FACULTAD DE CONTABILIDAD

FACULTAD DE CONTABILIDAD

EVASIN TRIBUTARIA Y SU REPERCUSIN EN LA RECAUDACIN TRIBUTARIA DEL SECTOR COMERCIAL DE HUANCAYO

PROYECTO DE TESIS

PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO

PRESENTADO POR:

ELSA GABRIELA RODRGUEZ CHVEZ

HYO PER2014EVASIN TRIBUTARIA Y SU REPERCUCIN EN LA RECAUDACIN TRIBUTARIA DEL SECTOR COMERCIAL DE HUANCAYO

Pg.PORTADANDICE

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA041.1 Descripcin de la realidad problemtica 041.2. Formulacin del problema051.3. Objetivos de la investigacin051.4. Justificacin de la investigacin06II. MARCO TERICO062.1. Antecedentes de la investigacin062.2. Bases tericas092.3. Definicin conceptual102.4. Formulacin de hiptesis11III. METODOLOGA113.1. Diseo metodolgico113.2. Poblacin y muestra123.3. Operacionalizacin de variables123.4. Tcnicas de recopilacin de datos133.5. Tcnicas para el procesamiento de informacin15IV. RECURSOS Y CRONOGRAMA154.1. Recursos164.2. Cronograma17V. FUENTES DE INFORMACIN185.1. Bibliografa18

I. MARCO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el presente proyecto de investigacin se identifica los cdigos CTI y UNESCO:CTI: 02010005 Educacin Para La Diversidad Social Y CulturalUNESCO: 5301.01 Poltica Fiscal y Deuda PblicaAsimismo dicho proyecto est orientado al sector comercial considerando su delimitacin temporal correspondiente al ejercicio econmico 2013 y su delimitacin espacial corresponde a la regin Junn. Por el cual el presente trabajo de investigacin tiene una delimitacin temporal al ao 2013 y espacial en la provincia de Huancayo, Regin Junn.

1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica

El siguiente trabajo de investigacin se va a desarrollar en Huancayo, para poder hacer un estudio especfico de la evasin tributaria en el sector comercial de la Provincia de Huancayo; correspondiente al ao 2013.Como bien se sabe el sector comercial es uno de los que ms ingresos fiscales genera a nuestra ciudad por ende la evasin tributaria en este sector tiene significancia, tambin cabe mencionar que el tributo (Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines); herramienta fundamental para el desarrollo de nuestra regin por ende de nuestro pas, no obstante en el Per la economa informal es en promedio 70%, es decir no pagan ningn tipo de impuesto.La evasin tributaria se presenta en todo lugar, y son escasos los controles para disminuir o evitar la evasin, tal vez esto se d por la inexistencia de Cultura Tributaria por parte de los contribuyentes.

1.2. Formulacin del Problema:1.2.1. Problema General:1.2.1.1. cmo influye la Evasin Tributaria y su repercusin en la recaudacin tributaria en Huancayo?

1.2.2. Problemas Especficos:1.2.2.1. Qu origina la evasin de los tributos por parte de los contribuyentes del Sector Comercial de Huancayo?1.2.2.2. Cmo lograr reducir la evasin tributaria y su repercusin en el sector comercial de Huancayo?

1.3. Objetivos de la Investigacin:1.3.1. Objetivo General:1.3.1.1. Analizar cmo influye la Evasin Tributaria y su repercusin en la recaudacin tributaria en Huancayo.

1.3.2. Objetivos Especficos:1.3.2.1. Establecer que origina la evasin de los tributos por parte de los contribuyentes del Sector Comercial de Huancayo.1.3.2.2. Analizar qu medidas se debe optar para lograr reducir la evasin tributaria y su repercusin en el sector comercial de Huancayo.

1.4. Justificacin de la Investigacin:El presente trabajo de investigacin se justifica debido a la trascendencia que ejerce el anlisis de la Evasin Tributaria en Huancayo, considerando que la evasin tributaria no slo significa generalmente una prdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestacin de los servicios pblicos, sino que implica una distorsin del sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los impuestos. La importancia de la carga fiscal y su influencia en los costos de produccin y comercializacin y de la prestacin de servicios, hace que el contribuyente evasor goce de ventajas significativas frente al contribuyente cumplidor.En los ltimos aos ha adquirido especial importancia y preocupacin el problema de la llamada economa subterrnea o economa informal, el desarrollo de este tipo de economa, tiene como una de sus consecuencias naturales la evasin de los impuestos.Por ello, prevenir y reprimir la Evasin Tributaria representa hoy en da una misin fundamental, desde el punto de vista tico, jurdico, econmico y social.

2. MARCO TERICO2.1. Antecedentes de la Investigacin:

En la tesis elaborada por Deybi Jonathan Quispe Cai, tiene como objetivo [footnoteRef:1] ...Analizar si la compresin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo [1: Quispe Cai D. la Poltica Tributaria y su Influencia en la Cultura Tributaria de los Comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la Ciudad de Tacna, ao 2011. [tesis], Per; Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna. ]

Bolognesi de la ciudad de Tacna, ao 2011.... 1

En la tesis desarrollada por Jorge de la Roca Manuel Hernndez, mencion lo siguiente en su objetivo [footnoteRef:2] ...aproximar la evasin tributaria pura en las regiones del Per bajo un enfoque microeconomtrico de discrepancias en el consumo. Al mismo tiempo, ha cuantificado el tamao del sector informal en el pas para el ao 2000 mediante el mtodo de adiciones. En esta seccin se exponen los alcances y limitaciones de las estimaciones efectuadas, a la vez que se aclaran los conceptos utilizados a lo largo del estudio, con el fin de evitar cualquier lectura errnea de los resultados y delinear el camino de las futuras investigaciones... 2 [2: Manuel Hernndez J. Evasin Tributaria e Informalidad en el Per: Una Aproximacin a Partir del Enfoque de Discrepancias en el Consumo. [tesis], Per. ]

En la tesis de Aniclaudia Alexandra Aguirre Avila, nos dice [footnoteRef:3] ...Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasin tributaria, fijando intervenciones continuas a las empresas de la Regin Hunuco... 3 [3: Aguirre vila A. Evasin Tributaria En Los Comerciantes De Abarrotes Ubicados En Los Alrededores Del Mercado Mayorista Del Distrito De Trujillo - Ao 2013. [Tesis], Per. Universidad Privada Antenor Orrego. ]

Segn el profesor Walter E. Schulthess: [footnoteRef:4] ...el presente trabajo tiene como principal objetivo analizar las causas e incidencias de la evasin tributaria, buscando establecer los mecanismos para controlarla y reducirla. Para lo se partir del estudio del Sistema Tributario, luego de lo cual, se establecern las causas de la evasin tributaria, las herramientas ms utilizadas por los contribuyentes para evadir, y al final, se presentan alternativas para controlarla y reducirla... 4 [4: Schulthss E. Influencia de la Evasin Tributaria. Per Grande. Per.]

ahui Bendez Sussel indica en su tesis lo siguiente [footnoteRef:5] ...que se debe contribuir con el control de la evasin tributaria, para evitar la falta de conciencia por parte de los contribuyentes en el pas... 5 [5: ahui Bendez S. Evasin Tributaria En El Sector Comercial (Recreos Tursticos-Hoteles Y Discotecas En La Provincia De Huancayo). [Tesis], Per. Universidad Nacional Del Centro Del Per. 2012.]

Victor Edgardo Herrera Quezada menciona como objetivo, en su tesis lo siguiente [footnoteRef:6] ...El propsito de este trabajo es proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacos legales y por tanto se neutralice la elusin tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario... 6 [6: Herrera Quezada V. Los Vacos Legales Del Impuesto A La Renta En El Per 2008, Como se Legaliza La Evasin Tributaria. [Tesis Magistral], Per. Universidad Nacional Mayor De San Marcos. 2008]

Giannina Carolina Muro Otiura, en su tesis nos seala [footnoteRef:7] ...El presente trabajo de investigacin se va a enfocar estrictamente en la aplicacin de los sistemas contables existentes y normativas tributarias que van a permitir, en su conjunto, detectar situaciones de evasin... 7 [7: Muro Otiura G. Los Medios Probatorios Contables y Su Incidencia Para Determinar La Evasin Tributaria En El Per. [Tesis Magistral], Per. Universidad Nacional Mayor De San Marcos. 2008. ]

El autor David Camargo Hernndez dice que [footnoteRef:8] ...para controlar la evasin, es disminuir el costo de cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes. Asimismo, es importante que las nuevas medidas de fiscalizacin no aumenten el costo de cumplimiento de los contribuyentes... 8 [8: Camargo D. Evasin Fiscal: Un Problema a Resolver. Per. 2005]

Duran Rojo Luis resalta que [footnoteRef:9] ...El trmino evasin significa toda actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, el provecho propio, un tributo legalmente debido al Estado... 9 [9: Duran Rojo L. La Informalidad Tributaria. Per. 2005]

Estiben Centellas Salazar, indica en su tesis [footnoteRef:10] ...se debe fomentar una cultura contributiva, implementando acciones de planeacin, seguimiento, evaluacin y difusin que permitan la formacin cvica y fiscal en los contribuyentes... 10 [10: Centellas Salazar E. Evasin De Impuestos A La Propiedad De Bienes Inmuebles Frente A La Inversin Pblica Del Municipio De La Paz. [Tesis], Bolivia. Universidad Mayor De San Andrs. 2011.]

2.2. Bases Tericas:2.2.1. DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIOLa obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.La obligacin tributaria es exigible: cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

2.2.2. TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTALas rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa. 2.3. Definicin Conceptual:Evasin: Es eludir, esquivar, escapar a un compromiso determinado. Es el incumplimiento de una obligacin parcial o total.

Tributo: Es una prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Cultura: Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artsticos, cientfico, industrial, en una poca, grupo social.

Cultura tributaria:Conjunto de informacin y el grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributacin

Conciencia tributaria: La conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. Tambin se la define como el conocimiento o sentido comn que las personas usan para actuar o tomar posicin frente al tributo.

2.4. Formulacin de la Hiptesis:

2.4.1. Hiptesis General:La reduccin de la evasin tributaria y su repercusin en la recaudacin tributaria ayudar al crecimiento econmico de Huancayo.2.4.2. Hiptesis Especfica:2.4.2.1. El conocimiento de cultura y conciencia tributaria por parte de los deudores tributarios ayudar a mejorar la recaudacin tributaria.2.4.2.2. Para poder reducir la evasin tributaria por parte de los deudores se debe implementar medidas correctivas, para que de esta forma todos paguen de acuerdo a su capacidad contributiva.

3. METODOLOGA3.1. Diseo metodolgico: 3.1.1. Mtodo:El presente trabajo de investigacin pretende demostrar los factores que contribuyen en la evasin tributaria, especficamente del sector comercial de Huancayo. El trabajo de investigacin se encuentra en un nivel descriptivo y explicativo, ya que este nos va a ayudar a detallar los aspectos ms relevantes del problema objeto de estudio del presente trabajo en un determinado tiempo.Se caracteriza por ser de tipo de investigacin aplicada, ya que se est trabajando con conocimientos existentes de evasin tributaria en diversas reas; abriendo puertas al investigador para as encontrar solucin al problema de evasin tributaria en el sector comercial de Huancayo. Se har uso del mtodo cientfico, de manera especfica usando el mtodo anlisis sntesis, porque de esta manera se podr comprender de la mejor forma el problema objeto del estudio; para la aplicacin de las variables; tanto dependiente como independiente.3.2. Poblacin y muestra:3.2.1. Poblacin:[footnoteRef:11]La poblacin para este trabajo de investigacin se encuentra en el distrito de Huancayo, que cuenta con 10499 establecimientos empresariales; de los cuales el 56% son comerciales, es decir 5879. [11: Resolucin de Alcalda N 261 2012 MPH/A. Huancayo]

3.2.2. Muestra:Para la muestra se ha considerado las empresas de grifo, siendo la unidad de anlisis la empresa ESTACION DE SERVICIOS FLORES SAC, teniendo en cuenta el nivel de confianza del 95%.

3.3. Operacionalizacin de variables:3.3.1. Variable independiente:VARIABLE INDEPENDIENTEDEFINICININDICADOR

VI - V1EVASIN TRIBUTARIAIncumplimiento de la obligacin que tiene el deudor tributario frente a la administracin tributaria.Comprobante de Pago

Impuestos

Evasin

3.3.2. Variable dependienteVARIABLE DEPENDIENTEDEFINICININDICADOR

Vd V2RECAUDACIN TRIBUTARIAActo que realiza un organismo, normalmente el Estado o gobierno, con el objetivo de juntar fondos para invertirlo en diferentes actividades propias de su carcter.Estado

Ingresos

3.4. Tcnicas de recopilacin de datos:Encuesta:La encuesta es unatcnicade recogida de datos mediante laaplicacinde un cuestionario a una muestra de individuos. A travs de las encuestas se pueden conocer las opiniones, las actitudes y los comportamientos de los ciudadanos.En una encuesta se realizan unaserie de preguntassobre uno o varios temas a una muestra de personas seleccionadas siguiendo una serie de reglas cientficas que hacen que esa muestra sea, en su conjunto, representativa de la poblacin general de la que procede.Observacin:Otra tcnica til para el analista en su progreso de investigacin, consiste en observar a las personas cuando efectan su trabajo. La tarea de observar no puede reducirse a una mera percepcin pasiva de hechos, situaciones o cosas. Hablbamos anteriormente de una percepcin "activa", lo cual significa concretamente un ejercicio constante encaminado a seleccionar, organizar y relacionar los datos referentes a nuestro problema. No todo lo que aparece ante el campo del observador tiene importancia y, si la tiene, no siempre en el mismo grado; no todos los datos se refieren a las mismas variables o indicadores, y es precio estar alerta para discriminar adecuadamente frente a todo este conjunto posible de informaciones.Como tcnica de investigacin, la observacin tiene amplia aceptacin cientfica. Los socilogos, siclogos e ingenieros industriales utilizan extensamente sta tcnica con el fin de estudiar a las personas en sus actividades de grupo y como miembros de la organizacin. Entrevista:La entrevista, desde un punto de vista general, es una forma especfica de interaccin social. El investigador se sita frente al investigado y le formula preguntas, a partir de cuyas respuestas habrn de surgir los datos de inters. Se establece as un dilogo, pero un dilogo peculiar, asimtrico, donde una de las partes busca recoger informaciones y la otra se nos presenta como fuente de estas informaciones.Una entrevista es un dialogo en el que la persona (entrevistador), generalmente un periodista hace una serie de preguntas a otra persona (entrevistado), con el fin de conocer mejor sus ideas, sus sentimientos su forma de actuar.

Cuestionario:El cuestionario es un formato redactado en forma de interrogatorio con el mismo se obtiene informacin relacionada con las variables objeto de la investigacin.Pueden ser aplicados personalmente o por correo y en forma individual o colectiva. Est formado por un conjunto de preguntas elaboradas cuidadosamente sobre los hechos y aspectos que se desean conocer sobre una poblacin o parte de ella; este instrumento es respondido por el participante sin la intervencin directa del entrevistador. En el cuestionario simple el encuestado contesta, previa lectura del escrito, sin intervencin directa de ninguna de las personas que participa en la investigacin.3.5. Tcnicas para el procesamiento de la informacin:En el presente trabajo de investigacin se har uso de Excel.

4. RECURSOS Y CRONOGRAMAS4.1. RecursoLas partidas presupuestarias segn el Clasificador de gastos de la U.N.C.P.

CUADRO N1PRESUPUESTO DEL AO 2014(Expresado en nuevos soles)

PARTIDAS PRESUPUESTARIASSUBTOTALTOTAL

2.3 BIENES Y SERVICIOS3,200.00

2.3.1 5.1 2 Papelera en general, tiles y materiales de oficina400.00

2.3.2 1.2 1 Pasajes y gastos de transporte900.00

2.3.2 2.4 1Servicio de publicidad 200.00

2.3.2 2.4 4 Servicio de impresin y Encuadernacin200.00

2.3.2 7.2 5 Estudios e Investigaciones1,000.00

2.3.2 7.2 99 Otros servicios500.00

TOTAL:3,200.00

4.2. CronogramaCUADRO N2CRONOGRAMA DE ACCIONESNACTIVIDADAO: 2014

SEMANAS

123456789101112

1Ttulo del proyecto

2Recopilacin de informacin

3Formulacin del planteamiento del problema

4Elaboracin y desarrollo del marco terico

5Elaboracin de los objetivos

6Formulacin de Hiptesis

7Desarrollo de Definicin Conceptual

8Desarrollo de Diseo Metodolgico

9Desarrollo de Operacionalizacin de Variables

10Desarrollo de Cuadro de Consistencia

11Desarrollo de la tabla de Operacionalizacim de Variables

12Exposicin

5. FUENTES DE INFORMACIN

5.1. BibliografaAguirre vila A. Evasin Tributaria En Los Comerciantes De Abarrotes Ubicados En Los Alrededores Del Mercado Mayorista Del Distrito De Trujillo - Ao 2013. [Tesis], Per. Universidad Privada Antenor Orrego. Camargo D. Evasin Fiscal: Un Problema a Resolver. Per. 2005Centellas Salazar E. Evasin De Impuestos A La Propiedad De Bienes Inmuebles Frente A La Inversin Pblica Del Municipio De La Paz. [Tesis], Bolivia. Universidad Mayor De San Andrs. 2011.Duran Rojo L. La Informalidad Tributaria. Per. 2005Herrera Quezada V. Los Vacos Legales Del Impuesto A La Renta En El Per 2008, Como se Legaliza La Evasin Tributaria. [Tesis Magistral], Per. Universidad Nacional Mayor De San Marcos. 2008Manuel Hernndez J. Evasin Tributaria e Informalidad en el Per: Una Aproximacin a Partir del Enfoque de Discrepancias en el Consumo. [Tesis], Per. Muro Otiura G. Los Medios Probatorios Contables y Su Incidencia Para Determinar La Evasin Tributaria En El Per. [Tesis Magistral], Per. Universidad Nacional Mayor De San Marcos. 2008. ahui Bendez S. Evasin Tributaria En El Sector Comercial (Recreos Tursticos-Hoteles Y Discotecas En La Provincia De Huancayo). [Tesis], Per. Universidad Nacional Del Centro Del Per. 2012.Quispe Cai D. la Poltica Tributaria y su Influencia en la Cultura Tributaria de los Comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la Ciudad de Tacna, ao 2011. [Tesis], Per; Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna.Resolucin de Alcalda N 261 2012 MPH/A. Huancayo.Schulthss E. Influencia de la Evasin Tributaria. Per Grande. Per.6. ANEXOSANEXO 01MATRIZ DE CONSISTENCIAPROBLEMA DE LA INVESTIGACINOBJETIVOS DE LA INVESTIGACINHIPOTESIS DE LA INVESTIGACIN

PROBLEMA GENERALPROBLEMA ESPECFICOOBJETIVO GENERALOBJETIVO ESPECFICOHIPTESIS GENERALHIPTESIS ESPECIFICO

Cmo influye la Evasin Tributaria y su repercusin en la recaudacin tributaria en Huancayo?Qu origina la evasin de los tributos por parte de los contribuyentes del Sector Comercial de Huancayo?

Cmo lograr reducir la evasin tributaria y su repercusin en el sector comercial de Huancayo?Analizar cmo influye la Evasin Tributaria y su repercusin en la recaudacin tributaria en Huancayo.Establecer que origina la evasin de los tributos por parte de los contribuyentes del Sector Comercial de Huancayo.

Analizar qu medidas se debe optar para lograr reducir la evasin tributaria y su repercusin en el sector comercial de Huancayo.La reduccin de la evasin tributaria y su repercusin en la recaudacin tributaria ayudar al crecimiento econmico de Huancayo.El conocimiento de cultura y conciencia tributaria por parte de los deudores tributarios ayudar a mejorar la recaudacin tributaria.

Para poder reducir la evasin tributaria por parte de los deudores se debe implementar medidas correctivas, para que de esta forma todos paguen de acuerdo a su capacidad contributiva.

ANEXO 02CUADRO DE OPERACIONALIZACIN DE VARIABLESVARIABLESDEFINICININDICADORNDICETEMS

VARIABLE INDEPENDIENTEVI - V1EVASIN TRIBUTARIAIncumplimiento de la obligacin que tiene el deudor tributario frente a la administracin tributaria.Comprobantes de pagoFactura1.1

Boleta1.2

ImpuestosIGV1.3

Impuesto a la Renta1.4

EvasinSituacin econmica1.5

Trmites engorrosos1.6

VARIABLE DEPENDIENTEVd V2RECAUDACIN TRIBUTARIAActo que realiza un organismo, normalmente el Estado o gobierno, con el objetivo de juntar fondos para invertirlo en diferentes actividades propias de su carcter.EstadoSUNAT2.1

REGISTROS PBLICOS2.2

IngresosVENTA DE BIENES2.3

VENTA DE SERVICIOS2.4

ANEXO 03CUESTIONARIO1) Al momento de comprar un bien o servicio exige su respectiva factura o boleta?a. Sib. No2) Usted est conforme con el porcentaje del IGV (18%)?a. Sib. No3) Le seria de agrado si el porcentaje del IGV incrementara?a. Sib. No4) cmo cree usted que debera reducir el pago del Impuesto a la Renta?a. Con una nueva poltica tributariab. De manera informalc. Otros:5) cree usted que un dficit en la situacin econmica impide el adecuado pago de impuestos?a. Sib. No6) Cree usted que los trmites para la formalizacin de un determinado tipo de negocio o empresa son engorrosos?a. Sib. No7) Est usted conforme con los montos (de los impuestos) establecidos por la SUNAT?a. Sib. No

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