4a clase practica_contable
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ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL
ALUMNA: Alexandra Méndez
SEMESTRE: 5to comercio “B”
ASIGNATURA: Técnicas de información y comunicación
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FUNDAMENTOS DE LA PRÁCTICA CONTABLE
"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y
los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados".
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Entrada SalidasDATOS PROCESOS INFORMACION
DECISIONES
Sistemáticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema gráfico
•Como Sistema de Información, la Contabilidad establece corrientes de entrada (Datos, traducidos en hechos valorizados e históricos);
•que generan procesos de conversión (registros y almacenamientos, clasificación u ordenamientos de datos; cálculos, análisis ajustes y cierres contables);
•que se traducen a su vez en productos específicos (balances, estado de resultados) que facilitan la toma de decisiones institucional.
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•Recopilación de datos
•Análisis y clasificación de las operaciones realizadas
•Registro de las Operaciones
•Preparación de Estados Contables
•Análisis de la Información Contable
•TOMA DE DECISIONES
FASES DE LA CONTABILIDAD
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Entradas
Recopilación de:
Históricos
Eventos
Financieros
DATOS
- Registros- Almacenamiento- Clasificación- Cálculo- Análisis- Ajustes- Cierre
DATOS
- Estados Financieros: - Balance General
- Estado de Resultados- Presupuestos- Análisis de Proveedores- Análisis de Inventarios
INFORMACIÓN
Considerando el esquema sistemático, incluyendo las fases de la contabilidad nos queda el resumen:
Salidas
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El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos, valores, disponibilidades y créditos a su favor. Las Mercaderías, el dinero, los muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de valores del Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y Activo Fijo
El PASIVO está formado por todas las obligaciones sociales, tributarias y financieras que la empresa tiene con terceras personas, como ser: Letras por Pagar, impuestos x pagar, proveedores, etc. Se clasifica por su exigibilidad en; Pasivo Exigible(deudas con terceros) de Corto y Largo Plazo.
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Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existirá una diferencia a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL.
Igualdad del Inventario
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable específico.
Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación de la empresa en un período contable específico.
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Ecuación Contable
• El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el lado derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente ecuación conocida como Ecuación Contable:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
El Balance identifica la forma en que fueron financiados los activos.
IGUALDAD DE INVENTARIO
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Ecuación Contable
• El Sr. Pérez, inicia actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo
ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $500.000 = $--- + Capital $500.000
$500.000 = $500.000
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Ecuación Contable
• Se abre Cuenta Corriente, con un depósito inicial de $450.000 actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo
ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000Banco $450.000
$500.000 = $500.000
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Ecuación Contable
• Compra mercaderías con cheque por valor de $350.000
ACTIVOS CAPITAL
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000Banco $100.000Mercaderías $350.000
$500.000 = $500.000
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Ecuación Contable
• Compra muebles a crédito a J.Carrasco por valor de $60.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 50.000 = CxP $60.000 + Capital $500.000Banco $100.000Mercaderías $350.000Muebles $ 60.000
$560.000 = $560.000
PASIVOS
CAPITAL
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Ecuación Contable
• Se paga Arriendo por $10.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $60.000 + Capital $490.000Banco $100.000Mercaderías $350.000Muebles $ 60.000
$550.000 = $550.000
PASIVOS
CAPITAL
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Ecuación Contable
• Se Abonan las CxP con cheque por $40.000
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $490.000Banco $ 60.000Mercaderías $350.000Muebles $ 60.000
$510.000 = $510.000
PASIVOS
CAPITAL
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Ecuación Contable
• Venta a Crédito a L.Leiva por valor de $150.000(Costo venta $100.000)
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $540.000Banco $ 60.000Mercaderías $250.000Muebles $ 60.000CxC $150.000
$560.000 = $560.000
PASIVOS
CAPITAL
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Ecuación Contable
• Compra mercaderías a D. Maturana por $180.000 aceptando una letra a 90 días
ACTIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Caja $ 40.000 = CxP $ 20.000 + Capital $540.000Banco $ 60.000 LxP $180.000Mercaderías $430.000Muebles $ 60.000CxC $150.000
$740.000 = $740.000
PASIVOS
CAPITAL
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Características:
1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero)
2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos
3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes
4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.
LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
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a) En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad.
b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir.
c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye.
d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye.
e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen.
f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.
Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades :
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Situación financiera a una fecha determinada, donde se reflejan los “Saldos” de Activos, Pasivos y Patrimonio existentes en ese instante, por lo tanto es una representación estática del proceso económico de una entidad.
Señala los activos (lo que tiene la empresa: bienes y derechos) ordenados por liquidez; y los pasivos (lo que debe la empresa), separados en pasivos exigibles (deuda con terceros) y patrimonio (deuda con los dueños)
Balance General
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Balance General
31-dic-07 31-dic-06ACTIVOS
Circulante 803.616 553.932Activos fijos 386.073 210.836
TOTAL ACTIVOS 1.189.689 764.768
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo circulante 492.370 303.129Pasivo a Largo Plazo 198.039 100.633Patrimonio 499.280 361.006
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.189.689 764.768
Balance General al 31 de Diciembre de 2007CLINICA MAYOR
(Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO
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Balance General
31-dic-07 31-dic-06 31-dic-07 31-dic-06ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Circulante 803.616 553.932 Pasivo circulante 492.370 303.129Activos fijos 386.073 210.836 Pasivo a Largo Plazo 198.039 100.633
Patrimonio 499.280 361.006
TOTAL ACTIVOS 1.189.689 764.768 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO1.189.689 764.768
CLINICA MAYORBalance General al 31 de Diciembre de 2007
(Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS = PASIVOS +
PATRIMONIO
![Page 23: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/23.jpg)
“estado de operaciones", "estado de pérdidas y ganancias" o "estado de rendimientos económicos". Detalla los gastos e ingresos habidos durante un período contable específico. La diferencia entre gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio.
Es un estado contable, dinámico, que muestra en forma sistemática el resultado operacional y no operacional obtenido por la empresa en un período de tiempo.
El Estado de Resultado es un complemento del Balance General
Estado de Resultados.
![Page 24: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/24.jpg)
Estado de Resultados
Ingresos de explotación 389.179MENOS: Costo de venta o explotación -127.226MARGEN BRUTO 261.953
MENOS: Gastos de Adm. y ventas -58.322RESULTADO OPERACIONAL (I) 203.631
MÁS: Ingresos no operacionales 3.719MENOS: Gastos no operacionales 23.498RESULTADO NO OPERACIONAL (II) -19.779
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (I+II) 183.852
MENOS: Impuestos -27.578RESULTADO OPERACIONAL (I) 156.274
(En miles de pesos)
CLINICA MAYORESTADO DE RESULTADOS
y el 31 de diciembre de 2007Por el período comprendido entre el 01 de enero
![Page 25: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/25.jpg)
Pero cómo llego a construir los estados financieros?
EN FORMA DE ASIENTOS
EN CUENTAS INDIVIDUALES; “T”
EN FORMA DE saldos
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REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO DEBE HABER
12
CAJA CAPITAL
$ 1.000.000$1.000.000
31
BANCO CAJA
$ 850.000$ 850.000
Asiento o partida: Anotación hecha en el libro diario para contabilizar una operación. Consta de:•Fecha.•Cta. Deudora.•Cta Acreedora.•Cantidad que se carga o acredita a cada cta.•Glosa
![Page 27: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/27.jpg)
Las CuentasEs un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título
DEBE HABER
124.2505.340
600
4.50032.800
900
130.190 38.200
AbonosCargos
Débito Crédito
La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”
EJ; CAJA
REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR
![Page 28: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/28.jpg)
DEBE HABER
124.2505.340
600
4.50032.800
900
130.190 38.200
SALDO DEUDOR
EJ; CAJA
91.990
El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito
El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito.
La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.
![Page 29: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/29.jpg)
Tratamiento de las Cuentas
Aumentos Disminuc.
ACTIVO
Disminuc. Aumentos.
PASIVO
Pérdida Ganancia.
DEBE HABER DEBE HABER
DEBE HABERRESULTADO
![Page 30: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/30.jpg)
Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo
DEBE HABER DEBE HABER
+Aumenta la
responsabilidad
-Disminuye la responsabilid
ad
-Disminuye el
derecho
+Aumenta el
derecho
Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso
DEBE HABER DEBE HABER
+Aumenta
-Disminuye
-Disminuye
+Aumenta
![Page 31: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/31.jpg)
Plan de CuentasEs una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control.
Veamos algunas Cuentas:
De ACTIVO:
CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo.
Ingresosde dinero
Egresos opagos efectuados.
CAJADEBE HABER
![Page 32: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/32.jpg)
BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos)
Depósitos Giros
BANCODEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
![Page 33: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/33.jpg)
MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas)
*Compras *Ventas
MERCADERIASDEBE HABER
* Dev. Ventas *Dev. Compras
CUENTAS DE ACTIVO
![Page 34: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/34.jpg)
CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados.
Se devenga Se cancela
CLIENTESDEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
![Page 35: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/35.jpg)
PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores
Se devengaSe cancela
PROVEEDORESDEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
![Page 36: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/36.jpg)
LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas.
Se aceptaSe cancela
L/S x PAGARDEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
![Page 37: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/37.jpg)
GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc.
Se efetúael gasto
GASTOS GENERALESDEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA
![Page 38: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/38.jpg)
UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas.
La gananciaoriginada
UTILIDAD POR VENTASDEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA
![Page 39: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/39.jpg)
ANALISISDE TRANSACCIONES
COMERCIALES
![Page 40: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/40.jpg)
Se inicia actividad económica con el siguiente inventario:Caja: 1.890.000Proveedores: 18.000Mercaderías: 870.000Banco: 1.250.000Letras por Pagar: 54.000
TRANSACCIONCuentas que Intervienen Tipo de
CuentasComoafectan DEBE HABER
CAJAMERCADERIAS
BANCOPROVEEDORES
L/S x PAGAR
CAPITAL
ACTIVOACTIVOACTIVOPASIVO
PASIVO
PASIVO
++++
+
+
1.890.000
870.000
1.250.000
18.000
54.000
3.938.000
![Page 41: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/41.jpg)
Se compran mercaderías por $ 225.000.- cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
MERCADERIASCAJA
L/S x PAGAR
ACTIVOACTIVOPASIVO
+-+
225.000
67.500
157.500
![Page 42: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/42.jpg)
Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
GTOS GENERALBANCO
RESULTACTIVO
PERDIDA
-40.000
40.000
![Page 43: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/43.jpg)
Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
BANCOCAJA
ACTIVOACTIVO
+
-124.000
124.000
![Page 44: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/44.jpg)
Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
L/S x PAGARCAJA
PASIVOACTIVO
--
5.000
5.000
![Page 45: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/45.jpg)
Venta de mercaderías por $ 180.000 (Costo: $115.000, cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
CAJAL/S x COBRARMERCADERIASUTIL.x VENTAS
ACTIVOACTIVOACTIVORESULT.
+++
GANANC
90.000
90.000
115.000
65.000
![Page 46: 4a clase practica_contable](https://reader033.fdocuments.mx/reader033/viewer/2022052217/559a44781a28ab310a8b4661/html5/thumbnails/46.jpg)
TALLER DE EJERCICIOS