El proceso de la El proceso de la Armonización Armonización

Tributaria de los Tributaria de los Impuestos Indirectos Impuestos Indirectos

en los países de la en los países de la CANCANLuis Alberto Arias M.Luis Alberto Arias M.

Consultor BID-CANConsultor BID-CAN

El Punto de PartidaEl Punto de PartidaAlgunos indicadores fiscales.

Presión Tributaria.Deuda Publica

Características comunes de los impuestos indirectos en los países de la CANImpuesto al Valor AgregadoImpuestos Selectivos

Presión tributaria: 1999 - 2001Presión tributaria: 1999 - 2001(% PBI)(% PBI)

13.113.6

13.1

10.611.3

13.5

8.9

10.2

11.312.5

12.112.3 12.3

12.511.2

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

% P

BI

Bolivia Colombia Ecuador Perú Venezuela

1999 2000 2001

Deuda pública – Año 2001Deuda pública – Año 2001(% PBI)(% PBI)

73.0

55.4

17.6

50.5

28.4

22.1

67.4

54.1

13.3

46.6

36.4

10.2

28.8

17.9

10.9

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

80.0

% P

BI

Bolivia Colombia Ecuador Perú* Venezuela

Deuda Total DeudaExterna Deuda Interna

IVA: Aspectos generalesIVA: Aspectos generales

Todos los países de la CAN aplican el principio de destino.La variante utilizada por todos los países de la CAN es el IVA tipo producto.La dispersión de las tarifas es amplia.En todos los países de la CAN, con excepción de Bolivia, se utiliza el crédito fiscal como método de cálculo.Las exoneraciones son abundantes en todos los países de la CAN, con excepción de Bolivia.

Existencia limitada de zonas de inmunidad fiscal, por razones de atraso económico, con excepción de Perú.En todos los países de la CAN existen zonas francas.En ningún país de la CAN existe indexación del crédito fiscal, con excepción de Bolivia.En Bolivia, Ecuador y Perú existen límites a la devolución de saldos a favor de los exportadores.En todos los países de la CAN los bienes de capital se encuentran gravados.

IVA: Aspectos Específicos IVA: Aspectos Específicos

En todos los países de la CAN, con excepción de Colombia, la declaración del impuesto es mensual.En todos los países de la CAN existen controles y requisitos para la impresión de facturas.Los plazos legales de devolución varían entre países.En todos los países de la CAN, salvo Bolivia, existen regímenes de retención masivos.

IVA: Aspectos Administrativos IVA: Aspectos Administrativos

Existe poca uniformidad y un alto grado de complejidad en los regímenes de imposición selectiva al consumo que utiliza cada país.En tres de los cinco países la legislación comprende varias leyes. Sólo Perú y Ecuador regulan los impuestos selectivos en una sola ley.Los cinco países de la CAN se caracterizan por utilizar varias modalidades de imposición al consumoLa dispersión de las tarifas es amplia

Impuestos Selectivos al ConsumoImpuestos Selectivos al Consumo

El Proceso de Armonización El Proceso de Armonización

1. Los Objetivos de la Armonización Tributaria.2. Las etapas del proceso de la armonización

tributaria en los Países de la CAN3. Las rondas de negociación 4. Los principales obstáculos.

1.1. Objetivos de la Armonización Objetivos de la Armonización TributariaTributaria

Facilitar la integración económica. Fortalecer la recaudación, en un contexto de

desequilibrios fiscales. Reducir demandas contra países miembros, por

malas prácticas contra el libre comercio. Crear mayor estabilidad de normas, permitiendo

atraer inversión. Contribuir a no generar restricciones al comercio

internacional entre los países de la CAN.

Evaluación de la situación fiscal de cada país de la sub región.

Paso Nº 1

Paso Nº 2

2.2. Las etapas del Proceso de Las etapas del Proceso de Armonización Tributaria Armonización Tributaria

Elaboración de un diagnóstico situacional de los aspectos de política y administración tributaria de cada país de la sub región.

Paso Nº 3

Revisión de documentos y estudios sobre otras experiencias integracionistas en materia tributaria.

Elaboración de un sistema tributario base, en tributación indirecta, y de las recomendaciones de adecuación para cada país.

Paso Nº 4

Cuantificación del costo fiscal de la propuesta

Paso Nº 5

Rondas individuales de discusión con cada país, para recoger observaciones y comentarios a la propuesta.

Paso Nº 6

2.2. Las etapas del Proceso de Las etapas del Proceso de Armonización TributariaArmonización Tributaria

Elaboración de los Proyectos de Decisión ComunitariosPaso Nº 7

Rondas de negociación de delegados de los países de la CAN.Aprobación de Vice Ministros de Economía y Directores de Impuestos.

Paso Nº 8

2.2. Las etapas del Proceso de Las etapas del Proceso de Armonización TributariaArmonización Tributaria

Participantes Dos delegados por país, funcionarios de los

Ministerios de Hacienda/Economía y de la Administración Tributaria de cada país.

Secretaría General de la CAN BID Consultores expertosAgenda Objetivo: Consenso de los delegados respecto

de los Proyectos de Decisión Comunitaria. Discusión y aprobación de metodología de

trabajo. Cronograma de reuniones de delegados y

expertos.

3.3. Las rondas de negociaciónLas rondas de negociación

En cada una de las reuniones, la Secretaría General recogió las observaciones de los delegados.

Los temas que no fueron sujeto de consenso, se revisaron en las reuniones sucesivas, procurando el acercamiento de posiciones.

La sede de las reuniones se fue rotando, de manera que todo país tuviera la oportunidad de tener amplias delegaciones.

Se realizaron cinco reuniones, al finalizar cada reunión se elaboró un informe, el cual era sometido a aprobación.

3.3. Las rondas de negociaciónLas rondas de negociación

NºNº SedeSede FechaFecha AgendaAgendaI Reunión Lima -

Perú24-25 Abril

2003Armonización de Aspectos Sustanciales de la normativa del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)

II Reunión Quito - Ecuador

17-18 Junio 2003

Exenciones del IVA, respecto del tipo de bienes y servicios.

III Reunión Bogotá - Colombia

4-5 Agosto2003

Tarifas, determinación del impuesto y armonización de aspectos procedí mentales del IVA

IV Reunión Caracas- Venezuela

18-19 Setiembre

2003

Aspectos administrativos y de procedimientos del IVA

V ReuniónV Reunión Lima - Perú

9-10-11 Diciembre

2003

Armonización de los Impuestos Selectivos al Consumo.

Rondas de negociación: CronogramaRondas de negociación: Cronograma

4.4. Los Principales ObstáculosLos Principales ObstáculosCosto fiscal producto de la adecuación de las legislaciones nacionales a los anteproyectos de decisiones de armonización tributaria propuestos. Los plazos en que las decisiones de armonización tributaria propuestos deberán ser adoptadas.Impacto de la propuesta de armonización tributaria en la coherencia del Sistema Tributario interno y en los objetivos económicos de cada país.Procurar a cada gobierno una recaudación suficiente y estable que evite la necesidad de introducir frecuentes cambios discrecionales.Voluntad política