CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD 1. - INTRODUCCIN.-

Definicin de contabilidad.- Clasificacin delas empresas de acuerdo al cdigo de comercio.- Informes financieros. Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). La Ecuacin Contable y sus transformaciones por efecto de las transacciones comerciales. OBJETIVO

Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y disposiciones legales.

AUTOPREPARACIONEl estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern entregados como parte de su evaluacin.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera, para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad ( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC).

Normas

La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de investigacin, pruebas o planteamiento.

Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y medio de control sobre la actuacin de los profesionales.

Principios de Contabilidad

Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos.

Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o normas de aceptacin general.

DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:

Para Juan Funes O. La Contabilidad es un Sistema de Informacin, que esta basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos tcnicos que permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos econmicos y financieros de la Gestin empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situacin Econmica y Financiera de la Empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos. Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del sistema de informacin del Ente, es la tcnica de procesamiento de datos que permite obtener informacin sobre la composicin y evolucin del patrimonio de dicho Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha Informacin debera ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que interactan con el, as como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones del Ente

OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios internos y externos respecto de una unidad econmica

Usuarios Internos1. Dueos y Socios2. Directores y Administradores3. Empleados y Sindicatos

Usuarios Externos1. Nuevos Inversionistas2. Entidades Financieras3. Proveedores y Acreedores4. Gobiernos5. Public en General

En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el instrumento mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes usuarios de esta informacin econmica y financiera.

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y organizacin de la Empresa, sobre la base uniforme que permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y cada uno de los actos y operaciones sujetas a contabilizacin, debiendo ademar conservarse en buen estado los libros, documentos que los respalden.

LIBROS EXIGIDOS POR LEY

Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de presentacin segn el Art. 37 y 40 del Cdigo de Comercio, Son:

Libro Diario Libro Mayor Libros Compra y Venta IVA Kardex de Inventario Informes Financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del colegio de Contadores Pblicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a conocimiento de la comunidad profesional del rea, los PCGA vigentes para la elaboracin de la informacin contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad

Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:

1Principio Fundamental o Postulado Bsico.

Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.

2Principios Generales.

a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso legal.

d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

e. Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin numerara de los respectivos costos.

f. Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.

FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995, para efectos del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas ( IUE ); establece las siguientes fechas cierre de gestin segn el tipo de actividades

g. Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

h. Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medicin en moneda de cuenta.

i. Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la operacin que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.

j. Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado.

k. Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares.

l. Materialidad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de los que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

m. Exposicin. Los Estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refiere.

"LA CUENTA"DEFINICIN DE CUENTA:Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con palabras abreviadas fcil de personificacin.Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva

Sillas

Auto

Mesas

Camioneta

Estantes

Camin

Juego de Living

Moto

Televisor

Vagoneta

Fax

Micro

Etc.

Etc.

Cuadernos

Escobas

Lapiceros

Trapeadores

Agendas

Detergentes

Correctores

Ambientadores

Flder

Jaboncillos

Grampas

Basureros

Etc.

Etc.

Caf

Computadora

T

Impresora

Soda

Terminal

Empanadas

CPU

Cuap

Tarjeta Madre

Torta

Etc.

Etc.

"EL PLAN DE CUENTAS"DEFINICIN DEL PLAN DE CUENTA:

Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas, tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La preparacin y elaboracin de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las caractersticas propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta ser diferente segn la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio, industrial etc., incluso entre empresas del la misma actividad podran ser diferentes.

MECANISMOS DE CODIFICACIONEn la codificacin se aplicara el numrico decimal, para ello es necesario crear niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas.

1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.

2. Segundo Nivel.- Asignacin del Subgrupo, Agregando al digito principal otro numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos : Corrientes y No Corrientes.

3. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito con relacin al anterior codificacin. Las cuentas son Activo: Disponible, Exigible, Realizable, Etc.

4. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta mayor general, agregando al anterior un digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc

5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA

1. ACTIVO:1.1. Activo Corriente o Circulante:1.1.1. Disponible1.1.1.1. Caja1.1.1.1.1. Caja M/N1.1.1.1.2. Caja M/E1.1.1.2. Caja chica1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....1.1.1.3. Banco1.1.1.3.1. Banco M/N ....1.1.1.4. Caja de ahorro1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....1.1.1.5. D.P.F.1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....

1.1.2. Crditos o Exigibles:

1.1.2.1. Cuentas por cobrar1.1.2.1.1. Cliente X ....1.1.2.2. Documentos por cobrar1.1.2.2.1. Cliente X ....1.1.2.3. Crdito fiscal (para liquidacin)1.1.2.4. IVA por Recuperar (en cierre de gestin)1.1.2.5. Anticipo de impuesto1.1.2.6. Anticipo a empleado1.1.2.7. Cuentas por cobrar a empleados1.1.2.8. Prstamo al personal1.1.2.9. Intereses por cobrar1.1.2.10. Alquileres por cobrar1.1.2.11. Comisiones por cobrar1.1.2.12. Otros deudores

1.1.3. De bienes de cambio o realizable:

1.1.3.1. Inventario de mercadera1.1.3.1.1. Mercadera X ....1.1.3.2. Mercadera en trnsito

1.1.4. Inversiones:

1.1.4.1. Participaciones1.1.4.2. Acciones

1.2. Activo no Corriente o fijo:1.2.1. Bienes de uso o tangible:

1.2.1.1. Terreno 1.2.1.2. Edificios1.2.1.2.1. (-) Depreciacin acumulada de edificios1.2.1.3. Muebles y Enseres1.2.1.3.1. (-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.1.2.1.4. Equipo computacin1.2.1.4.1. (-) Depreciacin acumulada equipo computacin.1.2.1.5. Vehculo1.2.1.5.1. (-) Depreciacin acumulada de vehculo.1.2.1.6. Maquinaria y equipo1.2.1.6.1. (-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.1.2.1.7. Herramientas en general1.2.1.8. (-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.

1.2.2. Intangibles:

1.2.2.1. Crdito mercantil1.2.2.2. Marca de fabrica1.2.2.3. Patente1.2.2.4. Derecho de autor1.2.2.5. Derecho de franquicia1.2.2.6. Marca registrada1.2.2.7. Derecho de llave

1.2.3. Diferidos:

1.2.3.1. Intereses pagados por adelantado (o anticipado)1.2.3.2. Alquileres pagados por adelantado1.2.3.3. Comisiones pagados por adelantado1.2.3.4. Seguros pagados por adelantado1.2.3.5. Publicidad y propaganda pagados por adelantado1.2.3.6. Terreno para futuras construcciones1.2.3.7. Gastos de organizacin 1.2.3.8. Operaciones pendientes

Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, tambin pueden registrarse en Activo Corriente Circulante, ms propiamente o especficamente en Gastos Diferidos o pagados por adelantado en cdigo 1.1.6.

2. PASIVOS:2.1. Corriente o a Corto Plazo:

2.1.1. Cuentas por pagar2.1.1.1. Proveedor X2.1.1.2. Proveedor Y2.1.2. Documento por pagar 2.1.2.1. Proveedor X2.1.2.2. Proveedor Y2.1.3. Intereses por pagar2.1.4. Alquileres por pagar 2.1.5. Comisiones por pagar2.1.6. Sueldos y salarios por pagar2.1.7. Publicidad y propaganda por pagar2.1.8. Seguro por pagar (cuenta ocasional)2.1.9. Prstamos Hipotecarios2.1.10. Prstamos por Pagar2.1.11. Aguinaldo por pagar2.1.12. Finiquito por pagar2.1.13. Aportes y retenciones por pagar:2.1.14. Dbito fiscal2.1.15. IVA por pagar (en cierre de Gestin)2.1.16. Impuesto a las transacciones por pagar2.1.17. Impuestos a las utilidades por pagar2.1.18. Intereses cobrados por adelantados (o anticipado)2.1.19. Alquileres cobrados por adelantado2.1.20. Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de clientes)

2.2. Pasivo no Corriente o largo plazo:

2.2.1. Hipoteca por pagar2.2.2. Prstamos bancarios2.2.3. Prstamos documentados2.2.4. Previsin para indemnizacin2.2.5. Previsin para aguinaldo2.2.6. Otras operaciones pendientes

3. PATRIMONIOS O CAPITAL CONTABLE:

3.1. Capital3.2. Ajuste global al patrimonio3.3. Reserva legal3.4. Resultados Acumulados3.5. Resultado de la gestin

4. INGRESOS:

4.1. Ventas (Contabilidad Comercial)4.2. Servicios Prestados o Ingresos por servicios (Contab. de Servicios)4.3. Recargo sobre ventas4.4. Fletes sobre ventas (saldo acreedor - cuenta opcional)4.5. Devolucin sobre Inventario4.6. Descuento sobre Inventario 4.7. Intereses ganados4.8. Comisiones ganadas 4.9. Alquileres ganados4.10. Venta de desperdicios4.11. Ganancia en venta de bienes de uso4.12. AITB (saldo acreedor )4.13. Diferencia de cambio (saldo acreedor)4.14. Mermas y fallas de inventarios (saldo acreedor)

5. EGRESO:

5.1. Inventario de Mercaderas (Compras) 5.2. Recargo sobre Inventario5.3. Fletes sobre Inventario (compras)5.4. Devolucin sobre ventas5.5. Descuento sobre ventas5.6. Intereses pagados 5.7. Alquileres pagados 5.8. Comisiones pagadas5.9. Seguros pagados5.10. Sueldos y salarios pagados5.11. Publicidad y propaganda pagada5.12. Depreciacin edificio5.13. Depreciacin Muebles y enseres 5.14. Depreciacin Equipo computacin 5.15. Depreciacin vehculo5.16. Depreciacin Maquinaria y Equipo5.17. Gastos varios o Gastos generales5.18. Perdidas en cuentas de cobro dudoso5.19. COSTO DE MERCADERA VENDIDA5.20. Perdida en venta de bienes de uso5.21. AITB (ajuste por inflacin y tenencia de bienes saldo deudor)5.22. Diferencia de cambio (saldo deudor)5.23. Perdidas por siniestros5.24. Gastos de servicios pblicos:5.24.1. Agua5.24.2. Luz5.24.3. Telfono5.24.4. alcantarillado 5.24.5. Basura5.24.6. Casilla (correo)5.24.7. Internet5.24.8. Comunicacin5.24.9. TV por cable5.24.10. ............................

5.25. Impuesto a las transacciones5.26. Material escritorio consumido o gasto de material de escritorio5.27. Material de oficina consumido o gasto de material de oficina5.28. Material de limpieza consumido o gasto de material de limpieza5.29. Multas y sanciones: 5.29.1. Mantenimiento de Valor5.29.2. Inters5.29.3. Multas por Mora5.29.4. Mul p/ Inc. Deb. For.

5.30. Reparacin y mantenimiento de bienes de uso5.31. Mermas y fallas de inventario (saldo deudor) *5.32. Aseo y limpieza5.33. Premios e incentivos 5.34. Servicio de t y refrigerio 5.35. Viticos y gastos de representacin 5.36. Pagos de vigilancia5.37. Repuesto y accesorios5.38. Honorarios profesionales5.39. Hora extras 5.40. Otros impuestos 5.41. Cargos sociales:5.41.1. CNSS5.41.2. AFPS5.41.3. PRO VIVIENDA5.41.4. Aguinaldo5.41.5. Finiquito5.41.6. Subsidio5.41.7. Desahucio5.41.8. Otros

5.42. Alimentacin al personal5.43. Fletes sobre ventas (saldo deudor)

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderas, mediante este sistema se determinan el valor de las existencias (mercadera), realizando un conteo fsico en forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral como mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se denomina con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de gestin que ser representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadera", tambin se puede efectuar en cualquier momento segn el caso. Segn la Resolucin Administrativa nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de la Direccin General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores a Bs. 50.000,oo por estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de Inventarios. Cuando se realicen compras de mercaderas se contabilizar con la Cuenta "Compras".CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el mantenimiento de registros completos de existencia.Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes cuentas de control: Inventario de Mercadera Costo de Mercadera Vendida

ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales o de Balance y las Cuentas de Orden.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de una empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al Balance General.2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad o Liquidez".

2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo.La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o jurdicas a la que a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc.2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros (pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:

Lic. Oscar Rivero

2

2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO: Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos han sido pagados o no.2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o no.Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa

2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.

2.4. PARTES DE UNA CUENTA:Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y, anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5.SALDOS DE LAS CUENTASEl saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y el Haber o Dbitos con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que l Debe.2.5.1.CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2.CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6.FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se aconseja seguir las siguientes recomendaciones:a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta, pago, cobranza, etc.

b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se registra en el HABER.

NOTA:Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda

NOTA:Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera, entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE HABER

CARGAR O DEBITARABONAR O ACREDITAR

A + G P + C + I

DeudorAcreedor

EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

AjustesTransaccinLibro MayorBCSSHoja de TrabajoLibro DiarioBalance GeneralEstado de ResultadosAsientos de CierreComo se inicia este proceso en un ente de reciente creacin?

1. APORTE DEL DUEO O SOCIO

Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus actividades, con bienes y valores aportados por los socios

2.- BALANCE INICIAL

El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de curso legal del pas.

Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.

3.- LIBRO DIARIOEs un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos) Explicacin o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.

Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.

2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta. El formato de una cuenta del Mayor puede ser: en forma de cuenta en tarjetas sueltas

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.- ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

UNIDAD 2. REGISTROS CONTABLES. Registro de los asientos contables en el Libro Diario. Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley 2646 y otras. Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.

OBJETIVO

Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente la participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en aspectos como: impuestos, aportes, procedimientos contables, y otros contemplados en legislacin.AUTOPREPARACIONEl estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:

a) Cuentas de Balance b) Cuentas de Resultado c)Cuentas de OrdenTambin debe conocer el contenido de la Ley 843 y su Texto Ordenado, para la comprensin de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable.IVA sobre comprasa) Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.b) IVA sobre compras Crdito Fiscal.c) Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios, devoluciones, descuentos sobre compras.d) Documento de respaldo, Libro de compras IVA.IVA sobre Ventasa) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y Servicios. b) Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentos sobre ventas.c) Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA

Impuesto a la Transaccin (I.T.)

Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas del IT.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)a) Origen y Objeto del impuesto.b) Forma de registro contable..Sistema de Control de Inventarios

Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.

1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo, cada vez que se registra una compra y se efecta una venta. De esta manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja siempre la cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones. ACTIVIDADES DE LA UNIDAD

PRACTICO 107/07/10Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin de respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.Activos: El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs. 95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio por Bs. 159.038.Pasivos: Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del Banco Unin con Vto. En 45 das.

Transacciones del mes de Julio:09/07/10Se pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado, quien nos entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos inherentes a los registros obligatorios. 11/07/10Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.

12/07/10Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a 30 das mediante documento de crdito. 14/07/10Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.17/07/10Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn factura. La cancelacin es Bs. 3.440al contado y el saldo es comprometido a pagar en 30 das.19/07/10En esta fecha cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unin.

El mismo da se anticipa sueldos al personal por Bs. 22.200 en efectivo. 27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora Oriente.31/07/10Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el anticipo de fecha 19/08, en efectivo.

Se pide: 1. Elaborar Balance de Apertura2. Registrar los asientos en el Libro Diario.3. Traspasar al Libro Mayor.4. Sumar los Dbitos y los Crditos.5. Determinar Saldos.6. Elaborar un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

PRACTICO # 2

01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la Base Imponible Bs. 1.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 12.250.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30

20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.PRACTICO TAREA # 3

01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la Base Imponible Bs. 2.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 25.000.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50

20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados

EJEMPLO PRCTICO

La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs. 42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000.

05/07/07Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs. 95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn factura del proveedor No. 00090.

07/07/07Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.

12/07/07Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta se le otorga un descuento directo del 7% por el monto total de venta.

16/07/07Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la condicin de pago, con efectivo.

18/07/07Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07.

26/07/07Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo firma una letra de cambio a 90 das.

31/07/07Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.

Cual es su estructura?:

3.- LIBRO DIARIOEs un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos) Explicacin o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.

Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.

4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

El formato del Libro diario es como sigue:

4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta. El formato de una cuenta del Mayor puede ser: en forma de cuenta en tarjetas sueltasTenemos un ejemplo de la segunda forma

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.-AJUSTES DE OPERACIN

Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)7.-HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible.Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas.

En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones: Balanza de comprobacin de sumas y saldos. Estado de Resultados. Balance General.

42

UNIDAD 3.-

ESTADOS FINANCIEROSOBJETIVO

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.

AUTOPREPRARACINEl estudiantedebe hacer hincapi en los siguientes aspectos.

Obtencin de Estados Financierosa) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las cuentas al formato establecido.b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida en la gestin y ser capaz de trasladar dicho valor al Balance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar el incremento o decremento de la inversin efectuada por los socios. c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son: El Estado de Resultado El Balance General o Posicin Financiera

8.-ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJEEl desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en el registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del MAP, trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.UD. debe utilizar:

Los ejercicios propuestos en esta gua, para adquirir destrezas en el registro de las operaciones comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo Contable Las Bibliografas, para realizar trabajos de investigacin y consultas para que Ud. pueda aplicar correctamente los conceptos y obtener mayor solidez en los contenidos de la asignatura. Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor, BCSS y Hoja de Trabajo.

EVALUACINLa evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo el proceso del ciclo contable.De esta forma se disea la evaluacin:Primera EvaluacinPorcentajeComprendeel contenido de las Unidades1y 2, esdecir,el anlisis de las transacciones, la correcta utilizacin de las cuentas en la construccin de asientos contables con el consiguiente traspaso a los mayores. 20%Segunda EvaluacinElaborar la Balanza de Comprobacin deSumas y Saldos,debidamenteclasificadaycuadrada, a travs de unejercicio planteado, que le permitaobtener informacin sumadaycomprobada de los registros contables. 20%

Trabajos Prcticos Se evaluar las destrezas adquiridas por el estudiante en el aprendizaje de la asignatura a travs de los ejercicios propuestos por el docente en clases y los prcticos de la gua del MAAP. 10%Examen Final

El estudiante debe preparar, los dos informes: Estado de Resultados y Balance General, siguiendo el proceso del ciclo contable.50%

Santa Cruz, Abril del 2010

BIBLIOGRAFA

JUAN FUNES ORELLANA ABC de la ContabilidadCochabamba, BoliviaEditorial Educacin y Cultura, 2004DANIEL AYAVIRI GARCAContabilidad Bsica y Documentos MercantilesOruro, BoliviaProducciones Grficas N-DAG, 1997

RUBN CENTELLAS ESPAAContabilidad a Moneda ConstanteLa Paz, BoliviaA-Tiempo SRL, 1998

GONZALO J TERN GTemas de Contabilidad Bsica e IntermediaCochabamba, BoliviaEducacin y Cultura, 1998

GERMN ANTELO HURTADOIntroduccin a la ContabilidadSanta Cruz, BoliviaEditorial Universitaria, 1996

WALTER B MELLASContabilidad, la Base para Decisiones GerencialesCHARLES B JONSONMxico DF, MxicoMc. Graw-Hill, 1986

GERARDO GUAJARDO CANTContabilidadPHEBE M. WOLTZMxico DF, MxicoRICHARD T. ARIENMc. Graw-Hill

ERIC L. KOHLERDiccionario para ContadoresMxico DF, MxicoHispano-Amrica

ABEL ESCARPULLI MONTOYAApuntes de Contabilidad IMxico DF, MxicoInstituto Mexicano de Contadores Pblicos AC, 2001

ABEL ESCARPULLI MONTOYAApuntes de Contabilidad IIMxico DF, MxicoInstituto Mexicano de Contadores Pblicos AC, 2001

JHON VICTOR CARDONA G.Contabilidad FcilEDILMA GIL M.Bogot, ColombiaPrinter Colombiana SA RAFAEL BARANDIARNDiccionario de Trminos FinancierosMxico DF, MxicoTrillas SA de CV

ANBAL IRARRZABALContabilidad Fundamentos y UsosSantiago, ChileUniversidad Catlica de Chile, 11997

D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D

Santa Cruz - 4 - 2010

A N E X O S

Sheet1PRACTICO 1COMERCIAL LATIN SRL.LIBRO DIARIOCOMERCIAL LATIN SRL.PRACTICO 1FECHADETALLEDEBEHABERSanta Cruz6/5/06Caja183800BALANCE INICIALBanco124400PRACTICADO AL 05/06/06Documento x cobrar37000(Expresado en Bolivianos)Credito Fiscal6700Inventario de Mercaderia113880ACTIVOEdificio152600ACTIVO CORRIENTE465780Terreno81660Activo Disponible308200Vehiculo54500Caja183800Muebles y Enseres32800Banco124400Gastos de Organizacion11500Documento x pagar41300Activo Exigible43700Cuenta x pagar22000Documento x cobrar37000Capital Social735540Credito Fiscal6700Activo Realizable113880798840798840Inventario de Mercaderia113880ACTIVO NO CORRIENTE333060Activo Fijo321560Edificio152600Terreno81660Vehiculo54500Muebles y Enseres32800Activo Diferido11500Gastos de Organizacion11500TOTAL ACTIVO798840PASIVOPASIVO CORRIENTEDocumento x pagar41300Cuenta x pagar22000TOTAL PASIVO63300PATRIMONIOCapital Social735540TOTAL PATRIMONIO735540TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO798840COMERCIAL LATINOAMERICANO SRL.PRACTICO 2PRACTICO 2COMERCIAL LATINOAMERICANO SRL.Santa CruzLIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL2/3/07PRACTICADO AL 02/03/07Caja68500(Expresado en Bolivianos)Inventario de Mercaderia51300Material de Escritorio7000ACTIVOMaterial de Limpieza2200ACTIVO CORRIENTE129000Equipo de computacion16600Activo Disponible68500Muebles y Enseres24000Caja68500Capital Social169600Activo Realizable51300Inventario de Mercaderia51300Activo de Bienes Materiales9200Material de Escritorio7000Material de Limpieza2200ACTIVO NO CORRIENTE40600169600169600Activo Fijo40600Equipo de Computacion16600Muebles y Enseres24000TOTAL ACTIVO169600PASIVO0PATRIMONIOCapital Social169600169600TOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO169600LIBRERIA ORIENTE LTDA.Santa CruzPRACTICO 3PRACTICO 3LIBRERIA ORIENTE LTDA.LIBRO DIARIOBALANCE INICIALFECHADETALLEDEBEHABERPRACTICADO AL 04/04/064/4/06(Expresado en Bolivianos)Caja109000Banco78990ACTIVOInventario de Mercaderia67800ACTIVO CORRIENTE383890Terreno63600Activo Disponible187990Vehiculo47700Caja109000Muebles y Enseres16800Banco78990Cuenta x pagar29500Cuenta x pagar (Sr. Castro)12200Activo Realizable67800Hipoteca x pagar81000Inventario de Mercaderia67800Capital Social261190ACTIVO NO CORRIENTEActivo Fijo128100383890383890Terreno63600Vehiculo47700Muebles y Enseres16800TOTAL ACTIVO383890PASIVOPASIVO CORRIENTE41700Cuenta x pagar29500Cuenta x pagar (Sr. Castro)12200PASIVO NO CORRIENTE81000Hipoteca x pagar81000TOTAL PASIVO122700PATRIMONIOCapital Social261190TOTAL PATRIMONIO261190TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO383890COMERCIAL ESTRADA SRL.PRACTICO 4COMERCIAL ESTRADA SRL.Santa CruzPRACTICO 4LIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL2/2/07PRACTICADO AL 02/02/07Caja63000(Expresado en Bolivianos)Caja Chica2000Inventario de Mercaderia52000ACTIVOMaterial de Escritorio4500ACTIVO CORRIENTE123000Material de Limpieza1500Activo Disponible65000Edificio69360Caja63000Terreno32640Caja Chica2000Vehiculo55000Cuenta x pagar31000Activo Realizable52000Capital Social249000Inventario de Mercaderia52000Activo de Bienes Materiales6000Material de Escritorio4500280000280000Material de Limpieza1500ACTIVO NO CORRIENTE157000Activo Fijo157000Edificio69360Terreno32640Vehiculo55000TOTAL ACTIVO280000PASIVOPASIVO CORRIENTECuenta x pagar31000TOTAL PASIVO31000PATRIMONIOCapital Social249000TOTAL PATRIMONIO249000TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO280000FERRETERIA PRIMAVERAPRACTICO 5FERRETERIA PRIMAVERASanta CruzPRACTICO 5LIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL6/6/06PRACTICADO AL 06/06/06Caja95000(Expresado en Bolivianos)Banco76000Documento x cobrar21800ACTIVOInventario de Mercaderia87000ACTIVO CORRIENTE279800Vehiculo41000Activo Disponible171000Equipo de computacion12590Caja95000Muebles y Enseres23200Banco76000Edificio102000Capital Social458590Activo Exigible21800Documento x cobrar21800Activo Realizable87000Inventario de Mercaderia87000458590458590ACTIVO NO CORRIENTE178790Activo Fijo178790Vehiculo41000Equipo de Computacion12590Muebles y Enseres23200Edificio102000TOTAL ACTIVO458590TOTAL PASIVO0PATRIMONIOCapital Social458590TOTAL PATRIMONIO458590458590TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIOFARMACIA REDENTORSanta CruzPRACTICO 6PRACTICO 6FARMACIA REDENTORLIBRO DIARIOBALANCE INICIALFECHADETALLEDEBEHABERPRACTICADO AL 09/04/069/4/06(Expresado en Bolivianos)Caja168000Banco115000ACTIVODocumento x cobrar33000ACTIVO CORRIENTE463900Inventario de Mercaderia147900Activo Disponible283000Muebles y Enseres42200Caja168000Acciones Telefonicas6600Banco115000Vehiculo43300Documento x pagar53000Activo Exigible33000Cuenta x pagar47700Documento x cobrar33000Capital Social455300Activo Realizable147900Inventario de Mercaderia147900556000556000ACTIVO NO CORRIENTE92100Activo Fijo85500Muebles y Enseres42200Vehiculo43300Inversiones6600Acciones Telefonicas6600TOTAL ACTIVO556000PASIVOPASIVO CORRIENTEDocumento x pagar53000Cuenta x pagar47700TOTAL PASIVO100700PATRIMONIOCapital Social455300TOTAL PATRIMONIO455300TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO556000

Sheet2PRACTICO No. 7PRACTICO No. 71COMERCIAL BOLSER LTDA.2PRACTICO No. 7COMERCIAL BOLSER LTDA.PRACTICO No. 7COMERCIAL BOLSER LTDA.COMERCIAL BOLSER LTDA.LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCAJAInventario de MercaderiaMuebles y EnseresEquipo de ComputacionCapital SocialHOJA DE TRABAJOSanta CruzFECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOSBALANCE INICIAL2/3/07117/03/079121400015200211790001460001339003295201DEBEHABERDEBEHABERPracticado al 02/03/07Caja214000Compra de Mercaderia9065461132805750312234031Caja327280325833.421446.58(Expresado en Bolivianos)Inventario de Mercaderia179000Credito Fiscal1354615600417900069403339003295202Inventario de Mercaderia179000179000Muebles y Enseres46000Caja270929900053Muebles y Enseres6940369403ACTIVOEquipo de Computacion33900Banco46890270927Cuenta x pagarDocumento x pagarGastos de OrganizacionCredito Fiscal4Equipo de Computacion3390033900ACTIVO CORRIENTE393000Cuenta x pagar63600Documento x pagar3021861929DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER5Cuentas x pagar6360063600Activo Disponible214000Documento x pagar7978017/03/071043719.4212636001797801213224219766Documento x pagar181206181206Caja214000Capital Social329520ITF70.341132803021899135467Capital Social3295203295206/3/072Banco70.34327280325833.426360071208111322411100628Gastos de Organizacion1322413224Activo Realizable179000Gastos de Organizacion13224111446.581812061234979Credito Fiscal2908129081Inventario de Mercaderia179000Credito Fiscal197622/03/07Vehiculo67338Refaccion EmpresaAlquil. Pag. X AdelantadoBancoCuenta x cobrar10Refaccion Empresa57505750Caja15200Credito Fiscal10062DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER2908111Alquileres pag. X adelantado1560015600ACTIVO NO CORRIENTE799006/3/073Caja619235750415600599000169.92867552012Banco21228074070.61138209.40Activo Fijo79900Refaccion de Empresa5750Documento x pagar712087113280468909IT13Cuenta x cobrar7552075520Muebles y Enseres46000Caja575023/03/071257501560070.341075520DEBEHABER14Vehiculo6733867338Equipo de Computacion339009/3/074Muebles y Enseres2340326900126566415IT56645664.00Alquiler pag. X adelantado15600Credito Fiscal3497Venta de MercaderiaDebito Fiscal40.3513Vehiculo16Venta de Mercaderia164256164256TOTAL ACTIVO472900Caja15600Banco26900DEBEHABERDEBEHABER21228074070.605DEBEHABER566417Debito Fiscal245442454412/3/07523/03/07131642566245446138209.40116733818IT x pagar56645664Banco99000ITF40.3519Compra de Mercaderia9065490654PASIVOCaja99000Banco40.3516425624544ITF6733820ITF280.61280.61PASIVO CORRIENTE14338015/03/07614DEBEHABER21Sueldos y Salarios4980049800Cuenta x pagar63600Caja11328031/03/07IT x pagarCompra de Mercaderia8169.92Aportes y Ret. Pat. X pagar22Aportes y Ret. Lab. x pagar6080.586080.58Documento x pagar79780Cuenta x cobrar75520Sueldos y Salarios49800DEBEHABERDEBEHABER1070.34DEBEHABER23Cargas Sociales15124.2615124.26IT5664Aportes y Ret. Lab. X pagar6080.58566467906541340.356827.581324Aportes y Ret. Pat. x pagar6827.586827.58TOTAL PASIVO143380Venta de Mercaderia164256Caja43719.42280.61Prevision p/Indemnizacion25Provision / Aguinaldo4148.344148.34Debito Fiscal2454431/03/0715566490654Cargas Sociales6827.58DEBEHABER26Prevision / Indemnizacion4148.344148.34PATRIMONIOIT x pagar5664Cargas Sociales15124.26DEBEHABER4148.3415Capital Social32952015/03/077Aportes y Ret. Pat. X pagar6827.58Sueldos y SalariosAportes y Ret. Lab. X pagar1515124.26Provision p/AguinaldoBanco113280Provision p/Aguinaldo4148.34DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER4148.34TOTAL PATRIMONIO3295208Caja113280Previson p/Indemnizacion4148.3414498006080.581415124.264148.341515/03/07ITF169.921189898.871189898.87789994.84789994.84TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO472900Banco169.92273534.95273534.95498006080.584148.34916363.92916363.921189898.871189898.87

Sheet6IMPORTADORA ELECTROLUX SRL.Practico No. 12IMPORTADORA RIDE PARTS SRL.Practico No. 11Santa CruzLIBRO DIARIO1LIBRO DIARIO2IMPORTADORA RIDE PARTS SRL.Practico No. 11BALANCE INICIALFECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERPracticado al 07 de Agosto del 20067/6/07130/06/077HOJA DE TRABAJO(Expresado en Bolivianos)Caja341000D.F.24199.5No.CUENTASSUMASSALDOSESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERALACTIVOSBanco186500C.F.23790DEBEHABERDEBEHABERGASTOSINGRESOSACTIVOPASIVOSActivo Corriente0Inv. De Mercaderia83000Banco409.51Caja520550176400344150344150Activo Disponible0Vehiculo6900082Banco1865004266.00182234.00182234.0Caja0Gastos de Organizacion1990030/06/07Inv. Final1980003Crdito Fiscal237902379000Banco0Cuentas x pagar81700Perdidas y Ganancias1980004Inventario de Mercadera830008300083000Documento x pagar590005Vehiculo690006900069000Activo Realizable0Capital Social5587006Gastos de Organizacion199001990019900Inventario de Mercadera09/6/072222199.5222199.57Capital Social558700558700558700Compra de Mercaderia1148408Cuenta x pagar1320002137008170081700Activo no Corriente0C.F.171609Documento x pagar590005900059000Activo Fijo0Cuenta x pagar13200010Debito Fiscal24199.5024199.5000Muebles y Enseres011/6/07311I.T5386.5015303856.503856.50Caja1795501426922.501426922.5012I.T. x pagar5386.505386.5000Activo Diferido30/06/07I.T.5386.5013Venta de Mercadera156208.50156208.50156208.5Gastos de Organizacion30/06/07Venta de Mercaderia156208.5014Compra de Mercadera114840114840114840D.F.23341.5015Descuento s/compras574257425742TOTAL ACTIVO0I.T. x pagar5386.5016Devolucion s/ventas44370443704437019/06/07417Inventario Final198000198000198000PASIVOCuenta x pagar13200018Perdidas y Ganancias198000198000198000Pasivo Corriente0Descuento s/compras5742Cuentas por pagarPerdidas y GananciasD.F.858Documento x pagar0Caja1254001426922.501426922.501059350.501059350.50246066.50359950.5081328469940023/06/075UTILIDAD DE GESTION113884113884TOTAL PASIVO0Devolucion s/ventas44370TOTAL359950.50359950.50813284813284C.F.6630PATRIMONIOI.T. x pagar1530Capital Social0Caja51000I.T.153030/06/076TOTAL PATRIMONIO0I.T. x pagar3856.50Banco3856.5TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO012047231204723IMPORTADORA RIDE PARTS SRL.Practico No. 11CAJABANCOINV. DE MERCAD.DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER1341000125400411865003856.5061830003179550510005409.50761865004266.0830007182234520550176400Gastos de OrganizacionCUENTAS X PAGAR344150DEBEHABERDEBEHABERVehiculo11990041320001320001DEBEHABER1990081700216900013200021370069000CAPITAL SOCIAL81700DEBEHABERDocumento x pagar5587001COMPRA DE MERCAD.DEBEHABER558700DEBEHABER590001211484059000Devoluciones s/ventas114840DEBEHABERDescuento s/compras544370Inventario FinalDEBEHABER44370DEBEHABER5742481980005742C.F.198000DEBEHABERPerdidas y Ganancias217160237907D.F.DEBEHABER56630DEBEHABER19800082379023790724199.523341.5031980000858424199.524199.5I.T. x pagarI.T0DEBEHABERDEBEHABER515305386.50335386.5015305Venta de Mercaderia63856.505386.51530DEBEHABER5386.55386.53856.5156208.5030156208.5IMPORTADORA RIDE PARTS SRL.Practico No. 11Santa CruzBALANCE GENERALPracticado al 30 de Junio del 2007(Expresado en Bolivianos)ACTIVOActivo Corriente724384Activo Disponible526384.0Caja344150Banco182234Activo Realizable198000Inventario de Mercadera198000Activo no Corriente88900Activo Fijo69000Vehiculo69000Activo Diferido19900Gastos de Organizacion19900TOTAL ACTIVO813284PASIVOPasivo Corriente140700Cuentas x pagar81700Documento x pagar59000TOTAL PASIVO140700PATRIMONIOCapital Social558700Utilidad de Gestin113884TOTAL PATRIMONIO672584.0TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO813284IMPORTADORA RIDE PARTS SRL.Santa CruzPractico No. 11ESTADO DE RESULTADOSPracticado al 30 de Junio del 2007(Expresado en Bolivianos)VENTAS156208.50(-)Devol. s/ventas-44370(-)Desct. Y Bonifi./ventasCOSTO DE LA MERCAD. VENDIDAVENTAS NETAS111838.50830005742(-)COSTO DE LA MERCAD. VENDIDA5902114840198000197840203742(-)GASTOS DE OPERACION-3856.50-5902I. T.3856.50UTILIDAD EN OPERACIONESOTROS GASTOSResultado por Exposicion a la inflacion (REI)OTROS INGRESOSUTILIDAD DE GESTION113884(Para hallar el costo de la mercaderia vendida se hace:Inv. Inicial+Compras+Fletes s/compras (Descto. s/compras)(Devol. s/compras) (Inventario Final)

Sheet5IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.Practico No. 10Santa CruzLIBRO DIARIO1LIBRO DIARIO2IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.Practico No. 10BALANCE INICIALFECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERPracticado al 02 de Mayo del 20072/5/07128/07/067HOJA DE TRABAJO(Expresado en Bolivianos)Caja538000.00D.F.24098.88No.CUENTASSUMASSALDOSESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERALACTIVOSBanco309000.00C.F.24098.88DEBEHABERDEBEHABERGASTOSINGRESOSACTIVOPASIVOSActivo Corriente1074808.00Inv. De Mercaderia227808.001Caja704756294092.68410663.32410663.32Activo Disponible847000.00Muebles y Enseres38200.0082Banco309000309000309000Caja538000.00Edificio202000.0031/07/06Inv. Final1630003Crdito Fiscal4017024098.8816071.1216071.12Banco309000.00Cuentas x pagar113000.00Perdidas y Ganancias1630004Inventario de Mercadera227808227808227808Hipoteca x pagar215000.005Muebles y Enseres382003820038200Activo Realizable227808.00Capital Social987008.006Edificio202000202000202000Inventario de Mercadera227808.004/5/072187098.88187098.887Capital Social987008987008987008Compra de Mercaderia2314208Cuenta x pagar266000379000113000113000Activo no Corriente240200.00C.F.345809Hipoteca x pagar215000215000215000Activo Fijo240200.00Cuenta x pagar26600010Debito Fiscal24098.8824098.8800Muebles y Enseres38200.008/5/07311I.T5002.6812903712.683712.68Edificio202000.00Caja1667562253868.242253868.2412I.T. x pagar5002.685002.6800I.T.5002.6813Venta de Mercadera145077.72145077.7145077.72TOTAL ACTIVO1315008.00Venta de Mercaderia145077.7214Compra de Mercadera231420231420231420D.F.21678.2815Descuento s/compras16199.4016199.4016199.40PASIVOI.T. x pagar5002.6816Devolucion s/ventas374103741037410Pasivo Corriente113000.0013/05/07417Inventario Final163000163000163000Cuentas por pagar113000.00Cuenta x pagar26600018Perdidas y Ganancias163000163000163000Pasivo no Corriente215000.00Descuento s/compras16199.40Hipoteca x pagar215000.00D.F.2420.60Caja2473802253868.242253868.241639285.121639285.12500350.68324277.121138934.441315008.00TOTAL PASIVO328000.002205/075PERDIDA DE GESTION176073.56176073.56Devolucion s/ventas37410TOTAL500350.68500350.681315008.001315008.00PATRIMONIOC.F.5590Capital Social987008.00I.T. x pagar1290Caja43000TOTAL PATRIMONIO987008.00I.T.129028/07/066TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO1315008.00I.T. x pagar3712.68Caja3712.6820667692066769IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.Practico No. 10CAJABANCOINV. DE MERCAD.DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER153800024738041309000122780831667564300053712.686309000227808704756294092.68EDIFICIOCUENTAS X PAGAR410663.32DEBEHABERDEBEHABERMUEBLES Y ENSERES120200042660001130001DEBEHABER202000266000213820026600037900038200CAPITAL SOCIAL113000DEBEHABERHIPOTECA X PAGAR9870081COMPRA DE MERCAD.DEBEHABER987008DEBEHABER21500012231420215000Devoluciones s/ventas231420DEBEHABERDescuento s/compras537410Inventario FinalDEBEHABER37410DEBEHABER16199.404816300016199.40C.F.163000DEBEHABERPerdidas y Ganancias23458024098.887D.F.DEBEHABER55590DEBEHABER16300084017024098.88724098.8821678.28316300016071.122420.60424098.8824098.88I.T. x pagarI.T0DEBEHABERDEBEHABER512905002.68335002.6812905Venta de Mercaderia63712.685002.681290DEBEHABER5002.685002.683712.68145077.7230145077.72IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.Practico No. 10Santa CruzBALANCE GENERALPracticado al 31 de Mayo del 2007(Expresado en Bolivianos)ACTIVOActivo Corriente898734.44Activo Disponible719663.32Caja410663.32Banco309000Activo Exigible16071.12Credito Fiscal16071.12Activo Realizable163000Inventario de Mercadera163000Activo no Corriente240200Activo Fijo240200Muebles y Enseres38200Edificio202000TOTAL ACTIVO1138934.44PASIVOPasivo Corriente113000Cuentas x pagar113000Pasivo no Corriente215000Hipoteca x pagar215000TOTAL PASIVO328000PATRIMONIOCapital Social987008Perdia de Gestion de la Gestin-176073.56TOTAL PATRIMONIO810934.44TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO1138934.44IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.Practico No. 10Santa CruzESTADO DE RESULTADOSPracticado al 31 de Mayo del 2007(Expresado en Bolivianos)VENTAS145077.72COSTO DE LA MERCAD. VENDIDA(-)Devol. s/ventas-3741022780816199.40(-)Desct. Y Bonifi./ventas0231420163000107667.72459228179199.4VENTAS NETAS107667.72(-)COSTO DE LA MERCAD. VENDIDA-280028.60280028.60(-)GASTOS DE OPERACION-3712.68I. T.3712.683712.68UTILIDAD EN OPERACIONESOTROS GASTOSResultado por Exposicion a la inflacion (REI)OTROS INGRESOSPERDIDA DE GESTION-176073.56(Para hallar el costo de la mercaderia vendida se hace:Inv. Inicial+Compras+Fletes s/compras (Descto. s/compras)(Devol. s/compras) (Inventario Final)

Sheet4PRACTICO No. 912PRACTICO No. 9PRACTICO No. 9PRACTICO No. 9LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCAJABANCODocumento x cobrarInventario de MercaderiaEquipo de ComputacionHOJA DE TRABAJOEMPRESA INDUSTRIAL BOSCH LTDA.FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOSSanta Cruz3/5/07119/05/07618760017000217990094003126500181700114860DEBEHABERDEBEHABERBALANCE INICIALCaja87600Caja230005518005670106800014.10489758.41Caja173378.20170823.502554.70Practicado al 03/05/07Banco79900Banco8000623000941711819923.412736258.481700148602Banco107823.4041073.3466750.06(Expresado en Bolivianos)Documento x cobrar26500Cuenta x cobrar7000810978.2189101229.8993Documento x cobrar36258.4036258.40ACTIVOInventario de Mercaderia81700IT114036000142257012EdificioDocumento x pagarHipoteca x pagar4Inventario de Mercaderia8170081700ACTIVO CORRIENTE275700Equipo de computacion14860Venta de Mercaderia33060180001533.8613DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER5Equipo de Computacion1486014860Activo Disponible167500Edificio103000Debito Fiscal4940229001790001511030003970017100016Edificio103000103000Caja87600Documento x pagar39700IT x pagar1140122001813.51610530107Documento x pagar7575075750Banco79900Hipoteca x pagar7100019/05/07730726.50191030001952012710008Hipoteca x pagar7100071000Activo Exigible26500Capital Social282860ITF12173378.2170823.5107823.441073.34016000149Capital Social282860282860Documento x cobrar265005/5/072Banco122554.766750.0599Credito Fiscal75750ITF10Compra de Mercaderia167649167649.00Activo Realizable81700Compra de Mercaderia1479020/05/078DEBEHABERDEBEHABER11Credito Fiscal3172031720Inventario de Mercaderia81700Credito Fiscal2210Caja10978.2Capital SocialCompra de Mercaderia22210Cuenta x pagar414.1012Cuenta x pagar2688326883ACTIVO NO CORRIENTE117860Caja17000Banco19923.4DEBEHABERDEBEHABER32574DEBEHABER71213ITF103.34103.34Activo Fijo11786012/5/073Documento x cobrar9758.42828601214790102106104003929.8914IT3913.803913.80Equipo de computacion14860Compra de Mercaderia17226IT1219.831722611284712483111333.8615Venta de Mercaderia113500.20113500.20Edificio103000Credito Fiscal2574Venta de Mercaderia35374.228286011190531279304000151613.5016Debito Fiscal16959.8016959.80TOTAL ACTIVO393560Banco9400Debito Fiscal5285.81253070145460103.3417IT x pagar3913.803913.80Cuenta x pagar10400IT x pagar1219.8IT14365401540302688318Cuenta x cobrar70007000PASIVO12/5/07420/05/079DEBEHABER1526970172977Cuenta x cobrar19Material de Escritorio1409414094PASIVO NO CORRIENTE39700ITF14.10ITF29.8951554167649181586IT x pagarDEBEHABER20Seguro pag. X adelantado1992319923.00Documento x pagar39700Banco14.10Banco29.896114031720DEBEHABER6700021Gastos de Organizacion1061410614.00PASIVO NO CORRIENTE7100015/05/07521/05/071081219.80Venta de Mercaderia1554522Sueldos y Salarios3500035000Hipoteca x pagar71000Caja51800Material de Escritorio14094DEBEHABERDebito Fiscal11406700023Aportes y Ret. Lab. x pagar4273.504273.50IT1554Credito Fiscal21063913.80450665DEBEHABER1219.80824Cargas Sociales10629.5010630TOTAL PASIVO110700Venta de Mercaderia45066Caja56703306066734525Aportes y Ret. Pat. x pagar4798.504798.50Debito Fiscal6734Documento x pagar10530Material de Escritorio35374.208494063913.8026Provision / Aguinaldo2915.502915.50PATRIMONIOIT x pagar155422/05/0711DEBEHABER5285.80827Prevision / Indemnizacion2915.502915.50Capital Social282860Compra de Mercaderia190531014094113500.20Credito Fiscal284716959.80TOTAL PATRIMONIO282860Caja941714094Cuenta x pagar12483817666.64817666.64605769.80605769.80TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO393560483728.10483728.10119161.69119161.69PRACTICO No. 934PRACTICO No. 9LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERSeguro pag. X adelantadoGastos de OrganizacionSueldos y SalariosAport. Y Ret. Lab. X pagarCargas Sociales23/5/20071231/05/0719DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERCompra de Mercaderia53070Sueldos y Salarios350001719923181061419350004273.50192010629.50Credito Fiscal7930Aportes y Ret. Lab. X pagar4273.50Caja18910Caja30726.501992310614350004273.5010629.50Banco2257031/05/0720Documento x pagar19520Cargas Sociales10629.50Aport. Y Ret. Pat. X pagarProvision /AguinaldoPrevision /Indemnizacion23/5/200713Aportes y Ret. Pat. X pagar4798.50DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERITF33.86Provision p/Aguinaldo2915.504798.50202915.50202915.5020Banco33.86Prevision p/Indemnizacion2915.5024/05/07144798.502915.502915.50Compra de Mercaderia36540Credito Fiscal5460Caja36000Documento x pagar600025/05/0715Compra de Mercaderia26970Credito Fiscal4030Caja18000Banco9000Cuenta x pagar400025/05/0716ITF13.50Banco13.527/05/0717Seguro pagado x adelantado19923Credito Fiscal2977Caja2290029/05/0718Gastos de Organizacion10614Credito Fiscal158645629.5045629.50Caja12200169147.36169147.36817666.64817666.64

Sheet3PRACTICO No. 8PRACTICO No. 812PRACTICO No. 8PRACTICO No. 8EMPRESA DE SERVICIOS IPELIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCAJABANCOInventario de MercaderiaVEHICULOHipoteca x pagarHOJA DE TRABAJOALIANZA SRL.FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOSBALANCE INICIAL2/4/07117/04/0771113500680002123500035000311480001918001950001DEBEHABERDEBEHABERPracticado al 02/04/07Caja113500Caja5700068260027500922400052.5041Caja336500157100179400(Expresado en Bolivianos)Banco235000Banco2400075700028000121017000368148000918001950002Banco276000236443.7539556.25ACTIVOInventario de Mercaderia148000IT24301083400116001625.5113Inventario de Mercaderia148000148000ACTIVO CORRIENTE496500Vehiculo91800Venta de Mercaderia7047022000171200012Compra de MercaderiaCredito FiscalCuenta x pagar4Vehiculo9180091800Activo Disponible348500Hipoteca x pagar195000Debito Fiscal105301813DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER5Hipoteca x pagar195000195000Caja113500Capital Social393300IT x pagar243033650015710017600014259160288401640036Capital Social393300393300Banco2350008/4/07217/04/07817940026415344718366824700057Compra de Mercaderia219153219153Compra de Mercaderia59160ITF3613028.2117540890561101200098Credito Fiscal3498334983Activo Realizable148000Credito Fiscal8840Banco36Capital Social19.5418934365951355600169Cuentas x pagar8100081000Inventario de Mercaderia148000Caja6800020/04/079DEBEHABER276000236443.75231512400201259808100010ITF415.54415.5413/04/073Compra de Mercaderia34365393300139556.24768516223611IT79387938ACTIVO NO CORRIENTE91800Compra de Mercaderia44718Credito Fiscal513521915334983IT x pagar12Venta de Mercaderia230202230202Activo Fijo91800Credito Fiscal6682Caja27500393300ITDEBEHABER13Debito Fiscal3439834398Vehiculo91800Banco35000Cuenta x pagar12000DEBEHABERVenta de MercaderiaDebito Fiscal2478614IT x pagar79387938Cuenta x pagar1640025/04/0710ITF62478DEBEHABERDEBEHABER2430715Documento x cobrar600600.00TOTAL ACTIVO58830013/04/074Caja83400DEBEHABER7243071862610738630301016Documento x pagar60006000ITF52.50Banco17000452.5010303070470710530717Equipo de Computacion1496414964Banco52.50Documento x cobrar60083687870101313010793818Edificio176000176000PASIVO14/04/075IT30301125.5793819Sueldos y Salarios3990039900PASIVO NO CORRIENTECompra de Mercaderia40890Venta de Mercaderia87870131823020234398Aport. Y Ret. Lab. X pagar20Aportes y Ret. Lab. x pagar4871.794871.79Hipoteca x pagar195000Credito Fiscal6110Debito Fiscal1313015264Documento x pagarDEBEHABER21Cargas Sociales12117.6312117.63Cuenta x pagar47000IT x pagar30301819.54DEBEHABEREquipo de ComputacionSueldos y Salarios4871.791722Aportes y Ret. Pat. x pagar5470.295470.2916/04/07625/04/0711600012DEBEHABERDEBEHABER4871.7923Provision / Aguinaldo3323.673323.67TOTAL PASIVO195000Caja82600ITF25.5415.541614964173990024Prevision / Indemnizacion3323.673323.67IT2478Banco25.560001496439900Provision p/AguinaldoPATRIMONIOVenta de Mercaderia7186226/04/0712Documento x cobrarDEBEHABERCapital Social393300Debito Fiscal10738Compra de Mercaderia40020DEBEHABEREdificioCargas SocialesAport. Y Ret. Pat. X pagar3323.6719IT x pagar2478Credito Fiscal598010600DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER3323.67TOTAL PATRIMONIO393300Caja28000141760001912117.635470.2919Banco1200060012117.635470.29Prevision p/Indemnizac.TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO588300Documento x pagar6000176000DEBEHABER1358371.171358371.17964827.42964827.42839830.50839830.50273021.50273021.503323.67193323.67PRACTICO No. 83LIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABER26/04/0713ITF18Banco1828/04/0714Edificio176000Banco17600028/04/0715ITF264Banco26428/04/0716Equipo de Computacion14964Credito Fiscal2236Caja11600Cuenta x pagar560031/04/0717Sueldos y Salarios39900Aportes y Ret. Lab. X pagar4871.79Caja22000Banco13028.2131/04/0718ITF19.54Banco19.5431/04/0719Cargas Sociales12117.63Aportes y Ret. Pat. X pagar5470.29Provision p/Aguinaldo3323.67Prevision p/Indemnizacion3323.67245519.172315245519.1723151358371.171358371.17PRACTICO No. 8PRACTICO No. 81EMPRESA BOLINTER SRL.2PRACTICO No. 8EMPRESA BOLINTER SRL.PRACTICO No. 8EMPRESA BOLINTER SRL.EMPRESA BOLINTER SRL.LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCAJABANCOInventario de MercaderiaVEHICULOHipoteca x pagarHOJA DE TRABAJOSanta CruzFECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOSBALANCE INICIAL12/4/07119/04/07711135002800010123500035000211480001918001950001DEBEHABERDEBEHABERPracticado al 12/04/07Caja113500ITF36582600220001462400052.5031Caja33650050000286500(Expresado en Bolivianos)Banco235000Banco3665700081700025.509148000918001950002Banco276000236407.7539592.25ACTIVOInventario de Mercaderia14800025/04/07888340012000103Inventario de Mercaderia148000148000ACTIVO CORRIENTE496500Vehiculo91800Caja834001811Compra de MercaderiaCredito FiscalCuenta x pagar4Vehiculo9180091800Activo Disponible348500Hipoteca x pagar195000Banco1700017600012DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER5Hipoteca x pagar195000195000Caja113500Capital Social393300Documento x cobrar6003365005000026413244718266821640026Capital Social393300393300Banco23500013/04/072IT303028650013028.2114440890461104700047Compra de Mercaderia125628125628Compra de Mercaderia44718Venta de Mercaderia8787019.541510400201059808Credito Fiscal1877218772Activo Realizable148000Credito Fiscal6682Debito Fiscal13130Capital Social9Cuentas x pagar6340063400Inventario de Mercaderia148000Banco35000IT x pagar3030DEBEHABER276000236407.7523156340010ITF415.54415.54Cuenta x pagar1640025/04/079393300139592.24768511IT79387938ACTIVO NO CORRIENTE9180013/04/073ITF25.5012562818772IT x pagar12Venta de Mercaderia230202230202Activo Fijo91800ITF52.5Banco25.50393300ITDEBEHABER13Debito Fiscal3439834398Vehiculo91800Banco52.526/04/0710DEBEHABERVenta de MercaderiaDebito Fiscal2478514IT x pagar7938793814/04/074Compra de Mercaderia40020ITF52478DEBEHABERDEBEHABER2430615Documento x cobrar600600.00TOTAL ACTIVO588300Compra de Mercaderia40890Credito Fiscal5980DEBEHABER624307186251073853030816Documento x pagar60006000Credito Fiscal6110Caja28000352.5083030704706105306Cuenta x pagar47000Banco12000736878708131308793817Edificio176000176000PASIVO16/04/075Documento x pagar6000925.50793818Sueldos y Salarios3990039900PASIVO NO CORRIENTECaja8260026/04/0711111823020234398Aport. Y Ret. Lab. X pagar19Aportes y Ret. Lab. x pagar4871.794871.79Hipoteca x pagar195000IT2478ITF1813264Documento x pagarDEBEHABER20Cargas Sociales12117.6312117.63Venta de Mercaderia71862Banco181519.54DEBEHABERSueldos y Salarios4871.791421Aportes y Ret. Pat. x pagar5470.295470.29Debito Fiscal1073818/04/0712600011DEBEHABER4871.7922Provision / Aguinaldo3323.673323.67TOTAL PASIVO195000IT x pagar2478Edificio176000415.54143990023Prevision / Indemnizacion3323.673323.6719/04/076Banco176000600039900Provision p/AguinaldoPATRIMONIOCaja5700018/04/0713Documento x cobrarDEBEHABERCapital Social393300Banco24000ITF264DEBEHABEREdificioCargas SocialesAport. Y Ret. Pat. X pagar3323.6716IT2430Banco2648600DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER3323.67TOTAL PATRIMONIO393300Venta de Mercaderia70470121760001612117.635470.2916Debito Fiscal1053060012117.635470.29Prevision p/Indemnizac.TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO588300IT x pagar2430176000DEBEHABER1233671.171233635.17947263.42947227.42855260.50855260.50326373.50326373.503323.67163323.67PRACTICO No. 83LIBRO DIARIOEMPRESA BOLINTER SRL.FECHADETALLEDEBEHABER31/04/0714Sueldos y Salarios39900Aportes y Ret. Lab. X pagar4871.79Caja22000Banco13028.2131/04/0715ITF19.54Banco19.5431/04/0716Cargas Sociales12117.63Aportes y Ret. Pat. X pagar5470.29Provision p/Aguinaldo3323.67Prevision p/Indemnizacion3323.6752037.17231552037.1723151233671.171233671.17

Sheet1PRACTICO No. 1COMERCIAL CAMBA SRL.LIBRO DIARIOCOMERCIAL CAMBA SRL.PRACTICO No. 1FECHADETALLEDEBEHABERSanta Cruz5/6/07Caja104572.00BALANCE INICIALBanco94910.00PRACTICADO AL 06/05/07Documento x cobrar (Sr. Antelo)30660.00(Expresado en Bolivianos)Credito Fiscal13730.00Inventario de Mercaderia448693.00ACTIVOEdificio112260.00ACTIVO CORRIENTE692565.00Terreno88888.00Activo Disponible199482.00Vehiculo67570.00Caja104572.00Muebles y Enseres41490.00Banco94910.00Gastos de Organizacion16900.00Documento x pagar53350.00Activo Exigible44390.00Cuenta x pagar32700.00Documento x cobrar30660.00Capital Social933623.00Credito Fiscal13730.00Activo Realizable448693.001019673.001019673.00Inventario de Mercaderia448693.00ACTIVO NO CORRIENTE327108.00Activo Fijo310208.00Edificio112260.00Terreno88888.00Vehiculo67570.00Muebles y Enseres41490.00Activo Diferido16900.00Gastos de Organizacion16900.00TOTAL ACTIVO1019673.00PASIVOPASIVO CORRIENTEDocumento x pagar53350.00Cuenta x pagar32700.00TOTAL PASIVO86050.00PATRIMONIOCapital Social933623.00TOTAL PATRIMONIO933623.00TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO1019673.00IMPORTADORA FORTALEZA SRL.PRACTICO No. 2PRACTICO No. 2IMPORTADORA FORTALEZA SRL.Santa CruzLIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL8/16/07PRACTICADO AL 16/08/07Caja142440.00(Expresado en Bolivianos)Caja Chica4250.00Inventario de Mercaderia258712.00ACTIVOEquipo de computacion31390.00ACTIVO CORRIENTE405402.00Muebles y Enseres40770.00Activo Disponible146690.00Cuenta x cobrar29920.00Caja142440.00Documento x cobrar59333.00Caja Chica4250.00Hipoteca x pagar101100.00Capital Social287209.00Activo Realizable258712.00Inventario de Mercaderia258712.00ACTIVO NO CORRIENTE72160.00477562.00477562.00Activo Fijo72160.00Equipo de Computacion31390.00Muebles y Enseres40770.00TOTAL ACTIVO477562.00PASIVOPasivo Corriente89253.00Cuenta x cobrar29920.00Documento x cobrar59333.00Pasivo No Corriente101100.00Hipoteca x pagar101100.00TOTAL PASIVO190353.00PATRIMONIOCapital Social287209.00287209.00TOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO477562.00COMERCIAL CREDI-HOGAR SRL.Santa CruzPRACTICO No. 3PRACTICO No. 3COMERCIAL CREDI-HOGAR SRL.LIBRO DIARIOBALANCE INICIALFECHADETALLEDEBEHABERPRACTICADO AL 05/04/074/5/07(Expresado en Bolivianos)Caja234400.00Banco199900.00ACTIVOCuenta x cobrar (Sr. Mejia)53682.00ACTIVO CORRIENTE1077106.00Credito Fiscal4375.00Activo Disponible434300.00Inventario de Mercaderia584749.00Caja234400.00Edificio181330.00Banco199900.00Terreno101600.00Muebles y Enseres46690.00Activo Exigible58057.00Cuenta x pagar61070.00Cuenta x cobrar53682.00Hipoteca x pagar124780.00Credito Fiscal4375.00Capital Social1220876.00Activo Realizable584749.001406726.001406726.00Inventario de Mercaderia584749.00ACTIVO NO CORRIENTE329620.00Activo Fijo329620.00Edificio181330.00Terreno101600.00Muebles y Enseres46690.00TOTAL ACTIVO1406726.00PASIVOPASIVO CORRIENTE61070.00Cuenta x pagar61070.00PASIVO NO CORRIENTE124780.00Hipoteca x pagar124780.00TOTAL PASIVO185850.00PATRIMONIOCapital Social1220876.00TOTAL PATRIMONIO1220876.00TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO1406726.00MUEBLERIA INTI SRL.Santa CruzPRACTICO No. 4PRACTICO No. 4MUEBLERIA INTI SRL.LIBRO DIARIOBALANCE INICIALFECHADETALLEDEBEHABERPRACTICADO AL 09/02/072/9/071(Expresado en Bolivianos)Caja209180.00Banco165860.00ACTIVOInventario de Mercaderia278082.00ACTIVO CORRIENTE653122.00Vehiculo69750.00Activo Disponible375040.00Terreno93400.00Caja209180.00Equipo de Computacion51840.00Banco165860.00Capital Social868112.00Activo Realizable278082.00Inventario de Mercaderia278082.00ACTIVO NO CORRIENTE214990.00Activo Fijo214990.00868112.00868112.00Vehiculo69750.00Terreno93400.00Equipo de Computacion51840.00TOTAL ACTIVO868112.00PASIVO0.00PATRIMONIOCapital Social868112.00TOTAL PATRIMONIO868112.00TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO868112.00FERRETERIA UNION SRL.PRACTICO No. 5FERRETERIA UNION SRL.Santa CruzPRACTICO No. 5LIBRO DIARIOFECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL9/6/07PRACTICADO AL 06/09/07Caja52840.00(Expresado en Bolivianos)Banco61390.00Documento x cobrar16120.00ACTIVOInventario de Mercaderia36235.50ACTIVO CORRIENTE166585.50Vehiculo35900.00Activo Disponible114230.00Equipo de computacion11530.00Caja52840.00Muebles y Enseres22222.00Banco61390.00Edificio102000.00Cuenta x pagar27110.00Activo Exigible16120.00Documento x cobrar29660.00Documento x cobrar16120.00Documento x cobrar37700.00Capital Social243767.50Activo Realizable36235.50Inventario de Mercaderia36235.50338237.50338237.50ACTIVO NO CORRIENTE171652.00Activo Fijo171652.00Vehiculo35900.00Equipo de Computacion11530.00Muebles y Enseres22222.00Edificio102000.00TOTAL ACTIVO338237.50TOTAL PASIVOPASIVO CORRIENTE94470.00Cuenta x pagar27110.00Documento x pagar29660.00Documento x pagar37700.00TOTAL PASIVO94470.00PATRIMONIOCapital Social243767.50TOTAL PATRIMONIO243767.50TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO338237.50IMPORTADORA ELECTROLUX SRL.Practico No. 2Santa CruzBALANCE INICIALPRACTICO PARA EXAMENNo. 2Practicado al 07 de Agosto del 2006IMPORTADORA ELECTROLUX SRL.(Expresado en Bolivianos)ACTIVOSLIBRO DIARIOActivo Corriente754853.20FECHADETALLEDEBEHABERActivo Disponible360000.007/8/07Caja360000.00Caja360000.00Inventario de Mercaderia394853.20Activo Realizable394853.20Muebles y Enseres36900.00Inventario de Mercadera394853.20Gastos de Organizacion14800.00Activo no Corriente51700.00Cuenta x pagar76700.00Activo Fijo36900.00Hipoteca x pagar108500.00Muebles y Enseres36900.00Capital Social621353.20Activo Diferido14800.00Gastos de Organizacion14800.00TOTAL ACTIVO806553.20806553.20806553.20PASIVOPasivo Corriente76700.00Cuentas por pagar76700.00Pasivo No Corriente108500.00Hipoteca x pagar108500.00TOTAL PASIVO185200.00PATRIMONIOCapital Social621353.20TOTAL PATRIMONIO621353.20TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO806553.20

Sheet7IMPORTADORA ROMERO SRLEjercicio No. 6IMPORTADORA ROMERO SRLEjercicio No. 6IMPORTADORA ROMERO SRLIMPORTADORA ROMERO SRLSanta Cruz12Ejercicio No. 6Ejercicio No. 6BALANCE INICIALCAJABANCOINV. DE MERCADERIAMUEBLES Y ENSERESEquipo de ComputacionHOJA DE TRABAJOPracticado al 04/05/07FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOS(Expresado en Bolivianos)3/5/07115/03/0781291153.0022370.0025101700.0045867.6081172050.0083452.007142780.00129990.00DEBEHABERDEUDORACREEDORACTIVOCaja291153.00Banco98619.80698619.804450.003898619.808110846.701137792.801Caja389772.80382990.586782.23ACTIVO CORRIENTE463203Inventario de Mercaderia172050.00Caja98619.8026820.00443440.001080572.8029990.002Banco200319.8097349.16102970.64Activo Disponible291153.00Muebles y Enseres42780.0017/03/079101700.0058041.5611282896.7083452.003Inventario de Mercaderia282896.7083452.00199444.70Caja291153.00Equipo de computacion29990.00Inventario de Mercaderia110846.7098619.808199444.70DOCUMENTO X PAGARCuenta x cobrar4Muebles y Enseres80572.8080572.80Cuenta x pagar60660.00Credito Fiscal16563.3053257.389DEBEHABERDEBEHABER5Equipo de Computacion29990.0029990.00Activo Realizable172050.00Documento x pagar68480.00Caja53257.3851648.7010200319.8097349.16GAST. DE ORGANIZACI.68480.001637595.406Cuenta x cobrar37595.4037595.40Inventario de Mercaderias172050.00Capital Social406833.00Banco45867.6024124.6912102970.64DEBEHABER28285.0287Gastos de Organizacion19461.9019461.903/6/072Documento x pagar28285.02389772.80382990.58219461.9033021.301037595.408Capital Social406833.00406833.00ACTIVO NO CORRIENTE72770.00Gastos de Organizacion19461.9022/03/07106782.23CAPITAL SOCIAL9Cuentas x pagar60660.0060660.00Activo Fijo72770.00Credito Fiscal2908.10Vehiculo73662.90DEBEHABER19461.90129786.32DEBITO FISCAL10Documento x pagar129786.32129786.32Caja22370.00Credito Fiscal11007.10CUENTA X PAGAR406833.001DEBEHABER11Gastos Generales4450.004450.00Muebles y Enseres42780.003/6/073Caja51648.70DEBEHABERCREDITO FISCALIT17707.98612Credito Fiscal36125.7036125.70Equipo de Computacion29990.00Gastos Generales4450.00Documento x pagar33021.3060660.001406833.00DEBEHABERDEBEHABER13IT4086.464086.46Caja4450.0025/03/071122908.1064086.4617707.9814Debito Fiscal17707.9817707.98TOTAL ACTIVO535973.003/9/074Muebles y Enseres37792.8060660.00Alquil. p/adelantado816563.3015IT x pagar4086.464086.46Alquileres pagados x adelantado26820.00Credito Fiscal5647.20DEBEHABER1011007.104086.46IT X PAGAR16Venta de Mercaderia118507.22118507.22PASIVOCaja26820.00Banco43440.00Gastos Generales426820.00115647.20DEBEHABER17Costo de Mercaderia83452.0083452.00PASIVO CORRIENTE129140.0012/103/2007530/06/0712DEBEHABERVenta de Mercaderia4086.46618Vehiculo73662.9073662.90Cuenta x pagar60660.00Banco101700.00Sueldos y Salarios36640.0034450.0026820.0036125.70