: Contabilidad Básica : Primero

Asignatura: Contabilidad Básica Elaborada: Ing. Leidiana Cacao Naranjo/Nov-2018 Semestre: Primero

ACTUALIZADA

NOV-2019

Contabilidad Básica

2 Ing. Leidiana Cacao Naranjo

G U I A D I D Á C T I C A

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

NIVEL: Tecnológico

TIPO DE CARRERA: Tradicional

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Contabilidad Básica

CÓDIGO DE LA ASIGNATURA: CO-S1-COBA

PRE – REQUISITO: NINGUNO

CO – REQUISITO: Sin correquisito

TOTAL HORAS: 226 Teoría: 72 Práctica: 90 Independiente: 64

NIVEL: Primero

MODALIDAD: Presencial

DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Leidiana Cacao N.

Copyright©2019 Instituto Superior Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño. All rights reserved.



Contenido PRESENTACIÓN: ........................................................................................................................................ 4

ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA ............................................................................................... 5

DESARROLLO DE ACTIVIDADES.................................................................................................................. 7

Unidad didáctica I: Conceptos generales de la Contabilidad ..................................................................... 7

Unidad didáctica II: Normativa Contable................................................................................................. 26

Unidad didáctica III: Fundamentos de la Contabilidad ............................................................................ 37

Unidad didáctica IV: Grupos de Cuentas del Estado Financiero .............................................................. 53

Unidad didáctica V: Cuentas de Ingresos y gastos del Estado de Resultados ........................................ 118

Bibliografía ............................................................................................................................................ 142



PRESENTACIÓN: La presente Guía Didáctica pretende servir como herramienta de orientación a los

estudiantes de la asignatura de Contabilidad Básica, en la carrera de Contabilidad, este

documento trata de proporcionar información sobre el seguimiento de la materia antes

mencionada, proporcionando un camino adecuado para lograr los objetivos propuestos

por el estudiante desde el inicio del semestre.

El presente documento recoge información importante de diversos autores que facilitan

la comprensión de esta valiosa asignatura, está diseñada como herramienta facilitadora

del proceso de enseñanza aprendizaje, cumpliendo así con los objetivos propuestos

para el primer semestre de Administración, mención Contabilidad y Auditoría.

Para un mejor manejo de esta guía está distribuida en unidades de estudio, que a

continuación detallamos:

La empresa, contabilidad, periodo contable, transacciones comerciales, cuentas, estado

de situación inicial o balance inicial, principios fundamentales de la contabilidad, diario

general, mayor general, balance de comprobación, estados financieros.

Teniendo en cuenta que la esencia de la asignatura es 80% práctica se distribuirán en

cada una de las unidades ejercicios prácticos que ayuden a la concreción del

conocimiento teórico para ponerlo en la práctica, estas instrucciones serán diseñadas

de tal forma que el estudiante pueda de manera sencilla resolverlos y cumplir con el

propósito de cada una de las unidades de estudio de este documento.

Otra herramienta que utilizaremos en el diseño de este documentos son las Tic’s ya que

por medio de esta aplicación el estudiante tendrá acceso a la información en cualquier

lugar donde se encuentre, además se podrá contar con la asesoría del docente en



cualquier duda con respecto a cada tema citado en este documento, logrando conseguir

el conocimiento significativo, razón de ser de esta guía de Contabilidad General.

ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA Antes de empezar con nuestro estudio, debes tomar en cuenta lo siguiente:

1. Todos los contenidos que se desarrollen en la asignatura contribuyen a tu

desarrollo profesional, ética investigativa y aplicación en la sociedad.

2. El trabajo final de la asignatura será con la aplicación de la metodología de

investigación científica.

3. En todo el proceso educativo debes cultivar el valor de la constancia porque no

sirve de nada tener una excelente planificación y un horario, si no eres

persistente.

4. Para aprender esta asignatura no memorices los conceptos, relacionados con la

realidad y tu contexto, así aplicarás los temas significativos en tu vida personal y

profesional.

5. Debes leer el texto básico y la bibliografía que está en el syllabus sugerida por el

docente, para aprender los temas objeto de estudio.

6. En cada tema debes realizar ejercicios, para ello debes leer el texto indicado

para después desarrollar individual o grupalmente las actividades.

7. A continuación te detallo las imágenes que relacionadas a cada una de las

actividades:

SIMBOLOGÍA SIGNIFICADO

SUGERENCIA

TALLERES



REFLEXIÓN

TAREAS

APUNTE CLAVE

FORO

RESUMEN

EVALUACIÓN

8. Ánimo, te damos la bienvenida a este nuevo periodo académico.



DESARROLLO DE ACTIVIDADES

Unidad didáctica I: Conceptos generales de la Contabilidad Introducción: En esta unidad revisaremos los aspectos generales para la

constitución de una empresa así como los diferentes tipos de empresas que existen, y

la importancia de éstas en el medio que nos rodea, luego revisaremos algunos

conceptos de la Contabilidad, sus campos de aplicación, obligaciones de llevar

contabilidad, cuáles son los usuarios de la Contabilidad, y el código de ética del

profesional contable.

Objetivo: Determinar las diferencias empresariales en cuanto al cumplimiento de las

obligaciones contables tributarios vigentes para la correcta aplicación de las normas,

con actitud crítica en el manejo de contenidos científicos.

Organizador gráfico de la Unidad 1

Usuarios de la información, código de ética del profesional contable

Usuarios internos y externos Sección A, B y C

Concepto de Contabilidad y Obligatoriedad

Ciencia, técnica, arte, heramienta e indicador financiero

Personas obligadas a llevar contabilidad

Generalidades de la empresa y la profesión contable

Tipos de empresas El contador y su quehacer diario



Actividades De Aprendizaje: La empresa

Orientaciones generales:

Desarrollo de contenidos:

Antes de revisar varios conceptos de autores de nombre sobre lo que es la

empresa realizaremos un análisis de cómo la empresa a través de los tiempos se

ha manifestado como vínculo para el desarrollo de los seres humanos, al hablar

del origen de la empresa debemos trasladarnos a los inicios de la humanidad, ya

que la historia dice que el ser humano se unió y formo comunidades o tribus para

mejorar su forma de vida, pues observaron que el trabajo en equipo beneficiaba

las labores que desarrollaban individualmente, con el paso del tiempo empezaron

a asignar tareas, dividiendo de esta manera el trabajo, notando las habilidades

que poseían cada uno de ellos, así cada una de las actividades eran

desarrolladas con eficiencia.

En la actualidad la empresa es considerada una unidad económico-social, con

fines de lucro, satisfaciendo una necesidad social, de acuerdo con las exigencias

del bien común, contando con los elementos básicos para su desarrollo como

son: capital, trabajo y recursos materiales.

Estimados estudiantes, vamos a empezar con la primera unidad de

estudio, recuerden que deben poner todo su esfuerzo para lograr

las metas propuestas al inicio de este semestre.



Según Pedro Zapata la Empresa es: “Todo ente económico cuyo esfuerzo se

orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que al ser vendidos, producirá

una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general”.

Agustín Reyes Ponce sostiene: “Empresa es una entidad conformada

básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y

capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le permite dedicarse a la

producción y transformación de productos y/o la prestación de servicios para

satisfacer necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de

obtener una utilidad o beneficio”. (Pág. 69)

Mientras que los hermanos Naranjo Salguero Marcelo y Joselito (2002) dicen:

“empresa es una organización en todas sus condiciones, se caracteriza por su

coordinación, sincronización de recursos, instrumentos y materiales que son

necesarios para la producción, encaminados a una dirección común; en resumen

la empresa requiere objetivos plenamente clarificados y una cabeza directriz

coordinadora de esfuerzos necesarios para conseguir” (Pág. 19).

Importancia de la empresa

La empresa se hace presente en la sociedad para contribuir en su desarrollo en

varios aspectos:

La empresa como institución laboral, es una fuente de trabajo para muchos

ciudadanos que necesitan demostrar sus habilidades y conocimientos, y

que a cambio de ello merecen una retribución económica.

Consecución de la obra social, pues al convertirse en una ente que

desarrolla una actividad económica, está obligada a pagar impuestos al



Estado, recursos que son fundamentales para el país y el desarrollo de la

obra social como carreteras, salud, educación, viviendas, entre otros.

Reactivación de la economía, con la creación de una empresa se realizan

transacciones de compra y venta y esto permite que exista la oferta y la

demanda y circule en el medio la moneda nacional, permitiendo un

constante ciclo económico que permite el crecimiento social en el medio

que se desarrolla.

Actividad 1

De acuerdo a los conceptos revisados defina con sus palabras lo que es una

empresa y la importancia de las mismas en el desarrollo social, puede utilizar un

mapa conceptual si desea, utilice sus palabras destacando los aspectos más

relevantes de los conceptos antes mencionados, recuerde las actividades

permiten que usted verifique la aprehensión de conocimientos.



Clasificación de las empresas:

Agropecuarias Privadas Microempresa Unipersonales Mineras Públicas Pequeña Sociedades Industriales Mixtas Mediana Comerciales Grandes De servicio

Recuerde que cada uno de estos grupos tiene sus características específicas,

empecemos por la primera que es:

Según la actividad, muchos autores clasifican a las empresas bajo este grupo ya que

las unen de acuerdo a las transacciones similares que realizan, las agropecuarias son

aquellas que desarrollan actividades que están ligadas a las labores de cultivo de la

tierra, o proporcionar la materia prima a otras industrias, por ejemplo, caza, pesca,

agricultura, explotación de bosques, como ejemplos podemos mencionar granjas

avícolas, porcinas, invernaderos, fincas de producción agrícolas, ganadería intensiva.

Las mineras que son aquellas que se dedican a la explotación del subsuelo o ríos para

dedicarse a la comercialización de recursos no renovables como por ejemplos empresas

mineras, empresas a la explotación de cuarzo entre otras.

Empresas industriales que son las encargadas de la transformación de la materia prima

en un producto terminado podemos mencionar Unilever entre otras.

Clasificación de la

Empresa

Según su

actividad

Según el origen

de su capital

Según su

tamaño

Según el

número de

socios



Comerciales, son aquellas empresas que se dedican a la compra y venta de productos,

constituyen el puente entre el que produce y el que consume, ejemplo de éstas tenemos

Almacenes la Ganga, entre otras.

Servicios, estas empresas como su nombre lo indica se dedican a ofrecer servicios que

resuelve una necesidad dentro del entorno donde se desarrolla, por ejemplo empresa

de telecomunicaciones, consorcio de abogados, contadores, entre otras.

Según el origen de su capital, esto indica de donde proviene el capital para formar la

empresa, aquí están las siguientes:

Públicas, cuando se constituye exclusivamente con capital público.

Privadas, cuando se constituye únicamente con capital privado.

Mixtas, cuando son creadas con capital público y privado..

Según el tamaño, aquí se clasifican las empresas según el número de empleados,

capital con que se constituyeron, entre otros aspectos. Aquí tenemos:

Microempresa, aquellos entes económicos por los general se crean como

emprendimientos personales, familiares o artesanales, su característica principal es

tener máximo 9 empleados, ventas brutas anuales y activos totales de hasta 100.000

dólares.

Pequeña, estas empresas realizan actividades económicas y productivas, que tienen

entre 10 y 49 empleados, sus ventas brutas anuales de 100.001 a 1´000.000, y activos

totales de 100.001 hasta 750.000.

Medianas, este tipo de empresas tienen entre 50 y 199 empleados, ventas brutas

anuales de 1´000.000 a 5´000.000 y activos totales de 750.001 a 3´999.999 dólares.

Grandes, estas empresas tienen entre 200 o más empleados, ventas brutas anuales

desde 5¨000.001 y activos totales mayor o igual a 4¨000.000 dólares.

Según el número de socios, aquí están agrupadas las empresas de acuerdo a los socios

o tipos de sociedades como fueron creadas, tenemos:



Unipersonales, están pueden constituirse ante un juez de lo civil, como una compañía

unipersonal de responsabilidad limitada, exclusivamente con un socio, quien asumirá el

nombre de gerente propietario, el aporte de capital no podrá ser inferior a la

remuneración básica mínima unificada multiplicada por diez, debe pagarse

íntegramente al momento de la constitución.

Sociedades o compañías, estas se constituyen con el aporte de capital de varias

personas naturales o jurídicas, se clasifican en sociedades de hecho y de derecho.

Fideicomisos, es un contrato en virtud del cual una o más personas llamadas

contribuyentes transfieren de manera temporal e irrevocable la propiedad de bienes

muebles o inmuebles que existen o se espera que existan a un tercero que conforma

un patrimonio autónomo, para que este lo administre.

Consorcios o asociaciones de empresas, son asociaciones económicas en las que una

serie de empresas buscan efectuar una actividad conjunta mediante la creación de una

sociedad. Es el acuerdo por el cual los accionistas de empresas independientes

entregan el control de sus acciones a cambio de certificados del consorcio que les dan

derecho a participar en las ganancias comunes, también se define como la asociación

de individuos y/o personas jurídicas en un grupo, patrocinado por una empresa

administradora, con el fin de proporcionar a sus miembros la adquisición de bienes a

través de la autofinanciación.

Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere



Actividad 2.

a. Realice una conceptualización de cada una de las clasificaciones de la empresa.

b. Escriba dos ejemplos de cada una de las clasificaciones de la empresa.

No digas que no tienes suficiente tiempo. Tienes exactamente el mismo

número de horas que tuvieron Pasteur, Michelangelo, Helen Keller, Madre

Teresa, Leonardo da Vinci, Thomas Jefferson y Albert Einstein.-H. Jackson

Brown Jr.

FRUCLEAN S.A.

La empresa es un ente económico que a más de contribuir al

desarrollo de la sociedad, da beneficios financieros a sus dueños o

accionistas, se clasifican: De acuerdo a su actividad, según el origen

de su capital, según su tamaño, según su número de socios,

encontrándose presente en cada rincón de nuestra ciudad y del país

entero, contribuyendo al progreso social en varios aspectos como

son generando fuentes de empleo, seguir con la obra social a través

del pago de impuestos, etc. Convirtiéndose en un ente muy

importante para el cumplimiento de los objetivos nacionales.

Verificar la información revisada con empresas que se encuentran en nuestro

entorno, relacionando cada una de las que conozcan con las diferentes

clasificaciones analizadas en el presente capitulo.



La Contabilidad

Antes de empezar con algunos conceptos de Contabilidad revisaremos los orígenes de

las transacciones comerciales, como lo mencionamos en el capítulo anterior el hombre

necesita vivir en sociedad, y por ende realiza transacciones de diferentes índole para

subsistir, pasando desde la época del salvajismo, esclavismo, feudalismo, y capitalismo,

llegando a la utilización de la partida doble donde se medían las actividades por un

sistema de doble entrada.

Según Pedro Zapata Sánchez: La Contabilidad “Es la ciencia, el arte y la técnica que

nos permite registrar, clasificar, analizar e interpretar las transacciones que se realizan

en una organización o empresa con el objeto de conocer su situación económica y

financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable”.

Además añade: “Es un sistema de información destinado a proporcionar información a

terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas o inversionistas, a fin

de facilitar sus decisiones”.

Siendo entonces la contabilidad es una ciencia y arte que nos permite interpretar en

forma resumida los estados financieros, para desde allí obtener información clara y

precisa, determinando si la empresa durante el ciclo contable ha obtenido una ganancia

o pérdida. Es una ciencia porque está regida por normas y principios estipulados en las

leyes del estado. Es arte porque es una habilidad y destreza que tiene el individuo para

llevar cada uno de sus pasos del ejercicio contable, que permite a las persona,

comerciante o empresa resumir e interpretar las operaciones comerciales que realiza

diariamente en forma ordenada, para posteriormente realizar informes de estados

financieros. Para los dueños, accionistas e inversionistas de la empresa.

Según Godoy, Eduardo la contabilidad es un sistema de acopio de información para

identificar, clasificar, medir, registrar y procesar información de los hechos económicos

y así producir unos resultados finales llamados Estados Financieros que sirven para

informar, interpretar y analizar las operaciones de un Ente Económico en forma clara,

completa y fidedigna.

Campos de aplicación:



La contabilidad tiene su aplicación según las actividades que desarrollan las empresas

o entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro país.

Su aplicación en la actividad pública está concentrada en las entidades estatales,

gobiernos locales y organismos públicos descentralizados, mientras que en el sector

privado se enmarca dentro de las empresas individuales y societarias.

La contabilidad moderna constituye una herramienta indispensable para la toma de

decisiones. Llevando la información que genera propender a:

Campos de Aplicación

Contabilidad

Comercial

Contabilidad

Financiera

Contabilidad de

Costos

Contabilidad

Gubernamental

Controla actividades de

compra y venta de

mercaderías, y servicios

no financieros. Ej.

Almacenes de calzado,

empresas de transporte.

Es aquella utilizada en

las entidades financieras

para registrar depósitos

en cuentas corrientes y

de ahorro, liquidación

de intereses, ejemplo

Bancos.

Se aplica

especialmente en

empresas

manufactureras,

mineras, agrícolas y

pecuarias, ejemplos:

fábricas, talleres.

Esta

contabilidad

es aplicada

al sector

público de

un estado.



Organizar y verificar las actividades económicas y administrativas, realizar las debidas

planeaciones de las operaciones diarias, realizar un estudio de los proyectos presentes

y futuros del negocio.

Objetivo específico de la Contabilidad.- Conocer detalladamente el proceso de

funcionamiento del Ciclo Contable hasta los Estados Financieros, en particular el Estado

de Situación Financiera (antes el Balance General), el estado de resultados (por función

o naturaleza), el Estado de Cambios en el Patrimonio, el Estado de Cambios en la

Situación Financiera (en las NIC-NIIF no se presenta) y el Estado de Flujos de efectivo.

Obligación de llevar Contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad las personas

naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que

operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 01 de

enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas

de impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio

fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas de

impuesto a la renta o cuyos costos anuales, imputables a la actividad empresarial, del

ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas

desgravadas de impuesto a la renta.

Actividad 3.

Realice un cuadro comparativo de los distintos campos de aplicación de la contabilidad.

a. Con sus propias palabras indique la importancia de la contabilidad para el buen

manejo de las entidades públicas y privadas.




Usuarios de la información contable.

Como se revisó en los temas anteriores se mencionó que los reportes financieros que

son el resultados del proceso contable están dirigidos a una amplia gama de usuarios,

quienes satisfacen algunas de sus variadas necesidades de información en base a

dichos reportes, los mismos que facilitarán la toma de decisiones e iniciar acciones

adecuadas para el crecimiento y continuidad de las empresas. Los usuarios de la

información contable la vamos a dividir en dos grupos y la definición de cada uno de

ellos se la podrá observar en el siguiente gráfico.

Usu

ario

s in

tern

os

Personas que sin ser parte del negocio

Utilizan la información financiera para la toma de decisiones de :

Inversión, financiamiento o revisar el cumplimiento de las obligaciones por parte de las empresas

La contabilidad está presente en todas las actividades del individuo,

desde las transacciones simples que se realizan para subsistir, hasta

las más complejas en el mundo de los negocios.



El marco conceptual para la información financiera, adoptado por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), presenta la clasificación

de los usuarios de la información financiera, que a continuación presentaremos:

Usuarios Demandas

Usuarios Externos Inversionistas Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores están preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a proporcionar sus inversiones. Necesitan información que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones.

Prestamistas Los proveedores de fondos ajenos están interesados en la información que les permita determinar si sus préstamos, así como el interés asociado a los mismos, serán pagados al vencimiento.

Proveedores y otros acreedores comerciales

Los proveedores y los demás acreedores comerciales, están interesados en la información que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales están interesados, en la empresa, por períodos más cortos que los prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la entidad por ser este un cliente importante.

Clientes Los clientes están interesados en la información acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o dependen comercialmente de ella.

Usu

ario

s ex

tern

os

Son aquellas personas que son:

parte de la empresa que utilizan la información financiera para

en análisis, corrección y proyección



El gobierno y sus organismos públicos

El gobierno y sus organismos públicos están interesados en la distribución de los recursos y, por lo tanto, en la actuación de las entidades. También recaban información para regular la actividad de las entidades, fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la construcción de las estadísticas de la renta nacional y otras similares.

Público en general

Cada persona natural o jurídica son afectadas de diferentes maneras por la existencia y actividad de las entidades, aquellas que pueden contribuir al desarrollo de la economía local de varias maneras, entre las que pueden mencionarse el número de personas que emplean o sus compras como clientes de proveedores locales. Los estados financieros pueden ayudar al público suministrando información acerca de los desarrollos recientes y la tenencia que sigue el crecimiento de la empresa, así también el alcance de las actividades.

Usuarios Internos Empleados Los empleados están interesados en la información financiera para conocer la estabilidad y rendimiento de sus empleados, evaluando la capacidad de la entidad para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas obtenidos de la empresa.

Gerencia Este es el principal responsable en la preparación de los estados financieros, además el interés que contiene los estados financieros a pesar de que tiene acceso a otra información financiera y de gestión que le ayuda a llevar a cabo su planificación, y la toma de decisiones y control de responsabilidades.

Se debe adicionar que en el marco conceptual para la información financiera será útil

además para los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales

para la toma de decisiones sobre el manejo del recurso del ente económico.

Código de Ética para profesionales de la contabilidad.

A pesar de los estereotipos que hasta la actualidad se manejan acerca de las

limitaciones del profesional contable, éstos prestan sus servicios en diferentes áreas de

la empresa como la financiera, contable, tesorería, administrativa, recurso humano, en

las empresas privadas, instituciones públicas u organizaciones en general y su

actuación debe guiarse por criterios éticos y morales. Para que el quehacer este

enmarcado dentro de un comportamiento ético existen varios códigos de conducta que

presentan una serie de principios y normas de ética profesional.

El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (International Ethics

Standards Board of Accountants – IESBA) de la Federación Internacional de Contadores

(International Federation of Accountants – IFAC).

Estructurado en dos partes, parte A, parte B y parte C

Parte A: Aplicación general del código



100 Introducción y principios fundamentales

110 Integridad

120 Objetividad

130 Competencia y diligencia profesional

140 Confidencialidad

150 Comportamiento profesional

Parte B: Profesionales de la contabilidad en ejercicio.

200 Introducción

210 Nombramiento profesional

220 Conflictos de interés

230 Segundas opiniones

240 Honorarios y otros tipos de remuneraciones

250 Marketing de servicios profesionales

260 Regalos e invitaciones

270 Custodia de los activos de un cliente

280 Objetividad - Todos los servicios

290 Independencia – Encargos

291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad

Parte C

300 Introducción

310 Conflictos potenciales

320 Preparación y presentación de la información



330 Actuación con suficiente especialización

340 Intereses financieros

350 Incentivos

Consulta 1

Descargue el código de ética del profesional en contabilidad y realice un resumen

ejecutivo, donde consten las partes más importantes, recuerde que está estructurado

de acuerdo al esquema que esta anotado en el párrafo anterior.

Actividades de auto – evaluación de la unidad I: Conceptos Generales

de Contabilidad

En cada enunciado en el paréntesis escribe V si es verdadero y F si es falso

1. ( ) Las organizaciones económicas son una combinación de recursos humanos,

financieros y tecnológicos que son administrados con el objeto de generar algún

bien o servicio a la sociedad.

2. ( ) Una organización económica, independientemente del giro al que se dedique

tiene como objetivo servir a su clientela, ya sea esta un segmento de la sociedad

o a la sociedad en su conjunto.

3. ( ) Las empresas por el tamaño, se clasifican en públicas, privadas y mixtas

4. ( ) En el Ecuador existen cinco clases de compañías, las mismas que constituyen

personas jurídicas

5. ( ) La contabilidad es un proceso sistemático que, mediante la aplicación de la

técnica, registra eventos económicos de una entidad y genera información que

permite a los usuarios internos y externos la toma de decisiones en función de

los objetivos empresariales.

6. ( ) La contabilidad que se aplica en las instituciones del sector público se

denomina contabilidad gubernamental.



7. ( ) Los usuarios internos de la información contable son: prestamistas,

proveedores y otros acreedores comerciales y los clientes.

8. De la lista de usuarios de la información contable, marque con una X los usuarios

internos o externos, según corresponda

Usuarios Internos Externos

Propietarios

Prestamistas

Acreedores

Empleados

Servicio de Rentas Internas

Banco Pichincha

C. Seleccione el literal correspondiente a la respuesta correcta:

1. El Código de Ética para profesionales de la Contabilidad ha sido publicado

por el:

a. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Auditores del

Ecuador.

b. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.

c. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad.

2. El Principio fundamental de integridad significa:

a. Cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y

evitar cualquier situación que pueda desacreditar a la profesión.

b. No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida

de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o

empresariales.

c. Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales.

3. El principio de confidencialidad significa:

a. Que el profesional de contabilidad se abstenga de divulgar fuera de la

firma, o de la entidad para la que trabajan información confidencial

obtenida como resultados de relaciones profesionales y empresariales.

b. Mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario

para permitir que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban

un servicio profesional competente.



c. Los profesionales de la contabilidad no deben comprometer su juicio

profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses

o influencia indebida de terceros.

4. Dentro del código de ética de los profesionales en contabilidad están las

amenazas y salvaguardas, una de las categorías de ellas es:

a. Amenaza de no abogacía – amenaza de que un profesional de la

contabilidad promueva la posición de un cliente o de la entidad para la

que trabaja hasta el punto de poner en éxito su objetividad.

b. Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o

percibidas, incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida

sobre el profesional de la contabilidad, le disuadan de actuar con

objetividad.

c. Amenaza de salvaguardas instituidas por la profesión o por las

disposiciones legales y reglamentarias.

5. Las salvaguardas que contempla el código de ética del profesional en

contabilidad son:

a. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza

b. Actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o

reducirlas a un nivel aceptable.

c. El cumplimiento de los principios fundamentales del profesional en

contabilidad.

6. Las siglas IFAC significan:

a. Federación Internacional de Contadores

b. Consejo de Normas Internacionales de Ética para contadores

c. Normas Internacionales de Información Financieras

La Contabilidad aparece con la Partida simple, es decir un

control de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar, hoy por

hoy se ha convertido en una herramienta indispensable en el

mundo de los negocios, siendo su aplicación en el sector

bancario, gubernamental, comercial, de Costos entre otros.



Actividad final Unidad I: Normativa Contable

Realice un ensayo de por lo menos 15 líneas de por qué la contabilidad es una

herramienta fundamental en las actividades de la empresa o los

negocios unipersonales.

Unidad didáctica II: Normativa Contable Introducción: Durante el desarrollo de esta unidad, conoceremos el aporte

de la contabilidad en la presentación de los resultados, así como los

campos en los que puede aplicarse esta ciencia, considerada como una

técnica y un arte al momento de la realización de cada uno de sus procesos

y la interpretación de los resultados del ejercicio económico.

Objetivo de la unidad didáctica II: Utilizar las Normas Internacionales de

Información Financiera mediante el análisis detallado de las políticas contables vigentes

para la correcta aplicación en los procesos contables, con responsabilidad al

cumplimiento de la normativa.

Organizador grafico de la Unidad II

Actividades De Aprendizaje: Normativa Contable


Reconocimiento de los elementos de las Estados financieros

Activo, Pasivo y Patrimonio Ingresos y Gastos

Marco conceptual para la información financiera

NIIF, NIC, SINIIF, CINIIFObjetivos y características de la información

financiera

Organismos emisores de las NIIF

Consejo de normas internacionales de Contabilidad

Comité de Normas internacionales de Contabilidad

En esta unidad deberán considerar a la contabilidad como una

herramienta necesaria en todas las actividades desarrolladas

dentro de las empresas, razón por la cual los estudiantes pongan

su mayor esfuerzo para su comprensión.

Contabilidad de Costos

27


Normativa Contable

El control y registro de las transacciones diarias de un ente económico es realizado con

la finalidad de integrar una base de datos que la utilización de una información útil para

la toma de decisiones, acorde a los objetivos organizacionales, esta debe depende de

un grupo de elementos que facilita la estructuración de dicho proceso en una forma

ordenada. Podemos citar entre estos elementos a un grupo de postulados básicos o una

serie de ordenamientos o estándares que se pueden aplicar en el proceso de

elaboración de los Estados Financieros. Estas se denominan Normas de Información

Financiera.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el

International Accounting Stándar Board (IASB), traducido al español Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad, la finalidad de este arduo trabajo fue estandarizar la

información financiera de manera internacional.

Este proceso de normalización hasta la actualidad sigue siendo un esfuerzo para

quienes se han puesto como tarea la emisión de normas contables universales, a fin de

poseer un solo lenguaje contable. Es necesario resaltar que estas normas están en

constante actualización, puesto que tienen como eje central el comportamiento de las

operaciones económicas, otra ventaja que se posee es la comparabilidad de la

información financiera, puesto que bajo una misma normativa se lo puede lograr.

Se debe destacar que estas normas se crearon para entes económicos con fines de

lucro, que se dedican a actividades comerciales, industriales, financieras u otras

similares, las mismas que se encuentran constituidas como sociedades u otras formas

jurídicas, a pesar de esto las entidades sin fines de lucro puede encontrar la apropiación

de estas normas para sus actividades financieras.

Las NIIF establecen los lineamientos que permita el reconocimiento, medición,

presentación e información a revelar de las transacciones y operaciones económicas

que conforman los estados financieros, de tal forma que faciliten la toma de decisiones

por parte de la parte directiva o financiera de la empresa, así como de aquellos usuarios

internos y externos.


28

Organismos emisores de las NIIF

En 1973 con sede en Londres representantes profesionales en Contabilidad de países

de Alemania, Canadá, Australia, Reino Unido, Francia, México, Japón, Holanda, Irlanda

y Estados Unidos, se constituye el International Accounting Standards Committee

(IASC), traducido al español Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, es

necesario destacar que este organismo nació como un organismo de carácter

profesional, de ámbito mundial, independiente, perteneciente directamente al sector

privado y sin fines de lucro, este comité emitió un conjunto de normas generales de

contabilidad denominadas International Accounting Standards (IAS), traduciendo al

español, Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), estas pueden ser aceptadas y

aplicadas con generalidad en distintos países, esto favorece en la armonización de los

datos y su comparabilidad.

En el año 2001 el IASC sufrió una restructuración dando origen al Accounting Standard

Board (IASB), traducido al español Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

organismo encargado de elaborar las Normas Internacionales de Información

Financiera, (International Financial Reportings Standards IFRS), persiguiendo como

objetivo la creación de un lenguaje financiero mundial, desde el 2010 la IASB se

encuentra bajo la organización y dirección del International Accounting Standards

Commitee Fundation (IASCF), traducido al español Comité de Normas Internacionales

de Contabilidad.

Los objetivos del IASB son los siguientes:

Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables de

carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligado, que

requieran información de alta calidad, transparente y comparable en los estados

financieros.

Promover el uso y aplicación rigurosa de dichas normas

Cumplir con los objetivos asociados con los literales a y b, teniendo en consideración

cuando sea necesario, las necesidades especiales en entidades pequeñas, medianas y

de economías emergentes, y.

Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales, las NIC y las NIIF hacia

soluciones de alta calidad.


29

Es importante destacar que este organismo profesional es el único responsable de emitir

las NIIF, su conformación es de 16 profesionales dedicados de tiempo completo a la

investigación y desarrollo de la normatividad internacional, quienes cuentan según su

currículo con una experiencia laboral académica extensa. Por otra parte el ente

controlador de este organismo el IASCF supervisará la labor, estructura y la estrategia

de ellos, formado por 22 administradores, dentro de esta entidad se encuentran

miembros de organismos gubernamentales y miembros de empresas reconocidas a

nivel mundial.

Marco Conceptual para la Información Financiera

La introducción de las NIIF se refiere a los estados financieros preparados por una

entidad, utilizados por una gran variedad de usuarios en varios países, aunque son

normas estándares, poseen diferencias debido a las circunstancias legales, sociales y

económicas donde son aplicadas, estas diferencias se ven reflejadas en los elementos

que conforman los estados financieros, así como la base de medidas, estas diferencias

quieren ser disminuidas por el IASC, para conciliar las regulaciones legales, normas

contables y procedimientos relativos a la presentación de estados financieros. Es por

esto que se ha hecho necesario la emisión de un marco conceptual para el

establecimiento de los conceptos que establezcan la preparación y presentación de

estados financieros para usuarios externos. El propósito, valor normativo menciona el

propósito del Marco Conceptual en los términos siguientes:

a. Ayudar al Consejo en el desarrollo de futuras NIIF y en la revisión de las

existentes.

b. Ayudar al consejo en la promoción de la armonización de regulaciones, normas

contable y procedimientos asociados con la presentación de estados financieros,

mediante el suministro de fundamentos para la reducción del número de

tratamientos contables alternativos permitidos por las NIIF.

c. Ayudar a los organismos nacionales de emisión de normas en el desarrollo de

las normas nacionales.

d. Ayudar a las personas encargadas de preparar los estados financieros en la

aplicación de las NIIF y en el tratamiento de algunos aspectos que todavía no

han sido objeto de una NIIF.

e. Ayudar a los auditores a formarse una opinión acerca de si los estados

financieros están de acuerdo con las NIIF.

f. Ayudar a los usuarios de los estados financieros a interpretar la información

contenida en los estados financieros preparados de acuerdo con las NIIF:


30

g. Suministrar a todos aquellos interesados en la labor del IASB información acerca

de su enfoque para la formulación de las NIIF.

Se debe aclarar que el marco conceptual no es una NIIF, y ningún contenido del marco

conceptual deroga una NIIF.

El alcance del marco conceptual comprende:

a. El objetivo de la información financiera.

b. Las características cualitativas de la información financiera útil.

c. La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los

estados financieros.

d. Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.

Objetivo de la información Financiera

“El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar

información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores,

prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre

el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan: comprar, vender o

mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar préstamos y

otras formas de créditos”

Característica cualitativas de la información

Los estados financieros deben cumplir con características cualitativas fundamentales

como son: relevancia y representación fiel; utilidad de la información financiera mejora

sie es comparable, verificable, oportuna y comprensible.


31

Hipótesis fundamentales

Hipótesis de negocio en marcha. Este apartado sostiene que la elaboración de estados

financieros, parte del supuesto de la continuidad de las operaciones de la entidad, dentro

de un futuro previsible, a menos que desde la gerencia se indique lo contrario, se

procederá a revelar en los estados financieros.

Elementos de los estados financieros

Los elementos de los estados financieros están clasificados en dos grupos:

Relacionados directamente con la medida de la situación financiera

Relacionados con la medida de rendimiento.

Características cualitativas de la información financiera

RelevanciaRepresentación

fielComparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad

Elementos relacionados con la medida de la situación financiera

Activos

Pasivos

Patrimonios


32

Los primeros elementos dan como resultado el Estado de Situación Financiera y el segundo el

Estado de Resultados.

Normas Internacionales de Información Financiera

Están organizados en cuatro grupos:

a. Normas Internacionales de Información Financiera b. Normas Internacionales de Contabilidad c. Interpretación CINIIF d. Interpretación SIC

Listado de las Normas Internacionales de Información Financiera en español

NIIF (IFRS) Título en español

1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

2 Pagos Basados en Acciones 3 Combinación de negocios 4 Contratos de seguros 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

Discontinuadas 6 Exploración y evaluación de Recursos Minerales 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Entre otras.

Elementos relacionados con la medida de rendimiento

Ingresos

Gastos


33

Consulta 2

De acuerdo al esquema anotado anteriormente, realice una investigación, complete el

cuadro de NIIF, realice el cuadro de NIC, SINIIF y SIC.

Revisar los fundamentos básicos de la Información Financiera bajo NIIF y realice un

mapa conceptual.

Aplicación de las NIIF en el Ecuador

Las NIIF fueron adoptadas en el Ecuador según resolución N° 06.Q.ICI.004 con fecha

21 de agosto del 2006, publicada en el registro oficial N° 348 el 4 de septiembre del

mismo año, la adopción se dio según un cronograma establecido de la siguiente manera:

Grupo 1. A partir del 1 de enero del 2010, las compañías y los entes sujetos y regulados

por la ley de Mercado de Valores, así como aquellas compañías que desde el año 2009

necesiten auditoría externa.

Grupo 2.

A partir del 1 de enero del 2011, las compañías que tengan activos totales o superiores

a 4¨000.000,00 dólares, al 31 de diciembre del 2007, las compañías Holding o tenedoras

de acciones que voluntariamente conformaren grupos empresariales, las compañías de

economía mixta y las que estén bajo la forma jurídica de sociedades que constituya el

Estados y Entidades del Sector Público, las sociedades de compañía extranjeras

estatales, paraestatales, privadas o mixtas.

Grupo 3

A partir del 1 de enero del 2012 las demás compañías no consideradas en los grupos

anteriores.


34

Actividad 4

a. Realice un mapa mental del marco conceptual de las NIIF. b. Cuál es el objetivo de las NIIF, realice una opinión personal al

respecto, con la llegada de estas Normas al Ecuador.

Las cosas difíciles requieren un largo tiempo, las cosas imposibles un poco

más (André A. Jackson).

La adopción de las NIIF ofrece una nueva oportunidad para mejorar

la función administrativa financiera a través de una mayor

consistencia en la políticas contables, con eficiencia y eficacia,

logrando llegar al cumplimiento de los objetivos organizacionales,

obteniendo rentabilidad con mayor transparencia, por ser una

norma de carácter mundial está en constante cambio, adaptándose

a los cambios económicos y realidades de los mercados locales e

internacionales, un punto muy importante es que estas normas no

afectan a aspectos legales, sociales y económicos de los países

donde se aplica.

Las normas internacionales de información financiera (NIIF), dan otro enfoque a

la información presentada en los Estados Financieros, permitiendo al sector

empresarial abrirse campo internacionalmente, puesto que poseerá un lenguaje

financiero universal, que dentro de la globalización constituye un factor

predominante.



35

Actividades de auto – evaluación de la unidad II: Normativa Contable

A. Selecciones el o los literales correspondientes a la respuesta correcta:

1. El organismo que emita las Normas Internacionales de Información Financiera

es:

a. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)

b. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

c. Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF)

2. Tomando como referencia el Marco Conceptual de las NIIF, el objetivo de estas

normas es:

a. Ayudar a los usuarios de los estados financieros a interpretar la información

contenida en ellos.

b. Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil

a los inversores, prestamistas, y otros acreedores existentes y potenciales

para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.

c. Desarrollar buscando el interés público, un único conjunto de normas

contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de

cumplimiento obligado, que requieran información de alta calidad,

transparencia y comparable en los estados financieros.

3. Significa tener información disponible para los usuarios a tiempo, capaz de influir en sus decisiones. Generalmente, cuando más antigua es la información menos útil es, esta característica cualitativa de mejora se refiere a la: a. Verificabilidad b. Comparabilidad c. Oportunidad.

4. La NIC 1 trata sobre a. Estado de Flujo del Efectivo b. Inventarios c. Presentación de Estados Financieros

5. Las Normas Internacionales de Información Financiera están compuestas por: a. Normas Internacionales de Contabilidad, NIIF para PYMES, NIIF completas. b. Normas Internacionales de Información Financiera c. Normas Internacionales de Información Financiera, Normas Internacionales

de Contabilidad, Interpretación CINIIF, Interpretaciones del SIC. 6. Los elementos relacionados con la medida del rendimiento son:


36

a. Activos y Patrimonios b. Activos, Pasivos y Patrimonio c. Ingresos y Gastos

7. Los elementos relacionados con la medida de situación financiera son: a. Activo, Pasivo y Patrimonio b. Ingresos y Gastos c. Activos e Ingresos

8. Costo histórico significa: a. Los activos se registran por el importe del efectivo y otras partidas pagadas o

por el valor razonable, los pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en una obligación.

b. Los activos se registran contablemente por el importe del efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían obtenerse, Los pasivos se registran contablemente por el importe sin descontar el efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo.

c. Los activos se registran contablemente al valor presente descontando las entradas netas del efectivo que se espera que genere la partida, los pasivos se registran por el valor presente descontando las salidas netas del efectivo.

9. La NIC 8 se refiere a: a. Inventarios b. Impuesto a las ganancias c. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.

10. Negocio en marcha significa: a. La información sobre una entidad que informa es útil si puede ser comparada

con información similar a otras entidades. b. La elaboración de los estados financieros, parte del supuesto de la

continuidad de las operaciones de la entidad. c. Relacionados directamente con la medida de la situación financiera.

Foro

Las Normas Internacionales de Información Financiera como herramienta para el

Auditor en la revelación de la razonabilidad de los estados financieros.


37

Unidad didáctica III: Fundamentos de la Contabilidad Introducción: El ciclo contable y la ecuación contable son parámetros

indispensables en la construcción y verificación de cada una de las

transacciones registradas en los diferentes libros fuentes, de igual manera

la cuenta contable que da paso a aquella herramienta indispensable para

la construcción del proceso contable como es el plan de cuentas,

instrumento que debe ser realizado de acuerdo a las necesidades del ente

económico para poder obtener los resultados óptimos al finalizar el ciclo

contable.

Objetivo: 3. Establecer las variaciones patrimoniales mediante la teoría contable para

la presentación lógica de los cambios en la ecuación contable, con responsabilidad en

el análisis de los fundamentos teóricos y prácticos.

Sistema de conocimientos Sistema de

habilidades

Sistema de Valores

Ecuación contable

Partida doble Cuenta Contable

Elaborar variaciones

patrimoniales

analizando el hecho de

los cambios

encontrados

Registrar de forma clara

y precisa todas las de

entrada y salida.

Elaborar asientos

contables de manera

ordenada acorde a los

hechos ocurridos.

Responsabilidad en el

análisis de los

fundamentos teóricos y

prácticos.


38

Actividades De Aprendizaje: Fundamentos de la Contabilidad



El periodo contable, comprende 30 días por cada mes del año calendario, es decir 360

días, parte desde el 01 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre del mismo.

Ecuación Contable, según Lupe Espejo Jaramillo la ecuación contable “es una

herramienta básica de la contabilidad que permite medir los cambios en el activo, pasivo

y patrimonio. Esta ecuación matemática se fundamenta en que los valores y bienes de

propiedad de la empresa (activos) provienen de dos fuentes de financiamiento: las

deudas contraídas con terceros (pasivos) y los aportes de los propietarios

(patrimonios)”.

La igualdad que existe en la ecuación contable es muy importante, el activo siempre

será igual al pasivo más el patrimonio.

=

La ecuación contable estará representada con la siguiente fórmula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activos es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico

como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que la empresa

obtenga beneficios económicos futuros.

Se realizaran ejercicios prácticos que le ayudarán a comprender

mejor esta unidad.

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO


39

Los activos se clasifican en corrientes y no corrientes. Los activos corrientes son

aquellos activos que la empresa espera que se conviertan en efectivo a un plazo menor

de un año; En tanto que los no corrientes son aquellos activos cuya realización o

duración es mayor a un año.

Vamos a observar un ejemplo de Activos

La empresa INSTIPP dispone de los siguientes conceptos:

Conceptos que se reconocen como activos

Valor Clasificación

Dinero en efectivo 15.000 Activo Corriente

Dinero depositado en cuenta corriente 20.000 Activo Corriente

Escritorios, sillas y archivadores 10.000 Activo No Corriente Total Activos 45.000

Pasivo son obligaciones que tiene la persona natural o jurídica, para con las partes de

un contrato que en la primera instancia son sus dueños, ya sea en calidad de

sociedades comerciales o sociedades de hecho o unipersonales, obteniendo validez la

empresa para obtener un lucro o beneficio, y para poder saldarse se sacrificará un

beneficio futuro.

El Pasivo se clasifica en Pasivo corriente y no corriente, el pasivo corriente es aquel

cuyas obligaciones con vencimiento menores a un año, mientras que el pasivo no

corriente conocido como largo plazo son las obligaciones con vencimiento mayores de

un año.

Vamos a esquematizar un ejemplo de Pasivos

La empresa INSTIPP realiza un préstamo a cinco años plazo al Banco del Pichincha por

20.000,00

Conceptos que se reconocen como pasivos

Valor Clasificación

Préstamo en el Banco del Pichincha (vencimiento menor a 1 año)

4.000,00 Pasivo Corriente

Préstamo en el Banco del Pichincha (vencimiento mayor a 1 año)

15.000,00 Pasivo No Corriente

Total Pasivos 20.000,00


40

Patrimonio, está constituido por los aportes realizados por los socios, el resultado

económico, o cualquier acción interna o externa que legalmente incremente la propiedad

de los dueños en los activos empresariales.

Con la información de los Activos y Pasivos vamos a formar la ecuación contable

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

45.000,00 = 20.000,00 + 25.000,00

Como podemos observar la ecuación contable, esta podrá calcular desde cualquiera de

los elementos. A continuación presentamos las variaciones de su cálculo.

PASIVO = ACTIVOS - PATRIMONIO

20.000,00 = 45.000,00 - 25.000,00

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

25.000,00 = 45.000,00 + 20.000,00

Estaos datos que constan en la ecuación contable, constituye las información con que

cuenta la empresa a una fecha determinada y se la presenta en el estado de situación

financiera.

Cambios en la ecuación contable

La ecuación contable puede realizar cambios en el Activo, Pasivo o Patrimonio, por los

movimientos económicos que realizan a diario, para su mayor entendimiento se

presentarán varios ejemplos:

a. Incremento del Activo y Patrimonio

La empresa admite un nuevo socio, quien aporta un edificio valorado en 120.000,00

dólares.


41

El efecto que podemos notar en esta transacción es el incremento del Activo (edificio) y

en el patrimonio la misma cantidad.

ACTIVOS = Edificio

PASIVOS + PATRIMONIO Capital suscrito y/o

asignado

120.000,00 = 0,00 + 120.000,00

b. Disminución del activo y pasivo

La empresa cancela una deuda a un proveedor en efectivo 5.000,00

El efecto es una disminución del activo (efectivo que se utiliza para pagar la deuda) y

disminución del pasivo (deuda menor)

ACTIVOS = Efectivo

PASIVOS + Obligaciones con

proveedores

PATRIMONIO

5.000,00 = 5.000,00 - 0,00

c. Incremento del activo y pasivo y disminución del activo

La empresa adquiere un vehículo en 40.000 dólares, 15.000 cancela en efectivo y por

los 25.000 se firma una letra de cambio.

El efecto es un aumento del Activo (vehículo), aumento en el pasivo (letra de cambio),

disminución activo (efectivo 15.000)

ACTIVOS = Vehículo Efectivo

PASIVOS + Obligaciones con

proveedores

PATRIMONIO

40.000,00 (+) 15.000,00 (-) =

25.000,00 + 0,00

d. Incremento y disminución del activo La empresa adquiere un acondicionador de aíre 1200,00 dólares y los cancela con un

cheque.

El efecto es aumento del activo (acondicionador de aíre), disminución del activo (cheque

por 1.200 dólares)


42

ACTIVOS = Acondicionador de aíre

Banco

PASIVOS +

PATRIMONIO

1.200,00 (+) 1.200,00 (-) =

0,00 + 0,00

e. Disminución del activo y disminución del Patrimonio Un socio de la empresa decide retirar sus acciones, se le entrega un cheque a cambio

por 20.000,00.

El efecto es una disminución del activo (cheque entregado), y disminución del

Patrimonio (salida del socio, y por ende disminuye el capital)

ACTIVOS = Banco

PASIVOS +

PATRIMONIO

20.000,00 (-) = 0,00 + 0,00

f. Incremento del activo e incremento del pasivo La empresa adquiere una maquinaria por 20.000,00 y el almacén le otorga un crédito

de 180 días para su pago.

El efecto es un incremento del activo (maquinaria),y un incremento del pasivo (deuda a

180 días)

ACTIVOS = Maquinaria

PASIVOS + Deuda con proveedor

PATRIMONIO

20.000,00 (+) = 20.000,00 + 0,00

Ecuación contable ampliada

La ecuación contable puede presentar variaciones cuando la empresa realiza

operaciones relacionadas con gastos e ingresos, que se presentan por separado en el

estado de resultados.

En este caso, la ecuación contable es

Activos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos - Gastos


43

Ingresos. Representan los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos,

o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del

patrimonio, no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este

patrimonio.

Los nuevos elementos (ingresos y gastos) que integran la ecuación contable, se definen

según el Marco Conceptual para la Información Financiera, (2010)

Gastos. Significan los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o bien

por la generación o aumento de los pasivos que dan como resultado decrementos en el

patrimonio y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios

de este patrimonio.

Los cambios en la ecuación contable, incluyendo ingresos y gastos, se demuestran a

través de algunos ejemplos:

Incremento del activo e incremento de ingreso

Se cobra en efectivo 800,00 por concepto de comisiones ganadas.

El efecto de esta transacción en la ecuación contable es un incremento en el activo

corriente por 800,00 en caja; el ingreso se incrementa por el mismo valor por las

comisiones ganadas, esta cuenta se refleja en el estado de resultados.

Activo Efectivo

Pasivo Patrimonio Ingresos Comisiones ganadas

Gastos

800 = 0,00 + 0,00 + 800,00 + 0,00 -

Disminución del activo e incremento del gasto

Se registra el pago de sueldos 2.500,00 con cheque.

El efecto de esta transacción en la ecuación contable es la disminución en el activo

corriente por 2.500,00 e incremento en el gasto por el mismo valor. El incremento del

gasto disminuye la utilidad y por consiguiente el patrimonio.


44

Activo Efectivo

Pasivo Patrimonio Ingresos

Gastos Sueldo

2.500 (-) = 0,00 + 0,00 + 0,00 + 2.500,00 -

Con los ejemplos presentados, se demuestra que las diferentes transacciones

realizadas en la empresa, modifican los saldos de las cuentas, respetando la igualdad

de la ecuación contable

Actividad 3.

a. Conteste al siguiente cuestionario según lo revisado en este capítulo.

N° Enunciado Respuesta

01 La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema.

02 La fórmula de la ecuación contable es Activo = Pasivo – Patrimonio

03 El pasivo representa un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, para aportar beneficios futuros.

04 El patrimonio se obtiene por la diferencia de Activos – Pasivos

05 El Activo comprende la propiedad de un negocio o una empresa, es decir los bienes y valores que tiene a su favor.

b. Por medio de la simulación práctica demuestre como se realiza un cambio en el capital.

La señora Empieza Rápido posee dinero en el banco por 30.000 dólares

Un mes después la señora Rápido compra un automóvil por 15.000

Analice, interprete y resuelva cada uno de los ejercicios propuestos en la

actividad 3.


45

Dos días después la señora Rápido paga la colegiatura de su hija por 2500 dólares.

Una semana después la señora Rápido compra alimentos para su hogar por 600,00

dólares.

Utilice para la solución de este problema está matriz

Situación Incremento Disminución Explicación

Cuenta Contable

Cuenta Contable es una de las herramientas principales con las que dispone la

contabilidad para el registro de las transacciones que afectan a una empresa. Es el

nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que

diariamente se realizan en una empresa.

Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la información

necesaria para llevar un control más ordenado de las operaciones realizadas en una

empresa o negocio.

De manera general la cuenta contable se representa en T, identificándose cuatro partes;

el titulo o nombre de la cuenta, en el sector izquierdo se registran los débitos o cargos

que serán denominados Debe, En el sector derecho en el que se registran los créditos

o abonos, y se denomina Haber, por ultimo encontramos el saldo que se lo obtiene de

la diferencia entre el Debe y el Haber.

Tipos de cuentas:

Cuentas reales o de balance

Cuentas temporales, nominales o de resultado

Cuentas mixtas

Se sugiere realizar los ejercicios planteados en clase para poder conocer de manera

detallada el tema anteriormente mencionado.”


46

Clasificación de las cuentas:

Las más utilizadas son:

Según su naturaleza: Personales, impersonales

Según el grupo al cual pertenecen: Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos, Ingresos.

Por el estado financiero: Balance General, Resultados

Por el Saldo: Débito – Deudoras; Crédito – Acreedoras, Cero o Nulo.

Plan de cuentas.- “Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de

manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de

procesamiento contable para el logro de sus fines” (Espejo, 2018)

El plan de cuentas es una herramienta que facilita la contabilización de las operaciones

realizadas en la empresa, ya que al contar con un listado ordenado y clasificado. Hay

que tener en cuenta que para el diseño de éste instrumento se debe conocer la actividad

que desarrolla la empresa, el tamaño de la organización, la estructura administrativa,

las normas contables, tributarias y legales vigentes para que dentro del plan de cuentas

se incluyan todos los elementos necesarios.

El plan de cuentas debe elaborarse de tal forma que permita cumplir con los objetivos

de la contabilidad y se ajuste a las necesidades específicas de información de la

empresa; el plan de cuentas debe contar con las características siguientes:


47

Vamos a examinar cada una de estas característica, la primera jerarquizado, cuando

se diseña un plan de cuentas debe permitir diferentes niveles de clasificación para poder

identificar las categorías, partidas, cuentas y subcuentas, de tal manera que cuando se

prepare la información financiera posea el detalle necesario.

Adecuada clasificación, esta clasificación debe estar diseñada de acuerdo a lo que

estipulan las normas contables vigentes.

Claridad en la denominación de las cuentas contables, se debe tener en cuenta que

las denominaciones de las cuentas contables deben ser claras y concisas de acuerdo a

la naturaleza de las cuentas, se debe evitar denominaciones generales o ambiguas.

Flexibilidad, el plan de cuentas debe estructurarse de tal forma que permita en el

momento que el usuario necesite agregar categorías, partidas, cuentas o subcuentas,

sea las actividades o necesidades de la empresa.

Codificación de cuentas.

La codificación es el proceso de asignar series de números o letras en forma sistemática

con el objeto de identificar cada uno de los elementos, categorías, partidas, cuentas y

subcuentas que conforman el plan de cuentas y crear una base de datos que permita la

búsqueda rápida de la información. Los códigos utilizados en contabilidad no son

estándares, cada profesional los estructura de acuerdo a la naturaleza de su empresa.

Jerarquizado

Adecuada clasificación

Claridad en la denominación de las cuentas contables

Flexibilidad


48

La codificación puede ir de acuerdo a la liquidez o inversión de las cuentas de Situación

Financiera.

Estructura del Plan de cuentas.

La estructura del plan de cuentas de uso general es la siguiente:

Primer nivel. Asignación del primer dígito a los elementos del Estado de Situación

Financiera (1 activo, 2 pasivo, 3 patrimonio) y del Estado del Resultado Integral (4

ingresos, 5 gastos, 6 otro resultado integral). Esta numeración está acorde con la

Superintendencia de Compañías.

Segundo nivel. La asignación de los dos dígitos siguientes (segundo y tercero)

corresponde a las categorías de cada uno de los elementos indicados en el primer nivel,

según lo dispuesto en la NIC 1.

1. Activos 1.01 Activos Corrientes 1.02 Activos No Corrientes

2. Pasivos 2.01 Pasivos Corrientes 2.02 Pasivos No Corrientes

3. . Patrimonio 3.01 Capital 3.02 Aportes de socios o accionistas para

futura capitalización 3.03 Reservas 3.04 Resultados acumulados 3.05 Otros resultados integrales acumulados.

4. Ingresos 4.01 Ingresos de actividades ordinarias 4.02 Otros ingresos

5. Gastos 5.01 Costo de Ventas 5.02 Gastos de venta 5.03 Gastos de administración 5.04 Gastos financieros y otros

6. Otro resultado 6.01 Componentes del otro resultado Integral


49

El tercer nivel corresponde a los niveles cuatro y cinco corresponden a las partidas de

los grupos del activo y pasivo, de acuerdo a la naturaleza de la empresa.

Elementos Categorías Partidas

1. Activos 1.01 Corrientes 1.01.01 Efectivo y Equivalente al Efectivo 1.01.02 Cuentas y documentos por cobrar 1.01.03 Inversiones financieras 1.01.04 Inventarios 1.01.05 Activos por impuestos corrientes 1.01.06 Activos no corrientes mantenidos para la venta. 1.01.07 Gastos prepagados 1.01.08 Otros activos corrientes

1.02 No Corrientes 1.02.01 Propiedades, planta y Equipo 1.02.02 Propiedades de inversión 1.02.03 Activos Intangibles 1.02.04 Inversiones Financieras no Corrientes 1.02.05 Activos por Impuestos diferidos 1.02.06 Otros activos no corrientes

2. Pasivos 2.01 Corrientes 2.01.01 Cuentas y documentos por pagar 2.01.02 Pasivos corrientes por beneficios a empleados 2.01.03 Pasivos por impuestos corrientes por pagar 2.010.04 Arrendamientos financieros por pagar corrientes 2.01.05 Provisiones y pasivos contingentes 2.01.06 Pasivos por ingresos diferidos 2.01.07 Otros pasivos corrientes

2.02 No Corrientes 2.02.01 Cuentas y documentos por pagar 2.02.02 Pasivos no corrientes por beneficios a empleados 2.02.03 Arrendamientos financieros por pagar no corrientes 2.02.04 Provisiones y pasivos contingentes no corrientes 2.02.05 Pasivos por ingresos diferidos no corrientes 2.02.06 Pasivos por impuestos diferidos no corrientes 2.02.07 Otros pasivos no corrientes

Cuarto nivel. Los dígitos sexto y séptimo se asignan a la sub clasificación de las partidas,

representan las cuentas de mayor.


50

Quinto nivel. El octavo y noveno dígitos corresponden a las cuentas auxiliares, que se

crean de acuerdo a los requerimientos de cada empresa.

A continuación presentaremos un ejemplo de la estructura del plan de cuentas:

Código Detalle Nivel 1. Activo Elemento

1.01 Activo Corriente Categoría

1.01.01 Efectivo y equivalente al Efectivo Partida

1.01.01.01 Caja Cuenta del mayor

1.01.01.02 Caja Chica Cuenta del mayor

1.01.01.03 Bancos Cuenta del mayor

1.01.01.03.01 Banco Pichincha Cta. Cte xxxxxxx Cuenta auxiliar

El equilibrio o igualdad que existe en la ecuación

contable es fundamental, puede ser medido en cada una

de las actividades que realiza la empresa, pudiendo

variar en un mismo día varias veces de acuerdo a los

movimientos realizados.

La ecuación contable es una herramienta básica de la contabilidad, ya que permite

medir los cambios en el activo, pasivo y patrimonio, grupos que contienen las

cuentas que darán paso al proceso contable y emisión de los estados financieros,

un plan de cuentas debe ser específico acorde a las actividades de la empresa.


51

Actividad 4.

Actividades de auto – evaluación de la unidad III: Fundamentos de la

Contabilidad

Escriba la fórmula de la ecuación contable

Actividad final Unidad III: Fundamentos de la Contabilidad.

Resuelva los ejercicios propuestos El activo de una empresa es 23.500,00 y el pasivo de 2.200,00 ¿Cuál es el monto del patrimonio? Considere que una empresa tiene de patrimonio 28.000,00 y de pasivo 17.000,00 ¿Cuál es el monto del activo? Una empresa tiene los siguientes valores: Activo 125.000,00 Pasivo 76.000,00 Patrimonio 49.000,00 Se solicita presentar la ecuación contable, considerando las siguientes alternativas: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 265.700,00 = + 120.200,00

Analice, interprete y resuelva cada uno de los ejercicios propuestos en la

actividad 4.


52

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO = 186.300,00 - 101.500,00 PATRIMONIO= ACTIVO - PASIVO = 33.750,00 - 1.000,00

Frente a cada enunciado coloque V si es verdadero y F si es falso

( ) Los activos y pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes

( ) El ejemplo que a continuación presentamos cumple con el concepto de ecuación

contable

Activo Pasivo Patrimonio

40.000 15.000 15.000

La empresa INSTIPP S.A. posee los siguientes datos:

Activos 133.500,00

Pasivos 63.400,00

Patrimonio ¿?

Ingresos 14.300,00

Gastos ¿?

Presente la ecuación contable, presente la igualdad contable con la presentación de la

medida de rendimiento y de la situación financiera.


53

Unidad didáctica IV: Grupos de Cuentas del Estado Financiero

Introducción: Esta unidad nos ayuda a identificar el correcto registro de

las cuentas que permiten medir la situación financiera como son el Activo,

Pasivo y Patrimonio, para obtener los resultados oportunos y veraces de

los movimientos de la empresa, ya que los resultados son correctos cuando

hay un análisis al momento de registrar la transacción, puesto que el

quehacer contable es el más importante de la profesión de contabilidad.

Objetivo de la unidad didáctica IV: Elaborar el registro diario de las

transacciones contables en los libros obligatorios para la presentación ordenada y

oportuna de la información contable y financiera con responsabilidad en el orden y

secuencia de afectación de los movimientos económicos.

Organizador grafico de la unidad

Actividades De Aprendizaje: Grupos de cuentas del Estado Financiero

PATRIMONIO

Capital Social, Reservas Utilidades, Superávit

PASIVOS

Corriente No corriente

ACTIVOS

Corriente No corriente


54



Antes de empezar con el tema de esta unidad debemos revisar los principios de la

partida doble, donde se resalta que en cada transacción se registran dos efectos, uno

que recibe y otro que entrega, viéndose afectadas por lo menos dos cuentas contables

por igual valor para que exista equilibrio. Este efecto se aplicará por lo menos a dos

partidas o cuentas por igual valor, así se mantendrá el equilibrio.

Se debe anotar que cuando se aplica la partida doble, esta se fundamenta en las

siguientes afirmaciones:

Siempre que exista una persona que compre, existe una persona que vende

Cuando hay una parte que recibe, existe otra que entrega

No existe un deudor sino existe acreedor

Cuando se afecta a una o más cuentas deudoras se afectan también a una o

más cuentas acreedoras por un importe igual.

Analizar la transacción preguntándose qué recibe y qué entrega a cambio, esto facilita

la identificación y ubicación de las partidas deudoras (lo que se recibe) y acreedoras (lo

que se entrega) de una transacción.

¿Qué recibe? (partidas deudoras).

¿Qué entrega a cambio? (partidas acreedoras).

Siga cada uno de los conceptos y prácticas propuestas, realice

cada una de las actividades planteadas y si luego de verificar que

las respuestas no fueron las correctas, vuelva a revisar los

contenidos para consolidar el conocimiento.


55

Identificar las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transacción.

¿Cuáles son las cuentas deudoras que intervienen?

¿Cuáles son las cuentas acreedoras que intervienen?

Determinar los valores que corresponden a las cuentas deudoras y acreedoras,

respectivamente.

Cuentas deudoras… valores.

Cuentas acreedoras … valores

Para consolidar lo expuesto anteriormente, citaremos un ejemplo, Juanita compra una

docena de vestidos para la venta a un costo de 1.000,00 dólares.

Partida doble

Ingresa Invent. Mercadería en almacén y prod. Terminados 1.000,00 (deudora)

Sale Efectivo y equivalente al Efectivo 1.000,00 (acreedora)

Cuando realizo una transacción para que esta sea llamada comercial, debe cumplir con

el principio de partida doble, todo lo que ingresa es igual a lo que sale; no hay deudor

sin acreedor; el que recibe es deudor y el que entrega acreedor.

Vamos a colocar un ejemplo de estos dos términos deudor y acreedor:

Cuando vamos a un almacén y compramos un artículo, desde ese momento nos

convertimos en deudores, puesto que debemos pagar por este bien, y el que nos vende

es nuestro acreedor que nos va a realizar el cobro de la venta.

Primer caso: Vamos a suponer que Juanita fue a un Supermercado y compró varios

suministros en 200,00 dólares.

Que ingresa?

Suministros y materiales, (este es el movimiento deudor, y es un gasto)

Qué sale?

Juanita entrega Efectivo y equivalente al Efectivo (este es el movimiento acreedor)


56

Segundo caso: Juanita vende los víveres a sus vecinos en 300,00 dólares

Para Juanita qué ingresa?

El dinero que el pagan los vecinos (movimiento deudor)

Qué entrega (sale) Juanita?

Los víveres (movimiento acreedor)

Transacción contable.

Las transacciones contables son actividades de transacción comercial que causan un

impacto monetario en el estado financiero de la empresa. Esto se basa en una ecuación

contable básica y fundamental que es la siguiente:

Activo = Pasivos + Patrimonio Por lo tanto, debemos recordar que si estamos agregando cualquier entrada contable

en nuestros libros, entonces también se debe ingresar una entrada de contador para

equilibrar la ecuación anterior.

Para realizar un seguimiento de estas declaraciones, los contables hacen diario de cada

transacción. Si se aumenta un activo, entonces se reduce como deuda, mientras que un

aumento en un activo se conoce como crédito en pasivo.

Tipos de transacciones contables

Estas transacciones obtienen lugar en miles de formas, todo depende de la naturaleza

del negocio, por ejemplo:

Recuerda que para analizar un movimiento económico siempre nos colocaremos

en el lugar de la empresa, si se compra o se vende.


57

Si una empresa está vendiendo bienes / servicios a clientes en efectivo o crédito.

Una empresa está comprando activos utilizando efectivo.

Tomar un préstamo de acreedores.

Pagar deudas con acreedores.

Pagar en efectivo a los proveedores al recibir una factura de ellos.

Las transacciones deben registrarse en el Diario General

Diario General

El libro diario general es el libro en el que se registran siguiendo los principios de la

partida doble, en orden cronológico, las operaciones efectuadas por una empresa

diariamente.

Las anotaciones que se realizan en este libro se les conocen como asientos o asientos

de diario.

El libro mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos

y gastos de la compañía

Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

moviliza en el ente económico de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los

registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Libro mayor

El libro mayor es el registro contable (manual o electrónico) donde se acumulan los

movimientos del debe y del haber, de cada una de las cuentas que constan en el diario

general, por lo tanto, este registro refleja el historial del movimiento de cada cuenta

contable, con su respectivo saldo. Este proceso es conocido como la mayorización.

El esquema de este libro es el siguiente

INSTIPP S.A. Mayor General

Cuenta: Subcuenta:

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con

el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.


58

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario,

se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y

en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es

eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta

del libro mayor, representada por una T.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Agosto 02

Efectivo y equivalente al efectivo Ventas

1.120,00 1.120,00

Estado de Situación Financiera

Es un estado estático puesto que presenta la situación financiera de una organización

en un momento dado o determinado, simula a una fotografía instantánea de lo que

sucede en la empresa, misma que puede cambiar al siguiente segundo, por los

movimientos o transacciones que realiza el ente económico diariamente.

Dentro del Estado de Situación Financiera se encuentran los Activos, Pasivos y

Patrimonios, componentes directos de la ecuación contable.

Cuentas del Activo

El primer elemento del estado de situación financiera es el activo, que como dijimos

anteriormente un recurso controlado por la entidad como resultado de acontecimientos

pasados, de los cuales la entidad espera obtener beneficios económicos futuros.

Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial

del mismo para contribuir directa e indirectamente a los flujos de efectivo y otros

equivalentes al efectivo de la entidad. Estos pueden ser de tipo productivo,

constituyendo parte de las actividades de operación de la entidad. Puede también tomar

la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad

para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un proceso alternativo de manufactura

reduce los costos de producción.

Generalmente una entidad emplea sus activos para producir bienes o servicios que

satisfagan deseos o necesidades de los clientes, puesto que estos bienes o servicios

satisfacen tales deseos o necesidades, los clientes están dispuestos a pagar por ellos,

y por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la entidad. El efectivo, por sí mismo,


59

rinde un servicio a la entidad por la posibilidad de obtener mediante su utilización otros

recursos.

Los beneficios futuros incorporados a un activo pueden llegar a la entidad por diferentes

vías. Por ejemplo: un activo puede ser:

a. Utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y servicios a vender por la entidad.

b. Intercambio por otros activos. c. Distribuido o repartido a los propietarios de la empresa.

Al reconocer los activos se debe considerar:

La tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.

Al determinar la existencia o no de un activo, el derecho de propiedad no es esencial.

Aunque la capacidad de una entidad para controlar estos beneficios sea, normalmente el resultado de determinados derechos legales, una partida determinada podría incluso cumplir la definición de activo cuando no se tenga control legal sobre ella.

Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el

pasado mediante su adquisición o producción, pero también pueden generarse activos

mediante otro tipo de transacciones. Las transacciones o acontecimientos que se

espera ocurran en el futuro, no dan lugar por si mismo a activos, así, por ejemplo, así

por ejemplo, la intención de comprar inventarios no cumple, por sí misma, la definición

del activo.

En consecuencia, el activo es todo recurso, instrumento financiero o bien, sobre el cual,

la empresa mantiene el control y ha asumido los riesgos inherentes para determinado

período de tiempo. Se clasifica en corriente y no corriente.

Activo Corriente. Respecto al activo corriente, la NIC 1 señala lo siguiente en el párrafo

66

Un activo se clasificará como activo corriente cuando:

a. Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación.

b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación. c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del

período sobre el que se informa, o d. El activo es efectivo o equivalente (como se define en la NIC 7) a menos que este

se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doces meses después del ejercicio sobre el cual se informa.


60

Por lo tanto, los activos corrientes son los valores, instrumentos y bienes que la empresa espera

realizarlos, liquidarlos, consumidos o venderlos en el plazo no mayor a un año.

Activo no corriente. Los activos no cumplan con las características de activos corrientes, se

clasificarán como no corrientes: son los bienes y valores cuya realización o duración, vigencia

o permanencia en la empresa es superior a un año.

Respecto a los activos no corrientes, la NIC 1, párrafo 67 menciona: el término “no corriente”

incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a lo largo plazo, es

decir que su uso o duración es superior a un año.

Las principales partidas del activo, con la referencia de las NIIF que se aplican en cada caso,

se presentan en la matriz presentada a continuación.

Efectivo y equivalentes al efectivo NIC 7, NIC 32, NIC 39, NIIF 9

Cuentas y documentos por cobrar NIC 32, NIC 39, NIIF 7 NIIF 9 Activo

Corriente Activo por impuestos corrientes -

Inventarios NIC 2

Gastos prepagados -

Propiedades, planta y equipo NIC 16, NIC 36

Activos no Corrientes Propiedades de inversión NIC 40

Activos intangibles NIC 38

Impuestos diferidos NIC 12

Efectivo y equivalente del efectivo.

Esta partida registra aquellos recursos de alta liquidez de los que dispone la empresa

para sus operaciones regulares y que tengan restricciones sobre su uso. Se registran

en la partida de efectivo o equivalente al efectivo cuentas contable como: caja, caja

chica, bancos (depósitos bancarios a la vista) e inversiones financieras o corto plazo de

alta liquidez, fácilmente convertibles en importes al efectivo es que están sujetos a un

riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Caja. Representa aquellos valores en efectivo y equivalente al efectivo incluyendo los

cheques a la vista a nombre de la empresa que están listos para ser depositados.

Se debita, por los valores recibidos por la empresa en moneda, billetes o cheques a la

vista que posee la empresa por ventas realizadas, cobranza de los créditos concedidos

a los clientes, y los sobrantes de caja.

Se acredita por los depósitos realizados en la cuenta bancaria, por los pagos realizados

en efectivo y por los faltantes de caja.


61

Esta cuenta es de saldo deudor, y este representa el valor con el que cuenta la empresa

en caja en una fecha determinada.

Ejemplo:

Abril 05 Se vende mercaderías según factura 001-001-4563, al contado 2.000 dólares

más IVA.

DIARIO GENERAL

Fecha Detalle Parcial Debe Haber Abril 05 Efectivo y

equivalentes al efectivo

2.240,00

Caja 2.240,00

Venta 2.000,00

Iva en Ventas 240,00 P/r venta de contado

En este ejemplo existe una entrada de caja por eso el valor en el debe.

Veamos un ejemplo de salida de caja

Abril 06 se paga agua, luz e internet en efectivo 300,00 dólares.

Fecha Detalle Parcial Debe Haber Abril 06 Agua, energía, luz y

telecomunicaciones 300,00

Efectivo y equivalentes al efectivo

300,00

Caja 300,00

P/r pago de agua, luz e internet

Arqueo de Caja

El principio básico del control interno, es indispensable que se efectúe con frecuencia y

sin aviso previo el arqueo de caja, que consiste en un recuento físico del dinero en

monedas, billetes y cheques a la vista, así como los comprobantes de gastos

custodiados por el cajero, que justifiquen el saldo de la cuenta caja, el resultado que se

obtenga en la caja se presenta en una acta de arqueo de caja según un modelo que

dejamos aquí:

Empresa INSTIPP S.A.

Acta de arqueo de caja N°


62

Cajera:

Delegado: Hora:

Fecha:

BILLETES

Cantidad Denominación Valor

Billetes de 1,00

Billetes de 5,00

Billetes de 10,00

Billetes de 20,00

Billetes de 50,00

Billetes de 100,00

Suman

MONEDAS

Cantidad Denominación Valor

Monedas de 0,01

Monedas de 0,05

Monedas de 0,10

Monedas de 0,25

Monedas de 0,50

Monedas de 1,00

Suman

CHEQUES

Fecha: Número Banco Girador Valor

Suman

COMPROBANTES

Fecha Concepto Valor

Suman

Total según arqueo de caja

Saldo contable

Diferencia (faltante o sobrante)

Custodio del fondo Revisado por

El total del arqueo de caja no compara con el saldo contable de la cuenta caja, para

determinar las diferencias en caso de existir.


63

Como resultado del arqueo de caja se pueden presentar los siguientes casos:

1. El total del arqueo de caja coincida con el saldo contable en este caso no se presenta ninguna novedad.

2. El total del arqueo de caja sea diferente al saldo contable, puede ser por dos situaciones:

El total del arqueo de caja es mayor al saldo contable, presentándose un sobrante (el sobrante de caja puede darse por transacciones que se han reportado por el parte del cajero, por cantidades cobradas.

El total del arqueo de caja sea menor al saldo contable, presentándose un faltante (el faltante de caja puede ser por transacciones no reportadas por el cajero, por cantidades pagadas en exceso, entre otras. En este caso se deben registrar como anticipo de sueldo, hasta que se justifique o se cancele).

Procedimiento para el arqueo de caja

1. Designar por escrito a una persona que se encargue de efectuar el arqueo de

caja, el mismo que será designado por una autoridad.

2. Realizar una solicitud al departamento contable, el saldo contable de la cuenta

caja.

3. Realizar el arqueo de caja de forma sorpresiva.

4. Clasificar el dinero, monedas, billetes y cheques a la vista y realizar el totalizado

por separado.

5. Realizar la clasificación de los comprobantes de pago por orden de fecha y

totalizar.

6. Realizar la sumatoria de los valores verificados, dinero, cheques y comprobantes.

7. Efectuar la comparación de los valores totales del arqueo de caja y el saldo

contable y establecer las diferencias.

8. Rellenar el acta de arqueo de caja, dejando constancia de si existen novedades,

las mismas que se darán a conocer a las autoridades de la entidad, con la

finalidad que dispongan los correctivos necesarios.

9. El acta del arqueo de caja debe estar firmada por el custodio y el encargado de

realizar el arqueo, solo así estará legalizada.

Ajustes por sobrantes de caja:

Primer ejemplo:

Mayo 05, Se realiza el arqueo de caja y se determinan los siguientes saldos:

Saldo según arqueo de caja 25.000,00

Saldo contable (cuenta caja) 23.000,00


64

Sobrante de caja 2.000,00

Se comprueba que el sobrante de caja se ha originado porque el encargado de caja no

ha reportado un pago realizado por el cliente TSC 2.000,00. El registro se realizará de

la siguiente manera:

Diario General

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Mayo 05 Efectivo y equivalentes al efectivo

2.000,00

Caja 2.000,00

Cuentas y documentos por cobrar comerciales

2.000,00

P/r el pago realizado por el cliente TSC según acta de arqueo N°xxx

Ejemplo: faltante

Mayo 6, se realiza el arqueo de caja y se determinan los siguientes saldos:

Saldo según arqueo de caja 17.500,00

Saldo contable (cuenta caja) 19.000,00

Faltante de caja -2.500,00

Se determina que el sobrante de caja se debe a que el custodio de caja no reportó el

pago realizado por el proveedor TSS de 2.500,00. En este caso asiento contable será:

Diario General


Mayo 05 Cuentas y documentos por pagar proveedores

2.500,00

Efectivo y equivalente al efectivo

2.500,00

Caja 2.500,00

P/r el pago realizado por el cajero al proveedor TSS según acta de arqueo N°xxx


65

De la contabilidad de la empresa “PRIMERO TSC” al 31/10/19, se extraen los

siguientes datos:

Saldo contable Caja……………………....................................$ 2.000 Deudor.

Saldo de Cheques diferidos por cobrar …….........…........$ 138.000 Deudor.

El cajero tiene en su poder:

Efectivo……………………………………………....….$ 100

Factura de compra de CDs (IVA incluido 12 %)........$ 610

Tickets del Bar por un total (IVA incluido 12%).........$ 366

Recibo de pago de Imp. Municipales 8/12..…............$ 450

Factura de Compra de suministros…………..............$ 300

Comprobantes de gastos de correo…………..…........$ 100

Cheque Diferido N° 123456 vto. 10/09/19..................$ 38.000



SE PIDE: Actas de arqueo, ajustes por cierre de ejercicio y composición final del saldo

de caja y cheques diferidos a cobrar.

Caja chica.

La cuenta caja chica que pertenece a la partida del efectivo y equivalentes al efectivo

del activo corriente, es un fondo fijo de poca cuantía o valor menor, destinado para cubrir

gastos menores y emergentes, siempre y cuando exista la autorización en la política de

caja chica.

Los gastos de caja chica, siendo parte del giro del negocio, requieren únicamente la

autorización del custodio del fondo y de esta manera agilitar el desenvolvimiento de las

actividades de la empresa. Este fondo está sujeto a reposición cuando se ha utilizado

el porcentaje determinado en la política empresarial, previa la presentación del informe

respectivo por parte de la autoridad.

Se debita por: creación del fondo, o por incremento del mismo.

Se acredita por: la disminución o eliminación del fondo de caja chica.

Saldo deudor: por representar una cuenta de activo es una cuenta deudora, y representa

los fondos con que se dispone para el manejo de caja chica.

a. Se crea el fondo de caja chica en la empresa INSTIPP, en mayo 08, por

disposición de la gerencia, por 150,00 dólares para cubrir gastos menores y


66

urgentes siempre estén dentro de los autorizados en las políticas contables, se

gira un cheque a la orden de la auxiliar contable del departamento financiero.

Diario General


Mayo 05 Efectivo y equivalente al efectivo

150,00

Caja Chica 150,00


150,00

Bancos 150,00

P/r la creación del fondo de caja chica según cheque N° xxx

b. Reposición del fondo de caja chica Para realizar la reposición del fondo presenta un informe, para esto se debe adjuntar los

documentos de soporte que justifiquen los gastos realizados.

Para realizar la reposición del fondo se debitan las cuentas de gasto y el valor del

impuesto al valor agregado, se acreditan las retenciones y el banco con el que se paga

la reposición.

Mayo 8, el custodio del fondo de caja chica presenta el informe para la reposición por el

periodo comprendido del 8 de mayo al 7 de junio, se gira un cheque y el detalle de los

gastos es el siguiente:

Gastos de publicidad 35,00 más iva

Gatos de combustible 15,00 más iva

Gastos de suministros 30,00 más iva

Diario General

Diario General


Mayo 12 Promoción y publicidad 35,00 Combustible y lubricantes 15,00

Suministros y materiales 30,00

IVA en compras 9,60


67


89,60

Bancos 89,60

P/r la reposición del fondo de caja chica

Bancos

Esta cuenta pertenece a la partida del efectivo y equivalente al efectivo, del activo

corriente, y es el dinero que tiene la empresa en cuentas de ahorro o corriente en alguna

institución financiera.

Se debita cuando se apertura la cuenta bancaria, por depósitos, por notas de crédito

que emite a favor de la empresa la IFIS, por transferencia bancarias recibidas y por

cheques anulados posteriores a su contabilización.

Se acredita por, los pagos que realiza la empresa mediante cheque, por transferencia

bancarias y por las notas de débito emitidas por el banco.

Por ser una cuenta perteneciente al Activo es de naturaleza deudora y representa los

valores con que dispone la empresa en las cuentas bancarias en una fecha

determinada.

Ejemplos de movimientos en la cuenta bancos

a. Apertura de una cuenta corriente, El 10 de mayo del 2019, la empresa INSTIPP, se realiza la apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha # 210444887, con 13.000,00 en efectivo, el asiento de Diario quedaría:

Diario General



13.000,00

Banco del Pichincha 13.000,00


13.000,00

Caja 13.000,00

P/r apertura de cuenta corriente

b. Pago mediante la emisión de cheque, la empresa INSTIPP, el 11 de mayo realiza el pago de impuestos a la administración tributaria por 1.140,00 con cheque # 00012, del Banco del Pichincha.


68

Diario General


Mayo 11 Otras obligaciones corrientes con la administración tributaria

1.140,00


1.140,00

Bancos 1.140,00

P/r pago de impuestos a la administración tributaria.

c. Emisión de nota de débito por la institución financiera, esta notas de debido constituyen valores que son restados o debitados del saldo que mantenemos en la institución financiera, por diferentes servicios que presta la institución financiera, ejemplo: el 11 de mayo el Banco del Pichincha nos emite una nota de débito por un valor de 340,00 más IVA por concepto de intereses por préstamo.

Diario General Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Mayo 11 Otras obligaciones corrientes con la administración tributaria

1.140,00


1.140,00

Bancos 1.140,00

P/r pago de impuestos a la administración tributaria.

d. Emisión de nota de crédito por parte de la institución financiera, las notas de crédito son emitidas cuando la IFIS quiere acreditarnos valores a nuestra cuenta, por concepto de intereses ganados, préstamos que nos conceden, entre otras. Ejemplo Mayo 12 nos conceden un préstamo por 10.000,0 el Banco del Pichincha.


69

Diario General

Fecha Detalle Parcial Debe Haber Mayo 11 Efectivo y equivalente al

efectivo 10.000,00

Bancos 10.000,00 Cuentas y Documentos

por pagar a instituciones financieras

10.000,00

P/r préstamo otorgado por el banco del Pichincha.

Conciliación Bancaria

Este procedimiento se lo puede realizar de manera diaria, semanal o mensual según las

políticas de cada empresa, permite verificara los saldos en la cuenta de los libros

contables con los saldos que reporta la institución bancaria.

Es frecuente que al final del mes el saldo de la cuenta banco sea diferente al saldo

contable de la empresa, razón por la cual se debe realizar la conciliación bancaria para

establecer el porqué de las diferencias. Estas pueden darse por diferentes razones:

Transacciones registradas por la institución financiera en el estado de cuenta

como notas de debido y notas de crédito, aún no contabilizadas por la empresa.

Movimientos contabilizados por la empresa y que aún no se han reflejado en el

estado de cuenta, como es el caso de: cheques girados y entregados a los

beneficiarios, quienes aún no los han efectivizado en el banco, por lo tanto se

encuentran pendiente de cobro, y los depósitos realizados generalmente al final

del mes y se registran en el estado de cuenta bancario del siguiente mes,

transferencia recibidas por la empresa y no registradas en el estado de cuenta

bancario.

Errores los registros contables de la empresa, como la falta de registro de un

cheque, omisión de registro de un depósito y registro de cantidades diferentes

tanto en depósitos, cheques emitidos, notas de débito y notas de crédito.

Errores que puede cometer el banco, por ejemplo registro de cheques y depósitos

por cantidades diferentes y registro de notas de débito y notas de crédito que no

corresponden a la empresa.


70

Las diferencias encontradas por falta de registro de documentos o por errores de

digitación, luego de verificarse se deben contabilizar al final del mes al que

correspondan, para reflejar el saldo correcto de la cuenta auxiliar del banco. Recuerda

que para realizar la conciliación necesitarás el extracto bancario, el movimiento del

auxiliar de bancos y la conciliación bancaria del mes anterior.

Procedimiento para realizar la conciliación bancaria

a. Cotejar los movimientos que se registraron en la cuenta auxiliar del banco con los valores que constan en el extracto bancario, para evitar confusiones coloque un visto en cada una de las revisiones, dejando sin visto a aquellos valores que no se repiten en ambos documentos.

b. Identificar los valores que no constan en cualquiera de los registros. Aquellos valores que están registrados en el extracto bancario y que no consten en el auxiliar de banco se contabilizan previa verificación.

c. Efectuar la conciliación bancaría para que se refleje el saldo conciliado de la cuenta bancos, que constituye el valor disponible al cierre de cada mes.

Ejemplo:

EMPRESA TAMCA, S.A.

LIBRO MAYOR DE BANCOS

BANCO: MACHALA

MES: ABRIL DE 2019

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-Abr Saldo anterior 4.234,04

02-Abr Cheque No. 230 489,40 3.844,64

08-Abr Cheque No. 231 760,50 3.084,14

10-Abr Cheque No. 232 438,70 2.645,44

28-Abr Depósito No. 05287 1.250,00 3.895,44


71

30-Abr Depósito No. 46381 3.295,00 7.090,44

ESTADO DE CUENTA

CLIENTE: EMPRESA TAMCA, S.A.

BANCO: MACHALA

MES: ABRIL DE 2019

Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo

01-Abr Saldo anterior 4.234,04

08-Abr Cheque No. 231 760,50 3.573,54

28-Abr Depósito No. 05287 1.520,00 5.093,54

30-Abr Nota de crédito No. 0001 1.840,00 6.933.54

30-Abr Nota de débito No. 1950 120,00 6.813,54

30-Abr Cheque No. 560 132,00 6.681,54

30-Abr Nota de débito No. 46371 80,00 6.501,54

INFORMACION ADICIONAL

a) El monto correcto del depósito No. 05287 es el que aparece en el estado de

cuenta, el cual fue realizado para depositar cobranzas varias.

b) La nota de crédito No. 001 corresponde a un documento cobrado por el banco

c) La nota de débito No. 950 corresponde a un cargo por pago de nómina

d) La nota de débito No. 46371 corresponde a un cargo por intereses sobre un

préstamo.

e) El cheque No. 560 no fue emitido por la empresa.

EMPRESA TAMCA S.A.

Conciliación Bancaria

AL 30 de abril 2019

Saldo según estado de cuenta al 30 de abril 2019 6.501,54

Saldo según libro banco 7.090,44

(+) cheques girados y no cobrados


72

230 489,40

232 438,70 928,10

( + ) error en depósito bancario 270,00

(+) Nota de crédito bancaria 1840,00

(-) Notas de débito bancarias

1950 120,00

46371 80,00 - 200,00

(-) depósitos en tránsito - 3.295,00

(-) cheque no girado por la empresa - 132,00

Saldos conciliados 6.501,54 6.501,54

Realizado por Elaborado por

CONTADOR GERENTE

Comparar los saldos de la cuenta Efectivo y Equivalente del Efectivo con subcuenta Bancos con

los saldos enviados por la institución financiera.

Estado de cuenta.

Fecha Concepto Cargo Abono Saldo

2-febrero Apertura. $75,000.- $75,000.-

6-febrero Depósito. $50,000.- $125,000.-

9-febrero Cheque 101. $40,000.- $85,000.-


13-febrero Cheque 102. $23,000.- $82,000.-

13-febrero Cheque 103. $10,000.- $72,000.-


73


16-febrero Cheque 104. $5,550.- $77,450-

16-febrero Comisión. $200.- $77,250.-

16-febrero Impuesto sobre comisión. $32.- $77,218.-

27-febrero Cheque 105 $30,000. $47,218.-


Auxiliar de bancos Cta. de cheques.

Fecha Concepto Cargo Abono Saldo

2-febrero Depósito por apertura. $75,000.- $75,000.-


6-febrero Cheque 101. $40,000.- $85,000.-


10-febrero Cheque 102. $23,000.- $82,000.-

10-febrero Cheque 103. $10,000.- $72,000.-


16-febrero Cheque 104. $5,850.- $77,250.-

27-febrero Cheque 105. $30,000.- $47,250.-


28-febrero Cheque 106. $20,000.- $39,750.-


74

Inversiones financieras

Si bien es cierto el concepto de inversión no tiene una definición alrededor de las

Normas de Información Financiera, se puede afirmar que:

Es la utilización de recursos para la adquisición de activos, a través de los cuales se

espera recuperar el monto de la inversión, sumado a algún valor por concepto de

rentabilidad.

Una inversión financiera es la adquisición de instrumentos de deuda o de patrimonio, o

los derechos sobre un negocio conjunto, con lo que se busca obtener beneficios como

intereses, dividendos, participaciones y similares.

Las inversiones financieras pueden dividirse en dos tipos: inversiones en títulos de

deuda e inversiones en títulos de patrimonio.

Inversiones en títulos de deuda

Cuando se realizan acuerdos que generan este tipo de inversiones, el emisor de los

instrumentos deberá devolver los recursos al inversionista en forma de reintegros de

capital e intereses.

El inversionista se convierte en acreedor o prestamista del emisor.

Esta inversión se clasifica como instrumento financiero, y su tratamiento se encuentra

establecido en la sección 11 del Estándar para Pymes.

El costo amortizado equivale al valor de la inversión inicial, más los rendimientos

calculados utilizando el modelo del interés efectivo.

Inversiones en títulos de patrimonio

Resultan cuando el inversionista obtiene participación en el patrimonio de la entidad

emisora de los instrumentos.

Lo anterior, le da derecho a recibir una parte de las utilidades del negocio.

En caso de liquidación de la entidad emisora, tendrá derecho a un porcentaje de los

activos residuales.

La clasificación de estas inversiones depende de la participación del inversionista en el

patrimonio de la entidad en mención.

Si la participación es baja (por lo general menor al 20 %), la inversión se clasifica como

instrumento financiero, y se mide al valor razonable con cambios en resultados.

Si la participación es superior al 20 %, y la entidad no tiene poder de decisión en la

participada, la inversión se debe clasificar como asociada, y tratarse según lo

establecido en la sección 14 de la Norma para Pymes.

Medición de las inversiones según la sección 14 de las NIIF

Medición al valor razonable: este modelo es requerido si la entidad emisora de los

instrumentos de patrimonio cotiza en bolsa, o su valor razonable se puede medir de otra

forma sin costo o esfuerzo desproporcionado.


75

Método de la participación: este método requiere que la entidad reconozca en sus

estados financieros las variaciones en el patrimonio de la participada. Estas variaciones

tendrán efecto en resultados o en el ORI, dependiendo de dónde se hayan generado en

la participada.

Medición al costo: las inversiones que no se traten por ninguno de los dos métodos

anteriores, se reconocen al costo. Aquí, la inversión se mide por su costo inicial, incluido

cualquier costo incremental, como trámites legales y otros. La medición posterior, es el

costo mencionado, menos cualquier deterioro de valor. Finalmente, los dividendos se

reconocen como ingreso, una vez sean decretados por la participada.

Ejemplo práctico:

En el ejercicio 2019 la empresa INSTIPP, realiza las siguientes inversiones financieras:

Acciones en la empresa TSC como temporal por un valor de 3.000,00

Acciones de TSS como inversión permanente por 3.000,00

Al final del año 2019 los precios del mercado de los títulos son:

TSC 2800

TSS 3200

En el ejercicio 2019 la empresa decide vender acciones de TSC por 2900, al final del

año 2019 los precios del mercado son:

TSS 3300

Se pide: contabilizar las operaciones del año 2019 y 2019 según:

Normativa NIIF, considerando TSC como activo negociable y TSS disponibles para la venta.

Diario General


2019 Acciones TSC 3.000,00

Acciones TSS 3.000,00 Efectivo y Equivalentes al

efectivo 6.000,00

P/r adquisición de acciones.


2019 Acciones TSS 200,00

Pérdida en cambio de valor razonables

200,00

Acciones TSC 200,00


76

Reserva por cambio de valor razonable

200,00

Diario General

Fecha Detalle Parcial Debe Haber 2019 Efectivo y equivalentes al

efectivo 2.900,00

Beneficio venta acciones 100,00 Acciones TSC 1800,00

Diario General


2019 Acciones TSS 100,00

Reserva cambio valor razonable

100,00

Consulta 3

Descargue la NIIF 9 y realice un mapa mental de los tipos de inversiones: al costo

amortizado, al valor razonable con cambios en el resultado integral, al valor razonable

con cambios en el resultado, temporales, corrientes y no corrientes, el tratamiento en

cada una de ellas y los tipos de inversiones.

Cuentas y documentos por cobrar

Esta partida corresponde a los derechos de cobro por créditos otorgados a clientes y

terceros por la venta bienes o servicios que se realizan durante las actividades diarias

de la empresa; los montos, vencimientos e intereses en caso que sea política de la

empresa estarán acordados con el cliente o terceros.

Estas cuentas y documentos pueden estar o no respaldados por la firma de una letra de

cambio, pagaré u otro documento legal que garantizará su pago, en caso de no existir

el mismo por mutuo acuerdo, esto estará especificado en la política de la empresa y se

revelará en las notas a los estados financieros, estas cuentas pertenecen al grupo de

inversiones financieras y como tal deberán ser valoradas al momento del reconocimiento

inicial, a su precio de transacción.


77

Estas cuentas se debitan por el valor de los créditos concedidos a los clientes o terceros

por la venta de bienes o servicios a crédito, por intereses u otros recargos efectuados.

Se acredita por los abonos parciales o totales realizados por los clientes, así como las

devoluciones de las mercaderías o servicios no aceptados, o por bajas de las cuentas

por ser incobrables.

Es de naturaleza deudora puesto que pertenece al grupo de Activos, el saldo deudor

representa los valores pendientes de cobro a una fecha determinada.

Ejemplo:

Mayo 11, La empresa INSTIPP S.A., realiza una venta según factura 001-001-02323, a

crédito de 30 días plazo, al cliente TSC 700,00 y al cliente TSS 500,00 más IVA, el

mismo que es recaudado en efectivo, la política de la empresa considera un interés

implícito del 24% anual, en el precio de venta de las mercaderías a crédito.

Se calcula el interés: con la fórmula del VAN

VAN = F / (1 + i)n

F= valor futuro

I= Tasa de interés periódica

n= número de períodos de pago

Cliente TSC

Calculemos la tasa de interés periódica

Como el interés es anual debemos dividir el interés para doce meses y tener el interés

mensual

24/12 = 2; a este valor lo dividimos para 100 para transformar el % en decimal,

2/100 = 0,02, ahora si estamos listos para aplicar la fórmula

VAN = 600 / (1+ 0,02)

VAN= 686,27

Cliente TSS

VAN = 500 / (1 + 0,02)

VAN = 490,20

Para determinar el interés implícito se obtiene sacando la diferencia entre el valor futuro

y el valor presente.

700 + 500= 1.200,00

686,27 + 490,20 = 1176,47

Interés = 23,53


78

En este caso, el crédito concedido es menor a una año y el componente de

financiamiento no es significativo, por consiguiente se contabiliza al precio convertido.

Diario General


Mayo 11 Cuentas y documentos por cobrar comerciales

1.200,00

Cliente TSC 700,00

Cliente TSS 500,00


144,00

Venta de bienes 1.200,00

IVA ventas 144,00 P/r venta de bienes a

crédito 30 días plazo

Ahora observemos lo que ocurre cuando los clientes cancelan la deuda.



1.200,00

Caja 1200,00

Cuentas y documentos por cobrar

1.200,00

Cliente TSC 700,00

Cliente TSS 500,00

P/r el cobro de deuda pendiente.

Anticipo de sueldos, es una cuenta de activo corriente donde se contabilizan los

créditos concedidos a los empleados de la empresa generalmente son a plazos cortos,

los mismos que son descontados en el rol de pagos mensual.

Se debita por el valor de los créditos otorgados por anticipo de sueldos a los

empleados de la empresa.

Se acredita por los valores descontados en el rol de pagos, en forma parcial o total o

por los abonos que realiza el personal de la empresa.


79

Saldo deudor, por ser una cuenta que pertenece al grupo de los activos es de

naturaleza deudora, y representa los valores pendientes de recaudar por los créditos

concedidos al personal de la empresa.

Veamos un ejemplo:

Mayo 10, La empresa INSTIPP, concede un anticipo de sueldo a su empleado Pablo

Mecías por 400,00 dólares, el mismo que será descontado en el rol de mayo, se emite

cheque.

Diario General


Mayo 10 Anticipo de sueldos 400,00 Efectivo y equivalentes al

efectivo 400,00

Bancos 400,00 P/r el anticipo de sueldo

concedido a Pablo Macías.

Mayo 30, se cancela con cheque el sueldo al personal de la empresa que corresponde

al mes de mayo, en el caso del sr. Pablo Macías se realiza el descuento del anticipo

concedido en mayo 10 del 2019.

Sueldo 2.500,00

Descuentos:

Aporte individual al IES (9,45%) 236,25

Anticipo de Sueldos 400,00

Líquido a Pagar 1.863,75

Para el registro en el diario no olvidar colocar el valor total del aporte al IESS, que está

constituido por el aporte individual (9,45% pagado por el empleado) y el aporte patronal

(12.15% pagado por el empleador)

Sueldo 2.500, 00 * 21,60%

IESS por pagar 540,00

Aporte individual 236,25

Aporte patronal 303,75

Diario General

Fecha Detalle Parcial Debe Haber Mayo 31 Sueldos y Salarios 2.500,00



80

Anticipo a empleados 400,00 IESS por pagar 540,00


Aporte personal 236, 25


1.863,75

P/r el pago del sueldo del señor Pablo Macías.

Deterioro de cuentas y documentos por cobrar

Las políticas de crédito que presentan las empresas son para captar clientes, puesto

que deben competir con estos términos así como otorgar facilidades de pago, con

plazos determinados, pero estos créditos tienen su riesgo, puesto que pueden sufrir

diferentes circunstancias que no permitan la recaudación de estos créditos concedidos,

estos valores incobrables constituyen deterioro de las cuentas y documentos por cobrar,

y deben registrarse como un gasto para la empresa, en la cuenta de gasto Deterioro de

cuentas y documentos por cobrar contra la cuenta Deterioro acumulado de cuentas y

documentos por cobrar (cuenta reguladora de las cuentas y documentos por cobrar).

La cuenta deterioro cuentas y documentos por cobrar (gasto)

Se debita por el gasto de deterioro de cuentas y documentos por cobrar ocurrido en el

periodo.

Se acredita por el reverso del deterioro registrado en el periodo.

Deterioro acumulado cuentas y documentos por cobrar, esta cuenta se debita por la

baja de cuentas y documentos por cobrar y reverso del deterioro.

Se acredita por el deterioro de las cuentas y documentos por cobrar y por reverso del

deterioro.

El deterioro de las cuentas y documentos por cobrar se contabiliza cuando se han

agotado todos los medios para el cobro de la cuenta pendiente, pero al cierre del

ejercicio la administración evaluará la incobrabilidad de la cartera y esto será revelado

en los estados financieros.

Métodos para la determinación del deterioro


81

Para la determinación del deterioro de cuentas y documentos por cobrar se debe realizar

un análisis que permitan establecer con razonabilidad el valor del mismo, teniendo en

consideración factores como la antigüedad de la cartera, políticas de crédito y cobranza

que han sido determinadas por la administración, el análisis del riesgo de los clientes,

gestiones de cobranza y experiencia de años anteriores.

Podemos anotar los siguientes métodos:

Porcentual

Analítico o antigüedad de saldos

Análisis de riesgo del cliente. El método que se va a utilizar para establecer el deterioro de las cuentas y documentos

por cobrar deberá estar establecido en las políticas de la empresa.

Método Porcentual

Este método constituye una determinación del monto de cuentas incobrables en cada

período económico, y establecer el porcentaje de la cartera que representa en el

ejercicio. Se puede considerar el promedio en un rango determinado de tiempo, para la

determinación de la tasa promedio de deterioro que ha sufrido la cartera, este método

le sirve a la administración como un indicador de deterioro anual, midiendo así la

eficiencia del departamento de cobranzas.

Ejemplo:

Diciembre 31, la empresa INSTIPP S.A. en el año 2019 ha concedido créditos por un

monto de 300.000,00 y el saldo de la cartera al 31 de diciembre es de 27.000,00 dólares,

en los últimos cinco años los montos de créditos otorgados, saldos de cartera y deterioro

han sido los siguientes:


Análisis de Deterioro

Al 31 de diciembre del 2019

Método porcentual Años A

Monto del crédito anual B

Saldo de la cartera al 31 de diciembre C

Cuentas incobrables al 31 de diciembre d

% de deterioro en función cartera E=d/c

% de deterioro en función del monto de crédito F=d/b

2014 2015

137.000,00 157.000,00

10.000,00 11.500,00

800,00 890,00

8,00 7,74

0,58 0,57


82

2016 2017 2018

158.000,00 148.000,00 160.000,00

10.200,00 12.000,00 12.800,00

820,00 1.000,00 1.100,00

8,04 8,33 8,59

0,52 0,68 0,69

Suman 760.000,00 56.500,00 4.710,00 8,14

De acuerdo al análisis efectuado, se llega a la conclusión que el promedio ponderado

del deterioro de los cinco años analizados es de 8,14, si se calcula ese porcentaje al

saldo de la cartera del año 2019, 27.000, se obtiene un valor de 2.197,80 que constituye

el deterioro probable de la cartera, este será confirmado cuando se determine el

deterioro real de la cartera, basándose en las evidencias, presentemos un ejemplo a

continuación:


Análisis de deterioro

Al 31 de diciembre 2019

(expresado en dólares americanos)

Año Monto del crédito anual

Saldo de cartera 31 de diciembre

Pérdida por deterioro al 31 de diciembre

% de deterioro en función al saldo de cartera

% de deterioro en función del monto de crédito

2019 300.00,00 27.000,00 2.197,80 8,14 0,73

Cómo lo anotamos anteriormente este análisis permitirá valorar o evaluar la eficiencia

de la gestión de cobranzas, sin embargo no es suscecptible de contabilización, salvo el

caso que se corrobore al final del período la veracidad de este cálculo.

Diario General


Diciembre 31

Deterioro cuentas y documentos por cobrar

2.197,80

Deterioro acumulado de cuentas y documentos por cobrar

2.197,80

P/r el deterioro de cuentas y documentos por cobrar

Consulta 4

Conforme lo establece la NIIF 9 consulta el método analítico o antigüedad de saldos y

el método de riesgo del cliente.


83

Inventarios

La NIC 2 define a los inventarios como aquel activo que debe cumplir con las siguientes

características:

a. Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación b. En proceso de producción con vistas a esa venta c. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

producción, o en la prestación de servicios. Se deben incluir en este grupo a aquellos bienes comprados y almacenados para la

venta, entre estos podemos anotar, mercaderías adquiridas por una comercializadora

para revender a sus clientes, o terrenos u otras inversiones inmobiliarias que se tienen

para ser vendidas a terceros. Así mismos aquellos materiales que utilizamos para el

proceso de producción, en el caso de ser un prestador de servicios, la existencias

incluyen el costo de los servicios para los que la entidad aún no haya reconocido el

ingreso ordinario.

Al hablar de inventarios debemos mencionar al valor neto realizable (VNR) que es el

precio de venta estimado de un activo en el curso normal de las operaciones menos los

costos de producción y los gastos para llevar a cabo la venta.

Este valor neto realizable se determina de la siguiente manera:

Precio de Venta estimado x

(-) descuentos - x

(-) Costos necesarios para la venta - X

(-) costos de marketing, venta y dist. - X

= Valor Neto Realizable X

Realicemos un ejemplo:

La empresa INSTIPP S.A. vende camisetas deportivas a un precio de 10,00 cada una,

el costo de adquisición es de 5,00 dólares, adicionalmente los gastos de ventas

ascienden a 2,00 dólares.

Precio de venta estimado 10,00

(-) descuentos 0,00

(-) costos necesarios para venta 2,00

(-) costos marketing, venta 0,00

Valor neto realizable 8,00

Costo de adquisición 5,00

En este caso el VNR es menor que el costo de adquisición por tanto procede a un ajuste

de 3,00 dólares por unidad de las camisetas deportivas, esto hará que disminuya el

costo del inventario.


84

Valor razonable, es el valor por el cual puede intercambiarse un activo o cancelar un

pasivo, entre partes interesadas que esten debidamente informadas, que realicen una

transacción en condicioines de independencia mutua.

Valoración de inventarios, estos se valorarán al costo o al valor neto realizable, según

cual sea el menor de acuerdo con lo que establece la NIC 2.

Costo de inventarios, comprende todos los costos que se derivan de la adquisición y

transformación de un bien, así mismo aquellos en los que la empresa haya incurrido

para darles su condición y ubicación actual (NIC 2).

Costos de adquisición, este comprende el precio de compra, aranceles, transporte,

instalación, importación, impuestos y otros antes de que el bien este en funcionamiento

o listo para la venta (NIC 2).

El costo de adquisición comprende: precio de compra, más aranceles de importación y

otros impuestos no recuperables, más transportes, más almacenamiento y otros costos

atribuibles, más materiales o los servicios, menos descuentos comerciales, rebajas y

otras similares.

Inventario de mercaderías

Esta cuenta agrupa aquellos activos que se adquieren con el fin de ser vendidos en el

curso normal de operaciones de una empresa, sin que se realice ningún proceso de

transformación o modificación, adicionando únicamente empaques o envolturas.

Esta cuenta pertenece al activo corriente y agrupa a la mercadería disponible para la

venta en el caso de las empresas comerciales.

Para el control de los inventarios se utilizan el sistema de cuenta permanente o el de

inventario perpetuo.

Veamos el sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

Este sistema permite que la empresa lleve un adecuado control de las existencias a

través de registros individuales de los movimientos de cada partida del inventario, en un

documentos que se conoce como kárdex, en este se registran las entradas, y salidas

de los productos de la misma naturaleza, estos permiten establecer el saldo en unidades

y el saldo en valores de cada producto en una fecha determinada. Este sistema tiene

como ventaja que se puede conocer el costo de mercaderías vendidas y conocer la

utilidad bruta en ventas en cualquier momento del período económico. Pero para llevar

este sistema se requiere de equipos y programas informáticos que permitan agilitar el

proceso de la información en menos tiempo y con mayor precisión.

Para el registro contable de este sistema se utilizan las cuentas de inventario de

mercaderías, ventas y costo de ventas, veremos a continuación el tratamiento de cada

una de ellas.


85

1. Inventario de mercaderías, esta cuenta como lo mencionamos anteriormente

registra los movimientos de los inventarios, durante el ejercicio económico,

valorados de acuerdo al método que está determinado en las políticas contables

de la organización. Se debita por el inventario inicial, por la adquisición o compra

de mercaderías, por el pago de transporte, fletes y otros costos que son parte del

costo de los productos. Se acredita por el costo de mercaderías vendidas, por

devolución de mercaderías a los proveedores, por ajustes en el registro de las

facturas de compra. Es una cuenta con saldo deudor por pertenecer al Activo, y

representa el valor del inventario en momento determinado, el mismo que debe

coincidir con el kárdex.

Ejemplo de la cuenta inventario de mercaderías

Mayo 11, compra de inventario de mercaderías por 3.200,00 más IVA pago con cheque

según factura 001-001-0234 a TSC S.A.

Diario General


Mayo 11 Inventario de productos terminados y mercadería en almacén comprada de terceros

3.200,00

IVA en compras 384,00

Bancos 3.584,00 P/r la compra de

mercaderías de contado.

Cuando la empresa debe pagar el transporte de la mercadería éste se adicionará al

costo del inventario, ejemplo se paga el transporte desde la ciudad de Guayaquil 200,00

dólares.


Mayo 11 Inventario de productos terminados y mercadería en almacén comprada de terceros

200,00

Bancos 200,00

P/r pago de transporte de la mercadería.

2. Ventas, esta cuenta forma parte de los ingresos ordinarios de la empresa, registra el importe de los productos vendidos neto de descuentos y/o rebajas concedidos a los clientes.

El precio de venta unitario se obtiene sumándole al costo unitario de adquisición la

ganancia.


86

Se acredita por el importe de la venta de mercaderías al contado o a crédito.

Se debita por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, en las mismas

condiciones y precios que se realizó la venta, y al cierre del ejercicio.

Es una cuenta con saldo acreedor porque pertenece al grupo de ingresos corrientes u

ordinarios, y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio económico.

3. Costo de Ventas. Esta cuenta registra el costo de las mercaderías que ha vendido la organización, se debita por el precio de costo de las mercaderías vendidas, se acredita por el costo de las mercaderías devueltas por parte de los clientes, es de naturaleza deudora, y representa el costo de ventas netos.

En el sistema de inventario permanente para registrar la venta o devolución en venta se

realizan dos asientes contable, por importe de la venta, según información de factura,

por el costo de mercaderías vendidas, según información que consta en el kárdex.

Ejemplo del sistema en la venta

Mayo 10, se realiza una venta de mercaderías según factura 001-001-436 a TSS S.A.

10 uniformes deportivos a 20,00 cada uno, más IVA, el costo de los uniformes deportivos

es de 10,00 cada uno.

Registro de la venta de mercaderías

Diario General



224,00

Caja 224,00

Ventas 200,00 IVA en ventas 24,00

P/r la venta de la mercaderías

Registro del costo de ventas


Mayo 10 Costo de Ventas 100,00

Inventario de productos terminados y mercadería

100,00


87

en almacén comprada de terceros

P/r el costo de la mercadería vendida

Fórmulas del costeo del Inventario: Promedio ponderado, FIFO (primeras en entrar,

primeras en salir), Identificación específica (el costo de los inventarios de productos que

no son habitualmente intercambiables entre sí, así como los bienes y servicios

producidos y segregados para proyectos específicos, se determinará a través de la

identificación específica de sus costos individuales. La identificación específica del costo

significa que cada tipo de costo concreto se distribuirá entre partidas identificadas dentro

de las existencias, este tipo de valoración puede ser aplicado especialmente en galerías

de arte, por cuanto cada obra es un producto único o en proyectos específicos, en este

método se puede actualizar el precio del inventario, utilizando el último precio de

compra.

Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan

una naturaleza y uso similares, para los inventarios con una naturaleza o uso diferente,

puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes.

Los métodos promedio ponderado y FIFO, son aplicables en empresa del sector

comercial, industriales y agrícolas y aquellas que manejan existencias de naturaleza

similar, la decisión de aplicar uno y otro método de valoración dependerá de la clase de

productos que se comercializan y de la necesidad de información de la administración.

Para dar facilidad al cálculo del costo individual de los productos, es necesario el uso

de herramientas que permitan la identificación y registro de las entradas y salidas de los

productos de la misma naturaleza, de tal manera, que se pueda determinar el costo

unitario, para ello se debe utilizar el kárdex.

Kárdex, es un documento que permite el registro y control ordenado de las mercaderías

que se mantienen en el almacén o bodega de las empresas comerciales e industriales.

Este sistema puede ser llevado a través de software contable, hojas electrónicas o

manualmente en tarjetas físicas.

El kárdex registra los movimientos de entradas el precio a que se adquiere el bien, y

salidas al costo de la mercadería de la misma naturaleza, y lo saldos de cada uno. Este

documento permite conocer el saldo en cualquier momento sin necesidad de realizar un

inventario físico, además este constituye el auxiliar de la cuenta inventario de


88

mercaderías en las empresas comerciales, por consiguiente, la sumatoria de los saldos

del kárdex, representa el total del inventario de mercaderías al precio de costo. El

formato dependerá de las necesidades de información de cada entidad.


PROMEDIO PONDERADO Unidad medida:

ARTICULO: Código:

FECHA CONCEPTO

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. V. UNITARIO V. TOTAL CANT. V. UNITARIO V. TOTAL CANT. V. UNITARIO V. TOTAL

Método FIFO, en este método los primeros artículos en ingresar a las bodegas del

almacén son las primeras en salir, es decir que al final del ejercicio económico los

productos son valorados a los últimos precios de adquisición, se caracteriza por tener

un costo de ventas bajo, el valor del inventario alto, ya que refleja los saldos más

recientes y la utilidades en ventas son mayores. Para llevar una correcta asignación de

costeo se debe registrar el movimiento del inventario en estricto orden con que ingresan,

generalmente lo utilizan aquellas empresas que comercializan producto perecibles o

susceptibles a caducar como medicinas, alimentos de primera necesidad, productos

químicos, agrícolas entre otros.

Método promedio ponderado, este método de valoración, el costo de cada unidad de

producto se determina a partir del promedio ponderado del costo de los artículos de una

misma naturaleza, para obtener el costo promedio de los artículos se divide el costo

total del saldo de existencia para el número de unidades existentes, el costo es

calculado en cada movimiento del inventario sea este ingreso o salida del inventario.

Ejemplo:

La empresa INSTIPP en Diciembre 1 emite acciones por la suma de $ 7.000.00, cuyo

pago fue recolectado así: Socio A $ 10.500.00 en efectivo (depositado en cuenta cte.

Del banco de Machala # 2354627) Socio B 7.100 en artículos destinados para la venta

(100 artículos A a 35,00 c/u), Socio C$10.500.00 en maquinaria.

http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml


89

En diciembre 14 se vende mercaderías a la empresa SEGUNDO TAMCA S.A. con una

factura 001-001-00001 por $ 5.950,00, más iva (70 artículos a 85,00 del producto A) por

mercancías vendidas, nos cancelan el 65% con un depósito en la cuenta corriente y el

saldo con la firma de un pagaré.

En diciembre 18 se compran mercaderías a la empresa Tercero Tamca, según factura

# 001-001-0000243, 4070,00 dólares más IVA (110 unidades del artículo A a 37,00

dólares c/u), cancelamos el 45% en efectivo y el saldo a 15 días plazo.

En diciembre 20 se vende mercaderías a la empresa cuarto Tamca según factura 001-

001-00002, por 11.440,00, (130 unidades del artículo A a 88,00 c/u), nos cancelan el

55% con un depósito bancario y el saldo con la firma de un pagaré.

DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

dic-01 Efectivo y equivalente al efectivo 10.500,00

Banco 10.500,00

Inventarios de productos terminados y mercadería en almacén comprado de terceros 3.500,00

Artículo A 3.500,00

Propiedad, planta y equipo 10.500,00

Maquinaria 10.500,00

Capital Social 24.500,00

P/r asiento de apertura

-2


Banco 4.581,50

Cuentas y documentos por cobrar clientes 2.082,50

Ventas 5.950,00

Iva en ventas 714,00

P/r la venta de mercaderías

-3

dic-14 Costo de Ventas 2.450,00


90


P/r el costo de la mercadería

-4

dic-18 Inventarios de productos terminados y mercadería en almacén comprado de terceros 4070,00


Efectivo y equivalente al efectivo 2319,90

Banco 2319,90

Cuentas y documentos por pagar 2238,50

P/r compra de mercaderías a crédito

-5


Banco 7.664,80

Cuentas y documentos por cobrar clientes 5.148,00

Ventas 11.440,00

Iva en ventas 1.372,80

P/r venta de mercaderías a crédito

-6

dic-20 Costo de ventas 4.754,29


Totales 50.985,20 50.985,20 KÁRDEX

EMPRESA INSTIPP S.A.

PROMEDIO PONDERADO

ARTICULO: Código: 0001-120

FECHA CONCEPTO

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT.

V. UNITARIO V. TOTAL

CANT.


CANT.


dic-01 Inventario Inicial 100 35,00

3.500,00 100

35,00

3.500,00

dic-14 Venta de artículos 70 35,00

2.450,00 30

35,00

1.050,00


91

dic-18 Compra de mercadería 110

37,00

4.070,00 140

36,57

5.120,00

dic-20 Venta de artículos 130 36,57

4.754,29 10

36,57

365,71

Consulta 4

Revisar la NIC 2 y realizar un ensayo ejecutivo sobre el deterioro de inventario, y la baja

de inventarios.

Taller para Inventario y Costo de Ventas

La empresa Primero TSC inicia sus actividades comerciales con los siguientes datos:

Socio A aporta 15.000 dólares

Socio B Artículos para la venta 25.000,00 (artículo A 100 unidades a 250,00 C/U)

Se deposita lo recaudado en una cuenta del Banco del Pichincha

Enero 30: Se compra mercaderías a Sociedad Lo Único S.A., 150 unidades a 252,00

cada una, se cancela con cheque 001 del Banco del Pichincha.

Enero 31: Se vende mercaderías a Empresa Todos Vuelven S.A., 200 unidades a

305,00 dólares cada una, nos cancelan con un cheque a la vista.

La empresa Primero TSC S.A., inicia sus actividades económicas el 1 de julio del 2019,

con el aporte de los socios, cuyo detalle es:

Socia Julissa Sánchez aporta 30.000 dólares en efectivo


92

Socio Steven Mendoza aporta 800 vestidos a 10,00 dólares cada uno, 500 blusas a 5,00

dólares cada una, 400 pantalones de mujer a 8,00 dólares cada uno, 100 carteras de

mujer a 12,00 dólares cada una, más un aporte de 15.000 dólares en efectivo.

Socio Antoni Añazco aporta equipo de oficina e informático, por un total de 19.500

dólares, más un cheque de 15.000 dólares.

Socia Verónica De la Torre promete en siete días entregar un aporte en efectivo de

32.000 dólares.

Con el aporte en efectivo se apertura una cuenta corriente en el Banco del Pichincha.

Julio 02, Se vende la mercadería aportado por el señor Mendoza, a Tamca S.A., los

vestidos a 22,oo cada uno, las blusas a 10,00 dólares cada una, los pantalones a 17,00

cada uno, las carteras a 25,00 dólares cada una, nos cancelan el 60% en efectivo, y por

el saldo nos firman una letra de cambio.

Se deposita el efectivo recaudado en la venta.

Julio 03, se cancela 500,00 dólares al Sr. Joel Chamba por comisiones por la venta

realizada, este valor se cancela con cheque 001 del Banco del Pichincha # 3103796604.

Julio 04, Se adquiere mercaderías a comercial TS-TCA S.A., 900 vestidos a 11,00

dólares cada uno, 600 blusas a 6,00 dólares cada una, 500 pantalones de mujer a 9,00

dólares cada uno, 150 carteras de mujer a 13,00 dólares cada una, cancelamos el 70%

con cheque y por el saldo se firma una letra de cambio.

Julio 05, Se compra suministros de oficina (lápices, esferos, cuadernos, hojas papel

bond), se cancela con cheque 002, a Imprenta Rocafuerte.

Julio 06, Se cancela al abogado Jaime Ramón un valor de 600,00 dólares por asuntos

jurídicos de la empresa, se cancela con cheque 003.

Julio 07, se cancela con cheque 004 el arriendo del local comercial 500 dólares.

Realizar el estado de situación inicial, registro del asiento de apertura en el diario general

y registro de transacciones en el Diario General.

Inventario de suministros y materiales


93

Esta cuenta pertenece al grupo de activos corrientes y registra los bienes tangibles que

la empresa utiliza para el consumo interno y que forman parte del inventario, se debita

por el valor de la compra de suministros y materiales; se acredita por el valor del

consumo y por las devoluciones efectuadas a los proveedores. Es de naturaleza

deudora y representa la disponibilidad del inventario de suministros y materiales.

Se debe registrar el consumo de los inventarios cuando se da el gasto, creándose una

cuenta de gasto para el débito y se acredita a la cuenta inventario de suministros y

materiales.

Ejemplo:

Mayo 12 se adquieren suministros y materiales a TAMCA S.A. según factura 001-001-

567, que forman parte del inventario por 400,00 dólares más IVA, se cancela con

cheque.

Diario General


Mayo 12 Inventario de suministros y materiales

400,00



448,00

Bancos 448,00

P/r la compra de suministros y materiales

Ahora realizaremos un asiento para contabilizar el gasto del suministro:

Mayo 15 se le realiza la entrega de suministros al departamento de contabilidad y

recursos humanos por un valor de 250,00 dólares.

Diario General


Mayo 15 Suministros y materiales 250,00 Inventario de Suministros

y materiales 250,00

P/r el gastos de suministros en el dpto.. contable y de recursos humanos

Activos por Impuesto Corrientes,


94

Este activo agrupa los valores que constituyen en la base de la legislación tributaria

como recuperables mediante la compensación con impuestos de la misma naturaleza o

mediante reclamos administrativos ante la autoridad tributaria.

Tenemos a:

Impuesto al valor Agregado (IVA) sea este mensual o semestral

Retenciones al IVA, mensual

Impuesto a la renta, anual

Anticipo de impuesto a la renta, siempre que no exceda del impuesto a la renta

Retenciones en la fuente del impuesto a la renta, mensual

Espectáculos públicos en el mes siguiente del evento

Impuesto a los consumos especiales, mensual

Impuesto ambiental o la contaminación vehicular, anual

Impuesto redimible a las botellas plásticas retornables, mensual

Impuesto a los vehículos motorizados, anual

Impuestos a los activos en el exterior, mensual. En caso de que la empresa no utilice el crédito tributario, en los impuestos que estos

aplican, puede el contribuyente solicitar la devolución de los mismos a la Administración

Tributaria.

Además la recuperación de los créditos tributarios tiene dos enfoques de revisión:

Tributarios, están sujetos a que la administración tributaria los prescriba por

determinación o por procedimientos administrativos.

Financiero, se realiza una evaluación si existen o no las condiciones para recuperar los

impuestos (existen los documentos de soporte, si fueron apropiadamente activados)

Consulta 5

Consultar sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA), tarifa 0% y 12%, retenciones del

IVA, Agentes de Retención, realice una matriz donde se pueda observar los aspectos

más importantes de la consulta, plantee luego un ejercicio práctico.

Gastos prepagados, esta partida inicia cuando se realiza un pago de un servicio de

manera anticipada, siempre y cuando este dentro de los siguientes doce meses, entre


95

ellos tenemos los arriendos, comisiones, anticipo a proveedores, entre otros que no se

haya realiza el devengado al cierre del ejercicio económico.

Veamos su contabilización

Diciembre 20, Se realiza el pago de arriendo por anticipado 200,00 mensuales más IVA,

además se realizan las retenciones puesto que la arrendataria es una persona natural

no obligada a llevar contabilidad.

Diario General


Dic 20 Arriendos pagados por anticipado

600,00



552,00

Bancos 552,00

Otras obligaciones corrientes con la Administración tributaria

120,00

Retención 100% IVA 72,00 Retención Impuesto a la

Renta 8% 48,00

P/r el pago del arriendo por adelantado.

Ahora veamos el asiento del devengado, Enero 31 se registra el devengado de dos

meses de arriendo.

Diario General


Ene 31 Arriendo Operativo 200,00 Arriendos pagados por

anticipado 200,00

P/r el arriendo devengado de los meses diciembre y enero

Propiedad, Planta y Equipo

La NIIF 16 considera que las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que

una entidad posee para su uso o para producir o como suministro de bienes o servicios,


96

para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, siempre y cuando su uso

sea en un período mayor de un año, además añade que este se considerará como tal

siempre que:

La empresa obtenga por este beneficios futuros,

Su costo pueda ser medido con fiabilidad

La propiedad, planta y equipo será valorado a su costo, éste será el precio equivalente

al contado en la fecha del reconocimiento, se debe considerar que si se realiza una

compra a crédito del bien y su precio aumenta esta diferencia será considerada como

un gasto, el precio de la propiedad, planta y equipo además incluirán aquellos aranceles

de importación, impuestos indirectos no recuperables, hasta que éste se encuentre en

funcionamiento.

Componentes del costo de propiedad, planta y equipo

Precio de adquisición+ Costos de ubicación + Estimación costos de desmantelamiento

Medición del costo, la empresa elegirá en su política el modelo del costo o de

revaluación, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan la propiedad,

planta y equipo, el modelo de costo con posterioridad al reconocimiento inicial,

descontando su depreciación y su deterioro si existiera.

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta

y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará por su valor

revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la

depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor

que haya sufrido. Las revaluaciones se deberán hacer con suficiente regularidad, para

asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del

que podría determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance.

Depreciación: es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil. Los elementos de la propiedad, planta y equipo se depreciarán de

forma separada cada parte de un elemento que tenga un costo significativo con relación

al costo total del elemento. La depreciación de un activo iniciará cuando esté disponible

para su uso, es decir, cuando el activo se encuentre apto.

El cargo por depreciación del periodo se reconoce en el resultado del período, salvo que

se haya incluido en el importe en libros de activos.


97

Importe depreciable y período de depreciación, Este importe del activo se distribuirá de

forma sistemática a lo largo de su vida útil. El valor residual y la vida útil de un activo se

revisarán, como mínimo, al término de cada período anual y, si las expectativas difieren

de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en una

estimación contable, de acuerdo a lo que estima la NIC 8 de las Políticas Contable,

Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

La útil de un activo se definirá en términos de la utilidad que se espere que aporte a la

entidad. La política de gestión de activos llevada a cabo por la entidad podría implicar

la disposición de los activos después de un período específico de utilización, o tras haber

consumido una cierta proporción de los beneficios económicos incorporados a los

mismos.

Importe amortizable: es el costo de un activo o la cantidad que lo sustituya, una vez

deducido su valor residual. Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento

de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo

total del elemento. El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el

resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo.

El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que

sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del activo.

Valor residual: es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por

desapropiarse del elemento, después de deducir los costos estimados por tal

desapropiación, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones

esperadas al término de su vida útil.

Deterioro del Valor de los Activos: Es el método para determinar si un elemento de

propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor. Esta metodología está

regulada bajo la NIC 36.

Baja de un Activo: El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo

se dará de baja en cuentas: • por su o disposición a; o • cuando no se espere obtener

beneficios económicos futuros por su utilización, venta o disposición por otra vía.

Depreciación por el método lineal.- Este método determina un cargo constante a lo largo

de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie.

La depreciación lineal es un término que corresponde a la descripción de unos de los

métodos correspondientes a la depreciación contable, y que lleva por nombre el método


98

de depreciación lineal o directa. También conocido en el mundo anglosajón como

«Straight-line method».

Podemos encontrar más información en esta página en el apartado de los métodos para

determinar la depreciación.

La depreciación lineal se caracteriza porque expresa el valor en función del tiempo y no

del uso, lo que viene a decir que cada año fiscal, el activo pierde la misma exacta

cantidad de valor.

Este método no se basa en la productividad o en el número de horas de utilización, por

lo que estima los errores de considerar que se desgasta igual una máquina que se utiliza

1000 horas al año o 2000 horas al año, independientemente del grado de utilización.

La depreciación lineal conlleva el estudio de estos 4 puntos importantes:

1 – La cantidad de inversión inicial

2 – Los gastos de transporte

3 – La vida útil (en años)

4 – El valor de rescate (Lo que vale el activo al cambiarlo)

Ejemplo de depreciación lineal

Calcular la depreciación en línea recta de una maquinaria con una vida útil de 10 años,

con un costo de 12.300,00 un valor residual de 1230,00

Valor del Bien – Valor Residual /Vida Útil

12.300,00 – 1.230,00 / 10

1.107,00 es la depreciación anual del bien

Si la depreciación no es por el año completo se deben contar los meses de uso:

1.107,00 / 12 = 92,25; (depreciación mensual) este valor se multiplica por los meses de

uso y se obtiene la depreciación del primer año

Y si es por día, se divide para los 30 días del mes y se multiplica por los días de uso,


99

92,25 /30 = 3,075 depreciación diaria.

Depreciación decreciente.- el método de depreciación determina un cargo variable, que

disminuye a lo largo de su vida útil.

Este método se caracteriza por el reconocimiento del desgaste o uso de la propiedad, planta y equipo en mayor medida durante los primeros años de la vida útil del activo. Este método se sustenta en la medida en que ciertos activos pueden caracterizarse por un aprovechamiento mayor durante los primeros años, producto de su funcionamiento o uso, el cual ira menguando con el paso del tiempo. El enfoque más característico de este método de depreciación es el denominado “suma de números de dígitos”. Este enfoque, característico de una depreciación acelerada, se aplica determinando el importe depreciable y multiplicando este por el porcentaje de depreciación asignado.

Depreciación Anual = Importe depreciable X % Porcentaje de depreciación asignado Dónde:

Ejemplo:

INSTIPP adquirió el 2 de enero del presente año un activo por $12.600,00 Se estima

que este activo tendrá una vida útil de 5 años y un valor residual no significativo. El

cálculo de la depreciación anual es el siguiente:

Para el caso del activo de INSTIPP, cuya vida útil es de cinco años, la suma de los

dígitos de los años es: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Algebraicamente, con el fin de obtener la suma de los dígitos de los años, debe aplicarse

la siguiente formula:

S = n (n+1)/2 donde:

S = suma de los dígitos de los años

n = años estimados de vida útil

Para el caso del ejemplo, la suma de los dígitos es:

http://cdn.actualicese.com/Imagen-editoriales/Img-1-Editorial-22-03-2017.jpg


100

S = 5 (5+1)/2 = 5 (6)/2 = 15

La fracción que se aplicara sobre el valor por depreciar para el primer año será entonces

5/15, para el segundo año será 4/15 y así sucesivamente. Las depreciaciones para cada

uno de los 5 años de vida útil, en el caso del activo de INSTIPP. Serán:

Año Depreciación Anual

1 5/15 x 12.600,00= 4.200.00

2 4/15 x 12.600,00= 3.360,00

3 3/15 X 12.600,00= 2520,00

4 2/15 X 12.600,00= 1680,00

5 1/15 X 12.600,00= 840,00

Año Depreciación anual Depreciación

acumulada

Valor en libros

1

2

3

4

5

4.200,00

3.360,00

2.520,00

1.680,00

840,00

4.200,00

7.560,00

10.080,00

11.760,00

12.600,00

8.400,00

5.040,00

2.520,00

840,00

0,00

Depreciación de producción.- El método de depreciación de unidades de producción

determina un cargo proporcional a la utilización o producción esperada.

La empresa elegirá el método que refleje fielmente el patrón esperado de consumo de

los beneficios económicos futuros incorporados al activo.

Dicho método se aplicará uniformemente en todos los períodos, a menos que se haya

producido un cambio en el patrón esperado de consumo de dichos beneficios

económicos futuros.

El asiento de depreciación quedará de la siguiente manera:

Diario General


Dic 31 Gasto de depreciación 4.200,00


101

Depreciación acumulada 4.200,00 P/r la depreciación del

primer año

El 3 de mayo de 2019, La empresa los INSTIPP SA. Ubicada en Guayaquil, adquirió un

equipo de lavandería en la ciudad de Machala por valor de $ 10.000,00, pagando de

contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de interés del 20% anual, se le cobra de

IVA.

El 20 de mayo, se paga el transporte de Machala a Guayaquil del equipo $ 750,00 y un

seguro para transportarla por $ 500,00

El 2 de junio, se canceló $ 250,00 de mano de obra y $ 180,00 de materiales, para la

adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria.

El 3 de junio, se cancela el saldo de la obligación.

El 10 de junio, se compra materiales por $ 130,00, se paga mano de obra para

instalación y montaje de la maquinaria por $ 500,00.

El 15 de junio, la maquinaria entra en funcionamiento.

Establezca el costo de la lavandería

Realice los asientos de adquisición, instalación y otros de la lavandería

Se requiere el cálculo de la depreciación de la maquina por los cuatro (4) primeros años

de vida.

Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.000

horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará durante 8.000 horas,

aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo año.

Realice la depreciación línea recta y decreciente.

Realice el asiento de depreciación del primer año.

PASIVOS

Pasivo es toda obligación deuda y compromiso que la empresa adquiere en hechos

pasados y debe sacrificar beneficios futuros para su cancelación


102

El pasivo se clasifica en Corriente y no Corriente

Pasivo Corriente, Son todas aquellas obligaciones que la empresa debe cumplir en un

lapso no mayor de un año. Dentro de estas están también aquella proporción que está

incluida en las obligaciones no corrientes.

Un ente económico deberá clasificar un pasivo como corriente cuando:

La obligación se liquidará en su ciclo normal de operación

Se mantiene el pasivo principalmente para actos de negociación

El pasivo se liquidará dentro de los doce meses siguientes a la fecha del período sobre

el que se informa

El pasivo no tiene derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante

al menos doce meses siguientes a la fecha del período sobre el que se está informando.

Pasivo no corriente, Constituyen pasivos no corrientes aquellas obligaciones de la

empresa cuyo vencimiento es mayor a un año, pero hay que resaltar que al final de cada

ejercicio contable, se reclasificará la porción corriente, una entidad clasificará como

pasivo no corriente todos los demás pasivos que no se clasifiquen como corrientes.

Pasivo Financiero.- Una obligación contractual de entregar efectivo y otro activo

financiero u otra entidad, o de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con

otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad.

Un contrato que podrá ser liquidado a través de un patrimonio.

Cuentas y documentos por pagar.- Constituyen las obligaciones contraídas por la

empresa por las diferentes transacciones que son parte del giro del negocio como la

compra de bienes o servicios; estas obligaciones puedes estar respaldadas o no por

diferentes documentos que se utilizan habitualmente en el comercio como son las

facturas, notas de ventas, letras de cambio o pagarés.

Cuentas y documentos por cobrar comerciales.- Son obligaciones contraidas por la

empresa por la compra de bienes y servicios relacionados con la actividad principal de

la empresa.

Las cuentas y documentos por pagar comerciales además pueden contraerse con

terceros independientes o con relacionados, estas cuentas se acredita, por el valor de

las deudas contraídas durante el ejercicio económicos por transacciones del giro del


103

negocio, con respaldado o no de documentos. Se debita por los pagos realizados en

forma parcial o total o por notas de crédito recibidas de los proveedores de bienes o

servicios.

Por ser una cuenta del pasivo son de naturaleza acreedora y representa los valores

pendientes de pago a los proveedores.

Ejemplo: Mayo 10, se adquieren mercaderías a Agripac S. A. por un valor de 2.000,00

dólares, más IVA, nos conceden crédito personal, el IVA se cancela con cheque.

Diario General


Mayo 10 Inventario de productos terminados y mercadería en almacén comprado de terceros

2.000,00



240,00

Bancos 240,00

Cuentas y documentos por pagar comerciales

1.980,00

Obligaciones corrientes con la administración tributaria

20,00

Retención en la fuente 1% 20,00 P/r la compra de

mercaderías a crédito

Otras cuentas por pagar.- Registra las obligaciones diversas que la empresa adquiere

por otras transacciones distintas a la actividad principal, auqnue son necesarias para el

desarrollo normal de las actividades, como por ejemplo la cuenta por pagar a un

abogado por sus servicios prestados, o el arrendamiento operativo, entre otros.

Se acredita por el valor de las deudas contraídas durante el ejercicio económico por

transacciones diferentes a la actividad principal, con respaldo de documentos.

Se debita con los pagos realizados en forma parcial o total o por notas de créditos

recibidas por parte de los acreedores varios, esta cuenta es de naturaleza acreedora y

representa el saldo pendiente de pago.


104

Mayo 11 la empresa INSTIPP, ha recibido la factura 001-001-897 de García y

Asociados, persona natural obligada a llevar contabilidad, por servicios de contabilidad,

por 1.800,00 dólares más IVA, el plazo para el pago es de 15 días, aplica la retención

en la fuente.

Diario General


Mayo 11 Honorarios profesionales 1.800,00 IVA en compras 216,00


1.836,00

Otras obligaciones corrientes con la administración tributaria

180,00

Retención en la fuente 10%

180,00

P/r el pago de honorarios a crédito 15 días.

EJERCICIO PRÁCTICO

La empresa primero TSC se dedica a la compra y venta de muebles para el hogar,

además posee un edificio en cuyo cuarto piso alquila las oficinas a una consultoría de

abogados.

La firma de abogados en enero 07 cancela cuatro meses (enero, febrero, marzo y abril)

de arriendo del piso por un valor de 2000 dólares, con cheque del banco de Machala a

la vista, se entrega comprobante de egreso # 02301

El departamento financiero realiza el depósito del cheque en la cuenta corriente de la

empresa.

La utilidad de la empresa está representada por las comisiones que gana en venta de

los muebles para el hogar.

Se recibe una transferencia en febrero 01 por 50.000,00 dólares correspondiente a las

comisiones del mes de marzo y abril.


105

Varios trabajadores a los que se les ha rescindido su contrato indefinido han interpuesto

una demanda por despido improcedente a la sociedad PRIMERO TSC S.A. Los

asesores laborales de la sociedad opinan que existe un alto grado de probabilidad de

que el fallo judicial resulte desfavorable y condenatorio para la empresa y que las

pretensiones de los trabajadores despedidos sean reconocidas. El costo total estimado

por dichos asesores es de unos 200.000 dólares. La empresa no desea, caso de que

esto sea así, readmitir a los trabajadores despedidos.

.

Se pide: Registrar las transacciones en el Diario General

Obligaciones con Instituciones Financieras.-

Esta cuenta registra los créditos concedidos por las instituciones financieras a la

empresa, para financiar sus actividades, como adquisición de mercaderías,

construcción o adquisición de propiedades, planta y equipo, o financiamiento del capital

de trabajo.

Esta cuenta se acredita por el valor de las obligaciones adquiridas durante el ejercicio

económico por préstamos recibidos de las IFIS y por los intereses devengados por

pagar.

Se debita por los pagos realizados en forma parcial o total del capital e intereses de los

préstamos otorgados por las instituciones financieras.

Por ser una cuenta del pasivo es de saldo acreedor, y representa las obligaciones

financieras al costo amortizado.

Las instituciones financieras otorgan diferentes tipos de créditos entre los que podemos

mencionar:

Corporativos, de Consumo, de vivienda o de construcción y los microcréditos.

Cuentas por pagar a empleados,

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales

como sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades,

subsidio de transporte, jubilación patronal, beneficios sociales, entre otros.

Beneficios corrientes a empleados

Concepto


106

Remuneraciones Salario, que constituye el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo, por jornadas de labor, por unidades de obra o por tarea. Sueldo, constituye la remuneración que por igual concepto corresponde al empleado, se cancela mensualmente, sin suprimir los días no laborables. Recargo, el pago de horas suplementarias y extraordinarias: 50% en horas suplementarias (horas laboradas fuera del horario normal en días laborables) hasta las 24H00 y el 100% entre las 24H00 y las 06H00. 100% en horas extraordinarias (horas laboradas en fines de semana y feriados) Recargo en jornada nocturna: 25% en horas laboradas de 19H00 a 6H00 del siguiente día.

Beneficios adicionales

Decimotercera remuneración Decimocuarta remuneración Aporte patronal al seguro social Fondo de reserva Vacaciones

Aporte a la seguridad social

La empresa tiene la obligación de realizar la afiliación de sus trabajadores en el Seguro Social, desde el primer día de trabajo y cumplir con el pago del aporte patronal.

Ausencias y permisos remunerados

Maternidad 25% de la remuneración por 84 días Paternidad 15 días Lactancia 2 horas diarias remuneradas por 12 meses a partir de la fecha del parto. Enfermedad 100% hasta el tercer día de incapacidad Permiso por sufragio hasta 4 horas. Permisos para atención médica en el IESS Permisos para atender requerimientos o notificaciones judiciales Tres días de licencia con remuneración completa al trabajador, en caso de fallecimiento de su cónyuge o de su conviviente en unión de hecho o de sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad.

Modelo de Rol de Pagos

EMPRESA INSTIPP


107

RUC 0790021876001 ROL DE PAGOS

MES: MAYO - 2019

ORD NOMBRES

CARGO SUELDO

INGRESOS TOTAL GANAD

O

EGRESOS

TOTAL EGRESO

S

LIQUIDO A

RECIBIR FIRMA

S RUC

HORAS

EXTRAS

BONIFICACIÓN O

COMPENSACIÓN

APORTE PERSONAL IESS

PRÉSTAMOS

OTROS

1

ANA YOLANDA VALLE

BELDUMA 0702684333 CONTADORA

1200,0

0 32,00 100,00

1332,0

0 113,40 50,00 163,40

1168,6

0

Pasivos por impuestos corrientes

Registra el valor de los tributos de carácter general y obligatorio a favor del estado por

concepto de las liquidaciones privadas practicadas sobre las respectivas bases

impositivas generadas en el período fiscal.

Comprende, entre otros, los impuestos de renta y complementarios, IVA, Industria y

Comercio, Licores, Cervezas y Cigarrillos, Valorizaciones, Turismo y el de

Hidrocarburos y Minas.

La NIC 12 estos pasivos proceden del periodo presente o de periodos anteriores, deben

ser medidos por las cantidades que se espera pagar a la autoridad fiscal, utilizando las

tasas y medidas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté

terminado.

Impuesto a la renta, este grava a la renta global que obtengan las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras de acuerdo a las

disposiciones de la ley.

Concepto de renta, el artículo 2 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

establece que renta es :

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso

provenientes de trabajo del capital o de ambas fuentes, consistentes de dinero, especies

o servicios y

Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o

por sociedades nacionales de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de la ley.


108

En cuanto a impuestos diferidos, esta situación ocurre cuando, para propósitos fiscales,

el momento de realización de un hecho económico es diferente a la fecha de su

causación contable. Como consecuencia, surgen diferencias entre la utilidad contable y

la renta líquida fiscal, a las cuales se les denomina diferencias temporales y son la causa

de activos y pasivos diferidos. Las diferencias temporales terminan cuando se recupera

el activo o el pasivo que las generó. El pasivo o activo por impuestos diferidos representa

el incremento o la disminución en los impuestos que se pagarán o dejarán de pagarse

en períodos fiscales futuros como resultado de diferencias temporales y pérdidas

amortizables en los años siguientes.

Provisiones o pasivos contingentes

Son provisiones aquellos pasivos sobre los que existe una incertidumbre sobre su

importe en el futuro o sobre su vencimiento.

Pasivo contingente una obligación posible, no presente, surgida a raíz de

acontecimientos pasados, cuya existencia debe ser confirmada por la ocurrencia de

acontecimientos futuros no controlados por la entidad.

Una obligación presente surgida de acontecimientos pasados, no es reconocida

contablemente porque:

No es probable que vaya a dar lugar a desembolso alguno ó

El importe de la obligación no puede estimarse con la suficiente fiabilidad.

PATRIMONIO

En el ámbito contable, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones

con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los cuales emplea

para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus recursos y el

uso que se les da a estos, ya que es el campo de actuación de la contabilidad, es decir,

es aquí donde la contabilidad se desarrolla.

El Patrimonio NETO, que bien sería el valor total de la empresa descontando las deudas.

Por tanto, lo que estamos hablando en definitiva es del patrimonio de la empresa desde

la óptica de la contabilidad. En donde la contabilidad se encargará de medir el valor

inicial, sus variaciones a lo largo del año y las obligaciones financieras de la empresa.


109

Elementos del patrimonio contable

Los elementos que conformar el patrimonio contable serían 3:

Bienes

Mobiliario

Mercaderías

Dinero

etc.

Derechos

Letras a cobrar

Facturas pendientes de cobro

etc.

Obligaciones

Facturas a pagar

Letras a pagar

Préstamos

etc.

Pero estos elementos podemos llegar a enfocarlo como productos homogéneos según

su funcionalidad económica o financiera, a esto lo denominamos masas patrimoniales

Masas patrimoniales, que representan en el patrimonio de la empresa

Pues de los elementos patrimoniales indicados anteriormente, podemos englobarlo en

tres masas patrimoniales homogéneas, es decir, cada elemento que conforme parte de

la masa patrimonial tendría la misma funcionalidad económica o financiera. Las masas

patrimoniales serían.

Capital Social de una empresa es el valor de lo aportado por los socios a la entidad,

tanto en el momento de su constitución como en otro posterior, y puede consistir en

dinero, en bienes o en derechos patrimoniales susceptibles de valoración económica

Reservas

Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es poder

hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente.

Las reservas estatutarias son un tipo de reservas que se establecen en los estatutos de

la sociedad. Al igual que las otras, las reservas estatuarias figurarán en los fondos

propios de la empresa, dentro de la partida del patrimonio neto, que a su vez forma parte

del pasivo del balance. Esta reserva no tiene un porcentaje establecido porque es

voluntaria y de acurdo a lo que establecen los estatutos.


110

Reserva Legal, consiste en retener parte del beneficio obtenido por la empresa con la

finalidad de aumentar el patrimonio de la misma, en este caso, por la existencia de

normativa legal. Sus principales finalidades son la autofinanciación y la cobertura de

posibles pérdidas, actualmente la reserva legal es el 10% de la utilidad del ejercicio.

Estado de Situación Financiera

Este estado demuestra la situación financiera de la empresa en un período determinado,

se puede desarrollar al inicio de las actividades, al inicio del período económico y al final

del periodo económico. Su esquema es el siguiente.

Encabezado Nombre de la empresa Dirección de la empresa Ruc de la empresa Nombre del Estado Cuerpo De manera ordenada y por liquidez Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del Patrimonio

Firmas de Responsabilidad Gerente o Administrador y Contador Si los estados o informes no llevan firmas de responsabilidad no tienen validez, el caso

de la conciliación Bancaria, arqueo de caja, estado de situación financiera, estado de

resultados, estado de flujo del efectivo, estado de cambios patrimoniales y notas

aclaratorios.

Actividad 4.

En cada enunciado escriba V si es verdadero y F si es falso



111

N° Enunciados Respuesta

1 Un negocio individual puede constituirse como empresa unipersonal de responsabilidad limitada

2 El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos los pasivos

3 La cuenta capital de un negocio individual se acredita por la disminución y por el valor de las pérdidas del ejercicio económico

4 El capital de la compañía de responsabilidad limitada esta representado por acciones

5 Para la reserva legal de las compañías anónimos y de economía mixta destinarán un porcentaje no menor de un 10% hasta alcanzar por lo menos el 50% del capital social

6 La cuenta reserva legal pertenece al grupo de pasivos

Actividades de auto – evaluación de la unidad IV: Transacciones

Comerciales.

Es importante conocer el tratamiento de las cuentas del Activo,

Pasivo y Patrimonio, recordar que las cuentas del Activo son

deudoras, en tanto que las cuentas del Pasivo y Patrimonio son

acreedores, a través de estas podemos observar como está

funcionando la empresa en el desarrollo de su actividad.

Recuerde que las cuentas pueden ser deudoras o acreedoras según su naturaleza.


112

4.2 Analice y clasifique los siguientes conceptos

CONCEPTO CUENTA GRUPO SALDO BALANCE

dinero en el banco

edificio de la empresa

deudas por pagar sin documento

a 30 días

Deudas por cobrar

documentadas a 180 días

Dinero en efectivo

Aporte patronal por pagar

ingreso por venta de

mercaderías

adquisición de mercaderías

inventario de mercaderías

sueldos pagados a empleados

sueldos devengados y

adeudados

sueldos pagados por anticipado

aporte de los socios

compra de útiles de oficina

fondo para gastos menores

Compra de muebles para uso de

la empresa

depreciación de activos fijos


113

gastos para constituir la empresa

arriendos cobrados por

anticipado

arriendos devengados y no

cobrados

arriendos cobrados

Interés pagado

Actividad final Unidad IV:

Realice un plan de cuentas que contengan, 7 cuentas de Activos, 4 de Pasivos, 2 Patrimonio, 5 Gastos y 4 de Ingresos.

Realice el análisis y registro de las transacciones en el Diario

La empresa Primero TSC inicia sus actividades económicas con los siguientes datos:

Dinero en efectivo 3.000,00

Dinero en Bancos 25.000,00

Mercadería disponible para la venta 12.000,00

Cuentas por Pagar proveedores 8.000,00

Cuentas por cobrar clientes 4.000,00

Deudas en Instituciones bancarias 14.000,00

Equipo de cómputo 3.000,00

Equipo de oficina 2.000,00

Iess por Pagar 2.589,20

Impuesto a la renta por pagar 750,00

Iva por pagar 1740,00

Vehículo 19.000,00


114

Julio 2. Se adquiere a crédito un vehículo a Oro Auto Cía. Ltda. por $17.000,00 más

IVA. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta.

Julio 6. Según factura Nº 001-001-012349 se cancela con cheque a una persona natural

no obligada a llevar contabilidad 750,00 más 12% de IVA, por concepto de pago de

arriendo del presente mes. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e

IVA.

Julio 7. Se cancela al IESS mediante débito bancario las obligaciones pendientes del

mes anterior:

Aporte individual al IESS por pagar $585,90 Aporte patronal al IESS por pagar $753,30

Préstamos al IESS por pagar $1.250,00

Julio 8. Según factura No. 001-001-006655 se vende mercaderías a crédito, 60 días

plazo a una persona natural no obligada a llevar contabilidad:

2 máquinas de coser industrial “Singer” $950,00 c/u + 12% IVA 2 máquinas de coser

overlock “Singer” $1.050,00 c/u + 12%IVA 1 plancha industriales Hamilton $525,00 c/u

+ 12%IVA

La política de precios de la empresa considera en las ventas a crédito un interés ímplícito

del 15% anual en el precio de venta de las mercaderías; sin embargo, como el crédito

es menor a un año y el componente de financiamiento no es significativo, la transacción

de registra al precio convenido.

Adicionalmente, el acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en la

bodega del comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al

comprador, a partir de ese momento ya tiene bajo su control los bienes, es decir, están

bajo su responsabilidad.

Julio 8. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de

los kárdex (método promedio ponderado).

Julio 10. Se realiza la declaración y pago mediante débito bancario del impuesto al valor

agregado del mes anterior. Considere los saldos que se dispone en julio 1:

IVA compras $2.660,00 IVA retenido en ventas $580,00 IVA ventas $4.980,00


115

Julio 10. Se realiza la declaración y pago de la Retención impuesto a la renta por pagar

(1%) del mes anterior $750,00 (Saldo al 1 de julio).

Julio 12. Según factura. 001-002-022548, se compra a Distribuidora Pichincha S.A.,

contribuyente especial lo siguiente:

5 máquinas de coser industrial “Singer” $470,00 c/u + 12% IVA 3 máquinas de coser

overlock “Singer” $615,00 c/u + 12% IVA 4 planchas industriales Hamilton $310,00 c/u

+ 12% IVA

Al precio unitario considerar un descuento del 5%. Se realiza la retención en la fuente

del impuesto a la renta. El total se cancela con cheque.

Julio 13. Según factura 001-002-000009876 se cancela con cheque a transporte CIFA

Cía. Ltda. $120,00 ($10,00 por cada artículo) por el flete de las mercaderías adquiridas

el 12 de julio. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta. (Para el registro

contable considere lo dispuesto en la NIC 2 respecto al costo de adquisición de los

inventarios). Además el pago del transporte se anota en los kárdex porque afecta al

costo unitario de los artículos.

Julio 15. Según disposición de la gerencia se realiza la creación del fondo de caja chica

por $200,00. Se emite un cheque a favor de la secretaria de la empresa, quien será

custodio del fondo.

Julio 16. Se cancela con cheque a la Empresa Municipal de Agua Potable el servicio de

agua potable del mes de junio $65,50.

Para el registro contable considere la cuenta Servicios públicos de gastos

administrativos.

Julio 17. Nos cancelan en efectivo varios clientes $3.000,00.

Julio 18. El valor recaudado se deposita en la cuenta corriente de la empresa.

Julio 18. Según factura No. 001-001-006656 se vende al contado a varios clientes

(personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:

1 máquina de coser industrial “Singer” $950,00 c/u + 12% IVA 1 máquina de coser

overlock “Singer” $1.050,00 c/u + 12% IVA 2 planchas industriales Hamilton $525,00 c/u

+ 12% IVA


116

El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en el domicilio del

comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a

partir de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su

responsabilidad.

Julio 18. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos

de los kárdex.

Julio 19. Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día de

ayer.

Julio 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, se

elabora el rol de pagos. Todo el personal cobra mensualmente la decimotercera y

decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva, a excepción del empleado E quien

acumula. Se cancela con cheque individual el sueldo al personal.

Nombre Sueldo

Empleado A 600,00

Empleado B 750,00

Empleado C 1.250,00

Empleado D 900,00

Empleado E 1400,00

De acuerdo al formato del rol de pagos se requiere que calcule:

– Fondos de reserva, decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración

Para el registro contable considere los totales del rol de pagos.

El neto a recibir por cada empleado, se cancela con cheque. Para el registro contable

de la información del rol de pagos considere las cuentas de gastos administrativos.

Julio 30. Se registra el consumo de suministros y materiales $80,00. Para el registro

contable considere la cuenta correspondiente del grupo gastos administrativos.

Julio 30. Se registra el seguro devengado por el presente mes $200,00. Para el registro

contable considere la cuenta correspondiente del grupo gastos administrativos.


117

Julio 30. Se registra la depreciación mensual de los elementos de propiedades, planta

y equipo, según la siguiente información:

Depreciación de Muebles y enseres $150,00

Depreciación de Equipos de computación $400,00

Vehículo. Calcular la depreciación por el método lineal, elaborar la tabla de depreciación

con la siguiente información:

Costo del bien $19.000,00 Valor residual Del 10% del costo del bien Años de vida útil

8 años.

Para el registro contable considere las cuentas correspondientes del grupo gastos

administrativos.


118

Unidad didáctica V: Cuentas de Ingresos y gastos del Estado de

Resultados Introducción: En esta unidad revisaremos aquellas cuentas que forman parte

del estado que nos indica la medida de rentabilidad de la empresa que a pesar

de ser cuentas transitorias los especialistas financieros las utilizan para

establecer indicadores como rentabilidad eficiencia, eficacia; así también los

propietarios o junta directiva de la entidad podrá mediante este estado conocer

de manera detallada la utilización de los recursos que posee la empresa en

aquellos rubros no recuperables, pero que contribuyen al crecimiento

empresarial, situación que se refleja en la utilidad del ejercicio.

Objetivo: 4. Elaborar el registro diario de las transacciones contables en los libros

obligatorios para la presentación ordenada y oportuna de la información contable y

financiera con aptitud responsable en el orden y secuencia de afectación de los

movimientos económicos.

Organizador Grafico de la asignatura

Actividades De Aprendizaje: La contabilidad

Fases del ciclo contable

Documentación fuente, Diario General

Mayor, Regularización más cierre contable, Estados Financieros

Gastos

Administrativos Ventas y Financieros

Ingresos

Operacionales No Operacionales


119



Estamos llegando al final de esta primera parte de la contabilidad, abordaremos ahora

el Estado de Resultados, anteriormente bajo los PCGA (Principios Contables

Generalmente Aceptados) como Estado de Pérdidas y Ganancias, aquí se resume el

cumplimiento del objeto social que lleva a cabo una entidad durante un periodo

determinado, las normas vigentes establecen que este estado al ser presentado debe ir

acompañado del estado de resultados del año anterior, para que los usuarios puedan

realizar las comparaciones respectivas, este informe es una herramienta indispensable

para la elaboración del Estado de Situación Financiera, puesto que a través de él se

podrá determinar la utilidad o pérdida del ejercicio económico, así también el Estado de

Flujos del Efectivo, el Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas Aclaratorias, este

estado por reflejar la actividad de la empresa es dinámico.

La NIC 1 refleja que en este estado se incluirán rúbricas que detallen los importes que

corresponden a las partidas de ingresos de operación, costos financieros, participación

en el resultados del período de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen

según el método de participación, impuesto a la ganancias, resultado después de los

impuestos, resultado del período.

Grupos que componen el Estado de Resultados: Ingresos y Gastos

Ingresos, las NIIF define a este grupo como un incremento de los recursos que posee

la entidad, que se produce durante un período económico, en forma de ingresos o

aumento del valor de los activos, o como una disminución de las obligaciones o pasivos,

otorgándole a la empresa un aumento o incremento en el patrimonio y, que no están

relacionados con aportes del capital por los dueños de la organización.

Dentro de los ingresos están los ingresos que se derivan directamente de la actividad

desarrollada por la empresa que son los ingresos ordinarios y los no operacionales que

Esta unidad nos presenta la correcta elaboración del estado de

resultados, realizar los ejercicios propuestos para su correcta

comprensión, el desarrollo de las actividades hará que cumpla con

sus expectativas.


120

son aquellos ingresos que no están alineados a la actividad pero constituye un aumento

en la rentabilidad de la empresa, como ejemplo se puede citar una revalorización de los

activos.

La NIC 18 ingresos de actividades ordinarias, menciona que son actividades ordinarias

de las siguientes transacciones y sucesos, venta de bienes, la prestación de servicios y

el uso por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías

y dividendos.

Ingresos por actividades ordinarias, se denomina así a la entrada bruta de beneficios

económicos, durante un período contable, que nacen en el curso normal de las

actividades normales que realiza la empresa, siempre que esta entrada de lugar a

aumentar el patrimonio, y que no esté relacionado con aportes de los socios o dueños

al patrimonio.

Valor razonable, se denomina así al importe por el cual se puede intercambiar un

activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y

debidamente informado, quienes realizan una actividad libre.

Venta de bienes, se agrupan en esta cuenta aquellos ingresos de actividades ordinarias

originados de la venta de bienes, deben ser reconocidos y registrados en los estados

financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:

La entidad ha trasladado al comprador los riesgos y ventajas de tipo significativo

derivada de la propiedad de los bienes.

La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión de los bienes

vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control

efectivo asociado a los mismos.

El importe de ingresos de las actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.

Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la

transacción.

Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser

medidos con facilidad.

La transferencia de los riesgos y ventajas de la propiedad coincidirá con la transferencia

de la titularidad legal o el traspaso de la posición al comprador. O lo que es lo mismo el

traspaso de la posición al comprador.

Prestación de servicios


121

En el caso de prestaciones de servicios, los ingresos deben reconocerse cuando pueda

estimarse con suficiente fiabilidad el resultado de la transacción, reconociéndose en

función del grado de cumplimiento de la prestación a la fecha del balance, lo que se

conoce como “porcentaje de realización”. El resultado de una transacción puede ser

estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes

condiciones:

a. El importe de los ingresos ordinarios pueda valorarse con fiabilidad.

b. Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos derivados de la transacción.

c. El grado de realización de la transacción, en la fecha del balance, pueda ser valorado con fiabilidad.

d. Los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser valorados con fiabilidad.

Los ingresos se reconocerán durante los ejercicios en los que se presta el servicio, tal y

como preconiza el método del porcentaje de realización. De acuerdo con este método,

se reconoce una parte de los ingresos totales en cada uno de los periodos contables en

los que se presta el servicio, de acuerdo con el porcentaje de realización que tienen

lugar en dicho periodo. La determinación del grado de avance de una prestación de

servicios debe realizarse por el método que realice una mejor estimación de los trabajos

realizados.

Intereses, regalía y dividendos

La norma internacional señala que los ingresos derivados del uso, por parte de terceros,

de activos de la empresa (intereses por la cesión de capital financiero, cánones o

royalties por el uso de activos fijos o dividendos) deben reconocerse cuando se

satisfagan las siguientes condiciones:

1. Es probable que la empresa vaya a recibir los beneficios económicos asociados a

la transacción. En el caso de que exista alguna incertidumbre sobre el cobro de un

importe reconocido como ingreso, o sobre la recuperabilidad del mismo, deberá

reconocerse como gasto del ejercicio (en lugar de operar como un ajuste de los

ingresos ya reconocidos).

2. Pueden estimarse con suficiente fiabilidad los ingresos derivados del contrato.

El reconocimiento de estos ingresos debe hacerse atendiendo a lo siguiente:

Los ingresos por intereses, se reconocen en función del tiempo transcurrido, teniendo

en cuenta la rentabilidad efectiva del activo. Estos ingresos deben reconocerse


122

atendiendo al horizonte temporal de utilización del activo. Debe considerarse la

necesidad de identificar qué parte de los intereses de la inversión se ha devengado

antes y después de su adquisición, considerando los anteriores como una reducción en

el costo de adquisición de la inversión financiera, y los posteriores como ingresos por

intereses. La NIC 18 define la rentabilidad efectiva de un activo como el tipo de interés

que iguala los cobros futuros descontados que se espera obtener a lo largo de la vida

del activo con el valor contable inicial del mismo.

Veamos algunos ejemplos de cada uno de estos rubros que se pueden considerar

ingresos operacionales.

La empresa INSTIPP se dedica a la compra y venta de bienes, realiza una venta de

2.500,00 más IVA a una persona natural no obligada a llevar contabilidad, la venta de

contado, según factura 001-001-672

Diario General



2.800,00

Ventas 2.500,00

IVA en Ventas 300,00

P/r la venta de contador

La empresa INSTIPP se dedica a la compra y venta de servicios contables, realiza una

venta de 1.800,00 más IVA a una Sociedad Anonima, la venta de contado, según factura

001-001-672

Diario General



1.998,00

Crédito tributario a favor de la empresa (IR)

18,00

Ventas 1.800,00

IVA en Ventas 216,00

P/r la venta de contador

Las cuentas de ingresos son cuentas acreedoras, es decir

que cuando nacen van al haber y al momento de cierre o

reversa van al debe.


123

Dentro de estas cuentas también tenemos los intereses por ventas a crédito, son

aquellos valores que ingresan a la empresa producto de otorgar facilidades de pago a

los clientes, y por esta extensión de crédito se cobra intereses que no pueden estar por

encima de los intereses que están vigentes en el entorno donde realiza las actividades

la empresa.

Comisiones ganadas, son aquellos valores que percibe algunas empresas por la venta

de productos, estos valores se ganan por la actividad de intermediación, debiendo

cumplir con características como pago oportuno, cumplimiento de metas entre otras.

Intereses Ganados, estos intereses están asociados a aquellos que percibe el ente

económico como producto de dineros invertidos dentro de instituciones financieras que

otorguen valores por la prestación de cantidades de dinero, pero bajo ningún concepto

están asociados con actividades ilícitas como el cobro excesivo de dinero por la

prestación del mismo.

Ganancia por la venta de propiedad, planta y equipo, si bien es ciertos la Propiedad,

planta y equipo es adquirida generalmente para el uso o desarrollo de actividades

productivas, no para la venta, pero cuando se necesita actualizar equipos, se puede

disponer la venta de estos equipos. Cuando el valor vendido es superior al valor en

libros, estamos hablando de una ganancia por la venta de la propiedad, planta y equipo.

GASTOS

Constituyen los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

período económico, en forma de salidas o desembolsos de valores de los activos, o bien

por la generación o aumento de los pasivos, estos dan como resultado una disminución

del patrimonio, y no están relacionados con la distribución realizada a los propietarios

de este patrimonio.

Como en el caso anterior de los ingresos, la misma definición de gastos nos indica los

requisitos que debe cumplirse para que una transacción sea reconocida como gasto:

1. Deben ser producidos a lo largo del periodo contable,

2. en forma de salida o disminución del valor de los activos o

3. por generación o aumento de los pasivos, y finalmente


124

4. en los requisitos 2 y 3 deben dar como resultado decrementos en el patrimonio

Sueldos salarios y demás remuneración, la NIC 19 establece Las retribuciones a los

empleados comprenden todos los tipos de remuneraciones que la entidad proporciona

a los trabajadores a cambio de sus servicios.

Las retribuciones a los empleados a corto plazo, son remuneraciones a los empleados

(diferentes de las indemnizaciones por cese) cuyo pago ha de ser liquidado en el término

de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio en el que los empleados hayan

prestado los servicios que les otorgan esas retribuciones.

Las retribuciones post-empleo son remuneraciones a los empleados (diferentes de las

indemnizaciones por cese) que se pagan tras la terminación de su periodo de empleo.

Por su naturaleza

Depreciación materiales,

suminisros, costos de transporte

No se relacionan con las diferentes funciones que

desarolla la empresa

Por la función

Se agrupan de acuerdo a las funciones que desarrolla la

empresa

Producción, ventas administración

Según este método una entidad

revelará su costo de venta de forma separada de otros

gastos

Recuerda que los gastos incluyen a los costos y debe poder

comprobarse su fiabilidad, a través de un documento de

soporte que justifique su existencia legal.


125

Planes de prestaciones post-empleo son acuerdos, formales o informales, en los que la

entidad se compromete a suministrar prestaciones a uno o más empleados tras la

terminación de su periodo de empleo.

Planes de aportaciones definidas son planes de prestaciones post- empleo, en los

cuales la entidad realiza contribuciones de carácter predeterminado a una entidad

separada (un fondo) y no tiene obligación legal ni implícita de realizar contribuciones

adicionales, en el caso de que el fondo no tenga suficientes activos para atender a las

prestaciones de los empleados que se relacionen con los servicios que éstos han

prestado en el ejercicio corriente y en los anteriores.

Planes de prestaciones definidas son planes de prestaciones post-empleo diferentes de

los planes de aportaciones definidas.

Planes multiempresariales son planes de aportaciones definidas (diferentes de los

planes públicos) o los planes de prestaciones definidas (diferentes de los planes

públicos), en los cuales:

(a) se reúnen los activos aportados por distintas entidades, que no están bajo

control común; y

(b) se utilizan los susodichos activos para proporcionar prestaciones a los

empleados de más de una entidad, teniendo en cuenta que tanto las aportaciones

como los importes de las prestaciones se determinan sin tener en cuenta la

identidad de la entidad, ni de los empleados cubiertos por el plan.

Prestaciones consolidadas o irrevocables son las remuneraciones que no están

condicionadas por la existencia de una relación de empleo o trabajo en el futuro.

El valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas es el valor actual, sin

deducir activo alguno afecto al plan, de los pagos futuros esperados que son necesarios

para cumplir con las obligaciones derivadas de los servicios prestados por los

empleados en el ejercicio corriente y en los anteriores.

Coste de los servicios del ejercicio corriente es el incremento, en el valor actual de

una obligación por prestaciones definidas, que se produce como consecuencia de los

servicios prestados por los empleados en el presente ejercicio.

Coste por préstamos es el incremento producido durante un ejercicio en el valor actual

de las obligaciones por prestaciones definidas, como consecuencia de que tales

retribuciones se encuentran un ejercicio más próximo a su vencimiento.

Los activos afectos al plan comprenden:

(a) los activos poseídos por un fondo de prestaciones a largo plazo para los

empleados; y

(b) las pólizas de seguro aptas.


126

Los activos poseídos por un fondo de prestaciones a largo plazo para los

empleados son activos (diferentes de los instrumentos financieros no transferibles

emitidos por la entidad que presenta los estados financieros) que:

(a) son poseídos por una entidad (un fondo) que está separado legalmente de la

entidad que presenta sus estados financieros y existen solamente para pagar o

financiar prestaciones de los empleados; y

(b) están disponibles para ser usados sólo con el fin de pagar o financiar

prestaciones de los empleados, no están disponibles para hacer frente a las

deudas con los acreedores de la entidad que presenta los estados financieros (ni

siquiera en caso de quiebra) y no pueden retornar a esta entidad salvo en los

siguientes supuestos:

(i) cuando los activos que quedan en el plan son suficientes para cumplir

todas la obligaciones, del plan o de la entidad que presenta los estados

financieros, relacionadas con las prestaciones de los empleados; o

(ii) cuando las indemnizaciones retornan a la entidad para reembolsar

prestaciones a los empleados ya satisfechas por ella.

Gastos de personal (Costo)

Sueldos y salarios

Aportes a la seguridad social

Decimotercera remuneración

Decimocuarta remuneración

Fondos de reserva

Vacaciones

Comisiones a vendedores

Promoción y publicidad

Transporte en ventas

Deterioro de inventarios

Gastos de personal (administrativos)

Sueldos y salarios

Aportes a la seguridad social



Fondos de reserva

Vacaciones

Honorarios profesionales


127

Mantenimientos y reparaciones

Suministros y materiales

Gastos de gestión

Depreciación de propiedades, planta y equipo

Arriendo Operativo

Gastos Financieros

Intereses por arrendamiento financiero

Intereses con instituciones financieras

Costos de transacciones financieras

Otros gastos financieros.

Cálculo del sueldo mensual

Cuando un trabajador labora tiempo completo se debe considerar las ocho horas diarias

incluyendo sábados y domingos. Si es a tiempo parcial la hora de trabajo se hará por

las horas trabajadas.

Vamos a colocar un ejemplo:

Julio Díaz labora a tiempo completo en una empresa, percibe un sueldo mensual de

800,00 dólares, calcule el valor de la hora de trabajo

800 / 240(30 días x 8 horas diarias)

3,33 costo de cada hora de trabajo

Decimotercera remuneración, el trabajador tiene derecho a percibir en el mes de

diciembre lo total ganado en el año dividido para doce, este beneficio se lo cobraba una

vez al año en el mes de diciembre por es conocido como el décimo navideño, pero

actualmente el trabajador puede recibir este décimo de manera mensual, se calcula

dividiendo el total ganado en el mes para doce. Si es anual se calcula de diciembre a

noviembre del próximo año. Este beneficio debe ser pagado hasta el 24 de diciembre

de cada año, si el trabajador acumula este décimo.

Decimocuarta remuneración, conocida como el décimo escolar, este décimo se calcula

desde marzo a febrero del próximo año y equivale a un sueldo básico, al igual que el

anterior el trabajador puede mensualizar este rubro y cobrar el proporcional de manera

mensual, sería un sueldo básico dividido para doce. Si el trabajador acumula el fondo

debe ser pagado el 15 de marzo de cada año.


128

Fondo de Reserva, el trabajador para poder percibir este beneficio debe tener

trabajando de manera continua un año bajo relación de dependencia del mismo patrono

y equivale al 8,33% de la remuneración aportada por parte del patrono al Seguro Social.

Vacaciones, otro beneficio que se cancela a los empleados son las vacaciones que

equivale a 15 días de descanso pagado por parte del patrono al trabajador.

Ejemplo

Juan Macías labora en un almacén en calidad de bodeguero, percibiendo un sueldo

mensual de 650,00 dólares, Juan cada pasando un mes recibe 33,13 dólares de horas

extras, puesto que tiene que laborar los sábados el acumula los décimos y fondo de

reserva, establezca las fechas y valor a ser cancelado por estas remuneraciones.

Horas extras al año

33,13 * 6 = 198,78


650 * 12 = 7.800

7.800,00 + 198,78 = 7998,78 / 12 = 666,56 Este valor lo recibirá hasta el 24 de diciembre

como decimotercera remuneración


400,00 recibirá este valor hasta el 15 de marzo

Fondo de reserva

650 *12 = 7.800

7.800 + 198,78 = 7998,78 * 8,33% = 666,30

Para la contabilización se registra el gasto contra la obligación que se genera o el pago

en efectivo y su equivalente.

Diario General

Fecha Detalle Parcial Debe Haber Mayo 11 Decimocuarta

remuneración 400,00


666,56


129


1.066,56

Bancos 1.066,56

P/r el pago de decimotercera y decimocuarta remuneración

No se registra el fondo de reserva ya que este valor se deposita directamente en la

cuenta individual del seguro social y el trabajador puede retirarlo cada tres años de

acumulación, si lo hiciera de manera mensualizada, se pagaría directamente a través

de la empresa.

Ejemplo de beneficios mensualizados

Pedro de los Palotes, labora en una distribuidora de alimentos de primera necesidad en

calidad de contador, percibe un sueldo mensual de 900,00 dólares, mensualiza su fondo

de reserva, decimotercera, y decimocuarta remuneración

Cálculos

900,00 / 12 = 75 Decimotercera remuneración mensual

400 / 12 = 33,33 Decimocuarta remuneración mensual

900 * 8,33% = 74,97 Fondo de reserva mensual

El asiento quedaría de la siguiente manera:

Diario General


Mayo 11 Decimocuarta remuneración

33,33


75,00

Fondo de Reserva 74,97

Efectivo y Equivalente al efectivo

183,30

Banco 183,30

P/r el pago de beneficios sociales de Pedro de los Palotes.


130

Arriendo operativo, Este desembolso corresponde al pago del local comercial cuando

este pertenece a un tercero y no a la empresa, se debe destacar que según la ley

tributaria vigente el arriendo cuando es para local comercial graba tarifa 12% del IVA,

pero cuando es para vivienda graba tarifa 0%.

En cada uno de los gastos se debe aplicar las retenciones de acuerdo a lo que estable

la Ley de Régimen Tributario Interno.

Fases del ciclo contable

Cada uno de estos procesos deben ser realizados para cumplir con el ciclo contable, es

hora de poner en práctica todos los conocimientos adquiridos, así que completa cada

una de las actividades que a continuación se proponen.

Transacción (hecho generador)

Documento Legal (Factura, nota de

venta, entre otros)

Registro en libro Diario

Estados Financieros

Regularización más cierre contable

Registro en libro mayor


131

Actividad 5.

Cuál es la diferencia entre el libro diario y el libro mayor.

Cuáles son los saldos del libro mayor

De cuántas columnas está compuesto el libro diario

El libro diario general y el mayor general ayudan a preparar la

información para la emisión de los estados financieros, en el

primero registramos todas las transacciones en orden secuencial

y ordenada, en el segundo clasificamos el registro por cuentas

para conocer los saldos de cada una de ellas.

Recordar que las transacciones que se registran en el libro diario deben

hacerse de manera secuencial y ordenada.



132

Actividades de auto – evaluación de la unidad VI: Cuentas de Ingreso

y Gasto

Escriba un ensayo de la importancia del Diario General y el Mayor

general utilizando las características básicas de cada uno de ellos.

Actividad final Unidad VI: Cuentas de Ingresos y Gastos

Registre las siguientes transacciones comerciales en el libro diario general

y luego realice la respectiva mayorización.

La empresa “PRIMER SEMESTRE” inicia sus actividades al 01-08-2015, se

dedica a la compra y venta de equipo de cómputo, presenta los siguientes saldos:

SOCIOS DESCRIPCION APORTE

VALOR

SOCIO A Muebles, escritorios, mesas

5000,00

SOCIO B Artículos destinados para la venta

5000,00

SOCIO C Aires acondicionados y ventiladores

5000,00

SOCIO D Efectivo 5000,00

SOCIO E Efectivo 5000,00 Total 25.000,00

TRANSACCIONES:


133

1. Se compran computadores, impresoras para la venta según fact. 001520,

a comercial sarango, por un valor de 1200, 00 más el iva, se cancela en

efectivo.

2. Se realiza la apertura de una cuenta corriente en el banco de pichincha,

con un valor de 6.000,00 dólares

3. Se paga los honorarios al abogado por escritura pública, mediante cheque

001, por un valor de 650,00 incluido el iva

4. Se compran 10 muebles para el uso de la oficina según factura n° 001 por

un valor de $ 600,00 más iva, cancelamos con cheque n° 002.

5. Se vende artículos destinados para la venta por un valor de $6200,00 c/u

más iva según factura n°089, nos firman un pagare por el 50% y el valor

total en efectivo

6. Se deposita el efectivo de la venta del día anterior.

7. Se cancela con cheque el valor de $200,00 por el servicio de limpieza.

8. Se compra una copiadora para el uso de la empresa por $765.00 incluido

iva, firmamos una letra de cambio, respaldando la deuda.

Se pide:

Realizar el cálculo del capital

Realizar los cálculos del iva y retenciones en la fuente

Registrar en el Diario General el asiento inicial y las transacciones

Mayorizar

Actividad final Unidad VI: Cuentas de Ingreso y Gasto


134

Con los siguientes datos elabore el proceso contable.

EMPRESA COMERCIAL “TORRES S.A.”

Inicia sus actividades el 1 de Octubre del 2017, se dedicara a la compra y venta de

electrodomésticos, comienza su actividad con los siguientes datos:

- Banco de Guayaquil 11000,00

- Banco del Austro 10000,00

- Banco de Machala 11000,00

- Caja 7000,00

- Mercadería

3 cocinas 350,00 c/u

2 refrigeradoras 800,00 c/u

3 microondas 80,00 c/u

4 ollas arroceras 30,00 c/u

3 televisores 600,00 c/u

2 aires acondicionados 1000,00 c/u

- Propiedad, planta y equipo

1 escritorio 250,00

1 silla 90,00

1 computadoras 600,00

1 Sumadora 150,00

POLITICAS DE LA EMPRESA:

- Se cancelara el 1% de comisiones al vendedor por todas las ventas

realizadas en el mes.

- El porcentaje de utilidad será del 40%

- Los Estados Financieros se elaboraran de manera trimestral.

Las operaciones que se realizaron durante el mes de Octubre son las siguientes:

1. OCTUBRE 2.- Se contrata y se cancela arrendamiento de local para la empresa

con cheque del Banco del Guayaquil #001 a Joselyn Castro según factura #

003322, por el valor de $180 más el IVA, se realiza retenciones siendo Persona

Obligada a Llevar Contabilidad.


135

2. OCTUBRE 3.- Se compra Suministros de oficina a Librería Juan Montalvo,

persona natural obligada a llevar contabilidad según factura #0002503, por $ 30

mas el IVA, valor que se cancela en efectivo.

3. OCTUBRE 4.- Se vende una Refrigeradora a la empresa “Coba” S.A por el valor

de $1.120 más el IVA, con factura #001, nos cancelan el 50% en efectivo y el

valor restante con un cheque del Banco de Pichincha, se realiza las respectivas

retenciones.

4. OCTUBRE 5.- Se gira el cheque #002 de la cuenta corriente del Banco de

Guayaquil por $300 a nombre de la Srta. María Robles, encargada del fondo de

caja chica.

5. OCTUBRE 7.- Se compra para la venta 3 refrigeradoras $800 c/u a COMERCIAL

“YEVI”S.A, según factura # 002467, el 75% a crédito a 180 dias plazo y el valor

restante se cancela con cheque del Banco del Guayaquil #003

6. OCTUBRE 7.- Se cancela servicio de transporte por el traslado de mercadería, a

la Empresa Carga Pesada S.A, el valor será de $ 50.00, valor que se pagara en

efectivo.

7. OCTUBRE 8.- De la compra realizada con factura #002467 se devuelve 1

refrigeradora por encontrase en mal estado, al COMERCIAL “YEVI” S.A, nos

devuelve el valor de la devolución en cheque.

8. OCTUBRE 9.- Se compra 1 Refrigeradora por $ 800 mas el IVA, a COMERCIAL

“YEVI” S.A, según factura # 34567, se cancela con cheque del Banco del

Guayaquil #004.

9. OCTUBRE 9.- Se vende a la Empresa BIANGELO S.A 1 televisor, a $840 más

el IVA, según factura # 002, el 50% en efectivo y la diferencia nos cancelan con

cheque, se realiza las respectivas retenciones.

10. OCTUBRE 9.- Se realiza la venta de 2 ollas arroceras a la señora Juana Alvares

PNOC por $ 42 c/u más el IVA, según factura #003, valor que nos cancelan en

efectivo, se realiza las respectivas retenciones.

11. OCTUBRE 10.- Se realiza anticipo de sueldo al contador de la empresa por $80

con cheque # 005 del Banco de Guayaquil valor que será descontado en el rol

de pagos de Octubre.

12. OCTUBRE 10.- Nos devuelven 1 Olla Arrocera por encontrarse con un

desperfecto, de la venta realizada con factura #003 a la señora Juana Alvares

PNOC, este valor se lo devolverá en efectivo.

13. OCTUBRE 11.- Se contrata servicio de seguridad a la empresa CISEPRO S.A

con factura # 18253, por el valor de $ 100 mensuales más el IVA, este valor lo

cancelamos con cheque #006 del Banco de Guayaquil.


136

14. OCTUBRE 14.- Se compra un teléfono inalámbrico por $80 mas el IVA a

Importadora QUEZA S.A con factura #002476 para la oficina valor que

cancelamos en efectivo.

15. OCTUBRE 14.- Contratamos Servicios de Publicidad y Propaganda a la

Empresa “Batukada Publicidad” por $80, más el IVA según factura #00183 se

paga con cheque #007 del Banco de Guayaquil.

16. OCTUBRE 15.- Se vende 1 microonda a Roció Pérez según factura #004 por el

valor de $ 112 más el IVA, valor que nos cancelan en efectivo.

17. OCTUBRE 15.- Se realiza los trámites pertinentes para la compra de la línea

telefónica para la empresa por $100 valor que será cancelado en efectivo.

18. OCTUBRE 17.- Se contrata a la compañía SEGUROS ANDINOS, se debe

recordar que es contribuyente especial, un seguro para la empresa por $ 2500

mas el IVA, por un año, se cancela con cheque del Banco del Machala con

cheque #001, se realiza las respectivas retenciones.

19. OCTUBRE 23.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa, valor se

cancela en efectivo.

Luz $ 30.00

Teléfono $ 30.00

Agua $ 10.00

20. OCTUBRE 25.- La señorita María Robles encargada de la caja chica, presenta

los gastos realizados en el mes, para que este valor sea devuelto mediante

cheque del Banco del Machala #002, presenta los siguientes datos:

Copias $ 10.00

Correspondencia $ 7.50

Gastos varios $ 30.00

21. OCTUBRE 25.- Se realiza la venta de 2 Aires Acondicionados a $ 1400 c/u, más

el IVA, según factura #005, a la Empresa “SERVICIOS NUESTROS”

contribuyente especial, el valor nos cancelan el 60% en cheque, y el 40% restante

nos firman una letra de cambio a 60 dias plazo.

22. OCTUBRE 31. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas del mes al

vendedor de la empresa con cheque del Banco de Machala #003

23. OCTUBRE 31.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa con cheque

del #004 al 008 del Banco de Machala.

NOMBRE

EMPLEADO

SUELDO

HORAS


137

HORAS

EXTRA

S

SUPLEMENT

ARIAS

MARIA ESPINOZA

JORGE SALAS

MARIA ROBLES

JUAN GONZALEZ

STEVEN RIVAS

GERENTE

CONTADOR

SECRETARI

A

VENDEDOR

CONSERJE

500.00

400.00

340.00

340.00

340.00

10

15

4

-

3

5

12

3

-

5

24. OCTUBRE 31.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de los

trabajadores.

25. OCTUBRE 31.- Se registra la depreciación del primer mes de los activos fijos de

la empresa.

26. OCTUBRE 31.- Se devenga los dias utilizados del primer mes del seguro que se

contrato para la empresa SEGUROS ANDINOS.

Las operaciones que se realizaron durante el mes de Noviembre son las siguientes:

1. NOVIEMBRE 2. Se compra 3 Aires Acondicionados a $1000 más el IVA, a la

Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #37896, este valor será

cancelado mediante letra de cambio a 120 dias plazo.

2. NOVIEMBRE 3.- Se vende a la señora Luisa Maldonado, PNOC 2 Televisores a

$840 c/u, el valor es cancelado con cheque, el mismo es depositado en la cuenta

del Banco de Guayaquil.

3. NOVIEMBRE 3.- De la compra con factura # 37896 devolvemos 1 aire

acondicionado por no tener todas las piezas necesarias, valor que nos entregan

con cheque.

4. NOVIEMBRE 3.- Se cancela el segundo mes de arrendamiento de local para la

empresa con cheque del Banco del Austro #001 a Joselyn Castro según factura

# 004725, por el valor de $100 más el IVA, se realiza retenciones siendo Persona

Obligada a Llevar Contabilidad.

5. NOVIEMBRE 4.- Se compra 4 televisores a $ 600 c/u, más el IVA según factura

#38364, a la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, se cancela el 10% en efectivo,

el 40% con cheque del Banco de Guayaquil #008, y el valor restante se firma una

letra de cambio a 90 dias plazo, se realizan las respectivas retenciones.


138

6. NOVIEMBRE 05.- Se vende 1 cocina a Universidad Técnica de Machala $490,00

más el IVA; con factura # 007, nos cancelan con cheque, se lo deposita en el

Banco de Guayaquil.

7. NOVIEMBRE 06.- De la compra con factura# 38364 devolvemos 1 televisor por

encontrarse en mal estado, este valor nos será devuelto mediante cheque.

8. NOVIEMBRE 09.- El valor del cheque del que nos entrego COMERCIAL “YEVI”

S.A, por la devolución de 1 televisor lo depositamos en la Cuenta del Banco del

Machala.

9. NOVIEMBRE10.- Se compran 5 uniformes para el personal de la empresa a ORO

BORDADOS (Artesano Calificado) a $20,00 c/u, según factura #001330, valor

que cancelamos en efectivo.

10. NOVIEMBRE 11.- Se cancela el servicio de seguridad a la empresa CISEPRO

S.A con factura # 18273, por el valor de $ 100 mensuales más el IVA, este valor

lo cancelamos con cheque #009 del Banco de Guayaquil.

11. NOVIEMBRE 11.- Se concede un anticipo a la secretaria por $40,00 con cheque

#009 del Banco de Machala, será descontado del rol de noviembre.

12. NOVIEMBRE 13.- Se compra suministros de aseo para la oficina a la Empresa

“LIMPI LIMPIA” S.A con factura # 001413 por el valor de $30,00; valor que es

cancelado en efectivo.

13. NOVIEMBRE 15.- Se realiza anticipo de sueldo al conserje por $30, con cheque

#010 de Banco de Machala, valor que será descontado del rol de noviembre

14. NOVIEMBRE 16.- Se vende 2 cocinas a la Empresa “GUIA TU” S.A a $490,00

c/u más el IVA; con factura # 006, el 50% nos cancelan en efectivo y la diferencia

nos cancelan con cheque, se realizan las retenciones respectivas.

15. NOVIEMBRE 17. Se compra 3 cocinas a $350 mas el IVA, a la Empresa

COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #38080, este valor será cancelado

mediante cheque del Banco del Austro cheque #002.

16. NOVIEMBRE 20.- Se vende 2 Olla arrocera a la Empresa “GUIA TU” S.A a

$42,00 c/u más el IVA; con factura # 009, nos cancelan en efectivo, se realizan

las retenciones respectivas.

17. NOVIEMBRE 21.- Se vende 1 Televisor a la ESTUDIO JURIDICO “ASOCIADOS”

S.A a $840,00 más el IVA; con factura # 008, el 50% nos cancelan en efectivo,

el 25% con una letra de cambio a 30 dias plazo y la diferencia nos cancelan con

cheque, se realizan las retenciones respectiva


139

18. NOVIEMBRE 25.- La señorita María Robles encargada de la caja chica, presenta

los gastos realizados en el mes, para que este valor sea devuelto mediante

cheque del Banco del Austro #003, presenta los siguientes datos:

Bidones de Agua $ 3.00

Copias $ 2.50

Gastos varios $ 15.00

19. NOVIEMBRE 29.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa, valor se


Luz $ 30.00

Teléfono $ 30.00

Agua $ 10.00

20. NOVIEMBRE 30. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas del mes

al vendedor de la empresa con cheque del Banco del Austro #004

21. NOVIEMBRE 30.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa con

cheque del #005 al 009 del Banco del Austro.

NOMBRE

EMPLEADO

SUELDO

HORAS

EXTRAS

HORAS

SUPLEMENT

ARIAS

MARIA ESPINOZA

JORGE SALAS

MARIA ROBLES

JUAN GONZALEZ

STEVEN RIVAS

GERENTE

CONTADOR

SECRETARIA

VENDEDOR

CONSERJE

500.00

400.00

340.00

340.00

340.00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

22. NOVIEMBRE 30.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de los

trabajadores.

23. NOVIEMBRE 30.- Se registra la depreciación del segundo mes de los activos

fijos de la empresa.

24. NOVIEMBRE30.- Se devenga el seguro que se contrato para la empresa

SEGUROS ANDINOS.

25. NOVIEMBRE 30.- Se deposita el 25% del valor en caja en la cuenta corriente del

Banco de Machala.

Las operaciones que se realizaron durante el mes de Diciembre son las siguientes:


140

1. DICIEMBRE 2.- Se vende 1 Olla arroceras a $42 c/u más el IVA, al señor Luis

Ávila según factura #011, este valor nos será cancelado en efectivo.

2. DICIEMBRE 3.- Se compra 3 Ollas arroceras a $30 c/u mas el IVA, a la

Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #39180, este valor será

cancelado mediante cheque del Banco del Austro cheque #010.

3. DICIEMBRE 4.- Se cancela el tercer mes de arrendamiento de local para la

empresa con cheque del Banco de Machala #011 a Joselyn Castro según

factura # 004813, por el valor de $100 más el IVA, se realiza retenciones siendo

Persona Obligada a Llevar Contabilidad.

4. DICIEMBRE 6.- Se vende 1 Microondas a $112 c/u más el IVA, a la señora

Rosa Crespo PNNOC según factura #012, este valor nos será cancelado en

efectivo.

5. DICIEMBRE 8.- Se compra 2 Microondas a $80 c/u mas el IVA, a la empresa

COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #40234, este valor se cancela en

efectivo, por ser en efectivo nos descuentan el 5%.

6. DICIEMBRE 11.- De la compra anterior con factura #40234, devolvemos una

microonda por encontrarse mal estado.

7. DICIEMBRE 12.- Se compra 2 Microondas a $80 c/u, 3 televisores a 600 c/u, 3

Ollas Arroceras 30 c/u, 2 refrigeradoras a 800 c/u mas el IVA, a la empresa

COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #412334, este valor se cancela en

efectivo 10%, 40% en cheque #012 del Banco Machala y la diferencia se firma

una letra de cambio a 30 dias plazo

8. DICIEMBRE 14.- Se vende 1 Microondas a $112, 2 televisores a 840 c/u, 2 Ollas

Arroceras 42 c/u, 1 refrigeradora a 1.120 c/u más el IVA, a la a la señora Paula

González PNNOC”, según factura #013 este valor será cobrado con cheque.

9. DICIEMBRE 15.- Se compra útiles de oficina por un valor de 50, según factura

#01323, este valor se cancela en cheque del Banco del Austro#011

10. DICIEMBRE 15.- Se realiza un anticipo de sueldo a la secretaria por un valor de

$30 que se da en efectivo y es descontado en el rol de diciembre.

11. DICIEMBRE 16.- Se venden 2 refrigeradora a 1.120 c/u más el IVA, a la empresa

a la “SEUL” S.A, según factura #014 este valor será cobrado 70% con cheque, y

el 30% en efectivo.

12. DICIEMBRE 16.- Se cancela el servicio de seguridad a la empresa CISEPRO

S.A con factura # 19132, por el valor de $ 100 mensuales más el IVA, este valor

lo cancelamos con cheque #013 del Banco de Machala.

13. DICIEMBRE 23.- Se cancela el Decimo tercero al personal de la empresa, con

cheque #012 del Banco del Austro.


141

14. DICIEMBRE 26.- Nos cancelan el valor del documento firmado por la empresa

“SERVICIOS NUESTROS” de la venta según factura#005 el 25 de octubre, con

un plazo de 60 dias.

15. DICIEMBRE 29.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa, valor se


Luz $ 30.00

Teléfono $ 30.00

Agua $ 10.00

16. DICIEMBRE 31. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas del mes al

vendedor de la empresa con cheque del Banco del Austro #013

17. DICIEMBRE 31.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa con

cheque del #010 al 014 del Banco de Guayaquil.

NOMBRE

EMPLEADO

SUELD

O

HORAS

EXTRA

S

HORAS

SUPLEMENT

ARIAS

MARIA ESPINOZA

JORGE SALAS

MARIA ROBLES

JUAN GONZALEZ

STEVEN RIVAS

GERENTE

CONTADOR

SECRETARIA

VENDEDOR

CONSERJE

500.00

400.00

340.00

340.00

340.00

7

15

4

-

-

13

-

7

-

10

18. DICIEMBRE 31.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de los

trabajadores.

19. DICIEMBRE 31.- Se registra la depreciación del tercer mes de los activos fijos

de la empresa.

20. DICIEMBRE31.- Se devenga el seguro que se contrató para la empresa

SEGUROS ANDINOS.

EXITOS


142

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