La Contabilidad Analítica basada en la Contabilidad Financiera
Contabilidad
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1
La contabilidady el entorno de los
negocios
2
Objetivo 1
Uso del vocabulario contable
y la toma de decisiones
3
Es un sistema de información que...Es un sistema de información que...
mide la actividad en los negocios,mide la actividad en los negocios,
procesa la información yprocesa la información y
comunica información financiera.comunica información financiera.
La contabilidad ...
4
Se le llama el lenguaje de los negociosSe le llama el lenguaje de los negocios
A la Contabilidad ...
Lps.Lps.
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Usuarios externosToman decisionessobre la entidad
Usuarios externosToman decisionessobre la entidad
Usuarios internosToman decisiones
para la entidad
Usuarios internosToman decisiones
para la entidad
Los usuarios de la información contable
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Contabilidad administrativaContabilidad administrativa
Contabilidad financieraContabilidad financiera
Campos de actuación
7
Por el número de personas que lo integran
a) Individuales
b) Sociales
Por el número de personas que lo integran
a) Individuales
b) Sociales
Por su procedencia de capital
a) Públicas
b) Privadas
Por su procedencia de capital
a) Públicas
b) Privadas
Tipos de organización de los negocios
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Por la actividad que realizan
a) Comerciales
b) Industriales
c) De servicios
Por la actividad que realizan
a) Comerciales
b) Industriales
c) De servicios
Por la finalidad que persiguen
a) Lucrativas
b) No lucrativas
Por la finalidad que persiguen
a) Lucrativas
b) No lucrativas
Tipos de organización de los negocios
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Objetivo 2
Aplicar principios y conceptoscontables a situaciones de
negocio
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Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento
Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
• ¿Cuál es el principal objetivo de la información
financiera?
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PCGA
• Principio de entidad La personalidad de un negocio es independiente de la del propietario o de los socios.
12
PCGA
• Continuidad o negocio en marcha Las empresas se constituyen por tiempo indefinido, salvo evidencia en contrario.
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• Dinero o Unidad MonetariaEl dinero es la unidad básica de medida de las transacciones y eventos económicos y deben registrase en la moneda del país.
PCGA
14
• ObjetividadTodas las transacciones contables deben registrarse de acuerdo a su sustancia y realidad financiera y no solamente de acuerdo a su forma
PCGA
15
• Costo histórico originalLas transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten.
PCGA
16
• Realización de los ingresosLos ingresos deben contabilizarse en el momento en que éstos se devengan.
PCGA
17
• Período contableSe debe dividir la vida de la entidad en períodos contables no mayores de un año.
PCGA
18
• Revelación suficienteLa información contable presentada en los EEFF debe ser clara y comprensible en todos los aspectos necesarios para su adecuada interpretación
PCGA
19
• Consistencia, concordancia o uniformidad
Los métodos, procedimientos y políticas contables deben aplicarse de manera uniforme dentro de un período contable y a través de los mismos para asegurar la comparabilidad de los datos.
PCGA
20
Objetivo 3Objetivo 3
Usar la ecuación contable
para describir la posición
financiera de la entidad
21
Recursoseconómicos
Derechossobre los recursos
aportados
Ecuación contable
Activos = Pasivos + capital
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Activos
• ¿Qué es un activo?• Es “algo” propio de la compañía
que usará para su operación– Terrenos– Edificios– Equipo– Crédito mercantil
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Pasivos
• ¿Qué es un pasivo?• Es “algo” que la compañía debe– Dinero– Servicios– Productos
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Capital
• ¿Qué es el capital?• Lo aportado por los socios más lo
ganado o perdido por la empresa.– También se le llama activos netos– Los derechos de los socios sobre
los activos
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Transacciones que afectan al capital:
El capital se incrementa El capital se disminuye
Los socios invierten
Se obtienen ingresos Se realizan gastos
Los socios retiran recursos
Capital
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Ingresos
• ¿Qué son los ingresos?• Son cantidades recibidas, o por
recibir, de los clientes por las ventas de productos y/o servicios
– Ventas– Prestación de servicios– Rentas– Intereses
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GastosGastos
• ¿Qué son los gastos?• Cantidades pagadas, o que serán
pagadas, por costos incurridos para generar el ingreso
– Sueldos y salarios– Luz, agua, teléfono– Suministros usados– Publicidad
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Objetivo 4Objetivo 4
Uso de la ecuación contable para
determinar el efectode una transacción
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Contabilizar una transacción
• ¿Qué es una transacción?• Es cualquier evento que afecte la
posición financiera de la entidad y pueda ser registrado adecuadamente
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Contabilizar una transacción
1 Jorge Guillén invierte Lps.30,000 para iniciar su negocio de eViajes
2 Compra un local para oficinas pagando Lps.20,000 en efectivo
3 Compra suministros para la oficina, acordando pagar Lps.500 en 30 días.
4 Gana y recibe Lps.5,500 de ingresos
31
Contabilizando transacciones5 Realiza algunos servicios, por los cuales
el cliente acuerda pagar Lps.3,000 dentro de un mes
6 Durante el mes, paga Lps.3,100 en efectivo para algunos gastos:
Sueldos:1,200; Renta:1100; Arrendam.:400servicios públicos:400
7 Guillén paga Lps.300 de los suministros comprados
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Contabilizando transacciones• El propietario remodela su casa por
Lps.15,0008 Se cobraron Lps.1,000 a un
cliente.9 Se vendió parte del terreno de
las oficinas por Lps.9,000 en efectivo
10 Se retiraron Lps.2,100 en efectivo
• ¿Cuál es el efecto de estas transacciones?
33
Activos = pasivos + capital1. Efectivo + $30,000
+ $30,0002. Efectivo – 20,000
Terreno + 20,0003. Suministros + 500 + 5004. Efectivo + 5,500
+ 5,5005. Ctas. por cobrar + 3,000
+ 3,0006. Efectivo – 3,100
– 3,1007. Efectivo – 300 – 300
8. Efectivo + 1,000
Ctas. X cobrar – 1,0009. Efectivo + 9,000
Terreno – 9,00010. Efectivo – 2,100
– 2,100Totales + $33,500
+ 200 + $33,300
Contabilizando transacciones
34
Contabilizando transacciones
• Observe que la ecuación contable siempre está balanceada
• Cada transacción afecta cuando menos a dos cuentas
• Algunas transacciones afectan sólo un lado de la ecuación
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Objetivo 5Objetivo 5
Preparación y uso de
los estados financieros
36
– Son el producto finaldel proceso
contable
– Son el producto finaldel proceso
contable
– Nos reflejan laposición financiera
de la entidad
– Nos reflejan laposición financiera
de la entidad
Estados financieros...
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Estados financierosEstados financieros
– El estado de resultados– El estado de cambios en el capital
contable– El balance general– El flujo de efectivo
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Objetivo 6Objetivo 6
Evaluar el desempeñodel negocio
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Flujo de información entre los EEFF:Estado de Resultados
Ingresos:Ingresos por servicios
L.8,500Gastos:
SalariosL.1,200
Gastos por luz, teléfono, etc. 400Gasto por renta de equipo 400Gasto por renta 1,100
3,100Utilidad neta
L.5,400
40
Capital de J. Guillén abril 1, 20XX
Capital aportado L. 30,000
Utilidad del ejercicio L. 5,400
Retiros en efectivo – 2,100
Capital de J. Guillén abril 30, 20XX L.33,300
Flujo de información entre los EEFF:cambios en el capital contable
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Flujo de información entre los EEFF:Balance General
Activos
Efectivo L. 20,000
Cuentas por cobrar 2,000
Suministros 500
Terreno 11,000
Total activos L. 33,500
Pasivos
Cuentas por pagar L. 200
Capital
Capital de J. Guillén 33,300
Total pasivos más
capital L.33,500
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Flujo de información entre los EEFF :Flujo de Efectivo
SALDO INICIALL. xxxx
(+) INGRESOS TOTALES XXX
(-) EGRESOS TOTALESXXX
INGRESOS (-) EGRESOSXXX
SALDO FINALXXX
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Flujo de información entre los EEFF :Flujo de Efectivo
SALDO INICIALL. 30,000
(+) INGRESOS TOTALES 15,500 (-) EGRESOS TOTALES
25,500INGRESOS (-) EGRESOS
(10,000)
SALDO FINAL20,000