PRESENTACIÓN

introducción

• ¿Que es un presupuesto?• s un plan de acción dirigido a cumplir una

meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

Ciclo presupuestarioEtapas:

EVOLUCION HISTORICA DEL PRESUPUESTO MAESTRO

• Todo indica de acuerdo al estudio realizado, que el origen de este se remonta a 1820 en el presupuesto del estado de Francia y otros países europeos que fueron adoptando la forma de presupuesto por programas, mientras que en los EEUU surge inicialmente como un presupuesto rudimentario en 1821.

• Entre los años 1963 y el1965 se presentaron los proyectos de presupuesto sobre la base de planes a largo plazo, en detalle el presupuesto por programas no es ni más ni menos que una reestructuración de las partidas presupuestarias distribuyéndolas de acuerdo con criterios más próximos a los productos reales que se tratan de obtener. Para otros se trata de un presupuesto más amplio que el habitual de un año, con el uso del análisis de costo-utilidad que establece una relación lógica y susceptible de medida entre entradas aumentando así la racionalidad en el uso de los recursos escasos.

DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

IMPORTANCIA

• Ayuda a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.

• Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.

• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado período, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.

VENTAJAS

• 1. Define objetivos básicos de la empresa.• 2. Determina la autoridad y responsabilidad para

cada una de las generaciones.• 3. Es oportuno para la coordinación de las

actividades de cada unidad de la empresa.• 4. Facilita el control de las actividades.• 5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.• 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con

efectividad y eficiencia.

DESVENTAJAS• Solo es un estimado no pudiendo establecer

con exactitud lo que sucederá en el futuro.• No debe sustituir a la administración si no

todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.

• Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos De Operación

Presupuestos Financieros

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El punto de partida de un Presupuesto Maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeación estratégica". El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronostico de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

Presupuesto de Ventas. Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.

PRESUPUESTO OPERATIVO.Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.

ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.

Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.

Presupuesto de Gastos de Fabricación. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.

Formula de PGV = Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por ítem.

PRESUPUESTO FINANCIERO. Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.

Presupuesto

Maestro

Culmina conEstados financieros Presupuestados.

Se compone del

PresupuestoDe operación

Financiero

Se resumen en:

Referencia del·De venta

·De producción

·De compras

·De requerimientos de materia prima

·De mano de obra

·De gastos indirectos

·De fabricación

·De costo de veta

·De gastos de operación.

Estado de resultados presupuestados.

Estado de situación financiera.

Estado de flujo de efectivo

Situación financiera proyectada.

Plan anual maestro de la empresa.

Elaboración de informe.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

EMPRESAS DONDE SE APLICA EL PRESUPUESTO MAESTRO

Datos Adicionales.Detalles P Q

Volumen de ventas 6000 1500

Valor de venta unitario 120 150

Inventario final unid. 900 100

Inventario inicial 100 50

Materia prima A B

Inventario inicial 4500 4500

Inventario final 5500 500

Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción.

Suministros diversos 35.000

Mano de obra directa 78.000

Beneficios adicionales 30.000

Servicio público (energía) 25.000

Mantenimiento y reparación 35.000

Gastos de depreciación 35.000

Seguro sobre la producción 5.800

Impuesto sobre la propiedad 4.600

Supervisión de la fabrica 25.000TOTAL 273.400.

Gastos de Ventas y Administración

TOTAL 80.000

Comisiones por ventas 22.000

Publicidad 3.500

Sueldos de vendedores 10.000

Gastos de representación 5.500

Sueldos de administración 35.000

Suministro de oficina 1.500

Otros gastos de oficina 2.500

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas.

Ingresos 1 2 3 4

Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de materia prima 32.000 31.000 35.000 28.000

Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000

Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la renta

Compra de maquinaria.

Trimestre

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto de ventas.Presupuesto de producción.Presupuesto adicionales:Consumo y compra de materiales directos.Costos de mano de obra directa.Gastos de fabricación.Niveles de inventarios.Presupuesto costo de venta.Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.Presupuesto financiero.Balance General Proyectado.

CASO PRÁCTICO

Presupuesto de Venta Producto Nº de unidades Valor de venta Ventas totales

P 6000 120 770.000

Q 1500 150 225.000

Total 7500 270 945.000El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Producto P Q

Ventas 6000 1500

Inventario Final 900 100

(-) Inventario inicial 100 50

Producción. 6800 1150

Presupuesto de producción en unidades

Presupuesto de Compras – Materia Prima

Producto Materia prima

P6.800

Q1.550

Total unidades

Monto Bs.

A 68.000 12.400 80.400 120.600

B 54.400 9.300 63.700 133.770

Presupuesto de Mano de Obra

Producto. Unidades producidas

HH/unidad Horas total 2,30 HH

P 6800 16 108.800 250.240

Q 1550 18 27.900 64.170

TOTAL 136.700 314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.

Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.

Presupuesto de Inventario Inicial

Materia Prima unidades Costo unitario Sub total total

A 5500 1,50 82509300

B 500 2,10 1050

Productos terminados

Unidades Costo Unitario Sub total Total

A 900 100,60 90.540 100.740

B 100 102 10.200

Presupuesto costo de ventas

Detalle Costo de venta Monto Bs.

+ Materia Materia prima 254.370

Consumo Mano de obra 314.410

+ Mano de obra directa ------

+ Gasto de fabricación Costo de producción 273.400

Costo total 842.180

+ Inventario inicial de producto

15.160

(-) Inventario final de productos

(100.740)

Costo de ventas 756.600

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.Gastos de ventas

Comisiones por ventas……………22.000Publicidad……………………………3.500Sueldos de vendedores…………...10.000Gastos de representación………….5.500

Total………………………………………..41.000 Presupuesto de Gastos de administración

Sueldos de administración …………..35.000Suministro de oficina…………………..1.500Otros gatos de oficina……………….…2.500

Total…………………………………………….39.000Total gatos de ventas y administración…………………….80.000

Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001FERREALFA, C.A.

Estado de Ganancias y PérdidasAl 31-12-99

Expresado en Bolívares

Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores 10.000 Comisiones de vendedores 22.000 Publicidad 3.500 Gastos de representación 5.500Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000) Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400 Gastos de Administración Sueldos de administración 35.000Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500Total gastos de Administración…………………………………….(39.000)

Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)

Utilidad en operación………………………………………..107.690(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)

Utilidad neta……………………………………………………89.690

Presupuesto financiero

Trimestre 1 2 3 4 Total

Ingresos 15.000 15.040 45.930 15.640

Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000

Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640

Total disponibles 160.000

Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000

Pago materia Prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000

Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000

Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 6000

Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000

Compra de maq. Y equipo 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000

Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000

Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de financiación

15.040 45.930 72.930 (710)

Saldo final en caja. 72.930

Balance General Presupuestado al 31-12-2001FERREALFA, C.A.

Balance GeneralAl 31-12-2001

Expresado en BolívaresACTIVOCirculante Caja 72.930. Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740Total activo circulante……………………………… …253.970 Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciación acumulada (95.000)

Total Activo fijo……………………………………410.000TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970

PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000

TOTAL PASIVO………………………….120.280PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690

TOTAL PATRIMONIO………………….543.690TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970

Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de financiación

15.040 45.930 72.930 (710)

Saldo final en caja. 72.930

GRACIAS