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LIBRO PRÁCTICO SOBRE CONTABILIDAD GERENCIAL

TERESA DE JESUS ALTAHONA QUIJANO

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS BUCARAMANGA

2009

UNIVERSITARIA DE INVESTIGACION Y DESARROLLO - UDI

http://www.udi.edu.co/paginas/institucional/index.htm�

INTRODUCCION

El método utilizado tiene como objetivo específico facilitar el aprendizaje en la

asignatura de Contabilidad Gerencial, para ello se ha diseñado en capítulos, los

cuales contienen ejercicios resueltos, ejercicios para desarrollar en clase,

ejercicios para desarrollar en casa y el proceso de retroalimentación por parte del

estudiante.

El primer capítulo agrupa cuentas del Activo, del Pasivo y del Patrimonio, que son

continuación de las ya vistas en Contabilidad General, pero que tienen un

tratamiento diferente y por lo tanto afectan los resultados de la empresa.

El segundo capítulo comprende el estado financiero denominado Balance General,

allí se encontrará las cuentas que lo comprenden, la forma de presentarlo, su

estructura y significado.

El tercer capítulo contiene el estado financiero llamado Estado de Resultados,

comprende las cuentas que en él intervienen, su estructura y significado.

El cuarto capítulo desarrolla el estado financiero: Estado de Cambio en el

Patrimonio, iguales que los estados financieros anteriores comprende las cuentas

que en él intervienen, su estructura y significado.

El quinto capítulo presenta el estado financiero denominado Estado de Fuentes y

Usos, la metodología para elaborarlo, su estructura y significado.

El sexto capítulo comprende el estado denominado Flujo de Efectivo, presenta la

metodología para elaborar, su estructura y significado.

El séptimo capítulo agrupa los indicadores financieros, aplicados a los estados

financieros anteriores y su significado.

CAPITULO I DINAMICA Y MANEJO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO – PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO Representa los bienes y valores apreciables en dinero, que son propiedad de la

empresa y están en capacidad de producir un beneficio futuro.

El activo se clasifica en:

Activo Corriente: Comprende las cuentas que la empresa puede

convertir en dinero en menos de un año. Dentro

de este grupo se encuentran: Caja, Bancos,

Cuentas de Ahorro, Inversiones a Corto Plazo,

Deudores, Mercancías no Fabricadas por la

empresa.

Propiedad Planta y Equipo: Agrupa las cuentas que representan los bienes que la empresa compra para su uso, incluye la depreciación acumulada la cual significa una disminución de los activos por su uso. Las

cuentas que lo comprenden: Terrenos, Construcciones y Edificaciones, Maquinaria y Equipo, Muebles y Enseres, Equipos de Oficina, Equipos de Computo y Comunicación, Flota y Equipo de Transporte, Depreciación Acumulada, y los ajustes por inflación hasta Diciembre 31 de 2006.

Otros Activos: En este rubro se incluyen todos los activos que no

se puedan clasificar como corrientes o propiedad, planta y equipo. Comprende: Intangibles, Diferidos, Valorizaciones, Otros Activos y los Activos a Largo Plazo, como las inversiones.

BANCOS y CUENTAS DE AHORRO EN MONEDA EXTRANJERA Representan los dineros depositados en moneda extranjera ya sea en cuentas corrientes, cuentas de ahorro que se han abierto en entidades del exterior autorizadas para captación de dinero. Esta cuenta debe estar representada en moneda nacional al finalizar cada periodo a la tasa de cambio en el momento de cierre. Ejemplo: La empresa abre una cuenta bancaria en EEUU, por US 1.900, a la fecha de apertura el dólar se cotizaba a $1.900. Para realizar el asiento primero que todo se debe convertir los dólares en pesos colombianos, así: US$ 1.900 (*) TASA DE CAMBIO POR DÓLAR $ 1.900 TOTAL PESOS 3.610.000

Asiento contable

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER 1110

1105

BANCOS – En moneda extranjera

CAJA – Caja General

3.610.000

3.610.000

SUMAS IGUALES 3.610.000 3.610.000

Si al cierre la tasa de cambio es inferior que en el momento de la compra, el ajuste

al final del periodo seria el siguiente: Tasa de cambio $1.850

Para realizar el asiento de ajuste, se requiere nuevamente al finalizar el periodo

hacer la reliquidación de los dólares a la tasa de cambio vigente a la fecha de

cierre.

US$ 1.900

(*) TASA DE CAMBIO POR DÓLAR $ 1.850

TOTAL PESOS 3.515.000

Como se puede observar la empresa ya no posee los mismos pesos por la

variación negativa en la tasa de cambio, por eso, esto representa para la empresa

un gasto financiero y el asiento contable quedaría:

Asiento contable


1110

GASTOS FINANCIEROS – Reajuste

Monetario


95.000

95.000

SUMAS IGUALES 95.000 95.000

Si al cierre la tasa de cambio es superior que en el momento de la compra, el

ajuste al final del periodo sería el siguiente: Tasa de cambio $1.950

Nuevamente se requiere de hacer la liquidación:

US$ 1.900

(*) TASA DE CAMBIO POR DÓLAR $ 1.950

TOTAL PESOS 3.705.000

Al contrario del ejemplo anterior, la empresa posee por diferencia en la tasa de

cambio, en este caso positiva, más dinero en pesos, por lo cual representa un

ingreso financiero para la empresa, quedando el asiento contable, así:

Asiento contable


4210


OTROS INGRESOS – Diferencia en

Cambio

95.000

95.000


INVERSIONES Representa el desembolso que ha efectuado la empresa para la adquisición de

derechos sociales, títulos – valores u otros documentos negociables, con fines de

mantener una reserva secundaria de liquidez, obtener un rendimiento fijo o

variable, establecer relaciones económicas con otras entidades o por cumplir con

disposiciones legales.

Por tanto se considera inversión, la adquisición de acciones, bonos, certificados de

depósito a término, certificados de cambio, cédulas de capitalización, títulos de

ahorro, y en general, cualquier documento emitido por otra entidad pública o

privada, que se negocie directamente o a través de las bolsas de valores del país.

Clasificación de las inversiones: De acuerdo a la intención que tenga la empresa de tenerlo en su poder

Temporales: Aquellas que la empresa ha adquirido con el propósito de ganar

un rendimiento en términos de dividendos o intereses y luego venderlas a un

precio mayor que el costo, antes de un año contado a partir de la fecha del

Balance donde se presenta, por lo tanto pertenecen a los Activos Corrientes.

Permanentes: La intención de la empresa es poseer el título hasta su

redención o vencimiento si son títulos, o ejercer cierto control sobre la

sociedad que ha emitido los documentos si son acciones. Por ser títulos que

la empresa desea tener en su poder por un término mayor de un año, se

presentan en el Balance en la sección de Otros Activos No Corrientes.

De acuerdo al derecho que se deriva de su posesión

Inversiones en títulos valores: Generan para el poseedor, el derecho a la

devolución del dinero invertido, al término del vencimiento o de su redención,

por lo tanto, para la entidad que emite los títulos-valores, el poseedor de un

título es un acreedor. Generan rendimientos financieros (intereses)

Inversiones de capital: Las inversiones en acciones, son las que representan

participación en el capital de una sociedad por parte de otra y generan para

quien las adquiere dominio y control sobre la sociedad que emite las

acciones. Generan dividendos.

Cuando se trate de inversiones de capital, estos se deben registrar al valor

histórico (incluye los costos ocasionados por su adquisición tales como

comisiones, honorarios e impuestos).

Cuando se trate de inversiones distintas de capital, éstas se deben registrar por su

valor nominal y si éste es distinto al costo de adquisición, tal diferencia debe

registrarse como Descuento o Prima por amortizar, según sea superior o inferior el

valor nominal.

Ejemplo con títulos valores: La empresa adquiere en la bolsa 1.000 Títulos de Ahorro Cafetero (TAC), en

$12.000.000. El corredor de bolsa cobra una comisión de 2,5%, estos títulos

tienen un valor nominal de $10.000 y su rendimiento es del 18% anual, pagaderos

por semestre vencido. El título se vence en un año.

Liquidación

Títulos 12.000.000

Corredor ($12.000.000 * 2.5%) 300.000

Iva en comisión ($300.000 * 16%) 48.000

Retefuente en comisión (300.000 * 10%) 30.000

Desembolso $12.318.000

Valor nominal de los títulos (1.000 * $10.000) $10.000.000

Para realizar el asiento contable en el momento de la compra, se debe tener en

cuenta que a la cuenta de Inversiones solo se llevará el valor nominal de los

títulos, ya que ésta es la base para que se liquiden los intereses o rendimientos.

Asiento contable

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER 1235 – 35

1235 – 35

2365 - 20

1105 – 05

INVERSIONES – Títulos de ahorro

cafetero

INVERSIONES – Primas por

amortizar

RETEFUENTE POR PAGAR -

Comisiones


10.000.000

2.348.000

30.000

12.318.000

SUMAS IGUALES 12.348.000 12.348.000

Como la operación se registró por un mayor valor al valor nominal de los títulos, se

generó una prima por amortizar, la cual deberá amortizarse en el tiempo de

tenencia de los mismos.

La amortización se registraría así: Prima por amortizar = 2.348.000 = $195.667.00 mensuales Vigencia del título 12 meses Al ser un mayor valor pagado por la operación, dicha amortización representa un gasto financiero para la empresa y el asiento para la amortización de la prima (mensual), quedaría: Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5305 – 45 1235 – 35

GASTOS FINANCIEROS – Prima amortizada INVERSIONES – Prima por amortizar

195.667

195.667

SUMAS IGUALES 195.667 195.667 Para liquidar los intereses, tendremos en cuenta: Inversión (valor nominal) $10.000.000 Tasa de interés (18% / 12 ) expresada en forma mensual 1.5% Intereses o rendimientos mensuales $ 150.000 (-) Retención en la fuente ($150.000 * 7%) 10.500 Intereses por Cobrar $ 139.500 Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

1345 – 10 1355 – 15 4210 – 05

INGRESOS POR COBRAR – Intereses General ANTICIPO DE IMPUESTOS – Retefuente OTROS INGRESOS – Intereses

139.500

10.500 150.000


En el pago de los rendimientos (semestral), el valor a cobrar estaría representado,

por:

Ingresos por Cobrar $ 139.500

Tiempo de intereses 6

Intereses acumulados por cobrar $ 837.000

Asiento contable


1345 – 10


INGRESOS POR COBRAR –

Intereses

837.000

837.000


En el momento de la redención de los títulos (fecha en la cual se vence el título), el

asiento contable, quedaría:

Asiento contable


1235 – 35



cafetero

10.000.000

10.000.000

SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000 En esa fecha, la cuenta Prima por amortizar, deberá estar en cero, ya que este

asiento deberá registrarse por los doce (12) meses de tenencia del título valor, o

revertirse la parte que hace falta por amortizar, si este se vende antes de su

vencimiento.

Tomemos otro ejemplo, pero en este caso los títulos valores se compran por

debajo de su valor nominal.

La empresa adquiere en la bolsa 1.000 Títulos de Ahorro Cafetero (TAC), en

$9.000.000. El corredor de bolsa cobra una comisión de 2,5%, estos títulos tienen

un valor nominal de $10.000 y su rendimiento es del 18% anual, pagaderos por

semestre vencido. El título se vence en un año.

Liquidación

Títulos $ 9.000.000

Corredor ($9.000.000 * 2.5%) 225.000

Iva en comisión ($225.000 * 16%) 36.000

Retefuente en comisión (225.000 * 10%) 22.500

Desembolso $ 9.238.500

Valor nominal de los títulos (1.000 * $10.000) $10.000.000

Para realizar el asiento contable en el momento de la compra, se debe tener en

cuenta que a la cuenta de Inversiones solo se llevará el valor nominal de los

títulos, ya que ésta es la base para que se liquiden los intereses o rendimientos.

Asiento contable


1235 - 35

2365 - 20

1105 – 05


cafetero

INVERSIONES – Descuentos por

amortizar

RETEFUENTE POR PAGAR -

Comisiones


10.000.000

739.000

22.500

9.238.500

SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000

Como la operación se registró por un menor valor al valor nominal de los títulos, se

generó un descuento por amortizar, la cual deberá amortizarse en el tiempo de

tenencia de los mismos.

La amortización se registraría así:

Descuento por amortizar = 739.000 = $61.583.00 mensuales

Vigencia del título 12 meses

Al ser un menor valor pagado por la operación, representa dicha amortización un

ingreso financiero para la empresa y el asiento para la amortización del descuento

por amortizar (mensual), quedaría:

Asiento contable


4210 – 15

INVERSIONES – Descuentos por

amortizar

FINANCIEROS – Descuentos

amortizados

61.583.00

61.583.00

SUMAS IGUALES 61.583.00 61.583.00

Nuevamente, este registro contable se realizará por el tiempo en que se posea la

inversión o hasta el final de la redención del título. Si el título se vende antes de

su redención se revertirá la parte que falte por amortizar acorde a la fecha de

vencimiento.

Ejemplo con inversiones de capital La empresa compra en la bolsa 500 acciones, pagando una comisión al corredor

de bolsas del 5%. El valor nominal de cada acción es de $5.000. Compra cada

acción en $5.500 c/u.

Liquidación

Valor acciones (500 acciones a $5.500 c/u) $2.750.000

Comisión ($2.750.000 * 5%) $ 137.500

Iva en comisión ($137.500 * 16%) $ 22.000

Retefuente ($137.500 * 10%) $ 13.750

Desembolso $2.895.750

Asiento contable


2365 – 20

1105 – 05

INVERSION EN ACCIONES –

Comercio al por mayor y al por menor

RETEFUENTE POR PAGAR –

Comisiones


2.909.500

13.750

2.895.750

SUMAS IGUALES 2.909.500 2.909.500

A diferencia de los títulos valores, las inversiones de capital se registran por el

valor total de la operación, ya que los dividendos se cancelan con base al número

de acciones que posea el inversionista y no por su valor nominal.

Valorización de inversiones Cuando el valor del mercado de las inversiones poseídas al final del período

contable, sea mayor que el costo adquirido o histórico, la diferencia se registra

como un mayor valor patrimonial, aunque no se constituirá en un ingreso del

periodo, ni hará parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la

venta de la inversión.

El valor de mercado es el promedio de su precio en bolsa en el último mes del

período contable, como lo indica el artículo 271 del Estatuto Tributario.

Ejemplo Tomando como base el ejemplo de las acciones, asumimos que las acciones

adquirida por la compañía se cotizaron en bolsa durante el mes de Diciembre en

promedio por valor de $6.000 c/u.

Liquidación

Valor de mercado (500 acciones a $6.000 c/u) $3.000.000

Valor en libros $2.909.500

Valor a ajustar $ 90.500

Asiento contable


3805 – 05

VALORIZACION DE INVERSIONES

– Acciones

SUPERAVIT POR VALORIZACION

DE INVERSIONES – Acciones

90.500

90.500


Provisión para inversiones Cuando el valor de mercado es inferior al costo de adquisición o costo histórico, se

hará un ajuste por la diferencia mediante una provisión, con cargo a los resultados

del ejercicio del período en el cual ocurrió la pérdida de valor.

Ejemplo Tomando como base el ejemplo de las acciones, asumimos que las acciones

adquirida por la compañía se cotizaron en bolsa durante el mes de Diciembre en

promedio por valor de $4.500 c/u.

Liquidación

Valor de mercado (500 acciones a $4.500 c/u) $2.250.000

Valor en libros $2.909.500

Valor a ajustar $ 659.500

Asiento contable


1299 – 05

PROVISIONES – Inversiones

PROVISIONES – Acciones

659.500

659.500


Utilidad en venta de inversiones La venta de inversiones por un valor mayor al costo registrado origina una

diferencia que se debe acreditar ante la cuenta de resultados Utilidad en Venta de

inversiones, lo cual incluye un ingreso no operacional para efectos de su

presentación en el Estado de Resultados.

Ejemplo Supóngase que la empresa vende los TAC por $12.000.000 y le faltaba una cuota

de prima por amortizar.

Liquidación

Venta de la inversión $12.000.000

(-) Costo histórico de la inversión 10.000.000

(-) Cuota por amortizar (prima) 195.667

Utilidad en venta de inversiones $ 1.804.333

Asiento contable


4240 - 35

1235 - 35

1105 – 05


cafetero

UTILIDAD EN VENTA DE

INVERSIONES-Títulos

INVERSIONES – Primas por

amortizar


12.000.000

10.000.000

1.804.333

195.667

SUMAS IGUALES 12.000.000 12.000.000

Perdida en venta de inversiones La venta de inversiones por un valor menor al costo registrado origina una

diferencia que se debe acreditar ante la cuenta de resultados Perdida en Venta de

inversiones, lo cual incluye un gasto no operacional para efectos de su

presentación en el Estado de Resultados.

Ejemplo Supóngase que la empresa vende los TAC por $9.000.000, por los cuales había

realizado una provisión de $500.000.

Liquidación

Venta de la inversión $ 9.000.000

(-) Costo histórico de la inversión 10.000.000

(+) Provisión para inversiones 500.000

Pérdida en venta de inversiones $ 500.000

Obsérvese, que la pérdida solo se representa por $500.000, ya que la provisión

efectuada se realizó contra un gasto, el cual merma las utilidades de la empresa,

es un tanto así, como si la empresa hubiese asumido la pérdida en forma

anticipada.

Asiento contable

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER 1105-05

1299-05

5310-05

1235-35


PROVISION – Para inversiones

PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE

BIENES-Inversiones

INVERSIONES-Títulos de Ahorro

cafetero

9.000.000

500.000

500.000

10.000.000

SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000

DEUDORES EN MONEDA EXTRANJERA Corresponde a las ventas a crédito que realiza la empresa en moneda extranjera,

como en el procedimientos de bancos, esta cuenta se debe ajustar a la tasa de

cambio vigente a la fecha de cierre.

Ejemplo de venta de mercancía al extranjero La empresa vende mercancía a crédito a un cliente en E.E.U.U., así: U$1.000 a

una tasa de cambio de $1.980 por dólar.

Liquidación:

Vr. de la mercancía vendida (U$1.000 a $1.980) $1.980.000

Iva (16%) 316.800

Vr. factura $2.296.800

Retención en la fuente (3,5%) 69.300

Vr. a cobrar $2.227.500

Asiento contable


1355-15

2408

4135-15

CLIENTES EN MONEDA

EXTRANJERA

ANTICIPO DE IMPUESTOS Y

CONTRIBUCIONES

IMPUESTO A LAS VENTAS POR

PAGAR

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL

POR MENOR

2.227.500

69.300

316.800

1.980.000

SUMAS IGUALES 2.296.800 2.296.800

Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por mayor valor

Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a US$1.990.

Liquidación:



Variación por diferencia a favor de la tasa de cambio $ 10.000

Como el dólar subió significa una ganancia para la empresa, ya que si le

cancelarán la deuda a la empresa en esa fecha, la empresa recibiría por diferencia

en la tasa de cambio $10.000, demás.

Asiento contable


4210-20

CLIENTES EN MONEDA

EXTRANJERA

DIFERENCIA EN TASA DE CAMBIO

10.000

10.000


Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por menor valor

Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a US$1.970.

Liquidación:



Variación por diferencia en contra de la tasa de cambio $ 10.000

Como el dólar bajo significa una pérdida para la empresa, ya que si le cancelarán

la deuda a la empresa en esa fecha, la empresa recibiría por diferencia en la tasa

de cambio $10.000, menos.

Asiento contable


1305-10

DIFERENCIA DE CAMBIO

CLIENTES EN MONEDA

EXTRANJERA

10.000

10.000


MERCANCIAS IMPORTADAS El valor de las mercancías que se importen, se establece por el costo de

adquisición más las erogaciones incurridas para la disposición de las existencias

en el lugar de expendio, utilizando transitoriamente la cuenta de Inventarios en

tránsito.

La mercancía comprada se registra por el monto de la factura de adquisición,

valorada en pesos colombianos a la cotización que se tenga la divisa en el

momento de la compra, más los desembolsos adicionales que sean necesarios

hasta que la mercancía esté en condiciones de utilización por parte de la empresa,

tales como el pago de fletes, seguros, intereses, impuestos, gastos de

nacionalización, bodegaje, variación en la tasa de cambio, etc.

Una vez nacionalizada la mercancía, se procede a trasladar el saldo de la cuenta

Inventarios en tránsito, a la cuenta de Mercancías no fabricadas por la empresa, o

compra de mercancías, dependiendo del sistema de inventarios que utilice la

empresa.

Ejemplo en el momento de la compra La compañía compra en EEUU, mercancía por valor de US 10.000 , a esa fecha la

tasa de cambio estaba en $1.950.

Asiento contable


1110-05

INVENTARIOS EN TRANSITO-

Mercancías Importadas

BANCOS- En Moneda Nacional

19.500.000

19.500.000

SUMAS IGUALES 19.500.000 19.500.000

Por gastos antes de que la mercancía llegue a la bodega de la empresa Durante el período se pagaron fletes por traslado de la mercancía puerto

colombiano por $2.000.000, seguros por $700.000, descargue por $500.000.

Estos valores se cancelaron ante el intermediador aduanero.

Asiento contable


1110-05




3.200.000

3.200.000

SUMAS IGUALES 3.200.000 3.200.000

Por otros gastos hasta que la mercancía llegue a la bodega de la empresa. En ese mismo tiempo se canceló la nacionalización de la mercancía por

$1.000.000. El bodegaje por $300.000 y fletes por traslado de la mercancía a las

bodegas de la empresa por $500.000.

El asiento contable


1110-05




1.800.000

1.800.000

SUMAS IGUALES 1.800.000 1.800.000

En el momento en que la mercancía es recibida Una vez la mercancía llegue a la empresa, se suma el total debitado en la cuenta

de Inventarios en Tránsito y se traslada a mercancías no fabricadas por la

empresa.

Asiento contable

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

1435-05

1465.05

MERCANCIAS NO FABRICADAS

POR LA EMPRESA


Mercancías importadas

24.500.000

24.500.000

SUMAS IGUALES 24.500.000 24.500.000

ACTIVOS FIJO IMPORTADOS Al igual que en las mercancías importadas el valor de los activos fijos que se

importen, para establecer su costo de adquisición, se debe tener en cuenta el

valor de la operación, más todos las erogaciones incurridas hasta que el bien este

listo para su uso, utilizando transitoriamente la cuenta de Propiedad, Planta y

Equipo en Tránsito.

El activo comprado se registra por el monto de la factura de adquisición, valorada

en pesos colombianos a la cotización que se tenga la divisa en el momento de la

compra, más los desembolsos adicionales que sean necesarios hasta que el bien

esté en condiciones de utilización por parte de la empresa, tales como el pago de

fletes, seguros, intereses, impuestos, gastos de nacionalización, bodegaje,

variación en la tasa de cambio, etc.

Una vez nacionalizada el bien, se procede a trasladar el saldo de la cuenta

Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito, a la cuenta de Propiedad, Planta y

Equipo, al activo que se esté adquiriendo, como por ejemplo: Maquinaria y

Equipo. La cuenta de Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito también se utiliza

cuando se adquieren bienes a nivel nacional, cumpliendo los mismos requisitos

anteriores.

Ejemplo en el momento de la compra La compañía compra en EEUU, una máquina para su ciclo de producción, por

valor de US 10.000 , a esa fecha la tasa de cambio estaba en $1.950.

Asiento contable


1588-05

1110-05

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

EN TRANSITO – Maquinaria y

Equipo


19.500.000

19.500.000

SUMAS IGUALES 19.500.000 19.500.000

Por gastos antes de que la maquinaria llegue a la bodega de la empresa Durante el período se pagaron fletes por traslado de la maquinaria puerto

colombiano por $2.000.000, seguros por $700.000, descargue por $500.000.

Estos valores se cancelaron ante el intermediador aduanero.

Asiento contable


1588-05

1110-05


EN TRANSITO – Maquinaria y

Equipo


3.200.000

3.200.000

SUMAS IGUALES 3.200.000 3.200.000

Por otros gastos hasta que la maquinaria llegue a la bodega de la empresa. En ese mismo tiempo se canceló la nacionalización de la maquinaria por

$1.000.000. El bodegaje por $300.000 y fletes por traslado de la maquinaria a las

bodegas de la empresa por $500.000.

Asiento contable


158805-05

1110-05


EN TRANSITO-Maquinaria y equipo


1.800.000

1.800.000

SUMAS IGUALES 1.800.000 1.800.000

En el momento en que la maquinaria es recibida Una vez la maquinaria llegue a la empresa, se suma el total debitado en la cuenta

de Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito y se traslada a Propiedad Planta y

Equipo.

Asiento contable


1520-05

1588-05

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO –

Maquinaria y Equipo


EN TRANSITO-Maquinaria y Equipo

24.500.000

24.500.000

SUMAS IGUALES 24.500.000 24.500.000

MATERIAL PARA DESARROLLO EN CLASE

EJERCICIO Nº 1 Con la siguiente información la empresa espera que usted le elabore:

Asientos contables

Saldos en cuentas T

Balance de Prueba

La empresa Ltda.. se crea con aportes sociales (los integrantes del grupo), asi: En

efectivo: $30.000.000, mercancías; $25.000.000, muebles y enseres: $6.000.000,

equipos de oficina: $5.000.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Durante el mes realiza las siguientes operaciones: Vende mercancía por $10.000.000, con iva del 16% y retefuente del 3,5%, la cual

le es cancelada el 50% en efectivo y el saldo a 30 días.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Con el 90% del disponible en caja abre una cuenta corriente.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Adquiere papelería para el uso de la empresa por $500.000, iva del 16%,

retefuente del 3,5%, la cual es cancelada mediante giro de cheque

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Compra mercancía por $5.000.000, con iva del 16% y retefuente del 3,5%, la cual

es cancelada el 50% mediante cheque y el saldo a 30 días.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Compra un seguro de protección total por $1.300.000, con iva del 16%, con

vigencia de un año, el cual le dan 30 días para pagarlo.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Adquiere útiles de aseo para la oficina por $300.000, con un iva del 16%,

cancelando en efectivo.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Cancela por concepto de transporte de mercancías la factura por valor de

$300.000, retefuente del 1%,, para lo cual gira un cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Determinación de los saldos en cuentas T

Balance de Prueba CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

EJERCICIO Nº 2 Realice los asientos respectivos y los ajustes necesarios al finalizar el mes y

elabore: Saldos en cuentas T y Balance de Prueba. Los datos incluidos en otra

información, son solo para determinar los ajustes si la empresa se encuentra en

cierre fiscal (Diciembre 31, no forman parte de los saldos anteriores).

Además deberá determinar las unidades a comprar, a vender, el precio de

compra, el precio de venta, la vigencia de los títulos. El sistema de inventario es

permanente.

OTRA INFORMACION Suponga que la empresa se encuentra en cierre fiscal (Diciembre 31/___), y a esa

fecha:

Los bonos se cotizan en bolsa por $1.800 c/u

Las acciones se cotizan en bolsa por $150.00 c/u

Qué asientos realizaría la empresa a esa fecha?

La empresa comercial Ltda.. se constituye el 31 de Julio de 20___, con los

siguientes aportes sociales: Efectivo: $100.000.000, Muebles y Enseres:

$5.000.000, Equipos de Computo y Comunicación: $2.000.000, Vehículo:

$50.000.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Durante el mes de Agosto de 20___, realiza las siguientes operaciones comerciales:

Compra mercancía por $50.000.000, Iva. 16%, Retefuente 3,5%, le conceden un

plazo de 60 días para el pago.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Vende mercancía de contado por $40.000.000, Iva. 16%, Retefuente 3,5%, le

conceden un plazo de 60 días para el pago.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Abre una cuenta bancaria por la suma de $90.000.000 y una cuenta de ahorro por

$5.000.000, en dinero en efectivo.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

La compañía compró 1.200 bonos de Fomento Industrial, emitidos por el Banco de

la República, pagándose por ellos $2.352.000 mediante cheque, más una

comisión del 1% al corredor de bolsas. Los bonos tienen un valor nominal del

$2.000 y rinden un interés del 2,8% mensual, pagadero por mes vencido.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

La compañía adquiere 4.000 acciones de Colpatria S. A., por un valor de $527.800

con una comisión del 1,5% del corredor de bolsa. Estas acciones tienen un valor

nominal de $120 y la transacción anterior se efectuó mediante cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Adquiere mercancía del extranjero por US $1.000, a una tasa de cambio por

$2.000, la paga mediante cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Durante el mes paga por gastos de legalización, intermediación aduanero, bodega

y fletes a la empresa la suma de $1.500.000, en cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Asiento de ajustes para


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

Asientos de ajustes para


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

Saldos en cuentas T


SUMAS IGUALES

EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA Con la siguiente información realice:

Los asientos respectivos y los ajustes necesarios

Los saldos en cuentas T

Balance de Prueba

Otra información: La mercancía importada llega a final del mes y a esa fecha la tasa de cambio es

de $2.140.00

Operaciones comerciales en el mes de Agosto de 20 --------- La empresa Lindaluz Ltda.. se constituye el 30 de Agosto de 20----, con los

siguientes aportes sociales: Efectivo: $150.000.000, Muebles y Enseres:

$6.000.000, Equipos de Computo y Comunicación: $5.000.000, Vehículo:

$60.000.000, Construcciones y Edificaciones: $70.000.000

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Operaciones comerciales en el mes de Septiembre de 20----- Realiza importación de mercancías por US $2.000, a una tasa de cambio de

$2.130. Plazo 60 días

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Para la importación cancela gastos de nacionalización por $3.500.000, incluido los

gastos de CIA y fletes a puerto, el pago se hace en efectivo

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Adquiere mercancía nacional por $50.000.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%,

le conceden un plazo de 30 días

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Vende mercancía por $70.000.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden

un plazo de 30 días

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Compra papelería por $700.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden un

plazo de 30 días

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Abre cuenta bancaria con el 90% disponible en caja y el 5% en cuenta de ahorro

Asiento contable


SUMAS IGUALES

La compañía compró 1.000 bonos de Fomento Industrial, emitidos por el Banco de

la República, pagándose por ellos $2.500.000 mediante cheque, más una

comisión del 3% al corredor de bolsas. Los bonos tienen un valor nominal del

$3.000 y rinden un interés del 2,8% mensual, pagadero por mes vencido.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

La compañía adquiere 4.000 acciones de Colpatria S. A., por un valor de $600.000

con una comisión del 2,5% del corredor de bolsa. Estas acciones tienen un valor

nominal de $200 y la transacción anterior se efectuó mediante cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Asiento contable - ajuste


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

Saldos en cuentas T


SUMAS IGUALES

CORRECCION DE TRABAJO EN CASA

Asiento contable mal elaborado


SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección



SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES


PASIVOS

Para el presente capítulo se tomarán solo las cuentas de Proveedores en Moneda Extranjera y Bonos y Papeles Comerciales, ya que las cuentas tales como Sobregiros Bancarios, Proveedores, Acreedores, Impuestos Gravámenes y Tasas, Obligaciones Labores, fueron desarrolladas en el texto de Contabilidad General. Los Pasivos, representan las deudas que tiene la empresa con terceros, ya sea en moneda nacional o moneda extranjera, es decir, son obligaciones por pagar que tiene el ente económico a favor de terceros, ya estos sean sus proveedores, el estado, sus trabajadores e inclusive los mismos socios de la empresa. Los Pasivos se clasifican de acuerdo a su periodo para el pago en: Pasivos Corrientes : Son aquellas deudas que debe cancelar la

empresa a favor de un tercero en un periodo inferior a un año. Dentro de los pasivos corrientes encontramos: Sobregiros Bancarios, Obligaciones Financieras a Corto Plazo, Proveedores, Cuentas por Pagar, Impuestos Gravámenes y Tasas, Obligaciones Laborales parte Corriente, Pasivos Estimados y Provisiones, Pasivos Diferidos, Otros Pasivos y Bonos y Papeles Comerciales Corrientes.

Pasivos a Largo Plazo : Son las deudas que debe cancelar la

empresa a favor de un tercero en un periodo superior a un año.

Dentro de los pasivos no corrientes o a largo plazo encontramos: Obligaciones Financieras a Largo Plazo, y Bonos y Papeles Comerciales A Largo Plazo, entre las más comunes.

PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA Cuando la empresa realiza operaciones en moneda extranjera, en la adquisición de mercancías o en la adquisición de activos fijos, deberá tener en cuenta las disposiciones ya vistas en el capítulo I, (deudores en moneda extranjera), y ajustar a la tasa de cambio las cuentas que intervinieron en la operación a la fecha del cierre del periodo. Ejemplo por compras de mercancías en moneda extranjera La empresa adquiere mercancía con un proveedor en el extranjero, por U$1.500 a una tasa de cambio en el momento de la operación por valor de $1.890 cada dólar, con un plazo de 60 días para el pago de la misma. La mercancía viene gravada con el 16% y una retención en la fuente del 3,5%. Liquidación de la operación Vr. de la mercancía adquirida U$1.500 Tasa de cambio $ 1.890 Valor de la compra 2.835.000 Iva sobre la compra (16%) 453.600 Total factura 3.288.600 Retención en la fuente (3,5%) 99.225 Valor a pagar al proveedor 3.189.375 Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

1465 – 05 2408 – 05 2365 - 40 2205 - 10

INVENTARIOS EN TRANSITO – Mercancías Importadas IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR – Impuestos descontables RETEFUENTE POR PAGAR – En compras PROVEEDORES – En Moneda Extranjera

2.835.000

453.600

99.225

3.189.375

SUMAS IGUALES 3.288.600 3.288.600

Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por mayor valor Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a U$1.900

Liquidación

Vr. de la mercancía (U$1.500 a $1.890) $2.835.000

Tasa de cambio (U$1.500 a $1.900) $2.850.000

Variación de la operación por tasa de cambio $ 15.000

Asiento contable


1465 – 05

2205 – 10

INVENTARIOS EN TRANSITO –


PROVEEDORES – En Moneda

Extranjera

15.000

15.000


El ajuste se hace en dos sentidos, ya que la mercancía a un no ha llegado a la

empresa y por otro lado aún no se le ha pagado al proveedor, y la empresa

debería en esos momentos conseguir mas dinero en moneda nacional, para

pagarle la deuda al proveedor en dólares.

Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por menor valor Al finalizar el mes la tasa de cambio cerró a U$1.880

Liquidación


Tasa de cambio (U$1.500 a $1.880) $2.820.000


El ajuste nuevamente se hace en dos sentidos, ya que la mercancía aún no ha

llegado a la empresa y por otro lado aún no se le ha pagado al proveedor, por lo

tanto la empresa debería en esos momentos conseguir menos dinero en moneda

nacional, para pagarle la deuda al proveedor en dólares.

Asiento contable


2205 – 10

1465 – 05

PROVEEDORES EN MONEDA

EXTRANJERA

INVENTARIOS EN TRANSITO –


15.000

15.000


Una vez la mercancía llegue a la empresa, esta se cancela con la cuenta de

Mercancías no fabricadas por la empresa, o compra de mercancías, acorde al

sistema de inventario (permanente o periódico), pero si en la fecha aún no se le

ha cancelado al proveedor esta cuenta deberá ajustarse contra Gastos

Financieros, en el caso que la tasa de cambio nuevamente aumente o Ingresos

Financiero en el caso que la tasa de cambio disminuya.

Tomando como base el primer ejemplo, la empresa recibe la mercancía y la

traslada a la cuenta de Mercancías no fabricadas por la empresa.

Asiento contable


1435 – 05

1465 – 05

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR

LA EMPRESA

MERCANCIAS EN TRANSITO –


2.860.000

2.860.000

SUMAS IGUALES 2.860.000 2.860.000

Al finalizar el mes la tasa de cambio se cotizó a $1.905 por dólar, y la empresa

realiza el pago mediante un depósito directo en la cuenta bancaria del proveedor

Liquidación


Tasa de cambio (U$1.500 a $1.905) $2.857.500


Ajuste ya realizado en la cuenta de Proveedores $ 15.000

Diferencia $ 7.500

Asiento contable


2205 – 10

5305 –

1110 - 05


Extranjera

GASTOS FINANCIEROS – Reajuste

Monetario

BANCOS – En Moneda Nacional

3.204.375

7.500

3.211.875

SUMAS IGUALES 3.211.875 3.211.875

Como se observa la diferencia por el aumento en la tasa de cambio se lleva a la

cuenta de gastos financieros, por ser un mayor valor de pago.

Miremos el caso contrario, siguiendo con el primer ejemplo, la tasa de cambio

cerró una vez recibida la mercancía en $1.885 por dólar

Liquidación


Tasa de cambio (U$1.500 a $1.885) $2.827.500


Ajuste ya realizado en la cuenta de Proveedores $ 15.000

Diferencia $ 7.500

Asiento contable


2205 – 10

4210 –

1110 - 05


Extranjera

INGRESOS FINANCIEROS – Reajuste

Monetario

BANCOS – En Moneda Nacional

3.204.375

7.500

3.211.875

SUMAS IGUALES 3.204.375 3.204.375

La diferencia por la disminución en la tasa de cambio se lleva a la cuenta de

ingresos financieros, por ser un menor valor a pagar.

BONOS Y PAPELES COMERCIALES Los bonos son títulos-valores expedidos por una empresa, en respaldo de un

crédito contraído colectivamente, en los cuales se expresa el compromiso de

cancelar su valor nominal en una fecha determinada, además de los intereses

estipulados.

ASPECTOS GENERALES Los bonos solo pueden ser emitidos por las sociedades anónimas autorizadas por

las autoridades competentes, quienes deben dar cumplimiento a los requisitos

establecidos por la norma.

Algunos requisitos son:

La colocación debe ser autorizada por la asamblea de accionistas

Los bonos que se coloquen a oferta pública deberán ser inscritos en la bolsa

de valores

No podrán emitirse bonos con vencimientos inferiores a un año

Los bonos deben ser numerados en serie y de igual valor nominal

Los bonos deben ser pagados íntegramente en el momento de la suscripción

Deben contener por lo menos la siguiente información:

La palabra bono, la fecha de su expedición y la indicación de si es

nominativo, a la orden o al portador

El nombre y el domicilio de la sociedad

El capital autorizado, suscrito y pagado, y la reserva legal

La serie, número y valor nominal

El rendimiento del bono, es decir la tasa de interés, un descuento de

colocación o una prima

El monto de la emisión, la forma, lugar y plazo de amortización del capital y

del pago de los intereses

La garantía que otorga la sociedad

La firma del representante legal de la sociedad

Indicación de si son convertibles en acciones y las condiciones para ello

Las demás exigidas por las entidades de vigilancia

CLASES DE BONOS

Los bonos pueden ser:

Ordinarios Los bonos ordinarios pueden ser nominativos o al portador

Los nominativos son los emitidos al nombre del adquiriente, cuyo registro se

debe efectuar en un libro inscrito en la Cámara de Comercio

La transferencia de propiedad de un bono nominativo se hará por endoso y

se actualizará el libro respectivo con el nombre y datos del nuevo adquiriente

Diferencia entre el bono nominativo o al portador

Bonos nominativos: Son los que dentro del cuerpo del título se realizan a

nombre de una persona determinada.

Bonos al portador: Son los que dentro del cuerpo del título se realizan al

portador, es decir que no son emitidos a nombre de una persona

determinada.

Convertibles en acciones Confieren a sus poseedores el derecho de convertirlos en todo o en parte en

acciones de la sociedad que los emite

Deben ser nominativos

TIPOS DE INTERES Los bonos pueden devengar dos tipos de interés: vencido o anticipado. En ambos

casos puede pactarse un rendimiento fijo o un rendimiento dependiente del DTF

vigente a la fecha de la liquidación del interés.

El DTF, es el interés promedio ponderado de los Depósitos a Término Fijo que

reconocen las corporaciones financieras a sus inversionistas.

Adicionalmente, la sociedad puede colocar sus bonos por un valor mayor al

nominal, en cuyo caso el excedente se denomina Prima en Bonos,

constituyéndose para la sociedad emisora en un ingreso por diferir en el plazo de

redención de los bonos. Cuando se realiza por debajo de su valor nominal,

constituye un descuento por amortizar, lo cual constituye un egreso para la

sociedad.

PROCEDIMIENTO CONTABLE

Venta de bonos al valor nominal La sociedad S.A. es autorizada para emitir 1.000 bonos, valor nominal de $1.000

c/u, con plazo de 12 meses contados a partir de la fecha de autorización e interés

del 24% anual, pagadero semestre vencido. La empresa vende 300 bonos a su

valor nominal.

La liquidación sería:

300 Bonos a $1.000 c/u (valor nominal) $300.000

Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

1105 2905

CAJA BONOS EN CIRCULACION

300.000 300.000

SUMAS IGUALES 300.000 300.000 Venta de bonos por mayor valor al nominal La empresa vende 200 bonos al 111% del valor nominal La liquidación sería: 200 Bonos a $1.110 c/u (111% del valor nominal) $222.000 200 Bonos a $1.000 c/u (100% del valor nominal) 200.000 Prima por amortizar $ 22.000 Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

1105 2905 2905

CAJA BONOS EN CIRCULACION BONOS EN CIRCULACION – Prima por amortizar

222.000 200.00022.000

SUMAS IGUALES 222.000 222.000 Como se observa en esta operación la empresa la empresa recibió un excedente en la venta de los bonos por $22.000. Este valor se registra en la misma cuenta de Bonos en Circulación, pero en auxiliar separado para facilitar el procedimiento de la amortización. Venta de bonos por menor valor al nominal La empresa vende 500 bonos al 90% del valor nominal. La liquidación sería: 500 Bonos a $1.000 c/u (100% del valor nominal) $500.000 500 Bonos a $1.000 c/u ( 90% del valor nominal) 450.000 Descuento por amortizar $ 50.000 Retención en la fuente (7%) 3.500 Valor a pagar $453.500

Asiento contable


1105

2905

2905

2365

CAJA

BONOS EN CIRCULACION –

Descuentos por amortizar

BONOS EN CIRCULACION – Prima

por amortizar

RETEFUENTE POR PAGAR

453.500

50.000

500.000

3.500


Como el descuento por amortizar se constituirá para quien lo compra un ingreso

financiero, se deberá descontar por tal concepto el 7% de retención en la fuente

Pago de intereses Los intereses causados por los bonos se tratan como un egreso financiero y se

liquidan desde el momento de colocación hasta la fecha de pago, descontándole

al inversionista la retención en la fuente del 7%.

Tomando como ejemplo las ventas anteriores, suponga que la primera venta se

realizó el día 2, la siguiente el día 15 y la siguiente el día 20 del mismo mes. Para

causar los intereses se tendrá en cuenta los días de cada uno de los bonos. En

este primer mes solo se tienen en cuenta los días por efectos de la fecha en que

se vendieron los bonos, para los meses siguientes se tomará el mes completo, es

decir los 30 días.

Liquidación

Primer emisión (día 02) 300 bonos * $1.000 * 2% * 29 días = 5.800

Segunda emisión (día 15) 200 bonos * $1.000 * 2% * 16 días = 2.133

Tercera emisión (día 20) 500 bonos * $1.000 * 2% * 11 días = 3.667

Total intereses a causar 11.600

Retención en la fuente (7%) 812

Total a Pagar 10.788


5305 2365 2335

GASTOS FINANCIEROS RETEFUENTE POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

11.600 812

10.788SUMAS IGUALES 11.600 11.600 En el pago de los intereses (6 meses después) En el momento del pago se debe tener en cuenta que ya se han causado todos los intereses por lo cual, solo se cancelará la cuenta pasivo de Costos y Gastos por Pagar, teniendo en cuenta que los Intereses causados a la fecha de pago son de 6 meses, generalmente se toma una sola fecha de pago. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

2335 1105

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CAJA GENERAL

111.600 111.600

SUMAS IGUALES 111.600 111.600 En la amortización de la Prima en Bonos Al finalizar el periodo contable, es necesario amortizar la Prima en Bonos por el tiempo proporcional, transcurrido desde la fecha de colocación hasta la fecha de cierre de libros, así: La liquidación sería: Prima por amortizar $22.000 = Amortización mensual = 1.833 Vigencia de los bonos 12 meses Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

2905 4210

BONOS EN CIRCULACION – Primas por amortizar INGRESOS FINANCIEROS -

1.833

1.833SUMAS IGUALES 1.833 1.833

En la amortización del Descuento en Bonos Al finalizar el periodo contable, es necesario amortizar el Descuento en Bonos por el tiempo proporcional, transcurrido desde la fecha de colocación hasta la fecha de cierre de libros, así: La liquidación sería: Descuento por amortizar $50.000 = Amortización mensual = 4.167 Vigencia de los bonos 12 meses Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5305 2905

GASTOS FINANCIEROS BONOS EN CIRCULACION – Descuentos por amortizar

4.167 4.167


En la redención de los bonos Cumplido el plazo de los bonos, se debe cancelar su valor nominal a quienes los

poseen.

El asiento contable sería:


2905

1105

BONOS EN CIRCULACION

CAJA GENERAL

1.000.000

1.000.000

SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000

Tome en cuenta que a esa fecha tanto en los intereses, la prima por amortizar, el

descuento por amortizar, se han realizado los ajustes respectivos, por lo tanto

estas cuentas deben tener saldo 0, si los ajustes aun no se han actualizado, se

deberá registrar la diferencia por los valores que aun estén pendientes de

amortizar o causar y pagar.

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE PARA EL MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA La empresa realiza importación de mercancía por U$2.350, a una tasa de cambio en la fecha de la operación por valor de $1.857, su proveedor le concede un plazo de 60 días de plazo para el pago. La mercancía tiene un Iva del 16% y se aplica retención en la fuente. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Durante mes la tasa de cambio varió a $1.860. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Se cancelaron gastos por concepto de transporte aéreo por valor de $2.500.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

La mercancía llega al aeropuerto y se cancelan los gastos de intermediación

aduanera a la CIA por $1.100.000, en cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Se traslada la mercancía a la empresa y a esa fecha la tasa de cambio es de

$1.865. A su vez se cancela los gastos de transporte por valor de $500.000, en

cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Al finalizar el mes la tasa de cambio está representada por U$1.870. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Pasados los dos meses de plazo dados por el proveedor, se le cancela la deuda mediante giro directo a su cuenta en el exterior, la tasa de cambio al momento de realizar el pago es de U$1.860. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS La empresa es autorizada el primer día del mes, para la emisión de 1.000 bonos, con un valor nominal de $20.000 cada uno, a 12 meses y un rendimiento financiero del 1,9%, mensual vencido. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Durante el mes vende 200 bonos a $22.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignación directa en su cuenta corriente. (5 días después de la emisión) Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Nuevamente vende 300 bonos a $19.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignación directa en su cuenta corriente. (10 días después de la emisión). Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Vende 400 bonos a $20.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignación directa en su cuenta corriente. (15 días después de la emisión). Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Al finalizar el mes liquida los intereses para el pago de los rendimientos

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Asiento contable ajuste


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA

MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA La empresa realiza importación de mercancía por U$20.550, a una tasa de cambio

en la fecha de la operación por valor de $1.900, su proveedor le concede un plazo

de 60 días de plazo para el pago. La mercancía tiene un Iva del 16% y se aplica

retención en la fuente.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Se cancelaron gastos por concepto de transporte aéreo por valor de $3.500.000,

en cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

La mercancía llega al aeropuerto y se cancelan los gastos de intermediación

aduanera a la CIA por $5.100.000, en cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Se cancela los gastos de transporte por valor de $750.000, en cheque.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Se traslada la mercancía a la empresa y a esa fecha la tasa de cambio es de

$1.910.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Al finalizar el mes la tasa de cambio esta representada por U$1.915.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Pasados los dos meses de plazo dados por el proveedor, se le cancela la deuda

mediante giro directo a su cuenta en el exterior, la tasa de cambio al momento de

realizar el pago es de U$1.920.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS

La empresa es autorizada el día 05 del mes, para la emisión de 3.000 bonos, con

un valor nominal de $25.000 cada uno, a 18 meses y un rendimiento financiero del

1,19%, mensual vencido.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Durante el mes vende 1.200 bonos a $22.000 cada uno, los cuales le son

cancelados mediante consignación directa en su cuenta corriente. (5 días

después de la emisión)

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Nuevamente vende 1.300 bonos a $26.000 cada uno, los cuales le son

cancelados mediante consignación directa en su cuenta corriente. (10 días

después de la emisión).

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Vende 500 bonos a $25.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante

consignación directa en su cuenta corriente. (15 días después de la emisión).

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Al finalizar el mes liquida los intereses para el pago de los rendimientos

Asiento contable


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA



SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES Breve explicación de la corrección



SUMAS IGUALES


CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE BONOS



SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES




SUMAS IGUALES


PATRIMONIO

PATRIMONIO

El Patrimonio representa los derechos que los propietarios tienen sobre los bienes de la compañía, conformado por los aportes efectuados ya sea en dinero o en especie, y los beneficios obtenidos, como retribución al riesgo asumido por los dueños al realizar tal inversión. Dependiendo de la conformación jurídica de la sociedad, el patrimonio tiene un tratamiento particular en cada caso. A continuación se explica la naturaleza de cada cuenta, los registros contables y su forma de presentación en el Balance, en primer lugar para las empresas de persona natural, las sociedades de personas y posteriormente para las sociedades de capital. EMPRESA DE PERSONA NATURAL El patrimonio de las personas naturales se contabiliza en la cuenta Capital de Personas Naturales, allí se registra todas las erogaciones que realizó en el momento de constituir la empresa, como aportes en efectivo, bienes y especies. También se registran los beneficios o pérdidas del respectivo ejercicio contable, como los retiros que realice de los bienes que conforman su cuenta patrimonial. Ejemplo de creación de empresa Luis Gómez, persona natural, decide crear su empresa para lo cual aporta: Efectivo: $5.000.000, Muebles y Enseres: $3.000.000, Equipo de Computo y Comunicación: $1.200.000.


1105 1524 1528 3130

CAJA GENERAL EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

5.000.000 3.000.000 1.200.000

9.200.000

SUMAS IGUALES 9.200.000 9.200.000 Para registrar la ganancia del ejercicio Durante el ejercicio el Sr. Luis Gómez, obtuvo una utilidad después de impuestos por valor de $7.500.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5405 3130

Ganancias y Pérdidas Capital de Personas Naturales

7.500.000 7.500.000

SUMAS IGUALES 7.500.000 7.500.000 Para registrar la pérdida del ejercicio Durante el ejercicio el Sr. Luis Gómez, obtuvo una pérdida después de impuestos por valor de $7.500.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

3130 5405

Capital de Personas Naturales Ganancias y Pérdidas

7.500.000 7.500.000

SUMAS IGUALES 7.500.000 7.500.000 SOCIEDADES DE PERSONAS Se consideran sociedades de personas a la sociedad colectiva, la limitada y la comandita simple, por cuanto es muy importante para cada socio conocer a las otras personas con quienes se asocia.

Estas sociedades deben cumplir los requisitos legales pertinentes para el registro de los aportes, reparto de utilidades y retiro de socios, como a continuación se explica. Registro de aportes La constitución de una sociedad de personas requiere la elaboración de una escritura de constitución, suscrita por los socios ante un Notario, quien da fe pública de su creación y del reconocimiento de sus estatutos. Ejemplo La sociedad Comercial Ltda., se crea con los siguientes aportes sociales Socio Participación Monto Forma de aporte Socio 1 29.17% 7.000.000 En efectivo Socio 2 37.50% 9.000.000 En mercancías Socio 3 33.33% 8.000.000 Muebles y enseres Total 100.00% 24.000.000 El registro contable sería: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER 1105 1435 1524 3115

CAJA GENERAL MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA EQUIPOS DE OFICINA APORTES SOCIALES Socio 1 $7.000.000 Socio 2 9.000.000 Socio 3 8.000.000

7.000.000

9.000.000 8.000.000

24.000.000

SUMAS IGUALES 24.000.000 24.000.000 Reparto de utilidades Una vez realizado el cierre del periodo fiscal (Diciembre 31), la empresa determina el resultado de la misma. Una vez deducido el impuesto de renta respectivo (33%), y la reserva legal (10%), se obtiene la utilidad neta, la cual será distribuida

entre los socios acorde a la participación de cada uno dentro de la sociedad y la forma como se haya establecido en los estatutos. Ejemplo La empresa al cierre fiscal obtuvo unas utilidades después de impuesto y de

reserva por valor de $8.000.000.00, los socios han acordado repartir el 50% de las

utilidades, las cuales se cancelarán en efectivo.

Distribución de utilidades:

Utilidades acumuladas $8.000.000

Porcentaje de utilidades a distribuir 50%

Utilidades a distribuir $4.000.000

Socio Participación Monto Utilidades

Socio 1 29.17% 4.000.000 1.166.800

Socio 2 37.50% 4.000.000 1.500.000

Socio 3 33.33% 4.000.000 1.333.200

Total 100.00% 4.000.000 4.000.000

En el momento del pago el asiento contable es el siguiente:


3705

1105

UTILIDADES ACUMULADAS

Socio 1 $1.166.800

Socio 2 1.500.000

Socio 3 1.333.200

CAJA GENERAL

4.000.000

4.000.000

SUMAS IGUALES 4.000.000 4.000.000

Retiro de Socios La legislación estable que si un socio desea retirarse de la sociedad, en primera

instancia, debe ofrecer en venta sus derechos sociales a los demás socios a

través del representante legal de la sociedad.

Si ningún socio está interesado en comprarlos, se pueden ofrecer a un tercero

quien debe ser presentado a los otros socios, para que le den su aceptación.

Una vez se formalicen los trámites mediante escritura pública, si el nuevo socio

conserva la misma participación del socio saliente, se debe registrar

contablemente el cambio de un socio por otro.

Ejemplo cuando no se incrementa la participación del nuevo socio El socio 4, desea ingresar a la sociedad y para ello adquiere los aportes sociales

del socio 1, una vez que estos fueron ofrecidos a los otros socios y no mostraron

interés en la adquisición de la parte social. El socio 4 es aceptado por los socios

restantes.

El asiento contable es:


3115

3115

APORTES SOCIALES

Socio 1

APORTES SOCIALES

Socio 4

7.000.000

7.000.000

SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000

Independientemente del valor de la operación entre los socios 1 y 4, el valor

contable es por el valor que posee el socio 1 dentro de la sociedad, independiente

del valor de la operación que realicen dentro de ellos mismos, que puede ser por

encima o por debajo del valor de aporte del socio que vende dentro de la

sociedad. Esa negociación es aparte del ente económico, es solo un cambio del

derecho patrimonial.

Ejemplo cuando se incrementa la participación del nuevo socio El socio 4, desea ingresar a la sociedad y para ello adquiere los aportes sociales

del socio 1, una vez que estos fueron ofrecidos a los otros socios y no mostraron

interés en la adquisición de la parte social. El socio 4 es aceptado por los socios

restantes e ingresa con un aporte social de $10.000.000, la diferencia es

entregada a la sociedad en efectivo.



1105

3115

3115

CAJA

APORTES SOCIALES

Socio 1

APORTES SOCIALES

Socio 4

3.000.000

7.000.000

10.000.000

SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000

El nuevo capital social sería:

Socio Participación Monto

Socio 4 37.04% 10.000.000

Socio 2 33.33% 9.000.000

Socio 3 29.63% 8.000.000

Total 100.00% 27.000.000

Como el nuevo socio aporta un mayor valor al de los aportes del socio 1, cambia

la participación de los otros socios en la sociedad.

SOCIEDADES DE CAPITAL En las sociedades de capital, su patrimonio está conformado por acciones de igual

valor nominal negociables generalmente en la bolsa de valores.

La Superintendencia de Sociedades es el ente encargado de autorizar la emisión

de acciones cuando estas se van a cotizar en la bolsa, con la reglamentación

respectiva para su emisión.

Esta autorización promueve la publicación de la emisión de acciones, donde se

indica el número de acciones, el valor nominal, la fecha y las particularidades de la

emisión.

La venta de las acciones también se puede realizar a crédito, donde el adquiriente

debe cancelar por lo menos la tercera parte de contado y el saldo a un año. Por

su parte la empresa le entrega un certificado provisional hasta el pago total de las

mismas, fecha en la que entregará al comprador los títulos en forma definitiva.

Características En el Patrimonio se presenta en forma separada el capital autorizado, el

capital por suscribir, el capital suscrito y el capital suscrito por cobrar.

La acción representa una unidad y por lo tanto es indivisible.

La responsabilidad para el socio ante terceros es por el valor del aporte

No requiere modificar la escritura de constitución cada vez que ingrese o se

retire un socio de la sociedad

Posee un número ilimitado de socios

Las acciones se pueden negociar fácilmente en la bolsa de valores, excepto

las que tienen el garante de privilegiada o preferentes

Es fácil la recapitalización de la sociedad, mediante la venta de acciones o

emisión de nuevas acciones

La utilidad se distribuye por medio de dividendos

Clase de acciones Las acciones ordinarias o comunes

Las acciones privilegiadas o preferentes

Las acciones de goce o de industria

Las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto

En el registro de la autorización de acciones La Cía S. A., es autorizada para la emisión de 1.000 acciones con un valor

nominal de $1.000 por acción.

En este caso a pesar de no haberse efectuado una operación comercial, es

necesario realizar el registro de la autorización de la emisión de acciones.

Asiento contable


3105 -10

3105 -05

Capital por Suscribir

Capital Autorizado

1.000.000

1.000.000

SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000

En la venta de las acciones en su valor nominal La empresa suscribe 500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada en

la cuenta corriente de la empresa.

Asiento contable


1110-05

3105-10

Bancos en Moneda Nacional


500.000

500.000


En la venta de las acciones por encima de su valor nominal y a crédito La empresa vende 100 acciones, a $1.100, cada una, le cancelan la tercera parte

mediante consignación directa a la cuenta corriente y por el saldo concede un

plazo de 6 meses.

Asiento contable


1110-05

1328-05

3105-10

3205-05


Capital Suscrito por Cobrar


Prima en colocación de accione

36.667

73.333

100.000

10.000


En el momento del pago Pasado los 6 meses en la fecha para la cancelación del saldo de las acciones:

Asiento contable


1110-05

1328-05


Capital Suscrito por Cobrar

73.333

73.333


En la distribución de utilidades en efectivo La sociedad en su reunión de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del

año en curso, ha determinado el reparto de utilidades sociales con corte a

Diciembre 31 del año inmediatamente anterior, por valor de $7.000.000, las cuales

se cancelaran en efectivo, a finales de Abril.

Asiento contable para la autorización en Marzo


3705-05

2360-05

Utilidades Acumuladas

Dividendos por Pagar

7.000.000

7.000.000

SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000

Asiento contable para el pago en Abril


2360-05

1105-05

Dividendos por Pagar

Caja General

7.000.000

7.000.000

SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000

En la distribución de utilidades en acciones La sociedad en su reunión de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del



se cancelaran en acciones disponibles de la sociedad.

La cuenta acreedora Dividendos decretados en acciones es una cuenta transitoria

y no constituye una cuenta por pagar a favor de los accionistas

Asiento contable para la autorización


3705-05

Utilidades Acumuladas

Dividendos Decretados en Acciones

7.000.000

7.000.000

SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000

Asiento contable para el pago en acciones


3105.10

Dividendos Decretados en Acciones


7.000.000

7.000.000

SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE PERSONAS NATURALES El Sr. Luis Gómez ha decidido iniciar su propio negocio y para ello realiza los

siguientes aportes: Efectivo $15.000.000, Vehículo: $70.000.000, Mercancías No

Fabricadas por la Empresa: $18.000.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Al finalizar el ejercicio contable, su información financiera refleja una utilidad

después de impuestos de $19.000.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Durante el año siguiente realiza retiros para gastos personales por la suma de

$7.500.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

SOCIEDAD DE PERSONAS

La empresa Todo va bien Ltda., se crea con los siguientes aportes sociales:

Socio Monto Forma de aporte Socio 1 25.000.000 Efectivo

Socio 2 30.000.000 Mercancías

Socio 3 10.000.000 Vehículo

Total 65.000.000



SUMAS IGUALES

Unos meses después el socio 3, decide poner en venta sus aportes sociales, para

lo cual le da ingreso al socio 4, quien es aprobado por los demás socios. Su

aporte a la sociedad es de $25.000.000, realizándose de ésta manera una nueva

inyección de capital. Se realiza la nueva escritura con la reforma respectiva. La

diferencia es aportada en efectivo. Determine la nueva participación de los socios

en la sociedad.



SUMAS IGUALES

Al finalizar el ejercicio contable, la empresa obtuvo utilidades después de

impuestos y de reservas por $18.000.000, los socios acuerdan la distribución del

80% de las utilidades, las cuales se cancelarán en efectivo. Determine el pago de

las utilidades de acuerdo a la nueva estructura de capital social.



SUMAS IGUALES

Unos meses más tarde los socios desean incrementar el capital social, por lo cual

cada uno realiza un nuevo aporte, así:

Socio Monto Forma de aporte

Socio 1 10.000.000 Efectivo

Socio 2 10.000.000 TAC

Socio 4 10.000.000 Acciones

Total 30.000.000

Realice el asiento respectivo y determine el porcentaje de participación de cada

socio.



SUMAS IGUALES

Que incidencia tiene en la empresa, el nuevo aporte de capital?. Si la empresa

presentara perdidas, que efecto tendría en la responsabilidad social?

SOCIEDADES DE CAPITAL La Cía S. A., es autorizada para la emisión de 10.000 acciones con un valor


Asiento contable


SUMAS IGUALES

La empresa suscribe 1.500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada

en la cuenta corriente de la empresa.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

La empresa vende 2.100 acciones, a $2.100, cada una, le cancelan la tercera

parte mediante consignación directa a la cuenta corriente y por el saldo concede

un plazo de 6 meses.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Asiento contable en el pago


SUMAS IGUALES




Asiento contable


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

La sociedad en su reunión de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del


Diciembre 31 del año inmediatamente anterior, por valor de $18.600.000, las

cuales se cancelaran en efectivo, a finales de Abril el 50% y el saldo se cancelaran

por medio de acciones.



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA PERSONAS NATURALES El Sr. Alfredo Pómez ha decidido iniciar su propio negocio y para ello realiza los

siguientes aportes: Efectivo $25.000.000, Vehículo: $60.000.000, Mercancías No

Fabricadas por la Empresa: $17.000.000, Local Comercial: 70.000.000, Equipos

de Computo y Comunicación: $1.300.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Al finalizar el ejercicio contable, su información financiera refleja una pérdida

después de impuestos de $3.620.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

Durante el año siguiente realiza retiros para gastos personales por la suma de

$3.860.000.

Asiento contable


SUMAS IGUALES

SOCIEDAD DE PERSONAS La empresa El Buen Porvenir Ltda., se constituye el 1ro. de Diciembre de 20___,

con los siguientes aportes sociales:

SOCIO APORTE VALOR

Socio Nº 1 100.000.000 Efectivo

Socio Nº 2 120.000.000 Construcciones Y

Edificaciones

Socio Nº 3 110.000.000 Flota y Equipo de Transporte

Realice el asiento respectivo y la participación social.



SUMAS IGUALES

Antes de finalizar el año, el socio Nº 2, pone en venta sus aportes sociales, y para

ello presenta al socio Nº 4, quien es aceptado por los otros socios, realiza un

incremento de los aportes sociales, el valor de la operación es de $150.000.000, la

cual se realiza mediante la entrega de mercancías por valor de $60.000.000,

muebles y enseres por $7.000.000, equipos de oficina por $5.000.000, equipos de

computo por $3.500.000 y el saldo restante mediante efectivo. Realice el asiento

respectivo y la participación social.



SUMAS IGUALES

Finalizado el año, la empresa arrojó una utilidad después de impuestos y de

reservas por valor de $25.000.000, realice el asiento respectivo.



SUMAS IGUALES

En marzo del año siguiente, la junta directiva decide hacer distribución de

utilidades, para lo cual autorizan repartir del 80% de dichas utilidades, las cuales

serán canceladas en Abril. Determine la distribución de utilidades y el respectivo

asiento contable

Proyecto de Distribución de Utilidades:



SUMAS IGUALES

Asiento para el pago de las utilidades en el mes de Abril


SUMAS IGUALES

SOCIEDADES DE CAPITAL La Cía S. A., es autorizada para la emisión de 18.000 acciones con un valor


Asiento contable


SUMAS IGUALES

La empresa suscribe 8.500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada

en la cuenta corriente de la empresa.

Asiento contable


SUMAS IGUALES


parte mediante consignación directa a la cuenta corriente y para el saldo concede


Asiento contable


SUMAS IGUALES




Asiento contable


SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

La sociedad en su reunión de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del



se cancelaran en efectivo, a finales de Abril el 50% y el saldo se cancelaran por

medio de acciones.



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES



SUMAS IGUALES

PROCESO DE RETROALIMENTACION

Asiento mal elaborado


SUMAS IGUALES Breve descripción del error




Asiento mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve descripción del error




CAPITULO II EL BALANCE GENERAL

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

El Balance General es el primer estado financiero básico, que de acuerdo al

decreto 2649 de 1993, muestra la situación financiera de una empresa a una fecha

determinada, el cual puede ser elaborado en forma mensual, que es lo más

recomendable, pero con cierre definitivo a Diciembre 31 del respectivo periodo

fiscal, certificado por los responsables: gerente, contador y revisor fiscal para

aquellas empresas obligadas a tener revisor fiscal, como es el caso de las

sociedades anónimas. Este estado financiero debe ser aprobado ya sea por la

Junta de Socios o Asamblea General, cuando se trate de una sociedad.

Este estado financiero está compuesto por las cuentas del Activo, que muestran el

valor de sus propiedades y derechos, del Pasivo que identifican sus obligaciones

y del Patrimonio, que refleja la tenencia real de la empresa, valuados y elaborados

de acuerdo con el decreto 2649 de 1993.

Partes del Balance General Encabezamiento : Formado por la razón social de la empresa, su

identificación tributaria, el nombre del estado, y la fecha

de corte de cuentas a la cual se presenta.

Cuerpo o contenido : Es el resultado de la ecuación patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio, por lo tanto está compuesto por las cuentas reales. Cada cuenta debe reflejar su valor real, por lo tanto las cuentas deben presentarse con su valor bruto y su valor neto.

Firma : Debe llevar las firmas de los responsables de su

elaboración y aprobación, como ya se mencionó anteriormente.

Formas de presentación de un balance El balance general se puede presentar de dos formas: En forma horizontal o de cuenta : Se presentan al lado izquierdo las

cuentas del Activo (por su naturaleza débito) y al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio (por su naturaleza crédito), para representar la igualdad patrimonial.

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO En forma vertical o de reporte : Se presenta en forma de lista, primero

las cuentas del Activo, seguidas de las cuentas del Pasivo y Patrimonio, representando así la ecuación patrimonial. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Balance General Clasificado Para tener una identificación más clara de la situación financiera de la empresa, el

Balance General debe presentarse en forma clasificada, para facilitar la aplicación

del análisis financiero del mismo.

El Activo de una empresa se clasifica acorde a su disponibilidad o facilidad de

convertirse en dinero.

La clasificación se presenta así: Activo Corriente : Comprende todas las cuentas del activo que

se pueden convertir en dinero en menos de

un año. Dentro de este grupo se encuentran:

Caja, Bancos, Cuentas de Ahorro,

Inversiones Temporales, Deudores a corto

plazo, Mercancías No Fabricadas por la

Empresa.

Propiedad, Planta y Equipo : Comprende las cuentas de Terrenos,

Maquinaria y Equipo, Construcciones en

Curso, Construcciones y Edificaciones,

Equipos de Oficina, Flota y Equipo de

Transporte, las Depreciaciones y los Ajustes

por Inflación causados hasta Diciembre 31 de

2006.

Activos No Corrientes : Agrupa las Inversiones y Deudores No

Corrientes, Intangibles, Diferidos, Otros

Activos, Valorizaciones

El Pasivo se clasifica de acuerdo a su exigibilidad de pago, o sea el plazo que

tiene la empresa para cancelar sus deudas.

Pasivo Corriente : Obligaciones Financieras a Corto Plazo,

Proveedores, Acreedores Varios, Impuestos,

Gravámenes y Tasas, Obligaciones

Laborales, Pasivos Estimados y Provisiones,

Pasivos Diferidos, Otros Pasivos.

Pasivos a Largo Plazo : La porción no corriente de las deudas, como

Obligaciones Financieras a Largo Plazo,

Obligaciones Laborales a Largo plazo, entre

otros.

El Patrimonio se clasifica así: Capital Social

Superávit de Capital

Reservas

Revalorización Patrimonial

Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de

Interés Social.

Resultados del Ejercicio

Resultados de Ejercicios Anteriores

Superávit por Valorizaciones

La clasificación del Patrimonio difiere del tipo de empresa, si esta es de persona

natural, de personas o de capital, como se mencionó en el capitulo anterior.

Ejemplo de un Balance General clasificado, presentado en forma vertical o de

reporte

DULCERIA LA BUENA LTDA. BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2009

ACTIVO CORRIENTE 111.241.023.58 Caja 21.868.672,00 Bancos 9.651.840,52 Cuentas de Ahorro 4.981.052,54 Inversiones 1.080.000,00 Clientes 29.763.289.82 Cuentas por Cobrar a Socios 2.176.186,55 Anticipo y Avances a Proveedores 675.482,00 Anticipo de Impuestos 17.674.331,00 Deudas de difícil cobro 1.934.995,00 Provisión para deudas malas -1.195.672,58 Inventario de Mercancías 22.810.846,73 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO - Equipos de Oficina 37.230.466,65 Equipos de Comp. y Comunicación 10.575.039,00 Depreciación Acumulada -47.805.505,65 OTROS ACTIVOS 672.174,00 Cargos Diferidos 672.174,00 TOTAL ACTIVO 111.913.197.58 PASIVO 45.342.377.41 Obligaciones Financieras - Proveedores 36.052.227,00 Cuentas por Pagar 610.213,00 Impuestos Gravámenes y Tasas 6.544.372,41 Obligaciones Laborales 51.299,00 Otros Pasivos 2.084.266,00 TOTAL PASIVO EXTERNO 45.342.377.41 PATRIMONIO 66.570.820,17 Capital Social 1.000.000,00 Reserva Legal 9.791.587,69 Revalorización del Patrimonio 46.114.993,00 Resultado de Ejercicios Anteriores 10.650.110,80 Resultado del Presente Ejercicio -985.871,32 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 111.913.197.58

EJEMPLO EXPLICATIVO Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa

Todo Poderoso Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009.

Nombre de la Cuenta Valor

Caja 1.000.000

Proveedores 10.000.000

Obligaciones Financieras 12.000.000

Clientes 18.000.000

Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000

Retención en la Fuente por Pagar 2.000.000

Impuesto a las Ventas por Pagar 3.500.000

Bancos 19.000.000

Cuentas de Ahorro 7.000.000

Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000

Muebles y Enseres 8.000.000

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000

Equipos de Computo y Comunicación 6.000.000

Depreciación Acumulada Equipos de Computo y Comunicación 1.500.000

Obligaciones Laborales 2.300.000

Retenciones y Aportes de Nómina 1.800.000

Aportes Sociales ¿

Utilidades Acumuladas 3.500.000

Reserva Legal 1.200.000

Acciones 8.900.000

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000

Equipos de Oficina 3.500.000

Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 350.000

Gastos Pagados por Anticipado 1.800.000

Pasos para elaborar el Balance General

El primer paso es determinar si las cuentas pertenecen al Activo, al Pasivo o

al Patrimonio, de acuerdo a su naturaleza

El segundo paso es clasificarlas de acuerdo a su exigibilidad

El tercer paso es la elaboración del estado financiero

El valor del Capital Social se determinará con base a la ecuación patrimonial

Nombre de la Cuenta Valor Naturaleza Exigibilidad

Caja 1.000.000 Activo Corriente Proveedores 10.000.000 Pasivo Corriente Obligaciones Financieras 12.000.000 Pasivo No Corriente Clientes 18.000.000 Activo Corriente Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000 Activo Corriente Retención en la Fuente por Pagar 2.000.000 Pasivo Corriente Impuesto a las Ventas por Pagar 3.500.000 Pasivo Corriente Bancos 19.000.000 Activo Corriente Cuentas de Ahorro 7.000.000 Activo Corriente Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000 Activo Corriente Muebles y Enseres 8.000.000 Activo Propiedad, Planta y

Equipo Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000 Activo Propiedad, Planta y

Equipo Equipos de Computo y Comunicación 6.000.000 Activo Propiedad, Planta y

Equipo Depreciación Acumulada Equipos de Computo y Comunicación

1.500.000 Activo Propiedad, Planta y Equipo

Obligaciones Laborales 2.300.000 Pasivo Corriente Retenciones y Aportes de Nómina 1.800.000 Pasivo Corriente Aportes Sociales ¿ Patrimonio Utilidades Acumuladas 3.500.000 Patrimonio Reserva Legal 1.200.000 Patrimonio Acciones 8.900.000 Activo No Corriente Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000 Activo Corriente Equipos de Oficina 3.500.000 Activo Propiedad, Planta y

Equipo Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 350.000 Activo Propiedad, Planta y

Equipo Gastos Pagados por Anticipado 1.800.000 Activo Diferidos

TODO PODEROSO LTDA. NIT. 800.753.630-8

BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2009

ACTIVO CORRIENTE 52.100.000 Caja 1.000.000 Bancos 19.000.000 Cuentas de Ahorro 7.000.000 Deudores Clientes 18.000.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000 Mercancías No Fabricadas por la Empresa 5.000.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 20.550.000 Muebles y Enseres 8.000.000 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000 Equipos de Oficina 3.500.000 Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 350.000 Equipos de Computo y Comunicación 6.000.000 Dep. Acumulada Equipos de Computo y Comunicación 1.500.000 OTROS ACTIVOS 10.700.000 Gastos pagados por anticipado 1.800.000 Acciones 8.900.000 TOTAL ACTIVOS 83.350.000

PASIVO CORRIENTE 31.600.000 Obligaciones financieras 12.000.000 Proveedores 10.000.000 Retención en la fuente por pagar 2.000.000 Retenciones y aportes de nómina 1.800.000 Impuesto a las ventas por pagar 3.500.000 Obligaciones Laborales 2.300.000 PATRIMONIO 51.750.000 Aportes Sociales 47.050.000 Utilidades Acumuladas 3.500.000 Reserva Legal 1.200.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 83.350.000

EJERCICIO PARA ELABORAR EN CLASE Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa El

Mayor Logro Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009.


Caja 10.000

Bancos 25.000

Cuentas de Ahorro 1.000

Deudores Clientes 9.000

Anticipo de Impuestos y Contribuciones 500

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 300

Muebles y Enseres 1.500

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 500

Equipos de Oficina 1.200

Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 200

Flota y Equipo de Transporte 1.800

Depreciación Acumulada Equipo de Transporte 800

Gastos Pagados por Anticipado 120

Obligaciones Financieras 1.200

Proveedores 7.000

Retefuente por Pagar 200

Iva por Pagar 150

Obligaciones Laborales 600

Pasivos Estimados y Provisiones 50

Cuentas por Pagar a Socios 150

Pasivos Diferidos 20

Aportes Sociales ¿

Reserva Legal 400

Utilidad del Ejercicio 1.200

BALANCE GENERAL

EL MAYOR LOGRO LTDA.

A DICIEMBRE 31 DE 2009

EJERCICIO PARA ELABORAR EN CASA Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa El

Veo Mejor Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009.


Sobregiros bancarios 1.000

Caja 10.000

Obligaciones Financieras a Largo Plazo 500

Bancos 18.000

Proveedores 5.000

Clientes 9.000

Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500

Retefuente por Pagar 1.200

Cuentas de Ahorro 20.000

Aportes Sociales ¿

Revalorización Patrimonial 200

Acreedores Varios 300

Costos y Gastos por Pagar 250

Equipos de Computo y Comunicación 1.600

Depreciación Acumulada Equipos de Computo 150

Provisión Para Cuentas Malas 60

Mercancías No Fabricadas por la Empresa 1.800

Salarios por Pagar 900

Prestaciones Sociales Consolidadas 450

Cargos Diferidos 100

Utilidades Acumuladas 600

Reserva Legal 130

Inversiones 600

Otros Activos 20

BALANCE GENERAL

VEO MEJOR LTDA.

A DICIEMBRE 31 DE 2009

RETROALIMENTACION Señale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice:

Nombre de la Cuenta Descripción Clase Naturaleza

CAPITULO III EL ESTADO DE RESULTADOS

Este estado financiero básico se prepara al cierre de un período, para dar a

conocer el resultado de la gestión administrativa llevada a cabo en un período.

Presenta en forma analítica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por el

ente económico, en el desarrollo de su objeto social durante un período contable

determinado.

COMPONENTES El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas de Ingresos, Costos y

Gastos, en un esquema de sumas y restas para determinar la utilidad o pérdida

del ejercicio contable.

Ingresos : Representa los recursos que obtiene la empresa al

explotar su objeto social, ya sea que estos se realicen a

crédito o de contado, ya sea por la venta de bienes o

por la prestación de servicios.

Costo de Ventas : Muestra el costo de la mercancía vendida, es decir el

sacrificio económico que la empresa ha realizado en la

adquisición de los productos disponibles para la venta,

o por la prestación de los servicios, de los cuales la

empresa obtuvo sus ingresos.

Cuando se trata de mercancías, ya sean fabricadas o

compradas por la empresa, este costo puede variar

dependiendo del sistema de valoración de inventarios

que posea la empresa.

Si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico,

dicho costo deberá determinarse por el juego de

inventarios.

Gastos : Comprende los gastos operacionales o de

funcionamiento que tiene la empresa en la explotación

de su actividad mercantil, los cuales se clasifican en

gastos de administración y gastos de ventas, que

generan disminuciones patrimoniales distintas de retiros

de capital o utilidades.

Otros Ingresos : Recursos obtenidos por la empresa diferentes a la

explotación de su objeto social, es decir, por la

ejecución de otras actividades realizadas durante un

período contable, como rendimientos financieros,

arrendamientos, indemnizaciones, aprovechamientos.

Otros Egresos : Recursos aplicados por la empresa diferentes a sus

gastos operacionales, tales como la pérdida originada

en la venta de equipos, los gastos financieros causados

por el período.

ESQUEMA El esquema básico del Estado de Resultados es el siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS Por el período de 2.00__

Ingresos xxxxx Menos: Egresos xxxxx Utilidad o Pérdida xxxxx Si los ingresos del período fueron mayores que los egresos, el resultado se muestra en el último reglón, precedido solamente por el signo $. Si por el contrario, los ingresos resultaron inferiores a los egresos del período, el resultado se presenta en el mismo reglón final, pero la cifra se escribe entre paréntesis. EJEMPLO EXPLICATIVO Presentar el Estado de Resultados por el año que termina en Diciembre 31 de 200_, para la empresa Comercial Ltda., a partir de la siguiente información:

CUENTA VALOR Gastos de personal de ventas Gastos financieros Ingresos por ventas Gastos depreciación edificios - administración Ingresos por arrendamientos Gastos personal administrativo Costo de ventas Gastos seguros – administración Descuentos en ventas Gastos depreciación muebles - administración Gastos fletes en ventas

1.136.000160.000

9.097.000331.000286.000

1.840.0004.386.000

115.000412.000260.000192.000

Pasos para elaborar el Estado de Resultados El primer paso es determinar si las cuentas pertenecen a los Ingresos, a los

Costos, o a los Gastos. El segundo paso es ordenarlas de acuerdo a estructura del estado de

resultados El tercer paso es la elaboración del estado financiero

Cuenta Valor Clasificación

Gastos de personal de ventas

Gastos Financieros

Ingresos por ventas

Gastos depreciación edificios

Ingresos por arrendamientos

Gastos personal administrativo

Costo de ventas

Gastos seguros

Descuentos en ventas

Gastos depreciación muebles

Gastos fletes en ventas

1.136.000

160.000

9.097.000

331.000

286.000

1.840.000

4.386.000

115.000

412.000

260.000

192.000

Gastos de ventas

Otros Egresos

Ingresos

Gastos de administración

Otros Ingresos


Costo de Ventas


Otros Egresos


Gastos de ventas

COMERCIAL LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS A DICIEMBRE DE 200_

INGRESOS (+) Ventas Brutas 9.097.000 (-) Devoluciones en Ventas - (=) Ventas Netas 9.097.000 (-) Costo de Ventas 4.386.000 (=) Utilidad Bruta 4.711.000 (-) Gastos de Operación 3.874.000 Gastos de Administración 2.546.000 Gastos de Ventas 1.328.000 (=) Utilidad Operacional 837.000 (+) Otros Ingresos 286.000 (-) Otros Egresos 572.000 - 286.000 (=) Utilidad antes de impuestos 551.000 (-) Provisión para Impuestos (33%) 181.830 (=) Utilidad antes de reserva 369.170 (-) Reserva Legal (10%) 36.917 (=) Utilidad del ejercicio 300.295

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE Con base en los siguientes datos de la compañía Éxito Ltda., se debe elaborar:

Balance de Prueba

El Balance General clasificado, en diciembre 31 de 200_

El Estado de Resultados, por el año que termina el 31 de diciembre de 200_

Nombre de la cuenta Valor

Inversiones permanentes 61.800

Ingresos honorarios asesorías 461.100

Gastos seguros 18.900

Acreedores varios no corrientes 259.200

Disponible 128.700

Gastos servicio aseo 8.400

Seguros pagados por anticipado 34.800

Ingresos por descuentos por pronto pago 15.000

Gastos financieros 12.100

Utilidades Acumuladas 45.900

Depreciación acum. Equipo de transporte 96.600

Gastos de personal 80.100

Gastos arrendamientos 10.000

Inventario materiales 72.900

Capital Social 375.000

Intereses recibidos por anticipado 9.600

Gastos depreciación. Equipo de transporte 13.500

Ingresos financieros 27.600

Obligaciones financieras corrientes 85.000

Gastos mantenimiento y reparaciones 10.500

Revalorización del patrimonio 71.800

Deudores clientes 217.500

Equipo de Transporte 800.000

Gastos servicios energía 10.600

Intereses por pagar 9.800

Reserva Legal 23.200

ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE GENERAL

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA Con base en los siguientes datos de la compañía Éxito Ltda., se debe elaborar:

Balance de Prueba

El Balance General clasificado, en diciembre 31 de 200_

El Estado de Resultados, por el año que termina el 31 de diciembre de 200_

Nombre de la cuenta Valor

Acreedores varios no corrientes 300.000

Capital Social ¿

Depreciación acum. Equipo de transporte 800.000

Deudores clientes 18.000.000

Disponible 50.000.000

Equipo de Transporte 58.000.000

Gastos arrendamientos 15.000.000

Gastos de personal 18.000.000

Gastos depreciación. Equipo de transporte 800.000

Gastos financieros 1.900.000

Gastos mantenimiento y reparaciones 1.700.000

Gastos seguros 1.500.000

Gastos servicio aseo 900.000

Gastos servicios energía 1.900.000

Ingresos financieros 4.200.000

Ingresos honorarios asesorías 150.000.000

Ingresos por descuentos por pronto pago 1.800.000

Intereses por pagar 450.000

Intereses recibidos por anticipado 950.000

Inventario materiales 1.700.000

Inversiones permanentes 50.000.000

Obligaciones financieras corrientes 20.000.000

Reserva Legal 1.000.000

Revalorización del patrimonio 3.000.000

Seguros pagados por anticipado 1.700.000

Utilidades Acumuladas 5.000.000

BALANCE GENERAL

RETROALIMENTACION

Señale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice:


CAPITULO IV EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Este estado financiero complementario, se debe preparar al cierre del período, con

el fin de dar a conocer las variaciones que se han presentado en los derechos de

los propietarios de la empresa, durante un ejercicio contable.

El Estado de Cambio en el Patrimonio, indica el movimiento de las distintas

cuentas integrantes del Patrimonio de la empresa, ocurrido durante un período

contable. Permite determinar los aumentos o disminuciones que han sufrido cada

una de las cuentas que conforman el Patrimonio, ya sea que estas sean el

resultado de una nueva inyección patrimonial, revalorización de inversiones,

aumento por utilidades, disminución por reparto de utilidades, pérdida del ejercicio,

entre otras.

COMPONENTES El Estado de Cambios en el Patrimonio está conformado por cuatro grandes

secciones:

Los saldos que tenían las cuentas del Patrimonio el último día del año

inmediatamente anterior.

Los incrementos que se presentaron en cada cuenta, durante el presente

período.

Las disminuciones que sufrieron las diversas cuentas patrimoniales, durante

el ejercicio contable.

Las cuentas del Patrimonio con sus respectivos saldos, al último día del

presente período contable.

ESQUEMA

NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Por el período de _____

Cuenta

Patrimonial

Saldos a Dic.

31 de ______

Aumento Disminución Saldos a Dic.

31 de ______

TOTALES

EJERCICIO EXPLICATIVO Con los siguientes datos en diciembre 31 de 200__, la compañía Bueno Bueno S.

A., se debe elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio por el año de 200__:

Dividendos decretados durante el año 2.293.000 Superávit por valorizacion en el año anterior 2.262.000 Utilidades del ejercicio despues de impuestos 6.410.000 Capital Social 12.355.000 Reserva Legal Anterior 1.738.000 Utilidades acumuladas anteriores 4.585.000 Valorizaciones obtenidas durante el presente año 812.000

Para elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio, es necesario clasificar

primero las cuentas del período inmediatamente anterior, después los aumentos o

disminuciones y por el último determinar el nuevo Patrimonio.

COMPAÑÍA EL BUENO S.A.

Estado de Cambio en el Patrimonio

A Diciembre 31 de ________

Cuenta Patrimonial Saldo año

anterior

Aumento Disminución Saldo

nuevo año

Dividendos decretados durante el año

Superávit por valorización en el año

anterior

Utilidades del ejercicio después de

impuestos

Capital Social

Reserva Legal Anterior

Utilidades acumuladas anteriores

Valorizaciones obtenidas durante el

presente año

0

2.262.000

12.355.000

1.738.000

4.585.000

0

0

6.410.000

812.000

0

0

2.293.000

0

2.262.000

6.410.000

12.355.000

1.738.000

2.292.000

812.000

Suman 20.940.000 7.222.000 2.293.000 25.869.000

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE La empresa Musical S. A., presente la siguiente información, para que elabore el

Estado de Cambio en el Patrimonio por el año de 200__:

Utilidad del ejercicio 2.330.000

Revalorización del patrimonio en el presente año 3.110.000

Capital Social en Diciembre 31 del año anterior 15.600.000

Dividendos decretados durante el periodo 1.745.000

Utilidades acumuladas anteriores 6.084.000

Acciones suscritas y pagadas durante el presente

año 4.200.000

Reserva Legal Anterior 2.544.000

Prima en colocación de acciones en el presente año 210.000

MUSICAL S.A.

Estado de Cambio en el Patrimonio

Por el período de ___________

Cuenta Patrimonial Saldo año

anterior

Aumento Disminución Saldo

nuevo año

TOTALES

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA La empresa Librera S. A., presente la siguiente información, para que elabore:

Balance General en Diciembre 31 de 200__

Estado de Resultados por el año 200__

Estado de Cambios en el Patrimonio por el año 200__

Caja 300.000

Ingresos arrendamientos 750.000

Edificaciones 10.650.000

Gastos de Personal 4.650.000

Depreciación acumulada equipo de transporte 525.000

Ingresos servicio lavado 11.250.000

Obligaciones hipotecarias a largo plazo 12.850.000

Depreciación acumulada edificaciones 600.000

Equipo de Transporte 5.250.000

Capital Social año anterior 14.000.000

Construcciones en Curso 3.900.000

Ingresos recibidos por anticipado 780.000

Gastos publicidad 2.250.000

Cuentas por pagar corrientes 1.200.000

Deudores no corrientes 4.950.000

Gastos financieros 150.000

Inventarios suministros 1.800.000

Reserva legal en Diciembre año anterior 250.000

Inversiones temporales 1.500.000

Publicidad pagada por anticipado 300.000

Proveedores 1.275.000

Gastos servicios públicos 1.950.000

Utilidades acumuladas 945.000

Terrenos 3.100.000

Cesantías consolidadas corrientes 2.200.000

Gastos depreciación edificios 1.050.000

Dividendos decretados durante el presente ejercicio 600.000

Patentes 1.350.000

Deudores Clientes 3.000.000

Gastos depreciación equipo de transporte 900.000

Impuesto a las ventas por pagar 400.000

Anticipo a proveedores 700.000

Revalorización Patrimonial 750.000

Inversiones permanentes 2.425.000

Acciones suscritas y pagadas durante el presente ejercicio 3.000.000

BALANCE GENERAL

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

RETROALIMENTACION Señale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice:


CAPITULO V EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

Este estado también se prepara al final de cada período, para informar acerca de

los movimientos de los fondos de la empresa, durante un ejercicio.

Identifica las fuentes del capital de trabajo que tuvo la empresa a su disposición

durante el período y específica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho

capital de trabajo.

COMPONENTES

Las partes que componen el Estado de Cambio en la Situación Financiera son las

fuentes que proveen el capital de trabajo y los usos o aplicaciones de ese capital

de trabajo.

Fuentes de Capital de Trabajo

Los ingresos por concepto de las operaciones de la empresa

El valor recibido por venta de activos fijos

Los préstamos obtenidos a largo plazo

Los aportes adicionales de capital o emisión y venta de acciones

Usos del Capital de Trabajo

Adquisición de activos fijos

Cancelación de deudas a largo plazo

Apropiación para impuestos liquidados sobre la renta

Pago de dividendos o distribución de utilidades a los socios

Gastos financieros causados en el período

Compensación de pérdidas operacionales

Una fuente se identifica cuando:

Disminuye el Activo

Aumenta el Pasivo

Aumenta el Patrimonio

Un uso se identifica cuando:

Aumenta el Activo

Disminuye el Pasivo

Disminuye el Patrimonio

ACTIVO 2.005 2.006 CORRIENTE 66.250.000 78.075.000 Caja 1.500.000 1.650.000 Bancos 8.000.000 8.800.000 Cuentas de Ahorro 1.200.000 1.320.000 Inversiones Temporales 500.000 550.000 Deudores Clientes 35.000.000 38.500.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 260.000 286.000 Cuentas por Cobrar a Socios 365.000 401.500 Ingresos por Cobrar 895.000 984.500 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 680.000 748.000 Provisiones para Clientes 800.000 - 880.000 - Mercancías no Fabricadas por la Empresa 18.000.000 25.000.000 Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa 650.000 715.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000 Terrenos 30.000.000 33.000.000 Ajustes por inflación Terrenos 1.200.000 1.320.000 Construcciones y Edificaciones 42.000.000 46.200.000 Ajustes por Inflación Construcciones 1.600.000 1.760.000 Deprec. Acumul. Construcciones 8.000.000 - 8.800.000 - Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000 3.850.000 Ajustes por Inflación Equipos de Computo 350.000 385.000 Deprec. Acumul. Equipos de Computo 1.600.000 - 1.760.000 - Flota y Equipo de Transporte 15.000.000 16.500.000 Ajustes por Inflación Equipo de Transporte 750.000 825.000 Deprec. Acumul. Equipo de Transporte 6.500.000 - 7.150.000 - OTROS ACTIVOS 4.500.000 3.540.000 Inversiones a largo plazo 700.000 770.000 Marcas 700.000 770.000 Gastos pagados por anticipado 1.500.000 1.000.000 Cargos Diferidos 1.600.000 1.000.000 TOTAL ACTIVOS 149.050.000 167.745.000 PASIVOCORRIENTE 45.050.000 54.521.500

Obligaciones Financieras 5.000.000 5.500.000 Proveedores 25.000.000 27.500.000 Costos y gastos por pagar 1.300.000 1.430.000 Retención en la fuente 1.600.000 1.760.000 Impuesto a las ventas retenido 1.500.000 1.650.000 Impuesto de Industria y Comercio 1.800.000 1.980.000 Retenciones y aportes de nómina 1.950.000 2.090.000 Impuesto de Renta y Complementarios 3.500.000 8.816.500 Salarios por pagar 1.500.000 1.650.000 Ingresos Recibidos por Anticipado 1.900.000 2.145.000 TOTAL PASIVO EXTERNO 45.050.000 54.521.500 PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 Aportes Sociales 93.000.000 93.000.000 Reservas Obligatorias 3.000.000 3.922.350 Revalorización del Patrimonio 1.500.000 1.500.000 Utilidades Acumuladas 6.500.000 6.500.000 Utilidad del Presente Ejercicio - 8.301.150 TOTAL PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 149.050.000 167.745.000

COMPAÑÍA LUJOSA LTDA.BALANCE GENERAL

ACTIVO 2.005 2.006 VARIACIONCORRIENTE 66.250.000 78.075.000 11.825.000 - Caja 1.500.000 1.650.000 150.000 - Bancos 8.000.000 8.800.000 800.000 - Cuentas de Ahorro 1.200.000 1.320.000 120.000 - Inversiones Temporales 500.000 550.000 50.000 - Deudores Clientes 35.000.000 38.500.000 3.500.000 - Anticipo de Impuestos y Contribuciones 260.000 286.000 26.000 - Cuentas por Cobrar a Socios 365.000 401.500 36.500 - Ingresos por Cobrar 895.000 984.500 89.500 - Cuentas por Cobrar a Trabajadores 680.000 748.000 68.000 - Provisiones para Clientes 800.000 - 880.000 - 80.000 Mercancías no Fabricadas por la Empresa 18.000.000 25.000.000 7.000.000 - Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa 650.000 715.000 65.000 - PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000 7.830.000 - Terrenos 30.000.000 33.000.000 3.000.000 - Ajustes por inflación Terrenos 1.200.000 1.320.000 120.000 - Construcciones y Edificaciones 42.000.000 46.200.000 4.200.000 - Ajustes por Inflación Construcciones 1.600.000 1.760.000 160.000 - Deprec. Acumul. Construcciones 8.000.000 - 8.800.000 - 800.000 Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000 3.850.000 350.000 - Ajustes por Inflación Equipos de Computo 350.000 385.000 35.000 - Deprec. Acumul. Equipos de Computo 1.600.000 - 1.760.000 - 160.000 Flota y Equipo de Transporte 15.000.000 16.500.000 1.500.000 - Ajustes por Inflación Equipo de Transporte 750.000 825.000 75.000 - Deprec. Acumul. Equipo de Transporte 6.500.000 - 7.150.000 - 650.000 OTROS ACTIVOS 4.500.000 3.540.000 960.000 Inversiones a largo plazo 700.000 770.000 70.000 - Marcas 700.000 770.000 70.000 - Gastos pagados por anticipado 1.500.000 1.000.000 500.000 Cargos Diferidos 1.600.000 1.000.000 600.000 TOTAL ACTIVOS 149.050.000 167.745.000 18.695.000 -

CORRIENTE 45.050.000 54.521.500 9.471.500 - Obligaciones Financieras 5.000.000 5.500.000 500.000 - Proveedores 25.000.000 27.500.000 2.500.000 - Costos y gastos por pagar 1.300.000 1.430.000 130.000 - Retención en la fuente 1.600.000 1.760.000 160.000 - Impuesto a las ventas retenido 1.500.000 1.650.000 150.000 - Impuesto de Industria y Comercio 1.800.000 1.980.000 180.000 - Retenciones y aportes de nómina 1.950.000 2.090.000 140.000 - Impuesto de Renta y Complementarios 3.500.000 8.816.500 5.316.500 - Salarios por pagar 1.500.000 1.650.000 150.000 - Ingresos Recibidos por Anticipado 1.900.000 2.145.000 245.000 - TOTAL PASIVO EXTERNO 45.050.000 54.521.500 9.471.500 - PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 9.223.500 - Aportes Sociales 93.000.000 93.000.000 - Reservas Obligatorias 3.000.000 3.922.350 922.350 - Revalorización del Patrimonio 1.500.000 1.500.000 - Utilidades Acumuladas 6.500.000 6.500.000 - Utilidad del Presente Ejercicio - 8.301.150 8.301.150 - TOTAL PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 9.223.500 - TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 149.050.000 167.745.000 18.695.000 -

PASIVO


ACTIVO 2.005 2.006 VARIACION FUENTES USOSCORRIENTE 66.250.000 78.075.000 11.825.000 - - 11.825.000 Caja 1.500.000 1.650.000 150.000 - - 150.000 Bancos 8.000.000 8.800.000 800.000 - - 800.000 Cuentas de Ahorro 1.200.000 1.320.000 120.000 - - 120.000 Inversiones Temporales 500.000 550.000 50.000 - - 50.000 Deudores Clientes 35.000.000 38.500.000 3.500.000 - - 3.500.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 260.000 286.000 26.000 - - 26.000 Cuentas por Cobrar a Socios 365.000 401.500 36.500 - - 36.500 Ingresos por Cobrar 895.000 984.500 89.500 - - 89.500 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 680.000 748.000 68.000 - - 68.000 Provisiones para Clientes 800.000 - 880.000 - 80.000 - - 80.000 Mercancías no Fabricadas por la Empresa 18.000.000 25.000.000 7.000.000 - - 7.000.000 Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa 650.000 715.000 65.000 - - 65.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000 7.830.000 - - 7.830.000 Terrenos 30.000.000 33.000.000 3.000.000 - - 3.000.000 Ajustes por inflación Terrenos 1.200.000 1.320.000 120.000 - - 120.000 Construcciones y Edificaciones 42.000.000 46.200.000 4.200.000 - - 4.200.000 Ajustes por Inflación Construcciones 1.600.000 1.760.000 160.000 - - 160.000 Deprec. Acumul. Construcciones 8.000.000 - 8.800.000 - 800.000 - - 800.000 Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000 3.850.000 350.000 - - 350.000 Ajustes por Inflación Equipos de Computo 350.000 385.000 35.000 - - 35.000 Deprec. Acumul. Equipos de Computo 1.600.000 - 1.760.000 - 160.000 - - 160.000 Flota y Equipo de Transporte 15.000.000 16.500.000 1.500.000 - - 1.500.000 Ajustes por Inflación Equipo de Transporte 750.000 825.000 75.000 - - 75.000 Deprec. Acumul. Equipo de Transporte 6.500.000 - 7.150.000 - 650.000 - - 650.000 OTROS ACTIVOS 4.500.000 3.540.000 960.000 1.100.000 140.000 Inversiones a largo plazo 700.000 770.000 70.000 - 70.000 Marcas 700.000 770.000 70.000 - 70.000 Gastos pagados por anticipado 1.500.000 1.000.000 500.000 500.000 - Cargos Diferidos 1.600.000 1.000.000 600.000 600.000 - TOTAL ACTIVOS 149.050.000 167.745.000 18.695.000 - 1.100.000 19.795.000

CORRIENTE 45.050.000 54.521.500 9.471.500 - 9.471.500 - Obligaciones Financieras 5.000.000 5.500.000 500.000 - 500.000 - Proveedores 25.000.000 27.500.000 2.500.000 - 2.500.000 - Costos y gastos por pagar 1.300.000 1.430.000 130.000 - 130.000 - Retención en la fuente 1.600.000 1.760.000 160.000 - 160.000 - Impuesto a las ventas retenido 1.500.000 1.650.000 150.000 - 150.000 - Impuesto de Industria y Comercio 1.800.000 1.980.000 180.000 - 180.000 - Retenciones y aportes de nómina 1.950.000 2.090.000 140.000 - 140.000 - Impuesto de Renta y Complementarios 3.500.000 8.816.500 5.316.500 - 5.316.500 - Salarios por pagar 1.500.000 1.650.000 150.000 - 150.000 - Ingresos Recibidos por Anticipado 1.900.000 2.145.000 245.000 - 245.000 - TOTAL PASIVO EXTERNO 45.050.000 54.521.500 9.471.500 - 9.471.500 - PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 9.223.500 - 9.223.500 - Aportes Sociales 93.000.000 93.000.000 - - - Reservas Obligatorias 3.000.000 3.922.350 922.350 - 922.350 - Revalorización del Patrimonio 1.500.000 1.500.000 - - - Utilidades Acumuladas 6.500.000 6.500.000 - - - Utilidad del Presente Ejercicio - 8.301.150 8.301.150 - 8.301.150 - TOTAL PATRIMONIO 104.000.000 113.223.500 9.223.500 - 9.223.500 - TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 149.050.000 167.745.000 18.695.000 - 19.795.000 19.795.000

PASIVO


COMPAÑÍA LUJOSA LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA

ORIGEN DE RECURSOS

DISMINUCION DE ACTIVOS 1.100.000 Gastos pagados por anticipado 500.000 Cargos Diferidos 600.000 AUMENTO DE PASIVOS 9.471.500 Obligaciones Financieras 500.000 Proveedores 2.500.000 Costos y gastos por pagar 130.000 Retención en la fuente 160.000 Impuesto a las ventas retenido 150.000 Impuesto de Industria y Comercio 180.000 Retenciones y aportes de nómina 195.000 Impuesto de Renta y Complementarios 5.316.500 Salarios por Pagar 150.000 Ingresos Recibidos por Anticipado 190.000 AUMENTO DE PATRIMONIO 9.223.500 Aportes Sociales - 0 – Reservas Obligatorias 922.350 Revalorización del Patrimonio - 0 – Utilidades Acumuladas - 0 – Utilidad del Ejercicio 8.301.150 TOTAL ORIGEN DE RECURSOS 19.795.000

APLICACIÓN DE FONDOS AUMENTO DE ACTIVOS 19.795.000 Caja 150.000 Bancos 800.000 Cuentas de Ahorro 120.000 Inversiones Temporales 50.000 Deudores Clientes 3.500.000 Provisiones para Clientes 80.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 26.000 Cuentas por Cobrar a Socios 36.500 Ingresos por Cobrar 89.500 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 68.000 Mercancías no Fab. por la Empresa 7.000.000 Ajuste Inf. Mercan. No Fab. por la Empresa 65.000 Terrenos 3.000.000 Ajuste Inflación Terrenos 120.000 Construcciones y Edificaciones 4.200.000 Ajuste Inflación Construcciones y Edificaciones 160.000 Dep. Acumulada Construcciones y Edificaciones 800.000 Equipos de Computo y Comunicación 350.000 Ajuste Inflación Equipos de Computo y Com.. 35.000 Dep. Acumulada Equipos de Computo y Com 160.000 Flota y Equipo de Transporte 1.500.000 Ajuste Inflación Flota y Equipo de Transporte 75.000 Dep. Acumulada Flota y Equipo de Transporte 650.000 Inversiones a Largo Plazo 70.000 Marcas 70.000 TOTAL APLICACIÓN DE FONDOS 19.795.000

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE

Con los siguientes estados financieros de la empresa, elabore el Estado de

Cambio en el Patrimonio.

EMPRESA COMERCIAL LTDA. BALANCE GENERAL

ACTIVO 2008 2009 CORRIENTE 143.200.000 177.600.000 Caja 1.500.000 2.700.000 Bancos 12.000.000 28.000.000 Cuentas de Ahorro 8.000.000 15.000.000 Deudores Clientes 55.000.000 60.000.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.700.000 3.900.000 Mercancías no Fabricadas por la Empresa 65.000.000 68.000.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78.300.000 86.130.000 Construcciones y Edificaciones - 0 - 35.164.000 Muebles y Enseres 8.500.000 8.500.000 Equipos de Computo y Comunicación 2.600.000 2.600.000 Depreciación Acumulada 3.200.000 4.800.000 OTROS ACTIVOS 15.500.000 13.500.000 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 10.000.000 8.000.000 Inversiones a Largo Plazo 5.500.000 5.500.000 TOTAL ACTIVOS 166.600.000 232.564.000

PASIVO CORRIENTE 67.100.000 116.320.000 Obligaciones Financieras 18.000.000 25.000.000 Proveedores 15.000.000 45.000.000 Costos y gastos por pagar 3.500.000 8.500.000 Retención en la fuente 2.700.000 3.900.000 Acreedores Varios 8.600.000 9.700.000 Impuesto a la Renta por Pagar 5.800.000 6.700.000 Impuesto de Industria y Comercio 6.800.000 7.900.000 Iva por pagar 1.800.000 3.750.000 Obligaciones Laborales 4.900.000 5.870.000 TOTAL PASIVO EXTERNO 67.100.000 116.320.000 PATRIMONIO 99.500.000 116.244.000 Capital Social 51.000.000 51.000.000 Reserva Legal 6.800.000 8.322.000 Utilidades Acumuladas 29.000.000 41.700.000 Utilidad del Presente Ejercicio 12.700.000 15.222.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 166.600.000 232.564.000

EMPRESA COMERCIAL LTDA. DETERMINACION DE LAS VARIACIONES

A DICIEMBRE DE 2009

EMPRESA COMERCIAL LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA

A DICIEMBRE DE 2009

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Con los siguientes estados financieros de la empresa, elabore el Estado de

cambio en el Patrimonio.

EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA. BALANCE GENERAL

ACTIVO 2008 2009 CORRIENTE 187.322.000 186.086.000 Caja 3.500.000 3.686.000 Bancos 18.000.000 28.000.000 Cuentas de Ahorro 15.000.000 15.000.000 Deudores Clientes 65.000.000 60.000.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 3.900.000 3.900.000 Mercancías no Fabricadas por la Empresa 75.000.000 68.000.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5.800.000 68.100.000 Construcciones y Edificaciones - 0 - 60.000.000 Equipos de Oficina 1.800.000 1.800.000 Muebles y Enseres 6.700.000 8.500.000 Equipos de Computo y Comunicación 3.800.000 2.600.000 Depreciación Acumulada 6.500.000 4.800.000 OTROS ACTIVOS 22.000.000 13.500.000 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 15.000.000 8.000.000 Inversiones a Largo Plazo 7.000.000 5.500.000 TOTAL ACTIVOS 215.122.000 267.686.000

PASIVO CORRIENTE 80.500.000 116.320.000 Obligaciones Financieras 21.000.000 25.000.000 Proveedores 25.000.000 45.000.000 Costos y gastos por pagar 4.500.000 8.500.000 Retención en la fuente 9.700.000 3.900.000 Acreedores Varios 3.500.000 9.700.000 Impuesto a la Renta por Pagar 6.700.000 6.700.000 Impuesto de Industria y Comercio 3.800.000 7.900.000 Iva por pagar 2.800.000 3.750.000 Obligaciones Laborales 3.500.000 5.870.000 TOTAL PASIVO EXTERNO 80.500.000 116.320.000 PATRIMONIO 134.622.000 151.366.000 Capital Social 86.122.000 86.122.000 Reserva Legal 6.800.000 8.322.000 Utilidades Acumuladas 29.000.000 41.700.000 Utilidad del Presente Ejercicio 12.700.000 15.222.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 215.122.000 267.686.000

EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA. DETERMINACION DE LAS VARIACIONES

A DICIEMBRE DE 2009

EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

A DICIEMBRE DE 2009

RETROALIMENTACION Realice una breve descripción de los errores cometidos que no le permitieron

llevar a cabo exitosamente el ejercicio y el proceso de corrección de los errores.

CAPITULO IV ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Este informe financiero se elabora al final de cada período contable, para mostrar el movimiento del efectivo ocurrido durante el ejercicio. Presenta la información relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operación, inversión y financiación, llevadas a cabo por la empresa durante un período contable. COMPONENTES Actividades de operación : Se refieren a las acciones que generan

Ganancias. Se relacionan con la producción y la venta de bienes y servicios, la obtención de otros ingresos no operacionales, los costos y gastos incurridos en el funcionamiento de la empresa, los egresos no operacionales y los impuestos de renta causados durante el ejercicio.

Actividades de inversión : Se relacionan con el Activo. Se refieren a las acciones que tienen efecto en los activos no corrientes, tales como Propiedad Planta y Equipo, Inversiones Permanentes, Deudores no corrientes, Diferidos, etc.

Actividades de financiación : Se relacionan con las demás fuentes de

recursos financieros distintas de las utilidades del período. Se relacionan con los pasivos no corrientes y el patrimonio, como

los aportes adicionales recibidos de los socios, los préstamos y compromisos a largo plazo que se han obtenido, los pagos de deudas no corrientes, la distribución de utilidades de contado, etc.

Existen dos métodos para elaborar el flujo de efectivo: Método Directo : Proporciona información sobre el efectivo aportado

directamente por las principales clases de recaudo, como también, muestra los más importantes compromisos y pagos realizados directamente en efectivo. Muestra el efectivo generado en las ventas y los cobros a clientes, así como el efectivo utilizado en la compra de inventarios, en la cancelación de gastos e impuestos y en el pago a proveedores y a otros acreedores corrientes.

Método Indirecto : Muestra la información acerca del efectivo provisto por

la actividad mercantil de la empresa, a partir de la utilidad después de impuestos, efectuando los ajustes necesarios relacionados con gastos causados (pero no pagados), y con recaudos y cancelaciones en efectivo.

Ejercicio explicativo para el método indirecto Este método parte del Estado de Resultados, tomando como base la utilidad del ejercicio, y se le suman las partidas que dentro del mismo no representan una salida de dinero y se le restan las partidas que no representan una entrad e dinero, dentro de estos rubros se incluyen las depreciaciones, amortizaciones, provisiones, etc., para de esta manera obtener la utilidad operacional antes de cambios en el Capital de Trabajo. Después se involucran las partidas que comprenden la operación del negocio, debe tenerse en cuenta que si los pasivos aumentan se registran en forma positiva, si disminuyen en forma negativa, para el caso de los activos si estos aumentan el signo es negativo pero si disminuyen el signo es positivo.

Para las actividades de inversión se debe tener en cuenta el mismo procedimiento anterior, si se realizaron adquisiciones estas se presentan en forma negativa y si hubo desinversión se presenta en forma positiva. Para el caso de las actividades de financiación en la obtención de deudas a largo plazo o inyección de capital estas partidas serán positivas y en el caso de una disminución de las deudas se presentaran negativas. Recuerde que el capital social no podrá verse disminuido, solo las utilidades en el caso de que la empresa haya decretado reparto de utilidades o dividendos.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO por el año 200____

Método indirecto Flujos de efectivo en actividades de Operación Utilidad del ejercicio 22.000 + depreciación del período 6.000 Utilidad operacional antes de cambios en el Capital de Trabajo 28.000 + aumentos en Proveedores 3.500 + aumentos en Cuentas por Pagar . 600

- aumentos en Clientes

1.600 - aumentos en Inventarios 1.500 Efectivo generado por las Operaciones 29.000 Flujo de efectivo en actividades de Inversión - adquisición de muebles y equipos 1.800 Efectivo neto en actividades de inversión - 1.800 Flujo de efectivo en actividades de Financiación + obtención de deudas a largo plazo 15.000

+ aumento de aportes de socios

11.000 - pago de dividendos o reparto de utilidades 11.200

14.8000

Variación neta en el efectivo durante el período 42.000

Ejercicio explicativo para el método directo Este método parte de las ventas del período, restando el aumento en clientes, ya

que es la parte no pagada de las ventas, en caso contrario se tomaría como

positivo. Se resta el costo de ventas sumando el aumento en la cuenta de

inventarios, se se hubiese presentado una disminución el valor seria negativo, se

resta el aumento en los proveedores o se suma la disminución de los mismos, se

restan todos los gastos.

El método es mucho más breve que el método indirecto, pero en ambos casos se

requiere de un gran apoyo de los resultados contables para determinar las

variaciones que se presentaron en dos periodos consecutivos en las partidas que

intervienen en la construcción del estado de Flujo de Efectivo.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO por el año 200____

Método directo Flujos de efectivo en actividades de Operación Ventas del periodo 250.000 - aumento en Clientes - 600 Efectivo recaudado en clientes 249.400 Costo de ventas 80.000 + aumento en Inventarios

12.500

- aumento en Proveedores 12.500 Efectivo pagado en compras - 80.000 Gastos de administración 86.000 Gastos financieros 9.000 Apropiación para impuestos 5.000 - aumentos en Cuentas por Pagar - 600 - 99.400 Efectivo neto generado por la operación 70.000

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE Con los datos del enunciado del capítulo III, del ejercicio para desarrollar en clase

elabore el Estado de Flujo de Efectivo

a. Por el método directo

b. Por el método indirecto

FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO

FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA Con los datos del enunciado del capítulo IV, del ejercicio para desarrollar en casa

elabore el Estado de Flujo de Efectivo

c. Por el método directo

d. Por el método indirecto

FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO

FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO

RETROALIMENTACION Enuncie los principales inconvenientes para el desarrollo del Flujo de Efectivo y

presente las correcciones respectivas.

CAPITULO VII INDICADORES FINANCIEROS

Los indicadores financieros permiten conocer y evaluar los resultados de una organización para la toma de decisiones, ya sean de inversión o de financiación, también reflejan si se están cumpliendo las políticas empresariales. En términos sencillos podemos decir que los indicadores financieros nos informan sobre la verdadera situación de la empresa, con el propósito de conocer situaciones de interés particular sobre la organización. Indicadores que se relacionan con el Balance Capital de trabajo: Es el resultado de restar del Activo Corriente el Pasivo Corriente. Muestra el capital con que la empresa puede seguir funcionando sin necesidad de recurrir a nuevo crédito una vez cubierta sus obligaciones a corto plazo. Se expresa en pesos. Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente Razón Corriente: Es el resultado de dividir el Activo Corriente entre el Pasivo Corriente. Muestra cada peso que posee en Activo Corriente como respaldo a cada peso en el Pasivo Corriente, es decir indica la capacidad que posee la empresa para atender sus deudas a corto plazo con los recursos disponibles en el mismo lapso de tiempo. Se representa en veces. Razón Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente

Prueba Acida: Es el resultado de restar el Activo Líquido (Activos Corrientes – Inventarios) menos el Pasivo Corriente. Muestra cada peso que se posee en el Activo Corriente y como respalda cada peso en el Pasivo Corriente. Se basa en que los inventarios deben realizarse primero para convertirse en un activo disponible, por lo tanto el valor de los inventarios se omite en el cálculo de esta razón. Se representa en veces. Prueba Acida = Activo Líquido Pasivo Corriente Sólidez: Representa la relación del Activo Total sobre el Pasivo Total, es decir cuánto de los activos ha sido financiado por deuda externa. Se representa en %. Sólidez = Activo Total Pasivo Total Endeudamiento: Representa la relación del Pasivo Total sobre el Activo Total, es decir cuánto del Activo Total le pertenece al Pasivo Externo. Indica el grado de participación de los acreedores en la financiación de los activos de la empresa. Se representa en %. Endeudamiento = Pasivo Total Activo Total De propiedad: Representa la relación entre el Capital Contable sobre el Activo Total, es decir que parte del Activo Total le pertenece a los dueños de la empresa. Se representa en %. De Propiedad = Capital Contable Activo Total

Indicadores que se relacionan con el Estado de Resultados Porcentaje de utilidad bruta: Representa la utilidad que ha obtenido la empresa una vez cubierto su costo de ventas. Se expresa en término porcentual. Porcentaje de utilidad bruta = Utilidad Bruta * 100 Ingresos Operacionales Porcentaje de utilidad operacional: Representa la utilidad que ha obtenido la empresa una vez cubierto sus gastos operacionales. Se expresa en término porcentual. Porcentaje de utilidad operacional = Utilidad Operacional * 100 Ingresos Operacionales Porcentaje de utilidad neta: Representa la utilidad que obtiene realmente la empresa una vez cubierto sus costos y gastos de funcionamiento, sus gastos financieros e impuestos. Se expresa en término porcentual. Porcentaje de utilidad neta = Utilidad Neta * 100 Ingresos Operacionales Indicadores que se relacionan con el Balance General y el Estado de Resultados Rotación de Cartera: Muestra las veces que la empresa a recuperado la cartera en efectivo de sus clientes. Se expresa en veces. Rotación de clientes = Comercio al por mayor y al por menor Promedio de clientes En días de cobro = 360 N veces

Rotación de Proveedores: Muestra las veces que la empresa a pagado la cartera en efectivo de sus proveedores. Se expresa en veces. Rotación de proveedores = Compras a crédito Promedio de proveedores En días de pago = 360 N veces Rotación de Inventarios: Muestra las veces que el inventario de la empresa se ha convertido en ventas. Se expresa en ventas. Rotación de inventarios = Costo de Ventas Promedio de inventarios En días de inventario = 360 N veces Rentabilidad del Capital Contable: Muestra el rendimiento que ha obtenido la inversión de los dueños de la empresa en un periodo determinado. Se expresa en término porcentual. Rentabilidad del Capital Contable = Utilidad Neta * 100 Capital Contable Rentabilidad del Activo Total: Muestra el rendimiento que ha obtenido el Activo Total de la empresa en un período determinado. Se expresa en término porcentual. Rentabilidad del Activo Total = Utilidad Neta * 100 Activo Total

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE Con base a los ejercicios desarrollados en clase, en el capítulo IV, sobre el

Balance General y el Estado de Resultados aplique los indicadores financieros.

EJERCICIOS PARA DESARROLLAR EN CASA Con base a los ejercicios desarrollados en casa, en el capítulo IV, sobre el

Balance General y el Estado de Resultados aplique los indicadores financieros.

RETROALIMENTACION Enuncie los principales inconvenientes para el desarrollo e interpretación de los

indicadores financieros y presente las correcciones respectivas.

BIBLIOGRAFIA

Reglamento de la Contabilidad y Plan Unico de Cuentas. Editorial McGraw

Hill.

MEGS MOSICH JONSON VELEZ. Contabilidad – La base para decisiones

gerenciales. Editorial Pearson Educación de Colombia.

HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad. Editorial Norma. Ultima

edición.

Régimen Contable Colombiano. Estatuto Tributario. Régimen de Impuesto de

renta. Legis. Edición 2009.

Reglamento de la Contabilidad y Plan Unico de Cuentas. Ecoe. Edición

2009.

ELIZANDO. Contabilidad Básica 1 y 2. Editorial Thomson. Edición 2003.

CORAL – GUDIÑO. Contabilidad Universitaria. Editorial Mc Graw Hill.

Edición 2008.

DIAZ. Contabilidad General. Editorial Pearson Educación de Colombia.

Edición 2008.

MORENO. Contabilidad Básica. Editorial Grupo K-T-Dra. Edición 2008.

En internet. w.w.w.actualicese.com

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