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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A. TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIO EN EL ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. AUTOR: MORALES CHIMBO JESSICA ANDREA ASESOR: ING. CABEZAS ARELLANO MARIO JAVIER SANTO DOMINGO - ECUADOR 2016
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A.
TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIO
EN EL ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT EN LA CIUDAD
DE SANTO DOMINGO.
AUTOR: MORALES CHIMBO JESSICA ANDREA
ASESOR: ING. CABEZAS ARELLANO MARIO JAVIER
SANTO DOMINGO - ECUADOR
2016
DEDICATORIA
Este proyecto de tesis está dedicado en primer lugar a Dios por darme la oportunidad de
vivir, por ser mi amigo verdadero e incondicional, por darme la fuerza y el valor necesario
para seguir adelante luchando durante las adversidades presentadas en todo este largo
camino.
Regalándome la sabiduría necesaria para implementar en mis estudios, bendiciéndome en
mi salud y guiándome en mi camino, regalándome la oportunidad de culminar mis estudios
de la mejor manera.
Con mucho amor y cariño al pilar fundamental de mi vida, a mi familia conformada por
mi padre, mi madre y mi único hermano, ellos han servido de ayuda en mi carrera
apoyándome moral y económicamente, lo único que puedo decir es gracias ya que si estoy
en donde estoy es en base a su trabajo y esfuerzo aunque hemos pasado momentos
difíciles hemos sabido sobresalir como familia por todo eso les agradezco y quiero decirles
que los amo con todo mi corazón.
Jessica Andrea Morales Chimbo
AGRADECIMIENTO
Quiero expresar mi agradecimiento a Dios por brindarme la paciencia, sabiduría, por
guiarme por el buen camino y darme la fuerza necesaria para levantarme después de haber
caído.
A mis padres por darme la vida y el apoyo para continuar confiando es mis decisiones y
respetándolas.
A mi hermano por ser un ejemplo en mi vida, por ser el eje principal en la familia y
sobretodo por ser la persona que me ha apoyado.
A mis profesores por sus exigencias cuando somos estudiantes nunca entendemos la razón
por la cual nos exigen, ahora la entiendo, gracias por sus consejos, por su sabiduría y
experiencia y sobre todo por su tiempo y paciencia.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” quien me abrió las
puertas para prepararme, dándome la oportunidad de adquirir importantes conocimientos
para mi desarrollo profesional y poderlos aplicar en mi trabajo diario
A mis amigos y compañeros, por todos los momentos de alegrías y tristezas compartidos
que me ha permitido demostrar que con esfuerzo y perseverancia se puede lograr nuestros
sueños.
A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de arena para el logro
de este Trabajo de Grado, agradezco de forma sincera su valiosa colaboración.
A PINTUIMPORT por darme la oportunidad de desarrollar mi proyecto de tesis y
brindarme todo su apoyo y confianza.
Jessica Andrea Morales Chimbo
RESUMEN EJECUTIVO
El objetivo principal del presente trabajo de tesis es Sistema de Control Interno y Gestión
de Inventarios en el Almacén de Pinturas PintuImport, ubicada en la ciudad de Santo
Domingo- Ecuador en la Urb. La Paz Av. Chone y Antonio Ante a 200 mtrs del Indio
Colorado.
El objetivo de estudio de este trabajo es Procesos de Auditoría y su campo de acción es
Gestión de Inventarios.
La presente investigación se basó en el paradigma Cuali-cuantitativo, con tendencia
cualitativo.
Cualitativa porque en la investigación se va a observar diferentes acontecimientos, hechos
o fenómenos los mismo que servirán de referencia para determinar el problema existente
para proceder a su respectiva propuesta de solución.
Cuantitativa porque de ahí se obtendrá resultados numéricos procedentes de la tabulación
de las encuestas realizas a los empleados y proveedores de la empresa.
Los métodos utilizados en este trabajo fueron Inductivo – Deductivo el mismo que va a
permitir llegar y evidenciar el problema principal .Analítico – Sintético el cual permitió
establecer el estudio de la problemática existente y dar la solución adecuada.
Las técnicas utilizadas fueron la encuesta para conocer el pensamiento de los
colaboradores y la entrevista para conocer la perspectiva del propietario de la empresa.
PINTUIMPORT no posee un Sistema de Control Interno, motivo por el cual se ha
elaborado la propuesta, debido a que el almacén no ha tenido un debido control de
inventarios no mucho menos la optimización en sus procesos.
Esta propuesta se ha elaborado para solucionar los diferentes procesos que presenta el
Almacén de Pinturas PintuImport, enfocándose en el objetivo de cambiar la gestión de
inventarios y los diferentes procesos administrativos, operacionales, financieros que se
están ejecutando en el almacén, para que de esta manera se refleje resultados óptimos con
la aplicación de la mismas se vea evidencia la consecución de las metas y objetivos
planteados.
SUMMARY
The main objective of this thesis is the Internal Control System and Inventory Management
in Warehouse PintuImport Paint, located in the city of Santo Domingo Ecuador in Urb. La
Paz Av. Chone and Antonio Ante 200 mtrs Indian Colorado.
The aim of this paper is to study Audit Process and its scope is Inventory Management.
This research was based on the Quali-quantitative, qualitative paradigm trend.
Because qualitative research is to observe different events, the same events or phenomena
that serve as a reference to determine the existing problem to proceed to their respective
proposed solution.
Because there Quantitative numerical results from the tabulation of the surveys you make
to employees and suppliers of the company will be achieved.
The methods used in this work were Inductive - Deductive it that will allow evidence and
reach the main problem Analítico - Synthetic which allowed to establish the study of
existing problems and provide the appropriate solution.
The techniques used were the survey to know the thinking of employees and interview for
the perspective of the business owner
.
PINTUIMPORT not have an internal control system, why has prepared the proposal,
because the store has not had a proper control no less inventory optimization processes.
This proposal is designed to address the different processes that has Paint Warehouse
PintuImport, focusing on the objective of changing inventory management and various
administrative, operational, financial processes that are running in the store, so that in this
way optimal results reflect the application of the same evidence see the achievement of
goals and objectives
ÍNDICE GENERAL
Carátula
Certificación del Asesor
Declaración de Autoría
Dedicatoria
Agradecimiento
Nota de Aceptación
Índice General
Resumen Ejecutivo
Executive Summary
Anexos
Introducción…………………………………………………………………………………1
CAPÍTULO I
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ................... 8
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 8
1.2.1 Contabilidad ........................................................................................................ 8
1.2.2 Propósito de la Contabilidad ............................................................................... 9
1.2.3 Auditoría .............................................................................................................. 9
1.2.3.1 Objetivo de la auditoría ..................................................................................... 10
1.2.3.2 Fases de la auditoría .......................................................................................... 10
1.2.3.2.1 Fase preliminar o de contratación, donde: ......................................................... 10
1.2.3.2.2 Fase de la planificación, donde el auditor deberá: ............................................ 11
1.2.3.2.3 Fase de ejecución del trabajo ............................................................................. 11
1.2.3.2.4 Fase de la comunicación de resultados .............................................................. 11
1.2.3.3 Clasificación de Auditoría ................................................................................. 12
1.2.3.4 Riesgos de auditoría .......................................................................................... 13
1.2.3.5 Composición del Riesgo de auditoría ................................................................ 13
1.2.4 Control Interno .................................................................................................. 14
1.2.4.1 Efectividad y eficiencia de las operaciones ....................................................... 15
1.2.4.2 Fiabilidad de la información financiera y operativa .......................................... 15
1.2.4.3 Cumplimiento de leyes y normas aplicables ..................................................... 15
1.2.4.4 Objetivos del Control Interno ............................................................................ 15
1.2.4.5 Componentes del Control Interno ..................................................................... 16
1.2.4.5.1 Ambiente de Control ......................................................................................... 16
1.2.4.5.2 Evaluación de riesgos ........................................................................................ 17
1.2.4.5.3 Actividades de control ....................................................................................... 17
1.2.4.5.4 Información y comunicación ............................................................................. 17
1.2.4.5.5 Supervisión ........................................................................................................ 18
1.2.4.6 Clasificación de Control Interno ....................................................................... 18
1.2.4.6.1 En función de su naturaleza los controles internos se clasifican en: ................. 18
1.2.4.6.2 Según su finalidad los controles internos se clasifican en: ................................ 19
1.2.4.7 Métodos de Control Interno ............................................................................... 20
1.2.4.8 Componentes de los métodos de Control Interno Informe Coso I, Coso II,
MICIL, CORRE ................................................................................................................... 21
1.2.4.9 Métodos de Evaluación ..................................................................................... 21
1.2.4.9.1 Método Descriptivo o de memorándums .......................................................... 21
1.2.4.9.2 Método de Flujo gramas .................................................................................... 22
1.2.4.9.3 Métodos del Cuestionario .................................................................................. 22
1.2.4.10 Pruebas de Cumplimiento .................................................................................. 22
1.2.4.11 Manual de procedimientos ................................................................................ 23
1.2.4.12 Manual de funciones .......................................................................................... 23
1.2.5 Gestión de inventarios ....................................................................................... 24
1.2.5.1 Inventario ........................................................................................................... 24
1.2.5.2 Tipos de Inventarios .......................................................................................... 25
1.2.5.2.1 Inventarios de materias primas .......................................................................... 25
1.2.5.2.2 Inventarios de productos en proceso ................................................................. 25
1.2.5.2.3 Inventarios de suministro de mantenimiento, reparación y operación .............. 25
1.2.5.2.4 Inventarios de productos terminados ................................................................. 26
1.2.5.3 Modelo de inventarios ....................................................................................... 26
1.2.5.3.1 Clasificación de los modelos de inventarios ..................................................... 26
1.2.5.3.2 Componentes de un modelo de inventarios ....................................................... 27
1.2.5.3.3 Costos involucrados en los modelos de inventarios .......................................... 27
1.2.5.4 Métodos de valuación de inventarios ................................................................ 29
1.2.5.4.1 Método FIFO ..................................................................................................... 29
1.2.5.4.2 Método LIFO ..................................................................................................... 29
1.2.5.4.3 Método de coste medio ponderado .................................................................... 30
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .. 30
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ......................................... 31
CAPÍTULO II
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR PARA LA INVESTIGACIÓN .......... 32
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................................... 32
2.2.1 Tipos de Investigación ....................................................................................... 33
2.2.1.1 Investigación Explicativa .................................................................................. 33
2.2.1.2 Investigación Bibliográfica ............................................................................... 33
2.2.1.3 Investigación Descriptiva .................................................................................. 33
2.2.1.4 Investigación Aplicada ...................................................................................... 34
2.2.2 Población y Muestra ......................................................................................... 34
2.2.2.1 Población ........................................................................................................... 34
2.2.2.2 Muestra .............................................................................................................. 34
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de investigación ......................................... 35
2.2.3.1 Métodos de la Investigación .............................................................................. 35
2.2.3.1.1 Método Inductivo – Deductivo .......................................................................... 35
2.2.3.1.2 Método Analítico – Sintético ............................................................................. 35
2.2.3.2 Técnicas de Investigación .................................................................................. 35
2.2.3.2.1 Entrevistas ......................................................................................................... 36
2.2.3.2.2 Encuestas ........................................................................................................... 36
2.2.3.3 Instrumentos de Investigación ........................................................................... 36
2.2.3.3.1 Guía de Entrevista ............................................................................................. 36
2.2.3.3.2 Cuestionario ....................................................................................................... 36
2.2.4 Interpretación de Resultados ............................................................................. 36
2.2.4.1 Entrevista aplicada a Propietaria del Almacén de Pinturas PintuImport ........... 37
2.2.4.2 Entrevista aplicada a la Contadora del Almacén de Pinturas PintuImport ........ 40
2.2.4.3 Encuesta aplicada a Proveedores ....................................................................... 43
2.2.4.3.1 Preguntas Cerradas ............................................................................................ 43
2.2.4.4 Encuesta aplicada a Colaboradores ................................................................... 45
2.2.4.4.1 Preguntas Cerradas ............................................................................................ 45
2.3 VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER ............................................... 46
2.4 Propuesta de la Investigación ............................................................................ 47
2.5 Conclusiones parciales del capítulo ................................................................... 47
CAPÍTULO III
3.1 TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA
GESTIÓN DE INVENTARIOS EN EL ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT EN
LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. .............................................................................. 49
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA ............................................................. 49
3.2.1 Justificación ....................................................................................................... 49
3.2.2 Objetivos ............................................................................................................ 49
3.2.2.1 Objetivo General ............................................................................................... 49
3.2.2.2 Objetivos Específicos ........................................................................................ 49
3.2.3 Propuesta ........................................................................................................... 50
3.2.3.1 Control Interno .................................................................................................. 50
3.2.3.1.1 Planificación ...................................................................................................... 50
3.2.3.1.2 Ejecución de la Auditoria del Sistema de Control Interno ................................ 56
3.2.3.1.3 Comunicación de resultados .............................................................................. 59
3.2.3.2 Diseño de un modelo de Control Interno .......................................................... 68
3.2.3.2.1 Políticas de Recursos Humanos ......................................................................... 97
3.2.3.3 Evaluación de Riesgos ..................................................................................... 104
3.2.3.4 Actividades de control ..................................................................................... 106
3.2.3.5 Información y Comunicación .......................................................................... 126
3.3 Conclusiones parciales del capitulo ................................................................. 142
3.4 Conclusiones y Recomendaciones .................................................................. 142
3.4.1 Conclusiones .................................................................................................... 142
3.4.2 Recomendaciones ............................................................................................ 143
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1 La Auditoría y su Clasificación .......................................................................... 12
Cuadro 2 Métodos de Control Interno ............................................................................... 20
Cuadro 3 Componentes de los Métodos del Control Interno ............................................. 21
Cuadro 4 Población ............................................................................................................ 34
Cuadro 5 Fases de la Auditoría .......................................................................................... 53
Cuadro 6 Auditoría de Control Interno en el área de Inventarios ...................................... 54
Cuadro 7 FODA ............................................................................................................... 100
ÍNDICES DE FIGURAS
Figura 1 Fases en el Proceso de la Auditoría ..................................................................... 10
Figura 2 Componentes de Riesgo en la Auditoría ............................................................. 13
Figura 3 Componentes del Control Interno ....................................................................... 16
Figura 4 Métodos de Inventarios ....................................................................................... 29
Figura 5 Estructura Organizacional de PintuImport .......................................................... 50
Figura 6 Unidades Responsables del Proceso .................................................................... 51
Figura 7 Organigrama Estructural ..................................................................................... 76
Figura 8 Organigrama Funcional ....................................................................................... 77
Figura 9 Objetivos de la Evaluacion de Riesgos ............................................................. 101
Figura 10 Actividades de Control .................................................................................... 102
Figura 11 Simbología de Flujogramas ............................................................................. 103
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1. Aprobación del Perfil
ANEX0 2. Carta de aceptación de la Empresa
ANEXO 3. Formato de la Entrevista Propietaria
ANEXO 4. Formato de la Entrevista Contadora
ANEXO 5. Formato de la Encuesta Proveedores
ANEXO 6. Formato de la Entrevista Empleados
ANEXO 7. Fotografía
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación
El desarrollo acelerado de los negocios fue respaldado en gran parte por las ganancias, las
organizaciones fueron creciendo sin tener presente la efectividad en sus actividades
internas y hoy en día debido a la rivalidad de mercados nacionales e internacionales, la
estructuración y dirección de las entidades es relevante y las ganancias o lucro dependen de
la excelente gestión de la misma.
Es así que el control interno suministra un instrumento para detallar las actividades
tomadas tanto por los gerentes o administradores para diagnosticar y vigilar las
operaciones de la organización. Es importante acotar que el control interno tiene como
función contribuir en la realización de los objetivos y metas trazadas o planteadas con el
objetivo de fomentar la gestión administrativa.
En todos los aspectos se evidencia lo indispensable que es el control de inventarios, ya que
el mismo provee información de la tenencia de mercadería que se dispone en la actualidad
los mismos que serán empleados para la comercialización o venta dentro de una
organización, mediante la gestión de inventarios se pretende ofrecer un servicio de calidad
al cliente, reducir los costos, por lo que es aconsejable contar con una persona responsable
y esto a su vez normas, métodos que colabore a este sencillo pero monótono trabajo.
Luego de una exhaustiva investigación en el Centro de Documentación e Investigación
científica (C.E.D.I.C) o biblioteca de la Universidad Uniandes se pudo determinar que
existen temas similares al expuesto:
Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios de Almacenes ”ZONA FRANKA” en
la ciudad de Santo Domingo, elaborada por Sonia Eulalia Cordero Cordero, año 2013
Diseño de un Manual para el Control Interno de Inventarios de Repuestos para Maquinaria
Pesada” Trac Motor Cía. Ltda.” realizada por Yadira Jomaira Romos Ramos, año 2012.
2
Modelo de Control Interno y Manejo de Inventarios en la Empresa “Cruz Llantas” en
Santo Domingo de los Tsáchilas”, creado por Ignacio Rigoberto Moya Camacho, año 2011.
Esto indica que el tema “Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios en el
Almacén de Pinturas PintuImport en la ciudad de Santo Domingo” es inédito y original de
la autora.
Planteamiento del Problema
El nivel competitivo del mercado actual, la tecnología y diferentes factores externos,
exigen a las empresas realizar cambios significativos en los diferentes procesos ejecutados
en la misma, con el objetivo de mejorar la estructura organizacional para alcanzar las metas
propuestas.
PintuImport es un almacén dedicada a la venta de productos de pintura en general tanto al
por mayor y menor. Se encuentra ubicada en la ciudad de Santo Domingo. Teniendo como
propietaria a la Sra. Aída Lisbeth Portero Castro, el negocio se encuentra obligado a llevar
contabilidad debido al manejo de sus operaciones contables.
Luego de la aplicación de una encuesta se detectó las siguientes falencias que a
continuación se detallan:
Carencia de un adecuado registro contable que permita llevar el ingreso y la salida
de la mercadería de manera oportuna.
Carencia de personal idóneo que lleve el registro de los inventarios de una manera
eficaz.
Ausencia de controles en el área de bodega que permita conocer las mercaderías
que se están deteriorando.
Desconocimiento al momento de determinar con claridad las existencias actuales
de la empresa.
3
De no dar solución a estos problemas la empresa no podrá llevar a cabo un registro
actualizado y control adecuado de los inventarios.
Formulación del Problema
¿Cómo mejorar la Gestión de Inventarios en el Almacén de Pinturas PintuImport?
Delimitación del Problema
El presente estudio se va a realizar en el Almacén de Pinturas PintuImport que se encuentra
en el mercado hace seis años, es un almacén dedicada a la venta de productos de pintura de
diferentes marcas en general, constituida por 2 empleados y su dueña, domiciliada en la
Urb. La Paz Av. Chone y Antonio Ante a 200 mtrs del Indio Colorado de la ciudad de
Santo Domingo.
El tiempo que se llevará a cabo esta investigación, comprende entre los meses de Abril a
Octubre del 2014.
Objeto de Estudio
Procesos de Auditoría
Campo de Acción
Gestión de Inventarios
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación de la presente tesis está orientada hacia la Auditoría.
Objetivo General
Diseñar un Sistema de Control Interno para el mejoramiento de la Gestión de Inventarios
4
del Almacén de Pinturas PintuImport en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos Específicos
Fundamentar científica y teóricamente los procesos de Auditoria, Sistema de
Control Interno, Gestión de Inventarios.
Realizar un diagnóstico de la situación actual del almacén, enfocado en la Gestión
de inventarios.
Proponer el Diseño de un Sistema de Control Interno previo a una auditoría para
mejorar la Gestión de Inventario en el Almacén de Pinturas PintuImport.
Idea a Defender
Con el diseño de un Sistema de Control Interno distinguido por normas, procedimientos,
políticas novedosas, se conseguirá el perfeccionamiento de los procesos, manipulación y
control de las existencias para que estas puedan ser ordenadas conforme a su género o tipo
en donde se empleará destrezas que logren hacer beneficioso y fructífero la posesión de
estos productos y al mismo tiempo ideas que conlleve a mejorar el trabajo y
procedimientos de la misma.
Es así que se propone un Sistema de Control Interno que cubra las necesidades y mejore la
Gestión de inventarios del Almacén de Pinturas PintuImport.
Justificación del tema
Cabe mencionar que toda organización sin interesar su fin en el mercado, debe disponer de
un Sistema de Control Interno bien estructurado, efectivo y determinado que no
simplemente permita perfeccionar la Gestión de Inventarios, sino alcanzar la eficacia y
eficacia en sus actividades y labores diarias, así como procesos financieros y operacionales
para que de esta manera se obtenga un instrumento o herramienta que dará como resultado
un mejoramiento del trabajo en la organización.
5
De tal manera la presente investigación tiene como prioridad proveer una solución a la
propietaria del Almacén de Pinturas PintuImport, ante la problemática existente, ya que es
de gran importancia implantar un Sistema de Control Interno que le permita alcanzar la
efectividad en el control de las existencias, así como la disminución del riesgo, reducir los
gastos de inventario y maximizar su ganancia y tener las herramientas necesarias para
enfrentar las dificultades de una forma organizada sin apartarse de su meta trazada como
empresa.
Además la presente investigación y trabajo de grado, permitirá alcanzar nuestra mayor
meta, la cual es obtener el Título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y
Finanzas, C.P.A; mérito que permitirá desenvolverse libremente en el campo profesional de
las ciencias contables.
Metodología a aplicar
La presente investigación se basó en el paradigma Cuali-cuantitativo, con tendencia
cualitativo ya que a través de esta establecemos la necesidad que tiene el Almacén de
Pinturas PintuImport, a la cual se aplicará la investigación.
Los tipos de investigación a desarrollar son: bibliográfica, de campo y descriptiva,
utilizando los métodos : inductivo – detectivo y analítico – sintético, las técnicas a
implementarse son la entrevista y la encuesta que serán aplicados a la dueña y
colaboradores del Almacén de Pinturas PintuImport .
Resumen de la Tesis
Para desarrollar el tema denominado Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios
del Almacén de Pinturas PintuImport en la ciudad de Santo Domingo, se ha organizado en
tres capítulos siguiendo una secuencia lógica que se detallan a continuación:
Introducción donde se plantea, se formula y se delimita el problema a ser investigado, a su
vez la identificación del objeto de estudio, campo de acción e identificación clara de la
línea de investigación así como también se establece los objetivos y la idea a defender que
6
se propone para dar solución a la problemática existente, de igual manera se establece la
justificación del tema, la metodología a emplear, el respectivo resumen de tesis y se
finaliza acotando con el aporte teórico, la significación práctica y la novedad científica que
caracteriza este trabajo investigativo.
En el capítulo I sustentado por el marco teórico de la investigación, dentro del cual se
tratan conceptos como: Definición de Control Interno, Importancia Control Interno,
Objetivos, Clasificación, Componentes, Elementos y Principios básicos, Métodos de
Control Interno, Definición Inventario, Métodos para el Control de Inventarios, Costo de
Inventario, Modelos, Tipos de Inventario, Medidas de desempeño de los Inventarios y
otros elementos relacionados al Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios.
En el capítulo II se define la parte metodológica de la investigación, La modalidad básica
de Investigación, La operacionalización de las Variables, Cálculo de Población y Muestra,
así como la aplicación de las herramientas, técnicas e instrumentos utilizados y la
interpretación de los datos resultantes de las encuestas.
En el capítulo III se desarrolla la propuesta de solución planteada para el problema que
atraviesa el almacén y se constata con la idea a defender que ha sido de gran utilidad
durante toda la investigación.
Y finalmente se establecen conclusiones y recomendaciones, bibliografías y anexo que van
a servir de evidencia y fundamentación de este trabajo de investigación.
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica
Los diferentes conceptos y teorías que se despliegan en el presente trabajo investigativo se
fundamentan en diversas teorías y varios autores cuyos libros han sido de gran importancia
en los temas de Contabilidad, Auditoría, Control Interno, Gestión Inventarios.
Mediante el Diseño de un Sistema de Control Interno se espera brindar una ayuda a las
dificultades que atraviesa el Almacén de Pinturas PintuImport ya que no dispone de un
instrumento que fomente el desarrollo de sus actividades y operaciones en general así
7
como al mejoramiento de la Gestión de Inventarios que permita la vigilancia y
administración de sus productos, de este manera este sistema suministrará al almacén una
herramienta que busca perfeccionar los procedimientos desde la planificación hasta la
respectiva toma de decisiones.
La presente tesis será un aporte para la ciencia porque será una guía para futuras
investigaciones.
8
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
El Sistema de Control Interno es un proceso que es diseñado con el objetivo de brindar una
herramienta de apoyo a los diferentes áreas y procesos de una empresa con la finalidad de
mejorarlos y eficientizarlos. En una empresa o negocio es importante contar con un
Sistema de Control Interno ya que va a proporcionar una ayuda para que el almacén pueda
alcanzar sus objetivos, metas, tomar decisiones más acertadas y así mejorar la conducción
de la organización.
Es así que la Gestión de Inventarios otorga a la empresa información de lo que necesita, lo
que se mantiene en existencias con el propósito de satisfacer la demanda y satisfacer
necesidades de los consumidores, reduciendo costos y gastos innecesarios.
En el Almacén de Pinturas PintuImport es necesario el Diseño de un Sistema de Control
Interno que permita mejorar la gestión de inventario, manejo de sus procesos para así
ofrecer un mejor servicio diferenciándose entre la competencia.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES| TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.1 Contabilidad
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realiza en una empresa con el objetivo de
conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o
período contable. (Bravo, 2011, pág. 1).
“Es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta
información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones”.
9
(Horngren, 2012, pág. 8).
La contabilidad es una herramienta indispensable en la vida diaria de los seres humanos, ya
que la misma proporcionará información fiable relativa a los ingresos, gastos que realice
una persona.
1.2.2 Propósito de la Contabilidad
(Pombo Rey, 2009, pág. 15) Dijo que el propósito básico de la Contabilidad es la de
promover información financiera acerca de una entidad, para facilitar la toma de decisiones
a los diferentes usuarios como son accionistas, acreedores, inversionistas, clientes,
empleados y público en general.
El propósito de la contabilidad es la de servir de orientación para una debida toma de
decisiones posteriormente a través del suministro idóneo de la información financiera de la
empresa.
1.2.3 Auditoría
(Pallerola & Monfort, 2013, pág. 23) Señalan que la auditoría es una actividad de control
que nace con el movimiento económico y financiero, producto de la desconfianza para
unos y de la necesidad de seguridad de la información para otros cuando dejaron de ser
manejados o administrados por el propietario.
Por su parte (De la Peña, 2008, pág. 2) El vocablo de auditoría es sinónimo de examinar,
verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre
informaciones, registros, procesos, circuitos, etc.
Es un examen crítico y sistemático que se realiza a la empresa con el fin de verificar si sus
procesos se están desarrollando con eficacia, eficiencia y acorde al cumplimiento de las
leyes.
10
1.2.3.1 Objetivo de la auditoría
Es la emisión de un informe o dictamen dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica
sobre si dichas cuentas anuales expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen
fiel del patrimonio y de la situación financiera de la entidad auditada, así como sobre el
resultado de sus operaciones en el período auditado de conformidad con principios y
normas contables generalmente aceptados. (De la Peña, 2010, pág. 12)
El objetivo de la auditoría es la de verificar si las cuentas expresan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y sobretodo de los resultados de una empresa
auditada.
1.2.3.2 Fases de la auditoría
Figura 1 Fases en el Proceso de la Auditoria
1.2.3.2.1 Fase preliminar o de contratación, donde:
Se establece contacto con el cliente
Se evaluará por parte del auditor la viabilidad de poder llevar a cabo el trabajo de
auditoría.
FASES DEL PROCESOS
DE AUDITORÍA
Planificación
Fuente: (De la Peña, Auditoria, 2012) Elaborado por: Andrea Morales
Contratación
Ejecución de Trabajo
Emisión de Informe
11
Se formaliza el acuerdo entre el auditor y su cliente mediante el contrato de auditoría
(De la Peña, 2010, pág. 14).
En esta fase el auditor realiza el primer contacto con el cliente en donde verifica si el
proceso de auditoria es factible o no.
1.2.3.2.2 Fase de la planificación, donde el auditor deberá:
Familiarizarse con la actividad de su cliente con el entorno en el que opera y con los
procedimientos y sistemas contables que emplea.
Evaluar el grado de eficacia y fiabilidad del sistema de control interno.
Confecciona el programa de auditoría (De la Peña, 2010, pág. 16).
Esta fase permitirá asignar correctamente los recursos ya que los mismos permitirán llegar
a niveles altos de eficiencia y eficacia así como proveer las pruebas a realizar, etc.
1.2.3.2.3 Fase de ejecución del trabajo
Donde el auditor, mediante la realización de las pruebas programadas en la fase anterior,
tratará de obtener la evidencia adecuada y suficiente que le permita emitir su opinión.
Se la realiza una vez que el auditor haya ejecutado las pruebas necesarias en donde obtuvo
evidencias necesarias para realizar si informe final (De la Peña, 2010, pág. 16).
1.2.3.2.4 Fase de la comunicación de resultados
En esta fase el auditor, una vez recabada toda la evidencia disponible, emitirá dos
informes:
El informe de auditoría, donde expresará su opinión o manifestación sobre las cuentas
anuales tomadas en su conjunto.
12
Un informe sobre debilidades de control interno dirigido a la gerencia de la sociedad
donde pondrá de manifiesto todos aquellos aspectos de control interno que entienda
que pueden ser mejorados para la buena marcha de la empresa.
(De la Peña, 2010, pág. 19)
Una vez que el auditor aplicó los instrumentos necesarios para obtener evidencias, el
mismo redacta el informe en donde expresa su opinión sobre las falencias que atraviesa la
empresa.
1.2.3.3 Clasificación de Auditoría
Cuadro 1 La Auditoría y su clasificación
SEGÚN LA
NATURALEZA
SEGÚN LOS
OBJETIVOS
PERSEGUIDOS
SEGÚN EL
ALCANCE DE
PROCEDIMIENTO
SEGÚN SU
OBLIGATORIEDAD
SEGÚN LA
TECNICA
UTILIZADA
Auditoría gubernativa:
Es la actividad de
fiscalización realizada por diversos órganos del
Estado, tales como la
Intervención General de la Administración Civil
del Estado yel Tribunal
de Cuentas
Auditoría interna: Es aquella actividad que
llevan a cabo
profesionales que ejercen su actividad en el seno de
una empresa,
normalmente en un
departamento «staff»,bajo
la dependencia de la máxima autoridad de la
misma
Auditoría externa o
independiente: Es un servicio prestado a la
propia entidad audita- da
por profesionales independientes a la
misma según los términos
contenidos en un contrato de prestación de servicio.
Auditoría financiera: Es aquella actividad
consistente en la comprobación y
examen de las cuentas
anuales y otros estados financieros y
contables con objeto
de poder emitir un juicio sobre su
fiabilidad y
razonabilidad.
Auditoría
Operacional o
Gestion: es el examen
que se realiza a una entidad con el
propósito de evaluar el grado de eficiencia y
eficacia con que se
manejan los recursos disponibles y se
logran los objetivos
previstos por el Ente.
Auditoría completa o
convencional: Tiene por
finalidad el manifestar una opinión sobre la
razonabilidad de las
cuentas anuales tomadas en su conjunto.
Auditoría parcial o
limitada: Su objeto es la
revisión parcial de otros documentos contables con
objeto de emitir informes
sobre los mismos
Auditoria de
cumplimiento.- Tiene por
objeto comprobar que las
operaciones efectuadas por el ente estén adecuadas a
las leyes, normas y procedimientos aplicables
a la entidad.
Auditoría obligatoria: Es
aquel proceso de revisión
que Je viene impuesto a la empresa por el
ordenamiento jurídico
vigente.
Auditoría voluntaria: Es el procedimiento de
revisión realizado por la
empresa de manera discrecional.
Auditoría por
comprobantes: Se
denomina de esta manera a aquella
técnica de auditoría
basada en la revisión de los documentos que
sustentan los hechos
objeto de la auditoría.
Auditoría por
controles: Es una
técnica de auditoría
basada en la evaluación del sistema de control
interno y en la
confianza que el mismo merece al auditor.
Auditoría económico
social: Tiene por finalidad evaluar la
aportación que hace la
empresa auditada, midiendo así el
cumplimiento de su
responsabilidad social.
Fuente: (Estupiñan, 2010)
Elaborado por: Andrea Morales
13
1.2.3.4 Riesgos de auditoría
Es el riesgo que resulta de que los estados contables contengan errores u omisiones
significativos en su conjunto, no detectados o evitados por los sistemas de control de la
entidad ni por el propio proceso de auditoría, en definitiva es el riesgo de emitir un informe
de auditoría inadecuado. (Mantilla, 2009, pág. 36)
“Son todos aquellos aspectos tanto cuantitativos como cualitativos, que pueden no ser
conocidos por el auditor de cuentas en el transcurso de su trabajo”
(De la Peña, 2012, pág. 35)
Son aquellas posibles amenazas en donde se encuentra rodeada una empresa y por ende sus
procesos y actividades, para lo cual es necesario que la empresa cuente con una
herramienta para que pueda hacer frente a los mismos.
1.2.3.5 Composición del Riesgo de auditoría
Figura 2 Composición de los Riesgos de Auditoría
Riesgo Inherente: Es el riesgo de que ocurra errores significativos en la información
contable, independientemente de la existencia de los sistemas de control.
(Estupiñan, 2010, pág. 12).
Este riesgo afecta a la realización del trabajo de auditoría es decir mientras mayor sea el
RIESGOS DE
AUDITORIA
RIESGO INHERENTE RIESGO DE
CONTROL RIESGO DE NO
DETECCIÓN
Fuente: (Estupiñan, 2010)
Elaborado por: Andrea Morales
14
riesgo deberá disponer de mayor cantidad de pruebas para satisfacer las afirmaciones u
otros que fueron afectados por el riesgo.
Riesgo de control: Es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no
prevenga, detecte o corrija dichos errores, este tipo de riesgo se evalúa mediante el
conocimiento y comprobación, a través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control
interno. (Estupiñan, 2010, pág. 11).
Se establece una posibilidad de que este riesgo no detecte los errores a los que se encuentra
inmersa una empresa, por tal puede ocasionar errores durante el proceso de auditoría.
Riesgo de no detección: Es el riesgo de que un error u omisión significativo existente no
sea detectado, por el propio proceso de auditoría. (Estupiñan, 2010, pág. 12).
En este tipo de riesgo durante el proceso de auditoría existe la probabilidad de que el
mismo no sea detectado.
1.2.4 Control Interno
“Control Interno es un proceso establecido por la junta de directores y por la
administración más alta para proveerse a sí mismos como un sistema dinámico, proactivo,
sobre la manera de cómo funciona la institución”. (Isaza, 2012, pág. 17)
Según (Estupiñan, 2010, pág. 19) El Control Interno es un proceso ejecutado por la junta
de directores, la administración principal y otro personal de una entidad, diseñado para
proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización en
las siguientes categorías.
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
15
El control interno es un sistema establecido por la mayor autoridad de la empresa con el
fin de asegurar que los objetivos trazados por la empresa se cumplan con responsabilidad.
1.2.4.1 Efectividad y eficiencia de las operaciones
“Se orienta a los objetivos básicos de la empresa, incluyendo metas de desempeño,
rentabilidad y salvaguarda de recursos”. (Estupiñan Gaitan, 2008, pág. 32).
Esta categoría se apunta a los objetivos, metas y la protección del patrimonio de la
organización.
1.2.4.2 Fiabilidad de la información financiera y operativa
“Se relacionada con la preparación y publicación de estados financieros dignos de
confianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e información
financiera”. (Estupiñan Gaitan, 2008, pág. 33).
Categoría se refiere a la información confiable para el uso de la empresa así como la
salvaguardia de la misma para uso de terceros.
1.2.4.3 Cumplimiento de leyes y normas aplicables
“Se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la
entidad”. (Estupiñan Gaitan, 2008, pág. 34).
Se entiende a lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
1.2.4.4 Objetivos del Control Interno
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos
16
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados (Estupiñan, 2010).
1.2.4.5 Componentes del Control Interno
Figura 3 Componentes del Control Interno
1.2.4.5.1 Ambiente de Control
Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control se
determina en función de la integridad y competencia del personal de una organización; los
valores éticos son un elemento esencial que afecta a otros componentes del control. Entre
sus factores se distingue la filosofía de la administración, la atención y guía
proporcionados por el consejo de administración, el estilo operativo, así como la manera en
que la gerencia confiere autoridad y asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a su
personal. (Mantilla, 2009, pág. 17).
Es el principal componente sobre el cual se sustentan los demás cuatro componentes, el
mismo consiste en el establecimiento de un ambiente que incite las actividades del
personal con relación a la vigilancia de acciones.
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y
COMUNICACION
SUPERVISION
Fuente: (Mantilla, 2009)
Elaborado por: Andrea Morales
17
1.2.4.5.2 Evaluación de riesgos
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales
deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de
objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de
riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
Dado que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación
continuaran cambiando. Se requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos
especiales asociados al cambio. (Mantilla, 2009, pág. 19).
Es la identificación de los riesgos más importantes a la cual se ve inmerso la organización
y la manera para que tales riesgos puedan ser corregidos.
1.2.4.5.3 Actividades de control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la
administración. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para
direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad. Los procedimientos de
control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en todas las unciones. Ello
incluye un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de operaciones, seguridad de
activos y segregación de funciones. (Mantilla, 2009, pág. 20)
Son aquellas que son efectuadas por la gerencia para desempeñar con las actividades
fijadas diariamente estas pueden ser políticas, sistemas, procedimientos.
1.2.4.5.4 Información y comunicación
La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y
estructuras de tiempo que faciliten a la gente cumplir sus responsabilidades. Los sistemas
de información producen información operacional financiera y suplementaria que hacen
posible controlar y manejar los negocios. Tiene que ver no solamente con los datos
18
generados internamente, sino también con la información sobre eventos, actividades y
condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y
reportes externos. (Mantilla, 2009, pág. 21)
Este componente está disperso por en toda la organización y todos estos sistemas atienden
a uno o más objetivos de control.
1.2.4.5.5 Supervisión
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de
desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo
ongoing (continuo), evaluaciones separadas (independientes) o combinación de las dos. El
monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de
administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de
sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá
primeramente de la valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de
monitoreo ongoing. Las deficiencias de control interno deberán reportarse a lo largo de la
organización, informando a la alta gerencia y a la junta solamente a los asuntos serios.
(Mantilla, 2009, pág. 23)
Este componente es necesario ya que el mismo vigila la manera como se está desarrollando
las actividades, objetivos, metas en la organización así como la detección de los riesgos.
1.2.4.6 Clasificación de Control Interno
1.2.4.6.1 En función de su naturaleza los controles internos se clasifican en:
Control Contable.- Comprende el plan de la organización y, los procedimientos y
registros relacionados con la salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los
estados financieros diseñado para proveer seguridad razonable. (Isaza, 2012, pág. 43)
Este control está relacionado con la protección de los recursos y con la confiabilidad de la
información financiera todos ellos comprendidos en un plan.
19
Control Administrativo.- Incluye, pero no se limita al plan de la organización y los
procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que se refieren a la
autorización de las transacciones por parte de la administración. (Isaza, 2012, pág. 34)
Este control está relacionado en como una organización no simplemente se limita a seguir
un plan establecido sino que se relaciona con los diferentes procesos.
1.2.4.6.2 Según su finalidad los controles internos se clasifican en:
Controles de prevención.- Son aquellos destinados a proporcionar una seguridad
razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas. (Isaza, 2012,
pág. 35)
Este tipo de control está destinado a dar seguridad a las operaciones desarrolladas en la
organización.
Controles de descubrimiento.- Son aquellos tendentes a proporcionar una certeza
razonable de que se descubren los errores e irregularidades. (Isaza, 2012, pág. 35)
Es aquel control destinado a descubrir errores significativos que ocurren en la
organización.
Controles persuasivos.- Son aquellos cuya finalidad es informar de que existen los
controles detectivos y de descubrimiento (similares a ciertas campañas de la Dirección
General de Tráfico acerca de la existencia de controles de alcoholemia o de velocidad).
(Isaza, 2012, pág. 36)
Este tipo de control indica y comunica que existe tanto controles detectivos como de
descubrimiento
20
1.2.4.7 Métodos de Control Interno
Cuadro 2 Métodos del Control Interno
COSO I COSO II
El Informe COSO (siglas que representan los
organismos miembros), siendo el título formal
del mismo “Control Interno - Sistema
Integrado”, surgió como una respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, funciones e interpretaciones
existentes en torno a la temática referida. La
definición de control que propone, como la
estructura de control que describe, impulsa una
nueva cultura administrativa en todo tipo de
organizaciones, y ha servido de plataforma
para diversas definiciones y modelos de
control a escala internacional.
El COSO II, es un proceso formal diseñado
para identificar, comunicar y monitorear los
riesgos a lo largo de la organización,
orientando esfuerzos para reducir las
amenazas, manejar la incertidumbre y
aprovechar en todo su potencial las
oportunidades.
MICIL CORRE
MICIL (Marco Integrado de Control Interno
para Latinoamérica) es un modelo basado en
estándares de control interno para las
pequeñas, medianas y grandes empresas
desarrolladas por el Comité de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisión Treadway
(Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission-COSO).
Es un estudio sobre el Control Interno de los
Recursos y los Riesgos – Ecuador, la misma
que es un aporte de gran importancia para
promover la eficiencia y eficacia en la gestión
de los administradores públicos y privados, de
modo que pone énfasis en los valores éticos
como base para una honesta y trasparente
gestión”
Fuente: Marco Integrado Control de los Recursos y los Riesgos – Ecuador
Elaborado por: Andrea Morales
21
1.2.4.8 Componentes de los métodos de Control Interno Informe Coso I, Coso II,
MICIL, CORRE
Cuadro 3 Componentes de los Métodos de Control Interno
COSO I COSO II MICIL CORRE
Entorno o Ambiente
de Control
Ambiente Interno
Ambiente de Control
y Trabajo
Ambiente Interno de
Control
Ninguno
Establecimiento de
Objetivos
Ninguno
Establecimiento de
Objetivos
Ninguno
Identificación de
Eventos
Ninguno
Identificación de
Eventos
Ninguno
Evaluación de
Riesgos
Ninguno
Respuesta a los
Riesgos
Evaluación de
Riesgos
Respuesta a los
Riesgos
Evaluación de
Riesgos
Evaluación de
Riesgos
Actividades de
Control
Actividades de
Control
Actividades de
Control
Actividades de
Control
Información y
Comunicación
Información y
Comunicación
Información y
Comunicación
Ninguno
Supervisión
Supervisión Supervisión Ninguno
1.2.4.9 Métodos de Evaluación
1.2.4.9.1 Método Descriptivo o de memorándums
Este método consiste en confeccionar un memorándum donde se describe los procesos que
tienen lugar en la entidad que se va a auditar. Normalmente el auditor obtiene esta
Fuente: Marco Integrado Control de los Recursos y los Riesgos – Ecuador
Elaborado por: Andrea Morales
22
información de la gerencia, de los responsables de las áreas de gestión establecidas en la
misma (Mantilla, 2009, pág. 23) .
En este método de evaluación se detallara cuáles serán los procedimientos a seguir y
desarrollarse en la entidad que está siendo sometida al proceso de auditoría.
1.2.4.9.2 Método de Flujo gramas
Consiste en la elaboración de diagramas que representan gráficamente los flujos de los
documentos, de las operaciones que se relacionan con éstos y de las personas que
intervienen en la misma. (Mantilla, 2009, pág. 25).
En este método se detallan los procesos y las personas encargadas de ejecutarlos
empleando los medios para desarrollarlo.
1.2.4.9.3 Métodos del Cuestionario
Consiste en obtener la información acerca del Sistema de Control Interno a partir de una
serie de cuestionarios previamente preparados por el auditor para cada una de las áreas en
las que se va a dividir el trabajo de auditoría. (Mantilla, 2009, pág. 28) .
En este método el auditor desarrolla un tipo de cuestionario para así obtener información
necesaria acerca del control interno de la organización.
1.2.4.10 Pruebas de Cumplimiento
El informe de auditoría debe estar soportado por la evidencia obtenida a través de las
pruebas o procedimientos de auditoría. Las pruebas de auditoría se pueden clasifican en:
Pruebas de cumplimento
Pruebas sustantivas
23
Pruebas de cumplimiento.- Son instrumentos mediante el cual el auditor evalúa el sistema
de control interno de la entidad auditada. (Isaza, 2012, pág. 76)
Pruebas sustantivas.- Tiene como objetivo comprobar la validez de los saldos que
presentan las cuentas incluidas en los estados financieros. (Isaza, 2012, pág. 76)
A través de la aplicación de estas pruebas le va a permitir al auditor obtener evidencia
suficiente para desarrollar un trabajo de auditoria eficiente y eficaz.
1.2.4.11 Manual de procedimientos
Por su parte (Isaza, 2012, pág. 54) Señalan que es un componente del sistema de control
interno, el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e
integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre
políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades
que se realizan las personas involucradas y responsables en una organización.
Un manual de procedimientos es una herramienta de apoyo a los directivos de la empresa
para tomar decisiones de modernización, cambio y producción de mejores resultados.
1.2.4.12 Manual de funciones
Es un instrumento de trabajo que contiene el conjunto de normas y tareas que desarrolla
cada funcionario en sus actividades cotidianas y será elaborado técnicamente basados en
los respectivos procedimientos, sistemas, normas y que resumen el establecimiento de
guías y orientaciones para desarrollar las rutinas o labores cotidianas, sin interferir en las
capacidades intelectuales, ni en la autonomía propia e independencia mental o profesional
de cada uno de los trabajadores de una empresa.(Pombo Rey, 2009, pág. 56).
Es un documento que sirve a la máxima autoridad de una empresa en donde se especifica
de forma clara cuales van a ser las tareas a realizar de un empleado dentro de la empresa.
24
1.2.5 Gestión de inventarios
La administración de inventarios implica la determinación de la cantidad de inventarios
que debe mantenerse, la fecha en que deberán colocarse los pedidos y las cantidades de
unidades a ordenar, con objetivo de brindar un buen servicio al cliente, mejorar la
eficiencia de producción y determinar el nivel de inventario mínimo, máximo y de
seguridad, en función de los parámetros de período operativo, consumo y demora.
(Suárez, 2012, pág. 34)
“La gestión de inventarios es un proceso destinado a planificar, administrar, controlar los
recursos disponibles dentro de una organización, permitiendo así el manejo apropiado de
los mismos” (Guerrero, 2009, pág. 17).
Es la administración óptima de los materiales o recursos que se encuentran dentro de una
empresa, con el objetivo de que se tenga un debido control de los mismos, se evite
desperdicios, se mejore los procesos y la atención al cliente.
1.2.5.1 Inventario
Según (Horngren, 2012, pág. 56) El inventario enfocado al área de producción es el
conjunto de bienes y productos o artículos destinados a la producción, venta o
comercialización. El inventario generalmente forma parte de unos de los activos más
importantes de la empresa u organización ya que estos requieren de una gran cantidad de
recursos para que la empresa funcione en óptimas, perfectas condiciones.
“Son los elementos patrimoniales de la empresa destinados a la venta en la actividad
normal de la explotación, o bien, para su transformación o incorporación al proceso
productivo!. (Zapata, 2010, pág. 67)
Inventarios son todos aquellos materiales de propiedad de la empresa que son destinados
para la venta y para cubrir la demanda de los clientes.
25
1.2.5.2 Tipos de Inventarios
Existen 4 tipos de inventarios que son los más usados: inventarios de materia primas,
inventario de productos en proceso, inventario de suministros de mantenimiento,
reparación y operación, e inventarios de productos terminados. (Bravo, 2011, pág. 34)
1.2.5.2.1 Inventarios de materias primas
“Aquellos productos que son almacenados, y esperan que mediante un proceso productivo,
puedan ser convertidos en productos terminados”. (Bravo, 2011, pág. 21)
Es aquel material que sirve para la fabricación de un producto en general que estará
próximo a la comercialización.
1.2.5.2.2 Inventarios de productos en proceso
“El inventario de productos en proceso está conformado por materias primas que han
sufrido algún tipo de transformación o cambio pero que todavía no se encuentran
terminados, por lo que no se puede ser considerado como productos terminado”.
(Bravo, 2011, pág. 21)
Son aquellos productos que pasaron de estar en su estado natural a un semi proceso que no
está en su totalidad terminado.
1.2.5.2.3 Inventarios de suministro de mantenimiento, reparación y operación
“Son inventarios conformados por artículos de mantenimiento, reparación y operación,
necesarios para mantener la maquinaria y los equipos del proceso productivo”.
(Bravo, 2011, pág. 22)
Son las herramientas que son necesarias para conservar los equipos utilizados en el proceso
productivo.
26
1.2.5.2.4 Inventarios de productos terminados
“Son todos aquellos productos que han sido producidos o comprados por la empresa para
ser comercializados”. (Bravo, 2011, pág. 22)
Es aquel producto que está en su etapa terminada es decir está listo para la
comercialización.
1.2.5.3 Modelo de inventarios
(Pombo Rey, 2009, pág. 87) Dentro de las generalidades a tener en cuenta en un modelo de
inventarios se pueden tratar su clasificación, componentes y costos involucrados en los
modelos de inventarios, tal como se relaciona a continuación:
1.2.5.3.1 Clasificación de los modelos de inventarios
La clasificación de los modelos de inventarios depende del tipo de demanda que tenga el
artículo. Esta demanda solo puede tener dos tipos:
Determinística.- En el primer caso la demanda del artículo para un período futuro es
conocida como exactitud (esto sólo se puede dar en el caso de empresas que trabajan bajo
pedido). (Pombo Rey, 2009, pág. 45)
En esta clasificación va a permitir determinar la demanda de una producto a través de la
aplicación de un modelo determinístico,
Probabilística.- En el caso que la demanda del artículo para un período futuro no se conoce
con certeza, pero se le puede asignar una distribución de probabilidad a su ocurrencia.
(Pombo Rey, 2009, pág. 45).
Por otra parte en esta clasificación si se desconoce cuál será la demanda del artículo se
conocerá como demanda probabilística.
27
1.2.5.3.2 Componentes de un modelo de inventarios
Dentro de los componentes de un modelo de inventarios se puede enumerar los siguientes:
Costos.- Los costos de un sistema de inventarios puede ser mantenimiento, por ordenar,
penalización y variable (Suárez, 2012, pág. 45).
Son todos aquellos gastos que suceden durante el proceso productivo, comercialización
entre otros.
Demanda.- La demanda de un determinado artículo es el número de unidades que se
proyecta vender en un período futuro; más vale aclarar que no es la cantidad vendida. En
muchas ocasiones la demanda es mayor que la cantidad vendida por falta de inventarios.
(Suárez, 2012, pág. 36)
Es una determinada cantidad de artículos que espera vender en un futuro una organización.
Tiempo de anticipación.- El tiempo de anticipación es el tiempo que transcurre entre el
momento en que se coloca una orden de producción o compra y el instante en que se inicia
la producción o se recibe la compra. (Suárez, 2012, pág. 37)
Es el tiempo que resulta de presentar la respectiva orden de producción y el tiempo en que
demora ejecutar la misma.
1.2.5.3.3 Costos involucrados en los modelos de inventarios
Dentro de los costos involucrados en los modelos de inventarios se mencionan lo siguiente:
Costos de mantenimiento
Este costo se causa en el momento que se efectúa el almacenamiento de un determinando
artículo; y dentro de él se puede involucrar el costo del dinero invertido o lucro cesante, el
costo de arrendamiento o almacenaje, los salario involucrados en el personal de vigilancia
28
y administración de los almacenes, seguros, impuestos, mermas, pérdidas y costos
generados por servicios públicos ( si se requiere tales como agua, luz, teléfono). (Zapata,
2010, pág. 45).
Este tipo de costos se causa por la existencia en bodega del material o mercadería como lo
son el salario de empleados, seguros y otros costos más relacionados.
Costos de penalización
Este costo se causa en el momento que un cliente pida un artículo y no se tenga; en otras
palabras son los costos asociados a la oportunidad por la no satisfacción de la demanda.
Dentro de éste se puede involucrar las pérdidas de ventas potenciales de futuros clientes
(ganadas por la mala reputación), utilidades dejadas de percibir, pagar salarios extras para
poder cumplir con lo prometido o de pronto tener que comprar productos más caros a la
competencia. (Zapata, 2010, pág. 46).
Este costo es causado por la inexistencia de materiales o mercadería en stock lo que
provoca la insatisfacción del cliente.
Costo por ordenar o fijo
Este costo se causa en el mismo instante que se lanza una orden de producción o una orden
de compra. Se llama porque no depende de la cantidad perdida o fabricada, pero a
diferencia del costo fijo contable que siempre se causa, éste se causa si se da la orden ( si
no se da la orden no se causa) (Zapata, 2010, pág. 46).
Este tipo de costo es provocado desde el instante en que se desarrolla la orden de compra y
se le denomina de esta manera ya que la misma no depende del número de artículos
fabricados
Costo variable
Este costo sí depende de la cantidad producida, ya que si se producen tres unidades el costo
se causa tres veces. Cuando el artículo es comprado, este costo sencillamente es lo que
29
cobra el proveedor por cada unidad entregada; mientras que si el artículo es producido, este
costo involucra la mano de obra, materia prima y gastos generales de fabricación
generados por cada unidad producida. (Zapata, 2010, pág. 47).
Este costo dependerá en gran proporción de las unidades producidas, es decir que mientras
más unidades fabricadas mayor será el costo.
1.2.5.4 Métodos de valuación de inventarios
Figura 4 Métodos de Inventaros
1.2.5.4.1 Método FIFO
Para valorar los elementos en almacén, se supone que las primeras unidades que entran son
las primeras en salir. Se encontraron, por tanto, distintas partidas con precios de
adquisición distintos y momentos de compra distintos, que se van agotando de forma
sucesiva hasta consumir los stocks. (Pombo Rey, 2009, pág. 34)
Este método significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que
tienen que salir.
1.2.5.4.2 Método LIFO
Es un método basado en el principio del método de adquisición. Supone que las últimas
unidades que entran en almacén, son las primeras en salir, por lo que los consumos de
materiales están valorados con relación a las últimas unidades adquiridas. (Pombo Rey,
FIFO LIFOCOSTE
PROMEDIO PONDERADO
Fuente: (Zapata, 2010) Elaborado por: Andrea Morales
30
2009, pág. 47)
Este método significa que las mercaderías que ingresan al último son las primeras que
tienen que salir.
1.2.5.4.3 Método de coste medio ponderado
Se basa en determinar un precio unitario ponderado de las materias, dividiendo el coste
total de varias entradas por su cantidad total, y en aplicar precios a las entradas. Son
métodos utilizados por las empresas que almacenan sus productos durante largo tiempo.
(Pombo Rey, 2009, pág. 48).
Este método determina el valor promedio de las mercaderías que se ingresaron a la
empresa.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
En la rama de la contabilidad, por lo anterior expuesto por el autor Pero Zapata Sánchez es
de gran importancia ya que el mismo proporciona las herramientas necesarias a la gerencia
de una empresa con el objetivo de que se obtenga información confiable, oportuna y
suficiente para una mejor toma de decisiones.
Por lo anterior expuesto por los autores Joan Pallerola y Enric Monfort definen a la
auditoría como una actividad que examina verifica y obtiene evidencias con el fin de
presentar a la administración la imagen fiel y real del patrimonio de la empresa.
Según lo expuesto por el autor Samuel Alberto Mantilla, el Control Interno es un proceso
que es definido por la autoridad de una empresa con el fin de que los objetivos trazados se
cumplan de una manera efectiva, confiable y sobretodo apegado a las normas y leyes.
31
Por tanto, según la autora María Luisa Suárez Cervera señala que la gestión de inventarios
en una empresa es primordial ya que va a brindar un control adecuado sobre las existencia
que posee la empresa para que de esta manera evite pérdidas, costos y gastos innecesarios.
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Podemos señalar que la contabilidad y la auditoría van de la mano ya que cada empresa en
su momento requiere de información confiable, oportuna, real que esté ligada al
cumplimiento de las leyes y normas vigentes de nuestro gobierno, lo que ayudará a una
administración planificación acertada y a la obtención de los objetivos trazados.
El sistema coso 1 está constituido por cinco componentes que son entorno de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, supervisión y
monitoreo, buscando la eficacia y eficiencia de las operaciones de la empresa, fiabilidad de
la información financiera pertinente, cumpliendo la leyes y normativas aplicables en la
empresa.
El Control Interno está compuesto por cinco componentes que son Ambiente de Control,
Valoración de Riesgos, Procedimientos de Control, Información y Comunicación ,
Monitoreo, buscando la efectividad en las diferentes operaciones de la empresa,
confiabilidad en la información obtenida y cumplimiento de las leyes y normas.
La gestión de inventarios es catalogada como una parte fundamental en la tareas de una
empresa, las misma que se enfoca en la administración apropiada y oportuno control de las
existencias de la organización para que así los diferentes departamentos de desarrollen en
un ambiente de eficiencia y eficacia.
32
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR PARA LA INVESTIGACIÓN
Los diferentes negocios de Santo Domingo se desarrolla en un sector donde la demanda del
mercado se acrecienta más y más, el mismo ha evolucionado constantemente con el pasar
de los años ya que a inicios empezaron pequeños negocios, almacenes dedicados a la
misma actividad u otra, con poca mercadería pero con ganas de sobresalir y ese empeño y
trabajo se pudo ver reflejado en la actualidad que hoy en día se ha convertido en uno de los
negocios más rentables y lucrativo en la ciudad.
El almacén de Pinturas PintuImport se ha desarrollado en un mercado o sector donde las
exigencias de los consumidores crece adaptándose con facilidad a los diferente cambios del
mismo en donde se han visto en la necesidad de perfeccionar tanto su servicio como la
calidad de sus productos con el fin de sobresalir entre la competencia y satisfacer las
necesidades de los clientes.
Por los antecedentes descritos se hace necesario el diseño de un Sistema de Control de
Interno y Gestión de Inventarios ya que el mismo va a proporcionar una ayuda para el
alcance de los objetivos, metas planteadas y disminución de los riesgos y la optimización
de la mercadería de una manera perfecta y eficiente evitándole al almacén costos y gastos
innecesarios.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
La presente investigación se basó en el paradigma es Cuali-cuantitativo, con tendencia
cualitativo.
La modalidad cuantitativa porque el objeto de estudio es el Sistema de Control Interno, de
ahí se obtuvo resultados numéricos provenientes de la tabulación de las encuestas realizas
33
a los empleados y proveedores de la empresa.
La modalidad cualitativa porque en la investigación se observó acontecimientos,
fenómenos, además se podrá tomar como referencia los diferentes opiniones y perspectivas
de los colaboradores que trabajan en el almacén, los proveedores y la propietaria de la
empresa, con todos estos determinantes se comprobó notablemente el problema y se
procederá a la correspondiente propuesta de solución.
2.2.1 Tipos de Investigación
2.2.1.1 Investigación Explicativa
Es aquella que no simplemente pretende describir o acercarse a un problema o suceso, sino
que trata de encontrar las causas del mismo.
Esta investigación se la utilizó al momento de exponer el problema planteado ya que ahí se
pudo explicar las diferentes falencias que presenta el almacén PintuImport.
2.2.1.2 Investigación Bibliográfica
Es aquella que suministra el conocimiento de las indagaciones que ya existen, teorías,
hipótesis, experimento, resultados, instrumentos y técnicas utilizadas con respecto al tema
o problema que el investigador se proyecta investigar o resolver.
Este tipo de investigación se utilizó en el marco teórico ya que en el mismo se pudo
fundamentar científicamente con los diferentes conceptos de autores, editores y ediciones
especialistas en la materia utilizados en la presente tesis.
2.2.1.3 Investigación Descriptiva
Es aquella que busca caracterizar las propiedades importantes de personas, grupos,
comunidades o cualquier otro elemento – fenómeno que puede ser sometido a un análisis
34
En el presente trabajo se desarrolló este tipo de investigación ya que se pudo observar los
diferentes acontecimientos, problemas internos, hechos que están sucediendo en el almacén
para su posterior solución.
2.2.1.4 Investigación Aplicada
Es la utilización de los conocimientos en la práctica, para aplicarlos en la mayoría de los
casos, en provecho de la sociedad.
Se empleó con el objetivo de cambiar la situación hacia una propósito más inteligente, es
decir que mediante el Diseño de Control Interno y Gestión de Inventarios el almacén podrá
hacer uso del mismo para mejorar sus diferentes procesos administrativos, operacionales,
disminución de riesgos y control de mercadería, etc.
2.2.2 Población y Muestra
2.2.2.1 Población
El universo de la presente investigación está compuesta por 14 personas con el propósito
de comprobar y demostrar la problemática, es por ello que se especifica a continuación:
Cuadro 4 Población
2.2.2.2 Muestra
POBLACIÓN N°
Propietaria 1
Contadora 1
Proveedores 10
Colaboradores 2
TOTAL 14
Fuente: Almacén PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
35
Para poder establecer el tamaño de la muestra del universo o población de la presente
investigación se utiliza el muestreo y se emplea la fórmula, dada que en esta investigación
la población es pequeña, la misma que está conformada por 1 propietaria, 1 contadora, 10
proveedores, 2 colaboradores que suman 14 involucrados, se ha optado por no realizarla y
se ha tomado en cuenta aplicar los instrumentos de investigación a la totalidad de los
implicados.
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de investigación
2.2.3.1 Métodos de la Investigación
2.2.3.1.1 Método Inductivo – Deductivo
Inductivo.- Al hacer referencia a la inducción, decimos que del estudio, e investigaciones
de algunos casos particulares obtendremos la verdad general, es decir que de varios casos
que se investigó, más tarde podemos inferir un tipo de saber.
Deductivo.- Se refiere a las investigaciones que se realiza como consecuencia de sus
derivaciones del conjunto de datos empíricos o de fenómenos, principios, normas, o leyes
más generales.
Este método inductivo - deductivo se utilizó para obtener mejores resultados investigativos
ya que permitirá determinar los diferentes hechos, sucesos, mostrando de lo general a lo
particular para evidenciar el problema principal del Almacén de Pinturas PintuImport.
2.2.3.1.2 Método Analítico – Sintético
Este método analítico - sintético se aplicó en la presente investigación para establecer el
estudio de la problemática existente en el almacén y dar la solución adecuada.
2.2.3.2 Técnicas de Investigación
En la presente investigación se utilizaron las siguientes técnicas:
36
2.2.3.2.1 Entrevistas
Este tipo de técnica fue dirigida al Propietario y Contador de PintuImport, las mismas que
permitieron escuchar la opinión de los antes mencionado con el propósito de observar,
obtener información y establecer desde su perspectiva la problemática existente en el
almacén.
2.2.3.2.2 Encuestas
Este tipo de técnica se dirigió a los Proveedores y Colaboradores de PintuImport con el
propósito de conseguir información y criterios notables sobre el tema, la información
obtenida fue tabulada y presentada de una manera técnica y eficiente que servirá de apoyo
para el trabajo de tesis.
2.2.3.3 Instrumentos de Investigación
Los instrumentos que se utilizó en la presente investigación son:
2.2.3.3.1 Guía de Entrevista
La guía de entrevista se utilizó ante la Propietaria del almacén con el objetivo de conocer
los sucesos, acontecimientos, que se están investigando en el presente trabajo investigativo,
permitiendo determinar con gran precisión el problema planteado.
2.2.3.3.2 Cuestionario
En esta investigación se realizaron preguntas que estén relacionadas con la problemática
actual del almacén y que permitió conocer, conseguir de forma efectiva información
relevante.
2.2.4 Interpretación de Resultados
A continuación se detallan los resultados adquiridos de la aplicación de los diferentes
37
instrumentos de investigación efectuados a los involucradas del almacén, las mismas que
contribuyeron a obtener un conocimiento acerca de la realidad existente del Almacén de
Pinturas PintuImport para lograr el Diseño de un Sistema de Control Interno que permita
mejorar el control de los inventarios, reducir tiempos improductivos y costos y gastos
innecesarios.
2.2.4.1 Entrevista aplicada a Propietaria del Almacén de Pinturas PintuImport
1.- ¿Cómo califica el Control de las operaciones del Departamento de Bodega que
actualmente maneja la Empresa?
Es deficiente, ya que por no llevar un debido control en ese departamento no se da
información adecuada.
.
2.- ¿Cree que es necesario llevar un registro de la existencia y custodia adecuados
para salvaguardar la documentación de inventarios que genera la empresa?
Claro, eso es muy necesario e importante para la empresa que salvaguarde sus archivos y
tenga sus respaldos.
3.- ¿Ha existido inconformidades con la información de inventarios presentada al
momento de tomar medidas correctivas?
Claro, la información a veces son erróneas al momento de aplicar decisiones importantes
en el almacén.
4.- ¿Se archiva de forma oportuna la documentación del almacén como lo son
facturas, ordenes de pedido, reportes de inventarios, etc.?
La propietaria opina que la documentación que genera las actividades provenientes de su
negocio se documentan de una manera normal pero no tan eficientizado es decir, la
documentación se archiva pero no se la tiene ordenada ni en lugares seguros como debería
ser lo correcto.
38
5.- ¿Quién realiza el requerimiento de materiales a los proveedores?
La persona encargada de solicitar la mercadería soy yo, ya que conozco a los proveedores,
su trabajo y tiempo de entrega.
6.- ¿Se realizan controles periódicos o permanentes para constatar las existencias de
inventario?
No se realiza un control ni periódico ni mucho menos permanente nos basamos en lo que
tenemos registrado mediante el ingreso de bodega y las respectivas salidas de mercadería
pero no se constata que la diferencia realizada entre estas operaciones sea la misma que
tengan en documentos.
7.- ¿Ha existido pérdidas de mercadería en el almacén, con qué frecuencia?
Años atrás hubieron pérdidas de mercadería cuando el almacén contaba con otro personal,
para lo cual la propietaria opto por contratar nuevo personal, en la actualidad las únicas
pérdidas que suceden son las misma que se generan por descuidos del personal es decir en
los que es el producto de thinner en ocasiones al momento de despachar a diferentes cliente
los empleados se olvidan de dejar tapado este diluyente lo que provoca que este material se
evapore ocasionando pérdidas al almacén.
8.- ¿La empresa cuenta con un Sistema de Control Interno para el área de
inventarios?
El almacén no cuenta con un Sistema de control Interno para el área de inventarios que
permita llevar un registro adecuado de la mercadería que entra y sale del almacén ya sea
por compra o venta.
9.-¿Cree usted que la inexistencia o inadecuado Control Interno afecta la Gestión de
Inventarios
La entrevistada considera que si afecta a la gestión de inventarios el no contar con un
39
debido Control Interno que le permita eficientizar sus procesos y mucho más el control,
manejo de sus existencias.
¿En algún momento se ha quedado sin stock de materiales en el departamento de
bodega?
Si, por falta de conocimiento de los productos.
¿Qué aspecto considera que debería cambiar o mejorar para poder tener información
contable confiable de los inventarios?
En el departamento de bodega necesitamos personas capacitadas para el manejo de
inventarios.
12.- ¿Considera que un Sistema de Control Interno aplicado al departamento de
bodega garantizara un mejor manejo y control de los inventarios?
Necesitamos un sistema de control interno, ya que facilitaría en trabajo en la empresa,
coordinando las actividades diarias, de acuerdo al manejo de operaciones en cada
departamento.
¿Estaría dispuesto a implementar un Sistema de Control Interno y Gestión de
Inventarios cuyo único objeto es el de ayudar a mejorar el control de mercadería?
La entrevistada esta puesta a ayudar en la implementación del Sistema de Control Interno y
Gestión de Inventarios ya que anhelan optimizar sus diferentes procesos para que de esta
manera sean más competitivos en el mercado y por ende ofrezcan un excelente servicio a
los clientes de este almacén.
INTERPRETACIÓN
Una vez aplicada la entrevista respectiva a la propietaria y obtenido los resultados se puede
constatar que en este almacén es necesario la implementación de un Sistema de Control
40
Interno que permita mejorar la Gestión de Inventarios y demás procesos ejecutados en la
misma para evitar tipos improductivo y por ende pérdidas innecesarias.
2.2.4.2 Entrevista aplicada a la Contadora del Almacén de Pinturas PintuImport
1.-¿La empresa cuenta con un Sistema de Control Interno?
El almacén en este momento no cuenta con un Sistema de control Interno adecuado que le
ayude a eficientizar sus diferentes procedimientos.
2.-¿Cómo califica el control de las operaciones del departamento de Bodega y demás
procesos ejecutados en el Almacén de Pinturas PintuImport?
Es calificado de una manera ineficaz ya que la empresa no tiene un debido control de sus
operaciones.
3.- ¿Dispone el almacén de un software adecuado para controlar las existencias en el
almacén?
No, el software con el que cuenta el almacén no es el adecuado ya que comparado con
otros almacenes no se ha innovado el mismo debido a su costo.
4.- ¿El almacén realiza reporte diarios de la mercadería que mantienen en bodega?
No se realiza reporte diarios de la mercadería por cuestiones de horario, ya que la jornada
laboral es un poco pesada por eso optan realizar reporte mensuales de mercadería de vez en
cuando.
5.- ¿Considera usted que se lleva un adecuado control de los documentos del
departamento de bodega?
Se lleva un control, pero se puede mejorar y adecuar a las actividades de la empresa.
41
6.- ¿Quién autoriza la compra de mercaderías?
Las compras de mercaderías la autoriza el Gerente General de la empresa, siempre y
cuando se requiera tal producto.
7.- ¿Conoce usted los procesos de ingreso y salida que se realiza en el Almacén de
Pinturas PintuImport
Si, el gerente de la empresa, me comunica decisiones.
8 ¿Realiza un presupuesto para la adquisición de mercadería?
No, se realiza presupuesto solo se hace el pedido de lo que el almacén necesita para cubrir
la demanda de los clientes.
9.-Conoce usted el número de productos que maneja el almacén?
La entrevistada manifiesta que en realidad, desconoce la cantidad de productos que
mantiene el almacén para la venta
10.- ¿Existe alguna persona encargada en el control de inventarios?
En el control de inventarios, por falta de tiempo se encargan los empleados en sí.
11.- ¿Existe una adecuada reglamentación para el uso de las mercaderías?
No, poseemos ninguna reglamentación en este momento
12.- ¿Se presenta informes detallados de los estados financieros que permita al
gerente tomar las decisiones más oportunas?
Al final de cada ciclo ella entrega los respectivos estados financieros con sus respectivas
notas aclaratorias para que asi la propietaria pueda tomar decisiones acertadas para el
42
bienestar de su almacén
13.- ¿Cree usted que un Sistema de Control Interno mejorará el control de
mercadería?
Claro, que es indispensable ya que va a evitar pérdidas y gastos innecesarios de mercadería
y por ende pueda obtener más utilidad para que de esta manera pueda invertir en aspectos
que el almacén más lo requiera.
INTERPRETACIÓN
Mediante la realización de la entrevista a la contadora se pudo notar que al momento de
realizar su trabajo se le dificulta en ocasiones debido al sinnúmero de problemas y
dificultades a la cual se ve inmerso el mismo por tal motivo ella cree que es necesario la
implementación de un Sistema de Control Interno sobre todo por bienestar de la
institución.
43
2.2.4.3 Encuesta aplicada a Proveedores
2.2.4.3.1 Preguntas Cerradas
N°
PREGUNTA
PREGUNTA
VARIABLE
FA
FR
INTERPRETACIÓN
1
¿PintuImport realiza los
pedidos de mercadería con
anticipación?
SI
NO
4
6
40%
60%
Según los resultados la
mayoría de los
encuestados opinan que
PintuImport de vez en
cuando realizará sus
pedidos con
anticipación.
2
Los pagos de PintuImport
son:
Efectivo
Crédito 30 días
Crédito 60 dias
Crédito 90 dias
2
5
3
20%
50%
30%
Mediante los
encuestados manifiestan
que realizan los pagos en
lapso de 30 días.
3
¿Cree usted que el almacén
cuenta con un lugar excelente
para exhibir sus productos?
SI
NO
5
5
50%
50%
Mediante los resultados
se pudo notar que la
mitad de los encuestados
opinan que el almacén
cuenta con un lugar
óptimo exhibición.
4
Se realizan los pedidos por
medio de una respectiva
orden de compra
SI
NO
10
-
100%
-
Mediante las encuestas
realizadas los datos
obtenidos arrojaron que
la empresa si realiza sus
pedidos mediante una
orden de compra.
5
Se constata físicamente que
la mercadería entregada por
medio de ud. a la empresa se
encuentra en perfecto estado
SI
NO
10
-
100%
-
Según los resultados
manifestaron que la
empresa proveedora si
constata físicamente sus
productos en el mismo
tiempo que es entregada
6
Ha tenido algún tipo de
conflicto o problema al
momento de conciliar los
saldos adeudados con la
empresa
SI
NO
3
70
30%
70%
Según los proveedores
ellos contestaron que no
han tenido ningún
problema al momento de
conciliar los Saldos
adeudado
7
Ha tenido alguna devolución
de la mercadería que ha
adquirido el almacén ya sea
porque tenga algún problema
o ya existan artículos iguales
a los adquiridos.
SI
NO
4
60
40%
60%
Según los resultados
comentan que son pocas
las veces que sus
productos han sido
devueltos por sus
clientes.
44
8
Conoce usted si el almacén
dispone de un adecuado
control de la mercadería
SI
NO
2
80
20%
80%
Los resultados
demuestran que los
proveedores desconocen
casi en su totalidad si
PintuImport dispone de
un control de sus
existencias
9
Como cataloga usted a
PintuImport como cliente
Excelente
Bueno
Regular
Malo
10
100%
Según los encuestados
catalogan a PintuImport
como cliente bueno
10
¿Cree usted que el almacén
deberá contar con un Sistema
de Control Interno y Gestión
de Inventarios que le permita
que le permita mejorar la
eficiencia, productividad y
control de mercadería.
SI
NO
10
--
100%
--
Según los encuestados
en su totalidad opinan
que el almacén debería
contar con una
herramienta que le ayude
a facilitar sus procesos y
que mejor con un
Sistema de Control
Interno y Gestión de
Inventarios.
11
Concede descuentos
especiales a PintuImport.
SI
NO
4
60
40%
60%
Según los proveedores
manifiestan que pocas
serán las vecen que
concedan descuentos a
sus clientes.
12
De alguna manera mantiene
usted informado a
PintuImport de los productos
que se encuentran existentes
en su empresa
SI
NO
3
70
30%
70%
Mediante los resultados
se pudo notar que los
proveedores no tienen
informado a sus clientes
de los productos que
ellos ofertan.
13
Como cataloga los
procedimientos realizados en
PintuImport
Excelente
Bueno
Regular
Malo
5
5
50%
50%
Según los proveedores
califican el proceso de
compra como excelente
y regular
Fuente: Encuesta Colaboradores
Elaborado: Andrea Morales
45
2.2.4.4 Encuesta aplicada a Colaboradores
2.2.4.4.1 Preguntas Cerradas
N°
PREGUNTA
PREGUNTA
VARIABLE
FA
FR
INTERPRETACIÓN
1
¿Existen más de un lugar de
almacenamiento (bodegas)?
SI
NO
--
2
..
100%
Según los encuestados
manifiestan que en el
almacén no hay mas
lugares de
almacenamiento.
2
¿Conoce usted las políticas
de compra que tiene la
empresa?
SI
NO
--
2
..
100%
Según la encuesta
realizada manifiestan en
su totalidad que no
desconocen si existe
políticas.
3
¿En el almacén existe
políticas establecidas para
controlar las actividades del
área de inventarios?
SI
NO
--
2
..
100%
Mediante la encuesta
responden en su
totalidad que no existe
políticas establecida en
la empresa.
4
Cómo califica usted los
procesos desarrollados
dentro del almacén?
Excelente
Bueno
Regular
Malo
1
1
50%
50%
Mediante las encuesta
realizadas los
encuestados
manifestaron que
califican los procesos de
la empresa de una
manera regular y mala.
5
¿Se autorizan todas las
compras previamente a una
nota de pedido?
SI
NO
1
1
50%
50%
Según los colaboradores
responden que en
algunos casos se reliza
por medio de notas de
pedido.
6
Existe en el almacén un
control adecuado de entrada
y salida de las mercaderías?
SI
NO
--
2
--
100%
Según los empleados
manifestaron que casi se
lleva un control
adecuado de las
mercaderías.
7
¿Considera que la empresa
cuenta con un lugar de
almacenaje adecuado para su
mercadería?
SI
NO
--
2
..
100%
Mediantes las encuestas
se reflejó que el
almacén no cuenta con
u lugar de almacenaje
ideal para sus
productos..
8
¿Conoce cuáles son los
riesgos de no llevar un
debido control de inventarios
en el almacén?
SI
NO
2
--
100%
--
Según los encuestados
ellos están conscientes
de las consecuencias de
no tener un dedo control
de sus productos.
46
9
¿Existe una debida
manipulación de las
mercaderías por parte de los
responsables?
Siempre
Casi Siempre
Nunca
1
1
50%
50%
Según los encuestados
ellos no siempre
manipulan de una
manera correcta las
mercaderías.
10
¿Se verifican las existencias
compradas en cuanto a
número y calidad?
SI
NO
--
2
--
100%
Según los colaboradores
en su totalidad opinaron
que no se verifica por
cuestiones de tiempo.
11
¿Se almacenan las
mercaderías de una forma
organizada y cronológica?
SI
NO
--
2
--
100%
Mediante las encuetas
se pudo notar que en
almacén no se esta
organizando las
mercadería de una
forma adecuada.
12
¿Existe un modelo de
sistema de control interno en
la empresa ?
SI
NO
--
2
--
100%
Según los encuestados
ellos no cuentan con un
control adecuado en la
empresa.
13
Existe un proceso establecido
en la empresa para un
correcto desempeño en
ingreso de las mercaderías?
SI
NO
--
2
--
100
Mediante las encuestas
los encuestados
manifestaron que no
existe un adecuado
ingreso de mercadería.
14
¿Cree usted que el almacén
debería contar con un
Sistema de Control Interno
que le permita mejorar la
gestión de inventarios
SI
NO
2
--
100%
--
Los colaboradores
manifiestan que el
almacén si debería
contar con una
herramienta que permita
eficientizar el control de
inv.
2.3 VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER
Mediante la realización de la entrevista y la encuesta a los implicados en las actividades
del Almacén de Pinturas PintuImport, se puede dar cuenta que no existe un control interno
adecuado y eficiente para la empresa, llegando a la conclusión que la idea a defender es
válida por las siguientes razones:
Una vez realizada la entrevista a la Gerente y a la Contadora de la empresa, manifestaron
Fuente: Encuesta Colaboradores
Elaborado: Andrea Morales
47
que la misma no posee un control interno adecuado y eficiente para los inventarios, además
señalaron que es factible el diseño de tal sistema, donde se mejorara la eficiencia y eficacia
de las actividades de bodega, con el único objetivo de obtener los procesos óptimos y de
calidad.
Las encuestas realizadas a los empleados de la empresa, de acuerdo a la pregunta 6.- Existe
en el almacén un control adecuado de entrada y salida de las mercaderías? El 100% indica
que no, 8.- ¿Conoce cuáles son los riesgos de no llevar un debido control de inventarios en
el almacén? El 100% si conoce los riesgo, 12.- Existe un proceso establecido en la
empresa para un correcto desempeño en ingreso de las mercaderías? El 100% manifiestan
que no, 13.- Existe un proceso establecido en la empresa para un correcto desempeño en
ingreso de las mercaderías? El 100% respondió que no.
2.4 Propuesta de la Investigación
La propuesta que se establece en la presente investigación es el Diseño de un Sistema de
Control Interno que permitirá mejorar el control de existencias del Almacén de Pinturas
PintuImport el mismo que contenga:
Ambiente de Control
Evaluacion de Riesgos
Actividades de Control
Infomacion y Comunicación
Supervision y Monitoreo
2.5 Conclusiones parciales del capítulo
Los resultados obtenidos en la realización del marco metodológico a través de la aplicación
de los instrumentos de investigación: entrevista y encuestas dirigidas respectivamente,
supieron manifestar que en el Almacén de Pinturas PintuImport es necesario un Sistema de
Control Interno que permita mejorar la Gestión de Inventarios y que se vea reflejado en la
eficiencia de sus procesos.
48
A través de la propuesta se pretende dar solución a los problemas que atraviesa la empresa
para que el mismo pueda mejorar sus procesos desarrollados día a día y pueda acrecentar
sus utilidades o ganancias.
49
CAPITULO III
VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN
3.1 TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA
GESTIÓN DE INVENTARIOS EN EL ALMACÉN DE PINTURAS
PINTUIMPORT EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.2.1 Justificación
El diseño de un Sistema de control interno para el almacén de Pinturas PintuImport
ayudará a mejorar la gestión de inventarios con el objetivo de disminuir costos, riesgos, y
gastos innecesarios, aumentar las ventas y por ende aumentar las utilidades al final del
periodo, esta herramienta se realizó en base a los resultados obtenidos de la respectivas
entrevistas y encuestas efectuadas a los implicados del almacén, en
el cual se puede descubrir que la inexistencia de controles adecuados les ha ocasionado
problemas en las actividades que se desarrollan cotidianamente.
Esta herramienta ayudará a PintuImport alcanzar las expectativas planteadas como empresa
y satisfacción de los requerimientos de sus clientes.
3.2.2 Objetivos
3.2.2.1 Objetivo General
Mejorar la Gestión de Inventarios a través de un Diseño de modelo de Sistema de Control
interno en el Almacén de Pinturas PintuImport
3.2.2.2 Objetivos Específicos
Evaluar el control interno mediante el sistema de COSO I.
50
Emitir una opinión respecto al control interno de la empresa.
Diseñar un modelo de control interno.
3.2.3 Propuesta
3.2.3.1 Control Interno
3.2.3.1.1 Planificación
PintuImport es un almacén dedicada a la venta de productos de pintura en general tanto al
por mayor y menor.
La auditoría de control interno se planeó ejecutarla del 1 de Septiembre al 31 de
Septiembre del año 2013 a la 9:00 con previa autorización de la propietaria de la Sra. Aida
Lisbeth Portero Castro, mediante el análisis realizado a la empresa nos permitió identificar
claramente las falencias que atraviesa el almacén como los son no llevar un registro
apropiado de las entradas y salidas de la mercadería.
Memorándum de Planificación de la Auditoria de Control Interno en el Almacén de
Pinturas PintuImport en el periodo de 1 de Septiembre al 31 de Septiembre de 2013.
1. Identificación de la entidad
NOMBRE: Almacén de Pinturas PintuImport
DIRECCION: Urb. La Paz Av. Chone y Antonio Ante
TELEFONO: 023706-610
HORARIO: 8:00 a 18:00
2. Motivos del exámen
Este examen de auditoria de control interno al área de inventarios en el Almacén de
Pinturas PintuImport se lo ejecutó en cumplimiento del Programa de Fin de Titulación para
51
la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoria y Finanzas CPA,
tema aprobado por la Universidad Regional Autónoma de los Andes Uniandes.
3. Objetivos del Examen
Elaborar todas las fases del proceso de auditoría de control interno en el área de
inventarios
Concluir sobre el sistema de control interno y la gestión en el área de inventarios.
4. Alcance del exámen
La evaluación del Control Interno para el área de inventarios del Almacén de Pinturas
PintuImport se la ejecutará en el periodo comprendido entre el 1 de Septiembre al 31 de
Septiembre del 2013 y cubrirá la evaluación del Sistema de Control Interno y su eficiencia
en el manejo de programas y actividades
5. Base Legal
Normas de Información Financiera (NIIF).
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
Normas Ecuatorianas de Auditoria (NEA).
IESS
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Código Civil
52
6. Estructura Orgánica
Hasta la fecha 31 de Septiembre de 2013 el Almacén de Pinturas PintuImport tiene la
siguiente estructura organizacional.
7. Objetivo de la Empresa
“Ofrecer productos de calidad al por mayor y menor , para satisfacer las necesidades de
nuestros clientes”.
8. Sistemas de Archivo
Toda aquella documentación de la empresa durante el examen de auditoria se encuentras
debidamente ordenada y archivada en lugares seguros donde ninguna persona autorizada
pueda tener acceso a la misma.
9. Estado de Operaciones
El Almacén de Pinturas PintuImport adquirió $ 7.456,00 en mercadería en el mes de
Septiembre del 2013 y su venta fue de $ 12.603,00, existe una variación porque la empresa
tenía mercadería en stock.
10. Unidades responsables
ORGANIGRAMA
GERENCIA CONTADOR SECRETARIA VENDEDORES
Fuente: PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
Figura 5 Estructura Organizacional de PintuImport
53
11. Puntos de Interés para la Auditoria
12. Puntos de interés para la auditoría
Mediante la evaluación ejecutada se determinó algunas observaciones que será
comprobadas mediante la realización de las pruebas de control y sustantivas que serán
realizadas en la siguiente fase de la ejecución de la auditoria, a continuación se detallan las
observaciones encontradas:
Comprobar que en la empresa exista un buen ambiente de control, que los
empleados de la misma conozcan las políticas, sus funciones , los procedimientos,
valores éticos y una estructura organizacional.
Verificar que los directivos de la empresa puedan reconocer los riesgos de los
objetivos.
Revisar que en la empresa exista políticas establecidas, que permita al personal
realizar sus funciones.
Verificar si el sistema de información y comunicación con el que cuenta la empresa
es el adecuado.
Constatar si en el almacén se realiza evaluaciones para comprobar la efectividad de
Sistema de Control Interno.
GERENCIA
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO
OPERATIVO
Fuente: PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
Figura 6 Unidades Responsables del proceso
54
13. Grado de Confiabilidad de la Información
Según lo verificado a continuación se detalla el proceso de compras en el almacén:
Este proceso lo realiza la Gerente quien al momento de verificar en bodega la cantidad en
stock realiza contacto directo con el proveedor, en donde solicita el material y la cantidad
que requiere en ese momento.
El requerimiento de los materiales se lo realiza por via telefónica o ya sea que el proveedor
venga personalmente a tomar el pedido.
El envío de la mercadería solicitada, se demora el tiempo estimado entre gerencia y
proveedor, quien se encargada de recibir la mercadería es unos de los vendedores o
personalmente la gerencia y si ay alguna novedad se comunica inmediatamente.
Las facturas estregadas por el proveedor deben cumplir con todos los requerimientos de ley
para que sean contabilizados y realizar los pegos pertinentes que serán de forma como se
pactó con gerencia
En el caso de que existiere algún material defectuoso la persona que recepta en ese
momento la mercadería deberá informa al proveedor para su posterior devolución y de no
haberlo procedes a su ingreso a bodega y posterior percheo.
El proceso de ventas en el almacén es el siguiente:
El cliente se acerca al almacén, luego a caja en donde se encuentra la secetaria quien hace
de cajera, ella recibe el pedido del cliente, recibe el pago por por la mercadería ya sea de
contado o con tarjeta de crédito, entrega la factura al cliente y el mismo entrega al
vendedor para que realice el despacho, luego se verifica la mercadería despachada con la
factura y se finaliza la venta.
El proceso de devolución de mercadería del almacén es el siguiente:
55
Para las devoluciones en venta el cliente se acerca al almacén con su novedad con la
factura y el material en mal estado , se recepta la devolución siempre que no haya pasado
las 24 horas de la compra, si está dentro del tiempo se procede a realizar la devolución el
cambio de mercadería previo la autorización de la gerente.
14. Tiempo Estimado de ejecución del trabajo
La ejecución de la presente auditoria se estableció en 30 días que están distribuidas de la
siguiente manera:
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
Conocimiento de la
empresa
Definición de los componentes
Evaluación del control interno
Elaboración del informe
10 días 16 días 4 días
15. Productos a obtener
Cuestionario de Control Interno
Informe de Auditoria
Matriz de Conclusiones y Recomendaciones
Fuente: PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
Cuadro 5 Fases de Auditoría
56
3.2.3.1.2 Ejecución de la Auditoria del Sistema de Control Interno
ALMACEN DE PINTURAS PINTUIMPORT
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO DEL AREA DE INVENTARIOS
DEL 01 AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
N° COMPONENTE SI NO OBSERVACIONES
A. AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
1 ¿El almacén cuenta con sus respectiva
misión, visión, código de ética?
1
2
Las operaciones ejecutadas en la
empresa son desarrollados con
eficiencia, eficacia y regidos en una
norma o principio.
1
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE
RECURSOS HUMANOS
3
¿La empresa cuenta con su respectivo
manual de funciones y
procedimientos?
1
4 ¿Se realiza en la empresa un debido
proceso de personal al momento que
solicitan una vacante?
1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
5 ¿La estructura organizacional de la empresa
está bien definida?
1
B VALORACIÓN DE RIESGO
6 Los empleados de la empresa están
relacionados con los objetivos de la
evaluación de riesgos
1
7 Lo riesgos son detallados de acuerdo a los
objetivos estratégicos y generales
1
8 El almacén realiza un estudio previo de los
riesgos a los que se encuentra inmerso.
1
9 Se analiza el impacto que puede causar los
riesgos en el negocio
1
Cuadro 6 Auditoría de Control Interno en el área de Inventarios
57
C ACTIVIDADES DE CONTROL
10 En el almacén existen procedimientos
claros que permiten la consecución de
objetivos
1
11 Se realizan inventarios físicos en la
empresa
1
12 Al momento de la recepción de la
mercadería se constata que la misma
se encuentre en perfectas condiciones
1
13 Se registra las devoluciones de
mercadería en el almacén
1
POLÍTICAS Y MANUALES DE
PROCEDIMIENTOS
14 Existe una política de ingreso y salida
de mercadería
1
15 Los procesos desarrollados en el área
de bodega son previamente
analizados y planificados
1
16 Existe un manual de procesos que
indique las actividades de bodega
1
17 Se mantiene niveles máximos y
mínimos de las existencias en el
almacén
1
18 La empresa cuenta con un sistema
idóneo para registrar los inventarios
1
CAPACITACION Y
ENTRENAMIENTO CONTINUO
19 ¿El personal con el que cuenta la
empresa se encuentra debidamente
capacitado?
1
D INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
20 El almacén cuenta con un sistema
especializado que le permita registrar,
procesar todo el ingreso y salida de
mercadería.
1
58
21 El sistema de información con que
cuenta el almacén provee la garantía
necesaria para salvaguardar la
información de la misma.
1
E SUPERVISION Y MONITOREO
22 ¿Se supervisa los procesos
desarrollados en bodega y demás
áreas?
1
23 Se monitorean las actividades
desarrolladas en el almacén
1
24 ¿Se realizan evaluaciones sobre la
efectividad del Sistema de Control
Interno?
1
25 Existe canales de comunicación para
reportar quejas
1
TOTAL 2 23
Fuente: PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
59
3.2.3.1.3 Comunicación de resultados
Informe del examen de auditoria de control interno al área de control interno al
Almacén de Pinturas PintuImport, correspondiente al mes de Septiembre de 2013.
Santo Domingo al 31 de Septiembre de 2013
Señora.
Aida Lisbeth Portero Castro
PROPIETARIA DEL ALMACEN DE PINTURAS PINTUIMPORT
Presente.-
De mi consideración:
Se realizó la evaluación del Sistema de Control Interno en el periodo comprendido entre el
01 al 31 de Septiembre del 2013, el mismo que se ejecutó en el área de bodega de la
empresa para constatar el manejo actual de inventarios en donde se encontró debilidades y
falencias de gran importancia que deben ser incluidos en este informe:
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el Sistema de Control Interno
basada en los procedimientos utilizados durante el proceso que sirvieron para obtener
evidencia suficiente y competente con el fin de obtener una seguridad razonable sobre la
tema de la auditoria de control interno.
La evaluación de control interno se llevó a cabo de acuerdo con las NAGAS Y SAS, de
acuerdo con estas normas se planeó y ejecutó el trabajo, de tal manera que el examen
proporcione una base razonable para fundamentar nuestros conceptos. Una auditoria
conlleva la aplicación de procedimientos para conseguir elementos de juicio, los
procedimientos elegidos depende del juicio del auditor
60
Considero que los elementos de juicio que hemos obtenido proporciona una base suficiente
y adecuada para emitir una opinión.
En base a nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia conseguida, concluimos
que la empresa mantuvo en todos sus aspectos una inapropiada estructura de control
interno en relación con la dirección de sus actividades.
Atentamente;
ANDREA MORALES
61
Informe de las actividades realizadas en la evaluación del control interno
Santo Domingo al 31 de Septiembre de 2013
Señora.
Aida Lisbeth Portero Castro
PROPIETARIA DEL ALMACEN DE PINTURAS PINTUIMPORT
a) Objetivo del informe
Evaluación del control interno en el área de inventarios existente en el almacén con el
objetivo de conocer el grado de seguridad del mismo
b) Alcance del informe
El examen fue ejecutado principalmente para evaluar el control que el almacén mantiene
sobre sus inventarios.
c) Resumen Gerencial
El control interno realizado en el Almacén de Pinturas PintuImport es un proceso
ejecutado a la propietaria, al personal operativo para definir la situación de la empresa.
d) Evaluación de las Fases de Control interno
Ambiente de Control
La empresa no cuenta con una estructura organizacional que permita determinar el
responsable de cada área, ni mucho menos con una misión, visión y objetivos que permita
conocer quien es o quien quiere ser en un futuro.
62
Conclusión:
El almacén no dispone de valores ético implantados, ni políticas de recurso humanos,
además no cuenta con una estructura organizacional apropiada.
Recomendación:
Implementar las diferentes directrices de mando y estructura para lograr dar un tono a la
empresa, caracterizado por concientizar el control de los colaboradores.
Evaluación de Riesgo
Actualmente no se realiza evaluaciones preliminares que ayuden a la empresa detectar sus
posibles amenazas, riesgos, debilidades de manera interna y externa lo cual le esta
ocasionando problemas en la administración de sus inventarios.
Conclusión:
El personal de la empresa no conoce cuales son los riesgos en los que se encuentra inmerso
la empresa, los pueden impedir la consecución de los objetivos planteados como empresa.
Recomendación:
Desarrollar mecanismos como lo son cuestionario de control interno y su respectiva matriz
de riesgo la misma que servirá para identificar y administrar de manera eficiente los
riesgos y amenazas que son asociados con el cambio e innovación.
Actividades de Control
En la empresa no existen políticas en las diferentes actividades tales como área de bodega,
recepción, compra, venta y demás procesos que le permita alcanzar lo planeado, ni mucho
menos un manual de funciones y procedimientos que ayude a realizar las funciones a los
empleados con eficiencia.
63
Conclusión:
En el almacén no existe un manual de funciones para el personal ni mucho menos un
manual de procedimientos para el área de los inventarios, la falta de políticas, la falta de
un control idóneo en la empresa.
Recomendación:
Efectuar medidas que ayuden a certificar que se tome las decisiones más oportunas para el
beneficio de la empresa y sobretodo que se oriente los riesgo hacia el plano del logro de los
objetivos, esto se podrá alcanzar mediante la realización de manual de funciones, manual
de procedimientos, flujogramas, políticas.
Información y Comunicación
La empresa no cuenta con un sistema de comunicación e información eficiente que
proporcione y obtenga información relevante de la misma.
Conclusión:
El almacén no dispone de sistema de información idóneo que permita registrar e informar
todos los ingresos y salidas de las mercaderías, además no se realiza controles periódicos
que garanticen la información proporcionada por la misma.
Recomendación:
Desarrollar herramientas que permita llevar un control seguro de la empresa y
comunicarse no solamente interna sino externamente. Esto debe asegurar que toda la
responsabilidad perteneciente de diferentes actividades se encuentra entendida alrededor de
toda la empresa.
64
Supervisión y Monitoreo
El almacén no dispone de un sistema que mida la eficiencia y eficacia de las diferentes
actividades: almacenaje, recepción, compra, venta, las mismas que son ejecutadas de una
manera deficiente, es decir sin control alguno.
Conclusión:
No se realiza un debido control ni periódico un mucho menos permanente acerca del
funcionamiento del control interno.
Recomendación:
Implementar mecanismos de vigilancia que asegure el control óptimo de la mercadería del
almacén con el objetivo de evitar pérdidas y gastos innecesarios
65
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT
SANTO DOMINGO - ECUADOR
MATRIZ DE RECOMENDACIONES
N° DETALLE DE RECOMENDACIÓN DIRIGIDO A RESPONSABLE
A CUMPLIR
ACCION A
REALIZAR
FECHA DE
INICIO
FECHA
FINAL
1
El ambiente de control interno es un elemento
que proporciona seguridad sobre las
operaciones, la información y el cumplimiento
de las leyes.
Es primordial que los directivos de la empresa
reconozcan la importancia de control interno
que tiene en sus operaciones y su importancia
Propietaria
Administrador
Realizar un código de
ética
Realizar un
organigrama
estructural y funcional
05-10-2013
25-10-2013
2
El administrador deberá implementar los
mecanismos necesarios para efectuar la
respectiva identificación de los riesgos y hacer
Propietaria
Administrador
Analizar los factores a
los que se encuentra
inmerso la empresa
01-11-2013
15-11-2013
66
frente a los mismos para lograr la consecución
de los objetivos
como lo son:
económicos,
tecnológicos, factores
internos
3
El administrador y las personas encargados
del control interno deberán establecer
políticas que permitan mejorar los riesgos ,
proteger los recursos de la empresa y
establecer controles que permitan mejorar el
control interno de la empresa.
Propietaria
Administrador
Desarrollar un manual
de funciones y
procedimientos
20-11-2013
29-11-2013
4
La administración deberá comunicar
oportunamente al personal de la empresa al
momento en que se identifique o se capte
información importante
Propietaria
Administrador
Sistema de
Información y
Comunicación
15-09-2013
67
5
La administración realizara un seguimiento
constante del control interno de la empresa, la
misma que le permita conocer y aplicar
medidas correctivas sobre aquellos problemas
que afecten el desarrollo de las actividades de
la empresa.
Propietaria
Administración
Supervisión
25-11-2013
25-12-2013
Elaborado por: Andrea Morales
3.2.3.2 Diseño de un modelo de Control Interno
Direccionamiento estratégico de la empresa
Misión propuesta
Satisfacer las necesidades del usuario con mercadería de calidad en todas sus marcas,
contando con un personal competente y con los instrumentos adecuados para proporcionar
un servicio eficaz y acorde a las necesidades de cada cliente.
Visión propuesta
Ser un almacén líder en el mercado y ventas tanto local como nacional, proporcionando
una amplia gama de colores en todas sus marcas a sus clientes, integrado por un personal
óptimo en ofrecer una sugerencias técnicas en función a las necesidades del usuario a
costos asequibles y competitivos.
Ambiente de Control
Este componente proporcionara al almacén disciplina y estructura de tal manera que
direccione a sus empleados a un control más adecuado en el desarrollo de sus labores el
mismo que está conformado por:
69
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
Alcance
El presente Código de Ética, establece la filosofía y compromiso institucional, en donde
relaciona a la visión y la táctica de negocios, las prácticas de responsabilidad social
institucional, el cumplimiento íntegro de las leyes, ética, valores que deben guiar nuestro
comportamiento, actividades realizadas.
Responsabilidades
La responsabilidad es de la propietaria del Almacén de Pinturas PintuImport hacer que e
cumpla cada uno de los puntos de este Código de Ética.
Solicitamos a nuestros colaboradores un alto grado de ética y profesionalismo. La
conservación de nuestra honestidad e integridad entre todos nuestro , compañeros de
trabajo y aun mas con nosotros mismos con el objetivo principal de conseguir el éxito del
Almacén de Pinturas PintuImport;
Introducción
El objetivo de este Código de Ética en la empresa es el de incentivar una cultura ética por
parte de los empleados en el control interno y que sobretodo estén apegados a las normas.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
70
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
El Control Interno es un proceso establecido por la junta de directores y por la
administración más alta para proveerse a sí mismos como un sistema dinámico, proactivo,
sobre la manera de cómo funciona la institución
El presente Código de Ética muestra el compromiso hacia un camino lleno de
honorabilidad, integridad y refleja los principios primordiales y las políticas de
PintuImport que todos y cada uno de los colaboradores de la empresa deberán cumplir.
Pero cabe mencionar que este código no cubre los imprevistos que pueden suscitar, pero si
constituye los principios básicos que sirvan como lineamiento para todos los
colaboradores, su colaboración es primordial para la consecución permanente de las metas
propuestas y sobre todo para mantener nuestra reputación intachable ante los ojos del
cliente y aun mas de nosotros mismos.
a) Valores Éticos en el Almacén de Pinturas PintuImport.-La integridad, honestidad, la
responsabilidad, lealtad y el profesionalismo son aquellos valores que tienen relevancia
sobre todas las cosas y aplicar dichos valores tanto en nuestros trabajos, negocios y en
nuestra sociedad.
Es compromiso de todos los colaboradores actuar acorde a nuestros principios éticos y
valores que aquí se instruye, respetar y promover la salud asi como instaurar el respeto
hacia el medio ambiente
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
71
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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CÓDIGO DE
ÉTICA
CÓDIGO DE ÉTICA
b) Cumplimiento de leyes, reglamentos.- El cumplimiento de las diferentes leyes,
reglamentos, normas establecidas en el Almacén de Pinturas PintuImport es
primordial para nuestra reputación y consecución del éxito. No es estima que los
colaboradores reconozcan con claridad los reglamentos, leyes o normas pero que si
es importante conocer lo suficiente de las mismas para no incumplir o pasar por alto.
Almacén de Pinturas PintuImport tendrá que otorgar a sus colaboradores toda la
información para incentivar el cumplimiento de las leyes , reglas incluyendo la
información relativa interna de la empresa.
c) Responsabilidad Social Empresarial.- La responsabilidad social empresarial es
nuestro responsabilidad y lo tenemos presentes como nuestra visión que compone de
tal manera la gestión empresarial, el respeto por los valores y cumplimiento de las
leyes por las personas, por el medio ambiente, sociedad.
d) Condiciones de trabajo equitativa Almacén de Pinturas PintuImport.- La empresa
pide sus colaboradores el mayor grado de eficiencia para llegar al éxito institucional.
Las diferentes políticas establecidas en la empresa deberán ir encaminadas hacia la
creación de un buen ambiente laboral en donde se respete a cada uno de los
colaboradores e incentive el intercambio de diferentes opiniones, ideas, críticas .
Todos los colaboradores tienen igualdad con respecto a las oportunidades y deberán
ser tratados con dignidad y respeto. Todos los procedimientos relacionados en
cuanto a la selección y contratación de personal se las basa en cuantos a sus
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
72
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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CÓDIGO DE
ÉTICA
CÓDIGO DE ÉTICA
experiencias profesionales, actitudes, aptitudes. No se considera la raza, posición
económica, color de piel, edad, sexo u otro factor que no tenga importancia para la
tomas de decisiones.
e) Acoso Sexual y Maltrato.- se toma mucho en cuenta la variedad de los colaboradores
y tenemos un compromiso en incentivar la igualdad de oportunidades tanto laborales
como de género. Toda aquella acción ya sea verbal o física que sea considerada
abusiva, acoso, abuso son intolerables. De la misma manera no se tolera aquellos
comentarios negativos cuyo única esencia sea la denigración racial o étnicas. Por tal
motivo se recomienda a cada colaborador de la empresa informar a sus superiores de
aquellas conductas entre sus compañeros que les provoca la incomodidad.
f) Drogas y Alcohol.- el uso indebido de drogas o cualquier sustancia prohibida por la
ley o su venta o comercialización se encuentra prohibido y su incumplimiento estará
sujeta a las leyes establecidas en nuestro país.
El consumo de bebidas alcohólicas estará sujeto al reglamento establecido en la
empresa. El ingreso de los colaboradores o cualquier otro individuo a la empresa que
se encuentre baja los efectos del alcohol o drogas se encuentra totalmente prohibido.
g) Veracidad en la información y su registro.- Toda transacción realizada en nuestra
empresa deberá ser registrada de una manera correcta y aquella documentación
generada de las diferentes actividades de la empresa deberá ser archivada para su
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
73
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
posterior contabilización. El solo acto de alterar, falsificar u ocultar información es
considerado como una falta grave que deberá ser castigada ante la ley.
h) Conflictos e intereses.- Un conflicto de intereses es ocasionado cuando los interese
personales de una persona interfieren o parece interferir de alguna u otra manera con
los intereses de una empresa. No permite que cualquier integrante de nuestro nomina
realice cualquier actividad determinada u otros negocios que compitan y más aún que
tengan algún problema que afecte los interese del Almacén de Pinturas PintuImport.
Ningún colaborador podrá realizar actividades diferentes a su área laboral durante los
horarios laborales. No está permitido tener algún negocio dentro de las instalaciones de
la empresa cuyos ingresos estén destinados a beneficio de los colaboradores.
i) Confidencialidad.- Los colaboradores deberán mantener absoluta confidencialidad
acerca de la información generada por la empresa a los que tienen acceso mientras
desarrollan el cargo determinado en la empresa, a excepción cuando tengan la
autoridad de hacer la difusión de la misma.
Según el cargo que desarrolle se deberá hacer firmar a los colaboradores una carta de
confidencialidad mientras ejercen sus actividades en la empresa. La información
confidencial es aquellas información no conocida por determinadas personas como los
son la competencia, clientes, proveedores, en donde sí se publica tal información puede
provocar daño alguno a la empresa.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
74
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
j) Información de carácter confidencial.- Aquella información confidencial provenientes
de documentos, programas, medios electrónicos o magnéticos u otros materiales
deberán ser :
1. Guardar en un lugar apto y seguro
2. Identificada toda información con la palabra CONFIDENCIAL
3. Guardar o archivar en lugares de acceso restringido y uso estricto donde tenga
acceso solo personal autorizado.
4. Todos los programas deberán contar con mecanismos que garanticen su
seguridad
k) Uso correcto del servicio de internet y correo electrónico.- El servicio de internet y la
utilización del correo electrónico son necesarios para el desarrollo de las actividades en
la empresa.
El uso eventual de los mismos está permitido pero nunca para realizar otras actividades
no relacionadas a su trabajo
Los colaboradores no podrán enviar o bajar información que pueden ser ofensiva para
otras empresas como manera de broma ni mucho menor hacer burlas o difamaciones
étnicas o raciales u otro acto. Además está totalmente llenar el correo de la empresa
con correos no deseados u otra cosa que impida el desarrollo correcto de las
actividades.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
75
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
Los empleados no deberán descargar información con licencia comercial o copiar
material que se encuentre prohibidos o más aun material que la empresa no cuente con
la licencia respectiva.
Además se recomienda a los colaboradores no descargar música, juegos, videos ya que
son fuente de virus. Los mensajes de los empleados incluyendo sus correos de voz y la
información de la computadora son considerada propiedad de PintuImport y no tienen
expectativa de privacidad. Al menos que se encuentre prohibido por la Ley, la empresa
se reserva los derechos de acceso y divulgación de esta información cuando sea
necesario para fines de la empresa. Deberá hacer uso de un criterio formado, no envíe o
guarde información que pueda ser vista por terceras personas.
l) Comunicación interna.- en los medios de comunicación interna tales como folletos,
revistas, periódicos no deberán divulgar información de ámbito profesional que pueda
verse inmersa la empresa y afecte. El acceso de páginas prohibidas de adultos está
prohibida y otros materiales que resulten ofensivo así como enviar información distinta
al desarrollo laboral.
El uso del correo electrónico para estos fines está sujeto a sanciones tanto legales,
laborales y penales.
m) Comunicación Externa.- Todo colaborador de la empresa deberá tener presentes todos
los lineamientos de confidencialidad cuando en ocasiones o tenga que dar o emitir
opiniones, comentarios. Toda actividad que represente a la empresa en eventos
públicos deberá contar con la autorización de la Gerencia.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
n) Información para Autoridades de Gobierno.- Aquella autoridad gubernamental que
solicite información con relación al desarrollo de las actividades de la empresa se le
deberá entregar lo solicitado siempre y cuando no se trate de información confidencial.
Se debe asegurar que la información proporcionada sea a la persona vocera oficial y la
misma cuente con la autoridad correspondiente y se encuentre debidamente
identificada por la institución que lo solicita.
o) Corrupción o soborno.- No está permitido bajo ninguna condición, prácticas de
corrupción. Ningún colaborador tiene la autorización para recibir sobornos o coimas ,
pagos de terceras personas como proveedores, clientes, empresas para conseguir algún
trato especial del que se merece.
p) Cuidado y uso apropiado de los recursos de la empresa.- Todos los colaboradores del
Almacén de Pinturas PintuImport deben procurar cuidar los recursos de la empresa y
darles el uso adecuado. El robo, daño, de las herramientas o materiales así como el
derroche de la misma, causa un impacto en la rentabilidad del almacén.
Cualquier sospecha de robo o pérdida de materiales o herramientas deberá ser
comunicada inmediatamente para tomar las medidas correctivas. Los equipos de
cómputo, materiales deberán ser destinados enteramente para uso del trabajo u otra
actividad debidamente autorizado por la gerencia.
La obligación de salvaguardar los recursos de la empresa no solamente se refiere a los
materiales o herramientas sino a la información generada por la empresa catalogada
como confidencial.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
77
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
CÓDIGO DE
ÉTICA
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CÓDIGO DE ÉTICA
q) Penalidades.- El incumplimiento del Código de Ética está sujeto a penalidades y
sanciones que van desde el llamado de atención verbal y escrito hasta la finalización de
la relación laboral e incluso sanciones civiles o penales dependiendo la falta cometida.
La Gerencia será la encargada de determinar la falta cometida para aplicar la sanción
correspondiente.
La aplicación de este código es destinado para el personal de la empresa como son:
Gerente General, Departamento Administrativo ( Administrador, Secretaria),
Departamento Financiero(Contador, Auxiliar Contable), Departamento Operativo(
Colaboradores- Vendedores, Bodeguero)
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
78
Estructura organizacional
a) Organigrama Estructural
Este organigrama estructural permitirá conocer la estructura administrativa conformada en
el almacén.
Los organigramas estructural y funcional que se presenta tienen como objetivo direccionar
a las personas encargadas de cada departamento a realizar sus funciones de mejor manera y
así mejorar la administración de los inventarios y demás actividades ejecutadas en el
Almacén de Pinturas PintuImport son los siguientes:
Este organigrama está conformado por la gerencia el cual se encargara de llevar al éxito al
almacén contacto con el apoyo de los diferentes departamentos como lo son el
Departamento Administrativo que será el encargado de la coordinación las diferentes
actividades de la empresa, el Departamento Financiero quien se encargara del ámbito
económico, contabilidad, entre otros, el Departamento De ventas que tendrá como función
la de planear, ejecutar y controlar las diferentes actividades relacionadas a este campo y dar
su respectivo seguimiento.
b) Organigrama Funcional
JUNTA GENERAL
DEPARTAMENTO ADMNISTRATIVO
DEPARTAMENTOFINANCIERO
DEPARTAMENTO OPERATIVO
GERENCIA
Elaborado por: Andrea Morales
Figura 7 Organigrama Estructural
79
Este organigrama mostrará las principales funciones de cada departamento en el almacén
de una manera más especificada quien el mismo ayudará a tener una idea clara de la
estructural y funcionabilidad de la empresa.
Este organigrama está compuesto por el propietario quien será el encargado de ejecutar las
actividades en mejora para el almacén, de la misma manera se encuentra el administrador
que será el responsable de supervisar el funcionamiento correcto de cada área , asi mismo
la secretaria será la responsable de tener la documentación de la empresa generada por las
actividades diarias, luego se encuentra la contadora quien estará bajo su responsabilidad
toda la parte contable del almacén contando con el apoyo de un auxiliar contable,
posteriormente se encuentra los colaboradores quienes se encargaran de brindar una
atención oportuna a los diferentes clientes y el bodeguero encargado de los materiales,
PROPIETARIO
ADMINISTRADOR CONTADORA JEFE DE BODEGA
AUXILIAR
CONTABLE BODEGUERO SECRETARIA
Elaborado por: Andrea Morales
Figura 8 Organigrama Funcional
VENDEDORES
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Asignación de Autoridad y Responsabilidad
Manual de funciones
Podemos conceptualizar al Manual de Funciones como una herramienta principal ya que
indica las funciones y actividades que los integrantes del Almacén de Pinturas PintuImport
deberán cumplir, y la manera en que dichas actividades deberán ser ejecutadas ya sea
separada o conjuntamente.
Esencialmente, este Manual es una versión definida de las funciones, autoridad,
características, requisitos de los diferentes puestos de trabajo que forma la estructura de la
empresa.
El objetivo principal de este manual es el de enseñar a los integrantes que forman los
diferentes aspectos antes señalados, intentando reducir el desconocimiento de las
responsabilidades de cada uno, la ineficiencia en sus funciones, deficiente atención al
público y entorpecimiento en los diferentes procesos administrativos, contables,
operativos, entre otros.
El presente manual detalla las diferentes funciones estructurándose de acuerdo a la
representación graficada en el organigrama. Previo a la enunciación de las actividades que
se establecen a cada uno, se muestra aquellas que son frecuentes a los puestos de trabajo
determinados en los niveles de jerarquía.
Establecer a diferentes personas las responsabilidades de autorizar, registrar y custodiar los
inventarios en la empresa, además tiene como objetivo minimizar las situaciones de
perdida, desperdicio, robo o cualquier otra irregularidad durante el manejo de los
materiales de la empresa. Por tal un adecuado sistema de Control Interno requiere de un
adecuada segregación de las funciones de los diferentes departamentos que conforman la
mano de obra del almacén. A continuación se detallan:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre GERENCIA
Dependencia ADMINISTRATIVA
Numero de cargo UNO (1)
Reporta a (Nombre de cargo) NINGUNO
REQUISITOS
Requisitos de Formación: Titulo en Administración de Empresas, Marketing, o
similares.
Requisitos de Experiencia: 2 años desempeñándose en Área de Gestión de Personal y
Recursos Financieros.
OBJETIVO GENERAL
Controlar, dirigir y evaluar todas las actividades que se desarrollan en el almacén además
comprobar la consecución de los objetivos y metas propuestas.
FUNCIONES PRINCIPALES
Planificar estratégicamente las actividades de la empresa, fijar las políticas y los
objetivos de la organización.
Ejerce el liderazgo para guiar y motivar a las personas, así como trabajar y velar
por el logro de los objetivos de la organización.
Ejerce la representación legal de la empresa
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
82
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
GERENTE GENERAL
Tomas las mejores decisiones para el bienestar de la empresa en base a los
resultados obtenidos otorgados por el administrador.
Controla el desempeño de las personas, verifica los logros de la organización,
evalúa la producción y la productividad, mide las ventas, la rentabilidad y toma
medidas correctivas.
Analizar la información que genera la misma y conduce hacia el logro de los
objetivos.
Habilidades y Actitudes
Capacidad de liderazgo
Trabajo en equipo y proactivo
Capacidad para resolver problemas
Orientación hacia el logro de los objetivos
Excelente comunicación
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
83
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre ADMINISTRADOR
Dependencia ADMINISTRATIVA
Numero de cargo UNO (1)
Reporta a (Nombre de cargo) GERENCIA
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Titulo en Administración de Empresas, Marketing, o
similares o estar cursando.
Requisitos de Experiencia : 2 años desempeñándose en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Garantizar que los diferentes procesos como lo son planeación, organización, dirección y
control se ejecuten en el almacén además desarrollar sus conocimientos de una manera
eficiente y efectiva para proporcionar a la misma un instrumento para la consecución de
los objetivos y metas.
FUNCIONES PRINCIPALES
El administrador deberá actuar como el representante legal de la institución.
Supervisa cada área de la empresa y sirve de ayuda a nivel general
Desarrolla mecanismos para la consecución de las meta y objetivos planteados
por el almacén.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
84
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
ADMINISTRADOR
Es el encargado de realizar tareas adecuadas con la finalidad de optimizar los
recursos disponibles por la institución.
En el caso de no estar presente la gerencia, el está encargado de representar a la
empresa y de realizar los pagos a los proveedores, sueldos entre otros.
Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomalía.
Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.
Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.
Habilidades y Actitudes
Capacidad de liderazgo
Trabajo en equipo y proactivo
Capacidad para resolver problemas
Excelente comunicación
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
85
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre SECRETARIA
Dependencia ADMINISTRATIVA
Numero de cargo 1
Reporta a (Nombre de cargo) GERENCIA
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Mínimo bachiller en contabilidad, informática
Requisitos de Experiencia: 6 meses desempeñándose en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Realiza y mantiene en orden la documentación generada por la misma y destinada además
y vigila las acciones que se desarrollen con total normalidad en el caso de no estar sus
superiores.
FUNCIONES PRINCIPALES
Escribir oficios, tomar dictados o transcribir apuntes.
Responsabilizarse de la documentación existente en la empresa y lograr que los
mismos se encuentren en total seguridad.
Fiscalizar las cancelaciones de la clientela, recaudación y realización de facturas,
aceptar pagos de clientes etc.
Desempeñar cualquier actividad que le designe sus superiores
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
86
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
SECRETARIA
Toma mensajes y los transmite
Lleva un control de caja chica
Elabora informes periódicos de las actividades realizadas
Habilidades y Actitudes
Trabajo en equipo y proactivo
Capacidad para tomar dictados
Excelente comunicación
Ordenada
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
87
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre CONTADORA
Dependencia FINANCIERO
Numero de cargo 1
Reporta a (Nombre de cargo) GERENCIA
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Título en Contabilidad y Auditoria
Requisitos de Experiencia: 2 años desempeñándose en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Trabajar con el más alto grado de profesionalismo y ser una persona trabajadora y
objetiva, de mentalidad abierta e imparcial que descubra los riesgos que afectan a la
situación económica de la empresa.
FUNCIONES PRINCIPALES
Procesar, codificar y contabilizar los diferentes comprobantes por concepto de
activos, pasivos, ingresos y egresos.
Llevar mensualmente los libros generales de Compras y Ventas, mediante el
registro de facturas emitidas y recibidas a fin de realizar la declaración de IVA.
Elaborar los comprobantes de diario, mediante el registro oportuno de la
información siguiendo con los Principios Contables generalmente Aceptado, a
objeto de obtener los estados financieros
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
88
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
CONTADORA
Intervenir directamente en la organización contable de la empresa
Llevar todos los movimientos o registros contables al Programa que es el software
utilizado por la organización para dicha actividad
Llevar libros contables (Diario, mayor y inventarios).
Certificar balances previa verificación integral de la contabilidad
Habilidades y Actitudes
Capacidad de liderazgo
Trabajo en equipo y proactivo
Habilidad Numérica y razonamiento lógico
Toma de decisiones
Excelente comunicación
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AURORIZO:
89
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre ASISTENTE CONTABLE
Dependencia FINANCIERO
Numero de cargo UNO (1)
Reporta a (Nombre de cargo) CONTADORA
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Titulo o cursando la carrera de Contabilidad y Auditoría
CPA.
Requisitos de Experiencia: 2 años desempeñándose en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Proporciona una ayuda al contador facilitando su trabajo para que el mismo sea realizado
de una manera eficiente y oportuna.
FUNCIONES PRINCIPALES
Recibe y realiza el registro pertinente de la documentación
Revisa todos los comprobantes de venta y otras registros provenientes de otras
cuentas.
Realiza el archivo de la información contable para uso de la empresa y control de la
misma.
Revisa las cuentas de ingresos y gastos
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
90
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
ASISTENTE CONTABLE
Transcribe toda la información contable a la computadora
Verifica que la retenciones de impuestos se encuentren al día
Ayuda en la elaboración de los inventarios de la mercadería
Habilidades y Actitudes
Capacidad de liderazgo
Trabajo en equipo y proactivo
Habilidad Numérica y razonamiento lógico
Excelente comunicación
Manejo de aplicaciones informáticas
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
91
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre JEFE DE BODEGA
Dependencia ADMINISTRACION
Numero de cargo UNO (1)
Reporta a (Nombre de cargo) GERENCIA
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Mínimo Bachiller
Requisitos de Experiencia: 1 año desempeñándose en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Controlar los materiales que se encuentran en bodega responsabilizarse de la calidad de
los mismos
FUNCIONES PRINCIPALES
Programar la compra de los suministros de oficina.
Coordinar con la sugerencia técnica la adquisición de mercadería que se utilizan en
los trabajos de la empresa
Llevar actualizados los registros de ingresos y egresos de los materiales de bodega y
reportar a contabilidad.
Elaborar actas de entrega recepción de activos fijos a cada de cada funcionario y
empleado.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
JEFE DE BODEGA
Mantener el stock suficiente de mercadería en bodega.
Presentar informes mensuales a gerencia.
Habilidades y Actitudes
Capacidad de liderazgo
Trabajo en equipo y proactivo
Conocimientos en Gestión de Inventarios
Manejo de Paquetes Informáticos
Manejo de aplicaciones informáticas
Conocimientos Contables básicos
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
93
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre COLABORADORES
Dependencia OPERATIVA
Numero de cargo UNO (1)
Reporta a (Nombre de cargo) ADMINISTRADOR
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Mínimo Bachiller.
Requisitos de Experiencia: 6 meses desempeñándose en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Organizar y ejecutar todas las actividades relacionadas a la venta y promoción de los
materiales que oferta la empresa
FUNCIONES PRINCIPALES
Brindar una excelente atención al cliente
Recibir toda la mercadería que ingrese a bodega
Mantener actualizado el inventario
Realizar el pedido de los clientes
Asesorar a los clientes al momento de desarrollar su compra
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
94
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
COLABORADORES
Informar a la clientela sobre algún producto en promoción.
Prepara la pintura requerida por el cliente, con mezclas de otros colores e pinturas
en diferentes marcas, aplicando los materiales necesarios para dar el clor que el
cliente requiera.
Dar mantenimiento a las herramientas utilizadas en el trabajo
Habilidades y Actitudes
Capacidad de servicio al cliente
Trabajo en equipo y proactivo
Facilidad de palabra
Excelente comunicación
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
MANUAL DE FUNCIONES
IDENTIFICACION DEL CARGO
Nombre BODEGUERO
Dependencia OPERATIVA
Numero de cargo UNO (1)
Reporta a (Nombre de cargo) ADMINISTRADOR
REQUISITOS
Requisitos de Formación : Mínimo Bachiller.
Requisitos de Experiencia: 1 año en cargos similares
OBJETIVO GENERAL
Custodiar el inventario de la empresa y realizar las guias de salida
FUNCIONES PRINCIPALES
Brindar una excelente atención al cliente
Entrega y recepción de materiales
Llevar un adecuado registro de entrada, stock de los materiales
Informar a su superior de algún problema con respecto a materiales
Almacenar en un debido lugar la mercadería
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
96
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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MANUAL DE
FUNCIONES
BODEGUERO
Mantener limpia la bodega
Revisar los materiales en stock con el objetivo que no hayan sufrido daño alguno
por el traslado o el tiempo.
Realizar cualquier otra actividad solicitada por su superior
Dar mantenimiento a las herramientas utilizadas en el trabajo
Habilidades y Actitudes
Capacidad de servicio al cliente
Trabajo en equipo y proactivo
Honestidad
Responsabilidad y organizado
Excelente comunicación
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
97
3.2.3.2.1 Políticas de Recursos Humanos
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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Políticas de Recursos Humanos
El objetivo principal es el seleccionar a las personas idóneas, de una manera justa y
trasparente y sobretodo personas capaces que reúnan los requisitos solicitados con
respecto al cargo que aplican.
De tal manera que la Gerencia y la Administración deberá regirse a las políticas
detalladas a continuación:
a) Se dará prioridad al personal de la empresa en el caso de haber una vacante, siempre
que cumpla con el perfil requerido con la finalidad de promover su camino
profesional.
b) Todos los postulantes serán sometidos obligatoriamente a una evaluación practica y
teórica dependiendo el cargo que aplican.
c) Todo nivel jerárquico en la empresa está constituida por personal eficiente, capaz de
desempeñar con eficiencia sus labores.
d) El perfil ocupacional de la vacante constituye la plataforma sobre la cual se
desarrollará la selección. El mismo que contendrá las funciones del puesto, sus
requisitos de instrucción, experiencia y conocimiento.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
98
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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e) La Administración de Recursos Humanos es el responsable del proceso selectivo
f) La edad máxima de aplicación de los postulantes será de máximo de 45 años
dependiendo al cargo que aplican
Medios de Reclutamiento
Los medios de reclutamiento en el Almacén de Pinturas PintuImport se ejecutara
mediante:
Convocatorias verbales o escritas realizadas a los colaboradores
Convocatorias realizadas por medio de la prensa o radio difusión
Proceso de Reclutamiento
A. Requisición de Colaboradores.- toda requisición de personal surge atraves de la
necesidad de cubrir la vacante que resulta indispensable para el desarrollo normal de
las labores de la empresa.
B. Determinación de perfiles ocupacionales.- El perfil ocupacional radica en la
descripción de las características de la vacante, como lo son su identificación, la
dependencia, la función básica o principal, así como la determinación de las
características personales que se exige al aspirante del puesto. El perfil ocupacional
específica y establece técnicamente las capacidades y características necesarias de la
vacante.
Inventario de Recurso Humanos.- Es el registro detallado de la información del,
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
99
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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personal del almacén que contendrá sus datos personales, su nivel de instrucción
conocimientos adicionales, experiencia, trayectoria en la empresa y desempeño laboral.
El inventario de Recursos Humanos establece una base mecanizada, que reúne toda la
información sobre el personal, a partir de la cual será viable establecer el potencial
humano con que cuenta la empresa, situando y clasificando a los elementos más capaces
con los que se podrá disponer para la existencia de vacantes.
El inventario de Recursos Humanos se organizara catalogando la información del
personal de acuerdo a lo siguiente:
1. Datos Generales.- Consiste en los nombres y apellidos, edad, ubicación, fecha de
ingreso, puesto, estado civil y remuneración.
2. Aspectos Curriculares- Consiste en el grado de instrucción, capacitación, dentro y
fuera de la empresa, especialización y experiencia laboral.
3. Antecedente Laborales.- Determina los resultados de las diferentes evaluaciones
realizadas a colaborador de la empresa desde su inicio.
4. Carrera Administrativa.- Considera aquellos puestos de trabajo que han sido
ocupados por el colaborador y sus diferentes ascensos, y su tiempos en el desempeño
de sus labores.
Evaluación psicotécnica Considera información referente a los resultados de las
evaluaciones de inteligencia, habilidades y personalidad de las que ha sido objeto el
colaborador al momento de su ingreso a la empresa, o en algún otro momento de su
trayecto.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
100
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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Funciones y Responsabilidades de Recursos Humanos
Dentro de este departamento sus funciones y responsabilidades son las siguientes:
a) Elaborar, aprobar y ejecutar las condiciones para la selección de la vacante
b) Hacer la convocatoria para la selección de vacante de manera interna o externa
c) Receptar y calificar de las hojas de vida receptadas
d) Declarar idóneos a los aspirantes que reúnan los requisitos
e) Elaborar, aplicar y evaluar las pruebas de selección
f) Investigar los historiales de los postulantes
g) Efectuar la entrevista personal a cada aspirante
h) seleccionar al candidato más apto para ocupar la vacante
Políticas de Inducción
Todo trabajador que inicie recién sus actividades se le deberá entregar una copia del
reglamento interno de trabajo, manual de funciones y procedimientos dependiendo su
cargo.
El colaborador deberá ser comunicado de los valores, objetivos, misión y visión.
El colaborador tendrá 5 días hábiles para recibir un proceso de inducción, el mismo que
le permitirá conocer la empresa y su área de trabajo.
Programa de Inducción
El programa de inducción está dirigido principalmente para aquella persona de recién
ingreso a la empresa o que son ascendidos a otro puesto, por tal a empresa deberá
considerar lo siguiente:
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
101
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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Inducción General sobre la empresa.- Al colaborador se le deberá dar una explicación de
la empresa como por ejemplo su estructura organizacional, su reglamento interno de
trabajo, los materiales que ofrece la empresa a sus clientes, horarios de trabajo,
beneficios de ley del colaborador.
Inducción y Entrenamiento al puesto de trabajo.- todo personal que ingrese a la empresa
en donde sus labores están relacionadas con los diferentes labores tales como recepción,
almacenaje, despacho, ventas, contabilidad se deberá indicar sus funciones y
responsabilidades correspondientes. Por tal este programa de entrenamiento lo ejecutara
el Departamento de Recursos Humanos
El personal estará sometido a un periodo de prueba de 90 días, el mismo que el
colaborador deberá mostrar todos sus habilidades y destrezas que le hagan merecedor del
puesto de trabajo, al finalizar este periodo se elaborar un informe indicado los resultados
del desempeño del colaborador para proceder a su contratación o prescindir de sus
labores
Políticas de Capacitación.- La gerencia deberá incorporar a su equipo de trabajo a cursos,
charlas o talleres de motivación y autoestima, relaciones interpersonales relacionados a
la empresa y su administración u otro tipo de capacitación que den como resultado el
buen funcionamiento de la empresa
Mientras más capacitaciones o talleres realice la empresa mejor será el desarrollo de las
labores de los trabajadores encargados del manejo y administración de inventario, por tal
se obtendrá mejores resultados. Es importante que la empresa promocione la idea de
adquirir mejores conocimientos, habilidades del personal de manera que puedan realizar
sus c argos con la mayor
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
102
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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efectividad y productividad.
Los horarios aptos para la ejecución de las diferentes capacitaciones o talleres serán en
días laborales después de la culminación de su trabajo.
Los programas de capacitación ejecutados deberán tener un contenido como lo son: del
área a desempeñar por los trabajadores, el desarrollo de la productividad, las necesidades
de los trabajadores y como finalización del programa una prueba de conocimiento que
permita medir el grado de captación de los colaboradores acerca de los talleres o
capacitación dictada.
Los cursos, talleres, seminarios, capacitaciones está dirigida al desarrollo profesional y
personal, cuya finalidad es entregar nuevos conocimientos que permita desenvolverse en
su área de trabajo de la mejor manera.
Evaluación de Personal
Para obtener una buena administración se necesita que el personal sea evaluado
constantemente, para verificar que los procesos de selección, entrenamiento y
capacitación han sido fructíferos. De la misma manera determinar el grado de ejecución
de las diferentes áreas de trabajo y tomar las medidas correctiva
Un proceso de evaluación de es de gran importancia ya que nos permite conocer el grado
de eficiencia de las labores ejecutadas por parte de los trabajadores en la empresa.
La evaluación permitirá:
Analizar el grado de cumplimiento de las labores de los trabajadores contratados
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
103
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
POLÍTICAS DE
RECURSOS
HUMANOS
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Analizar los motivos por los cuales se comete errores al momento de la
realización de las diferentes funciones.
Tomar las diferentes medidas correctivas que permita mejorar e desarrollo de las
funciones de los trabajadores evaluados
Establece medidas laborales y contractuales (ascenso, incremento de
remuneración, sanciones, despidos, etc.)
La evaluación del personal lo realizara el responsable del Departamento de
Recursos Humanos por ende cada responsable de cada departamento será
evaluado por el Gerente General. Además todas las evaluaciones permitirán
obtener información relevante que servirá para conceder ascensos, bonificaciones
u otro incentivo.
Vacaciones Obligatorias y Rotación Periódica Interna del personal
Las vacaciones juegan un papel muy importante ya que todo trabador está en todo su
derecho de gozar de vacaciones según la normativa en el Código de Trabajo.
Es sano reconocer que cuando un trabajador permanece mucho tiempo en el mismo
cargo suele convertirse en una persona conformista o más aun indiferente a sus
responsabilidades con el trabajo
Es primordial asegurarse de que el trabajador que ejecute actividades de alta
responsabilidad tome sus vacaciones anualmente y que sus obligaciones, en su ausencia,
sean efectuadas por otro trabajador. Esto con el objetivo de comprobar u vigilar las tareas
realizadas o a su vez problemas que puedan existir en el desempeño del cargo.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
104
3.2.3.3 Evaluación de Riesgos
La identificación de los riesgos es un proceso muy importante que toda empresa debe
realizarla ya que los mismos arrojan información de amenazas que atacan a los objetivos
planteados y procesos desarrollados y ejecutados en PintuImport, por tal se reconocen los
riesgos y se desarrollan medidas o actividades que ayuden a identificarlos.
FODA
FORTALEZAS
Conocimiento en la materia
industrial.
Mano de Obra de calidad
Lugar estratégico
Excelentes relaciones
interpersonales.
Disponibilidad de amplia gama de
colores
OPORTUNIDADES
Desarrollo institucional debido al
acrecentamiento poblacional de la
ciudad.
Apertura de sucursales a nivel
nacional.
DEBILIDADES
No contar con un lugar de
exhibición de productos adecuado.
No tener una infraestructura propia.
No tener implementado un sistema
de control interno apropiado.
No tener las herramientas
necesarias para un trabajo eficiente.
No tener establecidas las políticas y
manuales.
AMENAZAS
Alto grado de competencia en la
rama de pinturas.
Cambios de leyes en nuestro país
con relación al sector industrial
Fuente: Almacén PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
Cuadro 7 FODA
105
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE RIESGOS
OBJETIVOS
OPERACIONALES
OBJETIVOS DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
OBJETIVOS DE
CUMPLIMIENTO
Restablecer los perfiles
de ingreso de personal
para procurar su
mejoramiento y
ejecución de labores con
eficiencia.
Establecer acciones
correctivas a las
diferentes operaciones
ejecutadas en la empresa.
Propiciar el mejoramiento
y promover la
productividad y
responsabilidad en la
empresa.
Dar seguimiento continuo
de las acciones
correctivas tomadas en
beneficio de la empresa a
partir de las
observaciones
presentadas.
Obtener en cualquier
momento la información
ordenada y sistemática sobre
desenvolvimiento económico
y financiero de la empresa.
Llevar un control de todos
los ingresos y egresos.
Determinar las utilidades o
pérdidas obtenidas al
finalizar el ciclo contable o
en cada periodo.
Registrar sistemáticamente
todas las transacciones u
operaciones de la empresa
Registrar sistemáticamente
todas las transacciones u
operaciones de la empresa
Controlar en forma efectiva
todos los bienes y
obligaciones de la empresa.
Adoptar de una manera
eficiente todas las medidas
correctivas implementadas
para el beneficio de la
empresa.
Desarrollar mecanismos de
medidas para cuantificar el
desempeño laboral en la
empresa.
Vigilar continuamente las
actividades desarrolladas en el
almacén con el objetivo de
detectar errores o falencias.
Fuente: Almacén PintuImport
Elaborado por: Andrea Morales
Cuadro 9 Objetivos en la Evaluación de Riesgos
106
3.2.3.4 Actividades de control
Las actividades de control deben aplicarse a todas las funciones existentes en la empresa
así como también a sus procedimientos para llegar a la consecución de los objetivos y
metas propuestas por PintuImport, a continuación se propone políticas que servirán para el
manejo apropiado de los inventarios y demás procesos ejecutados.
OBJETIVO
RIESGOS
PUNTO DONDE SE CENTRAN
ACCIONESACTIVIDADES DE
CONTROL
Control del efectivo
Certificar la autenticidad de
los movimientos del dinero.
Estafas y malversaciones por
parte del personal responsable
del dinero.
Realizar arqueos de caja
sorpresivos.
Cuadrar el dinero con los
comprobantes emitida.
Control de actividades
Constatar que los
colaboradores conozcan los
manuales de funciones y
procedimientos.
Desconocimientos en sus
tareas diarias ocasionando
problemas y desperdicio de
tiempo.
Realizar evaluaciones
constantemente a los empleados
sobre el conocimientos de su área
de trabajo
Entregar a cada empleado una
copia de las funciones,
procedimientos y responsabilidades
que tienen.
Control de inventarios
Realizar constataciones
permanentes de
mercadería.
Desconocimiento de
mercaderías en la empresa.
Verificar diariamente la mercadería
en bodega
Comprobar que la mercadería que
conste en documentos coincida con
la que está en stock
Control de documentos
Proteger y respaldar toda
la documentación generada
y existente de la empresa
Extravío y daño de
documentos relevantes para el
almacén
Contar con lugares seguros de
almacenamiento de información.
Clasificar de una manera ordenada
acorde a las transacciones
realizadas en el día.
Elaborado por: Andrea Morales
Supervisado por:
Cuadro 10 Actividades de Control
107
SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMA
SIMBOLO SIGNIFICADO
Inicio o Término.- se la utiliza al inicio o final de un
proceso, puede ser acción o lugar.
Operación.- Este símbolo se lo utiliza para representar una
actividad o un conjunto de actividades.
Documento.- Representa cualquier documento que entre, se
utilice, se genere o salga del procedimiento.
Decisión.- Indica un punto donde el flujo debe tomar una
decisión entre dos o mas opciones.
Archivo.- Indica que se guarde un documento en forma
temporal o permanente.
Proceso Predefinido.- Presenta un proceso que se ha
definido en otro flujograma.
Conector.- este símbolo enlaza entre si partes distinta del
flujo.
Funcionamiento Manual
Este símbolo tiene dos funciones:
Unir símbolos entre si
Indica el sentido del flujo o el traslado de la
información.
Elaborado por: El autor
Cuadro 11 Simbología de los flujogramas
108
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
Página 1 De 18
POLÍTICAS PARA
EL CONTROL DE
LOS INVENTARIOS
POLÍTICAS
1.-La empresa deberá llevar un registro sistematico del movimiento de mercadería a
través de los kárdex tanto manual como automatizado, los mismos deberán establecer
las entrada y salidas de los bienes desde el inicio de las actividades hasta el final de las
mismas.
2.- El control de los inventarios se los ejecutara de una manera diaria aplicando los
métodos necesarios con el objetivo de determinar a tiempo cualquier imprevisto.
3.- el control de los inventarios estará a cargo del bodeguero y será la persona encargada
de emitir los reportes al finalizar cada mes sobre las entradas y salidas de la mercadería..
4-Toda la información generada por la empresa deberá ser suscrita por los personas
encargadas de ejecutarlas.
5.- La persona encargada de la mercadería en bodega deberá capacitarse constantemente
6.-Cualquier corrección necesaria en el sistema pertinente deberá ser realizado por la
persona responsable, adjuntando la documentación de soporte motivo por el cual se
realizó tal corrección.
7.- Se manejara el sistema contable establecido por la empresa ya sea para registrar las
entradas, salidas y correcciones de la mercadería.
8.-Se realizara revisiones sorpresivas, para verificar si la mercadería física coincide con
la documentación tanto del kárdex manual como del sistematizado.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
EL CONTROL DE
LOS INVENTARIOS
POLÍTICAS
9.- La ejecución, planeación, y control de la toma de inventarios estará bajo la
responsabilidad del administrador de la empresa.
10- El personal que interfiera en el proceso de toma de inventarios deberá ser una
persona capaz y responsable.
12.- se realizara una acta de inicio y una acta final al momento de ejecutar la toma física
de los inventarios en la empresa.
13.- Todos los registros de cierre de mes se los realizará desde el primer día hasta el
último día del mes que corresponde al cierre.
14.- Toda mercadería entregada deberá contar con su documentación de respaldo como
lo es la factura y l orden de pedido.
15.- Las devoluciones de la mercadería se las receptara dentro de las 24 horas después
de haber realizado la compra.
16.- Las mercaderías deberán ser retiradas del trasporte una vez que llegue el pedido.
17.- las salidas de la mercadería solo se podrá realizar con su respectiva factura .
18.- la persona encargada de recibir la mercadería deberá revisar que la misma se
encuentre en perfectas condiciones.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
110
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
EL CONTROL DE
LOS INVENTARIOS
POLÍTICAS
19.- El departamento financiero deberá realizar un reporte por todas aquellas
devoluciones realizadas en el mes.
20.- se deberá revisar la rotación de los inventarios para adquirir solo la mercadería
necesaria.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
111
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
1. FINALIDAD
Determinar las existencias de los materiales que se encuentran almacenados en bodega
del almacén, de tal manera que concuerde los mismos con los registros contables de la
empresa a la fecha del inventario.
2. OBJETIVOS
Planear la ejecución del inventario físico en la empresa.
Preparar el material necesario para la toma de inventarios físicos.
Organizar la toma de inventarios el mismo que se lleve a cabo de manera eficiente
y coordinada.
3. NORMAS GENERALES
El gerente será la persona encargada de indicar el momento en que se debe ejecutar el
Inventario General.
La contadora es la encargada de la toma de inventarios que se realice en la empresa.
Los integrantes que fueron designados por la contadora para realizar el inventario serán
los encargados de cumplir con las normas y procedimientos establecidos.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
112
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
4. PROCEDIMIENTOS
4.1 Programación del inventario
La gerente y la contadora serán los encargados de establecer el momento en que se deba
ejecutar el inventario que será trimestralmente.
La gerencia y la contadora serán los responsables de determinar el cronograma para la
toma física de inventarios en la empresa.
4.2 Preparación del inventario
La contadora comunicará a bodega a través de un memorándum la ejecución del
inventario indicando la hora, fecha, lugar e instrucciones.
El jefe de bodega procederá a :
Preparará la bodega para efectuar la toma de inventarios, la misma que deberá
encontrarse en orden.
Designará al personal para apoyar en el proceso de toma de inventarios.
Determinará acciones para disponer de la herramientas necesarias al momento de
la ejecución del inventario.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
113
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
La contadora teniendo en cuenta el proceso ejecutado sobre los inventarios determinara:
Establecerá los jefes e integrantes de cada grupo para la ejecución del inventario.
Entregará a cada jefe de grupo las instrucciones del proceso a ejecutarse.
Entregará al equipo de inventarios las fichas de toma de inventarios.
Coordinará con bodega la entrega de los materiales necesarios para realizar el
proceso.
La contadora dirigirá un memorándum de nombramiento a los jefes de cada grupo con el
objetivo que ellos se encuentren preparados para la ejecución.
Cada jefe de grupo verificará que el proceso que está a su cargo se esté ejecutando de la
mejor manera.
La contadora y los jefes de grupo se reunirán con las personas que realizaran la toma de
inventarios y se expondrán los mecanismos y herramientas necesarios para llevar a cabo
el proceso. Mediante tal reunión se establecerá los grupos de trabajo y estrategias a
aplicarse durante el proceso.
4.3 Ejecución del inventario
El día, la hora y lugar se reunirán cada jefe de grupo con el personal a su cargo para la
realización del inventario, ellos deberán contar con la autorización previa para realizar tal
proceso.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
114
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
El jefe de grupo dará las instrucciones sobre la forma en cómo trabaja la empresa con el
objetivo de realzar el proceso sin ningún inconveniente.
En este paso el bodeguero deberá trasladar los materiales pendientes de entrega a la zona
de despacho, debiendo estos ser los mismos que consten en la notas de salida del corte.
Por otro lado la mercadería no ingresada a la fecha del corte deberán ser ubicados en el
lugar que corresponda.
En caso de que el inventario de efectúe en movimiento antes de realizar el ingreso o
salida de algún material, el bodeguero deberá informar al jefe de grupo para que el mismo
proceda a registrar los materiales, debiendo el mismo realizar una anotación en los
documentos generados por la empresa. El bodeguero y el personal que interviene en el
proceso deberán indicar el lugar donde se encuentran ubicados los bienes y aclarar
aspectos solicitados por el personal que llevara a cabo la toma física de los inventarios.
Luego se procederá a realizar el corte documentario en donde firmará el jefe de cada
equipo las notas de ingreso y salida que se encuentren en proceso de trámite, en donde
deberán detallar en un documento denominado Corte de Inventario la relación que
mantienen los documentos, esto se deberá realizar previo al inicio de la ejecución de
conteo. Una vez concluido el corte documentario, la contadora o la auxiliar contable
procederá a ingresar las notas de ingreso y salida por tramitar, las mismas que constan en
el documento Cote de Inventario.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
El jefe de cada grupo procederá a constatar que tal información fue ingresada, para
proceder a su impresión del listado oficial de la toma de inventarios el cual será emitido
en los siguientes ejemplares:
Original: JEFE DE GRUPO
Copia: GERENTE
Al finalizar el proceso de inventario físico la Gerente y la Contadora solicitaran al Jefe
Bodega un informe en donde indique el desarrollo de tal proceso, en el caso de existir
resultados no esperados se deberá determinar las causas, las mismas que deberán tener en
cuenta los siguientes criterios.
Sobrantes de Inventario
Establecer las causas, su origen
Materiales entregados al cliente en menor cantidad a la adquirida
Cambio de material al momento de su entrega al cliente
Mercadería no registrada en el kárdex
Cuando existan estos sobrantes se deberá realizar el ajuste correspondiente el mismo que
debe ser verificado por el jefe de inventario
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
Faltantes de Inventarios
En este caso de terminará lo siguiente:
Faltantes por merma: Se aceptara estos faltantes ya que son materiales líquidos
que por su naturaleza se evaporan.
Faltantes por sustracción.- El jefe de bodega así como el bodeguero serán los
responsable ya que están en su custodia.
En base a los informes señalados y otros elementos se procederá a determinar el destino
de las diferencias.
La gerencia adoptaran las medidas necesarias, informando a contabilidad el destino de
tales diferencias para que se proceda a su registro correspondiente.
La gerente obtendrá el resultado del proceso ejecutado y entregará una copia del mismo a
la administración.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
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POLÍTICAS PARA
REALIZAR EL
INVENTARIO
FÍSICO
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
INICIO
Se comunica al Dpto. de Bodega
las acciones a ejecutarse
Se procede a realizar la
formación de los grupos con el
nombramiento de sus jefes
El jefe de equipo verificara la
ejecución del proceso
En el día, el lugar y la fecha se
reunirán el jefe de grupo con su
equipo
Se realizará el corte documentario
el mismo que debe ir firmado por
el jefe de grupo
La auxiliar contable o la
contadora procederá al registro de
las notas de ingreso y salida del
almacén
La gerente revisa los resultados
obtenidos
FIN
Encuentra
Anomalías
Determinar el sobrante y su
origen
Bodeguero será el
responsable
118
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
COMPRA DE
MERCADERÍA
Se verificará el stock mínimo y máximo de los materiales que se encuentran en bodega
para proceder al pedido correspondiente.
Se determinará las cantidades existentes a fin de tener una idea mínima del
producto o material que está próximo a terminarse.
La gerencia verificará personalmente la mercadería que se encuentra en bodega y
autorizará la respetiva orden de pedido.
Se realizará una previa cotización del producto a necesitar así como su calidad a
los diferentes proveedores para adquirirlos en un precio accesible acorde a las
necesidades de la empresa. Así mismo se establecerá conjuntamente con los
proveedores las formas de pago y si se llegase a un acuerdo se procederá a realizar
el pedido y la fecha de recepción de la mercadería al almacén.
El administrador realizara el pedido y establecerá con los proveedores los detalles
de la compra como fecha de entrega y valor a pagar.
La recepción de la mercadería lo realizara el jefe de bodega una vez que la
mercadería se encuentre en la empresa.
El jefe de bodega revisará la mercadería juntamente con la guía de remisión.
L jefe de bodega envía una copia a contabilidad indicando que el pedido se
encuentra completo, para que la misma proceda a sus registro correspondiente y a
su pago.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
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ALMACÉN DE
PINTURAS
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POLÍTICAS PARA
COMPRA DE
MERCADERÍA
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
INICIO
Determinar las cantidades
existentes en bodega
Gerencia verificará las
existencias en bodega
Se realizará un pedido de
cotización y posterior a su
pedido
Recepción de la mercadería
en la empresa
Revisión de
mercadería
Si está en perfectas
condiciones se envía una
copia a contabilidad
Contabilidad procede al
registro y pago
Archiva la factura y
finaliza el proceso
FIN
Observación de la
propietaria
120
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLÍTICAS PARA
LA CONSTATACIÓN
FÍSICA DE LA
MERCADERÍA
La contadora será la encargada de realizar el conteo físico de la mercadería comparando
con sus registros contables.
La contadora ira a bodega para realizar tal constatación, en donde verificara si las
existencias en bodega son las misma con las que consta en sus registros contables
y de coincidir no habría ningún problema, por otro lado si existiera alguna
novedad se informara al jefe de bodega para que el mismo justifique el problema
suscitado.
El jefe de bodega verificará con sus propios registros de manera oportuna tanto de
manera física como también con el registro de la contadora , si su registro
coincide con la misma cantidad de materiales en bodega , el mismo envía a la
contadora una copia para que los revise y se corrija , pero en el caso de no
coincidir se debe establecer los responsables e informar de este problema a
gerencia.
Se determinará las soluciones siempre que se haya determinado el responsable y las
cantidades físicas para proceder al final de este proceso.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
121
ALMACÉN DE
PINTURAS
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POLÍTICAS PARA
LA CONSTATACIÓN
FÍSICA DE LA
MERCADERÍA
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
INICIO
Realización de la constatación
física
Realiza el conteo físico y
compara con sus registros
Actualización del registro
Encuentro de
anomalías
Verificación y justificación
Jefe de bodega revisa y
compara con los registros de la
contadora
Coincide los en
los registros
Establecer los responsables
Emitir un informe
Archivar
Corrección y finaliza el
proceso
Finaliza el proceso
SI
NO
NO
SI
FIN
122
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLITICAS PARA
LA VENTA DE
MERACADERIA
Toda mercadería que salga de la bodega de la empresa deberá ser mediante un
documento de respaldo para evitar cualquier inconveniente como un posible faltante de
inventario.
La mercadería destinada para venta al momento en que se ejecute la misma
deberá ser por medio de una compra con factura ya que la misma va a facilitar al
momento de su registro ya que por cada salida el sistema se irá actualizando.
Se receptará el pedido del cliente y el vendedor constatará la existencia de tal
material y su precio, siempre que este respaldada con una factura.
Si la venta es de contado se efectúa el pago en caja y con la factura se procede a
realizar el despacho de la mercadería, por otra parte si la venta es a crédito, se
comunicará a gerencia para que proceda a autorizar y una vez recibido el cheque
se procederá a realizar la factura para que retire la mercadería de la empresa.
Luego se pasa a la persona encargada para que se registre la venta y se archive la
factura.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
123
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLITICAS PARA
EL CONTROL DE
LOS INVENTARIOS
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
INICIO
Recepción del pedido por
parte del vendedor
Verificación de las
existencias y del pedido
Elaboración de la factura
Forma
de pago
Autorización del crédito
por medio de la gerente
Recepción del cheque
Entrega de la mercadería
con su factura
Archiva la factura y
finaliza el proceso
Recepción de pago
Entrega de la mercadería
con su factura
Archiva la factura
FIN
FIN
CONTADO CRÉDITO
124
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DEVOLUCIÓN DE
LA MERCADERÍA
El proceso se inicia cuando la secretaria recibe la solicitud de devolución del cliente
Esta devolución debe ser verificada por el Jefe de Bodega, para establecer el estado en el
que se recibe la mercadería.
El jefe de bodega elaborara un informe que deberá ser presentado a la propietaria
La propietaria verificara si cumple con las condiciones establecidas en la política
comercial para la devolución de ventas, y procede a aprobarla en el caso de estar correcto.
Una vez aprobada la devolución se informa a la bodega para que coordine la recepción de
la mercadería.
Cuando recibe la mercadería en la bodega, se afecta a la Nota de Crédito a la última
factura emitida al cliente, si es a crédito esa nota de crédito es entregada al departamento
ventas para que sea entregada al cliente.
Pero si es a contado se emite un comprobante de ingreso y se entrega el valor de la
devolución en un cheque.
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
125
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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POLITICAS PARA
EL CONTROL DE
LOS INVENTARIOS
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
FIN
La secretaria recibe la solicitud
de devolución del cliente
Verifica el jefe de bodega que
la mercadería este en perfecto
estado
La propietaria verificará si
cumple con las políticas.
Aprobada la devolución se
informa al bodeguero apara
que recepte la mercadería
Si la venta fue al contado se
realiza un comprobante de
ingreso
Se devuelve
el valor
Se realizará un comprobante
de ingreso y un nota de crédito
para descontar de la factura
emitida al cliente.
CONTADO
CRÉDITO
FIN
FIN
126
3.2.3.5 Información y Comunicación
Los sistemas de información permitirán a la empresa recolectar información de todas las
actividades desarrolladas tanto al interior como al exterior de la misma.
Estos sistemas sirven como una herramienta de control para asegurar que las
responsabilidades y deberes se están ejecutando de manera oportuna y se pueda tomar las
mejores decisiones en beneficio de la empresa.
Además deberá existir una buena comunicación de manera que fluya en todas las
direcciones de la empresa.
La gerencia deberá comunicar de manera oportuna y precisa las responsabilidades de cada
uno de los empleados dentro de sistema de control interno implementado. Los empleados
deberán entender las funciones que tienen y la manera de cómo hacerlo.
De la misma manera deben contar con los medios necesarios para informar a los niveles
superiores.
El Almacén PintuImport deberá asignar las siguientes actividades para tener una buena
información y comunicación.
Conocer la información que se recibe y saber cuál es su fuente
Asignar un responsable de la información el mismo que tendrá acceso.
Plantear mecanismos para detectar y corregir errores que se presenten
Definir controles de seguridad que garantice que la información no sea manipulada
por personas no autorizadas.
Detectar deficiencias y aplicar las medidas correctivas
127
ACTA DE INICIO DE TOMA DE INVENTARIOS
OCTUBRE 2015
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT
En las instalaciones de la empresa PINTUIMPORT, ubicada en la Urb. La Paz Av Chone y
Antonio Ante, Provincia en Santo Domingo de los Tsáchilas, siendo las 13:00.horas del día
10 de Octubre del año 2015 se reunieron todos los integrantes para la ejecución de la toma
de inventarios designados, con el objetivo de dar inicio al inventario físico en la empresa.
El inventario será ejecutado por los siguientes integrantes:
Presidente
Miembros
El inventario será realizado siguiendo los métodos, procedimientos establecidos en el
presente manual.
El inventario tendrá una duración de 2 días, para lo cual el bodeguero del almacén, está en
la obligación de prestar mayores facilidades para ejecutar dicha actividad.
En conformidad a la presente, se suscribe el presente documento.
JEFE DE GRUPO
Acuerdos
128
ACTA FINAL DE TOMA DE INVENTARIOS
OCTUBRE 2015
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT
En las instalaciones de la empresa PINTUIMPORT, ubicada en la Urb. La Paz Av Chone y
Antonio Ante, Provincia en Santo Domingo de los Tsáchilas, siendo las 13:00.horas del día
10 de Octubre del año 2015 se reunieron todos los integrantes para la ejecución de la toma
de inventarios designados, con el objetivo de dar por finalizado el inventario físico en la
empresa.
En tal inventario se realizó las indicaciones pre-establecidas que se nombra en el acta de
inicio de toma de decisiones.
Los integrantes designados cumplieron con su objetivo habiéndose realizado el curso para
el inventario, según lo programado con los respectivos papeles de trabajo.
En señal de conformidad de las existencias encontradas, así como de los faltantes y
sobrantes que han sido verificados se suscribe este documento.
Forma parte de la presente acta el informe N°. 3 respecto al resultado del inventario, el
mismo que será elevado a la Gerencia para los fines pertinentes.
JEFE DE GRUPO
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
FORMATO KÁRDEX
ALMACEN DE PINTURAS PINTUIMPORT
TARJETA KÁRDEX
CODIGO: METODO:
ARTICULO:
FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT
V.UNIT
TOTAL
CANT
V.UNIT
TOTAL
CANT
V.UNIT
TOTAL
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
130
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
SALIDA DE MERCADERÍA
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT
FECHA:
FACTURA:
NOMBRE DEL CLIENTE:
CÓDIGO DEL
ARTÍCULO
DESCRIPCIÓN CANTIDAD P. UNIT V.TOTAL
PROPIETARIO ASISTENTE CONTABLE BODEGUERO
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
Urb. La Paz Av. Chone
y Antonio Ante
Telf: 2754-947
Email: pintucolor_12@hotmailcom
131
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
SOLICITUD DE COMPRA
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT
PROVEEDOR:
RUC:
DIRECCIÓN:
CONDICIONES
Formas de envio: Plazo de entrega:
Formas de pago: Lugar de entrega:
Otras condiciones:
Cantidad Descripción del
Articulo
Precio
Unitario
Valor
Total Observaciones
NETO
IVA
TOTAL
PROPIETARIO ASISTENTE CONTABLE BODEGUERO
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
Urb. La Paz Av. Chone y
Antonio Ante
Telf: 2754-947
Email: pintucolor_12@hotmailcom
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ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
ALMACÉN DE PINTURAS
PINTUIMPORT
Urb. La Paz Vía Chone y Antonio Ante No. de Autorización
1324658798
Sr(es) ________________________ Fecha de Emisión _____________________
Ruc o CI _____________________
Documento que modifica_______________________________________
RAZON DE LA MODIFICACIÓN VALOR DE LA MODIFICACIÓN
IVA
VALOR TOTAL
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
RUC: 2300197718001
NOTA DE CRÉDITO
No. 004-005-0000045
133
Información Interna
Es la información que circula al interior de una empresa u organización. Busca llevar un
mensaje para mantener la coordinación entre los distintos departamentos, permite la
introducción, difusión y aceptación de pautas para el desarrollo organizacional.
Se lleva a cabo a través de los siguientes elementos y acciones:
Manual.- El mismo que contiene instrucciones detalladas para ejecutar de manera
establecida los objetivos, políticas, funciones y procedimientos.
Circular.- este documento está dirigida para informar de algo que se va a realizar.
Informe periódico.- Permite evaluar cada determinado tiempo las actividades que se llevan
a cabo y los resultados alcanzados.
134
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
Página 1 De 1
DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
MEMORANDUM – DGSD – PTG- 2014 – 0036
De: Sra. Aída Lisbeth Portero Castro
GERENTE – PROPIETARIA
Para: A todos los colaboradores de la empresa PINTUIMPORT.
Asunto: Actividades Miércoles 24 y Jueves 25 de Diciembre de 2014
Fecha: 22 de Diciembre de 2014
Por medio de la presente se les comunica que por disposición Oficial, el día miércoles 24
y jueves 25 de diciembre se estará ejecutando la toma de inventarios físicos.
Reanudaremos labores e día lunes 29 de Diciembre en los horarios normales. Se solicita a
todos los encargados coordinar con sus equipos de trabajo las actividades encargadas para
que de esa manera se evite cualquier percance.
Atentamente
Sra. Aída Lisbeth Portero Castro
GERENTE – PROPIETARIA
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
135
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
Santo Domingo, 28 de Septiembre de 2014
OFICIO NUM 4583 -4031
Señorita:
Adriana Elizabeth Torres Lombeida
Contadora
Presente
Asunto: Informe Financiero
……………………………………………………………….
Mediante el siguiente oficio queremos hacer mención y hacer costar el requerimiento del
informe financiero mensual para el día 01 de Octubre del año en curso.
Informe que nos permitirá conocer los movimientos financieros del mes transcurrido, para
tomar las decisiones oportunas y correctivas para el mes posterior.
Sin otro particular me suscribo de usted
Saluda Atentamente
Sra. Aída Lisbeth Portero Castro
GERENTE – PROPIETARIA
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
136
ALMACÉN DE
PINTURAS
PINTUIMPORT
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DOCUMENTOS
PARA EL CONTROL
DE LOS
INVENTARIOS
INFORME PERIÓDICO
N° 00012
ALMACÉN DE PINTURAS
“PINTUIMPORT”
PARA:
FECHA
A lo largo del semestre, indique los resultados encontrados.
Actividades Realizadas
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Decisiones Tomadas
------------------------------------------------------------------------------------------------
Resultados Alcanzados
------------------------------------------------------------------------------------------------
Metas Establecidas
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Comentarios
-----------------------------------------------------------------------------------------------
ELABORO: ANDREA MORALES REVISO: AUTORIZO:
137
Información Externa
Debe ser salvaguardada y no está autorizada la entrega de ningún documento sin que esté
previamente autorizado por las autoridades competentes siempre que cumplan con los
requerimientos y procedimientos establecidos para cumplir con tal requerimientos.
Calidad de la Información
Toda aquella información de la empresa deberá contener las siguientes características: útil,
veraz, completa, comprensible, competente.
Útil.- Es decir que sea necesaria para cubrir la necesidad requerida en ese
momento.
Veraz.- Toda información que se genere deberá ser verdadera y concisa.
Completa.- deberá contener todos los datos necesarios para los que se requiera la
información.
Comprensible.- Deberá ser entendible en general para aquella que va a receptar tal
información, para lo cual deberá ser clara y concisa en todo momento.
Competente.- Deberá contener la información necesaria, contener los datos
precisos, idóneos , para lo cual tal información deberá estar ordenada en donde
prevalezca lo más importante.
Monitoreo
Las deficiencias de control interno deberán ser identificadas de manera oportuna para que
las mismas puedan ser comunicadas a las autoridades competentes y estas puedan tomar
las medidas correctivas y necesarias para el beneficio de la empresa.
Con este objetivo el Almacén de Pinturas PintuImport implementó instrumentos tales
como: manuales de procedimientos, manuales de políticas para el control del sistema
138
interno.
Las debilidades del sistema de control interno detectadas mediante la aplicación de los
diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a fin de que se puedan
aplicar la solución pertinente. La propietaria será la encargada de aplicar las medidas
correctivas ante las deficiencias expuestas para beneficio de la empresa.
El Almacén de Pinturas PintuImport deberá ejecutar un análisis del sistema de control
interno, el mismo que asegure lo siguiente:
La oportuna toma de decisiones para los inventarios
Garantizar una buena estructura de control interno precisa y eficiente asi como
determinar los mecanismos que permitan su revisión y actualización.
Determinar mecanismos de evaluación de las actividades de control.
Definir su eficacia e identificar aquellos puntos que necesitan un mejoramiento
Que los sistemas de control interno aseguren el desarrollo de las diferentes
actividades y ayuden en su organización.
Evaluaciones Independientes
El Almacén de Pinturas PintuImport realizará evaluaciones independientes sobre la
eficiencia del Sistema de Control Interno, con el propósito de adoptar las medidas
correctivas en función al mejoramiento de la misma.
Las deficiencias encontradas como resultado de esta evaluación, además como sus
respectivas recomendaciones, deberán de informadas de manera inmediata al Comité de
Auditoría para que el mismo organismos pueda actuar oportunamente.
139
Cuestionario de Monitoreo de Control Interno
ALMACEN DE PINTURAS PINTUIMPORT
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO DEL AREA DE INVENTARIOS
DEL 01 AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
N° COMPONENTE SI NO OBSERVACIONES
A. AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
1 ¿El almacén cuenta con sus respectiva
misión, visión, código de ética?
2
Las operaciones ejecutadas en la
empresa son desarrollados con
eficiencia, eficacia y regidos en una
norma o principio.
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE
RECURSOS HUMANOS
3 ¿La empresa cuenta con su respectivo
manual de funciones y
procedimientos?
4 ¿Se realiza en la empresa un debido
proceso de personal al momento que
solicitan una vacante?
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
5 ¿La estructura organizacional de la empresa
está bien definida?
B VALORACIÓN DE RIESGO
6 Los empleados de la empresa están
relacionados con los objetivos de la
evaluación de riesgos
7 Lo riesgos son detallados de acuerdo a los
objetivos estratégicos y generales
IDENTIFICACION DE RIESGOS
8 El almacén realiza un estudio previo de los
riesgos a los que se encuentra inmerso.
9 Se analiza el impacto que puede causar los
riesgos en el negocio
140
C ACTIVIDADES DE CONTROL
10 En el almacén existen procedimientos
claros que permiten la consecución de
objetivos
11 Se realizan inventarios físicos en la
empresa
12 Al momento de la recepción de la
mercadería se constata que la misma se
encuentre en perfectas condiciones
13 Se registra las devoluciones de
mercadería en el almacén
POLÍTICAS Y MANUALES DE
PROCEDIMIENTOS
14 Existe una política de ingreso y salida
de mercadería
15 Los procesos desarrollados en el área
de bodega son previamente analizados y
planificados
16 Existe un manual de procesos que
indique las actividades de bodega
17 Se mantiene niveles máximos y
mínimos de las existencias en el
almacén
18 La empresa cuenta con un sistema
idóneo para registrar los inventarios
CAPACITACION Y
ENTRENAMIENTO CONTINUO
19 ¿El personal con el que cuenta la empresa
se encuentra debidamente capacitado?
D INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
20 El almacén cuenta con un sistema
especializado que le permita registrar,
procesar todo el ingreso y salida de
mercadería.
141
21 El sistema de información con que
cuenta el almacén provee la garantía
necesaria para salvaguardar la
información de la misma.
E SUPERVISION Y MONITOREO
22 ¿Se supervisa los procesos desarrollados
en bodega y demás áreas?
23 Se monitorean las actividades
desarrolladas en el almacén
24 ¿Se realizan evaluaciones sobre la
efectividad del Sistema de Control
Interno?
25 Existe canales de comunicación para
reportar quejas
INDICADOR:
Eficiencia = Act. Ejecutada
Act. Planificada
Fuente: Almacén PintuImport
Elaborado: El autor
142
3.3 Conclusiones parciales del capitulo
La validación de esta tesis es en base a una auditoria de control interno de gestión de
inventarios donde se evidenció la necesidad de controles en el área de inventarios, por tal
motivo se presenta la propuesta de Diseño de Control Interno y Gestión de Inventarios,
debido a que la empresa no mantienen un debido control, registros de las entradas y salidas
de la mercadería.
El proyecto de tesis es validada por el lector de tesis quien es la persona encargada de
revisar la presente investigación.
La tesis será validada por los miembros del tribunal designados quienes serán los
encargados de aprobarlo.
3.4 Conclusiones y Recomendaciones
3.4.1 Conclusiones
La investigación realizada al Almacén de Pinturas PintuImport ha permitido conocer la
falta de políticas, procedimientos, código de ética que permitan al personal realizarse de la
mejor manera en sus funciones y puedan crecer como empresa.
La empresa actualmente no dispone de un debido sistema contable, el mismo que permita
conocer los materiales en stock, saber los materiales que se necesitan en bodega y poner
cumplir con las necesidades del cliente en el momento en que se realice la compra.
La ejecución de este sistema debe ser eficiente y constante de manera en que se pueda
mejorar el registro de entradas, salidas de la mercadería en bodega y permita el
mejoramiento en general de la empresa.
En el almacén no se ejecuta inventarios físicos de la mercadería de manera constante, a
pesar de que los mismos juegan un papel muy importante en la empresa y necesitan que
este procedimiento sea perfeccionado, este control se lo debe ejecutar con el objetivo de
143
brindar una herramienta para el desarrollo eficiente de la empresa.
3.4.2 Recomendaciones
Implementar el Diseño de Control Interno en el área de bodega en el Almacén de Pinturas
PintuImport, el cual responderá en gran medida a dar solución a las debilidades
encontradas.
Socializar al personal de la empresa a fin de dar a conocer las medidas adoptadas para el
cumplimiento y mejoramiento en el área de bodega.
Evaluar el sistema de control interno después de haber sido implementado con el objetivo
de conocer el grado de eficiencia en los procesos desarrollados y permitan tomar las
mejores acciones en beneficio de la empresa.
BIBLIOGRAFÍA
BRAVO, Mercedes. (2011). Contabilidad General. 10ma Edición.
BRAVO , María de la Luz y LAMBRETÓN, Viviana. (2010). Introducción a las
Finanzas. 4Ta Edición. Pearson Educación. México.
DE LA PEÑA, Alberto. (2008). Auditoría Un Enfoque Práctico. 1era Edición.
Learning Paraninfo. Madrid.
ESTUPIÑAN, Rodrigo. (2008). Control Interno y Fraudes. 2da Edición. Ecoe
Ediciones. Bogotá.
ESTUPIÑAN, Rodrigo. (2010’). Administración de Riesgos y la Auditoría Interna.
Ecoe Ediciones. Bogotá.
GUERRERO, Humberto. (2009). Inventarios Manejo y Control. Ecoe Ediciones.
Bogotá.
HORNGREN, Charles. (2012). Contabilidad de Costos. 14ta Edición, Pearson
Educación. México.
ISAZA, Alejandro. (2012). Control Interno y Sistema de Gestión de Calidad.
Ediciones de la U. Bogotá.
MANTILLA, Samuel. (2009) Auditoría de Control Interno. 2da Edición, Ecoe
Ediciones. Bogotá.
Marco Integrado Control de los Recursos y los Riesgos – Ecuador
PALLEROLA, Joan y MONFORT, Enric. (2013). Auditoría. Ediciones de la U.
Bogotá.
POMBO, José. (2009). Contabilidad General. 2da Edición, Paraninfo. Madrid.
SUAREZ, María Luisa. (2012). Gestión de Inventarios. Ediciones de la U. Bogotá.
T. HORNGREN, Charles. (2012). Contabilidad de Costos. 14Ta Edición. Pearson
Educación. México.
ZAPATA, Pedro. (2011). Contabilidad General. 7ma Edición. McGra – Hill –
Interamericano.
ANEXOS
ANEXO # 1
APROBACIÓN DEL PERFIL
ANEXO # 2
CARTA O ACEPTACION DE LA EMPRESA
ANEXO # 3
FORMATO DE LA ENTREVISTA
PROPIETARIA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA PROPIETARIA
RESPECTIVAMENTE
DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN EL
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT.
OBJETIVO: CONOCER LAS NECESIDADES DE MEJORAR LA GESTIÓN DE
INVENTARIOS DE PITUIMPORT
1.- ¿El almacén cuenta con su respectiva misión, visión, valores establecidos?
2.- ¿Existe un manual de funciones, procedimientos en el almacén?
3.-¿ Considera usted que el personal con el que cuenta el almacén es el idóneo?
4.-¿Se archiva de forma oportuna la documentación del almacén?
5.- ¿Se constata físicamente que la mercadería ingresada al almacén sea la misma que se
solicitó en la orden de compra?
6.- ¿Se realizan controles periódicos o permanentes para constatar las existencias de
inventario?
7.- ¿Conoce cuáles son los riesgos de no llevar un debido control de inventarios en el
almacén?
8.- ¿Ha existido pérdidas de mercadería en el almacén, con qué frecuencia?
9.- La empresa cuenta con un Sistema de Control Interno para el área de inventarios.
10.-¿Cree usted que la inexistencia o inadecuado Control Interno afecta la Gestión de
Inventarios
11.-¿El almacén ofrece capacitaciones a su personal de manera constante o periódica?
12.- ¿Estaría dispuesto a implementar un Sistema de Control Interno y Gestión de
Inventarios cuyo único objeto es el de ayudar a mejorar sus procesos administrativos y
control de mercadería?
ANEXO # 4
FORMATO DE LA ENTREVISTA
CONTADORA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA PROPIETARIA RESPECTIVAMENTE
DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN EL
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT.
OBJETIVO: CONOCER LAS NECESIDADES DE MEJORAR LA GESTIÓN DE
INVENTARIOS DE PITUIMPORT
1.- ¿La empresa cuenta con un Sistema de Control Interno?
2.- ¿Cómo califica el control de las operaciones del departamento de Bodega del Almacén
de Pinturas PintuImport?
3.- ¿Dispone el almacén de un software adecuado para controlar las existencias en el
almacén?
4.- ¿El almacén se encuentra al día en cuanto a sus obligaciones tributarias?
5.- ¿El almacén le facilita toda la documentación necesaria para que usted pueda realizar su
trabajo con eficiencia?
7.- ¿Existe capacitaciones continuas para el personal del área contable?
8.- ¿Se realiza informes periódicos sobre aquellas actividades realizadas hasta
determinadas fechas?
9.- ¿Se archiva de manera oportuna toda la documentación de los movimientos contables
que genere la misma?
10.- ¿Quién autoriza la compra de mercaderías?
11 ¿Realiza un presupuesto para la adquisición de mercadería?
12.-Conoce usted el número de productos que maneja el almacén?
13.- ¿Se lleva la contabilidad de acuerdo a las normas y principios contables?
14.- ¿Le comunica inmediatamente a la propietaria de los riesgos o problemas encontrados
o espera solucionarlos usted?
15.- ¿Se presenta informes detallados de los estados financieros que permita al gerente
tomar las decisiones más oportunas?
16.- ¿Cree usted que un Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios mejorará los
procesos administrativos, financieros y control de mercadería?
ANEXO # 5
FORMATO DE LA ENCUESTA
PROVEEDORES
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS PROVEEDORES RESPECTIVAMENTE
DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN EL
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT.
OBJETIVO: CONOCER LAS NECESIDADES DE MEJORAR LA GESTIÓN DE
INVENTARIOS DE PITUIMPORT
1.-¿PintuImport realiza los pedidos de mercadería con anticipación?
SI
NO
2.-¿Cree usted que el almacén cuenta con un lugar excelente para exhibir sus productos?
SI
NO
3.-Los pagos en PintuImport son:
Efectivo
Crédito a 30 días
Crédito a 60 días
Crédito a 90 días
4.-Se realizan los pedidos por medio de una respectiva orden de compra
SI
NO
5.-Se constata físicamente que la mercadería entregada por medio de ud. a la empresa se
encuentra en perfecto estado
SI
NO
6.-Ha tenido algún tipo de conflicto o problema al momento de conciliar los saldos
adeudados con la empresa
SI
NO
7.-Ha tenido alguna devolución de la mercadería que ha adquirido el almacén ya sea
porque tenga algún problema o ya existan artículos iguales a los adquiridos.
SI
NO
8.-Conoce usted si el almacén dispone de un adecuado control de la mercadería
SI
NO
9.-Como cataloga ud a PintuImport como cliente:
Excelente
Bueno
Regular
Malo
10.- Cree usted que el almacén debería contar con un Sistema de Control Interno y Gestión
de Inventarios que le permita que le permita mejorar la eficiencia, productividad y control
de mercadería.
SI
NO
11.- Concede descuentos especiales a PintuImport.
SI
NO
12.- De alguna manera mantiene usted informado a PintuImport de los productos que se
encuentran existentes en su empresa
SI
NO
ANEXO # 6
FORMATO DE LA ENCUESTA
EMPLEADOS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS RESPECTIVAMENTE
DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN EL
ALMACÉN DE PINTURAS PINTUIMPORT.
OBJETIVO: CONOCER LAS NECESIDADES DE MEJORAR LA GESTIÓN DE
INVENTARIOS DE PITUIMPORT
1.- ¿Conoce todas las normas y procedimientos en su área de trabajo?
Todas
Algunas
Ninguna
2.- ¿Existe en la empresa un manual de funciones que indique las actividades de cada
empleado?
SI
NO
3.- ¿En el almacén existen políticas establecidas para controlar al personal la Gestión de
Inventarios?
SI
NO
4.- ¿Cómo califica usted los procesos desarrollados dentro del almacén?
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
5.- ¿Considera que es necesario cambiar los procesos que se están manejando hoy en día en
el almacén?
SI
NO
6.- ¿Existe en el almacén un control de entrada y salida de las mercaderías?
SI
NO
7.- ¿Cree usted que el almacén cuenta con un lugar de almacenaje adecuado para su
mercadería?
SI
NO
8- ¿Existe una debida manipulación de las mercaderías por parte de los responsables?
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
NUNCA
9.- ¿Conoce cuáles son los riesgos de no llevar un debido control de inventarios en el
almacén?
SI
NO
10.- ¿Existe en el almacén un buen ambiente de trabajo entre colaboradores?
SI
NO
11.- ¿Se almacena las mercaderías de una forma organizada y cronológica?
SI
NO
12.- ¿Cuentan con todos las herramientas necesarias para realizar un trabajo eficaz?
SI
NO
13.- ¿Cree usted que el almacén debería contar con un Sistema de Control Interno y
Gestión de Inventarios que le permita disminuir los riesgos, mejorar sus procesos
financieros, administrativos y control de mercadería?
SI
NO
ANEXO # 7
FOTOGRAFÍAS
ANEXO # 8
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
NC= Nivel de Confianza
NR= Nivel de Riesgo
DETERMINACIÓN DEL RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15 - 50 51 – 75 76 – 95
10%
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE RIESGO = ALTO
NC= CT * 100 = 2 = 0,08 *100 = 8%
PT 25
NR= 100 – NC = 100% - 8% = 92%
NIVEL DE RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
