Asignatura: Contabilidad Básica Docente: Ing. Leidiana ...

Asignatura: Contabilidad Básica Docente: Ing. Leidiana Cacao Semestre: Primero

Contabilidad Básica

2 Ing. Leidiana Cacao Naranjo

G U I A D E E S T U D I O S

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

NIVEL: Tecnológico TIPO DE CARRERA: Tradicional

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Contabilidad Básica

CÓDIGO DE LA ASIGNATURA: CO-S1-COBA

PRE – REQUISITO: NINGUNO CO – REQUISITO: Sin correquisito

TOTAL HORAS: 226 Teoría: 72 Práctica: 90 Independiente: 64

NIVEL: Primero PERIODO ACADÉMICO: Junio 2020 – Noviembre 2020

MODALIDAD: Presencial DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Leidiana Cacao N.

Copyright©2020 Instituto Superior Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño. All rights reserved.



Contenido INTRODUCCIÓN: ................................................................................................................................. 4

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA ........................................................................................................... 5

INFORMACIÓN GENERAL .................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS ............................................................... 19

INSTRUCCIONES PARA EL APRENDIZAJE ............................................. ¡Error! Marcador no definido.

DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................................................ 21

Unidad didáctica I: Conceptos generales de la Contabilidad ........................................................... 21

Unidad didáctica II: Normativa Contable ......................................................................................... 41

Unidad didáctica III: Fundamentos de la Contabilidad .................................................................... 53

Unidad didáctica IV: Grupos de Cuentas del Estado Financiero ...................................................... 69

Unidad didáctica V: Cuentas de Ingresos y gastos del Estado de Resultados ................................ 137



PRESENTACIÓN: La presente Guía Didáctica pretende servir como herramienta de orientación a los

estudiantes de la asignatura de Contabilidad Básica, en la carrera de Contabilidad, este

documento trata de proporcionar información sobre el seguimiento de la materia antes

mencionada, proporcionando un camino adecuado para lograr los objetivos propuestos

por el estudiante desde el inicio del semestre.

El presente documento recoge información importante de diversos autores que facilitan

la comprensión de esta valiosa asignatura, está diseñada como herramienta facilitadora

del proceso de enseñanza aprendizaje, cumpliendo así con los objetivos propuestos

para el primer semestre de Administración, mención Contabilidad y Auditoría.

Para un mejor manejo de esta guía está distribuida en unidades de estudio, que a

continuación detallamos:

La empresa, contabilidad, periodo contable, transacciones comerciales, cuentas, estado

de situación inicial o balance inicial, principios fundamentales de la contabilidad, diario

general, mayor general, balance de comprobación, estados financieros.

Teniendo en cuenta que la esencia de la asignatura es 80% práctica se distribuirán en

cada una de las unidades ejercicios prácticos que ayuden a la concreción del

conocimiento teórico para ponerlo en la práctica, estas instrucciones serán diseñadas

de tal forma que el estudiante pueda de manera sencilla resolverlos y cumplir con el

propósito de cada una de las unidades de estudio de este documento.

Otra herramienta que utilizaremos en el diseño de este documentos son las Tic’s ya que

por medio de esta aplicación el estudiante tendrá acceso a la información en cualquier

lugar donde se encuentre, además se podrá contar con la asesoría del docente en

cualquier duda con respecto a cada tema citado en este documento, logrando conseguir

el conocimiento significativo, razón de ser de esta guía de Contabilidad General.



INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO

ISMAEL PÉREZ PAZMIÑO

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA

I. DATOS INFORMATIVOS

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

ESTADO DE LA CARRERA: Vigente _X_ No vigente solo para registro de títulos__

NIVEL: Tecnológico

TIPO DE CARRERA: Tradicional

NOMBRE DE LA SIGNATURA: Contabilidad Básica

CÓD. ASIGNATURA: CO-S1-COBA

PRE – REQUISITO: Ninguna CO – REQUISITO:

TOTAL HORAS: 226 horas

Componente Docencia 72

Componente de prácticas de aprendizaje: 90

Componente de aprendizaje autónomo: 64

SEMESTRE: Primero

PERIODO ACADÉMICO: Noviembre 2019 - Marzo 2020 (IIPA 2019)

MODALIDAD: Presencial

DOCENTE RESPONSABLE: Carmen Leidiana Cacao Naranjo.



I. FUNDAMENTACIÓN

La Contabilidad en la actualidad como herramienta que suministra información a las diferentes

empresas y entes financieros tiene especial importancia puesto que es necesaria para la toma

de decisiones de los usuarios internos y externos dentro del aspecto económico, muchas de

estas decisiones pueden influir en la expansión de una empresa, crear nuevas fuentes de

trabajo, otras pueden dar lugar a la concesión de nuevos créditos para la banca, fortaleciendo y

ampliando de esta forma el sistema económico de un estado o de una región.

A través de la contabilidad se ordenan, analizan y registran las operaciones realizadas por las

empresas, en los diferentes procedimientos comerciales. Así mismo se realizan los estados

financieros básicos para informar a los interesados sobre la situación económica financiera de

la organización.

Otro de los aspectos más relevantes de la Contabilidad es el conocimiento que se adquiere

sobre los trámites tributarios, el pago de impuestos, cumplimientos de cada una de las

obligaciones, mercantiles, laborales, decisiones que permitirán estar al día con las exigencias

de los órganos reguladores, constituye entonces muy importante conocer los diferentes

mecanismos que se hacen necesarios para el buen manejo de las organizaciones.

El Tecnólogo Superior en Contabilidad, en el ejercicio de su profesión, no puede mantenerse al

margen de los requerimientos y necesidades que se presentan en un entorno en que él mismo

está inmerso, el estudiante del Instituto Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño no solamente deber

ser técnico profesional, sino también humano, espiritual y social, en el quehacer contable,

puesto que para ello cuenta con un código de ética que lo distingue como profesional entregado

a dar soluciones a los diferentes problemas que la sociedad enfrenta en la actualidad, utilizando

las herramientas que se encuentran insertas en su formación podrá dar solución al siguiente

problema, ¿Cómo garantizar el control contable de la empresa?.

Conocemos que esta ciencia no está desempeñando ese actuar que se le demanda a gritos, lo

más triste de ellos es la pasividad con que los profesionales de esta rama tan importante toman

esta preocupante situación, no siendo los futuros profesionales concientizados del papel social



que su actuar contiene frente a las implicaciones que el mismo conlleva en momentos en que

estos solo procuran la protección de intereses particulares ignorando en ellos los colectivos y el

bienestar social del contexto, no solo debe ser el objetivo principal cumplir con una obligación

impuesta por el Estado, debe ser también conocer e incrementar los rendimientos económicos

de los socios y accionistas y contribuir a resolver y a dar soluciones a problemas sociales de

índole macroeconómico como los que se presentan en la actualidad.

Es de conocimientos de todos que se está viviendo en un mundo cada vez más cambiante y

exigente, siendo una necesidad la búsqueda del mejoramiento de la calidad de vida del hombre

y en ese sentido no solo debemos adaptarnos a los cambios, sino analizarlos, criticarlos y

propiciarlos con el ánimo de participar activamente en la generación de nuevas y mejores

posibilidades de subsistencia pacífica.

El objeto de estudio de esta asignatura son los principios, leyes y las teorías contables, según

los cuales se debe racionalmente desenvolver, efectuar y controlar la parte de acción

administrativa que tiene su base y su instrumento necesario en el cálculo aplicado a la materia

económica-patrimonial y financiera, es el conocimiento absoluto de los movimientos de una

empresa.

En el perfil personal, actúa de manera crítica, analítica y reflexiva ante las contingencias de su

entorno que le permita interpretar y precisar los conceptos Contables, del entorno económico,

financiero y administrativo de la sociedad, procurando con su proceder contribuir con el

desarrollo social de una manera ética y responsable en el desarrollo contable financiero.

Siendo el objetivo general de la asignatura elaborar el proceso contable aplicando normas y políticas vigentes de forma responsable y ética para la presentación de información financiera veraz y oportuna.

II. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar las diferencias empresariales en cuanto al cumplimiento de las obligaciones contables tributarios vigentes para la correcta aplicación de las normas, con actitud crítica en el manejo de contenidos científicos.



Utilizar las Normas Internacionales de Información Financiera mediante el análisis detallado de las políticas contables vigentes para la correcta aplicación en los procesos contables, con responsabilidad al cumplimiento de la normativa.

Establecer las variaciones patrimoniales mediante la teoría contable para la presentación lógica de los cambios en la ecuación contable, con responsabilidad en el análisis de los fundamentos teóricos y prácticos.

Elaborar el registro diario de las transacciones contables en los libros obligatorios para la presentación ordenada y oportuna de la información contable y financiera con responsabilidad en el orden y secuencia de afectación de los movimientos económicos.

Elaborar cuadros comparativos de ingresos y gastos para medir la pérdida o ganancia del ejercicio económico, utilizando los procesos contables, desarrollando la responsabilidad en la elaboración de los ejercicios prácticos integrales.

III. CONTENIDOS

Sistema General de Contenidos

Unidad 1. Conceptos Generales de Contabilidad

Unidad 2. Normativa Contable

Unidad 3. Fundamentos de la Contabilidad

Unidad 4. Grupos de Cuentas del Estado Financiero

Unidad 5. Cuentas de Ingresos y Gastos del Estado de Resultado.

Sistema General de Habilidades

Unidad 1. Determinar las diferencias empresariales en cuanto al cumplimiento de las

obligaciones contables tributarios vigentes.

Unidad 2. Utilizar las Normas Internacionales de Información Financiera mediante el análisis

detallado de las políticas contables vigentes.

Unidad 3. Establecer las variaciones patrimoniales mediante la teoría contable para la

presentación lógica de los cambios en la ecuación contable.

Unidad 4. Elaborar el registro diario de las transacciones contables en los libros obligatorios

para la presentación ordenada y oportuna de la información contable y financiera.

Unidad 5. Elaborar cuadros comparativos de ingresos y gastos.



Sistema General de Valores

Unidad 1: Desarrolla actitud crítica en el manejo de contenidos científicos.

Unidad 2: Responsabilidad al cumplimiento de la normativa contable.

Unidad 3: Responsabilidad en el análisis de los fundamentos teóricos y prácticos.

Unidad 4: Responsabilidad en el orden y secuencia de afectación de los movimientos económicos.

Unidad 5: Responsabilidad en la elaboración de los ejercicios prácticos integrales. V. PLAN TEMÁTICO

TEMAS DE LA

ASIGNATURA

C CP S T L E CD CAA THA

Conceptos

Generales de

Contabilidad

8 6 0 14 7 14

Normativa

Contable 2 8 2 1 13 12 31

Fundamentos de

la Contabilidad 4 7 3 14 29 123

Grupos de Cuentas del Estado Financiero

3 40 6 2 2 53 15 48

Cuentas de

Ingresos y

Gastos del

Estado de

Resultado.

14 40 8 2 2 66 4



Pruebas

parciales

4 160 62 226

Total de horas 31 101 19 4 9 164 62 226

II. Leyenda: C – Conferencias:

S – Seminarios.

CP – Clases prácticas.

T – Taller.

E - Evaluación.

CD - Componente Docencia

CPA – Componente de prácticas de aprendizaje.

CAA – Componente de aprendizaje autónomo.

THA – Total de horas de la asignatura.

VI. SISTEMA DE CONTENIDOS POR UNIDADES DIDÁCTICAS

Tema 1: Conceptos Generales de Contabilidad

Objetivo: Determinar las diferencias empresariales en cuanto al cumplimiento de las

obligaciones contables tributarios vigentes para la correcta aplicación de las normas, con actitud

crítica en el manejo de contenidos científicos.

Sistema de Conocimientos Sistema de Habilidades Sistema de

Valores

Generalidades de la empresa y

la profesión contable

Determinar la importancia de la

Contabilidad en el sector empresarial y la

naturaleza pública del contador.

Actitud crítica en el manejo de contenidos científicos.



Concepto de Contabilidad y

Obligaciones a llevar

contabilidad.

Usuarios de la información

contable, Código de ética para

profesionales de la contabilidad.

Determinar las definiciones de la

contabilidad utilizando diferentes teorías

científicas para la medición del impacto

de esta ciencia en el sistema

empresarial.

Caracterizar los diferentes usuarios de la

información financiera tanto internos y

externos

Tema 2: Normativa Contable

Objetivo: 2: Utilizar las Normas Internacionales de Información Financiera mediante el análisis

detallado de las políticas contables vigentes para la correcta aplicación en los procesos

contables, con responsabilidad al cumplimiento de la normativa.

Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores

Organismos emisores de las NIIF

Marco conceptual para la información financiera, objetivos y características. Reconocimiento de los elementos de los estados financieros Normas Internacionales de Información financiera, aplicación de las normas en Ecuador.

Determinar las

características de los grupos

contables del plan de

cuentas.

Establecer diferencias de

las normativas a través de

tiempo en el Ecuador.

Caracterizar los elementos

de los estados financieros.

Responsabilidad al

cumplimiento de la

normativa contable.

Tema 3: Fundamentos de la Contabilidad



Objetivo: 3. Establecer las variaciones patrimoniales mediante la teoría contable para la

presentación lógica de los cambios en la ecuación contable, con responsabilidad en el análisis

de los fundamentos teóricos y prácticos.

Sistema de conocimientos Sistema de

habilidades

Sistema de Valores

Ecuación contable

Partida doble Cuenta Contable

Elaborar variaciones

patrimoniales

analizando el hecho de

los cambios

encontrados

Registrar de forma clara

y precisa todas las de

entrada y salida.

Elaborar asientos

contables de manera

ordenada acorde a los

hechos ocurridos.

Responsabilidad en el

análisis de los

fundamentos teóricos y

prácticos.

Tema 4: Grupos de Cuentas del Estado Financiero

Objetivo: 4. Elaborar el registro diario de las transacciones contables en los libros obligatorios

para la presentación ordenada y oportuna de la información contable y financiera con

responsabilidad en el orden y secuencia de afectación de los movimientos económicos.


Grupo de Activos

Grupo de Pasivos

Grupo de Patrimonio.

Registrar los movimientos

de activos utilizando las

políticas contables.

Establecer el nivel de

endeudamiento de los

entes económicos


orden y secuencia de

afectación de los

movimientos económicos




Establecer las variaciones

patrimoniales dentro del

ejercicio contable

Tema 5: Cuentas de Ingresos y Gastos del Estado de Resultado

Objetivo: 5. Elaborar el registro diario de las transacciones contables en los libros obligatorios

para la presentación ordenada y oportuna de la información contable y financiera con

responsabilidad en el orden y secuencia de afectación de los movimientos económicos.


Ingresos

Gastos

Control Interno

Fases del Ciclo Contable

Registrar los ingresos

estableciendo el costo de

venta.

Registrar los gastos con la

debida clasificación.

Elaborar el proceso contable

acorde a la normativa

vigente.


orden y secuencia de

afectación de los

movimientos económicos.

VII. ORIENTACIONES METODOLÓGICAS Y DE ORGANIZACIÓN DE LA ASIGNATURA.

Esta asignatura estará compuesta por ocho horas semanales, en cada clase se presentará, el

tema en donde se expondrán las habilidades que el estudiante debe desarrollar, cada uno de

los alumnos se anticipará revisando los temas propuestos para cada unidad, de manera que se

pueda establecer un intercambio de opiniones sobre los temas tratados en clase. Cada uno de

los estudiantes contará con referencias bibliográficas donde podrá encontrar cada uno de los



contenidos además de la extensa gama de información que se encuentra en las páginas

virtuales aprovechando el uso de la tecnología.

Para poder guardar un histórico de las sesiones de trabajo el estudiante deberá documentar

todas las actividades de aprendizaje mediante un portafolio y los diarios de campo, cada uno de

los talleres realizados en clase tendrá una puntuación que contribuirá con el puntaje total de la

asignatura, aquellos trabajos que no fueran presentados por inasistencia no se justifican. La

puntualidad a las sesiones de trabajo es de vital importancia es por ello que se pasará lista

iniciada la sesión de trabajo.

La asignatura contará con clases expositivas, así como talleres prácticos, estos talleres serán

individuales y grupales, en las actividades en equipo se explorará cada una de las fortalezas

individuales para poder consolidarlos en el resultado del taller, preparando así al futuro

profesional al trabajo cooperativo que se encuentra en el mundo real.

Después de cada tema tratado se evaluará los conocimientos del estudiante mediante una evaluación escrita. Las tareas y trabajos independientes serán recibidos mediante la plataforma Amauta, para ello el docente debe abrir una tarea nueva, con una fecha de apertura y una fecha máxima de plazo de entrega, en dicha tarea se dará las orientaciones básicas para que el estudiante pueda realizar el problema; así mismo se abrirá un foro en el Amauta en relación a la tarea ejecutada, para que todas las preguntas sean contestadas para el grupo de estudiantes. Se desarrolló una guía didáctica de la asignatura donde nos guiaremos para los ejercicios y trabajos que se irán desarrollando en el aula de clases. Otro de los recursos con los que contaremos serán las clases prácticas que se desarrollaran en las diferentes empresas donde se ha firmado convenios, estas prácticas se desarrollaran una por cada unidad, debiendo el estudiante movilizarse a las entidades para conocer de cerca la aplicación de la asignatura.

VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS

Marcadores, Borrador, Pizarra de tiza líquida.

Proyector, Laptop

Empresas con convenio

Folletos-Separatas

Diapositivas

Documentos de Apoyo, Guía de Estudio.

Plataforma Amauta



IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

El sistema de evaluación será sistemático, participativo y permanente con el objetivo de adquirir

las habilidades y destrezas cognitivas e investigativas que garanticen la calidad e integridad de

la formación profesional y la valoración integral de los aprendizajes.

Para la respectiva evaluación se valorará la gestión de aprendizaje propuestos por el docente y

con la interacción directa y colaborativa de los estudiantes, la gestión de la práctica y

experimentación de los estudiantes, y la gestión de aprendizaje que los estudiantes propondrán

mediante la investigación que se verá evidenciado en el trabajo autónomo.

Se tomó como referencia el Reglamento del Sistema Interno de Evaluación Estudiantil para

proceder a evaluar la asignatura de Contabilidad Básica, de esta manera se toma como criterio

de evaluación la valoración de conocimientos adquiridos y destrezas evidenciadas dentro del

aula de clases en cada una de las evaluaciones aplicadas a los estudiantes, demostrando por

medio de éstas que está apto para el desenvolvimiento profesional.

Por ello desde el primer día de clases, se presentará las unidades didácticas y los criterios de

evaluación del proyecto final, evidenciado en el silabo y plan calendario entregado a los

estudiantes. Además se determinará el objeto de estudio, que en este caso son los principios,

leyes y las teorías contables de y cada uno de los puntos que ésta conlleva para su aprobación.

Se explica a los estudiantes que el semestre se compone de dos parciales con una duración de

diez semanas de clases cada una, en cada parcial se evaluará sobre cinco puntos las

actividades diarias de las clases:

Trabajos autónomos 10,00

Trabajos de investigación 10,00

Debate 10,00

Actuaciones en clases 10,00

Estudio de casos 10,00



Ejercicios prácticos 10,00

Talleres 10,00

Sobre dos puntos un examen de parcial que se tomará en la semana diez y semana veinte. De

esta manera cada parcial tendrá una nota total de siete puntos como máximo. El examen final

estará representado por un proyecto integrador de asignaturas en donde el tema es

capacitación de las obligaciones tributarias de los comerciantes a los mercados

municipales de la ciudad de Machala en el año 2020, y tiene una valoración de tres puntos.

Por consiguiente, el alumno podrá obtener una nota total de diez puntos como máximo.

Una vez que el estudiante exponga su proyecto integrador y defienda las preguntas propuestas

por el tribunal, será notificado en ese momento la nota obtenida y se procederá a la respectiva

firma de constancia.

La asignatura aporta a la consecución del proyecto integrador mediante la determinación de

obligaciones tributarias y la elaboración del material didáctico para la capacitación de los

comerciantes,

La evaluación específica será:

Obligaciones tributarias 1,25

Aplicación correcta de normas vigentes 1,25

La evaluación general estará constituida por:

Dominio del tema 0,50

Redacción del proyecto de investigación 1,00

Total 3,00

Dentro de las equivalencias de notas se clasifican de la siguiente manera:

- 10,00 a 9,50: excelente



- 9,49 a 8,50: muy bueno - 8,49 a 8,00: bueno - 7,99 a 7,00: aprobado - 6,99 a menos: reprobado

Los estudiantes deberán alcanzar un puntaje mínimo de 7,00 puntos para aprobar la asignatura,

siendo de carácter obligatorio la presentación del proyecto integrador.

Si el estudiante no alcance los 7,00 puntos necesarios para aprobar la asignatura, deberá

presentarse a un examen de recuperación mismo que será evaluado sobre diez puntos y

equivaldrá el 60% de su nota final, el 40% restante corresponde a la nota obtenida en acta final

ordinaria de calificaciones.

Aquellos estudiantes que no podrán presentarse al examen de recuperación son quienes

hubiesen reprobado por faltas del 20% o más en la asignatura impartida, para presentarse al

examen de recuperación deben obtener de la suma del primer parcial, segundo parcial y

sustentación del proyecto como promedio mínimo 2,50 que corresponde al 40% y la evaluación

tendrá una ponderación máxima de 6 puntos equivalente al 60%.

El estudiante no conforme con la nota del proyecto integrador podrá solicitar mediante oficio una

recalificación y obtendrá respuesta del mismo en un plazo no mayor a tres días hábiles.

El docente tendrá un plazo de 48 horas para socializar las calificaciones obtenidas luego se

asentará en las actas finales y se procederá a recoger la firma de los estudiantes.

Los proyectos presentados serán sometidos a mejoras o corrección si el caso lo amerita con la

finalidad de ser presentadas en la feria de proyectos científicos que el Instituto Tecnológico

Superior Ismael Pérez Pazmiño lanzará cada año.

X. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA



Asamblea Nacional Constituyente. (29 de Abril de 2016). Ley Organica de Regimen Tributario

Interno (LORTI). Impuesto a laRenta. Quito, Pichincha, Ecuador: Registro Oficial

suplemento 463.

Cacao, L; García, S; Gallardo, K, Solórzano, J. (2017). Libro de Casos de Contabilidad General

en proceso de publicación.

Cacao, L. (2017). Guía Didáctica de Contabilidad General, Instituto Tecnológico Superior

Ismael Pérez Pazmiño.

Espejo, L. (2018). Contabilidad General con enfoque en las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), Editorial Universidad Técnica Particular de Loja. Loja.

Ecuador. 454 páginas.

Sundem E. (2000). Introducción a la Contabilidad Financiera,. Séptima edición, editores

Marisa de Anta. México. México, 626 páginas.

Vásquez, N. (2013). Normas Internacionales de información financiera (NIIF . IFRS).

Principios y ejercicios básicos de contabilidad global. Profit editorial, Barcelona 335

páginas.

Zapata , P, (2015). Contabilidad General con enfoque en las Normas Internacional de

Información Financiera, Editorial MC Graw Hill. Interamericana S.A.. séptima edición,

Bogotá. Colombia 448 páginas.

Wegrafía http://elcontador.net/las-cuentas-contables-clasificacion/ https://jalfaroman.wordpress.com/contabilidad-i/

http://elcontador.net/las-cuentas-contables-clasificacion/

https://jalfaroman.wordpress.com/contabilidad-i/



ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS Antes de empezar con nuestro estudio, debes tomar en cuenta lo siguiente:

1. Todos los contenidos que se desarrollen en la asignatura contribuyen a tu

desarrollo profesional, ética investigativa y aplicación en la sociedad.

2. El trabajo final de la asignatura será con la aplicación de la metodología de

investigación científica.

3. En todo el proceso educativo debes cultivar el valor de la constancia porque no

sirve de nada tener una excelente planificación y un horario, si no eres

persistente.

4. Para aprender esta asignatura no memorices los conceptos, relacionados con la

realidad y tu contexto, así aplicarás los temas significativos en tu vida personal y

profesional.

5. Debes leer el texto básico y la bibliografía que está en el syllabus sugerida por el

docente, para aprender los temas objeto de estudio.

6. En cada tema debes realizar ejercicios, para ello debes leer el texto indicado

para después desarrollar individual o grupalmente las actividades.

7. A continuación te detallo las imágenes que relacionadas a cada una de las

actividades:

SIMBOLOGÍA SIGNIFICADO

SUGERENCIA

TALLERES



REFLEXIÓN

TAREAS

APUNTE CLAVE

FORO

RESUMEN

EVALUACIÓN

8. Ánimo, te damos la bienvenida a este nuevo periodo académico.



DESARROLLO DE ACTIVIDADES

Unidad didáctica I: Conceptos generales de la Contabilidad Introducción: En esta unidad revisaremos los aspectos generales para la

constitución de una empresa así como los diferentes tipos de empresas que existen, y

la importancia de éstas en el medio que nos rodea, luego revisaremos algunos

conceptos de la Contabilidad, sus campos de aplicación, obligaciones de llevar

contabilidad, cuáles son los usuarios de la Contabilidad, y el código de ética del

profesional contable.

Objetivo: Determinar las diferencias empresariales en cuanto al cumplimiento de las

obligaciones contables tributarios vigentes para la correcta aplicación de las normas,

con actitud crítica en el manejo de contenidos científicos.

Organizador gráfico de la Unidad 1

Usuarios de la información, código de ética del profesional contable

Usuarios internos y externos Sección A, B y C

Concepto de Contabilidad y Obligatoriedad

Ciencia, técnica, arte, heramienta e indicador financiero

Personas obligadas a llevar contabilidad

Generalidades de la empresa y la profesión contable

Tipos de empresas El contador y su quehacer diario



Actividades De Aprendizaje: La empresa

Orientaciones generales:

Desarrollo de contenidos:

Antes de revisar varios conceptos de autores de nombre sobre lo que es la

empresa realizaremos un análisis de cómo la empresa a través de los tiempos se

ha manifestado como vínculo para el desarrollo de los seres humanos, al hablar

del origen de la empresa debemos trasladarnos a los inicios de la humanidad, ya

que la historia dice que el ser humano se unió y formo comunidades o tribus para

mejorar su forma de vida, pues observaron que el trabajo en equipo beneficiaba

las labores que desarrollaban individualmente, con el paso del tiempo empezaron

a asignar tareas, dividiendo de esta manera el trabajo, notando las habilidades

que poseían cada uno de ellos, así cada una de las actividades eran

desarrolladas con eficiencia.

En la actualidad la empresa es considerada una unidad económico-social, con

fines de lucro, satisfaciendo una necesidad social, de acuerdo con las exigencias

del bien común, contando con los elementos básicos para su desarrollo como

son: capital, trabajo y recursos materiales.

Estimados estudiantes, vamos a empezar con la primera unidad de

estudio, recuerden que deben poner todo su esfuerzo para lograr

las metas propuestas al inicio de este semestre.



Según Pedro Zapata la Empresa es: “Todo ente económico cuyo esfuerzo se

orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que al ser vendidos, producirá

una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general”.

Agustín Reyes Ponce sostiene: “Empresa es una entidad conformada

básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y

capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le permite dedicarse a la

producción y transformación de productos y/o la prestación de servicios para

satisfacer necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de

obtener una utilidad o beneficio”. (Pág. 69)

Mientras que los hermanos Naranjo Salguero Marcelo y Joselito (2002) dicen:

“empresa es una organización en todas sus condiciones, se caracteriza por su

coordinación, sincronización de recursos, instrumentos y materiales que son

necesarios para la producción, encaminados a una dirección común; en resumen

la empresa requiere objetivos plenamente clarificados y una cabeza directriz

coordinadora de esfuerzos necesarios para conseguir” (Pág. 19).

Importancia de la empresa

La empresa se hace presente en la sociedad para contribuir en su desarrollo en

varios aspectos:

La empresa como institución laboral, es una fuente de trabajo para muchos

ciudadanos que necesitan demostrar sus habilidades y conocimientos, y

que a cambio de ello merecen una retribución económica.

Consecución de la obra social, pues al convertirse en una ente que

desarrolla una actividad económica, está obligada a pagar impuestos al



Estado, recursos que son fundamentales para el país y el desarrollo de la

obra social como carreteras, salud, educación, viviendas, entre otros.

Reactivación de la economía, con la creación de una empresa se realizan

transacciones de compra y venta y esto permite que exista la oferta y la

demanda y circule en el medio la moneda nacional, permitiendo un

constante ciclo económico que permite el crecimiento social en el medio

que se desarrolla.

Actividad 1

De acuerdo a los conceptos revisados defina con sus palabras lo que es una

empresa y la importancia de las mismas en el desarrollo social, puede utilizar un

mapa conceptual si desea, utilice sus palabras destacando los aspectos más

relevantes de los conceptos antes mencionados, recuerde las actividades

permiten que usted verifique la aprehensión de conocimientos.



Clasificación de las empresas:

Agropecuarias Privadas Microempresa Unipersonales Mineras Públicas Pequeña Sociedades Industriales Mixtas Mediana Comerciales Grandes De servicio

Recuerde que cada uno de estos grupos tiene sus características específicas,

empecemos por la primera que es:

Según la actividad, muchos autores clasifican a las empresas bajo este grupo ya que

las unen de acuerdo a las transacciones similares que realizan, las agropecuarias son

aquellas que desarrollan actividades que están ligadas a las labores de cultivo de la

tierra, o proporcionar la materia prima a otras industrias, por ejemplo, caza, pesca,

agricultura, explotación de bosques, como ejemplos podemos mencionar granjas

avícolas, porcinas, invernaderos, fincas de producción agrícolas, ganadería intensiva.

Las mineras que son aquellas que se dedican a la explotación del subsuelo o ríos para

dedicarse a la comercialización de recursos no renovables como por ejemplos empresas

mineras, empresas a la explotación de cuarzo entre otras.

Empresas industriales que son las encargadas de la transformación de la materia prima

en un producto terminado podemos mencionar Unilever entre otras.

Clasificación de la

Empresa

Según su

actividad

Según el origen

de su capital

Según su

tamaño

Según el

número de

socios



Comerciales, son aquellas empresas que se dedican a la compra y venta de productos,

constituyen el puente entre el que produce y el que consume, ejemplo de éstas tenemos

Almacenes la Ganga, entre otras.

Servicios, estas empresas como su nombre lo indica se dedican a ofrecer servicios que

resuelve una necesidad dentro del entorno donde se desarrolla, por ejemplo empresa

de telecomunicaciones, consorcio de abogados, contadores, entre otras.

Según el origen de su capital, esto indica de donde proviene el capital para formar la

empresa, aquí están las siguientes:

Públicas, cuando se constituye exclusivamente con capital público.

Privadas, cuando se constituye únicamente con capital privado.

Mixtas, cuando son creadas con capital público y privado..

Según el tamaño, aquí se clasifican las empresas según el número de empleados,

capital con que se constituyeron, entre otros aspectos. Aquí tenemos:

Microempresa, aquellos entes económicos por los general se crean como

emprendimientos personales, familiares o artesanales, su característica principal es

tener máximo 9 empleados, ventas brutas anuales y activos totales de hasta 100.000

dólares.

Pequeña, estas empresas realizan actividades económicas y productivas, que tienen

entre 10 y 49 empleados, sus ventas brutas anuales de 100.001 a 1´000.000, y activos

totales de 100.001 hasta 750.000.

Medianas, este tipo de empresas tienen entre 50 y 199 empleados, ventas brutas

anuales de 1´000.000 a 5´000.000 y activos totales de 750.001 a 3´999.999 dólares.

Grandes, estas empresas tienen entre 200 o más empleados, ventas brutas anuales

desde 5¨000.001 y activos totales mayor o igual a 4¨000.000 dólares.

Según el número de socios, aquí están agrupadas las empresas de acuerdo a los socios

o tipos de sociedades como fueron creadas, tenemos:



Unipersonales, están pueden constituirse ante un juez de lo civil, como una compañía

unipersonal de responsabilidad limitada, exclusivamente con un socio, quien asumirá el

nombre de gerente propietario, el aporte de capital no podrá ser inferior a la

remuneración básica mínima unificada multiplicada por diez, debe pagarse

íntegramente al momento de la constitución.

Sociedades o compañías, estas se constituyen con el aporte de capital de varias

personas naturales o jurídicas, se clasifican en sociedades de hecho y de derecho.

Fideicomisos, es un contrato en virtud del cual una o más personas llamadas

contribuyentes transfieren de manera temporal e irrevocable la propiedad de bienes

muebles o inmuebles que existen o se espera que existan a un tercero que conforma

un patrimonio autónomo, para que este lo administre.

Consorcios o asociaciones de empresas, son asociaciones económicas en las que una

serie de empresas buscan efectuar una actividad conjunta mediante la creación de una

sociedad. Es el acuerdo por el cual los accionistas de empresas independientes

entregan el control de sus acciones a cambio de certificados del consorcio que les dan

derecho a participar en las ganancias comunes, también se define como la asociación

de individuos y/o personas jurídicas en un grupo, patrocinado por una empresa

administradora, con el fin de proporcionar a sus miembros la adquisición de bienes a

través de la autofinanciación.

Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere



Actividad 2.

a. Realice una conceptualización de cada una de las clasificaciones de la empresa.

b. Escriba dos ejemplos de cada una de las clasificaciones de la empresa.

No digas que no tienes suficiente tiempo. Tienes exactamente el mismo

número de horas que tuvieron Pasteur, Michelangelo, Helen Keller, Madre

Teresa, Leonardo da Vinci, Thomas Jefferson y Albert Einstein.-H. Jackson

Brown Jr.

La empresa es un ente económico que a más de contribuir al

desarrollo de la sociedad, da beneficios financieros a sus dueños o

accionistas, se clasifican: De acuerdo a su actividad, según el origen

de su capital, según su tamaño, según su número de socios,

encontrándose presente en cada rincón de nuestra ciudad y del país

entero, contribuyendo al progreso social en varios aspectos como

son generando fuentes de empleo, seguir con la obra social a través

del pago de impuestos, etc. Convirtiéndose en un ente muy

importante para el cumplimiento de los objetivos nacionales.

Verificar la información revisada con empresas que se encuentran en nuestro

entorno, relacionando cada una de las que conozcan con las diferentes

clasificaciones analizadas en el presente capitulo.



Actividades de auto – evaluación de la unidad I: La empresa

Frente a cada empresa coloque a que grupo de empresas pertenece según la clasificación revisada en esta guía.

CNT CORPORACIÓN EL ROSADO BANCO DEL PACIFICO BANANERA IDEAL ESPERANZA MINERIA GOLD SEGUROS BOLIVAR PALMAPLAST BANACALM S.A.

Actividad final tema 1 Unidad I: La empresa

Explica por qué la presencia de la empresa es importante para construir el futuro de sus habitantes, realice un ensayo de 20 líneas siguiendo el esquema con sus partes importantes.

La Contabilidad

Antes de empezar con algunos conceptos de Contabilidad revisaremos los orígenes de

las transacciones comerciales, como lo mencionamos en el capítulo anterior el hombre

necesita vivir en sociedad, y por ende realiza transacciones de diferentes índole para

subsistir, pasando desde la época del salvajismo, esclavismo, feudalismo, y capitalismo,

llegando a la utilización de la partida doble donde se medían las actividades por un

sistema de doble entrada.

Según Pedro Zapata Sánchez: La Contabilidad “Es la ciencia, el arte y la técnica que

nos permite registrar, clasificar, analizar e interpretar las transacciones que se realizan



en una organización o empresa con el objeto de conocer su situación económica y

financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable”.

Además añade: “Es un sistema de información destinado a proporcionar información a

terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas o inversionistas, a fin

de facilitar sus decisiones”.

Siendo entonces la contabilidad es una ciencia y arte que nos permite interpretar en

forma resumida los estados financieros, para desde allí obtener información clara y

precisa, determinando si la empresa durante el ciclo contable ha obtenido una ganancia

o pérdida. Es una ciencia porque está regida por normas y principios estipulados en las

leyes del estado. Es arte porque es una habilidad y destreza que tiene el individuo para

llevar cada uno de sus pasos del ejercicio contable, que permite a las persona,

comerciante o empresa resumir e interpretar las operaciones comerciales que realiza

diariamente en forma ordenada, para posteriormente realizar informes de estados

financieros. Para los dueños, accionistas e inversionistas de la empresa.

Según Godoy, Eduardo la contabilidad es un sistema de acopio de información para

identificar, clasificar, medir, registrar y procesar información de los hechos económicos

y así producir unos resultados finales llamados Estados Financieros que sirven para

informar, interpretar y analizar las operaciones de un Ente Económico en forma clara,

completa y fidedigna.

Campos de aplicación:

La contabilidad tiene su aplicación según las actividades que desarrollan las empresas

o entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro país.

Su aplicación en la actividad pública está concentrada en las entidades estatales,

gobiernos locales y organismos públicos descentralizados, mientras que en el sector

privado se enmarca dentro de las empresas individuales y societarias.



La contabilidad moderna constituye una herramienta indispensable para la toma de

decisiones. Llevando la información que genera propender a:

Organizar y verificar las actividades económicas y administrativas, realizar las debidas

planeaciones de las operaciones diarias, realizar un estudio de los proyectos presentes

y futuros del negocio.

Objetivo específico de la Contabilidad.- Conocer detalladamente el proceso de

funcionamiento del Ciclo Contable hasta los Estados Financieros, en particular el Estado

de Situación Financiera (antes el Balance General), el estado de resultados (por función

o naturaleza), el Estado de Cambios en el Patrimonio, el Estado de Cambios en la

Situación Financiera (en las NIC-NIIF no se presenta) y el Estado de Flujos de efectivo.

Campos de Aplicación

Contabilidad

Comercial

Contabilidad

Financiera

Contabilidad de

Costos

Contabilidad

Gubernamental

Controla actividades de

compra y venta de

mercaderías, y servicios

no financieros. Ej.

Almacenes de calzado,

empresas de transporte.

Es aquella utilizada en

las entidades financieras

para registrar depósitos

en cuentas corrientes y

de ahorro, liquidación

de intereses, ejemplo

Bancos.

Se aplica

especialmente en

empresas

manufactureras,

mineras, agrícolas y

pecuarias, ejemplos:

fábricas, talleres.

Esta

contabilidad

es aplicada

al sector

público de

un estado.



Obligación de llevar Contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad las personas

naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que

operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 01 de

enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas

de impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio

fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas de

impuesto a la renta o cuyos costos anuales, imputables a la actividad empresarial, del

ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas

desgravadas de impuesto a la renta.

Actividad 3.

Realice un cuadro comparativo de los distintos campos de aplicación de la contabilidad.

a. Con sus propias palabras indique la importancia de la contabilidad para el buen

manejo de las entidades públicas y privadas.

La contabilidad está presente en todas las actividades del individuo,

desde las transacciones simples que se realizan para subsistir, hasta

las más complejas en el mundo de los negocios.




Usuarios de la información contable.

Como se revisó en los temas anteriores se mencionó que los reportes financieros que

son el resultados del proceso contable están dirigidos a una amplia gama de usuarios,

quienes satisfacen algunas de sus variadas necesidades de información en base a

dichos reportes, los mismos que facilitarán la toma de decisiones e iniciar acciones

adecuadas para el crecimiento y continuidad de las empresas. Los usuarios de la

información contable la vamos a dividir en dos grupos y la definición de cada uno de

ellos se la podrá observar en el siguiente gráfico.

Usu

ario

s in

tern

os

Personas que sin ser parte del negocio

Utilizan la información financiera para la toma de decisiones de :

Inversión, financiamiento o revisar el cumplimiento de las obligaciones por parte de las empresas



El marco conceptual para la información financiera, adoptado por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), presenta la clasificación

de los usuarios de la información financiera, que a continuación presentaremos:

Usuarios Demandas

Usuarios Externos Inversionistas Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores están preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que van a proporcionar sus inversiones. Necesitan información que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones.

Prestamistas Los proveedores de fondos ajenos están interesados en la información que les permita determinar si sus préstamos, así como el interés asociado a los mismos, serán pagados al vencimiento.

Proveedores y otros acreedores comerciales

Los proveedores y los demás acreedores comerciales, están interesados en la información que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales están interesados, en la empresa, por períodos más cortos que los prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la entidad por ser este un cliente importante.

Clientes Los clientes están interesados en la información acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o dependen comercialmente de ella.

Usu

ario

s ex

tern

os

Son aquellas personas que son:

parte de la empresa que utilizan la información financiera para

en análisis, corrección y proyección



El gobierno y sus organismos públicos

El gobierno y sus organismos públicos están interesados en la distribución de los recursos y, por lo tanto, en la actuación de las entidades. También recaban información para regular la actividad de las entidades, fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la construcción de las estadísticas de la renta nacional y otras similares.

Público en general

Cada persona natural o jurídica son afectadas de diferentes maneras por la existencia y actividad de las entidades, aquellas que pueden contribuir al desarrollo de la economía local de varias maneras, entre las que pueden mencionarse el número de personas que emplean o sus compras como clientes de proveedores locales. Los estados financieros pueden ayudar al público suministrando información acerca de los desarrollos recientes y la tenencia que sigue el crecimiento de la empresa, así también el alcance de las actividades.

Usuarios Internos Empleados Los empleados están interesados en la información financiera para conocer la estabilidad y rendimiento de sus empleados, evaluando la capacidad de la entidad para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas obtenidos de la empresa.

Gerencia Este es el principal responsable en la preparación de los estados financieros, además el interés que contiene los estados financieros a pesar de que tiene acceso a otra información financiera y de gestión que le ayuda a llevar a cabo su planificación, y la toma de decisiones y control de responsabilidades.

Se debe adicionar que en el marco conceptual para la información financiera será útil

además para los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales

para la toma de decisiones sobre el manejo del recurso del ente económico.

Código de Ética para profesionales de la contabilidad.

A pesar de los estereotipos que hasta la actualidad se manejan acerca de las

limitaciones del profesional contable, éstos prestan sus servicios en diferentes áreas de

la empresa como la financiera, contable, tesorería, administrativa, recurso humano, en

las empresas privadas, instituciones públicas u organizaciones en general y su

actuación debe guiarse por criterios éticos y morales. Para que el quehacer este

enmarcado dentro de un comportamiento ético existen varios códigos de conducta que

presentan una serie de principios y normas de ética profesional.

El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (International Ethics

Standards Board of Accountants – IESBA) de la Federación Internacional de Contadores

(International Federation of Accountants – IFAC).

Estructurado en dos partes, parte A, parte B y parte C

Parte A: Aplicación general del código



100 Introducción y principios fundamentales

110 Integridad

120 Objetividad

130 Competencia y diligencia profesional

140 Confidencialidad

150 Comportamiento profesional

Parte B: Profesionales de la contabilidad en ejercicio.

200 Introducción

210 Nombramiento profesional

220 Conflictos de interés

230 Segundas opiniones

240 Honorarios y otros tipos de remuneraciones

250 Marketing de servicios profesionales

260 Regalos e invitaciones

270 Custodia de los activos de un cliente

280 Objetividad - Todos los servicios

290 Independencia – Encargos

291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad

Parte C

300 Introducción

310 Conflictos potenciales

320 Preparación y presentación de la información



330 Actuación con suficiente especialización

340 Intereses financieros

350 Incentivos

Consulta 1

Descargue el código de ética del profesional en contabilidad y realice un resumen

ejecutivo, donde consten las partes más importantes, recuerde que está estructurado

de acuerdo al esquema que esta anotado en el párrafo anterior.

Actividades de auto – evaluación de la unidad I: Conceptos Generales

de Contabilidad

En cada enunciado en el paréntesis escribe V si es verdadero y F si es falso

1. ( ) Las organizaciones económicas son una combinación de recursos humanos,

financieros y tecnológicos que son administrados con el objeto de generar algún

bien o servicio a la sociedad.

2. ( ) Una organización económica, independientemente del giro al que se dedique

tiene como objetivo servir a su clientela, ya sea esta un segmento de la sociedad

o a la sociedad en su conjunto.

3. ( ) Las empresas por el tamaño, se clasifican en públicas, privadas y mixtas

4. ( ) En el Ecuador existen cinco clases de compañías, las mismas que constituyen

personas jurídicas

5. ( ) La contabilidad es un proceso sistemático que, mediante la aplicación de la

técnica, registra eventos económicos de una entidad y genera información que

permite a los usuarios internos y externos la toma de decisiones en función de

los objetivos empresariales.

6. ( ) La contabilidad que se aplica en las instituciones del sector público se

denomina contabilidad gubernamental.



7. ( ) Los usuarios internos de la información contable son: prestamistas,

proveedores y otros acreedores comerciales y los clientes.

8. De la lista de usuarios de la información contable, marque con una X los usuarios

internos o externos, según corresponda

Usuarios Internos Externos

Propietarios

Prestamistas

Acreedores

Empleados

Servicio de Rentas Internas

Banco Pichincha

C. Seleccione el literal correspondiente a la respuesta correcta:

1. El Código de Ética para profesionales de la Contabilidad ha sido publicado

por el:

a. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Auditores del

Ecuador.

b. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.

c. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad.

2. El Principio fundamental de integridad significa:

a. Cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y

evitar cualquier situación que pueda desacreditar a la profesión.

b. No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida

de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o

empresariales.

c. Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales.

3. El principio de confidencialidad significa:

a. Que el profesional de contabilidad se abstenga de divulgar fuera de la

firma, o de la entidad para la que trabajan información confidencial

obtenida como resultados de relaciones profesionales y empresariales.

b. Mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario

para permitir que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban

un servicio profesional competente.



c. Los profesionales de la contabilidad no deben comprometer su juicio

profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses

o influencia indebida de terceros.

4. Dentro del código de ética de los profesionales en contabilidad están las

amenazas y salvaguardas, una de las categorías de ellas es:

a. Amenaza de no abogacía – amenaza de que un profesional de la

contabilidad promueva la posición de un cliente o de la entidad para la

que trabaja hasta el punto de poner en éxito su objetividad.

b. Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o

percibidas, incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida

sobre el profesional de la contabilidad, le disuadan de actuar con

objetividad.

c. Amenaza de salvaguardas instituidas por la profesión o por las

disposiciones legales y reglamentarias.

5. Las salvaguardas que contempla el código de ética del profesional en

contabilidad son:

a. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza

b. Actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o

reducirlas a un nivel aceptable.

c. El cumplimiento de los principios fundamentales del profesional en

contabilidad.

6. Las siglas IFAC significan:

a. Federación Internacional de Contadores

b. Consejo de Normas Internacionales de Ética para contadores

c. Normas Internacionales de Información Financieras

La Contabilidad aparece con la Partida simple, es decir un

control de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar, hoy por

hoy se ha convertido en una herramienta indispensable en el

mundo de los negocios, siendo su aplicación en el sector

bancario, gubernamental, comercial, de Costos entre otros.



Actividad final Unidad I: Normativa Contable

Realice un ensayo de por lo menos 15 líneas de por qué la contabilidad es una

herramienta fundamental en las actividades de la empresa o los

negocios unipersonales.



Unidad didáctica II: Normativa Contable Introducción: Durante el desarrollo de esta unidad, conoceremos el

aporte de la contabilidad en la presentación de los resultados, así

como los campos en los que puede aplicarse esta ciencia,

considerada como una técnica y un arte al momento de la realización

de cada uno de sus procesos y la interpretación de los resultados del

ejercicio económico.

Objetivo de la unidad didáctica II: Utilizar las Normas Internacionales de

Información Financiera mediante el análisis detallado de las políticas contables

vigentes para la correcta aplicación en los procesos contables, con

responsabilidad al cumplimiento de la normativa.

Organizador grafico de la Unidad II

Reconocimiento de los elementos de las Estados financieros

Activo, Pasivo y Patrimonio Ingresos y Gastos

Marco conceptual para la información financiera

NIIF, NIC, SINIIF, CINIIFObjetivos y características de la información

financiera


Consejo de normas internacionales de Contabilidad

Comité de Normas internacionales de Contabilidad



Actividades De Aprendizaje: Normativa Contable



Normativa Contable

El control y registro de las transacciones diarias de un ente económico es

realizado con la finalidad de integrar una base de datos que la utilización de una

información útil para la toma de decisiones, acorde a los objetivos

organizacionales, esta debe depende de un grupo de elementos que facilita la

estructuración de dicho proceso en una forma ordenada. Podemos citar entre

estos elementos a un grupo de postulados básicos o una serie de ordenamientos

o estándares que se pueden aplicar en el proceso de elaboración de los Estados

Financieros. Estas se denominan Normas de Información Financiera.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el

International Accounting Stándar Board (IASB), traducido al español Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad, la finalidad de este arduo trabajo fue

estandarizar la información financiera de manera internacional.

Este proceso de normalización hasta la actualidad sigue siendo un esfuerzo para

quienes se han puesto como tarea la emisión de normas contables universales,

a fin de poseer un solo lenguaje contable. Es necesario resaltar que estas

normas están en constante actualización, puesto que tienen como eje central el

comportamiento de las operaciones económicas, otra ventaja que se posee es

la comparabilidad de la información financiera, puesto que bajo una misma

normativa se lo puede lograr.

Se debe destacar que estas normas se crearon para entes económicos con fines

de lucro, que se dedican a actividades comerciales, industriales, financieras u

En esta unidad deberán considerar a la contabilidad como una

herramienta necesaria en todas las actividades desarrolladas

dentro de las empresas, razón por la cual los estudiantes pongan

su mayor esfuerzo para su comprensión.



otras similares, las mismas que se encuentran constituidas como sociedades u

otras formas jurídicas, a pesar de esto las entidades sin fines de lucro puede

encontrar la apropiación de estas normas para sus actividades financieras.

Las NIIF establecen los lineamientos que permita el reconocimiento, medición,

presentación e información a revelar de las transacciones y operaciones

económicas que conforman los estados financieros, de tal forma que faciliten la

toma de decisiones por parte de la parte directiva o financiera de la empresa, así

como de aquellos usuarios internos y externos.


En 1973 con sede en Londres representantes profesionales en Contabilidad de

países de Alemania, Canadá, Australia, Reino Unido, Francia, México, Japón,

Holanda, Irlanda y Estados Unidos, se constituye el International Accounting

Standards Committee (IASC), traducido al español Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad, es necesario destacar que este organismo

nació como un organismo de carácter profesional, de ámbito mundial,

independiente, perteneciente directamente al sector privado y sin fines de lucro,

este comité emitió un conjunto de normas generales de contabilidad

denominadas International Accounting Standards (IAS), traduciendo al español,

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), estas pueden ser aceptadas y

aplicadas con generalidad en distintos países, esto favorece en la armonización

de los datos y su comparabilidad.

En el año 2001 el IASC sufrió una restructuración dando origen al Accounting

Standard Board (IASB), traducido al español Consejo de Normas Internacionales

de Contabilidad organismo encargado de elaborar las Normas Internacionales

de Información Financiera, (International Financial Reportings Standards IFRS),

persiguiendo como objetivo la creación de un lenguaje financiero mundial, desde

el 2010 la IASB se encuentra bajo la organización y dirección del International

Accounting Standards Commitee Fundation (IASCF), traducido al español

Comité de Normas Internacionales de Contabilidad.

Los objetivos del IASB son los siguientes:

Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables

de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento



obligado, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable

en los estados financieros.

Promover el uso y aplicación rigurosa de dichas normas

Cumplir con los objetivos asociados con los literales a y b, teniendo en

consideración cuando sea necesario, las necesidades especiales en entidades

pequeñas, medianas y de economías emergentes, y.

Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales, las NIC y las

NIIF hacia soluciones de alta calidad.

Es importante destacar que este organismo profesional es el único responsable

de emitir las NIIF, su conformación es de 16 profesionales dedicados de tiempo

completo a la investigación y desarrollo de la normatividad internacional, quienes

cuentan según su currículo con una experiencia laboral académica extensa. Por

otra parte el ente controlador de este organismo el IASCF supervisará la labor,

estructura y la estrategia de ellos, formado por 22 administradores, dentro de

esta entidad se encuentran miembros de organismos gubernamentales y

miembros de empresas reconocidas a nivel mundial.

Marco Conceptual para la Información Financiera

La introducción de las NIIF se refiere a los estados financieros preparados por

una entidad, utilizados por una gran variedad de usuarios en varios países,

aunque son normas estándares, poseen diferencias debido a las circunstancias

legales, sociales y económicas donde son aplicadas, estas diferencias se ven

reflejadas en los elementos que conforman los estados financieros, así como la

base de medidas, estas diferencias quieren ser disminuidas por el IASC, para

conciliar las regulaciones legales, normas contables y procedimientos relativos

a la presentación de estados financieros. Es por esto que se ha hecho necesario

la emisión de un marco conceptual para el establecimiento de los conceptos que

establezcan la preparación y presentación de estados financieros para usuarios

externos. El propósito, valor normativo menciona el propósito del Marco

Conceptual en los términos siguientes:

a. Ayudar al Consejo en el desarrollo de futuras NIIF y en la revisión de las

existentes.



b. Ayudar al consejo en la promoción de la armonización de regulaciones,

normas contable y procedimientos asociados con la presentación de

estados financieros, mediante el suministro de fundamentos para la

reducción del número de tratamientos contables alternativos permitidos

por las NIIF.

c. Ayudar a los organismos nacionales de emisión de normas en el

desarrollo de las normas nacionales.

d. Ayudar a las personas encargadas de preparar los estados financieros en

la aplicación de las NIIF y en el tratamiento de algunos aspectos que

todavía no han sido objeto de una NIIF.

e. Ayudar a los auditores a formarse una opinión acerca de si los estados

financieros están de acuerdo con las NIIF.

f. Ayudar a los usuarios de los estados financieros a interpretar la

información contenida en los estados financieros preparados de acuerdo

con las NIIF:

g. Suministrar a todos aquellos interesados en la labor del IASB información

acerca de su enfoque para la formulación de las NIIF.

Se debe aclarar que el marco conceptual no es una NIIF, y ningún contenido del

marco conceptual deroga una NIIF.

El alcance del marco conceptual comprende:

a. El objetivo de la información financiera.

b. Las características cualitativas de la información financiera útil.

c. La definición, reconocimiento y medición de los elementos que

constituyen los estados financieros.

d. Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.

Objetivo de la información Financiera

“El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar

información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores,

prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones

sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan: comprar,

vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar

préstamos y otras formas de créditos”



Característica cualitativas de la información

Los estados financieros deben cumplir con características cualitativas

fundamentales como son: relevancia y representación fiel; utilidad de la

información financiera mejora sie es comparable, verificable, oportuna y

comprensible.

Hipótesis fundamentales

Hipótesis de negocio en marcha. Este apartado sostiene que la elaboración de

estados financieros, parte del supuesto de la continuidad de las operaciones de

la entidad, dentro de un futuro previsible, a menos que desde la gerencia se

indique lo contrario, se procederá a revelar en los estados financieros.

Elementos de los estados financieros

Los elementos de los estados financieros están clasificados en dos grupos:

Relacionados directamente con la medida de la situación financiera

Relacionados con la medida de rendimiento.

Características cualitativas de la información financiera

RelevanciaRepresentación

fielComparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad



Los primeros elementos dan como resultado el Estado de Situación Financiera y el

segundo el Estado de Resultados.

Normas Internacionales de Información Financiera

Están organizados en cuatro grupos:

a. Normas Internacionales de Información Financiera b. Normas Internacionales de Contabilidad c. Interpretación CINIIF d. Interpretación SIC

Listado de las Normas Internacionales de Información Financiera en español

Elementos relacionados con la medida de la situación financiera

Activos

Pasivos

Patrimonios

Elementos relacionados con la medida de rendimiento

Ingresos

Gastos



NIIF (IFRS) Título en español

1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

2 Pagos Basados en Acciones 3 Combinación de negocios 4 Contratos de seguros 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

Discontinuadas 6 Exploración y evaluación de Recursos Minerales 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Entre otras.

Consulta 2

De acuerdo al esquema anotado anteriormente, realice una investigación,

complete el cuadro de NIIF, realice el cuadro de NIC, SINIIF y SIC.

Revisar los fundamentos básicos de la Información Financiera bajo NIIF y realice

un mapa conceptual.

Aplicación de las NIIF en el Ecuador

Las NIIF fueron adoptadas en el Ecuador según resolución N° 06.Q.ICI.004 con

fecha 21 de agosto del 2006, publicada en el registro oficial N° 348 el 4 de

septiembre del mismo año, la adopción se dio según un cronograma establecido

de la siguiente manera:

Grupo 1. A partir del 1 de enero del 2010, las compañías y los entes sujetos y

regulados por la ley de Mercado de Valores, así como aquellas compañías que

desde el año 2009 necesiten auditoría externa.

Grupo 2.

A partir del 1 de enero del 2011, las compañías que tengan activos totales o

superiores a 4¨000.000,00 dólares, al 31 de diciembre del 2007, las compañías

Holding o tenedoras de acciones que voluntariamente conformaren grupos



empresariales, las compañías de economía mixta y las que estén bajo la forma

jurídica de sociedades que constituya el Estados y Entidades del Sector Público,

las sociedades de compañía extranjeras estatales, paraestatales, privadas o

mixtas.

Grupo 3

A partir del 1 de enero del 2012 las demás compañías no consideradas en los

grupos anteriores.

Actividad 4

a. Realice un mapa mental del marco conceptual de las NIIF. b. Cuál es el objetivo de las NIIF, realice una opinión personal

al respecto, con la llegada de estas Normas al Ecuador.

Las cosas difíciles requieren un largo tiempo, las cosas imposibles

un poco más (André A. Jackson).

Las normas internacionales de información financiera (NIIF), dan otro enfoque a

la información presentada en los Estados Financieros, permitiendo al sector

empresarial abrirse campo internacionalmente, puesto que poseerá un lenguaje

financiero universal, que dentro de la globalización constituye un factor

predominante.




Actividades de auto – evaluación de la unidad II: Normativa

Contable

A. Selecciones el o los literales correspondientes a la respuesta

correcta:

1. El organismo que emita las Normas Internacionales de Información

Financiera es:

a. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)

b. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

c. Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASCF)

2. Tomando como referencia el Marco Conceptual de las NIIF, el objetivo de

estas normas es:

a. Ayudar a los usuarios de los estados financieros a interpretar la

información contenida en ellos.

b. Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que

sea útil a los inversores, prestamistas, y otros acreedores existentes y

potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la

entidad.

c. Desarrollar buscando el interés público, un único conjunto de normas

contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles

La adopción de las NIIF ofrece una nueva oportunidad para mejorar

la función administrativa financiera a través de una mayor

consistencia en la políticas contables, con eficiencia y eficacia,

logrando llegar al cumplimiento de los objetivos organizacionales,

obteniendo rentabilidad con mayor transparencia, por ser una

norma de carácter mundial está en constante cambio, adaptándose

a los cambios económicos y realidades de los mercados locales e

internacionales, un punto muy importante es que estas normas no

afectan a aspectos legales, sociales y económicos de los países

donde se aplica.



y de cumplimiento obligado, que requieran información de alta calidad,

transparencia y comparable en los estados financieros.

3. Significa tener información disponible para los usuarios a tiempo, capaz de influir en sus decisiones. Generalmente, cuando más antigua es la información menos útil es, esta característica cualitativa de mejora se refiere a la: a. Verificabilidad b. Comparabilidad c. Oportunidad.

4. La NIC 1 trata sobre a. Estado de Flujo del Efectivo b. Inventarios c. Presentación de Estados Financieros

5. Las Normas Internacionales de Información Financiera están compuestas por: a. Normas Internacionales de Contabilidad, NIIF para PYMES, NIIF

completas. b. Normas Internacionales de Información Financiera c. Normas Internacionales de Información Financiera, Normas

Internacionales de Contabilidad, Interpretación CINIIF, Interpretaciones del SIC.

6. Los elementos relacionados con la medida del rendimiento son: a. Activos y Patrimonios b. Activos, Pasivos y Patrimonio c. Ingresos y Gastos

7. Los elementos relacionados con la medida de situación financiera son: a. Activo, Pasivo y Patrimonio b. Ingresos y Gastos c. Activos e Ingresos

8. Costo histórico significa: a. Los activos se registran por el importe del efectivo y otras partidas

pagadas o por el valor razonable, los pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en una obligación.

b. Los activos se registran contablemente por el importe del efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían obtenerse, Los pasivos se registran contablemente por el importe sin descontar el efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo.

c. Los activos se registran contablemente al valor presente descontando las entradas netas del efectivo que se espera que genere la partida, los pasivos se registran por el valor presente descontando las salidas netas del efectivo.

9. La NIC 8 se refiere a:



a. Inventarios b. Impuesto a las ganancias c. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.

10. Negocio en marcha significa: a. La información sobre una entidad que informa es útil si puede ser

comparada con información similar a otras entidades. b. La elaboración de los estados financieros, parte del supuesto de la

continuidad de las operaciones de la entidad. c. Relacionados directamente con la medida de la situación financiera.

Foro

Las Normas Internacionales de Información Financiera como herramienta para

el Auditor en la revelación de la razonabilidad de los estados financieros.



Unidad didáctica III: Fundamentos de la Contabilidad Introducción: El ciclo contable y la ecuación contable son

parámetros indispensables en la construcción y verificación de cada

una de las transacciones registradas en los diferentes libros fuentes,

de igual manera la cuenta contable que da paso a aquella

herramienta indispensable para la construcción del proceso contable

como es el plan de cuentas, instrumento que debe ser realizado de

acuerdo a las necesidades del ente económico para poder obtener

los resultados óptimos al finalizar el ciclo contable.

Objetivo: 3. Establecer las variaciones patrimoniales mediante la teoría

contable para la presentación lógica de los cambios en la ecuación contable, con

responsabilidad en el análisis de los fundamentos teóricos y prácticos.

Sistema de conocimientos Sistema de

habilidades

Sistema de Valores

Ecuación contable

Partida doble Cuenta Contable

Elaborar variaciones

patrimoniales

analizando el hecho de

los cambios

encontrados

Registrar de forma clara

y precisa todas las de

entrada y salida.

Elaborar asientos

contables de manera

ordenada acorde a los

hechos ocurridos.


análisis de los

fundamentos teóricos y

prácticos.



Actividades De Aprendizaje: Fundamentos de la Contabilidad



El periodo contable, comprende 30 días por cada mes del año calendario, es

decir 360 días, parte desde el 01 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre

del mismo.

Ecuación Contable, según Lupe Espejo Jaramillo la ecuación contable “es una

herramienta básica de la contabilidad que permite medir los cambios en el activo,

pasivo y patrimonio. Esta ecuación matemática se fundamenta en que los valores

y bienes de propiedad de la empresa (activos) provienen de dos fuentes de

financiamiento: las deudas contraídas con terceros (pasivos) y los aportes de los

propietarios (patrimonios)”.

La igualdad que existe en la ecuación contable es muy importante, el activo

siempre será igual al pasivo más el patrimonio.

=

La ecuación contable estará representada con la siguiente fórmula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Se realizaran ejercicios prácticos que le ayudarán a comprender

mejor esta unidad.

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO



Activos es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente

económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera

que la empresa obtenga beneficios económicos futuros.

Los activos se clasifican en corrientes y no corrientes. Los activos corrientes son

aquellos activos que la empresa espera que se conviertan en efectivo a un plazo

menor de un año; En tanto que los no corrientes son aquellos activos cuya

realización o duración es mayor a un año.

Vamos a observar un ejemplo de Activos

La empresa INSTIPP dispone de los siguientes conceptos:

Conceptos que se reconocen como activos

Valor Clasificación

Dinero en efectivo 15.000 Activo Corriente

Dinero depositado en cuenta corriente 20.000 Activo Corriente

Escritorios, sillas y archivadores 10.000 Activo No Corriente

Total Activos 45.000

Pasivo son obligaciones que tiene la persona natural o jurídica, para con las

partes de un contrato que en la primera instancia son sus dueños, ya sea en

calidad de sociedades comerciales o sociedades de hecho o unipersonales,

obteniendo validez la empresa para obtener un lucro o beneficio, y para poder

saldarse se sacrificará un beneficio futuro.

El Pasivo se clasifica en Pasivo corriente y no corriente, el pasivo corriente es

aquel cuyas obligaciones con vencimiento menores a un año, mientras que el

pasivo no corriente conocido como largo plazo son las obligaciones con

vencimiento mayores de un año.

Vamos a esquematizar un ejemplo de Pasivos

La empresa INSTIPP realiza un préstamo a cinco años plazo al Banco del

Pichincha por 20.000,00

Conceptos que se reconocen como pasivos

Valor Clasificación



Préstamo en el Banco del Pichincha (vencimiento menor a 1 año)

4.000,00 Pasivo Corriente

Préstamo en el Banco del Pichincha (vencimiento mayor a 1 año)

15.000,00 Pasivo No Corriente

Total Pasivos 20.000,00

Patrimonio, está constituido por los aportes realizados por los socios, el resultado

económico, o cualquier acción interna o externa que legalmente incremente la

propiedad de los dueños en los activos empresariales.

Con la información de los Activos y Pasivos vamos a formar la ecuación contable

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

45.000,00 = 20.000,00 + 25.000,00

Como podemos observar la ecuación contable, esta podrá calcular desde

cualquiera de los elementos. A continuación presentamos las variaciones de su

cálculo.

PASIVO = ACTIVOS - PATRIMONIO

20.000,00 = 45.000,00 - 25.000,00

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

25.000,00 = 45.000,00 + 20.000,00

Estaos datos que constan en la ecuación contable, constituye las información

con que cuenta la empresa a una fecha determinada y se la presenta en el estado

de situación financiera.

Cambios en la ecuación contable



La ecuación contable puede realizar cambios en el Activo, Pasivo o Patrimonio,

por los movimientos económicos que realizan a diario, para su mayor

entendimiento se presentarán varios ejemplos:

a. Incremento del Activo y Patrimonio

La empresa admite un nuevo socio, quien aporta un edificio valorado en

120.000,00 dólares.

El efecto que podemos notar en esta transacción es el incremento del Activo

(edificio) y en el patrimonio la misma cantidad.

ACTIVOS = Edificio

PASIVOS + PATRIMONIO Capital suscrito y/o

asignado

120.000,00 = 0,00 + 120.000,00

b. Disminución del activo y pasivo

La empresa cancela una deuda a un proveedor en efectivo 5.000,00

El efecto es una disminución del activo (efectivo que se utiliza para pagar la

deuda) y disminución del pasivo (deuda menor)

ACTIVOS = Efectivo

PASIVOS + Obligaciones con

proveedores

PATRIMONIO

5.000,00 = 5.000,00 - 0,00

c. Incremento del activo y pasivo y disminución del activo

La empresa adquiere un vehículo en 40.000 dólares, 15.000 cancela en efectivo

y por los 25.000 se firma una letra de cambio.

El efecto es un aumento del Activo (vehículo), aumento en el pasivo (letra de

cambio), disminución activo (efectivo 15.000)

ACTIVOS = Vehículo Efectivo

PASIVOS + Obligaciones con

proveedores

PATRIMONIO

40.000,00 (+) 15.000,00 (-) =

25.000,00 + 0,00



d. Incremento y disminución del activo La empresa adquiere un acondicionador de aíre 1200,00 dólares y los cancela

con un cheque.

El efecto es aumento del activo (acondicionador de aíre), disminución del activo

(cheque por 1.200 dólares)

ACTIVOS = Acondicionador de aíre

Banco

PASIVOS +

PATRIMONIO

1.200,00 (+) 1.200,00 (-) =

0,00 + 0,00

e. Disminución del activo y disminución del Patrimonio Un socio de la empresa decide retirar sus acciones, se le entrega un cheque a

cambio por 20.000,00.

El efecto es una disminución del activo (cheque entregado), y disminución del

Patrimonio (salida del socio, y por ende disminuye el capital)

ACTIVOS = Banco

PASIVOS +

PATRIMONIO

20.000,00 (-) = 0,00 + 0,00

f. Incremento del activo e incremento del pasivo La empresa adquiere una maquinaria por 20.000,00 y el almacén le otorga un

crédito de 180 días para su pago.

El efecto es un incremento del activo (maquinaria),y un incremento del pasivo

(deuda a 180 días)

ACTIVOS = Maquinaria

PASIVOS + Deuda con proveedor

PATRIMONIO

20.000,00 (+) = 20.000,00 + 0,00



Ecuación contable ampliada

La ecuación contable puede presentar variaciones cuando la empresa realiza

operaciones relacionadas con gastos e ingresos, que se presentan por separado

en el estado de resultados.

En este caso, la ecuación contable es

Activos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos - Gastos

Ingresos. Representan los incrementos en los beneficios económicos,

producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos

de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como

resultado aumentos del patrimonio, no están relacionados con las aportaciones

de los propietarios a este patrimonio.

Los nuevos elementos (ingresos y gastos) que integran la ecuación contable, se

definen según el Marco Conceptual para la Información Financiera, (2010)

Gastos. Significan los decrementos en los beneficios económicos, producidos a

lo largo del periodo contable en forma de salidas o disminuciones del valor de

los activos o bien por la generación o aumento de los pasivos que dan como

resultado decrementos en el patrimonio y no están relacionados con las

distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Los cambios en la ecuación contable, incluyendo ingresos y gastos, se

demuestran a través de algunos ejemplos:

Incremento del activo e incremento de ingreso

Se cobra en efectivo 800,00 por concepto de comisiones ganadas.

El efecto de esta transacción en la ecuación contable es un incremento en el

activo corriente por 800,00 en caja; el ingreso se incrementa por el mismo valor

por las comisiones ganadas, esta cuenta se refleja en el estado de resultados.

Activo Efectivo

Pasivo Patrimonio Ingresos Comisiones ganadas

Gastos

800 = 0,00 + 0,00 + 800,00 + 0,00 -



Disminución del activo e incremento del gasto

Se registra el pago de sueldos 2.500,00 con cheque.

El efecto de esta transacción en la ecuación contable es la disminución en el

activo corriente por 2.500,00 e incremento en el gasto por el mismo valor. El

incremento del gasto disminuye la utilidad y por consiguiente el patrimonio.

Activo Efectivo

Pasivo Patrimonio Ingresos

Gastos Sueldo

2.500 (-) = 0,00 + 0,00 + 0,00 + 2.500,00 -

Con los ejemplos presentados, se demuestra que las diferentes transacciones

realizadas en la empresa, modifican los saldos de las cuentas, respetando la

igualdad de la ecuación contable

Actividad 3.

a. Conteste al siguiente cuestionario según lo revisado en este capítulo.

N° Enunciado Respuesta

01 La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema.

02 La fórmula de la ecuación contable es Activo = Pasivo – Patrimonio

03 El pasivo representa un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, para aportar beneficios futuros.

Analice, interprete y resuelva cada uno de los ejercicios propuestos en la

actividad 3.



04 El patrimonio se obtiene por la diferencia de Activos – Pasivos

05 El Activo comprende la propiedad de un negocio o una empresa, es decir los bienes y valores que tiene a su favor.

b. Por medio de la simulación práctica demuestre como se realiza un cambio en el capital.

La señora Empieza Rápido posee dinero en el banco por 30.000 dólares

Un mes después la señora Rápido compra un automóvil por 15.000

Dos días después la señora Rápido paga la colegiatura de su hija por 2500

dólares.

Una semana después la señora Rápido compra alimentos para su hogar por

600,00 dólares.

Utilice para la solución de este problema está matriz

Situación Incremento Disminución Explicación

Cuenta Contable

Cuenta Contable es una de las herramientas principales con las que dispone la

contabilidad para el registro de las transacciones que afectan a una empresa. Es

el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que

diariamente se realizan en una empresa.

Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la

información necesaria para llevar un control más ordenado de las operaciones

realizadas en una empresa o negocio.

De manera general la cuenta contable se representa en T, identificándose cuatro

partes; el titulo o nombre de la cuenta, en el sector izquierdo se registran los

débitos o cargos que serán denominados Debe, En el sector derecho en el que



se registran los créditos o abonos, y se denomina Haber, por ultimo encontramos

el saldo que se lo obtiene de la diferencia entre el Debe y el Haber.

Tipos de cuentas:

Cuentas reales o de balance

Cuentas temporales, nominales o de resultado

Cuentas mixtas

Se sugiere realizar los ejercicios planteados en clase para poder conocer de

manera detallada el tema anteriormente mencionado.”

Clasificación de las cuentas:

Las más utilizadas son:

Según su naturaleza: Personales, impersonales

Según el grupo al cual pertenecen: Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos, Ingresos.

Por el estado financiero: Balance General, Resultados

Por el Saldo: Débito – Deudoras; Crédito – Acreedoras, Cero o Nulo.

Plan de cuentas.- “Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e

ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al

sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines” (Espejo, 2018)

El plan de cuentas es una herramienta que facilita la contabilización de las

operaciones realizadas en la empresa, ya que al contar con un listado ordenado

y clasificado. Hay que tener en cuenta que para el diseño de éste instrumento se

debe conocer la actividad que desarrolla la empresa, el tamaño de la

organización, la estructura administrativa, las normas contables, tributarias y

legales vigentes para que dentro del plan de cuentas se incluyan todos los

elementos necesarios.

El plan de cuentas debe elaborarse de tal forma que permita cumplir con los

objetivos de la contabilidad y se ajuste a las necesidades específicas de

información de la empresa; el plan de cuentas debe contar con las características

siguientes:



Vamos a examinar cada una de estas característica, la primera jerarquizado,

cuando se diseña un plan de cuentas debe permitir diferentes niveles de

clasificación para poder identificar las categorías, partidas, cuentas y

subcuentas, de tal manera que cuando se prepare la información financiera

posea el detalle necesario.

Adecuada clasificación, esta clasificación debe estar diseñada de acuerdo a lo

que estipulan las normas contables vigentes.

Claridad en la denominación de las cuentas contables, se debe tener en

cuenta que las denominaciones de las cuentas contables deben ser claras y

concisas de acuerdo a la naturaleza de las cuentas, se debe evitar

denominaciones generales o ambiguas.

Flexibilidad, el plan de cuentas debe estructurarse de tal forma que permita en

el momento que el usuario necesite agregar categorías, partidas, cuentas o

subcuentas, sea las actividades o necesidades de la empresa.

Codificación de cuentas.

La codificación es el proceso de asignar series de números o letras en forma

sistemática con el objeto de identificar cada uno de los elementos, categorías,

Jerarquizado

Adecuada clasificación

Claridad en la denominación de las cuentas contables

Flexibilidad



partidas, cuentas y subcuentas que conforman el plan de cuentas y crear una

base de datos que permita la búsqueda rápida de la información. Los códigos

utilizados en contabilidad no son estándares, cada profesional los estructura de

acuerdo a la naturaleza de su empresa. La codificación puede ir de acuerdo a la

liquidez o inversión de las cuentas de Situación Financiera.

Estructura del Plan de cuentas.

La estructura del plan de cuentas de uso general es la siguiente:

Primer nivel. Asignación del primer dígito a los elementos del Estado de Situación

Financiera (1 activo, 2 pasivo, 3 patrimonio) y del Estado del Resultado Integral

(4 ingresos, 5 gastos, 6 otro resultado integral). Esta numeración está acorde

con la Superintendencia de Compañías.

Segundo nivel. La asignación de los dos dígitos siguientes (segundo y tercero)

corresponde a las categorías de cada uno de los elementos indicados en el

primer nivel, según lo dispuesto en la NIC 1.

1. Activos 1.01 Activos Corrientes 1.02 Activos No Corrientes

2. Pasivos 2.01 Pasivos Corrientes 2.02 Pasivos No Corrientes

3. . Patrimonio 3.01 Capital 3.02 Aportes de socios o accionistas

para futura capitalización 3.03 Reservas 3.04 Resultados acumulados 3.05 Otros resultados integrales

acumulados.

4. Ingresos 4.01 Ingresos de actividades ordinarias 4.02 Otros ingresos

5. Gastos 5.01 Costo de Ventas 5.02 Gastos de venta 5.03 Gastos de administración 5.04 Gastos financieros y otros



6. Otro resultado 6.01 Componentes del otro resultado Integral

El tercer nivel corresponde a los niveles cuatro y cinco corresponden a las

partidas de los grupos del activo y pasivo, de acuerdo a la naturaleza de la

empresa.

Elementos Categorías Partidas

1. Activos 1.01 Corrientes 1.01.01 Efectivo y Equivalente al Efectivo 1.01.02 Cuentas y documentos por cobrar 1.01.03 Inversiones financieras 1.01.04 Inventarios 1.01.05 Activos por impuestos corrientes 1.01.06 Activos no corrientes mantenidos para la venta. 1.01.07 Gastos prepagados 1.01.08 Otros activos corrientes

1.02 No Corrientes 1.02.01 Propiedades, planta y Equipo 1.02.02 Propiedades de inversión 1.02.03 Activos Intangibles 1.02.04 Inversiones Financieras no Corrientes 1.02.05 Activos por Impuestos diferidos 1.02.06 Otros activos no corrientes

2. Pasivos 2.01 Corrientes 2.01.01 Cuentas y documentos por pagar 2.01.02 Pasivos corrientes por beneficios a empleados 2.01.03 Pasivos por impuestos corrientes por pagar 2.010.04 Arrendamientos financieros por pagar corrientes 2.01.05 Provisiones y pasivos contingentes 2.01.06 Pasivos por ingresos diferidos 2.01.07 Otros pasivos corrientes

2.02 No Corrientes 2.02.01 Cuentas y documentos por pagar 2.02.02 Pasivos no corrientes por beneficios a empleados 2.02.03 Arrendamientos financieros por pagar no corrientes 2.02.04 Provisiones y pasivos contingentes no corrientes 2.02.05 Pasivos por ingresos diferidos no corrientes



2.02.06 Pasivos por impuestos diferidos no corrientes 2.02.07 Otros pasivos no corrientes

Cuarto nivel. Los dígitos sexto y séptimo se asignan a la sub clasificación de las

partidas, representan las cuentas de mayor.

Quinto nivel. El octavo y noveno dígitos corresponden a las cuentas auxiliares,

que se crean de acuerdo a los requerimientos de cada empresa.

A continuación presentaremos un ejemplo de la estructura del plan de cuentas:

Código Detalle Nivel

1. Activo Elemento

1.01 Activo Corriente Categoría

1.01.01 Efectivo y equivalente al Efectivo Partida

1.01.01.01 Caja Cuenta del mayor

1.01.01.02 Caja Chica Cuenta del mayor

1.01.01.03 Bancos Cuenta del mayor

1.01.01.03.01 Banco Pichincha Cta. Cte xxxxxxx Cuenta auxiliar

El equilibrio o igualdad que existe en la ecuación

contable es fundamental, puede ser medido en cada una

de las actividades que realiza la empresa, pudiendo

variar en un mismo día varias veces de acuerdo a los

movimientos realizados.

La ecuación contable es una herramienta básica de la contabilidad, ya que permite

medir los cambios en el activo, pasivo y patrimonio, grupos que contienen las

cuentas que darán paso al proceso contable y emisión de los estados financieros,

un plan de cuentas debe ser específico acorde a las actividades de la empresa.



Actividad 4.

Actividades de auto – evaluación de la unidad III: Fundamentos

de la Contabilidad

Escriba la fórmula de la ecuación contable

Actividad final Unidad III: Fundamentos de la Contabilidad.

Resuelva los ejercicios propuestos El activo de una empresa es 23.500,00 y el pasivo de 2.200,00 ¿Cuál es el monto del patrimonio? Considere que una empresa tiene de patrimonio 28.000,00 y de pasivo 17.000,00 ¿Cuál es el monto del activo? Una empresa tiene los siguientes valores: Activo 125.000,00 Pasivo 76.000,00 Patrimonio 49.000,00

Analice, interprete y resuelva cada uno de los ejercicios propuestos en la

actividad 4.



Se solicita presentar la ecuación contable, considerando las siguientes alternativas: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 265.700,00 = + 120.200,00 PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO = 186.300,00 - 101.500,00 PATRIMONIO= ACTIVO - PASIVO = 33.750,00 - 1.000,00

Frente a cada enunciado coloque V si es verdadero y F si es falso

( ) Los activos y pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes

( ) El ejemplo que a continuación presentamos cumple con el concepto de

ecuación contable

Activo Pasivo Patrimonio

40.000 15.000 15.000

La empresa INSTIPP S.A. posee los siguientes datos:

Activos 133.500,00

Pasivos 63.400,00

Patrimonio ¿?

Ingresos 14.300,00

Gastos ¿?

Presente la ecuación contable, presente la igualdad contable con la presentación

de la medida de rendimiento y de la situación financiera.



Unidad didáctica IV: Grupos de Cuentas del Estado Financiero

Introducción: Esta unidad nos ayuda a identificar el correcto registro

de las cuentas que permiten medir la situación financiera como son

el Activo, Pasivo y Patrimonio, para obtener los resultados oportunos

y veraces de los movimientos de la empresa, ya que los resultados

son correctos cuando hay un análisis al momento de registrar la

transacción, puesto que el quehacer contable es el más importante

de la profesión de contabilidad.

Objetivo de la unidad didáctica IV: Elaborar el registro diario de las

transacciones contables en los libros obligatorios para la presentación ordenada

y oportuna de la información contable y financiera con responsabilidad en el

orden y secuencia de afectación de los movimientos económicos.

Organizador grafico de la unidad

PATRIMONIO

Capital Social, Reservas Utilidades, Superávit

PASIVOS

Corriente No corriente

ACTIVOS

Corriente No corriente



Actividades De Aprendizaje: Grupos de cuentas del Estado

Financiero



Antes de empezar con el tema de esta unidad debemos revisar los principios de

la partida doble, donde se resalta que en cada transacción se registran dos

efectos, uno que recibe y otro que entrega, viéndose afectadas por lo menos dos

cuentas contables por igual valor para que exista equilibrio. Este efecto se

aplicará por lo menos a dos partidas o cuentas por igual valor, así se mantendrá

el equilibrio.

Se debe anotar que cuando se aplica la partida doble, esta se fundamenta en las

siguientes afirmaciones:

Siempre que exista una persona que compre, existe una persona que

vende

Cuando hay una parte que recibe, existe otra que entrega

No existe un deudor sino existe acreedor

Cuando se afecta a una o más cuentas deudoras se afectan también a

una o más cuentas acreedoras por un importe igual.

Analizar la transacción preguntándose qué recibe y qué entrega a cambio, esto

facilita la identificación y ubicación de las partidas deudoras (lo que se recibe) y

acreedoras (lo que se entrega) de una transacción.

Siga cada uno de los conceptos y prácticas propuestas, realice

cada una de las actividades planteadas y si luego de verificar que

las respuestas no fueron las correctas, vuelva a revisar los

contenidos para consolidar el conocimiento.



¿Qué recibe? (partidas deudoras).

¿Qué entrega a cambio? (partidas acreedoras).

Identificar las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transacción.

¿Cuáles son las cuentas deudoras que intervienen?

¿Cuáles son las cuentas acreedoras que intervienen?

Determinar los valores que corresponden a las cuentas deudoras y acreedoras,

respectivamente.

Cuentas deudoras… valores.

Cuentas acreedoras … valores

Para consolidar lo expuesto anteriormente, citaremos un ejemplo, Juanita

compra una docena de vestidos para la venta a un costo de 1.000,00 dólares.

Partida doble

Ingresa Invent. Mercadería en almacén y prod. Terminados 1.000,00

(deudora)

Sale Efectivo y equivalente al Efectivo 1.000,00 (acreedora)

Cuando realizo una transacción para que esta sea llamada comercial, debe

cumplir con el principio de partida doble, todo lo que ingresa es igual a lo que

sale; no hay deudor sin acreedor; el que recibe es deudor y el que entrega

acreedor.

Vamos a colocar un ejemplo de estos dos términos deudor y acreedor:

Cuando vamos a un almacén y compramos un artículo, desde ese momento nos

convertimos en deudores, puesto que debemos pagar por este bien, y el que nos

vende es nuestro acreedor que nos va a realizar el cobro de la venta.



Primer caso: Vamos a suponer que Juanita fue a un Supermercado y compró

varios suministros en 200,00 dólares.

Que ingresa?

Suministros y materiales, (este es el movimiento deudor, y es un gasto)

Qué sale?

Juanita entrega Efectivo y equivalente al Efectivo (este es el movimiento

acreedor)

Segundo caso: Juanita vende los víveres a sus vecinos en 300,00 dólares

Para Juanita qué ingresa?

El dinero que el pagan los vecinos (movimiento deudor)

Qué entrega (sale) Juanita?

Los víveres (movimiento acreedor)

Transacción contable.

Las transacciones contables son actividades de transacción comercial que

causan un impacto monetario en el estado financiero de la empresa. Esto se

basa en una ecuación contable básica y fundamental que es la siguiente:

Activo = Pasivos + Patrimonio

Recuerda que para analizar un movimiento económico siempre nos colocaremos

en el lugar de la empresa, si se compra o se vende.



Por lo tanto, debemos recordar que si estamos agregando cualquier entrada

contable en nuestros libros, entonces también se debe ingresar una entrada de

contador para equilibrar la ecuación anterior.

Para realizar un seguimiento de estas declaraciones, los contables hacen diario

de cada transacción. Si se aumenta un activo, entonces se reduce como deuda,

mientras que un aumento en un activo se conoce como crédito en pasivo.

Tipos de transacciones contables

Estas transacciones obtienen lugar en miles de formas, todo depende de la

naturaleza del negocio, por ejemplo:

Si una empresa está vendiendo bienes / servicios a clientes en efectivo o

crédito.

Una empresa está comprando activos utilizando efectivo.

Tomar un préstamo de acreedores.

Pagar deudas con acreedores.

Pagar en efectivo a los proveedores al recibir una factura de ellos.

Las transacciones deben registrarse en el Diario General

Diario General

El libro diario general es el libro en el que se registran siguiendo los principios de

la partida doble, en orden cronológico, las operaciones efectuadas por una

empresa diariamente.

Las anotaciones que se realizan en este libro se les conocen como asientos o

asientos de diario.

El libro mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos, capital,

ingresos y gastos de la compañía

Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas

que moviliza en el ente económico de sus activos, pasivos y patrimonio. Para

que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente

autorizado.

Libro mayor



El libro mayor es el registro contable (manual o electrónico) donde se acumulan

los movimientos del debe y del haber, de cada una de las cuentas que constan

en el diario general, por lo tanto, este registro refleja el historial del movimiento

de cada cuenta contable, con su respectivo saldo. Este proceso es conocido

como la mayorización.

El esquema de este libro es el siguiente

INSTIPP S.A. Mayor General

Cuenta: Subcuenta:

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro

diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos

de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al

mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el

debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente

lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su

correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Agosto 02

Efectivo y equivalente al efectivo Ventas

1.120,00 1.120,00

Estado de Situación Financiera

Es un estado estático puesto que presenta la situación financiera de una

organización en un momento dado o determinado, simula a una fotografía

instantánea de lo que sucede en la empresa, misma que puede cambiar al



siguiente segundo, por los movimientos o transacciones que realiza el ente

económico diariamente.

Dentro del Estado de Situación Financiera se encuentran los Activos, Pasivos y

Patrimonios, componentes directos de la ecuación contable.

Cuentas del Activo

El primer elemento del estado de situación financiera es el activo, que como

dijimos anteriormente un recurso controlado por la entidad como resultado de

acontecimientos pasados, de los cuales la entidad espera obtener beneficios

económicos futuros.

Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el

potencial del mismo para contribuir directa e indirectamente a los flujos de

efectivo y otros equivalentes al efectivo de la entidad. Estos pueden ser de tipo

productivo, constituyendo parte de las actividades de operación de la entidad.

Puede también tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas

equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como

cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de producción.

Generalmente una entidad emplea sus activos para producir bienes o servicios

que satisfagan deseos o necesidades de los clientes, puesto que estos bienes o

servicios satisfacen tales deseos o necesidades, los clientes están dispuestos a

pagar por ellos, y por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la entidad. El

efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la entidad por la posibilidad de obtener

mediante su utilización otros recursos.

Los beneficios futuros incorporados a un activo pueden llegar a la entidad por

diferentes vías. Por ejemplo: un activo puede ser:

a. Utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y servicios a vender por la entidad.

b. Intercambio por otros activos. c. Distribuido o repartido a los propietarios de la empresa.

Al reconocer los activos se debe considerar:

La tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.

Al determinar la existencia o no de un activo, el derecho de propiedad no es esencial.

Aunque la capacidad de una entidad para controlar estos beneficios sea, normalmente el resultado de determinados derechos legales, una partida determinada podría incluso cumplir la definición de activo cuando no se tenga control legal sobre ella.



Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos

en el pasado mediante su adquisición o producción, pero también pueden

generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Las transacciones o

acontecimientos que se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por si mismo a

activos, así, por ejemplo, así por ejemplo, la intención de comprar inventarios no

cumple, por sí misma, la definición del activo.

En consecuencia, el activo es todo recurso, instrumento financiero o bien, sobre

el cual, la empresa mantiene el control y ha asumido los riesgos inherentes para

determinado período de tiempo. Se clasifica en corriente y no corriente.

Activo Corriente. Respecto al activo corriente, la NIC 1 señala lo siguiente en el

párrafo 66

Un activo se clasificará como activo corriente cuando:

a. Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación.

b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación. c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del

período sobre el que se informa, o d. El activo es efectivo o equivalente (como se define en la NIC 7) a menos

que este se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doces meses después del ejercicio sobre el cual se informa.

Por lo tanto, los activos corrientes son los valores, instrumentos y bienes que la empresa

espera realizarlos, liquidarlos, consumidos o venderlos en el plazo no mayor a un año.

Activo no corriente. Los activos no cumplan con las características de activos corrientes,

se clasificarán como no corrientes: son los bienes y valores cuya realización o duración,

vigencia o permanencia en la empresa es superior a un año.

Respecto a los activos no corrientes, la NIC 1, párrafo 67 menciona: el término “no

corriente” incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son

a lo largo plazo, es decir que su uso o duración es superior a un año.

Las principales partidas del activo, con la referencia de las NIIF que se aplican en cada

caso, se presentan en la matriz presentada a continuación.

Efectivo y equivalentes al efectivo NIC 7, NIC 32, NIC 39, NIIF 9

Cuentas y documentos por cobrar NIC 32, NIC 39, NIIF 7 NIIF 9

Activo Corriente Activo por impuestos corrientes -



Inventarios NIC 2

Gastos prepagados -

Propiedades, planta y equipo NIC 16, NIC 36

Activos no Corrientes Propiedades de inversión NIC 40

Activos intangibles NIC 38

Impuestos diferidos NIC 12

Efectivo y equivalente del efectivo.

Esta partida registra aquellos recursos de alta liquidez de los que dispone la

empresa para sus operaciones regulares y que tengan restricciones sobre su

uso. Se registran en la partida de efectivo o equivalente al efectivo cuentas

contable como: caja, caja chica, bancos (depósitos bancarios a la vista) e

inversiones financieras o corto plazo de alta liquidez, fácilmente convertibles en

importes al efectivo es que están sujetos a un riesgo poco significativo de

cambios en su valor.

Caja. Representa aquellos valores en efectivo y equivalente al efectivo

incluyendo los cheques a la vista a nombre de la empresa que están listos para

ser depositados.

Se debita, por los valores recibidos por la empresa en moneda, billetes o

cheques a la vista que posee la empresa por ventas realizadas, cobranza de los

créditos concedidos a los clientes, y los sobrantes de caja.

Se acredita por los depósitos realizados en la cuenta bancaria, por los pagos

realizados en efectivo y por los faltantes de caja.

Esta cuenta es de saldo deudor, y este representa el valor con el que cuenta la

empresa en caja en una fecha determinada.

Ejemplo:

Abril 05 Se vende mercaderías según factura 001-001-4563, al contado 2.000

dólares más IVA.

DIARIO GENERAL

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Abril 05 Efectivo y equivalentes al efectivo

2.240,00

Caja 2.240,00

Venta 2.000,00

Iva en Ventas 240,00



P/r venta de contado

En este ejemplo existe una entrada de caja por eso el valor en el debe.

Veamos un ejemplo de salida de caja

Abril 06 se paga agua, luz e internet en efectivo 300,00 dólares.


Abril 06 Agua, energía, luz y telecomunicaciones

300,00

Efectivo y equivalentes al efectivo

300,00

Caja 300,00

P/r pago de agua, luz e internet

Arqueo de Caja

El principio básico del control interno, es indispensable que se efectúe con

frecuencia y sin aviso previo el arqueo de caja, que consiste en un recuento físico

del dinero en monedas, billetes y cheques a la vista, así como los comprobantes

de gastos custodiados por el cajero, que justifiquen el saldo de la cuenta caja, el

resultado que se obtenga en la caja se presenta en una acta de arqueo de caja

según un modelo que dejamos aquí:

Empresa INSTIPP S.A.

Acta de arqueo de caja N°

Cajera:

Delegado: Hora:

Fecha:

BILLETES

Cantidad Denominación Valor

Billetes de 1,00

Billetes de 5,00

Billetes de 10,00

Billetes de 20,00

Billetes de 50,00

Billetes de 100,00

Suman

MONEDAS



Cantidad Denominación Valor

Monedas de 0,01

Monedas de 0,05

Monedas de 0,10

Monedas de 0,25

Monedas de 0,50

Monedas de 1,00

Suman

CHEQUES

Fecha: Número Banco Girador Valor

Suman

COMPROBANTES

Fecha Concepto Valor

Suman

Total según arqueo de caja

Saldo contable

Diferencia (faltante o sobrante)

Custodio del fondo Revisado por

El total del arqueo de caja no compara con el saldo contable de la cuenta caja,

para determinar las diferencias en caso de existir.

Como resultado del arqueo de caja se pueden presentar los siguientes casos:

1. El total del arqueo de caja coincida con el saldo contable en este caso no se presenta ninguna novedad.

2. El total del arqueo de caja sea diferente al saldo contable, puede ser por dos situaciones:

El total del arqueo de caja es mayor al saldo contable, presentándose un sobrante (el sobrante de caja puede darse por transacciones que se han reportado por el parte del cajero, por cantidades cobradas.

El total del arqueo de caja sea menor al saldo contable, presentándose un faltante (el faltante de caja puede ser por transacciones no reportadas por el cajero, por cantidades pagadas



en exceso, entre otras. En este caso se deben registrar como anticipo de sueldo, hasta que se justifique o se cancele).

Procedimiento para el arqueo de caja

1. Designar por escrito a una persona que se encargue de efectuar el arqueo

de caja, el mismo que será designado por una autoridad.

2. Realizar una solicitud al departamento contable, el saldo contable de la

cuenta caja.

3. Realizar el arqueo de caja de forma sorpresiva.

4. Clasificar el dinero, monedas, billetes y cheques a la vista y realizar el

totalizado por separado.

5. Realizar la clasificación de los comprobantes de pago por orden de fecha

y totalizar.

6. Realizar la sumatoria de los valores verificados, dinero, cheques y

comprobantes.

7. Efectuar la comparación de los valores totales del arqueo de caja y el

saldo contable y establecer las diferencias.

8. Rellenar el acta de arqueo de caja, dejando constancia de si existen

novedades, las mismas que se darán a conocer a las autoridades de la

entidad, con la finalidad que dispongan los correctivos necesarios.

9. El acta del arqueo de caja debe estar firmada por el custodio y el

encargado de realizar el arqueo, solo así estará legalizada.

Ajustes por sobrantes de caja:

Primer ejemplo:

Mayo 05, Se realiza el arqueo de caja y se determinan los siguientes saldos:

Saldo según arqueo de caja 25.000,00

Saldo contable (cuenta caja) 23.000,00

Sobrante de caja 2.000,00

Se comprueba que el sobrante de caja se ha originado porque el encargado de

caja no ha reportado un pago realizado por el cliente TSC 2.000,00. El registro

se realizará de la siguiente manera:



Diario General


Mayo 05 Efectivo y equivalentes al efectivo

2.000,00

Caja 2.000,00

Cuentas y documentos por cobrar comerciales

2.000,00

P/r el pago realizado por el cliente TSC según acta de arqueo N°xxx

Ejemplo: faltante

Mayo 6, se realiza el arqueo de caja y se determinan los siguientes saldos:

Saldo según arqueo de caja 17.500,00

Saldo contable (cuenta caja) 19.000,00

Faltante de caja -2.500,00

Se determina que el sobrante de caja se debe a que el custodio de caja no

reportó el pago realizado por el proveedor TSS de 2.500,00. En este caso asiento

contable será:

Diario General


Mayo 05 Cuentas y documentos por pagar proveedores

2.500,00

Efectivo y equivalente al efectivo

2.500,00

Caja 2.500,00

P/r el pago realizado por el cajero al proveedor TSS según acta de arqueo N°xxx

De la contabilidad de la empresa “PRIMERO TSC” al 31/10/19, se extraen los

siguientes datos:

Saldo contable Caja……………………....................................$ 2.000 Deudor.



Saldo de Cheques diferidos por cobrar …….........…........$ 138.000

Deudor.

El cajero tiene en su poder:

Efectivo……………………………………………....….$ 100

Factura de compra de CDs (IVA incluido 12 %)........$ 610

Tickets del Bar por un total (IVA incluido 12%).........$ 366

Recibo de pago de Imp. Municipales 8/12..…............$ 450

Factura de Compra de suministros…………..............$ 300

Comprobantes de gastos de correo…………..…........$ 100

Cheque Diferido N° 123456 vto. 10/09/19..................$ 38.000



SE PIDE: Actas de arqueo, ajustes por cierre de ejercicio y composición final

del saldo de caja y cheques diferidos a cobrar.

Caja chica.

La cuenta caja chica que pertenece a la partida del efectivo y equivalentes al

efectivo del activo corriente, es un fondo fijo de poca cuantía o valor menor,

destinado para cubrir gastos menores y emergentes, siempre y cuando exista la

autorización en la política de caja chica.

Los gastos de caja chica, siendo parte del giro del negocio, requieren únicamente

la autorización del custodio del fondo y de esta manera agilitar el

desenvolvimiento de las actividades de la empresa. Este fondo está sujeto a

reposición cuando se ha utilizado el porcentaje determinado en la política

empresarial, previa la presentación del informe respectivo por parte de la

autoridad.

Se debita por: creación del fondo, o por incremento del mismo.

Se acredita por: la disminución o eliminación del fondo de caja chica.

Saldo deudor: por representar una cuenta de activo es una cuenta deudora, y

representa los fondos con que se dispone para el manejo de caja chica.

a. Se crea el fondo de caja chica en la empresa INSTIPP, en mayo 08, por

disposición de la gerencia, por 150,00 dólares para cubrir gastos menores

y urgentes siempre estén dentro de los autorizados en las políticas

contables, se gira un cheque a la orden de la auxiliar contable del

departamento financiero.



Diario General


Mayo 05 Efectivo y equivalente al efectivo

150,00

Caja Chica 150,00


150,00

Bancos 150,00

P/r la creación del fondo de caja chica según cheque N° xxx

b. Reposición del fondo de caja chica Para realizar la reposición del fondo presenta un informe, para esto se debe

adjuntar los documentos de soporte que justifiquen los gastos realizados.

Para realizar la reposición del fondo se debitan las cuentas de gasto y el valor

del impuesto al valor agregado, se acreditan las retenciones y el banco con el

que se paga la reposición.

Mayo 8, el custodio del fondo de caja chica presenta el informe para la reposición

por el periodo comprendido del 8 de mayo al 7 de junio, se gira un cheque y el

detalle de los gastos es el siguiente:

Gastos de publicidad 35,00 más iva

Gatos de combustible 15,00 más iva

Gastos de suministros 30,00 más iva

Diario General

Diario General


Mayo 12 Promoción y publicidad 35,00

Combustible y lubricantes 15,00

Suministros y materiales 30,00

IVA en compras 9,60


89,60

Bancos 89,60



P/r la reposición del fondo de caja chica

Bancos

Esta cuenta pertenece a la partida del efectivo y equivalente al efectivo, del activo

corriente, y es el dinero que tiene la empresa en cuentas de ahorro o corriente

en alguna institución financiera.

Se debita cuando se apertura la cuenta bancaria, por depósitos, por notas de

crédito que emite a favor de la empresa la IFIS, por transferencia bancarias

recibidas y por cheques anulados posteriores a su contabilización.

Se acredita por, los pagos que realiza la empresa mediante cheque, por

transferencia bancarias y por las notas de débito emitidas por el banco.

Por ser una cuenta perteneciente al Activo es de naturaleza deudora y

representa los valores con que dispone la empresa en las cuentas bancarias en

una fecha determinada.

Ejemplos de movimientos en la cuenta bancos

a. Apertura de una cuenta corriente, El 10 de mayo del 2020, la empresa INSTIPP, se realiza la apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha # 210444887, con 13.000,00 en efectivo, el asiento de Diario quedaría:

Diario General



13.000,00

Banco del Pichincha 13.000,00


13.000,00

Caja 13.000,00

P/r apertura de cuenta corriente

b. Pago mediante la emisión de cheque, la empresa INSTIPP, el 11 de mayo realiza el pago de impuestos a la administración tributaria por 1.140,00 con cheque # 00012, del Banco del Pichincha.



Diario General


Mayo 11 Otras obligaciones corrientes con la administración tributaria

1.140,00


1.140,00

Bancos 1.140,00

P/r pago de impuestos a la administración tributaria.

c. Emisión de nota de débito por la institución financiera, esta notas de debido constituyen valores que son restados o debitados del saldo que mantenemos en la institución financiera, por diferentes servicios que presta la institución financiera, ejemplo: el 11 de mayo el Banco del Pichincha nos emite una nota de débito por un valor de 340,00 más IVA por concepto de intereses por préstamo.

Diario General


Mayo 11 Otras obligaciones corrientes con la administración tributaria

1.140,00


1.140,00

Bancos 1.140,00

P/r pago de impuestos a la administración tributaria.

d. Emisión de nota de crédito por parte de la institución financiera, las notas de crédito son emitidas cuando la IFIS quiere acreditarnos valores a nuestra cuenta, por concepto de intereses ganados, préstamos que nos conceden, entre otras. Ejemplo Mayo 12 nos conceden un préstamo por 10.000,0 el Banco del Pichincha.



Diario General



10.000,00

Bancos 10.000,00

Cuentas y Documentos por pagar a instituciones financieras

10.000,00

P/r préstamo otorgado por el banco del Pichincha.

Conciliación Bancaria

Este procedimiento se lo puede realizar de manera diaria, semanal o mensual

según las políticas de cada empresa, permite verificara los saldos en la cuenta

de los libros contables con los saldos que reporta la institución bancaria.

Es frecuente que al final del mes el saldo de la cuenta banco sea diferente al

saldo contable de la empresa, razón por la cual se debe realizar la conciliación

bancaria para establecer el porqué de las diferencias. Estas pueden darse por

diferentes razones:

Transacciones registradas por la institución financiera en el estado de

cuenta como notas de debido y notas de crédito, aún no contabilizadas

por la empresa.

Movimientos contabilizados por la empresa y que aún no se han reflejado

en el estado de cuenta, como es el caso de: cheques girados y entregados

a los beneficiarios, quienes aún no los han efectivizado en el banco, por

lo tanto se encuentran pendiente de cobro, y los depósitos realizados

generalmente al final del mes y se registran en el estado de cuenta

bancario del siguiente mes, transferencia recibidas por la empresa y no

registradas en el estado de cuenta bancario.

Errores los registros contables de la empresa, como la falta de registro de

un cheque, omisión de registro de un depósito y registro de cantidades

diferentes tanto en depósitos, cheques emitidos, notas de débito y notas

de crédito.



Errores que puede cometer el banco, por ejemplo registro de cheques y

depósitos por cantidades diferentes y registro de notas de débito y notas

de crédito que no corresponden a la empresa.

Las diferencias encontradas por falta de registro de documentos o por errores de

digitación, luego de verificarse se deben contabilizar al final del mes al que

correspondan, para reflejar el saldo correcto de la cuenta auxiliar del banco.

Recuerda que para realizar la conciliación necesitarás el extracto bancario, el

movimiento del auxiliar de bancos y la conciliación bancaria del mes anterior.

Procedimiento para realizar la conciliación bancaria

a. Cotejar los movimientos que se registraron en la cuenta auxiliar del banco con los valores que constan en el extracto bancario, para evitar confusiones coloque un visto en cada una de las revisiones, dejando sin visto a aquellos valores que no se repiten en ambos documentos.

b. Identificar los valores que no constan en cualquiera de los registros. Aquellos valores que están registrados en el extracto bancario y que no consten en el auxiliar de banco se contabilizan previa verificación.

c. Efectuar la conciliación bancaría para que se refleje el saldo conciliado de la cuenta bancos, que constituye el valor disponible al cierre de cada mes.

Ejemplo:

EMPRESA TAMCA, S.A.

LIBRO MAYOR DE BANCOS

BANCO: MACHALA

MES: ABRIL DE 2020

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-Abr Saldo anterior 4.234,04

02-Abr Cheque No. 230 489,40 3.844,64



08-Abr Cheque No. 231 760,50 3.084,14

10-Abr Cheque No. 232 438,70 2.645,44

28-Abr Depósito No. 05287 1.250,00 3.895,44

30-Abr Depósito No. 46381 3.295,00 7.090,44

ESTADO DE CUENTA

CLIENTE: EMPRESA TAMCA, S.A.

BANCO: MACHALA

MES: ABRIL DE 2020

Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo

01-Abr Saldo anterior 4.234,04

08-Abr Cheque No. 231 760,50 3.573,54

28-Abr Depósito No. 05287 1.520,00 5.093,54

30-Abr Nota de crédito No. 0001 1.840,00 6.933.54

30-Abr Nota de débito No. 1950 120,00 6.813,54

30-Abr Cheque No. 560 132,00 6.681,54

30-Abr Nota de débito No. 46371 80,00 6.501,54

INFORMACION ADICIONAL

a) El monto correcto del depósito No. 05287 es el que aparece en el estado

de cuenta, el cual fue realizado para depositar cobranzas varias.

b) La nota de crédito No. 001 corresponde a un documento cobrado por el

banco

c) La nota de débito No. 950 corresponde a un cargo por pago de nómina

d) La nota de débito No. 46371 corresponde a un cargo por intereses sobre

un préstamo.

e) El cheque No. 560 no fue emitido por la empresa.



EMPRESA TAMCA S.A.

Conciliación Bancaria

AL 30 de abril 2020

Saldo según estado de cuenta al 30 de abril 2020 6.501,54

Saldo según libro banco 7.090,44

(+) cheques girados y no cobrados

230 489,40

232 438,70 928,10

( + ) error en depósito bancario 270,00

(+) Nota de crédito bancaria 1840,00

(-) Notas de débito bancarias

1950 120,00

46371 80,00 - 200,00

(-) depósitos en tránsito - 3.295,00

(-) cheque no girado por la empresa - 132,00

Saldos conciliados 6.501,54 6.501,54

Realizado por Elaborado por

CONTADOR GERENTE

Comparar los saldos de la cuenta Efectivo y Equivalente del Efectivo con subcuenta

Bancos con los saldos enviados por la institución financiera.

Estado de cuenta.

Fecha Concepto Cargo Abono Saldo

2-febrero Apertura. $75,000.- $75,000.-



6-febrero Depósito. $50,000.- $125,000.-

9-febrero Cheque 101. $40,000.- $85,000.-


13-febrero Cheque 102. $23,000.- $82,000.-

13-febrero Cheque 103. $10,000.- $72,000.-


16-febrero Cheque 104. $5,550.- $77,450-

16-febrero Comisión. $200.- $77,250.-

16-febrero Impuesto sobre comisión. $32.- $77,218.-

27-febrero Cheque 105 $30,000. $47,218.-


Auxiliar de bancos Cta. de cheques.

Fecha Concepto Cargo Abono Saldo

2-febrero Depósito por apertura. $75,000.- $75,000.-


6-febrero Cheque 101. $40,000.- $85,000.-


10-febrero Cheque 102. $23,000.- $82,000.-

10-febrero Cheque 103. $10,000.- $72,000.-




16-febrero Cheque 104. $5,850.- $77,250.-

27-febrero Cheque 105. $30,000.- $47,250.-


28-febrero Cheque 106. $20,000.- $39,750.-

Inversiones financieras

Si bien es cierto el concepto de inversión no tiene una definición alrededor de las

Normas de Información Financiera, se puede afirmar que:

Es la utilización de recursos para la adquisición de activos, a través de los cuales

se espera recuperar el monto de la inversión, sumado a algún valor por concepto

de rentabilidad.

Una inversión financiera es la adquisición de instrumentos de deuda o de

patrimonio, o los derechos sobre un negocio conjunto, con lo que se busca

obtener beneficios como intereses, dividendos, participaciones y similares.

Las inversiones financieras pueden dividirse en dos tipos: inversiones en títulos

de deuda e inversiones en títulos de patrimonio.

Inversiones en títulos de deuda

Cuando se realizan acuerdos que generan este tipo de inversiones, el emisor de

los instrumentos deberá devolver los recursos al inversionista en forma de

reintegros de capital e intereses.

El inversionista se convierte en acreedor o prestamista del emisor.

Esta inversión se clasifica como instrumento financiero, y su tratamiento se

encuentra establecido en la sección 11 del Estándar para Pymes.

El costo amortizado equivale al valor de la inversión inicial, más los rendimientos

calculados utilizando el modelo del interés efectivo.

Inversiones en títulos de patrimonio

Resultan cuando el inversionista obtiene participación en el patrimonio de la

entidad emisora de los instrumentos.

Lo anterior, le da derecho a recibir una parte de las utilidades del negocio.

En caso de liquidación de la entidad emisora, tendrá derecho a un porcentaje de

los activos residuales.



La clasificación de estas inversiones depende de la participación del

inversionista en el patrimonio de la entidad en mención.

Si la participación es baja (por lo general menor al 20 %), la inversión se clasifica

como instrumento financiero, y se mide al valor razonable con cambios en

resultados.

Si la participación es superior al 20 %, y la entidad no tiene poder de decisión en

la participada, la inversión se debe clasificar como asociada, y tratarse según lo

establecido en la sección 14 de la Norma para Pymes.

Medición de las inversiones según la sección 14 de las NIIF

Medición al valor razonable: este modelo es requerido si la entidad emisora de

los instrumentos de patrimonio cotiza en bolsa, o su valor razonable se puede

medir de otra forma sin costo o esfuerzo desproporcionado.

Método de la participación: este método requiere que la entidad reconozca en

sus estados financieros las variaciones en el patrimonio de la participada. Estas

variaciones tendrán efecto en resultados o en el ORI, dependiendo de dónde se

hayan generado en la participada.

Medición al costo: las inversiones que no se traten por ninguno de los dos

métodos anteriores, se reconocen al costo. Aquí, la inversión se mide por su

costo inicial, incluido cualquier costo incremental, como trámites legales y otros.

La medición posterior, es el costo mencionado, menos cualquier deterioro de

valor. Finalmente, los dividendos se reconocen como ingreso, una vez sean

decretados por la participada.

Ejemplo práctico:

En el ejercicio 2019 la empresa INSTIPP, realiza las siguientes inversiones

financieras:

Acciones en la empresa TSC como temporal por un valor de 3.000,00

Acciones de TSS como inversión permanente por 3.000,00

Al final del año 2019 los precios del mercado de los títulos son:

TSC 2800

TSS 3200

En el ejercicio 2020 la empresa decide vender acciones de TSC por 2900, al final

del año 2020 los precios del mercado son:

TSS 3300

Se pide: contabilizar las operaciones del año 2019 y 2020 según:

Normativa NIIF, considerando TSC como activo negociable y TSS disponibles para la venta.



Diario General


2019 Acciones TSC 3.000,00

Acciones TSS 3.000,00

Efectivo y Equivalentes al efectivo

6.000,00

P/r adquisición de acciones.

Diario General


2019 Acciones TSS 200,00

Pérdida en cambio de valor razonables

200,00

Acciones TSC 200,00

Reserva por cambio de valor razonable

200,00

Diario General


2020 Efectivo y equivalentes al efectivo

2.900,00

Beneficio venta acciones 100,00

Acciones TSC 1800,00

Diario General


2020 Acciones TSS 100,00

Reserva cambio valor razonable

100,00

Consulta 3

Descargue la NIIF 9 y realice un mapa mental de los tipos de inversiones: al

costo amortizado, al valor razonable con cambios en el resultado integral, al valor

razonable con cambios en el resultado, temporales, corrientes y no corrientes, el

tratamiento en cada una de ellas y los tipos de inversiones.



Cuentas y documentos por cobrar

Esta partida corresponde a los derechos de cobro por créditos otorgados a

clientes y terceros por la venta bienes o servicios que se realizan durante las

actividades diarias de la empresa; los montos, vencimientos e intereses en caso

que sea política de la empresa estarán acordados con el cliente o terceros.

Estas cuentas y documentos pueden estar o no respaldados por la firma de una

letra de cambio, pagaré u otro documento legal que garantizará su pago, en caso

de no existir el mismo por mutuo acuerdo, esto estará especificado en la política

de la empresa y se revelará en las notas a los estados financieros, estas cuentas

pertenecen al grupo de inversiones financieras y como tal deberán ser valoradas

al momento del reconocimiento inicial, a su precio de transacción.

Estas cuentas se debitan por el valor de los créditos concedidos a los clientes o

terceros por la venta de bienes o servicios a crédito, por intereses u otros

recargos efectuados.

Se acredita por los abonos parciales o totales realizados por los clientes, así

como las devoluciones de las mercaderías o servicios no aceptados, o por bajas

de las cuentas por ser incobrables.

Es de naturaleza deudora puesto que pertenece al grupo de Activos, el saldo

deudor representa los valores pendientes de cobro a una fecha determinada.

Ejemplo:

Mayo 11, La empresa INSTIPP S.A., realiza una venta según factura 001-001-

02323, a crédito de 30 días plazo, al cliente TSC 700,00 y al cliente TSS 500,00

más IVA, el mismo que es recaudado en efectivo, la política de la empresa

considera un interés implícito del 24% anual, en el precio de venta de las

mercaderías a crédito.

Se calcula el interés: con la fórmula del VAN

VAN = F / (1 + i)n

F= valor futuro

I= Tasa de interés periódica

n= número de períodos de pago

Cliente TSC

Calculemos la tasa de interés periódica

Como el interés es anual debemos dividir el interés para doce meses y tener el

interés mensual

24/12 = 2; a este valor lo dividimos para 100 para transformar el % en decimal,



2/100 = 0,02, ahora si estamos listos para aplicar la fórmula

VAN = 600 / (1+ 0,02)

VAN= 686,27

Cliente TSS

VAN = 500 / (1 + 0,02)

VAN = 490,20

Para determinar el interés implícito se obtiene sacando la diferencia entre el valor

futuro y el valor presente.

700 + 500= 1.200,00

686,27 + 490,20 = 1176,47

Interés = 23,53

En este caso, el crédito concedido es menor a una año y el componente de

financiamiento no es significativo, por consiguiente se contabiliza al precio

convertido.

Diario General


Mayo 11 Cuentas y documentos por cobrar comerciales

1.200,00

Cliente TSC 700,00

Cliente TSS 500,00


144,00

Venta de bienes 1.200,00

IVA ventas 144,00

P/r venta de bienes a crédito 30 días plazo

Ahora observemos lo que ocurre cuando los clientes cancelan la deuda.

Diario General



1.200,00

Caja 1200,00

Cuentas y documentos por cobrar

1.200,00



Cliente TSC 700,00

Cliente TSS 500,00

P/r el cobro de deuda pendiente.

Anticipo de sueldos, es una cuenta de activo corriente donde se contabilizan

los créditos concedidos a los empleados de la empresa generalmente son a

plazos cortos, los mismos que son descontados en el rol de pagos mensual.

Se debita por el valor de los créditos otorgados por anticipo de sueldos a los

empleados de la empresa.

Se acredita por los valores descontados en el rol de pagos, en forma parcial o

total o por los abonos que realiza el personal de la empresa.

Saldo deudor, por ser una cuenta que pertenece al grupo de los activos es de

naturaleza deudora, y representa los valores pendientes de recaudar por los

créditos concedidos al personal de la empresa.

Veamos un ejemplo:

Mayo 10, La empresa INSTIPP, concede un anticipo de sueldo a su empleado

Pablo Mecías por 400,00 dólares, el mismo que será descontado en el rol de

mayo, se emite cheque.

Diario General


Mayo 10 Anticipo de sueldos 400,00


400,00

Bancos 400,00

P/r el anticipo de sueldo concedido a Pablo Macías.

Mayo 30, se cancela con cheque el sueldo al personal de la empresa que

corresponde al mes de mayo, en el caso del sr. Pablo Macías se realiza el

descuento del anticipo concedido en mayo 10 del 2020.

Sueldo 2.500,00

Descuentos:

Aporte individual al IES (9,45%) 236,25



Anticipo de Sueldos 400,00

Líquido a Pagar 1.863,75

Para el registro en el diario no olvidar colocar el valor total del aporte al IESS,

que está constituido por el aporte individual (9,45% pagado por el empleado) y

el aporte patronal (12.15% pagado por el empleador)

Sueldo 2.500, 00 * 21,60%

IESS por pagar 540,00

Aporte individual 236,25

Aporte patronal 303,75

Diario General


Mayo 31 Sueldos y Salarios 2.500,00


Anticipo a empleados 400,00

IESS por pagar 540,00


Aporte personal 236, 25


1.863,75

P/r el pago del sueldo del señor Pablo Macías.

Deterioro de cuentas y documentos por cobrar

Las políticas de crédito que presentan las empresas son para captar clientes,

puesto que deben competir con estos términos así como otorgar facilidades de

pago, con plazos determinados, pero estos créditos tienen su riesgo, puesto que

pueden sufrir diferentes circunstancias que no permitan la recaudación de estos

créditos concedidos, estos valores incobrables constituyen deterioro de las

cuentas y documentos por cobrar, y deben registrarse como un gasto para la

empresa, en la cuenta de gasto Deterioro de cuentas y documentos por cobrar

contra la cuenta Deterioro acumulado de cuentas y documentos por cobrar

(cuenta reguladora de las cuentas y documentos por cobrar).

La cuenta deterioro cuentas y documentos por cobrar (gasto)

Se debita por el gasto de deterioro de cuentas y documentos por cobrar

ocurrido en el periodo.



Se acredita por el reverso del deterioro registrado en el periodo.

Deterioro acumulado cuentas y documentos por cobrar, esta cuenta se debita

por la baja de cuentas y documentos por cobrar y reverso del deterioro.

Se acredita por el deterioro de las cuentas y documentos por cobrar y por reverso

del deterioro.

El deterioro de las cuentas y documentos por cobrar se contabiliza cuando se

han agotado todos los medios para el cobro de la cuenta pendiente, pero al cierre

del ejercicio la administración evaluará la incobrabilidad de la cartera y esto será

revelado en los estados financieros.

Métodos para la determinación del deterioro

Para la determinación del deterioro de cuentas y documentos por cobrar se debe

realizar un análisis que permitan establecer con razonabilidad el valor del mismo,

teniendo en consideración factores como la antigüedad de la cartera, políticas

de crédito y cobranza que han sido determinadas por la administración, el

análisis del riesgo de los clientes, gestiones de cobranza y experiencia de años

anteriores.

Podemos anotar los siguientes métodos:

Porcentual

Analítico o antigüedad de saldos

Análisis de riesgo del cliente. El método que se va a utilizar para establecer el deterioro de las cuentas y

documentos por cobrar deberá estar establecido en las políticas de la empresa.

Método Porcentual

Este método constituye una determinación del monto de cuentas incobrables en

cada período económico, y establecer el porcentaje de la cartera que representa

en el ejercicio. Se puede considerar el promedio en un rango determinado de

tiempo, para la determinación de la tasa promedio de deterioro que ha sufrido la

cartera, este método le sirve a la administración como un indicador de deterioro

anual, midiendo así la eficiencia del departamento de cobranzas.

Ejemplo:



Diciembre 31, la empresa INSTIPP S.A. en el año 2019 ha concedido créditos

por un monto de 300.000,00 y el saldo de la cartera al 31 de diciembre es de

27.000,00 dólares, en los últimos cinco años los montos de créditos otorgados,

saldos de cartera y deterioro han sido los siguientes:


Análisis de Deterioro

Al 31 de diciembre del 2019

Método porcentual Años A

Monto del crédito anual B

Saldo de la cartera al 31 de diciembre C

Cuentas incobrables al 31 de diciembre d

% de deterioro en función cartera E=d/c

% de deterioro en función del monto de crédito F=d/b

2014 2015 2016 2017 2018

137.000,00 157.000,00 158.000,00 148.000,00 160.000,00

10.000,00 11.500,00 10.200,00 12.000,00 12.800,00

800,00 890,00 820,00 1.000,00 1.100,00

8,00 7,74 8,04 8,33 8,59

0,58 0,57 0,52 0,68 0,69

Suman 760.000,00 56.500,00 4.710,00 8,14

De acuerdo al análisis efectuado, se llega a la conclusión que el promedio

ponderado del deterioro de los cinco años analizados es de 8,14, si se calcula

ese porcentaje al saldo de la cartera del año 2019, 27.000, se obtiene un valor

de 2.197,80 que constituye el deterioro probable de la cartera, este será

confirmado cuando se determine el deterioro real de la cartera, basándose en

las evidencias, presentemos un ejemplo a continuación:


Análisis de deterioro

Al 31 de diciembre 2019

(expresado en dólares americanos)

Año Monto del crédito anual

Saldo de cartera 31 de diciembre

Pérdida por deterioro al 31 de diciembre

% de deterioro en función al saldo de cartera

% de deterioro en función del monto de crédito

2019 300.00,00 27.000,00 2.197,80 8,14 0,73

Cómo lo anotamos anteriormente este análisis permitirá valorar o evaluar la

eficiencia de la gestión de cobranzas, sin embargo no es suscecptible de

contabilización, salvo el caso que se corrobore al final del período la veracidad

de este cálculo.



Diario General


Diciembre 31

Deterioro cuentas y documentos por cobrar

2.197,80

Deterioro acumulado de cuentas y documentos por cobrar

2.197,80

P/r el deterioro de cuentas y documentos por cobrar

Consulta 4

Conforme lo establece la NIIF 9 consulta el método analítico o antigüedad de

saldos y el método de riesgo del cliente.

Inventarios

La NIC 2 define a los inventarios como aquel activo que debe cumplir con las

siguientes características:

a. Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación b. En proceso de producción con vistas a esa venta c. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso

de producción, o en la prestación de servicios. Se deben incluir en este grupo a aquellos bienes comprados y almacenados para

la venta, entre estos podemos anotar, mercaderías adquiridas por una

comercializadora para revender a sus clientes, o terrenos u otras inversiones

inmobiliarias que se tienen para ser vendidas a terceros. Así mismos aquellos

materiales que utilizamos para el proceso de producción, en el caso de ser un

prestador de servicios, la existencias incluyen el costo de los servicios para los

que la entidad aún no haya reconocido el ingreso ordinario.

Al hablar de inventarios debemos mencionar al valor neto realizable (VNR) que

es el precio de venta estimado de un activo en el curso normal de las operaciones

menos los costos de producción y los gastos para llevar a cabo la venta.

Este valor neto realizable se determina de la siguiente manera:

Precio de Venta estimado x

(-) descuentos - x

(-) Costos necesarios para la venta - X



(-) costos de marketing, venta y dist. - X

= Valor Neto Realizable X

Realicemos un ejemplo:

La empresa INSTIPP S.A. vende camisetas deportivas a un precio de 10,00 cada

una, el costo de adquisición es de 5,00 dólares, adicionalmente los gastos de

ventas ascienden a 2,00 dólares.

Precio de venta estimado 10,00

(-) descuentos 0,00

(-) costos necesarios para venta 2,00

(-) costos marketing, venta 0,00

Valor neto realizable 8,00

Costo de adquisición 5,00

En este caso el VNR es menor que el costo de adquisición por tanto procede a

un ajuste de 3,00 dólares por unidad de las camisetas deportivas, esto hará que

disminuya el costo del inventario.

Valor razonable, es el valor por el cual puede intercambiarse un activo o

cancelar un pasivo, entre partes interesadas que esten debidamente informadas,

que realicen una transacción en condicioines de independencia mutua.

Valoración de inventarios, estos se valorarán al costo o al valor neto realizable,

según cual sea el menor de acuerdo con lo que establece la NIC 2.

Costo de inventarios, comprende todos los costos que se derivan de la

adquisición y transformación de un bien, así mismo aquellos en los que la

empresa haya incurrido para darles su condición y ubicación actual (NIC 2).

Costos de adquisición, este comprende el precio de compra, aranceles,

transporte, instalación, importación, impuestos y otros antes de que el bien este

en funcionamiento o listo para la venta (NIC 2).

El costo de adquisición comprende: precio de compra, más aranceles de

importación y otros impuestos no recuperables, más transportes, más

almacenamiento y otros costos atribuibles, más materiales o los servicios, menos

descuentos comerciales, rebajas y otras similares.

Inventario de mercaderías

Esta cuenta agrupa aquellos activos que se adquieren con el fin de ser vendidos

en el curso normal de operaciones de una empresa, sin que se realice ningún

proceso de transformación o modificación, adicionando únicamente empaques o

envolturas.



Esta cuenta pertenece al activo corriente y agrupa a la mercadería disponible

para la venta en el caso de las empresas comerciales.

Para el control de los inventarios se utilizan el sistema de cuenta permanente o

el de inventario perpetuo.

Veamos el sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

Este sistema permite que la empresa lleve un adecuado control de las

existencias a través de registros individuales de los movimientos de cada partida

del inventario, en un documentos que se conoce como kárdex, en este se

registran las entradas, y salidas de los productos de la misma naturaleza, estos

permiten establecer el saldo en unidades y el saldo en valores de cada producto

en una fecha determinada. Este sistema tiene como ventaja que se puede

conocer el costo de mercaderías vendidas y conocer la utilidad bruta en ventas

en cualquier momento del período económico. Pero para llevar este sistema se

requiere de equipos y programas informáticos que permitan agilitar el proceso

de la información en menos tiempo y con mayor precisión.

Para el registro contable de este sistema se utilizan las cuentas de inventario de

mercaderías, ventas y costo de ventas, veremos a continuación el tratamiento

de cada una de ellas.

1. Inventario de mercaderías, esta cuenta como lo mencionamos

anteriormente registra los movimientos de los inventarios, durante el

ejercicio económico, valorados de acuerdo al método que está

determinado en las políticas contables de la organización. Se debita por

el inventario inicial, por la adquisición o compra de mercaderías, por el

pago de transporte, fletes y otros costos que son parte del costo de los

productos. Se acredita por el costo de mercaderías vendidas, por

devolución de mercaderías a los proveedores, por ajustes en el registro

de las facturas de compra. Es una cuenta con saldo deudor por pertenecer

al Activo, y representa el valor del inventario en momento determinado, el

mismo que debe coincidir con el kárdex.

Ejemplo de la cuenta inventario de mercaderías

Mayo 11, compra de inventario de mercaderías por 3.200,00 más IVA pago con

cheque según factura 001-001-0234 a TSC S.A.

Diario General


Mayo 11 Inventario de productos terminados y mercadería

3.200,00



en almacén comprada de terceros

IVA en compras 384,00

Bancos 3.584,00

P/r la compra de mercaderías de contado.

Cuando la empresa debe pagar el transporte de la mercadería éste se adicionará

al costo del inventario, ejemplo se paga el transporte desde la ciudad de

Guayaquil 200,00 dólares.

Diario General


Mayo 11 Inventario de productos terminados y mercadería en almacén comprada de terceros

200,00

Bancos 200,00

P/r pago de transporte de la mercadería.

2. Ventas, esta cuenta forma parte de los ingresos ordinarios de la empresa, registra el importe de los productos vendidos neto de descuentos y/o rebajas concedidos a los clientes.

El precio de venta unitario se obtiene sumándole al costo unitario de adquisición

la ganancia.

Se acredita por el importe de la venta de mercaderías al contado o a crédito.

Se debita por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, en las

mismas condiciones y precios que se realizó la venta, y al cierre del ejercicio.

Es una cuenta con saldo acreedor porque pertenece al grupo de ingresos

corrientes u ordinarios, y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio

económico.

3. Costo de Ventas. Esta cuenta registra el costo de las mercaderías que ha vendido la organización, se debita por el precio de costo de las mercaderías vendidas, se acredita por el costo de las mercaderías devueltas por parte de los clientes, es de naturaleza deudora, y representa el costo de ventas netos.

En el sistema de inventario permanente para registrar la venta o devolución en

venta se realizan dos asientes contable, por importe de la venta, según



información de factura, por el costo de mercaderías vendidas, según información

que consta en el kárdex.

Ejemplo del sistema en la venta

Mayo 10, se realiza una venta de mercaderías según factura 001-001-436 a TSS

S.A. 10 uniformes deportivos a 20,00 cada uno, más IVA, el costo de los

uniformes deportivos es de 10,00 cada uno.

Registro de la venta de mercaderías

Diario General



224,00

Caja 224,00

Ventas 200,00

IVA en ventas 24,00

P/r la venta de la mercaderías

Registro del costo de ventas

Diario General


Mayo 10 Costo de Ventas 100,00

Inventario de productos terminados y mercadería en almacén comprada de terceros

100,00

P/r el costo de la mercadería vendida

Fórmulas del costeo del Inventario: Promedio ponderado, FIFO (primeras en

entrar, primeras en salir), Identificación específica (el costo de los inventarios de

productos que no son habitualmente intercambiables entre sí, así como los

bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, se

determinará a través de la identificación específica de sus costos individuales.

La identificación específica del costo significa que cada tipo de costo concreto



se distribuirá entre partidas identificadas dentro de las existencias, este tipo de

valoración puede ser aplicado especialmente en galerías de arte, por cuanto

cada obra es un producto único o en proyectos específicos, en este método se

puede actualizar el precio del inventario, utilizando el último precio de compra.

Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que

tengan una naturaleza y uso similares, para los inventarios con una naturaleza o

uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también

diferentes.

Los métodos promedio ponderado y FIFO, son aplicables en empresa del sector

comercial, industriales y agrícolas y aquellas que manejan existencias de

naturaleza similar, la decisión de aplicar uno y otro método de valoración

dependerá de la clase de productos que se comercializan y de la necesidad de

información de la administración.

Para dar facilidad al cálculo del costo individual de los productos, es necesario

el uso de herramientas que permitan la identificación y registro de las entradas y

salidas de los productos de la misma naturaleza, de tal manera, que se pueda

determinar el costo unitario, para ello se debe utilizar el kárdex.

Kárdex, es un documento que permite el registro y control ordenado de las

mercaderías que se mantienen en el almacén o bodega de las empresas

comerciales e industriales. Este sistema puede ser llevado a través de software

contable, hojas electrónicas o manualmente en tarjetas físicas.

El kárdex registra los movimientos de entradas el precio a que se adquiere el

bien, y salidas al costo de la mercadería de la misma naturaleza, y lo saldos de

cada uno. Este documento permite conocer el saldo en cualquier momento sin

necesidad de realizar un inventario físico, además este constituye el auxiliar de

la cuenta inventario de mercaderías en las empresas comerciales, por

consiguiente, la sumatoria de los saldos del kárdex, representa el total del

inventario de mercaderías al precio de costo. El formato dependerá de las

necesidades de información de cada entidad.



Empresa INSTIPP S.A. PROMEDIO

PONDERADO

Unidad

medida:

ARTICULO: Código:

FECHA CONCEPTO

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT

.

V.

UNITARIO

V.

TOTAL

CANT

.

V.

UNITARIO

V.

TOTAL

CANT

. V. UNITARIO

V.

TOTAL

Método FIFO, en este método los primeros artículos en ingresar a las bodegas

del almacén son las primeras en salir, es decir que al final del ejercicio económico

los productos son valorados a los últimos precios de adquisición, se caracteriza

por tener un costo de ventas bajo, el valor del inventario alto, ya que refleja los

saldos más recientes y la utilidades en ventas son mayores. Para llevar una

correcta asignación de costeo se debe registrar el movimiento del inventario en

estricto orden con que ingresan, generalmente lo utilizan aquellas empresas que

comercializan producto perecibles o susceptibles a caducar como medicinas,

alimentos de primera necesidad, productos químicos, agrícolas entre otros.

Método promedio ponderado, este método de valoración, el costo de cada

unidad de producto se determina a partir del promedio ponderado del costo de

los artículos de una misma naturaleza, para obtener el costo promedio de los

artículos se divide el costo total del saldo de existencia para el número de

unidades existentes, el costo es calculado en cada movimiento del inventario sea

este ingreso o salida del inventario.

Ejemplo:

La empresa INSTIPP en Diciembre 1 emite acciones por la suma de $ 7.000.00,

cuyo pago fue recolectado así: Socio A $ 10.500.00 en efectivo (depositado en

cuenta cte. Del banco de Machala # 2354627) Socio B 7.100 en artículos

destinados para la venta (100 artículos A a 35,00 c/u), Socio C$10.500.00 en

maquinaria.

En diciembre 14 se vende mercaderías a la empresa SEGUNDO TAMCA S.A.

con una factura 001-001-00001 por $ 5.950,00, más iva (70 artículos a 85,00 del

producto A) por mercancías vendidas, nos cancelan el 65% con un depósito en

la cuenta corriente y el saldo con la firma de un pagaré.

http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml



En diciembre 18 se compran mercaderías a la empresa Tercero Tamca, según

factura # 001-001-0000243, 4070,00 dólares más IVA (110 unidades del artículo

A a 37,00 dólares c/u), cancelamos el 45% en efectivo y el saldo a 15 días plazo.

En diciembre 20 se vende mercaderías a la empresa cuarto Tamca según factura

001-001-00002, por 11.440,00, (130 unidades del artículo A a 88,00 c/u), nos

cancelan el 55% con un depósito bancario y el saldo con la firma de un pagaré.

DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

dic-01 Efectivo y equivalente al efectivo 10.500,00

Banco 10.500,00

Inventarios de productos terminados y mercadería en almacén comprado de terceros 3.500,00

Artículo A 3.500,00

Propiedad, planta y equipo 10.500,00

Maquinaria 10.500,00

Capital Social 24.500,00

P/r asiento de apertura

-2


Banco 4.581,50

Cuentas y documentos por cobrar clientes 2.082,50

Ventas 5.950,00

Iva en ventas 714,00

P/r la venta de mercaderías

-3

dic-14 Costo de Ventas 2.450,00


P/r el costo de la mercadería

-4



dic-18

Inventarios de productos terminados y mercadería en almacén comprado de terceros 4070,00


Efectivo y equivalente al efectivo 2319,90

Banco 2319,90

Cuentas y documentos por pagar 2238,50

P/r compra de mercaderías a crédito

-5


Banco 7.664,80

Cuentas y documentos por cobrar clientes 5.148,00

Ventas 11.440,00

Iva en ventas 1.372,80

P/r venta de mercaderías a crédito

-6

dic-20 Costo de ventas 4.754,29


Totales 50.985,20 50.985,20 KÁRDEX

EMPRESA INSTIPP S.A.

PROMEDIO PONDERADO

ARTICULO: Código: 0001-120

FECHA CONCEPTO

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT.

V. UNITARIO V. TOTAL

CANT.


CANT.


dic-01 Inventario Inicial 100 35,00

3.500,00 100

35,00

3.500,00

dic-14 Venta de artículos 70

35,00

2.450,00 30

35,00

1.050,00

dic-18 Compra de mercadería 110

37,00

4.070,00 140

36,57

5.120,00

dic-20 Venta de artículos 130

36,57

4.754,29 10

36,57

365,71



Consulta 4

Revisar la NIC 2 y realizar un ensayo ejecutivo sobre el deterioro de inventario,

y la baja de inventarios.

Taller para Inventario y Costo de Ventas

La empresa Primero TSC inicia sus actividades comerciales con los siguientes

datos:

Socio A aporta 15.000 dólares

Socio B Artículos para la venta 25.000,00 (artículo A 100 unidades a 250,00

C/U)

Se deposita lo recaudado en una cuenta del Banco del Pichincha

Enero 30: Se compra mercaderías a Sociedad Lo Único S.A., 150 unidades a

252,00 cada una, se cancela con cheque 001 del Banco del Pichincha.

Enero 31: Se vende mercaderías a Empresa Todos Vuelven S.A., 200 unidades

a 305,00 dólares cada una, nos cancelan con un cheque a la vista.

La empresa Primero TSC S.A., inicia sus actividades económicas el 1 de julio

del 2019, con el aporte de los socios, cuyo detalle es:

Socia Julissa Sánchez aporta 30.000 dólares en efectivo

Socio Steven Mendoza aporta 800 vestidos a 10,00 dólares cada uno, 500 blusas

a 5,00 dólares cada una, 400 pantalones de mujer a 8,00 dólares cada uno, 100



carteras de mujer a 12,00 dólares cada una, más un aporte de 15.000 dólares

en efectivo.

Socio Antoni Añazco aporta equipo de oficina e informático, por un total de

19.500 dólares, más un cheque de 15.000 dólares.

Socia Verónica De la Torre promete en siete días entregar un aporte en efectivo

de 32.000 dólares.

Con el aporte en efectivo se apertura una cuenta corriente en el Banco del

Pichincha.

Julio 02, Se vende la mercadería aportado por el señor Mendoza, a Tamca S.A.,

los vestidos a 22,oo cada uno, las blusas a 10,00 dólares cada una, los

pantalones a 17,00 cada uno, las carteras a 25,00 dólares cada una, nos

cancelan el 60% en efectivo, y por el saldo nos firman una letra de cambio.

Se deposita el efectivo recaudado en la venta.

Julio 03, se cancela 500,00 dólares al Sr. Joel Chamba por comisiones por la

venta realizada, este valor se cancela con cheque 001 del Banco del Pichincha

# 3103796604.

Julio 04, Se adquiere mercaderías a comercial TS-TCA S.A., 900 vestidos a

11,00 dólares cada uno, 600 blusas a 6,00 dólares cada una, 500 pantalones de

mujer a 9,00 dólares cada uno, 150 carteras de mujer a 13,00 dólares cada una,

cancelamos el 70% con cheque y por el saldo se firma una letra de cambio.

Julio 05, Se compra suministros de oficina (lápices, esferos, cuadernos, hojas

papel bond), se cancela con cheque 002, a Imprenta Rocafuerte.

Julio 06, Se cancela al abogado Jaime Ramón un valor de 600,00 dólares por

asuntos jurídicos de la empresa, se cancela con cheque 003.

Julio 07, se cancela con cheque 004 el arriendo del local comercial 500 dólares.

Realizar el estado de situación inicial, registro del asiento de apertura en el diario

general y registro de transacciones en el Diario General.

Inventario de suministros y materiales



Esta cuenta pertenece al grupo de activos corrientes y registra los bienes

tangibles que la empresa utiliza para el consumo interno y que forman parte del

inventario, se debita por el valor de la compra de suministros y materiales; se

acredita por el valor del consumo y por las devoluciones efectuadas a los

proveedores. Es de naturaleza deudora y representa la disponibilidad del

inventario de suministros y materiales.

Se debe registrar el consumo de los inventarios cuando se da el gasto,

creándose una cuenta de gasto para el débito y se acredita a la cuenta inventario

de suministros y materiales.

Ejemplo:

Mayo 12 se adquieren suministros y materiales a TAMCA S.A. según factura

001-001-567, que forman parte del inventario por 400,00 dólares más IVA, se

cancela con cheque.

Diario General


Mayo 12 Inventario de suministros y materiales

400,00



448,00

Bancos 448,00

P/r la compra de suministros y materiales

Ahora realizaremos un asiento para contabilizar el gasto del suministro:

Mayo 15 se le realiza la entrega de suministros al departamento de contabilidad

y recursos humanos por un valor de 250,00 dólares.

Diario General


Mayo 15 Suministros y materiales 250,00

Inventario de Suministros y materiales

250,00

P/r el gastos de suministros en el dpto.. contable y de recursos humanos



Activos por Impuesto Corrientes,

Este activo agrupa los valores que constituyen en la base de la legislación

tributaria como recuperables mediante la compensación con impuestos de la

misma naturaleza o mediante reclamos administrativos ante la autoridad

tributaria.

Tenemos a:

Impuesto al valor Agregado (IVA) sea este mensual o semestral

Retenciones al IVA, mensual

Impuesto a la renta, anual

Anticipo de impuesto a la renta, siempre que no exceda del impuesto a la renta

Retenciones en la fuente del impuesto a la renta, mensual

Espectáculos públicos en el mes siguiente del evento

Impuesto a los consumos especiales, mensual

Impuesto ambiental o la contaminación vehicular, anual

Impuesto redimible a las botellas plásticas retornables, mensual

Impuesto a los vehículos motorizados, anual

Impuestos a los activos en el exterior, mensual. En caso de que la empresa no utilice el crédito tributario, en los impuestos que

estos aplican, puede el contribuyente solicitar la devolución de los mismos a la

Administración Tributaria.

Además la recuperación de los créditos tributarios tiene dos enfoques de

revisión:

Tributarios, están sujetos a que la administración tributaria los prescriba por

determinación o por procedimientos administrativos.

Financiero, se realiza una evaluación si existen o no las condiciones para

recuperar los impuestos (existen los documentos de soporte, si fueron

apropiadamente activados)

Consulta 5



Consultar sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA), tarifa 0% y 12%,

retenciones del IVA, Agentes de Retención, realice una matriz donde se pueda

observar los aspectos más importantes de la consulta, plantee luego un ejercicio

práctico.

Gastos prepagados, esta partida inicia cuando se realiza un pago de un servicio

de manera anticipada, siempre y cuando este dentro de los siguientes doce

meses, entre ellos tenemos los arriendos, comisiones, anticipo a proveedores,

entre otros que no se haya realiza el devengado al cierre del ejercicio económico.

Veamos su contabilización

Diciembre 20, Se realiza el pago de arriendo por anticipado 200,00 mensuales

más IVA, además se realizan las retenciones puesto que la arrendataria es una

persona natural no obligada a llevar contabilidad.

Diario General


Dic 20 Arriendos pagados por anticipado

600,00



552,00

Bancos 552,00

Otras obligaciones corrientes con la Administración tributaria

120,00

Retención 100% IVA 72,00

Retención Impuesto a la Renta 8%

48,00

P/r el pago del arriendo por adelantado.

Ahora veamos el asiento del devengado, Enero 31 se registra el devengado de

dos meses de arriendo.

Diario General


Ene 31 Arriendo Operativo 200,00

Arriendos pagados por anticipado

200,00



P/r el arriendo devengado de los meses diciembre y enero

Propiedad, Planta y Equipo

La NIIF 16 considera que las propiedades, planta y equipo son activos tangibles

que una entidad posee para su uso o para producir o como suministro de bienes

o servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos,

siempre y cuando su uso sea en un período mayor de un año, además añade

que este se considerará como tal siempre que:

La empresa obtenga por este beneficios futuros,

Su costo pueda ser medido con fiabilidad

La propiedad, planta y equipo será valorado a su costo, éste será el precio

equivalente al contado en la fecha del reconocimiento, se debe considerar que

si se realiza una compra a crédito del bien y su precio aumenta esta diferencia

será considerada como un gasto, el precio de la propiedad, planta y equipo

además incluirán aquellos aranceles de importación, impuestos indirectos no

recuperables, hasta que éste se encuentre en funcionamiento.

Componentes del costo de propiedad, planta y equipo

Precio de adquisición+ Costos de ubicación + Estimación costos de desmantelamiento

Medición del costo, la empresa elegirá en su política el modelo del costo o de

revaluación, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan la

propiedad, planta y equipo, el modelo de costo con posterioridad al

reconocimiento inicial, descontando su depreciación y su deterioro si existiera.

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de

propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad,

se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento

de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de

las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se

deberán hacer con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros,

en todo momento, no difiera significativamente del que podría determinarse

utilizando el valor razonable en la fecha del balance.



Depreciación: es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo

a lo largo de su vida útil. Los elementos de la propiedad, planta y equipo se

depreciarán de forma separada cada parte de un elemento que tenga un costo

significativo con relación al costo total del elemento. La depreciación de un activo

iniciará cuando esté disponible para su uso, es decir, cuando el activo se

encuentre apto.

El cargo por depreciación del periodo se reconoce en el resultado del período,

salvo que se haya incluido en el importe en libros de activos.

Importe depreciable y período de depreciación, Este importe del activo se

distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El valor residual y la

vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada período

anual y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se

contabilizarán como un cambio en una estimación contable, de acuerdo a lo que

estima la NIC 8 de las Políticas Contable, Cambios en las Estimaciones

Contables y Errores.

La útil de un activo se definirá en términos de la utilidad que se espere que aporte

a la entidad. La política de gestión de activos llevada a cabo por la entidad podría

implicar la disposición de los activos después de un período específico de

utilización, o tras haber consumido una cierta proporción de los beneficios

económicos incorporados a los mismos.

Importe amortizable: es el costo de un activo o la cantidad que lo sustituya, una

vez deducido su valor residual. Se depreciará de forma separada cada parte de

un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo

con relación al costo total del elemento. El cargo por depreciación de cada

periodo se reconocerá en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en

el importe en libros de otro activo.

El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se

espera que sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios económicos

futuros del activo.

Valor residual: es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente

por desapropiarse del elemento, después de deducir los costos estimados por

tal desapropiación, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás

condiciones esperadas al término de su vida útil.



Deterioro del Valor de los Activos: Es el método para determinar si un elemento

de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor. Esta metodología

está regulada bajo la NIC 36.

Baja de un Activo: El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y

equipo se dará de baja en cuentas: • por su o disposición a; o • cuando no se

espere obtener beneficios económicos futuros por su utilización, venta o

disposición por otra vía.

Depreciación por el método lineal.- Este método determina un cargo constante a

lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie.

La depreciación lineal es un término que corresponde a la descripción de unos

de los métodos correspondientes a la depreciación contable, y que lleva por

nombre el método de depreciación lineal o directa. También conocido en el

mundo anglosajón como «Straight-line method».

Podemos encontrar más información en esta página en el apartado de los

métodos para determinar la depreciación.

La depreciación lineal se caracteriza porque expresa el valor en función del

tiempo y no del uso, lo que viene a decir que cada año fiscal, el activo pierde la

misma exacta cantidad de valor.

Este método no se basa en la productividad o en el número de horas de

utilización, por lo que estima los errores de considerar que se desgasta igual una

máquina que se utiliza 1000 horas al año o 2000 horas al año,

independientemente del grado de utilización.

La depreciación lineal conlleva el estudio de estos 4 puntos importantes:

1 – La cantidad de inversión inicial

2 – Los gastos de transporte

3 – La vida útil (en años)

4 – El valor de rescate (Lo que vale el activo al cambiarlo)

Ejemplo de depreciación lineal



Calcular la depreciación en línea recta de una maquinaria con una vida útil de 10

años, con un costo de 12.300,00 un valor residual de 1230,00

Valor del Bien – Valor Residual /Vida Útil

12.300,00 – 1.230,00 / 10

1.107,00 es la depreciación anual del bien

Si la depreciación no es por el año completo se deben contar los meses de uso:

1.107,00 / 12 = 92,25; (depreciación mensual) este valor se multiplica por los

meses de uso y se obtiene la depreciación del primer año

Y si es por día, se divide para los 30 días del mes y se multiplica por los días de

uso,

92,25 /30 = 3,075 depreciación diaria.

Depreciación decreciente.- el método de depreciación determina un cargo

variable, que disminuye a lo largo de su vida útil.

Este método se caracteriza por el reconocimiento del desgaste o uso de la propiedad, planta y equipo en mayor medida durante los primeros años de la vida útil del activo. Este método se sustenta en la medida en que ciertos activos pueden caracterizarse por un aprovechamiento mayor durante los primeros años, producto de su funcionamiento o uso, el cual ira menguando con el paso del tiempo. El enfoque más característico de este método de depreciación es el denominado “suma de números de dígitos”. Este enfoque, característico de una depreciación acelerada, se aplica determinando el importe depreciable y multiplicando este por el porcentaje de depreciación asignado.

Depreciación Anual = Importe depreciable X % Porcentaje de depreciación asignado

Dónde:



Ejemplo:

INSTIPP adquirió el 2 de enero del presente año un activo por $12.600,00 Se

estima que este activo tendrá una vida útil de 5 años y un valor residual no

significativo. El cálculo de la depreciación anual es el siguiente:

Para el caso del activo de INSTIPP, cuya vida útil es de cinco años, la suma de

los dígitos de los años es: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Algebraicamente, con el fin de obtener la suma de los dígitos de los años, debe

aplicarse la siguiente formula:

S = n (n+1)/2 donde:

S = suma de los dígitos de los años

n = años estimados de vida útil

Para el caso del ejemplo, la suma de los dígitos es:

S = 5 (5+1)/2 = 5 (6)/2 = 15

La fracción que se aplicara sobre el valor por depreciar para el primer año será

entonces 5/15, para el segundo año será 4/15 y así sucesivamente. Las

depreciaciones para cada uno de los 5 años de vida útil, en el caso del activo de

INSTIPP. Serán:

Año Depreciación Anual

1 5/15 x 12.600,00= 4.200.00

2 4/15 x 12.600,00= 3.360,00

3 3/15 X 12.600,00= 2520,00

4 2/15 X 12.600,00= 1680,00

5 1/15 X 12.600,00= 840,00

http://cdn.actualicese.com/Imagen-editoriales/Img-1-Editorial-22-03-2017.jpg



Año Depreciación anual Depreciación

acumulada

Valor en libros

1

2

3

4

5

4.200,00

3.360,00

2.520,00

1.680,00

840,00

4.200,00

7.560,00

10.080,00

11.760,00

12.600,00

8.400,00

5.040,00

2.520,00

840,00

0,00

Depreciación de producción.- El método de depreciación de unidades de

producción determina un cargo proporcional a la utilización o producción

esperada.

La empresa elegirá el método que refleje fielmente el patrón esperado de

consumo de los beneficios económicos futuros incorporados al activo.

Dicho método se aplicará uniformemente en todos los períodos, a menos que se

haya producido un cambio en el patrón esperado de consumo de dichos

beneficios económicos futuros.

El asiento de depreciación quedará de la siguiente manera:

Diario General


Dic 31 Gasto de depreciación 4.200,00

Depreciación acumulada 4.200,00

P/r la depreciación del primer año

El 3 de mayo de 2019, La empresa los INSTIPP SA. Ubicada en Guayaquil,

adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Machala por valor de $

10.000,00, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de interés

del 20% anual, se le cobra de IVA.



El 20 de mayo, se paga el transporte de Machala a Guayaquil del equipo $ 750,00

y un seguro para transportarla por $ 500,00

El 2 de junio, se canceló $ 250,00 de mano de obra y $ 180,00 de materiales,

para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria.

El 3 de junio, se cancela el saldo de la obligación.

El 10 de junio, se compra materiales por $ 130,00, se paga mano de obra para

instalación y montaje de la maquinaria por $ 500,00.

El 15 de junio, la maquinaria entra en funcionamiento.

Establezca el costo de la lavandería

Realice los asientos de adquisición, instalación y otros de la lavandería

Se requiere el cálculo de la depreciación de la maquina por los cuatro (4)

primeros años de vida.

Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación

de 100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará

durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del

segundo año.

Realice la depreciación línea recta y decreciente.

Realice el asiento de depreciación del primer año.

PASIVOS

Pasivo es toda obligación deuda y compromiso que la empresa adquiere en

hechos pasados y debe sacrificar beneficios futuros para su cancelación

El pasivo se clasifica en Corriente y no Corriente

Pasivo Corriente, Son todas aquellas obligaciones que la empresa debe cumplir

en un lapso no mayor de un año. Dentro de estas están también aquella

proporción que está incluida en las obligaciones no corrientes.

Un ente económico deberá clasificar un pasivo como corriente cuando:

La obligación se liquidará en su ciclo normal de operación

Se mantiene el pasivo principalmente para actos de negociación



El pasivo se liquidará dentro de los doce meses siguientes a la fecha del período

sobre el que se informa

El pasivo no tiene derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo

durante al menos doce meses siguientes a la fecha del período sobre el que se

está informando.

Pasivo no corriente, Constituyen pasivos no corrientes aquellas obligaciones de

la empresa cuyo vencimiento es mayor a un año, pero hay que resaltar que al

final de cada ejercicio contable, se reclasificará la porción corriente, una entidad

clasificará como pasivo no corriente todos los demás pasivos que no se

clasifiquen como corrientes.

Pasivo Financiero.- Una obligación contractual de entregar efectivo y otro activo

financiero u otra entidad, o de intercambiar activos financieros o pasivos

financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente

desfavorables para la entidad.

Un contrato que podrá ser liquidado a través de un patrimonio.

Cuentas y documentos por pagar.- Constituyen las obligaciones contraídas por

la empresa por las diferentes transacciones que son parte del giro del negocio

como la compra de bienes o servicios; estas obligaciones puedes estar

respaldadas o no por diferentes documentos que se utilizan habitualmente en el

comercio como son las facturas, notas de ventas, letras de cambio o pagarés.

Cuentas y documentos por cobrar comerciales.- Son obligaciones contraidas por

la empresa por la compra de bienes y servicios relacionados con la actividad

principal de la empresa.

Las cuentas y documentos por pagar comerciales además pueden contraerse

con terceros independientes o con relacionados, estas cuentas se acredita, por

el valor de las deudas contraídas durante el ejercicio económicos por

transacciones del giro del negocio, con respaldado o no de documentos. Se

debita por los pagos realizados en forma parcial o total o por notas de crédito

recibidas de los proveedores de bienes o servicios.

Por ser una cuenta del pasivo son de naturaleza acreedora y representa los

valores pendientes de pago a los proveedores.



Ejemplo: Mayo 10, se adquieren mercaderías a Agripac S. A. por un valor de

2.000,00 dólares, más IVA, nos conceden crédito personal, el IVA se cancela

con cheque.

Diario General


Mayo 10 Inventario de productos terminados y mercadería en almacén comprado de terceros

2.000,00



240,00

Bancos 240,00

Cuentas y documentos por pagar comerciales

1.980,00

Obligaciones corrientes con la administración tributaria

20,00

Retención en la fuente 1% 20,00

P/r la compra de mercaderías a crédito

Otras cuentas por pagar.- Registra las obligaciones diversas que la empresa

adquiere por otras transacciones distintas a la actividad principal, auqnue son

necesarias para el desarrollo normal de las actividades, como por ejemplo la

cuenta por pagar a un abogado por sus servicios prestados, o el arrendamiento

operativo, entre otros.

Se acredita por el valor de las deudas contraídas durante el ejercicio económico

por transacciones diferentes a la actividad principal, con respaldo de

documentos.

Se debita con los pagos realizados en forma parcial o total o por notas de créditos

recibidas por parte de los acreedores varios, esta cuenta es de naturaleza

acreedora y representa el saldo pendiente de pago.

Mayo 11 la empresa INSTIPP, ha recibido la factura 001-001-897 de García y

Asociados, persona natural obligada a llevar contabilidad, por servicios de



contabilidad, por 1.800,00 dólares más IVA, el plazo para el pago es de 15 días,

aplica la retención en la fuente.

Diario General


Mayo 11 Honorarios profesionales 1.800,00



1.836,00

Otras obligaciones corrientes con la administración tributaria

180,00

Retención en la fuente 10%

180,00

P/r el pago de honorarios a crédito 15 días.

EJERCICIO PRÁCTICO

La empresa primero TSC se dedica a la compra y venta de muebles para el

hogar, además posee un edificio en cuyo cuarto piso alquila las oficinas a una

consultoría de abogados.

La firma de abogados en enero 07 cancela cuatro meses (enero, febrero, marzo

y abril) de arriendo del piso por un valor de 2000 dólares, con cheque del banco

de Machala a la vista, se entrega comprobante de egreso # 02301

El departamento financiero realiza el depósito del cheque en la cuenta corriente

de la empresa.

La utilidad de la empresa está representada por las comisiones que gana en

venta de los muebles para el hogar.

Se recibe una transferencia en febrero 01 por 50.000,00 dólares correspondiente

a las comisiones del mes de marzo y abril.



Varios trabajadores a los que se les ha rescindido su contrato indefinido han

interpuesto una demanda por despido improcedente a la sociedad PRIMERO

TSC S.A. Los asesores laborales de la sociedad opinan que existe un alto grado

de probabilidad de que el fallo judicial resulte desfavorable y condenatorio para

la empresa y que las pretensiones de los trabajadores despedidos sean

reconocidas. El costo total estimado por dichos asesores es de unos 200.000

dólares. La empresa no desea, caso de que esto sea así, readmitir a los

trabajadores despedidos.

.

Se pide: Registrar las transacciones en el Diario General

Obligaciones con Instituciones Financieras.-

Esta cuenta registra los créditos concedidos por las instituciones financieras a la

empresa, para financiar sus actividades, como adquisición de mercaderías,

construcción o adquisición de propiedades, planta y equipo, o financiamiento del

capital de trabajo.

Esta cuenta se acredita por el valor de las obligaciones adquiridas durante el

ejercicio económico por préstamos recibidos de las IFIS y por los intereses

devengados por pagar.

Se debita por los pagos realizados en forma parcial o total del capital e intereses

de los préstamos otorgados por las instituciones financieras.

Por ser una cuenta del pasivo es de saldo acreedor, y representa las

obligaciones financieras al costo amortizado.

Las instituciones financieras otorgan diferentes tipos de créditos entre los que

podemos mencionar:

Corporativos, de Consumo, de vivienda o de construcción y los microcréditos.

Cuentas por pagar a empleados,

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral,

tales como sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos,

incapacidades, subsidio de transporte, jubilación patronal, beneficios sociales,

entre otros.



Beneficios corrientes a empleados

Concepto

Remuneraciones Salario, que constituye el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo, por jornadas de labor, por unidades de obra o por tarea. Sueldo, constituye la remuneración que por igual concepto corresponde al empleado, se cancela mensualmente, sin suprimir los días no laborables. Recargo, el pago de horas suplementarias y extraordinarias: 50% en horas suplementarias (horas laboradas fuera del horario normal en días laborables) hasta las 24H00 y el 100% entre las 24H00 y las 06H00. 100% en horas extraordinarias (horas laboradas en fines de semana y feriados) Recargo en jornada nocturna: 25% en horas laboradas de 19H00 a 6H00 del siguiente día.

Beneficios adicionales

Decimotercera remuneración Decimocuarta remuneración Aporte patronal al seguro social Fondo de reserva Vacaciones

Aporte a la seguridad social

La empresa tiene la obligación de realizar la afiliación de sus trabajadores en el Seguro Social, desde el primer día de trabajo y cumplir con el pago del aporte patronal.

Ausencias y permisos remunerados

Maternidad 25% de la remuneración por 84 días Paternidad 15 días Lactancia 2 horas diarias remuneradas por 12 meses a partir de la fecha del parto. Enfermedad 100% hasta el tercer día de incapacidad Permiso por sufragio hasta 4 horas. Permisos para atención médica en el IESS Permisos para atender requerimientos o notificaciones judiciales Tres días de licencia con remuneración completa al trabajador, en caso de fallecimiento de su cónyuge o de su conviviente en unión de hecho o de sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad.



Modelo de Rol de Pagos

EMPRESA INSTIPP RUC 0790021876001

ROL DE PAGOS MES: MAYO - 2020

ORD NOMBRES

CARGO SUELDO

INGRESOS TOTAL GANAD

O

EGRESOS

TOTAL EGRESO

S

LIQUIDO A

RECIBIR FIRMA

S RUC

HORAS

EXTRAS

BONIFICACIÓN O

COMPENSACIÓN

APORTE PERSONAL IESS

PRÉSTAMOS

OTROS

1 ANA YOLANDA VALLE BELDUMA 0702684333 CONTADORA

1200,00 32,00 100,00

1332,00 113,40 50,00 163,40

1168,60

Pasivos por impuestos corrientes

Registra el valor de los tributos de carácter general y obligatorio a favor del

estado por concepto de las liquidaciones privadas practicadas sobre las respec-

tivas bases impositivas generadas en el período fiscal.

Comprende, entre otros, los impuestos de renta y complementarios, IVA,

Industria y Comercio, Licores, Cervezas y Cigarrillos, Valorizaciones, Turismo y

el de Hidrocarburos y Minas.

La NIC 12 estos pasivos proceden del periodo presente o de periodos anteriores,

deben ser medidos por las cantidades que se espera pagar a la autoridad fiscal,

utilizando las tasas y medidas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo

proceso de aprobación esté terminado.

Impuesto a la renta, este grava a la renta global que obtengan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras de

acuerdo a las disposiciones de la ley.

Concepto de renta, el artículo 2 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

establece que renta es :

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso

provenientes de trabajo del capital o de ambas fuentes, consistentes de dinero,

especies o servicios y



Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el

país o por sociedades nacionales de conformidad con lo dispuesto en el artículo

98 de la ley.

En cuanto a impuestos diferidos, esta situación ocurre cuando, para propósitos

fiscales, el momento de realización de un hecho económico es diferente a la

fecha de su causación contable. Como consecuencia, surgen diferencias entre

la utilidad contable y la renta líquida fiscal, a las cuales se les denomina

diferencias temporales y son la causa de activos y pasivos diferidos. Las

diferencias temporales terminan cuando se recupera el activo o el pasivo que las

generó. El pasivo o activo por impuestos diferidos representa el incremento o la

disminución en los impuestos que se pagarán o dejarán de pagarse en períodos

fiscales futuros como resultado de diferencias temporales y pérdidas

amortizables en los años siguientes.

Provisiones o pasivos contingentes

Son provisiones aquellos pasivos sobre los que existe una incertidumbre sobre

su importe en el futuro o sobre su vencimiento.

Pasivo contingente una obligación posible, no presente, surgida a raíz de

acontecimientos pasados, cuya existencia debe ser confirmada por la ocurrencia

de acontecimientos futuros no controlados por la entidad.

Una obligación presente surgida de acontecimientos pasados, no es reconocida

contablemente porque:

No es probable que vaya a dar lugar a desembolso alguno ó

El importe de la obligación no puede estimarse con la suficiente fiabilidad.

PATRIMONIO

En el ámbito contable, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y

los cuales emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender

como sus recursos y el uso que se les da a estos, ya que es el campo de

actuación de la contabilidad, es decir, es aquí donde la contabilidad se desarrolla.

El Patrimonio NETO, que bien sería el valor total de la empresa descontando las

deudas.



Por tanto, lo que estamos hablando en definitiva es del patrimonio de la empresa

desde la óptica de la contabilidad. En donde la contabilidad se encargará de

medir el valor inicial, sus variaciones a lo largo del año y las obligaciones

financieras de la empresa.

Elementos del patrimonio contable

Los elementos que conformar el patrimonio contable serían 3:

Bienes

Mobiliario

Mercaderías

Dinero

etc.

Derechos

Letras a cobrar

Facturas pendientes de cobro

etc.

Obligaciones

Facturas a pagar

Letras a pagar

Préstamos

etc.

Pero estos elementos podemos llegar a enfocarlo como productos homogéneos

según su funcionalidad económica o financiera, a esto lo denominamos masas

patrimoniales

Masas patrimoniales, que representan en el patrimonio de la empresa

Pues de los elementos patrimoniales indicados anteriormente, podemos

englobarlo en tres masas patrimoniales homogéneas, es decir, cada elemento

que conforme parte de la masa patrimonial tendría la misma funcionalidad

económica o financiera. Las masas patrimoniales serían.

Capital Social de una empresa es el valor de lo aportado por los socios a la

entidad, tanto en el momento de su constitución como en otro posterior, y puede

consistir en dinero, en bienes o en derechos patrimoniales susceptibles de

valoración económica

Reservas



Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad

es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse

inmediatamente.

Las reservas estatutarias son un tipo de reservas que se establecen en los

estatutos de la sociedad. Al igual que las otras, las reservas estatuarias figurarán

en los fondos propios de la empresa, dentro de la partida del patrimonio neto,

que a su vez forma parte del pasivo del balance. Esta reserva no tiene un

porcentaje establecido porque es voluntaria y de acurdo a lo que establecen los

estatutos.

Reserva Legal, consiste en retener parte del beneficio obtenido por la empresa

con la finalidad de aumentar el patrimonio de la misma, en este caso, por la

existencia de normativa legal. Sus principales finalidades son la autofinanciación

y la cobertura de posibles pérdidas, actualmente la reserva legal es el 10% de la

utilidad del ejercicio.

Estado de Situación Financiera

Este estado demuestra la situación financiera de la empresa en un período

determinado, se puede desarrollar al inicio de las actividades, al inicio del período

económico y al final del periodo económico. Su esquema es el siguiente.

Encabezado Nombre de la empresa Dirección de la empresa Ruc de la empresa Nombre del Estado Cuerpo De manera ordenada y por liquidez Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del Patrimonio

Firmas de Responsabilidad Gerente o Administrador y Contador Si los estados o informes no llevan firmas de responsabilidad no tienen validez,

el caso de la conciliación Bancaria, arqueo de caja, estado de situación

financiera, estado de resultados, estado de flujo del efectivo, estado de cambios

patrimoniales y notas aclaratorios.



Actividad 4.

En cada enunciado escriba V si es verdadero y F si es falso

N° Enunciados Respuesta

1 Un negocio individual puede constituirse como empresa unipersonal de responsabilidad limitada

2 El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos los pasivos

3 La cuenta capital de un negocio individual se acredita por la disminución y por el valor de las pérdidas del ejercicio económico

4 El capital de la compañía de responsabilidad limitada esta representado por acciones

5 Para la reserva legal de las compañías anónimos y de economía mixta destinarán un porcentaje no menor de un 10% hasta alcanzar por lo menos el 50% del capital social

6 La cuenta reserva legal pertenece al grupo de pasivos

Recuerde que las cuentas pueden ser deudoras o acreedoras según su naturaleza.




Actividades de auto – evaluación de la unidad IV: Transacciones

Comerciales.

4.2 Analice y clasifique los siguientes conceptos

CONCEPTO CUENTA GRUPO SALDO BALANCE

dinero en el banco

edificio de la empresa

deudas por pagar sin documento

a 30 días

Deudas por cobrar

documentadas a 180 días

Dinero en efectivo

Aporte patronal por pagar

ingreso por venta de

mercaderías

adquisición de mercaderías

inventario de mercaderías

Es importante conocer el tratamiento de las cuentas del Activo,

Pasivo y Patrimonio, recordar que las cuentas del Activo son

deudoras, en tanto que las cuentas del Pasivo y Patrimonio son

acreedores, a través de estas podemos observar como está

funcionando la empresa en el desarrollo de su actividad.



sueldos pagados a empleados

sueldos devengados y

adeudados

sueldos pagados por anticipado

aporte de los socios

compra de útiles de oficina

fondo para gastos menores

Compra de muebles para uso de

la empresa

depreciación de activos fijos

gastos para constituir la empresa

arriendos cobrados por

anticipado

arriendos devengados y no

cobrados

arriendos cobrados

Interés pagado

Actividad final Unidad IV:

Realice un plan de cuentas que contengan, 7 cuentas de Activos, 4 de Pasivos, 2 Patrimonio, 5 Gastos y 4 de Ingresos.



Realice el análisis y registro de las transacciones en el Diario

La empresa Primero TSC inicia sus actividades económicas con los siguientes

datos:

Dinero en efectivo 3.000,00

Dinero en Bancos 25.000,00

Mercadería disponible para la venta 12.000,00

Cuentas por Pagar proveedores 8.000,00

Cuentas por cobrar clientes 4.000,00

Deudas en Instituciones bancarias 14.000,00

Equipo de cómputo 3.000,00

Equipo de oficina 2.000,00

Iess por Pagar 2.589,20

Impuesto a la renta por pagar 750,00

Iva por pagar 1740,00

Vehículo 19.000,00

Julio 2. Se adquiere a crédito un vehículo a Oro Auto Cía. Ltda. por $17.000,00

más IVA. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta.

Julio 6. Según factura Nº 001-001-012349 se cancela con cheque a una persona

natural no obligada a llevar contabilidad 750,00 más 12% de IVA, por concepto

de pago de arriendo del presente mes. Se realiza la retención en la fuente del

impuesto a la renta e IVA.

Julio 7. Se cancela al IESS mediante débito bancario las obligaciones pendientes

del mes anterior:

Aporte individual al IESS por pagar $585,90 Aporte patronal al IESS por pagar

$753,30 Préstamos al IESS por pagar $1.250,00

Julio 8. Según factura No. 001-001-006655 se vende mercaderías a crédito, 60

días plazo a una persona natural no obligada a llevar contabilidad:



2 máquinas de coser industrial “Singer” $950,00 c/u + 12% IVA 2 máquinas de

coser overlock “Singer” $1.050,00 c/u + 12%IVA 1 plancha industriales Hamilton

$525,00 c/u + 12%IVA

La política de precios de la empresa considera en las ventas a crédito un interés

ímplícito del 15% anual en el precio de venta de las mercaderías; sin embargo,

como el crédito es menor a un año y el componente de financiamiento no es

significativo, la transacción de registra al precio convenido.

Adicionalmente, el acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes

en la bodega del comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y

beneficios al comprador, a partir de ese momento ya tiene bajo su control los

bienes, es decir, están bajo su responsabilidad.

Julio 8. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los

datos de los kárdex (método promedio ponderado).

Julio 10. Se realiza la declaración y pago mediante débito bancario del impuesto

al valor agregado del mes anterior. Considere los saldos que se dispone en julio

1:

IVA compras $2.660,00 IVA retenido en ventas $580,00 IVA ventas $4.980,00

Julio 10. Se realiza la declaración y pago de la Retención impuesto a la renta por

pagar (1%) del mes anterior $750,00 (Saldo al 1 de julio).

Julio 12. Según factura. 001-002-022548, se compra a Distribuidora Pichincha

S.A., contribuyente especial lo siguiente:

5 máquinas de coser industrial “Singer” $470,00 c/u + 12% IVA 3 máquinas de

coser overlock “Singer” $615,00 c/u + 12% IVA 4 planchas industriales Hamilton

$310,00 c/u + 12% IVA

Al precio unitario considerar un descuento del 5%. Se realiza la retención en la

fuente del impuesto a la renta. El total se cancela con cheque.

Julio 13. Según factura 001-002-000009876 se cancela con cheque a transporte

CIFA Cía. Ltda. $120,00 ($10,00 por cada artículo) por el flete de las mercaderías

adquiridas el 12 de julio. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la

renta. (Para el registro contable considere lo dispuesto en la NIC 2 respecto al



costo de adquisición de los inventarios). Además el pago del transporte se anota

en los kárdex porque afecta al costo unitario de los artículos.

Julio 15. Según disposición de la gerencia se realiza la creación del fondo de

caja chica por $200,00. Se emite un cheque a favor de la secretaria de la

empresa, quien será custodio del fondo.

Julio 16. Se cancela con cheque a la Empresa Municipal de Agua Potable el

servicio de agua potable del mes de junio $65,50.

Para el registro contable considere la cuenta Servicios públicos de gastos

administrativos.

Julio 17. Nos cancelan en efectivo varios clientes $3.000,00.

Julio 18. El valor recaudado se deposita en la cuenta corriente de la empresa.

Julio 18. Según factura No. 001-001-006656 se vende al contado a varios

clientes (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:

1 máquina de coser industrial “Singer” $950,00 c/u + 12% IVA 1 máquina de

coser overlock “Singer” $1.050,00 c/u + 12% IVA 2 planchas industriales

Hamilton $525,00 c/u + 12% IVA

El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en el domicilio del

comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al

comprador, a partir de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir,

están bajo su responsabilidad.

Julio 18. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los

datos de los kárdex.

Julio 19. Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el

día de ayer.

Julio 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos

Humanos, se elabora el rol de pagos. Todo el personal cobra mensualmente la

decimotercera y decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva, a excepción

del empleado E quien acumula. Se cancela con cheque individual el sueldo al

personal.



Nombre Sueldo

Empleado A 600,00

Empleado B 750,00

Empleado C 1.250,00

Empleado D 900,00

Empleado E 1400,00

De acuerdo al formato del rol de pagos se requiere que calcule:

– Fondos de reserva, decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración

Para el registro contable considere los totales del rol de pagos.

El neto a recibir por cada empleado, se cancela con cheque. Para el registro

contable de la información del rol de pagos considere las cuentas de gastos

administrativos.

Julio 30. Se registra el consumo de suministros y materiales $80,00. Para el

registro contable considere la cuenta correspondiente del grupo gastos

administrativos.

Julio 30. Se registra el seguro devengado por el presente mes $200,00. Para el

registro contable considere la cuenta correspondiente del grupo gastos

administrativos.

Julio 30. Se registra la depreciación mensual de los elementos de propiedades,

planta y equipo, según la siguiente información:

Depreciación de Muebles y enseres $150,00

Depreciación de Equipos de computación $400,00

Vehículo. Calcular la depreciación por el método lineal, elaborar la tabla de

depreciación con la siguiente información:

Costo del bien $19.000,00 Valor residual Del 10% del costo del bien Años de

vida útil 8 años.



Para el registro contable considere las cuentas correspondientes del grupo

gastos administrativos.

Unidad didáctica V: Cuentas de Ingresos y gastos del Estado

de Resultados Introducción: En esta unidad revisaremos aquellas cuentas que forman

parte del estado que nos indica la medida de rentabilidad de la empresa

que a pesar de ser cuentas transitorias los especialistas financieros las

utilizan para establecer indicadores como rentabilidad eficiencia, eficacia;

así también los propietarios o junta directiva de la entidad podrá mediante

este estado conocer de manera detallada la utilización de los recursos que

posee la empresa en aquellos rubros no recuperables, pero que

contribuyen al crecimiento empresarial, situación que se refleja en la

utilidad del ejercicio.

Objetivo: 4. Elaborar el registro diario de las transacciones contables en los

libros obligatorios para la presentación ordenada y oportuna de la información

contable y financiera con aptitud responsable en el orden y secuencia de

afectación de los movimientos económicos.

Organizador Grafico de la asignatura



Actividades De Aprendizaje: La contabilidad



Estamos llegando al final de esta primera parte de la contabilidad, abordaremos

ahora el Estado de Resultados, anteriormente bajo los PCGA (Principios

Contables Generalmente Aceptados) como Estado de Pérdidas y Ganancias,

aquí se resume el cumplimiento del objeto social que lleva a cabo una entidad

durante un periodo determinado, las normas vigentes establecen que este

estado al ser presentado debe ir acompañado del estado de resultados del año

anterior, para que los usuarios puedan realizar las comparaciones respectivas,

Fases del ciclo contable

Documentación fuente, Diario General

Mayor, Regularización más cierre contable, Estados Financieros

Gastos

Administrativos Ventas y Financieros

Ingresos

Operacionales No Operacionales

Esta unidad nos presenta la correcta elaboración del estado de

resultados, realizar los ejercicios propuestos para su correcta

comprensión, el desarrollo de las actividades hará que cumpla con

sus expectativas.



este informe es una herramienta indispensable para la elaboración del Estado

de Situación Financiera, puesto que a través de él se podrá determinar la utilidad

o pérdida del ejercicio económico, así también el Estado de Flujos del Efectivo,

el Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas Aclaratorias, este estado por

reflejar la actividad de la empresa es dinámico.

La NIC 1 refleja que en este estado se incluirán rúbricas que detallen los importes

que corresponden a las partidas de ingresos de operación, costos financieros,

participación en el resultados del período de las asociadas y negocios conjuntos

que se contabilicen según el método de participación, impuesto a la ganancias,

resultado después de los impuestos, resultado del período.

Grupos que componen el Estado de Resultados: Ingresos y Gastos

Ingresos, las NIIF define a este grupo como un incremento de los recursos que

posee la entidad, que se produce durante un período económico, en forma de

ingresos o aumento del valor de los activos, o como una disminución de las

obligaciones o pasivos, otorgándole a la empresa un aumento o incremento en

el patrimonio y, que no están relacionados con aportes del capital por los dueños

de la organización.

Dentro de los ingresos están los ingresos que se derivan directamente de la

actividad desarrollada por la empresa que son los ingresos ordinarios y los no

operacionales que son aquellos ingresos que no están alineados a la actividad

pero constituye un aumento en la rentabilidad de la empresa, como ejemplo se

puede citar una revalorización de los activos.

La NIC 18 ingresos de actividades ordinarias, menciona que son actividades

ordinarias de las siguientes transacciones y sucesos, venta de bienes, la

prestación de servicios y el uso por parte de terceros, de activos de la entidad

que produzcan intereses, regalías y dividendos.

Ingresos por actividades ordinarias, se denomina así a la entrada bruta de

beneficios económicos, durante un período contable, que nacen en el curso

normal de las actividades normales que realiza la empresa, siempre que esta

entrada de lugar a aumentar el patrimonio, y que no esté relacionado con aportes

de los socios o dueños al patrimonio.



Valor razonable, se denomina así al importe por el cual se puede intercambiar

un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado

y debidamente informado, quienes realizan una actividad libre.

Venta de bienes, se agrupan en esta cuenta aquellos ingresos de actividades

ordinarias originados de la venta de bienes, deben ser reconocidos y registrados

en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes

condiciones:

La entidad ha trasladado al comprador los riesgos y ventajas de tipo

significativo derivada de la propiedad de los bienes.

La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión de los

bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni

retiene el control efectivo asociado a los mismos.

El importe de ingresos de las actividades ordinarias pueda medirse con

fiabilidad.

Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados

con la transacción.

Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden

ser medidos con facilidad.

La transferencia de los riesgos y ventajas de la propiedad coincidirá con la

transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posición al comprador. O

lo que es lo mismo el traspaso de la posición al comprador.

Prestación de servicios

En el caso de prestaciones de servicios, los ingresos deben reconocerse cuando

pueda estimarse con suficiente fiabilidad el resultado de la transacción,

reconociéndose en función del grado de cumplimiento de la prestación a la fecha

del balance, lo que se conoce como “porcentaje de realización”. El resultado de

una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y

cada una de las siguientes condiciones:

a. El importe de los ingresos ordinarios pueda valorarse con fiabilidad.

b. Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos derivados de la transacción.

c. El grado de realización de la transacción, en la fecha del balance, pueda ser valorado con fiabilidad.



d. Los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser valorados con fiabilidad.

Los ingresos se reconocerán durante los ejercicios en los que se presta el

servicio, tal y como preconiza el método del porcentaje de realización. De

acuerdo con este método, se reconoce una parte de los ingresos totales en cada

uno de los periodos contables en los que se presta el servicio, de acuerdo con el

porcentaje de realización que tienen lugar en dicho periodo. La determinación

del grado de avance de una prestación de servicios debe realizarse por el

método que realice una mejor estimación de los trabajos realizados.

Intereses, regalía y dividendos

La norma internacional señala que los ingresos derivados del uso, por parte de

terceros, de activos de la empresa (intereses por la cesión de capital financiero,

cánones o royalties por el uso de activos fijos o dividendos) deben reconocerse

cuando se satisfagan las siguientes condiciones:

1. Es probable que la empresa vaya a recibir los beneficios económicos

asociados a la transacción. En el caso de que exista alguna incertidumbre

sobre el cobro de un importe reconocido como ingreso, o sobre la

recuperabilidad del mismo, deberá reconocerse como gasto del ejercicio (en

lugar de operar como un ajuste de los ingresos ya reconocidos).

2. Pueden estimarse con suficiente fiabilidad los ingresos derivados del

contrato.

El reconocimiento de estos ingresos debe hacerse atendiendo a lo siguiente:

Los ingresos por intereses, se reconocen en función del tiempo transcurrido,

teniendo en cuenta la rentabilidad efectiva del activo. Estos ingresos deben

reconocerse atendiendo al horizonte temporal de utilización del activo. Debe

considerarse la necesidad de identificar qué parte de los intereses de la inversión

se ha devengado antes y después de su adquisición, considerando los anteriores

como una reducción en el costo de adquisición de la inversión financiera, y los

posteriores como ingresos por intereses. La NIC 18 define la rentabilidad efectiva

de un activo como el tipo de interés que iguala los cobros futuros descontados

que se espera obtener a lo largo de la vida del activo con el valor contable inicial

del mismo.

Veamos algunos ejemplos de cada uno de estos rubros que se pueden

considerar ingresos operacionales.



La empresa INSTIPP se dedica a la compra y venta de bienes, realiza una venta

de 2.500,00 más IVA a una persona natural no obligada a llevar contabilidad, la

venta de contado, según factura 001-001-672

Diario General



2.800,00

Ventas 2.500,00

IVA en Ventas 300,00

P/r la venta de contador

La empresa INSTIPP se dedica a la compra y venta de servicios contables,

realiza una venta de 1.800,00 más IVA a una Sociedad Anonima, la venta de

contado, según factura 001-001-672

Diario General



1.998,00

Crédito tributario a favor de la empresa (IR)

18,00

Ventas 1.800,00

IVA en Ventas 216,00

P/r la venta de contador

Dentro de estas cuentas también tenemos los intereses por ventas a crédito,

son aquellos valores que ingresan a la empresa producto de otorgar facilidades

de pago a los clientes, y por esta extensión de crédito se cobra intereses que no

pueden estar por encima de los intereses que están vigentes en el entorno donde

realiza las actividades la empresa.

Las cuentas de ingresos son cuentas acreedoras, es decir

que cuando nacen van al haber y al momento de cierre o

reversa van al debe.



Comisiones ganadas, son aquellos valores que percibe algunas empresas por

la venta de productos, estos valores se ganan por la actividad de intermediación,

debiendo cumplir con características como pago oportuno, cumplimiento de

metas entre otras.

Intereses Ganados, estos intereses están asociados a aquellos que percibe el

ente económico como producto de dineros invertidos dentro de instituciones

financieras que otorguen valores por la prestación de cantidades de dinero, pero

bajo ningún concepto están asociados con actividades ilícitas como el cobro

excesivo de dinero por la prestación del mismo.

Ganancia por la venta de propiedad, planta y equipo, si bien es ciertos la

Propiedad, planta y equipo es adquirida generalmente para el uso o desarrollo

de actividades productivas, no para la venta, pero cuando se necesita actualizar

equipos, se puede disponer la venta de estos equipos. Cuando el valor vendido

es superior al valor en libros, estamos hablando de una ganancia por la venta de

la propiedad, planta y equipo.

GASTOS

Constituyen los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del período económico, en forma de salidas o desembolsos de valores de los

activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, estos dan como

resultado una disminución del patrimonio, y no están relacionados con la

distribución realizada a los propietarios de este patrimonio.

Como en el caso anterior de los ingresos, la misma definición de gastos nos

indica los requisitos que debe cumplirse para que una transacción sea

reconocida como gasto:

1. Deben ser producidos a lo largo del periodo contable,

2. en forma de salida o disminución del valor de los activos o

3. por generación o aumento de los pasivos, y finalmente

4. en los requisitos 2 y 3 deben dar como resultado decrementos en el patrimonio

Recuerda que los gastos incluyen a los costos y debe poder

comprobarse su fiabilidad, a través de un documento de

soporte que justifique su existencia legal.



Sueldos salarios y demás remuneración, la NIC 19 establece Las retribuciones

a los empleados comprenden todos los tipos de remuneraciones que la entidad

proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.

Las retribuciones a los empleados a corto plazo, son remuneraciones a los

empleados (diferentes de las indemnizaciones por cese) cuyo pago ha de ser

liquidado en el término de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio en el

que los empleados hayan prestado los servicios que les otorgan esas

retribuciones.

Las retribuciones post-empleo son remuneraciones a los empleados (diferentes

de las indemnizaciones por cese) que se pagan tras la terminación de su periodo

de empleo.

Por su naturaleza

Depreciación materiales,

suminisros, costos de transporte

No se relacionan con las diferentes funciones que

desarolla la empresa

Por la función

Se agrupan de acuerdo a las funciones que desarrolla la

empresa

Producción, ventas administración

Según este método una entidad

revelará su costo de venta de forma separada de otros

gastos



Planes de prestaciones post-empleo son acuerdos, formales o informales, en los

que la entidad se compromete a suministrar prestaciones a uno o más

empleados tras la terminación de su periodo de empleo.

Planes de aportaciones definidas son planes de prestaciones post- empleo, en

los cuales la entidad realiza contribuciones de carácter predeterminado a una

entidad separada (un fondo) y no tiene obligación legal ni implícita de realizar

contribuciones adicionales, en el caso de que el fondo no tenga suficientes

activos para atender a las prestaciones de los empleados que se relacionen con

los servicios que éstos han prestado en el ejercicio corriente y en los anteriores.

Planes de prestaciones definidas son planes de prestaciones post-empleo

diferentes de los planes de aportaciones definidas.

Planes multiempresariales son planes de aportaciones definidas (diferentes de

los planes públicos) o los planes de prestaciones definidas (diferentes de los

planes públicos), en los cuales:

(a) se reúnen los activos aportados por distintas entidades, que no están

bajo control común; y

(b) se utilizan los susodichos activos para proporcionar prestaciones a los

empleados de más de una entidad, teniendo en cuenta que tanto las

aportaciones como los importes de las prestaciones se determinan sin

tener en cuenta la identidad de la entidad, ni de los empleados cubiertos

por el plan.

Prestaciones consolidadas o irrevocables son las remuneraciones que no

están condicionadas por la existencia de una relación de empleo o trabajo en el

futuro.

El valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas es el valor

actual, sin deducir activo alguno afecto al plan, de los pagos futuros esperados

que son necesarios para cumplir con las obligaciones derivadas de los servicios

prestados por los empleados en el ejercicio corriente y en los anteriores.

Coste de los servicios del ejercicio corriente es el incremento, en el valor

actual de una obligación por prestaciones definidas, que se produce como

consecuencia de los servicios prestados por los empleados en el presente

ejercicio.

Coste por préstamos es el incremento producido durante un ejercicio en el valor

actual de las obligaciones por prestaciones definidas, como consecuencia de

que tales retribuciones se encuentran un ejercicio más próximo a su vencimiento.

Los activos afectos al plan comprenden:



(a) los activos poseídos por un fondo de prestaciones a largo plazo para

los empleados; y

(b) las pólizas de seguro aptas.

Los activos poseídos por un fondo de prestaciones a largo plazo para los

empleados son activos (diferentes de los instrumentos financieros no

transferibles emitidos por la entidad que presenta los estados financieros) que:

(a) son poseídos por una entidad (un fondo) que está separado legalmente

de la entidad que presenta sus estados financieros y existen solamente

para pagar o financiar prestaciones de los empleados; y

(b) están disponibles para ser usados sólo con el fin de pagar o financiar

prestaciones de los empleados, no están disponibles para hacer frente a

las deudas con los acreedores de la entidad que presenta los estados

financieros (ni siquiera en caso de quiebra) y no pueden retornar a esta

entidad salvo en los siguientes supuestos:

(i) cuando los activos que quedan en el plan son suficientes para

cumplir todas la obligaciones, del plan o de la entidad que presenta

los estados financieros, relacionadas con las prestaciones de los

empleados; o

(ii) cuando las indemnizaciones retornan a la entidad para reembolsar

prestaciones a los empleados ya satisfechas por ella.

Gastos de personal (Costo)

Sueldos y salarios

Aportes a la seguridad social

Decimotercera remuneración

Decimocuarta remuneración

Fondos de reserva

Vacaciones

Comisiones a vendedores

Promoción y publicidad

Transporte en ventas

Deterioro de inventarios

Gastos de personal (administrativos)

Sueldos y salarios

Aportes a la seguridad social





Fondos de reserva

Vacaciones

Honorarios profesionales

Mantenimientos y reparaciones

Suministros y materiales

Gastos de gestión

Depreciación de propiedades, planta y equipo

Arriendo Operativo

Gastos Financieros

Intereses por arrendamiento financiero

Intereses con instituciones financieras

Costos de transacciones financieras

Otros gastos financieros.

Cálculo del sueldo mensual

Cuando un trabajador labora tiempo completo se debe considerar las ocho horas

diarias incluyendo sábados y domingos. Si es a tiempo parcial la hora de trabajo

se hará por las horas trabajadas.

Vamos a colocar un ejemplo:

Julio Díaz labora a tiempo completo en una empresa, percibe un sueldo mensual

de 800,00 dólares, calcule el valor de la hora de trabajo

800 / 240(30 días x 8 horas diarias)

3,33 costo de cada hora de trabajo

Decimotercera remuneración, el trabajador tiene derecho a percibir en el mes de

diciembre lo total ganado en el año dividido para doce, este beneficio se lo

cobraba una vez al año en el mes de diciembre por es conocido como el décimo

navideño, pero actualmente el trabajador puede recibir este décimo de manera

mensual, se calcula dividiendo el total ganado en el mes para doce. Si es anual

se calcula de diciembre a noviembre del próximo año. Este beneficio debe ser

pagado hasta el 24 de diciembre de cada año, si el trabajador acumula este

décimo.



Decimocuarta remuneración, conocida como el décimo escolar, este décimo se

calcula desde marzo a febrero del próximo año y equivale a un sueldo básico, al

igual que el anterior el trabajador puede mensualizar este rubro y cobrar el

proporcional de manera mensual, sería un sueldo básico dividido para doce. Si

el trabajador acumula el fondo debe ser pagado el 15 de marzo de cada año.

Fondo de Reserva, el trabajador para poder percibir este beneficio debe tener

trabajando de manera continua un año bajo relación de dependencia del mismo

patrono y equivale al 8,33% de la remuneración aportada por parte del patrono

al Seguro Social.

Vacaciones, otro beneficio que se cancela a los empleados son las vacaciones

que equivale a 15 días de descanso pagado por parte del patrono al trabajador.

Ejemplo

Juan Macías labora en un almacén en calidad de bodeguero, percibiendo un

sueldo mensual de 650,00 dólares, Juan cada pasando un mes recibe 33,13

dólares de horas extras, puesto que tiene que laborar los sábados el acumula

los décimos y fondo de reserva, establezca las fechas y valor a ser cancelado

por estas remuneraciones.

Horas extras al año

33,13 * 6 = 198,78


650 * 12 = 7.800

7.800,00 + 198,78 = 7998,78 / 12 = 666,56 Este valor lo recibirá hasta el 24 de

diciembre como decimotercera remuneración


400,00 recibirá este valor hasta el 15 de marzo

Fondo de reserva

650 *12 = 7.800

7.800 + 198,78 = 7998,78 * 8,33% = 666,30



Para la contabilización se registra el gasto contra la obligación que se genera o

el pago en efectivo y su equivalente.

Diario General


Mayo 11 Decimocuarta remuneración

400,00


666,56


1.066,56

Bancos 1.066,56

P/r el pago de decimotercera y decimocuarta remuneración

No se registra el fondo de reserva ya que este valor se deposita directamente en

la cuenta individual del seguro social y el trabajador puede retirarlo cada tres

años de acumulación, si lo hiciera de manera mensualizada, se pagaría

directamente a través de la empresa.

Ejemplo de beneficios mensualizados

Pedro de los Palotes, labora en una distribuidora de alimentos de primera

necesidad en calidad de contador, percibe un sueldo mensual de 900,00 dólares,

mensualiza su fondo de reserva, decimotercera, y decimocuarta remuneración

Cálculos

900,00 / 12 = 75 Decimotercera remuneración mensual

400 / 12 = 33,33 Decimocuarta remuneración mensual

900 * 8,33% = 74,97 Fondo de reserva mensual

El asiento quedaría de la siguiente manera:

Diario General




Mayo 11 Decimocuarta remuneración

33,33


75,00

Fondo de Reserva 74,97

Efectivo y Equivalente al efectivo

183,30

Banco 183,30

P/r el pago de beneficios sociales de Pedro de los Palotes.

Arriendo operativo, Este desembolso corresponde al pago del local comercial

cuando este pertenece a un tercero y no a la empresa, se debe destacar que

según la ley tributaria vigente el arriendo cuando es para local comercial graba

tarifa 12% del IVA, pero cuando es para vivienda graba tarifa 0%.

En cada uno de los gastos se debe aplicar las retenciones de acuerdo a lo que

estable la Ley de Régimen Tributario Interno.

Fases del ciclo contable

Transacción (hecho generador)

Documento Legal (Factura, nota de

venta, entre otros)

Registro en libro Diario

Estados Financieros

Regularización más cierre contable

Registro en libro mayor



Cada uno de estos procesos deben ser realizados para cumplir con el ciclo

contable, es hora de poner en práctica todos los conocimientos adquiridos, así

que completa cada una de las actividades que a continuación se proponen.

Actividad 5.

Cuál es la diferencia entre el libro diario y el libro mayor.

Cuáles son los saldos del libro mayor

De cuántas columnas está compuesto el libro diario

El libro diario general y el mayor general ayudan a preparar la

información para la emisión de los estados financieros, en el

primero registramos todas las transacciones en orden secuencial

y ordenada, en el segundo clasificamos el registro por cuentas

para conocer los saldos de cada una de ellas.

Recordar que las transacciones que se registran en el libro diario deben

hacerse de manera secuencial y ordenada.




Actividades de auto – evaluación de la unidad VI: Cuentas de

Ingreso y Gasto

Escriba un ensayo de la importancia del Diario General y el

Mayor general utilizando las características básicas de cada uno

de ellos.

Actividad final Unidad VI: Cuentas de Ingresos y Gastos

Registre las siguientes transacciones comerciales en el libro diario

general y luego realice la respectiva mayorización.

La empresa “PRIMER SEMESTRE” inicia sus actividades al 01-08-2015,

se dedica a la compra y venta de equipo de cómputo, presenta los

siguientes saldos:

SOCIOS DESCRIPCION APORTE

VALOR

SOCIO A Muebles, escritorios, mesas

5000,00



SOCIO B Artículos destinados para la venta

5000,00

SOCIO C Aires acondicionados y ventiladores

5000,00

SOCIO D Efectivo 5000,00

SOCIO E Efectivo 5000,00

Total 25.000,00

TRANSACCIONES:

1. Se compran computadores, impresoras para la venta según fact.

001520, a comercial sarango, por un valor de 1200, 00 más el iva,

se cancela en efectivo.

2. Se realiza la apertura de una cuenta corriente en el banco de

pichincha, con un valor de 6.000,00 dólares

3. Se paga los honorarios al abogado por escritura pública, mediante

cheque 001, por un valor de 650,00 incluido el iva

4. Se compran 10 muebles para el uso de la oficina según factura n°

001 por un valor de $ 600,00 más iva, cancelamos con cheque n°

002.

5. Se vende artículos destinados para la venta por un valor de

$6200,00 c/u más iva según factura n°089, nos firman un pagare

por el 50% y el valor total en efectivo

6. Se deposita el efectivo de la venta del día anterior.

7. Se cancela con cheque el valor de $200,00 por el servicio de

limpieza.

8. Se compra una copiadora para el uso de la empresa por $765.00

incluido iva, firmamos una letra de cambio, respaldando la deuda.

Se pide:



Realizar el cálculo del capital

Realizar los cálculos del iva y retenciones en la fuente

Registrar en el Diario General el asiento inicial y las transacciones

Mayorizar

Actividad final Unidad VI: Cuentas de Ingreso y Gasto

Con los siguientes datos elabore el proceso contable.

EMPRESA COMERCIAL “TORRES S.A.”

Inicia sus actividades el 1 de Octubre del 2017, se dedicara a la compra y venta

de electrodomésticos, comienza su actividad con los siguientes datos:

- Banco de Guayaquil 11000,00

- Banco del Austro 10000,00

- Banco de Machala 11000,00

- Caja 7000,00

- Mercadería

3 cocinas 350,00 c/u

2 refrigeradoras 800,00 c/u

3 microondas 80,00 c/u

4 ollas arroceras 30,00 c/u

3 televisores 600,00 c/u

2 aires acondicionados 1000,00 c/u

- Propiedad, planta y equipo

1 escritorio 250,00

1 silla 90,00

1 computadoras 600,00

1 Sumadora 150,00



POLITICAS DE LA EMPRESA:

- Se cancelara el 1% de comisiones al vendedor por todas las ventas

realizadas en el mes.

- El porcentaje de utilidad será del 40%

- Los Estados Financieros se elaboraran de manera trimestral.

Las operaciones que se realizaron durante el mes de Octubre son las siguientes:

1. OCTUBRE 2.- Se contrata y se cancela arrendamiento de local para la

empresa con cheque del Banco del Guayaquil #001 a Joselyn Castro

según factura # 003322, por el valor de $180 más el IVA, se realiza

retenciones siendo Persona Obligada a Llevar Contabilidad.

2. OCTUBRE 3.- Se compra Suministros de oficina a Librería Juan Montalvo,

persona natural obligada a llevar contabilidad según factura #0002503,

por $ 30 mas el IVA, valor que se cancela en efectivo.

3. OCTUBRE 4.- Se vende una Refrigeradora a la empresa “Coba” S.A por

el valor de $1.120 más el IVA, con factura #001, nos cancelan el 50% en

efectivo y el valor restante con un cheque del Banco de Pichincha, se

realiza las respectivas retenciones.

4. OCTUBRE 5.- Se gira el cheque #002 de la cuenta corriente del Banco

de Guayaquil por $300 a nombre de la Srta. María Robles, encargada del

fondo de caja chica.

5. OCTUBRE 7.- Se compra para la venta 3 refrigeradoras $800 c/u a

COMERCIAL “YEVI”S.A, según factura # 002467, el 75% a crédito a 180

dias plazo y el valor restante se cancela con cheque del Banco del

Guayaquil #003

6. OCTUBRE 7.- Se cancela servicio de transporte por el traslado de

mercadería, a la Empresa Carga Pesada S.A, el valor será de $ 50.00,

valor que se pagara en efectivo.

7. OCTUBRE 8.- De la compra realizada con factura #002467 se devuelve

1 refrigeradora por encontrase en mal estado, al COMERCIAL “YEVI”

S.A, nos devuelve el valor de la devolución en cheque.

8. OCTUBRE 9.- Se compra 1 Refrigeradora por $ 800 mas el IVA, a

COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura # 34567, se cancela con cheque

del Banco del Guayaquil #004.



9. OCTUBRE 9.- Se vende a la Empresa BIANGELO S.A 1 televisor, a

$840 más el IVA, según factura # 002, el 50% en efectivo y la diferencia

nos cancelan con cheque, se realiza las respectivas retenciones.

10. OCTUBRE 9.- Se realiza la venta de 2 ollas arroceras a la señora Juana

Alvares PNOC por $ 42 c/u más el IVA, según factura #003, valor que nos

cancelan en efectivo, se realiza las respectivas retenciones.

11. OCTUBRE 10.- Se realiza anticipo de sueldo al contador de la empresa

por $80 con cheque # 005 del Banco de Guayaquil valor que será

descontado en el rol de pagos de Octubre.

12. OCTUBRE 10.- Nos devuelven 1 Olla Arrocera por encontrarse con un

desperfecto, de la venta realizada con factura #003 a la señora Juana

Alvares PNOC, este valor se lo devolverá en efectivo.

13. OCTUBRE 11.- Se contrata servicio de seguridad a la empresa CISEPRO

S.A con factura # 18253, por el valor de $ 100 mensuales más el IVA, este

valor lo cancelamos con cheque #006 del Banco de Guayaquil.

14. OCTUBRE 14.- Se compra un teléfono inalámbrico por $80 mas el IVA a

Importadora QUEZA S.A con factura #002476 para la oficina valor que

cancelamos en efectivo.

15. OCTUBRE 14.- Contratamos Servicios de Publicidad y Propaganda a la

Empresa “Batukada Publicidad” por $80, más el IVA según factura #00183

se paga con cheque #007 del Banco de Guayaquil.

16. OCTUBRE 15.- Se vende 1 microonda a Roció Pérez según factura #004

por el valor de $ 112 más el IVA, valor que nos cancelan en efectivo.

17. OCTUBRE 15.- Se realiza los trámites pertinentes para la compra de la

línea telefónica para la empresa por $100 valor que será cancelado en

efectivo.

18. OCTUBRE 17.- Se contrata a la compañía SEGUROS ANDINOS, se debe

recordar que es contribuyente especial, un seguro para la empresa por $

2500 mas el IVA, por un año, se cancela con cheque del Banco del

Machala con cheque #001, se realiza las respectivas retenciones.

19. OCTUBRE 23.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa, valor se

cancela en efectivo.

Luz $ 30.00

Teléfono $ 30.00

Agua $ 10.00



20. OCTUBRE 25.- La señorita María Robles encargada de la caja chica,

presenta los gastos realizados en el mes, para que este valor sea devuelto

mediante cheque del Banco del Machala #002, presenta los siguientes

datos:

Copias $ 10.00

Correspondencia $ 7.50

Gastos varios $ 30.00

21. OCTUBRE 25.- Se realiza la venta de 2 Aires Acondicionados a $ 1400

c/u, más el IVA, según factura #005, a la Empresa “SERVICIOS

NUESTROS” contribuyente especial, el valor nos cancelan el 60% en

cheque, y el 40% restante nos firman una letra de cambio a 60 dias plazo.

22. OCTUBRE 31. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas del

mes al vendedor de la empresa con cheque del Banco de Machala #003

23. OCTUBRE 31.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa con

cheque del #004 al 008 del Banco de Machala.

NOMBRE

EMPLEADO

SUELDO

HORAS

EXTRA

S

HORAS

SUPLEMENT

ARIAS

MARIA ESPINOZA

JORGE SALAS

MARIA ROBLES

JUAN GONZALEZ

STEVEN RIVAS

GERENTE

CONTADOR

SECRETARI

A

VENDEDOR

CONSERJE

500.00

400.00

340.00

340.00

340.00

10

15

4

-

3

5

12

3

-

5

24. OCTUBRE 31.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de los

trabajadores.

25. OCTUBRE 31.- Se registra la depreciación del primer mes de los activos

fijos de la empresa.

26. OCTUBRE 31.- Se devenga los dias utilizados del primer mes del seguro

que se contrato para la empresa SEGUROS ANDINOS.

Las operaciones que se realizaron durante el mes de Noviembre son las

siguientes:



1. NOVIEMBRE 2. Se compra 3 Aires Acondicionados a $1000 más el IVA,

a la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #37896, este valor

será cancelado mediante letra de cambio a 120 dias plazo.

2. NOVIEMBRE 3.- Se vende a la señora Luisa Maldonado, PNOC 2

Televisores a $840 c/u, el valor es cancelado con cheque, el mismo es

depositado en la cuenta del Banco de Guayaquil.

3. NOVIEMBRE 3.- De la compra con factura # 37896 devolvemos 1 aire

acondicionado por no tener todas las piezas necesarias, valor que nos

entregan con cheque.

4. NOVIEMBRE 3.- Se cancela el segundo mes de arrendamiento de local

para la empresa con cheque del Banco del Austro #001 a Joselyn Castro



5. NOVIEMBRE 4.- Se compra 4 televisores a $ 600 c/u, más el IVA según

factura #38364, a la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, se cancela el 10%

en efectivo, el 40% con cheque del Banco de Guayaquil #008, y el valor

restante se firma una letra de cambio a 90 dias plazo, se realizan las

respectivas retenciones.

6. NOVIEMBRE 05.- Se vende 1 cocina a Universidad Técnica de Machala

$490,00 más el IVA; con factura # 007, nos cancelan con cheque, se lo

deposita en el Banco de Guayaquil.

7. NOVIEMBRE 06.- De la compra con factura# 38364 devolvemos 1

televisor por encontrarse en mal estado, este valor nos será devuelto

mediante cheque.

8. NOVIEMBRE 09.- El valor del cheque del que nos entrego COMERCIAL

“YEVI” S.A, por la devolución de 1 televisor lo depositamos en la Cuenta

del Banco del Machala.

9. NOVIEMBRE10.- Se compran 5 uniformes para el personal de la empresa

a ORO BORDADOS (Artesano Calificado) a $20,00 c/u, según factura

#001330, valor que cancelamos en efectivo.

10. NOVIEMBRE 11.- Se cancela el servicio de seguridad a la empresa

CISEPRO S.A con factura # 18273, por el valor de $ 100 mensuales más

el IVA, este valor lo cancelamos con cheque #009 del Banco de

Guayaquil.



11. NOVIEMBRE 11.- Se concede un anticipo a la secretaria por $40,00 con

cheque #009 del Banco de Machala, será descontado del rol de

noviembre.

12. NOVIEMBRE 13.- Se compra suministros de aseo para la oficina a la

Empresa “LIMPI LIMPIA” S.A con factura # 001413 por el valor de $30,00;

valor que es cancelado en efectivo.

13. NOVIEMBRE 15.- Se realiza anticipo de sueldo al conserje por $30, con

cheque #010 de Banco de Machala, valor que será descontado del rol de

noviembre

14. NOVIEMBRE 16.- Se vende 2 cocinas a la Empresa “GUIA TU” S.A a

$490,00 c/u más el IVA; con factura # 006, el 50% nos cancelan en

efectivo y la diferencia nos cancelan con cheque, se realizan las

retenciones respectivas.

15. NOVIEMBRE 17. Se compra 3 cocinas a $350 mas el IVA, a la Empresa

COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #38080, este valor será

cancelado mediante cheque del Banco del Austro cheque #002.

16. NOVIEMBRE 20.- Se vende 2 Olla arrocera a la Empresa “GUIA TU” S.A

a $42,00 c/u más el IVA; con factura # 009, nos cancelan en efectivo, se

realizan las retenciones respectivas.

17. NOVIEMBRE 21.- Se vende 1 Televisor a la ESTUDIO JURIDICO

“ASOCIADOS” S.A a $840,00 más el IVA; con factura # 008, el 50% nos

cancelan en efectivo, el 25% con una letra de cambio a 30 dias plazo y la

diferencia nos cancelan con cheque, se realizan las retenciones

respectiva

18. NOVIEMBRE 25.- La señorita María Robles encargada de la caja chica,

presenta los gastos realizados en el mes, para que este valor sea devuelto

mediante cheque del Banco del Austro #003, presenta los siguientes

datos:

Bidones de Agua $ 3.00

Copias $ 2.50

Gastos varios $ 15.00

19. NOVIEMBRE 29.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa, valor


Luz $ 30.00

Teléfono $ 30.00

Agua $ 10.00



20. NOVIEMBRE 30. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas

del mes al vendedor de la empresa con cheque del Banco del Austro #004

21. NOVIEMBRE 30.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa

con cheque del #005 al 009 del Banco del Austro.

NOMBRE

EMPLEADO

SUELDO

HORAS

EXTRAS

HORAS

SUPLEMENT

ARIAS

MARIA ESPINOZA

JORGE SALAS

MARIA ROBLES

JUAN GONZALEZ

STEVEN RIVAS

GERENTE

CONTADOR

SECRETARIA

VENDEDOR

CONSERJE

500.00

400.00

340.00

340.00

340.00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

22. NOVIEMBRE 30.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de los

trabajadores.

23. NOVIEMBRE 30.- Se registra la depreciación del segundo mes de los

activos fijos de la empresa.

24. NOVIEMBRE30.- Se devenga el seguro que se contrato para la empresa

SEGUROS ANDINOS.

25. NOVIEMBRE 30.- Se deposita el 25% del valor en caja en la cuenta

corriente del Banco de Machala.

Las operaciones que se realizaron durante el mes de Diciembre son las

siguientes:

1. DICIEMBRE 2.- Se vende 1 Olla arroceras a $42 c/u más el IVA, al

señor Luis Ávila según factura #011, este valor nos será cancelado en

efectivo.

2. DICIEMBRE 3.- Se compra 3 Ollas arroceras a $30 c/u mas el IVA, a

la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #39180, este valor

será cancelado mediante cheque del Banco del Austro cheque #010.

3. DICIEMBRE 4.- Se cancela el tercer mes de arrendamiento de local para

la empresa con cheque del Banco de Machala #011 a Joselyn Castro





4. DICIEMBRE 6.- Se vende 1 Microondas a $112 c/u más el IVA, a la

señora Rosa Crespo PNNOC según factura #012, este valor nos será

cancelado en efectivo.

5. DICIEMBRE 8.- Se compra 2 Microondas a $80 c/u mas el IVA, a la

empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #40234, este valor se

cancela en efectivo, por ser en efectivo nos descuentan el 5%.

6. DICIEMBRE 11.- De la compra anterior con factura #40234, devolvemos

una microonda por encontrarse mal estado.

7. DICIEMBRE 12.- Se compra 2 Microondas a $80 c/u, 3 televisores a 600

c/u, 3 Ollas Arroceras 30 c/u, 2 refrigeradoras a 800 c/u mas el IVA, a la

empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #412334, este valor se

cancela en efectivo 10%, 40% en cheque #012 del Banco Machala y la

diferencia se firma una letra de cambio a 30 dias plazo

8. DICIEMBRE 14.- Se vende 1 Microondas a $112, 2 televisores a 840

c/u, 2 Ollas Arroceras 42 c/u, 1 refrigeradora a 1.120 c/u más el IVA, a la

a la señora Paula González PNNOC”, según factura #013 este valor será

cobrado con cheque.

9. DICIEMBRE 15.- Se compra útiles de oficina por un valor de 50, según

factura #01323, este valor se cancela en cheque del Banco del

Austro#011

10. DICIEMBRE 15.- Se realiza un anticipo de sueldo a la secretaria por un

valor de $30 que se da en efectivo y es descontado en el rol de diciembre.

11. DICIEMBRE 16.- Se venden 2 refrigeradora a 1.120 c/u más el IVA, a la

empresa a la “SEUL” S.A, según factura #014 este valor será cobrado

70% con cheque, y el 30% en efectivo.

12. DICIEMBRE 16.- Se cancela el servicio de seguridad a la empresa

CISEPRO S.A con factura # 19132, por el valor de $ 100 mensuales más

el IVA, este valor lo cancelamos con cheque #013 del Banco de Machala.

13. DICIEMBRE 23.- Se cancela el Decimo tercero al personal de la empresa,

con cheque #012 del Banco del Austro.

14. DICIEMBRE 26.- Nos cancelan el valor del documento firmado por la

empresa “SERVICIOS NUESTROS” de la venta según factura#005 el 25

de octubre, con un plazo de 60 dias.

15. DICIEMBRE 29.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa, valor


Luz $ 30.00

Teléfono $ 30.00



Agua $ 10.00

16. DICIEMBRE 31. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas del

mes al vendedor de la empresa con cheque del Banco del Austro #013

17. DICIEMBRE 31.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa

con cheque del #010 al 014 del Banco de Guayaquil.

NOMBRE

EMPLEADO

SUELD

O

HORAS

EXTRA

S

HORAS

SUPLEMENT

ARIAS

MARIA ESPINOZA

JORGE SALAS

MARIA ROBLES

JUAN GONZALEZ

STEVEN RIVAS

GERENTE

CONTADOR

SECRETARIA

VENDEDOR

CONSERJE

500.00

400.00

340.00

340.00

340.00

7

15

4

-

-

13

-

7

-

10

18. DICIEMBRE 31.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de los

trabajadores.

19. DICIEMBRE 31.- Se registra la depreciación del tercer mes de los activos

fijos de la empresa.

20. DICIEMBRE31.- Se devenga el seguro que se contrato para la empresa

SEGUROS ANDINOS.

EXITOS

Asignatura: Contabilidad Básica Docente: Ing. Leidiana ...

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