Presupuesto maestro Agosto 2015 – enero 2016

Presupuesto Maestro

• El presupuesto maestro agrupa todas aquellas líneas de actuación que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa. Su desarrollo comienza con la estimación de las variables que van a condicionar el desarrollo de la actividad económica, finalizando con la presentación de los estados previsionales globales. Para llegar a ellos, es preciso desarrollar los presupuestos intermedios. https://alojamientos.uva.es/guia_docente/uploads/2013/467/45613/1/Documento18.pdf

• El Presupuesto Maestro es una de las principales herramientas administrativas que puede ser utilizada para una adecuada planificación estratégica. Funciona sobre la base del Principio de Integración, el cual determina que conociendo las operaciones de una parte de la entidad económica, se puede determinar de forma sistemática o integrada las demás operaciones para un período determinado. http://fundamentospresupuestacion.webs.com/El%20presupuesto%20maestro-introduccion.pdf

• Un conjunto de presupuestos detallados, que abarcan a toda la organización. Recopilación de estados financieros proforma (proyectados).

Presupuesto Maestro

Presupuesto de operación

Presupuesto de inversión

Presupuesto de operación

• Está conformado por los presupuestos relativos a las operaciones normales de la empresa: ventas, compras, producción etc.

• Los presupuestos mencionados anteriormente se integran en uno solo, formando así un Estado de Resultados Presupuestado.

• Para formularlo, se debe ir elaborando cada uno de los presupuestos parciales de las operaciones, empezando por los ingresos: presupuesto de ventas y de ingresos por servicios.

Presupuesto de operación

Presupuesto de ventas Presupuesto de producción

Material a usar Mano de obra Gastos de fabricación

Costo de producción

Costo de ventas

Gastos de ventas

Gastos de administración

Estado de resultados presupuestado

1 2

3

10

9

8

7

6

4 5

Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Cédula de material a usar/comprar

Cédula de mano de obra

Presupuesto de gasto de fabricación

Cédula de costo de producción *

Cédula de costo de venta

Presupuesto de gastos de venta

Presupuesto de Gastos administrativos

Estado de resultados presupuestado *

Presupuesto de operación (secuencia)

10

8 7

2 3 4

6 5

9

1

* Para determinarlo, es preciso contar con los datos de las tres cédulas anteriores

* Para determinarlo, es preciso contar con los datos del presupuesto de ventas, costo de ventas, gasto de ventas y gastos admón.

1. Presupuesto de ventas

• Es posible saber cuántas unidades se estima vender en ciertos periodos y el importe que representan dichas ventas.

• Es la adopción del pronóstico de ventas, previa incorporación de juicios, estrategias, asignación de recursos, entre otros.

• En consecuencia antes de elaborarlo es necesario elaborar un pronóstico de ventas, a través de sus métodos de: opiniones y matemáticos.

• En cada caso particular es indispensable seleccionar, por medio de estudios previos, el método adecuado.

• En los casos en donde sea conveniente, se combinen los métodos que potencialmente puedan aplicarse.

• Debe analizarse por línea de producto, grupo homogéneo de artículos, cliente, periodo, zona y distrito de venta, según sea el caso.

• Su formulación, dependiendo de la magnitud de la empresa, podrá realizarse a varios niveles.

Método de regresiones y correlaciones

• Utiliza los datos de ventas de años anteriores en forma anual

• Tendrá que ser una muestra de datos impar

• Una vez aplicada la fórmula correspondiente, se determinará el número de unidades presupuestadas anuales, para vender en el año.

• Fórmula:

Yest. = a + bx

Yest. =Unidades a vender

Y = Unidades vendidas cada año

n = Número de datos

X = Forma en que se van a acomodar los datos.

Método de promedios

• Su punto de partida son los datos de años anteriores anuales, trimestrales o mensuales, a diferencia del método anterior que solo se refiere a los anuales.

• Se buscará obtener las unidades a vender para el próximo año, por medio de un promedio de aumentos y disminuciones, de la siguiente manera: • Determinar el aumento o disminución de cada año en unidades.

• Encontrar el porcentaje que representan dichos aumentos y disminuciones, dividiendo aquellos o éstas entre la cifra correspondiente al año anterior.

• Sumar algebraicamente los porcentajes y dividirlos entre el número de sumandos existentes para conseguir el porcentaje de incremento o disminución anual promedio.

• Aplicar el porcentaje de incremento o disminución a las unidades vendidas del último año, lo que dará como resultado las unidades a vender del año pronosticado.

Opiniones Personal ventas

Opiniones Supervisores ventas

Opiniones Ejecutivos

Métodos opiniones

Regresiones y correlaciones

Promedios

Métodos matemáticos

Pronóstico de ventas anuales*

Precio de venta

Presupuesto de ventas*

Porcentaje de ventas mensual o trimestral

*alimenta el cálculo del Presupuesto de Producción anual *alimenta el costo de ventas, gastos de ventas y el Estado de Resultados Presupuestado

Ejercicio:

• De acuerdo al pronóstico de ventas de la compañía “X”, se han determinado las siguientes unidades de ventas:

• El precio de venta promedio es de $56.00

• Determine el Presupuesto de Ventas en unidades y en pesos del primer trimestre.

Mes Territorio 1 Territorio 2 Territorio 3 Territorio 4 Territorio 5

enero 67,500 80,000 80,000 101,000 91,500

febrero 64,000 89,500 41,000 97,500 87,500

marzo 70,500 86,000 29,500 112,000 95,000

Territorio en unidades enero febrero marzo trimestre

1 67,500 64,000 70,500 202,000

2 80,000 89,500 86,000 255,500

3 80,000 41,000 29,500 150,500

4 101,000 97,500 112,000 310,500

5 91,500 87,500 95,000 274,000

Resultado en unidades: 420,000 379,500 393,000 1,192,500

PRIMER TRIMESTRE

Territorio en importes enero febrero marzo trimestre

1 3,780,000.00 3,584,000.00 3,948,000.00 11,312,000.00

2 4,480,000.00 5,012,000.00 4,816,000.00 14,308,000.00

3 4,480,000.00 2,296,000.00 1,652,000.00 8,428,000.00

4 5,656,000.00 5,460,000.00 6,272,000.00 17,388,000.00

5 5,124,000.00 4,900,000.00 5,320,000.00 15,344,000.00

Resultado importes: 23,520,000.00 21,252,000.00 22,008,000.00 66,780,000.00

Compañía “X” Presupuesto de Ventas en unidades e importes

solu

ció

n

2. Presupuesto de producción (1/2)

• El propósito principal del Presupuesto de producción es el de asegurar que la producción de productos terminados se realice en cantidades suficientes para cubrir la demanda, evitando la acumulación excesiva de inventarios.

• Objetivos: • Obtener un inventario que permita al departamento de ventas surtirse de

acuerdo con sus requerimientos.

• Producir los artículos necesarios, buscando la vía más económica.

• Evitar la acumulación excesiva de inventarios que originen gastos adicionales como almacenaje, deterioro, vigilancia, etc.

• El cálculo de la producción de unidades o artículos terminados, anual o mensual (según los datos con los que se cuente), se realiza con la siguiente fórmula:

UP=(UV+IFD)-II UP= Unidades a producir UV= Unidades a vender IFD= Inventario Final Deseable II= Inventario Inicial

• Existen métodos que nos sirven para calcular el presupuesto de producción mensual a partir del pronóstico de ventas anual y son los siguientes: • Estabilización de la producción • Estabilización de inventario • Promedios simples • Promedios móviles • Rotación de inventarios

2. Presupuesto de producción (2/2)

Método de estabilización de la producción:

Este método consiste en determinar una cantidad fija a producir en todos los meses. Producción mensual= producción anual / 12

Método de estabilización de inventarios finales:

Estriba en establecer una cantidad fija de inventario final para todos los meses. Dicha cantidad, por lo regular, será el inventario final deseable del año. Producción mensual=(unidades a vender mensual + Inv. Final deseable mensual) - Inv. Inic. Mensual

Método de promedios simples:

Es una variación del anterior, pues también busca estabilizar los inventarios finales, la diferencia consiste en cómo determina la cantidad para establecer el inventario final de todos los meses. Producción mensual= (Ventas anuales/12)(número de meses que se decida dejar del promedio de ventas).

Método de promedios móviles:

Primero se deben determinar los inventarios iniciales de cada mes por medio de un promedio móvil, este promedio se obtiene sumando las unidades a vender del mes inmediato anterior y posterior al mes que buscamos, dividiendo el resultado entre tres, resultando el inventario inicial del mes correspondiente. II enero = (UV del mes anterior + UV del mes + UV mes posterior)/3

A partir de este dato, se aplica la fórmula para determinar la producción por mes. UP=(UV+IFD)-II

Método de rotación de inventarios:

La rotación de inventarios se refiere al número de veces que en un periodo la mercancía se compra, se vende y se vuelve a comprar. Es el número de veces que es repuesta en el almacén. Rotación = (Costo de ventas) / (Inventarios)

Aquí también se busca establecer el inventario inicial de cada mes, pero en función de la rotación de inventarios que se quiera tener. Se puede determinar por la fórmula anterior y en función de este dato preguntar al departamento de producción la rotación de inventarios que se desea, para aplicar las siguientes fórmulas: Periodo de rotación = (número de meses del año) / (Rotación)

Inventario Inicial = (periodo de rotación) (número de unidades a vender del mes)

A partir de este dato, se aplica la fórmula para determinar la producción por mes.

UP=(UV+IFD)-II

** Lo proporciona el Depto. de Ventas

Inventario Inicial artículos terminados

Unidades a vender: Pronóstico*

Inventario final deseable: Artículos terminados en reserva **

Cálculo del Presupuesto De Producción: UP = (UV + IFD) - II

Métodos para determinar el presupuesto de producción mensual

Estabilización de la producción

Estabilización de Inventarios finales

Promedios simples

Promedios móviles

Rotación de inventarios

Cédula de producción mensual: Presupuesto de Producción

* Viene del presupuesto de ventas

Ejercicio:

• Para la compañía “X”, a continuación, determine el Presupuesto de Producción.

• Se consideran los siguientes inventarios:

• Nota: los inventarios finales del mes actual, serán los inventarios iniciales del mes siguiente.

fecha número de unidades

01 de enero 204,650

31 de enero 201,500

28 de febrero 195,900

31 de marzo 206,100

solu

ció

n

Concepto enero febrero marzo trimestre

Unidades a Vender 420,000 379,500 393,000 1,192,500

(+) Inventario final 201,500 195,900 206,100 206,100

(-) Inventario Inicial 204,650 201,500 195,900 204,650

Resultado Presupuesto Producción:

416,850 373,900 403,200 1,193,950

PRIMER TRIMESTRE

fecha número de unidades

01 de enero 204,650

31 de enero 201,500

28 de febrero 195,900

31 de marzo 206,100

UP=(UV+IFD)-II UP= Unidades a producir UV= Unidades a vender IFD= Inventario Final Deseable II= Inventario Inicial

Compañía “X” Presupuesto de Producción en unidades