Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el cual un banco (Banco...

CARTA DE CRÉDITOEs un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer un pago a un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando se cumplan los términos y condiciones de crédito.

CARTA DE CRÉDITOEn otras palabras, es un compromiso escrito asumido por un banco de efectuar el pago al vendedor a su solicitud y de acuerdo con las instrucciones del comprador hasta la suma de dinero indicada, dentro de determinado tiempo y contra entrega de los documentos indicados. Este instrumento es uno de los documentos más sencillos en su forma y de los más complejos en cuanto a su contenido. Llamada también "Crédito Comercial", "Crédito Documentario", y en algunas ocasiones simplemente crédito

FUNCIONES DE LA CARTA DE CRÉDITO

La Carta de Crédito tiene como función garantizar las compraventas a distancia no sólo dentro de un país, sino también con el objeto de exportar mercancía a comerciantes ubicados en otros países. Por eso, debemos partir del supuesto primario como lo es la existencia de un contrato de compraventa.


Esta primera relación, aunque usual, no siempre es una compraventa, por medio de la Carta de Crédito se han garantizado otras actividades tales como garantía de una licitación, para un proyecto de construcción que abre algún gobierno y en garantía del cumplimiento se emite una Carta de Crédito por un determinado valor.


Igualmente la Carta de Crédito tiene como función garantizar las obligaciones de los proveedores de los grandes proyectos, así como también para respaldar la emisión de papeles comerciales, e incluso es un instrumento útil para desmontar trampas legales.

PARTES QUE INTERVIENEN EN LA CARTA DE CRÉDITO

* Quienes la ofrecen: La Carta de Crédito son ofrecidas por las instituciones bancarias es decir el Banco Emisor (que abre o emite la Carta de Crédito).* Quienes son los usuarios: En este tipo de instrumento los usuarios son los compradores o importadores (ordenante o solicitante de la Carta de Crédito).De igual manera, también es usuario el vendedor (beneficiario de la Carta de Crédito).

SOLICITUD DE APERTURA

En una aplicación típica de apertura de Carta de Crédito, cuando el vendedor y el comprador se han puesto de acuerdo en cuanto a las condiciones de la transacción (valor, forma de envío, forma de pago, calidad, cantidad, etc.), cada uno de ellos inicia el cumplimiento de su obligación.

SOLICITUD DE APERTURAInicialmente, el comprador pide a su banco que se emita a su favor una Carta de Crédito. Este banco evalúa el crédito y la emite. Cuando emite la Carta de Crédito, el banco está asumiendo la responsabilidad de pagarle al vendedor, en el momento en que se cumplan las condiciones de la transacción, el valor acordado entre el comprador y el vendedor.


A su vez, este banco le avisa al banco del vendedor que existe esta Carta de Crédito del cual su cliente es beneficiario; y este beneficiario debe verificar que la Carta de Crédito esté redactada en los mismos términos y condiciones acordadas en un principio.


Una vez que se realiza este procedimiento, se procede con el envío de la mercancía a su destinatario y a la recolección de los documentos requeridos en la Carta de Crédito: seguro, conocimiento de embarque, recibo de compra, etc.

SOLICITUD DE APERTURALuego que se ha completado el envío, y el comprador lo ha recibido a satisfacción, los documentos completos se presentan al banco que notificó al vendedor sobre el crédito a su favor, el cual verifica los documentos y los envía al Banco Emisor de la Carta de Crédito.Acto seguido, éste verifica los documentos y ordena enviar el dinero al banco del vendedor, el cual efectúa el pago al vendedor. De esta forma el comprador puede reclamar la mercancía.

TIPOS DE CARTAS DE CRÉDITO*Domésticas: Es la carta de crédito abierta en favor de un beneficiario que tiene su domicilio localmente y, generalmente, no requiere la intervención de otra institución financiera. Establece una relación triangular entre el ordenante del instrumento, el banco emisor y el beneficiario vendedor.Es la carta de crédito abierta en favor de un beneficiario que tiene su domicilio en el país. Generalmente intervienen bancos del exterior como intermediarios ante el beneficiario. Al abrir la carta de crédito, el banco la remite a su corresponsal extranjero para que agregue su confirmación y dé aviso al beneficiario, directamente o a través de su propio corresponsal en el país de destino.

TIPOS DE CARTAS DE CRÉDITO*Revocables o irrevocables: Por omisión, la carta de crédito se considera irrevocable, es decir, el compromiso emitido y aceptado por las partes no puede ser modificado sin el consentimiento de todas las partes involucradas (ordenante, bancos, beneficiario). Por expresa indicación puede emitirse un crédito documentario nominado revocable, en cuyo caso podrá modificarse siempre que no haya sido utilizado, y quedarán firmes las obligaciones adquiridas, o en curso de ejecución.

TIPOS DE CARTAS DE CRÉDITO

*Comerciales o financieras: Según el tipo de obligación que ampara, la carta de crédito puede ser comercial, cuando la transacción que la involucra es una operación de compraventa, que puede ser local o internacional (de importación o de exportación), o financiera, cuando asegura el cumplimiento de una obligación de este orden (stand by).


*Nominativas o negociables: Es nominativa la carta de crédito que indica expresamente los bancos autorizados para confirmar, avisar y negociar el instrumento, y serán negociables libremente aquellas que no indican expresamente los bancos nominados para intervenir en su manejo.

TIPOS DE CARTAS DE CRÉDITOCARTAS DE CRÉDITO PARTICULARESTransferibles: La carta de crédito que expresamente así lo indique le permite al beneficiario hacer disponible el crédito total o parcialmente a un tercero (segundo beneficiario), conforme a los mismos términos, condiciones, obligaciones y beneficios, excepto el valor y precio de las mercancías que podrá ser reducido. La omisión de indicación al respecto implica que es intransferible.


CARTAS DE CRÉDITO PARTICULARESRotativa: Incluye la restitución

inmediata del valor del crédito toda vez que sea utilizado permitiendo su

reutilización en la misma forma, monto y condiciones originales, durante un plazo

determinado.


De Anticipo: Permite el pago anticipado total o parcial contra simple recibo y compromiso expreso de presentación de documentos (Cláusula Roja) o contra un certificado de depósito en almacén autorizado, facturas u otros comprobantes de disposición previamente convenidos e identificados en el crédito (Cláusula Verde).

210515 CARTA DE CRÉDITO

ACEPTACIÓN BANCARIA

(ACCEPTANCE) Es un instrumento de financiación de actividades comerciales bien sean nacionales o internacionales. Letras de cambio giradas por un comprador de mercancías o bienes muebles a favor del vendedor de los mismos.

http://www.bvc.com.co/pps/tibco/portalbvc/Home/Glosario




Estas letras se convierten en Aceptaciones Bancarias o Financieras cuando el comprador o importador solicita al banco o Entidad Financiera que actúe como intermediario aceptando la responsabilidad principal por el pago oportuno de la Letra de Cambio, cobrando una comisión.


La Letra se entrega al beneficiario (vendedor de las mercancías o bienes) quien

puede entrar a negociarla en Bolsa o a descontarla en el

mismo banco o con un tercero. El plazo máximo de

estos papeles es de 360 días.


La aceptación bancaria o financiera es un título que se origina en una operación

comercial en la cual una entidad financiera que se denomina aceptante, garantiza a un vendedor denominado beneficiario, el pago de una letra de cambio girada por el comprador para

pagar mercancías adquiridas. Mediante la aceptación la entidad financiera se

convierte en el primer obligado para el pago de la letra a su vencimiento, por el

100% de su valor.

http://www.gacetafinanciera.com/Manual.htm




Esta característica diferencia la aceptación de las garantías

bancarias y es por ello que este instrumento es

especialmente atractivo; el beneficiario tiene a su favor la

solidez de la entidad financiera aceptante.


Por lo tanto, en la aceptación bancaria, como documento de crédito, intervienen

tres elementos básicos: El Vendedor: quien entrega una

mercancía a cambio de una letra de cambio.

El Comprador: quien recibe la mercancía la cual "paga" con una letra de

cambio. El Banco: que "acepta" la letra de

cambio comprometiéndose a pagarla en representación del comprador.


Las aceptaciones bancarias y financieras son títulos a la orden

cuyo plazo no es superior a un año, tienen liquidez inmediata cuando se

transan a través de la Bolsa de Valores donde se encuentren

inscritas y su negociación se realiza con un descuento determinado sobre

su valor nominal.


EJERCICIO: El día 13 de Mayo La empresa Cicloman Ltda Compra a su proveedor Biciwoman Ltda. Mercancía a crédito 90 días por valor de $10’000.000 (Mercancía gravada 16% y Retención en la fuente 3.5%), Al momento de realizar la negociación el proveedor le solicita que una entidad bancaria le garantice el futuro pago, la empresa va al banco Bancolombia y éste acepta entregándole una aceptación bancaria con una tasa de interés del 24% E.A. la cual le entrega a su proveedor; el día 13 de Agosto se cumple la obligación por lo cuál Cicloman Ltda debe hacer efectivo el ejercicio financiero, es decir el proveedor cobra la aceptación.


El 19 de Octubre la empresa cancela la totalidad de la Aceptación bancaria. Realizar los asientos contables:13/mayo: Momento en que adquiere la deuda

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

10’000.000

2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

1’600.000

2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

350.000

2205 NACIONALES 11’250.000

SUMAS IGUALES 11’600.000 11’600.000


13/Agosto: Se hace efectiva la Aceptación bancariaCÓDIGO CUENTA DEBE HABER

2205 NACIONALES 11’250.000

220501 Biciwoman Ltda $11’250.000

2105 BANCOS NACIONALES 11’250.000

220520 Aceptaciones Bancarias $11’250.000

SUMAS IGUALES 11’250.000 11’250.00031/Agosto: Debo causar los intereses11’250.000 * 2%=225.000/30=7.500*18=135.000CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

5305 FINANCIEROS 135.000

530520 Intereses $135.000

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 135.000

233505 Gastos Financieros $135.000

SUMAS IGUALES 135.000 135.000


30/Septiembre: Se causan intereses



530520 Intereses $225.000



SUMAS IGUALES 225.000 225.000



2105 BANCOS NACIONALES 11’250.000

220520 Aceptaciones Bancarias $11’250.000




530520 Intereses $82.500

1110 BANCOS 11’692.500

111005 Moneda Nacional -411’692.500

SUMAS IGUALES 11’692.500 11’692.500

19/Octubre: SE cancela la aceptación bancaria11’250.000 * 2%=225.000/30=7.500*11=82.500

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)

Concepto y definición de leasing. Termino ingles que puede traducirse por arrendamiento financiero. Fórmula que permite a la empresa tomar unos bienes en arrendamiento y pagar un Canon a la sociedad arrendadora. La sociedad de ” leasing ” ofrece además una opción e compra del bien por un valor residual.


Operación constituida a través de un contrato de naturaleza mercantil en virtud del cual la compañía leasing entrega a los usuarios o arrendatarios a título de leasing la tenencia de un bien para que estos lo usen y lo disfruten pagando un canon mensual durante el período de duración del contrato, y a su terminación si así lo deciden, opten por adquirirlo previa la cancelación de la opción de adquisición pactada.


162535* 40.000.000211520 40.000.000

Contabilización del leasing financiero (Arrendatario)

1. El arrendatario debe contabilizar el bien adquirido mediante leasing financiero, como un activo y un pasivo.

2. El canon mensual de arrendamiento se debe dividir en abono a capital y en gasto financiero.

Ejemplo: Contabilización del arrendamiento financiero por tres años de un vehículo por 40.000.000, incluida una opción de compra por 4.000.000.miento.


Contabilización de la adquisición

1625* DERECHOS 40.000.000

162535En bienes recibidos en arrendamiento financiero (Leasing) $40’000.000

2115 CORPORACIONES FINANCIERAS 40.000.000

211520Contratos de arrendamiento financiero (Leasing) $40’000.000

*. Un activo adquirido mediante la modalidad de leasing financiero, se debe contabilizar como un derecho (Intangible), puesto que el domino jurídico del bien, aun pertenece al arrendador; el arrendatario sólo es poseedor de un derecho para ejercer la compra del bien, y hasta tanto no haga uso de ese derecho, el activo no se puede contabilizar en la cuenta 15


Contabilización mensual del canon de arrendamiento.(Suponemos un canon mensual fijo de 1.000.000, de los cuales, 200.000 corresponden al gasto financiero)**

5220 ARRENDAMIENTOS 200.000**

522040Flota y Equipo de transporte $200.000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

32.000***

240810Leasing (Flota y equipo de transporte) $32.000

2115 CORPORACIONES FINANCIERAS

211520 Contratos de arrendamiento financiero (Leasing) $800.000

800.000

1110 BANCOS 1.032.000

111005Moneda Nacional $1’032.000


***. La parte correspondiente al costo financiero (valor real del arrendamiento) genera IVA a la tarifa general.

PROVEEDORESComprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico, por concepto de la compra a crédito de bienes o servicios para la fabricación, comercialización o prestación de servicios, en desarrollo de las operaciones relacionadas con la explotación de su objeto social. Ejemplo: materias primas, materiales, mercancías, repuestos, energía eléctrica, etc.Las operaciones con proveedores del exterior se deben ajustar al final de cadaperiodo según las disposiciones legales vigentes.

PROVEEDORESPROVEEDORES NACIONALES. Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con proveedores nacionales por la compra de mercancías, materias primas, servicios, contratos de obra etc.Ejemplo. El 15 de Julio La panadería PANCUBANO Ltda. Compró materias primas por $ 1.500.000 según factura N° 4528 a 30 días a Distribuidora URIBISTA S.A.Se requiere:1. Contabilizar la compra2. Contabilizar el pago a los 30 días

PROVEEDORES

PROVEEDORESCOMPRAS CON DESCUENTOS COMERCIALES Y/O CONDICIONADOS.El 1º de junio, un sobrino de Gaviria con su empresa usted no sabe quién soy yo S.A. compró mercancías diversas a Proveedores Policias Ltda. Por $ 5.000.000 según factura Nº 145 para pagar a 60 días. Por serun cliente permanente el proveedor concede un descuento del 10% del valor de la compra; además, ofrece los siguientes descuentos financieros. 15/30, 10/40, 5/50 y n/60.Se requiere:1. Contabilizar la compra de mercancías2. Contabilizar el pago el día 15 de julio

PROVEEDORES1. Compra de mercancías

Valor mercancía $ 5.000.000Descuento 10% 500.000Valor neto $ 4.500.000

PROVEEDORES

PROVEEDORESPROVEEDORES DEL EXTERIOR: Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con extranjeros por la compra a crédito de bienes, servicios o contratos de obra. El valor de la compra debe contabilizarse en pesos colombianos según el tipo de cambio vigente en la fecha de la negociación. Los valores que se generen por la variación de la TRM, se registran como un aumento o disminución de la deuda y del costo de la mercancía.Ejemplo. El día 1º de octubre Almacén la Sultana S.A. importó mercancías de Estados Unidos por $ 10.000 dólares para pagar en 12 mensualidades. Las tasas de cambio fueron las siguientes:1º de octubre = $ 2.50031 de octubre = $ 2.55030 de noviembre = $ 2.60031 de diciembre = $ 2.580

PROVEEDORESSe requiere:1. Contabilizar la compre de mercancías2. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio a oct-313. Pagar la primera cuota a oct-314. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio y pago segunda cuota a nov-305. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio y pago tercera cuota a dic-31$US 10.000 X $ 2.500 = $ 25.000.000

PROVEEDORES1. Compra de mercancías importadas

PROVEEDORES

PROVEEDORES

Valor cuota = 21.500.006 / 10 = 2.150.001

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