UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTErepositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/483/2/02 ICA 092...

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA

TRABAJO DE GRADO

TEMA:

“MANUAL DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS - FINANCIEROS

PARA EL FONDO COMPLEMENTARIO PREVISIONAL CERRADO

“FONDO COMUN” DE LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CREDITO ATUNTAQUI LTDA. ”

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.

AUTORA: JENNY DEL CARMEN MALDONADO LANDETA

TUTOR: MGS. MYRIAM CISNEROS V.

IBARRA - OCTUBRE - 2010

ii

RESUMEN EJECUTIVO

La implementación de Manuales de Procesos Administrativos y Financieros para

el Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de los empleados

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., tiene como principal

objetivo organizar y legalizar las actividades que este fondo realiza a favor de

sus partícipes, estos manuales se enfocan en una gestión de procesos y

reordenamiento interno que observa todos los requerimientos que la

Superintendencia de Bancos y Seguros realiza en su resolución SBS-2004-0740,

cuya aplicación permite conseguir resultados efectivos y eficientes de acuerdo

con los requisitos del cliente y las políticas que se fijan en este documento.

Mediante las técnicas de la entrevista y encuestas aplicadas a Directivos y

empleados de este fondo de ahorro previsional, se obtuvo información

relacionada con las deficiencias administrativas, financieras y contables que

tiene el mismo, cuyos resultados permitieron establecer la Matriz FODA, e

identificar como Problema Diagnóstico la inexistencia de Manuales de Procesos

que definan las actividades y responsabilidades del personal y la Administración.

El marco teórico y el desarrollo del proyecto se respaldaron con la normativa

legal vigente, emitida por los organismos de control del país, y normas de

gestión de calidad enfocadas a una administración basada en riesgos. En el

Desarrollo de la propuesta, se diseñó los procesos: gobernantes, que incluyen la

planificación, organización, dirección y control del Fondo de Ahorro previsional,

dentro de los procesos productivos se diseño el manual de ahorro y crédito

previsional y en los procesos de apoyo se diseñaron los manuales de Gestión de

Talento Humano y Gestión Financiera-Contable, los mismos que se enfocan en

el cumplimiento de los requerimientos de los partícipes del Fondo de Ahorro y

organismos de control. Finalmente como producto del trabajo realizado se

obtuvieron las siguientes conclusiones: Que el F.C.P.C Fondo Común no cumple

con las disposiciones legales de funcionamiento de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados, no cuenta con una organización enfocada a procesos y

riesgos que permita optimizar los recursos y ofrecer mejores productos y

servicios a sus partícipes, sin embargo la aplicación de este proyecto podrá

contribuir a mejorar estos puntos de alto riesgo.

iii

EXECUTIVE SUMMARY

To implement financial and administrative manual process for provisional,

complementary common found of saving credit Atuntaqui Limited Cooperative, it

has as main goal is legislate and organized all kind of activities than this found

make it about the people it is involve in. These manuals are enfocated in a

gestation process and internal re-ordening, than it looks in the requirements of

Insurance Bank Superintend, that explain at his own resolution SBS-2004-740,

which explanation permit to get effective results according of the Customers

policy that show us in this document, thought out the techniques of poll and

interview applied to the board and employees in this saving found it got

information related with administrative, countless and financial difficulties it has

itself, which results permitted to established the FODA head quarters and

indentified as: unreal diagnostic problem of manual of process to define,

responsabilities and activities about Administration and employees body. The

development and theory flame of this projects it was build with the legal

normative till now, was admitted by control organization of the country and

quality gestation rules, to approach the administration based in all kind of risks

on the develop of purpose, it was designed the process: governing who includes

the organization planners control and direction of provisional saving found,

inside the productive process it was designed the manuals of management

human talent and financial accounting management that show us in the promess

of requirements of the people it involve in it. The saving found and control

enterprises, finally as a job supply made It is was obtained the following subjets

or conclusions. That F.C.P.C common found it doesn’t full fill with the legal

dispositions it works with the complementary founds and provisional’s don’t agree

with and organization, focused risks and process who permit to build and

optimize the sources and offer better issues to his participants, undoubtedly

the application of this projects should contribute to better of all this high-risked

view points .

iv

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

Magister

Myriam Cisneros Vásquez.

DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO

En calidad de Tutor del Trabajo de Grado, presentado por la Sra. Jenny

del Carmen Maldonado Landeta, para optar por el Título de Ingeniera en

Contabilidad Superior y Auditoria C.P.A., cuyo tema es “MANUAL DE

PROCESOS ADMINISTRATIVOS - FINANCIEROS PARA EL FONDO

COMPLEMENTARIO PREVISIONAL CERRADO “FONDO COMUN” DE

LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

ATUNTAQUI LTDA. ”

Doy fe que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para

ser sometido a presentación y evaluación por parte del Jurado

Examinador que se designe.

En la ciudad de Ibarra, Septiembre de 2010

_______________________________________ Mgs. Myriam Cisneros Vásquez

v

AUTORÍA

Yo, Jenny del Carmen Maldonado Landeta, portadora de la cédula de

identidad Nro. 1003092499, declaro que la Tesis que presento sobre el

tema: “MANUAL DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS - FINANCIEROS

PARA EL FONDO COMPLEMENTARIO PREVISIONAL CERRADO

“FONDO COMUN” DE LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CREDITO ATUNTAQUI LTDA. ” previo a la obtención del

Título de Ingeniera en Contabilidad Superior y Auditoria C.P.A., es

auténtica, original y las ideas y comentarios de este trabajo de

investigación, son de responsabilidad exclusiva de la autora.

Jenny del Carmen Maldonado Landeta

vi

DEDICATORIA

El Título de Ingeniera en Contabilidad Superior y Auditoria CPA fruto del

esfuerzo y dedicación constante, lo dedico a mi amado esposo quien con

su ejemplo de lucha y perseverancia frente a las adversidades, me ha

enseñado que el amor puede vencer los obstáculos, y que la fe en Dios

es el motor que día a día nos permite seguir adelante y saber que la

verdadera misión del ser humano está en las buenas obras que podamos

hacer por el prójimo., a mis amados madre y mi hermano quienes me

brindaron su apoyo incondicional durante toda mi vida estudiantil y de

quienes he aprendido que siempre debemos trazarnos objetivos y metas

en la vida y luchar incansablemente hasta alcanzarlos.

Jenny Maldonado

vii

AGRADECIMIENTO

Doy gracias a Dios por permitirme ser merecedora de su milagro de vida,

salud, esperanza y fuerza para seguir adelante y alcanzar mi objetivo.

A la Universidad “Técnica del Norte”, prestigiosa Institución que me

brindó la oportunidad de formarme académicamente con principios y

valores y obtener un título profesional, en especial a la Mgs. Myriam

Cisneros V. Asesora de mi Tesis y amiga personal, por compartir gran

parte de su valioso tiempo en la guía para el desarrollo de esta

investigación, y brindarme sus conocimientos, amistad y apoyo

incondicional.

A la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Atuntaqui Ltda.” por las facilidades

brindadas durante la elaboración del proyecto.

A mi amado esposo que en todo momento alentó mi esfuerzo y sacrificio

hasta lograr este gran objetivo.

Jenny Maldonado

viii

PRESENTACIÓN

El presente trabajo consta de cuatro capítulos que se detallan a

continuación:

Capítulo I: Diagnóstico Situacional: Cuyo objetivo principal es identificar,

establecer y documentar el estado Administrativo y Financiero en el que

se encuentra el F.C.P.C Fondo Común en cuanto a sus procesos

Gobernantes, Productivos y de Apoyo, para ello se realizaron encuestas y

entrevistas a la Directiva y personal operativo del Fondo de Ahorro,

tomando en consideración variables relacionadas con los requisitos que

establece la resolución SBS-2004-0740, los resultados de esta actividad

se manifestaron en la matriz FODA, que permitió identificar, las fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas que tiene actualmente este fondo.

Capítulo II: Bases Teóricas y Científicas: Las resoluciones JB-2004-0740

F.C.P.C y JB-2005-834- Riesgo Operativo, emitidas por la

Superintendencia de Bancos, así como también libros, revistas, folletos

e información obtenida del Internet con respecto al manejo y

administración de los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados, y

seguridad social, han sido las bases teóricas y científicas guía para el

desarrollo del proyecto.

Capítulo III: El Manual de procesos Administrativos y Financieros para el

F.C.P.C Fondo Común de empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., cuyo

propósito es diseñar, establecer, documentar, implantar, mantener y

mejorar un Modelo de Procesos, que se enfoca en definir los procesos

gobernantes, cuyos puntos principales fueron las propuestas: Estatuto

social, Organigrama, misión, visión valores, objetivos, procesos para

elaborar los planes estratégicos, operativos del F.C.P.C Fondo Común,

complementado este trabajo con el inventario de procesos institucional

ix

contribuirán a dar lineamientos generales de una administración de

calidad y cumplimiento con los requerimientos del organismo de control.

Este capítulo se complementa con la propuesta de los procesos de

gestión de talento humano, la incorporación, permanencia y

desvinculación del personal es fundamental en las instituciones se aplica

en atención a la resolución JB-2005-834 Riesgo Operativo, el proceso

financiero y contable inicia con la propuesta del plan de cuentas para

Fondos Complementarios Previsionales Cerrados, seguido de los

procedimientos de jornalización de activos, pasivos, patrimonio y cuentas

contingentes que darán origen al balance general, estado de resultados,

flujo de caja y evolución del patrimonio.

Capítulo IV: Impactos del Proyecto: La implementación de manual de

procesos Administrativos y Financieros para el F.C.P.C Fondo Común de

empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., será analizado en base a los

siguientes impactos: Económico ya que la eficacia y eficiencia de cada

proceso, permitirá realizar las actividades en menor tiempo y con mayor

calidad, siendo un beneficio económico para la Institución por cuanto

habrá ahorro de tiempo y recursos y permitirá ofrecer seguridad y mejores

productos y servicios a los partícipes del Fondo. Empresarial: ya que

mejoraremos la imagen y seguridad del Fondo, entregando productos de

calidad que generan confianza tanto a la Institución garantizando que los

ahorros previsionales de los partícipes se manejan con transparencia.

Ético: ya que se hace una conciencia de responsabilidad en las personas

encargadas del manejo y control administrativo y financiero de este fondo

de ahorro, Cultural: ya que el proyecto ayudará a mejorar la cultura

organizacional enfocándola a la calidad, procesos y riesgos, optimizando

recursos y obteniendo productos finales de calidad implantando una

cultura de correcto uso de recursos.

Finalmente se llegó a la obtención de Conclusiones y Recomendaciones,

las mismas que de ser acogidas por los Administradores del F.C.P.C

x

Fondo Común, ayudarán a minimizar los riesgos de la Institución y

promover la eficiencia y calidad en las actividades que se realizan en

cumplimiento con las disposiciones legales emitidas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros, un manejo económico-financiero

transparente y que garantice a los partícipes que sus recursos se manejan

con transparencia y en beneficio directo de los mismos.

xi

INDICE GENERAL

CONTENIDO PAG.

Portada i

Resumen Ejecutivo ii

Executive Summary iii

Certificación del Asesor iv

Autoría v

Dedicatoria vi

Agradecimiento vii

Presentación viii

Índice de Contenidos xi

Índice de Cuadros xviii

Índice de Gráficos xx

CAPITULO I

Antecedentes 2

Justificación 4

Objetivos 5

Metodología 6

DIAGNOSTICO SITUACIONAL

1.1 Antecedentes…………………………………………………… 8

1.2. Objetivos………………………………………………………… 9

1.2.1. General………………………………………………….. 9

1.2.2. Específicos……………………………………………… 9

1.3 Variables Diagnósticas………………………………………... 10

1.3.1. Administración…………………………………………. 10

1.3.2. Finanzas…………………………………………………. 10

1.3.3. Talento Humano………………………………………… 10

1.3.4. Matriz de Relación……………………………………… 11

xii

1.4 Mecánica Operativa……………..…………………………….. 13

1.4.1. Identificación de la Población……...…………………. 13

1.4.2. Diseño de Instrumentos de Investigación…………… 14

1.4.2.1. Información Primaria…………………………… 14

1.4.2.2. Información Secundaria……………………….. 14

1.4.2.3. Diseño de Instrumentos de Investigación…... 14

1.5 Evaluación y Análisis de la Información…………………...... 15

1.5.1. Entrevistas..…………………………………………….. 15

1.5.2. Encuestas.………………………………………………. 32

1.6 Construcción de la Matriz FODA……………………………… 43

1.6.1. Fortalezas……………………………………………….. 43

1.6.2. Oportunidades..………………………………………… 44

1.6.3. Debilidades……………………………………………… 44

1.6.4. Amenazas……………………………………………….. 45

1.7 Estrategias: FA, FO, DO, DA………………………………….. 45

1.7.1. Cruce estratégico FO: Fortalezas Oportunidades…. 45

1.7.2. Cruce estratégico FA: Fortalezas Amenazas……..... 46

1.7.3. Cruce estratégico DO: Debilidades Oportunidades... 46

1.7.4. Cruce estratégico DA: Debilidades Amenazas…..…. 46

1.8 Identificación del Problema Diagnóstico…..……….............. 47

CAPITULO II

BASES TEORICAS Y CIENTIFICAS

2.1. El Sistema de Seguridad Social del Ecuador…..……………. 49

2.1.1. Los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados 50

2.1.2. Importancia de los Fondos Complementarios Previsionales

Cerrados………………… ………………………………. 52

2.1.3. Participación de los F.C.P.C. en el Sistema de Seguridad

Social………………………………………………………….... 53

2.2. Aspectos Legales de los Fondos Complementarios Previsionales

Cerrados…………………………………………………………… 55

2.2.1. Creación de los Fondos Complementarios Previsionales

Cerrados ………………………………………………… 56

xiii

2.2.2. Requisitos para constituir Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados………… …………………….. 57

2.2.3. Administración de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados…………………..…………….. 61

2.2.3.1. Clasificación de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados.………………………. 61

2.2.3.2. Estructura Administrativa de los Fondos

Complementarios Previsionales Cerrados.…. 63

2.2.3.2.1. La Asamblea de Partícipes..……… 63

2.2.3.2.2. El Consejo de Administración..…… 64

2.2.3.2.3. El Comité de Riesgos……...……… 65

2.2.3.2.4. El Comité de Inversiones ....……… 66

2.2.3.2.5. El Auditor Externo……….....……… 67

2.2.3.2.6. La Comisión de Prestaciones…..… 68

2.2.4. Denominaciones de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados..………………………………….. 69

2.2.5. Requisitos para ser calificados por la Superintendencia

de Bancos y Seguros……………………………………. 70

2.3. Gestión de Procesos… ………………………………………….. 71

2.3.1. Los Procesos..……………………………………………… 71

2.3.2. Objetivo de los Procesos…………………………………. 72

2.3.3. Terminología Utilizada……………………………………. 72

2.3.4. Clasificación de los Procesos……………………….…… 74

2.3.4.1. Gobernantes o Estratégicos….……………… 74

2.3.4.2. Productivos u Operativos…..….……………… 76

2.3.4.3. Habilitantes o Soporte….…..….……………… 76

2.3.5. Niveles de Criticidad de los Procesos……………….…… 76

2.3.5.1. Procesos Críticos…………..….………………. 76

2.3.5.2. Procesos No Críticos…..…..….……………… 76

2.3.6. Cadena de Valor……………………………………….…… 77

2.3.7. Inventario de Procesos….…………………………….…… 77

2.3.7.1. Nomenclatura de Procesos.….………………. 78

2.3.8. El Manual de Procesos……………………….…………… 79

2.3.8.1. Concepto de Manual…………..….…………… 80

xiv

2.3.8.2. Clasificación de los Manuales.............……… 82

2.3.8.3. Contenido de los Manuales….............……… 85

2.3.8.3.1. Manual de Organización……....… 85

2.3.8.3.2. Manual de Procedimientos…....… 86

2.3.8.3.3. Normas de Redacción………....… 90

2.4. Sistema de Información Contable- Seguridad Social………… 91

2.4.1. Objetivos de la Información Contable…………………… 92

2.4.2. Principios y Postulaciones Contables…………………… 93

2.4.2.1. Conceptos Básicos….………………………… 94

2.4.2.2. Elementos de los Estados Financieros……... 97

2.4.2.2.1. Activos……………………..……..... 99

2.4.2.2.2. Pasivos…………………..……....… 100

2.4.2.2.3. Patrimonio Neto…………..…….... 103

2.4.2.2.4. Desempeño……………..……....… 104

2.4.2.2.5. Cuentas Contingentes……..……... 107

2.4.2.2.6. Cuentas de Orden………..……...... 108

2.4.2.3. Políticas Contables……………………..………. 108

2.4.3. Estados Financieros ………………………….…………..... 110

2.4.3.1. Propósito de los Estados Financieros………….. 110

2.4.3.2. Clases de Estados Financieros…….………….. 111

2.4.3.2.1. Estado de Resultados……..………. 112

2.4.3.2.2. Balance General……..……..……… 112

2.4.3.2.3. Estado de Evolución del Patrimonio.. 112

2.4.3.2.4. Flujo de Efectivo…………………… 113

2.4.4. El Proceso Contable ………………………….………….... 113

2.4.4.1. Documentos de Soporte………………………… 113

2.4.4.2. Jornalización……………………..…….…………. 113

2.4.4.2.1. Clases de Diarios…………..……… 113

2.4.4.3. Mayorización……………………..…….………… 114

2.4.4.4. Balance de Comprobación.……..…….………… 114

2.4.4.5. Ajustes……………………...……..…….………… 114

2.4.4.6. Hoja de Trabajo…………...……..…….………… 114

2.4.5. NIIFS………………………………………………………… 115

2.4.5.1. NIIF 1 Adopción por Primera Vez…….……….. 115

xv

2.4.5.2. NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.………….. 119

2.4.5.3. NIIF 3 Combinaciones de Negocios.………….. 121

2.4.5.4. NIIF 4 Contratos de Seguros……….………….. 122

2.4.5.5. NIIF 5 Activos No Corrientes Disponibles Para

La Venta y Operaciones Discontinuadas…….. 123

2.4.5.6. NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos

Minerales……………………………………….… 127

2.4.5.7. NIIF 7 Instrumentos Financieros…….………… 128

2.5. Gestión Administrativa…………………………………………… 130

2.5.1. Procedimientos Administrativos Básicos………………. 130

2.5.1.1. Estructural Funcional……………………………. 130

2.5.1.2. Estructura Orgánica……………………………… 131

2.5.1.2.1. Tipos de Organigramas..……..…….. 133

2.5.1.3. Funciones Administrativas……………………… 134

2.5.2. Gerencia Administrativa…………………………………… 135

2.5.2.1. Estilos de Gerencia……………………………… 135

2.5.2.2. Funciones de Gerencia…………………………. 137

2.5.2.3. Procesos Gerenciales……….………………….. 138

2.5.3. Gerencia del Talento Humano…………………… …….. 139

2.5.3.1. Procesos de Incorporación…………………….. 141

2.5.3.1.1. Inducción Profesional….…………… 145

2.5.3.2. Procesos de Permanencia…………………….. 146

2.5.3.2.1. Competencia Profesional..…..…...... 146

2.5.3.2.2. Levantamiento de Perfil por

Competencia………………………… 148

2.5.3.2.3. Diccionario de Competencias….… 149

2.5.3.3. Procesos de Desvinculación.…………………. 149

CAPITULO III

PROPUESTA

3.1. Introducción a la Propuesta.…………………………………….. 151

3.2. Gestión de Procesos……………………...…………………....... 152

3.2.1. Inventario de Procesos..………………………………….. 153

xvi

3.2.2. Mapa General de Procesos.……………………………… 157

3.3. Propuesta Administrativa Procesos Gobernantes……………. 158

3.3.1. Planificación…………..……………………………………. 158

3.3.1.1. Plan Estratégico…………….……………………. 158

3.3.1.1.1. Visión……….………………………… 160

3.3.1.1.2. Misión…….………………………….. 161

3.3.1.1.3. Valores….……………………………. 161

3.3.1.1.4. Principios……………………………. 162

3.3.1.1.5. Objetivos……………………………. 163

3.3.1.2. Plan Operativo..…………….……………………. 164

3.3.2. Organización……………………..……………………… 166

3.3.2.1. Organigrama Estructural.….…………………… 166

3.3.3. Dirección…………………………………..……………….. 169

3.3.3.1. Gestión del Consejo de Administración ………. 169

3.3.3.2. Estatuto Social……………………………………. 170

3.3.4. Control……………………………………..……………….. 188

3.3.4.1. Gestión del Comité de Riesgos………..……….. 189

3.3.4.2. Gestión del Comité de Inversiones…………….. 192

3.3.4.2.1. Reglamento de Crédito………………. 193

3.3.4.3. Gestión del Comité de Prestaciones……………. 199

3.3.4.3.1. Reglamento de Prestaciones……….. 201

3.4. Propuesta Procesos Productivos…………………………………. 205

3.4.1. El Ahorro Previsional…………………………………………. 205

3.4.1.1. Apertura de Cuentas Individuales……………….. 207

3.4.1.2. Depósitos…………………………….…………….. 208

3.4.1.3. Rendimientos……………………………………… 208

3.4.1.4. Estado de Cuenta………………………………… 209

3.4.1.5. Cierre de Cuenta..………………………………… 209

3.4.1.6. Flujograma de Proceso…………………………... 210

3.4.2. Crédito.……………………………………………………….. 211

3.4.2.1. Atención al Socio………………………………….. 212

3.4.2.2. Verificación y Evaluación ………….…………….. 212

3.4.2.3. Aprobación………………………………………… 213

3.4.2.4. Desembolso.…………………………………….. 213

xvii

3.4.2.5. Seguimiento y Control…………………………… 214

3.4.2.6. Flujograma del Proceso.……………………….. 215

3.4.3 Inversiones………..………………………………………… 216

3.4.3.1. Negociación………………………………………. 217

3.4.3.2. Renovación………………………….……………. 217

3.4.3.3. Cancelación……………………………………… 218

3.4.3.4. Flujograma del Proceso…………………………. 219

3.5. Propuesta Procesos Habilitantes………………………………… 220

3.5.1. Gestión del Talento Humano……………………………… 220

3.5.1.1. Incorporación……………………..……………….. 221

3.5.1.1.1 Flujograma de Procesos………………………. 223

3.5.1.2. Permanencia.……………………..……………… 224

3.5.1.2.1. Flujograma de Procesos……………………… 226

3.5.1.3. Desvinculación…………………..………………. 227

3.5.1.3.1. Flujograma de Procesos……………………… 229

3.5.2. Gestión Financiera-Contable............……………………. 230

3.5.2.1. Plan de Cuentas F.C.P.C.………..……………… 230

3.5.2.2. Jornalización de Operaciones.…..……………… 241

3.5.2.3. Activos……………………………..………………. 244

3.5.2.4. Pasivos……..……………………..……………….. 247

3.5.2.5. Patrimonio….……………………..……………….. 248

3.5.2.6. Gastos..…………………………..……………….. 249

3.5.2.7. Ingresos…...……………………..……………….. 251

3.5.2.8. Contingentes……..……………..………………… 252

3.5.2.9. Mayorización….…………………..………………. 254

3.5.2.10. Balance de Comprobación……..……………… 255

3.5.2.11. Ajustes…………………………………………… 256

3.5.2.12. Hoja de Trabajo………………………………… 257

3.5.2.13. Estados Financieros……………..……………... 258

3.5.2.13.1 Balance General.…..………………. 258

3.5.2.13.2 Estado de Resultados……………… 263

3.5.2.13.3 Evolución del Patrimonio…………… 264

3.5.2.13.4 Flujo de Efectivo…………………… 266

3.5.2.13.5 Notas a los Estados Financieros…. 268

xviii

CAPITULO IV

IMPACTOS DEL PROYECTO

4.1. Valoración de Impactos………………………………………….. 270

4.2. Impacto Económico………………………………………………. 271

4.3. Impacto Empresarial……………………………………………… 272

4.4. Impacto Ético………………………………………………………. 272

4.5. Impacto Cultural…………………………………………………... 273

4.6. Impacto General…………………………………………………… 274

CONCLUSIONES………………………………………………………..... 275

RECOMENDACIONES…………………………………………………… 276

BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………….. 277

LINCONGRAFIA…………………………………………………………….. 278

NORMAS, LEYES Y REGLAMENTOS………………………………….. 279

ANEXOS……………………………………………………………………. 280

INDICE DE CUADROS

CONTENIDO PAG.

Cuadro No. 1 Matriz de Relación Diagnóstica…………………… 11

Cuadro No. 2 Recurso Humano del F.C.P.C…………………… 13

Cuadro No. 3 Pregunta 1. Estatuto Social……………………… 16

Cuadro No. 4 Pregunta 2. Manuales de Procesos……………. 17

Cuadro No. 5 Pregunta 3. Reglamento de Crédito.…………… 18

Cuadro No. 6 Pregunta 4. Requisitos SBS……………………… 20

Cuadro No. 7 Pregunta 5. Herramientas Informáticas………… 21

Cuadro No. 8 Pregunta 6. Tasas de Interés…….……………… 23

Cuadro No. 9 Pregunta 7.Ejecución de Aportes y Pagos……. 24

Cuadro No. 10 Pregunta 8. Estados financieros………….…… 26

Cuadro No. 11 Pregunta 9. Estados de cuenta……………..… 27

Cuadro No. 12 Pregunta 10 Programas tecnológicos………… 29

Cuadro No. 13 Pregunta 11 Estructura Orgánica.............…… 30

xix

Cuadro No. 14 Pregunta 1 Estatuto Social……….……….…… 32

Cuadro No. 15 Pregunta 2 Manuales de Procesos…….……… 33

Cuadro No. 16 Pregunta 3 Tasas de Interés…. ………….…… 35

Cuadro No. 17 Pregunta 4 Pagos y Aportes de socios….…… 36

Cuadro No. 18 Pregunta 5. Estados financieros………….…… 38

Cuadro No. 19 Pregunta 6. Estados de cuenta ahorros...…… 39

Cuadro No. 20 Pregunta 7. Orgánico Funcional………….…… 41

Cuadro No. 21 Pregunta 8. Experiencia de Administradores… 42

Cuadro No. 22 Activos y Partícipes por Prestación……………. 53

Cuadro No. 23 Sistema Nacional de Seguridad Social……….. 54

Cuadro No. 24 Pensiones del Sistema de Seguridad Social…. 54

Cuadro No. 25 Clasificación de los F.C.P.C…………………… 62

Cuadro No. 26 Nomenclatura de Procesos……………………. 79

Cuadro No. 27 Cuentas de Activos……….…………………… 100

Cuadro No. 28 Cuentas de Pasivo………………………….. 102

Cuadro No. 29 Cuentas de Patrimonio……………………….. 104

Cuadro No. 30 Cuentas Contingentes……………………….. 107

Cuadro No. 31 Cuentas de Orden……………………………. 108

Cuadro No. 32 Inventario de Procesos………………………. 154

Cuadro No. 33 Plan de Cuentas………………………………. 230

Cuadro No. 34 Dinámica de Cuentas de Activo………………. 244

Cuadro No. 35 Dinámica de Cuentas de Pasivo.….………… 247

Cuadro No. 36 Dinámica de Cuentas de Patrimonio………… 248

Cuadro No. 37 Dinámica de Cuentas de Gastos…………… 249

Cuadro No. 38 Dinámica de Cuentas de Ingreso…….……… 251

Cuadro No. 39 Tabla de valoración de impactos…..……… 270

Cuadro No. 40 Impacto Económico…………………………. 271

Cuadro No. 41 Impacto Empresarial…………………………. 272

Cuadro No. 42 Impacto Ético…………………………………. 272

Cuadro No. 43 Impacto Cultural…………………………….. 273

Cuadro No. 44 Impacto General……………………………. 274

xx

INDICE DE GRÁFICOS

CONTENIDO PAG.

Gráfico No. 1 Pregunta 1.Estatuto Social……………………… 16

Gráfico No. 2 Pregunta 2. Manuales de Procesos…………… 17

Gráfico No. 3 Pregunta 3. Reglamento de Crédito................... 19

Gráfico No. 4 Pregunta 4. Requisitos SBS……………………. 20

Gráfico No. 5 Pregunta 5. Herramientas Informáticas……….. 22

Gráfico No. 6 Pregunta 6. Tasas de Interés……….………….. 23

Gráfico No. 7 Pregunta 7. Ejecución de aportes y pagos……. 25

Gráfico No. 8 Pregunta 8. Estados Financieros…………….. 26

Gráfico No. 9 Pregunta 9. Estados de Cuenta………………. 28

Gráfico No. 10 Pregunta10. Programas tecnológicos………. 29

Gráfico No. 11 Pregunta11. Estructura Orgánica……………. 31

Gráfico No. 12 Pregunta 1. Estatuto Social…….……………. 32

Gráfico No. 13 Pregunta 2. Manuales de Procesos..………. 34

Gráfico No. 14 Pregunta 3. Tasas de Interés……....………. 35

Gráfico No. 15 Pregunta 4. Pagos y Aportes de Socios……. 37

Gráfico No. 16 Pregunta 5. Estados Financieros……..……. 38

Gráfico No. 17 Pregunta 6. Estados de cuenta de ahorros... 40

Gráfico No. 18 Pregunta 7. Orgánico Funcional…………..... 41

Gráfico No. 19 Pregunta 8. Experiencia de los Administradores 42

Grafico No. 20 Sistema Nacional de Seguridad Social…… 50

Gráfico No. 22 Clasificación de Manuales ………………….. 82

Gráfico No. 23 Mapa de Procesos………..………………….. 157

Gráfico No. 24 Organigrama……………..………………….. 168

Gráfico No. 25 Flujograma Ahorro Previsional..…………… 210

Gráfico No. 26 Flujograma Gestión de Crédito.…………… 215

Gráfico No. 27 Flujograma de Inversiones……..…………… 219

Gráfico No. 28 Flujograma de Incorporación…..…………… 223

Gráfico No. 29 Flujograma de Permanencia…..…………… 226

xxi

Gráfico No. 30 Flujograma de Desvinculación…..…………… 229

Gráfico No. 31 Libro Diario………………………..…………… 242

Gráfico No. 32 EL Proceso Contable……………..…………… 243

Gráfico No. 33 Flujograma Conciliación Bancaria.…………… 246

Gráfico No. 34 Mayor General…………………….…………… 255

Gráfico No. 35 Balance de Comprobación…………………… 256

Gráfico No. 36 Hoja de Trabajo……………………………… 258

Gráfico No. 37 Balance General……………….……….……… 260

Gráfico No. 38 Estado de Cambios en el Patrimonio.……… 265

Gráfico No. 39 Flujo de Efectivo……………………….……… 267

2

INTRODUCCIÓN

Antecedentes

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Atuntaqui Ltda.” Es una

Institución Financiera, controlada por la Superintendencia de Bancos y

Seguros, la misma que está al servicio de sus socios y clientes desde

el 26 de mayo de 1963, hoy luego de haber transcurrido 47 años de

servir a la comunidad, la Cooperativa cuenta con siete oficinas,

ubicadas seis en la provincia de Imbabura y una en la provincia de

Pichincha, a nivel consolidado tiene alrededor de 57.000 socios y sus

servicios están orientados a la captación y colocación de recursos,

dirigidos a un segmento de mercado de clase media - baja.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda. actualmente

desarrolla sus actividades económicas con la participación de 108

empleados que prestan sus servicios en los diferentes procesos

institucionales, Gobernantes, Productivos y de Apoyo.

Las transformaciones sociales, económicas, tecnológicas y culturales,

el ahorro previsional y de contingencias a futuro, se vienen

posicionando y difundiendo con sólidas bases, es así que la idea de

formar un fondo que agrupe a todos los empleados de la Institución,

que permita brindar servicios de ahorro y crédito, y que garantice que

al final de la vida laboral del empleado o separación de la Institución,

cuente con recursos económicos que le permitan solventar sus

necesidades económicas se posicionó con mucha aceptación entre los

empleados del año 2003.

El 9 de mayo del año 2003 los empleados de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Atuntaqui Ltda., libre y voluntariamente en beneficio de sus

3

El 9 de mayo del año 2003 los empleados de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Atuntaqui Ltda., libre y voluntariamente en beneficio de sus

intereses, acuerdan celebrar un convenio de Sociedad de Hecho para

la Administración del Fondo Común de los Trabajadores de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., sus principales

objetivos a fueron:

a. Contribuir al desarrollo económico social y cultural de sus

integrantes.

b. Formar un Fondo Común con los dineros o valores provenientes

del 1% de los excedentes brutos mensuales que son entregados

para todos los empleados, por parte de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Atuntaqui Ltda.

c. Satisfacer las necesidades y expectativas de los socios mediante

la prestación e innovación de los servicios crediticios sociales y

otros que tengan un beneficio común.

Es importante mencionar que a partir del mes de noviembre del año

2007 y en cumplimiento con las disposiciones de la Superintendencia

de Bancos y Seguros se retira el aporte institucional del 1% a este

fondo, sin embargo el impacto de este rubro frente a los aportes de los

socios nos permite seguir en funcionamiento y con proyecciones

enfocadas en los aportes de los socios y la rentabilidad obtenida de la

gestión de crédito.

El otorgamiento de créditos se inició con un valor de 200 dólares, a

medida que el fondo fue creciendo el valor se incrementó a 500

dólares, posteriormente a 1500 dólares y hasta que en la actualidad se

otorgan créditos de 5.000 dólares a una tasa de interés del 12% y

con un plazo de pago máximo de 4 años, el servicio crediticio es ágil,

oportuno y cumple con las necesidades de sus socios.

4

Los recursos del Fondo Común, crecen en forma mensual por los

ahorros de los socios y por el retorno del cobro de intereses sobre los

créditos otorgados, es por ello que la satisfacción de sus socios se ve

reflejada en sus actuales estados de cuenta, las proyecciones de

crecimiento de este fondo son muy optimistas ya que los costos de

administración son mínimos, y su crecimiento económico mensual es

constante.

El Crecimiento constante de este fondo obliga a la Administración a

redefinir sus objetivos, implementar mecanismos que permitan

administrar de manera técnica, objetiva y actual los recursos del

mismo, con miras a ser calificados y controlados por la

Superintendencia de Bancos y Seguros, y brindar un mejor y oportuno

servicio a sus socios.

La Superintendencia de Bancos y Seguros controla a las entidades que

componen el Sistema Nacional de Seguridad Social, esto sobre la base

de la Ley de Seguridad Social y las leyes de cada uno de los Institutos

de las Fuerzas Armadas y Policiales, así como también, en la

normativa emitida por este ente de control, a través de la Intendencia

Nacional de Seguridad Social, por lo tanto el normal funcionamiento de

los Fondos Complementarios Previsionales cerrados debe manejarse

en expresa observancia de las disposiciones legales emitidas por este

organismo de control.

Justificación:

El conocimiento, manejo e interpretación de las principales

herramientas de gestión financiera y contable así como la aplicación de

estrategias que permitan lograr los objetivos trazados en un período de

tiempo determinado es fundamental para cumplir con el objetivo

5

principal del Fondo Común que es el ahorro previsional de los

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

La presión de la competencia en el mercado financiero requiere que

seamos cada vez más eficientes y que nuestras actividades se

enfoquen a la excelencia y calidad en la entrega de productos y

servicios, y, que estos cumplan con las expectativas de nuestros

socios y clientes, por lo tanto la implementación de Manuales de

Procesos Administrativos y Financieros para el Fondo Complementario

Previsional Cerrado Fondo Común de los empleados de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., tiene como finalidad mejorar la

eficacia y eficiencia de los procesos, subprocesos y actividades de la

parte Financiera y Administrativa del Fondo, dando respuesta a los

requisitos establecidos en la Resolución SBS-2004-740 emitida por la

Superintendencia de Bancos relacionada con la administración de los

Fondos Complementarios Previsionales Cerrados.

Los beneficios que el Fondo Complementario Previsional Cerrado

Fondo Común de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda. obtendrá con la aplicación del presente proyecto son:

incremento de la eficiencia y productividad operacional que conlleva a

la reducción de los riesgos, conocimiento oportuno y técnico de

estados financieros, Tecnificación del manejo contable en base a

requerimientos del organismo de control, Cumplimiento de requisitos

para ser calificados por la Superintendencia de Bancos y Seguros,

adecuado diseño de un plan de negocios que direccione las actividades

de la Administración del Fondo Común en un tiempo determinado, se

mejora la satisfacción de clientes.

Objetivos:

El Objetivo General es: Diseñar el Manual de Procesos Administrativos y

Financieros para el Fondo Complementario Previsional Cerrado “FONDO

6

COMUN” de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda

Los objetivos específicos son:

Realizar un diagnóstico situacional a través de una serie de

procedimientos que proporciona la investigación científica; para

identificar las principales fortalezas y debilidades del manejo del

Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común, para

los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui

Ltda.

Establecer fundamentos teóricos, y prácticos que permitan

elaborar un marco teórico a través de la investigación

bibliográfica, que sirvan de base para la elaboración del Manual

de Procedimientos Administrativos y financieros.

Estructurar los Manuales de procesos administrativos y

financieros para el Fondo Complementario Previsional Cerrado

Fondo Común de los empleados de la Cooperativa De Ahorro y

Crédito Atuntaqui Ltda.

Establecer los principales impactos que generará el proyecto en

los ámbitos: económico, social, educativo y ético.

Metodología:

El diseño de Manual de Procesos Administrativos y Financieros para el

Fondo Complementario Previsional Cerrado “FONDO COMUN” de los

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., se

basará en la resolución JB-2004-740 emitida por la Superintendencia

de Bancos y Seguros, la Metodología de Gestión por Procesos e

7

indicadores de gestión por procesos y metodología para elaborar un

Plan de Negocios cuya adecuada aplicación garantiza:

Manuales de procesos prácticos, entendibles y de fácil

utilización.

Incremento de la eficiencia y productividad operacional mediante

técnicas y actividades usadas para determinar el cumplimiento

de los requisitos que se exigen por parte de la Superintendencia

de Bancos y Seguros.

Tecnificación del manejo contable y Administrativo de los

recursos del Fondo.

Cumplimiento de los requisitos para ser calificados y controlados

por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

Mejoramiento de la satisfacción de los socios del Fondo.

8

CAPÍTULO I

1. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL

1.1. Antecedentes

Realizar el diagnóstico situacional actual del Fondo

Complementario Previsional Cerrado FONDO COMUN de los

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Atuntaqui Ltda.”

permitirá identificar, establecer y documentar el estado en el que se

encuentran los procesos Administrativos y Financieros del Fondo, en

cuanto a sus procedimientos de: Contabilidad, Tesorería, Financiero,

Talento Humano, Planificación, Organización, Dirección y Control que

en la actualidad no están definidas de manera adecuada y se

centralizan en 2 personas que forman parte de la Administración del

Fondo.

La información para el diagnóstico se obtiene a través de encuestas

realizadas a los 97 socios del Fondo Complementario Previsional

Cerrado Fondo Común y entrevistas realizadas a los 5 miembros de la

Directiva del Fondo Común, de empleados de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Atuntaqui Ltda. se tomará en consideración los requisitos

que establece la resolución SBS-2004-740 emitida por la

Superintendencia de Bancos y Seguros.

Los resultados de las entrevistas y encuestas se manifestarán a través

de la matriz FODA, que permite identificar, las fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas.

9

1.2. Objetivos del diagnóstico

1.2.1. Objetivo general

Realizar un diagnóstico situacional a través de una serie

de procedimientos que proporciona la investigación científica; para

identificar las principales fortalezas y debilidades del manejo del Fondo

Complementario Previsional Cerrado Fondo Común, para los

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

1.2.2. Objetivos específicos

Diagnosticar la necesidad de implementar en el Fondo

Complementario Previsional Cerrado de los empleados

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.,

manuales de procesos Administrativos y Financieros.

Establecer, identificar y documentar la situación actual

del Fondo Común respecto a su manejo Administrativo

y Financiero.

Determinar la eficiencia y efectividad con la cual los

socios del Fondo son atendidos en sus requerimientos.

Identificar la necesidad de establecer una adecuada

estructura orgánica funcional que mejore la

administración del Fondo Común.

10

1.1. Variables e indicadores

Para operacionalizar el diagnóstico se han planteado las

siguientes variables e indicadores que permitan recopilar información

específica.

1.1.1. Administración

1.1.1.1. Estatuto Social

1.1.1.2. Manual de procesos Administrativos

1.1.1.3. Políticas y normas de control interno

1.1.1.4. Reglamento de Crédito

1.1.1.5. Calificación por parte de la Superintendencia

de Bancos y Seguros.

1.1.1.6. Herramientas o programas tecnológicos

1.1.2. Finanzas

1.1.2.1. Tasas de Interés

1.1.2.2. Morosidad

1.1.2.3. Ejecución de aportes y pagos

1.1.2.4. Balances

1.1.2.5. Estados de cuenta de socios

1.1.2.6. Herramientas tecnológicas

1.1.3. Talento Humano

1.1.3.1. Estructura Orgánica Funcional

1.1.3.2. Experiencia Laboral

1.1.4. Matriz de relación

11

Esta matriz presenta la información entre los

componentes mencionados anteriormente, en la cual esta técnica de

investigación detalla los medios a utilizarse y las fuentes de información

de donde se obtendrá la información.

Titulo: Matriz de Relación Cuadro # 1

OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES

FUENTE DE

INFORMACION

TECNICAS DE

INVESTIGACION

PUBLICO META

Establecer, identificar y documentar, la situación actual del Fondo Común, respecto a su manejo administrativo y financiero.

Administración

Estatuto Social Primaria Entrevista

Directiva del FCPC. FONDO COMUN.

Encuesta

Socios del FCPC. FONDO COMUN.

Manual de Procesos Administrativos

Primaria Entrevista


Encuesta


Políticas y normas de control interno

Primaria

Entrevista


Reglamento de Crédito.

Primaria

Entrevista


Calificación por parte de la SBS

Primaria

Entrevista


Herramientas o programas utilizados.

Primaria

Entrevista


Tasas de Interés Primaria Entrevista


Encuesta


12

Finanzas Porcentajes de

Morosidad Primaria

Entrevista


Ejecución de aportes y pagos

Primaria Encuesta


Balances Primaria Encuesta


Entrevista


Estados de cuenta de socios

Primaria

Encuesta


Entrevista


Herramientas tecnológicas

Primaria

Entrevista


Talento Humano

Estructura Orgánica Funcional

Primaria Entrevista


Encuesta


Experiencia Laboral

Primaria

Encuesta


Política Salarial

Primaria

Entrevista


Fuente: Investigadora

13

1.3. MECANICA OPERATIVA

1.3.1. Identificación de la población

La población de la cual se obtendrá la información para

determinar el diagnóstico situacional, en el Fondo Complementario

Previsional Cerrado Fondo Común de los empleados de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., será los 97 socios y 5 miembros

de la directiva, al ser la población menor a 200 se aplicará la técnica

del censo y no se aplicará la muestra.

TITULO: RECURSO HUMANO DEL FONDO COMPLEMENTARIO

PREVISIONAL CERRADO FONDO COMÚN DE EMPLEADOS DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “ATUNTAQUI LTDA.”

Cuadro: # 2

CARGO

NUMERO DE PERSONAS

Presidenta

1

Tesorera

1

Secretario

1

Vocal Principal

1

Socios del Fondo Común

97

TOTAL

101

Fuente: Datos estadísticos Fondo Común

14

1.1.1. Diseño de instrumentos de investigación

Para la recolección de información se utilizará información

primaria y secundaria.

1.1.1.1. Información primaria

Para la información primaria se utilizará la

entrevista y la encuesta, que fueron diseñadas en base a las variables

e indicadores, las cuales serán dirigidas a: Presidenta, tesorera,

secretario, y vocal del Fondo Común, adicionalmente se aplican

encuestas a los socios del Fondo Común,. El formato de la encuesta y

entrevista constan en el Anexo, A,B y C.

1.1.1.2. Información secundaria

Para construir el marco teórico se obtendrá

información secundaria mediante la consulta de documentos

especializados en ahorro previsional, textos de contabilidad

Administración y Finanzas, adicionalmente otras publicaciones

relacionadas con Fondos Complementarios previsionales cerrados.

1.1.1.3. Diseño de instrumentos de investigación

Para la recopilación de información del estudio diagnóstico se

estructura una entrevista para los miembros de la Directiva del Fondo

complementario Previsional Cerrado Fondo Común, el mismo que se

compone por Presidente, tesorera, secretario y vocal principal, una

encuesta con preguntas cerradas dirigidas a 97 socios del Fondo

Común, tanto la encuesta como la entrevista se encuentran

direccionadas a identificar fortalezas y debilidades de la forma de

15

Administrar el Fondo Común de empleados de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

1.1. Evaluación y análisis de la información

1.1.1. Entrevista a los miembros de la Directiva del Fondo

Complementario Previsional Cerrado Fondo Común

de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y


Los resultados que se presentan a continuación se

derivan de la entrevista realizada a los miembros de la directiva

del Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de


Ltda., compuesta por, Presidenta, Tesorera, Secretaria, Vocal

principal.

16

PREGUNTA Nro. 1

¿Establecer el estatuto social que dirija adecuadamente las actividades

que realiza el Fondo Común sería?

Titulo: Estatuto Social Cuadro: # 3

Alternativas Frecuencia Porcentaje %

Muy importante 4 100,00%

Importante 0 0,00%

No tan importante 0 0,00%

Absolutamente inadecuado 0 0,00%

Total 4 100,00%

Fuente: Entrevistas Directiva FCPC Fondo Común.

Titulo: Estatuto Social Gráfico: # 1


1.1. Análisis e interpretación

Del gráfico anterior se deduce que la totalidad de la directiva del Fondo

Común considera necesario la implementación de un estatuto social

que se enfoque en las actividades actuales que se realizan en el Fondo

Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de Empleados de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., documento que

17

según expertos en el tema consideran deben contener aspectos

generales de la organización, designación de comités, administración,

manejo de finanzas, normativa de capital y políticas generales que

regirán las actividades del Fondo Complementario Previsional Cerrado.

PREGUNTA NRO. 2

¿Cuál es la importancia de establecer manuales de procesos Administrativos y Financieros en el Fondo Común?

Titulo: Manuales de Procesos Administrativos-Financieros Cuadro: # 4



importante 0 0,00%



Total 4 100,00%


Titulo: Manuales de Procesos Administrativos-Financieros Gráfico: # 2


18

Análisis e interpretación

Los cuatro miembros de la directiva del Fondo Complementario

Previsional Cerrado Fondo Común de empleados de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., consideran que es trascendental que

se implante manuales de procesos Administrativos y Financieros que

guíen adecuadamente las actividades económicas del Fondo,

documentos técnicos que por experiencia y observación de la autora

del presente trabajo fueron implantados en el departamento de Riesgos

de la Cooperativa Atuntaqui y son una guía especializada que permite

transmitir la experiencia y el conocimiento de cómo aplicar

adecuadamente los procesos.

PREGUNTA NRO.3

¿Establecer un reglamento de crédito que cumpla con los requerimientos de la Superintendencia de Bancos y Seguros es? Titulo: Reglamento de Crédito Cuadro: # 5



importante 0 0,00%



Total 4 100,00%


19

Título: Reglamento de Crédito Cuadro: # 3



La totalidad del universo investigado correspondiente a los

miembros de la directiva del Fondo Común, consideran que es muy

importante que se establezca un reglamento de Crédito que cumpla

con los requerimientos de la Superintendencia de Bancos y Seguros,

por lo tanto es recomendable que se lo redefina y proponga, con

elementos tales como: Montos máximos de crédito, plazos, tasas de

interés, niveles de aprobación, 5 C de crédito, límites de exposición de

riesgo, Scoring de Crédito, Central de Riesgo.

Lo mencionado contribuirá a disminuir los impactos por el riesgo

crediticio evitando la falta de pago, deficiencia en oportunidad de pago,

que inciden en la adecuada administración de los activos productivos

del Fondo Común.

PREGUNTA NRO. 4

¿Cumplir con los requisitos para Obtener la calificación de Fondo Complementario Previsional Cerrado por parte de la Superintendencia de Bancos es?

20

Título: Requisitos Superintendencia de Bancos Cuadro: # 6



Importante 1 25,00%



Total 4 100,00%


Título: Requisitos Superintendencia de Bancos Gráfico: # 4



La mayoría de los miembros de la directiva del Fondo Común,

considera que es muy importante que se cumplan con todos los

requisitos que la Superintendencia de Bancos y Seguros y seguros

solicita para ser calificados como un Fondo Complementario

Previsional Cerrado.

Los requisitos que según el artículo 12 del de la sección I del capítulo

III del Título I, del libro III Normas Generales para la aplicación de la

ley de Seguridad Social emitida por Superintendencia de Bancos y

Seguros solicita: Escritura pública de constitución, Detalle de partícipes

21

constituyentes, monto de activos del Fondo, estudio económico

financiero y actuarial actualizado que demuestre la viabilidad del fondo

complementario previsional, plan estratégico y la estructura orgánico

funcional del fondo y estatuto social del fondo.

PREGUNTA NRO. 5

¿Las herramientas o programas informáticos que se utiliza para la administración del Fondo Común son? Título: Herramientas informáticas Cuadro: # 7


Muy adecuadas 0 0,00%

Adecuadas 1 25,00%

No tan adecuadas 3 75,00%

Absolutamente inadecuadas 0 0,00%

Total 4 100,00%


Título: Herramientas informáticas Gráfico: # 5


22


Del gráfico anterior se determina que la mayoría de los

miembros de la directiva del Fondo Común consideran que las

herramientas o programas que se utiliza en la administración del mismo

no son adecuadas, ya que por el nivel de activos existentes, los

registros no cuentan con los requisitos mínimos de seguridad y

cumplimiento con la ley, mientras que la minoría considera adecuada

ya que hasta la fecha no ha existido problemas en el manejo

económico del Fondo Común.

Según expertos en el tema financiero consideran que el nivel de activos

que maneja actualmente el Fondo Común hace necesaria la

implementación de sistemas informáticos eficientes y actuales que

permitan garantizar la seguridad de las transacciones que se realizan

en estricto apego a las normas contables y financieras, y que

garanticen que los aportes de los socios sean manejados con

transparencia.

PREGUNTA NRO. 6

¿Las tasas de interés que actualmente cobra el Fondo Común respecto al sistema financiero son? Título: Tasas de Interés Cuadro: # 8


Superiores 0 0,00%

Inferiores 4 100,00%

Iguales 0 0,00%

Total 4 100,00%


23

Título: Tasas de Interés Gráfico: # 6



Todos los miembros de la directiva del Fondo Común consideran

que las tasas de interés que se aplican a los créditos que el Fondo

Común otorga a sus socios son inferiores a las tasas de interés que se

aplican en el sistema financiero local.

El Banco Central del Ecuador, por medio de su página web

www.bce.gov.ec publica en forma mensual las tasas máximas

permitidas a ser aplicadas en el otorgamiento de créditos, en el

sistema financiero controlado, mismas que se encuentran segmentadas

en: créditos comerciales, créditos de consumo, créditos de vivienda y

microcréditos ( acumulación simple, acumulación ampliada y

subsistencia), la cartera de crédito del Fondo Común se enfoca en un

solo segmento que es consumo, la tasa máxima autorizada en este

segmento se encuentra en el 16%, mientras que el Fondo mantiene

una tasa del12% es decir un 4% por debajo de la máxima permitida.

24

PREGUNTA NRO. 7

¿La afectación directa a los roles de pagos de socios es la vía más

adecuada para realizar ahorros y pagos de créditos?

Título: Ejecución de aportes y pagos Cuadro: # 9


Muy Adecuadas 4 100,00%

Adecuadas 0 0,00%

Poco adecuadas 0 0,00%

Nada adecuadas 0 0,00%

Total 4 100,00%


Título: Ejecución de aportes y pagos Gráfico: # 7


7.1 Análisis e interpretación

El 100% del la directiva del Fondo Común considera que las

afectaciones directas a los roles de pago para la ejecución de pagos

de créditos y aportes de ahorros es la vía más adecuada para ejecutar

las mismas.

25

De la experiencia adquirida en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., puedo manifestar que la aplicación de este proceso

contribuye a que la cartera de crédito sea recuperada en base a los

acuerdos iniciales, sin incurrir en morosidad, lo cual beneficia a la

adecuada administración económica del Fondo y minimiza los riesgos

crediticios.

PREGUNTA NRO. 8

¿La periodicidad con la cual se conocen los estados financieros del Fondo Común es? Título: Estados Financieros Cuadro: # 10


Mensual 0 0,00%

Semestral 0 0,00%

Anual 0 0,00%

Más de 1 año 4 100,00%

Total 4 100,00%


Título: Estados Financieros Gráfico: # 8


26


Todos los miembros de la directiva del Fondo Común

manifiestan que los estados financieros se conocen con una

periodicidad superior a 1 año, ya que no cuentan con políticas ni

funciones definidas que exijan en cumplimiento de este requisito

fundamental.

De la opinión de expertos en el tema financiero y contable, se extrae

que los estados financieros deben ser conocidos en una institución

financiera con una periodicidad mensual, lo cual permite cumplir con

obligaciones tributarias, y de información con los organismos de

control, y sobre todo dar a conocer a los administradores el crecimiento

de la institución lo cual puede dar directrices para que se tomen las

estrategias más adecuadas.

PREGUNTA NRO. 9

¿La periodicidad con la cual deben ser entregados los estados de cuenta del Fondo Común a los socios debe ser ? Título: Estados de cuenta Cuadro: # 11


Mensual 3 75,00%

Trimestral 1 25,00%

Anual 0 0,00%

Más de 1 año 0 0,00%

Total 4 100,00%

Fuente: Entrevistas Directiva FCPC Fondo Común

27

Título: Estados de cuenta Gráfico: # 9



Del cuadro anterior se puede conocer que la mayoría de los

miembros de la directiva del Fondo Común considera que es

importante que se remitan en forma mensual los estados de cuenta de

ahorros a los socios del Fondo, uno de los miembros considera que la

entrega de estados de cuenta puede realizarse trimestralmente.

Según la opinión de expertos en el tema de fondos de ahorro,

consideran que es necesario que los estados de cuenta de los socios

sean entregados en forma mensual ya que esto permitirá dar a conocer

a los socios como evolucionan sus ahorros y los beneficios que están

recibiendo del fondo.

En cumplimiento con la ley de transparencia de la información el

usuario de servicios financieros debe estar de acuerdo y conocer ha

detalle sobre los servicios que contrata y en un período determinado

manifestar sus inconformidades por escrito a la institución o a la

superintendencia de Bancos y Seguros.

28

PREGUNTA NRO. 10

¿Considera que el Fondo Común debería invertir en programas tecnológicos con los cuales se optimice su manejo económico- financiero?

Título: Programas tecnológicos Cuadro: # 12



Importante 2 50,00%

Poco Importante 0 0,00%

Nada importante 0 0,00%

Total 4 100,00%


Título: Programas tecnológicos Gráfico: # 10



Del cuadro anterior se desprende que la mitad de los miembros

de la directiva del Fondo Común consideran que es fundamental que

se invierta en programas tecnológicos que permitan que los recursos

29

del Fondo Común sean manejados adecuadamente, la otra mitad

considera que es importante.

De la experiencia personal de la autora se considera que es

sumamente importante que por el tamaño de los activos del Fondo se

invierta en programas tecnológicos que permitan automatizar

actividades como son el otorgamiento de créditos, el registro de los

aportes de los socios, la contabilidad , generación de balances y

estados de cuenta que a la fecha se realizan tablas Excel que pueden

ser modificadas sin contar con las seguridades de un sistema

informático.

PREGUNTA NRO. 11

¿La definición de una estructura orgánica funcional acorde a los requerimientos del organismo de control es? Título: Estructura Orgánica Funcional Cuadro: # 13



Importante 1 25,00%



Total 4 100,00%


30

Título: Estructura Orgánica Funcional Gráfico: # 11



Tres de los cuatro miembros de la directiva del Fondo Común

consideran que es muy importante que se establezca una estructura

orgánica funcional que vaya en concordancia de los requerimientos de

la Superintendencia de Bancos y Seguros, mientras que el 1 de sus

miembros considera que es importante establecer la estructura

orgánica y funcional.

Según el artículo 12 del de la sección I del capítulo III del Título I, del

libro III Normas Generales para la aplicación de la ley de Seguridad

Social emitida por Superintendencia de Bancos y Seguros solicita:

elaborar reglamentos internos para la organización y funcionamiento

del consejo de administración, comité de riesgos, comité de

inversiones, y comisión de prestaciones.

31

1.3.2. Encuesta realizada a los socios del Fondo Común.

Los resultados que a continuación se presentan se

derivan de la encuesta realizada a los 97 socios del Fondo Común de

Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Atuntaqui Ltda.”

PREGUNTA NRO. 1

¿Conoce usted si el Fondo Común cuenta con un Estatuto Social aprobado y legalizado por organismos competentes?

Título: Estatuto Social Cuadro: # 14


SI 2 2%

No 95 98%

Total 97 100%

Fuente: Encuestas a socios del FCPC Fondo Común

Título: Estatuto Social Gráfico: # 12


32


La mayoría de los encuestados, socios del Fondo Común

manifiestan que no conocen de la existencia de un estatuto social que

rija las actividades del Fondo Común y que sea aprobado por

organismos competentes.

De la experiencia de la autora se puede manifestar que los socios no

están relacionados con los temas administrativos del fondo y menos de

los cumplimientos con el organismo de control, sin embargo se puede

ver su interés de conocer los documentos normativos que precautelen

los recursos que mantienen en el Fondo.

PREGUNTA NRO. 2

¿Conoce usted si para el desarrollo de las actividades Administrativas y

Financieras que realiza el Fondo Común se cuenta con manuales de

procesos?

Título: Manuales de Procesos Cuadro: # 15


SI 0 0%

NO 97 100%

Total 97 100%


33

Título: Manuales de Procesos Gráfico: # 13



La totalidad de los socios del Fondo Común indican que no

conocen de la existencia de manuales de procesos que contribuyan al

desarrollo de las actividades tanto Administrativas como Financieras,

sin embargo manifiestan que es importante aplicar los mismos.

De la opinión de expertos de la empresa de asesoramiento líderes,

consideran que la implementación de una gestión de procesos

acompañada con manuales y flujogramas contribuyen a garantizar la

continuidad de las actividades económicas y financieras de las

instituciones y cumplir con los requerimientos de los organismos de

control.

PREGUNTA NRO. 3

¿Las tasas de interés que actualmente cobra el Fondo Común respecto al sistema financiero son?

34

Título: Tasas de Interés Cuadro: # 16


Superiores 0 0%

Inferiores 91 94%

Iguales 6 6%

Total 97 100%


Título: Tasas de Interés Cuadro: # 14



Las tasas de interés cobradas en las operaciones de crédito por

parte del Fondo Común para la mayoría de sus socios son

consideradas como inferiores a las cobradas por el resto de

instituciones del sistema financiero, para una ligera minoría las tasas

de interés que cobra el Fondo son consideradas como iguales a las

cobradas por otras instituciones del sistema financiero Nacional.

De la experiencia personal en el departamento de Riesgos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui, puedo indicar que los

créditos de consumo se encuentran en una tasa que va desde al 14%

al 16% según lo permitido por el Banco Central de Ecuador para este

segmento de crédito, por lo tanto las tasa de interés del 12% cobrada

35

por el Fondo Común es inferior a las cobradas por otras instituciones

financieras controladas y no controladas.

PREGUNTA NRO. 4

¿De las siguientes alternativas cuál considera usted que es la más

adecuada para realizar sus aportes y pagos al Fondo Común?

Título: Pagos y Aportes de socios. Cuadro: # 17


Debito de la cuenta de ahorros 0 0%

Depósitos en ventanilla 0 0%

Descuentos a través de rol de pagos 97 100%

Total 97 100%


Título: Pagos y Aportes de socios. Gráfico: # 15


36


Del universo encuestado que corresponde a 97 socios del Fondo

Común su totalidad manifiesta que la mejor vía para realizar sus

aportes y pagos es la de descuento a través del rol de pagos.

De la opinión de expertos en el tema de crédito de la Cooperativa

Atuntaqui, manifiestan que de existir un acuerdo y autorización de

débito directo del rol de pagos esta se considera la mejor vía de cobro

de créditos y de cumplimiento de aportes, ya que el socio no tiene que

preocuparse por acudir a realizar depósitos en las cuentas ni de

recordar las fechas de realizar estas actividades.

PREGUNTA NRO. 5

¿Con que frecuencia conoce usted los estados financieros del Fondo Común?

Título: Estados Financieros Cuadro: # 18


Mensual 0 0%

Semestral 0 0%

Anual 4 4%

Más de 1 año 93 96%

Total 97 100%


37

Título: Estados Financieros Gráfico: # 16



La mayoría de los encuestados manifiesta que conoce los

estados financieros del Fondo Común con una periodicidad superior a

1 año, mientras que la minoría de socios indica que ha conocido los

estados financieros con una periodicidad anual.

Según la opinión de expertos en el tema financiero y contable, es

necesaria que la presentación de los balances a la administración de

las entidades se realizarse con una periodicidad mensual, sin embargo

consideran que los socios o la asamblea de representantes deben

conocer los balances mínimo una vez al año, lo cual les permite tomar

decisiones en cuanto a la Administración del Fondo.

PREGUNTA NRO. 6

¿Con que frecuencia recibe usted los estados de cuenta de sus ahorros?

38

Título: Estados de cuenta de ahorros Cuadro: # 19


Mensual 0 0%

Semestral 0 0%

Anual 0 0%

Más de 1 año 97 100%

Total 97 100%


Título: Estados de cuenta de ahorros Gráfico: # 17



Todos los encuestados que son los socios del Fondo Común de

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.,

indican que conocen sus estados de cuenta con una periodicidad

superior a un año.

Según la opinión de expertos en el tema de fondos de ahorro,

consideran que es necesario que los estados de cuenta de los socios

sean entregados en forma mensual ya que esto permitirá dar a conocer

39

a los socios como evolucionan sus ahorros y los beneficios que están

recibiendo del fondo.

En cumplimiento con la ley de transparencia de la información el

usuario de servicios financieros debe estar de acuerdo y conocer ha

detalle sobre los servicios que contrata y en un período determinado

manifestar sus inconformidades por escrito a la institución o a la

superintendencia de Bancos y Seguros.

PREGUNTA NRO. 7

¿Conoce usted si existe un manual orgánico funcional para la Administración del Fondo Común? Título: Orgánico Funcional Cuadro: # 20


SI 0 0%

NO 97 100%

Total 97 100%


Título: Orgánico Funcional Gráfico: # 18


40


Del cuadro anterior se desprende que la totalidad de los socios

encuestados desconocen de la existencia de un manual Orgánico

Funcional que sirva para la Administración del Fondo Común.

El literal 17.1, artículo 17, sección II, capítulo III, título I, libro III

Normas Generales para la aplicación de la ley de Seguridad Social

emitido por la Superintendencia de Bancos y Seguros, manifiesta que

como requisito para los fondo tipo I y II, deben contar con una

estructura básica compuesta por la asamblea de partícipes, consejo de

administración, un representante legal, el auditor externo, un comité de

riesgos, un comité de inversiones, y el área de contabilidad y custodia

de valores, temas que serán desarrollados en el presente trabajo y que

es de transcendental necesidad para el Fondo.

PREGUNTA NRO. 8

¿Considera usted que la experiencia laboral y conocimiento de los

miembros de la directiva del Fondo Común garantiza su adecuada

Administración?

Título: Experiencia de los administradores Cuadro: # 21


SI 86 89%

NO 11 11%

Total 97 100%


41

Título: Experiencia de los administradores Gráfico: # 19



Del cuadro anterior se puede interpretar que el mayor porcentaje

de socios del Fondo Común considera que la experiencia en el

sistema financiero de los miembros de la administración contribuyen a

que el mismo sea administrado adecuadamente, mientras que un

porcentaje menor considera que la experiencia de los administradores

no garantiza que el fondo sea administrado adecuadamente.

De la experiencia personal de la autora, el conocimiento de los

administradores en el sistema financiero ecuatoriano puede contribuir

en gran manera a la aplicación de políticas, procesos y procedimientos

tanto administrativos como financieros, y estos a su vez garantizarán

que los recursos de los socios se manejen con transparencia, sin

embargo es necesario normar y documentar los mismos para de esa

forma contribuir a la calificación por parte del organismo de control.

42

1.4. Construcción de la Matriz FODA

1.4.1. Fortalezas

Tasas de interés inferiores con relación a las tasas

aplicadas por el sistema financiero.

Los pagos y débitos que realizan los socios se los

realiza mediante débitos a los roles de pago lo cual proporciona

comodidad a los mismos.

La experiencia laboral y conocimiento de

instituciones del sistema financiero de los Administradores del Fondo

Común.

Apoyo de la Directiva y socios del Fondo Común.

1.4.2. Oportunidades

Incremento de socios activos por medio de la

aplicación de nuevas políticas en el reglamento de crédito del Fondo

Común.

Mejorar la eficiencia y efectividad del manejo de

los recursos económicos del Fondo Común mediante la adquisición de

herramientas tecnológicas.

Establecer Indicadores de gestión en manuales de

procesos que nos permitan verificar el adecuado cumplimiento de las

actividades del Fondo Común.

1.4.3. Debilidades

Inexistencia de un estatuto social que direccione

las actividades del Fondo Común en base a disposiciones legales.

43

Inexistencia de Manuales de Procesos

Administrativos y Financieros que guíen adecuadamente la realización

de las actividades del Fondo Común.

Reglamento de crédito que no cumple en su

totalidad con los requisitos de la Superintendencia de Bancos y

Seguros.

Incumplimiento de los requisitos emitidos por la

Superintendencia de Bancos y Seguros para ser calificado como un

Fondo Complementario Previsional Cerrado.

Los estados financieros del Fondo Común son

conocidos con una periodicidad superior a un año lo cual impide tomar

decisiones oportunas en cuanto a su administración.

Los estados de cuenta de los socios no tienen una

periodicidad definida para que sean conocidos por parte de los socios.

Las herramientas o programas que utiliza para la

administración del Fondo Común no son tan adecuadas.

Falta de establecimiento de una estructura orgánica

funcional que permita cumplir con los requerimientos de la


44

1.4.4. Amenazas

Cambios legales y de control pendientes de

regulación, generan inseguridad jurídica.

Inestabilidad política y económica por parte del

gobierno nacional.

No contar con la información necesaria en forma

oportuna.

1.5. Cruces estratégicos FO FA DO DA

1.5.1. Cruce estratégico FO: Fortalezas y Oportunidades

Contar con el Apoyo de la directiva y socios del

Fondo facilitará la implementación de manuales de procesos

Administrativos y Financieros para el Fondo Complementario

Previsional Cerrado Fondo Común de los empleados de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Atuntaqui Ltda.”.

Las tasas de interes inferiores a las aplicables en el

mercado financiero y la aplicación de nuevas políticas crediticias

pueden contribuir AL incremento de sócios activos del Fondo Común.

Los ahorros y pagos que se realizan de manera

cómoda para el socio mediante débito de su rol de pagos, se pueden

complementar con la adquisición de nuevas herramientas tecnológicas.

La experiencia laboral en entidades del sistema

financiero de los administradores del Fondo Común contribuye a una

adecuada administración complementada con la aplicación indicadores

de gestión se podrá evaluar de manera técnica los objetivos

propuestos.

45

1.5.2. Cruce estratégico FA: Fortalezas Amenazas

La experiencia de la directiva del Fondo Común en el

manejo de Instituciones del Sistema Financiero contribuirá a minimizar

el impacto de los cambios legales, y la inestabilidad política en la parte

relacionada a la administración de Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados.

1.5.3. Cruce estratégico DO: Debilidades Oportunidades

La alta rotación de personal que ocupa cargos

directivos y gerenciales podría disminuirse

estableciendo en la Cooperativa adecuados

indicadores de gestión.

Para mejorar la eficiencia y efectividad de los

empleados se deberá capacitar al personal en temas

relacionados con riesgo operativo, enfocados a los

factores procesos y personas y tecnología de la

información.

1.5.4. Cruce estratégico DA: Debilidades Amenazas

Las herramientas o programas que utiliza para la

administración de los riesgos no son tan adecuadas

Contar con los Manuales de Procesos adecuados

ayudará a que toda la información se procese en

forma oportuna en base a los plazos y tiempos

propuestos.

46

1.6. Identificación del problema diagnóstico

Del análisis de la Matriz FODA aplicada en la presente

investigación, se establece que el problema de mayor

incidencia por el cual atraviesa El Fondo Complementario

Previsional Cerrado de los empleados de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Atuntaqui Ltda.” Es no contar con Manuales

de Procesos Administrativos y Financieros que guíen de

manera adecuada y objetiva la aplicación de las actividades

tanto administrativas como financieras.

Otra de las necesidad urgentes es la correcta aplicación y

cumplimiento de las disposiciones legales que le permitan al

Fondo Común de empleados de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Atuntaqui Ltda. ser calificado y reconocido por la

Superintendencia de Bancos y Seguros como un Fondo

Complementario Previsional Cerrado es una necesidad de

cumplimiento urgente que incluye temas de desarrollo como son

el Estatuto Social, Organigrama Orgánico Funcional, Manual de

Funciones y Perfil por Competencias, Reglamento de Crédito,

definición Catálogo de Cuentas, Reglamento de Captaciones,

Reglamento de aplicación de beneficios.

Para superar los antecedentes indicados, propongo el desarrollo

de un Manual de Procesos Administrativos y Financieros para el

Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de


Ltda., proyecto que beneficiará a la COAC “Atuntaqui Ltda”., y

empleados de la misma institución que forman parte de este

fondo Ya que la aplicación de la normativa legal vigente y

técnicas Contables y Administrativas permiten el aseguramiento

de la calidad de los beneficios que este ayudará a mejorar la

47

calidad de vida y productividad del Fondo Complementario

Previsional Cerrado Fondo Común de los empleados de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

49

CAPITULO II

2. BASES TEÓRICAS Y CIENTÍFICAS

2.1. EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL DEL ECUADOR

La Superintendencia de Bancos y Seguros a través de la

Intendencia Nacional de Seguridad Social, controla a las entidades que

componen el Sistema Nacional de Seguridad Social1, mismo que se

encuentra compuesto por el Instituto ecuatoriano de Seguridad Social

IESS, los Institutos de las Fuerzas Armadas y Policiales, y los

Seguros Complementarios dentro de los cuales se encuentran los

Fondos Complementarios Previsionales Cerrados.

La Intendencia Nacional de Seguridad Social efectúa la supervisión de

los Fondos que gestionan las entidades que integran el sistema de

seguridad social y que alcanzan activos totales de más de USD 10.1

mil millones hasta finales de 2009. Hay que señalar que, según

disposiciones legales, existe la separación patrimonial entre Fondos

(seguros o unidades de negocios) y su Administradora, es decir, estas

últimas entidades tienen sus propios balances, mismos que no son

considerados en el monto de activos referido.

El total de Activos del Sistema Nacional de Seguridad Social

corresponde al 17,84% del Producto Interno Bruto.

Las entidades que conforman este sistema de seguridad del Ecuador

se describen en el siguiente gráfico:

1 Ley de Seguridad Social. (2001) Gonzalo Arias Barriga. Pag. 94

50

Título: Sistema Nacional de Seguridad Social del Ecuador Gráfico: 20

2.1.1. Los Fondos Complementarios Previsionales

Cerrados

Los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados

se crearon basados en el artículo 61 de la constitución Política de la

República del Ecuador (2008) que dice:

“Los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados estarán

orientados a proteger contingencias de seguridad social no cubiertas

por el seguro general obligatorio o a mejorar sus prestaciones y serán

de carácter opcional; se financiarán con el aporte de los asegurados;

los empleadores podrán efectuar aportes voluntarios; y, serán

administrados por entidades públicas, privadas o mixtas, reguladas por

la Ley” 2

Si bien es cierto la Constitución vigente no presenta este enunciado en

su debido momento sirvió de base jurídica- legal para la conformación

de los Fondos Complementarios cuyo objetivo es que a través del

ahorro mejorar la retribución económica por el rubro de cesantía.

En la revisión de la constitución vigente se ha analizado la existencia

de, enunciados legales que apoyan y posibilitan las operaciones de

estos fondos como son:

2

CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR (1998), Gonzalo Arias Barriga editor, Segunda edición. Pág. 34

51

En el Título VI Régimen de Desarrollo, Capítulo VI Trabajo y

Producción, Sección Sexta, Ahorro e Inversión, artículo 338 dice:

“El Estado promoverá y protegerá el ahorro interno como fuente de inversión

productiva del país…” 3

Este enunciado legal ampara a los Fondos Complementarios ya que

por medio de ellos se incentiva el ahorro a cambio de una rentabilidad

muy aceptable, la cual con una eficiente administración puede superar

los niveles de retribución que se pueden conseguir en una institución

financiera.

Según lo establecido en el artículo 1, sección I, capítulo III, Título I, del

libro III Normas generales para la aplicación de la ley de seguridad

social, se define a los fondos complementarios previsionales cerrados

como:

“Los fondos complementarios previsionales cerrados – FCPC’s se integran

con el patrimonio autónomo constituido a partir de la relación laboral o gremial

de los partícipes con instituciones privadas, públicas o mixtas, o con un

gremio profesional u ocupacional, para mejorar la cuantía de las condiciones

de las prestaciones correspondientes al seguro general obligatorio, tales

como, enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, vejez, muerte e invalidez

que incluyen discapacidad y cesantía a través del ahorro voluntario de sus

afiliados y del aporte voluntario de sus empleadores de ser el caso.”4

Los fondos complementarios previsionales cerrados son fondos de

ahorro que pretenden mejorar las condiciones de seguridad que los

partícipes tienen, mediante un ahorro de los mismos, y la contribución

de las empresas o instituciones con quienes mantienen una relación

laboral.

3

CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR (2008). Gaceta Constituyente, publicación oficial Asamblea Constituyente. Pág. 153 4 RESOLUCION SBS-2004-0740 (2004). www.superban.gov.ec

http://www.superban.gov.ec/

52

2.1.2. Importancia de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados F.C.P.C.

En el cuerpo normativo de la Ley de Seguridad Social,

se encuentra estipulada la legitimidad de los Fondos

Complementarios con el fin de mejorar las condiciones de vida de los

partícipes de los mismos.

En el artículo 220 de la ley de de Seguridad Social se expresa:

“DE LA FORMACION DE LOS FONDOS COMPLEMENTARIOS.- Los

afiliados al IESS, independientemente de su nivel de ingresos, podrán

ejecutar ahorros voluntarios para mejorar la cuantía de las condiciones

de las prestaciones correspondientes al Seguro General Obligatorio o a

proteger contingencias de seguridad no cubiertas por este.

Los ahorros voluntarios se depositarán directamente en las empresas

adjudicatarias administradoras del ahorro previsional, y a los fondos

cumulados por este concepto se administrarán como fondos separados

de conformidad con el Reglamento

Los Fondos de pensiones con fines de jubilación actualmente existentes

cualquiera sea su origen o modalidad de constitución, se regirán por la misma

reglamentación que se dicte para los fondos complementarios y, en el plazo

que aquella determine deberán ajustarse a sus disposiciones que en todo

caso respetarán los derechos adquiridos por los ahorristas ” 5

La importancia de los fondos complementarios previsionales cerrados

se complementa en la cantidad de partícipes, los niveles de activos

que manejan y los planes de beneficios que estos otorgan a los

mismos. A nivel nacional la Superintendencia de Bancos y Seguros

identifica a 95

5 LEY DE SEGURIDAD SOCIAL (2001). Gonzalo Arias Barriga editor Pág. 73

53

FCPC

TOTAL ACTIVOS

AFILIADOS

ACTIVOS

JUBILADOS

CESANTÍA

$ 542.790,47

178.406

JUBILACIÓN

$ 478.407,59

23.329

6.374

AMBOS

$ 102.170,55

11.136

2.383

TOTAL

$ 1.123.368,62

212.871

8.756

Fondos Complementarios Previsionales, mismas que tienen un total de,

221.627 partícipes, con un total de Activos de USD 1.123,36 millones

de dólares, de este total, el 77% corresponde a 57 fondos registrados

en la Superintendencia de Bancos y Seguros, y que corresponden a

195.247 partícipes.

En la parte relacionada a los activos y partícipes por prestaciones se

tiene los siguientes resultados para el año 2009:

Título: Activos y Partícipes por Prestaciones Cuadro: 22

Fuente:Superintendencia de Bancos y Seguros

2.1.3. Participación de los F.C.P.C en el Sistema de

Seguridad Social

El Sistema Nacional de Seguridad Social Ecuatoriano

representa el grupo más importante de ahorro de la Economía del país,

por lo que es básico en su desarrollo económico y financiero, su

participación de activos este sistema está compuesto por el IESS

(Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ISSFA ( Instituto de

Seguridad Social de las Fuerzas Armadas, ISSPOL ( Instituto de

Seguridad Social de la Policía Nacional), SCPN ( Servicio de Cesantía

de la Policía Nacional), y los Fondos Complementarios Previsionales

Cerrados.

54

Título: Sistema Nacional de Seguridad Social Ecuatoriano Cuadro: 23

Fuente:Superintendencia de Bancos y Seguros/Balance Iess 30 agosto 2008.

El total de partícipes de las Instituciones de Seguridad Social Pública

suma 1,62 millones, que corresponde al 35,7% de la Población

Económicamente Activa (PEA) con datos a diciembre de 2009 (INEC).

Los montos de las pensiones mínimas, máximas y promedios del

sistema de seguridad social del país, varía para cada entidad y se

resumen:

Título: Pensiones del Sistema Nacional de Seguridad Social Cuadro: 24

Fuente:Superintendencia de Bancos y Seguros

Como se puede conocer es de vital importancia el adecuado manejo de

los sistemas de control tanto administrativos como financieros de los

Fondos Complementarios Previsionales Cerrados, ya que su

contribución al adecuado manejo y desarrollo del país son de vital

importancia, y sobre la premisa de que del registro y cumplimiento de

las normativas legales de los fondos complementarios previsionales en

CONCEPTO IESS* ISSFA ISSPOL SCPN FCPC TOTAL Total de Activos de los Fondos administrados

7.043.866 584.245 254.478 113.181 1.123.369 9.119.138 Total de Inversiones 4.355.154 525.002 206.825 101.937 898.579 6.087.498 Inversiones Privativas 854.819 370.670 92.910 42.439 544.797 1.905.635 Inversiones no Privativas 3.500.336 154.332 113.914 59.498 353.783 4.181.863 Caja 1.401.550 7.690 17.500 10.592 207.783 1.645.115

Pensiones IESS ISSFA ISSPOL FCPC

Mínimas 7,32 90,43 213,36 20,81

Máximas 953,58 3.489,67 660,61 3.443,41 Promedio 295,07 668,78 569,54

55

especial de la resolución SBS-2004-740 se puede contribuir a mejorar

las condiciones de control y de beneficios para sus asociados.

2.2. ASPECTOS LEGALES DE LOS FONDOS

COMPLEMENTARIOS PREVISIONALES CERRADOS

La Superintendencia de Bancos y Seguros emite normas de

registro, constitución, organización, funcionamiento y liquidación de los

Fondos Complementarios Previsionales Cerrados, con miras a

introducir modificaciones que propicien el fortalecimiento de los FCPC,

la Resolución No. SBS-2004-0740, los Decretos Ejecutivos y las

disposiciones institucionales impartidas al respecto, disponen el

cumplimiento de aspectos legales y reglamentarios.

La resolución SBS-2004-0740, emitida por este organismo colegiado

contiene normas explícitas para el registro, constitución, organización,

funcionamiento, y liquidación de los Fondos Complementarios

Previsionales, misma que entró en vigencia a partir de su publicación

el 24 de septiembre de 2004.

Adicionalmente es necesario mencionar que tanto las instituciones del

sector público como del sector privado hasta realizaban aportaciones

patronales a estos fondos de ahorro, sin embargo el decreto ejecutivo

N. 1406 del 24 de octubre de 2008 publicado en el Oficial No. 462 del

7 de noviembre de 2008 establece que:

“A partir del 01 de enero de 2009 no se egresará, a título alguno,

recursos del Presupuesto General del Estado destinados a financiar

Fondos de Jubilación Patronal y de Cesantía privada de entidades del

Sector Público” 6

6 Decreto ejecutivo N. 1406 (2008). www.revistajudicial/registro-oficial.com.ec

http://www.revistajudicial/registro-oficial.com.ec

56

Acogiéndose a esta disposición gubernamental algunas instituciones

de derecho privado cortaron la aportación patronal que realizaban a los

fondos de cesantía de los empleados, entre ellos a los empleados de la

Coac. Atuntaqui Ltda., sin embargo esto no ocasionó un cierre de las

operaciones de este fondo, sino por lo contrario se requirió una mejor

administración de los aportes de los partícipes, ya que su respaldo es

ser una entidad de derecho privado.

2.2.1. Creación de los Fondos Complementarios


Para constituir legalmente a un Fondo Complementario

Previsional Cerrado en el Ecuador es necesario aplicar los dispuesto

en la Sección I del Capítulo III Subtítulo II Título XV de la Codificación

de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, que

para efectos de un adecuado direccionamiento del presente trabajo se

trascriben:

“Los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados – FCPC s se integran

con el patrimonio autónomo constituido a partir de la relación laboral o gremial

de los partícipes con instituciones privadas, públicas o mixtas o con un

gremio profesional u ocupacional para mejorar la cuantía o las condiciones de

las prestaciones correspondientes al Seguro General Obligatorio tales como

maternidad, enfermedad, riesgos del trabajo, vejez muerte e invalidez, que

incluyen discapacidad y cesantía, a través del ahorro voluntario de sus

afiliados y del aporte voluntario de sus empleadores de ser el caso.

Los fondos complementarios previsionales cerrados podrán proteger también

contingencias de seguridad no cubiertas por el seguro general obligatorio”·7

7 Resolución SBS-2004-0740 www.superban.gov.ec/fcpc/preguntasfrecuentes

http://www.superban.gov.ec/fcpc/preguntasfrecuentes

57

Se puede decir que: Los Fondos Complementarios son ahorros

voluntarios que con fines previsionales efectúan las personas

naturales para mejorar las prestaciones o condiciones brindadas por el

Seguro General Obligatorio.

El término complementario aplicado a la Seguridad Social sirve para

designar un conjunto de técnicas de protección de riesgos Sociales o

incluso de mera generación de prestaciones económicas situado junto

al sistema público de Seguridad Social. 8

2.2.2. Requisitos para constituir los fondos

complementarios previsionales cerrados.

Para que los fondos complementario previsionales

cerrados se registren y sean reconocidos por la Superintendencia de

Bancos y Seguros es necesario observar los siguientes artículos:

ARTÍCULO 3.- Los fondos complementarios que se registren o constituyan

según lo dispuesto en este capítulo son de beneficio social y sin fines de

lucro, tienen el carácter de privado y comprenden un patrimonio autónomo

diferente, e independiente del patrimonio de las instituciones administradoras

o de aquellas de las que deriva la relación laboral o gremial.

ARTÍCULO 4.- Los fondos complementarios previsionales cerrados pueden

ser administrados bajo el régimen de contribución definitiva con un sistema de

financiamiento de capitalización, en el que el afiliado tenga su cuenta

individual o con un régimen de beneficio definido con un sistema de

financiamiento de reparto o capitalización.

Cuando se trate de un régimen de beneficio definido, la prestación puede ser

fija o variable, cuando se trate de un régimen de contribución definida la

prestación depende exclusivamente del saldo acumulado en la cuenta de

capitalización

8 CARACTERISTICAS DE LOS FCPC EN ECUADOR (2009)

www.superban.gov.ec/analisis/FCPC

58

En procura de la sostenibilidad financiera de cualquiera de los sistemas,

deberá realizarse en forma periódica, los respectivos estudios actuariales que

definan instrumentos idóneos tanto en prestaciones como en financiamiento.

ARTÍCULO 5.- El fondo complementario previsional cerrado puede llevar el

nombre de la institución de la que deriva la relación laboral o gremial, siempre

que se haga constar en el las palabras Fondo complementario previsional

cerrado- FCPC.

ARTICULO 6.- Los fondos complementarios previsionales cerrados

podrán ofrecer uno o más planes previsionales en las áreas que comprende

el seguro general obligatorio o aquellas que no estén cubiertas por éste que

tengan el debido sustento técnico, consiste en estudios económicos –

financieros y/o actuariales actualizados que demuestren la viabilidad del

fondo complementario previsional, de ser el caso.

ARTÍCULO 7.- El número mínimo de participantes para poder construir

un fondo complementario previsional cerrado será de al menos el 25% de las

personas que tienen relación de dependencia para el caso de instituciones

bajo las cuales se constituyó el fondo o que pertenezcan a un gremio

profesional u ocupacional.

ARTÍCULO 8.- La Superintendencia de Bancos y Seguros, de

conformidad con lo dispuesto en el artículo 220 de la Ley de Seguridad

Social, autorizará y aprobará el registro, constitución, organización,

funcionamiento y liquidación de los fondos complementarios previsionales

existente constituidos a partir de la relación laboral o gremial, con una

institución pública, privada o mixta o con un gremio profesional u ocupacional

la que ejercerá su control y supervisión en forma exclusiva.

ARTÍCULO 11.- Para la constitución de un fondo complementario

previsional cerrado – FCPC los interesados deberán presentar la solicitud a la

Superintendencia de Bancos y Seguros, la cual incluirá la siguiente

información:

11.1 Nombre de la entidad o gremio profesional u ocupacional.

59

11.2 Nombre o denominación del fondo, el mismo que deberá contener la

expresión “Fondo complementario previsional cerrado” o sus siglas “FCPC”.

11.3 Domicilio, teléfono, fax y correo electrónico.

11.4 Plazo de duración del fondo, el mismo que podrá ser indefinido; y,

11.5 Nombre, domicilio, nacionalidad y número de la cédula de ciudadanía

o del pasaporte del representante legal de la institución o gremio profesional u

ocupacional;

ARTÍCULO 12.- La solicitud para construir un fondo complementario

previsional cerrado deberá venir acompañada de la siguiente documentación:

12.1 Ley constitutiva o escritura pública de constitución de fondo, la que

deberá contener los siguientes requisitos mínimos:

12.1.1 Domicilio

12.1.2 Objetivo social

12.1.3 Aporte inicial

12.1.4 Duración; y,

12.1.5 Estructura administrativa

12.2 Un detalle de los partícipes constituyentes, con la indicación del número

de cédula de ciudadanía o pasaporte y el porcentaje de participación a la

fecha.

12.3 El monto de activos del fondo;

12.4 Un estudio económico – financiero y actuarial actualizado que

demuestre la viabilidad del fondo complementario previsional. El estudio

actuarial deberá reunir las condiciones mínimas exigidas por la


12.5 El plan estratégico y la estructura orgánico – funcional del fondo, esta

última deberá responder a principios básicos de administración de riesgos, los

cuales serán establecidos por la Superintendencia de Bancos y Seguros en

función del tipo de fondo al que pertenezcan, de acuerdo a la categorización

señalada en el artículo 1 de la sección II; y,

12.6 El estatuto del fondo, el cual deberán contener por lo menos lo

siguiente:

60

12.6.1 Nombre, domicilio, objeto social y duración del fondo

complementario previsional cerrado;

12.6.2 Forma de integración de la asamblea general de partícipes,

convocatorias, quórum para su instalación, deberes y obligaciones de los

partícipes y el tiempo mínimo de permanencia en el fondo; la frecuencia de

las reuniones; la forma de resignar al consejo de administración así como sus

deberes y obligaciones; la forma de elegir al auditor externo, sus deberes y

obligaciones; y, la forma de nombrar a los miembros del comité de inversiones

y comité de riesgos, así como también sus deberes y obligaciones.

12.6.3 Las prestaciones que otorgará el fondo y las condiciones que

deben cumplir los partícipes para acceder a las mismas; y,

12.6.4 La política general de inversiones, la cual debe enmarcarse en

los objetivos de inversión aprobados por el consejo de administración y en las

normas generales de riesgo que, de manera general emita para el efecto de


Adicionalmente, se deberán elaborar reglamentos internos para la

organización y funcionamiento del consejo de administración, comité de

riesgos, comité de inversiones y comisión de prestaciones, los que deberán

ser aprobados previamente por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

ARTÍCULO 13.- Verificado el cumplimiento de los requisitos establecidos

en esta sección, la Superintendencia de Bancos y Seguros, en un plazo de

noventa (90) días, aprobará o negará el registro o la constitución del fondo

complementario previsional, mediante resolución debidamente motivada que

se publicará en el Registro Civil.

Si existieren razones justificadas, el Superintendente de Bancos y Seguros

ampliará el plazo establecido en el inciso anterior, por un período de noventa

(90) días.

ARTÍCULO 14.- Los miembros del consejo de administración, del comité

de inversiones, del comité de riesgos y de la comisión de prestaciones serán

calificados por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en cuanto a su

61

habilidad legal e idoneidad, en forma previa a su posesión, según las normas

que se expedirán para el efecto.

ARTÍCULO 15.- Verificado el cumplimiento de los requisitos establecidos

en el artículo precedente, el Superintendente de Bancos y Seguros concederá

el certificado de autorización para operar como fondo complementario

previsional cerrado, el que deberá exhibirse en un sitio visible del local en

donde funcione el mismo.

Si el fondo complementario previsional no iniciare sus operaciones en el plazo

de ciento ochenta (180) días contados a partir de la fecha de otorgamiento del

certificado de autorización, éste quedará automáticamente sin efecto,

debiendo liquidarse, salvo que el Superintendente de Bancos y Seguro, por

razones debidamente justificadas, amplíe dicho plazo por ciento ochenta

(180) días adicionales, por una sola vez.

2.2.3. Administración de fondos complementarios

previsionales cerrados.

La organización de los fondos complementarios previsionales cerrados

se cumple adecuadamente observando los siguientes artículos de la

Sección I del Capítulo III Subtítulo II Título XV de la Codificación de

Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

2.2.3.1 Clasificación de los Fondos

Complementarios Previsionales Cerrados

La Superintendencia de Bancos y Seguros

establece la clasificación de los Fondo Complementarios Previsionales

Cerrados dependiendo de los montos que los mismos administren, en

el siguiente orden:

62

Título: Clasificación del los Fondos Complementarios Previsionales Cerrado

Cuadro: 25

TIPO DE FONDO

RANGO DE ACTIVOS

ADMINISTRATIVOS

PORCENTAJE DEL TOTAL DE ACTIVOS QUE SE

DESTINAN A OPERACIONES DE CREDITO

DEL 51% A 100% DE 0% A 50%

TIPO I 1-1.000.000 TIPO I TIPO I

TIPO II 1.000.001-5.000.000 TIPO II TIPO II

TIPO III 5.000.001-10.000.000 TIPO III TIPO III

TIPO IV 10.000.001 en adelante TIPO IV TIPO IV

Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros - FCPC

a) FONDOS TIPO I Y II.- Deberán contar con una

estructura básica compuesta por la asamblea de partícipes, el consejo de


riesgo, un comité de inversiones y el área de contabilidad y custodia de

valores.

El comité de riesgos deberá estar integrado al menos con un miembro del

consejo de administración, el representante legal del fondo y el responsable

del área de riesgo. Este comité reportará al consejo de administración.

Los responsables de las áreas de riesgos e inversiones deberán tener el

mismo nivel jerárquico e independiente entre ellos y reportarán al

representante legal del fondo.

Dentro de la estructura orgánica – funcional del fondo, el auditor externo

podrá ser una persona natural y deberá tener independencia; reportará

directamente al consejo de administración y su informe anual que, lo remitirá

directamente a la Superintendencia de Bancos y Seguros, deberá estar a

disposición de los partícipes del fondo.

b) FONDOS TIPO III y IV.- Deberán contar con una

estructura básica compuesta por la asamblea de partícipes, el consejo de


riesgos, un comité de inversiones y el área de contabilidad y custodia de

valores.

El comité de riesgos deberá estar integrado al menos con un miembro del

consejo de administración, el representante legal del fondo y el responsable

del área de riesgo. Este comité reportará al consejo de administración.

63

El comité de inversiones deberá estar integrado al menos con un miembro del

consejo de administración, el representante legal del fondo, el responsable

del área de crédito y el responsable del área de inversiones. Este comité

reportará al consejo de administración.

Los responsables de las áreas de riesgos, crédito e inversiones deberán tener

el mismo nivel jerárquico e independencia entre ellos y reportarán al

representante legal del fondo.

Dentro de la estructura orgánica – funcional del fondo, el auditor externo

deberá ser persona jurídica, tener independencia; reportará directamente al

consejo de administración y su informe anual deberá estar a disposición de

los partícipes del fondo.

2.2.3.2 Estructura Administrativa De Los Fondos

Complementarios Previsionales Cerrados

Uno de los principales aspectos que contribuyen

a que los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados se

administren adecuadamente es su estructura y responsabilidades de

cada área, se citan los siguientes artículos de la ley que deben ser

observados en el momento de desarrollar tanto el estatuto social como

el manual orgánico funcional.

2.2.3.2.1 La Asamblea De Partícipes

El principal organismo de administración

de los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados es la asamblea

general de partícipes, cuyas responsabilidades se detallan en los siguientes

artículos legales:

ARTÍCULO 18.-La asamblea general de partícipes es el máximo organismo

del fondo complementario previsional y está constituida por todos los

partícipes; sesionará conforme lo dispuesto en el estatuto del fondo que

64

deberá ser aprobado por la Superintendencia de Bancos y Seguros, y

tendrán las siguientes atribuciones:

18.1 Elegir y posesionar a los miembros del consejo de

administración.

18.2 Designar al auditor externo de una terna presentada por el

consejo de administración.

18.3 Conocer y aprobar los estados financieros, los estudios

actuariales del fondo y el informe del auditor externo.

18.4 Conocer y aprobar el informe anual de labores presentado por

los miembros del consejo de administración y del auditor externo.

18.5 Determinar las remuneraciones del consejo de administración,

de ser el caso; y,

18.6 Las demás que establezca el estatuto.

2.2.3.2.2 El Consejo de Administración

La administración de los Fondos

Complementarios estará a cargo de Consejo de Administración, ente

que decidirá las estrategias de negocio, políticas de control interno, y

aspectos generales sobre la buena marcha del Fondo.

Se hace referencia a los siguientes artículos del libro III De las Normas

Generales para la aplicación de la ley de Seguridad Social, título I,

capítulo III, sección II, Del Gobierno, Administración y Supervisión de

los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados –FCPC,

ARTÍCULO 19.- La administración de un fondo complementario

previsional estará a cargo del consejo de administración, que estará

integrado por un número no menor de cinco (5) ni mayor de siete (7)

que podrán tener sus respectivos suplentes.

El consejo de administración tendrá las siguientes atribuciones y

funciones:

65

19.1 Delinear la estrategia de los fondos administrativos así como la

política general de inversiones, la que será ejecutada a través del

comité de inversiones.

19.2 Verificar y monitorear el cumplimiento de las normas y políticas

vigentes.

19.3 Conocer y aprobar los informes presentados por el comité de

riesgos, el comité de inversiones y el comité de prestaciones.

19.4 Pronunciarse sobre los estados financieros de los respectivos

fondos complementarios y sobre el informe de auditoría externa.

19.5 Elegir y nombrar, previa calificación de la Superintendencia de

Bancos y Seguros, a los miembros del comité de riesgos, del comité de

inversiones, de la comisión de prestaciones, conforme lo dispuesto en

el estatuto.

19.6 Cumplir y hacer cumplir las normas de carácter general, así

como las disposiciones impartidas por la Superintendencia de Bancos y

Seguros; y,


2.2.3.2.3 El Comité De Riesgos

Las tendencias actuales sobre buenas

prácticas de administración de entidades financieras hacen referencia a

una administración basada en Riesgos, es por eso que la

Superintendencia de Bancos y Seguros dispone en sus diferentes

resoluciones administrar riesgos de:

Riesgos de Liquidez

Riesgos de Mercado

Riesgos de Crédito

Riesgo Operativo

66

Riesgo Legal

La importancia de la existencia de una unidad de Riesgos se basa en

que la constante observancia de estos riesgos permitirá aplicar

políticas, normas y acciones encaminadas a disminuir técnicamente

estos riesgos.

El Comité de Administración Integral de Riesgos deberá observar los

siguientes artículos de las Normas Generales para la aplicación de la

ley de la Seguridad Social:

ARTÍCULO 20.- El comité de riesgos es el órgano responsable de

proponer al consejo de administración y de aplicar, una vez aprobados, los

objetivos, políticas, procedimientos y acciones tendientes a identificar, medir,

analizar, monitorear, controlar, informar y revelar los riesgos a los que puedan

estar expuestos los fondos complementarios previsionales cerrados, y

principalmente los riesgos de inversión y de crédito.

El comité de riesgos deberá:

20.1 Proponer al consejo de administración, para su aprobación, las

metodologías para identificar, medir y monitorear los riesgos de inversión y de

crédito.

20.2 Proponer al consejo de administración, para su aprobación, los límites

de inversión y de crédito.

20.3 Velar por el cumplimiento de los límites de inversión y crédito e

informar al consejo de administración, si detectare excesos en los límites de

inversión.


2.2.3.2.4 El Comité de Inversiones

Para gestionar adecuadamente las

inversiones que se realizan en los Fondos Complementarios

Previsionales es necesario se conforme un comité de inversiones que

se encargue de velar por la adecuada colocación de los fondos, y

67

cumplimiento de normas internas, se basarán estos en los siguientes

artículos:

ARTÍCULO 21.- El comité de inversiones es el órgano responsable de

la ejecución de las inversiones de los fondos complementarios previsionales

cerrados, de acuerdo con las políticas aprobadas por el consejo de

administración; asimismo, le corresponde velar porque las operaciones de

crédito que se otorgan a los partícipes y procedimientos aprobados por el

consejo de administración.

El comité de inversiones deberá:

21.1 Invertir los recursos administrados en la forma, condiciones y límites

propuestos por el comité de riesgos y aprobados por el consejo de

administración.

21.2 Velar por la adecuada seguridad, rentabilidad y liquidez de las

inversiones del fondo que administra.

21.3 Recuperar oportunamente los rendimientos financieros generados en las

inversiones realizadas con los recursos de los fondos administrados así como

los provenientes de las operaciones de crédito a los partícipes.

21.4 Disponer se abonen de manera periódica los rendimientos de los fondos

administrados en cada una de las cuentas individuales de los afilados, en

caso de haberlas.

21.5 Velar por el cumplimiento de los procesos establecidos para el

otorgamiento de operaciones de crédito; y,


2.2.3.2.5 El Auditor Externo

El adecuado manejo de los recursos

económicos de los Fondos deberán ser sujetos de revisión por parte

de un auditor externo quien deberá cumplir con las siguientes

funciones:

68

ARTÍCULO 22.- El auditor externo deberá, cumplir por lo menos las

siguientes funciones:

22.1 Auditar los estados financieros del fondo, así como los procesos del

comité de riesgos, del comité de inversión y la ejecución del presupuesto del

fondo.

22.2 Informar a la asamblea general sobre: el cumplimiento del presupuesto,

de los procesos internos del fondo y, resoluciones de aplicación obligatoria;

así como la gestión de los vocales del consejo de administración respecto de

las prestaciones e inversiones.

22.3 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y las normas

emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

22.4 Remitir el informe de auditoría a la Superintendencia de Bancos y

Seguros, en un plazo no mayor de ocho días de celebrada la reunión del

consejo de administración

2.2.3.2.6 La Comisión de Prestaciones

Las prestaciones objeto de la creación de

los Fondos Complementarios deben ser analizadas, estudiadas y

propuestas por una comisión especializada que debe observar los

siguientes artículos:

ARTÍCULO 23.- Para entender las prestaciones entregadas por los

fondos complementarios previsionales cerrados, de ser necesario, el consejo

de administración conformará la comisión de prestaciones, la cual estará

integrada con al menos un representante del consejo de administración, el

representante legal de fondo y un responsable de prestaciones.

La comisión de prestaciones deberá:

23.1 Calificar a los beneficiarios con derecho a prestaciones según los

requisitos establecidos en los estatutos y reglamentos.

69

23.2 Analizar y aprobar las prestaciones que corresponda según el sistema

bajo el cual se obtuvieron los beneficios.

23.3 Mantener un registro histórico de los beneficios entregados;

23.4 Aprobar la devolución de los valores aportados de conformidad con los

estatutos y reglamentos; y,


2.2.4. Denominaciones de los Fondos Complementarios


Para la fijación de los nombres que identificarán al

fondo complementario previsional cerrado deberán observar los

siguientes requisitos:

ARTÍCULO 33.- El nombre o denominación de un fondo complementario

previsional debe permitir su diferenciación inmediata de cualquier otro fondo.

En su denominación deberá constatar la calidad de “Fondo complementario

previsional cerrado” o las siglas “FCPC”.

ARTÍCULO 34.- Presentada la solicitud de registro, o de constitución de

un fondo complementario previsional cerrado, la Secretaría General de la

Superintendencia de Bancos y Seguros comunicará a los peticionarios la

aceptación de denegación de la denominación propuesta.

En caso de ser aceptada, se la reservará hasta la culminación del trámite de

registro o de constitución, según corresponda. La denominación quedará

definitivamente asignada el momento en que se otorgue la autorización

respectiva, en los términos establecidos en este capítulo. Si se niega el

registro de un fondo complementario previsional cerrado, la reserva del

nombre propuesto quedará automáticamente levantada.

70

ARTÍCULO 35.- Cualquier fondo complementario previsional cerrado

podrá usar el nombre de otro cuya existencia jurídica hubiere terminado,

ARTÍCULO 36.- Si se tratare del cambio de denominación de un

fondo complementario previsional cerrado, la oposición de terceros

deberá verificarse de conformidad con lo previsto en el artículo 33 de la

Ley de Compañías.

Con los requisitos relacionados a una correcta administración y

conformación de instancias de control y revisión de los Fondos

Complementarios Previsionales Cerrados, se puede proceder a la

calificación por parte de la Superintendencia de Bancos entidad que

supervisará el manejo de estos Fondos, para ello son necesarios los

siguientes requisitos:

2.2.5. Requisitos para ser calificado por la


1. Escritura original y/o documento constitutivo del fondo;

2. Estatutos y reglamentos internos, los mismos que deberán ajustarse a

las disposiciones de este capítulo, y deberán respetar los derechos

adquiridos por los afiliados o partícipes de los fondos

complementarios;

3. Copia notarizada de la cédula de ciudadanía o del pasaporte del

representante legal de la institución o gremio;

4. Copia certificada del nombramiento del representante legal de la

institución o gremio y del representante legal del fondo;

5. Los estados financieros del fondo complementario previsional,

cortados a la fecha del último semestre en que se presente la solicitud

y el último balance mensual del fondo a la fecha del registro

6. El balance actuarial vigente, de ser el caso;

7. Un listado con los nombres y apellidos completos y la identificación de

cada uno de los partícipes, con los valores de su cuenta individual y

los respectivos porcentajes de participación para los fondos que

71

manejen cuentas individuales, y para los fondos de reparto se

entregará el total de aportes que tengan los participes. Esta

información será cortada al mes anterior a la que se presente la

solicitud;

8. La política general de inversiones, la cual debe enmarcarse en

los objetivos de inversión aprobados por el consejo de

administración y la estructura orgánica básica de acuerdo a lo

establecido en los artículos 16 y 17 de este capítulo

CUARTA.- Los aportes que tengan que efectuar las instituciones controladas

por la Superintendencia de Bancos y Seguros para cubrir el déficit actuarial

de los fondos complementarios previsionales cerrados, constituidos a partir de

su relación laboral o gremial podrán ser efectuados hasta en un plazo máximo

de veinticinco (25) años, para lo cual presentarán el respectivo cronograma

de ajuste fundamentando el plazo requerido, el mismo que será analizado y

autorizado por este organismo de control. (Incluida con resolución No SBS-

2005-0138 de 5 de abril del 2005).

La observación de las disposiciones legales en todos sus aspectos permitirá

que el fondo complementario sea calificado y cuente con todos los beneficios

de control que garanticen que los recursos de los partícipes sean manejados

con transparencia y seguridad.

2.3. GESTION DE PROCESOS

2.3.1. Los Procesos

Un proceso es un conjunto de actividades que

transforman insumos en productos o servicios con valor para el cliente

sea este interno o externo.

a) Entre otros conceptos tenemos que un proceso es un

conjunto de actividades mutuamente relacionadas las cuales

transforman elementos de entrada en resultados.

72

b) Un grupo de actividades que emplee insumos (entradas) le

agregue valor y suministre un producto o servicio (salida) a

un cliente interno o externo se denomina proceso.

Título: Gestión de Procesos

Gráfico: #21

Fuente: www.wikipedia.com/procesos/flujograma

LIDERAZGO

PROCESO

SATISFACCI

ON

DEL

CLIENTE

PERSONAS

ESTRATEGIA

RECURSOS

PERSONAS

CLIENTES

SOCIEDAD

2.3.1. Objetivo de los Procesos

El principal objetivo de implantar la gestión de proceso en

una institución es la de satisfacer a su cliente tanto interno como externo en

todos su requerimientos cumpliendo con estándares adecuados de tiempo y

calidad del producto final del proceso del cual somos responsables, debemos

tratar a las personas con las que trabajamos dentro de nuestra empresa como

si fueran nuestros clientes, es decir conocer sus requerimientos y atenderlos

con calidad y prontitud.

Los clientes internos serán las personas o departamentos que intervienen

después de cierto proceso en el camino a la transformación de un producto o

servicio mismo que será entregado finalmente al cliente externo.

2.3.2. Terminología utilizada

“Manual de procesos: Documento administrativo en el que se

expone, en forma pormenorizada, los pasos a seguir para ejecutar un

determinado tipo de trabajo y la metodología a utilizarse en cada caso.

73

Proceso: Es el conjunto de actividades que transforman insumos en

productos o servicios con valor para el cliente, sea interno o externo.

Actividad: Es el conjunto de tareas.

Tarea: Es el conjunto de pasos que conducen a un resultado final

visible y mesurable;

Insumo: Es el conjunto de materiales, datos o información que sirven

como entrada a un proceso.

Proceso crítico: Es el indispensable para la continuidad del negocio y

las operaciones de la institución controlada, y cuya falta de identificación o

aplicación deficiente puede generarle un impacto financiero negativo.

Línea de negocio: Es una especialización del negocio que agrupa

procesos encaminados a generar productos y servicios especializados para

atender un segmento del mercado objetivo definido en la planificación

estratégica de la entidad.

Reglamento: Instrumento regulatorio aprobado por el Consejo de

Administración, que establece lineamientos obligatorios para la ejecución de

determinadas operaciones.

Mapeo de procesos: Representación gráfica de los procesos, por

medio de símbolos de flujo diagramación.

Política: En términos administrativos, se conoce como tal la línea de

conducta o estrategia preestablecida en una organización que regula, guía o

limita sus acciones con la finalidad de obtener el desarrollo armónico y

uniforme de los objetivos que se proponga alcanzar un negocio, empresa o

entidad. La política interna debe alcanzar todos los niveles organizativos para

su conocimiento y aplicación.

Manuales de usuario: Documento que guía detalladamente al usuario

en el adecuado uso de un sistema, aplicativo o software específico.

74

Manual técnico: Documento que detalla los componentes técnicos y

su interrelación, de un sistema de información o equipo.

Instructivo: Documento que especifica un conjunto de tareas

puntuales para llevar a cabo un proceso determinado”.9

2.3.3. Clasificación de los Procesos

En cumplimiento con la resolución JB-2005-834 de

Riesgo Operacional los procesos se clasifican en:

2.3.3.1. Gobernantes o estratégicos.

Se considerarán a aquellos que proporcionan

directrices a los demás procesos y son realizados por el directorio u

organismo que haga sus veces y por la alta gerencia para poder

cumplir con los objetivos y políticas institucionales. Se refieren a la

planificación estratégica, los lineamientos de acción básicos, la

estructura organizacional, la administración integral de riesgos, entre

otros.

La implementación de un plan estratégico marca un punto importante

de referencia para el éxito empresarial, los principales conceptos de

plan estratégico se detallan a continuación:

“Una estrategia es un enfoque global de un plan. Global por que considera

el contexto o entorno en el que trabaja el negocio. Plan por que es una

propuesta sobre el futuro con acciones y metas previstas.

La Planificación Estratégica es la planificación global que permite la buena

administración y guía de un proceso o actuación determinados, se evalúa y

diagnostica una situación inicial y se establece una trayectoria hasta la

situación deseada misma que ha sido constituida en base a los consensos de

los miembros de la empresa”10

9

RESOLUCION JB-2005-834 RIESGO OPERATIVO (2005), Superintendencia de Bancos y Seguros. Pág. 250 10

Diez Claves para ser un Empresario de Éxito, Volumen 3 “Aduéñese de su futuro”

(2009). Vincent Gomez García Palao, Editorial Palao, Lima Perú. Pág. 59

75

La planificación estratégica es el eje fundamental de desarrollo

institucional, deben definirse horizontes de tiempo, misión, visión,

objetivos estratégicos y operatividad las actividades a realizar se citan

algunos conceptos básicos para el desarrollo de este plan:

“Visión.- Es una fotografía familiar del futuro de la compañía, se

visualiza para un lago plazo (10 o 20 años), es lo que nuestra

organización sería si logramos cumplir con nuestras actividades y no

hay influencias importantes que alteren su curso, parte de una pregunta

sencilla ¿ Qué queremos crear?.

La visión debe ser positiva y motivadora, que promueva el sentido de

identificación de los empleados con la tarea que desempeña la

organización, debe ser un reto.

Misión.- ¿Cuál es nuestra razón de ser ? determina las funciones

básicas que la organización va a desempeñar en su entorno específico

respondiendo a ¿ Qué hacemos?, ¿Para quién ?, ¿ Cómo?.

En su formulación la misión debe tener un concepto de fuerza, que

motivará a la institución, comprometerá y enfocará la creatividad.”11

Identificados estos dos pilares fundamentales del plan estratégico, se

deberán definir los objetivos instituciones en un período de 3 años, y

los objetivos operativos que contribuirán al alcance de los objetivos

estratégicos pero en un período anual.

De la evaluación constante del cumplimiento de estos objetivos

dependerá en gran manera el éxito empresarial.

11

Diez Claves para ser un Empresario de Éxito, Volumen 3 “Aduéñese de su futuro”

(2009). Vincent Gomez García Palao, Editorial Palao, Lima Perú. Pág. 63,64.

76

2.3.1.1. Productivos, fundamentales, u operativos

“Son los procesos esenciales de la entidad

destinados a llevar a cabo las actividades que permitan ejecutar

efectivamente las políticas y estrategias relacionadas con la calidad de

los productos o servicios que ofrecen a sus clientes”.12

Los procesos que se enfocan a la correcta aplicación de este concepto

corresponden a captaciones y colocaciones es decir la gestión del

negocio en si.

2.3.1.2. Habilitantes, de soporte o apoyo.

Son aquellos que apoyan a los procesos

gobernantes y productivos, se encargan de proporcionar personal

competente, reducir los riesgos del trabajo, preservar la calidad de los

materiales, equipos y herramientas, mantener las condiciones de

operatividad y funcionamiento, coordinar y controlar la eficacia del

desempeño administrativo y la optimización de los recursos.

Para este efecto se desarrollará el proceso de la definición de manual

de funciones y perfil por competencias.

2.3.2. Niveles de Criticidad de los Procesos.

La Criticidad de los procesos se calificará en Críticos y

No críticos de acuerdo a las siguientes consideraciones que se extraen

de la resolución JB-2005-834.

2.3.2.1. Procesos Críticos.

Es el indispensable para la continuidad del

negocio y las operaciones de la institución controlada, y cuya falta de

identificación o aplicación deficiente puede generarle un impacto

financiero negativo.

12

RESOLUCION JB-2005-834 RIESGO OPERATIVO (2005), Superintendencia de Bancos y Seguros. Pág. 252

77

2.3.2.2. Proceso No Crítico.

Procedimientos que no afectan en forma

importante o su impacto no es significativo en los objetivos de la

institución o departamentales.

2.3.3. Cadena de Valor

Con el objetivo de elaborar un mapa institucional de

procesos se utilizara el esquema conocido como cadena de valor

La cadena de valor empresarial, o cadena de valor es un modelo

teórico que permite describir el desarrollo de las actividades de una

organización empresarial generando valor al cliente final.

La cadena de Valor es una herramienta de análisis para planificación

estratégica, su objetivo es maximizar la creación de valor mientras se

minimizan los costos, se trata es de crear valor para el cliente, lo que

se traduce en un margen entre lo que se acepta pagar y los costos

incurridos, tener una ventaja competitiva es tener una rentabilidad

relativa superior a la competencia del sector la misma que tiene que ser

sustentable en el tiempo.

2.3.4. Inventario de Procesos.

Documento por medio del cual se detallan los procesos, sub

procesos, procedimientos, identificados en la Institución, este

documento según la resolución JB-2005-834 emitida por la

Superintendencia de Bancos y Seguros deberá contener:

a. Líder del Proceso, responsable de su correcta

aplicación.

P1

P2

P3

P4

P5

http://es.wikipedia.org/wiki/Planificaci%C3%B3n_estrat%C3%A9gica

http://es.wikipedia.org/wiki/Planificaci%C3%B3n_estrat%C3%A9gica

78

b. Servicio que se genera del proceso.

c. Clientes tanto internos como externos del proceso

d. Nivel de Criticidad del proceso.

Y la nomenclatura que identifique a cada proceso, sub proceso y

procedimiento que se ha definido en la institución.

Para realizar una adecuada identificación de los procesos es necesario

incluir características específicas que inician con la nomenclatura:

2.3.4.1. Nomenclatura de los Procesos

De la experiencia profesional y capacitación

recibida en la implantación de procesos en la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Atuntaqui puedo manifestar que es necesario codificar los

procesos, sub procesos y procedimientos para efectos de mejor control

institucional, estos códigos serán de fácil identificación y

entendimiento, de igual manera los formularios utilizados en el

desarrollo del procedimiento, deberán tener un nombre que los

identifique y relacione con el mismo.

La identificación consistirá en la abreviatura de la primera letra de cada

nombre del Macroproceso, proceso y sub proceso. La sigla debe

contener un máximo de 3 letras de abreviatura, cuidando que no exista

igualdad con otra codificación anterior, en cuyo caso se establecerá

una abreviatura diferente bajo el criterio del líder del proceso.

En cuanto a los procedimientos y actividades, serán identificados por la

secuencia que consta en los manuales respectivos; para los

procedimientos se utilizará adicionalmente la identificación PR con la

finalidad de distinguirlos de las actividades, Las nomenclaturas

definidas se deberán preestablecer en el inventario de procesos

institucional, a continuación se presenta un ejemplo tentativo:

79

Título: Nomenclatura de Procesos

Cuadro: #26

Macro Proceso Proceso Sub Proceso Procedimiento Numero de actividad

GEC RIE LIQ PR-01 01

GTI ADM ORG PR-09 01

GNE CAP AHV PR-04 08

Fuente: Autora

Para identificar los nombres de los formularios utilizados en cada

procedimiento y de ser el caso los Manuales de Usuario se utilizara las

abreviaturas FR y MUS respectivamente, tomando en consideración

solo hasta los niveles de sub proceso y secuencial del formulario o

manual de usuario.´

GTI-PRO-BDD-FR-01 = Registro de Cintas y CDs.

GTI-PRO-BDD-MUS-01= Manual de Usuario Creación de Objeto de Base de datos.

Si un Formulario se relaciona con dos o más procedimientos, las

iníciales del sub proceso corresponderán al que el dueño del proceso

considere principal y relevante.

2.3.1. Manual de Procesos

Documento administrativo en el cual se expone, en forma

pormenorizada, los pasos a seguir para ejecutar un determinado tipo

de trabajo y la metodología a utilizarse en cada caso, el objetivo es

contar con manuales para cada uno de los procesos identificados en la

Institución.

El Manual ofrece una amplia y completa información sobre asuntos

correspondientes a cada puesto, y permite conocer, entender mejor los

requisitos, limitaciones y las relaciones entre unos y otros elementos

del mismo puesto y con los demás de organización.

80

2.3.4.2. Concepto de Manual

TERRY, George (2001): “Es un folleto que

contiene políticas, reglas, procedimientos o informaciones generales

que sirven de guía para orientar las actividades de una empresa”

Un manual es una guía autorizada dentro de la organización de una

empresa que sirve como complemento a los organigramas, aclarando e

interpretando lo que se bosqueja en los mismos. Es un instrumento útil

para la administración, que justifica ampliamente la cantidad de trabajo

que entraña su compilación.

a) Ventajas y Desventajas de los manuales

administrativos:

Los manuales administrativos ofrecen una serie

de posibilidades que nos reflejan la importancia de estos. Sin embargo,

tienen ciertas limitaciones, lo cual de ninguna manera le restan

importancia.

b) Ventajas:

Un manual tiene, entre otras, las siguientes

ventajas:

Logra y mantiene un sólido plan de organización.

Asegura que todos los interesados tengan una

adecuada comprensión del plan general y de sus propios papeles y relaciones

pertinentes.

Facilita el estudio de los problemas de

organización.

Sistematiza la iniciación, aprobación y

publicación de las modificaciones necesarias en la organización.

Sirve como una guía eficaz para la preparación,

clasificación y compensación del personal clave.

Determina la responsabilidad de cada puesto y

su relación con los demás de la organización.

Pone en claro las fuentes de aprobación y el

grado de autoridad de los diversos niveles.

81

La información sobre funciones y puestos

suele servir como base para la evaluación de puestos y como medio de

comprobación del progreso de cada quien.

Sirve como una guía en el adiestramiento de

novatos.

Es una fuente permanente de información

sobre el trabajo a ejecutar.

Ayudan a institucionalizar y hacer efectivo

los objetivos, las políticas, los procedimientos, las funciones, las

normas, etc.

Evitan discusiones y mal entendidos, de las

operaciones.

Aseguran continuidad y coherencia en los

procedimientos y normas a través del tiempo.

Son instrumentos útiles en la capacitación del

personal.

c) Desventajas:

Entre los inconvenientes que presentar los

manuales se encuentran los siguientes:

Muchas compañías consideran que son demasiado

pequeñas para necesitar un manual que describa asuntos que son

conocidos por todos sus integrantes.

Algunas consideran que es demasiado caro,

limitativo y laborioso preparar un manual y conservarlo al día.

Existe el temor de que pueda conducir a una

estricta reglamentación y rigidez su deficiente elaboración provoca

serios inconvenientes en el desarrollo de las operaciones. El costo de

producción y actualización puede ser alto.

Si no se actualiza periódicamente, pierde

efectividad.

82

2.3.4.3. Clasificación de Manuales

Título: Clasificación de Manuales

Gráfico: #22

Generales

Por su Área de Aplicación Particulares

De puesto individual

De Políticas

Por su contenido De Organización

De Procedimientos

De Contenido Múltiple

CLASIFICACIÓN

BÁSICA De Contabilidad

De Ventas

De Personal

Por su función De Producción

Específica De Compras

De Finanzas

De Crédito y Cobranzas

Fuente: George Terry/2001

a) POR SU ÁREA DE APLICACIÓN

Generales:

Se refiere a todo el organismo en su conjunto,

dentro de este tenemos a los siguientes manuales: Manuales

Generales de Organización: Este es el producto de la planeación

organizacional y abarca todo el organismo, indicando la organización

formal y definiendo su estructura funcional.

Particulares:

Cuando los manuales se refieren a la descripción

específica de la organización y procedimientos de trabajo de una

dependencia o de una de sus unidades administrativas en particular.

83

De Puesto Individual:

Cuando los manuales elaborados indican las

actividades a realizar por una persona en un puesto determinado de la

dependencia. Tal sería el caso de un ingeniero, un médico, etc.

b) Por su Contenido

Se refiere al contenido del manual para cubrir una

variedad de materias, dentro de este tipo tenemos los siguientes:

Manual de Políticas:

Consiste en una descripción detallada de los

lineamientos a ser seguidos en la toma de decisiones para el logro de

los objetivos. El conocer de una organización proporciona el marco

principal sobre el cual se basan todas las acciones.

Una adecuada definición de políticas y su establecimiento por escrito

permite:

• Agilizar el proceso de toma de decisiones

• Facilitar la descentralización, al suministrar

lineamentos a niveles intermedios.

• Servir de base para una constante y

efectiva revisión.

Manual de Organización:

Su propósito es exponer en forma detallada la

estructura organizacional formal a través de la descripción de los

objetivos, funciones, autoridad y responsabilidad de los distintos

puestos y las relaciones.

Manual de Procedimientos:

Es la expresión analítica de los procedimientos administrativos a través

de los cuales se canaliza la actividad operativa del organismo. Este

manual es una guía (como hacer las cosas) de trabajo al personal y es

muy valiosa para orientar al personal de nuevo

84

ingreso. La implementación de este manual sirve

para aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y

procedimientos administrativos prescritos a realizar su trabajo.

Manual de Contenido Múltiple:

Cuando el volumen de actividades del personal o

simplicidad de la estructura organizacional, no justifica la elaboración y

utilización de distintos manuales, puede ser conveniente la confección

de este tipo de manuales.

c) Por su Función Específica

Manual de Contabilidad:

Trata acerca de los principios y técnicas de

contabilidad. Se labora como fuente de referencia para todo el personal

interesado en esta actividad. Este manual puede contener aspectos

como: Estructura orgánica del departamento, descripción del sistema

contable, operaciones internas del personal, manejo de registros,

control de la elaboración de información financiera.

Manual de Ventas:

Consiste en señalar los aspectos esenciales del

trabajo y las rutinas de información comprendidas en el trabajo de

ventas. Al personal de ventas es necesario darle un marco de

referencia para tomar decisiones cotidianas.

o Manual de Personal:

Abarca una serie de consideraciones para ayudar

a comunicar las actividades y políticas de la dirección superior en lo

que se refiere a personal. Los manuales de personal podrán contener

aspectos como: reclutamiento y selección, administración de personal,

alineamientos para el manejo de conflictos personales, políticas de

personal uso de servicios, prestaciones, capacitación, entre otros.

85

Manual de Producción:

Consiste en Abarcar la necesidad de interpretar

las instrucciones en base a los problemas cotidianos tendientes a

lograr su mejor y pronta solución. La necesidad de coordinar el proceso

de fabricación es tan reconocida, que en las operaciones de

fabricación, los manuales se aceptan y usan ampliamente.

Manual de Compras:

El proceso de comprar debe estar por escrito,

consiste en definir el alcance de compras, definir la función de comprar,

los métodos a utilizar que afectan sus actividades.

Manual de Finanzas:

Consiste en asentar por escrito las necesidades

financieras en todos los niveles de la administración, contiene

numerosas instrucciones específicas a quienes en la organización

están involucrados con el manejo de dinero, protección de bienes y

suministro de información financiera.

Manual de Crédito y Cobranzas:

Se refiere a la determinación por escrito de

procedimientos y normas de esta actividad. Entre los aspectos más

importantes que puede contener este tipo de manual están los

siguientes: operación de crédito y cobranzas, control y cobro de las

operaciones, entre otros.

2.3.8.3. Contenido de Manuales

2.3.8.3.1. Manual de Organización

Un manual de organización debe

contener ciertos aspectos básicos

como:

Identificación

Índice

86

Introducción

Objetivo del manual

Ámbito de aplicación

Autoridad

Como usar el manual

Directorio

Antecedentes Históricos

Base legal

Organigrama

Estructura funcional

Objetivos de cada unidad

orgánica

2.3.8.3.2 Manual de procedimientos

Los procedimientos permiten la

ejecución adecuada de actividades de la empresa. La división

funcional facilita el desarrollo de las actividades a cargo de los

empleados, no obstante es importante elaborar rutinas de

procedimientos para demostrar en forma más sencilla como se ejecuta

una actividad, quienes son los responsables de cada fase y qué

instrumentos requiere para su cumplimiento.

Una vez definido un procedimiento, es importante que se respete

todos sus pasos ya que la omisión de alguno de ellos en lugar de

favorecer, entorpece y obstaculiza todo el procedimiento administrativo.

Al manual administrativo se lo considera como una guía flexible y útil,

que puede ser objeto de modificaciones acorde con las necesidades de

la empresa. El diseño de los procedimientos incluye la integración de

un adecuado control interno, si alguno de sus pasos con el tiempo no

87

se adapta a la realidad de la empresa y sea necesaria su modificación

o adaptación, no se omita ninguno de sus pasos sin haber cumplido

previamente los requisitos de formalización a través de una oficina que

se relacione con organización y sistemas administrativos, de lo

contrario daríamos paso a la desorganización y falta de control.

a) Importancia

Orienta acerca de la manera de

ejecutar un trabajo determinado.

Establece los lineamientos y

mecanismos para la correcta ejecución de un trabajo determinado.

Contribuye a dar continuidad y

coherencia a las actividades que describe

Delimita responsabilidades y evita

desviaciones arbitrarias o malos entendidos en la ejecución de un

trabajo determinado.

Facilita la supervisión del trabajo y

proporciona a los jefes los elementos necesarios para verificar el

cumplimiento de las actividades de sus subordinados.

Sirve para lograr la agilización,

simplificación, automatización o desconcentración de las actividades

que se llevan a cabo en las dependencias.

b) Políticas de Control

El establecimiento de sistemas de control

apropiados, determina la maximización de rendimientos y la reducción

de costos o viceversa, según sea el caso. La garantía de un sistema de

control es disponer de una separación adecuada de funciones y

responsabilidades lo cual no solamente garantizará incrementar la

eficiencia de la operación, si no que ayudará a prevenir los errores en

los procedimientos y sistemas administrativos.

88

Un control efectivo permitirá a la empresa garantizar la preservación de

sus bienes muebles e inmuebles, la eficiencia en los sistemas de

información financiera y en la ejecución operacional de la

organización como un todo.

c) Los Flujogramas

Son representaciones gráficas de las

secuencias de actividades de un proceso, el flujograma muestra lo que

se realiza en cada etapa los materiales o servicios que entran o salen

del proceso las decisiones que deben ser tomadas y las personas

involucradas (en la cadena cliente/proveedor), el flujograma hace más

fácil el análisis de un proceso para la identificación de entradas y

salidas al igual que identificar puntos críticos de un proceso.

Los flujogramas son herramientas de selección, medición, análisis,

detección de errores, y principal insum de identificación de eventos de

Riesgo Operativo.

d) Símbolos de los Flujogramas

El flujograma utiliza un conjunto de

símbolos para representar las etapas del proceso, para la aplicación de

estos símbolos no existe una normatividad de aplicación obligatoria,

por lo que, la organizaciones para conocer el significado de los

símbolos, deben dar una definición de cada uno de ellos.

Los símbolos más utilizados son los siguientes:

PROCESO DATOS DESICIÓN ENTRADA

MANUAL

CONECTOR PROCESO DATOS ARCHIVO

ALTERNATIVO ALMACENADOS

89

CINTA REPARACIÓN ESTRACTO CONECTOR

PERFORADA FUERA DE PÁGINA

PANTALLA TARJETA RETRASO DOCUMENTO ORDENAR

ALMACENAMIENTO ALAMACENAMIENTO MULTIDOCUMENTO

DE ACCESO DIRECTO SECUENCIAL

PROCESO ALMACENAMIENTO INTERCALAR

PREDEFINIDO INTERNO

e) Estructura de los Procedimientos

Introducción

Objetivos

Políticas

Diagrama Lógico

Secuencia de Ejecución

Descripción de Formatos

Anexos

f) CONTENIDO:

1. Índice

2. Introducción

2.1Objetivos del Manual

90

2.3 Como usar el manual

2.4 Revisiones y Recomendaciones

3. Organigrama

3.1 Interpretación de la estructura Orgánica

Sistema de organización (línea, funcional, etc.)

Tipo de departa mentalización (geográfica, por

producto, etc.)

Amplitud de la descentralización y

centralización

Relación entre el personal con autoridad de

línea y asesoría

4. Descripción narrativa de los procedimientos.

5. Formas

5.1 Empleadas (por lo general planeadas y

rediseñadas)

5.2 Instructivos de las formas empleadas.

6. Gráficas

6.1 Diagramas de Flujo

7. Glosario.

8. Anexos.

2.3.8.3.3. Normas de Redacción de Manuales

Los manuales deberán ser redactados

observando algunas técnicas que deberán regir a los documentos

normativos institucionales.

Los documentos normativos Institucionales serán

elaborados con tipo de letra Arial 12. Para los márgenes de las

comunicaciones internas y externas se utilizarán: izquierdo 4cm,

derecho 2,5 cm, superior cm después del encabezado Institucional,

inferior 2,5 cm que incluirá el pie de página institucional.

En el pie de página de la carátula se plasmarán,

cada uno de los nombres de los: responsables de la elaboración,

revisión y aprobación de las políticas.

91

En el pie de página de hoja se identificará, desde

la izquierda, el nombre del documento, nombre de la Institución, la

versión y el número de página; este último expresado en forma de

fracción del número de página sobre el total de páginas que contiene el

documento.

Se utilizará letra cursiva y comillas para notas de

autor o citas textuales. Igualmente en lo que se relaciona a referencias

técnicas o legales.

La letra negrilla o subrayada servirán para

enfatizar ideas.

Es importante especificar que en el desarrollo de

los procedimientos al hacer referencia a copias o textos de otros

autores se utilizará letra Cursiva, y entre comillas.

El interlineado de los párrafos deberá ser 1,5 líneas.

Todos los formularios y documentos utilizados por el Fondo deberán

tener un formato estándar y su codificación, de tal manera que se

promueva una imagen corporativa.

Los procedimientos serán descritos en forma clara y precisa. No se

omitirá detalles que puedan parecer obvios, con la finalidad de que la

actividad se describa completa y comprensiblemente, evitando malas

interpretaciones

2.4. SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE – SEGURIDAD SOCIAL.

Un sistema contable proporciona información económica y

social a través de los resultados de un proceso, que se origina en datos

económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se recolectan y

se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.

A efectos de una apropiada comunicación, procesamiento y

entendimiento de la información contable, se considera necesario

92

emplear la siguiente metodología basada en la resolución SBS-2007-

619 emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros:

a) Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para

la contabilidad;

b) Formular reglas de medición capaces de asignar valores en

una moneda;

c) Registrar las transacciones empleando un método

sistemático;

d) Clasificar la información, incorporando los datos financieros

a un marco conceptual lógico y útil;

e) La información financiera, previa recolección y clasificación

se debe presentar periódicamente en estados e informes financieros,

que se constituyen en los instrumentos de comunicación de la

contabilidad; y,

f) Interpretar la información contable, lo que implica la

explicación del proceso contable, usos, significados y limitaciones de

los informes.

2.4.1. Objetivos de la Información Contable

Los objetivos de la información contable se originan

principalmente en las necesidades de los usuarios. Además, son

afectados por el ambiente económico, legal, político y social en que

tiene lugar la presentación de la información y por las limitaciones y

características del tipo de información que se provee, sus objetivos

son:

o La presentación de informes financieros debe proveer

información que sea útil para que los inversionistas y acreedores

actuales y potenciales y otros usuarios puedan tomar decisiones

racionales sobre inversiones, créditos y similares. La información debe

ser comprensible para aquellos que tengan una comprensión razonable

93

de las actividades comerciales y económicas y que estén dispuestos a

estudiar la información con una diligencia razonable.


información para ayudar a los inversionistas y acreedores actuales y

potenciales y a otros usuarios en la evaluación de las cantidades, la

ubicación en el tiempo y la incertidumbre de los ingresos en

perspectiva, los intereses y los réditos de la venta, del rescate o del

vencimiento de valores; y,


información acerca de los recursos económicos de una empresa, las

pretensiones sobre dichos recursos (obligaciones de la empresa a

transferir recursos a otras entidades y al patrimonio de los dueños), y

los efectos de transacciones, eventos y circunstancias que cambian

sus recursos.

La organización general contable es un conjunto de normas, procesos,

sub procesos, procedimientos, tareas y actividades que nos permiten

controlar las operaciones contables realizadas en las instituciones y

suministrar información financiera de una entidad, por medio de la

organización, clasificación y cuantificación de las informaciones

administrativas y financieras que sea suministrada al proceso contable.

2.4.2. Principios y Postulaciones Contables

Los principios y postulados contables, más que verdades

absolutas, se constituyen en guías de acción que permiten alcanzar en

adecuada forma los objetivos generales de la información contable,

fundamentándola y circunscribiéndola.

En Ecuador, la Federación Nacional de Contadores Públicos, emitió las

“Normas Ecuatorianas de Contabilidad”, relativas a la preparación y

94

presentación de estados financieros de instituciones sujetas al control

de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la Superintendencia de

Compañías y el Servicio de Rentas Internas.

Con el propósito de facilitar la aplicación de lo dispuesto en el Catálogo

de Cuentas para el Sistema de Seguridad Social, y de una mejor

comprensión de la información financiera, se presentan los conceptos

básicos incluidos en el marco de conceptos para la preparación y

presentación de estados financieros.

En cuanto al cumplimiento legal y normativo, el Título VI del

Reglamento a la Ley de Instituciones del Sistema Financiero en su

artículo 30 indica:

“ Las Instituciones del Sistema Financiero estarán obligadas a dar

todas las facilidades para que la Superintendencia cumpla sus

funciones de control y vigilancia y deberán dar acceso a su

contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos

justificativos de sus operaciones al Superintendente de Bancos o sus

delegados”13

2.4.2.1 Conceptos Básicos.

Son aquellos que se consideran fundamentales por

cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse

en la aplicación de los principios contables:

o Ente contable.- El ente contable lo

constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad

económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la

actividad económica de la empresa.

13

REGLAMENTO A LA LEY DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (2009), Título VI, artículo 30. Pag. 10

95

o Equidad.- La contabilidad y su información debe

basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los

hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los

sectores, sin preferencia para ninguno en particular.

o Medición de recursos.- La contabilidad y la

información financiera se fundamentan en los bienes materiales e

inmateriales que poseen un valor económico y por tanto susceptible de ser

valuados en términos monetarios.

La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la

medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en

ellos.

o Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee

información acerca de las actividades económicas de una empresa por

períodos específicos, los que en comparación con la vida misma de la

empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y

otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y

realizar análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.

Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que

la correspondiente información pueda ser preparada y presentada

periódicamente.

o Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la

información financiera se basan en la realidad económica de las

transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia

económica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia

económica y sugiera diferentes tratamientos.

Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados está de

acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma

pueden diferir y los profesionales contables hacen énfasis más en la esencia

que en la forma, con la finalidad de que la información proporcionada refleje

de mejor manera la actividad económica expuesta.

96

Continuidad del ente contable.- Los principios

contables parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente

contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo

caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor en atención a las

particulares circunstancias del momento.

Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser

considerada como empresa en marcha.

o Medición en términos monetarios.- La

contabilidad financiera cuantifica en términos monetarios los recursos, las

obligaciones y los cambios que se producen en ellos, La unidad monetaria de

medida para la contabilidad y para la información financiera en la República

del Ecuador, es el dólar.

o Estimaciones.- Debido a que la contabilidad

financiera involucra asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre

períodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y

conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones.

La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los

resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos

casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la cual se

hace necesario el uso de estimaciones.

o Acumulación.- La determinación de los ingresos

periódicos y de la posición financiera depende de la medición de recursos y

obligaciones económicas y sus cambios a medida que éstos ocurren, en lugar

de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.

Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera,

es imprescindible el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la

contabilidad en base al método de acumulación.

o Precio de intercambio.- Las mediciones de la

contabilidad financiera están principalmente basadas en precios, a los cuales

los recursos y obligaciones económicas son intercambiados. La medición en

términos monetarios está basada primordialmente en los precios de

intercambio.

97

Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al

intercambio, por ejemplo la producción, son medidas a través de la asignación

de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios

correspondientes para similares recursos.

o Juicio o criterio.- Las estimaciones,

imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante

participación del juicio o criterio del profesional contable.

o Uniformidad.- Los principios de contabilidad

deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Cuando por

circunstancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y

en sus métodos de aplicación, deberá dejarse constancia expresa de tal

situación, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la

información contable.

No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor

utilización de la información y de la presentación de los estados financieros.

o Clasificación y contabilización.- Las fuentes

de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son

hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente

clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que

puedan ser comprobables o verificables.

o Significatividad.- Los informes financieros se

interesan únicamente en la información suficientemente significativa que

pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados”.

2.4.2.2 Elementos de los Estados Financieros

Los estados financieros reflejan los efectos de las

transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías,

de acuerdo con sus especificaciones económicas que son los

elementos de los estados financieros que relacionados directamente

con la medida de la situación financiera en el balance los activos, los

pasivos y el patrimonio neto.

98

Los elementos directamente relacionados con la medida del

desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.

Puesto que el estado de cambios en la posición financiera utiliza,

generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los

elementos del balance de situación general, este Marco Conceptual no

identifica ningún elemento exclusivo de tal estado financiero.

La presentación de los elementos precedentes, tanto en el balance de

situación general como en el estado de resultados implica un proceso

de subdivisión. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden ser

clasificados según su naturaleza, o de acuerdo con su función en la

actividad empresarial, a fin de presentar la información de la forma más

útil a los usuarios para los propósitos de toma de decisiones

económicas.

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación

financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen

como sigue:

(a) Un activo es un recurso controlado por la

empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa

espera obtener, en el futuro, beneficios económicos;

(b) Un pasivo es una obligación actual de la

empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual,

y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios económicos; y,

(c) Patrimonio neto es la parte residual de los

activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus

características esenciales, pero no pretenden especificar las

99

condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el

balance de situación general.

Al evaluar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o

patrimonio neto, debe prestarse atención a las condiciones esenciales

y a la realidad económica que subyacen en la misma, y no meramente

a su forma legal.

2.4.2.2.1. Activos

“Un activo se identifica por el

elemento 1 de los estados financieros, se define como un recurso

controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que

la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, también

conocido como los bienes y derechos que posee la entidad.” 14

Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o

servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes.

Puesto que estos bienes o servicios satisfacen tales deseos o

necesidades, los clientes están dispuestos a pagar por ellos y, por

tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por

sí mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de obtener,

mediante su utilización, otros recursos.

Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo pueden

llegar a la empresa por diferentes vías. Por ejemplo, un activo puede

ser:

(a) utilizado aisladamente, o en

combinación con otros activos, en la producción de bienes y servicios a

vender por la empresa;

14

Análisis Gerencial y Presupuesto para Instituciones Financieras (2007). Raúl Gonzales Jiménez, Editorial Machala-Ecuador. Pág. 113

100

(a) intercambiado por otros activos;

(b) utilizado para satisfacer un

pasivo;

(c) distribuido a los propietarios de

la empresa.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo,

son elementos tangibles. Sin embargo la tangibilidad no es esencial

para la existencia del activo; así las patentes y los derechos de autor,

por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan

beneficios económicos futuros para la empresa y son, además,

controlados por ella.

En el siguiente cuadro se presentan las cuentas que se deben utilizar a

nivel de grupos en los activos:

Título: Cuentas de Activo

Cuadro: #27

GRUPO DESCRIPCION

11 Fondos Disponibles

12 Operaciones Interbancarias

13 Inversiones

14 Cartera de Crédito

15 Deudores por Aceptación

16 Cuentas por Cobrar

17 Bienes realizables

18 Propiedad y equipo

19 Otros Activos

Fuente: www.superbang.gov.ec

2.4.2.2.2. Pasivos

“Se identifica por el elemento 2 de

los estados financieros, constituyen las obligaciones presentes

contraídas por la entidad en el desarrollo de su actividad al vencimiento

101

de las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de

recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios económicos. No

incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos,

las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas Contingentes.” 15

Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene

contraída una obligación en el momento presente. Un pasivo es un

compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia

de la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal.

Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar

por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones también

aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y

por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de

forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide, como medida

política, atender a la rectificación de fallos en sus productos incluso

cuando éstos aparecen después del periodo normal de garantía, los

importes que se espere desembolsar respecto a los bienes ya vendidos

son también pasivos para la empresa.

Es necesario distinguir entre una obligación actual y un encargo o

compromiso para el futuro. La decisión de adquirir activos en el futuro

no da lugar, por sí misma, al nacimiento de un pasivo. Normalmente, el

pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en

un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este último

caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo significa que las

consecuencias económicas del incumplimiento de la obligación, por

ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a

la

15


102

empresa con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de

recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo.

Usualmente, la cancelación de una obligación actual implica que la

empresa entrega unos recursos, que llevan incorporados beneficios

económicos, para dar cumplimiento a la reclamación de la otra parte.

La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias

maneras, por ejemplo a través de:

(a) pago de dinero;

(b) transferencia de otros activos.

(c) Prestación de servicios

(d) Sustitución del pasivo por otra deuda

(e) Conversión del pasivo en patrimonio

neto.

Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o

la pérdida de los derechos por parte del acreedor.

Título: Cuentas de Pasivo

Cuadro: #28

GRUPO DESCRIPCION

21 Obligaciones con el Público

22 Operaciones Interbancarias

23 Obligaciones Inmediatas

24 Aceptaciones en circulación

25 Cuentas por Pagar

26 Obligaciones Financieras

27 Valores en circulación

28 Obligaciones convertidas a aportes

29 Otros Pasivos


103

2.4.2.2.3. Patrimonio Neto (Capital Social)

“Se identifica con el elemento 3 de

los estados financieros constituye la parte residual de los activos de la

empresa una vez deducidos todos sus pasivos; es decir representa la

participación de los propietarios en el activo de la empresa.” 16

Aunque el patrimonio neto (Capital Social) ha quedado definido, en el

párrafo 49 (SIC), como un residuo o resto, puede subdividirse a efectos

de su presentación en el balance de situación general.

Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por

separado los fondos aportados por los accionistas, (partícipes) las

ganancias pendientes de distribución, las reservas específicas

procedentes de beneficios y las reservas por ajustes para

mantenimiento del capital. Tal clasificación puede ser relevante para

las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los

estados financieros, en especial cuando indican restricciones, sean

legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o

aplicar de forma diferente su patrimonio neto. También puede servir

para reflejar el hecho de que las partes con intereses en la propiedad

de la empresa, tienen diferentes derechos en relación con la recepción

de dividendos o el reembolso del capital.

En ocasiones, la creación de reservas viene obligada por leyes o

reglamentos, con el fin de dar a la empresa y sus acreedores una

protección adicional contra los efectos de las pérdidas. Otros tipos de

reservas pueden haber sido dotadas porque las leyes fiscales del país

conceden exenciones o reducciones impositivas, cuando se produce su

creación o dotación.

16


104

La existencia y cuantía de las reservas de tipo legal, reglamentario o

fiscal, es una información que puede ser relevante para las

necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La

dotación de estas reservas se deriva de la distribución de ganancias, y

por tanto no constituye un gasto para la empresa.

El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de

situación general, depende de la evaluación que se haya hecho de los

activos y los pasivos. Normalmente, sólo por mera casualidad

coincidirá el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de

mercado de las acciones de la empresa, ni tampoco con la cantidad de

dinero que se obtendría vendiendo uno por uno los activos netos de la

empresa, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.

En el siguiente cuadro se presentan las cuentas que se deben utilizar a

nivel de grupos en el capital social:

Título: Cuentas de Patrimonio

Cuadro: #29

GRUPO DESCRIPCION

31 Capital Social

32 Prima por descuento en acciones

33 Reservas

34 Otros aportes Patrimoniales

35 Superávit por valuación

36 Resultados


2.4.2.2.4. Desempeño

La cifra del resultado es a menudo

usada como una medida del desempeño en la actividad de la empresa,

o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de

105

las inversiones o las ganancias por acción. Los elementos relacionados

directamente con la medida del resultado son los ingresos y los gastos.

El reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por tanto del

resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y

mantenimiento del capital usado por la empresa al elaborar los estados

financieros.

Estos conceptos son objeto de discusión en los párrafos 102 a 110

(SIC).

A continuación se definen los elementos denominados ingresos y

gastos:

a. Ingresos.- Son los incrementos en

los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,

en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien

como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado

aumentos, del patrimonio neto, y no están relacionados con las

aportaciones de los propietarios a este patrimonio;

La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como

las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las

actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada

gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses,

dividendos, alquileres y regalías.

Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos,

pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la

empresa.

Las ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos y,

como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos

ordinarios. Por tanto, en este Marco Conceptual no se considera que

La definición de ingresos incluye también las ganancias no realizadas;

106

por ejemplo aquéllas que surgen por la revalorización de los títulos

cotizados o los incrementos de valor en libros de los activos a largo

plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados, es

usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las

mismas es útil para los propósitos de toma de decisiones económicas.

Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados

con ellas.

Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor

diferentes tipos de activos; como ejemplos pueden mencionarse el

efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a

cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden

también producirse al ser canceladas obligaciones. Por ejemplo, una

empresa puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en

pago por la obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.

a. Gastos.- son los decrementos en

los beneficios económicos,

producidos a lo largo del periodo

contable, en forma de salidas o

disminuciones del valor de los

activos, o bien como surgimiento

de obligaciones, que dan como

resultado decrementos en el

patrimonio neto, y no están

relacionados con las distribuciones

realizadas a los propietarios de

este patrimonio.

La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que

surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de

la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las

107

ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la

forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,

planta y equipo.

La definición de gastos también incluye a las pérdidas no realizadas,

por ejemplo aquéllas que surgen por el efecto que los incrementos en

la tasa de cambio de una determinada divisa tienen, sobre los

préstamos tomados por la empresa en esa moneda.

2.4.2.2.5. Cuentas Contingentes

“Identifican el elemento 6 de los

estados financieros, representan el registro de las condiciones o

situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre,

los mismos que a través de un hecho futuro pueden resultar en la

pérdida de un activo o incurrir en un pasivo” 17, los grupos de

cuentas que integran los contingentes de las instituciones

financieras son:

Título: Cuentas Contingentes

Cuadro: #30

GRUPO DESCRIPCION

61 Cuentas Contingentes Deudoras

62 Cuentas correlativas a las contingentes deudoras

63 Cuentas correlativas a las contingentes acreedoras

64 Cuentas Contingentes Acreedoras


17 Análisis Gerencial y Presupuesto para Instituciones Financieras (2007). Raúl

Gonzales Jiménez, Editorial Machala-Ecuador. Pág. 114

108

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o

asume una obligación cuyo surgimiento está condicionado a que un

hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables,

posibles o remotos

2.4.2.2.6. Cuentas de Orden

“Identifican al elemento 7 de los

estados financieros, constituye el registro de transacciones que no

inciden ni en la situación financiera ni en los resultados de las

instituciones financieras durante el período, pero que por control interno

es necesario su mantenimiento y registro” 18 los grupos que integran

dichas cuentas son:

Título: Cuentas de Orden

Cuadro: #31

GRUPO DESCRIPCION

71 Cuentas de orden deudora

72 Cuentas correlativas a sus similares deudoras

73 Cuentas correlativas a sus similares acreedoras

74 Cuentas de Orden Acreedoras


2.4.2.3 Políticas Contables

Es necesario que se establezcan instructivos

contables internos, enmarcados en definiciones denominadas “políticas

contables internas” que serán del conocimiento y aprobación del

directorio o del organismo que haga sus veces.

Sólo las condiciones internas de cada ente en particular indicarán con

precisión lo aplicable en situaciones específicas.

18 Análisis Gerencial y Presupuesto para Instituciones Financieras (2007). Raúl

Gonzales Jiménez, Editorial Machala-Ecuador. Pág. 115

109

Debe tenerse en cuenta que tales políticas no deben considerarse

camisa de fuerza para el desempeño normal de la gestión

administrativa, por lo cual deben considerarse en forma esencialmente

dinámica. La elaboración, difusión y control de tales documentos, debe

contemplar como mínimo los siguientes elementos:

Constituir un cuerpo coherente con las

necesidades de la entidad;

Elaborarse bajo los preceptos de las normas

vigentes en la materia;

Obtener la aprobación del máximo órgano

administrativo, el directorio o el organismo que haga sus veces;

Establecimiento del método de actualización

para el caso de modificaciones y/o adiciones; y,

Tener mecanismos de actualización dinámicos.

Con fundamento en lo anterior, cada institución debe preparar y difundir un

documento que contenga las políticas contables, teniendo en cuenta, en

todos los casos, la normatividad contable expedida por la Superintendencia

de Bancos y Seguros. Este documento debe ser aprobado por el directorio o

el organismo que haga sus veces y deberá estar a disposición de la

Superintendencia de Bancos y Seguros y de los auditores externos de la

entidad.

En relación con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC,

dicen lo siguiente:

La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa

de manera que los estados financieros cumplan con todos los requerimientos

de cada Norma Ecuatoriana de Contabilidad aplicable e interpretación del

Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del

Ecuador. Cuando no exista requerimiento específico, la gerencia debe

desarrollar políticas para asegurar que los estados financieros proveen

información que es:

110

(a) relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios; y,

(b) confiables en que estos:

(i) presentan fielmente los resultados y posición financiera

de la empresa;

(ii) reflejan la sustancia económica de los eventos y

transacciones y no simplemente la forma legal;

(iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;

(iv) son prudentes; y,

(v) están completos en todos los aspectos importantes.

2.4.3. Estados Financieros

Los estados financieros, son el medio principal para

suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de

un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades

de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la

recopilación y resumen de los datos contables.

Son informes que se elaboran al finalizar un período contables con el objetos

de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la

empresa, y sea útil para toma de decisiones. La información que reflejen los

estados financieros debe ser comparable es decir que permita evaluar el

progreso del negocio a través del tiempo

2.4.3.1 Propósito de los Estados Financieros

Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad

No 1, dice:

Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la

posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El

objetivo de los estados financieros de propósito general es proveer

información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y flujos de

efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango de

usuarios en la toma de sus decisiones económicas. Los estados financieros

también presentan los resultados de la administración de los recursos

111

confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados

financieros proveen información relacionada a la empresa sobre:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio;

(d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas;

y,

(e) flujos de efectivo.

Esta información, junto con otra información en las notas a los estados

financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros

de la empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generación de

efectivo y equivalentes de efectivo.

2.4.3.2 Clases Estados Financieros

Un juego completo de estados financieros expresados en dólares de los

Estados Unidos de Norte América incluye los siguientes componentes:

(a) Balance general;

(b) Estado de resultados;

(c) Estado que presente todos los cambios en el

patrimonio;

(d) Estado de flujos de efectivo; y,

(e) Políticas contables y notas explicativas.

Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados

financieros, una revisión financiera realizada por la gerencia que describa y

explique las principales características del resultado financiero y posición

financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta enfrenta.

Tal reporte pudiera incluir una revisión de:

(a) Los principales factores e influencias que

determinan el resultado financiero, incluyendo cambios en el ambiente en que

la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus

112

efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el

desempeño, incluyendo su política de dividendos;

(b) Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus

políticas de apalancamiento y políticas de administración de riesgo; y,

(c) Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor

no se refleja en el balance general bajo las Normas Ecuatorianas de

Contabilidad.(...)”

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras,

deben presentar sus estados financieros y efectuar las correspondientes

revelaciones, conforme a la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 2

2.4.3.2.1 Estado de Resultados

Se elabora al finalizar el período contable

con el objeto de determinar la situación económica de la empresa. En este

estado aparece la ganancia o, pérdida neta de la empresa presenta en forma

ordenada rentas, gastos y costos. Este estado mide la calidad de la gestión,

ya que del manejo económico efectivo de los activos, de las decisiones

gerenciales, del control de los gastos y deudas necesarias, dependerá que la

empresa gane o pierda, razón por la cual este estado sirve de ayuda para

evaluar los aciertos o desaciertos del gerente.

2.4.3.2.2 Balance General

Permite determinar y evaluar la situación

financiera de la empresa a una fecha determinada. Muestra los activos y

pasivos, además el capital o patrimonio con que cuenta la empresa.

2.4.3.2.3 Estado de Evolución del Patrimonio

El Estado de evolución del Patrimonio

muestra los datos sobre el origen, cambios y situación presente de las

cuentas patrimoniales. Se elabora al fin del período contable con el propósito

de exponer en forma objetiva, los cambios ocurridos en las cuentas

patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del

capital contable.

2.4.3.2.4 Flujo de Efectivo

113

Se elabora al término de un período

económico para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la

empresa. Satisface de manera oportuna y adecuada la necesidad de

información de los usuarios y poder evaluar la habilidad de la empresa para

generar efectivo y sus equivalentes, así como la oportunidad y certidumbre de

su generación.

2.4.4 EL PROCESO CONTABLE

2.4.4.1 Documentos de soporte

Son todos los documentos fuente que dan origen a

los registros contables, que respaldan todas y cada una de las transacciones

que realiza la empresa. Los más utilizados son: Contratos, Cheques,

Facturas, Notas de de débito, Notas de crédito, Recibos, Roles de pago,

Vales de caja, etc.

2.4.4.2 Jornalización

Es la acción de trasladar los datos de la transacción

a un comprobante de Diario o Libro Diario General. Es la base para cualquier

sistema que utilice la empresa, es una historia o memoria de la vida de la

empresa, del correcto registro, utilización de cuentas contables y respaldo del

comprobante de pago dependerá la calidad de información empresarial.

2.4.4.2.1 Clases de Diarios

a) Libro diario General.- es un libro foliado

o numerado que permite jornalizar o registrar en forma cronológica todas las

transacciones realizadas por la empresa.

b) Comprobante Diario.- aquí se incluye

una transacción individual de diario, para la práctica empresarial y en el

sistema computarizado se digita el código de cuenta y automáticamente sale

el nombre de la cuenta y luego se anotará los valores del debe y haber.

2.4.4.3 Mayorización

Es un resumen de todas las transacciones que

aparecen el Libro Diario, el que generalmente se lleva en tarjetas individuales,

es decir por separado todas y cada una de las cuentas, o en un archivo del

computador cuando el sistemas es computarizado.

114

Se encarga del control de todas las Cuentas Principales con la finalidad de

agrupar y verificar las cuentas que aparecen en el Diario, sean conocidas en

forma consolidada.

2.4.4.4 Balance de Comprobación

Es un listado o resumen de todas las cuentas que

han intervenido en un ejercicio económico con la sumatoria de sus

respectivos movimientos económicos.

2.4.4.5 Ajustes

Los ajustes contables son regulaciones a las cuentas

que se elaboran al término de un período contable; y son estrictamente

necesarios para que las cuentas que han intervenido en la contabilidad de la

empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de

los Estados Financieros.

Los más frecuentes son los que se refieren a: Acumulados, diferidos,

depreciaciones, amortizaciones, consumos, provisiones, regulaciones, otros.

2.4.4.6 Hoja de Trabajo

Es un esquema que presenta un conjunto de

Balances necesarios para cerrar un ejercicio económico, el que generalmente

concluye el 31 de diciembre de cada año. Permite resumir en un solo informe

parte del proceso contable y contiene: Saldos del balance de Comprobación,

Ajustes, Saldos ajustados, Estado de Pérdidas y Ganancias; y Estado de

Situación.

Como resultado de la aplicación de este proceso el producto final serán los

balances documentos de los cuales tratamos en el punto anterior.

2.4.5 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS)

2.4.5.1 NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

a) Objetivo

El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros

estados financieros con arreglo a las NIIFs de una entidad, así como sus

informes financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto

por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:

Sea transparente para los usuarios y comparable para

todos los ejercicios que se presenten;

115

Suministre un punto de partida adecuado para la

contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF); y

Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los

beneficios proporcionados a los usuarios.

b) Alcance

Una entidad aplicará esta NIIF en:

Sus primeros estados financieros con arreglo a las

NIIFs;

En cada informe financiero intermedio que, en su caso,

presente de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia,

relativos a una parte del ejercicio cubierto por sus primeros estados

financieros con arreglo a las NIIFs.

Los primeros estados financieros con arreglo

a las NIIFs son los primeros estados financieros anuales en los cuales la

entidad adopta las NIIFs, mediante una declaración, explícita y sin reservas,

contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIFs.

La NIIF 1 al igual que todas las NIFF será de aplicación en base a las

recomendaciones y disposiciones que emita la Superintendencia de Bancos

y Seguros para los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados que se

encuentren bajo su control.

c) Definiciones Claves

Fecha de transición a las NIIFs, el comienzo del

ejercicio más antiguo para el que la entidad presenta información comparativa

completa con arreglo a las NIIFs, dentro de sus primeros estados financieros

presentados con arreglo a las NIIFs.

Costo atribuido, un importe usado como sustituto

del costo o del costo depreciado en una fecha determinada. En la

depreciación o amortización posterior se supone que la entidad había

reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha determinada, y que este

coste era equivalente al costo atribuido.

116

Valor razonable, el importe por el cual podría ser

intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y

debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de

independencia mutua.

Balance de apertura con arreglo a las NIIFs, el

balance de la entidad (publicado o no) en la fecha de transición a las NIIFs.

Fecha de Presentación Primer periodo de

información con arreglo a las NIIFs, el final del último ejercicio cubierto por

los estados financieros o por un informe financiero intermedio. El periodo de

información que finaliza en la fecha de presentación de los primeros estados

financieros con arreglo a las NIIFs.

d) Reconocimiento y Medición

Balance de apertura con arreglo a las NIIFs La

entidad preparará un balance de apertura con arreglo a las NIIFs en la fecha

de transición a las NIIFs. Éste es el punto de partida para la contabilización

según las NIIFs. La entidad no necesita presentar este balance de apertura

en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIFs.

Políticas contables La entidad usará las mismas

políticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIFs y a lo

largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados

financieros con arreglo a las NIIFs. Estas políticas contables deben cumplir

con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus primeros estados

financieros con arreglo a las NIIFs, salvo lo especificado en las exenciones en

la aplicación de otras NIIFs.

Aplicación de los Requerimientos Una entidad

estará obligada a aplicar las NIIFs que tengan vigencia al 31 de diciembre del

ejercicio en el cual se adoptará por primera vez las NIIFs como su base

contable principal, considerando los siguientes aspectos:

Preparar su balance de apertura con arreglo a

las NIIFs el 1 de enero del año anterior en el cual se adoptarán por primera

vez las NIIFs, y

117

Preparar y presentar su balance, su estado de

cambios en el patrimonio neto, su estado de flujos de efectivo, su cuenta de

resultados, así como el resto de la información a revelar el 31 de diciembre

del año en el cual se adoptarán por primera vez las NIIFs (incluyendo los

importes comparativos para el año anterior).

Contabilidad de coberturas

En la fecha de transición a las NIIFs, según exige la

NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración, una entidad:

deberá medir todos los derivados por su valor

razonable;

deberá eliminar todas las pérdidas y ganancia

diferidas, procedentes de derivados, que hubiera registrado según los PCGA

anteriores como activos o pasivos.

Salvo por lo que se describe en las exenciones en la aplicación de otras NIIF,

la entidad en su balance de apertura con arreglo a las NIIFs:

reconocerá todos los activos y pasivos cuyo

reconocimiento sea requerido por las NIIFs;

no reconocerá partidas como activos o pasivos si

las NIIFs no permiten tal reconocimiento;

reclasificará los activos, pasivos y componentes

del patrimonio neto reconocidos según los PCGA anteriores, con arreglo a las

categorías de activo, pasivo o componente del patrimonio neto que le

corresponda según las NIIFs, y

aplicará las NIIFs al valorar todos los activos y

pasivos reconocidos.

Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones anteriores a la

fecha de transición a las NIIFs. Por tanto, la entidad reconocerá tales ajustes,

en la fecha de transición a las NIIFs, directamente en las utilidades

acumuladas (o, si fuera apropiado, en otra categoría del patrimonio neto).

Explicación de la transición a las NIIFs

La entidad explicará cómo la transición, de los

PCGA anteriores a las NIIFs, ha afectado a lo informado anteriormente, como

situación financiera, resultados y flujos de efectivo.

118

Conciliaciones

Se refiere a comparaciones que deben tomarse en

cuenta:

Conciliaciones de su patrimonio neto, según los

PCGA anteriores, con el que resulte con arreglo a las NIIFs para cada una de

las siguientes fechas:

Una conciliación de la pérdida o ganancia

presentada según los PCGA anteriores, para el último ejercicio contenido en

los estados financieros más recientes de la entidad, con su pérdida o

ganancia según las NIIFs para el mismo ejercicio, y

Si la entidad procedió a reconocer o revertir

pérdidas por deterioro del valor de los activos por primera vez al preparar su

balance de apertura con arreglo a las NIIFs, la información a revelar que

habría sido requerida, según la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos, si la

entidad hubiese reconocido tales pérdidas por deterioro del valor de los

activos, o las reversiones correspondientes, en el ejercicio que comenzó con

la fecha de transición a las NIIFs.

2.4.5.2 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

a) Objetivo

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la

información financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una

transacción con pagos basados en acciones. En concreto, requiere que la

entidad refleje en el resultado del ejercicio y en su posición financiera, los

efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los

gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre

acciones a los empleados.

a) Alcance

La entidad aplicará esta NIIF en la contabilización de

todas las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo:

Transacciones con pagos basados en acciones

liquidados mediante instrumentos de patrimonio, en las que la entidad reciba

119

bienes o servicios a cambio de instrumentos de patrimonio de la misma

(incluyendo acciones u opciones sobre acciones),

Transacciones con pagos basados en acciones

liquidados en efectivo, en las que la entidad adquiera bienes o servicios,

incurriendo en pasivos con el proveedor de esos bienes o servicios por

importes que se basen en el precio (o en el valor) de las acciones de la

entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la misma, y

Transacciones en las que la entidad reciba o adquiera

bienes o servicios, y los términos del acuerdo proporcionen a la entidad o al

proveedor de dichos bienes o servicios, la opción de liquidar la transacción en

efectivo (o con otros activos) o mediante la emisión de instrumentos de

patrimonio.

Las transferencias de los instrumentos de patrimonio de

una entidad realizadas por sus accionistas a terceros que hayan suministrado

bienes o prestado servicios a la entidad (incluyendo sus empleados) son

transacciones con pagos basados en acciones, a menos que la transferencia

tenga claramente un propósito distinto del pago de los bienes o servicios

suministrados a la entidad.

Transferencias con instrumentos de patrimonio de la

controladora de la entidad, o con instrumentos de patrimonio de otra entidad

perteneciente al mismo grupo, realizadas con sujetos que hayan suministrado

bienes o servicios a la entidad.

Una transacción con un empleado (o un tercero), en su

condición de tenedor de instrumentos de patrimonio de la entidad, no será

una transacción con pagos basados en acciones. Por ejemplo, si una entidad

concede a todos los tenedores de una determinada clase de sus instrumentos

de patrimonio, el derecho a adquirir instrumentos de patrimonio adicionales de

la misma a un precio inferior al valor razonable de esos instrumentos, y un

empleado recibe tal derecho por ser tenedor de un instrumento de patrimonio

de esa clase particular, la concesión o el ejercicio de ese derecho no estará

sujeto a lo exigido por esta NIIF.

120

Los instrumentos de patrimonio ofrecidos a los

empleados de la adquirida por su condición de empleados (por ejemplo, a

cambio de continuar prestando sus servicios).

La cancelación, sustitución u otra modificación de

acuerdos de pagos basados en acciones, a consecuencia de una

combinación de negocios o de alguna otra reestructuración del patrimonio

neto.

b) La NIIF 2 no se aplicará a lo siguiente:

Transacciones en las que adquiera bienes que formen

parte de los activos netos adquiridos en una combinación de negocios a la

que resulte de aplicación la NIC 22 Combinaciones de negocios. Por lo tanto,

los instrumentos de patrimonio emitidos en una combinación de negocios, a

cambio del control de la entidad adquirida, no están dentro del alcance de

esta NIIF.

Y transacciones con pagos basados en acciones en las que la entidad reciba

o adquiera bienes o servicios, según un contrato que esté dentro del alcance

de los párrafos 8 a 10 de la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación e

información a revelar (revisada en 2003) o de los párrafos 5 a 7 de la NIC 39

Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración (revisada en 2003).

2.4.5.3 NIIF 3 Combinaciones de Negocios (NIIF 3 sustituye la

NIC 22)

a) Objetivo

El objetivo de la NIIF 3 consiste en especificar la

información financiera a revelar por una entidad cuando lleve a cabo una

combinación de negocios. En particular, especifica que todas las

combinaciones de negocios se contabilizarán aplicando el método de

adquisición. En función del mismo, la entidad adquirente:

reconocerá los activos, pasivos y pasivos

contingentes identificables de la entidad adquirida por sus valores razonables,

en la fecha de adquisición y

reconocerá la plusvalía comprada, que se

someterá a pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, en vez de

amortizarse.

121

b) Alcance

Las entidades aplicarán esta NIIF cuando contabilicen

las combinaciones de negocios, salvo en los casos descritos a continuación:

Combinaciones de negocios en las que se

combinan entidades o negocios separados para constituir un negocio

conjunto.

Combinaciones de negocios entre entidades o

negocios bajo control común.

Combinaciones de negocios en las que

intervengan dos o más entidades de carácter mutualista.

Combinaciones de negocios en las que,

mediante un contrato, entidades o negocios separados se combinan para

constituir únicamente una entidad que informa, pero sin obtener ninguna

participación en la propiedad (por ejemplo, las combinaciones en las que

entidades separadas se combinan por medio de un contrato para constituir

una sociedad con dos valores negociados).

La Plusvalía Comprada y otros activos intangibles con vida indefinida no se

amortizan, sino que deben ser sometidos a una prueba de deterioro de valor

al menos una vez al año.

La plusvalía comprada ha sufrido un deterioro de valor si el importe en libros

de la unidad generadora de efectivo al que el fondo de comercio ha sido

asignado, supera a su valor recuperable. Si la participación del adquirente en

el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes

identificables de la sociedad adquirida es superior al coste, el exceso (en

ocasiones denominado minusvalía comprada) se reconoce como ganancia

inmediata.

2.4.5.4 NIIF 4 Contratos de Seguro

a) Objetivo

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la

información financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la

entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina

aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de este

proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere:

122

Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la

contabilización de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras.

Revelar información, en los estados financieros de la

aseguradora, que identifique y explique los importes que se derivan de los

contratos de seguro, a la vez que ayude a los usuarios de dichos estados a

comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo

futuros procedentes de esos contratos.

b) Alcance

La entidad aplicará esta NIIF a los:

Contratos de seguro (incluyendo también los

contratos de reaseguro que acepte) que emita y los contratos de reaseguro

que ceda.

Instrumentos financieros que emita con un

componente de participación discrecional. La NIC 32 Instrumentos

financieros: Presentación e información a revelar requiere la revelación de

información sobre los instrumentos financieros, incluyendo los instrumentos

que contengan dicho componente.

La NIIF 4 no aborda otros aspectos de la contabilización de las entidades

aseguradoras, como:

La contabilización de los activos financieros

que sean propiedad de entidades aseguradoras; y

Pasivos financieros emitidos por

aseguradoras (véanse la NIC 32 y la NIC 39 Instrumentos financieros:

Reconocimiento y valoración).

2.4.5.5 NIIF 5 Activos No Corrientes Disponibles Para la

Venta y Operaciones Discontinuadas

a) Objetivo

Establecer el tratamiento contable de los activos

mantenidos para la venta y los requisitos de presentación e información de las

operaciones discontinuadas. En particular, la NIIF exige que:

Los activos que cumplan los requisitos para

ser clasificados como mantenidos para la venta, sean valorados al menor

123

valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costes de

venta, así como que cese la amortización de dichos activos; y

Los activos que cumplan los requisitos para

ser clasificados como mantenidos para la venta, se presenten de forma

separada en el balance, y que los resultados de las actividades interrumpidas

se presenten por separado en la cuenta de resultados.

Alcance

Los requisitos de clasificación y presentación de esta

NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos, y a todos los

grupos enajenables de elementos de la entidad. Los requisitos de valoración

de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos y a los

grupos enajenables de elementos.

Los activos clasificados como no corrientes de acuerdo con la NIC 1

Presentación de estados financieros (revisada en 2003) no se reclasificarán

como activos corrientes hasta que cumplan los requisitos para ser clasificados

como mantenidos para la venta de acuerdo con esta NIIF. Los activos de una

clase que la entidad normalmente considere como no corrientes y se hayan

adquirido exclusivamente con la finalidad de revenderlos, no se clasificarán

como corrientes a menos que cumplan los criterios para ser clasificados como

mantenidos para la venta de acuerdo con esta NIIF.

Los criterios de valoración de la NIIF 5 no son aplicables a los siguientes

activos, que quedan cubiertos por las Normas indicadas en cada caso,

independientemente de que sean activos individuales o que formen parte de

un grupo enajenable de elementos

Activos por impuestos diferidos (NIC 12

Impuesto sobre las ganancias).

Activos procedentes de retribuciones a los

empleados (NIC 19 Beneficios a los empleados).

Activos financieros que estén dentro del

alcance de la NIC 39 Instrumentos financieros Reconocimiento y valoración.

Activos no corrientes contabilizados de

acuerdo con el modelo de valor razonable de la NIC 40 Propiedades de

Inversión.

124

Activos no corrientes valorados por su valor

razonable menos los costos estimados en el punto de venta, de acuerdo con

la NIC 41 Agricultura.

Derechos contractuales procedentes de

contratos de seguro, definidos en la NIIF 4 Contratos de seguro.

La NIIF 5 reemplaza la NIC 35 Operaciones en Discontinuación. La definición

de operaciones en discontinuación se mantiene tal como fue definida en la

NIC 35. Sin embargo la oportunidad de la clasificación ahora depende en

cuando la operación discontinuada satisface el criterio para ser clasificado

como mantenido para la venta. El mismo requerimiento aplica a los activos no

corrientes mantenidos para la venta. Más allá, la NIIF 5 requiere que los

resultados de las operaciones en discontinuación sean presentados como un

solo importe en la carátula del estado de resultados.

Conceptos Claves de la NIIF 5 Relacionadas con los

Activos Mantenidos para la Venta:

Clasificación de Mantenidos para la Venta.

Una entidad clasificará a un activo no corriente (o

un grupo enajenable de elementos) como mantenido para la venta, si su

importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una

transacción de venta, en lugar de por su uso continuado. Para aplicar la

clasificación anterior, el activo debe cumplir con lo siguiente (o grupo

enajenable de elementos):

estar disponible, en sus condiciones actuales,

para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y

habituales para la venta de estos activos (o grupos enajenables de

elementos), y su venta debe ser altamente probable;

que la venta sea altamente probable, la

dirección, debe estar comprometida por un plan para vender el activo (o grupo

enajenable de elementos);

125

debe haberse iniciado de forma activa un

programa para encontrar un comprador y completar el plan;

la venta del activo (o grupo enajenable de

elementos) debe negociarse activamente a un precio razonable, en relación

con su valor razonable actual;

esperarse que la venta quedase cualificada para

su reconocimiento completo dentro del año siguiente a la fecha de

clasificación;

las acciones exigidas para completar el plan

deben indicar que son improbables cambios significativos en el plan o que el

mismo vaya a ser retirado.

Los activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) que van a ser

abandonados comprenderán tanto activos no corrientes (o grupos

enajenables de elementos) que vayan a utilizarse hasta el final de su vida

económica, como activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos)

que vayan a cerrarse definitivamente, en lugar de ser vendidos.

Grupo enajenable.

En ocasiones, una entidad enajena o dispone por

otra vía, de un grupo de activos, posiblemente con algún pasivo directamente

asociado, de forma conjunta, en una sola transacción. Si un activo no

corriente, dentro del alcance de los requisitos de valoración de esta NIIF,

formase parte de un grupo enajenable de elementos, los requerimientos de

valoración de esta NIIF se aplicarán al grupo como un todo, de tal forma que

el grupo se medirá por el menor valor entre su importe en libros y su valor

razonable menos los gastos de venta.

Los activos registrados al valor razonable previo al reconocimiento inicial.

Para tales activos, el requerimiento de deducir los gastos de venta del valor

razonable resultará en un cargo inmediato a los resultados.

Incremento subsecuente en el valor razonable. Una ganancia para cualquier

incremento subsecuente en el valor razonable menos los gastos de venta de

un activo que puede ser reconocido en los resultados.

126

No Depreciar.

Los activos no corrientes (o grupos enajenables de

elementos) clasificados como mantenidos para la venta no deberán ser

depreciados.

Presentación en el balance.

La entidad presentará en el balance, de forma

separada del resto de los activos, tanto los activos no corrientes clasificados

como mantenidos para la venta como los activos de un grupo enajenable de

elementos clasificado como mantenido para la venta. Los pasivos que formen

parte de un grupo enajenable de elementos clasificado como mantenido para

la venta, se presentarán también en el balance de forma separada de los

otros pasivos.

Clasificación como discontinuada.

Una actividad discontinuada es un componente de

la entidad que ha sido enajenado o se ha dispuesto de él por otra vía, o bien

que ha sido clasificado como mantenido para la venta, y:

Representa una línea de negocio o un área

geográfica, que es significativa y puede considerarse separadas del resto;

Forma parte de un plan individual y coordinado

para enajenar o disponer por otra vía de una línea de negocio o de un área

geográfica de la explotación que sea significativa y pueda considerarse

separada del resto;

Es una subsidiaria adquirida exclusivamente con

la finalidad de revenderla.

Presentación de Estado de Flujos de Efectivo.

Los flujos netos de efectivo atribuibles a las

actividades ordinarias, de inversión y financiación de las actividades

interrumpidas. Estas informaciones podrían presentarse en las notas o en el

cuerpo de los estados financieros. Estas informaciones no se requieren para

los grupos enajenables de elementos que sean entidades dependientes

adquiridas recientemente y cumplan los criterios para ser clasificados como

mantenidos para la venta en el momento de la adquisición.

127

2.4.5.6 NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos

Minerales

a) Objetivo

Establecer los requisitos de presentación de

información financiera aplicables a la exploración y evaluación de recursos

minerales.

b) Generalidades de la Norma

Una sociedad puede desarrollar su política contable

para activos de exploración y evaluación de conformidad con las NIIFs. Por

ello una sociedad que adopte la NIIF 6 podrá seguir utilizando sus políticas

contables existentes.

Exige una prueba de deterioro de valor cuando existen indicios de que el

importe en libros de los activos de exploración y evaluación supera su valor

recuperable.

Permite comprobar el deterioro de valor para este tipo de activos, a un nivel

superior que la "unidad generadora de efectivo" tal y como se define en la NIC

36, aunque mide el deterioro de conformidad con la NIC 36 una vez

identificado.

2.4.5.7 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Revelaciones

Vista General de la NIIF 7: Agrega ciertas

revelaciones nuevas acerca de los instrumentos financieros actualmente

requeridos por la NIC 32; reemplaza las revelaciones requeridas por la actual

NIC 30; y pone todas esas revelaciones de los instrumentos financieros juntos

en una nueva norma sobre Instrumentos Financieros: Revelaciones. Las

partes restantes de la NIC 32 trata solamente con materias de presentación

de los instrumentos financieros.

a) Revelaciones Requeridas por la NIIF 7:

Una entidad debe agrupar los instrumentos financieros

en clases similares y, cuando las revelaciones son requeridas, hacer

revelaciones por clases. Las dos categorías importantes de revelaciones

requeridas por la NIIF 7 son:

Información acerca de los instrumentos

financieros importantes.

128

Información acerca de la naturaleza y alcance de

los riesgos provenientes de los instrumentos financieros.

b) Balance General

Revelación de los instrumentos financieros

importantes de la posición y desarrollo financieros de una entidad. Estas

revelaciones incluyen para cada una de las siguientes categorías:

Activos financieros medidos al valor razonable con

cambios en resultados, mostrando separadamente los mantenidos para

negociación de cualquier activo financiero designado desde el momento de su

reconocimiento inicial.

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

Préstamos y cuentas por cobrar.

Activos financieros disponibles para la venta.

Pasivos financieros medidos al valor razonable con

cambios en resultados, mostrando separadamente los mantenidos para

negociación de cualquier pasivo financiero designado desde el momento de

su reconocimiento inicial.

Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

Revelaciones especiales acerca de los activos financieros y pasivos

financieros designados a ser medidos al valor razonable con cambios en

resultados, incluyendo revelaciones acerca del riesgo de crédito y riesgo de

mercado y cambios en los valores razonables.

Reclasificaciones de instrumentos financieros de valor razonable a costo

amortizado o viceversa. Incumplimientos de términos de convenios de

préstamos.

c) Estado de Resultados y Estado de Cambios en el

Patrimonio

Partidas de ingresos, gastos, ganancia y pérdidas, con

revelaciones separadas de ganancia y pérdidas de:

Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados,

mostrando separadamente los mantenidos para negociación de cualquier

activo financiero designado desde el momento de su reconocimiento inicial.

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

Préstamos y cuentas por cobrar.

129

Activos financieros disponibles para la venta.

Pasivos financieros medidos al valor razonable

con cambios en resultados, mostrando separadamente los mantenidos para

negociación de cualquier pasivo financiero designado desde el momento de

su reconocimiento inicial.

Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

Ingreso por intereses y gasto por intereses de los

instrumentos financieros que no son medidos al valor razonable con cambios

en resultados

Ingreso y gasto por honorarios

Importes de pérdida por deterioro sobre los

activos financieros

Ingreso por intereses de activos financieros

deteriorados

d) Otras Revelaciones

Políticas contables para los instrumentos financieros

Información acerca de la contabilización de

coberturas

Información acerca del valor razonable de cada clase

de activo financiero y pasivo financiero.

130

2.5 GESTIÓN ADMINISTRATIVA

2.5.1. Procedimientos Administrativos Básicos.

2.5.1.1 Estructura Funcional

Es el tipo de estructura organizacional que

aplica el principio funcional o principio de la especialización de

funciones para cada tarea. El principio funcional separa, distingue y

especializa.

a) Ventajas de la Estructura Funcional:

Proporciona el máximo de especialización a

los diversos cargos de la organización: esto permite que cada cargo se

concentre exclusivamente en su trabajo o función y no en las demás

tareas secundarias.

Permite la mejor supervisión técnica posible:

cada cargo reporta ante expertos en su campo de especialización.

Separa las funciones de planeación y de

control de las funciones de ejecución: existe una especialización de la

planeación y del control, así como de la ejecución, lo cual facilita la

plena concentración en cada actividad sin que deba prestarse atención

a las demás.

b) Desventajas de la Estructura Funcional :

Dispersión, en consecuencia perdida de la unidad

de mando: la sustitución de la autoridad lineal por la autoridad

funcional, relativa y dividida dificulta que los cargos superiores

controlen el funcionamiento de los cargos inferiores.

Subordinación simple: si la organización

tiene problemas en la delegación de autoridad, también los presenta en

la delimitación de las responsabilidades.

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtml

131

Tendencia a la competencia entre los

especialistas: puesto que los cargos son especializados en

determinadas actividades tienden a imponer a la organización su punto

de vista y su enfoque en los problemas que surgen.

2.5.1.2 Estructura Orgánica

Toda empresa cuenta en forma implícita o

explícita con cierto juego de jerarquías y atribuciones asignadas a los

miembros o componentes de la misma. En consecuencia se puede

establecer que la estructura organizativa de una empresa es el

esquema de jerarquización y división de las funciones componentes de

ella.

Jerarquizar es establecer líneas de autoridad (de arriba hacia abajo) a

través de los diversos niveles y delimitar la responsabilidad de cada

empleado ante solo un superviso inmediato. Esto permite ubicar a las

unidades administrativas en relación con las que le son subordinadas

en el proceso de la autoridad. El valor de una jerarquía bien definida

consiste en que reduce la confusión respecto a quien da las órdenes y

quien las obedece. Define como se dividen, agrupan y coordinan

formalmente las tareas en los puestos.

Toda organización cuenta con una estructura, la cual puede ser formal

o informal. La formal es la estructura explicita y oficialmente reconocida

por la empresa. La estructura informal es la resultante de la filosofía de

la conducción y el poder relativo de los individuos que componen la

organización, no en función de su ubicación en la estructura formal,

sino en función de influencia sobre otros miembros.

Elementos claves para el diseño de una estructura organizacional:

a) Especialización del Trabajo.

b) Departamentalización.

c) Cadena de mando.

d) Extensión del Tramo de Control.

e) Centralización y Descentralización.

http://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/metodos-creativos/metodos-creativos.shtml


http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml


http://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtml




http://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/debu/debu.shtml

132

f) Formalización.

a) Especialización del Trabajo:

O división de la mano de obra se sustenta en el hecho

de que en lugar de que un individuo realice todo el trabajo, este se divide en

cierto número de pasos y cada individuo termina uno de los pasos.

b) Departamentalización:

Una vez divididos los puestos por medio de la

especialización del trabajo, se necesita agruparlos a fin de que se puedan

coordinar las tareas comunes. La Departamentalización es el proceso que

consiste en agrupar tareas o funciones en conjuntos especializados en el

cumplimiento de cierto tipo de actividades. Generalmente adopta la forma de

gerencias, departamentos, secciones. La calidad de una estructura

organizativa depende mucho de la calidad de la Departamentalización y de la

consecuente delegación de funciones y autoridad para el desarrollo eficiente

de las mismas.

c) La Cadena de Mando:

Es una línea continua de autoridad que se extiende

desde la cima de la organización hasta el escalón más bajo y define quien

informa a quien. En la cadena de mando tenemos presente dos importantes

conceptos: Autoridad y Unidad de Mando. La autoridad se refiere al derecho

inherente de una posición administrativa para dar órdenes y esperar que se

cumplan y la Unidad de Mando ayuda a preservar el concepto de una línea

ininterrumpida de autoridad, si se rompe la unidad de mando un subordinado

podría tener que atender a demandas o prioridades conflictivas de varios

superiores.

d) Centralización y Descentralización:

La centralización se refiere al grado hasta el cual la

toma de decisiones se concentra en un solo punto de la organización. La

Descentralización se da cuando hay aportes de personal de nivel inferior o se

le da realmente la oportunidad de ejercer su discrecionalidad en la toma de

http://www.monografias.com/trabajos28/aceptacion-individuo/aceptacion-individuo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/worgfor/worgfor.shtml#DEÀRT

http://www.monografias.com/trabajos10/historix/historix.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/descent/descent.shtml#_Toc480978441

http://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml

133

decisiones, en una organización descentralizada se pueden tomar acciones

con mayor rapidez para resolver problemas, mas personas contribuyen con

información.

e) Formalización:

Se refiere al grado en que están estandarizados los

puestos dentro de la organización. Si un puesto está muy formalizado,

entonces su ocupante tienen una mínima posibilidad de ejercer su

discrecionalidad sobre lo que se debe hacer, cuando se debe hacer y cómo

se debe hacer. Cuando la Formalización es baja, el comportamiento en el

puesto no está programado relativamente y los empleados tienen mucha

libertad para ejercer su discrecionalidad en su trabajo.

2.5.1.2.1 Tipos de Organigramas

Los organigramas pueden ser:

a) Organigrama vertical

En los organigramas verticales, cada puesto

subordinado a otro se representa por cuadros en un nivel inferior, ligados a

aquel por líneas que representan la comunicación de responsabilidad y

autoridad. De cada cuadro del segundo nivel se sacan líneas que indican la

comunicación de autoridad y responsabilidad a los puestos que dependen de

él y así sucesivamente.

Ventajas:

o Son las más usadas y, por lo mismo,

fácilmente comprendidas.

o Indicar en forma objetiva las jerarquías del

personal.

Desventajas:

o Se produce el llamado "efecto de

triangulación", ya que, después de dos niveles, es muy difícil indicar los

puestos inferiores, para lo que se requeriría hacerse organigramas muy

alargados.

http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANT

http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/la-libertad/la-libertad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/lacomunica/lacomunica.shtml

134

b) Organigrama horizontal

Representan los mismos elementos del

organigrama anterior y en la misma forma, sólo que comenzando el

nivel máximo jerárquico a la izquierda y haciéndose los demás niveles

sucesivamente hacia la derecha.

Ventajas:

o Siguen la forma normal en que

acostumbramos leer.

o Disminuyen en forma muy

considerable el efecto de triangulación.

o Indican mejor la longitud de los

niveles por donde pasa la autoridad formal.

Desventajas:

Son pocos usados en prácticas, y muchas

veces, aun pudiendo hacerse una sola carta de toda la organización,

resultan los nombres de los jefes demasiado apiñados y, por lo tanto,

poco claros.

2.5.1.3 Funciones Administrativas

La administración es esencial en toda organización,

así como en todos los niveles de organización de una empresa,

corresponde ejercerla al presidente de la corporación. Las dificultades y

deficiencias aparecen en cualquier nivel; por ello la dirección efectiva

exige que todos aquellos sean responsables por el trabajo de otros y se

consideren así mismos como administradores.

a) Planificación

Incluye la selección entre cursos diversos y

futuros de acción, requiere la selección de

objetivos empresariales y metas

135

b) Organización

Organizar es agrupar actividades necesarias para

alcanzar ciertos objetivos, la estructura organizacional debe estar diseñada de

manera que sea perfectamente claro para todos quien debe realizar

determinada tarea y quién es responsable por determinados resultados.

Puede pensarse como la asignación de las tareas que se desarrollan bajo la

función de planeación para varios individuos o grupos dentro de la

organización.

c) Integración

Se define como la ocupación de puestos en la

estructura de la organización, mediante la identificación de requerimientos de

la fuerza de trabajo y el registro de las personas disponibles. Permite dar

énfasis al elemento humano ya que es tarea del administrador llenar los

puestos de su organización con personal calificado, deben tomarse en cuenta

también los factores internos de la empresa como políticas de personal, el

clima de la organización y el sistema de recompensas.

d) Dirección

La dirección puede ser definida como el proceso de

influir sobre las personas para que realicen en forma entusiasta el logro de las

metas, es la guía de las actividades de los miembros de la organización. Una

dirección apropiada es la ayuda a que la organización se dirija hacia el logro

de sus metas. El propósito último de la dirección es aumentar la

productividad.

e) Control

Es la medición y la corrección del desempeño en las

actividades de los subordinados para asegurarse de que todos los niveles de

objetivos y los planes diseñados para alcanzarlos se están llevando a cabo.

2.5.2. La Gerencia Administrativa

2.5.2.1. Estilos de Gerencia

Los estilos gerenciales o estilos de dirección no son elegibles o al gusto

de cada persona, ya que corresponden a la naturaleza del carácter y

del temperamento de las personas. Se puede definir "Estilo de

http://www.monografias.com/trabajos7/filo/filo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtml

136

Gerencia" como la forma en que una persona se relaciona con sus

subordinados al interior de una organización.

Estos estilos gerenciales más conocidos son:

a) Autocrático

Esto significa que seleccionará personal, que haga las

cosas tal y como él se las define.

b) Consultivo

En el estilo consultivo la primera función es definir los

objetivos y las metas (o los problemas) la realiza el gerente conjuntamente

con sus subordinados, haciéndolos participar con sus propias ideas.

c) Deliberativo

En el estilo deliberativo, el gerente comparte y hace

participativa las dos primeras funciones, esto es: definir los objetivos y metas,

y seleccionar las posibles alternativas de acción a seguir. La evaluación de

las alternativas, la selección de la alternativa optima, la asignación de tareas,

y el control sigue haciéndolas él personalmente.

d) Resolutivo

En el estilo resolutivo, se amplía un poco más la

plataforma participativa, viéndose en conjunto la definición de metas y

objetivos, la selección de las posibles alternativas de acción y la evaluación

de las mismas, pero el gerente se reserva para sí, la decisión de elegir la

alternativa mejor, realiza la ejecución y controla la acción.

e) Democrático

En el estilo democrático hay una acción participativa de

los subordinados en la mayoría de las funciones, se decide conjuntamente

cual es la alternativa mejor a seguir.

f) Participativo

En el estilo participativo propiamente tal, el gerente

solamente se reserva el control, partiendo del principio, que el control está en

función de la responsabilidad y por lo tanto no es delegable, así que en este

http://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANT

http://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtml


137

estilo se resuelve en conjunto la definición de objetivos, la selección de

alternativas de acción posibles y la asignación de tareas.

g) Colegiado

El estilo colegiado es donde las funciones se ejercen en

conjunto, incluyendo el control, sin embargo este estilo de gerencia solamente

es aplicable a algunos tipos de organizaciones, estructuras muy especiales,

por ejemplo: una sociedad de profesionales donde cada uno aporta desde su

especialidad y disciplina y nadie es jefe de nadie.

2.5.2.2. Funciones de gerencia

Cuando la gerencia es vista como un proceso,

puede ser analizada y descrita en términos de varias funciones

fundamentales. Sin embargo, es necesaria cierta precaución. Al discutir el

proceso gerencial es conveniente, y aun necesario, describir y estudiar cada

función del proceso separadamente. Como resultado, podría parecer que el

proceso gerencial es una serie de funciones separadas, cada una de ellas

encajadas ajustadamente en un compartimiento aparte.

En la práctica, un gerente puede ejecutar simultáneamente, o al menos en

forma continuada cuatro funciones: Planeamiento, organización, dirección y

control.

a) Planeamiento:

Cuando la gerencia es vista como un proceso,

planeamiento es la primera función que se ejecuta. Una vez que los objetivos

han sido determinados, los medios necesarios para lograr estos objetivos son

presentados como planes. Los planes de una organización determina su

curso y proveen una base para estimar el grado de éxito probable en el

cumplimiento de sus objetivos. Los planes se preparan para actividades que

requieren poco tiempo, años a veces, para completarse, así como también

son necesarios para proyectos a corto plazo.

b) Organización:

Para poder llevar a la práctica y ejecutar los planes, una vez que estos han

sido preparados, es necesario crear una organización.

http://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTRO

http://www.monografias.com/trabajos10/soci/soci.shtml


http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtml



http://www.monografias.com/trabajos12/pmbok/pmbok.shtml

138

sobre las características y la estructura de la

organización.

c) Dirección:

Esta tercera función gerencial envuelve los

conceptos de motivación, liderato, guía, estimulo y actuación. A pesar de que

cada uno de estos términos tiene una connotación diferente, todos ellos

indican claramente que esta función gerencial tiene que ver con los factores

humanos de una organización. Es como resultado de los esfuerzos de cada

miembro de una organización que ésta logra cumplir sus propósitos de ahí

que dirigir la organización de manera que se alcancen sus objetivos en la

forma más óptima posible, es una función fundamental del proceso gerencial.

d) Control:

La última fase del proceso gerencial es la función

de control. Su propósito, inmediato es medir, cualitativamente y

cuantitativamente, la ejecución en relación con los patrones de actuación y,

como resultado de esta comparación, determinar si es necesario tomar acción

correctiva o remediar que encauce la ejecución en línea con las normas

establecidas. La función de control es ejercida continuadamente, y aunque

relacionada con las funciones de organización y dirección, está más

íntimamente asociada con la función de planeamiento.

2.5.2.3. Procesos gerenciales

Para Las instituciones Financieras que conforman

el sistema de Seguridad Social del Ecuador la gerencia y adecuada

toma de decisiones constituye el elemento importante de la gestión

empresarial, se toma en consideración que del quipo de trabajo

encabezado por la Gerencia General se desprenden procesos de:

Planificación Estratégica

Planificación Operativa

Presupuesto

Gestión de Riesgos


http://www.monografias.com/trabajos5/moti/moti.shtml#desa


http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml

139

Por un lado las técnicas para gestionar y mejorar los procesos de las

que se cita la Reingeniería, de aplicación puntual a procesos concretos

o de uso extendido a toda la empresa. Por otro lado están los modelos

de gestión, en que los procesos tienen un papel central como base de

la organización y como guía sobre la articula el sistema de indicadores

de gestión.

2.5.3. Gerencia del Talento Humano

“Tradicionalmente una parte importante de la administración

de toda organización, privada o pública, es la política de gestión humana, en

la que se dedican grandes esfuerzos a diversos aspectos que beneficien al

empleado: política salarial, leyes de estabilidad programas de, vivienda,

capacitación, cesantía, prestaciones legales y extralegales, honorarios,

préstamos, etc.

Una nueva política de gestión humana debe ir más allá para lograr objetivos

como los siguientes:

1. Desarrollo de la capacidad intelectual del personal.

2. Desarrollo de sus ideas e iniciativas.

3. Satisfacción de sus ambiciones y metas

4. Creación de una motivación efectiva hacia el logro de sus

metas personales y no solo de las metas del empleador.

5. Obtención de un mayor nivel de independencia y de

responsabilidad individual.

Creación de empleos que respondan a necesidades reales y que sean

significativos en términos humanos, pues de otra forma solo se logra la

pérdida del respeto propio, de la estima y del concepto del valor interno de la

persona, y se condena a la persona de vivir de la beneficencia y de la caridad

de alguien, destruyéndole totalmente su vida y frustrando sus aspiraciones.” 19

19 Innovación Empresarial- Arte y Ciencia de la Creación de Empresas (2001). Varela

Rodrigo. Editorial Pearson Education de Colombia. Pág. 13

http://www.monografias.com/trabajos/reingenieria/reingenieria.shtml


http://www.monografias.com/trabajos/adolmodin/adolmodin.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/plantac/plantac.shtml#indic

http://www.monografias.com/trabajos11/plantac/plantac.shtml#indic

140

En la resolución JB-2005-834, Riesgo Operativo, la Superintendencia

de Bancos y Seguros recomienda que los procesos para una adecuada

administración del talento humano deberán contener procesos de

Incorporación, permanencia de desvinculación, acompañadas de

políticas claras que garanticen el cumplimiento de disposiciones legales

y cumplan con mejorar el ambiente de trabajo a continuación se

detallan conceptos específicos del contenido de cada proceso:

“Los procesos de incorporación.- Que comprenden la planificación

de necesidades, el reclutamiento, la selección, la contratación e

inducción de nuevo personal

Los procesos de permanencia.- Que cubren la creación de

condiciones laborales idóneas; la promoción de actividades de

capacitación y formación que permitan al personal aumentar y

perfeccionar sus conocimientos, competencias y destrezas; la

existencia de un sistema de evaluación del desempeño; desarrollo de

carrera; rendición de cuentas; e incentivos que motiven la adhesión a

los valores y controles institucionales.

Los procesos de desvinculación.- Que comprenden la planificación

de la salida del personal por causas regulares, preparación de

aspectos jurídicos para llegar al finiquito y la finalización de la relación

laboral” 20

Según Terry, es tal la importancia que hoy se le otorga al factor

humano que se le considera la clave del éxito de una empresa y la

Gestión del Talento Humano es considerada como la esencia de la

gestión empresarial. De esta manera una organización eficiente ayuda

a crear una mejor calidad de la vida de trabajo, dentro de la cual sus

empleados estén motivados a realizar sus funciones, a disminuir los

costos de ausentismo y la fluctuación de la fuerza de trabajo. La

Gestión de Recursos Humanos constituye, por tanto, un factor básico

http://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtml


http://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtml

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Recursos_Humanos/





http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtml


http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml

141

para que la empresa pueda obtener altos niveles de productividad,

calidad y competitividad.

2.5.3.1 Procesos de Incorporación del Personal

La incorporación del personal a la institución

constituye uno de los procesos más delicados de la gestión del Talento

Humano. Los procesos de Incorporación de personal comprenden la

planificación de necesidades, el reclutamiento, la selección, la

contratación e inducción de nuevo personal;

a) Reclutamiento:

El reclutamiento de personal es un conjunto de

procedimientos orientado a atraer candidatos potencialmente

calificados y capaces de ocupar cargos dentro de la empresa. Es en

esencia un sistema de información, mediante el cual la empresa

divulga y ofrece al mercado de recursos humanos las oportunidades de

empleo que pretende llenar. Para ser eficaz, el reclutamiento debe

atraer una cantidad de candidatos suficiente para abastecer de modo

adecuado el proceso de selección.

b) Fuentes de Reclutamiento:

Son todos los medios o áreas que utiliza la

empresa para realizar el proceso de reclutamiento. Estas fuentes son:

20

RESOLUCION JB-2005-834- RIESGO OPERATIVO SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS (2005).. Pág. 07


http://www.monografias.com/trabajos6/prod/prod.shtml


http://www.monografias.com/trabajos/competitividad/competitividad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/reclutamiento/reclutamiento.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtml



http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE

http://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNC

142

Amigos de Empleados Actuales

Servicios Públicos de Empleos

Los Centros e Institutos de Educación y

Formación :

Laborales: Sindicatos.

Academias varias.

Universidades.

Institutos Tecnológicos de Educación Superior.

Agencias de Empleos Privadas

Anuncios

Promociones Dentro de la Compañía

c) Fases del Reclutamiento

Fase I (Necesidad de Personal):

En esta etapa se harán los estudios previos

necesarios para tratar de detectar hasta qué punto van a existir las

necesidades de personal, donde se van a producir y qué factores se

pueden citar: Vacantes, el índice de rotación del personal; el índice de

ausentismo por vacaciones, permisos, estimaciones de reposo y las

inasistencias, los planes de expansión previstos, las condiciones del

mercando, los cuadros de promoción y adiestramiento, etc.

Fase II (Requisición de Personal):

Es la reunión de requisitos del cargo; cada uno

de los cuales tendrá la siguiente información: Título del cargo

(nominación), a qué unidad estará adscrito, definición del puesto,

descripción de las tareas del cargo, relaciones jerárquicas y verticales,

relaciones horizontales, condiciones en las cuales se efectuará el

trabajo (dentro o fuera de la empresa), remuneración asignada al

cargo. Características personales: Edad, sexo, estado civil.

http://www.monografias.com/Educacion/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/el-sindicato/el-sindicato.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/ponenc/ponenc.shtml#contexto


http://www.monografias.com/trabajos/promoproductos/promoproductos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml

http://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtml




http://www.monografias.com/trabajos16/sexo-sensualidad/sexo-sensualidad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml

143

Características físicas: Destreza manual, auditiva, olfativa, visual.

Habilidades personales: Capacidad de análisis, síntesis, pensamiento

abstracto, numérico, verbal. Condiciones personales: Iniciativa,

responsabilidad, cooperatividad, facilidad en el trato con todo tipo de

público, etc.

d) Selección del personal

Una vez que se dispone de un grupo idóneo de

solicitantes obtenido mediante el reclutamiento, se da inicio al proceso

de selección. Esta fase implica una serie de pasos que añaden

complejidad a la decisión de contratar y consumen cierto tiempo. Estos

factores pueden resultar irritantes, tanto para los candidatos, que

desean iniciar de inmediato, como para los gerentes de los

departamentos con vacantes.

Proceso de Selección

El proceso de selección consiste en una serie de

pasos específicos que se emplean para decidir qué solicitantes deben

ser contratados. El proceso se inicia en el momento en que una

persona solicita un empleo y termina cuando se produce la decisión de

contratar a uno de los solicitantes.

Esta etapa se inicia con la contestación de la solicitud de servicio,

continuándose con una primera entrevista, la cual tiene por objeto:

Obtener información del candidato entrevistado

sobre: Apariencia personal, defectos físicos evidentes, modales,

gestos, fluidez verbal, control emocional, índices sobre su nivel de

inteligencia, capacidad de razonamiento, nivel cultural, conducta

durante la entrevista.

Detectar interés real del candidato por el cargo

(razones de prestigio, accesibilidad -fácil traslado-, sueldo, condiciones

socio-económicas que brinda la empresa, imagen de la empresa o falta

http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIT

http://www.monografias.com/trabajos7/sipro/sipro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/genesispensamto/genesispensamto.shtml


http://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtml


http://www.monografias.com/trabajos6/meti/meti.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml


http://www.monografias.com/trabajos12/recoldat/recoldat.shtml#entrev


http://www.monografias.com/trabajos15/inteligencia-emocional/inteligencia-emocional.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/recoldat/recoldat.shtml#entrev

http://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/imco/imco.shtml

144

de otras perspectivas laborales, expectativa de cubrir una inminente

necesidad económica).

Conocer los detalles de la historia laboral del

entrevistado: Permanencia en cada uno de sus empleos, causa de

rescisión del contrato de trabajo, cambios de sueldos, promociones,

conflictos laborales.

Suministrar al candidato los detalles del

requerimiento de personal (causas que originan la solicitud) asimismo

la información sobre el cargo, localización, ubicación estructural (rango,

nivel), breve descripción de las tareas, sueldos y condiciones socio-

económicas que acompañan al cargo responsabilidad del cargo,

horario.

La totalidad de ofertas de servicio que han sido

obtenidas a través de las diferentes fuentes de reclutamiento, nos van

a permitir organizar tres grupos de candidatos:

Aquellos que reúnen las condiciones para ocupar el

puesto (candidatos elegibles).

Aquellos que se estiman dudosos para

ocupar el puesto (previsto en caso de fallar los candidatos posibles).

Aquellos que no reúnen las condiciones

mínimas requeridas (no aptos).

e) Contratación

En muchos departamentos de personal se integran

las funciones de reclutamiento y selección en una sola función que

puede recibir el nombre de contratación. En los departamentos de

personal de grandes dimensiones se asigna la función de contratación

a un gerente específico. En los más pequeños, el gerente del

departamento desempeña esta labor.

La función de contratar se asocia con el departamento de personal,

pero además el proceso de selección tiene importante radical en la

http://www.monografias.com/Historia/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/indi/indi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNC


http://www.monografias.com/trabajos11/grupo/grupo.shtml



http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml

145

administración de recursos humanos. Por lo tanto, la selección

adecuada es esencial en la administración de personal e incluso para

el éxito de la organización.

2.5.3.1.1 INDUCCIÓN PROFESIONAL

Consiste en la orientación, ubicación y

supervisión que se efectúa a los trabajadores de reciente ingreso (puede

aplicarse asimismo a las transferencias de personal), durante el período de

desempeño inicial ("periodo de prueba").

a) Importancia

Los programas de inducción en las

empresas son de suma importancia porque ayudan al nuevo trabajador a su

adaptación en la misma. Disminuye la gran tensión y nerviosismo que lleva

consigo el nuevo trabajador, ya que tiende a experimentar sentimientos de

soledad e inseguridad.

b) Objetivos

El objetivo principal de la inducción es

brindar al trabajador una efectiva orientación general sobre las funciones que

desempeñará, los fines o razón social de la empresa y organización y la

estructura de ésta. La orientación debe perseguir estimular al nuevo

empleado para que pueda integrarse sin obstáculos al grupo de trabajo de la

organización. Exige, pues, la recepción favorable de los compañeros de

labores que pueda lograrse una coordinación armónica de la fuerza de

trabajo.

La responsabilidad de llevar a cabo el proceso de inducción y orientación

puede corresponder tanto al supervisor como al jefe de personal.

Todo programa de inducción debe comprender la siguiente información de

manera general:

Información sobre la empresa/ organismo:

Misión y Visión.

Historia

Actividad que desarrolla. Posición que ocupa en el

mercado.

Filosofía – Objetivos.

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Recursos_Humanos/

http://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtml


http://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtml

http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/

http://www.monografias.com/trabajos6/elme/elme.shtml#induccion

http://www.monografias.com/trabajos/inseguridad/inseguridad.shtml



http://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/hipoteorg/hipoteorg.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtml

http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/

http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml

146

Organigrama General

Disciplina Interior:

Reglamentos de régimen interior (identificación

para control de entrada y salida de personal, de

vehículos, de uso de las instalaciones)

Derechos y Deberes.

Premios y sanciones. Disciplina.

Ascensos.

2.5.3.2 Procesos de Permanencia

En cumplimiento con la resolución JB-2005-834

Riesgo Operativo los procesos de permanencia del personal deben: cubrir la

creación de condiciones laborales idóneas; la promoción de actividades de

capacitación y formación que permitan al personal aumentar y perfeccionar

sus conocimientos, competencias y destrezas; la existencia de un sistema de

evaluación del desempeño; desarrollo de carrera; rendición de cuentas; e

incentivos que motiven la adhesión a los valores y controles institucionales.

Para una mejor definición de este proceso daremos a conocer algunos

conceptos básicos y técnicos que nos permitirán tener una guía de cómo

implantar y mejorar los procesos de permanencia en la institución:

2.5.3.2.1 Competencia Profesional

La competencia profesional es la aptitud

de un individuo para desempeñar una misma función productiva en diferentes

contextos y con base en los requerimientos de calidad esperados por el

sector productivo. Esta aptitud se logra con la adquisición y desarrollo de

conocimientos, habilidades y capacidades que son expresados en el saber, el

hacer y el saber hacer.

La capacidad real del individuo para abordar todas las tareas que componen

un lugar de trabajo, los cambios nos obligan a focalizar más en las

potencialidades del individuo para movilizar sus capacidades y desarrollar su

potencial en concreto y desarrollar situaciones laborales.

http://www.monografias.com/trabajos14/disciplina/disciplina.shtml


http://www.monografias.com/trabajos/histoconcreto/histoconcreto.shtml

147

Es decir la competencia laboral es la habilidad para desempeñarse conforme

a los estándares requeridos en el empleo, a través de un rango amplio de

circunstancias y para responder a demandas cambiantes.

La competitividad global en el nuevo milenio realiza un análisis interesante

acerca de la utilización del término competencia en este sentido destaca que

las competencias:

a) Son características permanentes de las personas.

b) Se ponen de manifiesto cuando se ejecuta una tarea o

un trabajo.

c) Están relacionadas con la ejecución exitosa de una

actividad.

d) Tienen una relación causal con el rendimiento laboral,

es decir, no están asociadas con el éxito sino que se

asume que realmente lo causan.

e) Pueden ser generalizadas a más de una actividad.

f) Combinan lo cognoscitivo, lo afectivo, lo conductual.

Hoy en día lo que busca una empresa en el talento humano no es solo la

base de conocimiento sino aspectos como: rectitud; receptividad a la

influencia, dedicación al éxito de los demás y voluntad de reconocer nuestras

propias contribuciones al problema; una fuerza de trabajo diversificada en

todos los niveles de la organización (por edades, sexo, grupos étnicos, etc.);

claridad sobre las metas y el rendimiento de la compañía; mayor autoridad y

responsabilidad para los que están más cerca de nuestros productos y de

nuestros clientes. Fomentando activamente la responsabilidad, la confianza y

el reconocimiento en la organización, podemos captar y poner en juego las

capacidades de todas las personas.

En ese sentido, toma especial relevancia el concepto de competencia laboral,

entendida como la capacidad productiva de un individuo que se define y mide

en términos del desempeño en un determinado contexto laboral, y no

solamente de conocimientos, habilidades o destrezas en abstracto; es decir,

la competencia proporciona información sobre el capital intelectual que portan

los individuos, asegura si realmente éstos cumplen con el estándar de calidad

http://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/capint/capint.shtml

148

establecido por rama, industria o área ocupacional, y determina el nivel

de desempeño de la fuerza de trabajo.

2.5.3.2.2. Levantamiento de perfil por competencias

Hoy por hoy, hay que destacar la creciente aplicación

del enfoque de competencias en el ámbito de la Gestión. Un número cada vez

mayor de foros de análisis y debate (congresos, jornadas, simposios),

investigaciones, programas o políticas de formación, planes institucionales,

normativas legales (en el marco de políticas de empleo y en relación con la

cualificación y certificación profesional de las personas) y estrategias de

intervención giran en torno al concepto de competencia.

Numerosas organizaciones lo han adoptado en sustitución de otros sistemas

más tradicionales y lo han convertido en el eje alrededor del cual giran los

procesos de selección y formación, los planes de carrera y sucesión, los

procedimientos de evaluación y recompensa, etc., configurando, eso sí, cada

una de ellas su propio sistema de Gestión por Competencias

El modelo de competencias es una herramienta en la gestión de Recursos

Humanos porque facilita la intermediación con los subsistemas y procesos del

área, Posibilita su acción de manera integrada.

El perfil por Competencias de un puesto o cargo nos permite visualizar una

lista de tareas e identifica las actividades relevantes de un puesto, facilitando

también una distribución de trabajo. Y una comparación del candidato que se

ajuste al perfil, también nos permite planificar capacitaciones, ascensos,

contribuye a afinar estrategias de compensaciones y se alinea con el Balance

Scorecard (Tablero de Mando) el cual se basa en cuatro perspectivas:

financiera, clientes, recursos humanos y procesos internos.

Para realizar un levantamiento de un perfil por Competencias primero,

realizamos un cuadro en donde consta las actividades relevantes

conocimientos, destrezas y otras competencias, en este punto se le asigna

una calificación a las actividades dejando al descubierto cuales son las

actividades con más peso y cuales son ocasionales, con este listado

http://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtml

149

podemos determinar las actividades que son necesarias para tener

éxito en el cargo.

2.5.3.2.3. Diccionario de Competencias

Para aplicar una metodología adecuada de competencias es necesario

conocer los principales significados de las competencias más utilizadas

en el sector bancario se resumen en el siguiente listado:

Adaptabilidad al cambio

Autoconfianza

Comunicación

Conocimiento del Negocio

Cooperación

Ética Profesional

Flexibilidad

Habilidad de Dirección

Iniciativa

Integridad

Liderazgo

Manejo de Conflictos

Objetividad

Orientación al logro

Pensamiento Crítico

Perseverante

Proactividad

Tolerancia

Trabajo en equipo

2.5.3.3 Procesos de Desvinculación

Según las recomendaciones emitidas por la

resolución JB-2005-834 Riesgo Operativo emitidas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros indica que los procesos de

desvinculación son:

150

Procesos que comprenden la planificación de la salida del personal

por causas regulares, preparación de aspectos jurídicos para llegar al

finiquito y la finalización de la relación laboral.

Los procesos de incorporación, permanencia y desvinculación antes

indicados deberán ser soportados técnicamente, ajustados a las

disposiciones legales y transparentes para garantizar condiciones

laborales idóneas.

Las instituciones controladas deberán analizar su organización con el

objeto de evaluar si han definido el personal necesario y las

competencias idóneas para el desempeño de cada puesto,

considerando no sólo experiencia profesional, formación académica,

sino también los valores, actitudes y habilidades personales que

puedan servir como criterio para garantizar la excelencia institucional.

151

CAPITULO III

3. PROPUESTA

3.1. INTRODUCCION

El Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo

Común de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., tiene oportunidades de crecimiento que se

fundamentan en el ahorro previsional que realizan sus 103 participes

en forma quincenal, con miras a que este ahorro pueda ser el inicio de

una nueva forma de trabajo en el momento que concluya su vida

laboral.

La realización del diagnóstico situacional de este fondo de ahorro

previsional permitió conocer deficiencias en cuanto a su administración,

así como la aplicación de procesos contables, que son de esencial

necesidad en una entidad que a futuro entrará en el control de la

Superintendencia de Bancos y Seguros, organismo de control que

exige claridad, transparencia y técnicas administrativas y contables

acorde a disposiciones legales que garanticen información y

administración de calidad.

El manejo de recursos económicos de los participes que actualmente

se encuentran bordeando los dos cientos mil dólares, requieren de

medidas urgentes que regularicen los procesos financieros y

administrativos, al contar con manuales de procesos que cubran estos

dos aspectos fundamentales se proyecta mejorar la gestión y elevar la

calidad de los servicios que el Fondo podrá brindar a sus partícipes.

152

El Manual de Procedimientos va a mejorar las falencias

en la gestión Administrativa y Financiera-Contable.

El Manual normará las actividades Administrativas del

Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo

Común de empleados de la Cooperativa de Ahorro y


Manual de Procedimientos logrará que los

Administradores del Fondo tengan una guía para el mejor

desenvolvimiento de sus funciones.

El Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común, basa su

accionar en el art. 220 de la ley de Seguridad Social, que indica que los

afiliados al IESS, independientemente de su nivel de ingresos podrán

efectuar ahorros voluntarios para mejorar la cuantía de las condiciones

de las prestaciones correspondientes al Seguro General Obligatorio o

a proteger contingencias de seguridad no cubiertas por este.

A continuación se da inicio a la propuesta que inicia con el enfoque de

los procesos institucionales a una gestión por procesos, en atención a

la resolución emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros JB-

2005-834.

3.2. GESTION DE PROCESOS

Los procesos son un conjunto de actividades que transforman

insumos en productos o servicios con valor para el cliente sea este

interno o externo, la calidad con la cual se proporcionen los productos

terminados al siguiente proceso garantizará que el producto final cubra

con las expectativas del cliente, en el caso del F.C.P.C Fondo Común

de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui

Ltda., se podrá garantizar a los partícipes que sus recursos se

manejarán con total transparencia y acorde a las leyes y disposiciones

de los organismos de control.

153

Se iniciará proponiendo un inventario de procesos que cumple con los

requerimientos realizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros en su

resolución JB.2005-834 Riesgo Operativo y en base a la resolución SBS-2004-

0740 Normas para el registro, constitución, organización, funcionamiento y

liquidación de los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados:

3.2.1. Inventario de Procesos

En el Fondo Complementario Previsional Cerrado

Fondo Común de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Atuntaqui Ltda., se ha identificado que pueden implantarse

procesos que vayan en concordancia con las disposiciones legales

como son la resolución JB-2005-834 Riesgo Operativo, en la cual se

identifican procesos Gobernantes, Productivos y Habilitantes o de

Apoyo.

Se identifican Macro Procesos, Procesos, Sub Procesos y

Procedimientos, a los cuales se les incorpora una nomenclatura de

identificación, un líder de proceso o persona responsable de la

ejecución de los mismos, el servicio que genera el proceso, los clientes

tanto internos como externos beneficiarios del producto final del

proceso, y el nivel de criticidad de cada proceso

El inventario de procesos que a continuación se propone, se enmarca

en todos los requerimientos de mejores prácticas administrativas y es

sujeto de mejoramiento continuo, en base a los nuevos requerimientos

y necesidades administrativas del F.C.P.C. Fondo Común:

154

INTERNOS EXTERNOS

PRG-GAD GESTION ADMINISTRATIVA

PRG-GAD-PLA-01 Planificación

PRG-GAD-PLA-01-PLE-01 Plan Estratégico Administrador del F.C.P.C Plan Estratégico Trianual

Administrador, Responsable

de Riesgos, Responsable de

Inversiones, Responsable de

Prestaciones, Contador

General.

Asamblea General de

Partícipes, Partícipes del

F.C.P.C Fondo Común.

Superintendencia de Bancos

y Seguros

Crítico

PRG-GAD-PLA-01-PLO-02 Plan Operativo Administrador del F.C.P.C Plan Operativo Anual





General.

Asamblea General de




y Seguros

Crítico

PRG-GAD-ORG-02 Organización

PRG-GAD-ORG-02-OES-01 Organización Estructural Administrador del F.C.P.C Organigrama Estructural





General.

Asamblea General de




y Seguros

No Crítico

PRG-GAD-DIR-03 Dirección

PRG-GAD-DIR-03-GCA-01 Gestión del Consejo de AdministraciónPresidente del Consejo de

Administración

Políticas de dirección del F.C.P.C/

Estatuto Social





General.

Asamblea General de




y Seguros

Crítico

PRG-GAD-CON-04 Control

PRG-GAD-CON-04-CIR-01 Gestión del Comité Integral de Riesgos Responsable de RiesgosMinimización de los Riesgos de

Liquidez, Crédito, Inversión.





General.

Asamblea General de




y Seguros

No Crítico

PRG-GAD-CON-04-CIN-02 Gestión del Comité de InversionesResponsable de Tesorería e

Inversiones

Administración de los recursos

económicos del F.C.P.C

Recursos invertidos con el

mayor rendimiento

Asamblea General de




y Seguros

Crítico

PRG-GAD-CON-04-CPR-03 Gestión del Comité de PrestacionesResponsable de Ahorros y

PrestacionesAdministración de la Cesantía

Otorgamiento de Cesantías

a los partícipes

Asamblea General de




y Seguros

Crítico

Proceso: Gestión de Riesgos

INVENTARIO DE PROCESOS F.C.P.C FONDO COMUN DE LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ATUNTAQUI

LTDA.

Código: FCPC-PRC-INV-FR-01

PROCESOS GOBERNANTES LIDER DEL PROCESO SERVICIO QUE GENERA

CLIENTESNIVEL DE CRITICIDAD

Status:

Propuesto X Aprobado Publicado

Tipo de Proceso:

Gobernante x Productivo Apoyo

Fecha de Elaboración: Julio de 2010

Fecha de la Ultima revisión: Julio de 2010

Título: Inventario de Procesos

Cuadro: # 32

155

INTERNOS EXTERNOS

PPR-GNE GESTION DE NEGOCIOS

GNE-AHO-01 AHORRO PREVISIONAL

GNE-AHO-01-APC-01 Apertura de cuentas

GNE-AHO-01-DEP-02 Depositos

GNE-AHO-01-RND-03 Rendimientos

GNE-AHO-01-CTA-04 Estados de Cuenta

GNE-AHO-01-CIE-05 Cierres de cuenta

GNE-COL-02 CREDITO

GNE-COL-02-ATC-01 Atención al cliente

GNE-COL-02-VEV-02 Verificación y Evaluación

GNE-COL-02-APR-03 Aprobación

GNE-COL-02-DES-04 Desembolso

GNE-COL-02-CON-05 Seguimiento y Control

GNE-INV-03 INVERSIONES

GNE-INV-03-NEG-01 Negociación

GNE-INV-03-REN-02 Renovación

GNE-INV-03-CAN-02 Cancelación o Precancelación

Responsable de Tesorería e

inversiones

Colocación del exeso de liquidez

en inversiones de instituciones del

sistema financiero


de Riesgos, Responsable

de ahorros e Prestaciones,

Contador General.

Instituciones del Sistema

Financiero, Superintendencia

de Bancos y Seguros, Auditor

Externo.

Crítico

Responsable de Ahorros y

Prestaciones

Administración del Ahorro

Previsional




Prestaciones.

Asamblea General de




y Seguros, Auditor Externo

Crítico

Responsable de CréditoOtorgamiento de Créditos a los

partícipes





General.

Partícipes del F.C.P.C Fondo

Común, Auditor ExternoCrítico

PROCESOS PRODUCTIVOS LIDER DEL PROCESO SERVICIO QUE GENERA

CLIENTES

NIVEL DE CRITICIDAD


LTDA.



Tipo de Proceso:


Status:

Propuesto X Aprobado Publicado



156

INTERNOS EXTERNOS

PHA-GTH GESTIÓN DE TALENTO HUMANO

PHA-GTH-INC-01 INCORPORACIÓN

PHA-GTH-INC-01-REC-01 Reclutamiento

PHA-GTH-INC-01-SEL-02 Selección

PHA-GTH-INC-01-CON-03 Contratación.

PHA-GTH-INC-01-IND-04 Inducción

PHA-GTH-PER-02 PERMANENCIA

PHA-GTH-PER-02-MFC-01

Manual de Funciones y Perfiles por

Competencias

PHA-GTH-PER-02-NOM-02 Nómina

PHA-GTH-PER-02-SRG-03 Servicios Gubernamentales

PHA-GTH-PER-02-VAC-04 Vacaciones

PHA-GTH-DES-03 DESVINCULACIÓN

PHA-GTH-DES-03-AER-01 Acta entrega recepción

PHA-GTH-DES-03-LIQ-02 Liquidación

PHA-GFN GESTIÓN FINANCIERA

PHA-GFN-CON-01 CONTABILIDAD

PHA-GFN-CON-01-PLC-01 Plan de Cuentas F.C.P.C

PHA-GFN-CON-01-JOR-02 Jornalización de Operaciones Contables

PHA-GFN-CON-01-ACT-03 Activos

PHA-GFN-CON-01-PAS-04 Pasivos

PHA-GFN-CON-01-PAT-05 Patrimonio

PHA-GFN-CON-01-ING-06 Ingresos

PHA-GFN-CON-01-GAS-07 Gastos

PHA-GFN-CON-01-AJS-08 Ajustes

PHA-GFN-CON-01-MAY-9 Mayorización

PHA-GFN-CON-01-BCO-10 Balance de Comprobación

PHA-GFN-CON-01-HDT-11 Hoja de Trabajo

PHA-GFN-CON-01-EFN-12 Estados Financieros

PHA-GFN-CON-01-BGN-13 Balance General

PHA-GFN-CON-01-RES-14 Estado de Resultados

PHA-GFN-CON-01-EPT-15 Estado de evolución del Patrimonio

PHA-GFN-CON-01-EFE-16 Estado de Flujo de efectivo

PHA-GFN-CON-01-FLU-17 Flujograma General del Proceso

PHA-GFN-CON-01-ANF-18 Análisis Financiero


LTDA.



Tipo de Proceso:


Status:

Propuesto x Aprobado Publicado



PROCESOS HABILITANTES O DE APOYO LIDER DEL PROCESO SERVICIO QUE GENERA

CLIENTES

NIVEL DE CRITICIDAD

Administrador del F.C.P.CAdministración de la permanencia

del Personal

Empleados y colaboradores

del F.C.P.CAuditor Externo No Crítico

Administrador del F.C.P.CPersonal idoneo para laborar en el

F.C.P.C

Todos los procesos que

requieran de personalAuditor Externo No Crítico

Contador General Estados Financieros



Tesorería e Inversiones,

Responsable de Ahorros y

Prestaciones, Presidente del

Consejo.

Auditor Externo,


y Seguros, SRI

Crítico

Administrador del F.C.P.CCumplimiento legal del personal

desincorporadoContabilidad Auditor Externo No Crítico

ELABORADO POR: REVISADO POR APROBADO POR

Jenny Maldonado

INVESTIGADORA ADMINISTRADOR DEL F.C.P.C FONDO COMUNPRESIDENTE DEL F.C.P.C FONDO COMUN

Junio de 2010 Julio de 2010 Julio de 2010

157

F.C.P.C. FONDO COMUN

GESTIÓN ADMINISTRATIVA

CREDITO

GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO

GESTIÓN CONTABLE Y CUSTODIA DE VALORES

CL

IEN

TE

(SA

TIS

FA

CC

IÓN

)

CL

IEN

TE

(RE

QU

ISIT

OS

)

MAPA DE PROCESOS F.C.P.C FONDO COMUN

EMPLEADOS COAC. ATUNTAQUI LTDA.

GOBERNANTES

PRODUCTIVOS

INVERSIONAHORRO

PREVISIONAL

HABILITANTES

Planificación Organización Dirección Control

3.2.2. Mapa General de Procesos

En base a la metodología propuesta y el inventario

incorporado en el punto anterior el F.C.P.C Fondo Común de los

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., tiene

el siguiente mapa general de procesos:

Título: Mapa de Procesos

Gráfico: 23

Fuente: Autora

158

PROCESO: GESTION ADMINISTRATIVA

SUB PROCESO: PLANIFICACION

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

Este procedimiento norma las actividades a realizar para que el F.C.P.C Fondo Común elabore un Plan Estratégico para un período de tiempo de 3

años, incluyendo las tendencias actuales de planificación.

OBJETIVO GENERAL

Elaborar el Plan Estratégico que guiará las actividades del F.C.P.C Fondo Común de empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda.



Tipo de Proceso:

Gobernante Productivo Apoyo

Status:

Propuesto Aprobado Publicado



F.C.P.C FONDO COMUN EMPLEADOS DE LA COAC.

ATUNTAQUI LTDA.

LIDER DEL PROCESO BACK UP

ADMINISTRADOR DEL F.C.P.C PRESIDENTE DEL F.C.P.C

PROCEDIMIENTO: PLAN ESTRATEGICO

POLITICAS ESPECIFICAS

1.- El Plan estratégico se elaborará cada 3

años en el mes de noviembre.

2. La coordinación de la elaboración del Plan estartégico estará a cargo del Administrador del F.C.P.C.

Fondo común, quien realizará evaluaciones trimestrales de su cumplimiento.

INDICADORES DE GESTIÓN

*Cumplimiento de Plan Estratégico * Aprobación del Plan Estratégio por parte del Consejo de Administración

NIVEL DE CRITICIDAD

NO CRITICO

BASE LEGAL APLICABLE

*Resolución JB-2005-834

x

x

3.3.PROPUESTA ADMINISTRATIVA-PROCESOS GOBERNANTES.

3.3.1. Planificación

El esquema actual de mejores prácticas

administrativas se enmarca en una adecuada planificación de las

actividades estratégicas a realizarse en un período referencial de 3

años a la cual se denominará Plan Estratégico, y enfocadas al

cumplimiento de estas actividades se definirá en forma anual un plan

Operativo.

3.3.1.1. Plan Estratégico

Para una adecuada elaboración del plan

estratégico institucional, se proponen aplicar las siguientes actividades

que se plasman en el manual de procesos:

159

No. RESPONSABLE

1 Administrador

2 Contador General

3 Administrador

4 Administrador

5 Administrador

6 Contador General

7 Administrador

8 Contador General

9 Administrador


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-PLA-01-PLE-01


Tipo de Proceso:

Gobernante Productivo ApoyoPROCESO: GESTION ADMINISTRATIVA

SUB PROCESO: PLANIFICACIONStatus:


PROCEDIMIENTO: PLAN ESTRATEGICOFecha de Elaboración: Julio de 2010


ACTIVIDAD

Diseñará la estructura que contendrá el plan estratégico y en coordinación con las áreas

responsables de la misma, mantendrá reuniones de trabajo para incorporar los puntos a tratar en el

Plan estratégico.

Recopilará la información económica-financiera histórica del F.C.P.C, inlcuyendo balance general,

estado de resultados, cumplimientos tributario y otros.

Incorporarán en el punto 1. El CONTEXTO ECONOMICO FINANCIERO, los términos referentes al

área de influencia comercial que tenga el Fondo es decir la actividad económica de los partícipes,

ingresos de los mismos, aportes y proyecciones de crecimiento remunerativo y de prestaciones.

Incorporará en el punto 1.1 .- La participación de los Fondos Complementarios Previsionales en el

sistema de Seguridad Social del Ecuador, definiendo cifras económicas, beneficios otorgados a los

partícipes, supervisión de la Superintendencia de Bancos y Seguros, evolución de los depósitos de

los partícipes, crecimiento de la cartera de crédito, el otorgamiento de prestaciones, el patrimonio del

Fondo, y evolución de las inversiones.

Incorporará en el punto 2. HISTORIA INSTIRUCIONALDEL F.C.P.C. cómo se forma el Fondo de

Ahorros, la iniciativa de creación, año de inicio de actividades, nombre de fundadores, evolución de

los administradores, es decir los principales datos relevantes de la historia del Fondo.

Incorporará el punto 3. POSICION FINANCIERA.-es decir la posición financiera que sirvió de base

para la planificación estratégica, verificándose que constituye el último balance General y estado de

resultados en miles de dólares a la fecha de corte que se elabore el plan estratégico.

Incorporará el punto 4. POSICION EN EL MERCADO: Se contará con un comparativo de evolución

económica y posicionamiento de los Fondos Complementarios Previsionales Cerrados, esta

información se extraerá de los comparativos publicados en forma mensual por la Superintendencia

de Bancos y Seguros, el comparativo deberá realizarse entre fondos de tamaños similares.

Incorporará el punto 5. ANALISIS DE INDICADORES.- un análisis de los principales indicadores

económicos como son: Suficiencia patrimonial, calidad de los activos, índices de morosidad,

cobertura de provisiones para cartera improductiva, eficiencia económica, rentabilidad,

intermediación financiera, eficiencia financiera, rendimiento de la cartera, otros ingresos

operacionales, liquidez, vulnerabilidad del patrimonio, entre otros.

Incordporará en punto 6. CLIMA LABORAL.- Previa a la realización del plan estratégico se deberá

incorporar encuestas técnicas que nos permitan medir el nivel del clima laboral entre los

colaboradores del Fondo, los resultados de esta encuesta deben incorporarse en este plan.

x

x

160

No. RESPONSABLE

10 Administrador

11 Administrador

12 Administrador

13 Administrador

14 Administrador

15 Administrador

16 Administrador

17 Administrador

Status:


PROCEDIMIENTO: PLAN ESTRATEGICO

Incorporará el punto 7. MATRIZ FLOA.- Deberá incorporarse una matriz FLOA Corporativa que

incluya Fortalezas de la entidad, limitaciones, oportunidades y amenazas, la misma que deberá

desarrollarse en participación con los responsables de cada área de trabajo.

Incorporará el punto 8. MISION.- Deberá incorporarse conceptos de ¿Qué queremos hacer? En un

período de tiempo deternimado para conseguir los objetivos institucionales, es la razón de ser de la

empresa, deberá contener la descripción de lo que hace la empresa, para quién está dirigido el

esfuerzo, el factor que diferencia a esta fondo de los demás.

Incorporará el punto 9. VISION.- Deberá incorporarse conceptos de ¿Qué queremos Ser? Una

imaguen del futuro deseado que buscamos crear con los esfuerzos y acciones.


ATUNTAQUI LTDA.



Tipo de Proceso:


SUB PROCESO: PLANIFICACION

Incorporará el punto 12. OBJETIVOS.- Deberá incorporarse conceptos de ¿Qué queremos

alcanzar? Durante la aplicación del plan estratégico, este punto de incorporarse con formatos

adecuadamente diseñados que nos permitan conocer, la perspectiva estratégica, la finalidad ( que

se va hacer), el propósito (para que se va hacer),la iniciativas estrtatégicas (como se va hacer), el

coordinador del objetivo, el ejecutor del objetivo, y los objetivos tranversales vinculados,

Coordinará en reuniones de trabajo una consolidación del Plan estratégico y Operativo con el

objetivo de depurar las actividades que se aplicarán anualmente.

Remitirá el Plan al Consejo de Administración para su correspondiente revisión y aprobación.



ACTIVIDAD

Incorporará el punto 10. VALORES.- que son principios considerados válidos por que se evidencian

que los tenemos y requerimos de ellos para una mejor administracion, deben ser el resultado de un

trabajo en equipo

Incorporará el punto 11. PRINCIPIOS O CULTURA CORPORATIVA.- Se determinarán los valores,

costumbres, hábitos y creencias, existentes en la organización, que guirán el accionar del F.C.P.C

Fondo Común

x

x

3.3.1.1.1. Visión

La visión Institucional debe

incorporar conceptos de que quiere ser es decir una imagen a un futuro

deseado que busca crear con esfuerzos y acciones se propone la

siguiente:

VISION Crecer sostenidamente, como una organización líder en la cultura de ahorro previsional, garantizando una administración de los aportes de los partícipes, transparente, eficiente, oportuna y personalizada, mejorando su calidad de vida con el otorgamiento de servicios de calidad que superen sus expectativas y que garanticen la productividad de sus aportes.

161

3.3.1.1.2. Misión

La misión Institucional debe

incorporar conceptos de que queremos hacer, corresponde al objetivo

general que el Fondo desea alcanzar en el período de aplicación del

Plan estratégico, en base al estudio realizado se propone:

3.3.1.1.3. Valores

Los valores que guían el accionar

del Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de los


serán:

MISION Cimentar un plan de cesantía de largo plazo, mediante la adecuada aplicación de políticas de inversión de los ahorros previsionales de los partícipes, minimizando el riesgo de las operaciones y mejorando la calidad de las prestaciones ofertadas a los empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda.

162

Valor Declaración

Honradez Garantizamos que los aportes de los partícipes serán

manejados con transparencia y seguridad.

Confianza La aplicación y observancia de leyes y disposiciones legales, en

un ambiente controlado garantiza el cumplimiento de las

prestaciones.

Respeto Compartimos acuerdos y respetamos los desacuerdos, sin

perjudicar a nuestros partícipes.

Responsabilidad Cumplimos con las prestaciones hacia nuestros partícipes.

Equidad Velando por que los rendimientos obtenidos por el Fondo sean

repartidos en proporción directa a los aportes

3.3.1.1.4. Principios

El F.C.P.C. Fondo Común de

empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., abrasa los siguientes

principios.

No Principio Declaración Operativización

1.

SO

LID

AR

IDA

D

El Fondos Complementario Previsional Cerrado FONDO COMUN es una organización de adhesión voluntaria para de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., abiertas para todos los empleados dispuestos a utilizar sus servicios y dispuestas a aceptar las responsabilidades que conlleva la condición de partícipes, sin discriminación de género, raza, clase social, posición política o religiosa.

Este principio viabiliza la búsqueda de nuevos partícipes conjuntamente con los cuales se puede incrementar y mejorar las prestaciones del Fondo Común.

2.

EQ

UID

AD

Los partícipes del Fondo Común, son quienes participan activamente en la definición de las políticas y en la toma de decisiones. Los hombres y mujeres elegidos para representar a los partícipes, responden ante los mismos. En el Fondo Común la base, los partícipes tienen igual derecho de voto (un socio, un voto),

Este principio compromete a los niveles directivos a mejorar permanentemente el manejo de la organización toda vez que ellos representan los intereses de los socios.

163

3.

TR

AN

SP

AR

EN

CIA

Y

PA

RT

ICIP

AC

ION

El F.C.P.C Fondo Común informará a todos sus partícipes en forma anual sobre los movimientos económicos realizados con el objetivo de maximizar el rendimiento de las aportaciones. El partícipe estará informado permanentemente sobre el cumplimiento con organismos de control y tributarios.

Este principio nos permite dar la importancia necesaria a los partícipes en cuanto a temas de información de manejo de recursos y de cumplimiento con organismos de control y demás.

3.3.1.1.5. Objetivo

El F.C.P.C. Fondo Común de

empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., sus administradores y

colaboradores deberán fijarse objetivos medibles que conlleven a una

administración enfocada a la calidad, se iniciará formulando el objetivo

estratégico y documentando el objetivo a alcanzar para lo cual se

propone el siguiente formato, que cumple con características de:

Perspectiva del Objetivo

Finalidad

Propósito

Iniciativas estratégicas

Coordinador del Objetivo

Ejecutor

164

1

Financiero



ATUNTAQUI LTDA.



Tipo de Proceso:




PROCEDIMIENTO: PLAN ESTRATEGICOFecha de Elaboración: Julio de 2010

ii)

iii

iv)

Atrib

uto

s d

el

Ob

jetiv

o d

e 1

er N

ivel

Iniciativas

Estratégicas (Cómo

se va hacer?)

Objetivos Transeversales Vinculados

v)

vi)

Vinculada a Riesgos

Coordinador del Objetivo

Ejecutor del Objetivo

Objetivo Estratégico de Largo Plazo

FORMULACION DEL OBJETIVO

Maximizar la captación de recursos

Para fondear la colocación de créditos y apalancar con mayor eficiencia a la institución

Campañas de incentivo para la captación de recursos de los partícipes

Perspectiva Estratégica

Finalidad (Qué se va hacer? )

Propósito (Para qué se va hacer? )

i)

Verificando el cumplimiento de políticas relacionadas con pasivos con costo, activos

productivos y prestaciones

Administrador del F.C.P.C

Responsable de Inversiones

Responsable de Inversiones, Responsable de Riesgos

Difundir las ventajas de las prestaciones que ofrece el Fondo

Elaboración del Plan Estratégico y Operativo.

Impulsar la creación de nuevas prestaciones

x

x

3.3.1.2. Plan Operativo

El plan operativo nos permite plasmar las

actividades anuales a desarrollarse con el propósito de cumplir con el

Plan Estratégico, se proponen las siguientes actividades que nos

permitirán diseñar un plan operativo adecuado que proporcione medios

de verificación del cumplimiento.

165

No. RESPONSABLE

1 Administrador

2 Administrador

3 Administrador

4 Administrador

5Responsable de

Riesgos

6 Administrador

7 Contador General

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-PLA-01-PLO-02


Tipo de Proceso:




PROCEDIMIENTO: PLAN OPERATIVOFecha de Elaboración: Julio de 2010



Este procedimiento norma las actividades a realizar para que el F.C.P.C Fondo Común cumpla con las actividades trazadas en el plan estratégico, el

plan operativo se elaborará de manera anual y las actividades en el plasmadas iran a nivel de detalle, incluyendo acciones, responsables, fechas de

OBJETIVO GENERAL

Cumplir con los objetivos estratégicos institucionales.

ADMINISTRADOR DEL F.C.P.C PRESIDENTE DEL F.C.P.C

NO CRITICO


*Resolución JB-2005-834


1.- El Plan Operativo se elaborará cada año

en el mes de noviembre.

2. La coordinación de la elaboración del Plan Operativo estará a cargo del Administrador del F.C.P.C.

Fondo común, quien realizará evaluaciones Mensuales de su cumplimiento.


*Cumplimiento de Plan Operativo * Aprobación del Plan Operativo por parte del Consejo de Administración


Establecerá los objetivos trasversales al objetivo estratégico, es decir las acitividades a cumplir

desde una perspectiva de Riesgo y Procesos.

Coordinará en reuniones de trabajo una consolidación del Plan estratégico y Operativo con el

objetivo de depurar las actividades que se aplicarán anualmente.

Remitirá el Plan al Consejo de Administración para su correspondiente revisión y aprobación anual.

ACTIVIDAD

Diseñará la estructura que contendrá el plan operativo anual y en coordinación con las áreas

responsables de la misma, mantendrá reuniones de trabajo para incorporar los puntos a tratar en el

Plan Operativo anual.

Indentificará particularidades de cada objetivo estratégico incluyendo, la propuesta de valor y

estrategias para cumplir con el objetivo del plan estratégico.

Establecerá atributos de indicadores a cada objetivo estratégico , indicadores y tendencias.

Generará planes de acción para cada estrategia del objetivo estratégico idenitifcando: 1. acciones, 2.

responsabilidad (primaria y secundaria), Cronograma de cumplimiento ( 12 meses del año),

Recursos ( Humanos, materiales, financieros), y medios de verificación ( forma de medir el

cumplimiento de la actividad).

x

x

166

INICIO

1

Primaria Otros

Ene-11

Fe

b-11

Ma

r-11

Abr-11

Ma

y-11

Jun-11 Materia

les

Financiero

s

iResponsable de

InversionesAdministrador del Fondo $500.00

Material

publicitario

aprobado

iiResponsable de


Registro de

distribución

iiiResponsable de


Registro de

resultados

de

comercializa



ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-PLA-01-PLO-02


Tipo de Proceso:




PROCEDIMIENTO: PLAN OPERATIVOFecha de Elaboración: Julio de 2010

Comercializar en forma permanente los servicios y productos

OBJETIVO

No

No

Perspectiva Estratégica

Finalidad (Qué se va hacer?)

Propósito (Para qué se va hacer?)

Iniciativas Estratégicas (Cómo se va hacer?)

Fecha de inicio del PAC

Acciones

Revisar y elaborar material publicitario, sobre beneficios de

prestaciones.

Distribuir material promocional de servicios y productos

ofrecidos a los partícipes del Fondo Común.

Responsabilidad

1.1

RecursosMedio de

Verificación

Cronograma

Perspectiva financiera

Maximizar la captación de Recursos

Para fondear la coloación de créditos

Campañas de incentivo para la captación de recursos

Ene-11

La gestión de procesos que se propone nos exige diseñar y

estandarizar los documentos normativos y el plan operativo debe

basarse en parámetros definidos en el plan estratégico definiendo

para los objetivos estratégicos, actividades medibles y alcanzables que

paso a paso nos permitan cumplir con el objetivo estratégico.

Se propone el siguiente formato que cuenta con acciones a realizar,

responsabilidades, cronograma de cumplimiento, recursos a invertir

tanto humanos como materiales y financieros y el medio que permitirá

verificar que se cumplió con la actividad propuesta:

3.3.2. Organización

3.3.2.1. Organigrama Estructural

La estructura organizativa del Fondo Complementario Previsional

Cerrado Fondo Común de los empleados de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Atuntaqui Ltda., en base a la metodología y requerimientos

167

No. RESPONSABLE

1 Administrador

2 Administrador

3 Administrador

4 Administrador

5 Administrador

6Consejo de

Administración

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-ORG-02-OES-01


Tipo de Proceso:


SUB PROCESO: ORGANIZACIÓNStatus:


PROCEDIMIENTO: ORGANIZACIÓN ESTRUCTURALFecha de Elaboración: Julio de 2010



Se detallan las actividades a realizar para Plasmar en un documento técnico el organigrama estructural que entrará en vigencia en el F.C.P.C Fondo

Común.

OBJETIVO GENERAL

Elaborar el Organigrama Estructural del F.C.P.C Fondo Común.

ADMINISTRADOR DEL F.C.P.C Contador General

NO CRITICO


*Resolución SBS-2004-740


1.- El organigrama estructural se revisará

con una periodicidad anual.

3. El organigrama será publicado en las oficinas administrativas para conocimiento de todos los

partícipes del F.C.P.C Fondo Común.


Actualización anual del organigrama Aprobación anual del organigrama por parte del Consejo de Administración


Analizará la propuesta realizada y dispondrá su aprobación y publicación.

ACTIVIDAD

Obtendrá la autorización y apoyo del Consejo de Administración para realizar la creación o

modificació al organigrama, observando necesidades institucionales, disposiciones legales o

reglamentarias y cumplimiento normativo.

Recopilará la información necesaria básica correspondientes a: las áreas o departamento que

integran la entidad, niveles gerárquicos, relaciones que guardan entre las diferentes áreas,

naturaleza de las relaciones delas áreas, funciones que se realizan en cada área, puestos y número

de plazas que lo integran, leyes, dispociones y reglamentos que rijan las administración de la

entidad, esto concernientes a la investigación documental respaldada, la investigación de campo se

realizará mediante entrevistas o cuestionarios con los integrantes de la organziación.

Analizará la información, que previamente fue recopilada, clasificada y registrada, analizarla para

detectar posibles contradicciones en la misma, Diseñará el organigrama, con elementos gráficos que representen las unidades que componen la

estructura orgánica así como las relaciones existentes entre ellos mediante líneas de conexión, hay

que tener presente los siguientes principios; Las casillas deben ser rectangulares, las líneas de

mando son siempre verticales sobre el órgano que recibirá las órdenes, las líneas de novel son

siempre horizontales, delimitar con precisión las unidades o dependencias, escribir correctamente el

nombre de las unidades o dependencias si se utilizan abreviaturas incluirlo al final del gráfico,

claridad en el organigrama, no presentar un número muy grande de elementos de la organización,

Proponer el organigrama al Consejo de Adminsitración para su correspondiente aprobación.

x

x

de la resolución SBS-2004-0740, para la elaboración de este

documento Normativo se propone en siguiente proceso:

168

Título: Organigrama

Gráfico: 24

169

3.3.2. Dirección

3.3.3.1. Gestión del Consejo de

Administración

La adecuada dirección y toma de

decisiones por parte del Consejo de Administración permitirá que los

objetivos trazados en el plan estratégico se cumplan exitosamente,

para ello se propone el siguiente proceso:

No. RESPONSABLE

1Adminsitrador/

Presidente

2

Presidente del

Consejo de

Administración

3

Presidente del

Consejo de

Administración

4

Presidente del

Consejo de

Administración

5

Presidente del

Consejo de

Administración


ATUNTAQUI LTDA.


El Consejo de Administración después de la Asamblea General de Partícipes es el principal organismo administrativo del F.C.P.C Fondo Común

mismo que emitirá las directrices administrativas que permitirán cumplir con los objetivos institucionales.

OBJETIVO GENERAL

Cumplir con los lineamientos técnicos definidos en el estatuto Social del F.C.P.C. Fondo Común, delinenado, estrategias, políticas y vigilando que

los recursos de los partícipes sean manejados con transparencia y se cumplan con las prestaciones propuestas.

NIVEL DE CRITICIDAD

Convocar a los vocales principales del Consejo de Administración y en caso de su ausencia a los

vocales suplentes, Administrador, Asesor Jurídico, Auditor Externo y funcionarios que amerite su

presencia en base a los puntos a tratar, con una anticipación de 48 horas a la fecha fijada para la

reunión, adjuntando a la convocatoria toda la documentación que respalde los puntos a tratar

Constatar del quórum, garantizando que exista mayoría de los miembros del Consejo de

Administración, es decir mínimo 3 de los 5 vocales, dejando constancia su firma en la hoja de

asistencia.

Código: PRG-GAD-DIR-03-GCA-01


Tipo de Proceso:



SUB PROCESO: DIRECCIONStatus:


NO CRITICO



PROCEDIMIENTO: GESTION DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIONFecha de Elaboración: Julio de 2010


Presidente del Consejo de Administración Primer vocal del Consejo de Administración.

ACTIVIDAD

Establecer el orden del día, dando prioridad a los aspectos más importantes, y garantizando el

tiempo necesario para el conocimiento y análisis de los puntos propuestos, fijando el día y hora de la

reunión a realizarse.

Receptar, de las áreas responsables, toda la documentación e información referente a los puntos a

tratarse en el orden del día, con el objetivo de que cada punto a tratar se encuentre respaldado y

documentado para un cocimiento previo de los asistentes

1.- El Consejo de Administración se reunirá

por lo menos una vez al mes.2. Las disposiciones y reoluciones del Consejo de Administración serán de cumplimiento Obligatorio.

Instalar la sesión, dando la bienvenida a los presentes, y solicita al secretario del Consejo de

Administración se de lectura a la convocatoria y al orden del día aprobados estos puntos se incia la

sesión.



x

x

170

No. RESPONSABLE

6Consejo de

Administración

7 Administrador

8

Presidente del

Consejo de

Administración

9 Administrador

10Consejo de

Administración

11 Administrador

12 Administrador

13 Administrador

ACTIVIDAD



ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-DIR-03-GCA-01


Tipo de Proceso:


SUB PROCESO: DIRECCIONStatus:


PROCEDIMIENTO: GESTION DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIONFecha de Elaboración: Julio de 2010

Difundirá las resoluciones y disposiciones tomadas por parte de Consejo de Administración, a través

de oficios y memorandos, según corresponda.

Emitirá las certificaciones de las resoluciones de aprobación de: Manuales, reglamento, políticas,

metodologías, modificaciones de tasas de intés, planes de contngencias, plan operativo, plan

estratégico, contratos, adquisiciones y demás atribuciones de competencia del Consejo de

Administración.

Participar en el desarrollo de los puntos a tratarse, conociendo, y analizando los mismos, con el

apoyo y asesoramiento de Administrador del Fondo, Auditor Externo, Asesor Jurídico, que actúan

con voz informativa, previa a la toma de resoluciones, en todo momento se observará el

cumplimiento a la ley, reglamentos, normativa interna, y disposiciones de los organismos de control,

garantizando que las resoluciones tomadas no incumplan con las mismas, se cumplirá con las

atribuciones y responsabilidad enunciadas en el estatuto social del Fondo.

Elaborará y dara a conocer la sumilla de resoluciones adoptadas en la reunión.

Clausurará la sesión una vez que se han tratado todos los puntos previstos en el orden del día.

Elaborar el acta de la sesión, la misma que deberá contener una numeración secuencial y desarrollo

de la convocatoria, contendrá todos los criterios y opiniones vertidos por los asistentes a la sesión,

hasta llegar a obtener la resolución de cada punto tratado.

Conocer y revisar el acta de la sesión anterior previa su aprobación, realizando las observaciones y

correcciones en el caso de haberlas, esta revisión se realiza en siguiente sesión de Consejo de

Administración, sea esta ordinaria o extraordinaria, la aprobación del acta constará dentro de los

puntos a tratar en el orden del día

Archivará el acta original de la sesión en el libro de actas de Consejo de Administración, la misma

que deberá seguir un número secuencial de follo.

x

x

3.3.3.2. Estatuto Social.

En atención a los requerimientos tanto

internos como de la Superintendencia de Bancos y Seguros, y la

adecuada aplicación de la ley establecida para la gestión de los Fondos

Complementarios Previsionales Cerrados se propone el siguiente

estatuto social:

171

ESTATUTO DEL FONDO COMPLEMENTARIO PREVISIONAL CERRADO

DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

ATUNTAQUI LTDA.

CAPÍTULO I

DEL FONDO, NATURALEZA, VIGENCIA Y DOMICILIO

Art 1.- DEL FONDO: El Fondo Complementario Previsional Cerrado (FCPC) de los

Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., es una persona

jurídica de derecho privado con ilimitado número de partícipes, sin fines de lucro, con

patrimonio propio, regulada por las disposiciones del título XXIX Libro primero del

Código Civil, La ley de Seguridad Social, las resoluciones y disposiciones de la

Superintendencia de Bancos y Seguros, el presente estatuto y demás normas que se

expidieren, con finalidad social, independencia económica y administrativa.

Art 2.- NATURALEZA DEL FONDO: La naturaleza del Fondo Complementario

Previsional Cerrado de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., consiste en la prestación de cesantía a favor de sus partícipes y:

a) Ofrecer uno o más Planes Previsionales Complementarios a

las Prestaciones correspondientes al Seguro General Obligatorio a todos los

Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda. que prestan

servicios en esta institución financiera, en calidad de partícipes del Fondo, a través

del aporte mensual obligatorio individual y patronal;

b) Administrar los recursos económicos aportados por los

partícipes a fin de conocer los beneficios establecidos en el presente Estatuto;

c) Promover y ejecutar operaciones financieras mediante

inversiones o préstamos a sus afiliados, a fin de optimizar y asegurar el crecimiento

económico del Fondo;

d) Conceder a sus afiliados los beneficios económicos

establecidos en el presente Estatuto o en las normas que se dictaren para el efecto;

e) Establecer y promover programas de bienestar y desarrollo

para sus afiliados;

f) Suscribir convenios con personas naturales o jurídicas,

públicas o privadas, nacionales o extranjeras para cumplir con los fines y objetivos;

g) Los demás que se establecieren por mandato legal.

172

Art 3.- VIGENCIA Y DOMICILIO: La vigencia del

Fondo Complementario Previsional Cerrado de los Empleados de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Atuntaqui

Ltda., es indefinida y tendrá su domicilio en la ciudad de Atuntaqui, Provincia de

Imbabura, República del Ecuador, pudiendo establecer oficinas o delegaciones a nivel

nacional que faciliten la entrega de servicios a sus afiliados. No podrá realizar

actividades de carácter religioso o político.

Art 4.- OBJETIVO: Garantizar la entrega de los recursos acumulados a sus

socios cuando se separen definitivamente de la institución.

CAPÍTULO II

LOS SOCIOS, SUS DERECHOS Y OBLIGACIONES

DE LOS SOCIOS

Art 5.- SOCIOS: serán socios del F.C.P.C. los Empleados y trabajadores de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., que hayan por sus propios derechos

solicitado ser participes de este fondo de ahorro previsional.

DE LOS DERECHOS

Art 6.- SON DERECHOS: de los afiliados los siguientes:

a) Percibir el beneficio de la cesantía establecida en

este estatuto y:

b) Elegir y ser elegido para las dignidades previstas en

el presente Estatuto;

c) Participar con voz y voto de las Asambleas Generales;

d) Obtener del organismo competente los informes

relativos al movimiento operativo, económico y financiero del F.C.P.C. de Empleados

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda. y de su estado de cuenta

personal y sobre los asuntos tratados en las Asambleas Generales; y,

DE LAS OBLIGACIONES

Art 7.- SON OBLIGACIONES: Son obligaciones de los afiliados al Fondo las

siguientes:

a) Cumplir con las normas estatutarias, reglamentarias y

las resoluciones de la Asamblea o del Consejo de Administración;

b) Cumplir con sus compromisos y obligaciones

económicas adquiridas con el F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.; en los plazos y formas determinados en el presente

estatuto, reglamentos, resoluciones y mas disposiciones inherentes.

173

Para el caso del socio que no haya cancelado por tres meses consecutivos, sus

aportes y/o préstamos, los valores correspondientes serán deducidos de su cuenta

individual.

c) Notificar los cambios o condiciones en su relación

laboral (licencia sin sueldo, etc.);

d) Desempeñar con honestidad y responsabilidad las

dignidades o comisiones para las que haya sido elegido; y,

e) Las demás que, de conformidad con las normas que rigen

a la Entidad, se establecieren.

Art 8.- DEJA DE SER SOCIOS: La calidad de socio al F.C.P.C. de los Empleados de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., se pierde por las siguientes

causas:

a) Por haber cesado definitivamente en sus funciones

laborales en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

b) Por incumplimiento en el pago de los aportes

quincenales al F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda. por más de tres meses, previa Resolución del Consejo de

Administración y su liquidación personal, exceptuándose los casos legalmente

justificados.

c) Por fallecimiento

Art 9 .- DE LA SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS: En casos de controversias entre

los afiliados al F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., y el Representante Legal del mismo, en lo atinente a derechos y

obligaciones de las que tratan tanto este capítulo así como el Capítulo de Cesantía

Cobertura y Limitaciones, se someterán al Consejo de Administración; pero si la

controversia es con el Consejo de Administración esta será sometida a mediación y

arbitraje de conformidad con la Ley de la materia, si no se pudiere llegar a un acuerdo

voluntario. Para todos estos casos se contará con el informe previo del Asesor

Jurídico del F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda.

CAPÍTULO III

DEL PATRIMONIO

Art 10.- El patrimonio del F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Atuntaqui Ltda., estará constituido por:

a) Por el aporte obligatorio personal de los socios

b) Los rendimientos obtenidos por las inversiones

financieras.

174

c) Los bienes muebles e inmuebles de propiedad del

F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.,

d) Las subvenciones, donaciones y legados.

CAPÍTULO IV

DE LOS APORTES Y BENEFICIARIOS

Art 11.- DE LAS APORTACIONES: Los aportes que los socios del F.C.P.C. de los

Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., se realizarán:

a) US$ 10,00 (Diez dólares de los Estados Unidos de

Norte América ) en la primera quincena de pago y

b) US$ 20,00 (Veinte dólares de los Estados Unidos de

Norte América) Veinte en la segunda quincena de pago.

Art 12.- RECAUDACION Y PAGO DE APORTES: Las recaudaciones de los

aportes personales de los socios y la correspondiente entrega al F.C.P.C. de los

Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., será efectuada

por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.,

Art 13.- BENEFICIARIOS: Son beneficiarios de la cesantía quienes dejaren de ser

socios del F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., según el artículo 8 del presente estatuto.

CAPÍTULO V

DEL SISTEMA DE CUENTAS INDIVIDUALES Y DE LA CUANTÍA DE LA

CESANTÍA

Art 14.- DEL SISTEMA DE CUENTAS INDIVIDUALES: Cada socio tendrá una

cuenta individual que estará conformada por la sumatoria de los siguientes rubros:

a) Los aportes personales del socio.

b) El rendimiento mensual que será el resultado de

multiplicar el rendimiento total neto obtenido por el fondo, por un factor individual. El

rendimiento total neto será el rendimiento bruto menos los gastos que demande la

administración del fondo; y,

c) Las donaciones en efectivo distribuidas

proporcionalmente a la fecha en que se produzcan.

Art 15.- DE LA CUANTIA: La cuantía del beneficio de cesantía para el socio cesante

o sus herederos de ser el caso, estará determinada por el saldo de la cuenta

175

individual de la fecha de pago, el mismo que se efectuará en el plazo máximo de 60

días a partir de la presentación de los requisitos establecidos en el presente estatuto.

Art 16.- REQUISITOS PARA EL PAGO DEL FONDO DE CESANTIA: Para hacer

efectivo el beneficio de la cesantía, el socio solicitará por escrito la cancelación de la

cesantía al presidente del Consejo de Administración, adjuntando los siguientes

documentos:

a) Copia de la acción personal que acredite haber

cesado definitivamente en sus funciones.

b) Copia de la cédula de ciudadanía y certificado de

votación.

Art 17.- DEDUCCIONES DE LA CESANTIA: Las deducciones de la cesantía a favor

de socio se realizarán en el siguiente orden:

a) Los valores adeudados al Fondo por préstamos y

otras obligaciones.

b) Las retenciones ordenadas por el juez competente.

Art 18.- En caso de fallecimiento del socio, se reconocerá los beneficios descontadas

las obligaciones pendientes, a las personas designadas por el socio en el formulario

diseñado para el efecto. Si no existe designación previa del beneficiario, la cesantía

se reconocerá a sus herederos que demuestren dicha calidad mediante sentencia

judicial o declaración juramentada realizada ente un notario público.

CAPÍTULO VI

DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

Art 19.- El F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., está estructurado de la siguiente manera:

a) Asamblea General

b) Consejo de administración

c) Un representante Legal

d) Auditor Externo

e) Comité de Riesgos

f) Comité de Inversiones

g) Comité de Prestaciones.

h) Área de Contabilidad y Custodia de Valores

Art 20.- DE LA ASAMBLEA GENERAL:

176

a) La Asamblea General es el Órgano Supremo del F.C.P.C.

Fondo Común de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui

Ltda. y estará conformada por todos los partícipes que integran el Fondo.

b) La asamblea se reunirá ordinariamente por lo menos una vez

al año en el mes de enero, y extraordinariamente, a pedido del Presidente o de la

tercera parte de sus socios, en ellas se trataran por lo menos los siguientes puntos

del orden del día

Informe del Presidente

Informe del Gerente

Informe del Comité de Riesgos

Informe de Comité de Inversiones

Conocimiento y aprobación de Balances

Conocimiento y aprobación del Presupuesto Anual;

c) Estará constituida por todos los socios del F.C.P.C;

d) El quórum reglamentario de la Asamblea General sea esta

ordinaria o extraordinaria se constituirá con la mitad mas uno de los socios en el que

se tomará en cuenta a los socios de provincias que asistan personalmente o cuenten

con delegación escrita de sus representados. Las resoluciones excepto la de

disolución y terminación del F.C.P.C, se adoptarán con la mitad mas uno del quórum.

e) Las Asambleas Extraordinarias de partícipes se reunirán en

cualquier tiempo y serán convocadas por el Presidente previa resolución del Consejo

de Administración, en las que se tratarán los puntos establecidos en el Orden del Día.

f) Las Asambleas de partícipes serán Ordinarias y

Extraordinarias y convocadas por el Presidente del Fondo por lo menos con 15 días

de anticipación a la fecha de realización, mediante comunicación escrita a cada

partícipe, a más de la publicación en los medios de difusión existentes en la


g) Las resoluciones de la Asamblea General de Partícipes serán

adoptadas por mayoría simple y éstas serán obligatorias para todos los afiliados.

h) Las Resoluciones de las Asamblea General constarán en el

Libro de Actas legalizadas con las firmas del Presidente y el Secretario del Fondo.

i) Los libros de Actas de las Asamblea estarán a cargo del

Secretario del Fondo, quien certificará las resoluciones y actas respectivas, y cuando

se le requieran otorgará documentos certificados derivados de las Asambleas.

177

Art 21.- ATRIBUCIONES DE LA ASAMBLEA GENERAL: Son atribuciones de la

Asamblea General de Partícipes las siguientes:

A) Aprobar el presupuesto y el plan de actividades que

desarrollará el Consejo de Administración.

B) Aprobar el proyecto de reformas del Estatuto.

C) Conocer y aprobar los informes anuales de labores del

Presidente, Gerente y Comité de Riesgos, Comité de Inversiones, Comité de

prestaciones, y del auditor externo.

D) Conocer y aprobar los estados financieros y la situación

económica del Fondo y el informe del auditor externo.

E) Elegir cinco vocales principales y sus respectivos suplentes

para el Consejo de Administración y posesionarlos.

F) Remover con causa justa a los miembros de los Consejos de

Administración, con sujeción a lo dispuesto en el Estatuto y en el presente

Reglamento.

G) Disponer las acciones legales correspondientes en contra de

los miembros de los Consejos de Administración, y Administradores cuando haya

indicios claros de responsabilidad en su contra.

H) Resolver la fusión o liquidación del Fondo.

I) Elegir y designar al auditor Externo de la terna propuesta por

el Consejo Administración.

J) Aprobar el porcentaje o valores de aporte personal al Fondo

de cesantía, y

K) Las demás atribuciones que se le establecieren.

Los integrantes del Consejo de Administración elegidos en Asamblea General,

durarán tres años en sus funciones, y podrán ser reelegidos por un período

consecutivo.

EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

Art 22.- El Consejo de Administración estará integrado por cinco miembros, uno en

representación patronal, y cuatro nombrados en la asamblea ordinaria con sus

respectivos suplentes, de acuerdo con el siguiente orden:

a) Jefe Financiero del Coac.. Atuntaqui Ltda., o quien designe la

Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

b) Cuatro representantes de todos los socios F.C.P.C Fondo

Común de empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda.

178

c) Un síndico o su suplente elegido por la Asamblea General de

Socios.

Integran el Consejo de Administración el Administrador del Fondo, quien actuará

como Secretario del Consejo, los responsables del Comité de Riesgos y Comité de

Inversiones quienes actuarán con voz informativa.

Podrán ser designados como vocales del Consejo de Administración, Síndico,

responsable del comité de Riesgos y Responsable de inversiones, los socios que

hayan acreditado un mínimo de doce aportaciones personales.

Art 23.- Los representantes al Consejo de Administración elegidos por los partícipes

serán posesionados en la primera sesión de este Consejo luego de su designación,

previo al cumplimiento del requisito establecido en el inciso siguiente.

Las personas elegidas para desempeñarse como vocales en el Consejo de

Administración, deben ser calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros

previamente al ejercicio de dichos cargos.

Art 24.- Los miembros del Consejo de Administración durarán en sus funciones tres

años.

Art 25.- Los vocales Principal y Suplentes serán designados cada tres años y podrán

ser reelegidos por una sola vez consecutiva

Art 26.- El Consejo de Administración sesionará ordinariamente por lo menos una

vez al mes, en el día, hora y lugar que fije el Presidente y extraordinariamente las

veces que sea necesario a solicitud del Presidente o de la mayoría simple de los

miembros.

Art 27.- Las sesiones del Consejo de Administración legalmente convocadas tendrán

quórum con la asistencia de cuatro de sus miembros.

Art 28.- Las Resoluciones del Consejo de Administración se adoptarán por mayoría

simple y en caso de empate, el Presidente tendrá voto dirimente.

Art 29.- Las sesiones del Consejo de Administración constarán en actas debidamente

foliadas, con firmas del Presidente y Secretario.

Art 30.- ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION:

a) Delinear la estrategia del F.C.P.C. así como la política

general de inversiones, la que será ejecutada a través del comité de Inversiones.

b) Verificar y monitorear el cumplimiento de las normas y

políticas vigentes.

c) Conocer y aprobar los informes presentados por el Comité de

Riesgos y Comité de Inversiones.

179

d) Pronunciarse sobre los estados financieros del F.C.P.C., y

sobre el informe de auditoría externa.

e) Elegir a los miembros del Comité de Riesgos y Comité de

inversiones.

f) Cumplir y hacer cumplir las normas de carácter general, así

como las disposiciones impartidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

g) Elegir al Presidente del Consejo de Administración de entre

sus miembros, para el efecto el primer vocal principal convocará a la sesión del

Consejo, en un plazo máximo de cinco días laborables luego de realizadas las

designaciones de los vocales en Asamblea General; El presidente será el

representante legal de Fondo, quién será posesionado previa calificación de la


h) Nombrar al Administrador del Fondo,

i) Resolver en última instancia las solicitudes y reclamaciones

de los socios.

j) Aprobar los nombramientos y remociones de los empleados

del F.C.P.C.

k) Fijar gastos de movilización y estadía de los miembros del

Consejo de Administración.

l) Autorizar la suscripción de contratos que requieren para la

tecnificación de la administración del F.C.P.C.

m) Proponer a la Asamblea General de socios, el presupuesto

de operación anual.

n) Conocer y aprobar el informe financiero anual del

Administrador.

o) Presentar a la Asamblea General, el informe anual de

actividades a través del Presidente.

p) Sesionar ordinariamente en cualquiera de los primeros

quince días hábiles de cada mes y extraordinariamente, las veces que lo estime

conveniente, las cesiones serán convocadas por el secretario a pedido del presidente

o por lo menos de cuatro de sus miembros.

q) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales,

estatutarias, reglamentarias y las resoluciones de la Asamblea General de Partícipes

así como las disposiciones impartidas por la Superintendencia de Bancos y de

Seguros.

r) Determinar la políticas administrativas, económicas,

financieras y aprobar los programas de inversión que los ejecutará el comité de

inversiones, además tendrán la atribución de determinar la política de créditos; bajo

los postulados de seguridad, liquidez y rentabilidad.

180

s) Aprobar reglamentos, manuales e instructivos, que permitan

la mejor aplicación de las normas legales y estatutarias.

t) Autorizar la celebración del contrato de compra, enajenación

o en su defecto gravar los bienes inmuebles del Fondo.

u) Designar al Vicepresidente de entre sus miembros.

v) Designar y remover con causa justa al Gerente del Fondo y

fijar su remuneración.

w) Resolver los asuntos administrativos y financieros del Fondo

de su competencia.

x) Poner en consideración de la Asamblea General de

Delegados el Presupuesto Anual de gasto y contingentes.

y) Autorizar al Presidente y Gerente para que intervengan en

todos los actos y contratos según el Reglamento respectivo;

z) Aprobar el ingreso de nuevos afiliados.

aa) Conocer los informes de pago de los beneficios al

personal cesante.

bb) Fijar mediante resolución, las dietas que percibirán los

miembros del Consejo de Administración, Comités y Comisiones Especiales.

cc) Conocer y aprobar los informes presentados por los

Comités y Comisiones existentes en el Fondo.

dd) Tomar conocimiento de los estados financieros del

Fondo.

ee) Elegir y nombrar, previa calificación de la

Superintendencia de Bancos y Seguros, a los miembros de los comités de riesgos,

inversiones, comisiones de prestaciones y contrataciones conforme lo dispuesto en el

presente Estatuto y el Reglamento; y,

ff) Las demás que se establecieren en el Reglamento al

Estatuto y por mandato legal.

DEL PRESIDENTE DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

Art 31.- El Presidente del Consejo de Administración será designado por votación del

consejo de Administración por votación simple, de existir un empate el representante

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui tendrá voto dirimente.

Art 32.- ATRIBUCIONES DEL PRESIDENTE DEL CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN: Sus atribuciones son las siguientes:

a) Dirigir Y Supervisar la administración del F.C.P.C.

conforme al estatuto y resoluciones del Consejo de Administración y de la Asamblea

General de Socios.

181

b) Convocar y presidir las sesiones de la Asamblea General

de socios y del Consejo de Administración.

c) Intervenir, conjuntamente con el Gerente, en la suscripción

de los actos y Contratos autorizados por el Estatuto y el Consejo de Administración.

d) Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial del

F.C.P.C.

e) Presentar a la Asamblea General de Delegados el Informe

Anual de labores;

f) Dar trámite a las reformas estatutarias aprobadas por la

Asamblea General

g) Velar por el cumplimiento de las disposiciones legales del

presente Estatuto y las que se dictaren.

h) Ejercer las demás atribuciones y cumplir con los deberes

de acuerdo con el presente Estatuto, Reglamentos, resoluciones de la Asamblea

General de Partícipes y del Consejo de Administración; y,

i) Firmar cheques conjuntamente con el Administrador por

cualquier egreso que deba realizar el Fondo.

j) Cumplir con las demás obligaciones establecidas

legalmente en el estatuto y reglamentos.

DEL ADMINISTRADOR

Art 33.- El Administrador es el representante legal del F.C.P.C. de los Empleados de

la Cooperativa de Ahorros y Créditos Atuntaqui Ltda. y lo representará judicial y

extrajudicialmente y será responsable de la marcha administrativa, económica y

financiera de la entidad, debiendo rendir la caución fijada por el Consejo de

Administración.

Art 34.- El Administrador será nombrado por el Consejo de Administración previo

concurso de merecimientos y oposición.

Art 35.- Son deberes y atribuciones del Administrador las siguientes:

a) Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar la gestión

administrativa del F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorros y Créditos

Atuntaqui Ltda.

b) Cumplir con el estatuto del F.C.P.C y las políticas

establecidas por el Consejo de Administración.

c) Informar periódicamente al Consejo de Administración las

actividades desarrolladas en el Fondo.

182

d) Formular proyectos que permitan mejorar el desarrollo de

las actividades del Fondo.

e) Controlar la correcta aplicación de las normas contables y

de procedimientos administrativos en el desarrollo de las actividades del Fondo.

f) Suscribir conjuntamente con el Presidente todos los actos

y contratos incluyendo la apertura de cuentas, giro y endoso de títulos ejecutivos;

cesión de derechos y obligaciones en las condiciones determinadas por el Consejo de

Administración.

g) Presentar a consideración del Consejo de Administración

la proforma presupuestaria anualmente hasta el 30 de Noviembre de cada año.

h) Cumplir y hacer cumplir el Estatuto, los reglamentos y las

disposiciones del Consejo de Administración;

i) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales emitidas

por la Superintendencia de Bancos y Seguros y demás organismos de control, y

j) Firmar cheques conjuntamente con el presidente por

cualquier egreso que deba realizar el F.C.P.C.

k) Presentar hasta el 15 de enero de cada año un informe

económico financiero relativo al manejo del Fondo de Cesantía, cortado al 31 de

diciembre del año anterior

l) Presentar informes mensuales o cuando el consejo lo

solicite, sobre inversiones realizadas.

m) Atender las solicitudes y reclamos presentados por los

socios y beneficiarios en el ámbito de su competencia.

n) Las demás obligaciones y atribuciones que se

establecieren legalmente.

DEL ASESOR JURÍDICO

Art 36.- Actuará como Asesor Jurídico un profesional de derecho designado por el

Consejo de Administración previo concurso de merecimientos y oposición.

Art 37.- El Asesor Jurídico tendrá las siguientes Funciones:

a) Emitir informes jurídicos previos el pago de los

beneficios que otorga el F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorros y

Crédito Atuntaqui Ltda. en el caso que sea requerido;

b) Asesorar en la elaboración de escrituras, acuerdos,

contratos, reglamentos y otros documentos que requiera el F.C.P.C. de los

Empleados de la Cooperativa de Ahorro y Créditos Atuntaqui Ltda. para el

cumplimiento de las disposiciones legales.

c) Absolver consultas, emitir informes jurídicos, cuando

sean requeridas por el Consejo de Administración, el Administrador y las Unidades

183

Administrativas del F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y

Créditos Atuntaqui Ltda.

d) Patrocinar al F.C.P.C. de los Empleados de la

Cooperativa de Ahorros y Créditos Atuntaqui Ltda. en los litigios que se propongan en

su contra o en los que fuere necesario intervenir como actor,

e) Preparar proyectos de reformas a los Estatutos,

reglamentos y resoluciones internas, para consideración del Consejo de

Administración e informes jurídicos; y,

f) Mantener un archivo y llevar el control de los casos

Administración, penales, civiles e informaciones sumarias.

CAPÍTULO VIII

DE LOS COMITES DE RIESGOS, INVERSIONES, PRESTACIONES, Y AUDITOR

EXTERNO

Art 38.- El Consejo de Administración tendrá los siguientes comités de carácter

permanente y que mantendrán reuniones por lo menos mensuales: Comité de

Riesgos, Comité de Inversiones, los siguientes comités son opcionales y que

mantendrán reuniones por lo menos con una frecuencia trimestral: Comité de

Prestaciones, Comité de Crédito, además se crearán los Comités ocasionales de

acuerdo a sus necesidades.

La personas elegidas para el desempeñen los cargos de los Comités de Riesgos,

Inversiones, Prestaciones y Crédito deben ser calificadas por la Superintendencia de

Bancos y Seguros previamente al ejercicio de dichos cargos.

Art 39.- EL COMITÉ DE RIESGOS: Este comité estará integrado por: el presidente

del Consejo de Administración, un miembro del Consejo de Administración, el

Representante Legal del Fondo y el responsable del área de Riesgos quienes

participarán con voz y voto, podrán designarse invitados con voz y sin voto según las

necesidades del comité.

El Comité de Riesgos, es el órgano responsable de proponer al Consejo de

Administración y de aplicar una vez aprobados, los objetivos, políticas,

procedimientos y acciones tendientes a identificar, medir, controlar, monitorear,

informar y revelar los riesgos a los que pueda estar expuesto el Fondo de Cesantía y

principalmente los riesgos de inversión y de crédito.

Este Comité reportará al Consejo de Administración y tendrá las siguientes

atribuciones y funciones:

a) Proponer al Consejo de Administración, para su

aprobación, las metodologías para identificar, medir controlar y monitorear los riesgos

de inversión y crédito.

184

b) Proponer al Consejo de Administración, para su

aprobación , los límites de inversiones y de créditos;

c) Velar por el cumplimiento de los límites de inversión y de

crédito e informar al Consejo de Administración, si detectare excesos en los mismos;

y,

d) Las demás que se establezcan por mandato legal.

Art 40.- EL COMITÉ DE INVERSIONES: Este Comité estará integrado por: El

Presidente del Consejo de Administración, un miembro del Consejo de

Administración, el Representante Legal del Fondo y el responsable del área de

Tesorería e Inversiones. Este Comité reportará al Consejo de Administración

Este comité es el órgano responsable de la ejecución de las inversiones financieras,

de acuerdo con las políticas aprobadas por el Consejo de Administración; le

corresponde velar por que las operaciones de crédito que se otorgan a los socios del

Fondo de Cesantía, se ajusten a las políticas y procedimientos aprobados por el

Consejo de Administración, tendrá las siguientes atribuciones y funciones:

a) Invertir los recursos administrados en la forma,

condiciones y límites propuestos por el comité de riesgos, y aprobados por el Consejo

de Administración.

b) Velar por la adecuada seguridad, rentabilidad y liquidez

de las inversiones del fondo.

c) Recuperar oportunamente los rendimientos financieros

generados en las inversiones realizadas así como los provenientes de las

operaciones de crédito a los socios.

d) Disponer y verificar que se abonen de manera periódica

los rendimientos en cada una de las cuentas individuales de los socios.

e) Resolver sobre las inversiones de los recursos

disponibles y autorizados por el Consejo de Administración, previo estudio de

rendimiento, seguridad y riesgo en el mercado financiero.

f) Desarrollar proyectos de inversión de corto, medio y

largo plazo, considerando rentabilidad, seguridad y liquidez inmediata.

g) Presentar al Consejo de Administración informes

periódicos de las inversiones efectuadas, determinando los montos invertidos, las

condiciones de negociación, los productos financieros contratados y rentabilidad

lograda;

h) Presentar al Consejo de Administración un informe

consolidado de las actividades realizadas durante el ejercicio económico para

conocimiento de la Asamblea General de Partícipes

185

i) Elaborar reglamentos, sus reformes e instructivos para la

realización de inversiones y poner a consideración del Consejo de Administración.

j) Las demás que se establezcan por mandato legal.

Art 41.- EL COMITÉ DE PRESTACIONES: Este comité estará integrado por: un

miembro del Consejo de Administración, el Representante Legal del Fondo, el

responsable del área de Ahorros y Prestaciones. Este Comité reportará al Consejo de

Administración y tendrá las siguientes atribuciones y funciones:

a) Calificar a los beneficios con derecho a prestaciones

según los requisitos establecidos en el Estatuto y Reglamentos.

b) Analizar y aprobar las prestaciones que corresponda

según el sistema bajo el cual se obtuvieron los beneficios;

c) Mantener un registro histórico de los beneficios

entregados;

d) Aprobar la devolución de los valores aportados de

conformidad con el Estatuto y Reglamentos;

e) Presentar al Consejo de Administración un informe


conocimiento de la Asamblea General de Delegados.

f) Las demás que se establezcan por mandato legal.

Art 42.- EL COMITÉ DE CRÉDITO: Este comité opcional estará integrado por un

miembro del Consejo de Administración, el Representante Legal del Fondo y el

responsable del área de Crédito y tendrá las siguientes atribuciones y funciones:

a) Elaborar reglamentos, sus reformas e instructivos para la

concesión de créditos y poner a consideración del Consejo de Administración;

b) Poner en consideración del Consejo de Administración

alternativas de crédito a fin de beneficiar a los afiliados del Fondo;

c) Recibir sugerencias u observaciones relacionadas con

los créditos y proponer su aplicación al Consejo de Administración de ser necesario;

y,

d) Presentar al Consejo de Administración un informe


conocimiento de la Asamblea General de Delegados.

Art 43.- DEL AUDITOR EXTERNO: El auditor externo del Fondo tendrá las

siguientes responsabilidades:

a) Auditar los estados financieros del Fondo, así como los

procedimientos del Comité de Riesgos, Comité de Inversiones y de la ejecución del

Presupuesto del Fondo.

186

b) Informar a la Asamblea General sobre: el cumplimiento

del presupuesto de los procesos internos del fondo y, resoluciones de aplicación

obligatoria; así como de la gestión de los vocales del Consejo de Administración,

respecto de los préstamos e inversiones financieras.

c) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y

normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y;

d) Remitir el informe de auditoría a la Superintendencia de

Bancos y Seguros, en un plazo no mayor de ocho días a partir de la fecha de

efectuada la sesión del Consejo de Administración.

Art 44.- Los miembros de los comités de Riesgos, Inversiones y Prestaciones, serán

posesionados previa calificación de la Superintendencia de Bancos.

CAPÍTULO IX

DE LAS SANCIONES

Art 45.- Los empleados del F.C.P.C. Fondo Común encargados de practicar las

liquidaciones y de emitir certificaciones financieras que incurran en alteración o

falsedad responderán civil y penalmente por los perjuicios económicos que

ocasionen.

CAPÍTULO X

CESANTÍA COBERTURA Y LIMITACIONES

Art 46.- La cesantía es el valor que se paga al afiliado que se separa de la Institución

o a sus derechohabientes cuando este fallece, siempre que haya acumulado sesenta

(60) imposiciones mensuales de aportes al F.C.P.C. de los Empleados de la

Cooperativa de Ahorros y Créditos Atuntaqui Ltda.

Art 47.- El afiliado que se separe sin haber acumulado el tiempo mínimo de sesenta

(60) imposiciones mensuales al Fondo, tendrá derecho a la devolución de sus aportes

individuales, capitalizados a la tasa pasiva referencial vigente emitida por el Banco

Central del Ecuador vigente a la fecha de su separación.

Art 48.- En caso de fallecimiento del afiliado, la cesantía corresponderá a sus

derechohabientes en el orden siguiente:

a) El 50% por el cónyuge sobreviviente o su conviviente de

la unión de hecho legalizada.

b) El 50% para los hijos;

c) En caso de no existir descendientes corresponderá el

100% al cónyuge sobreviviente o conviviente de la unión de hecho legalizada;

d) De no existir cónyuge sobreviviente o su conviviente de

la unión de hecho legalizada, corresponderá a los sucesores el 100% de conformidad

con el Código Civil;

187

e) En caso de no existir los sucesores anteriores, el

beneficios corresponderá a los sucesores que legalmente reclamaren; y,

f) A falta de sucesores, los valores se revertirán a favor del

F.C.P.C. de los Empleados de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda. correspondiendo a

éste asumir los gastos de funerales.

Art 49.- Esta prestación es inembargable, salvo el caso de deudas contraídas con el

F.C.P.C. de los Empleados de la Cooperativa de Ahorros y Créditos Atuntaqui Ltda.

CAPÍTULO XI

DE LA EXPEDICIÓN DE NORMAS Art 50.- El F.C.P.C. Fondo Común de los Empleados de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Atuntaqui Ltda., tendrá la facultad de expedir los Reglamentos, normas o

instructivos internos para el mejor desarrollo de la Institución los cuales serán

aprobados por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

CAPÍTULO XII

DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN

Art 51.- En caso de fuerza mayor que obligue a la terminación del F.C.P.C. Fondo

Común de los Empleados de la Cooperativa de Ahorros y Créditos Atuntaqui Ltda., o

cuando éste ya no cumpla con sus fines, corresponde a la Asamblea General de

Socios, con el voto de la dos terceras partes de los mismos, resolver su disolución y

liquidación.

La disolución procederá exclusivamente por una de las siguientes causas:

a) Haber dejado de cumplir con sus fines.

b) Haber disminuido el número de socios a menos de 15; y

c) Por una de las causas determinadas en la Ley

Art 52.- La Asamblea General de Delegados en caso de liquidación nombrará una

Comisión liquidadora que estará integrada por un representante miembro del Consejo

de Administración y dos delegados de la Asamblea.

Art 53.- En caso de disolución del F.C.P.C. Fondo Común de los empleados de la

Coac. Atuntaqui Ltda., el patrimonio será distribuido entre todos los socios en

proporción directa al monto de sus aportaciones.

DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- Los aportes individuales de los afiliados serán descontados de su

remuneración mensual con una periodicidad quincenal a través del departamento de

Gestión de Talento Humano de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., y

188

entregados al Fondo dentro de los cinco días posteriores a la retención de estos

valores y se distribuirán de acuerdo a lo que especifica el Reglamento al Estatuto.

SEGUNDA.- No deberá existir relación de parentesco entre los miembros del

Consejo de Administración, y Funcionarios del Fondo hasta el cuarto grado de

consanguinidad y segundo de afinidad; en caso de que esto ocurriere cesará en sus

funciones el vocal civil si dicho parentesco es en relación con el delegado patronal, y,

si el parentesco es entre civiles, cesará el último en ser nombrado, debiendo

principalizar al respectivo suplente, si es entre funcionarios y vocales de los Consejos,

cesará el último en ser nombrado.

TERCERA.- Corresponderá al Presidente y Administrador del F.C.P.C. Fondo

Común de los Empleados de la Cooperativa de Ahorros y Créditos Atuntaqui Ltda., en

funciones, gestionar la aprobación del presente Estatuto ante la autoridad

competente.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA

ÚNICA.- El presente Estatuto entrará en vigencia a partir de su aprobación por parte

de la Superintendencia de Bancos y Seguros

Atuntaqui julio de 2010.

3.3.4. Control

La Administración de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados y su adecuado control se basan en comités

que corresponden a un conjunto de personas responsables de áreas

diferentes quienes en base a análisis técnicos toman decisiones en

beneficio del control interno de los Fondos.

189

Los comités que en base a la normativa debe tener un F.C.P.C es:

Comité de Riesgos, Comité de Inversiones y Comité de prestaciones,

cuyas responsabilidades legales se plasmaron en el capítulo anterior.

3.3.4.1. Gestión del Comité de Riesgos

El Comité de Administración Integral de

Riesgos será el responsable de analizar los riesgos de inversión,

liquidez, crédito a los cuales se encuentren expuestas las operaciones

que realiza el F.C.P.C Fondo Común, mismo que observará los

procesos de Identificación, Medición, Control / Mitigación y monitoreo

de riesgos.

En base al estatuto estará conformado por un responsable de la unidad

de Riesgos, quién elaborará los correspondientes análisis e informará

por lo menos en forma mensual sobre los niveles de riesgo asumidos

por la institución, se proponen los siguientes procesos:

190

No. RESPONSABLE

1Responsable de

Riesgos

2Responsable de

Riesgos

3Responsable de

Riesgos

4Responsable de

Riesgos

2. Se presentarán al Consejo de Adminsitración informes mensuales de la Gestión de Riesgos.



Este procedimiento permitirá al Respomsable de la unidad de Riesgos, conocer cuales son sus principales actividades de análisis que le permitan

indentificar, medir, conrolar y mitigar los riesgos de Inversión y Crédito a los cuales see xponga el Fondo.

OBJETIVO GENERAL

Proponer al Consejo de Administración, los objetivos, políticas, procedimientos, y acciones tendientes a indentificar, medir, controlar, mitigar e

infomar los riesgos a los que pueda estar expuesto el F.C.P.C Fondo Común y principalmente los riesgos de inversión y crédito.

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-CON-04-CIR-01


Tipo de Proceso:


SUB PROCESO: CONTROLStatus:


CRITICO


*Resolución SBS-2004-740 Resolución JB-2004-631 Riesgo Integral / JB-2003-615 / JB-2003-602

PROCEDIMIENTO: GESTION DEL COMITÉ DE RIESGOSFecha de Elaboración: Julio de 2010



* Polítias y límites emitidos por riesgo.


Responsable de Riesgos Administrador del F.C.P.C

ACTIVIDAD

Conocerá que se entiende por Riesgo de Liquidez. cuando la institución enfrenta una escacez de

fondos para cumplir sus obligaciones y que por ello tiene necesidad de conseguir recursos

alternativo o vender activos en condiciones desfavorables esto es asumiendo un alto costo financiero

y una elevada tasa de descuento, incurriendo en pérdidas de valorización.

Indentificará el riesgo de liquidez mediante la aplicación de los siguientes análisis: Comportamiento

de activos y pasivos, Vencimiento de pasivos, Cumplimiento de límites y políticas, Maduración de

Activos y Pasivos, Análisis de recuperación.

Medirá la espocisión al riesgo de liquidezse realizará mediante los siguientes análisis: Evolución de

los índices de liquidez tanto semanal como mensual, Análsis de liquidez estructural, Composición de

los Fondos Disponibles, Análisis de las Obligaciones Financieras ( de contraerlas),y otros que le

permitan mediar la exposición al riesgo. Análisis de prestaciones.

Controlará y Mitigará el riesgo de liquidez mediante los siguientes análisis: 25 y 100 mayores

depositantes, Análisis de aportaciones de los partícipes, Solvencia Patrimonial, Composición de los

Ahorros, Evolución de los Activos líquidos netos, de incurrir en posiciones de liquidez en riesgo

propondrá planes de contingencias que le permita superar al Fondo el riesgo de liquidez.

1. El comité de riesgos se reunirá con una

periodicida mensual.

x

x

191

No. RESPONSABLE

5Responsable de

Riesgos

6Responsable de

Riesgos

7Responsable de

Riesgos

8Responsable de

Riesgos

9Responsable de

Riesgos

10Responsable de

Riesgos

11Responsable de

Riesgos

12Responsable de

Riesgos

13Responsable de

Riesgos

14Comité de

Riesgos

15Comité de

Riesgos

16Comité de

Riesgos

Conocerá los informes mensuales de la unidad de riesgos, en cuanto a los riesgos a los cuales está

expuesta la entidad, en los temas referentes a liquidez, inversión, crédito y prestaciones.

Tomará decisiones referentes a políticas, límites de exposición de Riesgos, cupos máximos y otros

que contibuyan a disminuir, trasferir, asumir los riesgos a los cuales esté expuesta la institución.

Dispondrá el cumplimiento de políticas y límites de exposición de riesgo.

Controlará y Mitigará las esposiciones a riesgo de crédito mediante la aplicación de los siguientes

análisis: Análisis de la calificación de Cartera de Crédito, Calificaciones de socios de crédito, Cien

El Riesgo de Inversión es: la probabilidad de que las inversiones financieras que se realizan con el

dinero de los partícipes puedan sufrir pérdidas, deficiencias en rendimiento o no sehan colocadas de

manera técnica ni segura, cumpliendo los principios de rendimiento y seguridad.

Identificará el riesgo de inversión mediante el análisis de seguridad, rentabilidad y liquidez inmediata

de los productos en los cuales se invertirá el dinero de los partícipes, adicionalmente veificará el

riesgo de mercado de las inversiones que se propongan.

Controlará y Mitigará el riesgo de inversión mediante evaluaciones frecuentes del estado de las

inversiones, rendimiento oportunidad de pago, evaluación de proyectos de corto mediano y largo

plazoconsiderando rentabilidad,s eguridad y liquidez inmediata.

Elaborará con los análisis de riesgo de liquidez, crédito e inversión un informe mensual que nos

permita conocer el nivel de riesgo institucional asumido por el fondo y permitirá tomar decisiones en

cuanto asumir el riesgo, trasladar el riesgo o evitar el riesgo.

Medirá.- el riesgo de inversión analizando las instituciones financieras en las cuales se colocará el

dinero, calificación, solvencia, rentabilidad, posicionamiento en el mercado y seguridad, de ser

productos crediticios se evaluará al sujeto de crédito, niveles de ahorro, capacidad de


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PRG-GAD-CON-04-CIR-01


Tipo de Proceso:




PROCEDIMIENTO: GESTION DEL COMITÉ DE RIESGOSFecha de Elaboración: Julio de 2010

Indentificará el riesgo de Crédito.- mediante la aplicación de los siguientes análisis:Cumplimiento

de límites y políticas de crédito, Maduración de Activos y Pasivos, Análisis de recuperación de

cartera, crecimiento de la cartera de crédito.

Medirá la espocisión al riesgo de Crédito mediante los siguientes análisis: Provisiones por tipo de

cartera, Niveles de morosidad, Relación de pasivos con costo y activos productivos, concentración

de la cartera de crédito, evolución de socios que tiene crédito.

ACTIVIDAD

Conocerá que Riesgo de Crédito es.- La posibilidad de pérdida debido al incumplimiento del

prestatario o la contraparte en operaciones directas e indirectas o de derivados que conlleva el no

pago, pago parcial o o falta de oportunidad en el pago de las obligaciones pactadas.


x

x

192

3.3.4.2. Gestión del Comité de Inversiones

El comité de inversiones es el ente

encargado de emitir las direccionales de inversión de los recursos del

F.C.P.C Fondo Común, con el objetivo de que las inversiones cumplan

con las premisas de seguridad, rentabilidad y liquidez, se proponen los

siguientes procesos:

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Tesorería e

Inversiones

2

Responsable de

Tesorería e

Inversiones

3Responsable de

Tesorería e

Inversiones

4Responsable de

Crédito

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.



Este procedimiento permite a la entidad cumplir con las responsabilidades emitidas en el estatuto social, y velar por la adecuada colocación de los

recursos del F.C.P.C Fondo Común de los empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., se identifican productos de colocación con los partícipes del

Fondo Común e inversiones en las diferentes instituciones del sistema financiero controlado.

OBJETIVO GENERAL

Conocerá Analizar, y dispondrá la aplicación de operaciones crediticias, por valores altos que constituyan riesgo para el F.C.P.C Fondo Común asi

como también conocerá las nuevas propuestas de productosde crédito e inversión en las cuales pueda incursionar el F.C.P.C Fondo Común.

Elaborará en forma mensual un informé de las operaciones de inversión realizadas en el mes con

datos como montos, instituciones financieras, tasas de interés, crecimiento de las inversiones

financieras, niveles de rentabilidad, tasas promedio ponderadas y opinión sobre la colocación de las

inversiones.

Elaborará mensualmente un informe sobre la recuperación oportuna de los rendimientos financieros

generados en las inversiones realizadas.

Elaborará para el comité de inversiones reportes mensuales sobre los rendimientos de las

operaciones crediticias otorgadas a los socios.

Código: PRG-GAD-CON-04-CIN-02


Tipo de Proceso:





CRITICO



PROCEDIMIENTO: GESTION DEL COMITÉ DE INVERSIONESFecha de Elaboración: Julio de 2010

BACK UP

Responsable de Tesorería e Inversiones Presidente del Consejo de Administración del F.C.P.C Fondo Común.

ACTIVIDAD

Elaborará en forma mensual un informe de las colocaciones realizadas en el mes, con detalles

exactos de montos, plazos, tasas, y beneficiarios de las operaciones de crédito.

* La aplicación de operaciones crediticias

de montos altos se realizarán on el visto

bueno del Comité de Inversiones.

Las inversiones que se realicen en isntituciones financieras controlada por la Superintedencia de

Bancos y Seguros, deberán ser informadas oportunamente al Comité de inversiones.


Reuniones mensuales del comité de

inersiones.Rentabiliad de las inversiones realizadas por el F.C.P.C Fondo Común.

LIDER DEL PROCESO

x

x

193

No. RESPONSABLE

5

Responsable de

Ahorros y

prestaciones

6

Responsable de

Inversiones y

Tesorería

7Comité de

Inversiones.

8Comité de

Inversiones.

9Comité de

Inversiones.

10Comité de

Inversiones.

11Comité de

Inversiones.

12Comité de

Inversiones.

13

Responsable de

Inversiones y

Tesorería

14

Responsable de

Inversiones y

Tesorería

ACTIVIDAD

Elaborar reglamentos, sus reformes e instructivos para la realización de inversiones y poner a

consideración del Consejo de Administración

Canalizará adecuadamente la elaboración de las respectivas actas del Comité de Inversiones y con

la autorización del Adminsitrador circularizará las resoluciones o disposiciones emitidas por este

organismo colegiado.

Ejecutará las actividades dispuestas por el Comité de Inversiones.

Coordinará la realización de mínimo una reunión mensual del Comité de Inversiones recopilando

todos los reportes e informes de las diferentes áreas.

Se reunirá de manera períodica y mínimo una vez al año para revisar, analizar y decidir sobre los

resultados obtenidos en el mes sobre las inversiones, y rendimientos de las mismas.

Resolver sobre las inversiones de los recursos disponibles y autorizados por el Consejo de

Administración, previo estudio de rendimiento, seguridad y riesgo en el mercado financiero

Desarrollará proyectos de inversión de corto, medio y largo plazo, considerando rentabilidad,

seguridad y liquidez inmediata

Presentar al Consejo de Administración informes periódicos de las inversiones efectuadas,

determinando los montos invertidos, las condiciones de negociación, los productos financieros

contratados y rentabilidad lograda

Presentará al Consejo de Administración un informe consolidado de las actividades realizadas

durante el ejercicio económico para conocimiento de la Asamblea General de Partícipes

Elaborará para el comité de inversiones reportes mensuales sobre el adecuado cumplimiento del

abono períodico de los rendimientos obtenidos por el F.C.P.C Fondo Común a las cuentas

individuales de los socios.

Dentro de este ámbito el Comité tendrá a su cargo elaborar y disponer

el cumplimiento del reglamento de crédito, mismo que se propone a

continuación:

3.3.4.2.1 Reglamento de Crédito

El reglamento de crédito es un

documento normativo que se elabora en base a lineamientos generales

de gestión crediticia, control interno y políticas crediticias, se propone

para un adecuado manejo del F.C.P.C Fondo Común, el siguiente

reglamento:

194

REGLAMENTO DE CREDITO DEL F.C.P.C FONDO COMUN EMPLEADOS DE LA

COAC. ATUNTAQUI LTDA.

El Consejo de Administración del F.C.P.C Fondo Común de Empleados de la Coac.

Atuntaqui Ltda., en uso de las facultades establecidas por el estatuto social de esta

entidad dicta el presente reglamento que norma la concesión de créditos.

CAPITULO I

AMBITO DE APLICACIÓN

Art. 1.- El presente reglamento de Crédito rige para el F.C.P.C Fondo Común de los

empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., los responsables de su cumplimiento son:

Responsable de Crédito, Administrador del F.C.P.C Fondo Común

CAPÍTULO II

ORGANISMOS ADMINISTRATIVOS Y SU RESPONSABILIDAD

Art. 2.- De la correcta aplicación del proceso interno de crédito será responsable el

Responsable de Crédito del F.C.P.C Fondo Común de los empleados de la Coac.

Atuntaqui Ltda.

El responsable de Crédito será también partícipe de la recuperación de cartera y

contará con el apoyo del Administrador del F.C.P.C Fondo Común.

La recuperación de créditos se realizará mediante afectación directa al rol de pagos

del partícipe, para tal efecto en la solicitud de crédito deberá constar la autorización

de descuento de los valores adeudados al Fondo, y en caso de separación del

partícipe de la institución la autorización para afectar a otros beneficios como

liquidaciones, utilidades, bonos, u otros similares que serán tomados como total o

parcial de la obligación que el partícipe tenga con el Fondo.

Art. 3.- Los niveles de aprobación de los créditos se establecen conforme a la

siguiente tabla:

RANGO FIRMA

AUTORIZADA 1

FIRMA

AUTORIZADA 2

FIRMA AUTORIZADA 3 FIRMA

AUTORIZA

DA 4

195

De $1 a $3.000 Responsable de

Crédito

Administrador

del F.C.P.C

Fondo Común

De $ 3.001 a 5000 Responsable de

Crédito

Administrador

del F.C.P.C

Fondo Común

Presidente del Consejo de

Administración del F.C.P.C

Fondo Común

De · 5.001 a $7.000 Responsable de

Crédito

Administrador

del F.C.P.C

Fondo Común



Fondo Común

De · 7.001 a $9.000 Responsable de

Crédito

Administrador

del F.C.P.C

Fondo Común



Fondo Común

Comité de

Crédito

Art. 4.- Se otorgarán préstamos a los empleados que superen el período de prueba

laboral y no lleguen al año de servicios cuyo monto máximo será fijado a un sueldo

del solicitante y cuyo plazo será de hasta 9 meses.

Art. 5.- Todos los préstamos vinculados requerirán del conocimiento del Comité de

Crédito y los aprobará el Consejo de Administración; cualesquiera sea su monto.

COMITÉ DE CRÉDITO

Art. 6.- El Comité de crédito estará integrado por un miembro del Consejo de

Administración, el representante legal del Fondo (Administrador del F.C.P.C Fondo

Común) el responsable del área de crédito.

Su función principal será la de resolver sobre las solicitudes de crédito, aprobar las

operaciones que sean de su competencia conforme a los niveles de aprobación,

cumplir y hacer cumplir el presente reglamento en cuanto a requisitos y documentos

que deben constar en las carpetas de crédito de acuerdo al producto crediticio,

además:

a) elaborar reglamentos, sus reformas e instructivos para la

concesión de créditos y poner a consideración del

Consejo de Administración;

b) Poner en consideración del Consejo de Administración

alternativas de crédito a fin de beneficiar a los afiliados

del Fondo;

c) Recibir sugerencias u observaciones relacionadas con los

créditos y proponer su aplicación al Consejo de

Administración de ser necesario; y,

196

d) Presentar al Consejo de Administración un informe

consolidado de las actividades realizadas durante el

ejercicio económico para conocimiento de la Asamblea

General de Delegados.

Art. 7.- La concesión de créditos propenderá fundamentalmente al mejoramiento

económico y social de los socios, sobre la base de los siguientes principios:

a) No habrá privilegios que se concedan a los socios en

particular;

b) Oportunidad en el servicio de crédito dentro de las

disponibilidades de la entidad, y;

c) Seguridad adecuada para la recuperación de los

créditos.

CAPÍTULO III

SUJETOS DE CRÉDITO

Art. 8.- El derecho de los partícipes para solicitar un préstamo se lo obtiene

cumpliendo los siguientes requisitos:

a) Ser socio del F.C.P.C Fondo Común.

b) Estar al día con las obligaciones del F.C.P.C Fondo

Común.

c) Tener capacidad real o potencial de pago y en

consecuencia los ingresos necesarios para cancelar la

deuda con los respectivos intereses.

d) Haber cancelado oportunamente capital más intereses de

préstamos anteriores y no tener garantías en mora.

e) Presentar garantías de acuerdo a lo estipulado en este

reglamento.

f) Formular la solicitud de crédito adjuntando los

justificativos que establecen la información declarada en

la solicitud.

g) No encontrarse en litigios leales en contra del F.C.P.C

Fondo Común.

Art. 9.- El Asesor Jurídico, cuando sea requerido, velará porque los documentos que

garantizan las operaciones de crédito sean llevados en debida forma y estará presto

a emitir los informes que fueren del caso.

Art. 10.- No serán sujetos de crédito:

197

Los menores de edad;

a) Quienes hayan sido expulsados como socios del F.C.P.C

Fondo Común de los empleados de la Coac. Atuntaqui

Ltda.

b) Quienes hayan sido demandados por la institución y el

respectivo proceso haya superado la instancia de

prueba.

CAPÍTULO IV

CLASES DE PRÉSTAMOS Y TASAS

Art.11.- Los préstamos que otorga el F.C.P.C Fondo Común de los empleados de la

Coac. Atuntaqui Ltda., se clasifican en:

a) Créditos de consumo.- Son aquellos créditos financiados a personas naturales,

cuya fuente de ingresos proviene de sueldos, salarios, honorarios o rentas

promedios. Los productos para este tipo de cartera de crédito son:

PRODUCTO TASA

Préstamo Fondo Común 12%

Préstamo Emergente 15%

CAPÍTULO V

MONTOS Y PLAZOS

Art.12.- Los montos de operación para créditos con recursos propios del F.C.P.C

Fondo Común, están dados en función de la garantía y al valor que el socio mantenga

en ahorro previsional, de acuerdo a su capacidad de pago y a la experiencia crediticia

acumulada, de conformidad con la siguiente tabla:

a) Préstamo Fondo Común:

MONTO PLAZO

Hasta 500 usd 6 meses

De $ 501 a 1000 12 meses

De · 1.001 a $1.500 18 meses

De · 1.501 a $2.000 24 meses

De · 2.001 a $3.000 36 meses

De · 3.001 a $5.000 48 meses

198

b) Préstamo Emergente:

Art.13.- Los préstamos de consumo Fondo Común se aplicarán a una tasa del 12%

sobre saldos, mientras que los créditos de consumo emergentes se aplicarán a una

tasa del 15%.

CAPÍTULO VII

GARANTÍAS

Art. 14.- Podrán ser garantes:

a) Socios que no tengan préstamos o garantía en mora.

b) Socios que no tengan garantías mutuas.

c) Socios que no tengan otorgadas más de dos garantías a socios del


Art. 15.- No podrán ser garantes los miembros principales y suplentes del Consejo

de Administración, y los funcionarios y empleados del F.C.P.C Fondo Común.

Art. 16.- Si el crédito solicitado supera los $ 5001 dólares y dependiendo de los

valores que el partícipe tenga como ahorro previsional se le solicitará 2 garantes.

Art. 17.- El socio y garante de un crédito moroso de más de treinta días, no podrá

retirar total ni parcialmente sus ahorros previsionales, no podrá optar por préstamo

alguno, ni podrá retirarse del F.C.P.C Fondo Común de los empleados de la Coac.

Atuntaqui Ltda. . Al normalizarse el préstamo, el socio y garante podrá operar

libremente.

Art. 18.- COMITÉ DE CREDITO.- Los cambios de garantía, y cancelación total o

parcial de las garantías, de crédito que mantengan saldos, serán ordenados por el

Comité de crédito, siempre que no mantengan morosidad y respalden las

obligaciones iníciales de conformidad con la Ley y la reglamentación Interna.

CAPITULO VIII FORMA DE PAGO

Art. 19.- Los créditos serán cancelados en forma quincenal mediante afectación

directa del Rol de pagos del partícipe deudor.

De · 5.001 a $7.000 60 meses

De · 7.001 a $9.000 72 meses

MONTO PLAZO

Hasta 30000 usd 60 días

199

Art. 20.- Un préstamo podrá ser renovado siempre y cuando esté cancelado al

menos el 50% de su valor y el socio haya demostrado puntualidad en el cumplimiento

de sus abonos.

Art. 21.- El F.C.P.C Fondo Común permitirá precancelar las operaciones de crédito

antes del vencimiento, sin aplicar ninguna multa por la transacción.

Los casos de excepción serán resueltos por el Administrador del F.C.P.C en

salvaguarda de los intereses de la Institución.

CAPÍTULO X MOROSIDAD Y SANCIONES

Art. 22.- El F.C.P.C Fondo Común establece el 1.1% de morosidad a los créditos de

consumo Fondo Común que no sean cancelados a tiempo, mientras que para los

créditos emergentes que no se cancelen dentro del plazo de 60 días se aplicará por la

diferencia de días de exceso la tasa máxima permitida por el Banco Central del

Ecuador para créditos de consumo.

CAPITULO XIII

RESPONSABILIDADES

Art. 23.- El responsable de Crédito y Administrador del FC.P.C Fondo Común serán

los responsables de aplicar correctamente lo establecido en este reglamento de

crédito.

Art. 24.- El responsable de crédito es responsable que todos los campos de la

solicitud de crédito se encuentren completamente llenos.

Art. 25.- El responsable de crédito se responsabiliza mantener bien archivados y

actualizados los documentos del file de crédito, mantener y preservar una cartera

sana, de verificar la aplicación de todos los manuales y reglamentos, de realizar

gestiones de cobranza y mantener un seguimiento a las operaciones vencidas, para

lograr la meta Institucional, y de mantener precautelados todos los documentos

valores como: pagarés

3.3.4.3. Gestión del Comité de Prestaciones

El comité de prestaciones es el organismo

administrativo del F.C.P.C Fondo Común, que se encarga de delimitar

las directrices de otorgamiento de prestaciones a los partícipes del

mismo.

200

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

2

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

3

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

4Comité de

Prestaciones

5

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

6Comité de

Prestaciones

7Comité de

Prestaciones

8

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

9Comité de

Prestaciones

Las prestaciones a los ex partícipes del

F.C.P.C Fondo Común serán entregadas en

un mes a partir de la solicitud de

liquidación.

Aprobar la devolución de los valores aportados de conformidad con el Estatuto y Reglamentos

Presentar al Consejo de Administración un informe consolidado de las actividades realizadas

durante el ejercicio económico para conocimiento de la Asamblea General de Delegados

Canalizar, adecuadamente al consejo de administración el estado de ahorro previsional de cada

partícipe y la cuadratura con las cuentas contables correspondientes.

Mantener estadísticas actualizadas de cumplimientos de prestaciones, entrega de prestaciones,

solicitudes de prestaciones, al igual que indicadores de rotación de los partícipes del F.C.P.C Fondo

Común.

Mantener un registro histórico de los beneficios entregados a los partícipes


Número mensual de prestaciones

entregadas a los partícipesCumplimiento de la liquidación de prestaciones en menos de 1 mes


Responsable de Ahorros y Prestaciones Administrador del F.C.P.C

ACTIVIDAD

Analizar y proponer al Comité de prestaciones un reglamento que permita a los partícipes hacer uso

de ls beneficios que oferte el F.C.P.C Fondo Común, bajo los principios de solidaridad, equidad, y

transparencia y participación.

Calificar a los beneficios con derecho a prestaciones según los requisitos establecidos en el Estatuto

y Reglamentos.

Analizar e informar al Comité de prestaciones la liquidación de las mismas al partícipe según el

sistema de cuenta individual, en cumplimiento con las disposiciones reglamentarias y estatutarias.

Revisar los informes del responsable de Ahorros y Prestaciones con relación a liquidaciones de

prestaciones a favor de los partícipes, si se encuentra de acuerdo y en cumplimiento con la

normativa legal vigente proceder con la aprobación.

Código: PRG-GAD-CON-04-CPR-03


Tipo de Proceso:





CRITICO


*Resolución SBS-2004-740 * Ley de Seguridad Social

PROCEDIMIENTO: GESTION DEL PRESTACIONESFecha de Elaboración: Julio de 2010

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.



Analizar, proponer y otorgar las prestaciones que mas convengan a los partícipes del F.C.P.C Fondo Común de empleados de la Coac. Atuntaqui

Ltda., en concrdancia con sus ahorros previsionales .

OBJETIVO GENERAL

Es un órgano administrativo que tiene a su cargo la calificación del derecho y la expedición de los acuerdos para el otorgamiento de las

prestaciones establecidas a favor de los partícipes del F.C.P.C. Fondo Común de Empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda.

x

x

El sistema de cuenta individual permite que el partícipe conozca en

forma mensual la cuantía de su ahorro previsional y sus rendimientos

correspondientes.

Para el control, y manejo de las prestaciones, ofertadas, otorgadas y

previstas de entrega el Comité de prestaciones se apoyará en el

trabajo constante del responsable de ahorros y prestaciones quien

tendrá un conocimiento y control detallado de los aportes de los

partícipes, se proponen los siguientes procesos.

201

3.3.4.3.1 Reglamento de Prestaciones

El comité de prestaciones deberá dirigir sus

procedimientos en base a un reglamento preestablecido que a

continuación se propone:

REGLAMENTO DE PRESTACIONES DEL FONDO DEL F.C.P.C FONDO COMUN DE LOS EMPLEADOS DE LA COAC. ATUNTAQUI LTDA.

CAPITULO l

FUNDAMENTOS

Art. 1.- Este reglamento tiene por objetivo normar el pago de las prestaciones que

concede el F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda., a

sus partícipes que, cumpliendo con sus requisitos vigentes, dejaren de trabajar en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.,, por cualquier causa, siempre que

hubieren completado como mínimo sesenta aportaciones mensuales.

Quienes tengan menor número de aportaciones mensuales, tendrán derecho

únicamente a la devolución de sus aportes con el interés promedio de las tasas activa

y pasiva del Banco Central a la fecha d pago.

Art. 2.- Los beneficios del F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC.

Atuntaqui Ltda., se extienden a todos los empleados de la COAC. Atuntaqui Ltda.,

que cumplan las condiciones y requisitos previstos en el Estatuto, Reglamento Interno

y reglamentos especiales. Se considera socios Fundadores a aquellos que ingresaron

al Fondo en el año 2003 y socios nuevos, a los que registraron su ingreso a partir del

01 de enero de 2004.

Art. 3.- El F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda.,

tiene por objeto capitalizar los aportes de los socios, el aporte que entregó la Coac.

Atuntaqui Ltda., hasta el año 2008, al Fondo y los rendimientos obtenidos en las

inversiones, bajo un régimen financiero de capitalización colectiva a prima media

general, a fin de obtener la disponibilidad económica suficiente para entregar la

cesantía a los socios que se separasen de la Coac. Atuntaqui Ltda.

Art. 4.- Constituye base legal del presente Reglamento, es Estatuto y Reglamento

Interno del F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda.,

CAPITULO ll

202

DE LOS BENEFICIARIOS

Art. 5.- Son beneficiarios del Fondo de Cesantía los socios y, en caso de su

fallecimiento, sus herederos. A éstos se entregará el valor correspondiente una vez

que cumpla con los requisitos contemplados en este reglamento y en la ley.

Art.6.- Si el socio o sus derechohabientes no retiraren el valor de la cesantía dentro

de los meses siguientes a la fecha de terminación de la relación laboral con la

Empresa o de su fallecimiento, el Administrador del F.C.P.C Fondo Común de los

empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda., procederá a notificarles por tres

publicaciones en uno de los diarios de mayor circulación del país, concediéndoles el

plazo de treinta días a partir de la tercera publicación para cobrar dicho beneficio.

Pasado el plazo concedido y de no presentarse interesados con derecho, se

reintegrará esos valores al Fondo de Cesantía una vez liquidadas las obligaciones

contraídas con el F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui

Ltda., o con terceros. Los gastos de publicación serán de cuenta de los beneficiarios.

CAPITULO lll

DE LOS REQUISITOS

Art.7.- Cesantía es el valor que se paga por una sola vez al socio que se separa de

la Empresa, luego de cinco años de aportes efectivos. El interesado presentará, al

efecto, la siguiente documentación.

a) Solicitud dirigida al Presidente del Consejo de Administración del F.C.P.C

Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda.,

b) Certificado del Jefe de Talento Humano de la Coac. Atuntaqui Ltda., sobre la

fecha de salida del empleado.

c) Certificado del F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC.

Atuntaqui Ltda., de encontrarse dentro del cupo ordinario o extraordinario

anual de pago.

d) Fotocopia de la cédula de ciudadanía y papeleta de votación.

Art.8.- Los derechohabientes del socio fallecido presentarán:

203

a) Solicitud dirigida al Presidente del Consejo de Administración del F.C.P.C

Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda.,

b) Partida de defunción del socio.

c) Posesión efectiva de los bienes hereditarios judicial o notarial.

d) Copias de cédulas y de certificado de votación de los beneficiarios.

Art.9.- Una vez presentada la documentación prevista en el artículo anterior, el

Fondo de Cesantía, a través de su Gerente, notificará a los herederos presuntos o

desconocidos del socio fallecido, mediante una publicación por la prensa,

concediéndoles el plazo de treinta días para su comparecencia. Transcurrido dicho

plazo y de no haberse presentado más interesados, se pagará únicamente a los que

cumplieron los requisitos del artículo precedente, sin derecho a reclamo posterior

alguno. Los costos de publicación se descontarán de la liquidación previa al pago.

Art.10.- Cumplidos por el socio u otros interesados los requisitos indicados

anteriormente, según los casos que se hubieren presentado, el Consejo de

Administración dispondrá que se pague la cesantía a quienes corresponda, pago que

no demorará más de treinta días. Previamente se liquidarán las deudas y gastos que

estuvieren pendientes.

CAPITULO IV

DEL CÁLCULO Y FORMA DE PAGO

Art.11.- El valor de la cesantía resulta de la suma de las aportaciones de los

partícipes, mas los intereses o rendimientos mensuales incluidos en la cuenta

individual del socio mas las aportaciones que realizó la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Atuntaqui Ltda hasta el año 2008 (a quienes corresponda como socios

antiguos )

Art.12.- Cuando se devuelva los aportes o se liquide el beneficio de cesantía del

socio, se descontará para gastos administrativos el 3% del valor a recibir.

Art.13.- El diferimiento en la fecha de cobro que se deba a caso fortuito o fuerza

mayor, no genera intereses a favor del socio o de sus derechohabientes.

204

Art.14.- Se realiza estudios actuariales bianualmente o cuando la situación del

F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda., lo amerite.

Dichos estudios serán conocidos por la Asamblea General y las recomendaciones

que se emiten se aplicarán de inmediato.

Art.15.- La cesantía es inembargable, a excepción de deuda alimenticia y previa

orden judicial. Las deudas particulares incluidas las del F.C.P.C Fondo Común de los

empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda., serán canceladas con el valor a recibir

únicamente con autorización conferida por escrito por el socio.

CAPÍTULO V

DEL FINANCIAMIENTO

Art.16.- El Fondo de Cesantía podrá financiarse con los siguientes rubros:

a) El aporte personal obligatorio de los socios de acuerdo al siguiente detalle:

1. Primera quincena 10 usd.

2. Segunda quincena 20 usd.

b) Los rendimientos que se obtengan de la inversión y reinversión de sus fondos

y reservas.

c) Los valores depositados mensualmente por el F.C.P.C Fondo Común en

concepto de multas económicas a los partícipes.

d) Los bienes que por cualquier título adquiera el Fondo.

e) Las donaciones, cesiones o contribuciones a favor del F.C.P.C Fondo Común

de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda.

f) Los intereses de los créditos especiales que otorgue el fondo.

Art.17.- Los aportes individuales para el Fondo de Cesantía serán retenidos

automáticamente de la remuneración del empleado a partir de haber superado el

primer año de servicios es decir a partir del 13avo mes de servicios en la Coac.

Atuntaqui Ltda.

205

CAPÍTULO VI

DISPOSICIONES GENERALES

Art.18.- El F.C.P.C Fondo Común de los empleados de la COAC. Atuntaqui Ltda.,

estará bajo la responsabilidad del Consejo de Administración, y como esta definida su

estructura en el estatuto social Por lo tanto, ningún directivo o funcionario se exime de

responsabilidad en el buen uso y manejo de los fondos.

Art.19.- Los funcionarios y directivos que por cualquier circunstancia dieren mal uso a

los fondos de los partícipes serán removidos por la Asamblea General de partícipes ,

sin perjuicio de las acciones administrativas o judiciales que se intente para la

recuperación de esos valores y de la indemnización de daños y perjuicios

ocasionados al F.C.P.C Fondo Común de los empelados de la COAC. Atuntaqui Ltda.

Art.20.- De los rendimientos obtenidos en inversiones, se asignará al presupuesto

anual lo concierne a gastos administrativos y operativos.

Atuntaqui Julio de 2010

3.4. Propuesta Procesos Productivos

Los procesos productivos son denominados también como

fundamentales u operativos mismos que son esenciales en la entidad,

destinados a llevar a cabo las actividades que permitan ejecutar

efectivamente las políticas y estrategias relacionadas con la calidad de

los productos o servicios que el F.C.P.C Fondo Común ofrece a sus

partícipes, en este sentido se identifican dos principales procesos: El

Ahorro Previsional y Crédito.

3.4.1. El Ahorro Previsional

Las instituciones del Sistema de Seguridad Social del

Ecuador y en forma específica los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados tienen su principal fuente de financiamiento, los

aportes de sus partícipes o asociados, quienes con una periodicidad

mensual o quincenal aportan a estos fondos para incrementar

206

constantemente el valor de sus prestaciones de cesantía y sus cupos

de crédito.

La cesantía que reciba el partícipe luego de haber culminado su etapa

laboral en la Coac. Atuntaqui Ltda., dependerá de los años de

aportaciones y rendimiento que estos aportes le hayan contribuido al

valor final de su cesantía, el objetivo principal es que el partícipe cuente

con una cesantía que cubra sus expectativas y contribuya a su

organización económica posteriormente a su vida laboral en la

institución.

Dentro de este ámbito se propone el siguiente proceso que cumple con

los requisitos de apertura de cuentas individuales, depósitos, estados

de cuentos, rendimientos y cierres de cuenta:

Responsable de Ahorros y Prestaciones Contador General


Entrega de estados de cuenta a los

partícipes.Apertura de cuentas a nuevos partícipes.


CRITICO




Todos los partícipes del F.C.P.C Fondo

Común realizarán sus aportes con una

periodicidad quincenal en los valores

establecidos por la asamblea.

Los estados de cuenta de ahorro previsional en el sistema de cuenta individual serán entregados con

una periodicidad mensual.



Este procedimiento permite, coordinar la apertura de cuenta de ahorro previsional a los nuevos partícipes del F.C.P.C Fondo Común de los

empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., secuencialmente el registro de sus aportes en el sistema de cuenta individual, acreditación de rendimientos

en forma mensual y de ser el caso cierre de cuentas, en base a al reglamento de captaciones y políticas institucionales fijadas para este fin.

OBJETIVO GENERAL

Manejar y controlar las operaciones de ahorro previsional que los partícipes del F.C.P.C Fondo Común realizan en forma quincenal, cumpliendo con

los estándares de claridad, transparencia, oportunidad de la infromación y veracidad.

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PPR-GNE-AHO-01

Proceso: AHORROS

Tipo de Proceso:

Gobernante Productivo ApoyoPROCESO: GESTION DE NEGOCIOS

SUB PROCESO: AHORRO PREVISIONALStatus:


PROCEDIMIENTO: AHORRO PREVISIONALFecha de Elaboración: Julio de 2010

x

x

207

3.4.1.1. Apertura de Cuentas Individuales

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

2

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

3

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

4

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

5

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

6

Presidente y

Administrador del

FC.P.C

7Administrador del

F.C.P.C

8Jefe de Gestión de

Talento Humano

Legalizar la solicitud de apertura de cuenta de ahorro previsional y remitirla a Administrador y

Presidente del F.C.P.C Fondo Común para su verificación y legalización correspondiente.

Legalizar la solicitud de apertura de cuenta de ahorro previsional y remitirla a Responsable de

Ahorros y Prestaciones para su registro.

Elaborar una solicitud a Jefe de Gestión de Talento Humano de la Coac. Atutaqui Ltda., en la cual

especifique los datos del nuevo partícipe y los valores que desea aportar adjuntando una copia de la

solicitud de apertura de cuenta de ahorro previsional.

Coordinará con el departamento de Sistemas de la Institución la parametrización del débito

automático por los valores solicitados por el nuevo partícipe del F.C.P.C Fondo Común, para que

sean descontados de las quincenas correspondientes y acreditados en un solo rubro a la cuenta de

ahorros que el F.C.P.C mantiene en la institución.

Facilitar el formulario de solicitud de apertura de cuenta de ahorro previsional para que sea llenado

con datos como: Nombres, Apellidos, Cédula de Identidad, cargo que desempeña, oficina, dirección

domiciliaria, fecha de ingreso a la institución,teléfonos, forma de ahorro ( débito de rol, dábito de

cuenta de ahorros, depósito en la cuenta del F.C.P.C Fondo Común, firma de solicitante,

autorización de débito de Rol de pagos, detalle de aportes, fecha de inicio de aportes.

Verificar si el partícipe desea realizar aportes adicionales que le permitan mejorar sus prestaciones,

mismo que debe detallarse el valor y colocar las observaciones correspondientes.

ACTIVIDAD

Apertura de Cuentas

Proporcionará información sobre las prestaciones, productos y objetivos que guian el accionar del

F.C.P.C Fondo Común, mediante estrategias de comunicación internas en todas las oficinas de la


Atender al nuevo partícipe una vez que el haya manifestado su interés de aperturar una cuenta de

ahorro previsional, indicándole los requisitos como son: Copia de la Cédula de Identidad y papeleta

de votación y la solicitud de apertura de cuenta individual de ahorro previsional.

208

3.4.1.2. Depósitos

No. RESPONSABLE


Talento Humano


Talento Humano


Talento Humano

4

Contadora

General COAC.

Atuntaqui.

5

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

6

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

7Contador General

F.C.P.C

8Contador General

F.C.P.C

Remitirá al departamento de contabilidad el detalle de los roles de pago incluyendo los débitos del

F.C.P.C Fondo Común, quienes a su vez realizarán el registro contable y dispondrán la acreditación

de los valores acumulados de aportes de socios a la cuenta de ahorros del Fondo.

Remitirá quincenalmente vía correo electrónico a Administradora del F.C.P.C Fondo Común un

detalle pormenorizado de los aportes realizados por los partícipes, mismo que deberá cuadrar con el

valor general de aportes acreditados en la cuenta de ahorros del Fondo.

Realizará la revisión de los valores acreditados a la cuenta de ahorros v/s la totalidad de los valores

detallados por socio del F.C.P.C Fondo Común.

Ingresará en forma manual uno por uno los ahorros individuales de los socios en el anexo o auxiliar

de ahorros previsionales, verificando que los valores se carguen efectivamente a la cuenta de

ahorros del Partícipe del F.C.P.C Fondo Común.

Revisará el anexo o auxiliar de ahorro previsional recibido de Responsable de ahorros y

prestaciones, verificando que el mismo cuadre con el valor acreditado en la cuenta de ahorros del

F.C.P.C Fondo Común en la fecha correspondiente.

Realizará el asiento contable correspondiente a los ahorros de la totalidad de los partícipes en la

quincena correspondiente, respaldando el haciento con los documentos habilitantes necesarios.

ACTIVIDAD

Depósitos

Autorizará, la solicitud realizada por parte del Administrador del F.C.P.C Fondo Común para que se

debiten los valores correspondientes a aportes quincenales del partícipe.

Realizará en forma mensual el proceso de pago de remuneraciones incluyendo los débitos de

aportes al F.C.P.C, los mismos que serán detallados en el Rol de Pagos del empleado del COAC.

Atuntaqui Ltda.

3.4.1.3. Rendimientos

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Crédito e

Inversiones

2Contador General

F.C.P.C

3Contador General

F.C.P.C

4Administrador del

F.C.P.C

5Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

Distribuirá el valor de rendimiento mensual en las cuentas de ahorro previsional de los partícipes en

forma directamente proporcional a los valores que el partícipe tiene ahorrado en su cuenta individual.

ACTIVIDAD

Rendimientos

Realizará en forma mensual la cuadratura de las planillas de crédito detallando los valores de

recuperación de crédito, e intereses, tanto de créditos normales como especiales, y mediante

memorando remitirá los mismos a contador general para que sean contabilizados.

Realizará la revisión de la cuadratura de la planilla de créditos y verificará la veracidad de los valores

recuperados y los intereses correspondientes tando de créditos normales como especiales, y

procederá con el registro del asiento contable correspondiente.

Remitira´vía memorando a Responsable de Ahorros y Prestaciones, los valores correspondientes a

rendimientos mensuales, incluyendo la documentación de respaldo correspondiente.

Revisará la documentación y autorizará la distribución de valores en las cuentas individuales de los

partícipes

209

No. RESPONSABLE

1Administrador del

F.C.P.C

2

Jefe de Talento

Humano Coac.

Atuntaqui.

3

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

4

Responsable de

Crédito e

inversiones

5Administrador del

F.C.P.C

6Administrador del

F.C.P.C

7

Jefe de Talento

Humano Coac.

Atuntaqui.

8

Responsable de

Crédito e

inversiones

9Contador General

F.C.P.C

Revisará el oficio de retención de valores por compromisos con el F.C.P.C Fondo Común y

procederá a retener el valor indicado.

Procederá con la autorización del Administrador del F.C.P.C Fondo Común a cerrar la cuenta de

ahorro previsional del ex partícipe, y emitirá una certificación en la cual se indique la fecha en la cual

deja de pertencer al F.C.P.C Fondo Común el socio misma que será remitida una copia a

Contabilidad y otra copia para el file de ahorro previsional.Procederá con la aplicación del asiento contable correspondeinte al cierre de cuentas de ahorro.

Preparará el estado de cuenta de crédito del partícipe con los saldos correspondientes a la última

fecha de pago, mas los intereses correspondientes, de obligaciones tanto nomales como especiales

e informará mediante oficio al Administrador del Fondo

Revisará los informes de ahorros previsionales y crédito del partícipe, verificando si los valores

ahorrados son superiores a los valores que adeuda de ser ese el caso remitirá la autorización mas

todos los documentos habilitantes correspondientes a tesorería para que el socio sea liquidado con

todos los valores que a su favor tenga incluidos los beneficios o rendimientos.

Elaborará un oficio de la administración del F.C.P.C Fondo Común dirigido al Jefe de Gestión de

Talento Humano de la Coac Atuntaqui Ltda., si el socio tiene compromisos superiores a los ahorros

que mantiene en el F.C.P.C, adjuntando una copia del último pagaré y tabla de amortización para

que los valores que tiene en contra se debiten de la liquidación del ex funcionario.

Cierres de Cuenta.

Recibirá la solicitud de liquidación de los ahorros del partícipe, cuando el mismo haya dejado de

prestar sus servicios en la Coac. Atuntaqui Ltda.

Comunicará vía correo electrónico al Administrador del F.C.P.C Fondo Común la separación de la

institución del partícipe y la fecha definitiva hasta la cual laborará el mismo y por ende la última

aportación que realizará.

Preparará el estado de cuenta actualizado del partícipe que se retira del F.C.P.C Fondo Común, con

los valores correspondientes a ahorros, rendimientos a la fecha e informará mediante moficio a

Adminitrador del Fondo la totalidad que el partícipe tiene a su favor.

ACTIVIDAD

3.4.1.4. Estados de cuenta

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

2Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

3

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

4

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

5

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

6Administrador de

F.C.P.C

7

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

8

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

Distribuirá los estados de cuenta de ahorro previsional a los partícipes mediante valija interna de la

Coac. Atuntaqui Ltda.dentro de los primeros 5 días de cada mes.

Atenderá todas las preguntas y reclamos on relación a los ahorros de los partícipes de existirlos.

Trasladará los valores individuales ahorrados por el partícipe al formulario de Estado de Cuenta de

Ahorro Previsional GNE-AHO-FR-02, detallando la fecha y en forma individual el valor ahorrado tanto

en la primera y segunda quincena, el rendimiento mensual, el total actual ahorrado, dejando

constancia de los movimientos de meses anteriores o saldos anteriores.

Imprimirá los estados de cuenta por partícipe en forma mensual y elaborará un informe que

contendrá: El número de estados de cuenta emitidos, el valor total plasmado en los estados de

cuenta individualizado, el reporte de cuadratura de los valores ahorrados, rendimientos entregados a

los partícipes, y la firma de responsabilidad de los valores plasmados en los estados de cuenta

individuales por partícipe.

Revisará el informe presentado por Responsable de Ahorros y prestaciones si esta de acuerdo

dispondrá la distribución de los estados de cuenta a los diferentes socios del F.C.P.C Fondo Común

de Empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda.

ACTIVIDAD

Estados de Cuenta.

Elaborará en forma mensual el anexo o auxiliar de ahorros previsional de los partícipes verificando

que los valores que comunica en forma individual el departamento de Contabilidad se acrediten a

cada partícipe.

Incluirá los rendimientos mensuales omunicados por el Contador General del F.C.P.C , de manera

que los mismos sehan distribuidos en forma directamente proporcional al valor que el partícipe tiene

en su cuenta de ahoro previsional.Elaborará los estados de cuenta individuales por partícipe aplicando fórmulas sumatorias que le

permitan conocer los valores totales ahorrados por el partícipes en forma mensual.

3.4.1.5. Cierres de Cuenta

210

Título: Flujograma de Ahorro Previsional Gráfico: 25

211

3.4.2. Crédito

El crédito constituye el principal activo productivo que

administra el F.C.P.C Fondo Común, y que representa la principal

fuente de ingresos del mismo.

Para garantizar su adecuado manejo se proponen los siguientes

procesos que van de la mano con la fijación de un reglamento de

crédito que cuente con políticas específicas y que cubran todos los

casos de análisis.

Los límites de crédito serán revisados en forma períodica o cada vez que las condiciones del mercado y

el estado general de los activos de riesgo así lo ameriten, asi como también por la implantación de

nuevos productos crediticios.

Las operaciones crediticias que caigan en

morosidad serán sujetas de gestión de

cobranza por parte del Asesor Jurídico.

Responsable de Crédito e Inversiones Administrador del F.C.P.C

OBJETIVO GENERAL

Manejar y controlar las operaciones crediticias otorgadas por el F.C.P.C Fondo Común en concordancia con las políticas existentes, asegurando los

mejores niveles de recuperación, basados en la aplicación de políticas sanas y procurando niveles óptimos de seguridad y rentabilidad para la

institución.

NIVEL DE CRITICIDAD



SUB PROCESO: CREDITO

CRITICO


Número de operaciones crediticias

realizadas en el mes.Niveles de morosidad mensuales.



Este procedimiento permita, atender al socio, evaluar sus necesidades creiticias, aprobar, desembolsar y realizar un seguimiento adecuado a las

operaciones crediticias entregadas por el F.C.P.C Fondo Común.


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PPR-GNE-COL-02

Proceso: Crédito

Tipo de Proceso:


Status:


PROCEDIMIENTO: OTORGAMIENTO DE CREDITOFecha de Elaboración: Julio de 2010


* Ley de Seguridad Social


Toda operación crediticia contará con el

visto bueno del presidente y Administrador

del F.C.P.C

Procurar que las operaciones de crédito se realicen en base al conocimiento del cliente, fuentes de

pago, respaldos y garantías adecuados, evitando la concentración de Riesgo y dndo estricto

cumplimiento a las disposiciones legales.

x

x

212

3.4.2.1. Atención al socio

No. RESPONSABLE

1Responsable de

Crédito e Inversion

2Responsable de

Crédito e Inversion

3

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

4

Responsable de

Crédito e

Inversiones

Atención al Cliente

Entregará al partícipe un formulario de solicitud de crédito, e instruirá sobre los requesitos de crédito

como son: Copia de la Cédula de identidad, certificado de votación del socio y de ser el caso de la

esposa, copia de la Cédula de Identidad y certificado de votación del o los garantes, certificado de

ingresos o rol de pagos.

ACTIVIDAD

Recibirá al partícipe del F.C.P.C Fondo Común y le proporcionará toda la información relacionada a

tipos de crédito, plazos, montos, cuotas y requisitos, en un ambiente de coordialidad amabilidad y

cortesía

Revisará el historial de pagos que al participe mantuvo con el F.C.P.C Fondo Común en operaciones

crediticias anteriores y su nivel de endeudamiento actual.

Verificará los valores ahorrados del partícipe en el F.C.P.C Fondo Común, al igual que los años de

aporte y presentará una certificación al respecto al responsable de Inversiones.

3.4.2.2. Verificación y Evaluación

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Crédito e

Inversiones

2

Responsable de

Crédito e

Inversiones

3

Responsable de

Crédito e

Inversiones

4

Responsable de

Crédito e

Inversiones

5

Responsable de

Crédito e

Inversiones

6

Responsable de

Crédito e

Inversiones

7

Responsable de

Crédito e

Inversiones

8

Responsable de

Crédito e

Inversiones

ACTIVIDAD

Verificará que las firmas del solicitante y garante al igual que sus números de cédula de identidad

sean iguales a los de las copias del solicitante y garante respectivamente.

Evaluará que los datos plasmados en la solicitud sean veraces, oportunos y cuenten con todos los

respaldos necesarios para que la solciitud de crédito pase a la siguiente etapa

Verificará que los datos relacionados con, destino del crádito, valor del crédito, plazo y forma de

pago se encuentren dentro de las políticas institucionales de crédito, plasmará su comentario y

recomendación de otorgamiento o no de la operación crediticia.

Legalizará la solicitud de crédito de estar la misma en estricto cumplimiento con los requisitos y

políticas institucionales, plasmando en el documento el comentario o sugerencia de aprobación o

negación de la operación crediticia, a su vez remitirá al responsable de ahorros y prestaciones para

que continúe con el proceso.

Verificará la veracidad de la información plasmada en la solicitud de crédito y los respaldos

correspondientes a la misma, comprobando que se cumplan los requisitos en base a las políticas y

reglamentos establecidos en el F.C.P.C Fondo Común.

Evaluará las condiciones del crédito en los términos de monto, tasa de interés, destino del crédito,

plazo de otorgamiento, capacidad de endeudamiento del partícipe al igual que las aportaciones

realizadas al Fondo.

Revisará que los datos del fomulario GNE-COL-FR-01 se encuentren llenados por el socio en las

partes correspondeintes a Datos del Solicitante (comprobando que sean los reales y esten en

concordancia con los orginales del departamento de Talento Humano).

Verificará que el balance de situación económica plasmado por el socio contenga datos reales que

vayan en concordancia con sus ingresos y gastos, verificando mensualmente valores de la canasta

básica familiar, inflación y otros, verificando que con los ingresos del partícipe pueda cumplir

ampliamente con el compromiso crediticia a adquirir.

Verificación y Evaluación.

213

3.4.2.3. Aprobación

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

2

Responsable de

Ahorros y

Prestaciones

3

Responsable de

Crédito e

Inversiones

4Responsable de

Crédito e

Inversiones

5Responsable de

Crédito e

Inversiones

6

Responsable de

Crédito e

Inversiones

7Adminsitrador del

F.C.P.C

8Presidente del

F.C.P.C

9

Responsable de

Crédito e

Inversiones

Elaborará en base al monto, plazo, tasa de interés la tabla de amortización correspondiente, la

misma que adjuntará al file de crédito del partícipe.

ACTIVIDAD

Plasmará su comentario en Observaciones y su recomendación de otorgamiento del credito en

forma conjunta con su sumilla.

Recibirá la solicitud legalizada y todos sus respaldos, revisará en los auxiliares de ahorros la fecha

de inicio de aportación del partícipe, el tiempo que se encuentra aportando el socio, y el saldo actual

de aportes, y plasmará los valores correspondientes en cada uno de los campos de Estado de

Ahorros del solicitante en la solicitud de crédito.

Aprobación

Recibirá del responsable de Ahorros y Prestaciones la solciitud de crédito y revisrá los mayores

auxiliares de crédito actuales y plasmará en la solicitud de créditos los valores de saldo de crédito

anterior, intereses del crédito, saldo total a cobrar del crédito normal, saldo de créditos especial,

intereses y valor total a cobrar de crédito especial de tenerlos, y el total de las obligaciones con el

F.C.P.C Fondo Común.Plasmará su comentario en Observaciones y su recomendación de otorgamiento del credito en

forma conjunta con su sumilla.

Sumillará la solicitud de crédito en el campo de aprobación y plasmará la fecha, siempre y cuando se

encuentre de acuerdo con la operación crediticia y el cumplimiento de poíticas, normas y

procedimientos internos.

Revisará la solicitud de crédito y de estar de acuerdo aprobará la misma plasmando su sumilla y la

fecha d aprobación.

Revisará la solicitud de crédito y de estar de acuerdo aprobará la misma plasmando su sumilla y la

fecha d aprobación, remitiendo el documento al responsable de crédito e inversión.

Revisará que la solicitud de crédito se encuentre legalizada adecuadamente y cuente con todos los

respaldos y sustentos, y finalmente remitirá a Tesorería para el desembolso de la aprobación.

3.4.2.4. Desembolso

No. RESPONSABLE

1 Tesorero

2 Tesorero

3 Tesorero

Desembolso

Recibirá el formulario de solicitud de crédito con todos los respaldos, y verificará que el mismo

cuente con todas las firmas que validen la aprobación del crédito.

Comprobará que los valores tanto debitados como acreditados se hayan realizado en las cuentas

correctas, e imprimirá en comprobante de transferencia en el campo correspondiente de la solicitud

de crédito.

ACTIVIDAD

Acreditará los valores indicados en la solicitud de credito a la cuenta de ahorros del partícipe

mediante transferencia de Banca Virtual de la cuenta de ahorros que el F.C.P.C Fondo Común

mantiene en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda.

214

3.4.2.5. Seguimiento y Control

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Crédito e

Inversiones

2

Responsable de

Crédito e

Inversiones

3

Responsable de

Crédito e

Inversiones

ACTIVIDAD

Elaborará en forma mensual un informe que permita verificar la evolución de las operaciones de

crédito otorgadas, los montos otorgados, los tipos de crédito, el número de partícipes atendidos, y

los recursos colocados en activos productivos en forma mensual y su evolución.

Procurará verificar que el destino del crédito que fue plasmado en la solicitud se cumpla en forma

posterior a la acreditación de los valores en la cuenta de ahorros del socio.

Verificará mensualmente que los créditos otorgados se cancelen con normalidad en las fechas y

montos pactados en las tablas de amortización.

Seguimiento y Control

3.4.2.6. Flujograma del Proceso

215

Título: Flujograma de Gestión de Crédito Gráfico: 26

216

3.4.3 Inversiones

El comité de inversiones es el órgano responsable de la

ejecución de las inversiones, del F.C.P.C Fondo Común, de acuerdo

con las políticas aprobadas por el Consejo de Administración, así

mismo le corresponde velar por que las operaciones de crédito que se

otorgan a los partícipes del Fondo, se sujeten a las políticas y

procedimientos aprobados.


Rentabilidad de las Inversiones FinancierasNúmero de inversiones realizadas.


Responsable de Crédito e Inversiones. Tesorero

CRITICO




Se concentrará hasta un 30% del total de

las inversiones realizadas en una sola

institución financiera.

Las inversiones se realizarán en instiruciones del Sistemas Financiero Nacional, controladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros, cuyas calificaciones se establescan en por lo menos A.



Este procedimiento permite, que los recursos económicos que maneja el F.C.P.C Fondo Común optimicen su rendimiento al máximo

convirtiéndoce en activos productivos de alta rentabilidad, observando los principios de seguridad, rentabilidad y liquidez.

OBJETIVO GENERAL

Manejar y controlar las operaciones de inversión externa que se realizan con recursos económicos del F.C.P.C Fondo Común en instituciones del

sistema financiero nacional cumpliendo con los estándares de claridad, transparencia, oportunidad de la información, seguridad, renatabilidad y

liquidez.

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: GNE-INV-NEG-01

Proceso: INVERSIONES

Tipo de Proceso:


SUB PROCESO: INVERSIONESStatus:


PROCEDIMIENTO: INVERSIONESFecha de Elaboración: Julio de 2010

x

x

217

3.4.3.1. Negociación

No. RESPONSABLE

1 Tesorero

2Administrador del

F.C.P.C

3

Responsable de

Crédito e

Inversiones

4

Responsable de

Crédito e

Inversiones

5

Responsable de

Crédito e

Inversiones

6Administrador del

F.C.P.C

7 Tesorero

8

Responsable de

Crédito e

Inversiones

Recopilará los documentos habilitantes correspondientes y procederá con lalegalización

correspondiente, remitiendo los documentos habilitantes a Tesorería para el respectivo custodio.

Informará mediante oficio a Administrador del F.C.P.C Fondo Común, sobre las diferentes

alternativas de inversión en cuanto a tasas de interés, rendimiento y liquidez, recomendando la mejor

opción a invertir.

Autorizará la realización de la inversión en la institución financiera mas conveniente y que mayor

rentabilidad y seguridad ofrezca.

Procederá a transferir los valores correspondientes a la cuenta de la institución financiera en la cual

se tomó la decisión de invertir.

ACTIVIDAD

Negociación

Verificará en forma mensual los requerimientos de crédito de los partícipes v/s los fondos

disponibles del F.C.P.C Fondo Común y comunicará las disposiciones de recursos para inversión vía

memorando al Administrador del F.C.P.C. Fondo Común.

Conocerá sobre los recursos disponibles para invertir en instituciones del sistema financiero y

dispondrá al responsable de crédito e inversión sobre el inicio del proceso de negociación de monto,

plazo y tasa de interés de Inversiones.

Relizará cotizaciones con las diferentes instituciones del Sistema Financiero nacional controlados

por la Superintendencia de Bancos y Seguros, mismas que deberán contar con una calificación de

almenos A.

Negociará la mejor tasa de interés y rentabilidad para las inversiones a realizar por parte del F.C.P.C

Fondo Común, en base al monto y tiempo previamente autorizado.

3.4.3.2. Renovación

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Crédito e

Inversiones

2

Responsable de

Crédito e

Inversiones

3Administrador del

F.C.P.C

4

Responsable de

Crédito e

Inversiones

5

Responsable de

Crédito e

Inversiones

6Contador General

F.C.P.C

7 Tesorero

ACTIVIDAD

Renovación

Revisará todos los documentos de respaldo de la inversión y procederá con el registro de control y

custodio del documento.

Analizará las fechas de vencimiento de las inversiones e informará oportunamente al Administrador

del F.C.P.C Fondo Común, en forma conjunta con los valores de demanda de crédito verificando la

factivilidad de que las inversiones se puedan renovar.

Realizar nuevas cotizaciones de porcentajes de tasas de interés que tentativamente pueden pagar a

las inversiones que pueden ser renovadas, informar las mejores opciones, y de ser la mejor opción

la misma institución donde se mantiene la inversión informará la opinión de renovar la inversión.

Autorizará la renovación de la/as inversión/es siempre y cuando la misma sea conveniente para la

institución en los términos de tasa, liquidez y seguridad.

Coordinará con la institución financiera correspondiente la renovación de las inversiones en los

términos dispuestos por el Administrador del F.C.P.C

Coordinará la legalización de los documentos de respaldo de la inversión.

Registrará contablemente la renovación de la inversión incluyendo los intereses correspondientes.

218

3.4.3.3. Cancelación

No. RESPONSABLE

1

Responsable de

Crédito e

Inversiones

2

Responsable de

Crédito e

Inversiones

3Administrador del

F.C.P.C

4Responsable de

Crédito e

Inversiones

5 Tesorero

6Contador General

F.C.P.C

7 Tesorero

Registrará contablemente la rcancelación de la inversión incluyendo los intereses correspondientes.

Revisará todos los documentos de respaldo de la inversión y procederá con el registro de control y

custodio del documento.

ACTIVIDAD

Cancelación

Analizará las fechas de vencimiento de las inversiones e informará oportunamente al Administrador

del F.C.P.C Fondo Común.

Informará mediante oficio las necesidades y compromisos de créditos adquiridos con los partícipes

del F.C.P.C Fondo Común, de ser superiores a los Fondos Disponibles del Fondo indicará la

necesidad de cancelar inversiones.

Analizará y Autorizará la cancelación de la/as inversión/es siempre y cuando los recursos se

direccionen al cumplimiento de créditos con los partícipes del F.C.P.C Fondo Común.

Coordinará la cancelación de las inversiones, su legalización y la transferencia de valores a las

cuentas de ahorro o corrientes que maneje el F.C.P.C Fondo Común.

Verificará la acreditración de valores de la cancelación de inversiones y comuniará oportunamente

a la administración sobre el cumplimiento de la cancelación.

3.4.3.3.1. Flujograma del Proceso

219

Título: Flujograma de Inversiones

Gráfico: 27

220

3.4. Propuesta Procesos Habilitantes

Los procesos habilitantes o de soporte con aquellos que

apoyan a los procesos gobernantes y productivos, se encargan de

proporcionar personal competente, reducir los riesgos del trabajo,

preservar la calidad de los materiales equipos y herramientas,

mantener las condiciones de operatividad y funcionamiento,

coordinar la eficacia del desempeño administrativo, y la optimización

de recursos.

Para efectos didácticos de la presente tesis, se propondrán dos

macroprocesos importantes como son: Gestión del Talento Humano

y Gestión Financiera, vitales para que las actividades del F.C.P.C

Fondo Común se realicen con transparencia, confiabilidad, eficiencia

y agilidad.

3.5.1. Gestión del Talento Humano

La gestión del Talento Humano es un eje fundamental en

un estilo de gerencia proactivo, la administración del talento humano,

los procesos, de Incorporación, permanencia y desvinculación, al igual

que los sub procesos que inicialmente se propusieron en el inventario

de procesos de apoyo de detallan a continuación y se incluyen los

respectivos flujogramas.

221

3.5.1.1. Incorporación

222

No. RESPONSABLE

1Responsable de

Talento Humano

2Responsable de

Talento Humano

3Responsable de

Talento Humano

4Responsable de

Talento Humano

5

Responsable de

Talento Humano/

Responable del

Area.

6

Administrador del

F.C.P.C/Responsa

ble de Talento

Humano

7

Adminsitrador/Res

ponsable de

Talento Humano

8Administrador del

F.C.P.C.

9Responsable de

Talento Humano

No. RESPONSABLE

1Responsable de

Talento Humano

2Responsable de

Talento Humano

3Responsable de

Talento Humano

4Responsable de

Talento Humano

No. RESPONSABLE

1Responsable de

Talento Humano

2Responsable del

área

3Responsable de

Talento Humano

4Responsable de

Talento Humano

Inducción

Instruirá al nuevo empleado sobre la historia del F.C.P.C Fondo Común, la estructura orgánica y

Funcional, reglamento interno de trabajo, objetivos a alcanzar en su nuevo rol, explicará cada una de

las funciones que desempeñará, al igual que presentará al nuevo funcionario a todos los miembros

del F.C.P.C Fondo Común.

Dará a conocer sobre las actividades que realiza el departamento, y las actividades individuales que

realizará el nuevo funcionario.

Ejecutará el informe de todo el proceso de Inducción, en el mismo deberá constar las firmas del Jefe

inmediato del nuevo trabajador (a), éste será entregado al Responsable de Gestión Talento Humano

quien sumillará y ordenará que se archive en el file personal.

Coordinará el otorgamiento de claves de accesos a los diferentes sistemas infromáticos que posea

el F.C.P.C Fondo Común.

Revisará que las carpetas de los postulantes reclutados cuenten con los requisitos mínimos de perfil

y condiciones requridas por la institución.

Llamará a las entrevistas a los postulantes seleccionados para definir los más aptos y conocer a

detalle a los postulantes.

Ejecutará las entrevistas preliminares en forma conjunta con el Jefe Inmediato del cargo postulante,

en forma conjunta llenará los formularios de entrevistas con los criterios de competencias.

Llamará a postulantes elegidos en la entrevista preliminar a las Pruebas técnicas y psicológicas,

mismas que serán elaboradas a criterio profesional del responsable de Talento Humano y

reponsable del área a incorporar al nuevo funcionario.

Calificarán las pruebas tanto psicológicas como técnicas de los postulantes, emitiendo el

correspondente infrome técnico dirigido al Administrador del F.C.P.C Fondo Común.

Analizará los informes técnicos correspondientes y en base a resultados llamará a las entrevistas

finales.

Receptar y confirmar la presentación total de la información y documentación según las condiciones

estipuladas en el reglamento interno de trabajo,y adjuntarlas en la file personal previo a la

estructuración y/o elaboración del contrato de trabajo.

Elaborará el contrato de trabajo, detallando, nombres, remuneración, funciones, horario de trabajo,

fecha de inicio de labores, beneficios, clausulas de confidencialidad de la información entre otros.

Coordinar la legalización del contrato de trabajo en forma conjunta con el representate legal. Nuevo

funcionario e inspectoria de trabajo de la provincia de Imbabura.

Ejecutará y evaluará las entrevistas de cada postulante, tomando en consideración criterios de

conocimiento técnico del cargo, seguridad, presentación, perfil y ganas de entregar valor agregado a

la institución.

Dispondrá la contratación del nuevo empleado, en base a los resultado e informe tecnico de

entrevistas, pruebas y cumplimiento de perfiles, y siempre y cuando se encuentre dentro de la terna

elejible de candidatos.

Selección

Llamará al candidato elegido comunicándole de la desición final y dando a conocer su fecha de

incorporación a sus nuevas funciones, también notificará al Jefe Inmediato del cargo anterior sobre

la desición tomada .

ACTIVIDAD

Contratación

Elaborará el contrato de trabajo cuando se celebre por primera vez, podrá señalarse un tiempo de

prueba, de duración máxima de noventa días. Vencido este plazo, automáticamente se entenderá

que continúa en vigencia por el tiempo que faltare para completar el año. Tal contrato no podrá

celebrarse sino una sola vez entre las mismas partes.

ACTIVIDAD

ACTIVIDAD

223

Título: Flujograma de Incorporación

Gráfico: 28

224

No. RESPONSABLE

1Administrador del

F.C.P.C

2Responsable de

Talento Humano

3Responsable de

Talento Humano

4Responsable de

Talento Humano

5Responsable de

Talento Humano

6Responsable de

Talento Humano

7Responsable de

Talento Humano

8Responsable de

Talento Humano

9 Contador General

10 Contador General

10 Tesorero

11 Contador General

Generará las las planillas en la página del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ( IESS) se

procede a cuadrar con los roles de pago generados, si existe algún error se procede a corregirlo,

caso contrario se sigue con el proceso.

Realizar una revisión y cuadratura de los valores de los roles vs los valores reportados para

incrementos y descuentos del rol de pagos de los colaboradores del F.C.P.C Fondo Común.

Emitirá los comprobantes de pago en la Página del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), de

planillas consolidadas, préstamos quirografarios, préstamos hipotecarios y fondos de reserva en caso de

existir.

Enviará comprobantes de Roles de Pago legalizados al Administrador del F.C.P.C Fondo Común

para que se proceda a su legalización y autorización de acreditación.

Prodederá a la solicitud a la entidad bancaria donde se maneja la nómina para que proceda a la

acreditación individual de los valores de remuneraciones de los colaboradores del Fondo, y la

autorización de débito automático de los valores correspondientes al IESS.

Procederá a la revisión de roles y registro contable de los mismos, tomando en consideración las

cuentas individualizadas que para este efecto constan en el Catálogo de Cuentas del F.C.P.C Fondo

Común, emitiendo el correspondiente comprobante contable.

Elaborará los correspondientes comprobantes de provisiones laborales de décimos tercero y cuarto.

Realizará la cuadratura de los valores registrados VS los valores afectados en la institución bancaria

correspondiente

ACTIVIDAD

NOMINA

Dispondrá vía correo electrónico la autorización del pago de remuneraciones con 3 días de

anticipación al cierre contable del mes.

Receptará información de descuentos de casas comerciales, préstamos internos a empleados,

Fybeca, Comisariatos, Porta, Ingresos de Horas Extras, Solicitudes de Beneficios Laborales,

Subsistencias, Movilizaciones y Antigüedad.

Ingresar la información de descuentos e ingresos en tabla Excel de ingresos y egresos de personal,

en la primera columna constarán los números de cédula, en la segunda nombres y apellidos de cada

uno de los empleados y en la tercera columna los valores a descontar, y en la cuarta columna los

valores a incrementar.

Ingresar la información relacionada al pago de beneficios laborales como, décimo tercero, décimo

cuarto, fondos de reserva y aportes al IESS.


*Pago de remuneraciones * Cumplimiento con obligaciones el IESS Y SRI.


Responsable de Talento Humano Contador General

CRITICO


*Resolución SBS-2004-740 * Ley de Seguridad Social * Código de Trabajo. * Reglamento Interno de Trabajo


Las remuneraciones serán canceladas en

forma mensual con 3 días de anticipación al

cierre de mes.

* Se establece como 5 mínutos el límite máximo de tolerancia de atraso de personal, a su

incumplimiento se esblecerán sanciones.



La permanencia del personal del F.C.P.C Fondo Comun, desea crear condiciones laborales idóneas; la promoción de actividades de capacitación y

formación que permitan al personal aumentar y perfeccionar sus conocimientos, competencias y destrezas; la existencia de un sistema de

evaluación del desempeño; desarrollo de carrera; rendición de cuentas; e incentivos que motiven la adhesión a los valores y controles

institucionales.OBJETIVO GENERAL

Proporcionar a los colaboradores del F.C.P.C Fondo Común de condiciones adecuadas de permanencia en cumplimiento de leyes, disposiciones y

mejores prácticas de tratamiento del personal, que permita tener un alto compromiso de trabajo con el FONDO.

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PHA-GTH-PER-01

Proceso: PERMANENCIA

Tipo de Proceso:

Gobernante Productivo ApoyoPROCESO: GESTION DE TALENTO HUMANO

SUB PROCESO: PERMANENCIAStatus:


PROCEDIMIENTO: NOMINA/CONTROL DE ASISTENCIA/FUNCIONESFecha de Elaboración: Julio de 2010

X

x

3.5.1.2. Permanencia

225

No. RESPONSABLE

1Administrador del

F.C.P.C

2Responsable de

Talento Humano

3Responsable de

Talento Humano

4 Asesor Jurídico

5Responsable de

Talento Humano

6Consejo de

Administración.

7 Asesor Jurídico

8Responsable de

Talento Humano

ACTIVIDAD

Reglamentación Interna

Solicitar cambios y análisis de posibles cambios al reglamento interno al Responsable de Gestión de

Talento Humano, en atención al fortalecimiento del control interno institucional y la mejor relación

laboral con los colaboradores del F.C.P.C.

Analizará las propuestas, comentarios y sugerencias para posibles cambios en el reglamento interno

de trabajo, emitiendo el respectivo informe de factivilidad legal de aplicación.

Ejecutar posibles cambios al análisis del reglamento interno presentado de acuerdo a la parte legal

del código de trabajo, y remitirlo al asesor legal de la Institución para conocer su visto bueno.

Revisará los cambios realizados al reglamento interno de trabajo y las implicaciones legales que el

mismo conlleva, y de ser el caso realizará las sugerencias necesarias que contribuyan al

cumplimiento de leyes, reglamentos y disposiciones legales sobre el tema y que garanticen un

adecuado ambien te de trabajo para los colaboradores del F.C.P.C Fondo Común.

Realizará los cambios correspondientes por sugerencia de Asesor Jurídico, y realizará la primera

presentación del Reglamento Interno de Trabajo al Consejo de Administración y Gerente General.

Revisará en forma conjunta con el Administrador del F.C.P.C Fondo Común y Responsable de

Talento Humano, la propuesta de reglamento interno de trabajo de existir inconsistencias o falta de

acuerdos se solicitará realizar los cambios correspondientes, de estar de acuerdo se procederá

autorizar su publicación y socialización interna.

Coordinará la inscripción del reglamento interno de trabajo en el Ministerio de Trabajo.

Socializar las reformas realizadas al reglamento interno de trabajo, a todos los colaboradores del

F.C.P.C Fondo Común mediante, charlas internas y entrega de un folleto del reglamento interno de

trabajo, garantizando que sea conocido por la totalidad de colaboradores.

226

3.5.1.2.1 Flujograma de Permanencia

Título: Flujograma de Permanencia

Gráfico: 29

227

No. RESPONSABLE

1 Empleado

2Inspector de

Trabajo

3 Asesor Jurídico

4Responsable de

Talento Humano

5Responsable de

Talento Humano

6Responsable de

Talento Humano

7 Contador

8Responsable de

Talento Humano

9Responsable de

Talento Humano

10 Contador

11 Tesorero

12 Asesor Jurídico

NIVEL DE CRITICIDAD


ATUNTAQUI LTDA.

Código: PHA-GTH-DES-01

Proceso: DESVINCULACION

Tipo de Proceso:

Gobernante Productivo ApoyoPROCESO: GESTION DE TALENTO HUMANO

SUB PROCESO: DESVINCULACIÓNStatus:


PROCEDIMIENTO: LIQUIDACIONESFecha de Elaboración: Julio de 2010



La permanencia del personal del F.C.P.C Fondo Comun, desea crear condiciones laborales idóneas; la promoción de actividades de capacitación y

formación que permitan al personal aumentar y perfeccionar sus conocimientos, competencias y destrezas; la existencia de un sistema de

evaluación del desempeño; desarrollo de carrera; rendición de cuentas; e incentivos que motiven la adhesión a los valores y controles

institucionales.OBJETIVO GENERAL

Proporcionar a los colaboradores del F.C.P.C Fondo Común de condiciones adecuadas de permanencia en cumplimiento de leyes, disposiciones y

mejores prácticas de tratamiento del personal, que permita tener un alto compromiso de trabajo con el FONDO.

Responsable de Talento Humano Contador General

CRITICO


*Resolución SBS-2004-740 * Código de Trabajo. * Reglamento Interno de Trabajo


Se liquidará al ex trabajador dentro de un

máximo de 30 días de salido de la

isntitución.

* Se elaborará un expediente de desvinculación de personal en caso de que se solicite la salida de un

colaboradore incluyendo toda la documentación que respalde la adecuada toma de desiciones.


* liquidación en máximo 30 días


ACTIVIDAD

LIQUIDACION POR RENUNCIA VOLUNTARIA

Emitir su renuncia voluntaria en la Inspectoría de Trabajo para que sea calificado su Desahucio

Entregar al Administrador de F.C.P.C Fondo Común la Gerencia la boleta de presentación para el

pago de Desahucio en la Inspectoría de Trabajo.

Analizará el pedido, de ser el caso sugerir, comentar y/o disponer las medidas legales a seguir,

mismo que será entregado al Jefe de Gestión de Talento Humano para el trámite respectivo de

cálculo de liquidación y acta de finiquito

Ejecutar en Coordinación con el Jefe Inmediato el Acta entrega recepción de bienes como también

de documentación, trabajos y proyectos

Emitir un reporte de proporcionales de provisiones laborales de décimo tercero, décimo cuarto y

fondos de reserva de tener derecho.

Ejecutar las tablas de liquidación y emitir el informe de liquidación a Contador General para su

revisión correspodondiente, de ser el caso se solicitará la revisión del Auditor.

Elaborar el acta de finiquito y remitir a asesor jurídico para su revisión y aprobación y legalización,

en forma conjunta con el Administrador del F.C.P.C Fondo Común.

Ejecutar el asiento contable de liquidación de empleado afectando a las correspondientes cuentas y

solciitando la emisión del cheque correspondiente.

Solicitar a todas la jefaturas sobre los descuentos o deudas contraidas por el ex colaborador para

afectar a la liquidación correspondiente siempre y cuando estos valores se encuentren aceptacdos y

legalizados por el ex colaborador.

Verificar las vacaciones no gozadas que tenga a su favor el ex colaborador, al igual que beneficios

adicionales que tenga a su favor el ex colaborador y que consten en el reglamento interno de trabajo.

Elaborar el cheque con los valores indicados en la acta de finiquito.

Contactarse con el ex empleado y coordinar la entrega sea entregado del acta de finiquito y pagada

la liquidación en presencia del Inspector de Trabajo conforme manda la ley.

X

x

3.5.1.3. Desvinculación

228

No. RESPONSABLE

1Responsable de

Talento Humano

2Responsable de

Talento Humano

3Responsable de

Talento Humano

4Inspector de

Trabajo

5Responsable de

Talento Humano

6Adminsitrador del

F.C.P.C

7Responsable de

Talento Humano

8Responsable de

Talento Humano

9Responsable de

Talento Humano

10Responsable de

Talento Humano

11Responsable de

Talento Humano

12 Contador

13 Tesorero

14 Asesor Jurídico

ACTIVIDAD

Ejecutar las tablas de liquidación y emitir el informe de liquidación a Contador General para su

revisión correspodondiente, de ser el caso se solicitará la revisión del Auditor.

Emitir un reporte de proporcionales de provisiones laborales de décimo tercero, décimo cuarto y

fondos de reserva de tener derecho.

Verificar las vacaciones no gozadas que tenga a su favor el ex colaborador, al igual que beneficios

adicionales que tenga a su favor el ex colaborador y que consten en el reglamento interno de trabajo.

Solicitar a todas la jefaturas sobre los descuentos o deudas contraidas por el ex colaborador para

afectar a la liquidación correspondiente siempre y cuando estos valores se encuentren aceptacdos y

legalizados por el ex colaborador.

Por faltas repetidas e injustificadas de puntualidad o de asistencia al trabajo o por abandono de éste

por un tiempo mayor de tres días consecutivos, sin causa justa y siempre que dichas causales se

hayan producido dentro de un período mensual de labor; por falta de providad o por conducta

inmoral del traajador

Tramitar legalmente el pedido de calificación del Visto Bueno ante la Inspectoría de Trabajo

Elaborar el acta de finiquito y remitir a asesor jurídico para su revisión y aprobación y legalización,

en forma conjunta con el Administrador del F.C.P.C Fondo Común.

Ejecutar el asiento contable de liquidación de empleado afectando a las correspondientes cuentas y

solciitando la emisión del cheque correspondiente.

Emitir oficio de comunicado a la Inspectoria de Trabajo de la falta (asistencia) del trabajador a sus

funciones; siempre y cuando no se tenga reporte ya sea por parte del mismo empleado o por que no

se pudo obtener información

Aceptar o Negar el Pedido de Calificación de Visto Bueno; en caso de ser negativo el pedido; el Jefe

de Gestión de Talento Humano emitirá un llamado de atención con el descuento respectivo vía rol

Emitirá informe a Gerencia General sobre la calificación del visto bueno por parte de la Inspectoría

de Trabajo

LIQUIDACION POR VISTO BUENO

Disponer a Jefe de Gerencia de Talento Humano la elaboración de liquidación y Acta de Finiquito

Entregar el cheque de liquidación en la Inspectoría de trabajo para su respectiva entrega al ex

colaborador.

Elaborar el cheque con los valores indicados en la acta de finiquito.

3.5.1.3.1 Flujograma de Desvinculación

229

Título: Flujograma de desvinculación.

Gráfico: 30

230

3.5.2. Gestión Financiera-Contable

El principal proceso de apoyo que Administra el F.C.P.C

Fondo Común es la Gestión Financiera, de cuyo buen planteamiento y

aplicación óptima de leyes, disposiciones, y reglamentos depende el

éxito de la gestión Financiera.

Interpretará el contenido de los estados financieros siguiendo un

proceso mental que implica: analizar, comparar y emitir por escrito un

informe sustentado en una serie de juicios personales en base a la

apreciación relativa de conceptos y cifras contenidas en los mismos,

luego elaborará un informe que contenga los argumentos suficientes y

necesarios de las medidas correctivas o de aprovechamiento de

fortalezas, que debe tomar el Directorio, además permitirá advertir

problemas inadvertidos o ignorados a la fecha de presentación y

análisis de los estados financieros.

3.5.2.1. Plan de Cuentas F.C.P.C

Para un correcto manejo del F.C.P.C Fondo

Común de los empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., se propone el

siguiente plan de cuentas:

Título: Plan de Cuentas

Cuadro: 33

PLAN DE CUENTAS F.C.P.C FONDO COMUN EMPLEADOS COAC. ATUNTAQUI LTDA.

1 ACTIVOS

11 FONDOS DISPONIBLES

1105 CAJA

110505 Efectivo

11050505 Caja General

11050510 Boveda

110510 Cheques

11051005 Cheques País

231

11051010 Cheques Exterior

110515 Caja chica

11051505 Caja Menor

11051510 Fondo Judicial

110520 Fondo fijo

1110 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

111005 Banco Central del Ecuador

111010 Bancos e instituciones financieras locales

11101005 Cuentas Corrientes

1110100505 Banco del Pichincha

1110100510 Banco del Pacifico

11101010 Cuentas de Ahorro

1110101005 Coac. Atuntaqui Ltda.

1110101010 Banco del Pacífico

1115 DEPOSITOS Y TRANSFERENCIAS EN TRANSITO

111510 Transferencias en tránsito

11151005 Coac. Atuntaqui Ltda.

12 INVERSIONES FINANCIERAS

1205 SECTOR PRIVADO

120505 Inversiones de deuda renta fija

12050505 De 1 a 30 días

12050510 De 31 a 90 días

12050515 De 91 a 180 días

12050520 De 181 a 360 días

12050525 De más de 360 días.

120510 Inversiones de capital renta variable

12051005 De 1 a 30 días

12051010 De 31 a 90 días

12051015 De 91 a 180 días

12051020 De 181 a 360 días

12051025 De más de 360 días.

1210 SECTOR PUBLICO

121005 Inversiones de deuda renta fija

12100505 De 1 a 30 días

12100510 De 31 a 90 días

12100515 De 91 a 180 días

12100520 De 181 a 360 días

12100525 De más de 360 días.


12101005 De 1 a 30 días

12101010 De 31 a 90 días

12101015 De 91 a 180 días

12101020 De 181 a 360 días

12101025 De más de 360 días.

1299 Provisión para inversiones

129910 Provisión General para Inversiones Financieras

13 INVERSIONES REALES

1305 BIENES REALIZABLES

232

130505 Terrenos

130510 Obras de edificación

130515 Vivienda y obras terminadas

1310 BIENES ADJUDICADOS POR PAGO

131005 Terrenos

131010 Edificios

131015 Derechos fiduciarios y títulos valores

131099 Provisione General para inversiones reales

14 CUENTAS POR COBRAR

1405 PLANILLAS EMITIDAS

140505 Aportes

14050505 Primera Quincena

14050510 Segunda Quincena

140510 Fondos de reserva

14051005 Fodos de Reserva para retiro

140515 Préstamos

14051505 Cartera de créditos de consumo por vencer

1405150505 De 1 a 30 días

1405150510 De 31 a 90 días

1405150515 De 91 a 180 días

1405150520 De 181 a 360 días

1405150525 De más de 360 días

14051510 Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses

1405151005 De 1 a 30 días

1405151010 De 31 a 90 días

1405151015 De 91 a 180 días

1405151020 De 181 a 360 días

1405151025 De más de 360 días

14051515 Cartera de créditos de consumo vencida

1405151505 De 1 a 30 días

1405151510 De 31 a 90 días

1405151515 De 91 a 180 días

1405151520 De 181 a 270 días

1405151525 De más de 270 días

1499 (Provisiones para créditos incobrables)

149910 (Cartera de créditos de consumo)

140520 Seguro de desgravamen

1420 INTERESES Y DSCTOS POR INVERSIONES FINANCIERAS

142005 Sector privado

142010 Sector público

142015 Descuentos por inversiones financieras

1425 RENDIMIENTOS INVERSIONES REALES

142505 Bienes realizables

142510 Bienes adjudicados por pago

1430 AL PERSONAL

143005 Por préstamo

14300505 Primera Quincena

14300510 Segunda Quincena

233

140310 Cargos al personal

1435 ANTICIPOS

143505 Anticipos a contratistas

143510 Anticipos a proveedores

143515 Anticipos para adquisición de acciones

143520 Crédito tributario

1490 CUENTAS POR COBRAR VARIAS

149005 Cheques protestados y rechazados

149010 Arrendatarios

149015 Por venta de bienes

149020 Juicios laborales

149025 Juicios a terceros

149030 Depósitos en garantía

149035 Varios deudores

149099 Provisión Cuentas por Cobrar Varias.

15 MATERIALES SUMINISTROS E INSUMOS

1505 SUMINISTROS DE COMPUTACION

150505 Suministros y materiales

1510 PROVEEDURÍA

151005 Suministros de oficina

151010 Material de imprenta y suministros

1515 PARA ASEO Y LIMPIEZA

151505 Materiales de aseo y limpieza

1520 REPUESTOS, ACCESORIOS Y COMBUSTIBLES

152005 Material de mantenimiento eléctrico, carpintería y plomería

152010 Repuestos y accesorios de vehículos

152015 Combustibles y lubricantes

16 ACTIVOS FIJOS

1605 BIENES INMUEBLES

160505 Terrenos

160510 Edificios

160515 Obras en ejecución

1610 BIENES MUEBLES

161005 Muebles y enseres

161010 Equipo de oficina

161015 Equipo de computación

161020 Vehículos

1615 BIBLIOTECA Y OBRAS DE ARTE

161505 Libros

161510 Obras de arte

1699 (DEPRECIACION ACUMULADA)

169905 (Depreciación acumulada edificios)

169910 (Depreciación acumulada muebles y enseres)

169915 (Depreciación acumulada equipos de oficina)

169920 (Depreciación acumulada equipo de computación)

169925 (Depreciación acumulada vehículos)

234

19 PAGOS ANTICIPADOS

1905 PAGOS ANTICIPADOS

190505 Arriendos

190510 Seguros

190515 Licencias

190520 Gastos de constitución, reorganización y reingeniería

190525 Estudios de investigación

190530 Programas de computación

2 PASIVOS

22 ACREEDORES VARIOS

2205 PROVEEDORES GENERALES

220505 Proveedores

2210 RETENCION A TERCEROS

221005 Retenciones SRI

2215 RETENCIONES Y DESCUENTOS AL PERSONAL

221505 Aportes al IESS

221510 Impuesto a la renta

221515 Retenciones judiciales

221520 Colegios profesionales

221525 Organismos laborales

221530 Multas y atrasos

221535 Por préstamos

221540 Otras retenciones y descuentos

2220 CONTRIBUCIONES

222005 Superintendencia de Bancos y Seguros

2225 PROVISIONES

222505 Remuneraciones básicas unificadas

222510 Otros servicios básicos

2230 DEPOSITOS

223005 Depósitos no identificados

223010 Depósitos en garantía

223015 Otros depósitos

223020 Recuperación de inversiones por liquidar

23 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2305 SOBREGIROS

230505 Sobregiros

24 AHORROS PREVISIONALES

2405 PLANILLAS EMITIDAS DE AHORRO PREVISIONAL

240505 Ahorros de participes F.C.P.C

240510 Ahorros de Fondos de reserva

235

2410 OTROS CONCEPTOS

241005 Arriendos

241010 Venta activos fijos

241015 Jubilación Patronal

241020 Otros

29 PASIVOS DIFERIDOS

2905 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

290505 Intereses recibidos por anticipado

290510 Comisiones recibidas por anticipado

290515 Rentas recibidas por anticipado

3 PATRIMONIO

3.1 APORTES

3.1.01.01 APORTES DE SOCIOS

3.1.01.02 APORTES 1% COAC. ATUNTAQUI LTDA.

3305 RESERVAS ESPECIALES

330505 Reservas especiales

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

3405 DONACIONES O LEGADOS

340505 Donaciones o Legados

3490 OTROS

349005 Otros

36 RESULTADOS

3605 ACUMULADOS

360505 Utilidad acumulada

360510 Pérdida Acumulada

3610 DEL EJERCICIO

361005 Resultado del ejercicio

4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

41 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

4105 INVERSIONES SECTOR PRIVADO

410505 Inversiones de deuda de renta fija


4110 INVERSIONES SECTOR PÚBLICO



4115 EN VENTA DE BIENES

411505 Pérdida venta bienes inmuebles

411510 Pérdida venta bienes muebles

4120 EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS POR PAGO

412005 Terrenos

412010 Edificios


236

42 GASTOS DE PERSONAL

4205 REMUNERACIONES BASICAS UNIFICADAS

420505 Remuneración básica unificada

420510 Salarios unificados

4210 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS

421005 Bonificación años de servicios

421010 Bonificación por responsabilidad, representación y residencia

421015 Décimos sueldos

421020 Bonificación complementaria

421025 Bonificación título académico

421030 Otras remuneraciones

4220 SUBSIDIOS

422005 Fallecimiento

422010 Estímulo económico años de servicio

4225 REMUNERACIONES TEMPORALES

422505 Sueldos

4230 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL

423005 Aporte patronal

423010 Fondos de reserva

423015 Jubilación patronal

4235 INDEMNIZACIONES

423505 Por renuncia voluntaria

423510 Supresión de puesto

423515 Despido intempestivo

423520 Por desahucio

423525 Incentivo jubilación

423530 Restitución de puestos

423535 Otras indemnizaciones juicios laborales

43 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

4305 SERVICIOS BASICOS

430505 Agua potable

430510 Energía eléctrica

430515 Telecomunicaciones

430520 Servicios de correo

4310 SERVICIOS GENERALES

431005 Servicio transporte personal

431010 Movilizaciones

431015 Almacenamiento, embalaje y envases

431020 Impresión, reproducción y publicación

431025 Eventos públicos y oficiales

431030 Servicios de vigilancia

431035 Servicios de aseo y limpieza

431040 Servicios de guardería

431045 Difusión, información y publicación

431050 Fletes y maniobras

431055 Otros servicios generales

237

4315 TRASLADOS, INSTALACIONES, VIATICOS Y SUBSISTENCIAS

431505 Pasajes al interior

431510 Pasajes al exterior

431515 Viáticos y subsistencias al interior

431520 Viáticos y subsistencias al exterior

431525 Mudanzas e instalaciones

4320 INSTALACIONES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

432005 Instalaciones mantenimiento de terrenos

432010 Instalaciones mantenimiento de edificios locales y residencias

432015 Instalaciones mantenimiento de mobiliarios

432020 Instalaciones mantenimiento de maquinarias y equipos

432025 Instalaciones mantenimiento de vehículos

432030 Bienes artísticos y culturales

432035 Instalaciones mantenimiento de libros y colecciones

432040 Otras instalaciones de mantenimiento y reparación

4325 ARRENDAMIENTO DE BIENES

432505 Arriendo terrenos

432510 Arriendo edificios locales y residencias

432515 Arriendo mobiliarios

432520 Arriendo maquinarias y equipos

432525 Arriendo vehículos o leasing

4330 CONTRATACIONES DE ESTUDIOS E INVESTIGACION

433005 Consultoría, asesoría e investigación especializada

433010 Servicio de auditoría

433015 Servicio de capacitación

433020 Fiscalización e inspecciones técnicas

433025 Diseños de proyectos

4335 GASTOS EN INFORMATICA

433505 Desarrollo de sistemas informáticos

433510 Arrendamientos y licencias de uso de paquetes informáticos

433515 Arrendamientos de equipos informáticos

433520 Mantenimiento de sistemas y equipos informáticos

4340 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE

434005 Gastos protocolarios

434010 Vestuario, lencería y prendas de protección

434015 Combustible y lubricantes

434020 Material de oficina

434025 Material de aseo y limpieza

434030 Herramientas

434035 Material de imprenta, fotografía reproducción y publicación

434040 Material de construcción eléctrico y de plomería

434045 Repuestos y accesorios

434050 Otros de uso y consumo corriente

44 GASTOS FINANCIEROS

238

44 GASTOS FINANCIEROS

4405 TITULOS Y VALORES

440505 Gasto comisiones títulos valores

4410 INTERESES EN PRESTAMOS EXTERNOS

441005 Intereses en préstamos externos

4415 GASTOS BANCARIOS

441505 Gastos servicios bancarios

45 OTROS GASTOS

4505 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES

450505 Impuestos, tasas y contribuciones

4510 SEGUROS Y OTROS GASTOS

451005 Seguros y reaseguros

451010 Otros gastos

451015 Gastos ejercicios anteriores

4515 CUSTODIA DE VALORES

451505 Gasto custodia de valores

46 TRANSFERENCIAS CORRIENTES

4605 AL SECTOR PUBLICO

460505 Convenios nacionales

4610 AL SECTOR PRIVADO

461005 Organizaciones convenios y sindicatos

461010 Día del seguro social

4615 AL SECTOR EXTERNO

461505 Convenios internacionales

461510 Aportes Asociación Interamericana de Seguridad Social

4620 APORTES Y PARTICIPACIONES AL SECTOR PUBLICO

462005 Contribución Contraloría General del Estado

462010 Contribución a la Superintendencia de Bancos y Seguros

47 DEPRECIACIONES

4705 Gasto depreciación

470505 Depreciación edificios

470510 Depreciación muebles y enseres

470515 Depreciación equipos de oficina

470520 Depreciación equipos de computación

470525 Depreciación vehículos

470530 Depreciación equipos especializados

239

48 AMORTIZACIONES

4805 LICENCIAS

480505 Licencias software

4810 PROGRAMAS INFORMATICOS

481005 Programas varios

4815 ESTUDIOS E INVESTIGACION

481505 Estudios e investigación

4820 REORGANIZACION Y REINGENIERIA

482005 Reorganización y reingeniería

49 PROVISIONES

4905 PARA CUENTAS INCOBRABLES

490505 Para cuentas incobrables

5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

51 INGRESOS POR ADMINISTRACION

5105 INGRESOS DIRECTOS

510505 Administración de ahorros previsionales

510510 Tasas servicios prestados a terceros

510515 Contribución gastos administración aportes afiliados al F.C.P.C

510520 Comisiones por administración de propiedades y otros activos del F.C.P.C

510525 Subsidios y adjudicaciones

5110 RECARGOS Y MULTAS

511005 Intereses por no pago de obligaciones contributivas

511010 Intereses por no pago de obligaciones patronales

511015 Recargo y multas varios

52 INGRESOS POR INVERSIONES FINANCIERAS

5205 SECTOR PRIVADO

520505 De deuda de renta fija

520510 De capital renta variable

5210 SECTOR PUBLICO

521005 De deuda de renta fija

521010 De capital renta variable

53 RENDIMIENTOS INVERSIONES REALES

5305 BIENES REALIZABLES

530505 Terrenos

530510 Obras de edificación

530515 Vivienda y obras terminadas

5310 BIENES ADJUDICADOS POR PAGO

240

531005 Terrenos

531010 Edificios


54 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

5405 GANANCIA EN VENTA DE INVERSIONES SECTOR PRIVADO



5410 GANANCIA EN VENTA DE INVERSIONES SECTOR PUBLICO



55 OTROS INGRESOS

5505 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES RAICES

550505 Utilidad venta bienes inmuebles

550510 Utilidad venta bienes muebles

5510 ARRIENDOS

551005 Bienes inmuebles

551010 Bienes muebles

551015 Sede social

5515 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS

551505 Recuperación activos financieros castigados

5520 INGRESOS VARIOS

552005 Por ventas

552010 Otros ingresos

5525 COMISIONES POR SERVICIOS

552505 Otras comisiones ganadas

6 CUENTAS DE ORDEN ADMINISTRADORAS

61 DEUDORAS

6105 Glosas emitidas

610505 Glosas

6110 Títulos valores en custodia


6115 Acuerdos

611505 Acuerdos Administrativos

62 DEUDORAS POR CONTRA


620505 Glosas



6215 Acuerdos


241

63 ACREEDORAS POR CONTRA

531010 Edificios


54 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

5405 GANANCIA EN VENTA DE INVERSIONES SECTOR PRIVADO



5410 GANANCIA EN VENTA DE INVERSIONES SECTOR PUBLICO



55 OTROS INGRESOS

550505 Utilidad venta bienes inmuebles

550510 Utilidad venta bienes muebles

5510 ARRIENDOS

551005 Bienes inmuebles

551010 Bienes muebles

551015 Sede social

5515 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS

551505 Recuperación activos financieros castigados

5520 INGRESOS VARIOS

552005 Por ventas

552010 Otros ingresos

5525 COMISIONES POR SERVICIOS

552505 Otras comisiones ganadas

6 CUENTAS DE ORDEN ADMINISTRADORAS

61 DEUDORAS


610505 Glosas



6115 Acuerdos


62 DEUDORAS POR CONTRA


620505 Glosas



6215 Acuerdos


63 ACREEDORAS POR CONTRA

Fuente: Superintendencia de Bancos/Autora

3.5.2.2. Jornalización de Operaciones

242

AÑO: PAG:

FECHA

CUENTA

CONTABLE DETALLE DEBE HABER

F.C.P.C FONDO COMUN EMPLEADOS DE LA COAC. ATUNTAQUI LTDA.

LIBRO DIARIO

Las operaciones financieras realizadas en el F.C.P.C

Fondo Común se jornalizarán en estricta atención a las NEC-NIC y al

ser disposición de la Superintendencia de Bancos y Seguros las NIIF.

La jornalización consiste en registrar todos los asientos contables en el

Diario General, tendrán un orden cronológico y secuencial de todas las

transacciones realizadas por el F.C.P.C Fondo Común.

El asiento contable de cada transacción contará con cuentas deudoras

y acreedoras aplicando el principio de partida doble, los datos

imprescindibles del asiento contable serán:

Fecha

Número de asiento contable

Registro de las cuentas que intervienen en el débito y en el crédito

Los respectivos valores tanto de orden deudor como acreedor

Explicación resumida del asiento y el comprobante que originó la jornalización.

En atención a los enunciados anteriores se propone el siguiente

modelo de libro diario transaccional para el F.C.P.C Fondo Común:

Título: Libro Diario Gráfico: 31

Fuente: Autora

243

El departamento de Contabilidad se encargará de recopilar y analizar

todos los documentos fuente que dan origen a los registros contables,

que respaldan todas y cada una de las transacciones que realiza el

F.C.P.C Fondo Común de empleados de la COAC. Atuntaqui Ltda.

Los más utilizados son: Respaldos de operaciones de crédito, respaldo

de ahorros previsionales, contratos, cheques, facturas, notas de de

débito, notas de crédito, roles de pago, comprobantes de retención,

arqueos de caja, memorandos, documentos autorizados por el SRI

entre otros.

Se presenta a continuación un Flujograma del proceso contable:

Título: El proceso Contable Gráfico: 32

244

3.5.2.3. Activos

Un activo es un recurso controlado por la entidad

como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera

obtener, en el futuro, beneficios económicos futuros incorporados a un

activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o

indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al

efectivo del F.C.P.C Fondo Común.

Comprende Fondos disponibles, Operaciones interbancarias,

Inversiones, Cartera de créditos, Aceptaciones, Cuentas por cobrar,

Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y

no utilizados por la institución, Propiedades y equipo y Otros activos

(incluye gastos en que se haya incurrido para la constitución y

organización de la entidad cuya afectación a períodos o ejercicios

futuros esté expresamente autorizada), la dinámica de estas cuentas

se resume en el siguiente gráfico:

Título: Dinámica de cuentas de activo Cuadro: 34

245

DEBITOS CREDITOS

1. Por los ingresos de dinero en efectivo, tanto en moneda de uso local u otras monedas

2. Por las transferencias internas de efectivo.

3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos

4. Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado al empleado autorizado

5. Por el aumento del fondo fijo de caja chica

6. Por el valor de los depósitos consignados por los bancos y demás entidades obligadas a mantener encaje bancario para cubrir dichas obligaciones.

7. Por el valor de los depósitos que se efectúen.

8. Por el valor de las notas de crédito recibidas o créditos solicitados por la entidad

9. Por la anulación de los cheques girados contra bancos en el país que no fueren cobrados luego de trece meses de su emisión, con crédito a la subcuenta Cheques girados no cobrados

10. Por la colocación de fondos en otras entidades

11. Por el valor de adquisición de las inversiones

12. Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente por las operaciones aprobadas

13. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, dividendos o cánones

14. Por los anticipos a la remuneración mensual del personal

15. Por el costo de adquisición, incluyendo gastos de escritura, impuestos u otros.

16. Por las inversiones realizadas en la ejecución de obras

17. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente autorizadas.

18. Por el valor de adquisición incluidos gastos legales y de escrituras o por los desembolsos que efectúe la institución destinados a las construcciones, ampliaciones y remodelaciones de los edificios y locales para uso de la misma

19. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles

1. Por los egresos de dinero en efectivo en moneda de uso local u otras monedas

2. Por las transferencias internas de efectivo.

3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos

4. Por la liquidación del fondo 5. Por la disminución del fondo fijo de

caja chica 6. Por el valor de los cheques girados 7. Por los demás egresos autorizados

por la Institución 8. Por el valor de los cheques girados 9. Por el valor de las notas de débito

recibidas o los débitos solicitados o conocidos por la entidad

10. Por la recuperación de los fondos colocados

11. Por la transferencia al grupo de cuentas de - Inversiones o Cartera de créditos

12. Por el valor de provisión determinada en la calificación de activos de riesgo

13. Por la venta, castigo o vencimiento de las inversiones, al valor de adquisición neto de la ganancia o pérdida no realizada.

14. Por abono o cancelación total de las diferentes operaciones de crédito

15. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera de créditos que no devenga ,intereses, vencida o reestructurada

16. Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, dividendos o cánones

17. Por los castigos de las facturas por cobrar que hubieren cumplido 3 años de morosidad o que estén debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos

18. Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad concedió a su personal para descontarles en sus remuneraciones

19. Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que hubieren sido dados de baja por funcionarios autorizados de la entidad, en razón de su destrucción o deterioro.

20. Por el valor de la acumulación mensual de la depreciación con contrapartida a la subcuenta Depreciaciones - Bienes arrendados.

Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros

246

Dentro de el registro contable de activos, una parte importante del

manejo del F.C.P.C Fondo Común es la realización de conciliaciones

bancarias, como propuesta de este proceso se detalla el siguiente

Flujograma:

Título: Flujograma de Conciliación Bancaria

Gráfico: 33

247

3.5.2.4. Pasivos

Constituyen obligaciones presentes contraídas

por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al

vencimiento de las cuales y para cancelarlas la entidad debe

desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios

económicos. No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a

hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6

Cuentas Contingentes.

Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene

contraída una obligación en el momento presente. Un pasivo es un

compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia

de la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal.

La cuenta que más sobresale en los pasivos son los ahorros

previsionales, la dinámica de esta cuenta se presenta en e siguiente

grafico:

Título: Dinámica de cuentas de Pasivo

Cuadro: 35

DEBITOS CREDITOS

1. Por el pago de los cheques girados. 2. Por el valor de las notas de débito

autorizadas por los depositantes. 3. Por el valor de los retiros y notas de

débito autorizadas por el ahorrista. 4. Por la transferencia de una porción de

los depósitos a la cuenta 3103 Capital social - Aportes de socios para el caso de las cooperativas de ahorro y crédito

5. Por el valor de los depósitos retirados, previa la presentación y cancelación del mecanismo de pago correspondiente.

6. Por el pago al beneficiario o participe del ahorro previsional.

7. Por el pago de las obligaciones pendientes a los beneficiarios.

8. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos recibidos

9. Por el valor de los ingresos realizados mensualmente

10. Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas mensualmente.

11. Por la devolución del fondo de reserva a los servidores

1. Por el valor de los intereses acreditados.

2. Por el valor de los depósitos en efectivo o confirmados.

3. Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista

4. Por el valor de los depósitos a plazo y otros que no han sido retirados o renovados a su vencimiento.

5. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las captaciones.

6. Por los pagos efectuados para cancelar operaciones financieras.

Por el valor de las obligaciones laborales pendientes de pago.

7. Por el monto del préstamos externos recibidos

8. Por el importe de los intereses cobrados por anticipado de la cartera de créditos.

Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros

248

3.5.2.5. Patrimonio

Es la representa la participación de los

propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina

entre la diferencia entre el activo y el pasivo.

Agrupa las cuentas que registran los aportes de los partícipes,

accionistas, socios o Gobierno Nacional, la prima o descuento en

colocación de acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales,

superávit por valuaciones y resultados acumulados o del ejercicio.

Las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en

moneda de uso local.

Título: Dinámica de cuentas de Patrimonio

Cuadro: 36

DEBITOS CREDITOS

1. Por la redención de la totalidad del

capital, en caso de fallecimiento de los socios de la cooperativa.

2. Por la capitalización de las reservas facultativas, legales y generales de acuerdo con las normas expedidas sobre la materia

3. Por la compensación, a nivel de cuentas patrimoniales de las pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores tomadas al valor reexpresado.

4. Por la capitalización de los aportes 5. Por el decremento por revaluación de

los activos al grado que el decremento no exceda la cantidad registrada en el superávit por revaluación respecto de ese mismo activo

6. Por ajustes realizados a la cuenta 7. Por la distribución de utilidades o

excedentes, por acuerdo de los accionistas o socios.

8. Por el importe de la pérdida neta del ejercicio anterior, no enjugadas.

1. Por las entregas de efectivo de los ex

partícipes del F.C.P.C. 2. Por el incremento de capital con

utilidades o excedentes. 3. Por el incremento de capital con

reservas facultativas, legales y generales, de acuerdo con las normas expedidas sobre la materia.

4. Por el incremento de capital con aportes

para futuras capitalizaciones.

5. Por el valor de los bienes que reciban como donaciones

6. Por el importe de las utilidades o

excedentes operativos netos que se encuentran a disposición de los accionistas o socios.

7. Por la absorción del saldo de pérdidas

acumuladas con cargo a Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio, a Reserva - Revalorización del patrimonio o a Reservas

Fuente: Superintendencia de Bancos

249

3.5.2.6. Gastos

Registra los intereses causados, las comisiones

causadas, pérdidas financieras, provisiones, gastos de operación, otras

pérdidas operacionales, otros gastos y pérdidas y los impuestos y

participación a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus

actividades específicas en un ejercicio financiero determinado.

Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio

económico con débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio,

según corresponda, por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos

deudores.

Título: Dinámica de cuentas de Gastos

Cuadro: 37

250

DEBITOS CREDITOS

1. Por el importe de los intereses devengados que se acreditan a las subcuentas Intereses por pagar - Depósitos a la vista, Intereses por pagar - Operaciones de reporto, Intereses por pagar - Depósitos a plazo, Intereses por pagar - Depósitos en garantía y Intereses por pagar - Otros

2. Por el importe de los intereses causados originados por obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta de Intereses por pagar - Obligaciones financieras

3. Por el valor de las comisiones devengadas

4. Por el monto de los valores pagados al personal.

5. Por la constitución de provisiones laborales.

6. Por el valor de los honorarios pagados

7. Por el pago de los servicios recibidos. 8. Por el valor devengado de los seguros,

publicidad y propaganda pagados por anticipado

9. Por las provisiones para pago de los

aportes a la Superintendencia de Bancos y Seguros

10. Por la porción mensual de los

impuestos pagados por anticipado

11. Por el valor provisionado de los impuestos

12. Por el valor de multas y sanciones

13. Por el valor de la cuota mensual de la

depreciación calculada sobre el valor de los bienes arrendados, bienes no utilizados por la institución y propiedades y equipo, con abono a la subcuenta de valuación respectiva del activo

14. Por el valor mensual de la amortización

calculada sobre los gastos diferidos con abono a la subcuenta analítica Gastos diferidos - (Amortización acumulada gastos diferidos).

15. Por la pérdida en que incurra la entidad

1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

2. Por cierre del ejercicio.

3. Por reversión de las cuotas de

depreciaciones excesivas o indebidamente realizadas

4. Por la reversión de las amortizaciones

excesivas o indebidamente realizadas

251

3.5.2.7. Ingresos

Registra los ingresos financieros, operativos y no

operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el

desenvolvimiento de las actividades de la institución en un período

económico determinado.

Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin

considerar la fecha y forma de recepción del efectivo, las cuentas de

resultados acreedoras se liquidarán al final del ejercicio económico con

crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda.

Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los

saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán

únicamente en moneda de uso local.

Título: Dinámica de cuentas de Ingreso

Cuadro: 38

252

DEBITOS CREDITOS

1. Por cierre del ejercicio 2. Por la reversión de los intereses

provisionados sobre los bonos de reactivación económica, cuando la cuota o dividendo no sean cancelados por el cliente, a su vencimiento

3. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no recaudados luego del plazo determinado en la normativa legal vigente, de ser exigibles

4. Por el valor de los ajustes 5. Por el valor de la reversión de los

intereses ganados y no cobrados 6. Por el valor de la reversión de las

comisiones ganadas y no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo determinado en la normativa vigente

7. Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en las cuentas del elemento 4

1. Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la institución por los bancos y otras instituciones financieras

2. Por el valor de los intereses provisionados sobre depósitos que se debitan a la subcuenta de Intereses por cobrar de operaciones interbancarias - Interbancarios vendidos

3. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta de Intereses por cobrar de cartera de créditos

4. Por la porción mensual de los intereses cobrados por anticipado en préstamos concedidos con cargo a la subcuenta de Intereses recibidos por anticipado

5. Por las utilidades generadas en la valuación a valor de mercado de las inversiones para negociar y disponibles para la venta

6. Por el valor de los ingresos por los servicios financieros tarifados, autorizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros

7. Por la utilidad en que incurra la entidad por efecto del proceso de enajenación de bienes realizables y recuperados

8. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada ejercicio económico en las empresas en las cuales la institución mantenga participación accionaria

9. Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso de bienes de la institución

10. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o amortizados

11. Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas

12. Por la reversión de provisiones excesivas o indebidas, con cargo a las correspondientes cuentas de provisión de activos

13. Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en las cuentas del elemento 5


3.5.2.8. Contingentes

Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes

que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través de un

hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que se incurra en un

253

pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar significativamente la

estructura financiera de la entidad y su no revelación conducen a la

presentación de estados financieros no acordes con la realidad

económica de la entidad

Título: Dinámica de cuentas Contingentes

Cuadro: 39

DEBITOS CREDITOS

1. Por los valores a recibir en las operaciones a futuro realizadas por la entidad

1. PPoorr llaa ccoonnttrraappaarrttiiddaa ddee llaass ccuueennttaass

ccoonnttiinnggeenntteess aaccrreeeeddoorraass 2. Por la expiración o extinción de la

responsabilidad de la entidad a la cancelación o vencimiento de la carta de crédito

3. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la entidad, a la cancelación o vencimiento del documento garantizado

4. Por el valor acumulado de intereses devengados de a la fecha de cancelación por parte del deudor principal o de la entidad

5. Por la anulación de los créditos aprobados que no fueron desembolsados

6. Por el pago de las operaciones a futuro realizadas por la entidad

1. Por la cancelación de las operaciones a futuro realizadas por la entidad

2. Por el valor de la carta de crédito emitida

3. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a la tasa de interés contratada

4. Por el porcentaje de riesgo que asume la institución del valor mensual devengado de los intereses de garantías y retrogarantías crediticias

5. Por el valor de los préstamos instrumentados cuyos fondos no han sido entregados a los clientes de acuerdo al contrato o convenio

6. Por el valor de las operaciones a futuro realizadas por la entidad.

7. Por el valor nominal de los documentos entregados a terceros para su cobro.

8. El valor de los bienes arrendados provenientes de la cuenta 1703 Bienes por arrendar

9. Por el valor de los bienes entregados en comodato

10. Por el valor nominal de los documentos y valores fiduciarios y por el valor del avalúo de los bienes muebles e inmuebles al momento de ser entregados en garantía

11. Por el importe de los activos castigados 12. Por el valor de las líneas de crédito

obtenidas por la entidad 13. Por las operaciones activas que se han

concedido a las personas consideradas como vinculadas, según lo establecido

14. Por el financiamiento concedido directa o indirectamente a las empresas vinculadas

15. Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos reversados del estado de resultados por no haberse recaudado

16. Por el valor de la acumulación periódica de los intereses generados por operaciones vencidas y de aquellas clasificadas como cartera de créditos que no devenga intereses

17. Por el valor de adquisición de las inversiones

18. Por la ganancia no realizada, determinada en la valuación de las

7. Por la recuperación efectiva de las comisiones

8. Por la recuperación de los bienes arrendados

9. Por la recuperación de los bienes entregados en comodato

10. Por la efectivación de los valores entregados en garantía por incumplimiento de los compromisos contraídos

11. Por la recuperación del valor de los activos castigados

12. Por el monto de los documentos y accesorios que de conformidad con las disposiciones legales haya prescrito su acción judicial

13. Por la utilización parcial o total del crédito concedido a la entidad

14. PPoorr eell ssaallddoo ddeell ccrrééddiittoo nnoo uuttiilliizzaaddoo aall

vveenncciimmiieennttoo ddeell ccoonnttrraattoo 15. Por los abonos y cancelaciones por

los créditos, aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras obligaciones accesorias que mantengan las empresas vinculadas a la entidad

16. Por venta o transferencia de las acciones, participaciones u obligaciones en empresas vinculadas

17. Por la recuperación de los intereses 18. Por el valor de los intereses

castigados de acuerdo a lo establecido en las disposiciones de la Superintendencia de Bancos y


254

3.5.2.9. Mayorización

Es un resumen de todas las transacciones que

aparecen el Libro Diario, el que generalmente se lleva en tarjetas

individuales, es decir por separado todas y cada una de las cuentas, o

en un archivo del computador cuando el sistemas es computarizado.

Se encarga del control de todas las Cuentas Principales con la finalidad

de agrupar y verificar las cuentas que aparecen en el Diario, sean

conocidas en forma consolidada.

Este contendrá lo siguiente:

Código de la cuenta

Nombre de la cuenta de mayor

Título: Mayor General

Gráfico: 34

FECHA:

CUENTA: CODIGO

FECHA DEBE HABER SALDO

MAYOR GENERAL

DETALLE


ATUNTAQUI LTDA.

Fuente: Autora

255

Del:……………………………………………………………… Al:……………………………………………..

CODIGO DEBE HABER DEUDOR ACREDDOR


BALANCE DE COMPROBACION

CUENTA

SUMAS SALDOS

3.5.2.10. Balance de Comprobación

Es un listado o resumen de todas las cuentas

que han intervenido en un ejercicio económico con la sumatoria de sus

respectivos movimientos económicos.

Comprobación refleja la siguiente información:

Nombre de la empresa

Balance de comprobación

Fecha de las información Del: Al:

Número de cuenta

Código

Nombre de las cuentas

Sumas: Debe y Haber

Saldos: Deudor y Acreedor

Sumatorias de datos

Título: Balance de Comprobación

Gráfico: 35

Fuente: Autora

256

3.5.2.11. Ajustes

Los ajustes contables son regulaciones a las

cuentas que se elaboran al término de un período contable; y son

estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en

la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y

faciliten la preparación de los Estados Financieros.

Los más frecuentes son los que se refieren a: Acumulados, diferidos,

depreciaciones, amortizaciones, consumos, provisiones, regulaciones,

otros como se detallan:

Acumulados

Diferidos

Depreciaciones

Amortizaciones

Provisiones

Otros ajustes

3.5.2.12. Hoja de Trabajo

Es un esquema que presenta un conjunto de

Balances necesarios para cerrar un ejercicio económico, el que

generalmente concluye el 31 de diciembre de cada año. Permite

resumir en un solo informe parte del proceso contable y contiene:

Saldos del balance de Comprobación, Ajustes, Saldos ajustados,

Estado de Pérdidas y Ganancias; y Estado de Situación.

Como resultado de la aplicación de este proceso el producto final serán

los balances documentos de los cuales tratamos en el punto anterior.

Nombre de la empresa

257

Hoja de Trabajo

Fecha de la información

Código y nombre de la cuenta

Saldos Deudor y Acreedor de las cuentas

Ajustes tanto débitos y créditos

Balance ajustado saldos deudores y acreedores

Estado de Pérdidas y Ganancias (ctas de ingresos

y gastos)

Balance General (activos, pasivos y patrimonio)

Título: Hoja de Trabajo

Gráfico: 36

Del:……………………………………………………………… Al:……………………………………………..

CODIGO DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER


HOJA DE TRABAJO

SALDOS PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE GENERAL

CUENTA

AJUSTES BALANCE AJUSTADO

Fuente: Autora

258

3.5.2.13. Estados Financieros

Al finalizar el período contable las cuentas de

ingresos y gastos se deben liquidar para de esta manera determinar la

utilidad o pérdida del ejercicio y proceder al último paso del proceso

contable que es la elaboración de los estados financieros loa cuales

deben estar legalizados por el Contador y el Administrador del F.C.P.C

Fondo Común de empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda.

3.5.2.13.1 Balance General

También llamado Estado de Situación Financiera,

se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación

económica financiera de la empresa a una fecha determinada.

Situación económica: a la capacidad que tiene

la empresa de generar utilidades.

Situación financiera, entendiendo la capacidad

de la empresa para cancelar sus deudas

oportunamente.

Este contiene:

Nombre o razón social

Nombre del estado financiero

Fecha del período contable

El detalle del Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingresos ,

Gastos y cuentas de orden

Firmas de legalización

259

La presentación de este estado financiero dependerá del número de

cuentas contables que utilice sin embargo se propone la siguiente

presentación:

260

Título: Balance General

Gráfico: 37

REPUBLICA DEL ECUADOR

SUPERINTENTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS

Entidad: F.C.P.C FONDO COMUN EMPLEADOS COAC. ATUNTAQUI LTDA. Año: 2010 Mes: 08 Día: 31

Código:………

CODIGO DESCRIPCION TOTAL

1 ACTIVO xxxxx

11 FONDOS DISPONIBLES xxxxx

11.05 CAJA xxxxx

11.05.05 EFECTIVO xxxxx

11.05.10 CHEQUES xxxxx

11.05.15 CAJA CHICA xxxxx

11.10 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS xxxxx

11.10.05 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR xxxxx

11.10.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES xxxxx

11.10.10.05 CUENTAS CORRIENTES xxxxx

11.10.10.05.05 BANCO DEL PICHINCHA xxxxx

11.10.10.05.10 BANCO DEL PACIFICO xxxxx

11.10.10.10 CUENTAS DE AHORROS xxxxx

11.10.10.10.05 COAC. ATUNTAQUI LTDA. xxxxx

11.10.10.10.05 BANCO DEL PACIFICO xxxxx

12 INVERSIONES FINACIERAS xxxxx

12.05 SECTOR PRIVADO xxxxx

12.05.05 INVERSIONES DE DEUDA RENTA FIJA xxxxx

12.05.05.05 De 1 a 30 días xxxxx

12.05.05.10 De 31 a 90 días xxxxx

12.05.05.15 De 91 a 180 días xxxxx

12.05.05.20 De 181 a 360 días xxxxx

12.05.05.25 De más de 360 días. xxxxx

12.99.10 PROVISION PARA INVERSIONES xxxxx

12.99.10 PROVICION GENERAL PARA INVERSIONES FINANCIERAS xxxxx

13 INVERSIONES REALES xxxxx

13.05 BIENES REALIZABLES xxxxx

13.05.05 TERRENOS xxxxx

13.05.05.10 OBRAS EN EDIFICACION xxxxx

13.05.05.15 VIVIENDA Y OBRAS TERMINADAS xxxxx

13.10 BIENAS ADJUDICADOS POR PAGO xxxxx

13.10.05 TERRENOS xxxxx

13.10.10 EDIFICIOS xxxxx

14 CUENTAS POR COBRAR xxxxx

14.05 PLANILLAS EMITIDAS xxxxx

14.05.05 APORTES xxxxx

14.05.05.05 PRIMERA QUINCENA xxxxx

14.05.05.10 SEGUNDA QUINCENA xxxxx

14.10 FONDOS DE RESERVA xxxxx

14.10.05 FONDOS DE RESERVA PARA RETIRO xxxxx

14.05.15 PRESTAMOS xxxxx

14.05.15.05 CARTERA DE CREDITO DE CONSUMO POR VENCER xxxxx

14.05.15.05.05 De 1 a 30 días xxxxx

14.05.15.05.10 De 31 a 90 días xxxxx

14.05.15.05.15 De 91 a 180 días xxxxx

14.05.15.05.20 De 181 a 360 días xxxxx

14.05.15.05.25 De más de 360 días xxxxx

INTENDENCIA NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL

261




Código:………


14.05.15.10 Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses xxxxx

14.05.15.10.05 De 1 a 30 días xxxxx

14.05.15.10.10 De 31 a 90 días xxxxx

14.05.15.10.15 De 91 a 180 días xxxxx

14.05.15.10.20 De 181 a 360 días xxxxx


14.05.15.15 Cartera de créditos de consumo vencida xxxxx

14.05.15.15.05 De 1 a 30 días xxxxx

14.05.15.15.10 De 31 a 90 días xxxxx

14.05.15.15.15 De 91 a 180 días xxxxx

14.05.15.15.20 De 181 a 270 días xxxxx


14.99 (Provisiones para créditos incobrables) xxxxx

14.99.05 (Cartera de créditos de consumo) xxxxx

14.99.10 Seguro de desgravamen xxxxx

14.2 INTERESES Y DESCUENTOS POR INVERSIONES FINANCIERAS xxxxx

14.20.05 Sector privado xxxxx

14.20.10 Sector público xxxxx

14.20.15 Descuentos por inversiones financieras xxxxx

14.25 RENDIMIENTOS INVERSIONES REALES xxxxx

14.25.05 Bienes realizables xxxxx

14.25.10 Bienes adjudicados por pago xxxxx

15 MATERIALES SUMINISTROS E INSUMOS xxxxx

15.05 SUMINISTROS DE COMPUTACION xxxxx

15.05.05 Suministros y materiales xxxxx

15.1 PROVEEDURÍA xxxxx

15.10.05 Suministros de oficina xxxxx

15.10.10 Material de imprenta y suministros xxxxx

15.15 PARA ASEO Y LIMPIEZA xxxxx

15.15.05 Materiales de aseo y limpieza xxxxx

16 ACTIVOS FIJOS xxxxx

16.05 BIENES INMUEBLES xxxxx

16.05.05 Terrenos xxxxx

16.05.10 Edificios xxxxx

16.05.15 Obras en ejecución xxxxx

16.1 BIENES MUEBLES xxxxx

16.10.05 Muebles y enseres xxxxx

16.10.10 Equipo de oficina xxxxx

16.10.15 Equipo de computación xxxxx

16.99 (DEPRECIACION ACUMULADA) xxxxx

16.99.05 (Depreciación acumulada edificios) xxxxx

16.99.10 (Depreciación acumulada muebles y enseres) xxxxx

16.99.15 (Depreciación acumulada equipos de oficina) xxxxx

16.99.20 (Depreciación acumulada equipo de computación) xxxxx


262




Código:………


2 PASIVOS xxxxx

22 ACREEDORES VARIOS xxxxx

22.05 PROVEEDORES GENERALES xxxxx

22.05.05 Proveedores xxxxx

22.1 RETENCION A TERCEROS xxxxx

22.10.05 Retenciones SRI xxxxx

22.15 RETENCIONES Y DESCUENTOS AL PERSONAL xxxxx

22.15.05 Aportes al IESS xxxxx

22.15.10 Impuesto a la renta xxxxx

22.15.15 Retenciones judiciales xxxxx

22.25 PROVISIONES xxxxx

22.25.05 Remuneraciones básicas unificadas xxxxx

24 AHORROS PREVISIONALES xxxxx

24.05 PLANILLAS EMITIDAS DE AHORRO PREVISIONAL xxxxx

24.05.05 Ahorros de participes F.C.P.C xxxxx

24.05.10 Ahorros de Fondos de reserva xxxxx

xxxxx

3 PATRIMONIO xxxxx

3.1 APORTES xxxxx

3.1.01.01 APORTES DE SOCIOS xxxxx

3.1.01.02 APORTES 1% COAC. ATUNTAQUI LTDA. xxxxx

3305 RESERVAS ESPECIALES xxxxx

330505 Reservas especiales xxxxx

xxxxx

4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS xxxxx

41 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS xxxxx

41.05 INVERSIONES SECTOR PRIVADO xxxxx

41.05.05 Inversiones de deuda de renta fija xxxxx

41.05.10 Inversiones de capital renta variable xxxxx

42 GASTOS DE PERSONAL xxxxx

42.05 REMUNERACIONES BASICAS UNIFICADAS xxxxx

42.05.05 Remuneración básica unificada xxxxx

47 DEPRECIACIONES xxxxx

47.05 Gasto depreciación xxxxx

47.05.05 Depreciación edificios xxxxx

47.05.10 Depreciación muebles y enseres xxxxx

47.05.15 Depreciación equipos de oficina xxxxx

47.05.20 Depreciación equipos de computación xxxxx

5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS xxxxx

51 INGRESOS POR ADMINISTRACION xxxxx

51.05 INGRESOS DIRECTOS xxxxx

51.05.05 Administración de ahorros previsionales xxxxx

51.05.10 Tasas servicios prestados a terceros xxxxx

51.05.15 Contribución gastos administración aportes afiliados al F.C.P.C xxxxx

51.05.20 Comisiones por administración de propiedades y otros activos del F.C.P.C xxxxx

51.05.25 Subsidios y adjudicaciones xxxxx

52 INGRESOS POR INVERSIONES FINANCIERAS xxxxx

52.05 SECTOR PRIVADO xxxxx

52.05.05 De deuda de renta fija xxxxx

52.05.10 De capital renta variable xxxxx


263




Código:………


61 DEUDORAS xxxxx

61.05 Glosas emitidas xxxxx

61.05.05 Glosas xxxxx

61.1 Títulos valores en custodia xxxxx

61.10.05 Títulos valores en custodia xxxxx

61.15 Acuerdos xxxxx

61.15.05 Acuerdos Administrativos xxxxx

62 DEUDORAS POR CONTRA xxxxx

62.05 Glosas emitidas xxxxx

62.05.05 Glosas xxxxx

62.1 Títulos valores en custodia xxxxx

62.10.05 Títulos valores en custodia xxxxx

62.15 Acuerdos xxxxx

62.15.05 Acuerdos Administrativos xxxxx

7 CUENTAS DE ORDEN FONDOS ADMINISTRADOS xxxxx

71 ACTIVOS FONDOS xxxxx

72 PASIVOS FONDOS xxxxx

73 PATRIMONIO FONDOS xxxxx

74 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS FONDOS xxxxx

75 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS FONDOS xxxxx

76 CUENTAS DE CONTIGENTES xxxxx

77 CUENTAS DE ORDEN xxxxx

xxxxx

ADMINISTRADOR F.C.P.C AUDITOR CONTADOR GENERAL


Fuente: Autora

3.5.2.13.2 Estado de Resultados

En el caso de las instituciones Financieras

controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros el estado de

resultados por normativa se presenta en forma conjunta con el balance

general por lo cual, en la aparte anterior se incluyeron las cuentas de

264

ingresos y egresos mensuales, en el caso de ser un cierre de año las

mismas se enceraran con el objetivo de extraer la utilidad anual.

3.5.2.10.3 Evolución del Patrimonio

Es un informe que consiste en la especificación de

las actividades de financiamiento y de inversión durante un período

contable, sirve como complemento con respecto a los cambios

realizados en la posición financiera de la empresa. Contendrá los

siguientes elementos:

Nombre de la empresa o razón social

Nombre del documento

Fecha del período contable

Origen y aplicación de los recursos (aumentos o

disminuciones)

Firmas de legalización del Administrador y

Contador

265



Entidad: F.C.P.C. FONDO COMÚN EMPLEADOS COAC. ATUNTAQUI LTDA. Año 2010 Mes 08 Día 31

Código:……….

DESCRIPCIÓN CAPITAL REVALORIZACIÓN SUPERÁVIT POR UTILIDAD DEL TOTAL

SOCIALDEL PATRIMONIO RESERVA LEGAL

DONACIONES VALUACIÓN EJERCICIO PATRIMONIO

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX

TRANSFERENCIAS A RESERVA LEGALXXXXXX

(XXXXX)

AUMENTO DE APORTE PARTICIPES (XXXXXX) (XXXXX)

DISMINUCIÓN DE APORTES (XXXXXX) (XXXXX)

AUMENTO DE APORTES XXXXXX XXXXX

RESULTADO DEL EJERCICIO 2008 XXXXX XXXXX

15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (XXXXX) (XXXXX)

25% IMPUESTO RENTA (XXXXX) (XXXXX)

2% INNFA (XXXXX) (XXXXX)

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX

TRANSFERENCIAS A RESERVA LEGALXXXXX

(XXXXX)

AJUSTE APROPIACIÓN DE EXCEDENTES (XXXXXX)(XXXXXX)

(XXXXX)

TRANSFERENCIAS A CERTIFICADOS XXXXXX (XXXXX)

AUMENTO DE APORTES DE SOCIOS XXXX XXXX

DISMINUCIÓN DE APORTES DE SOCIOS (XXXXXX) (XXXXX)

AUMENTO DE APORTE SOCIOS OBLIGATORIOS XXXXXX XXXX

DISMINUCIÓN DE APORTE SOCIOS OBLIGATORIOS (XXXXXX) (XXXXX)

RESULTADO DEL EJERCICIO 2009 XXXXX XXXX

15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (XXXXX) (XXXXX)

25% IMPUESTO RENTA (XXXXX) (XXXXX)

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 XXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXX


ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Título: Estado de Cambios en el Patrimonio Gráfico: 38

266

3.5.2.13.4 Flujo de Efectivo

Este estado permite evaluar con mayor

objetividad la liquidez o solvencia de la empresa, es útil para

proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para

evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus

equivalentes, así como la oportunidad y certidumbre de su generación.

Los flujos de efectivo se clasifican por:

Actividades Operativas

Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento

267



ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Código:………


RECURSOS FINANCIEROS ORIGINADOS POR OPERACIÓN xxxxx

UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxxx

MÁS CARGOS A RESULTADOS QUE NO REQUIEREN xxxxx

UTILIZACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS xxxxx

(-) PROVISIONES xxxxx

(-) DEPRECIACIONES xxxxx

(-) AMORTIZACIONES xxxxx

(+) REVERSIÓN PROVISIONES xxxxx

(-) BAJA DE ACTIVOS FIJOS xxxxx

(-) UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS xxxxx

(+) AJUSTES VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL xxxxx

(+) AJUSTE DEPRECIACIÓN xxxxx

(-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES xxxxx

(-) IMPUESTO A LA RENTA xxxxx

xxxxx

CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS OPERATIVOS xxxxx

xxxxx

AUMENTO DE PASIVOS O DISMINUCIÓN DE ACTIVOS xxxxx

PAGOS POR CUENTAS DE CLIENTES xxxxx

CUENTAS POR COBRAR VARIAS xxxxx

DEPÓSITOS A LA VISTA xxxxx

DEPÓSITOS A PLAZOS xxxxx

DEPÓSITOS RESTRINGIDOS xxxxx

INTERESES POR PAGAR xxxxx

PROVEEDORES xxxxx

OTROS PASIVOS xxxxx

xxxxx

TOTAL DISMINUCIÓN DE ACTIVOS Y AUMENTO DE ACTIVOS xxxxx

xxxxx

AUMENTO DE ACTIVOS O DISMINUCIÓN DE PASIVOS xxxxx

INVERSIONES xxxxx

CARTERA DE CRÉDITO xxxxx

INTERÉS POR COBRAR INVERSIONES xxxxx

COMISIONES POR COBRAR xxxxx

INTERÉS POR COBRAR DE CARTERA DE CRÉDITO xxxxx

BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO DE OBLIGACIONES xxxxx

OBLIGACIONES PATRONALES xxxxx

RETENCIONES xxxxx

CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS xxxxx

OTROS PASIVOS xxxxx

xxxxx

TOTAL AUMENTO DE ACTIVOS Y DISMINUÓN DE PASIVOS xxxxx

xxxxx

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN xxxxx

xxxxx

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN xxxxx


Título: Flujo de Efectivo Gráfico: 39

268





Código:………


PROPIEDADES Y EQUIPOS

INVERSIÓN EN ACCIONES xxxxx

CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS xxxxx

OTROS ACTIVOS xxxxx

xxxxx

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN xxxxx

xxxxx

FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOxxxxx

xxxxx

OBLIGACIONES FINANCIERAS xxxxx

AUMENTO NETO DE APORTACIONES DE SOCIOS xxxxx

xxxxx

EFECTIVO NETO PROVISTO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOxxxxx

xxxxx

AUMENTO NETO EN EFECTIVO xxxxx

EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO xxxxx

xxxxx

EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO xxxxx

xxxxx

LAS NOTAS FINANCIERAS QUE SE ACOMPAÑAN, SON PARTE

INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Gerente Genaral Contadora (E)






Código:………


PROPIEDADES Y EQUIPOS

INVERSIÓN EN ACCIONES xxxxx

CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS xxxxx

OTROS ACTIVOS xxxxx

xxxxx

EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN xxxxx

xxxxx

FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOxxxxx

xxxxx

OBLIGACIONES FINANCIERAS xxxxx

AUMENTO NETO DE APORTACIONES DE SOCIOS xxxxx

xxxxx

EFECTIVO NETO PROVISTO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOxxxxx

xxxxx

AUMENTO NETO EN EFECTIVO xxxxx

EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO xxxxx

xxxxx

EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO xxxxx

xxxxx

LAS NOTAS FINANCIERAS QUE SE ACOMPAÑAN, SON PARTE

INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Gerente Genaral Contadora (E)


Fuente: Autora

3.5.2.13.5 Notas a los estados financieros

Las notas a los estados financieros se basarán

estrictamente a al NIIF 7 que especifica que una entidad debe agrupar

los instrumentos financieros en clases similares y, cuando las

revelaciones son requeridas, hacer revelaciones por clases. Las dos

categorías importantes de revelaciones requeridas por la NIIF 7 son:

Información acerca de los instrumentos financieros

importantes.

269

Información acerca de la naturaleza y alcance de los

riesgos provenientes de los instrumentos financieros.

Además se incluirán todos aquellos aspectos importantes relevantes

que necesiten ser especificados en las notas como; políticas,

estimaciones, cálculos que contribuyan con la revelación de

información importante a todos sus usuarios.

270

CAPITULO IV

4. IMPACTOS DEL PROYECTO

4.1. VALORACION DE IMPACTOS

El desarrollo del presente proyecto tiene impactos de orden

económico, ético, empresarial, y cultural para poder evidenciar su

aplicación se evaluará utilizando la siguiente escala:

Título: Tabla de valoración de impactos Cuadro: 39

La metodología para diseñar y evaluar los impactos en base a la

Matriz, es la siguiente:

a) En las filas se colocan los indicadores que sirven para

identificar los principales impactos y en las columnas la

valoración cuantitativa.

b) El nivel de impacto se obtiene sumando los puntajes de

cada indicador y dividiendo para el número de

indicadores, así:

Sumatoria

Nivel de Impacto =

Número de Indicadores

Impacto Alto Positivo 3

Impacto Medio Positivo 2

Impacto Bajo Positivo 1

No hay impacto 0

Impacto Bajo Negativo -1

Impacto Medio Negativo -2

Impacto Alto Negativo -3

271

El análisis de los impactos se realizará en forma prospectiva, ya que el proyecto no será ejecutado.

4.2. Impacto Económico

Título: Impacto Económico

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES

NEGATIVO INDIFERENTE POSITIVO

-3 -2 -1 0 1 2 3

Optimización de Recursos X

Rentabilidad X

Incremento de las operaciones crediticias

X

Ahorro de tiempo y recursos X

Ahorro en multas y sanciones X

TOTAL 0 8 3

Fuente: Autora

Nivel de Impacto Económico = 0 +8 + 3 = 11/5 = 2,2 = 2

El impacto económico que generará la aplicación de este

proyecto en el F.C.P.C Fondo Común es positivo y medio, ya que el

manual se orienta a dinamizar la correcta ejecución de los procesos

tanto Administrativos como Financieros, permitiéndole de esa manera

cumplir con los requerimientos emitidos por la Superintendencia de

Bancos y Seguros y a su vez garantizar a los partícipes, el adecuado

manejo de sus ahorros previsionales.

La aplicación de una gestión de procesos enfocada a Riesgo, garantiza

que los procesos, sub procesos y procedimientos: gobernantes,

productivos y de apoyo se enfoquen al cumplimiento de las metas

instituciones, mismas que diseñadas bajo un adecuado ambiente de

control, permitirán optimizar todos los recursos del Fondo en beneficio

directo de los partícipes.

El F.C.P.C Fondo Común podrá manejarse eficaz y eficientemente con

un enfoque de protección de contingencias de seguridad social no

cubiertas por el IESS, mejorando sus prestaciones y manteniendo su

272

principio de carácter opcional, su financiamiento seguirá manejándose

por los aportes de los partícipes y opcionalmente por aportes de la

entidad patrocinadora.

4.3. Impacto Empresarial

Título: Impacto Empresarial Cuadro: 41

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES


-3 -2 -1 0 1 2 3

Adecuada estructura Organizacional X

Productos y Servicios de Calidad X

Prestigio Institucional x

Incremento de confianza de los partícipes

X

TOTAL 0 4 6

Fuente: Autora

Nivel de Impacto Empresarial = 0 +4 + 6 = 10/4 = 2,5= 3

El impacto empresarial que generará la aplicación de este

proyecto es positivo alto, ya que la estructura organizacional propuesta

toma lineamientos de calidad que se podrán ver reflejados en la

calidad y oportunidad de los productos y servicios que ofrece a los

partícipes del F.C.P.C Fondo Común de empleados de la Coac.

Atuntaqui Ltda., satisfaciendo sus necesidades y expectativas

generando confianza institucional y aportando a mejorar la calidad de

vida de socios.

4.4. Impacto Ético

Título: Impacto Ético Cuadro: 42

273

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES


-3 -2 -1 0 1 2 3

Generación de conocimientos x

Administración Transparente X

Principios Institucionales X

Estructura Organizacional X

Valores X

TOTAL 1 4 6

Fuente: Autora

Nivel de Impacto Empresarial = 1 +4 + 6 = 11/5 = 2,2= 2

El impacto ético que genera el presente proyecto al F.C.P.C Fondo

Común es positivo medio, ya que las personas encargadas de la

administración y control tienen bajo su responsabilidad el manejo

transparente de toda la organización, cimentando valores y cumpliendo

con los principios institucionales de Solidaridad, equidad,

transparencia y participación.

4.5. Impacto Cultural

Título: Impacto Cultural Cuadro: 43

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES


-3 -2 -1 0 1 2 3

Fomento de la cultura Organizacional de calidad

X

Administración eficaz y eficiente de los recursos Institucionales

X

Enfoque basado en procesos x

Desarrollo económico de los partícipes

X

TOTAL 1 4 3

Fuente: Autora

Nivel de Impacto Cultural = 1 +4 + 3 = 8/4 = 2

El impacto cultural que se generará en el F.C.P.C Fondo Común es

positivo medio, ya que el fomento de la cultura organizacional de

calidad acompañada con una gestión de procesos enfocada en riesgos,

permitirá que las actividades económicas y administrativas que se

274

realicen por parte de los Administradores de este Fondo de Ahorro

previsional mantengan una cultura institucional de correcto uso de

recursos.

La cultura de ahorro previsional para cubrir contingencias futuras es

una práctica que debemos cultivar a nivel institucional lo que nos

permitirá en un futuro mejorar nuestras condiciones económicas en

casos de contingencias.

4.6. Impacto General

Título: Impacto General Cuadro: 44

NIVEL DE IMPACTO

INDICADORES


-3 -2 -1 0 1 2 3

Económico X

Empresarial X

Ético X

Cultural X

TOTAL 0 6 3

Fuente: Autora

Nivel de Impacto General = 0 +6 + 3 = 9/4 = 2,25= 2 El proyecto a nivel general tiene un impacto positivo medio, razón por

la cual se desarrolla y generará grandes expectativas para el F.C.P.C

Fondo Común de empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., entidad de

ahorro previsional que está en continuo crecimiento y cuyo manejo

económico actual exige su pronta aplicación y cumplimiento con los

entes de control.

275

CONCLUSIONES

El Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de los

empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaqui Ltda., es

una entidad de ahorro previsional que maneja recursos económicos

de sus partícipes, otorgando productos de ahorro previsional y

crédito, mismos que no cuentan con procesos definidos que

permitan optimizar y transparentar las tácticas operacionales y

satisfacer las necesidades de los partícipes, determinando

responsabilidades de los Administradores, colaboradores y

partícipes.

Mediante la aplicación de los instrumentos de investigación, se pudo

determinar que el Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo

Común de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Atuntaqui Ltda., no cumple con todos los requisitos que requiere el

organismo de control para el registro, constitución, organización,

funcionamiento y liquidación de Fondos Complementarios

Previsionales cerrados, emitidos en la resolución SBS-2004-0740, lo

cual origina que el actual manejo Administrativo-Financiero sea de

alto riesgo y cree incertidumbre y falta de seguridad a los partícipes.

El empírico manejo financiero y contable que actualmente tiene el

Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común utiliza

como principal instrumento tecnológico el programa Excel, lo cual

no permite a la administración, presentar documentación financiera

de importancia como son: Balance General, Balance de Resultados,

Estados de Cuenta de los Partícipes, con una periodicidad mensual,

originando mal estar e incertidumbre en los partícipes.

El deficiente establecimiento de una estructura orgánica- funcional

en el Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común,

ocasiona la concentración del proceso de Crédito en la persona

responsable de tesorería, quien aprueba, desembolsa, legaliza

créditos y realiza la cuadratura de movimientos bancarios,

generando un alto riesgo de concentración de funciones, y

comprobándose la deficiente política de control interno institucional.

276

RECOMENDACIONES

El Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de los


deberá implementar y mantener manuales Administrativos y

Financieros como una herramienta de guía y control de actividades

operativas enfocadas a garantizar, respaldar y registrar

adecuadamente todos los movimientos económicos del giro normal

del negocio, de este fondo de ahorro.

Acoger todas las disposiciones legales formuladas en la resolución

SBS-2004-0740 emitida por la Superintendencia de Bancos y

Seguros para que el Fondo de Ahorro pueda ser calificado como

Fondo Complementario Previsional Cerrado y entrar al Control de

este organismo, para ello en el presente trabajo se propone el

estatuto social, reglamento de crédito, reglamento de prestaciones,

estructura orgánica y manuales de procesos, documentos que se

elaboraron en estricta observancia a esta disposición legal.

Para minimizar el alto riego de manipulación de la información y a su

vez garantizar que el manejo financiero y contable sea adecuado,

seguro y automatizado, se recomienda que los Administradores del

Fondo adquieran un programa informático que cubra los módulos de

ahorro previsional, crédito, contabilidad y tesorería, con lo cual se

optimizará: tiempo, recursos y se emitirán estados financieros

mensuales, contribuyendo a la oportuna toma decisiones

El Fondo Complementario Previsional Cerrado Fondo Común de


por medio de sus administradores necesita adoptar una estructura

orgánica funcional que le permita minimizar el alto riesgo de

concentración de funciones, tomando como premisa la propuesta

realizada en el presente trabajo, eligiendo mediante el proceso de

selección propuesto a nuevos colaboradores, que tengan

responsabilidades individuales en el proceso de crédito.

277

FUENTES DE INFORMACION

1. BIBLIOGRAFÍA

BAQUERIZO, José. (2001), Manual de Banca Finanzas y

Seguros. Ediciones Gestión 2000, 3era edición,

Barcelona 2001.

BUENO, René, (2003) Compilación de Seguros,

Universidad Central del Ecuador, Quito Ecuador.

DAQUI, Rodrigo. (2007), Administración de Riesgos

Financieros. Editorial Cedecoop, 1o Edición, Quito –

Ecuador.

HIGHLAND, Rosenbaum, ( 1987) Matemáticas

Financieras, Editorial Prentince Hall, 3era edición, Tijuana

México.

CHAVIANATO, I (2002), Administración en los

nuevos tiempos Editorial MC Graw Hill, Cuarta Edición

Bogotá-Colombia.

CHIAVENATO, I. (1999). Introducción a la Teoría General

de la Administración. Editorial MC Graw Hill, Cuarta

Edición, México DF.

COORDINACION DE INVESTIGACION, 2005, Guía para

el diseño del Plan de Trabajo de Grado, Editorial

Universitaria, Ibarra Ecuador.

CHIRIBOGA, Rosales Luis Alberto, (2008), Diccionario

Técnico Financiero Ecuatoriano, Editorial Universitaria,

sexta edición Quito Ecuador.

FRANKLIN, E (2004), Organización de Empresas,

Editorial MC Graw Hill Interamericana México DF.

FINCH, Brian. (2002). Como desarrollar un Plan de

Negocios, Editorial Gedisa, España.

http://www.monografias.com/trabajos13/discurso/discurso.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtml

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtml

278

HARGADON, Bernard y otros (1996),

Principios de Contabilidad, Editorial Norma, Segunda

Edición, Quito – Ecuador

Norma ISO 9000: 2000. Sistemas de gestión de la

calidad. Fundamentos y vocabulario. International

Standard Organization.

Norma ISO 9000-1: 2000 Quality management and quality

assurance standards: Guideline for selection and use.

International Standard Organization.

Norma ISO 9004:2000. Sistema de Gestión de la Calidad

– Directrices para la mejora del desempeño. International

Standard Organization.

PALAO, Jorge (2009); El plan de

Negocios, Palao Editores SAC, Lima Perú.

PALAO, Jorge (2009); Una empresa

competitiva y de calidad, Palao Editores SAC, Lima Perú.

PALAO, Jorge (2009); Utilice las

finanzas para hacer rendir su dinero, Palao Editores SAC,

Lima Perú.

PALAO, Jorge (2009); Administre sus

recursos humanos con visión y liderazgo, Palao Editores

SAC, Lima Perú.

TIM, Berry (2000). Manual para la elaboración de un Plan

de Negocios , Editorial Milenium, EEUU

ZAPATA, P- (2003), Contabilidad General, Editorial

Panamericana Formas e Impresos S.A., 4o Edición,

Bogotá – Colombia.

VARELA V. Rodrigo (2001); Innovación Empresarial Arte

y Ciencia en la Creación de Empresas. Editorial Pearson

Education, Bogotá Comombia.



279

2. LINCONGRAFÍA

www.superbang.gov.ec

www.gestionprivada.com

www.rai.ucuenca.edu.ec

www.bce.gov.ec

www.revistagestion.com

www.grupokaizen.com.

www.gomez-garcia.com

3. NORMAS, LEYES, REGLAMENTOS

Constitución Política del Ecuador

Ley de Administración Financiera y Control

Ley de Seguridad Social

Ley de Seguros

Ley de Instituciones del Sistema Financiero

Reglamento a la Ley de Seguros

Resolución JB-2005-834

Resolución SBS-2004-0740

Resolución INSS-2009-438

Reglamento a la Ley de Instituciones del Sistema

Financiero.

http://www.gestionprivada.com/

http://www.rai.ucuenca.edu.ec/

http://www.bce.gov.ec/

http://www.revistagestion.com/

http://www.grupokaizen.com/

280

ANEXOS ANEXO 1

Universidad Técnica del Norte

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas Escuela de Contabilidad Superior y Auditoría

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS SOCIOS DEL FONDO COMUN DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

ATUNTAQUI LTDA. Objetivo. Recopilar información para verificar el nivel de conocimiento de la administración del FCPC. Fondo Común de los empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda. y la necesidad de incorporar manuales de procesos Administrativos y Financieros. Instrucciones

Marque con una X según corresponda

1. ¿Conoce usted si el Fondo Común cuenta con un Estatuto Social aprobado y legalizado por organismos competentes? SI NO

2. ¿Para el desarrollo de las actividades administrativas y financieras que realiza el Fondo Común, conoce usted si se cuenta con manuales de procesos? SI NO

3. ¿Las tasas de interés que actualmente cobra el Fondo Común respecto al sistema financiero son? Superiores Inferiores Iguales

Nombre del

encuestado:……………………………………………………………………

……………….

Edad:……………………………………...

cargo:………………………………………………………………..

Estado civil:………………………….. Tiempo de Servicios:

…………..…………………………….

Nombre del

encuestador:………………………..…………………………………………

…………….

281


Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Escuela de Contabilidad Superior y Auditoría

4. ¿Los aportes y pagos que usted realiza al Fondo Común los cumple a través

de:? Debito de cuenta de ahorros Depósitos en ventanilla Descuentos a través de rol de pagos

5. ¿Qué tiempo de servicios en la Institución considera usted que los empleados deben tener para ser socios del Fondo Común?

Desde el inicio de sus actividades laborales

3 meses

6 meses

1 año

6. ¿Tomando en consideración que la rentabilidad obtenida por el Fondo Común

es distribuida en forma proporcional a los ahorros de los socios, que tasa de interés debería aplicarse en los créditos por otorgarse?

10% 12% 15% 22%

7. ¿Con qué frecuencia conoce usted los Estados Financieros del Fondo

Común? Mensual Semestral Anual

Mas de 1 año

8. ¿Con qué frecuencia recibe usted los estados de cuenta de sus ahorros? Mensual Trimestral Semestral Anual

282




1. ¿Considera usted que la experiencia laboral y conocimiento de los miembros

de la directiva del Fondo Común, garantizan su adecuada Administración?

SI NO

2. ¿Establecer Indicadores de gestión que permitan evaluar la eficiencia y

eficacia de las políticas, procesos y procedimientos aplicados, para Usted es?

Muy Importante Importante Poco Importante

3. ¿Considera Usted que la implementación de manuales de procesos, mejorará la eficiencia y efectividad de la Administración del Fondo Común? Definitivamente SI Definitivamente NO Probablemente SI Probablemente NO

4. ¿Conoce usted si existe un manual Orgánico Funcional para la

administración del Fondo Común?

SI NO

DATOS ADICIONALES Edad: Entre 18 – 25 años Entre 26 – 35 años Mayor a 35 años Nivel de Instrucción: Primaria Secundaria Superior Otros Sexo: Femenino Masculino

283

ANEXO 2 Universidad Técnica del Norte



ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS MIMBROS DE LA DIRECTIVA DEL FONDO COMUN DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

ATUNTAQUI LTDA. Objetivo. Recopilar información para verificar el nivel de conocimiento de la administración del FCPC. Fondo Común de los empleados de la Coac. Atuntaqui Ltda., y la necesidad de incorporar manuales de procesos Administrativos y Financieros.

1. ¿Establecer el estatuto social que dirija adecuadamente las actividades que

realiza el Fondo Común sería:? Muy importante Importante No tan importante Inadecuado

2. ¿Cuál es la importancia de establecer manuales de procesos Administrativos y Financieros en el Fondo Común? Muy importante Importante No tan importante Inadecuado

3. ¿ Establecer un reglamento de crédito que cumpla con los requerimientos de la Superintendencia de Bancos y Seguros es:?

Nombre del

Entrevistado:…………………………………………………………………

………………….

Edad:……………………………………...

cargo:………………………………………………………………..

Estado civil:………………………….. Tiempo de Servicios:

…………..…………………………….

Nombre del

encuestador:………………………..…………………………………………

…………….

284




Importante No tan importante Inadecuado

4. ¿Cumplir con los requisitos para obtener la calificación de Fondo Complementario Previsional Cerrado por parte de la Superintendencia de Bancos y Seguros es ?

Muy importante Importante No tan importante Inadecuado

5. ¿Las herramientas o programas informáticos que se utiliza para la Administración del Fondo Común son? Muy adecuadas Adecuadas No tan adecuadas Inadecuadas

6. ¿Las tasas de interés que actualmente cobra el Fondo Común respecto al

sistema financiero son?

Superiores Inferiores Iguales

285




1. ¿La periodicidad con la cual se conocen los estados financieros del Fondo Común es? Mensual Semestral Anual Más de 1 año

2. ¿La periodicidad con la cual deben ser entregados los estados de cuenta del

Fondo Común a los socios debe ser? Mensual Semestral Anual Más de 1 año

3. ¿Considera que el Fondo Común debería invertir en programas tecnológicos con los cuales se optimice su manejo económico-Financiero? Muy importante Importante No tan importante Nada Importante

4. La definición de una estructura orgánica y funcional acorde a los requerimientos del organismo de control es? Muy importante Importante No tan importante Inadecuado

DATOS ADICIONALES Edad:

286

ANEXO 3

288

ANEXO 4

289

ANEXO 5

290

ANEXO 6

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTErepositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/483/2/02 ICA 092...

Documents

Transcript of UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTErepositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/483/2/02 ICA 092...