Sistema Contable Integral de r.l.
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CATALOGO DE CUENTAS DE UNA ASOCIACIN COOPERATIVADE AHORRO Y CRDITOCATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACIN
PARA ASOCIACIONES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
CONTENIDO
NDICE N
I. INTRODUCCIN03
II. DATOS DEL SISTEMA04
III. ESTRUCTURACIN DE CUENTAS08
IV. CATALOGO DE CUENTAS10
V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS35
VI. POLITICAS CONTABLES
I. INTRODUCCINEn el contexto de las facultades que le confiere la Ley de Creacin y en cumplimiento al acuerdo del Consejo de Administracin de fecha 14 de Octubre de 2011, El Instituto Salvadoreo de Fomento Cooperativo (INSAFOCOOP) procede a la elaboracin de catlogos contables estndar de acuerdo a la Norma de Informacin Financiera Para Asociaciones Cooperativas de El Salvador (NIFACES), por cada tipo de Asociacin Cooperativa.Los catlogos contables estndar constituyen una herramienta valiosa para las asociaciones cooperativas, pues a travs de l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las transacciones financieras de la cooperativa, logrando la consistencia requerida para la interpretacin de sus cifras.El presente documento contiene datos del sistema, un catalogo de cuentas y su manual de aplicacin.Reservados todos los derechos. Ninguna parte de esta publicacin puede ser reimpresa, reproducida o utilizada en ninguna forma, ya sea total o parcialmente, ni siquiera utilizando medios electrnicos, mecnicos o de otro tipo, existentes o por inventar, incluyendo fotocopiado o grabacin u otros sistemas de almacenamiento o recuperacin de informacin, sin el permiso previo, debida y expresamente otorgado por el INSAFOCOOP.Este documento constituye un logro generado bajo la Direccin del Presidente, Licenciado Flix Crcamo Campos y Vicepresidente, Lic. Hctor David Crdova, con los aportes del Equipo Tcnico: Lic. Telma Azucena Reyes, Lic. Jaime Ivn Garca Flores, Lic. Claudia Marcela Meja de ngel, Lic. Roxana Leonor Morales, seora Mara Antonia Rosa y la asesora tcnica y especializada de A & SC, S.A. DE C.V.-RESPALDO.Los permisos de uso de esta publicacin pueden tramitarse en: Direccin: 15 Calle Poniente #402, Edificio Urrutia Abrego No.2, Frente a INPEP, San Salvador.PBX: (503) 2222 - 4122. Telfonos: (503) 2222-2563, 2222-3526, 2222-2758.Fax: 2265-8733.Email: [email protected] II. DATOS DEL SISTEMA1. DATOS GENERALES.
1.1. Nombre de la Cooperativa.
1.2. Direccin y Telfono.
1.3. Actividad principal de la cooperativa:
1.4. Fecha de constitucin de la cooperativa:
1.5. Fecha y datos de registro en INSAFOCOOP:
1.6. Nmero de Identificacin Tributaria:
1.7. Nmero de Registro de Contribuyente:
1.8. Clasificacin como contribuyente IVA:
1.9. Activo en giro del ltimo ejercicio cerrado:
1.10. Nombre y Nmero de Registro del Contador:
1.11. Nombre y Nmero de Registro del Auditor Externo:2. DATOS DEL SISTEMA DE REGISTRO2.1. Perodo contable: del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.2.2. Mtodo de depreciacin a utilizar: Lnea recta3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS. Los datos que describen el Sistema Contable y los registros contables de la cooperativa son: Los libros del IVA, los libros contables, los documentos de origen y los libros principales autorizados, que incluyen los libros de registros de asociados y los libros de actas de los diferentes cuerpos directivos.
3.1. Forma de los registros contablesLa contabilidad se llevar en forma manual o mecanizada (seleccionar una forma) en libros empastados o en hojas separadas (seleccionar uno), foliados y debidamente legalizados por el INSAFOCOOP.3.2. Registros legalizadosLos libros legales se pueden clasificar en: Registros contables y Registros administrativos:Registros contablesa. Libro Diariob. Libro Mayorc. Libro Diario-Mayor (en caso de que el libro diario y mayor se lleve en uno solo)d. Libro Estados Financieros.e. Libro de Compras IVAf. Libro de Ventas con Factura IVAg. Libro de Ventas con Crdito Fiscal IVARegistros administrativosa. Registro de Asociados.b. Actas de Asamblea General de asociado.c. Actas de Consejo de Administracin.d. Actas de Junta de Vigilancia.e. Libros de Comits de Apoyo.f. Libro de Asistencia a Asamblea.
3.3. Forma de llevar los Registros legalizadosLas hojas separadas legalizadas se trabajarn en la forma siguiente:a. Libro Diario.En este libro se asentaran las transacciones que realice la cooperativa en forma de partidas, por medio de transacciones diarias en orden cronolgico as como lo establece el Art. 429 del Cdigo de Comercio y el Art. 149 del Cdigo Tributario.b. Libro Mayor.En este libro se registraran en forma separada por cada cuenta de mayor, los cargos, los abonos y el saldo que se reflejara en el balance.c. Diario-Mayor:En el Libro Diario-Mayor, se anotarn concentraciones diarias por cada cuenta de mayor de todas las operaciones que se efecten. Al final del mes, se determinarn saldos con el propsito de establecer el balance de comprobacin. Se llevarn registros auxiliares de todas las cuentas de mayor que se relacionan en el balance de comprobacin y el general.d. Estados Financieros:En este libro se asentar los estados financieros bsicos: Balance General, el Estado Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo, al cierre del ejercicio contable, una vez se encuentre aprobado por la Asamblea General de Asociados.e. Libro de Compras IVA:En l se anotar diariamente cada operacin de compra de forma individual especificando fecha, nmero de documento, nombre de proveedor y el valor de la compra; se totalizar y firmar mensualmente por el contador conforme lo requiere el Cdigo Tributario.f. Libro de Ventas al consumidor final o con factura IVA: En l se anotar diariamente el resumen de las operaciones realizadas, indicando el rango de la numeracin de los documentos emitidos, debe emitirse un comprobante por operacin realizada; se totalizar y firmar mensualmente por el contador conforme lo requiere el Cdigo Tributario.g. Libro de Ventas a contribuyente o con comprobante de crdito fiscal IVA:En l se anotar diariamente cada venta efectuada, indicando la fecha, nmero de compra y su valor, debe emitirse un comprobante por operacin realizada; se totalizar y firmar mensualmente por el contador conforme lo requiere el Cdigo Tributario.h. Registro de Asociados:Las anotaciones se harn de acuerdo a los ingresos, registrndose la informacin bsica requerida por este registro, lo que incluye la firma del asociado. En el caso de los retiros aprobados por el Consejo de Administracin el folio respectivo debe identificar tal condicin.i. Actas de Asamblea General de Asociados:Las Actas de Asamblea General de Asociados se anotarn inmediatamente despus de cada asamblea, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.j. Actas de Consejo de Administracin: Se anotarn los acuerdos de las reuniones del Consejo de Administracin, a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.k. Actas de Junta de Vigilancia: Se anotarn las pruebas realizadas y los acuerdos de las reuniones de la Junta de Vigilancia, a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.l. Libros de Comits de ApoyoLos acuerdos y actividades efectuadas por los diferentes comits, tales como: comit de crdito, comit de educacin y otros estatutariamente definidos o establecidos por acuerdo del Consejo de Administracin, se anotarn, a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.m. Libro de Asistencia a AsambleaEn cada asamblea se anotarn los asistentes a efecto de evidenciar el respectivo qurum legal requerido.
III. ESTRUCTURACIN DE CUENTAS
El Catlogo de Cuentas puede considerarse como la estructura bsica de los sistemas de contabilidad; sin embargo, es solamente un medio y no un fin por s mismo.
DESCRIPCIN DEL MTODO DE CODIFICACIN
El Catlogo de Cuentas, contempla una codificacin de acuerdo a la clasificacin de activos y pasivos de intermediacin y no intermediacin, as como de ingresos y gastos de acuerdo a su funcin. Contiene las cuentas bsicas que se requieren para el registro contable de la informacin, indicndose el nmero y el nombre de la cuenta y la sub cuenta. Con el propsito de asegurar la estandarizacin contable no podrn modificar las cuentas mnimas establecidas por este catlogo, cada cooperativa podr incorporar las subcuentas que estime convenientes. La modificacin de cuentas de mayor o la incorporacin de nuevas cuentas de ese nivel, deber ser autorizadas por el INSAFOCOOP.
El nivel corresponde a la posicin que ocupa la cuenta dentro de la estructura. Para definir el catlogo de cuentas se ha establecido una estructura de diez niveles. En los casos de cuentas que por sus caractersticas presentan saldos negativos, dentro de los rubros o cuentas de mayor que integran, estas se representaran con el smbolo: (CR) El significado de cada uno de los niveles es el siguiente:
NIVELSIGNIFICADOVALORES
PrimeroElemento1. Activo2. Pasivo3. Patrimonio4. Ingresos 5. Costos y gastos6. Cuentas Liquidadoras7. Cuentas de Orden
SegundoRubros de Agrupacin11. Activos de Intermediacin12. Otros Activos13. Activos Fsicos e Intangibles21. Pasivos de Intermediacin22. Otros Pasivos23. Pasivos Diferidos31. Capital Social Cooperativo32. Reservas33. Resultados por Aplicar34. Patrimonio Restringido41. Ingresos de Operacin42. Ingresos de no Operacin51. Costos por Actividades de Intermediacin52. Costos por Otras Actividades de Operacin53. Gastos de Operacin54. Gastos de No Operacin 61. Perdidas y Excedentes71. Cuentas de Orden Deudoras72. Cuentas de Orden Acreedoras
Tercero y CuartoCuenta de Mayor 1101. Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2101. Depsitos de Ahorro 3101. Aportaciones 4101. Ingresos de Actividades de Intermediacin 6101. Perdidas y Excedentes
Quinto y SextoSub Cuenta 110101. Efectivo 210101. Depsitos de Ahorro a la Vista
Sptimo y OctavoSub Sub-Cuenta 11010101. Caja General
Noveno y DecimoSub Sub Sub-Cuenta 2101020101. Depsitos de 15 a 30 das plazo
IV. CATALOGO DE CUENTAS 1ACTIVO
11ACTIVOS DE INTERMEDIACIN
1101EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101EFECTIVO
11010101Caja General
11010102Caja Chica
11010103Numerario en Reserva
110102DEPSITOS EN ASOCIACIONES COOPERATIVAS Y FEDERACIONES
11010201Cuentas de Ahorro
11010202Depsitos a Plazo
110103DEPSITOS EN OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
11010301Cuentas Corrientes
11010302Cuentas de Ahorro
11010303Depsitos a Plazo
110104OPERACIONES DE REPORTO
11010401Emitidos por el Banco Central de Reserva
11010402Emitidos por entidades del Estado
11010403Emitidos por otras entidades del Sistema Financiero
110105EFECTIVO RESTRINGIDO
11010501Cuentas Corrientes
11010502Cuentas de ahorro
11010503Depsitos a Plazo
1102ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES
110201VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
11020101Emitidos por el Banco Central de Reserva
11020102Emitidos por entidades del Estado
11020103Emitidos por bancos
110202ADQUISICIN TEMPORAL DE DOCUMENTOS
11020101Emitidos por el Banco Central de Reserva
11020102Emitidos por entidades del Estado
11020103Emitidos por bancos
110203PROVISIN PARA VALUACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES
11020301Provisin para valuacin de activos financieros
110204DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES (CR)
110204Deterioro de activos financieros negociables (CR)
1103INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
110301VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
11030101Emitidos por el Banco Central de Reserva
11030102Emitidos por entidades del Estado
11030103Emitidos por bancos
110302ADQUISICIN TEMPORAL DE DOCUMENTOS
11030101Emitidos por el Banco Central de Reserva
11030102Emitidos por entidades del Estado
11030103Emitidos por bancos
110303PROVISIN PARA VALUACIN DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
11030301Provisin para valuacin de activos financieros
110304DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO(CR)
110304Deterioro de activos financieros negociables (CR)
1104PRESTAMOS POR COBRAR
110401PRESTAMOS PACTADOS HASTA UN AO PLAZO
11040101Prestamos para Consumo
11040102Prestamos para Comercio
11040103Prestamos para Servicio
11040104Prestamos para Vivienda
11040105Prestamos para Produccin
11040106Prestamos para Liquidez o Rotativos
11040107Desembolsos y Recuperaciones por Aplicar
110402PRESTAMOS PACTADOS A MAS DE UN AO PLAZO
11040201Prestamos para Consumo
11040202Prestamos para Comercio
11040203Prestamos para Servicio
11040204Prestamos para Vivienda
11040205Prestamos para Produccin
11040206Prestamos para Liquidez o Rotativos
110403PRESTAMOS VENCIDOS
11040301Prestamos para Consumo
11040302Prestamos para Comercio
11040303Prestamos para Servicio
11040304Prestamos para Vivienda
11040305Prestamos para Produccin
11040306Prestamos para Liquidez o Rotativos
110404PRESTAMOS EN COBRO JUDICIAL
11040401Prestamos para Consumo
11040402Prestamos para Comercio
11040403Prestamos para Servicio
11040404Prestamos para Vivienda
11040405Prestamos para Produccin
11040406Prestamos para Liquidez o Rotativos
110409ESTIMACIN PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS (CR)
11040901Prestamos para Consumo (CR)
11040902Prestamos para Comercio (CR)
11040903Prestamos para Servicio (CR)
11040904Prestamos para Vivienda (CR)
11040905Prestamos para Produccin (CR)
11040906Prestamos para Liquidez o Rotativos (CR)
1105INTERESES POR COBRAR
110501PRESTAMOS PARA CONSUMO
110502PRESTAMOS PARA COMERCIO
110503PRESTAMOS PARA SERVICIOS
110504PRESTAMOS PARA VIVIENDA
110505PRESTAMOS PARA PRODUCCIN
110506PRESTAMOS PARA LIQUIDEZ O ROTATIVOS
110509ESTIMACIN PARA INCOBRABILIDAD DE INTERESES (CR)
11050901Prestamos para Consumo (CR)
11050902Prestamos para Comercio (CR)
11050903Prestamos para Servicio (CR)
11050904Prestamos para Vivienda (CR)
11050905Prestamos para Produccin (CR)
11050906Prestamos para Liquidez o Rotativos (CR)
12OTROS ACTIVOS
1201CUENTAS POR COBRAR
120101CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
12010101Cuerpos Directivos
1201010101Consejo de Administracin
1201010102Junta de Vigilancia
1201010103Comits de Apoyo
12010102Empleados
1201010201Faltantes de Caja
1201010202Faltante de Numerario en Reserva
1201010203
12010103Entidades Asociadas
120102CUENTAS POR COBRAR A ASOCIADOS
12010201Capital suscrito no pagado
12010202
12010203
120103CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS
12010301Anticipos a proveedores
12010302Depsitos en garanta
12010303
120104PAGOS POR CUENTA AJENA
12010401Gastos de otras operaciones
12010402Honorarios profesionales Costas procsales
12010403Otros deudores
120105SERVICIOS FINANCIEROS
12010501Tramites Jurdicos por Percibir
12010502
12010503
120106OTRAS CUENTAS POR COBRAR
12010601Costas procsales
12010602Cheques rechazados
120109ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
12010901Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (CR)
12010902Cuentas por cobrar a Asociados (CR)
12010903Cuentas por Cobrar a Terceros (CR)
12010904
1202ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
120201PAGO A CUENTA
12020101Periodo Corriente
12020102Remanente Periodos Anteriores
12020103
120202RETENCIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
12020201
120203IVA CRDITO FISCAL
12020301Crdito Fiscal por Compras
1202030101Compras internas
1202030102Compras externas
12020302Retencin 1%
12020303Percepcin 1%
12020304Remanente prximo periodo
12020305Crdito Fiscal pendiente de aplicar
1203EXISTENCIAS
120301ARTCULOS PROMOCIONALES
120302PAPELERA, TILES Y ENSERES
120303PLSTICOS Y MATERIALES
120304ESTIMACIN POR OBSOLESCENCIA DE EXISTENCIAS (CR)
12030401
120305DETERIORO DE EXISTENCIAS (CR)
12030501
1204GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
120401SEGUROS
12040101Seguro contra Incendios
12040102Seguro contra Daos
12040103Seguro contra Robos
12040104
120402ARRENDAMIENTOS
12040201Arrendamiento de locales
12040202Arrendamiento de equipos
120403PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
12040301Medios publicitarios
120404MEMBRESAS
12040401Emisor de Tarjetas
1205ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
120501Impuesto sobre la Renta Diferido
1206INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES
120601INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES
12060101Inversiones en Negocios Conjuntos
120602PARTICIPACIONES Y OTROS DERECHOS
12060201Federaciones
12060202Asociaciones Cooperativas
12060203
13ACTIVOS FSICOS E INTANGIBLES
1301PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
130101TERRENOS
13010101Valor de adquisicin
13010102Adiciones y mejoras
13010103Revalos
130102EDIFICIOS
13010201Valor de adquisicin
13010202Adiciones y mejoras
13010203Revalos
130103INSTALACIONES
130104MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
130105MOBILIARIO Y EQUIPO SALA DE VENTAS
130106MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIN
130107EQUIPO DE TRANSPORTE
130108HERRAMIENTAS
130109DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
13010901Edificios
13010902Instalaciones
13010903Mobiliario y equipo de oficina
13010904Mobiliario y equipo sala de ventas
13010905Maquinaria y equipo de construccin
13010906Equipo de Transporte
13010907Herramientas
130110DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)
13011001Terrenos
13011002Edificios
13011003Instalaciones
13011004Mobiliario y equipo de oficina
13011005Mobiliario y equipo sala de ventas
13011006Maquinaria y equipo de construccin
13011007Equipo de Transporte
13011008Herramientas
1302PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
130201TERRENOS
130202EDIFICIOS
130203INSTALACIONES
130204MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
130205MOBILIARIO Y EQUIPO SALA DE VENTAS
130206MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIN
130207EQUIPO DE TRANSPORTE
130208HERRAMIENTAS
130209DEPRECIACIN ACUMULADA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
13020901Edificios
13020902Instalaciones
13020903Mobiliario y equipo de oficina
13020904Mobiliario y equipo sala de ventas
13020905Maquinaria y equipo de construccin
13020906Equipo de Transporte
13020907Herramientas
130210DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)
13021001Terrenos
13021002Edificios
13021003Instalaciones
13021004Mobiliario y equipo de oficina
13021005Mobiliario y equipo sala de ventas
13021006Maquinaria y equipo de construccin
13021007Equipo de Transporte
13021008Herramientas
1303PROPIEDADES DE INVERSIN
130301TERRENOS
130302EDIFICIOS
1304ACTIVOS INTANGIBLES
130401DERECHO DE LLAVE
130402PATENTES Y MARCAS
130403LICENCIAS
130404SOFTWARE
130405AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
13040501Derecho de llave
13040502Patentes y Marcas
13040503Licencias
13040505Software
130406DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
13040601Derecho de llave
13040602Patentes y Marcas
13040603Licencias
13040605Software
130407ACTIVOS INTANGIBLES EN DESARROLLO
13040701Patentes y marcas
13040702Software
1305ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS
130501TERRENOS
130502EDIFICIOS
130503INSTALACIONES
130504MOBILIARIO Y EQUIPO
130505MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIN
130506EQUIPO DE TRANSPORTE
130507HERRAMIENTAS
130508ESTIMACIN DE PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS (CR)
2PASIVO
21PASIVOS DE INTERMEDIACIN
2101DEPSITOS DE AHORRO
210101DEPSITOS DE AHORRO A LA VISTA
21010101Depsitos de Asociados
21010102Depsitos de Aspirantes a Asociados
210102DEPSITOS PACTADOS HASTA UN AO PLAZO
21010201Depsitos de asociados
2101020101Depsitos de 15 a 30 das plazo
2101020102Depsitos a 60 das plazo
2101020103Depsitos a 90 das plazo
2101020104Depsitos a 120 das plazo
2101020105Depsitos a 180 das plazo
2101020106Depsitos a ms de 180 das plazo y menores a 360 das plazo
2101020107Depsitos a 360 das plazo
2101020108Depsitos de Ahorro Programado
21010202Depsitos de Aspirantes a Asociados
2101020201Depsitos a 30 das plazo
2101020202Depsitos a 60 das plazo
2101020203Depsitos a 90 das plazo
2101020204Depsitos a 120 das plazo
2101020205Depsitos a 180 das plazo
2101020206Depsitos a ms de 180 das plazo y menores a 360 das plazo
2101020207Depsitos a 360 das plazo
2101020208Depsitos de Ahorro Programado
210103DEPSITOS PACTADOS A MS DE UN AO PLAZO
21010301Depsitos de asociados
2101030101Depsitos Pactados a ms de un ao plazo
2101030102Depsitos de ahorro programado a ms de un ao plazo
210104DEPSITOS RESTRINGIDOS E INACTIVOS
21010401Depsitos en Garanta - Cuenta de Ahorro
21010402Depsitos en Garanta - Ahorro Programado
21010403Depsitos en Garanta - Depsitos a Plazo
21010404Depsitos Embargados - Cuenta de Ahorro
21010405Depsitos Embargados - Ahorro Programado
21010406Depsitos Embargados - Depsitos a Plazo
21010407Depsitos Bloqueados - Cuenta de Ahorro
21010408Depsitos Bloqueados - Ahorro Programado
21010409Depsitos Bloqueados - Depsitos a Plazo
21010410Depsitos Inactivos - Cuenta de Ahorro
2102PRESTAMOS POR PAGAR
210201PRESTAMOS PACTADOS HASTA UN AO PLAZO
21020101Asociaciones Cooperativas
21020102Otras Entidades del Sistema Financiero
21020103Entidades del Estado
21020104Empresas Privadas
21020105Particulares
21020106Entidades Extranjeras
210202PRESTAMOS PACTADOS DE UN AO A CINCO AOS PLAZO
21020201Asociaciones Cooperativas
21020202Otras Entidades del Sistema Financiero
21020203Entidades del Estado
21020204Empresas Privadas
21020205Particulares
21020206Entidades Extranjeras
210203PRESTAMOS PACTADOS MAYORES DE CINCO AOS PLAZO
21020301Asociaciones Cooperativas
21020302Otras Entidades del Sistema Financiero
21020303Entidades del Estado
21020304Empresas Privadas
21020305Particulares
21020306Entidades Extranjeras
2103INTERESES Y OTROS POR PAGAR
210301INTERESES POR PAGAR POR DEPSITOS DE AHORRO
21030101Depsitos a la Vista
21030102Depsitos Pactados Hasta un Ao Plazo
21030103Depsitos Pactados a Ms de un Ao Plazo
210302INTERESES POR PAGAR POR PRESTAMOS
21030201Prestamos Pactados Hasta un Ao Plazo
21030202Prestamos Pactados de un Ao a Cinco Aos Plazo
21030203Prestamos Pactados Mayores de Cinco Aos Plazo
210303OTROS POR PAGAR
21030301Comisiones
21030302Seguros
21030303Recargos
2104OBLIGACIONES A LA VISTA
210401MILLAS Y PUNTOS POR PAGAR
21040101Millas por Pagar
21040102Puntos por Pagar
210402COBROS POR CUENTA AJENA
21040201Cobranzas Locales
21040202Cobranzas del Exterior
21040203Impuestos y Servicios Pblicos
210403TRANSFERENCIAS DE FONDOS
21040301Transferencias Locales
210404REMESAS FAMILIARES DEL EXTERIOR
21040401Estados Unidos
21040402Canad
22OTROS PASIVOS
2201CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
220101CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS
22010101Sobregiros Bancarios
22010102Proveedores
2201010201Nacionales
2201010202Extranjeros
22010103Acreedores por Pagar
22010104Depsitos en Garanta
22010105Aportaciones por Pagar
22010106
220102CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
22010201Cuerpos Directivos
2201020101Consejo de Administracin
2201020102Junta de Vigilancia
22010202Comits de Apoyo
22010203Empleados
2201020301Gerenciales
2201020302Operativos
220103CUENTAS POR PAGAR A ASOCIADOS
22010301Excedentes por Pagar
22010302
220104PASIVOS TRANSITORIOS
22010401Ingresos por Aplicar
22010402Valores a Reintegrar
22010403Sobrantes
22010404Derechos Registrales
22010405Colecturas y Pagaduras
22010406
220105DOCUMENTOS POR PAGAR
22010501Pagares
22010502Letras de Cambio
2202RETENCIONES Y PROVISIONES
220201RETENCIONES
22020101Impuesto sobre la Renta
22020102ISSS
22020103AFP'S
22020104Fondo Social Para la Vivienda
22020105Procuradura General de la Republica
22020106Prestamos
22020107
220202PROVISIONES
22020201Sueldos y Salarios
22020202Vacaciones
22020203Aguinaldos
22020204Indemnizaciones
22020205Cuotas Patronales
2102020501ISSS
2202020502AFP'S
22020206Gastos de Asamblea
22020207Fondo de Educacin
22020208Litigios
22020209
2203PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
220301IVA DEBITO FISCAL
22030101Debito Fiscal
2203010101Facturas
2203010102Comprobante de Crdito Fiscal
22030102Retencin 1%
22030103Percepcin 1%
220302IMPUESTOS POR PAGAR
22030201Impuesto IVA
22030202Impuesto sobre la Renta
22030203Impuestos Municipales
22030204Pago a Cuenta
22030205
2204OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS
220401OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
220402OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTO OPERATIVO
2205PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
220501IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR PAGAR
2206PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA
220601PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA
22060101Asociados con activos recibidos en pago o adjudicados
23PASIVOS DIFERIDOS
2301INTERESES POR REFINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
230101INTERESES POR REFINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
2302INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
230201OPERACIONES DE PRESTAMOS
230202OTRAS OPERACIONES
3PATRIMONIO
31CAPITAL SOCIAL COOPERATIVO
3101APORTACIONES
310101APORTACIONES PAGADAS
310102APORTACIONES NO PAGADAS
32RESERVAS
3201RESERVA LEGAL
320101RESERVA LEGAL
3202RESERVAS INSTITUCIONALES
320201RESERVA PARA ESTABILIZACIN DE CAPITAL
33RESULTADOS POR APLICAR
3301EXCEDENTES POR APLICAR
330101EXCEDENTES DEL PRESENTE EJERCICIO
330102EXCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
3302PERDIDA POR APLICAR (CR)
330201PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO (CR)
330202PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES (CR)
34PATRIMONIO RESTRINGIDO
3401DONACIONES, SUBSIDIOS Y LEGADOS
340101DONACIONES
340102SUBSIDIOS
340103LEGADOS
3402SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS NO REALIZADOS
340201TERRENOS
340202EDIFICIOS
340203
4INGRESOS
41INGRESOS DE OPERACIN
4101INGRESOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN
410101INTERESES CARTERA DE PRESTAMOS
41010101Intereses ordinarios
4101010101Intereses percibidos
4101010102Intereses por percibir
41010102Intereses moratorios
4101010201Intereses percibidos
410102COMISIONES
41010201Comisiones por otorgamiento
41010202Comisiones por administracin del crdito
41010203Comisiones por desembolsos extrafinanciamientos
41010204Comisiones seguro de robo y fraude
41010205Comisiones o primas por operaciones temporales con documentos
41010206
410103INTERESES CARTERA DE INVERSIONES FINANCIERAS
41010301Activos Financieros Negociables
410104REVERSIN DE PROVISIONES Y DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS
41010401Activos financieros negociables
41010402Liberacin de provisiones de saneamiento por incobrabilidad de prestamos
41010403Liberacin de provisiones de saneamiento por incobrabilidad de intereses de prestamos
41010404Reversin deterioro de prestamos
410105RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS INCOBRABLES O SANEADOS
41010501Recuperaciones de crditos e intereses
41010502Recuperaciones de inversiones financieras e intereses
41010503Recuperaciones de gastos sobre prstamos
410106INTERESES SOBRE DEPSITOS
41010601Depsitos en Asociaciones Cooperativas y Federaciones
41010602Depsitos en Instituciones Financieras
41010603Operaciones de Reporto
41010604Efectivo Restringido
4102INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIN
410201GANANCIA POR VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS
41020101Ganancia por venta de activos financieros negociables
41020102Ganancia por venta de activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
410202CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
41020201Cambios en el valor razonable de activos financieros negociables
41020202Cambio en el valor razonable de activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
410203SERVICIOS FINANCIEROS
41020301Tramites Jurdicos
41020302
410204OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
41020401Utilidad en venta de moneda extranjera
41020402Comisiones
41020403Fluctuaciones por tipo cambio
410205PLUSVALA
41020501Plusvala en participaciones en negocios conjuntos
41020502Plusvala en asociadas
410206OTRAS COMISIONES
41020601Troquelado y envasado
41020602Distribucin de tarjetas de crdito
41020603Transferencia de fondos ajenos (Remesas)
41020604Colectura
41020605Comisiones por emisin de documentos
41020606Comisiones por cheque rechazado
410207VENTA DE PAPELERA
41020701Venta de libretas
41020702
410208GANANCIAS GENERADAS POR ENTIDADES REGISTRADAS BAJO EL MTODO DE LA PARTICIPACIN
41020801Asociadas
41020802Participaciones en negocios conjuntos
410209EXCEDENTES
41020901Asociaciones Cooperativas
41020902Federaciones
41020903Participaciones en negocios conjuntos
410210RECARGOS
41021001Recargos sobre crditos
41021002Recargos sobre depsitos
4102100201Recargo por manejo de cuenta
4102100202Recargo por inactividad de cuentas
41021003Recargo por sobregiro (por tarjeta de crditos)
41021004Recargo por liberacin de fondos en reserva
41021005
410211RECUPERACIN DE GASTOS
41021101Recuperacin de Gastos de Seguros
410212OTROS DE INTERMEDIACIN
41021201Ponchadoras
41021202Venta millas
41021203Intereses depsitos en garanta
41021204Cargo por inactividad de tarjeta de crdito
41021205Inspecciones y avalos
42INGRESOS DE NO OPERACIN
4201GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS
420101PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
420102PROPIEDADES DE INVERSIN
420103ACTIVOS INTANGIBLES
420104ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS
4202INGRESOS POR EXPLOTACIN DE ACTIVOS
420201PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
420202PROPIEDADES DE INVERSIN
420203REEMBOLSO DE GASTOS
420204
4203SUBVENCIONES
420301RELACIONADOS CON ACTIVOS
420302RELACIONADOS CON INGRESOS
4204REVERSIN DE DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS
420401PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
420402PROPIEDADES DE INVERSIN
420403ACTIVOS INTANGIBLES
4205OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN
420501LIBERACIN DE PROVISIN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
420502INDEMNIZACIONES DE ASEGURADORAS
420503LITIGIOS
420504SOBRANTES DE CAJEROS
5COSTOS Y GASTOS
51COSTOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN
5101CAPTACIN DE DEPSITOS
510101INTERESES SOBRE DEPSITOS DE AHORRO
51010101Ahorro a la vista
51010102Ahorro programado
510104INTERESES SOBRE DEPSITOS A PLAZO
510105PREMIOS CUENTAS DE AHORRO
510106SEGUROS SOBRE DEPSITOS
5102COSTOS POR PRESTAMOS OBTENIDOS
510201DE ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
51020101Intereses
51020102Comisiones
51020103Recargos
51020104Avalos
51020105Escrituraciones
510202DE OTRAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
51020201Intereses
51020202Comisiones
51020203Recargos
51020204Avalos
51020205Escrituraciones
510203DE ENTIDADES DEL ESTADO
51020301Intereses
51020302Comisiones
51020303Recargos
51020304Avalos
51020305Escrituraciones
510204DE EMPRESAS PRIVADAS
51020401Intereses
51020402Comisiones
51020403Recargos
51020404Avalos
51020405Escrituraciones
510205DE PARTICULARES
51020501Intereses
51020502Comisiones
51020503Recargos
51020504Avalos
51020505Escrituraciones
510201DE ENTIDADES EXTRANJERAS
51020101Intereses
51020102Comisiones
51020103Recargos
51020104Avalos
51020105Escrituraciones
5103PROVISIN DE SANEAMIENTO DE ACTIVOS DE INTERMEDIACIN
510301Saneamiento de prstamos por cobrar
510302Saneamiento de intereses y comisiones por cobrar
510303Saneamiento de costas procsales
5104OTRAS COMISIONES
510401Comisiones o Primas por Operaciones de Reporto
510402Comisiones por transferencias de Remesas Familiares
5105DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS
510501Deterioro o castigo de activos financieros negociables
510502Deterioro o castigo de activos Financieros hasta el vencimiento
510503Deterioro o castigo de cartera de crditos
510504Deterioro o castigo de otros
5106PERDIDA POR DIFERENCIA DE PRECIOS
510601Perdida por operaciones con ttulos valores
5107PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS
510701Prdida en venta de activos financieros negociables
510702Prdida en venta de activos financieros conservados al vencimiento
5108CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
510801Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros negociables
510802Cambios en el valor razonable de activos financieros conservados al vencimiento
5109PROGRAMAS Y PROMOCIONES
510901Millas y Puntos
5110PROMOCIONES
5110Promociones
5111MATERIALES TARJETAS
511101Plstico
511102Troquelado y embozado
511103Impresin
511104Diseo
511105Otros materiales
5112COMUNICACIONES
511201Telfonos Fijos
511202Telfonos Mviles
511203Lneas Dedicadas
511204Tarjetas Prepagadas
511205Repetidoras
511206Courier
511207Franquicias y Estampillas
511208Beepers
511209Comunicacin Satelital
511210Servicio de Autorizaciones
511211Paginas Web
5113PAPELERA Y TILES
511301Impresin estados de cuenta
511302Impresin cartas extra financiamiento
511303Impresin cartas incremento lmite
511304Impresin cartas bienvenida
511305Solicitudes de crdito
511306Contratos de crdito y pagar
511307Sobres
5114COBRANZAS
511401Comisin por embargo
511402Cobros mediante abogados
5115SEGUROS
511501Contra robo y extravo
511502Por muerte
511503Contra fraude
511504Contra falsificacin
511505Proteccin cartera de prestamos por cobrar
511506Proteccin cartera de ahorros
52COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
5201OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
520101Perdida en venta de moneda extranjera
520102Comisiones por compra de moneda extranjera
520103Fluctuaciones de tipo de cambio
5202LICENCIAS
520201Licencia MasterCard
520202Licencia VISA
520203American Express
520204Membresas
520205Otros
5203OTROS COSTOS
520301Procesamiento externo Master Card
520302Procesamiento externo VISA
520303Bur de Crdito
520304Liquidacin por robo y fraude
53GASTOS DE OPERACIN
5301GASTOS DE ORGANISMOS DE DIRECCIN
530101CONSEJO DE ADMINISTRACIN
53010101Dietas
53010102Transportes
53010103
530102JUNTA DE VIGILANCIA
53010201Dietas
53010202Transportes
53010203
530103COMITS DE APOYO
53010301Dietas
53010302Transportes
53010303
5302GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
530201GERENCIA
53020101REMUNERACIONES
5302010101Sueldos ordinarios
5302010102Sueldos extraordinarios
5302010103Sueldos eventuales
5302010104Comisiones
5302010105Bonificaciones
53020102PRESTACIONES AL PERSONAL
5302010201Aguinaldos
5302010202Bonificaciones
5302010203Vacaciones
5302010204Uniformes
5302010205Seguro Social
5302010206INSAFORP
5302010207Gastos mdicos
5302010208Fondo de cajeros
5302010209Atenciones y recreaciones
5302010210Otros seguros
5302010211AFP'S
5302010212Seguro de Vida
5302010213Otras Prestaciones al Personal
53020103INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
5302010301Por despido
5302010302Por incapacidad temporal
5302010303Por retiro
53020104OTROS GASTOS DEL PERSONAL
5302010401Capacitacin
5302010402Gastos de viaje
53020105PENSIONES Y JUBILACIONES
5302010501Pensiones y jubilaciones
53020106CONSUMO DE MATERIALES
5302010601Combustible y lubricantes
5302010602Viticos y transporte
5302010603Papelera y tiles
5302010604Depreciaciones
530202CONTABILIDAD
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
530203CRDITOS Y COBROS
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
530204CAPTACIONES
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
530205MERCADEO
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
530206INFORMTICA
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
530207CAJA
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
530208SERVICIOS GENERALES
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
5303GASTOS GENERALES
530301CONSUMO DE MATERIALES
53030101Combustible y lubricantes
53030102Papelera y tiles
53030103Materiales de limpieza
530302REPARACIN Y MANTENIMIENTO DE ACTIVO FIJO
53030201Edificios propios
53030202Equipo de computacin
53030203Vehculos
53030204Mobiliario y equipo de oficina
530303SERVICIOS PBLICOS E IMPUESTOS
53030301Comunicaciones
53030302Energa elctrica
53030303Agua potable
53030304Impuestos Municipales
53030305Servicios municipales
53030306IVA no deducible
530304PUBLICIDAD Y PROMOCIN
53030401Televisin
53030402Radio
53030403Prensa escrita
53030404Otros medios
53030405Artculos promocinales
53030406Gastos de representacin
53030407Campaa publicitaria
530305ARRENDAMIENTOS Y MANTENIMIENTOS
53030501Locales
53030502Equipo
53030503Mantenimiento de locales arrendados
53030504Mantenimiento de equipo arrendado
53030505Mantenimiento de bienes recibidos en pago
530306SEGUROS SOBRE BIENES
53030601Sobre activos fijos
53030602Sobre riesgos financieros
53030603Fianza de fidelidad
530307HONORARIOS PROFESIONALES
53030701Auditores
53030702Abogados
53030703Empresas consultoras
53030704Asesores Independientes
53030705Otros
530308DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
53030801Edificaciones
53030802Equipo de computacin
53030803Equipo de oficina
53030804Mobiliario
53030805Vehculos
53030806Maquinaria, equipo y herramienta
53030807Remodelacin y readecuaciones en locales propios
53030808Construcciones en locales arrendados
53030809Obras de arte
53030810Biblioteca
53030811Arrendamiento financiero
53030812Equipo de seguridad
53030813Enseres
53030814Instalaciones
53030815Software
53030816Licencias informticas
53030817
530309OTROS
53030901Servicios de seguridad
53030902Suscripciones
53030903Contribuciones
53030904Publicaciones y convocatorias
53030905Servicio de traslado de valores
53030906Gastos de Organizacin
53030907Gastos de asamblea
53030908Festejo navideo
53030909Relaciones pblicas
53030910Atenciones y recreaciones
53030911Riesgos cooperativos
53030912Aniversarios y festividades
53030913Remodelaciones de instalaciones
53030914Gastos funerales
53030915Mantenimiento de sistemas
54GASTOS DE NO OPERACIN
5401GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
540101Gastos por impuesto sobre la renta corriente
540102Gastos por impuesto sobre la renta diferido
5402OTROS GASTOS DE NO OPERACIN
540201PERDIDA POR RETIRO O DESAPROPIACIN DE ACTIVOS
540202PERDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS
54020201Propiedad, Planta y Equipo
54020202Propiedades de Inversin
54020203Activos Intangibles
540203PERDIDAS GENERADAS POR ENTIDADES REGISTRADAS BAJO EL MTODO DE LA PARTICIPACIN
54020301Asociadas
54020302Participaciones en Negocios en Conjunto
540204OTROS
54020401Provisiones constituidas por castigo de activos extraordinarios
54020402Multas
6CUENTAS LIQUIDADORAS
61PERDIDAS Y EXCEDENTES
6101PERDIDAS Y EXCEDENTES
610101
7CUENTAS DE ORDEN
71CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101INFORMACIN FINANCIERA
710101DERECHOS Y OBLIGACIONES POR CRDITOS
71010101Disponibilidad por Crditos Obtenidos
7101010101Otorgados por entidades del Estado
7101010102Otorgados por empresas privadas
7101010103Particulares
7101010104Otras entidades del sistema financiero
7101010105Otorgados por bancos extranjeros
71010102Exigibilidad por Crditos Otorgados
7101010201Crditos aprobados pendientes de formalizar
7101010202Saldos no utilizados de lneas de crdito
7101010203Saldos no utilizados de sobregiros
7101010204Saldos no utilizados de tarjetas de crdito
710102INTERESES SOBRE PRSTAMOS DE DUDOSA RECUPERACIN
7101020101Intereses Sobre Prstamos de Dudosa Recuperacin
7101020102Prestamos para produccin
7101020103Prestamos para comercio
7101020104Prestamos para consumo
7101020105Prestamos para servicios
7101020106Prestamos para vivienda
7101020107Prestamos rotativos
710103SALDOS A CARGO DE DEUDORES
71010301Saldos a Cargo de Deudores
7101030101Saldos a cargo de deudores
710104ADMINISTRACIN DE FONDOS
71010401Fondos Retornables
71010402Fondos No Retornables
7102EXISTENCIAS EN BVEDA
710201DOCUMENTOS DE CRDITOS
71020101Con hipoteca ML
71020102Con hipoteca abierta ML
71020103Con prenda con desplazamiento ML
71020104Con prenda sin desplazamiento ML
71020105Prenda sobre cosechas (avo) ML
71020106Mutuos sin garanta real ML
71020107Hipoteca legal subsidiaria ML
71020108Con fianzas o avales ML
71020109Documentos de prestamos fiduciarios ML
710202DOCUMENTOS DE CARTERA DE INVERSIONES FINANCIERAS Y OTROS DOCUMENTOS
71020201Documentos de Activos Financieros Negociables
71020202Documentos de Activos Financieros Hasta el Vencimiento
71020203Documentos en Custodia
710203ACTIVOS CASTIGADOS
71020301Cartera de Prestamos
71020302Inversiones Financieras
72CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7201 INFORMACIN FINANCIERA POR EL CONTRARIO
7202 EXISTENCIAS EN BVEDA POR EL CONTRARIO
V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS
OBJETIVOProporcionar a la contabilidad los conceptos bsicos necesarios sobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a travs de un registro uniforme de las transacciones financieras en funcin de la naturaleza de cada una de stas y de acuerdo a la Norma de Informacin Financiera para Asociaciones Cooperativas de El Salvador. ESTRUCTURA DEL MANUAL Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:
a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de operaciones se registrarn en cada cuenta.
b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.
c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.
1 ACTIVO
Este elemento del balance representa los recursos, bienes y derechos propiedad de la cooperativa segn su grado de intermediacin
11 ACTIVOS DE INTERMEDIACIN
En este rubro de clasificacin se registran todos aquellos activos relacionados con la actividad de intermediacin tales como el efectivo, la cartera de prstamos, intereses, etc.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
Comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y todos los instrumentos financieros de alta liquidez con vencimiento original de tres meses o menos. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA. Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques, con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con el valor de los depsitos a plazo y con las notas de abono que las instituciones financieras efecten a favor de la cooperativa y con el valor de las transferencias bancarias recibidas de los asociados por medio de la Banca Electrnica.
SE ABONA. Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo, con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de la cooperativa y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica.
1102 ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES
Esta cuenta registra los instrumentos financieros adquiridos con el objetivo de realizarlos o son parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente para la que hay evidencia de actuaciones recientes para generar ingresos a corto plazo; la clasificacin en este rubro estar sujeta a la facilidad de la obtencin de precios de estos activos dentro de un mercado activo o a la existencia de una metodologa de valoracin desarrollada por un ente autorizado, la cual puede ser adecuada para asignarle un valor razonable. Su saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con por el valor razonable de la adquisicin del instrumento financiero sin incluir los costos transaccionales atribuibles directamente a la adquisicin u origen del activo.
SE ABONA.Por la desapropiacin del instrumento financiero a su valor razonable sin deducir ningn costo de transaccin por su liberacin.
1103 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
En esta categora se incluyen los instrumentos financieros no derivados con vencimiento fijo y flujos de efectivo de importe determinado o determinable que la cooperativa tiene, desde el inicio y en cualquier fecha posterior, tanto la intencin como la capacidad financiera demostrada de conservarlo hasta su vencimiento. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con por el valor razonable de la adquisicin del instrumento financiero sin incluir los costos transaccionales atribuibles directamente a la adquisicin u origen del activo.
SE ABONA.Por la desapropiacin del instrumento financiero a su valor razonable sin deducir ningn costo de transaccin por su liberacin.
1104 PRESTAMOS POR COBRAR
Comprende los saldos del principal por cobrar a favor de la cooperativa por las operaciones de crdito directo concedidos a sus asociados. Se incluyen todos los financiamientos otorgados sin distincin de su modalidad; se incluye tambin la correspondiente estimacin por incobrabilidad de los crditos contabilizados en esta cuenta, la cual se determina siguiendo las disposiciones establecidas por la cooperativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el otorgamiento, renovacin, refinanciamiento o restructuracin de los crditos otorgados en periodos de hasta a ms de un ao plazo y por el reingreso a esta cuenta de aquellas operaciones pagaderas en cuotas que se encontraban con atraso en sus pagos pero que han sido reguladas.
SE ABONA.Por los cobros, renovaciones, refinanciamientos o restructuracin de los crditos concedidos y por la transferencia a las cuentas consideras como prestamos vencidos.
110403PRESTAMOS VENCIDOS
Las saldos de esta subcuenta representan los montos de capital con mora superior establecido sobre riesgos crediticios; por lo tanto en el caso de los crditos pagaderos en cuotas, cuando el prestatario esta en mora con alguna cuota de capital se debe transferir a esta cuenta el saldo total de la misma.
Un crdito se considera vencido si hasta el cierre de operaciones del da en que debi ser pagado parcial o totalmente dicho pago no fue efectuado. Sin embargo a efecto de simplificar las tareas operativas, la cooperativa puede reclasificar sus crditos vencidos el ltimo da de cada mes, de manera que los estados financieros del cierre de periodo reflejen correctamente la situacin de la cartera.El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por la transferencia de las cuentas de los prestamos vigentes que caen en mora.
SE ABONA.Por los cobros efectuados
110409 ESTIMACIN PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS (CR).
En esta subcuenta se refleja el monto de las Estimaciones para Incobrabilidad de prestamos que deben aplicarse, ante la eventualidad de prdidas originadas por crditos directos y debe de representar las estimaciones sobre riesgos especficos o potenciales segn los criterios establecidos por la asociacin cooperativa; los aumentos o disminuciones en esta cuenta deben evaluarse con un criterio establecido segn la clasificacin del deudor, disminucin o aumento de riesgo, correcciones o por cobertura de garantas. Los dbitos a la estimacin por castigos de activos se harn hasta por el valor estimado de cada prstamo, si el valor castigado es superior a la estimacin constituida se aplicara a la cuenta de gastos que registra los castigos de activos de intermediacin. El saldo de esta subcuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el importe de la disminucin de la estimacin cuando se cobra o se castiga un activo y por la reversin de los importes sobre estimaciones en exceso, cuando corresponda segn los polticas establecidas por la Asociacin Cooperativa
SE ABONA.Por la constitucin o aumento de las estimaciones por incobrabilidad como consecuencia de la evaluacin de la cartera de prestamos.
1. INTERESES POR COBRAR.
En esta cuenta se registran los intereses devengados por la cooperativa, segn criterio retomado de las polticas internas de reconocimiento, y que se espera sean cobrados en un corto periodo de tiempo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por la provisin de los ingresos pendientes de percibir en concepto de intereses.
SE ABONA.Por la realizacin de la provisin estimada, por los ajuste a cuenta y por el reconocimiento de la estimacin para incobrabilidad de intereses segn polticas internas de la asociacin cooperativa.
12OTROS ACTIVOS.
En este rubro se registran aquellos activos que no son reconocidos como activos de intermediacin o como activos fsicos o intangibles, tales como las cuentas por cobrar, los gastos pagados por anticipado, existencias, etc.
1201CUENTAS POR COBRAR.
Representa los derechos de la cooperativa por crditos concedidos a directivos, empleados, asociados, terceros y de documentos recibidos de fcil conversin, a diferentes plazos, como resultado de las operaciones realizadas por la cooperativa y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener el saldo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con el importe de los valores otorgados en concepto de anticipos y otros valores a favor de la cooperativa, pendientes de ser recuperados. SE ABONA. Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas por los asociados y otros deudores a las cuentas respectivas; adems del reconocimiento de la estimacin para cuentas incobrables segn las polticas internas de la asociacin cooperativa.1202ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.
Representan los impuestos mensuales pagados por anticipado a las dependencias del gobierno, y a favor de la asociacin cooperativa despus de haber realizado la liquidacin mensual o anual.
SE CARGA. Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a favor de la asociacin cooperativa y pendientes de liquidar
SE ABONA. Con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio contable.
1203EXISTENCIAS
Representa el valor de los artculos, objetos o materiales destinados para el desarrollo de la gestin administrativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con el costo de artculos, objetos o materiales adquiridos para la gestin empresarial.
SE ABONA.Por el consumo que se de los diferentes bienes utilizados con cargo a gastos.
1204GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
En esta cuenta se reflejan los pagos anticipados a cuenta de servicios, primas de seguros, arrendamientos etc.; que cubren un periodo igual o menor de doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida que se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente. El saldo de esta cuenta es: Deudor. SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros.
SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse en gastos definitivos.
1205ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Representa los activos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan el excedente fiscal en el futuro. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el reconocimiento de los montos correspondientes a impuestos diferidos.
SE ABONA.Por la liquidacin de los importes reconocidos como impuestos diferidos.
1206INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES
En esta cuenta se reflejan el valor neto de las inversiones efectuadas por la cooperativa con vencimiento superior a un ao plazo, tanto en asociaciones cooperativas, federaciones, confederaciones, participaciones en negocios conjuntos, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por las erogaciones en pago de inversiones a largo plazo en aportaciones o bonos del estado.
SE ABONA.Por la liquidacin de las inversiones para su recuperacin o por los montos determinados como perdidas por actividades de inversin en asociaciones cooperativas o bonos del estado.
13ACTIVOS FSICOS E INTANGIBLES
En este rubro de clasificacin se registran todos aquellos activos que por su finalidad no cumplen con el objetivo de realizacin inmediata y que estn clasificados como propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, intangibles, otros activos obtenidos en arrendamiento financiero, etc.
1301PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo, neto de las depreciaciones con sus respectivas revaluaciones acorde a la Ley General de Asociaciones Cooperativas, que se utiliza en el suministro de bienes y servicio del giro normal de la asociacin cooperativa, que se espera usar durante ms de un periodo contable y que en condiciones normales no estn disponibles para su liquidacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA. Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones; (En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los gastos necesarios para el traspaso formal de la propiedad a favor de la asociacin cooperativa, como honorarios por escrituracin, derechos de registro de la propiedad, honorarios por establecer linderos del terreno que se est comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte; maquinaria y equipo de construccin etc., y con los gastos posteriores a la adquisicin de la propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la evaluacin normal de su rendimiento.
SE ABONA. Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados o retirados de uso de la propiedad, planta y equipo; con las prdidas por deterioro y con el reconocimiento de la depreciacin acumulada.
1302PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
Registra todos los activos arrendados por la asociacin cooperativa en donde se le transfieren todos los derechos y obligaciones de los mismos con posibilidad de adquisicin a la fecha de finalizacin del contrato de arrendamiento. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por la propiedad, planta y equipo recibido en arrendamiento financiero a travs de un contrato elaborado para tal fin.
SE ABONA.Por la reclasificacin de los activos en arrendamiento financiero como activos propios una vez finalizado el periodo de contratacin de los mismos y por las disminuciones de valor del mismo por deterioro debido a factores y el clculo mensual o anual de depreciacin.
1303PROPIEDADES DE INVERSIN.
Representan el valor de los terrenos, edificios y otros activos dados en arrendamiento a los asociados y terceros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con el valor de los terrenos, edificios y otros activos cedidos a los asociados y terceros para su arrendamiento.
SE ABONA.Por la finalizacin del contrato de arrendamiento y el traslado a propiedad, planta y equipo.
1304ACTIVOS INTANGIBLES.
En esta cuenta se reflejan los activos considerados como intangibles y que estn representados por los derechos de la asociacin cooperativa sobre marcas, patentes, software, etc. Y el valor costo estimado sobre intangibles en desarrollo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con el costo de adquisicin o desarrollo de los activos intangibles.
SE ABONA.Por la expiracin de vida de los activos intangibles, su deterioro por perdida de valor y por la amortizacin normal de la vida del activo.
1305ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS
Representa el valor de los activos recibidos por la cooperativa por operaciones relacionadas a la recuperacin de derechos crediticios ya sean aceptados en pago parcial o total de la obligacin; o por otras operaciones que estn encaminadas a la obtencin de bienes para su posterior venta. Las polticas internas de cada cooperativa determinaran la forma de reconocimiento, registro, venta, liberacin o liquidacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA. Por el reconocimiento de los activos recibidos en pago o adjudicados a un valor razonable.
SE ABONA. Por el valor razonable de la venta, liberacin o reclasificacin de los activos y con reconocimiento de la estimacin por perdida en la venta de estos.
2PASIVO
Este elemento del balance representa todas las obligaciones de la asociacin cooperativa con empleados, terceros y asociados a corto y largo plazo.
21PASIVOS DE INTERMEDIACIN
En este rubro se reflejan las obligaciones contradas por la cooperativa por operaciones ordinarias derivadas de la captacin de recursos financieros de los asociados en sus diversas modalidades y acreedores por crditos obtenidos.
2101DEPSITOS DE AHORRO
En esta cuenta de mayor se registran las obligaciones derivadas de la captacin de fondos en concepto de ahorro de los asociados o aspirantes a asociados, mediante los diferentes tipos de captacin tales como: a la vista y a plazos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA. Por el retiro de los depsitos por parte del asociado o aspirante a asociado; por la reclasificacin del depsito ya sea para saldar obligaciones del ahorrante, liquidacin de cuentas pendientes o modificacin de la obligacin implcita.
SE ABONA.Por los depsitos percibidos parciales o totales ya sea en forma regular o programada efectuados por los asociados y los aspirantes a asociados; por la apertura de nuevos depsitos y por la capitalizacin de intereses provisionados.
2102PRESTAMOS POR PAGAR.
Esta cuenta refleja las obligaciones por prstamos contratados de asociaciones cooperativas, federaciones y entidades financieras bancarias para un periodo de pago establecido. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el importe de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos ordinarios contratados y recibidos.
SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin por capital recibido acorde al mutuo elaborado.
2103INTERESES Y OTROS POR PAGAR
Se registran los intereses, comisiones, seguros, recargos y otros generados por las obligaciones de la cooperativa con terceros y asociados; provisionados segn las polticas internas de cada asociacin cooperativas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el pago de las obligaciones provisionadas y por reclasificaciones o ajustes en su saldo.
SE ABONA.Por la constitucin de la provisin correspondiente por obligaciones derivadas de las actividades de intermediacin en cuanto a la captacin de ahorro o la obtencin de prestamos.
2104OBLIGACIONES A LA VISTA
En esta cuenta se registran otras obligaciones adicionales derivadas de las actividades de intermediacin tales como cobros por cuenta ajena, remesas, transferencia, etc. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el pago de la obligacin generada o por su reclasificacin.
SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin pendiente de cancelar.
22OTROS PASIVOS.
En este rubro se reflejan las obligaciones de la cooperativa distintas a las generadas por las actividades de intermediacin.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Representa las obligaciones de la asociacin cooperativa con terceros, partes relacionados y asociados por servicios prestados a la cooperativa u otras obligaciones reconocidas como tal diferente a las obligaciones por intermediacin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el pago, extincin o reclasificacin de la deuda adquirida.
SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin implcita con terceros, partes relacionadas y asociados.
2202RETENCIONES Y PROVISIONES.
Se registran las obligaciones con empleados y terceros por retenciones legales y las provisiones por obligaciones con empleados y asociados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.SE CARGA.Por la liquidacin de las obligaciones y retenciones segn el objetivo estipulado.
SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin por retenciones a empleados y terceros y por el calculo de las provisiones de gastos a cancelar en un periodo inmediato por obligaciones con terceros y asociados.
2203PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.
En esta cuenta se registran las obligaciones por impuesto corrientes con el gobierno o entidades pblicas semiautnomas con un periodo de realizacin menor a un ao plazo. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la cancelacin de la obligacin con el ente publico.
SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin a cancelar por impuestos corrientes.
2204OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS
En esta cuenta se registra la obligacin de la cooperativa con el arrendatario de la propiedad, planta y equipo en arrendamiento financiero o por obligaciones en arrendamientos operativos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el pago de la cuota de obligacin o por la cancelacin total de la misma en concepto de arrendamiento financiero u operativo.
SE ABONA.Por la determinacin de la obligacin generada por la adquisicin de propiedad, planta y equipo en arrendamiento financiero o por la obligacin generada en caso de arrendamiento operativo.
2205 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Representa los pasivos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que aumenten el excedente fiscal en el futuro. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la liquidacin de los importes reconocidos como impuestos diferidos.
SE ABONA.Por el reconocimiento de los montos correspondientes a impuestos diferidos.
2206PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA.
En esta cuenta se registran todas las obligaciones independientes o asociadas generadas por activos recibidos en pago o adjudicados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el valor de cualquier pago por las obligaciones provenientes de los activos no corrientes disponibles para la venta o con los ajustes efectuados.
SE ABONA.Por el importe de las provisiones de gastos relacionados con activos no corrientes y/o con los ajustes efectuados durante el periodo.
23PASIVOS DIFERIDOS
En este rubro se reflejan las obligaciones que producto de operaciones que generaran un derecho a un futuro cercano
2301INTERESES POR REFINANCIAMIENTOS DE PRSTAMOS
En esta cuenta se detallan los generados por refinanciamientos de prstamos que estn pendientes de percibirse. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la realizacin de los intereses de los prstamos en refinanciamiento.
SE ABONA.Por el reconocimiento de los inters pendientes de cobro por refinanciamiento.
2302INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
En esta cuenta se detallan ingresos no ordinarios que estn pendientes de percibirse. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la realizacin de los ingresos no devengados.
SE ABONA.Por el reconocimiento de los ingresos no devengados.
3PATRIMONIO
Este elemento del balance general representa la obligacin de la asociacin cooperativa con sus asociados por el capital invertido como por el capital restringido. 31CAPITAL SOCIAL COOPERATIVO.
En este rubro se detalla la participacin social de los asociados en el patrimonio regulada por la Ley General de Asociaciones Cooperativas y los estatutos de la asociacin cooperativa.
3101APORTACIONES
Esta cuenta registra el total del capital aportado por los asociados en forma individual el cual puede estar pagado o no pagado y que en forma individual se le reconoce como aportacin y que confiere la calidad de asociado en una persona. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el retiro de un asociado, por la cancelacin de obligaciones pendientes del asociado con la asociacin cooperativa y por la liquidacin de perdidas de ejercicios contables.
SE ABONA.Por el pago de las aportaciones de los asociados, por la capitalizacin de excedentes acordados en asambleas.
32RESERVAS
En este rubro se reflejan las reservas patrimoniales establecidas de excedentes operativos reguladas por la Ley General de Asociaciones Cooperativas, su reglamento y los estatutos de la cooperativa.
3201RESERVA LEGAL.
Esta cuenta detalla los montos deducidos de excedentes a efecto de hacerle frente a perdidas que pudieren originarse en un ejercicio econmico, el monto de esta cuenta no podr ser mayor del 20% del total del capital social cooperativo. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la liquidacin de la reserva contra las perdidas de ejercicios econmicos.
SE ABONA.Con el porcentaje establecido sobre los excedentes de la cooperativa, con el porcentaje deducido en casos de exclusiones de asociados segn estatutos y por la realizacin de supervits por venta de activos revaluados.
3202 RESERVAS INSTITUCIONALES.
Registra las reservas establecidas sobre excedentes que tienen la finalidad de mantener estabilidad financiera en la asociacin cooperativa u otras atribuciones relacionadas a la proteccin del patrimonio de la cooperativa, estas reservas se constituyen tomando como referencia los acuerdos de asambleas generales para su constitucin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el cumplimiento de la condicin para la cual ha sido creada segn el parmetro de requerimiento exigido.
SE ABONACon el porcentaje establecido sobre los excedentes de la cooperativa segn acuerdo de asamblea general de asociados. 33RESULTADOS POR APLICAR.
En este rubro se registra los rendimientos econmicos positivos o negativos obtenidos por una asociacin cooperativa libre de reservas e impuestos pendientes de realizacin segn los requerimientos de la asamblea general de asociados.
3301EXCEDENTES POR APLICAR
Esta cuenta registra el rendimiento econmico positivo obtenido por la asociacin cooperativa en la relacin ingreso menos costos, gastos, reservas e impuestos al final del periodo contable reciente, y los excedentes de ejercicios anteriores que estn pendientes de su distribucin, capitalizacin o aplicacin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la distribucin, capitalizacin o aplicacin de los excedentes del presente ejercicio y/o anteriores segn acuerdo de la asamblea general ordinaria de asociados.
SE ABONA.Con el monto del rendimiento econmico determinado en el periodo contable reciente o por la reclasificacin de los excedentes de los ejercicios econmicos en donde no se ha celebrado una asamblea general ordinaria.
3302PRDIDA POR APLICAR (CR).
Esta cuenta registra el rendimiento econmico negativo obtenido por la asociacin cooperativa en la relacin ingreso menos costos y gastos al final del periodo contable anterior y que esta pendiente a su aplicacin y de los resultados negativos acumulados de periodos anteriores al actual que estn pendientes a su aplicacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el monto determinado como perdida del presente ejercicio econmico o por la reclasificacin del monto de la perdida actual que no fue aplicada por decisin de asamblea general ordinaria de asociados o por falta de este.
SE ABONA.Con la liquidacin a la reserva legal o con la aplicacin al capital social cooperativo segn acuerdo de asamblea general ordinaria de asociados.
34 PATRIMONIO RESTRINGIDO.
En este rubro se reflejan los bienes recibidos por la cooperativa por entes jurdicos o personas naturales que no persiguen lucro y que no son rembolsables bajo ningn contexto; y por los supervits en revaluaciones de activos.
3401DONACIONES, SUBSIDIOS Y LEGADOS.
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por personas naturales o jurdicas en concepto de donaciones, subsidios o legados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Con la liquidacin de la asociacin cooperativa.
SE ABONA.Por el valor real o simblico de bienes recibidos por la cooperativa en concepto de donaciones, subsidios o legados.
3402SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS NO REALIZADOS.
En esta cuenta se registra la ganancia no realizada, percibida en revalu de propiedades, planta y equipo determinadas por un perito valuador certificado y en cumplimiento a lo establecido en la Ley General de Asociaciones Cooperativas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la realizacin del activo en caso de venta, ante lo cual pasa a la reserva legal hasta donde alcanzare y si existiera un remanente a la reserva de educacin.
SE ABONA.Por la ganancia no realizada, en revalu de activos.
4INGRESOS.
Esta clasificacin agrupar todas aquellas cuentas que controlen los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, o bien como decremento de las obligaciones a corto plazo.
41 INGRESOS DE OPERACIN.
Rubro que agrupar los ingresos provenientes del giro o actividad principal de la Cooperativa.
4101INGRESOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN
Cuenta de mayor que registra los ingresos ordinarios devengados en el periodo provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor. SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
SE ABONA.Con el importe de los ingresos generados por las actividades de intermediacin.
4102INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIN.
En esta cuenta de mayor se registraran ingresos relacionados colateralmente a las actividades de intermediacin y que se consideran secundarias. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
SE ABONA.Con el importe de los ingresos generados de otras actividades de intermediacin.
42INGRESOS DE NO OPERACIN
Este rubro agrupar todos aquellos ingresos provenientes de operaciones que no constituyen el giro o actividad principal de la Cooperativa.
4201GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS.
En esta cuenta de mayor se registra las ganancias obtenidas por la venta de activos fijos propios o recibidos en pago o adjudicacin una vez deducido todos los costos y gastos generados por estos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
SE ABONA.Por el importe de la utilidad obtenida en la venta de activos fijos propios o recibidos en pago o adjudicacin.
4202INGRESOS POR EXPLOTACIN DE ACTIVOS.
Registra los ingresos provenientes de la explotacin de activos fijos propios o recibidos en pago o adjudicacin mediante su arriendo o contratacin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
SE ABONA.Por los ingresos obtenidos en concepto de explotacin de activos fijos propios o recibido en pago o adjudicacin.
4203SUBVENCIONES
En esta cuenta se registran el importe de las subvenciones recibidas por parte del gobierno ya sea en forma monetaria o de bienes, siempre y cuando se cumplan los requisitos de reconocimiento reflejados en la seccin 24 de la NIFACES. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por la liquidacin de las subvenciones al cumplirse lo estipulado en el acuerdo tomado entre las partes contra resultados del ejercicio.
SE ABONA.Por el monto del bien recibido, una vez cumplidas las formalidades la seccin 24 de la NIFACES.
4204REVERSIN DE DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS.
Esta cuenta registra la reversin del deterioro calculado sobre activos cuando se determina que ha existido un incremento en su valor. Este incremento nunca ser superior al monto que se haya calculado como deterioro. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
SE ABONA.Por el reconocimiento de la reversin, una vez determinado el incremento del valor en el mismo.
4205OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN.
En esta cuenta se registran todos aquellos ingresos no clasificados previamente. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
SE ABONA.Por el monto de los ingresos no clasificados previamente.
5COSTOS Y GASTOS.
En este elemento se registran todos los costos y gastos efectuados por la cooperativa con el objetivo de realizar los objetivos de constitucin.
51COSTOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN En este rubro se registran los costos incurridos en el periodo provenientes de las operaciones de intermediacin, a efecto de cumplir la actividad principal de la cooperativa.
5101CAPTACIN DE DEPSITOS.
En esta cuenta de mayor se registran los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de depsitos captados de los asociados y aspirantes a asociados. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el valor de los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de los depsitos captados a los asociados.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.5102COSTOS POR PRSTAMOS OBTENIDOS.
En esta cuenta de mayor se registran los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de prstamos recibidos por personas naturales o entidades financieras. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el valor de los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de prestamos recibidos por personas naturales o entidades financieras.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5103PROVISIN DE SANEAMIENTO DE ACTIVOS DE INTERMEDIACIN
Registra el monto de las estimaciones por incobrabilidad de prstamos que se ha considerado calcular debido a la eventualidad de prdidas por riesgos especficos o potenciales originados por prstamos directos, de igual forma. La base del clculo de esta provisin tanto en su forma original as como de sus incrementos debe tomarse segn los parmetros establecidos en base a los lineamientos establecidos en cada asociacin cooperativa. Los cargos a esta cuenta por castigos de activos se harn por el valor estimado de cada prstamo y de intereses, si el valor castigado es superior a la estimacin constituida se aplicara a la cuenta de gastos que registra los castigos de activos de intermediacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por la constitucin o aumento de las estimaciones por incobrabilidad como resultado de la evaluacin de la cartera de prestamos.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5104OTRAS COMISIONES.
En esta cuenta de mayor se registran los costos por comisiones canceladas distintas a las mencionadas anteriormente. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el monto cancelado en concepto de comisiones no clasificadas previamente.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5105DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS
Registra las disminuciones de valor de los activos financieros de intermediacin, causadas por el deterioro del emisor del instrumento de deuda o deterioro o castigo de la calidad del deudor en el caso de la cartera de prstamos. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el importe de las variaciones que se originan de la disminucin en el precio de mercado de los activos financieros.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5106PERDIDA POR DIFERENCIA DE PRECIOS.
Representa el valor de las prdidas incurridas por la adquisicin de ttulos valores a un valor menor nominal o de mercado estipulado. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el importe de la perdida por adquisicin de ttulos valores a un precio inferior del valorado.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5107PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS.
Representa el valor de las prdidas incurridas en las operaciones con ttulos valores reflejada cuando se conoce es decir, aun antes de cerrarse el ciclo de la transaccin en los casos de reporto. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el importe de las prdidas incurridas por operaciones con ttulos valores.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5108CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS.
En esta cuenta se registran las variaciones por disminucin en el precio de mercado de los activos financieros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el importe de la disminucin en el valor neto de mercado de los ttulos valores.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes. 5109PROGRAMAS Y PROMOCIONES.
En esta cuenta se registran los costos relacionados a programas y promociones por el uso de servicios crediticios de la cooperativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el reconocimiento del costo generado por servicios crediticios prestados.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5110PROMOCIONES
En esta cuenta se registran los costos relacionados a programas y promociones por el uso de servicios por depsitos de ahorro. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el reconocimiento del costo generado por servicios por depsitos de ahorro.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5111MATERIALES TARJETAS
Refleja el costo de las materias primas para la elaboracin de tarjetas de crdito y debito. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el reconocimiento de los costos de los materiales usados para la elaboracin de las tarjetas de crdito y debito.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5112COMUNICACIONES
En esta cuenta se reflejan los costos relacionados al servicio de prestacin, comunicacin, promocin y control de actividades de intermediacin a travs de los diferentes canales de informacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el reconocimiento de los costos de comunicacin relacionados a la actividad de intermediacin.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5113PAPELERA Y TILES. Agrupa las erogaciones por papelera y tiles relacionadas a las actividades de intermediacin, tales como materiales de libretas, solicitudes de crdito, impresiones, sobre, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el reconocimiento de las erogaciones por papeleras y tiles.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5114COBRANZAS.
En esta cuenta se detallan las erogaciones efectuadas por la cooperativa a efecto de ejercer el cobro de obligaciones en morosidad. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el monto de la erogacin en concepto de cobranza por recuperacin de prestamos e intereses.
SE ABONA. Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5115SEGUROS.
Registra los costos relacionados a la proteccin de los activos y pasivos de intermediacin a travs del pago de seguros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el monto de la erogacin en pago de primas de seguros.
SE ABONA. Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
52COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIN.
Este rubro agrupa aquellos costos no clasificados previamente, pero que se consideran relacionadas a operaciones de intermediacin.
5201OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
En esta cuenta de mayor se reflejan los costos originados por operaciones efectuadas con divisas extranjeras. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el monto de la erogacin, ya sea por perdida, comisiones o fluctuaciones venta, compra o cambio de moneda(s) extranjera(s).
SE ABONA. Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5202LICENCIAS.
Registran las erogaciones por concesiones por el uso y manejo de marcas registradas financieras, tales como: Visa, Master Card, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el monto del pago por uso de patentes y marcas financieras.
SE ABONA. Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
5203COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN.
En esta cuenta de mayor se registran otros costos relacionados a la actividad de intermediacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por el valor de otros costos relacionados a la actividad de intermediacin no clasificados previamente.
SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
53GASTOS DE OPERACIN.
En este rubro se reflejan los llamados gastos operativos y que son necesarios a efecto de que la relacin costo ingreso pueda llevarse de una manera efectiva.
5301GASTOS DE ORGANISMOS DE DIRECCIN.
En esta cuenta de mayor se reflejan las erogaciones efectuadas por los cuerpos directivos por dietas, transportes, papelera y tiles, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor. SE CARGA.Por los gastos efectuados por los miembros de los cuerpos directivos.
SE ABONA.Por la liquidacin de los gastos contra resultados o por los ajustes debidamente justificados.
5302GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS.
En esta cuenta de mayor se reflejan todas las erogaciones relacionados al aspecto laboral patronal detalladas por unidad funcional. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Por las erogaciones efectuadas por los empleados de la cooperativa segregados en unidades operacionales efectuados en el curso normal de operacin.
SE ABONA.Por la liquidacin anual de operaciones o por los ajustes debidamente justificados.
5303GASTOS GENERALES.
En esta cuenta se registran aquellos egresos distintos a la relacin laboral-patronal y que estn clasificados como erogaciones de establecimiento, publicitarios, mantenimiento de activos fijos, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.Con el valor de los gastos incurridos por las distintas erogaciones operativas.
SE ABONAAl finalizar el ejercicio contra resultados, con el fin de establecer el resultado del ejercicio.
54GASTOS DE NO OPERACIN.
En este rubro se reflejan las erogaciones no contempladas en el periodo ordinario de operaciones o que son de resultados de ejercicios anterio