MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero Mérida,...
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MMANUAL ANUAL DDEL EL SSISTEMA ISTEMA DDE E
CCONTABILIDAD ONTABILIDAD DDE E CCOSTOS OSTOS
Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero
Mérida, 2010Mérida, 2010
INTRODUCCIÓN
CONTABILIDAD DE COSTOS
DEFINICIÓN
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Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero
CARACTERÍSTICASEs analítica.Predice y refleja.Intervienen las unidades.Minimiza costos.Contribuye al buen manejo de los negocios.
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CONEXIÓN CON LA CONTABILIDAD GENERAL
ELEMENTOS DEL COSTOMateria PrimaMano de Obra Costos Indirectos de Fabricación
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OBJETIVOSDeterminación de los costos corrientesPlanificación de las utilidades futurasAnálisis de los costos de los bienes y/o
servicios
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SISTEMAS CONTABLES DE COSTOSDEFINICIÓN
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ELEMENTOSSoftware de costosControles manuales y mecanizadosProcedimientos para su manejo
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CLASIFICACIÓNDe acuerdo a la naturaleza de las operaciones de producción:
POR ÓRDENES ESPECÍFICASPOR PROCESOS
De acuerdo a la naturaleza de los costos:ESTÁNDARHISTÓRICO
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De acuerdo al comportamiento de los costos:POR ABSORCIÓNDIRECTO O VARIABLE
De acuerdo a las actividades:COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES
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TIPOS DE ENTIDADES ECONÓMICAS
Empresas ComercialesEmpresas ManufacturerasEmpresas de Servicios
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DIFERENCIAS ENTRE LAS EMPRESAS COMERCIALES, MANUFACTURERAS Y DE
SERVICIOS
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VARIABLE DE COMPARACIÓN
COMERCIAL MANUFACTURERA DE SERVICIO
Actividad a la cual se dedica
Compra y venta de artículos
Fabricación de artículos para la venta
Elaboración y venta de productos intangibles
Presencia de Presencia de inventariosinventarios
Inventarios de los productos que comer- cializan (Mcía. disp. p/ la venta)
Inventarios de: prod. terminados, prod. en proceso, materias primas, mat. y sum, desechos y prod. dañados
No presenta inventarios
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VARIABLE DE COMPARACIÓN
COMERCIAL MANUFACTURERA DE SERVICIO
Costos predominantes
Costos del producto comprado, mano de obra y otros gastos operativos
Materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación
Mano de obra directa y costos indirectos
Determinación de los costos del
período
Costos de ventas y gastos operativos
Costos de producción y venta
Costos asociados a los servicios ofrecidos durante el período
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VARIABLE DE COMPARACIÓN
COMERCIAL MANUFACTURERA DE SERVICIO
Costos de los productos vendidos
Valor de los productos comprados
Materiales, mano de obra y costos que convergen para elaborar los productos
Costos identificados con los servicios prestados durante el período
Métodos para valorar inventarios
PEPS y promedio ponderado
PEPS y promedio ponderado para todos los inventarios manejados
Ninguno
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VARIABLE DE COMPARACIÓN
COMERCIAL MANUFACTURERA DE SERVICIO
Sistemas de acumulación de costos y de registros de inventarios para determinar costos de los productos vendidos
Sistema de inventario continuo y sistema de inventario periódico, costeo basado en actividades
Sistemas por ordenes especificas y por proceso, basados en un sistema de registro continuo, costeo basado en actividades
Sistema por órdenes específicas y por procesos, encaminados a determinar los costos del período, costeo basado en actividades
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SISTEMA DE ACUMULACIÓN DE COSTOS PARA EMPRESAS
DE SERVICIOSDEFINICIÓN DE SERVICIOCATEGORÍAS DE OFERTA DE SERVICIOS
CARACTERÍSTICAS DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
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MANUALESDEFINICIÓNIMPORTANCIA
Se describen en forma clara las políticas y normas.
Se determinan en forma clara las funciones del personal.
Existe ahorro de tiempo en las acciones.
Sirve de guía para el auditor interno y el auditor externo.
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CLASIFICACIÓN
El Manual de Alta GerenciaEl Manual de la OrganizaciónEl Manual de ProcedimientosEl Manual de Sistemas Contables
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MANUAL DE CONTABILIDAD DE COSTOS
DEFINICIÓNASPECTOS A CONSIDERAR
INTRODUCTORIOSÍndiceExposición de MotivosObjetivos Generales y EspecíficosInstrucciones para el uso del Manual
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ORGANIZACIONALESCaracterísticas de la OrganizaciónRazón SocialObjeto SocialDomicilio FiscalOrganigramas Funciones por Cargos
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NORMAS Y POLÍTICAS
Políticas Contables
Normas Legales
Normas de Control Interno
Normas Estatutarias
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PROCEDIMIENTOS CONTABLESCaja ChicaFabricación de ProductosControl de InventariosVenta de Productos
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PLAN DE CUENTASDEFINICIÓNESTRUCTURA
Asumiendo que el método de codificación es Decimal-Centesimal-Milesimal, se estructura de la siguiente forma:
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1. ACTIVO2. PASIVO3. CAPITAL4. INGRESOS PRINCIPALES5. COSTOS6. EGRESOS7. INGRESOS Y EGRESOS
EXTRAORDINARIOS
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VARIACIÓNSe produce variación en las secciones de:
Activo Circulante RealizableCostos
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CÓDIGO COMERCIAL MANUFACTURERA
1.1.041.1.04.011.1.04.01.011.1.04.01.021.1.04.021.1.04.02.011.1.04.02.021.1.04.02.031.1.04.031.1.04.201.1.04.20.011.1.04.20.021.1.04.251.1.04.25.011.1.04.25.10
REALIZABLEINV. DE MCÍAS Producto A Producto B
REALIZABLEINV. PROD. TERMIN. Producto A Producto BINV.PROD.PROC. Dpto Z Producto A MP Producto A MO Producto A CIFINV.PROC.PROC. Dpto YINV. MATERIA PRIMA Producto A Producto BINV. SUMINISTROS Material para empacar Material para envasar
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CÓDIGO COMERCIAL MANUFACTURERA 55.15.1.015.1.01.015.1.01.01.015.1.01.01.025.1.01.025.1.01.02.015.1.01.02.025.1.01.035.1.01.03.015.1.01.03.025.1.01.045.1.01.04.015.1.01.04.025.1.01.04.03
COSTOSCOSTO DE VTAS.MCÍA.DISP.VTAINV. INICIAL Producto A Producto BCOMPRAS Producto A Producto BINV. FINAL Producto A Producto B
COSTOSCOSTO DE VTAS.CTO.DE PROD. TERM.PROD. TERMINADOS Producto A Producto BCOSTOS REALES M. O. Directa SalariosCIF REALES Suministros M. O. IndirectaVARIACIONES Materia Prima Mano de Obra CIF
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PLAN DE ASIENTOSDEFINICIÓNOPERACIONES MÁS
RESALTANTES DE UNA EMPRESA MANUFACTURERA
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FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
xx-xx-xx Inventario de Materia Prima Ctas.* Pagar ProveedorP/R compras a crédito de Materia Prima
XXXXXX
xx-xx-xx Inventario de Materia PrimaVariación en Precio MP Variación en Precio MP Banco P/R compras al contado de Materia Prima
XXXXXX
XXXXXX
OPERACIONES CON MATERIA PRIMA
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FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
x-x-xx Inv. de Prod.en ProcesosVariación en Cant. MP Variación en Cant. MP Inv. de Materia PrimaP/R traspaso de MP a la Producción de B y/o S
XXXXXX
XXXXXX
OPERACIONES CON MATERIA PRIMA
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OPERACIONES CON MANO DE OBRA
FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
xx-xx-xx Sueldos y Salarios MOD Retenciones Sueldos y Salarios por PagarP/R el gasto de Nómina
XXXXXXXXX
xx-xx-xx Sueldos y Salarios por pagar Banco P/R el pago de Nómina
XXXXXX
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FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
xx-xx-xx Inventarios en Proceso MOVariaciones en Precio MOVariaciones en Efectividad MO Variaciones en Precio MO Variaciones en Efectividad MO Sueldos y Salarios Otros Costos RelacionadosP/R la MO incorporada al Proceso
XXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
OPERACIONES CON MANO DE OBRA
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FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
xx-xx-xx CIF Ctas. * Pagar Proveedores Depreciación Acumulada Gastos AcumuladosP/R los CIF incurridos en el Proceso
XXXXXXXXXXXX
xx-xx-xx Inv. Productos en Proceso CIF P/R traspaso de los CIF incurridos en el Proceso
XXXXXX
OPERACIONES CON COSTOS IND. FAB.
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OPERACIONES DE PROD. TERMINADOS
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FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
xx-xx-xx Productos Terminados Inventarios en Proceso MP Inventarios en Proceso MO Inventarios en Proceso CIFP/R los productos terminados del Proceso
XXXXXXXXXXXX
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OPERACIONES DE VENTA DEL PRODUCTO
FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
xx-xx-xx Costo de Venta Inv. Productos TerminadosP/R el Costo de Venta
XXXXXX
xx-xx-xx Ctas. * Cobrar o Banco Ventas P/R ventas de mercancías
XXXXXX
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PLAN DE LIBROSDEFINICIÓN
LIBROS PRINCIPALES DiarioMayorInventario
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LIBROS AUXILIARESCompras VentasCuentas por Cobrar y por PagarTodos los necesarios para el manejo
del Inventario
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CONTABILIDAD SEGÚN EL MÉTODO DE COSTOS ABC Enfoca los costos en las actividades más que en los recursos usados
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PLAN DE FORMASCONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOSMuestra el movimiento físico y de costos de cada departamento.
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PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS
TARJETA DE COSTOS ESTÁNDAR 1
2 3
4 5
6 7 8 9 10 11
12 18
13 14 19 15
16 20 17
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TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO
1 2
3 4
5
6 7
8
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
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CONTABILIDAD DE COSTOS MÉTODO ABC
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PLAN DE REPORTES INFORME DE COSTOS DE PRODUCCIÓN
Por lo general cubre los siguientes aspectos: CantidadesUnidades equivalentes Costos totalesCostos unitariosValoración de los inventarios
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1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
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ASPECTOS FINALES DEL MANUAL
IMPLANTACIÓN DEL MANUALANEXOS GLOSARIO DE TÉRMINOS
Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero
GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!!GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!!
Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero