PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTROCurso: Costos y presupuestos

Naturaleza del presupuestoExpresin cuantitativaLogros de objetivosSer efectivoProyectos financieros

Los planes y presupuestos a largo plazo le dan direccin y metas a futuro a la compaa . Los presupuestos a corto plazo sirven de gua para las operaciones diarias, debe haber un punto medio que les permita poner atencin a los presupuestos de corto plazo mientras mantienen atencin a los de largo plaso. Ah entra el Presupuesto Maestro. (T.Horngren , 2006) Presupuesto MaestroEl presupuesto maestro es un anlisis exhaustivo del primer ao del plan a largo plazo; resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organizacin , Tambin califica los objetivos de ventas, las actividades causantes de costo, las compras la produccin, el ingreso neto, la posicin de efectivo y cualquier otro objeto que la administracin especifique. (T.Horngren , 2006)

Presupuesto MaestroEl Presupuesto Maestro expresa los montos en la forma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cdulas) operativas de apoyo. Estas programaciones proporcionan la informacin que es demasiado detallada para aparecer en los estados financieros. Entonces, el presupuesto maestro es un anlisis exhaustivo del primer ao del plan a largo plazo; resume las actividades planeadas de todas las subunidades de un organizacin(ventas, produccin distribucin y finanzas). El presupuesto maestro tambin funciona como un plan de negocios peridico. Su preparacin exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia relacionadas con:Fijacin de preciosLneas de productosProgramacin de la produccinGastos de capitalInvestigacin y desarrolloOtros de inters para la compaa

El Presupuesto MaestroComponentes del presupuesto maestroLa mayora de los presupuestos maestros tienen elementos comunes. El presupuesto maestro para una empresa no manufacturera tiene los siguientes componentes: Componentes del presupuesto maestroA. Presupuesto operativo:Presupuesto de ventasPresupuesto de comprasPresupuesto de costos de ventasPresupuesto de gastos operativosEstado de resultados presupuestados

Componentes del presupuesto maestroB. Presupuestos financieroPresupuesto de capitalPresupuesto de efectivoBalance general presupuestadoComponentes del presupuesto maestroLos pasos principales para preparar el presupuesto maestro son: Paso 1: Preparacin de los Datos bsicos:a. Presupuesto de ventas b. Cobros en efectivo a los clientesc. Presupuesto de compras e. Presupuesto de gastos operativosf. Desembolsos por gastos operativosPaso2. Preparacin del presupuesto operativoPaso 3. Preparacin del presupuesto financiero

Pasos para preparar un presupuesto maestroDefine objetivos bsicos de la empresaDetermina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empres.Facilita el control de las actividades.Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.BeneficiosEs solo un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el futuro.Es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

Limitaciones

El presupuesto maestro utiliza para movilizar la compaa en la direccin deseada y nos ayuda a dirigir los recursos disponibles.Nos sirve para saber cunto debemos vender, cuanto fabricar, cuanto vamos a gastar y cuanto voy a ganar.Conclusiones:Efectuar un Estado de Resultados presupuestados (31/12/2015) que incluya:Presupuesto de ventas, de produccin, de compras de materiales directos, de mano de obra, de gastos indirectos de fbrica, de inventario inicial, de costos de mercancas vendidas y de gastos de ventas y administracin.Datos:

Caso prcticoVentas (en unidades)Producto AVentas esperadas en unid.5,500Precio de venta x unid.S/. 120Invent. Final en unid.1,000Invent. Inicial en unid.100Ivent. Inicial en importes8,670Costo x Unid.S/. 86.70Material 1 Material 2Invent. Inicial en Kg.4,0003,000Invent. Final deseado en Kg.5,0001,000Consideramos que todos los presupuestos a continuacin son proyectados, es decir, son al 31/12/2015a. Presupuesto de VentaLa empresa Artistas SAC hace dos aos abri sus puertas al mercado ofreciendo. Se sabe que para la elaboracin de este producto se necesitar de dos materiales. Sus costos son:Los requerimientos para el producto terminado:

Solucin:En KilogramoProducto Material 112 KgMaterial 26 KgMOD14 hSe sabe que el pronstico de ventas para el producto es de 5,500 unidades. Adems, conocemos el precio de venta.Presupuesto de Ingresos o VentasProductosUnid.Precio de VentaVentasProducto 5,500120S/. 660,000Material 1= S/. 1.20 por kgMaterial 2 = S/. 2.60 por kgMOD = S/. 2.20 por hora

b. Presupuesto de ProduccinEl presupuesto de Produccin, nos sirve para conocer las unidades a producir, esto depender del Inventario inicial y final que se ha proyectado tener para ese perodo. Se suma el inventario final en este caso, ya que si voy a vender 5,500 unidades y quiero que se quede en mi stock 1,000 unidades, hasta ese entonces tendra que producir 6,500 unidades. Ahora como tengo del ejercicio anterior un inventario final (inventario inicial de este ejercicio) de 100 unidades. Al final producir 6,400 unidades del producto. Presupuesto de Produccin (en unid.)ProductoVentas presupuestadas5,500Inventario final desado de productos terminados1,000Necesidades totales6,500(Menos Invent. Inicial de Prod. Terminados)100Unidades a Producir6,400c. Presupuesto de Compras de materiales directosEl presupuesto de Compra de Materiales servir para saber cunto de materiales voy a gastar para elaborar el producto. Observando del cuadro Datos: Se necesita 12 Kg de Material 1 y 6 Kg de Material 2. Acordmonos que vamos a producir6,400 unidades. Por lo que el nmero de kilos para el producto ser de 76,800 Kg de material 1(6,400 x 12) y 38,400 Kg de material 2 (6,400 x 6). Al tener el dato del costo de material 1 de S/.1.20 por Kg y de S/. 2.60 por Kg del material 2. Podremos obtener el costo total por materiales y producto.

Costo de Material 1 = 76,800 x 1.20 = S/. 92,160Costo de Material 1 = 38,400 x 2.60 = S/. 99,840Costo del producto = S/. 192,000

Para la elaboracin del Presupuesto de Materiales Directos debemos considerar el Inventario Inicial y Final dados como datos. Se muestra en el presupuesto los 76,800 Kg y 38,400 Kg utilizados en el material1 y material 2 respectivamente. Se est considerando un inventario final deseado de 5,000 Kg para el material 1 y 1,000 para el material 2. Adems de un Inventario Inicial de 4,000 Kg en material 1 y 3,000 Kg de material 2. Aplicamos, nuevamente el procedimiento ya explicado en el Presupuesto de Produccin, agregando el Inventario Final y restando el Inventario Inicial.Prespuesto de Materiales DirectosMaterial 1Material 2Precio 1.202.60Kg Utilizados en produccin76,80038,400Inventario final desado de Mat. Directos en Kg5,0001,00081,80039,400(Menos Invent. Inicial de Mat. Directos)4,0003,00077,80036,400Precio x Kg93,36094,640Costo totalS/. 188,000Costo de material 1 = 77,800 x 1.20 = S/. 93,360Costo de material 2 = 36,400 x 2.60 = S/. 94,640

La suma de los dos costos de los materiales dar el costo total para materiales directos, ascendiendo ste a S/.188,000. d. Presupuesto de Mano de ObraDel presupuesto de Mano de Obra, obtendremos el costo total por mano de obra remunerada para la elaboracin del producto ofrecido. Recordemos que para elaborar el producto se necesita de 14 horas Como se va a producir 6,400 unidades de producto, podremos saber cuntas horas se incurrir para la elaboracin del producto: 6,400 x 14 = 89,600.

Presupuesto Total Producto = 89,600 x S/2 x hora = S/. 179,200

Presupuesto de Mano de ObraUnid.Horas de MOD por unid.Total de HorasPresupuesto TotalProducto A6,4001489.600 S/. 179,200e. Presupuesto de Gastos Indirectos de FbricaSe separar los gastos indirectos de fbrica en datos variables y fijos3.Gastos Indirectos Variables 84,000Gastos Indirectos Fijos 34,600Total S/.118,600

Presupuesto de Inventario FinalMateriales DirectosKgPrecio x KgImporte Total15,0001.206,000 21,0002.602,600S/. 8,600Productos terminadosKgCosto UnitarioImporte TotalProducto 1,000S/. 86.70S/. 86,700.00f. Presupuesto de Inventario InicialConsideremos ahora el Inventario Final de Materiales Directos y de Productos Terminados, que va ser considerado en el Presupuesto de Compras de Mercancas Vendidas. Del cuadro Datos, observamos que tenemos un Inventario Final en Materiales Directos de 5,000 unidades para el material 1 y 1,000 para el material 2, como conocemos el precio de los materiales podremos convertirlo a valores monetarios. El costo unitario de cada producto, lo obtienes del cuadro Datos al dividir Inventario Inicial en Importes entre el Inventario Inicial en unidades. Para el producto = 8,670/100 = S/. 86.70Presupuesto del Costo de Mercancas VendidasProducto Inv. Inicial Mat. Prima (4)12,600Compras188,000(Invent, Final de Mat. Prima)8,600Costo de produccin192,000Mano de Obra179,200Gasto indirecto de fabricacin118,600Costo invertido489,800Inv. Inicial de prod. En proceso0.00(Inv. Final de prod. En proceso)0.00Costo de las mercancas producidas489,800Inv. Inicial de prod. Terminados8,670(Inv. Final de prod. Terminados) (5)86,700Costo de bienes vendidosS/. 411, 770g. Presupuesto del costo de Mercancas Vendidas3 es dato del ejercicio4. 4,000x1.20+3,000x2.60 (Inventario Inicial x Precio de material5. 1,000x86.70 (Inventario Final x Costo del producto)h. Presupuesto de Gastos de Ventas y AdministracinPresupuesto del Costo de Mercancas VendidasTotal de gastos de ventas22,500Total de gastos en administracin26,800TotalS/. 49,300Estado de Resultado PresupuestadoEmpresa Artistas SAC (Al 31/12/2015)Ingreso por ventas660,000Costo de bienes vendidos-411,770Utilidad Bruta248,230Gastos de ventas y administracin-49,300Depreciacin0.00Utilidad operativa198,930Intereses0.00Utilidad antes de Part. E Impuestos198,930Particiones0.00Utilidad antes de impuesto198,930Impuesto (30%)-59,679Utilidad netaS/. 139,251I. Estado de Resultados PresupuestadoT.Horngren, Charles; et al. Contabilidad administrativa. Mxico, 2006. pag.299-308 Bibliografa