Contabilidad Básica Auditores

CONTABILIDAD BÁSICA

Leonardo Esparza SalinasContador GeneralContador Auditor

Diplomado IFRS UNABDiplomado IFRS UCM

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UnidadesUnidades

Contabilidad Introductoria 14 hrs

Tratamiento de cuenta mercadería14 hrs

Flujo de Fondos 08 hrs

Activo Fijo 20 hrs

Regularizaciones Periódicas 08 hrs

Leasing 08 hrs


INTRODUCCION A LA

CONTABILIDAD

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Historia de la ContabilidadHistoria de la Contabilidad

• Nace en la Alta Edad Media cuando se comienzan a dar operaciones comerciales más complejas producto del desarrollo crediticio, creación de sociedades mercantiles y uso del contrato de mandato.

• Surge el método de la partida doble que pretende satisfacer las crecientes exigencias informativas de la sociedad y los comerciantes para la mejor administración de los negocios

• Fray Lucas Paciolo 2, llamado también el Padre de la Contabilidad en 1494 pública su libro “Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita “ que describe las prácticas existentes en esa época.

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Definición y objetivos de la ContabilidadDefinición y objetivos de la Contabilidad

• ¿ Que es la Contabilidad?

Arte, ciencia, ????

• Concepto

Es una técnica que consiste en registrar diaria y cronológicamente los hechos económicos al interior de una empresa. Este registro genera información para el proceso de toma de decisiones

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Arte: Debido al uso de la imaginación. La contabilidad usa la creatividad para diseñar formatos y métodos de control e información.

Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho y en todos aplica un conocimiento adquirido.

Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos..

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Otras definiciones

• La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa

• Herramienta de la administración que registra, procesa e informa hechos económicos entregándolos a la Gerencia para la toma de decisiones . Debe poseer información fidedigna y estar basada bajo principios y fundamentos aceptados por la actividad.

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El objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos económicos que la afectan, para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas. Para el ente en sí esto involucra un elemento importante de control, eficiencia operativa y planificación.

(B.T. Nº1 colegio de Contadores

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Para que los usuarios puedan hacer uso de la información contable y conseguir el logro de sus objetivos, es necesario que esta información cumpla con ciertos requisitos .

1.- Significativa: Debe dar a entender con propiedad una cosa. Debe contener las siguientes cualidades:

i) Verdadera: debe reflejar sólo hechos reales ii) Exacta: debe reflejar estos hechos de forma precisa. iii) Clara: deben estar bien identificaos los conceptos, para evitar

confusiones.

2.- Referida a un nivel: debe disponerse de manera adecuada, en relación con el nivel del usuario.

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3.- Económica: Es decir, los beneficios que se obtienen al utilizarla, deben ser iguales o superiores al costo en que se incurre para logarla. Si la información contable cumple con las cualidades ya mencionadas podemos decir que tenemos información

4.- Completa: debe reflejar los hechos económicos ocurridos, porque de lo contrario podría inducir a errores a los usuarios de esta información.

5.- Oportuna: debe entregarse en el momento que se necesite, ya sea para la toma de decisiones o bien para efectuar el control y aplicar a tiempo las correcciones.

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Objetivos de la contabilidad

1.- Controlar : Conjunto de técnicas que facilitan la obtención del mejor rendimiento posible de los recursos humanos y materiales con que cuenta para la realización de un determinado objeto:

Consiste:

i) Comparar los resultados con un patrón determinado. ii) Analizar las diferencias producidas iii) Adoptar las decisiones conducentes a eliminar las causas de tales diferencias

2.- Informar

i) Proveer los antecedentes necesarios para la toma de decisiones, permitiendo prever los resultados que involucran tales decisiones.

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ii) Constatar los resultados de las distintas gestiones dentro de la empresa, y facilitar la identificación de las causas que motivan las desviaciones respecto de los previsto

iii) Facilitar las funciones de fiscalización de los organismos externos facultados para ello, y la presentación de las informaciones requeridas por terceros o previstas por ellos.

iV) Proveer los antecedentes necesarios para la toma de decisiones, permitiendo prever los resultados que involucran tales decisiones.

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•Hecho Económico, es aquel hecho cuantificable y medible en dinero o equivalente de actividades básicas de la economía, producción, distribución, cambio y consumo de bienes y servicios que realiza un ente.

Es el punto de partida de la contabilidad, ya que esta “asienta” en sus libros los hechos económicos de la empresa en forma cronológica.

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Internos:A todo nivel de la empresa se requiere información, trascendente para la toma de decisiones en los niveles jerárquicos estratégicos y tácticos

USUARIOS

Directivos Consultores

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Externos:

•Los acreedores; es decir, las personas o instituciones a quienes se les adeuda dinero.

•Los accionistas; es decir, las personas que han aportado sus ahorros para convertirse en propietarios de una empresa, al menos en la parte proporcional que su aporte representa del total de capital de la empresa escogida.

•Las autoridades gubernamentales, entes fiscalizadores, dada la obligación legal de cumplir con leyes y disposiciones.

USUARIOS

Banca

Fiscalizadores

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Contabilidad Publica:

Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector público, y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente.

TIPOS DE CONTABILIDAD

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Contabilidad Financiera:Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica, con el objeto de facilitar a los diversos interesados en la entrega de información oportuna. ( público en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores, sindicatos y los analistas financieros, entre otros), aunque esta información también tiene mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y la rentabilidad, se rige por PCGA estandarizados en cada país


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Contabilidad Administrativa También llamada contabilidad gerencial, diseñada o adaptada a las necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, es estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control, y planeamiento del futuro.. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones


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Contabilidad de costos

Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e información de los costos principalmente en una empresa productiva.

Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados, así como también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos

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Contabilidad Fiscal ( Tributaria).

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos

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Contabilidad Fiscal ( Tributaria).

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos


FUNDAMENTOS DE LA TEORIA

CONTABILIDAD

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FUNDAMENTO DE LA TEORIA CONTABLEFUNDAMENTO DE LA TEORIA CONTABLE

En Chile, el organismo en cargado de dictaminar normas o principios es el Colegio de Contadores de Chile A.G., el cuál a la fecha a dictado 76 boletines técnicos que son principios e interpretaciones contables y en su Boletín Técnico N°1 describe 18 principios que son la base de nuestro sistema contable.

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Los estados financieros deben prepararse de modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada.

1. Equidad

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Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al dueño o dueños de la misma.

2. Entidad Contable

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Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y por consiguiente las cifras expresadas no están reflejadas a sus valores de realización

3. Empresa en marcha

INICIO

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Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios

4. Bienes económicos

=

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La contabilidad se mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador.

5. Monedas

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Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, requerimientos legales u otros.

6. Período de tiempo

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Se deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, hayan sido o no percibidos o pagados, de manera de que los costos y los gastos puedan ser debidamente relacionados.

7. Devengado

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Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la operación que la origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado los riesgos inherentes a tal operación.

8. Realizacion

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El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje).

Ejemplo: mercaderías.

9. Costo histórico

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Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente..

10. Objetividad

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Ante dos o más alternativas debe escogerse la más conservadora.

Este criterio de aplicación debe ser además comprobable..

11. Criterio prudencial

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Se debe actuar con sentido práctico. (económico).Frente a situaciones que no en cuadren con los principios y normas aplicables, pero cuyo efecto no distorsione los estados financieros considerados en su conjunto.

12. Significación e importancia Relativa

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Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Caso contrario, deberá informarse de este hecho y su efecto.

13. Uniformidad

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Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Caso contrario, deberá informarse de este hecho y su efecto.

14. Contenido de fondo por sobre la forma

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• (partida doble)

• Los recursos tienen su contrapartida en las fuentes que constituyen los pasivos contraídos.

.

15. Dualidad economica

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• O complemento de los estados financieros, los cuales deben informarse en forma integral mediante un estado de situación financiera y un estado de cuentas de resultados.•.

16. Relación fundamental de los E.E.F.F.

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Está destinada básicamente a servir las necesidades comunes de todos los usuarios

17. Objetivo generales de la información financiera

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Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos.

18. Exposición

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Ecuación del Inventario y principio de la partida doble.

La contabilidad está basada en un hecho fundamental que se encuentra en toda empresa mercantil:

Recursos con

potencial generado

r de ingreso

Financia-miento de terceros

no vinculados

a la propiedad

Financia- miento de los

propietarios

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Ecuación del Inventario y principio de la partida doble

• Activo: Incluye todos los bienes y derechos que la empresa posee, y que tiene un valor monetario

•Pasivos: Comprende todas las obligaciones financieras de la empresa, y se divide en:

a) Pasivos u obligaciones con terceros, o simplemente pasivo.

b) Pasivo a favor de los dueños o patrimonio, capital líquido o simplemente, capital

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Ecuación del Inventario y principio de la partida doble.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Lo que se tiene + Lo que le adeudan = Las deudas con terceros + La deuda con el propietario

Bienes + Derechos = Obligaciones

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Invariabilidad del Capital.

Es una teoría que establece que los capitales tienen que permanecer invariables, con el fin de determinar el incremento o disminución en el transcurso de un período operacional de la empresa.

Una empresa puede comparar su capital inicial con su capital final y determinar así que:

• Capital inicial es menor que Capital final: Significa que se ha obtenido una utilidad

• Capital inicial es mayor que Capital final: Significa que se ha obtenido un pérdida.

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Invariabilidad del Capital.

Lo anterior dicho de otra forma:

El capital aumenta con las utilidades obtenidas como resultado de las transacciones comerciales realizadas, y disminuye con las pérdidas.

Como el capital no puede cariar durante el ejercicio, se crean dos cuentas que son las de resultado.

a)Pérdidas

b)Ganancias.

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Variación de la ecuación.

Las transacciones u operaciones que se sucedan irán haciendo variar los valores del activo y pasivo. Mientras las igualdad se mantenga, mientras el activo sea igual al pasivo, querrá decir que no hay aún resultado. Cuando este equilibrio se rompa, tendremos dos posibilidades:

a)Activo mayor que pasivo: Significa que se ha producido un resultado positivo (ganancia)

b)Pasivo mayor que activo: Significa que se ha producido un resultado negativo (pérdida)La ecuación comienza a variar:

ACTIVO = PASIVO (INCLUYE CAPITAL) + GANANCIA- PÉRDIDA O ACTIVO = PASIVO (INCLUYE CAPITAL) + RESULTADO

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Principio de la partida doble.

La partida doble fue dada a conocer en 1492 por el Fray Luca Pacciolo conocido como el padre de la contabilidad, y dice que cada operación origina registro en dos cuentas distintas

La partida doble la podemos definir como:

a)El juego de derecho y obligaciones que, ineludiblemente, van atados a cada hecho económico

b)No existe cuenta deudora sin su respectiva acreedora

c)No hay cargos sin abono

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Principio de la partida doble.

SE IDENTIFICAN

LOS RECURSOS

SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIA-

MIENTO DE LOS RECURSOS

ACTIVOS PASIVOS


LA CUENTA

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LA CUENTALA CUENTA

Concepto

Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto, que se registran bajo un encabezamiento o título apropiado.

Debe tener un nombre con el objeto de identificarla en activo, pasivo o capital que representan. Es decir, el nombre debe ser y significativo

Ejemplo: Cuenta Banco Chile.

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LA CUENTALA CUENTA

Esquema de una cuenta

Cuenta Esquemática T

CUENTA

DEBE HABER

Hacer una anotación al debe de una cuenta se llama cargar o debitar y hacerla en el haber se denomina abonar o acreditar

La suma de los cargos (anotaciones al debe), se llama débito y la suma de los abonos (anotaciones al haber) se denomina créditos

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LA CUENTALA CUENTA

Esquema de una cuenta

Cuenta Esquemática T

CUENTA

DEBE HABER Cargos 300 150 Abonos

50 80

600 170

950 400

Débitos Créditos

Una cuenta puede aumentar o disminuir

Cuando el débito es mayor que el crédito el saldo se denomina Deudor y al inverso de denomina acreedor

Para el ejemplo es: Débitos - Créditos = Saldo Deudor

950 400 550

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LA CUENTALA CUENTA

Objetivos

a)Agrupar las transacciones de una misma naturaleza

b)Tener la información oportuna y ordenada, cada vez que se desee formular la igualdad del inventarios

c)Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

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LA CUENTALA CUENTA

Clasificación de las cuentas

La ecuación:

Nos permite calcular el capital o patrimonio de la empresa. A la vez, de la diferencia entre las cuentas de pérdidas y ganancias podemos obtener el resultado del ejercicio:

•Ganancias mayor que Pérdida = Utilidad del ejercicio

•Ganancias menor que Pérdidas = Pérdidas del ejercicio.

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LA CUENTALA CUENTA


De estas consideraciones, se puede concluir que existe una división natural de las cuentas, que las separa en tres grupos bien definidos:

a) Cuentas de cálculo del Patrimonio o Patrimoniales: Son las que forman el activo y pasivo; existen en la empresa mientras los bienes, derechos y obligaciones subsisten en ella.

b) Cuentas de cálculo de Resultado: están formadas por las cuentas de Pérdidas y de Ganancias; éstas tienen vigencias sólo en un ejercicio, ya que se mantienen en la empresa mientras perdura aquello que miden o registran.

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LA CUENTALA CUENTA


c) Cuentas de Orden: debemos señalar, que en la actividad económica existen otras relaciones que surgen fundamentalmente de las expectativas que existen de que se produzcan ciertos hechos en la empresa. Muchas de estas relaciones surgen como elementos accesorios de operaciones ya contabilizadas, que ejercieron sus efectos sobre el activo y pasivo, pero pueden motivar nuevos efectos por circunstancias especiales que se produzcan .

Puede ocurrir también, que estás relaciones no tengan como causa una operación ya contabilizada, pero por el hecho de originarse ciertas obligaciones por cumplir, generalmente en virtud de contratos establecidos, en el futuro puede verse afectado al activo y/o pasivo, y por consiguiente, tener repercusiones en los resultados de la empresa.

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Tipos de CuentasTipos de Cuentas

1.- ActivosBalance Clasificado

2.- Pasivos

Balance General (8 Columnas)

3.- Pérdidas

Estado de Resultado4.- Ganancias

TIPOS DE CUENTAS

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De Orden Demostración de las .- Registro de Garantía. Responsabilidades

.- Registro de Obligaciones y Derechos latentes.

.- Registro de Operaciones por Cuenta Ajena

.- Registro y Control de presupuesto.

LA CUENTALA CUENTA

TIPOS DE CUENTAS

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LA CUENTALA CUENTA

Estas cuentas representan las posesiones o derechos que posee la empresa. Aumentan cuando se cargan o debitan y disminuyen con los abonos o créditos. Siempre tienen saldo deudor o están saldadas, es decir, su débito (suma de anotaciones del “DEBE” de la cuenta) y su crédito (suma de anotaciones del “HABER” de la cuenta) son iguales.

Debe (Cargo) ACTIVO Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Deudor

ACTIVOS

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LA CUENTALA CUENTA

Activos CirculantesSon los convertible a efectivo o que generalmente se espera convertir en efectivo dentro de los próximos doce meses.,

Ejemplos de Cuentas de esta NaturalezaCaja, Banco, Clientes, Deudores, Cuentas por cobrar (Letras, pagarés), Mercaderías Gastos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros,), Anticipo de proveedoresExistencias, IVA C.F. (Crédito Fiscal: 19% de impuesto por compras)

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LA CUENTALA CUENTA

Activos FijosLas propiedades, bienes materiales o derechos que en el curso normal de los negocios no están destinados a la venta, sino que representan la inversión de capital o patrimonio. El rubro de "activo fijo" denota una fijeza de propósito o intención de continuar en el uso o posesión de los bienes que comprenden; denota inmovilización al servicio del negocio. Eventualmente, tales bienes pueden ser vendidos o dados de baja ya sea porque se considera que no son útiles, porque sean reemplazados por nuevas instalaciones o por otras causas similares a las expuestas. Las erogaciones que se hagan con objeto de mejorar el valor de una propiedad o su eficacia para el servicio, pueden considerarse como inversiones fijas. Desde un punto de vista estrecho, solamente pueden capitalizarse aquellas erogaciones que tengan por objeto aumentar los ingresos o disminuir los gastos. El "activo fijo" se clasifica en tres grupos: a) "tangible", que comprende las propiedades o bienes susceptibles de ser tocados, tales como los terrenos,. b) "intangible", que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente, tales como los derechos de patente, y c) las inversiones en compañías afiliadas.

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LA CUENTALA CUENTA

Ejemplos de Cuentas de esta NaturalezaMaquinarias, Instalaciones, Vehículos, Terrenos, Equipos, Bienes Raíces (Casas, departamentos, etc.) Dº marca, Dº Llave.

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LA CUENTALA CUENTA

Otros ActivosAquellos activos de la empresa no clasificados como activos circulantes y como activo fijo, corresponderá incluirlos en este rubro, que estará compuesto por aquellos activos y recursos de la empresa que no serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros

Ejemplos de Cuentas de esta NaturalezaDeudores largo plazo, Inversiones en otras sociedades, Gastos de organización, Derecho de llave, Gastos de puesta en marcha, Patente, Marca de fabricación

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LA CUENTALA CUENTA

Estas cuentas representan las deudas y obligaciones que tiene la empresa con los dueños de ésta y con terceros. Son las que, finalmente, financian el activo. Aumentan cuando son abonadas y disminuyen cuando son cargadas o debitadas. Al igual que las anteriores, siempre tienen Saldo Acreedor o están saldadas.

Debe (Cargo) PASIVO Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Acreedor

PASIVOS

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LA CUENTALA CUENTA

Pasivos CirculantesComprende las fuentes de financiación de una empresa a corto plazo, normalmente se entiendePor corto plazo deudas que deban ser pagadas antes de un año. El carácter de circulante hace referencia a que se trata de recursos financieros que no tienen afán de permanencia dentro de la empresa y se contrapone a los recursos permanentes.

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:Proveedores, Acreedores, Anticipo de clientes, Préstamos (Bancarios, hipotecarios, C.P.)Cuentas por pagar (Letras, pagarés), Imposiciones, Impuesto Único a los TrabajadoresIngresos percibidos por anticipado (Arriendos, intereses, etc.) Provisiones IVA D.F. (Débito Fiscal: 19% de impuesto por ventas)

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LA CUENTALA CUENTA

Pasivos Largo PlazoValor que representa las obligaciones de la empresa que serán liquidadas en plazos superiores a un año a partir de la fecha en que se reflejan en los EEFF de la empresa

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:Préstamos bancarios, Hipotecas (más de 1 año)

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LA CUENTALA CUENTA

PatrimonioEs el resultado de la suma de los bienes y derechos restándole a ese resultado las obligaciones . el resultado expresa el valor neto ( expresado en unidades monetarias) de la empresa en un momento determinado y es a lo que se le llama Patrimonio Neto Contable.

La circular 1501 lo describe “Corresponde al patrimonio total de los accionistas de la empresa”

ECUACIÓN DEL INVENTARIO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:Capital (Nunca varía, por el principio de “Invariabilidad”), Revalorización del Capital Propio, Reservas o utilidades retenidas, Utilidad o pérdida del ejercicio

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LA CUENTALA CUENTA

BALANCE CLASIFICADO Activos Pasivos

Circulantes

Circulantes

Fijos

Largo Plazo

Otros

Patrimonio

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LA CUENTA LA CUENTA

Son aquellas que representan la disminución del capital, pero que no lo varían. Éstos, generalmente, no se recuperan. La semejanza con las cuentas de activo son que tienen el mismo tratamiento de cuentas, es decir, aumentan con los cargos o débitos y disminuyen con los abonos o créditos.

Debe (Cargo) PÉRDIDA Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Deudor

PERDIDAS

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LA CUENTALA CUENTA

Costo de Explotación, Costos o gastos asociados directamente a la actividad o giro del negocio o Costo de los productos o servicios vendidos, determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:Costo de Ventas, Remuneraciones (participantes del proceso)

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LA CUENTALA CUENTA

Gastos de Administración y VentasGastos relacionados directamente con la administración de la sociedad y con la comercialización de los productos y servicios principales.

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza: Remuneraciones (ejecutivos), publicidad, gastos de oficina, movilización, etc.

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LA CUENTALA CUENTA

Otros Gastos fuera de explotacióncostos y gastos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal de la sociedad.

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza: Impuestos, Gastos financieros, Corrección Monetaria, Pérdida de inversión empresa relacionada etc.

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LA CUENTA LA CUENTA

Son aquellas cuentas que representan el incremento de los bienes de la empresa. Disminuyen con los cargos y aumentan por los abonos, al igual que el tratamiento utilizado en las cuentas de pasivo.

Debe (Cargo) GANANCIAS Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Acreedor

GANANCIAS

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LA CUENTALA CUENTA

Ingreso de la Explotación u OperacionalesVentas totales efectuadas por la empresa durante el período cubierto por el estado de resultados. El monto de las ventas deberá mostrarse neto de los impuestos que las graven, descuentos de precios y otros que afecten directamente el precio de venta.

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:Ventas, Devoluciones, Descuentos, etc.

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LA CUENTALA CUENTA

Ingreso fuera de Explotación o no operacionalesIngresos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal de la sociedad.

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:Ingresos Financieros, Ut. Inversiones. Relacionada, Venta de Activos Fijos, etc.

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LA CUENTALA CUENTA

RESULTADOS OPERACIONALES

Ingresos de la explotación

(-) Costo de la explotación

Margen de Explotación

(-) Gastos de Administración y Ventas

RESULTADOS NO OPERACIONALES

Mas (menos):Ingresos y egresos financierosOtros Ingresos y egresosCorrección Monetaria e ImpuestosImpuesto a la Renta

RESULTADO DEL EJERCICIO


TEORIA DE LOS ASIENTOS


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La contabilidad debe proporcionar información que reúna, entre otras cualidades, la de ser exacta y completa. Para lograr este objetivo es necesario dejar constancia escrita de todos los hechos económicos que afectan a la empresa. Dichos antecedentes expresados en comprobantes.

Un comprobante es un documento en que consta la explicación, referencia literaria y numérica de un hecho económico.


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CONCEPTO

Asiento es un tecnicismo que permite expresar los hechos económicos en un lenguaje apropiado para el registro contable.

Los elementos o componentes de un asiento son:

• Fecha.• Cuentas ( Deudor y acreedor)• Cantidades (Cargos y Abonos).• Glosa

Se registra primero aquellas Se registra primero aquellas cuentas que se cargan y luego cuentas que se cargan y luego las que se abonanlas que se abonan


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CONCEPTO

Asiento es un tecnicismo que permite expresar los hechos económicos en un lenguaje apropiado para el registro contable.

Los elementos o componentes de un asiento son:

• Fecha.• Cuentas ( Deudor y acreedor)• Cantidades (Cargos y Abonos).• Glosa


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Clasificación de los Asientos

a) Simples: si sólo intervienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora, como en los ejemplos ya vistos.

ASIENTO CONTABLE

DETALLE DEBE HABERMERCADERIAS 1.000

CAJA 1.000


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Clasificación de los Asientos

a) Compuestas: pueden presentarse dos o más cuentas de distinta tipificación.

ASIENTO CONTABLE

DETALLE DEBE HABERMERCADERIAS 1.000

CAJA 800

PROVEEDORES 200


PROCESO CONTABLE

PROCESO CONTABLE

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LIBROS CONTABLES

Se llama Libro de Contabilidad, al registro ordenado y metódico en el que se deja constancia de todas las transacciones de una empresa.

El artículo 25 del Código de Comercio estable que todo comerciante esta obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia:

a)El Libro Diariob)Libro Mayorc)Libro Inventarios y Balance•

PROCESO CONTABLE

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Según el artículo 44 del Código Civil, los comerciantes deberán conservar estos libros de contabilidad hasta el término de la liquidación de los negocios.

Esta obligatoriedad ha sido sustituida por disposición del Servicio de Impuestos Internos, en la que se establece que los contribuyentes deben conservar los libros de contabilidad junto con la documentación correspondiente mientras está pendiente el plazo que tiene el Servicio para la revisión de las declaraciones

• 3 años, cuando las declaraciones no presentan problemas, y seis años cuando existen diferencias por aclarar (art.200 Código Tributario)

PROCESO CONTABLE

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LIBROS BALANCE

Según el artículo 29 del Código de Comercio, es una enunciación estimada (inventario inicial) de todos los bienes tangibles y/o intangibles (activos), y también las obligaciones (pasivos) que la empresa tenga.

Además, al finalizar el ejercicio comercial, se debe registrar el Balance General del período contable.

Al finalizar un período contable se debe practicar un recuento físico de los bienes, derechos y obligaciones, con el objeto de determinar el Inventario Final, el que se emplea como inicial en el ejercicio siguiente

PROCESO CONTABLE

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LIBROS DIARIO

Según el artículo 27 del Código de Comercio, “En el Libro Diario, se asentarán por orden cronológico y día por día, las operaciones mercantiles que ejecuta el comerciante, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas”.

También se llama Libro de Primera Entrada, es un libro informativo y en el esta contenida toda la información financiera contable histórica de la empresa

PROCESO CONTABLE

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LIBROS MAYOR

Una vez que las transacciones han sido registradas en el Libro Diario, se traspasarán al Libro Mayor y se agruparán por cuenta, los movimientos que van al debe del mayor son los del debe del diario y los haberes son los mismos del diario.

La suma de los débitos y créditos de todas las cuentas del Mayor debe ser igual a la suma de los débitos y créditos del Libro Diario

La función del Libro Mayor es agrupar la información y sintetizarla (del diario), de manera de proporcionar los datos necesarios para la confección del balance

PROCESO CONTABLE

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LIBROS MAYOR

Importancia especial reviste el análisis de las Cuentas, con el fin de evitar errores significativos en el pre balance.

Luego de efectuar el Mayor, se realiza el balance de comprobación y saldos, que no es otra cosa que el listado de todas las Cuentas del Mayor, con sus Débitos y Créditos, además de sus saldos.

Las sumas de Débitos y Créditos deben ser igual a las sumas del Libro Diario. Posteriormente, procede efectuar ajustes al balance, entre ellos:• Cargos Diferidos•Operaciones con subsidiarios•Provisiones: créditos incobrables•Depreciaciones, amortizaciones, castigos


SISTEMAS CONTABLES

SISTEMAS CONTABLES

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SISTEMA JORNALIZADOR

Sistema mas primario, en el que se utilizan solamente los resgistros obligatorios en el Código de Comercio. Se encuentra en desuso por las siguientes razones:

• Hace muy difícil la intervención de varias personas en el manejo de la Contabilidad, con lo que no se aprovechan las enormes ventajas de la división del trabajo.

• Existen disposiciones legales que obligan a los comerciantes a llevar algunos Libros Auxiliares del Diario.

SISTEMAS CONTABLES

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SISTEMA CENTRALIZADOR O DE DIARIOS MULTIPLES

Libro de registro centralizado de los libros auxiliares ejemplo

• Libro compra• Libro venta• Cuentas por cobrar y pagar• Etc.

Luego de la centralización se registran los ajustes mensuales y anuales por regularizaciones contables.

SISTEMAS CONTABLES

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SISTEMA AMERICANO

Este Libro consiste en la fusión del Libro Diario con el Mayor. En este Libro se anota cronologicamente cada hecho economico, pero no de la forma tradicional del asiento que conocemos, sino en columnas diseñadas para cada Cuenta

FIN

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PREGUNTAS

Contabilidad Básica Auditores

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