Sus

“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMINETO DE LA

EDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA(Creada por ley Nº 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO GRUPAL:

CÁTEDRA:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL - I

CATEDRÁTICO:

Dr. PALACIOS AGUILAR. Luis Julio

PRESENTADO POR:

CAYLLAHUA CASTRO, Elizabeth

CUSIPUMA MACHUCA, Emerson

DOROTE CONDORI, Yovana

ROJAS ALVARADO, Jackeline

CICLO : VIII - “A”

HUANCAVELICA, 2015

1

“ESTUDIO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE CAPITAL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO”

Sus

Este trabajo va dedicado a nuestros padres por la abnegada labor que desempeñan en la educación de sus hijos menores y de los nuestros.

2

Sus

AGRADECIMIENTO

Primeramente agradecemos a

Dios por darnos la vida a diario y guían

nuestros días para lograr nuestros

propósitos.

En seguida a nuestro docente del

área y demás docentes por el apoyo

desinteresado en la realización del

presente trabajo y nuestros padres por

la abnegada labor que desempeñan en

el financiamiento económico para

forjar nuestras metas como

profesionales.

Los estudiantes.

3

Sus

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene por objeto el análisis e investigación de temas referentes al

ESTUDIO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE

CAPITAL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO, donde se

desarrolla amplia y profundamente sobre los temas referentes a cada capítulos.

CAPÍTULO I: tratamos puntos …

CAPÍTULO II: se ve ampliamente las definiciones, conceptos y estructuras de los

documentos y libros contables, bienes de capital, dentro de esto los bienes tangibles

bienes intangibles, a las se trata de explicar la aplicación del Plan contable gubernamental

de las cuentas 1501, 1502 y 1503, por otro lado explicamos las operaciones y funciones

en el proceso de almacenamiento de bienes de capital, operaciones y funciones en el

proceso de distribución de bienes de capital, procedimientos de control de bienes de

capital, donaciones y transferencias de bienes de capital, para así como facilitar la

automatización de las operaciones y documentos dentro del sistemas administrativo de

abastecimiento..

CAPÍTULO III: se toma como referencia la casuística del ESTUDIO DE LAS

OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE CAPITAL DEL

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO de la Universidad Nacional De

Huancavelica para el mejor entendimiento de las operaciones y documentos en las

instituciones públicas de nuestro estado peruano.

Los estudiantes.

4

ContenidoCAPÍTULO I.........................................................................................................................6

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO.............................................................6

CAPÍTULO II........................................................................................................................6

OPERACIONES Y DOCUMENTOS........................................................................................6

2.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES.......................................................................6

2.1.1. DOCUMENTOS FUENTE QUE UTILIZARÁN PARA EL REGISTRO EN EL ALMACÉN DE BIENES DE CAPITAL................................................................................................8

2.2. BIENES DE CAPITAL.................................................................................................13

2.2.1. BIENES TANGIBLES..........................................................................................14

2.2.2. BIENES INTANGIBLES.......................................................................................15

2.3. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.......................................................................16

2.4. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE BIENES DE CAPITAL......................................................................................................................20

4.5. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE BIENES DE CAPITAL...........................................................................................................................21

4.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE BIENES DE CAPITAL.......................................23

4.7. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE BIENES DE CAPITAL....................................23

4.7.1. ACEPTACIÓN DE LA DONACIÓN DE BIENES MUEBLES A FAVOR DEL ESTADO.......................................................................................................................24

4.7.2. DONACIÓN DE BIENES MUEBLES DADOS DE BAJA..........................................25

4.7.3. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES FINANCIERAS A GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL....................................................................................................27

4.8. LOS CONTRATOS EN EL SECTOR PUBLICO.............................................................27

4.8.1. PREPARACIÓN DE LOS CONTRATOS................................................................27

4.8.2. ADJUDICACIÓN DE LOS CONTRATOS...............................................................28

4.8.3. LAS ADQUISICIONES Y LOS CONTRATOS.........................................................28

CAPITULO III.....................................................................................................................28

CASUISTICA.....................................................................................................................28

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................29

ANEXOS...........................................................................................................................30

5

Sus

CAPÍTULO I

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO

CAPÍTULO II

OPERACIONES Y DOCUMENTOS2.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

En el sector público a diferencia del sector privado la contabilización de las

operaciones se realiza por áreas administrativas y esto es recomendables porque

permite un adecuado y oportuno medio para la toma de decisiones en las entidades

captadoras, gastadoras e inversoras del ejecutivo o sea del gobierno central y todas

sus dependencias (GUBERNAMENTAL, 2012).

Para tal efecto se requiere de documentos y libros contables para la veracidad

de las operaciones y registros de las mismas en el sector público.

a. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros

Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental

Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01, a fin de tener una

información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados

Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada

entidad.

b. BASE LEGAL

- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

6

- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral

N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.

- Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y

Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.

- Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.

- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°,

116°.

- Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios

son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la

Ley señale.

PRINCIPALES

a. Inventarios y Balances

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar

sus operaciones el mismo que revelará:

La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes

muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la

Entidad.

La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si

las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.

Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el

patrimonio con que inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario

Final y Balance General de su Gestión.

Este libro será de foliación simple.

Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y

Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con

la verificación física de los mismos.

b. Libro Diario

El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento

diario del debe y del haber.

c. Libro Mayor

En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro

Diario.

7

REGISTROS

Caja

Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas

Registro de Compras

Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en

Efectivo”.

a. Bancos

Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá

efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad

Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.

En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,

Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros

deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma

individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida

para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación

y/o revaluación.

2.1.1. DOCUMENTOS FUENTE QUE UTILIZARÁN PARA EL REGISTRO EN EL

ALMACÉN DE BIENES DE CAPITAL

a. FINALIDAD

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros

Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del

Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información

suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y

Presupuestarios que muestran la real situación financiera de cada entidad,

estos son:

i. Orden de Compra - Guía de Internamiento

ii. Orden de Servicios

iii. Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

iv. Inventario Físico

v. Existencias Valoradas de Almacén

vi. Control Visible de Almacén

8

a. ORDEN DE COMPRA -GUIA DE INTERNAMIENTO.

Documento a través del cual se formaliza la adquisición de un bien,

constituyendo a la vez el formulario indispensable para dar ingreso del mismo al

Almacén Central o Almacén Periférico, este tiene incidencia contable.

La orden de compra es un documento que emite el comprador para pedir

mercaderías al vendedor; indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago,

entre otras cosas. El documento original es para el vendedor e implica que debe

preparar el pedido. El duplicado es para el comprador y es una constancia de las

mercaderías o servicios encargados (2007-GG-PJ).

IMPORTANCIA

Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicitó, pero

casi no se utiliza de esa forma. Es más utilizado para saber el tipo de gasto y

cuanto gastó

Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en

caso de que sea aceptado el pedido

CONTENIDO DE LA ORDEN DE COMPRA

La información proporcionada por una orden de compra puede diferir entre

diferentes empresas, dependiendo del tipo de bien o servicio requerido. Sin

embargo, la mayoría de las órdenes de compra contienen información sobre los

productos y/o servicios solicitados. Esta información puede ser tan detallada como

lo desee el comprador. El elemento más importante en relación con una orden de

compra, es su número único.

Éste se utiliza para rastrear las compras, los pedidos pendientes, los envíos

recibidos y las cuentas a pagar. Algunos de los otros datos que figuran en la orden

de compra son: la descripción de las piezas o del trabajo, números de serie,

cantidad de unidades compradas, costo unitario, costo total, condiciones de pago,

formas de entrega, fechas de entrega, condiciones de envío, envío a domicilio,

descuentos ofrecidos y pueden incluir información de contacto por si surge una

pregunta acerca del pedido.

b. ORDEN DE SERVICIO

Acuerdo puntual entre el prestatario de los servicios y el receptor de los

servicios, mediante el cual el receptor de los servicios solicita servicios esporádicos

y la facturación relativa a los recursos se efectúa al terminar el servicio.

ESTRUCTURA DEL ORDEN DE COMPRA

9

Una orden de servicio contiene operaciones que describen cada una de las

etapas de trabajo. Para mayor precisión, las operaciones se pueden dividir en sub

operaciones.

En la operación se pueden planificar las utilidades y los materiales de recambio

necesarios para realizar el trabajo. Una orden de servicio contiene los grupos de

datos siguientes:

Datos de cabecera

Lugar y datos de imputación

Datos del objeto

Datos de la liquidación

Datos de la operación

Datos del componente

UTILIZACIÓN

La orden de servicio se utiliza para documentar el trabajo de servicio al cliente y

el servicio. En particular, puede utilizar la orden de servicio para:

Planificar los servicios específicamente con respecto a la utilización del

material, las utilidades y el personal.

Supervisar la ejecución de medidas.

Introducir y liquidar los costes que se originan de los servicios.

Los datos de la orden de servicios se introducen en el historial. Son importantes

para las evaluaciones y la planificación futura.

Puede crear también un cliente esporádico en la orden y trasladar los datos, por

ejemplo, al pedido de cliente. Para más información, véase.

c. PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA POR CONSUMO - (PECOSA).

Documento a través del cual se materializa la distribución de los bienes que salen

del Almacén Central y Almacenes Periféricos con destino al usuario final, acción

que tiene incidencia contable definitiva.

d. PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA POR TRANSFERENCIA -PECOSA DE

TRANSFERENCIA (PT).

Documento a través del cual se materializa la distribución o despacho de los bienes

del Almacén Central con destino al Almacén Periférico, asimismo, de ser necesario,

este formato se utilizará en casos de devolución de bienes al almacén Central;

acción que tiene incidencia contable a nivel de subcuentas, distribución interna,

e. INVENTARIO FÍSICO

10

Es el inventario real. Es contar, pesar, o medir y anotar todas y cada una de las

diferentes clases de bienes que se hallen en existencia en la fecha del inventario, y

evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valorada

de las exigencias.

f. NOTA DE ENTRADA ALMACEN (NEA).

Documento mediante el cual se registra el ingreso de bienes al Almacén Central o

Almacén Periférico por concepto distinto a la adquisición efectuada a los

proveedores nacionales y10 internacionales, estas pueden ser donaciones,

transferencias, alta de bienes, reingreso de bienes, devoluciones y sobrantes de

inventario debidamente sustentados; acción que tiene incidencia contable.

Es el documento oficial que acredita el ingreso material y real de un bien o elemento

al almacén o bodega de la entidad constituyéndose así en el soporte para legalizar

los registros en almacén y efectuar los asientos en contabilidad.

ESTRUCTURA

Documentar el ingreso de un bien o insumo al almacén de la dependencia.

a. Nombre de la dependencia correspondiente.

b. Nombre o razón social del proveedor.

c. Domicilio del proveedor.

d. Fecha de ingreso de los bienes o insumos al almacén.

e. Numero consecutivo que se maneje para el control de entradas de bienes o

insumos al almacén.

f. Numero de pedido correspondiente

g. Numero de modificación al pedido, en su caso.

h. Número de la requisición u orden de compra que dio origen al pedido.

i. Número de la factura que ampara los bienes e insumos recibidos en el

almacén.

j. Número de la remisión que ampara los bienes e insumos recibidos en el

almacén.

k. Numero de codificación asignado por la dependencia a un bien o insumo

del almacén.

l. Nombre y las especificaciones del bien o insumo.

m. Numero de bienes o insumos que ingresaron al almacén.

n. Unidad de medida del bien o insumo.

o. Precio unitario del bien o insumo.

p. Importe de los bienes o insumos.

11

q. Nombre, cargo y firma de la persona que recibió en el almacén los bienes e

insumos.

r. Importe total de los bienes o insumos recibidos.

QUIENES INTERVIENEN:

a. Los administradores y

b. los encargados del almacén.

g. EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACÉN (KARDEX)

Tienen como finalidad suministrar información sobre el movimiento de entrada y

salida de bienes en almacén, así como, mostrar el valor unitario y acumulado de

estos bienes. Llevar el registro actualizado de los bienes en este documento es

obligatorio.

IMPORTANCIA EN EL COMTROL DE INVENTARIOS EN LAS INSTITUCIONES

PÚBLICAS

Para poder hablar del kardex y de su importancia en los inventarios de las

empresas debemos tener claro que inventario es todo aquel artículo o bien que

adquiere una compañía, negocio u empresa con el fin de venderlo y/o utilizarlo para

lograr su objeto social, su razón de ser.

Es por eso que en temas de inventarios escuchamos hablar de inventarios de

frutas, verdura, hortalizas, calzado, ropa, productos para la construcción, productos

agrícolas, entre otros.

Por tal razón el tema de los inventarios depende mucho de la empresa y del

motivo por el cual fueron adquiridos, por ejemplo; ¿Qué es un televisor? Es

imposible saberlo sin saber a qué se dedica la compañía que lo tiene o que función

cumple, pues si el televisor está ubicado en la sala de espera de los clientes, éste

es una propiedad planta y equipo, mientras que si esta en bodega con el fin de ser

vendido es un inventario. Otro ejemplo podrían ser las telas que para un almacén

de telas es un producto para la venta pero para un sastre es producto a ser utilizado

y finalmente existen productos que se pueden clasificar como productos para la

venta y productos para uso, por ejemplo en las fruterías tiene frutas para la venta

pero de igual forma tienen frutas para preparar jugos y ensaladas es decir, que

aquí debe existir un mayor control y para esto existen las tarjetas kardex.

h. CONTROL VISIBLE DE ALMACÉN (BINCARD)

Denominación que se les da a las Tarjetas de Control Visible que tienen como

finalidad registrar el movimiento (no valorizado) de cada bien almacenado,

12

reflejando el saldo de estos. Es de uso exclusivo y permanente del almacenero y

debe ubicarse junto al grupo de bienes en ella registrado.

2.2. BIENES DE CAPITAL

Los bienes de capital pueden definirse en términos generales como equipos o

inmuebles que una compañía o una organización del sector público o privado utiliza

a menudo para producir y vender sus bienes o servicios. (LOS BIENES DE

CAPITAL, s.f.)

Los bienes de capital son los bienes (elementos patrimoniales del Activo) menos

las deudas y obligaciones (Pasivo), todo de lo cual es titular el capitalista. Así se

dice que se capitaliza una empresa o se amplía capital cuando aumenta su Activo o

disminuye su Pasivo o se incorporan nuevas aportaciones de socios o se reduce el

endeudamiento con terceros. Cuando el Pasivo es superior al Activo se dice que la

unidad económica está en situación de capital negativo (negative equity, en inglés).

No obstante, bajo el enfoque vulgar, se entiende por capital un mero componente

material de la producción, básicamente constituido por maquinaria, utillaje o

instalaciones, que, en combinación con otros factores, como el trabajo, materias

primas y los bienes intermedios, permite crear bienes de consumo.1

El capital debe distinguirse analíticamente de la empresa y de la gerencia, aunque

en muchos casos los papeles sociales de capitalista o empresario y gerente se

puedan dar simultáneamente en una misma persona, como suele suceder en las

más pequeñas unidades productivas.

Por lo anterior, el interés que obtiene el prestamista debe diferenciarse de la

ganancia que se obtiene por una exitosa actividad empresarial en el mercado, así

como del salario que se recibe por una actividad gerencial.

a. CARACTERISTICAS DE LOS BIENES DE CAPITAL

Cualquier Bien que se aplica a un proceso productivo, permitiendo

producir otros Bienes O Servicios

No desaparecen con su primer uso, incorporándose paulatinamente a los

productos.

Pueden ser máquinas, herramientas, edificios, etc. La distinción entre

bienes de Capital y Bien de Consumo depende más del uso que se haga

de los mismos, antes que de sus características materiales o técnicas

(Puescas).

2.2.1. BIENES TANGIBLES

13

Los bienes tangibles son los que tienen forma y ocupan un lugar en el espacio,

por lo tanto pueden ser percibidos por los cinco sentidos, a través de aparatos que

permitan su identificación. Se dividen en muebles e inmuebles.

a. Muebles: Son aquellos que pueden trasladarse fácilmente de un lugar a otro,

manteniendo su integridad, algunos ejemplos: mobiliario, electrodomésticos,

equipos informáticos etc.

b. Inmuebles: Incluye aquellos que no pueden transportarse de un lugar a otro y

los que se adhieren permanentemente a ellos (tierra), por ejemplo: Terrenos,

casas, una calle, un puente, un viaducto, entre otros.

c. Maquinarias y equipos:

En conclusión Los bienes "tangibles son por ejemplo una propiedad, una cuenta

bancaria, una herencia, etc.

2.2.2. BIENES INTANGIBLES

Son aquellos que solo pueden ser percibidos por la razón, por el intelecto, no

tienen materialidad y por tal razón no se le pueden ver, una marca comercial, las

escrituras de una casa, un acta de matrimonio, un derecho de autor, son algunos

ejemplos de bienes intangibles.

Los no tangibles son los "derechos", no los podemos ver, pero sabemos que existen

a nuestro favor.

a. Invenciones de productos o procedimientos

Es la señal que el fabricante pone a los productos de su industria. Ésta incluye el

nombre, dibujo, emblema, monograma o estampado que identifica los productos

comercializados por un ente.

Las marcas se inscriben en un registro legal otorgando al ente el derecho al uso

exclusivo durante cierto lapso, generalmente renovable. Si la inscripción es sin

límite de tiempo, su vida legal sería indeterminada. También en este caso pueden

ser usadas, vendidas o licenciadas a otro.

b. Marcas

Estos derechos surgen del registro de obras intelectuales, como libros, artículos,

programas de computación, dibujos (importante en la industria textil), o modelos

industriales. El adquirente podrá utilizar la obra todas las veces que quiera, incluso

podrá revenderla o licenciarla.

c. Derechos de autor o de propiedad intelectual

14

Es el contrato por el cual se obtiene la exclusividad para editar una obra intelectual.

El editor paga los derechos al autor. El pago puede consistir en sumas fijas de

dinero o un importe por edición o bien por unidad de venta.

d. Derechos de edición

Se definen como el permiso de utilizar el intangible de propiedad de un tercero. Este

permiso puede ser por tiempo limitado o perpetuo (ejemplo: un programa de

computación)

e. Licencias de uso

Resultan de contratos y pertenecen, generalmente, a entidades deportivas.

f. Derechos de pase de deportistas profesionales

Las mismas resultan de actos gubernamentales o de contratos que otorgan a quien

la recibe (el concesionario) algún tipo de derecho de explotación durante un período

limitado o ilimitado. Hay muchas actividades que pueden darse en concesión.

2.3. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2.3.1. DINÁMICA DE LAS CUENTAS DE BIENES DE CAPITAL

Según los autores (CPCC CHAPI CHOQUE, 2014) las cuentas correspondientes a

los bienes de capital de incidencia de las instituciones públicas, nos menciona.

ACTIVO NO CORRIENTE

Son aquellos activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir

en efectivo en un plazo mayor a un año) Entre ellos tenemos a los bienes del

activos fijo, depreciación en valores, bienes agropecuarios, culturales,

infraestructura pública, etc.

TRA TAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES

DEBITADA POR:

Aumento de activos

Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier

concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.

ACREDITADA POR:

Dimuniciones de activo

Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de

ahorro

a) 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como

edificios, estructuras y las construcciones, así como en costo de aquellos

15

activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y

concesión.

Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al

costo de adquisiciones a de construcción, o al valor razonable determinado

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1501.01 Edificios Residenciales

1501.0101 Viviendas Residenciales

1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales

1501.0201 Edificios Administrativos

1501.0202 Instalaciones Educativas

1501.0203 Instalaciones Médicas

1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales

1501.0205 Centros De Reclusión

1501.0299 Otros Edificios No Residenciales

1501.03 Estructuras

1501.0301 Puertos Y Aeropuertos

1501.0302 Infraestructura Vial

1501.0303 Infraestructura Eléctrica

1501.0304 Infraestructura Agrícola

1501.0305 Agua Y Saneamiento

1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines

1501.0307 Monumentos Históricos

1501.0399 Otras Estructuras

1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero

1501.05 Entregados En Concesión

1501.06 Construcción De Edificios Residenciales

1501.0601 Por Contrata

1501.0602 Por Administración Directa – Personal

1501.0603 Por Administración Directa – Bienes

1501.0604 Por Administración Directa – Servicios

1501.0605 Por Administración Directa – Otros

1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar

1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir

b) 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

16

Agrupan las subcuentas que representan las tierras y los terrenos, activos de

subsuelos, activos intangibles no producidos entre otros.

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1502.01 Tierras Y Terrenos

1502.0101 Terrenos Urbanos

1502.0102 Terrenos Rurales

1502.0103 Terrenos Eriazos

1502.02 Activo De Subsuelo

1502.03 Activos Intangibles No Producidos

1502.04 Otros Activos De Origen Natural

1502.05 Terrenos en Afectación en Uso R.D. Nº 002-2010-EF/93.01

RD 009- 2012-EF/51.01

c) 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS

Agrupan las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como

vehículos, equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que,

reúnen las siguientes características:

Vida útil mayor de un año

No son objeto de operaciones de venta

Están sujetos a depreciación que su valor monetarios sea mayor a 1/8

dela UIT vigente a la fecha de su adquisición.

NOMENCLATURA DE LA CUENTA 1503

1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1503.01 Vehículos

1503.0101 Para Transporte Terrestre

1503.0102 Para Transporte Aéreo

1503.0103 Para Transporte Acuático

1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros

1503.0201 Para Oficina

1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina

1503.020102 Mobiliario De Oficina

1503.0202 Para Instalaciones Educativas

1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos

1503.020202 Mobiliario Educativo

1503.0203 Equipos Informáticos Y De Comunicaciones

17

1503.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos

1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas

1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones

1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos

1503.020401 Mobiliario

1503.020402 Equipo

1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero

1503.020501 Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero

1503.020502 Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero

1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte

1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte

1503.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte

1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación

1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreación

1503.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación

1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La

Defensa Y La Seguridad

1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La

Seguridad

1503.020802 Armamento En General

1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos

1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeración

1503.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina

1503.020903 Seguridad Industrial

1503.020904 Electricidad Y Electrónica

1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medición

1503.020906 Equipos Para Vehículos

1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras

Instalaciones

1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero

1503.04 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir

1503.05 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir

2.4. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE

BIENES DE CAPITAL

18

El almacenamiento es un proceso técnico del abastecimiento; las actividades

concernientes a este proceso, están referidas a la ubicación temporal de bienes en

un espacio físico determinado con fines de custodia como vía para trasladarlos

físicamente (temporal o definitivo) a quienes la necesitan. Consta de las fases

siguientes: recepción, verificación y control de calidad, internamiento, registro-

control y custodia (CASTILLO CHAVEZ, 2009).

2.4.1. RECEPCIÓN

Consiste en la secuencia de operaciones que se desarrollan a partir del

momento en que los bienes han llegado al local del almacén y termina con la

ubicación de los mismos en el lugar designado para efectuar la verificación y control

de calidad.

La recepción se efectúa teniendo a la vista los documentos de recibo (Orden de

Compra o Guía de Remisión u otro documento análogo).

2.4.2. VERIFICACIÓN Y CONTROL DE CALIDAD

Las actividades que se realizan dentro de esta fase deben ser ejecutadas en un

lugar predeterminado independiente de la zona de almacenaje; comprende las

acciones siguientes:

Retirar los bienes de los embalajes.

Una vez abiertos los bultos se procederá a revisar y verificar su contenido en

forma cuantitativa y cualitativa.

2.4.3. INTERNAMIENTO

Comprende acciones para la ubicación de los bienes en los lugares previamente

asignados. Se ejecutarán las labores siguientes:

Agrupar los bienes según su tipo, período de vencimiento, dimensión, etc.

Ubicar los bienes en el lugar que previamente se les ha designado en la

zona de almacenaje. Se hará de tal manera que su identificación sea

ágil y oportuna.

Se evitará dividir un grupo de bienes del mismo tipo en zonas de almacenaje

diferentes.

2.4.4. REGISTRO Y CONTROL

Ubicados los bienes en las zonas de almacenaje se procederá a registrar su

ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que será colocada junto al

grupo de bienes registrado. Para aquellos bienes que proceden de

donaciones, transferencias u otros conceptos distintos a la compra se

19

procederá previamente a formular la correspondiente Nota de Entrada a

Almacén.

Copia del documento de ingreso (Orden de Compra-Guía de Internamiento o

Nota de Entrada a Almacén) será remitida a la Unidad de Abastecimientos

para efecto del registro del ingreso en la tarjeta de existencia valorada de

almacén.

2.4.5. CUSTODIA

Conjunto de actividades que se realizan con la finalidad de que los bienes

almacenados conserven las mismas características físicas y numéricas en que

fueron recibidas.

a. Protección a los materiales: está referida a los tratamientos específicos que

son necesarios a cada artículo almacenado.

b. Protección del local de almacén: a las áreas físicas destinadas a servir de

almacén se las debe rodear de medios necesarios para proteger a las

personas, el material almacenado, mobiliario, equipos y las instalaciones

mismas de riesgos internos y externos

4.5. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE

BIENES DE CAPITAL

Proceso técnico de Abastecimiento que consiste en un conjunto de actividades

de naturaleza técnico - administrativa, referidas a la directa satisfacción de

necesidades. Incluye las operaciones de traslado interno. Consta de las fases

siguientes: formulación del pedido, autorización de despacho, acondicionamiento de

materiales, control de materiales y entrega al usuario (CASTILLO CHAVEZ, 2009).

4.5.1. FORMULACIÓN DEL PEDIDO O REQUERIMIENTO

La solicitud de bienes se inicia con el requerimiento y/o pedido escrito por la jefatura

de la dependencia solicitante, dirigida a la Unidad de Abastecimientos de la Entidad

quien lo derivará al Jefe de Almacén.

a. El Jefe de Almacén evaluará el requerimiento, elaborará y procesará en el

sistema de cómputo el respectivo Pedido Comprobante de Salida

(PECOSA).

b. Una vez impresa la PECOSA, se procederá a suscribirla conjuntamente con

el Jefe de la dependencia solicitante.

c. Una vez suscrita la PECOSA por el Jefe de Almacén y por el jefe de la

dependencia solicitante, será remitido al Jefe de la Unidad de

Abastecimientos para la respectiva autorización de despacho.

20

4.5.2. AUTORIZACIÓN DE DESPACHO

a. Una vez autorizado el despacho de los bienes se procederá a hacer

entrega de los mismos a la dependencia solicitante, debiendo el jefe o la

persona designada por éste, firmar la PECOSA de recepción y

conformidad.

b. La autorización se otorga para aquellos bienes que figuran en el respectivo

cuadro de necesidades.

4.5.3. ACONDICIONAMIENTO DE MATERIALES

a. El responsable del almacén dirigirá los Pedidos de Comprobante de Salida

aprobados y dispondrá el acondicionamiento de los bienes para su entrega.

b. Retirar los bienes de su ubicación y colocarlos en el lugar destinado para el

despacho

4.5.4. CONTROL DE MATERIALES

a. En cada almacén se establecerá un control de salida de materiales el que

será encargado al personal de seguridad o vigilancia; o una persona que

para tal función se designe.

b. El encargado del transporte de los bienes presentará al salir del almacén el

Pedido Comprobante de Salida a la persona encargada del control de

salida de materiales, quien verificará si el contenido de los bultos concuerda

con el documento y retendrá una copia del mismo lo que será entregado al

área responsable del control de stock.

4.5.5. ENTREGA DE MATERIALES

a. En el momento de hacerse la entrega de materiales se cuidará que la

persona que realiza la recepción lo haga en forma serena y consciente.

b. Será precaución del responsable de almacén que la dependencia de

destino devuelva el Pedido Comprobante de Salida con la conformidad

respectiva y en forma oportuna.

4.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE BIENES DE CAPITAL

Consiste en un sistema de registros y reportes en los que se consigna datos

sobre ingresos y salidas de bienes de los almacenes y cantidades disponibles para

distribuir.

Los registros y reportes se elaboran en la forma manual y computarizada; en el

primer caso se empleará tarjetas y formularios y en el segundo se utilizará el diseño

de los mismos mediante sistemas de cómputo (DIRECTIVA N° 009-2002/SBN).

21

4.6.1. REGISTRO Y CONTROL DE EXISTENCIAS

El registro y control de existencias se realiza en los documentos siguientes:

Tarjetas de Control Visible de Almacén

Tarjeta de existencias Valoradas de Almacén

Resumen del Movimiento de Almacén.

Los documentos fuente para efectuar los registros son:

Orden de Compra-Guía de Internamiento

Nota de entrada a Almacén

Pedido Comprobante de Salida.

4.7. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE BIENES DE CAPITAL

Son procesos netos de las entidades del estado donde transfieren bienes del

estado, contraprestación no recuperable y no obligatoria entre gobiernos o

instituciones internacionales. El término también se aplica a veces a las

transferencias del gobierno a toda clase de beneficiarios.

4.7.1. ACEPTACIÓN DE LA DONACIÓN DE BIENES MUEBLES A FAVOR DEL

ESTADO.

La donación de un bien mueble a favor del Estado importa la transferencia

voluntaria de la propiedad de dicho bien, a título gratuito, a favor de una entidad

pública, por parte de una persona natural, entidad privada, gobierno extranjero,

sociedad conyugal, co propietarios o la conjunción de cualesquiera de ellas, a favor

de una entidad pública.

Las donaciones de bienes muebles que se efectúen dentro del territorio

nacional, a favor del Estado, serán aceptadas por Resolución del titular de la

entidad pública donataria, salvo disposición en contrario.

Las donaciones de bienes muebles provenientes del exterior serán

aceptadas mediante Resolución Ministerial del Sector al que corresponda el destino

de los bienes muebles.

Las Resoluciones de aceptación de donación de bienes muebles deberán

especificar el valor de los bienes donados.

a. Procedimiento

La oferta de donación a favor del Estado deberá ser remitida por escrito a la

entidad pública elegida, la misma que, de considerarlo procedente, deberá

admitirla a trámite, iniciando el respectivo expediente administrativo.

El expediente administrativo deberá contener la siguiente documentación:

22

i. La oferta escrita del donante comunicando la decisión de donar un bien mueble

de su propiedad y precisando sus características técnicas, ubicación, valor y

forma de adquisición, así como la documentación con la que acredite su

identidad o personería jurídica. Será exigible, en su caso, la copia del acta que

aprobó la oferta de donación y el certificado de vigencia del poder del

representante legal.

ii. La documentación con la que se acredite la propiedad del bien. En el caso que

no se cuente con dicha documentación, el donante podrá presentar una

declaración jurada indicando que se conduce como propietario y ejerce la

posesión.

La entidad pública donataria deberá emitir un Informe Técnico-Legal

pronunciándose sobre la procedencia o improcedencia de la aceptación de

donación.

La entidad pública donataria a través de su Titular o Titular del Sector al que

corresponde, deberá emitir la correspondiente Resolución de aceptación de

donación.

Emitida la Resolución que acepta la donación, el donante y el donatario

procederán a la suscripción del Acta de Entrega-Recepción, la que deberá

especificar las características y el valor de los bienes muebles.

Los bienes muebles donados serán dados de alta por la entidad pública

donataria en mérito a la Resolución que acepta dicha donación.

4.7.2. DONACIÓN DE BIENES MUEBLES DADOS DE BAJA

a. Disposiciones Específicas

Por la donación, la entidad pública conviene en transferir gratuitamente lan

propiedad de un bien mueble dado de baja a favor de entidades públicas o

privadas.

i. La donación de bienes muebles dados de baja de una entidad pública a

favor de otra entidad pública, debe aprobarse mediante Resolución del

titular de la entidad pública donante.

ii. La donación de bienes muebles dados de baja de una entidad pública a

favor de una entidad privada, debe aprobarse mediante Resolución

Ministerial del Sector al que corresponde la entidad pública que efectúa la

donación.

23

iii. Las Resoluciones a las que se hacen mención en los literales precedentes,

deberán aprobar la donación bajo el término de “TRANSFERENCIA EN LA

MODALIDAD DE DONACIÓN” y especificar las características y el valor de

los bienes muebles objeto de donación.

b. Procedimiento

i. La solicitud de donación se presentará ante la entidad pública propietaria de

bienes muebles dados de baja (Anexo 1), adjuntando los siguientes

documentos:

Copia del documento de identidad del titular o del representante de la

entidad solicitante.

Informe sustentando la necesidad de uso de los bienes muebles y los

beneficios que reportará al Estado.

Los poderes respectivos y sus correspondientes Certificados de

Vigencia, en el caso del o de los representantes de la entidad privada.

c. Recibida la solicitud y la documentación, el Comité de Gestión Patrimonial

deberá evaluarla y calificarla y emitir un Informe Técnico-Legal dirigido a la

Dirección General de Administración de la entidad pública o la que haga sus

veces (Anexo 2).

i. En los casos a los que se refiere los numerales 1.4.3 y 1.4.4, la

Dirección General de Administración o su similar y la Jefatura de

Patrimonio Mobiliario de la SBN, respectivamente, deberán informar

a la Alta Dirección, en cada caso, las solicitudes

presentadas y sus correspondientes evaluaciones, quien las

podrá aprobar según sus antecedentes. En mérito a tal aprobación,

se proseguirá con los respectivos trámites de donación o aceptación de

bienes muebles.

ii. La Dirección General de Administración de la entidad pública o la que

haga sus veces, en el caso de que la calificación sea positiva,

comunicará al peticionante la admisión de su solicitud. Si la calificación

es negativa, comunicará la denegatoria al peticionante, archivándose su

solicitud.

iii. La Dirección General de Administración o la que haga sus veces,

elaborará el proyecto de Resolución del Titular de la entidad pública y de

ser el caso, redactará el proyecto de Resolución Ministerial, por la que

se aprobará la donación.

24

iv. Emitida la Resolución que aprueba la donación, el Presidente del

Comité de Gestión Patrimonial de la entidad pública donante y el

representante de la entidad donataria suscribirán un Acta de Entrega-

Recepción (Anexo 3).

v. Las Resoluciones que aprueben la donación serán transcritas, sin

excepción alguna, a la SBN dentro de los 20 días siguientes a su

emisión.

vi. Los bienes muebles donados serán dados de alta por la entidad pública

donataria en mérito a la Resolución que aprueba dicha donación.

vii. Para el caso de la SBN, las actuaciones indicadas en los numerales

2.2.4 al 2.2.8, inclusive, serán realizadas por la Jefatura de Patrimonio

Mobiliario, según sea el caso.

4.7.3. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES FINANCIERAS A GOBIERNO

NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL

Comprende las transferencias de fondos y las Asignaciones Financieras que de

acuerdo a Ley son autorizadas por la DNTP.

Las Transferencias mediante el abono en cuentas bancarias que actualmente

realiza la DNTP son a favor de las Municipalidades por concepto del Fondo de

Compensación Municipal – FONCOMUN.

Las Asignaciones Financieras, que constituyen los montos límites de ejecución

autorizados por la DNTP con cargo a los fondos públicos centralizados en la Cuenta

Única del Tesoro Público, se autorizan por las siguientes fuentes de financiamiento:

Recursos Determinados, Rubro canon y sobrecanon, regalías, rentas de

aduana y participaciones, a favor de las Unidades Ejecutoras del Gobierno

Nacional y Regional y de los Gobiernos Locales.

Recursos Ordinarios, a favor de los Gobiernos Locales.

Donaciones y Transferencias relacionadas al Apoyo Presupuestario a favor

del Estado Peruano.

4.8. LOS CONTRATOS EN EL SECTOR PUBLICO

4.8.1. PREPARACIÓN DE LOS CONTRATOS

La celebración de contratos por parte de las Administraciones Públicas requerirá

la previa tramitación del correspondiente expediente, que se iniciará por el órgano

de contratación. Al expediente se incorporarán el pliego de cláusulas

administrativas particulares y el de prescripciones técnicas que hayan de regir el

contrato. En el expediente se justificará adecuadamente la elección del

25

procedimiento y la de los criterios que se tendrán en consideración para adjudicar el

contrato. Completado el expediente de contratación, se dictará resolución motivada

por el órgano de contratación aprobando el mismo y disponiendo la apertura del

procedimiento de adjudicación.

4.8.2. ADJUDICACIÓN DE LOS CONTRATOS.

Sin perjuicio de las disposiciones relativas a la publicidad de la adjudicación y a

la información que debe darse a los candidatos y a los licitadores, los órganos de

contratación no podrán divulgar la información facilitada por los empresarios que

éstos hayan designado como confidencial (secretos técnicos o comerciales y

aspectos confidenciales de las ofertas). Por su parte, el contratista deberá respetar

el carácter confidencial de aquella información a la que tenga acceso con ocasión

de la ejecución del contrato que por su propia naturaleza deba ser tratada como tal.

4.8.3. LAS ADQUISICIONES Y LOS CONTRATOS

a. BIENES, SERVICIOS Y OBRAS A ADQUIRIR O CONTRATAR

La compraventa, el arrendamiento de bienes, la adquisición de

suministros y la locación de servicios, considerados dentro de la

denominación de bienes y servicios en general; asi como la contratación de

servicios de consultora tales como investigaciones, proyectos, estudios, dice

los, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones, auditoras distintas a

las señaladas en el Decreto Legislativo 850 y asesoras; y la contratación de

obras; se regulan por las disposiciones de la presente Ley y por las normas

específicas que establezca el Reglamento

CAPITULO III

CASUISTICA

26

BIBLIOGRAFÍA2007-GG-PJ, D. N. (s.f.). NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE

BIENES Y SUMINISTROS EN EL ALMACEN.

CASTILLO CHAVEZ, J. (2009). SISTEMA DE ABASTECIMIENTO- COMTRATACIONES DEL ESTADO. Lima: Editora y Distribuidora Real S.R.Ltda.

CPCC CHAPI CHOQUE, P. P. (2014). NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL. Lima: Editora FECAT.

DIRECTIVA N° 009-2002/SBN. (s.f.).

GUBERNAMENTAL, C. (2012). CPCC VALDIVIA DELGADO,Cesar. Lima: Editora y distribuidora Real S.R.Ltada.

LOS BIENES DE CAPITAL. (s.f.). Obtenido de http://www.ehowenespanol.com/son-bienes-capital-info_305985/

Puescas, L. A. (s.f.). PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA EN EL ALMACEN DE UNA ENTIDAD PUBLICA.

http://aprendeconomia.wordpress.com/2009/10/24/4-los-tipos-de-bienes

27

ANEXOS

28