2014

AYE2014 Oficina

Contable

IMPUESTOS EMPRESARIALES

Revista Nro. 1

Edición Nro. 1

EDITORIAL

Esta revista hace alusión sobre los impuestos los cuales se definen como las

obligaciones tributarias que están implantadas por la Ley, la cual deben ser

cumplidas por las personas naturales y jurídicas; este se caracteriza por no

requerir una contraprestación directa o determinado por parte del derecho público.

La revista hace referencia a tres impuestos empresariales como los son: el

impuesto sobre la renta (ISLR), impuesto al valor agregado (IVA), y el Impuesto de

Activos Empresariales (IAE)

EDITORES:

AURI ESCALONA

EMILY PALOMARES

MARIBEL RAMIREZ

INDICE

IMPUESTOS EMPRESARIALES ............................................................................ 3

Impuesto Sobre la Renta (ISLR) ....................................................................... 3

Impuesto al valor Agregado (IVA) ..................................................................... 6

Impuesto de los Activos Empresariales (IAE) ................................................... 8

Portada final .................................................................................................... 10

IMPUESTOS EMPRESARIALES

Impuesto Sobre la Renta (ISLR)

Autor: Ramírez R. Maribel Y.

Los impuestos se originaron desde tiempos muy remotos, después de la civilización griega se constituyó el pago de los impuestos que se ajustaban a los tributos de acuerdo a las utilidades de las personas. El impuesto sobre la renta comienza a presentarse en la edad media, en esta época se inició el impuesto de sucesiones y el impuesto de aduanas, destinados a cubrir necesidades elementales.

En Venezuela el impuesto sobre la renta se origina en el año 1830, cuando nuestro país se establece como república independiente, y se fijaron una serie de

tributos que estaban caracterizados por falta de uniformidad y consistencia a la hora de emplearlos, por lo que causo un consecutivo fracaso. El concepto legal del ISLR se implantó desde 1943, en la primera ley de Impuesto sobre la Renta que sigue igual a pesar de todas sus modificaciones, derogaciones y reformas.

Por lo tanto, este es un impuesto directo y obligatorio , que grava toda ganancia producida, por la rentabilidad del capital, y esta soportada por el beneficiario del enriquecimiento progresivo, lo que expresa que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor es la alícuota tributaria que debe ser aplicada, sobre las utilidades que se obtienen en el año.

El impuesto sobre la renta en Venezuela, se le paga al estado mediante el Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en los tres primeros meses de haber culminado el ejercicio fiscal, el plazo vence el 31 de marzo y en esa fecha se debe declarar y pagar el ISLR.

“Están obligados a declarar y pagar el ISLR todas las personas naturales y jurídicas que en el ejercicio fiscal del año, percibieron un enriquecimiento superior a las 1.000 unidades tributarias. Se debe tener en cuenta que el valor de la Unidad Tributaria cambia todos los años”

Según el artículo 50 al 53 de la ley del impuesto sobre la renta se establecen cuáles son las tarifas para cancelar dicho impuesto entre estas se encuentran: la Tarifa N° 1para las personas naturales, La tarifa N° 2

son par a las sociedades y La tarifa N° 3 es para las empresas dedicadas a la explotación de Hidrocarburos.

El impuesto sobre la renta es de carácter impositivo, además de que se puede aplicar un mínimo exento, es decir, que no se paga por debajo de determinada renta.

Según la ley del impuesto sobre la renta en su artículo 14 menciona quienes están exentos del impuesto entre estas se encuentran, las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y Banco de Desarrollo Económico y Social, así como los demás Institutos Autónomos, Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República, los agentes consulares y otros que residan en el país, las instituciones benéficas, Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros; pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones, Los pensionados o jubilados, Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciba, Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales y los que señale esta ley.

Referencias:

CANTV, P. a. (26 de marzo de 2010). Paginas Amarillas CANTV. [Documento en

Linea] Disponible en:

http://www.pac.com.ve/index.php?option=com_content&view=article&id=59

34:el-impuesto-sobre-la-renta-islr-y-su-aplicacion-en-

venezuela&catid=55:banca-y-finanzas&Itemid=78 [Consultado el 26 de

Junio de 2014]

OAS. (16 de Febrero de 2010). OAS. [Documento en Linea] Disponible en:

http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo22.pdf [Consultado

el 26 de Junio de 2014]

Venelogía. (26 de Marzo de 2008). Venelogía. [Documento en Linea] Disponible

en: http://www.venelogia.com/archivos/2239/ [Consultado el 26 de Junio de

2014]

Impuesto al valor Agregado (IVA)

Autor: Emily Palomares

Dicho impuesto se encarga de gravar el consumo, por lo cual la persona que adquiere los bienes o servicios es la encargada de pagar este gravamen, al momento de presentarse una enajenación gravada el vendedor se encarga de cobrar adicionalmente la tasa del impuesto correspondiente al bien o servicio adquirido, permitiendo que de esta manera la última persona que consume los bienes y servicios no tiene impuesto que acreditar. El impuesto al valor agregado se encarga de gravar la enajenación de los bienes, prestación de servicios, el arrendamiento, la importación y exportación de bienes o servicios.

En Venezuela el Impuesto al Valor Agregado (IVA) comienza a regirse a partir de enero de 1975 el cual se realizó para reemplazar el impuesto nacional a las ventas, y los impuestos para las actividades lucrativas, luego fue creada la administración para el IVA permitiendo cumplir eficientemente los objetivos planteados. Este impuesto es definido como un tributo que se encarga de gravar

la enajenación de bienes muebles, prestación de servicios, importación de servicios, entre otros, el cual es aplicable en todo el territorio nacional y debe ser pagado por las personas naturales, personas jurídicas, comunidades, sociedades y en general todas las demás entidades jurídicas o económicas ya sean de origen público o privado.

Según la Ley de Impuesto al Valor Agregado en su artículo 1 señala:

"Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en esta Ley,

aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley" (Santaella).

El IVA como todo impuesto está estipulado por una ley, como lo establecen los principios de legalidad, este impuesto se caracteriza por ser real ya que no toma atención a las cuestiones personales del contribuyente como lo son el sexo,

nacionalidad, domicilio. Dicho impuesto es trasladado al consumidor final el cual es denominado como sujeto pasivo ya que es quien soporta el peso del impuesto.

La Ley del Impuesto al valor agregado clasifica los contribuyentes como ordinarios y ocasionales, en el cual los ordinarios son Los prestadores habituales de servicio, las industrias comerciantes, los importadores habituales de bienes y en general toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.

De los hechos imponibles en la ley del impuesto al valor agregado establecido en el Artículo 3 La venta de bienes muebles, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes muebles, la importación de bienes muebles, también constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley, la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios.

El IVA es de gran importancia ya que mediante las utilidades generadas por este tributo se realizan políticas de asistencia a las obras públicas como Construcción de Carreteras, mantenimiento de las grandes ciudades y de las distintas facultades administrativas que tiene todo Poder Gubernamental, realizando entonces un flujo interno de dinero. Referencias:

Santaella, C. (s.f.). Monografia. . [Documento en Linea] Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos88/impuesto-al-valor-agregado-

iva/impuesto-al-valor-agregado-iva.shtml [Consultado el 26 de Junio de

2014]

Impuesto de los Activos Empresariales (IAE)

Autor: Auri Escalona

El Impuesto de los Activos Empresariales nace a partir del siglo XVIII, año 1718 en Milán. Este impuesto es pagado anualmente por personas jurídicas y natural

comerciantes que estén sujetas al Impuesto Sobre La Renta (ISLR), sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de sus propiedades, ubicados en el país o ponderados como tales durante el ejercicio que estén unidos a la producción derivados de actividades comerciales; ya que este es un impuesto directo al patrimonio (Monografias).

“El 01 de Diciembre de 1993 fue publicada la Ley de Impuestos de Activos Empresariales (LIAE), publicada en la Gaceta Oficial N° 4.654 Extraordinario” (Contadores, 2009)

Según el artículo 10 y 11 del capitulo IV de la Ley de Impuestos a los Activos Empresariales nos habla sobre la Alícuotas del Impuesto, donde nos dice lo siguiente:

La alícuota del impuesto aplicable a la base imponible será del uno por ciento (1%) anual. Al monto del impuesto determinado conforme a esta Ley, se le rebajara el impuesto sobre la renta del contribuyente causado en el ejercicio tributario, con excepción del tributo establecido en el artículo 91 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. En tal virtud, el impuesto a pagar según esta Ley ser la cantidad que exceda del total del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio anual gravable, si lo hubiere. Luego este excedente se trasladar como crédito contra el impuesto sobre la renta que se cause solo en los tres ejercicios anuales subsiguientes.

El Impuesto de los Activos Empresariales tiene como contribuyente especiales a las personas jurídicas, comunidades, sociedades, arrendatarios financieros, establecimientos permanentes y personas naturales comerciantes, que obtengan enriquecimientos netos anuales superiores a 1.000 U.T. todos estos

contribuyentes deben ser sujetos activos del IAE y al Impuesto sobre la Renta (ISLR).

La base imponible del Impuesto de los Activos Empresariales está compuesta por el monto neto promedio anual de los valores de los activos gravables, el valor de los activos serán igual al promedio simple al inicio al final de cada ejercicio; se les restara el costo de los bienes y valores; agregando los valores actualizados acorde a la normativa del Impuesto Sobre La Renta. Este impuesto esta sumado al Impuesto Sobre La Renta ya que es determinado en función del promedio anual del valor de los activos, gravables, propiedades del contribuyente destinados a satisfacer la renta concebida por dichos activos.

La Administración Tributaria ha dispuesto la declaración y pago del Impuesto de los Activos Empresariales que se pueda adquirís en las oficinas de IPOSTEL con un costo de Bs. 1.000. El plazo para presentar la declaración y el pago se realiza juntamente con la declaración definitiva por el monto mencionado de la misma, debe ser dentro de los tres primeros meses siguientes al a ver terminado de ejercicio.

Referencias:

Monografias. (s.f.). Monografias. [Documento en Linea] Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos15/impuestos-venezuela/impuestos-

venezuela2.shtml#ACTIV#ixzz008clpnPa [Consultado el 26 de Junio de

2014]

Contadores, f. (09 de octubre de 2009). futuros contadores. [Documento en Linea]

Disponible en: http://futuroscontadores601.blogspot.com/2009/10/futuros-

contadores.html [Consultado el 26 de Junio de 2014]

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