Costos I -Sesión 04 - Estado de Costos

S E S I Ó N 0 4

COSTOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EAP DE CONTABILIDAD

2

SESIÓN 04.

DINÁMICA DE CUENTAS Y REPORTES DE COSTOS

AL FINALIZAR EL TEMA, EL PARTICIPANTE DEBERÁ:

1. ANALIZAR LA DINÁMICA DE CUENTAS RELACIONADAS A LA GESTIÓN DE

COSTOS

2. ELABORAR ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y ESTADO DE

COSTOS DE VENTAS

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:

DINÁMICA DE CUENTAS Y REPORTES DE COSTOS

1. CONTABILIZACIÓN DE MATERIALES

2. CONTABILIZACIÓN DE MANO DE OBRA

3. CONTABILIZACIÓN DE COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIÓN

4. SISTEMAS DE COSTOS: ORDENES DE PRODUCCIÓN

5. SISTEMAS DE COSTOS: PROCESOS

6. MÉTODO DE COSTEO: - COSTEO ABSORBENTE

7. MÉTODO DE COSTEO: - COSTEO VARIABLE

8. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

9. ESTADO DE COSTOS DE VENTAS

10.ESTADO DE RESULTADOS

Cuentas por Pagar

AAAA BBBB

CCCC

Materia Prima

AAAA AAAA

Mano de Obra

BBBB BBBB

C.I. de Fabricación

ABCC

Productos en proceso

DDDD

Costo de Productos Terminados

Productos Terminados

Costo de Ventas

Utilidad Neta

H-DG

Pasivo

Ventas

Gastos Adm. / Vta.

Activos

Patrimonio

PPPP

AAAA BBBB CCCC

AAAA

BBBB

ABCC

BBBB

AAAA

DDDD DDDD

DDDD DDDD EEEE

DDDD DDDD

GGGG DDDD

H-DG

HHHH

GAGA GGGG

KKKK JJJJ

JJJJ KKKK

PPPP

DDDD DDDD

CONTABILIDAD DE COSTOS

CONTABILIDAD GENERAL

RELACIONES ENTRE LA CONTABILIDAD GENERAL (CG) Y LA CC

EEEE

EEEE

GVGV

-


Almacenables

COMPRAS

CONSUMO

ORIGEN

60 Compras

602 Materia Prima

6021 Materia Prima para producto manufacturados

DESTINO:

24 Materias Primas


61 Variación de Existencias

612 Materias Primas


Para:

Producción o

Servicio

9x Costo de

Producción o

Servicio

61 Variación de Existencias

612 Materias Primas

6121 M.P. para producto anufacturados

24 Materias Primas

241 M.P. para producto manufacturados

No

Almacenables

COMPRAS

Para

Producción o

Servicio

ORIGEN

60 Compras

602 Materia Prima


DESTINO:

9x Costo de Producción

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

o

9x Costo de Servicio

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Caso práctico

La empresa “Vale un Perú S.A.”, realiza una compra por el valor de

S/. 7,800 más IGV de Madera para la fabricación de Muebles,

dicho material serán ingresados en el almacén de materia prima y

se entregarán a producción de acuerdo a los requerimientos

tramitados.

Así mismo por requerimiento del departamento de operaciones se

compró formica que se utilizarán en el acabado de muebles para

ser entregados a un cliente el día de hoy, el valor de la formica es

de S/. 800.00 mas IGV.


X Debe Haber

60 COMPRAS 7,800.00

602 Materia Prima

6021 M.P. para producto Manufacturados

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al

Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

1,404.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

42 Cuentas por Pagar Comerciales – Tercero 9,204.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por el registro de compras de Materia Prima


X Debe Haber

24 MATERIA PRIMA 7,800.00


61 VARIACION DE EXISTENCIA 7,800.00

612 Materia Prima


x/x Por el ingreso al almacén de Materia Prima


X Debe Haber

60 COMPRAS 800.00

602 Materia Prima

6021 M.P. para producto Manufacturados

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al

Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

144.00


4011 Impuesto General a las Ventas

42 Cuentas por Pagar Comerciales – Tercero 944.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por el registro de compras de Materia Prima


X Debe Haber

91 COSTO DE PRODUCCIÓN 800.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS

800.00

x/x Por el destino de la Materia Prima de

consumo inmediato


TRANSFERENCIA A PRODUCCIÓN: Caso práctico

El Jefe de Producción emite la Orden Nro.0012-2012, solicitando a

Almacén el 50% de la Madera para la fabricación de muebles, la

semana siguiente a su adquisición.


X Debe Haber

61 VARIACION DE EXISTENCIA 3,900.00

612 Materia Prima


24 MATERIA PRIMA 3,900.00


x/x Por el envío de Materia Prima a Producción

X Debe Haber

91 COSTO DE PRODUCCIÓN 3,900.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS

3,900.00

x/x Por el destino de la Materia Prima de

consumo inmediato


La Empresa QTI S.A..- Con la siguiente información, efectuar los cálculos

correspondientes de la planilla de pagos y su contabilización.


JORNAL MENSUAL T - 01 T – 02 T - 03

S/. S/. S/.

Remuneración Básica 900 750 800

Asignación Familiar 75.00 75.00

Bonificación por Producción 100 200 300

Movilidad 150 150 150

TOTAL 1,225.00 1,100.00 1,325.00

CONCEPTO T - 01 T – 02 T - 03

S/. S/. S/.

Remuneración Total 1225.00 1100.00 1325.00 3,650.00

S/. S/. S/.

Mano de Obra Directa 26 1061.67 953.33 1148.33

Carga Fabril 4 163.33 146.67 176.67

TOTAL 1225.00 1100.00 1325.00 3,650.00

RETENCIONES

ONP 13% 13% 159.25 143 172.25 474.50

TOTAL 159.25 143 172.25 474.5

APORTACIONES

ESSALUD 9% 110.25 99 119.25 328.50 IGV

SCTR - 1.04% 1.04% 12.74 11.44 13.78 37.96 6.83

SENATI - 0.75% 0.75% 9.19 8.25 9.94 27.38 2.29

TOTAL 132.18 118.69 142.97 393.84


62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 4,016.46

621 Remuneraciones

6211 Sueldos y Salarios 3,650.00

627 Seguridad, Previsión Social y Otras Contribuciones

6271 Régimen de Prestación de Salud 328.50

6273S.C.T.R., Accidentes de Trabajo y Enfermedades

profesionales37.96

64 GASTOS POR TRIBUTOS 27.38

644 Otros Gastos por Tributos

6441 Contribuciones al SENATI 27.38

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SIST. DE PENSIONES Y SALUD X PAGAR6.83


4011 Impuesto General a las Ventas 6.83

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SIST. DE PENSIONES Y SALUD X PAGAR875.17

403 Instituciones Públicas

4031 ESSALUD 328.50

4032 ONP 474.5

4033 Contribución al SENATI 27.38

4039 Otras Contribuciones (SCTR 26.86 + IGV 4.83) 44.79

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,175.50

411 Remuneraciones por Pagar

4111 Sueldos y Salarios por Pagar 3,175.50


92 COSTO DE PRODUCCION 4,043.84

922 Gastos de Personal

9221 Sueldos y Salarios 3,650.00

9227 Seguridad y Previsión Social

92271 ESSALUD 328.50

92274 S.C.T.R., Accidentes de Trabajo y Enfermedades profesionales 37.96

92275 SENATI 27.38

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTO 4,043.84

791 Cargas Imputables a Cuentas de Costo y Gasto

x/x Por el destino de los gastos


• Empresa de Servicios – Estudios sismológico.

• Jornadas atípica (60x15)

• Jornada diaria: 8 horas + 4 horas extras.

• Cálculo de remuneración del Mes X, que cuenta con 30 días.

25 Días normales

4 Domingos

1 Feriado

Importe base del calculo: S/.20.00 diario

Las horas extras se reconoce al 50%

Asignación familiar: S/.60.00

Aportes patronales: EsSalud 9%, CSTR Salud 0.48%, SCTR Pensiones 0.85%)

El trabajador esta afiliado a la AFP Integra (Aporte AFP 10%, Seguro Invalidez

1.03%, Comisión 1.80%, Seguro Vida S/.5.00)

Se Pide:

• Determinar la remuneración bruta mensual

• Costo total por un mes de trabajo.

• Costo diario en US$. (t.c.2.80)

CASO PRACTICO – JORNADA ATIPICA


CASO PRACTICO.-




25 Días normales (D_N)

4 Domingos (D_E_Dom)

1 Feriado (D_E_Fer)

Total Días de un Mes 30

D_N D_E_Dom D_E_Fer H_N H_E

25 4 1 8 4


CASO PRACTICO.-






1 Feriado (D_E_Fer)

Total Días de un Mes 30

CALCULO DEL TOTAL DE HORAS - POR TIPOS DE

HORAS DE TRABAJO

DATOS INICIALES Normal 50% 100%

D_N D_E_Dom D_E_Fer H_N H_E T_H_N T_H_N_Dom T_H_N_Fer T_H_E T_H_N_Dom

25 4 1 8 4 200 32 8 100 60


CASO PRACTICO.-






1 Feriado (D_E_Fer)



B_D_Normal

+(S/.20/8Horas)

B_D_Dom

+(S/.20/8Horas)

B_D_Fer

+(S/.20/8Horas)

B_Ex

+(2.50*1.50)

B_Ex_DyF

+(2.50*2)

2.50 2.50 2.50 3.75 5.00

CALCULO DEL PAGO POR HORA – POR TIPOS DE HORA


CASO PRACTICO.-






1 Feriado (D_E_Fer)




CALCULO DEL PAGO POR HORA – POR TIPOS DE HORA

REMUNERACION BRUTA

Salario

Basico

Salario Basico

Domingos

Salario

Basico

Feriados

Salario

Horas

Extras

50%

Salario

Horas

Extras

100%

Asignación

Familiar

TOTAL

REMUNERACION

BRUTA

500.00 80.00 20.00 375.00 300.00 60.00 1,335.00


CASO PRACTICO.-







Aportes patronales: EsSalud 9%, CSTR Salud 0.48%, SCTR Pensiones 0.85%)

CALCULO DEL REMUNERACIÓN + APORTES PATRONALES

REMUNERACION BRUTA APORTES PATRONALES

TOTAL

REMUNERACION BRUTA

ESSALUD

(9%)

CSTR

SALUD

(0.48%)

CSTR

PENSIONES

(0.85%)

TOTAL

APORTES

Remuneración +

Aportes Patronales

1,335.00 120.15 6.41 11.35 137.91 1,472.91


CASO PRACTICO.-


Jornadas atípica (60x15 o 4x1)

t.c.2.80

CALCULO DEL COSTO TOTAL y COSTO DIARIO EN US$

SALARIO

MENSUAL

APORTES

PATRONALES

9%

STCR

0.48% +

0.85%

DESCANSOS

4X1

CTS

1/12

VACACIONES

1/12

AGUINALDO

1/6

TOTAL

GENERAL

COSTO

DIARIO

US$

1,335.00 120.15 17.76 165.00 111.25 111.25 222.50 2,082.91 24.80

Base para el cálculo de DESCANSOS. =S/.660.00

Salario Básico = S/.500.00

Salario Básico Domingos = S/.80.00

Salario Básico Feriados = S/.20.00

Asignación Familiar = = S/.60.00

Mes = 30 días. +30/4 = 7.5 días.

Descanso = +(660/30)*7.5


23.01, R/ 001-0511 de SEDAPAL, por consumo de agua del mes S/.11,700.00, más igv

18% S/.2,106.00, total S/. 13,806.00, V/ 07-02-2012 Pago previsto: 30-01-2012. El 80%

del agua utiliza el Laboratorio, el 20% la Gerencia General y Áreas que comprende.

3. CONTABILIZACIÓN DE CIF

Cuenta Sub cuenta Nombre Debe Haber

63 636

Gastos de servicios prestados por terceros Servicios básicos

11,700.00

40 4011

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar Impuesto general a las ventas

2,106.00

46 469

Cuentas por pagar diversas - Terceros Otras cuentas por pagar diversas

13,806.00


94 943

Costos de Administración Personal

2,340.00

91 919

Costos por Distribuir Gastos Indirectos de Servicio

9,360.00

79 791

Cargas Imputables a Cuentas de Costo y Gasto Cargas imputables a cuentas de costo y gasto

11,700.00

Comentario: Provisión del pago por servicio básico – consumo de agua. Pendiente la cancelación.

25.01, R/ 001-0714 de TELEFONICA DEL PERU SAA, por servicio de telefonía del mes

S/.8,100.00, más igv 18% S/.1,458.00, total S/.9,558.00, V/ 09-02-2012 Pago previsto:

30-01-2012. El 60% a cargo del Laboratorio, el 40% la Gerencia General y Áreas que

comprende.



63 636

Gastos de servicios prestados por terceros Servicios básicos

8,100.00

40 4011


1,458.00

46 469


9,558.00


94 941

Costos de Administración Gerencia General

3,240.00

91 919


4,860.00

79 791


8,100.00

Comentario: Provisión del pago por servicios básico – telefonía. Pendiente la cancelación.

26.01, F/ 001-0812 de Prado y Asociados SAC, por asesoría legal del mes S/.5,000.00,

más igv 18% S/.900.00, total S/. 5,900.00. Condición de pago 10 d/f/p/f



63 632

Gastos de servicios prestados por terceros Asesoría y Consultoría

5,000.00

40 4011


900.00

46 469


5,900.00


94 941


5,00.00

79 791


5,00.00

Comentario: Provisión del pago por asesoría legal. Pendiente la cancelación 06.02

27.01, F/ 001-1220 de Elías Aguirre SAC, por servicio de mantenimiento de maquinarias y

equipos de laboratorio del mes S/.7,000.00, más igv 18% S/.1,260.00, total S/. 8,260.00.

Adjunto GR N° 001-0992. Condición de pago 15 d/f/p/f



63 634

Gastos de servicios prestados por terceros Mantenimiento y reparaciones

7,000.00

40 4011


1,260.00

46 469


8,260.00


91 919


7,00.00

79 791


7,00.00

Comentario: Provisión del pago por servicios de mantenimiento. Pendiente la cancelación 12.02.

28.01, F/ 001-1131 de Inmobiliaria SRL, por Alquiler de Inmueble del mes S/.3,000.00,

más igv 18% S/.540.00, total S/.3,540.00. Condición de pago 10 d/f//f. El 75% del área es

ocupada por el Laboratorio, el 25% por la Administración.



63 635

Gastos de servicios prestados por terceros Alquileres

3,000.00

40 4011


540.00

46 469


3,540.00


94 941


750.00

91 919


2,250.00

79 791


3,000.00

Comentario: Provisión del pago por Alquiler de inmueble. Pendiente la cancelación, 08.02.

29.01 R/ 001-7714 de Electro norte SAA, por consumo de energía eléctrica del mes

S/.16,200.00, más igv 18% S/.2,916.00, total S/.19,116.00, V/ 13-02-2012. El 70% es a

cargo del Laboratorio, el 30% la Administración. Pago previsto 31.01.



63 636

Gastos de servicios prestados por terceros Servicios Básicos

16,200.00

40 4011


2,916.00

46 469


19,116.00


94 941


4,860.00

91 919


11,340.00

79 791


16,200.00

Comentario: Provisión del pago por Servicios. Pendiente la cancelación, 31.01.

30.01, R/ 08871 de la Municipalidad Distrital de Breña, por arbitrios del mes S/.1,700.00.

El prorrateo es 75% es a cargo del Laboratorio, el 25% la Administración.



64 643

Gastos por tributos Gobierno Local

1,700.00

40 406

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar Gobiernos locales (4061 Impuestos)

1,700.00


94 941


425.00

91 919


1,275.00

79 791


1,700.00

Comentario: Provisión del pago por Arbitrios municipales. Pendiente la cancelación.

30.01, F/ 001-8822 de Seguros Rímac SAA, por Póliza de Seguros por Siniestros sobre

suministros y activos fijos, por el período Enero – Diciembre 2012, por S/.7,920.00, más

igv 18% S/.1,425.60, total S/.9,345.60.00. Condición de pago 30 d/f//f. El 43% del área es

ocupada por el Laboratorio, el 57% por la Administración.



18 182

Servicios y otros contratados por anticipado Seguros

7,260.00

65 651

Otros gastos de gestión Seguros

660.00

40 4011


1,425.60

46 469


9,345.60


94 941


376.20

91 919


283.80

79 791


660.00

Comentario: Provisión del pago por Seguros. Se aplica el gasto correspondiente al mes de enero(S/.660.00) Pendiente la cancelación.

Materia Prima

Directa

Mano de Obra

Directa

Cargos

Indirectos

Orden de

Producción N° 01

Orden de

Producción N° 02

Orden de

Producción N° 03

Almacén de

Productos

Terminados

Costos de

Venta

Cuentas varias P. En Proceso P. Terminado Costos de Venta

1 1 2 2 3 3

4. SISTEMAS DE COSTOS: - ORDENES DE PRODUCCIÓN

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa

Cargos Indirectos

CCP 134013

Planta N° 01

CCP 134023

Planta N° 02

CCP 134033

Planta N° 03

Costos de

Venta

Cuentas varias

P. en P.

CCP 134013

P. Terminado Costos de Venta

1

Almacén de

Productos

Terminados

P. en P.

CCP 134033

3 2

P. en P.

CCP 134023

1

2

3

4

5

4

5 6 6 7 7

5. SISTEMAS DE COSTOS: - POR PROCESOS

Cargos Indirectos

3

Materia Prima

Directa

1

Mano de Obra

Directa

2

Producción en

Proceso

3

1

2

Producto

Terminados

Costos de

Ventas

Ganancias &

Perdidas

6. METODO DE COSTEO: - COSTEO ABSORBENTE

C.I. Variables

3

Materia Prima

Variable

1

M.O. variable

2

Producción en

Proceso

3

1

2

Producto

Terminados

Costos de

Ventas

Ganancias &

Perdidas

C.I. Fijos

5

M.O. Fija

4

5

4

7. METODO DE COSTEO: - COSTEO DIRECTO / VARIABLE

8. ESTADO DE COSTO DE FABRICACIÓN

S/. S/.

Materia prima directa:

Inventario inicial de materia prima 4,000.00

Más : compras netas 18,000.00

Costo de materia prima directa utilizada 22,000.00

Menos: Inventario fi nal materia prima directa -3,000.00

Costo de Materia prima directa 19,000.00

Mano de obra directa 21,000.00

Costos indirectos de fabricación:

Depreciación de la fábrica 17,000.00

Materiales indirectos utilizados 5,000.00

Servicios de la fábrica empleados 3,000.00

Mano de obra indirecta utilizada 4,000.00

Mantenimiento de la maquinaria 6,000.00

Seguros de los activos fijos 3,000.00

Costo de CIF 38,000.00

Costo de fabricación (Costo de Producción del Período) 78,000.00

Más: Inventario inicial en proceso 12,000.00

Costo de fabricación Acumulada (CPP Acumulada) 90,000.00

Menos : Inventario fi nal en proceso -10,000.00

Costo de Producción Terminada 80,000.00

Industrias JULIACA SAC

Estado de Costo de Producción

Para el presente mes

9. ESTADO DE COSTO DE VENTAS

S/. S/.

Costo de producción terminada 80,000.00

Más: Inventario inicial de productos terminados 6,000.00

Costo de productos disponibles en el almacén 86,000.00

Menos: Inventario final de productos en terminado -4,000.00

Costo de produccion terminada y vendida (Costo de ventas) 82,000.00


Estado de Costos de Venta


10. ESTADO DE RESULTADOS

S/. S/.

Ventas 160,000.00

Menos: Costos de ventas

Inventario inicial de productos terminados 6,000.00

Más: Costo de producción terminada 80,000.00

Costo de productos disponibles en el almacén 86,000.00

Menos: Inventario final de productos en terminado -4,000.00

Costo de produccion terminada y vendida (Costo de ventas) -82,000.00

Utilidad Bruta 78,000.00

Menos: Gastos de venta y administración

Gastos Administrativos

Remuneraciones 400.00

Gastos de Servicios Básicos 600.00

Total Gastos Administrativos -1,000.00

Gastos de Venta

Gastos de Publicidad 400.00

Gastos de Movilidad Local 600.00

Total Gastos de Venta -1,000.00

Utilidad neta antes del impuesto a la renta (Utilidad Operativa) 76,000.00


Estado de Resultado


S E S I Ó N 0 4

GRACIAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EAP DE CONTABILIDAD

Costos I -Sesión 04 - Estado de Costos

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