PRESUPUESTO MAESTRO

ALUMANA

Arroyo Torres, Edith Jajaira

PRESUPUESTO

Un presupuesto es laexpresión entérminos monetariosde un programa deactividades diseñadopor la empresa parallegar a alcanzar losobjetivos.

CARACTERIATICAS: Pronosticabilidad Economicidad Fiabilidad Flexibilidad Participación Periodo de

planificación a largoplazo

Planificación global delperiodo contable

Presupuesto mensual

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Presupuestos Públicos : Son los que se preparan, formulan y lo utilizan el Gobierno Central y Local cuyo objetivo es la prestación de servicios a la colectividad.

Presupuestos Privados : Son los que se preparan. Formulan y lo utilizan las empresas privadas cuyo objetivo natural es la obtención de utilidades.

Presupuestos Mixtos : Estos presupuestos se preparan, formulan y lo utilizan las empresas cuyo objetivo natural es tanto la prestación de servicios a la colectividad, como la obtención de utilidades

TIPO DE EMPRESA

Presupuestos de Corto Plazo : Son los que preparan a corto plazo, como son un mes a doce meses.

Presupuestos de mediano Plazo : Son los que se preparan para dos o cuatro años a futuros.

Presupuestos de Largo Plazo : Son los que se preparan para cinco o más años.

TIEMPO

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Presupuestos Fijos : Son aquellos que en su aplicación no sufren alteraciones ni en cifras ni en conceptos.

Presupuestos Flexibles : Son aquellos que en su aplicación pueden variar en conceptos y en cifras, de acuerdo a las circunstancias, que generalmente están previstas.

FORMA

Presupuestos de Posición Financiera: Son aquellos que muestran la situación financiera y económica de la empresa a una fecha futura. ( Balance General Proyectado y Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado).

Presupuestos de Resultados : Estos presupuestos nos muestran la utilidad o pérdida del ejercicio futuro de una empresa y las causas que lo originaron..

Presupuestos de Costos : Estos presupuestos nos muestran el costo total futuro, o bien, el costo de producción de un ejercicio dentro de una empresa..

REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Presupuesto Base Cero Absoluto : Estos presupuestos se elaboran sin considerar conceptos y cifras del pasado, también se les conoce como presupuestos integrales.

Presupuesto Base Cero por medio de paquetes de decisión: Al elaborarse este presupuesto se revalúan cada año todos los costos, gastos, inversiones y programas de una empresa, describiendo e identificando para el futuro, actividades específicas, de tal manera que puedan evaluarse, jerarquizarse y decidirse.

BASE CERO

Presupuestos Previos : Son aquellos presupuestos que se elaboran antes que se elaboren los presupuestos definitivos.

Presupuestos Definitivos : Estos presupuestos son los que se implementan en la empresa y las que prevalecerán en el futuro.

Presupuestos Maestros : Son aquellos presupuestos que sirven de base para la confección de todos los presupuestos, que tengan, según las circunstancias, alguna variación de importancia relativa.

FORMULACIÓN:

PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestroconsiste en laagrupación de las líneasde actuación que hansido presupuestadas enlas distintas parcelas deactividad de laempresa.

El presupuesto maestroes un análisis exhaustivodel primer año del plan alargo plazo, resume lasactividades planeadas detodas las subunidades deuna organización (ventas,producción, distribución,y finanzas).

BENEFICIOS DEL PRESUPUESTOS MAESTRO

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTOS MAESTRO

ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

• Presupuestos de ventas.

• Presupuestos de producción

• Presupuestos de gastos operativos

• Estado de resultados proyectado

PRESUPUESTO OPERATIVO

• Presupuesto de Caja

• Presupuesto de Capital

• Estado de Situación Financiera Proyectado

PRESUPUESTO FINANCIERO

El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es despuésproporcionada para estimar los presupuestos de gastos de producción yadministración y ventas. Los presupuestos de producción son usados para prepararlas compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y elpresupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usadospara desarrollar el presupuesto del costo de ventas. Una vez que estos presupuestosjunto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sidodesarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado, por lotanto el Balance general puede ser preparada donde van incluido el presupuesto decaja y capital.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

CASO PRÁCTICO

Materia Prima A s/. 40 por unidad

Materia Prima B s/. 50 por unidad

Mano de Obra Directa s/. 60 por hora de MOD (42 salario y contribuciones)

El costo unitario del inventario inicial del: Producto 1 es s/. 1,360.00

Producto 2 es s/. 2,320.00

ELEMENTO DEL

COSTO

PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

Materia Prima

A

6 unidades 11 unidades

Materia Prima

B

8 unidades 10 unidades

Mano de Obra

Directa

12 horas 24 horas

EMPRESA INDUSTRIAL “EL CHANAL”

Actualmente debe preparar su presupuesto del año 2011.

1) Información histórica correspondiente al año 2010

Información para el año 2011:Los gastos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano de obra directa. Cada producto terminado contiene:

2) Información Adicional 2011

Ventas e inventarios de productos terminados

DETALLE PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

Unidades a vender 10,000 6,000

Precio de venta por unidad

(anterior)

2,800 2,900

Inventario final esperado en

unidades

700 50

Inventario inicial en unidades 100 50

Materia Primas y Productos en Proceso

DETALLE

MATERIAS PRIMAS

UNIDADES

A B

Inventario inicial 3,000 4,000

Inventario final esperado 4,000 1,500

No hay inventarios de productos en

procesos

Gastos Reales de Gastos de Fabricación

Materiales Indirectos s/. 900 Impuestos varios s/. 350

Mano de Obra Indirecta s/. 1,600 Seguros s/. 250

Contribuciones Sociales s/. 208 Electricidad s/. 180

Mantenimiento s/. 400

Datos Reales de Gastos de Administración y de Ventas

GASTOS VENTAS ADMINISTRACION

Comisiones de ventas S/.90,000

Publicidad S/.170,000

Sueldo de ventas S/.560,000

Sueldo de empleados S/. 420,000

CTS S/.46,648 S/. 34,986

TOTAL S/.866,648 S/. 454,986

Se pide Preparar presupuestos operativos para el año 2011

SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICOCHANAL SAC

1) Presupuesto de ventas para el año 2011

DESCRIPCIÓN UNIDADE

S A

VENDER

PRECIO

ANTERI

OR

PRECIO

AJUSTAD

O

INGRESO TOTAL

Producto 1 10,000 2,800 3,052 30`520,000

Producto 2 6,000 2,900 3,161 18`966,000

TOTAL 49`486,000

Se ajusta el precio de venta considerando el índice(2,800 × 1.09 = 3,052); (2,900 × 1.09 = 3,161)

2) Presupuesto de producción para el año 2011

DETALLE PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

Inventario final esperado 700 50

(+) ventas presupuestadas 10,000 6,000

Necesidades totales 10,700 6,050

(-) inventario inicial (100) (20)

Producción requerida 10,600 6,030

3) Presupuesto de consumo de materia prima para el año 2011

DETALLE Producto 1 Producto 2 Total

Unidades a producir 10,600 6,030

Materia prima consumida

Materia prima A (6:1; 11:2) 63, 600 66,330 129,930

Materia prima B (8:1; 10:2) 84, 800 60,300 145,100

Presupuesto de costo de materia prima consumida para el año 2011

DETALLE Mat. Prima

A

Mat. Prima

B

TOTAL

Materia prima

consumida

Producto 1 63,600 84,800

Producto 2 66,330 60,300

Total 129,930 145,100

(×) Precio de compra 43.60(1) 54.50(1)

5`664,948 7`907,950 13`572,898

Presupuesto de compras de materias primas para el año 2011

DETALLE Mat. Prima A Mat. Prima B

Inventario Final Esperado 4,000 1,500

(+) uso de materiales 129,930 145,100

Necesidades totales 133,930 146,600

(-) inventario inicial (3,000) (4,000)

Unidades a comprar 130,930 142,600

(×) precio de compra 43.60(1) 54,50(2)

5´708,548 7´771,700

4) Presupuesto de mano de obra para el año 2011

DETALLE Producto 1 Producto 2 Total

Unidades a producir 10,600 6,030

Horas de mano de obra x

producción

12 24

Total horas 127,200 144,720 271,920 hrs.

Tarifa por hora 65(3) 65(3)

Costo total mano de obra 8´268,000 9´406,800 17´674,800

5.Presupuesto de gastos de fabricación para el año del 2011

6.Presupuesto de gastos de administración y de ventas para el año 2011

DETALLE Unidades de inventarios finales

Precio ajustado

total

Materias primas : Materia prima A Materia prima B Total Productos terminados Producto 1 Producto 2 total

4,000 43.60 174,400

1,500 54.50 81,750 256,150

700 1,477.84(5) 1´034,488

50 2,585.08(6) 129,254 1´163,742

7. Información sobre inventarios

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y DE VENTAS PRESUPUESTADO PARA EL AÑO 2011

Materia prima ………………………………………………………………………….. S/. 13,572,898.00

mano de obra …………………………………………………………………………….. S/. 17,674,800.00

gastos de fabricación aplicados …………………………………………………… S/. 4,239.00

total costo de producción procesada…………………………………………. S/. 31,251,937.00

mas o

menos variación en inventarios de producción en proceso

costo total de producción en terminado …………………………………….S/. 31,251,937.00

más o

menos variación en inventario de producción terminados

Inventario inicial…………………………S/. 182,400

Inventario fina……………………………. S/. (1”163,742 ) (981,342.00)

costo de ventas presupuestado …………………………………………………… S/. 30´270,595.00

Costo Proyectado Del Producto 1

Costo

Unitario

materia prima A 6 x 43.60 = 261.60

materia prima B 8 x 54.50 = 436.00

M.O.D. 12 x 65.00 = 780.00

G.fab.aplicados 12 x 0.02 = 0.24

Total 1,477.84 * 700 = S/.1,034,488.00

Costo Proyectado Del Producto 2

Costo

Unitario

materia prima a 11 x 43.60 = 479.60

materia prima b 10 x 54.50 = 545.00

M.O.D 24 x 65.00 = 1,560.00

G..fab.aplicados 24 x 0.02 = 0.48

Total 2,585.08 * 50 = S/.129,254.00

A Los Costos Del Año Anterior

1,360 x 100 = 136,000

2,320 x 20 = 46,400

s/. 182,400