MÓDULO DE MÓDULO DE CONTABILIDAD BÁSICACONTABILIDAD BÁSICA

CONTENIDO

FUENTES DE APOYO

Resumen de la unidad C

CONTENIDOCONTENIDO

A. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

1. La Empresa

1.2. Concepto de Empresa 1.3. Clasificación de las Empresas

2. Las Sociedades2.1. Contrato de Sociedad2.2. Clasificación de las Sociedades

3. Los Comerciantes 3.1. Concepto 3.2. Quienes son Comerciantes3.3. Licencia de Funcionamiento

4. La Contabilidad en la Empresa 4.1. Concepto de Contabilidad

2. Esquema de la Cuenta T2.1. Registros en la Cuenta T

2.2. Saldos en la Cuenta T

3. Clasificación y Movimiento de las Cuentas

3.1. Cuentas Reales o de Balance 3.2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias

4. PUC para comerciantes Resumen de la unidad

C. IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

1. Impuesto Sobre las Ventas por Pagar

1.1. Clasificación del los responsables del IVA

B. LAS CUENTAS

1. Concepto

1.1. La empresa y su relación con la contabilidad

Resumen de la Unidad

1.1.1. Régimen Simplificado. 1.1.2. Régimen Común

D. SOPORTES DE CONTABILIDAD 1. Concepto2. Descripción y principales soportes

2.1. Recibo de Caja2.2. Factura de compraventa2.3. Cheque2.4. Comprobante de Egreso2.5. Nota Débito2.6. Nota Crédito2.7. Reembolso de caja menor2.8. Documento EquivalenteResumen de la Unidad

2. Retención en la Fuente2.1. Agentes de retención2.2. Tabla de Retención en la fuente año 2008Resumen de la Unidad

E. LABORAL1. Contrato de Trabajo

1.1. Concepto1.2. Elementos del contrato de Trabajo1.3. Clases de Contrato de Trabajo1.4. Terminación del Contrato de Trabajo

2. Prestaciones Sociales

2.2. Prima de Servicios2.3. Cesantías

2.5. Vacaciones

GlosarioResumen de la Unidad

2.1. Concepto

Fuentes de apoyo

2.4. Intereses a las cesantías

CCCCUNIDADUNIDAD

IVA Y RETENCION EN IVA Y RETENCION EN LA FUENTELA FUENTE

1.IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR - IVA

¿Qué es el IVA?

Es un impuesto Nacional que se cobra en el momento de prestar un servicio o vender artículos producidos, importados o comercializados que se encuentren gravados.

1.1.Clasificación de los responsables del IVA

A. Régimen SimplificadoB. Régimen Común

A. RÉGIMEN SIMPLIFICADO

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?

Personas naturales

Comerciantes minoristas o detallistas

Artesanos minoristas o detallistas

Agricultores Ganaderos Prestadores de servicios

¿Qué requisitos se deben ¿Qué requisitos se deben cumplir para cumplir para

pertenecer al Régimen pertenecer al Régimen Simplificado?Simplificado?

Ser persona NaturalTener máximo 1 establecimiento

de comercio, oficina, local o negocio donde ejerza su actividad

Haber obtenido ingresosBrutos totales, provenientes de la

actividad, inferiores a:

Año 2007: $83.896.000 Año 2008: $88.216.000

Consignaciones bancarias, depósitos o inversionesfinancieras que no superenel monto de:

Año 2007: $ 94.383.000Año 2008: $ 99.243.000

No haber celebrado, durante el 2007 ni 2008, contratos de servicios o venta por valor

individual y superior a:

Año 2007: $ 69.214.000 Año 2008: $ 72.778.000

No ser usuario aduanero

Obligaciones del Régimen Simplificado:

- Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT

- Llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios. (Para quienes estén obligados a presentar Declaración de Renta).

- Llevar el libro fiscal de registro de Operaciones diarias.

- Informar el cese de actividades

- Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes.

- Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan.

- Exhibir en un lugar visible al público el RUT

Prohibiciones del Régimen simplificado

- Presentar declaración de IVA.

- No pueden cobrar el IVA por la venta o prestación de servicios gravados, si lo hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común.

- No están obligados a expedir factura en las operaciones realizadas. Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos de ley, salvo la Resolución de autorización para facturación.

1.1.2. RÉGIMEN COMÚN

¿Quiénes pertenecen al Régimen Común?

Quienes no cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA.

- Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT- Recaudar y consignar el Impuesto (IVA)- Expedir factura o documento equivalente con los requisitos legales- Expedir certificado de retención por IVA- Presentar la declaración- Informar el cese de actividades- Informar el NIT- Facilitar la información requerida- Conservar informaciones y pruebas- Informar en medios magnéticos- Cumplir las normas de contabilidad

Obligaciones del Régimen Común:

Contabilización del IVA

Ejemplo 1: Un comerciante vende al contado mercancía nacional por valor de $750.000; IVA 16%.

Código Cuentas Debe Haber

1105 Caja 870.000  

4135 Comercio al x mayor y al x por menor   750.000

2408 Impuesto sobre las ventas x pagar IVA   120.000

Ejemplo 2: El parqueadero Autolujo por un mes de servicio recibe $50.000 más IVA 16%

Código Cuentas Debe Haber

1105 Caja 58.000  

4235 Ingresos por servicios   50.000

2408 Impuesto sobre las ventas x pagar IVA   8.000

Ejemplo 3: Se liquida el 3% de intereses por mora sobre mercancía vendida a crédito. Sobre el valor de intereses por mora se liquida el IVA del 16%.

Saldo de clientes $1.000.000Interés $1.000.000 x 3%= $30.000IVA 16% $30.000 x 16%= $4.800

Código Cuentas Debe Haber

1305 Clientes 34.800  

4135 Ingresos Financieros   30.000

2408Impuesto sobre las ventas x pagar IVA   4.800

2. RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta por el cual una persona descuenta a otra un porcentaje determinado del valor por pagar.

2.1 Quiénes son agentes de retención?

Todas las personas jurídicas y algunas personas naturales.

¿Qué personas naturales son agentes de retención?

* Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior (2.007) tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $ 661.620.000.

* Los notarios.

Concepto Base Porcentaje

Honorarios, comisiones    

Persona jurídica 100% 11%

Persona natural 100% 10%

Servicios    

Declarantes 88.000 4%

No declarante 88.000 6%

Fletes 88.000 1%

Empresas de servicios temporales 88.000 1%

Empresas de vigilancia y aseo 88.000 2%

Hoteles y restaurantes 88.000 3,5%

Arrendamiento    

Bienes muebles 100% 4%

Bienes inmuebles 595.000 3,5%

Compras    

En general 595.000 3,5%

Combustibles 100% 0,1%

Rendimientos financieros 100% 7%

Impuesto a las ventas    

Compras 595.000 50%

Servicios 88.000 50%

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO 2008TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO 2008

FIN DE LA UNIDAD CFIN DE LA UNIDAD C

RESUMEN DE LA UNIDAD CRESUMEN DE LA UNIDAD C RESUMEN DE LA UNIDAD CRESUMEN DE LA UNIDAD C

-El IVA Es un impuesto Nacional que se cobra en el momento de prestar un servicio o vender artículos producidos, importados o comercializados que se encuentren gravados.

-Los responsables del IVA se clasifican en : Régimen Común y Régimen Simplificado.

-Son obligaciones entre otras del Régimen Simplificado : * Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT * Llevar el Libro Fiscal de registro de Operaciones diarias * Exigir a a sus proveedores, responsables del Régimen común, la expedición de facturas o documentos equivalentes. * Entregar copia del RUT en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. * Exhibir en un lugar visible al público el RUT.

-Pertenecen al Régimen Común quienes no cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA.

-La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Renta por el cual una persona descuenta a otra un porcentaje determinado del valor por pagar.

-Son agentes de retención todas las personas jurídicas y algunas personas naturales.

FUENTES DE APOYO

-PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES – LEGISPLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES – LEGIS

-CARTILLA LABORAL – LEGIS-CARTILLA LABORAL – LEGIS

- CONTABILIDAD 2000 MACK GRAW HILL- CONTABILIDAD 2000 MACK GRAW HILL

- www.actualicese.com- www.actualicese.com

- www.gerencie.com- www.gerencie.com

- www.dian.gov.co- www.dian.gov.co