PROCEDIMIENTOS CONTABLES TEMA Nº 9 Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero Mérida, 2010.

PROCEDIMIENTOS

CONTABLES

TEMA Nº 9

Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

Mérida, 2010

http://images.google.co.ve/imgres?imgurl=http://www.rosfar.com.ar/images/Fotos/Fot_proc.gif&imgrefurl=http://www.rosfar.com.ar/Empresa/es_proce.asp&h=142&w=250&sz=26&tbnid=MyKp2MnV1tcJ:&tbnh=60&tbnw=106&hl=es&start=2&prev=/images%3Fq%3Dprocedimientos%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26sa%3DG

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

DEFINICIÓN

MANUALES DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Sucesión cronológica y secuencial de operaciones

interrelacionadas, asociadas con la

contabilidad

Compilación organizada en forma lógica y ordenada de

todos los procedimientos que

realiza la organización.

Compilación organizada en forma lógica y ordenada de

todos los procedimientos que

realiza la organización.Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

CONTENIDO DEL MANUALPortada de identificaciónÍndice del manualIntroducciónBase LegalObjetivos del Manual Procedimientos

-Portada de identificación-Índice-Objetivo del procedimiento-Políticas y/o normas de operación-Descripción narrativa del procedimiento-Diagrama de flujo del procedimiento-Formularios y/o reportes-Información general

Glosario de TérminosÍndice temático




InvestigaciónDocumental

Técnicas de recopilación deinformación

Observación

Encuesta

Búsqueda de información para

definir la mejor manera de hacer las cosas

Cómo escribir procedimientos



RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

PUESTO O ÁREAACTIV. DESCRIPCIÓN DE LA

ACTIVIDAD

D

HORAS HOMBREOBSERVACIONE

S

N°

DE LA ACTIVIDAD ACUMULADA

S

T O T A L

Simbología Operación

Revisión

Transporte

Demora

Archivo

DIAGRAMA DE PUNTOS


PAUTAS PARA LA DESCRIPCIÓN NARRATIVA DE LOS PROCEDIMIENTOS

1.- Describir en orden cronológico

2.- Indicar la unidad encargada de la ejecución.

3.- Enumerar las actividades

4.- Verbo en presente. Frases breves y sencillas



FORMATO COLUMNAR PARA LA DESCRIPCIÓN NARRATIVA DE PROCEDIMIENTOS

Responsable Operación (Tarea)

1.

2.

3.

4.

5.

1.1.-

2.1.-2.2.-2.3.-

3.1.- 3.2.-

4.1.- 4.2.-4.3.-4.4.-4.5.-4.6.-4.7.-4.8.-

5.1.-5.2.-



Responsable Operación (Tarea)

1.Auxiliar de Contabilidad 1.1.- Busca el saldo al final del mes del mayor auxiliar de la cuenta banco.1.2.- Busca el saldo al final del mes conforme al estado de cuenta enviado por el banco.1.3.- Compara ambos saldos.1.4- Determina la existencia de depósitos en tránsito.1.5.- Determina la existencia de cheques en tránsito (pendientes de cobro).1.6.- Determina la existencia de notas de débito emitidas por el banco.1.7.- Determina la existencia de notas de crédito emitidas por el banco.1.8.- Determina la existencia de errores de registro en los libros de la empresa.1.9.- Determina la existencia de errores cometidos por el banco.1.10.- Determina la existencia de cheques devueltos.1.11.- Sigue el método de conciliación por saldos correctos.1.12.- Inicia elaboración de “preconciliación bancaria” (Ver formato C-PRE-CON)1.13.- Suma las notas de crédito emitidas por el banco al saldo de la cuenta banco según el mayor de la empresa.1.14.- Resta las notas de débito emitidas por el banco al saldo de la cuenta banco según el mayor.1.15.- Resta los cheques devueltos por el banco al saldo de la cuenta según el mayor de la empresa.1.16.- Suma o resta los errores de registro cometidos por la empresa, según sea el caso.

PROCEDIMIENTO: CONCILIACIÓN BANCARIA. DESCRIPCIÓN NARRATIVA.



2. El Contador

3. Auxiliar de Contabilidad

1.17.- Determina el saldo correcto de la cuenta banco, partiendo del saldo del libro mayor.1.18.- Suma los depósitos en tránsito al saldo del estado de cuenta emitido por el banco.1.19.- Resta los cheques en tránsito al saldo del estado de cuenta emitido por el banco.1.20.- Suma o resta los errores cometidos por el banco al saldo del estado de cuenta.1.21.- Determina el saldo correcto de la cuenta banco, partiendo del saldo del estado de cuenta.1.22.- Compara los dos saldos correctos obtenidos.1.23.- Si son iguales, pasa a 1.24.-.Caso contrario regresa a 1.4.-1.24.- Elabora documento “Conciliación Bancaria” con los datos anteriormente obtenidos y calculados. (Ver formato C-CON-BAN).1.25.- Envía “conciliación bancaria” al contador para su revisión y aprobación.2.1.- Recibe “conciliación bancaria”2.2.- Revisa la determinación de los saldos correctos.2.3.- Si los cálculos coinciden con los saldos correctos, pasa a 2.4.-. Si no coinciden, regresa a 1.4.-.2.4.- Firma la “conciliación bancaria” como aprobación.2.5.- Regresa “conciliación bancaria” al auxiliar de contabilidad.3.1.- Recibe la “conciliación bancaria” aprobada por el contador.3.2.- Registra los asientos de ajuste que se deriven de la conciliación. (Ver plan de asientos)3.3.- Archiva la “Conciliación Bancaria”

PROCEDIMIENTO: CONCILIACIÓN BANCARIA. DESCRIPCIÓN NARRATIVA.



Representación que expresagráficamente las distintas operaciones

que componen un procedimiento, indicandosu secuencia.

DIAGRAMAS DE FLUJO



SIMBOLOGÍA

Determinación de signos y/o gráficos a los que se les confiere un

Significado preciso.

ISO 9000ASME

DINANSI



SÍMBOLOS DE LA NORMA ANSI PARA ELABORAR DIAGRAMAS DE FLUJO

SIMBOLO DESCRIPCIÓN

Terminal: Indica el inicio o la terminación del flujo.

Decisión: Indica un punto dentro del flujo en que son posibles varis caminos.

Documento: Representa cualquier tipo de documento que entre, se utilice, se genere o salga del procedimiento.

Archivo: Representa un archivo común y corriente de oficina. Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero


SIMBOLO DESCRIPCIÓN

Operación: Representa la realización de una operación o actividad relativas a un procedimiento. Dirección de Flujo: Conecta los símbolos señalando el orden en que se deben realizar las operacionesConector: Representa una conexión o enlace de una parte del diagrama con otra parte lejana del mismoConector de Página: Representa una conexión o enlace con otra hoja diferente en la que continúa el flujo.

SÍMBOLOS DE LA NORMA ANSI PARA ELABORAR DIAGRAMAS DE FLUJO



TIPOS DE FLUJOGRAMAS

FLUJOGRAMA SECUENCIAL

HORIZONTAL

No separa cada una de las personas y/o departamentos que realizan las tareas

VERTICAL

SI

NO


PROCEDIMIENTO: CONCILIACIÓN BANCARIA. FLUJOGRAMA SECUENCIAL VERTICAL

INICIO

¿Son iguales?

CONCILIACIÓN

Auxiliar Cont.busca saldosegún mayor

Busca saldosegún estado

de cuenta

COMPARA AMBOSSALDOS

Determinaexistencia

depósitos en tránsito

Determinaexistencia

cheques en tránsito

1

Determinaexistenciaerrores

del banco

Sigue método saldos

correctos

Suma al saldodel mayor

notas crédito

Determinaexistencianotas de

débito

Determinaexistencianotas decrédito

Determinaexistenciaerrores dela empresa

Determinaexistenciacheques devueltos

Inicia elaboración

Pre-conciliación

Bancaria

2

Resta al saldodel mayor

notas débito

Resta al saldodel mayor

ch/devueltos

Suma ó resta al saldo del mayor

errores dela empresa

Determinasaldo correcto

del libromayor

Suma al Edo.de cta. los

depósitos en tránsito

3

Resta al Edo.de cta. los cheques en

tránsito

Suma ó resta al saldo Edo. de

Cta. los errores del banco

Determinasaldo correcto

del Edo. deCuenta

COMPARA AMBOS

SALDOSCORRECTOS

SI

NO

ELABORA Conciliación

Bancaria

ENVÍA AL

CONTADOR

ConciliaciónBancaria

¿Cálculos coinciden?

Revisa ladeterminación

de saldoscorrectos

SI

NO Devuelve a Auxiliar

Contable

FIRMAConciliación

Bancaria

REGRESA ALAUXILIARCONTABLE


6

CONTADORRECIBE


1 32 6


AUXILIARCONTABLE

RECIBE


REALIZA ASIENTO DE

AJUSTEEN LIBRO

FIN

4

4

5

5


PROCEDIMIENTO: PAGO DE NÓMINA. FLUJOGRAMA SECUENCIAL HORIZONTAL

INICIO

Auxiliaradministrativo solicita listas de asistencia

Determina N°días descanso

o feriados trabajados porcada empleado

¿Cálculos coinciden?

SI

NO

RECIBE

Listas de Asistencia

EVALUA


Determina N° días ordinariosa cancelar por

trabajador

Determina N° horas extras

a cancelar portrabajador

Determina tipo de horas

extras a Cancelar por

trabajador

1

1

Verifica laasignación

mensual base por trabajador

Determina según políticasotros beneficios

a pagar por trabajador

Calcula salariodiario por trabajador

Calcula monto a pagar a cada

trabajador por días

ordinarios

Calcula salario por hora de

cada trabajador

2

2


trabajador por horas

extras


trabajador por feriadostrabajados

Suma conceptos de

carácter salarial portrabajador

Calcula retenciones

obligatorias y contractuales

Llena con losdatos

calculados

Nómina delperíodo

Suma salarios a otros

beneficios por pagar

3

3Envía al

administrador


Nómina delperíodo

Administradorrecibe


Nómina delperíodo

Verifica loscálculos

Firma comoautorizaciónpara el pago

Nómina delperíodo

A

4

4

PROCEDIMIENTO: PAGO DE NÓMINA. FLUJOGRAMA SECUENCIAL HORIZONTAL

ADevuelve al

auxiliaradministrativo

Auxiliar administrativo

Elabora


Nómina delperíodo

Resumende nómina

Envía al Administrador

Resumende nómina

Listados deasistencia

Prepara para cada

trabajador

Copia derecibo

1nRecibo de

Pagooriginal

1n

1

1Administrador

recibe

Resumende nómina

Elabora

Solicitud de transferencia

de fondos

Envía albanco


de fondos

Devuelve alauxiliar

administrativo

Solicitud detransferencia

de fondos

Resumende nómina

Auxiliar administrativo

pide firma acada trabajador

Copia derecibo

1nRecibo de

Pagooriginal

1n

2

2Entrega a

cada trabajador

Recibo dePago

original

1n

Resumen denómina


de fondos

Anexa a “nómina del

período”

Copia derecibo

1n

Envía alAuxiliar

Contable

1n

Nómina delperíodo

Auxiliar contableverificacálculos

3

3

Realizaasiento depago denómina

Nómina delperíodo FIN




FLUJOGRAMA COLUMNAR

Asigna una columna a cadaUnidad / Responsable que

participa en el desarrollo delprocedimiento.


PROCEDIMIENTO: REPOSICIÓN DE CAJA CHICA. DIAGRAMA DE FLUJO COLUMNAR

CUSTODIO AUX. CONTABLE CONTADOR ADMINISTRADOR SECRETARIA

INICIO

FIN

CUENTA ELEFECTIVO

SolicitudReposición

ORDEN DE

PAGO

1

CONFIRMASALDO MINIMO

ELABORA

FIRMASolicitud

Reposición

ENVIASolicitud

Reposición

1

RECIBESolicitud

Reposición

EXAMINA DATOSCOMPROBANTES

CONFIRMA SUMACOMPROBANTES

¿COINCIDE SUMA? ENVÍA

SI


2

NO

DEVUELVE


3

3

2

RECIBESolicitud

Reposición

INSPECCIONASolicitud

Reposición

DETERMINACUENTAS

EMITEORDEN DE

PAGO

ENVIAORDEN DE

PAGO

4

4

RECIBEORDEN DE

PAGO

DETERMINA CTA BANCARIA

AUTORIZA EMISIÓN

FIRMAORDEN DE

PAGO

ENVIAORDEN DE

PAGO

5

5

RECIBEORDEN DE

PAGO

ELABORA CHEQUE

SOLICITA FIRMA

ENTREGA CHEQUE

ORDEN DEPAGO

6

6

RECIBE CHEQUE

ORDEN DEPAGO

FIRMA COMO ACUSE RECIBO

ORDEN DEPAGO

ENVIA FIRMADA

ORDEN DEPAGO

7

7

RECIBEFIRMADA

ORDEN DEPAGO

REGISTRA REPOSICIÓN

ENVIAORDEN DE

PAGO

8

8

RECIBE ORDEN DE

PAGO




FLUJOGRAMA ANALÍTICO

Posee unade éstas

alternativas

COLUMNA ADICIONAL

PARA COMENTARIOS

LLAMADAS EN EL CUERPO DEL FLUJOGRAMA

ANSI - - - - - - - -

Nota Aclaratoria: Se adiciona a una

operación o actividad para dar una explicación de

ella.Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

PROCEDIMIENTO: CÁLCULO DE DEPRECIACIÓN. FLUJOGRAMA ANALÍTICO

AUX. CONTABLE CONTADOR

INICIO

Verifica existencia y propiedad del

activo

SI

¿Cálculosy datos

coinciden?

FIN

Revisa fechaadquisicióndel activo

Busca vidaútil y valor residual

OBSERVACIONES

(a)

a) Conforme a las especificaciones del fabricante, o en su defecto, en base a lo preestablecido por la empresa.

Sigue el métodode línea Recta

(b)

c) Emplea la siguiente fórmula:

Deprec.= COSTO – VALOR RESIDUAL

VIDA ÚTIL

El valor obtenido está expresado en la unidad de tiempo de la vida útil.

b) Método de distribución uniforme de la depreciación a lo largo de su vida útil.

Calcula cuota de

depreciación

(c)

Determina elPeríodo del gasto

a registrar

(d)

d) d.1) Desde la fecha de adquisición del bien hasta la fecha del registro, si se trata del año en que se adquirió.

d.2) Desde la fecha del último registro de depreciación (cierre y/o ajuste anterior) hasta la fecha del registro actual.

Calcula depreciación del

período

(e)e) Multiplica cuota de

depreciación por el período a depreciar. Es indispensable la correspondencia entre las unidades de medida.Informa cálculos

Al Contador1

1

Verifica datos y cálculos

Registra asiento en libro diario

NO

Notifica al auxiliarcontable

2

2


PROCEDIMIENTOS CONTABLES TEMA Nº 9 Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero Mérida, 2010.

Documents

Transcript of PROCEDIMIENTOS CONTABLES TEMA Nº 9 Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero Mérida, 2010.