Dr. León ALCANTARA NAVARRO

“UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN”FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

CONTABLESESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CERRO DE PASCO, 2015

UNIDAD II

PLANEAMIENTO PRESUPUESTARIO

Ubicación del Presupuesto en el Planeamiento.

Planeación

Plan Estratégico

Retroalimentación

Objetivos de largo plazo

Objetivos de corto plazo

Presupuestos

Operaciones:

Recuperaciones y Colocaciones

Control

Comparar los resultados reales con los resultados planeados

QUE ES UN PRESUPUESTO?

• “Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.

• Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.

Objetivos de los Presupuestos:

• Ser una guía de acción. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

• Permite comparar lo real con lo planificado.• Evaluar la actuación de la compañía.• Optimizar el empleo económico de los recursos.• Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.• Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.

Funciones De Los Presupuestos:

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.

  De manera ideal la Gerencia espera que la función presupuestal proporcione:

• Una herramienta analítica, precisa y oportuna.• La capacidad para pretender el desempeño.• El soporte para la asignación de recursos.• La capacidad para controlar el desempeño real en curso.• Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.• Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.• Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de

aprendizaje.• Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del

presupuesto anual.

Funciones De Los Presupuestos:

• La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organización.

• El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes, para verificar los logros o medir las diferencias.

• Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

Clasificación de los Presupuestos:

• SEGÚN LA FLEXIBILIDAD• Rígidos, estáticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables

• SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO• A corto plazo• A largo plazo

• SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA• De operación o económicos

• Presupuestos de Ventas: • Presupuestos de Producción:. • Presupuesto de Compras• Presupuesto de Costo-Producción: • Presupuesto de flujo de efectivo: • Presupuesto Maestro

• Financieros• Presupuesto de caja• Presupuesto de erogaciones capitalizables

• SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA • Presupuestos del Sector Público• Presupuestos del Sector Privado

Tipos de Presupuestos

El presupuesto maestro es un plan financiero extenso constituido por varios presupuestos departamentales y de actividades, ambos individuales.

Presupuesto Maestro

Presupuesto de Operación

Presupuesto Financiero

Tipos de Presupuestos (Continuación)

• Los presupuestos de operación:

Relaciona las actividades que generan ingresos, los gastos que se producirán y su resultado final. Esta información debe de elaborarse en la forma mas detallada posible.

• Los presupuestos financieros:

Tienen que ver con las entradas y salidas de efectivo y con la posición financiera la cual incluye un presupuesto de efectivo y un presupuesto de adiciones de activos.

Clasificación de los Presupuestos:

• Según la flexibilidad:• 1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y

no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.

• 2. Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y

se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

Clasificación de los Presupuestos:

• Según el periodo de tiempo:• 1. A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeación de la

organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

• 2. A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes

de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

Clasificación de los Presupuestos:• Según el campo de aplicación en la empresa:• 1. De operación o económicos Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el

periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.

Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

– Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

– Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

– Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

Clasificación de los Presupuestos:

• 2. Financieros En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que

inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en

caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos

fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

Clasificación de los Presupuestos:

• Según el sector de la economía en el cual se utilizan:• 1. Presupuestos del Sector Público Son los que involucran los planes, políticas, programas,

proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

• 2. Presupuestos del Sector Privado Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen

también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

Principios de los presupuestos:

• PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN

• 1)Previsión. 2) Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.

• PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN• 1)Orden y 2)Comunicación.

• PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN• 1)Autoridad y 2)Coordinación.

• PRINCIPIOS DE CONTROL• 1)Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia de

Costos.

Elementos de los Presupuestos:• Integrador:Indica que toma en

cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.

• Coordinador :Significa que los planes para toda la empresa deben ser preparados en conjunto y coordinadamente.

• Operaciones :Uno de los objetivos principales de los presupuesto es determinar los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos en los que se incurrirá.

• Recursos:No es suficiente con conocer los ingresos y gastos futuros, la empresa debe planear los recursos necesarios y su asignación, lo cual se logra, con la planeación financiera.

Importancia de Los Presupuestos:

Las organizaciones son parte de un medio económico en el que

predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si

pretenden sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuanto

mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir. En

consecuencia los presupuestos son importantes porque ayudan a

minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.

Importancia de Los Presupuestos:

• Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en límites razonables.

• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas.

• Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías.

• Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

Los Presupuestos Nos Permiten: “Tomar Decisiones”

¿Porqué sucedió así?¿Qué está sucediendo?

¿Cómo lo estamos haciendo

respecto al plan?

¿Dónde estamos?

¿Cómo organizamosnuestros recursos?

¿Cómo logramosnuestros objetivos?

¿Qué tenemosque hacer?

¿Cómo nos comparamoscon nuestros iguales?

¿Hacia dóndequeremos ir?

¿Cuál es el impactode nuestras decisiones?

¿Qué decisionespodemos tomar?

¿Cuáles sonlas alternativas?

Ventajas de los Presupuestos:• Presionan por información vital para que la alta gerencia

defina adecuadamente los objetivos básicos.

• Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada área.

• Incrementan la participación de toda la organización.

• Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.

• Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos.

• Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.

• Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el control.

• Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.

• Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.

• En general ayudan a la planeación y control en las empresas.

Limitaciones de los Presupuestos:

• Están basados en estimaciones.

• Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan.

• Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano comprenda su importancia.

• Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una herramienta.

• El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia a la organización.

• La gerencia debe organizar sus recursos financieros, establecer bases de operación sólidas y contar con elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus objetivos:

• Se suele centrar el análisis solamente en información de tipo financiera.

Por Que Suelen Fracasar Los Presupuestos?

• Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

• Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas.

• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

• Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

• Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

Que es un Presupuesto de Ventas?

• Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo.

Métodos Para Determinar un Presupuesto de Ventas:

• Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de análisis mucho más complejos.

Métodos Para Determinar un Presupuesto de Ventas:

• Métodos • Objetivos:

• Prueba de Mercado• Análisis de Series de Tiempo• Método de Regresión Simple.

Métodos Subjetivos:

1. Basado en Las Expectativas del Usuario 2. Basado en la opinión y experiencia de la Fuerza de Ventas3. Basado en la Opiniones de Ejecutivos y Directivos: Técnica Delfos

Factores Específicos de Ventas:

• Factores de Ajuste: 1. De efecto Perjudicial 2. De efecto Saludable

• Factores de Cambio

• Factores Corrientes de Crecimiento

• Factores de Influencias Administrativas

• Fuerzas Económicas Generales

Factores de Ajuste:1. De efecto Perjudicial: Son aquellas que

afectaron en decremento las ventas del periodo anterior y que obviamente deberán tomarse en cuenta para el presupuesto de los ingresos del ejercicio siguiente como ejemplo de estos factores se puede citar los siguientes:

• Huelga. • Incendio. • Inundación. • Rayo.

2. De efecto Saludable: Son aquellos que afectaron

en beneficio del periodo anterior y que posiblemente no vuelvan a ocurrir como por ejemplo:

o Productos que no tuvieron competencia,

o contratos especiales de venta,

o situaciones o política, etc.

Factores de Cambio: Se refieren a aquellas modificaciones que van efectuarse, ofrecen

un medio para estimar las ventas si se estudiaron las posibilidades que desde luego, influirán en las ventas tales como:

Cambio de material. Cambio de productos. De presentación. Rediseños. Cambio de producción. Cambios en la remuneración de la fuerza de ventas. Mejoras de situaciones de la empresa. Cambio de mercados. Cambios en los métodos de venta. Mejores precios. Servicios. Publicidad.

Factores Corrientes de Crecimiento:

Estos factores se refieren al desarrollo en las ventas, tomando en cuenta los factores efectuados por la propia empresa como lo es los créditos, independientemente de otras ramas productivas con las que lógicamente se tendrá un incremento en las ventas, como:

Superación en las ventas.Desarrollo o expansión.Crédito mercantil.

Factores de Influencias Administrativas:

Este factor es de carácter interno de la entidad económica refiriéndose a las decisiones que deben tomar los directivos de la misma, después de considerar los factores específicos de ventas y los factores específicos generales que desde luego repercuten en forma directa en el presupuesto de ventas, dichas decisiones pueden optar por:

Cambiar la naturaleza o tipo de producto.Estudiar nueva política de mercados.Aplicar otra política de publicidad.Variar la política de producción.Variar la política de precios.

Secuencia del Presupuesto Anual:

BALANCE GENERAL

•Presupuesto de Producción•Requisiciones de Materia Prima y Compras•Gastos de Fabricación•Costos de Producción•Gastos de Venta•Gastos de Administración

PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE OPERACION

ESTADOS DE RESULTADOS

PRESUPUESTADOS

FLUJO DE EFECTIVO

FÓRMULA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS:

PV= [( V± F) E] D

PV= presupuesto de ventas. V± = ventas del año anterior.F = factores específicos de ventas:a) factores de ajuste.b) factores de cambio.c) factores corrientes de crecimiento.E = Fuerzas económicas generales (% estimado

de realización de prevista)D = Influencia administrativa. ( % estimada de

realización por la Administración).

1. PRESUPESTO DE PRODUCCIÓN

El Presupuesto de Producción indica el número de unidades

que se espera obtener los productos pecuarios del vacuno de

doble propósito, luego de la transformación biológica del

ganado, para cumplir con el presupuesto de ventas,

considerando el número de cabezas de ganado en producción

que se calcula considerando las unidades que se espera

vender.

DETALLEMARZO -ABRIL

MAYO - JUNIO

JULIO- AGOSTO

SETIEMBRE- OCTUBRE

NOVIEMBRE-DICIEMBRE

TOTAL

Ventas Esperadas 4,000 4,100 4,200 3,790 3,770 19,860

Litros de leche a

producir 4,000 4,100 4,200 3,790 3,770 19,860

COOPERATIVA COMUNAL “DANIEL CARRIÓN”PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 2011

Presupuesto del Costo de mano de Obra Directa

Para determinar el costo de mano de obra Directa se

calcula el volumen de producción de 19,860 litros de leche,

considerando tiempo utilizado durante la transformación

biológica del vacuno categorías hembras para el inicio de

la producción de leche lo cual la empresa de referencia

aplica la Contabilidad Analítica y tiene implementado el

control de mano de obra directo.

DETALLEMARZO -ABRIL

MAYO - JUNIO

JULIO- AGOSTO

SETIEMBRE- OCTUBRE

NOVIEMBRE-DICIEMBRE

TOTAL

Litros de leche a

producir4,000 4,100 4,200 3,790 3,770 19,860

Horas mano de obra 120 120 120 120 120 600

Costo por hora 6 6 6 6 6  

Costo Total Mano de

Obra Directa720 720 720 720 720  

COOPERATIVA COMUNAL “DANIEL CARRIÓN”PRESUPUESTO COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

CAMPAÑA 2009 - 2011

4000/60 días = 66.66 litros de leche /dia / 10 horas 6.66 por hora

X 2 horas = 13.32

60 días x 2 horas = 120 horas

3,443.58/120 horas = S/. 28.69 = 29.00 por hora

s/.50.00 / 8 horas = s/. 6.2 por hora.

 

Presupuesto de Costos Indirectos de Producción

El Presupuesto de Costos Indirectos de Producción durante la

transformación biológica del ganado para la producción de leche se

requiere de alimentación de pastos, forrajes, alimento concentrado,

sanidad tratamiento a los vacunos para prevenir la presencia de

enfermedades, atención de médico veterinario (mano de obra

indirecta), y depreciación del establo y agotamiento de vacas y toros.

En donde la empresa de referencia ha aplicado métodos de

distribución y/o prorrateo de los Costos Indirectos de Producción.

DETALLEMARZO -

ABRILMAYO - JUNIO

JULIO- AGOSTO

SETIEMBRE- OCTUBRE

NOVIEMBRE-DICIEMBRE

TOTAL

Costos Indirectos Variables. 3,500 3,600 3,700 3,800 3,900 18,500

Costos Indirectos Fijos 150150 150 150 150

750

Depreciación – Agotamiento 250 250 250 250 250 1,250

Total Costos Indirectos de

Producción 3,900 4,000 4,100 4,200 4,300 20,500

( - ) Depreciación 250 250 250 250 250 1,250

Desembolso de caja 3,650 3,750 3,850 3,950 4,050 19,250

COOPERATIVA COMUNAL “DANIEL CARRIÓN”PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

CAMPAÑA 2009 - 2011

Factor : 28,226.10

Depreciación : (5,632.06)

22,594.14 / 10 horas = s/. 2,259

El Presupuesto de ventas es el punto de partida para elaborar el

presupuesto de producción de leche del área de vacunos categoría

hembras, considerando el volumen de ventas estimado de los

elementos que integran. El Presupuesto de ventas indica la

cantidad esperada a vender.

DETALLEVENTA

MARZO -ABRIL

MAYO - JUNIO

JULIO- AGOSTOSETIEMBRE-

OCTUBRENOVIEMBRE-DICIEMBRE

TOTAL

Ventas Esperadas 4,000 4,100 4,200 3,790 3,770 19,860

Precio Venta Unidad

1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50

Venta Total 6,000 6,150 6,300 5,685 5,655 29,790

COOPERATIVA COMUNAL “DANIEL CARRIÓN”PRESUPUESTO DE VENTA

CAMPAÑA 2009 – 2011 (27 meses)