Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO MAESTRO

LC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO MAESTROLas operaciones de manufactura requieren una serie de presupuestos que estn relacionados entre s en un PRESUPUESTO MAESTRO. Las principales partes del presupuesto maestro son las siguientes:


PRESUPUESTO MAESTRO Estado de resultados Balance general

presupuestado Presupuesto de ventas (PRESUPUESTO DE INGRESOS) Presupuesto del costo de los productos vendidos** Presupuesto de gastos de venta y administrativos (PRESUPUESTO DE OPERACIN)LC. Marcelina Torres Sols

presupuestado Presupuesto de efectivo Presupuesto de gastos de

capital(PRESUPUESTO FINANCIERO)

Presupuesto del costo de los productos vendidos** Presupuesto de produccin Presupuesto de compras de materiales directos Presupuesto de costos de mano de obra directa

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin


Presupuesto de ventas

Presupuesto de produccin Presupuesto de compras de materiales directos

Presupuesto del costo de la mano de obra directa

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

Presupuesto de gastos de venta y administrativos

Presupuesto del costo de los productos vendidos Estado de resultados presupuestado


PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL Resume los planes para la adquisicin de activos fijos. Esos gastos son necesarios porque la maquinaria y otros

activos fijos se desgastan, se vuelven obsoletos o tienen que ser restituidos por otras razones.(Expansin de las instalaciones por aumento de la demanda).


Ejemplo:Elite Accesorios Inc. Presupuestos de gastos de capital para los cinco aos que terminan el 31 de diciembre de 2015 Rubro Equipo de reparto Maquinaria departamento de costura Equipo de oficina TOTAL $ 450,000 2011 $ 450,000 $ 420,000 $ 480,000 2012 2013 2014 2015 $ 320,000

$ 85,000 $ 505,000

$ 60,000 $ 60,000 $ 480,000 $ 320,000


PRESUPUESTO MAESTRO (OPERACIN)PRESUPUESTO DE INGRESOS

Presupuesto de ventas

Presupuesto de otros ingresos

Cantidad de ventas estimadas (unidades)

Precios de venta unitarios esperados para cada producto

Prstamos obtenidos, Emisin de acciones Otros productos

Regiones Representantes de ventas.


Existen diversos mtodos para proyectar las ventas. La manera ms simple de hacerlo es la siguiente:

PRESUPUESTO DE VENTAS

Se toma como referencia las ventas del ao anterior. Luego , se revisan para saber si sern afectadas por los siguientes factores:

Una vez obtenida una estimacin del volumen de ventas; el ingreso obtenido por las ventas se obtiene multiplicando el precio de venta unitario esperado por el volumen proyectado.


Condiciones econmicas generales e industriales esperadas

Capacidad de produccin

Poltica de precios proyectada

FACTORES QUE PUEDEN AFECTAR LAS VENTASAcumulacin de ordenes de venta no atendidas Hallazgos de los estudios de investigacin de mercados Publicidad y promociones planeadas


Elite Accesorios Inc. Presupuesto de ventas Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012

EJEMPLO

PRODUCTO Y REGINCartera Este Oeste Total Bolso de mano Este Oeste Total Ingreso total por concepto de ventas

VOLUMEN DE VENTAS (Unidades)287,000 241,000 528,000 156,400 123,600 280,000

PRECIO DE VENTA UNITARIO

TOTAL DE VENTAS

$

12.00 12.00

$ $

3,444,000 2,892,000 6,336,000 3,910,000 3,090,000 7,000,000 13,336,000

$

25.00 25.00

$ $ $

CDULA ALC. Marcelina Torres Sols

MTODO DEL LOTE ECONMICOFACTORES DE AJUSTE Acontecimientos accidentales no recurrentes.

FACTORES DE CAMBIO FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS Ofrecen un medio para estimar las ventas, si se estudiaron sus posibilidades

FACTORES QUE AFECTAN EL PRESUPUESTO DE VENTAS

FUERZAS ECONOMICAS GENERALES Factores externos

FACTORES CORRIENTES DE CRECIMIENTO

FACTORES DE INFLUENCIAS ADMINISTRATIVAS

Son factores de carcter interno, decisiones que toman los directivos y que afectan en el estudio del presupuesto de ventas.


FRMULA DE ESTE MTODO Presupuesto de ventas en unidades y valores Recordemos que las ventas primero se estiman o

cuantifican en unidades y luego se valuan, de acuerdo con los precios de mercado, regidos por la oferta y la demanda o bien por la poltica de precios que fije la administracin.


Pv = [(VF) E ] ADonde: Pv = Presupuesto de Ventas V = Ventas del ao anterior F = Factores Especficos de Ventas a = Factores de Ajuste b = Factores de Cambio c = Factores Corrientes de crecimiento E = Fuerzas Econmicas Generales A = Influencia AdministrativaLC. Marcelina Torres Sols

EJEMPLO Pv 2011 = V

= 5,000,000 F = a = -800,000 b = +500,000 c = +600,000 E = -5% A = +10%


EJERCICIO Pv 2011 = V

= 6,000,000 F = a = -400,000 b = +300,000 c = +200,000 E = -4% A = +5%


EJERCICIO Pv 2011 = V

= 4,870,000 F = a= +2% b = - 3% c = +100,000 E = -3% A = +2%


EJERCICIOS CON ESTE MTODO Con los resultados del ltimo ejercicio, fije ventas

arbitrarias para cada mes y elaborar cuadro y grfica del presupuesto de ventas.


TAREAS Pv 2011 = V

= 4,870,000 F = a= +2% b = - 3% c = +100,000 E = -3% A = +2%

3, 525,000

+200,000 - 1% + 150,000 + 3% Nada


MTODO DE LOS MNIMOS CUADRADOS Resolver un ejercicio, slo para ilustrarlo. (QUETZAL) Apoyo Excel. Anlisis FODA.


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN La produccin debe coordinarse con el presupuesto de

ventas a fin de garantizar que la produccin y las ventas se mantengan en equilibrio durante el periodo. El numero de unidades que es necesario manufacturar

para cumplir con las necesidades presupuestadas de ventas y de inventario se establece en el PRESUPUESTO DE PRODUCCIN.


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN Se basa en el presupuesto de ventas, ya que debe

satisfacer sus requerimientos, considerando: Capacidad productiva de la planta. Disposiciones y limitaciones financieras. Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria,

equipo, locales, instalaciones, etc. Requerimientos y polticas de inventarios.


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN El volumen presupuestado de produccin se determina

de la siguiente manera:

Unidades esperadas que sern vendidas + Unidades deseadas en el inventario final - Unidades estimadas en el inventario inicial = TOTAL DE UNIDADES QUE SERN PRODUCIDAS


PRESUPUESTO DE PRODUCCINElite Accesorios Inc. Presupuestos de produccin Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012 Unidades Cartera Unidades que se esperan vender (cdula A) Inventario final deseado al 31 de diciembre de 2012 Total Inventario inicial estimado al 1 de enero de 2012 528,000 80,000 608,000 88,000 Bolso de mano 280,000 60,000 340,000 48,000

Total de unidades a producirLC. Marcelina Torres Sols

520,000

292,000CDULA B

EJERCICIO Se han presupuestado ventas de 45,000 unidades para el

periodo. El inventario inicial estimado es de 3,000 unidades y el inventario final deseado es de 5,000 unidades. Cul es la produccin (presupuestada) en unidades para el periodo?

Ejercicio Chocolatera ( archivo de Excel)LC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS El presupuesto de produccin representa el punto de

partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que ser necesario comprar. Cuando estas cantidades se multiplican por el precio de compra unitario esperado, se determina el costo total de los materiales directos que debern comprarse. Materiales requeridos para la produccin + Inventario final deseado de materiales - Inventario inicial de materiales estimados = Materiales directos por comprarLC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS En las operaciones de produccin de Elite Accesorios , el

cuero y el forro son materiales necesarios para fabricar las carteras y los bolsos de mano. La cantidad de materiales directos que se espera utilizar es la siguiente:Cartera Bolso de mano Cuero: 0.30 yardas cuadradas Cuero: 1.25 yardas cuadradas por unidad por unidad Forro: 0.10 yardas cuadradas Forro: 0.50 yardas cuadradas por unidad por unidad

El presupuesto


de compras de materiales directos se prepara tomando como base estos datos y el presupuesto de produccin.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOSElite Accesorios Inc. Presupuestos de compras de materiales directos Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012 MATERIALES DIRECTOSYardas cuadradas necesarias para la produccin: Cartera (Nota A) Bolso de mano (Nota B) Ms Inventario deseado al 31 de diciembre de 2012 Total Menos Inventario estimado al 1 de enero de 2012 Total de yardas cuadradas por comprar Por (x) precio unitario por yarda cuadrada TOTAL DE MATERIALES DIRECTOS POR COMPRAR 156,000 365,000 20,000 541,000 18,000 523,000 $ 4.50 52,000 146,000 12,000 210,000 15,000 195,000 $ 1.20 $ 2,587,000

Cuero

Forro

Total

$ 2,353,500 $ 234,000


CDULA C

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOSNOTA A CUERO:FORRO: NOTA B CUERO: FORRO:

520,000 unidades (CEDULA B) x 0.30 yardas cuadradas por unidad = 156,000 yardas cuadradas520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 yardas cuadradas por unidad = 52,000 yardas cuadradas 292,000 unidades (CEDULA B) x 1.25 yardas cuadradas por unidad = 365,000 yardas cuadradas 292,000 unidades (CEDULA B) x 0.50 yardas cuadradas por unidad = 146,000 yardas cuadradas


PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS Como se aprecia en la cdula C a las yardas cuadradas

necesarias para la produccin se le suma el inventario final deseado de cada uno de los materiales y se le deduce el inventario inicial estimado, obteniendo as la cantidad que se debe comprar de cada material. Al multiplicar estas cantidades por el costo estimado por yarda cuadrada se obtiene el costo total de la compra de materiales.


PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS El presupuesto de compras de materiales directos ayuda

a la gerencia a mantener los niveles de su inventario dentro de los lmites razonables. Para este propsito, las fechas de las compras de materiales directos deben ser coordinados entre los departamentos de compras y produccin


PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA El presupuesto de produccin constituye tambin el

punto de partida para preparar el presupuesto de costo de mano de obra directa. En el caso de Elite Accesorios los requisitos de mano de obra para cada unidad de producto se han estimado de la siguiente forma:Cartera Bolso de mano Departamento de Corte: 0.10 Departamento de Corte: 0.15 horas por unidad horas por unidad Departamento de 0.25 por unidad Costura: Departamento de Costura: 0.40 horas por unidad

Con base en estos datos y en el presupuesto de

produccin Elite prepara su presupuesto de costo de mano de obra. LC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTAElite Accesorios Inc. Presupuestos del costo de mano de obra directa Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012

Corte Horas requeridas para la produccin :Cartera (Nota A) Bolso de mano (Nota B) Total (x) Cuota por hora COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA $ $ 52,000 43,800 95,800 12.00 1,149,600 $ $

Costura130,000 116,800 246,800 15.00 3,702,000 $

TOTAL

4,851,600


CDULA D

PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTANOTA A DEPARTAMENTO DE CORTE:DEPARTAMENTO DE COSTURA: NOTA B DEPARTAMENTO DE CORTE: DEPARTAMENTO DE COSTURA:

520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 horas por unidad = 52,000 horas.520,000 unidades (CEDULA B) x 0.25 horas por unidad = 130,000 horas. 292,000 unidades (CEDULA B) x 0.15 horas por unidad = 43,800 horas. 292,000 unidades (CEDULA B) x 0.40 horas por unidad = 116,800 horas.


PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Como se aprecia en la cdula D, primero determinamos el

total de horas necesarias en cada departamento por el cual pasa el producto y multiplicamos estas cantidades por la cuota estimada por hora y obtenemos as el costo total de la mano de obra directa. Las necesidades de mano de obra directa deben ser coordinadas entre los departamentos de Produccin y de Personal. Esto garantiza que habr suficiente mano de obra disponible para la produccin.


EJERCICIOLa produccin presupuestada es de 22,000 unidades. Cada unidad requiere 0.70 libras de acero y 0.20 horas de mano de obra directa. El acero se compra a $45 por libra y el costo de la mano de obra directa es de $18 por hora. Al acero le corresponde un inventario inicial estimado de 700 unidades y un inventario final deseado de 200 unidades. Para el periodo, Cules son los presupuestos de : a) Compras de materiales directos y b) Costo de mano de obra directa.LC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN Los gastos indirectos de fabricacin estimados necesarios

para la produccin forman el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin. Este presupuesto incluye normalmente el costo estimado total de cada rubro de gastos indirectos de fabricacin , como se aprecia en la cdula E. Una empresa puede preparar programas departamentales de apoyo, en que los gastos indirectos estn divididos en sus elementos de costos fijos y variables. Estos programas permiten que los gerentes de departamento dirijan su atencin hacia aquellos costos de los que son responsables y que evalen el desempeo.LC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCINElite Accesorios Inc. Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012 Concepto Salario de fabricacin indirecto Salarios de supervisores Energa elctrica y alumbrado Depreciacin de planta y equipo Importe $ 732,800 360,000 306,000 288,000

Materiales indirectosMantenimiento Seguros e impuestos sobre la propiedad

182,800140,280 79,200

TOTAL DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

$

2,089,080


CDULA E

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS El presupuesto de las compras de materiales directos, el

presupuesto del costo de la mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin son el punto de partida para preparar el PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS. Pero tambin se consideran los inventarios estimados (inicial) y deseados (final) de los artculos terminados y de produccin en proceso en su caso. Tal como usted lo aprendi en sus clases de costos. Este presupuesto se explicar en clases con el respectivo formato anexo en Excel.LC. Marcelina Torres Sols

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIN El presupuesto de ventas se usa a menudo como punto

de partida para estimar los gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un incremento presupuestado en las ventas puede requerir ms publicidad. Con frecuencia se preparan cdulas detalladas de apoyo para los principales rubros del presupuesto de gastos de venta y administrativos. Por ejemplo , una cdula de gastos de publicidad para el departamento de Mercadotecnia deber incluir los medios publicitarios que se planea utilizar (peridicos, correo directo, televisin), las cantidades (pulgadas de columna, nmero de pieza, minutos) y LC. Marcelina Torres Sols el costo por unidad.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIN La

atencin a estos detalles permite elaborar presupuestos realistas. El control efectivo se conseguir a medida que se asigne a los supervisores de departamento la responsabilidad por el debido cumplimiento del presupuesto.


Elite Accesorios DE PRESUPUESTO DE GASTOSInc. VENTA Y DE Presupuesto de gastos de venta y administrativos Para el ADMINISTRACIN de 2012 ao que termina el 31 de diciembre Gastos de ventas:Gastos de salarios de ventas Gastos de publicidad Gastos de viaje TOTAL DE GASTOS DE VENTA Gastos de administracin: $ 715,000 360,000 115,000 $ 1,190,000

Gastos en salarios de funcionariosGastos en salarios de oficinistas Gasto de renta de oficina

$

360,000258,000 34,500

Gastos en suministro para oficinaGastos diversos de administracin TOTAL DE GASTOS DE ADMINISTRACIN TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACINLC. Marcelina Torres Sols

17,50025,000 $ 695,000 $ 1,885,000 CDULA F

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Los presupuestos de ventas, costo de los bienes vendidos

y gastos de venta y administracin, combinados con los datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos, se usan para preparar el ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO. En el estado de resultados presupuestado se resumen las estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto permite que la gerencia evale los efectos de los presupuestos individuales sobre las ganancias del ao. Si el ingreso neto (utilidad neta) presupuestado es demasiado bajo, la gerencia puede revisar y modificar los planes de operacin con el fin de mejorar las resultados.LC. Marcelina Torres Sols

Elite Accesorios Inc. Estado de resultados presupuestados Para el ao que termina el 31 de diciembre de 2012Ingresos por ventas (Cdula A) $ 13,3336,000

Costo de los bienes vendidos (tomado del estado de costo de produccin de lo vendido presupuestado)Utilidad bruta Gastos de venta y administrativos: Gastos de venta (Cdula F) Gastos de administracin (Cdula F) $ 1,190,000 695,000 $

9,047,7804,288,220

Total de gastos de venta y administrativosUtilidad de operacin Otros ingresos: Ingresos por intereses Otros gastos: Gastos por intereses Utilidad antes de impuestos ImpuestosLC. Marcelina Torres Sols

1,885,000$ 2,403,220

$

98,000

90,000 $

8,000 2,411,220 600,000 $ 1,811,220

Utilidad Neta

Presupuesto Maestro

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