UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA SISTEMA DE...

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO

EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TÍTULO DE LA TESIS DE GRADO

ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA

COMPAÑÍA LECAVIL S.A DE BABAHOYO

ELABORADO POR:

RICARDO ALLEN RAMOS GORIBA

DIRECTORA DE TESIS:

MSC. ALEXANDRA GUTIERREZ

QUITO – ECUADOR

2014

II

CERTIFICADO

Que el presente trabajo de práctica profesional realizado por el alumno: RICARDO ALLEN

RAMOS GORIBA, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su

presentación.

Quito DM, abril 30 de 2014

Msc. Alexandra Gutiérrez

DIRECTORA DE TESIS

III

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD

Yo, Ricardo Allen Ramos Goriba, expreso que los resultados de la investigación como trabajo

práctico, previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, son

absolutamente personales.

En tal virtud, declaro que los contenidos, las conclusiones y los efectos legales y académicos

que se desprenden del trabajo propuesto son de exclusiva responsabilidad del Autor.

------------------------------------

Ricardo Allen Ramos Goriba

C.C. 120414781-1

IV

DEDICATORIA

Gracias a tu paciencia y compresión, preferiste sacrificar nuestros tiempos de estar juntos

para que yo pudiera cumplir con el mío. Por tu bondad y sacrificio me inspiraste a ser mejor

para ustedes, ahora puedo decir que esta tesis lleva mucho de ti, gracias por estar siempre a

mi lado, Mariuxi.

Gracias a esas personas importantes en mi vida, que siempre estuvieron lista para brindarme

todo su ayuda, ahora me toca regresar un poquito de todo lo inmenso que me han otorgado.

Con todo cariño está tesis se las dedico a ustedes.

A mis esposa

Mariuxi

A mis hijas

Jahaira Dayanara

Ashly Nayeli

Mía Alejandra

y a mi nieto

Darío Jafet

V

AGRADECIMIENTOS

Doy infinitamente gracias a Dios, por haberme dado fuerza y valor para culminar esta etapa

de mi vida.

Agradezco también la confianza y el apoyo brindado por parte de mis padres, que sin duda

alguna en el trayecto de mi vida me ha demostrado su amor, corrigiendo mis faltas y

celebrando mis triunfos.

A mis hermanos, me ha ayudado a afrontar los retos que se me han presentado a lo largo de

mi vida.

A mi padre, que siempre lo he sentido presente en mi vida a pesar de la diferencia de

opiniones. Y sé que está orgulloso de la persona en la cual me he convertido.

A mi amigo Carlos Andrade, por su apoyo incondicional en el transcurso de mi vida y la

carrera universitaria, por compartir momentos de alegría, tristeza y demostrarme que siempre

podré contar con él.

A la Ing. Alexandra Gutiérrez por toda la colaboración brindada, durante la elaboración de

este trabajo y por la gran calidad humana que ha demostrado tener.

Ricardo Ramos Goriba

VI

ÍN D I C E INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 1

CAPÍTULO I ............................................................................................................................... 3

1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................. 3

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................................... 3

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................. 4

1.2.1 SUBPREGUNTAS .................................................................................................... 4

1.3 JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................. 4

1.4 OBJETIVO ....................................................................................................................... 5

1.4.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................ 5

1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................... 6

1.5 HIPÓTESIS IDEA A DEFENDER .................................................................................. 6

1.6 VARIABLE DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 7

1.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE .............................................................................. 7

1.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE ................................................................................... 7

CAPÍTULO II ............................................................................................................................. 8

2 MARCO REFERENCIAL TEÓRICO, LEGAL ........................................................................ 8

2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................................. 8

2.2 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................ 9

2.2.1 LA EMPRESA .......................................................................................................... 9

2.2.2 CONTABILIDAD ................................................................................................... 13

2.2.3 LA CUENTA CONTABLE ................................................................................... 16

2.2.4 PROCESO CONTABLE ....................................................................................... 22

2.2.5 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL .................................................................... 25

2.2.6 LIBRO DIARIO ..................................................................................................... 26

2.2.7 LIBRO MAYOR .................................................................................................... 29

2.2.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................... 30

2.2.9 AJUSTE .................................................................................................................. 32

2.2.10 ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................. 35

2.2.11 ESTADO DE RESULTADO ................................................................................ 37

2.2.12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ........................................................ 38

2.2.13 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE ....................... 41

2.2.14 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ................................................................ 42

2.2.15 ANÁLISIS FINANCIERO ................................................................................... 44

VII

2.2.16 SISTEMA CONTABLE ........................................................................................ 46

2.2.17 CONTROL INTERNO ......................................................................................... 47

2.2.18 LA INFORMACIÓN Y EL PROCESO DE LA TOMA DE DECISIONES ........ 50

2.3 MARCO LEGAL .......................................................................................................... 50

2.3.1 CÒDIGO DE ÈTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ................................. 50

2.3.2 CÓDIGO DE ÉTICA............................................................................................... 51

2.3.3 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO ............... 51

2.3.4 LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ............................. 53

2.3.5 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SRI ................................................................ 54

2.3.6 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍA ............................................................. 57

2.3.7 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR ANTE EL IESS ....................................... 59

CAPÍTULO III .......................................................................................................................... 62

3.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 62

3.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN .................................................................................. 62

3.1.2 MÈTODO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 63

3.2 POBLACIÓN Y CENSO ............................................................................................... 63

3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA

INFORMACIÓN .................................................................................................................. 64

3.4 GRÁFICOS Y CUADROS ESTADÍSTICOS ............................................................... 66

CAPÍTULO IV .......................................................................................................................... 73

DIAGNÓSTICO SITUACIONAL .............................................................................................. 73

4.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS .............................................. 73

4.2 VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS .......................................................................... 74

4.3 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO ................................................................. 74

4.4 ANÁLISIS FODA .......................................................................................................... 77

4.5 VISIÓN ........................................................................................................................... 78

4.6 MISIÓN .......................................................................................................................... 78

CAPÍTULO V ............................................................................................................................ 79

MARCO PROPOSITIVO .......................................................................................................... 79

5.1 PROPUESTA DE LA ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y

FINANCIERO ...................................................................................................................... 79

5.1.1 OBJETIVO GENERAL ......................................................................................... 79

5.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................. 79

5.1.3 ALCANCE ............................................................................................................. 80

5.1.4 IMPORTANCIA .................................................................................................... 80

VIII

5.1.5 PLAN DE CUENTAS ............................................................................................ 81

5.1.6 PROPUESTA DEL PERFIL PROFESIONAL PARA EL AREA CONTABLE

FINANCIERO DE LAS EMPRESAS ............................................................................. 87

5.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA ......................................................................... 93

5.2.1 PRINCIPIO GENERAL .......................................................................................... 93

5.2.2 EL SISTEMA DE INFORMACIÓM CONTABLE ............................................... 93

5.2.3 ANALISIS DE LAS CUENTAS CONTABLES CAJA, BANCO, INVENTARIO

Y ACTIVO FIJO .............................................................................................................. 95

CAPÍTULO VI ........................................................................................................................ 119

6.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................... 119

6.1.1 CONCLUSIONES ................................................................................................ 119

6.1.2 RECOMENDACIONES ...................................................................................... 120

BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 121

ANEXOS ................................................................................................................................. 123

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico No 1 CICLO CONTABLE ...................................................................................................... 26

Gráfico No. 2 PREGUNTA 1 ............................................................................................................... 66







IX

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla Nº 1. BALANCE DE SITUACION INICIAL ............................................................................ 25

Tabla Nº 2. ASIENTO SIMPLE ........................................................................................................... 27

Tabla Nº 3. ASIENTO COMPUESTO ................................................................................................. 27

Tabla Nº 4. ASIENTO MIXTO ............................................................................................................ 27

Tabla Nº 5. LIBRO DIARIO ................................................................................................................. 28

Tabla Nº 6. LIBRO MAYOR ................................................................................................................ 26

Tabla Nº 7. MAYOR AUXILIAR ........................................................................................................ 30

Tabla Nº 8. BALANCE DE COMPROBACION ................................................................................. 31

Tabla Nº 9. ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................... 38

Tabla Nº 10. ESTADO SITUACION FINANCIERA ........................................................................... 40

Tabla Nº 11. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO ........................................................... 41

Tabla Nº 12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ........................................................................... 43

Tabla Nº 13. POBLACIÓN Y CENSO ................................................................................................. 63

Tabla Nº 14. PREGUNTA No 1 ............................................................................................................ 66







Tabla Nº 21. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ............................................................... 74

Tabla Nº 22. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ............................................................... 76

Tabla Nº 23. CUADRO DEMOSTRATIVO DE CAJA ....................................................................... 95

Tabla Nº 24. CUADRO DEMOSTRATIVO DE CAJA CHICA ........................................................ 100

Tabla Nº 25. CUADRO DEMOSTRATIVO DE BANCO ................................................................. 103

Tabla Nº 26. CUADRO DEMOSTRATIVO DE INVENTARIO ...................................................... 110

1

INTRODUCCIÓN

Un Sistema Contable es el eje alrededor del cual se toma la mayoría de las decisiones

financieras. Un Sistema Contable debe enfocarse como un sistema de información que reúne

y presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad económica de una empresa a

una fecha o por un periodo determinado.

La compañía Lecavil tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribución de

sus recursos o la evolución de su patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere

contar con la información económica y financiera, y para satisfacer esas necesidades es

imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones que se efectúen

diariamente.

La elaboración de un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil S.A. tiene como

propósito fundamental el lograr que el profesional en formación aplique procesos modernos

de organización tanto de la información contable. Como de los documentos teniendo en

cuenta la naturaleza y los propósitos de la empresa, en la cual vamos a implementar un orden

determinado.

La elaboración de un sistema contable y financiero es un tema muy importante dentro de la

planeación y desarrollo de la empresa, estructuración y operación.

2

El hombre de gestión de la nueva empresa debe realizar un esfuerzo permanente por precisar

y renovar las directrices que norman los complejos problemas de la administración moderna,

con base en el continuo estudio de los métodos de trabajo.

Por tanto no puede dejarse el éxito de una empresa al azar y dejar que la organización se dé a

como se presente, ni tampoco estancarse en un paradigma establecido, la actualización y la

creatividad en el momento de elaborar un sistema contablemente y financiero para la empresa,

será fortalecida en toda época.

En la compañía Lecavil se ha percatado de que no existe el debido control en el manejo de los

bienes como las maquinarias, para la buena marcha y funcionamiento de la compañía, se

requieren de procedimiento para el manejo de técnicas de planeación y administración que

vengan a resolver los problemas que se presentan, de acuerdo con la aceleración económica y

el cambio social del país.

En el desarrollo del presente proyecto veremos algunos puntos y aspectos a tener en cuenta en

el momento de elaborar un sistema contablemente y financiero a la empresa Lecavil S.A.,

para que sus directivos puedan tomar decisiones correctas.

3

CAPÍTULO I

1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La compañía Lecavil S. A. desde sus inicios de su actividad no cuenta con procedimiento de

cuentas para el manejo de los activos de sus actividades económicas.

Por esta situación elaborar un sistema contable y financiero en la compañía Lecavil S.A.,

mediante la implementación de contabilidad, para que se lleve un proceso de control

financiero de las operaciones diarias que tiene la compañía.

Al tener un sistema contable y financiero, la compañía Lecavil S.A. tiene como propósito

fundamental el lograr que el profesional en formación aplique procesos modernos de

organización tanto de la información contable. Como de los documentos contables teniendo

en cuenta la naturaleza y los propósitos de la empresa, en la cual vamos a implementar un

orden determinado.

Con la existencia del departamentos contables en las empresas es muy importante, por este

motivo la elaboración de un sistema contable y financiero en la compañía Lecavil S.A., es de

gran transcendencia en esta empresa, desde su inicio de sus actividades no cuenta con un

departamento contable como debe de ser, al no tener este departamento contable la empresa

ha tenido varios problemas, como podemos mencionar el mal manejo de los procedimientos

4

contables como son de las cuentas de caja, banco , inventarios, activos fijos, para la buena

marcha y funcionamiento de la compañía, se requieren de procedimiento para el manejo de

técnicas de planeación y administración que vengan a resolver los problemas que se

presentan, de acuerdo con la aceleración económica y el cambio social del país.

Realizándose una organización del Departamento Contable que es por donde pasa todo el

movimiento de cualquier empresa, considero que será la solución inmediata al problema de

esta.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Elaboración de un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil S.A. la empresa

superaría los inconvenientes que tiene actualmente.

1.2.1 SUBPREGUNTAS

¿El personal debe estar relacionado a la carrera del área contable?

¿Los documentos deben de ser lo correctos, estar en forma organizado y en un debido

proceso?

1.3 JUSTIFICACIÓN

La presente investigación se justifica por sí misma, ya que existe una importancia de

organización el departamento contable en la compañía Lecavil S.A., la cual será conveniente

5

y de gran ayuda en el desempeño económico de la empresa, ya que esto mejoraría al

desarrollo funcional de la misma.

Le servirá para que el personal que se escoja para este departamento, tengan cada unos sus

responsabilidades y la orientación necesaria de que es lo que debe hacer en su área de trabajo.

Será de gran relevancia ante la sociedad, ya que con un departamento contable organizado y

establecido, mejorara en sus obligaciones tributarias, que es otra de las falencia y se

contribuirá mucho mejor con el país.

Donde se beneficiara la sociedad con la contribución de los pago de impuesto al estado, el

cual desarrollara obras de bienestar para el país en común, donde los beneficio serán también

para la empresa, mejorando la actitud de sus empleados y el buen manejo de los pagos que

realizara la empresa y las obligaciones que estas tendrá.

1.4 OBJETIVO

1.4.1 OBJETIVO GENERAL

Elaborar un sistema contable y financiero, para que se lleve un proceso de control de las

operaciones diarias que tiene la empresa, que sea guía para que puedan tener una mejor

organización y toma de decisiones.

6

1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Analizar la situación económica y financiera de la Compañía, para verificar la

necesidad de la elaboración de un sistema contable y financiero.

Revisar todo lo referente a las teorías, normas legales, leyes que se utilizara para el

diseño de elaboración del sistema contable y financiero.

Aplicar la metodología propuesta para el presente trabajo de investigación y los

términos legales para la situación actual de la empresa.

Proponer la elaboración de un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil

S.A., que permita la aplicación correcta de los procedimientos contables y financieros

1.5 HIPÓTESIS IDEA A DEFENDER

Con un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil S.A., garantiza la exactitud en

la captación de los registros en las operaciones diarias, a efecto de suministrar información

que conlleve a la toma de decisiones correctas, a promover la eficiencia y eficacia del control

financiero de la empresa, cuidando que dicha contabilidad se realice acorde a los principio

contable, facilitando la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos, avance

en ejecución de obras.

7

1.6 VARIABLE DE LA INVESTIGACIÓN

1.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

El sistema contable y financiero para la compañía “Lecavil S.A.”

1.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE

La variable dependiente:

Registrar de manera oportuna las operación de la empresa

Conocer la situación actual empresa.

Comprender las causas y efectos de las operaciones en la situación económico-

financiera de la empresa.

Tomas de decisiones.

8

CAPÍTULO II

2 MARCO REFERENCIAL TEÓRICO, LEGAL

2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

El Sector de la Construcción es sin duda unos de los que sufren de manera más directa las

fluctuaciones económicas tanto a nivel nacional como internacional, convirtiéndose en uno de

los principales indicadores económicos a considerar. Junto con los sectores Industrial,

Servicios y Comercio, el de la Construcción permite medir el índice de Confianza

Empresarial Global (ICE) basado en valor y volumen de ventas, nivel de producción, nivel de

empleo, precios de venta, precios de insumos, nivel de competencia y nivel de negocios.

Según el Banco Central del Ecuador en su página web1

Por otro lado, la cultura empresarial actual, debido a los cambios importantes sufridos en la

economía mundial por efectos de la globalización, ha incurrido en reformas comerciales,

tributarias e innovación de los sistemas financieros-contables y administrativos en las

empresas, lo cual exige profesionales en el área financiero contable con ideas nuevas y

preparación suficiente para realizar la gestión contable de manera de lograr una información

de calidad, oportuna y en un lenguaje universal.

1 www.bce.fin.ec

9

Además estas necesidades demandan la implementación de nuevos modelos de educación

formal, que permitan que la oferta universitaria responda de mejor manera la demanda de

profesionales.2

2.2 MARCO CONCEPTUAL

2.2.1 LA EMPRESA

CONCEPTO

Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado con el propósito de

desarrollar actividades relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o

servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.3

La empresa es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicio para los

consumidores. L a empresas tienen las siguientes responsabilidades:

1. Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y servicios de buena

calidad a precio razonables.

2. Procurar ganancias para sus inversionistas.

3. Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.

4. Logar y mantener buen prestigio dentro de la comunidad.4

2 www.bce.fin.ec/indicador 3 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1 4 Molina Antonio Contabilidad de Costo 4ta Edición pág. 7

10

OBJETIVO

El objetivo fundamental es el de obtener, rentabilidad o ganancia, minimizando sus costos y

gastos, es decir, aprovechando al máximo todos y cada uno de los recursos disponible.

Las empresas, de acuerdo a su naturaleza pueden ser de uno o más propietarios. Las de un

solo propietario, se conoce como negocios individuales y las de dos o más propietarios, se

conoce como sociedades.

Cuando la empresa la conforman dos o más personas naturales, que aportan bienes y/o capital

para desarrollar actividades mercantiles y obviamente participar en las utilidades que genera

dicha actividad (sin que exista un contrato legalizado), se conoce como Sociedad de Hecho,

de conformidad con lo previsto en el Código Civil.5

Se considera una compañía con personería jurídica, si la empresa se forma de y además por

derecho, es decir mediante un contrato legalizado, debidamente escriturado en una Notaría

Pública aprobado y legalizado mediante resolución de la Superintendencia de Compañía, la

misma que ordena la inscripción en el Registro Mercantil de acuerdo a lo previsto por la ley.6

IMPORTANCIA

La estructura de las empresas les permite, cada una dentro de su especialidad, planificar,

desarrollar y controlar todos los procesos productivos, comerciales y de distribución de

5 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1 6 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1

11

manera que por este medio se ofrece a la comunidad casi la totalidad de bienes y servicios que

existen en la economía mundial. Las empresas tienen la posibilidad de obtener y manejar

grandes cantidades de recursos necesarios para la operación de sus negocios, con el objeto de

maximizar el beneficio proveniente del ejercicio de sus diversas actividades.7

CLASIFICACIÓN

Existe varios criterios para la clasificación de las empresas; pero para efectos netamente

contable y administrativos, se consideran más útiles los siguientes:8

POR SU NATURALEZA

Se clasifican en: Industriales, Comerciales, Agropecuarias, Mineras, de Servicios.

Empresas industriales: Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en

nuevos productos.

Empresas comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra venta de productos,

convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores.

Empresas Agropecuarias: Explotan productos agrícolas y pecuarios.

Empresas Mineras: Explotan los recursos del subsuelo.

Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad.9

7 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1 8 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1

12

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE

Se clasifican en Públicas, Privadas y Mixtas.

Empresas Públicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público Estado.

Empresas Privada: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado, persona naturales o

jurídicas.

Empresa Mixta: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como al sector

privado – personas jurídicas.10

POR SU INTEGRACIÓN DEL CAPITAL

Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.

Pluripersonal: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales.

Personas: En el Código Civil se define como personas a todos los individuos de la especie

humana, cualquiera que sean su edad, sexo o condiciones.

9 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 3 10 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 3

13

Persona Jurídica: Es la reunión de dos o más personas naturales que legalmente constituidas

obtienen personería jurídica. Es un ente ficticio con capacidad para contraer obligaciones y

ejercitar derechos. Funciona bajo una razón social.11

La Ley de Compañías determina cinco clases de Compañías de Comercio que pueden

emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.

Compañía en nombre colectivo;

Compañía en comandita simple y dividida por acciones;

Compañía de Responsabilidad Limitada;

Compañía Anónima;

Compañía de Economía mixta.

Estas cinco especies de compañía constituyen personas jurídicas12

2.2.2 CONTABILIDAD

CONCEPTO

Es la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las

transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica

y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable.

11 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 3 12 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 4

14

Se puede conceptuar a la contabilidad como un campo especializado de las ciencias

administrativas, que se sustenta en principios y procedimiento generalmente aceptado,

destinado a cumplir con los objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones en

operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades

de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales

alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la

entidad.

La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información

convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las

decisiones.13

OBJETIVO

El principal es conocer la situación económica-financiera de una empresa en un periodo

determinado, el que generalmente es de un año; así como también analizar e informar sobre

resultados obtenidos, para poder tomar decisiones adecuada a los intereses de la empresa.14

CLASIFICACIÓN

Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas

las instituciones privadas, públicas y autónomas, de acuerdo con lo que dispone la ley:15

13 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 1 14 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 5 15 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 5

15

Contabilidad General o comercial: Compra y venta de productos, intermediaria entre

productores y compradores.

Contabilidad Agrícola: Explotan productos agrícolas y pecuarios.

Contabilidad de Servicio: Generación y ventas de productos intangibles ejemplo: Los

Bancos, servicio médico, telefonía, agua, etc.

Contabilidad de Costos o Industrial: Transforma materia prima en nuevos productos.

Contabilidad Gubernamental: Se aplica al Sector Público de acuerdo a disposiciones

legales y normas dispuestas por la Contraloría General del Estado. Se aplica a empresas u

organismos del estado.16

IMPORTANCIA

Permite conocer con exactitud la real situación económica-financiera de una empresa; en

cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud; cuanto no se tiene,

cuando nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva

solo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la empresa, es decir en forma

empírica.17

16 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 5 17 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 5

16

2.2.3 LA CUENTA CONTABLE

Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar

y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar,

orientados en las transacciones comerciales que corresponde a los diferentes rubros

integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos.18

CONDICIONES DE UNA CUENTAS

El nombre o denominación de una cuenta que asigne el contador a un grupo de bienes,

valores, obligaciones, derechos servicios y demás acontecimientos, requerirá de las siguientes

exigencias:

El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe

permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplo: Banco,

Arriendos, etc.

El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones.

Ejemplo: Bancos moneda nacional, Arriendos ganados, etc.19

TIPO DE CUENTAS

Cuentas reales o de balance. Estas cuentas pertenecen al balance general y por su

naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo final del

18 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 24 19 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 25

17

periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente. Aquí se encuentran cuentas

como: Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por pagar, etc.

Cuentas temporales, nominales o de resultado. En este grupo se encuentra cuentas

que representan rentas, gastos y costos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un

ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial

con el resultado económico; aquí se encuentran cuentas como: Ventas, Ingresos por

servicios prestados, Gastos Generales, etc.

Cuentas mixtas. Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el

caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial será modificado por efectos

de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio

económico.20

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

De acuerdo con la clasificación se describen brevemente las cuentas clasificadas según el

grupo al que pertenecen.

Cuentas del Activo. Todas las denominaciones contables que representen los bienes, valores

y derechos que una empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser

tangible, como: Caja, Documento por Cobrar, Vehículos, etc., e intangible, como:

Franquicias, Marcas, Patentes, etc.

20 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 25

18

Cuentas de valuación del Activo. Éstas tienen el propósito de presentar el valor de

realización de ciertas cuentas del activo al final de un ejercicio económico, mediante un ajuste

que registre la disminución del costo histórico del activo. En este grupo se encuentra cuentas

como: Provisión para cuentas incobrables, Depreciaciones, Amortizaciones, etc.; estas cuentas

se presentan en el balance general con signo negativo; por tanto, su saldo por naturaleza, es

acreedor.

Cuentas del Pasivo. Son las denominaciones contables que representan obligaciones y

responsabilidades contraídas por la empresa con terceras personas, las mismas que en un

plazo determinado deben ser honradas, pagadas o devengadas. Ejemplo Documentos por

pagar, Ingresos cobrados por anticipado, etc.21

Cuentas del Patrimonio. Representan las denominaciones dadas como aportes de los socios,

los resultados obtenidos por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa. Ejemplo,

Capital social, Reserva legal, Utilidad del ejercicio.

Cuenta de Gastos: Son los desembolsos o equivalentes relacionados con la generación de

una renta y son indispensables para el funcionamiento de la empresa, o lo que es lo mismo,

constituyen las erogaciones necesarias para adquirir bienes y servicios que la empresa

requiere para poder efectuar sus operaciones como arriendos, útiles de oficina, servicios

básicos, etc.

21 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 26

19

Costo de Ventas: Es una denominación especial asignada a la inversión realizada, son los

gastos ligados a la producción de bienes y servicios vendidos durante un período considerado,

y se deben a los pagos derivados de contratar mano de obra, y demás factores productivos,

como la compra de materia prima, insumos para la fabricación de bienes.

Cuentas de ingresos o Rentas: Denominación que representan los beneficio o ganancias;

cuando esta se generan por el giro normal del negocio, se denominan rentas operativas; por

ejemplo, la ventas de mercadería para una empresa comercial. Cuando los ingresos provienen

de actividades ocasionales, se denominan rentas no operativas; por ejemplo, intereses ganados

en una inversión temporal.

Cuentas de Orden: Son cuentas que por su naturaleza no afectan a la situación económica ni

financiera de la empresa, pero se necesario mantenerlas para controlar ciertas operaciones

que podrían eventualmente significar derechos u obligaciones empresariales. Estas cuentas se

registran al pie del balance general; en este grupo se encuentran cuentas como: Mercaderías

en consignación, valores entregado en garantía, etc.22

PARTES DE LA CUENTA

Toda cuenta tiene tres partes: Debe, Haber y Saldo

Debe. En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de

las cuentas lado izquierdo.

22 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 6ta Edición Pág. 26

20

Haber. En el haber se registra todos los valores entregan, egresan o salen de cada una de las

cuentas lado derecho.23

SALDO: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.

Clases de Saldos: Los saldos se clasifican en:

1. Saldo Deudor o Débito

2. Saldo Acreedor o Crédito

Saldo Deudor. Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria de Haber

de la misma cuenta.

Saldo Acreedor. Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es mayor que la sumatoria Debe

de la misma cuenta.24

PLAN GENERAL DE CUENTAS

Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombre y el código

de cada una de las cuentas. El plan de cuenta facilita la aplicación de los registros contables y

depende de las características de la empresa: comercial, de servicio, industrial, etc.

23 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 17 24 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 18

21

El Plan de Cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de Mayor General y

de las subcuentas aplicables a una entidad especificas con su denominación y código

correspondientes.25

Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una

empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus

fines. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia

estados financieros y estadísticos de importancia transcendente para la toma de decisiones, y

posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades de información y el

control que desea la gerencia de la empresa y se elabora atendiendo los conceptos de

contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.26

EL CÓDIGO DE LAS CUENTAS

Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, tetras y símbolos;

en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la denominación de una cuenta. Con la

codificación de las cuentas se obtienen las siguientes ventajas:27

Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registro que presentan las

cuentas.

Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del Plan, como consecuencia de

nuevas operaciones.

25 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 24 26 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 27 27 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 28

22

Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las clases de

cuentas.

Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automático de datos.

Sistemas de codificación:

Alfabético: cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una o

varias letras.

Numérico: se basa en la dignación de número como código para identificar las

cuentas.

Nemotécnico: se basa en la asignación de números como código para identificar las

cuentas de los nombres de las cuentas.

Mixto: cuando se utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.28

2.2.4 PROCESO CONTABLE

Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la

información contable desde el origen de la transacción ¨comprobantes o documentos fuente¨

hasta la presentación de los Estados Financieros.

Horngren y Harrison señalan que el ciclo contable es el proceso mediante el cual los

contadores producen los estados financieros de una entidad para un período específico.

28 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 28

23

El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la

Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio

económico, desde la apertura del libro hasta la preparación y elaboración de los estados

financieros.29

El Ciclo Contable contiene:

1. Comprobantes o documentos fuentes

2. Estado de Situación Inicial

3. Libro Diario

4. Libro Mayor

5. Libros Auxiliares

6. Balance de Comprobación

7. Hoja de Trabajo

8. Ajustes y Resultados

9. Cierre de Libros

10. Estados Financieros30

29 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 33 30 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 33

24

Grafico Nº 1

CICLO CONTABLE

31

31 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 34

COMPROBANTES

DOCUMENTOS

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

BALANCE GENERAL

LIBRO DIARIO

LIBRO AUXILIAR

ESTADO DE CAMBIO

EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJO DE

EFECTIVO

HOJA DE TRABAJO

ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA

ESTADO DE RESULTADOS

CIERRE DE LIBROS

ESTADOS

FINANCIEROS

AJUSTE

ESTADO DE

SITUACIÓN INICIAL

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

LIBRO MAYOR

25

2.2.5 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo, el

Pasivo y el Patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la apertura de libros.

El Balance de Situación Inicial se puede presentar de dos formas:

1. En forma de T u horizontal

2. En forma de reporte o vertical32

Tabla Nº 1

EMPRESA COMERCIAL XYZ S.A.

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

AL PRIMERO DE ENERO DE 2008

ACTIVOS PARCIALES NETO

Activos corrientes

Caja xxxxx Bancos xxxxx

Mercaderías xxxxx

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES xxxxx

ACTIVOS FIJOS

Terrenos xxxxx

Edificio xxxxx xxxxx

Muebles de oficina xxxxx xxxxx Muebles y enseres xxxxx xxxxx

Equipos de oficina xxxxx xxxxx

Equipos de computación xxxxx xxxxx Vehículos xxxxx xxxxx

Instalaciones y decoraciones xxxxx xxxxx

TOTAL ACTIVOS FIJOS xxxxx

OTROS ACTIVOS

Gastos de constitución y organización xxxxx xxxxx

Seguros pre pagados xxxxx Arriendos pre pagados xxxxx

TOTAL OTROS ACTIVOS xxxxx

TOTAL ACTIVOS xxxxx

PASIVOS

Pasivos corrientes

Documentos por pagar a proveedores xxxxx Documentos por pagar a otros acreedores xxxxx

TOTAL PASIVOS CORRIENTES xxxxx

Pasivos no corrientes

Hipotecas por pagar a largo plazo xxxxx xxxxx

Préstamo bancarios por pagar a largo plazo xxxxx xxxxx

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO xxxxx

TOTAL PASIVOS xxxxx

PATRIMONIO

Capital social xxxxx xxxxx

Utilidades retenidas de ejercicios anteriores xxxxx xxxxx

Reserva legal xxxxx

TOTAL PATRIMONIO xxxxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxxx

CONTADOR GERENTE


26

2.2.6 LIBRO DIARIO

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica

todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza mediante asientos, a lo que se

denomina también jornalización.33

ASIENTO. Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y

en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble “No hay

deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.

Todo asiento contiene:

1. Fecha

2. Cuenta o cuenta deudoras

3. Cuenta o cuenta acreedoras

4. Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización34

CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS

Simple

Compuestos

Mixtos

33 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 50 34 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 50

27

ASIENTOS SIMPLES. Son aquellos que constan de una cuenta deudora y una sola cuenta

acreedora.

Tabla Nº 2

Fecha Bancos xxxx

Caja xxxx

V/Papeleta de depósito Nº …..

ASIENTOS COMPUESTOS. Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y

acreedoras.

Tabla Nº 3

Fecha Compras xxxx

IVA Compras xxxx

Caja xxxx

Descuentos en compras xxxx

V/Factura Nº

ASIENTOS MIXTOS. Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o más

cuentas acreedora o viceversa.

Tabla Nº 4

Fecha Caja xxxx

Ventas xxxx

IVA Ventas xxxx

V/Factura Nº

35


28

Tabla Nº 5


LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2008 -1- Bancos xxxxxx Documentos por cobrar a clientes xxxxxx Seguros pre pagados xxxxxx Arriendos pre pagados xxxxxx Inventarios de mercaderías xxxxxx Computadoras HP xxxxxx Impresoras HP xxxxxx Muebles de oficina xxxxxx Equipos de oficina xxxxxx Equipos de computación xxxxxx Vehículos xxxxxx Edificios xxxxxx Terrenos xxxxxx Muebles y enseres xxxxxx Gastos de constitución y organización xxxxxx Impuesto por pagar xxxxxx

Beneficios sociales por pagar xxxxxx

IESS por pagar xxxxxx

Cuentas por pagar a proveedores xxxxxx

Documentos por pagar a otros acreedores xxxxxx

Hipotecas por pagar L/P xxxxxx

Depreciación acum. muebles de oficina xxxxxx

Depreciación acum. equipo de oficina xxxxxx

Depreciación acum. equipo de computación xxxxxx

Depreciación acum. Vehículos xxxxxx

Depreciación acum. Edificios xxxxxx

Depreciación acum. muebles y enseres xxxxxx

Dep. acum. instalaciones y decoraciones xxxxxx

Amort. acum. gastos const. y organización xxxxxx

Provisión cuentas incobrables xxxxxx

Capital social xxxxxx

Utilidades retenidas ejercicios anteriores xxxxxx

Reserva legal xxxxxx p/r. Balance de situación inicial

Ene. 1 - 2 - Inventario de mercaderías xxxxxx

xxxxxx xxxxxx

29

2.2.7 LIBRO MAYOR

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y de

cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.

Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una cuenta Mayor y los

valores registrados en el Haber de una Cuenta de Mayor, este paso se denomina

mayorización.

El libro Mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas utilice la empresa de acuerdo a

la codificación prevista en el “Plan o Catálogo de Cuentas”.

Tabla Nº 6

EMPRESA XYZ

LIBRO MAYOR

CUENTA:

Banco

CODIGO:1.1.03

Fecha Detalle Nº Asiento Debe Haber Saldo

02-01-2012 Saldo XXXXX

06-01-2012 Deposito XX XXXXX XXXXX

36


30

2.2.7.1 LIBROS AUXILIARES. Para efectos de control es conveniente que el libro mayor

se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro

se realiza utilizando las subcuentas e individualizando la información contable especialmente

la que se refiere a Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar.37

Tabla Nº 7

EMPRESA XYZ

MAYOR AUXILIAR

CUENTA:

Banco

CODIGO: 1.1.03

SUBCUENTAS: Banco

Guayaquil

CODIGO:

1.1.03.01

fecha Detalle Nº Asiento Debe Haber Saldo

02-01-

2012 Saldo xxxx

06-01-

2013 Deposito 12 xxxx xxxx

38

2.2.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN

Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en

el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros.

Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y Haber.39

37 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 53 38 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 53 39 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 53

31

Tabla Nº 8

40 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Cd Practica de Laboratorio 2011

EQUIPAR S.A.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 28 DE FEBRERO DE 2008

CUENTAS SUMAS SALDOS

Debe Haber Deudor Acreedor

1 Caja xxxx xxxx

2 Caja chica xxxx xxxx

3 Bancos xxxx xxxx

4 Documentos por cobrar a clientes xxxx xxxx

5 Clientes a plazos xxxx xxxx

6 Provisión cuentas incobrables xxxx xxxx

7 Seguros pre pagados xxxx xxxx

8 Arriendos pre pagados xxxx xxxx

9 Publicidad pre pagada xxxx xxxx

10 IVA pagado xxxx xxxx

11 Inventario de mercaderías xxxx xxxx

12 Anticipo IRF xxxx xxxx

14 Muebles de oficina xxxx xxxx

15 Depreciación acum. muebles de oficina xxxx xxxx

16 Instalaciones y decoraciones xxxx xxxx

18 Muebles y enseres xxxx xxxx

19 Deprec acumulada muebles y enseres xxxx xxxx

20 Equipo de oficina xxxx xxxx

21 Deprec acum equipo de oficina xxxx xxxx

22 Equipo de computación xxxx xxxx

23 Deprec acum equipo de computación xxxx xxxx

24 Vehículos xxxx xxxx

25 Depreciación acumulada vehículo xxxx xxxx

26 Edificios xxxx xxxx

27 Depreciación acumulada edificios xxxx xxxx

28 Terrenos xxxx xxxx

29 Gastos de constitución y organización xxxx xxxx

30 Amortiz. acum gastos de const. y orga. xxxx xxxx

31 IESS por pagar xxxx xxxx

32 Beneficios sociales por pagar xxxx xxxx

33 Cuentas por pagar proveedores xxxx xxxx

35 IRF por pagar xxxx xxxx

36 Retención en la fuente del IVA xxxx xxxx

37 Utilidades por realizar xxxx xxxx

38 IVA cobrado xxxx xxxx

40 Gastos servicios básicos xxxx xxxx

41 Gasto sueldos xxxx xxxx

42 Gasto aporte patronal xxxx xxxx

xxxx xxxx xxxx xxxx40

32

2.2.9 AJUSTE

A fin de sistematizar el estudio, se propone un agrupamiento natural de los tipos de ajustes,

dicho agrupación es:

Ajustes por omisión

Ajustes por errores

Ajustes por usos indebidos

Ajustes por pérdidas fortuita

Ajustes por pre pagados y pre cobrados

Ajustes por gastos y rentas pendiente de pago y cobro

Ajustes por desgaste propiedad, planta y equipo

Ajustes por provisiones para posibles incobrables

Los saldos de ciertas cuentas también se ajustan por revaluaciones, deterioros y

amortizaciones.41

AJUSTES POR OMISIÓN. Es caso se resuelve fácilmente, en el momento en que se

reconozca la operación. Por supuesto que esta situación se deberá corregir a futuro mediante

mejoras en el flujo de la documentación.42

AJUSTES POR ERRORES. El contador deberá realizar la corrección en la fecha en que

tiene conocimiento del error, en este caso suponemos que fue al día siguiente.43

41 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 52 42 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 52

33

AJUSTES POR USOS INDEBIDOS. El personal responsable del manejo de dinero,

mercaderías y otros bienes puede caer en abusos de confianza al disponer de los recursos de la

empresa para fines personales. Este tipo de usos indebidos se puede detectar a partir de

estudios específicos, como constataciones física, arqueo, confirmaciones, etc.44

AJUSTES POR PÉDIDAS FORTUITAS. Cuando la empresa se ve despojada de recursos

monetarios o bienes de su propiedad, que no estaban protegidos por seguros, surge la

necesidad de reportar estas pérdidas no deseadas por medio de ajustes.45

AJUSTES POR PREPAGADOS Y PRECOBRADOS. En ocasiones, la venta de servicio

requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso años; éste es el caso de arriendos,

seguros, etc. Que, con el tiempo, se deben ir devengando. En otros casos es conveniente para

las empresas proveerse de suministros para uso posterior, en cantidades significativas. En

cualquiera de las opciones, se reconoce la existencia de los prepagados.46

AJUSTES POR GASTOS Y RENTAS PENDIENTES. Regularmente a los clientes

habituales se les venden los bienes y servicios a crédito; sucede lo mismo cuando en calidad

de clientes regulares adquirimos bienes y servicios que serán satisfechos a futuro. Como por

ejemplo se encuentran pendiente de pago:

Servicios básicos

Servicio de movilización y transporte

43 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 53 44 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 54 45 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 55 46 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 55

34

Remuneraciones a empleados

Servicio de deuda-intereses

Servicio de publicidad y propaganda.

En estos casos resulta indispensable registrar los asientos incluso si desconocemos el valor

exacto del servicio utilizado. En este evento, se debe calcular mediante estimulaciones de

consumo y cuando se reciba la factura definitiva, proceder al ajuste correspondiente.47

AJUSTE POR DESGASTE DE PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO. La depreciación es

el desgaste que sufren los activos fijos, por uso, obsolescencia o destrucción, como robo,

incendio, u otros. Este desgaste se debe reportar periódicamente, a fin de:

Depurar resultados

Actualizar el valor de activo fijo48

AJUSTE POR PROVISIÓN PARA POSIBLES INCOBRABLES. Se debe registrar la

posibilidad de que parte de las cuentas pendientes de cobro no podrán hacerse efectivas, por

cualquiera de los siguientes acontecimientos:

Quiebre, liquidación e insolvencia declarada del deudor.

Muerte de deudor, sin dejar activos suficientes para que se pueda cubrir la deuda.

Prescripción del documento que garantiza la deuda.

Paso del tiempo desde su vencimiento al menos 5 años.49

47 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 56 48 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 57

35

2.2.10 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera

perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica.

Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados

financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su rentabilidad y

liquidez.

Primero se elabora el estado de resultados, mediante el cual se cuantifica la utilidad o pérdida

de un negocio. Dicha cifra una vez calculada, forma parte del estado de variaciones en el

capital contable, ya que es uno de los motivos principales por el que se puede modificar esta

partida. Asimismo, el saldo final obtenido en ese informe financiero corresponderá al saldo

de capital contable dentro del balance general o estado de situación financiera.50

Para cumplir con este objetivo, los estados financieros proveen información relacionada con

la empresa sobre:

1) Activos

2) Pasivos

3) Patrimonio

4) Ingresos y Gastos, incluyendo ganancias y pérdidas y,

5) Flujos de efectivo

49 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 58 50 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 148

36

También manifiesta la NEC 1 en el numeral 7 que un juego completo incluye los siguientes

componentes:

1) Estado de Resultados

2) Estado de Situación Financiera

3) Estado que presente los cambios de Patrimonio

4) Estado de Flujo de Efectivo

5) Políticas contables y notas explicativas.

Uno de los principales objetivos de la Contabilidad es determinar al finalizar un período

contable, la situación económica y financiera de la empresa, para lo cual genera los Estados

Financieros51

Estos estados permiten realizar las evaluaciones necesarias de la situación, generar índices,

evaluar la gestión gerencial, conocer el origen y destino de sus inversiones, etc., y en general

tomar las decisiones adecuadas con relación al manejo empresarial. Por lo que deben ser lo

suficientemente imparciales y acertados para proporcionar a los usuarios internos y externos

una idea clara de la situación de la empresa para lo cual deben reunir las siguientes

características:

- Comprensibilidad: lo que permitirá que todos los usuarios hagan una lectura comprensible

de los resultados

- Relevancia: Los datos presentados deben ser los más importantes para facilitar la toma de

decisiones

- Confiabilidad: Las cifras deben ser razonables y confiables

51 Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC¨.- Corporación de Estudios y Publicaciones .- Quito-Ecuador, 2004

37

- Comparabilidad: Esta característica se refiere al hecho de que la información financiera

suministrada a los usuarios les permita hacer comparaciones con otras entidades, con otros

periodos y contra ella misma en aspectos específicos.52

2.2.11 ESTADO DE RESULTADO

El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado

final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un

aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado. El

estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma acumulativa las cifras de rentas

(ingresos), costos y gastos en un periodo determinado.

PARTES Y FORMAS DE PRESENTACIÒN DEL ESTADO DE RESULTADOS

- Encabezamiento. Contendrá la razón social, el número de identificación tributaria

RUC, el nombre del estado y periodo al que corresponde y denominación de la

moneda en la que se presenta, como por ejemplo $USD.

- Texto. Parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos

debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o

pérdida.

- Firmas de legalización. En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica del gerente

o representante legal y del contador.

52 Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC¨.- Corporación de Estudios y Publicaciones .- Quito-Ecuador, 2004

38

Generalmente se presenta en forma vertical, y a pedido de la gerencia se puede detallar o

resumir, de tal manera que se pueda hablar de presentación analítica y resumida o

condensada.53

Tabla Nº 9 EMPRESA XYZ

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX

En US Dólares Ventas Netas

Otros Ingresos Operativos

Costo de Ventas (-)

Utilidad Bruta en Ventas

Gastos de Venta

Gastos Administrativos

Gasto Impuestos

Otros Gastos Operativos

Utilidad Operacional

Gastos financieros

Ingresos Financieros

Participación en utilidad Cías. Asociadas

Utilidad antes de participación de trabajadores e

Impuesto a la Renta

Participación de trabajadores en utilidades

Impuesto a la Renta

Utilidad Neta de Actividades Ordinarias Partidas Extraordinarias

Utilidad Neta del Período

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

________________ ______________

Gerente Contador 54

2.2.12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Este informe, que también se conoce como balance general, presenta información útil para la

toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. En él se muestra el monto

del activo, pasivo y capital contablemente en una fecha específica, es decir, se presentan los

recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por los

dueños. En dicho estado financiero secciones para activo, pasivo y capital.



39

Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su liquidez, es decir, su facilidad para

convertirse en efectivo, por tanto, existen dos categorías: activo circulante y activo no

circulante o fijo. En la sección de activo circulante se ubican las cuentas de efectivo en caja y

bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar, inventarios, entre otras. En el activo no

circulante o fijo se incluyen las cuentas de terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de

transporte, así como mobiliario y equipo. Adicionalmente están los activos intangibles como

marcas registradas, franquicias, derecho de autor y otras.

El pasivo se clasifica en: pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo. En el primero se

incluyen todas aquellas deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un plazo

inferior a un año. Por ejemplo, las cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar,

impuestos por pagar, entre otras. La sección del pasivo a largo plazo incluye deudas con

vencimiento superior a un año. Por ejemplo, préstamos bancarios y obligaciones por pagar.

En la sección del capital contable se presentan cuentas del capital social común y preferente,

así como las utilidades retenidas, entre otras.55

Un Estado de Situación Financiera contiene la siguiente información básica:

• Nombre o Razón Social

• Nombre del Estado Financiero

• Fecha de corte

• Denominación de la moneda en que se presenta

• Activo

• Pasivo

• Patrimonio • Firmas de legalización56

55 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 151 56 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 219

40

Tabla Nº10


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVOS

Activos

Caja XXXXX

Bancos XXXXX

Documentos por cobrar a clientes XXXXX

Clientes a plazo XXXXX

(-) Provisión cuentas incobrables XXXXX XXXXX

IVA pagado XXXXX

Anticipo IRF XXXXX

Inventario de mercaderías XXXXX

(-) Provisión inventarios obsoletos XXXXX XXXXX

Suministros de oficina XXXXX

Publicidad prepagada XXXXX

Propiedad, planta y equipo XXXXX

Terrenos XXXXX

Edificios XXXXX

(-) Depreciación acumulada edificios XXXXX XXXXX

Muebles de oficina XXXXX

(-) Depreciación acumulada muebles de oficina XXXXX XXXXX

Muebles y enseres XXXXX

(-) Depreciación acumulada muebles y enseres XXXXX XXXXX

Instalaciones y decoraciones XXXXX

(-) Depreciación acum. instalaciones y decoraciones XXXXX XXXXX

Otros activos XXXXX

Gastos de constitución y organización XXXXX

Amortización acumulada gastos const. y organización XXXXX XXXXX

TOTAL DE ACTIVOS XXXXX

PASIVOS

IESS por pagar XXXXX

Beneficios sociales por pagar XXXXX

IRF por pagar XXXXX

Retención en la fuente del IVA XXXXX

IVA cobrado XXXXX

25% Impuesto a la renta por pagar XXXXX

Prov. participación 15% trabajadores XXXXX

Utilidades por realizar XXXXX

Préstamos bancarios por pagar L/P XXXXX

Hipotecas por pagar L/P XXXXX

PATRIMONIO

Capital XXXXX

Capital social XXXXX

Resultados XXXXX

Utilidades retenidas XXXXX

Reservas XXXXX

Reserva legal XXXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXX

Gerente Contador 57


41

2.2.13 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

El objetivo principal de este estado financiero básico es mostrar los cambios en la inversión

de los accionistas de la empresa, es decir lo que se denomina capital contable. En este

informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del

capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su elaboración.

Igualmente, las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos que los

accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado financiero.58

Tabla Nº11

XYZ S.A.

ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

CONCEPTO CAPITAL

SOCIAL

RESERVA

LEGAL

UTILIDAD

RETENIDA

RESERVA

ESTATUTARIA UTILIDAD

EJERCICIO

Saldo al 1-01-2008 XXXX XXXX XXXX 0 0

Utilidad del ejercicio 2008 XXXX

(-) Aplicación utilidad

Participación trabajadores - XXXX

25% Impuesto a la renta -XXXX

Reserva legal XXXX -XXXX

Reserva estatutaria XXXX -XXXX

(-) Transferencias XXXX -XXXX

Saldo al 28-02-2008 XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

Gerente Contador

58 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 150

42

2.2.14 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

En este informe se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un

periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo.

Las entradas de efectivo son los recursos provenientes de transacciones como ventas al

contado, cobranza y aportaciones de los socios, entre otros. Las salidas de efectivo son

desembolsos que se realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de

cuentas por pagar y pago de gastos, entre otros. Los flujos de efectivos se clasifican por:59

Actividad de operación: Ventas, compras, pagos a proveedores, pago de impuesto, etcétera.

Actividad de Financiamiento: Compras y ventas de activos (maquinaria, equipo, etc.)

Actividad de Inversión: Créditos recibidos, dividendos pagados, pago de intereses, etc.

59 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 152

43

Tabla Nº12

EQUIPAR S.A.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO $

DEL PRIMERO DE ENERO AL 28 DE FEBRERO DE 2008

A. Flujo de efectivo y equivalentes por activ. Operación

A1 Recibido de clientes XXXX

Ventas XXXX

Utilidad realizada en ventas a plazos XXXX

Cuentas por cobrar a clientes y a plazos 01/01/2008 XXXX

28/02/2008 XXXX XXXX

Anticipo IRF 01/01/2008 XXXX


IVA cobrado en ventas 01/01/2008 XXXX


Utilidades por realizar 01/01/2008 XXXX


A2 Recibido de otros clientes XXXX

Comisiones ganadas XXXX

Intereses ganados XXXX

A3 Pagado a proveedores XXXX

Costo de ventas XXXX

Inventario de mercaderías

IVA pagado 01/01/2008 XXXX


Impuestos por pagar (retenidos IVA e IRF) 01/01/2008 XXXX


Cuentas por pagar a proveedores 01/01/2008 XXXX


A4 Cuentas por pagar otros proveed. XXXX

Gastos administrativos XXXX

Depreciaciones y amortizaciones XXXX XXXX

Pre pagado (arriendos, seguros, etc.) 01/01/2008 XXXX


Inventario suministros de oficina 01/01/2008 XXXX


IESS por pagar 01/01/2008 XXXX


Beneficios sociales por pagar 01/01/2008 XXXX


Flujo de E/E neto provis. Por act. Operac. XXXX

B Flujo de efect. Y equival. Por act. Inversión XXXX

Entradas XXXX

Salidas XXXX

Flujo de efect. Y equival. Por act. Financiamiento Entradas

Salidas XXXX

Préstamos bancarios a largo plazo 01/01/2008 XXXX


Hipoteca por pagar 01/01/2008 XXXX

Flujo E/E usado por act. Financiamiento XXXX

Flujo neto total provisto XXXX

(+) Efectivo y equivalente al 1/01/08 XXXX

(=) Efectivo al 28/02/2008 XXXX60


44

2.2.15 ANÁLISIS FINANCIERO

El análisis financiero consiste en estudiar la información que contiene los estados financieros

básicos por medio de indicadores y metodología plenamente aceptados por la comunidad

financiera, con el objetivo de tener una base más sólida y analítica para la toma de decisiones.

Para ellos es indispensable el análisis financiero, que se basa en indicadores financieros. Un

indicador financiero es la relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros

de una empresa, que permite ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la

compañía. Existen diferente indicadores, también llamados razones financieras, que permiten

satisfacer las necesidades de los usuarios, cada unos de estos indicadores tiene ciertos

propósitos. Algunos ejemplos de indicadores financieros típicos que utilizan los analistas

financieros son los siguientes:

Entre las razones financieras más usuales están las razones de liquidez, de actividad, de

apalancamiento y de rentabilidad. 61

Razón corriente o Índice de liquidez. Está dada por la relación entre el activo y el pasivo

corriente.

Razón corriente = Activo corriente/Pasivo corriente

61Guajardo Cantú G, Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 158

45

Su resultado indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero, con los cuales la

empresa podrá cubrir las deudas corrientes.

Capital de trabajo. Está dado por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo

corriente.

Capital de trabajo = Activos corriente – Pasivos corrientes

Indica la cantidad de recursos monetarios con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus

actividades operativas.62

Razón de nivel de endeudamiento. Este índice muestra la cantidad de activo total de la

empresa que ha financiado terceras personas.

Razón del pasivo frente al activo total = Pasivos totales/Activos totales x 100%

Apalancamiento total. Esta razón muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que

corresponde a fuentes de financiamiento externas.

Apalancamiento = Pasivos totales/Patrimonio neto x 100%

62 Guajardo Cantú G, Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 159

46

2.2.16 SISTEMA CONTABLE

Un sistema es un conjunto de elementos organizados que interactúan entre sí y con su

ambiente, para lograr objetivos comunes, operando sobre información, sobre energía o

materia u organismos para producir como salida información o energía o materia u

organismos. Un sistema aislado no intercambia ni materia ni energía con el medio ambiente.

El Sistema de Información Contable involucra los recursos humanos y tecnológicos, los

registros y los principios, los métodos y procedimientos que se usan en un negocio, para

cumplir con las necesidades de emisión de información económica financiera.

El Sistema Contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes

propósitos:

Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las

operaciones que se llevan a cabo.

1. Información interna para los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de

decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.

2. Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.

47

El Sistema Contable incluye desde la codificación de las cuentas y de los libros de

Contabilidad, métodos, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar el activo,

pasivo, patrimonio; los ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.

Sistema contable es el conjunto de políticas y procedimientos relativos al registro de las

transacciones de una entidad contable, así como de los controles para garantizar la obtención

de informes financieros y económicos apropiados a las necesidades de la empresa.63

2.2.17 CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y

demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de

objetivos en las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia en las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera y operativa.

Salvaguarda de recursos en la entidad.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Prevención de errores e irregularidades.

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa.

63 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 17

48

Obtener información exacta.

Crear normas y procedimientos internos

Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Para que la administración pueda lograr los objetivos de control internos dentro de la entidad,

será necesario aplicar los siguientes elementos:

- Ambiente de control. Está dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la

integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la

empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía los

conozcan y se identifiquen con ellos.

- Evaluación de riegos. Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer

que la entidad no cumpla sus objetivos propuesto. Cuando se identifiquen los riegos,

éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.

- Procedimiento de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y

procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad, y que son

ejecutados por toda la organización. Además brindan las medidas necesarias para

afrontar los riesgos.64


49

- Supervisión. Mediante el monitoreo continuo efectuado por la administración se

evalúa si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario

realizar cambios. La supervisión comprende supervisión interna (auditoría interna) por

parte de la personas de la empresa y evaluación externa (auditoría externa) que

realizan entes externos a la empresa.

- Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y

comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada empleado

conocer y asumir sus responsabilidades. La alta administración debe transmitir

mensajes claros acerca de las actividades de la entidad y de la gestión y el control que

se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener información de fuentes

externas para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la

administración.65

ELEMENTOS DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL QUE AYUDAN A LA

PREVENCIÓN DEL FRAUDE

- Procedimiento de control.

- Personal competente y rotación de puestos.

- Custodios de activos.

- Separación de funciones.

- Medidas de seguridad.

- Firmas autorizadas.


50

El control interno y la interacción con los registros contables se tratarán en las principales

cuentas del Activo.66

2.2.18 LA INFORMACIÓN Y EL PROCESO DE LA TOMA DE DECISIONES

Los gerentes siguen por lo general un modelo de decisiones para elegir entre diferentes cursos

de acción. Un modelo de decisión es un método formal para hacer una elección que implica a

menudo un análisis tanto cuantitativo como cualitativo. Los contadores administrativos

analizan y presentan los datos relevantes para guiar las decisiones de los gerentes.67

2.3 MARCO LEGAL

2.3.1 CÒDIGO DE ÈTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO

Este código reconoce que los objetivos de la profesión de Contaduría Pública son trabajar de

conformidad con los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de lograr los niveles

óptimos y principalmente para satisfacer los requerimientos del interés público. Esos

objetivos exigen cuatro puntos básicos:

Credibilidad

Profesionalismo

Calidad de los servicios

Confianza.68

66 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 80 67 Charles T.Horngren, Srikant M. Datar, Madhav V. Rajan Contabilidad de Costo 10ma edición Pág. 400 68Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 9

51

2.3.2 CÓDIGO DE ÉTICA

Es la declaración formal de los valores de una organización con relación a aspectos éticos y

sociales. Por lo general, se basa en dos tipos de declaraciones: principios y política.

La declaraciones basadas en principio, también conocidas como credos corporativos, defines

los valores fundamentales que sustentan la cultura organizacional, responsabilidad, calidad de

los productos y servicios, además del trato hacia el personal. Las declaraciones basadas en69

política son las que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera

transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organización.70

2.3.3 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son concepto básico que establece la

delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las

operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través

de los Estados Financieros.

Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE

“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

69 Franklin Finkowsky E. Auditoria Administrativa 3ra edición pág. 48 70 Franklin Finkowsky E. Auditoria Administrativa 3ra edición pág. 48

52

Significa que toda transacción que realice en la empresa será registrada en cuentas deudoras

que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el debe como en el

Haber se registra el mismo valor.

El Instituto de Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores del

Ecuador, señala que los principios de Contabilidad vigente en el país están divididos en tres

grupos:71

a. Conceptos Básicos: Son aquellos que se consideran fundamentalmente por cuanto orienta

la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los principios

contables.

b. Conceptos Esenciales: Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al

reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y de los

resultados de las operaciones de las empresas. Estos conceptos establecen las bases para la

contabilidad acumulativa.72

c. Conceptos General de Operación: Los principios general de operación guían la selección

y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la

información a través de los estados financieros.73

71 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 6ta edición Pág. 8 72Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 6ta edición Pág. 8 73Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 6ta edición Pág. 9

53

2.3.4 LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar

el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo

estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un

capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean

superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las

personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u

obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,

comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán

llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Art. 28.- Ingresos de las empresas de construcción.- Las empresas que obtengan ingresos

provenientes de la actividad de la construcción, satisfarán el impuesto a base de los resultados

que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de construcción duren más de un

año, se podrá adoptar uno de los sistemas recomendados por la técnica contable para el

registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el

sistema de "porcentaje de terminación", pero, adoptado un sistema, no podrá cambiarse a otro

sino con autorización del Servicio de Rentas Internas.

Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones

legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se aplicará la

siguiente norma:

54

En los contratos de construcción a precios fijos, unitarios o globales, se presumirá que la base

imponible es igual al 15% del total del contrato.

Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o administración,

constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no están sujetos a las normas

de este artículo.74

2.3.5 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SRI

a. Obtener el RUC. El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas como

RUC, corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una actividad

económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o extrajeras, que inicien una

actividad económica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen

la obligación de acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para la obtener su número de

RUC, presentando los requisitos para casa caso.

El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras entidades

que utilizan este número para diferentes procesos.

Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC, deberá acercarse a

actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.

74 www.imgroup.com.ec

55

De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deberá informarse al SRI en un plazo no

mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.

b. Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de

impuestos a través del internet en el sistema de declaraciones o en ventanillas del sistema

financiero. Estas deberán efectuarse en forma consolidada independientemente del número de

sucursales, agencias o establecimientos que posea:

Declaración de Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el

Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios periodos no se haya registrado venta de

bienes o prestación de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado

retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaración periodo se establece el

IVA sea como agente de Retención o de Percepción.

Declaración del Impuesto a la Renta: La declaración del Impuesto a la renta se debe realizar

cada año en el formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos

relativos al Estado de situación Financiera, Estado de Resultados y conciliación tributaria.

Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario 115 de ser el

caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el Art. 41 de la Ley

Orgánica de Régimen Tributario Interno.75

75 www.sri.gob.ec

56

Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar

mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones

durante uno o varios periodos mensuales.

Las sociedades son agente de retención, razón por la cual se encuentran obligada a llevar

registros contables por las retenciones, en la fuente realizadas y de los pago por tales

retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo cronológico de los comprobantes de

retención emitidos y de las respectivas declaraciones.

c. Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones

que realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el Sistema

de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la información relativa

a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deberá

ser presentado al mes siguiente. Presentarán obligatoriamente este anexo las sociedades

catalogadas como especiales o que tengan una autorización de auto impresión de

comprobantes de ventas, retención y documento complementarios. La presentación del ATS

reemplaza la obligación del anexo REOC.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP). Corresponde a la

información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus

empleados bajo relación de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período

57

comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, deberá ser presentado una vez al año

en el mes de febrero.76

2.3.6 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍA

Mediante Resolución de la Superintendencia de Compañía Nº.SC.DS.G.09.006 del 23 de

diciembre de 2009, se establece el instructivo complementario para implementación de los

principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Información Financieras

NIIF para las entidades controladas por la Superintendencia de Compañía.

Dicho instrumento establece:

Los estados y reportes financieros se prepararán, registrarán y presentarán con sujeción a los

principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Información Financieras

NIIF siguiendo el cronograma de aplicación obligatorio.77

PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA Y SOCIETARIA

Estados Financieros. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de

la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. Un conjunto completo de

estados financieros incluye los siguientes componentes: balance; cuenta de resultados; estado

de cambios en el patrimonio neto; estado de flujos de efectivo; y, notas a los estados

financieros.

76 www.sri.gob.ec 77 www.supercias.gob.ec

58

Estados Financieros consolidados. Los estados financieros de un grupo en el que los

activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus

subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.

Estado Financiero Retificatorio (sólo bajo Normas Ecuatorianas de Contabilidad).

Estado financiero presentado a la Superintendencia de Compañías para rectificar un estado

financiero presentado con anterioridad (original). Al ser revisado y aprobado por el área de

control correspondiente, se lo considera válido y reemplaza al estado financiero original.

Documentos anexos. Documentos que acompañan a los estados financieros de acuerdo a lo

establecido en el Art. 20 y 23 de la Ley de Compañías y en el Reglamento que establece la

información y los documentos que están obligadas a remitir anualmente las sociedades sujetas

al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías. Entre los cuales se encuentran:

Nómina de socios o accionistas, Informe o memoria del representante legal, Informe o

memoria del comisario, Informe de auditoría externa, entre otros.

Sistema para Presentación de Información Financiera y Societaria. Sistema informático

de la Superintendencia de Compañías que permite, a través del portal web

www.supercias.gob.ec, ingresar la información de los estados financieros y enviar

electrónicamente los estados financieros y sus anexos.

Envío electrónico de información. Proceso mediante el cual las compañías envían

electrónicamente la información requerida por la Superintendencia de Compañías.

59

Comprobante de presentación electrónica. Documento probatorio del cumplimiento de la

presentación electrónica de la información financiera y societaria. Contiene la fecha y hora de

presentación, la descripción de los documentos enviados y el valor a pagar por concepto de

contribución.78

2.3.7 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR ANTE EL IESS

Inscripción del trabajador con relación de dependencia

El empleador está obligado a registrar al trabajador, a través de la página web del IESS y

mediante el aviso de entrada, desde el primer día de labor y dentro de los 15 días siguientes al

inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según corresponda.

Novedades

El empleador informará a través del Sistema de Historia Laboral (Internet) la modificación de

sueldos, contingencias de enfermedad, separación del trabajador (aviso de salida) u otra

novedad, dentro del término de 3 días posteriores a la ocurrencia del hecho.

Pago de aportes

Para el cálculo del aporte de los trabajadores con relación de dependencia, se entiende como

materia gravada a todo ingreso regular y susceptible de apreciación pecuniaria, percibido por

el trabajador, que en ningún caso será inferior a la establecida por el IESS.

78 www.supercias.gob.ec

60

Tiempo parcial

El salario base de aportación de los contratados a tiempo parcial se calcula según los días

laborados, en ningún caso es inferior a lo establecido por el IESS; sin embargo, para la

cubrir la prestación de salud por enfermedad y maternidad, con el 4,41 %, se realizará al

menos sobre el salario básico unificado.

Los trabajadores contratados por días, pagan sus aportaciones por los días que efectivamente

prestan sus servicios o ejecutan una obra, independientemente del número de horas laboradas

en cada día; por tanto no se podrán transformar las horas en días para efectos de la aportación,

bajo el concepto de día trabajado, día aportado.

Afiliación del trabajador mayor de 60 años

El trabajador mayor de 60 años de edad, que inicie su afiliación o que reingrese como afiliado

al IESS, presentará el contrato de trabajo legalizado y la certificación médica de las unidades

de salud del IESS, que no adolece de enfermedades crónico-degenerativa. Se exceptúa del

examen médico a quienes registren en el IESS 25 o más años de aportación y su reingreso se

produzca dentro de los 6 meses posteriores al cese como afiliado. Los que adolecen de

enfermedades crónicas degenerativas, pagarán una prima diferenciada establecida por el

IESS.

61

Rubros del Salario de aportación

Para el cálculo de las aportaciones y contribuciones del Seguro General Obligatorio, se

considera:

Sueldo básico mensual más:

Valores percibidos por conceptos de compensación por el incremento del costo de la

vida.

Sueldos o salarios de trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo.

Comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en beneficios,

derechos de usufructo, uso, habitación.

Cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan el carácter normal en la

industria o servicio.

El sueldo básico mensual no será inferior al sueldo básico unificado, al sueldo básico

sectorial, el establecido en las leyes de defensa profesional, ni al sueldo básico determinado

en la escala de remuneraciones de los servidores públicos, según corresponda, siempre que el

afiliado ejerza esa actividad.79

79 www.iess.gob.ec

62

CAPÍTULO III

3.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El estudio que se realiza en el presente trabajo es el siguiente tipo de investigación.

Investigación bibliográfica documental: Es bibliográfica documental porque permite

conocer, comparar, y deducir los diferentes enfoques, criterios, análisis, conclusiones y

recomendaciones de los diferentes autores con el propósito de ampliar los conocimientos

sobre la elaboración del sistema contable.

Por ser una investigación documental, se procede a la recopilación de información contenida

en actas, estatutos, leyes, libros, páginas de internet. Posteriormente a esto se seleccionará

aquellos temas que tuviera relación con la investigación.

Es el estudio sistemático de problemas, en el lugar en el que se produce los acontecimientos

con el propósito de descubrir y explicar sus causas y efectos, entender su naturaleza e

implicaciones, establecer los factores que lo motivan.

En el caso de la elaboración de un sistema contable y financiero, motivo de estudio, se utiliza

la investigación de campo ya que se aplicará entrevista y encuesta a los socios de la compañía

63

3.1.2 MÈTODO DE LA INVESTIGACIÓN

Según los objetivos propuestos, este trabajo comprende a una investigación cuantitativa,

porque es una investigación normativa que con el uso de estadísticas y el análisis de los datos

proporcionados pretende establecer leyes generales, con el conocimiento obtenido se confirma

en la observación y la experiencia con la debida verificación, lo que hace que el conocimiento

sea más posible.

Cualitativa, es una investigación interpretativa que genera teoría hipótesis y que se refiere a

un sujeto en particular en la que los resultados deben ser sometidos a la triangulación para

evitar la subjetividad del investigador, es flexible y recursivo para la elaboración y

reformulación.

3.2 POBLACIÓN Y CENSO

La población representa la totalidad de la investigación, cuyos componentes presentan

características comunes que permiten realizar una investigación, para ellos se planteo como

población existente en la compañía Lecavil S.A.

Tabla Nº13

Nº ESTRACTOS POBLACION

1 Accionistas 2

2 Gerente 1

3 Auxiliar Contable 1

4 Secretaria 1

5 Jefe de Equipo 1

TOTAL 6

64

3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA

INFORMACIÓN

Las técnicas que se utilizaran en la presente investigación son las observaciones, entrevista y

encuesta:

Observación: Es una técnica para recoger datos, informaciones de un sujeto o de un proceso.

Observación Directa: Cuando el investigador participa en el hecho o fenómeno

personalmente.

Observación Indirecta: Se obtiene comúnmente de otros trabajos.

En el presente trabajo se utilizara las dos observaciones:

La Encuesta: Consiste en recopilar información sobre una parte de la población denominada

muestra, se elabora en función a la variable e indicadores del trabajo de investigación. La

encuesta puede ser por:

Encuesta por cuestionario

Encuesta por entrevista

Para la presente investigación se utilizará la encuesta por cuestionario, ya que es la que

permitirá recopilar información a través de un cuestionario de pregunta a las que el

encuestado tiene que responder por escrito.

La encuesta a accionistas y personal administrativo, contendrán preguntas cuyas repuestas

están dadas a través de la selección de alternativas en relación a intereses por la propuesta,

conocimiento que tiene sobre la elaboración de un sistema contable y financiero, para un

mejor y fácil manejo de la compañía.

65

La entrevista: Es una técnica para obtener datos que consiste un dialogo entre dos personas,

el investigador y el entrevistado, con el fin de obtener información de parte de éste.

La entrevista es una interacción social, donde el investigador se sitúa frente al investigado y le

formula preguntas. Como instrumento de la investigación social la entrevista tiene una gran

importancia ya que esta permite obtener determinadas conclusiones sobre lo que se investiga.

Recolección de la información.- Fuente primaria; están representadas en la práctica a través

de la aplicación de técnica de investigación como son la observación, la encuesta y al

entrevista a personas representas y laborar a la compañía.

La información se la obtiene y se la presenta en cuadro y gráficos estadísticos de cada una de

las preguntas.

Fuentes secundarias; la bibliografía, revistas, internet, libros, que sirvió para la elaboración

del sistema contable y financiero.

Procedimiento y análisis de la información.- Para el procedimiento de la información se

aplicará el instrumento de vaciado de datos, que es una tabla de doble entrada en su eje

horizontal en que se colocara el número de pregunta y en el eje vertical se colocara el número

de encuesta, tesis o cuestionario. Se utilizará la aplicación y recolección de la información

para poder realizar la codificación y representación en un cuadro de resultados.

66

3.4 GRÁFICOS Y CUADROS ESTADÍSTICOS

Encuesta de la Elaboración de un Sistema Contable y Financiero para la Compañía Lecavil

S.A.

Las encuestas fueron realizadas a 6 personas de la empresa de diferentes aéreas.

Pregunta 1 Tabla Nº 14

¿La empresa dispone de un manual

de contabilidad?

Frecuencia Porcentaje

Si 0 0%

No 6 100%

TOTAL 6 100%

Elaborado por: Ricardo Ramos

Gráfico No 2


Interpretación: A la pregunta de que si la empresa dispone de un manual de Contable para el

manejo de su información, el 100% de los encuestados expresan que la empresa no posee un

manual.

El alto porcentaje de respuesta negativa deja ver la importancia de manejar con un sistema

contable, la información económico financiera de la empresa.

0%

100%

Pregunta 1

Si No

67


¿Conoce si la empresa dispone de

procedimientos para el manejo de las

cuentas contable?


Si 0 0%

No 6 100%

TOTAL 6 100%

Elaborado Por Ricardo Ramos

Gráfico No 3


Interpretación: El 100% de los encuestados afirman, de no disponer de procedimiento para

el manejo de las cuentas contables.

El 100% de la personas encuesta consideran que la empresa no lleva correctamente la

contabilidad.

0%

100%

Pregunta 2

Si No

68


¿Las Cuentas caja, banco, inventario y

activo fijo tiene un buen control?


Si 0 0%

No 6 100%

TOTAL 6 100%


Gráfico No 4


Interpretación: El 100%, es decir el total de los encuestados manifiestan que la cuenta caja,

banco, inventario y activo fijo no tiene un buen control, es decir que no posee procedimiento

en el movimiento de estas cuentas en la realización de sus actividades, las labores se realizan

sin tener normativa que regularice y facilite los procesos.

Aún cuando la importancia de poseer un buen manejo de estas cuentas, los profesionales

contables aceptan estar trabajando sin procedimiento.

0%

100%

Pregunta 3Si No

69


¿La Empresa dispone de un Plan de

Cuentas?


Actualizado 1 14%

Codificado 3 57%

Único 2 29%

TOTAL 6 100% Elaborado Por Ricardo Ramos

Gráfico No 5


Interpretación: El 17% de las personas manifestó que su Plan de Cuentas es actualizado, el

50% que es codificado y el 33% que expresa, que el plan de cuentas es único.

El plan o catalogo dé cuenta, con el que cuenta la empresa requiere ser remplazado para que

cumplan las funciones apropiadamente.

17%

50%

33%

Pregunta 4

Actualizado Codificado Único

70


¿Cree usted que es necesario que la

empresa Lecavil posea un sistema

contable financiero para el buen control

de las cuentas?


Si 6 100%

No 0 0%

TOTAL 6 100%


Gráfico No 6


Interpretación: El 100% de los encuestados manifiestan que si es adecuado que la empresa

tenga un sistema contable financiero para el buen manejo de sus cuentas.

El que las cuentas, tengan un buen procedimiento ayuda al momento de la aplicación de cada

unas de ellas.

100%

0%

Pregunta 5

Si No

71


¿Cree usted que existen errores en el

manejo de las cuentas?


Si 5 83

No 1 17

TOTAL 6 100


Gráfico No 7


Interpretación: De los resultados obtenidos 83% afirman que existe problema en el manejo

de las cuentas.

Hay que implantar los controles en las cuentas en especial en la cuentas de caja banco

inventario y activo fijos.

83%

17%

Pregunta 6

SI NO

72


¿Considera usted que la elaboración de

un sistema Contable y Financiero

contribuirá al mejor control económico

y financiero de la Empresa?


Si 6 100

No 0 0

TOTAL 6 100


Gráfico No 8


Interpretación: Con los resultados obtenidos podemos precisar más claramente que la

empresa necesita un sistema contable financiero y que le permita estar al día con sus informes

financiero para que los accionista puedan tomar decisiones con claridad.

El 100% de los encuestados consideran que un sistema contable financiero contribuirá al

mejoramiento de la empresa.

100%

0%

Pregunta 7

SI NO

73

CAPÍTULO IV

DIAGNÓSTICO SITUACIONAL

4.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

En la entrevista realizada al gerente de la compañía y con lo expuesto se observa de que no

existe procedimientos en el manejos de la cuentas contable en especial en las cuentas

considerada como de mayor importancia, como son las cuentas caja, banco, Mercadería y

activo fijo, son en las que existen mucho errores, es necesario la elaboración de un sistema

contable que con lleve a una organización contable y financiera de la empresa.

La carencia de procedimiento en las cuentas que permita optimizar, agilizar e incluir en el

sistema contable, mecanismos idóneos para que la compañía, no pierda el manejo y el control

del buen uso de las cuentas.

Con los resultados obtenidos de los accionistas encuestados, resulta necesaria la elaboración

de un sistema contable y financiero, ya que de esta manera al final de cada periodo contable

los accionistas puedan contar con estados financiero claro y confiable, para que así se puedan

tomar las decisiones adecuadas y en beneficio de la compañía.

74

Este trabajo pretende establecer mediante la elaboración de un sistema contable y financiero

lineamientos que sirvan de ayuda al buen manejo de sus cuentas en la administración contable

y financiera de la compañía.

4.2 VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS

Mediante los resultados obtenidos en las encuestas realizadas, se desprende como resultado

que en la compañía Lecavil S.A., es necesario la implementación de un sistema contable y

financiero, que le permita a la compañía constar con estados financieros reales, de sus

movimientos económicos y pueda cumplir con sus obligaciones.

4.3 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Este cuestionario ha sido preparado para asistir en la determinación de la eficiencia del

sistema de control interno establecido y no tiene el propósito de cubrir todos los aspectos.

Tabla Nº 21

LECAVIL S. A.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE ASPECTOS GENERALES

Funcionario: Oswaldo Flores

Fecha: 25 de febrero 2014

Hora inicio: 10h00

Cargo: Gerente General Hora fin: 11h00

N PREGUNTA SI NO PUNTAJE PUNTAJE OBTENIDO OPTIMO

Estados financieros de la compañía:

75

1 ¿Se presentan estados financieros reales y

presupuestados? x 4 10

Organización y Control interno en general:

2 ¿La empresa tiene establecido un manual de

procedimiento contable y administrativo? x 0 10

3 ¿Se mantiene archivos o registro donde cuente

todos los datos relativos a los movimientos de la empresa? x 5 10

4 ¿Cuenta la empresa con catalogo de cuenta y esta

actualizado? x 6 10

5 ¿Existe un control adecuado sobre entradas de

efectivo mediante recibo pre numerado? x 5 10

6 ¿Todos los ingresos o cobranzas son reportados

oportunamente al departamento de contabilidad? x 5 10

7

¿Se prepara y con frecuencia los corte de caja? x 5 10

8 ¿Los ingresos diarios son depositados en el banco y

sin demora? x 5 10

9 ¿La cuenta banco se concilian mensualmente y se

registra oportunamente los ajustes que ellas se derivan con oportunidad?

x 6 10

10 ¿Se controlan la secuencia numérica de los

cheques? x 9 10

11 ¿Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechado de pagado de tal manera que se

prevenga el pago duplicado? x 6 10

12 ¿Los pagos de las factura es aprobado por algún

funcionario responsable? x 6 10

13 ¿Se hacen arqueos sorpresivos? Prioridad,

resultados o diferencia. x 7 10

TOTAL 69 130

76

Tabla Nº 22

LECAVIL S.A.

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE ASPECTOS GENERALES

NIVEL DE CONFIANZA/RIESGO

INHERENTE

NC = Calificación Total * 100

Ponderación Total

RIESGO DE NIVEL DE

NC = 69 * 100

CONTROL CONFIANZA

130

15% - 50%

ALTO BAJO

51% - 75%

MODERADO MODERADO

NC

= 53,07%

76% - 95%

BAJO ALTO

RIEGO DE CONTROL

RC = Nivel Optimo - Nivel Obtenido

RC = 100 - 53,07

RC = 46,93

NIVEL DE CONFIANZA = 53,07 MODERADO

NIVEL DE RIESGO = 46,93 ALTO

CALIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente (RI) 53,07%

Riesgo de Control (RC) 46,93%

Riesgo de Detección (RD) 20%

Riesgo de Auditoría (RA) 4,98%

RIESGO DE AUDITORÍA

RA = RI * RC * RD

0,53 X 0,47 X 0,20 = 0,0498 = 4,98%


Fecha: 26 de febrero 2014

77

4.4 ANÁLISIS FODA

FODA es una estructura conceptual para un análisis sistemático que facilita la adecuación de

las amenazas y oportunidades externas. Las fortalezas y debilidades de la empresa, en el

estudio efectuado se conocieron cuáles son esas fortalezas con los que cuenta y cuales las

debilidades que obstaculizan el cumplimiento de sus objetivo estratégicos.

Por tal motivo se considera que el análisis FODA es una herramienta esencial que provee

proceso de planeación estratégico, proporcionando la información necesaria para la

implementación de acciones y medidas correctivas y la generación de nuevos o mejores

proyectos de mejoras.

FORTALEZA OPORTUNIDAD

Conocimiento y experiencia en los

proyectos que desarrollen.

Agrupación con otras empresas amigas de

apoyo con experiencia y financiamiento para

la ejecución de nuevas obras con entidades

gubernamentales y privadas.

La creatividad es muy importante, ya que en

ocasiones hacen su propia herramienta de

trabajo.

Amplio conocimiento de lugares para ofrecer

sus servicios.

Se posee conocimiento necesario para

afrontar nuevos contratos de trabajos.

Se cuenta con iniciativa y ganas para

realizar obras civiles de todo tipo.

DEBILIDADES AMENAZA

No registran los movimientos financieros de

forma correcta.

Los cambio en las políticas gubernamentales

hace mayor pagos contributivos

No posee un buen control de la cuenta

bancaria.

78

4.5 VISIÓN

Ser una empresa competitiva que este a la altura de otras, con capacidad de ejecutar obras de

gran envergadura con niveles de estándar de calidad y seguridad.

4.6 MISIÓN

Desarrollar actividades que contribuyan a incrementar la economía de la empresa, sus

trabajadores y proveedores, innovar tecnología moderna.

79

CAPÍTULO V

MARCO PROPOSITIVO

5.1 PROPUESTA DE LA ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y

FINANCIERO

5.1.1 OBJETIVO GENERAL

El propósito del presente trabajo tiene como objetivo, la elaboración de un sistema contable y

financiero para la compañía Lecavil S.A., a fin de orientar y facilitar el registros de los

movimientos en los procesos contables y financieros de manera adecuado, que le permita al

profesional en formación cumplir con su obligación de entregar la información real, veraz y

oportuna que sirva a la gerencia en la tomas de decisiones correcta, y transparentar la gestión

contable y financiera que evite riesgo innecesarios dentro del manejo, control y buen uso de

las cuentas contables teniendo en cuenta la naturaleza y los propósito de la empresa en la cual

se implementara un orden determinado.

5.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Proporcionar a la empresa un instrumento que permita identificar en forma sistemático las

diferentes actividades a desarrollar en el registro y control contable de sus operaciones.

80

Brindar un sistema contable que ayude al reconocimiento y medición de las operaciones

financieras, con el fin de obtener información confiable, útil y oportuna en la toma de

decisiones.

5.1.3 ALCANCE

El Sistema Contable y Financiero, se aplican para todas las empresas o persona obligada a

llevar contabilidad, para el presente y posterior periodo, siempre y cuando no cambien los

procedimientos.

Se estable como parte del sistema contable y financiero el control y buen uso de las cuentas

contables, este sistema tiene la intención de sugerir correctivos en los procedimientos y

procesos de las cuentas contables como son: Caja, Banco, Inventario y Activo Fijo.

La elaboración del sistema contable y financiero, va desde la identificación y captura de

informes contables y financieros de los hechos económicos hasta el análisis e interpretación

de los resultados de los estados financieros.

5.1.4 IMPORTANCIA

La Elaboración del Sistema Contable y Financiero para la compañía Lecavil S.A., radica en la

utilidad, que tiene este tanto para la toma de decisiones de los accionistas de la empresa como

para aquellos usuarios externos de la información.

81

El propósito de la información contable es proporcionar información financiera sobre una

entidad económica, quienes toman las decisiones administrativa, necesita de esa información

financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la

organización.

Un sistema de información contable es aquel que comprende los métodos, procedimientos y

los recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades.

5.1.5 PLAN DE CUENTAS

Es la lista de cuentas ordenada metódicamente ideada para una entidad, y que sirve de base al

procesamiento contable.

El plan de cuentas es un catalogo de consulta para el contador y los auxiliares, de esta manera

asegura la consistencia y facilita para la elaboración y presentación de los estados financieros

y notas explicativas al final de un periodo contable.

El plan de cuentas o catálogo es estructurarse de acuerdo con las necesidades de información

presente y futura de la empres, que permita conocer las metas, particularidades, políticas,

etc., de tal forma que este catálogo de consulta facilite el registro y coadyuve a la evaluación

de la gestión.

82

PLAN DE CUENTA DE LECAVIL S.A.

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO

1 ACTIVO

1.1 CORRIENTES

1.1.01 Caja Deudor

1.1.02 Bancos Deudor

1.1.02.01 Banco Internacional Deudor

1.1.02.02 Banco Pichincha Deudor

1.1.03 Fondo de caja chica Deudor

1.1.04 Fondo rotativo Deudor

1.1.05 Inversiones financieras inmediatas Deudor

1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta Deudor

1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento Corto Plazo Deudor

1.1.08 Cuentas por cobrar a clientes Deudor

1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados Deudor

1.1.10 Cuentas por cobrar a socios Deudor

1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-) Acreedor

1.1.12 Depósitos entregados en garantía Deudor

1.1.13 Inventario de mercaderías Deudor

1.1.14 Bienes en proceso de importación Deudor

1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-) Acreedor

1.1.16 Inventarios de Materiales Deudor

1.1.16.01 Cemento y Afines Deudor

1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a la venta Deudor

1.1.18 IVA compras Deudor

1.1.19 Anticipo IVA retenido Deudor

1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido Deudor

1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta Deudor

1.1.22 Anticipo a proveedores Deudor

1.1.23 Anticipo sueldos Deudor

1.1.24 Arriendos pre pagados Deudor

1.1.25 Seguros pre pagados Deudor

1.1.26 Obras en proceso cuenta propia Deudor

1.1.26.01 Proyecto “XYZ” Deudor

1.1.27 Obras en ejecución cuenta tercero Deudor

1.1.27.01 Contrato “Minas” Deudor

1.2 NO CORRIENTES Deudor

1.2.01 Terrenos Deudor

1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-) Deudor

1.2.03 Edificios Deudor

1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-) Acreedor

1.2.05 Deterioro acumulado terrenos(-) Acreedor

83

1.2.06 Equipos de oficina Deudor

1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-) Acreedor

1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-) Acreedor

1.2.09 Vehículos Deudor

1.2.10 Depreciación acumulada vehículos Acreedor

1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-) Acreedor

1.2.12 Equipo de computación Deudor

1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) Acreedor

1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-) Acreedor

1.2.15 Muebles de oficina Deudor

1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-) Acreedor

1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-) Acreedor

1.2.18 Equipo de oficina Deudor

1.2.19 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) Acreedor

1.2.20 Deterioro acumulado equipo oficina (-) Acreedor

1.2.21 Propiedades y equipo en leasing Deudor

1.2.22 Depreciación acumulada bienes en leasing Acreedor

1.2.23 Marcas y patentes Deudor

1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-) Acreedor

1.2.25 Franquicias Deudor

1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-) Acreedor

1.2.27 Programas computacionales (software) Deudor

1.2.28 Amortización acumulada software (-) Acreedor

1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar Largo Plazo Deudor

1.2.30 Inversiones financieras en títulos designados a valor razonable Deudor

1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento Largo Plazo Deudor

1.2.32 Inversiones en propiedades Deudor

1.2.33 Fondos restringidos Deudor

1.2.34 Inventarios de largo plazo Deudor

1.2.35 Propiedad Planta y Equipo en reparación, construcción e instalación Deudor

1.2.36 Depreciación acumulada de Propiedad Planta y Equipo Deudor

1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo Deudor

1.2.38 Participación trabajadores diferido-activo Deudor

2 PASIVOS

2.1 CORRIENTES

2.1.01 Sueldo acumulado por pagar Acreedor

2.1.02 Beneficios sociales por pagar Acreedor

2.1.03 Participación trabajadores por pagar Acreedor

2.1.04 Honorarios acumulados por pagar Acreedor

2.1.05 Comisiones acumulados por pagar Acreedor

2.1.06 Provisiones laborales parte corriente Acreedor

2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar Acreedor

84

2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar Acreedor

2.1.09 IVA retenido por pagar Acreedor

2.1.10 IVA ventas Acreedor

2.1.11 Impuesto renta causado por pagar Acreedor

2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas públicas Acreedor

2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo Acreedor

2.1.14 Sobregiros bancarios Acreedor

2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente Acreedor

2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente Acreedor

2.1.17 Obligaciones-parte corriente Acreedor

2.1.18 Cuentas por pagar proveedores Acreedor

2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses Acreedor

2.1.20 Publicidad acumulada por pagar Acreedor

2.1.21 Arriendos acumulados por pagar Acreedor

2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes Acreedor

2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas Acreedor

2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente Acreedor

2.2 NO CORRIENTES

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo Acreedor

2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes Acreedor

2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias Acreedor

2.2.04 Préstamos bancarios con prenda Largo Plazo Acreedor

2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar Largo Plazo Acreedor

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar Largo Plazo Acreedor

2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones Largo Plazo Acreedor

2.2.08 Arriendos pre cobrados Acreedor

2.2.09 Comisiones pre cobradas Acreedor

2.2.10 Intereses pre cobrados Acreedor

2.2.11 Anticipo de clientes Acreedor

2.2.12 Depósitos recibidos en garantía Acreedor

2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo Acreedor

2.2.14 Participación trabajadores diferido-pasivo Acreedor

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL SOCIAL

3.1.01 Capital acciones comunes y preferidas Acreedor

3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos Acreedor

3.1.03 Acciones propias readquiridas (-) Deudor

3.2 RESERVAS

3.2.01 Reserva legal Acreedor

3.2.02 Reserva estatutaria Acreedor

3.2.03 Reserva especiales Acreedor

3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3.3.01 Revaluaciones de P P&E Acreedor

85

3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades Acreedor

3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones Acreedor

3.3.04 Donaciones de capital Acreedor

3.4 RESULTADOS

3.4.01 Utilidades presente del ejercicio Acreedor

3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores Acreedor

3.4.03 Pérdidas presente ejercicio Deudor

3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores Deudor

3.4.05 Utilidades por realizar Acreedor

4 RENTAS

4.1 OPERATIVAS

4.1.01 Ventas Acreedor

4.1.02 Ingresos por servicios prestados Acreedor

4.1.03 Comisiones ganadas Acreedor

4.1.04 Arriendos ganados Acreedor

4.1.05 Rendimientos financieros Acreedor

4.1.06 Descuentos realizados en inversiones Acreedor

4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras Acreedor

4.1.08 Donaciones recibidas Acreedor

4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes Acreedor

4.1.10 Indemnizaciones de seguros Acreedor

4.1.11 Otros ingresos Acreedor

5 GASTOS Y COSTO DE VENTAS

5.1 OPERACIONALES

5.1.01 Sueldos y salarios Deudor

5.1.02 Beneficios y prestaciones laborales Deudor

5.1.03 Comisiones a vendedores Deudor

5.1.04 Gastos de representación Deudor

5.1.05 Viáticos y gastos de viaje Deudor

5.1.06 Capacitación y formación del personal Deudor

5.1.07 Uniformes y ropa de trabajo Deudor

5.1.08 Arriendos de locales y oficinas Deudor

5.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E Deudor

5.1.10 Seguros del personal, bienes y valores Deudor

5.1.11 Depreciación de PP&E Deudor

5.1.12 Deterioros de PP&E Deudor

5.1.13 Amortización de intangibles Deudor

5.1.14 Gasto de cuentas incobrables Deudor

5.1.15 Costos financieros Deudor

5.1.16 Gastos bancarios y comisiones Deudor

5.1.17 Publicidad y propaganda Deudor

5.1.18 Servicios básicos Deudor

5.1.19 Alimentación y refrigerio para clientes y personal Deudor

86

5.1.20 Útiles y servicios de aseo y limpieza Deudor

5.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina Deudor

5.1.22 Seguridad y vigilancia Deudor

5.1.23 Transporte y movilización Deudor

5.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos Deudor

5.1.25 Agasajos a socios, clientes y empleados Deudor

5.1.26 Multas e intereses al fisco Deudor

5.1.27 Descuentos por pronto pago en ventas Deudor

5.1.28 Pérdidas ocasionales Deudor

5.1.29 Pérdida en ventas de activos no corrientes dispuestos a la venta Deudor

5.1.30 Otros gastos no especificados Deudor

5.2 COSTO DE VENTAS

5.2.06 Costo de ventas Deudor

6 CUENTAS DE ORDEN

6.1 DEUDORAS

6.1.01 Mercaderías entregadas en consignación Deudor

6.1.02 Bienes muebles prendados Deudor

6.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos Deudor

6.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Deudor

6.1.05 Fondos dados en fideicomiso Deudor

6.2 ACREEDORES

6.2.01 Mercaderías en consignación Acreedor

6.2.02 Bienes en prenda Acreedor

6.2.03 Inmuebles en garantía Acreedor

6.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Acreedor

87

5.1.6 PROPUESTA DEL PERFIL PROFESIONAL PARA EL AREA CONTABLE

FINANCIERO DE LAS EMPRESAS

OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO: El Área Contable Financiera es responsable del

manejo, inclusión y emisión de la información contable y financiera conforme a las leyes y

normas vigentes aplicables, así como a las disposiciones emanadas de la Gerencia. Ejecuta y

controla el manejo de los recursos financieros de acuerdo al presupuesto debidamente

aprobado

PERFIL DEL CONTADOR

Profesional bajo cuya responsabilidad está el administrar bajo las normas y leyes vigentes, el

sistema contable de la empresa con el fin principal de entregar información real, oportuna,

relevante y objetiva acerca de los ingresos y ejecución de gastos emanados por las actividades

desarrolladas por las diferentes áreas de la empresa.

Debe ser un profesional de preferencia de cuarto nivel, con especialidad en contabilidad para

empresas constructoras y de contabilidad de costos. Con conocimientos firmes del sector y de

las Leyes y Reglamentos. Debe tener valores morales y éticos profundos, ser responsable,

tener autoestima elevada y capacidad de trabajar en equipo y respeto por los demás.

Debe tener capacidad de análisis, mente abierta y ser buen ejecutor y comunicador. Debe ser

equilibrado, maduro, probo y capaz. Facilidad de manejar relaciones interpersonales y

grupales. Sólida formación humanística. Afán de superación personal y profesional acorde al

88

mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y

oportunas. Tener mentalidad gerencial. Prever, planear, organizar, integrar, dirigir y

controlar adecuadamente los sistemas administrativos, para un funcionamiento coordinado e

integral de los mismos. Tener conocimientos de organización y sistemas. Tener capacidad de

asesorar sobre los temas de su competencia. Ser solidario, tener responsabilidad social.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

1. Colaborar en la organización del Departamento de Contabilidad, cooperando para

la difusión de cargos, actividades, deberes y obligaciones de funcionarios del

área.

2. Organizar, dirigir y supervisar el registro oportuno y procesamiento adecuado de

todas las transacciones contables de la empresa, aplicando Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.

3. Diseñar el Manual Contable y de Funciones del Departamento

4. Supervisar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones fiscales y las

que tenga la empresa por su calidad de patrono.

5. Elaboración y emisión de estados financieros y económicos, sus anexos y análisis

respectivo.

6. Colaboración en la definición de políticas y procedimientos contables de la

organización, supervisión y control de su cumplimiento procedimientos.

7. Firmar los estados financieros y económicos de la empresa, las declaraciones e

impuestos y demás documentos de información contable requeridos por la Junta

Directiva, las gerencias, el Estado y terceros.

89

8. Responsable de informar a terceros sobre la política financiera de la empresa.

9. Revisión y firma en liquidaciones de contratos y análisis de Gastos

10. Control de Garantías

11. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados y

realizar su trabajo con eficiencia y eficacia

12. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato

13. Es responsable de difundir los manuales contable y de procedimientos entre el

personal de la empresa.

PERFIL DEL AUXILIAR CONTABLE

El Auxiliar contable debe ejecutar las políticas diseñadas y aprobadas por la empresa, así

como por los entes estatales, el momento de registrar la transacciones provenientes de las

actividades de la organización. Debe tener título Universitario en Contabilidad y Auditoría

CPA. Conocimientos de Sistema Contable e Informático, sólidos conocimientos

presupuestos, control de inventario, leyes y reglamentos debe estar dispuesto a trabajar a

presión, ser leal con la empresa y tener sólidos valores éticos y morales, además de afán de

conocimiento y mejora continua. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Facilidad

interrelación. Afán de superación personal y profesional acorde al mundo moderno. Debe ser

investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y oportunas.

Prever, planear, organizar, e integrar y controlar adecuadamente los sistemas contables.

Tener conocimientos de organización y sistemas informáticos. Tener capacidad de asesorar

sobre los temas de su competencia. Ser solidario y tener responsabilidad social.

90


1. Razonamiento y registro de transacciones contables y elaboración de comprobantes

fuente.

2. Elaboración de documentos requeridos por organismos estatales como declaraciones

de impuestos.

3. Manejo de caja, emisión de cheques y reportes respectivos.

4. De no existir Departamento de Recursos Humanos, realizar de roles de pago personal

administrativo y obra.

5. Realizar Auxiliares de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y emisión de informes

respectivos.

6. Registro de transacciones de bodega, cotejando con planillas de avance de obra

recibidas.

7. Comparación entre cotizaciones y documentos de compra.

8. Registro en hoja de control presupuestal.

9. Archivo de documentos.

10. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados.

11. Es responsable de realizar con probidad y eficacia su trabajo.

12. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato.

13. Es responsable de realizar, tener actualizada la información de contratos.

91

PERFIL DEL ANALISTA FINANCIERO

El Analista Financiero es el colaborador directo del Gerente Financiero y soporte del

Contador General. Debe ser un profesional en el Área Financiara con sólidos conocimientos

de Contabilidad y del Sector de la Construcción. O en su defecto un Contador CPA con

postgrado o especialización en Finanzas. Debe estar dispuesto a trabajar a presión, ser

analítico, creativo, dinámico, propositivo.

Debe ser un profundo conocedor de las políticas empresariales, y de firmes valores morales y

éticos. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Tener Facilidad de manejar relaciones

interpersonales y grupales. Sólida formación humanística. Afán de superación personal y

profesional acorde al mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador.

Tomar decisiones adecuadas y oportunas. Tener mentalidad gerencial. Debe saber prever,

planear, organizar, integrar, dirigir y controlar adecuadamente los sistemas administrativos,

para un funcionamiento coordinado e integral de los mismos. Tener conocimientos de

organización y sistemas. Tener capacidad de Asesorar sobre los temas de su competencia. Ser

solidario y tener responsabilidad social


1. Colabora en la elaboración del presupuesto de la empresa y de los proyectos

individuales.

2. Realizar los análisis financieros y ponerlos a consideración del Gerente Financiero.

92

3. Realizar evaluación presupuestaria, informar a la Gerencia Financiera y proponer

mejoras en su manejo y control.

4. Realizar el análisis de las cuentas por cobrar y por pagar de la empresa.

5. Realizar el flujo de efectivo.

6. Informar a la Gerencia de novedades del mercado financiero y sus riesgos.

7. Analizar las gestiones relacionadas con las obligaciones tributarias

8. Presentar informes periódicos de la ejecución y avance de las actividades del

departamento, para conocimiento del Gerente.

9. Realizar visitas periódicas a las obras que se encuentre ejecutando la empresa, realizar

un análisis de las mismas, tanto económico como del plazo contractual e informar a la

Gerencia.

10. Realizar el análisis de los costos y sus efectos en los resultados.

11. Es responsable de mantener sus conocimientos actualizados

12. Es responsable de realizar con probidad y eficacia su trabajo.

13. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato.

14. Análisis de inclinaciones del mercado financiero-empresarial relacionado con el sector

y proponer cambios.

93

5.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA

5.2.1 PRINCIPIO GENERAL

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son concepto básico que establece la

delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las

operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través

de los Estados Financieros.

Principio Fundamental: Partida Doble no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Esto quiere decir que toda transacción que realice en la empresa será registrada en cuentas

deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el debe

como en el Haber se registra el mismo valor.

5.2.2 EL SISTEMA DE INFORMACIÓM CONTABLE

Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los

objetivos de la organización, A los auditores les interesa principalmente el sistema de

información contable y la manera en que las responsabilidades del control interno sobre los

informes financieros se comunican en ella.

El sistema de información contable se compone de los métodos y de los registros establecidos

para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del

activo, del pasivo y del patrimonio. Así pues, un sistema debería:

1. Identificar y registrar todas las transacciones válidas.

94

2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder

clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.

3. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en

los estados financieros.

4. Determinar el periodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el

periodo contable correspondiente.

5. Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados

financieros.

Además del sistema ordinarios, de mayores y otros medios de llevar los registros, el sistema

de información contable deberá incluir el catálogo de cuentas propuesto y un manual de las

políticas y de los procedimientos para comunicarlas más fácilmente al personal.

Una buena comunicación consiste en explicar a los empleados sus funciones y obligaciones

individuales relacionadas con los informes financieros. Los canales de comunicación abierta

son indispensables para que el sistema de información funcione bien. El personal encargado

de procesarla debería saber cómo sus actividades están ligadas al trabajo de otros y la

importancia de comunicar las excepciones y otros asuntos inusuales al nivel apropiado de la

gerencia.

95

5.2.3 ANALISIS DE LAS CUENTAS CONTABLES CAJA, BANCO, INVENTARIO Y

ACTIVO FIJO

El análisis que se presenta a continuación se realiza a las cuentas que a mi entender son

necesarias de ser razonadas por ser específicas o más usadas e importante en la empresa.

CAJA

La cuenta caja pertenece al Activo Corriente y es dinero representado por las monedas, los

billetes y los cheques a la vista, en moneda nacional o extranjera, que posee la empresa en un

momento determinado y que es de disponibilidad inmediata.

Tabla Nº 23 CUENTA: CAJA

DESCRIPCION: Registra los movimientos de dinero en efectivo o cheques realizados por la empresa.

GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.01

SUBGRUPO: Activo Corriente AUXILIARES:

1.1.01.01 Caja General.

NATURALEZA DE LA CUENTA:

Deudora

SALDO: Refleja el valor en efectivo de que

dispone la empresa en un momento determinado.

SE DEBITA POR: Esta cuenta se debita por cada

ingreso que se realice, por las entradas de dinero en

efectivo o cheques recibidos por cualquier concepto.

SE ACREDITA POR: Se acredita por cada

transacción, de una salida de dinero como son las

consignaciones realizadas en las cuentas bancarias

de la empresa; por faltantes de caja en la

realización de arqueos y por pagos en efectivo

realizados por necesidades especiales con

autorización respectiva.

TRANSACCION TIPO:

DEBITO:

Código Detalle Débito Crédito

1.1.01 Caja 2.000,00

1.1.10 Cuenta por cobrar a Socios 2.000,00

Valor recibió de socio

CREDITO:


1.1.02 Banco 2.000,00

1.1.01 Caja 2.000,00

Deposito Nº xxxx Papeleta Nº xxxx

96

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CAJA

Se deben diseñar controles de pruebas adicionales para el efectivo evaluando el riesgo.

Cajero con garantía de fidelidad y honestidad.

Arqueo de Caja periódico y sin previo aviso.

Comparación en una muestra de ingresos de caja con depósitos realizados,

transferencias a la cuenta de documentos por cobrar y el estado de cuenta de clientes

confirmados.

Revisiones extraordinarias de los movimientos bancarios los días previos y posteriores

a los estados financieros.

La vigencia de su saldo generalmente será de un día, ya que los cajeros depositarán los

valores en las cuentas bancarias de la empresa y el respaldo es el depósito bancario.

Cheques u otros documentos por cobrar deben registrarse de manera inmediata en la

cuenta respectiva.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA

1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.

2. Solicitar la presencia del custodio de la caja.

3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.

4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiese, tomando nota de la fecha de pago, el

concepto, la autorización y el valor correspondiente.

5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).

97

6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por

contabilidad; establecer diferencias en más (sobrantes) o en meno (faltante), si

hubiese.

7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades

presentadas. Esta será conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes

dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no hubiese

manejado y utilizado convenientemente los recursos monetarios.

ACTA DE ARQUEO DE CAJA

El acta deberá contener al menos los siguientes datos:

1. Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.

2. Determinación del alcance del examen.

3. Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.

4. Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.

5. Declaración de conformidad y firma de legalización.

98

Proceso de Caja Descripción Responsable Soporte

La cajera ingresa al sistema

o programa, o identifica al

contribuyente o ingresa

datos al usuario.

La cajera emite

comprobante de pago, luego

de recibir y revisar el

dinero, cancela el mismo.

Al final del día, la cajera

cuadra la caja y emite el

reporte de caja.

Elabora el documento de la

entrega de la recaudación

con copia y la entrega al

área de contabilidad.

El contador realiza el arqueo

de caja, emite el acta del

arqueo de caja, papeleta de

depósito al banco y registra

en el libro banco.

El gerente recibe la

documentación, del arqueo

de caja y la papeleta de

depósito de lo recaudado

Se archiva los comprobantes

de egresos

Cajera

Cajera

Cajera

Auxiliar Contable

Contador

Gerente

Clave de Usuario

Facturas

Comprobante de pago

Reporte del Sistema

Formulario

Acta y Papeleta de depósito

Comprobantes de egresos

Inicio

Ingreso al

sistema

Emisión de

Comprobante

Factura

Comprobante

de pago y

recibo

cancelado

Reporte de

cierre de caja

Documento de

entrega de la

recaudación

Arqueo de caja

1. Acta de

arqueo de caja.

2. Papeleta de

depósito

Recepción de

documento

Archiv

o

FIN

99

CAJA CHICA

La caja chica o de caja menor es una cuenta de Activo corriente destinada a satisfacer gastos

relativamente pequeños que no justifiquen la emisión de cheque. Debe ser monto fijo acorde

con las políticas de la empresa.

OBJETO DE SU CREACIÓN

Para toda empresa resulta importante implementar normas de control que evite el riesgo de

desfalcos o sobrepago. Para tal efecto, es conveniente disponer que todo egreso se haga

mediante cheque y que los ingresos sean depositados de inmediato. Como complemento a esta

norma, se debe crear el mecanismo que posibilite satisfacer ciertos pagos de menor cuantía,

por ejemplo: copias, pasaje, etc. Este mecanismo se denomina Fondo de caja chica.

En efecto, no será práctico ni económico emitir, por ejemplo, un cheque por $5,00 para pago

de envío de cartera por correo. Por tanto, se debe encargar a algún trabajador la custodia y

manejo de una cantidad de dinero en efectivo para realizar estos pagos.

Para garantizar el buen uso de este fondo, se pueden realizar comprobaciones físicos de los

bienes comprados o indagar sobre los servicios adquiridos y, complementariamente, ejecutar

el arqueo.

100

Tabla Nº 24 CUENTA: CAJA CHICA

DESCRIPCION: Registra el valor destinado para realizar gastos menores de la empresa y que no

requieran la emisión de cheques.



1.1.03.01 Caja Chica A.


Deudora

SALDO: Es el valor destinado para realización de

los gastos menores.

SE DEBITA POR: Por cada transacción ingreso que

realice el responsable de la caja, al constituir o

incrementar la Caja Chica.

SE ACREDITA POR: Por cada transacción que

represente una salida de dinero por efecto de uso,

cierre o decremento de Caja Chica.

TRANSACCION TIPO:

DEBITO:


1.1.03 Caja Chica 1.000,00

1.1.02 Banco 1.000,00

Creación de fondo de caja chica

CREDITO:


1.1.02 Banco 1.000,00

1.1.03 Caja Chica 1.000,00

Cierre del fondo de caja chica

TRNSACIONES REALIZADAS

5.1.23 Transporte y Movilización 20,00

1.1.03 Caja Chica 20,00

Gasto realizado con caja chica

-*-

1.1.03 Caja chica 20,00

1.1.02 Banco 20,00

Reposición de caja chica

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CAJA CHICA

Arqueo de caja chica periódico, sin previo aviso.

Mantenimiento de fondos y comprobantes legalizados en caja fuerte.

Análisis de valor asignado y montos máximos acuerdo a las políticas de la empresa.

Custodio con garantía de fidelidad.

101

Proceso de Caja Chica Descripción Responsable Soporte

El gasto que se genera por

caja chica debe ser inferior

al 50% del valor total de la

caja chica, y todo gasto debe

estar autorizado.

Los reembolsos de caja

chica deben ser aprobados y

firmado como constancia de

verificación.

Si los soporte no cumplen

con las políticas establecidas

no serán aprobados.

Se deben entregar al

asistente de cuenta por pagar

el formato de reembolso de

caja chica con los

respectivos soportes.

Se contabiliza el reembolso

de caja chica en el sistema.

Se realiza el comprobante de

egreso y se cancela el

reembolso de caja chica.

Se archiva el comprobante

de egreso.

Auxiliar Contable

Analista Financiero

Analista Financiero

Asistente de cuenta por

pagar

Asistente de cuenta por

pagar

Tesorería

Política de caja chica

Gastos

Formato de reembolso

de caja chica

Factura de acreedor

Comprobante de

egreso

Comprobante de

egreso

Inicio

Solicitud de

Reembolso

Aprobación

Soporte de Reembolso

Adjuntar

soporte de

formato

Contabilización

de

Reembolso

Cancelación

De

Reembolso

Archivo

Fin

102

BANCO

Es la cuenta de Activo corriente que registra el valor de los depósitos realizados por la

empresa en moneda nacional y extranjera, en bancos del país o del exterior. Además, controla

el movimiento de valores monetarios que se retiran de instituciones bancarias relacionadas.

VENTAJAS DE LAS CONSIGNACIONES BANCARIAS

La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz costumbre, puesto que éstos

disponen de sofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garantizan la integridad del

depósito.

Al decidir de abrir una cuenta bancaria, se deben considerar las siguientes ventajas:

Sirve como medio de control interno.

Evita la posible sustracción de dinero.

Mantiene saldo en ahorros que generan una renta financiera.

Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuestos,

aportes al IESS, uso de tarjetas de débito, cajeros automáticos, etc.

Brinda la posibilidad de acceder a préstamos bancarios.

Referencia y da confianza con terceros.

Simplificar el proceso de pago, mediante transferencias bancarias de cuenta a cuenta

103

Tabla Nº 25

CUENTA: BANCO

DESCRIPCION: Esta cuenta controla los valores disponibles en las cuentas bancarias

de la empresa, sean nacionales o del exterior.



1.1.02.01 Banco Internacional.

1.1.02.02 Banco Pichincha.


Deudora

SALDO: Refleja el valor nominal del

efectivo perteneciente a la entidad,

depositado en instituciones financieras.

SE DEBITA POR: Apertura de cuentas

bancarias, los depósitos efectuados mediante

consignaciones realizadas banco. Por notas de

crédito bancarias que efectúen por préstamos

obtenidos, remesas recibidas, traslados entre

cuentas, cheques anulados y por cualquier

otro concepto que incremente la

disponibilidad en dicha cuenta.

SE ACREDITA POR: Se acredita por el

valor de los cheques emitidos. Por las

notas de débito emitidas por el banco por

gastos bancarios y comisiones; por

traslado entre cuentas, transferencias a

terceros, y por cualquier otro motivo que

disminuya el saldo en la cuenta.

TRANSACCION TIPO:

DEBITO:


1.1.02 Banco 5.000,00

1.1.01 Caja 5.000,00

Depositado en el banco xxx Recibo

Caja xxx

CREDITO:


5.1.10 Seguro del personal, viene y valores 520,00

1.1.02 Banco 520,00

Deposito Nº xxxx Papeleta Nº xxxx

104

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA BANCO

Conciliación Bancaria mensual.

Conciliaciones periódicas solicitando cortes de cuenta especiales.

Cruces con estados de cuenta de clientes y de cheques por efectivizar.

Mantener cheques con doble firma.

Entregar cheques cruzados.

Responsabilizar de custodia de chequeras.

Comprobar depósitos inmediatos.

FORMA DE CONTROL DE LA CUENTA BANCOS

El control mínimo estará dado por las siguientes normas:

Seleccionar las instituciones bancarias, el número de cuentas y la forma de

consignación (ahorros o cuenta corriente).

Seleccionar al funcionario que se debe encargar de manejar las chequeras y mantener

los registros auxiliares.

Asignar las responsabilidades de firmas autorizadas, para girar cheques.

Determinar las medidas de seguridad para ejecutar los depósitos.

Fijar plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias.

Efectuar conciliaciones internas, entres auxiliares y el respectivo Mayor general.

105

CONCILIACIÓN BANCARIA

El banco depositario envía a sus clientes el extracto del movimiento de las cuentas corrientes,

con el fin de mantenerlos informados sobre sus saldos. Asimismo los cuentacorrentistas

pueden acceder a este detalle a través de internet. Por otra parte, es una forma de autocontrol

del banco, pues de no recibir ningún tipo de reclamo, se entenderá por aceptado y conforme.

La intención del banco, desde el punto de vista del control, es perfectamente compatible con

el control interno que se debe observar dentro de la empresa depositante. Por tal razón, el

proceso contable, además del registro del registro común, debe comprender la elaboración

mensual de la conciliación bancaria.

Por tanto, el saldo en libro debería coincidir con el estado de cuenta del banco. Sin embargo,

es muy común observar que dicho saldos no concuerdan, debido a las siguientes razones:

Error en las anotaciones en la institución bancaria.

Error en los libros de la empresa.

Registro unilateral, por algunos de los conceptos:

- Cheques girados por la empresa, no pagados aún por el banco.

- Notas de depósito enviadas y no registradas por el banco.

- Nota crédito emitidas por el banco y no registradas por la empresa.

- Nota débito emitidas y no registradas por la empresa.

106

Identificado el tipo de error se procederá así:

1. Cuando es un error del banco, se procede al reclamo y hasta cuando se solucione debe

asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no distorsiones el saldo real del

banco.

2. En el segundo caso se debe rectificar el asiento erróneo.

3. En el caso de cheques girados y no cobrados, y de los depósitos aun no registrado, no

ameritan ningún asiento, sólo es cuestión de esperar unos días hasta que los

beneficiarios hagan efectivos sus cheques o que el banco registre el depósito.

Proceso de Conciliación Bancaria Descripción Responsable Soporte

Se recibe los estados del

mes anterior y son

entregados al auxiliar

contable.

Se imprime el listado del

sistema.

Se realiza una

comparación entre el

listado del sistema y el

estado de cuenta.

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Estado de Cuenta

Listado del Sistema

Estado de Cuenta

Listado del Sistema

Inicio

Recibe el

estado de

cuenta del mes

anterior

Impresión del

listado del

sistema

Comparación

entre el estado

cta. y el listado

Siguiente

pagina

107

Si

No

Cotejar los movimientos

reflejados en el auxiliar

contra los asentados en el

estado de cuenta para

detectar las diferencias.

Se verifican los

comprobantes de egreso

revisando los cheques y

las consignaciones

realizadas teniendo en

cuenta las fechas.

Se realiza un reporte de

los cheques no pagado y

las consignaciones no

ingresada en el mes.

Cuando hay cheque no

consignados por más de

dos meses de debe

realizar una llamada al

proveedor para preguntar

por qué no ha sido

consignado.

Se realizan los ajustes en

el sistema.

Se realiza la

contabilización de:

1. Gravamen al

movimiento financiero.

2. Gastos Bancarios.

3. Intereses.

4. IVA.

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Estado de Cuenta

Estado de Cuenta

Estado de Cuenta

Estado de Cuenta

Estado de Cuenta

Estado de Cuenta

Detectar

Diferencias

Relación

de cheques

Analizar cheque

devuelto o

consignación

ingresada en el mes

anterior

Identificar

partidas no

reconocidas

Siguiente

pagina

Hacer ajuste

Contabilización

de notas

Hay cheques

devueltos o

consignación

Contabilización

de Gastos

Bancarios

Fin

108

Enviar listado para

verificación de saldo.

Cuando se verifica se firma

por la persona que concilio.

Finalmente se archiva.

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Estado de Cuenta

Estado de Cuenta

Enviar Listado

Enviar listado

y verificar el

saldo

Revisar y

verificar

Firma de

Conciliación

Archivo

FIN

109

INVENTARIOS

Esta cuenta forma parte del activo Corriente, controla el movimiento de los suministros,

materiales, útiles de oficina adquiridos por la empresa para utilizarlos de acuerdo a sus

necesidades.

El control interno sobre los inventarios es importante. Las compañías exitosas cuidan mucho

de proteger sus inventarios. Entre los elementos de buen control interno los inventarios se

incluyen:

Contar físicamente los inventarios por lo menos una vez cada año cualquiera que sea

el sistema que se use.

Mantener procedimientos eficientes de compras, recepción y entrega.

Almacenar los inventarios para protegerlos de robos, daños o deterioro.

Limitar el acceso a los inventarios al personal que no tenga acceso a los registros

contables.

Mantener registros de inventarios perpetuos para mercancías con alto costo unitario.

Comprar inventarios en cantidades económicas.

Mantener en existencia el inventario suficiente para evitar situaciones de faltante de

productos, que conducen a la pérdida del servicio.

110

Tabla Nº 26 CUENTA: INVENTARIO DE MATERIALES

DESCRIPCION: Incluye el valor de los movimientos realizados por los materiales básicos o

indispensables adquiridos para su actividad.



1.1.16.01 Cemento y Afines


Deudora

SALDO: Es valor de que se dispone por cuenta de

los materiales adquiridos para la construcción.

SE DEBITA POR: Se registra por el valor de compra

del producto a ser utilizado en el proceso, incluyendo

el valor de los gastos en que se haya incurrido hasta ser

colocados en la bodega. Se excluye el valor del IVA.

Se debita por el valor de ajustes y devoluciones.

SE ACREDITA POR: Se acredita por el

valor de las materiales que se entreguen para ser

utilizados. Por notas de débito de

proveedores por devoluciones que efectúe

la empresa. Por productos que se den de

baja y por efectos de ajustes al inventario

TRANSACCION TIPO:

DEBITO:


1.1.16

1.1.16.01

Inventario de Material

Cemento y Afines 1.350,00

1.350,00

1.1.02 Banco 1.350,00

Compra de 45 saco de cemento a 30

CREDITO:


1.1.27

1.1.27.01

Obra en ejecución cuenta tercero

Cemento 150,00

150,00

1.1.16

1.1.16.01

Inventario de Materiales

Cemento y Afines 150,00

150,00

5 saco de cemento al contrato “Minas”

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA INVENTARIO

Controlar la precisión numérica y la relación de inventarios y el costo producción

Control físico de inventarios, revisando su inclusión completa , existencia y

movimientos

Calidad del producto y condiciones de bodegaje

Método de valoración y revalorizaciones de inventarios

Control por producto por bodega a través de tarjetas.

Procedimientos para compras de inventarios

Adquisición de Póliza de seguro para inventarios

Archivo adecuado de documentos.

111

Proceso de Inventario Descripción Responsable Soporte

No

No

Se verifica el inventario

físicamente con el reporte

del sistema.

Se realiza una solicitud

del requerimiento con el

formato establecido,

adjuntar tres cotizaciones.

La compra la realiza el

gerente, verificando la

mejor opción.

Recibe los materiales el

jefe de bodega, ingreso al

sistema.

Coloca el material el

auxiliar de bodega, con

verificación.

Jefe de Bodega

Auxiliar de Bodega

Jefe de Bodega

Gerente

Jefe de Bodega

Auxiliar de Bodega

Reporte de materiales

Informe

Solicitud

Solicitud y Cotizaciones

Guía de Remisión

Comprobantes de Ingreso

Inicio

Verificación

física del

inventario

Faltante

Requisitos de

Materiales

Se

realizo

la

compra

Recepción del

Material

Colocar en la

Bodega

Fin

Fin

Fin

112

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE (FIJO) PROPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO

El Activo fijo está constituido por los bienes y derechos de larga duración que son utilizados

en la operación del negocio o empresa y por lo tanto no están para la venta.

CARATERISTICAS

Un activo fijo para ser considerado como tal, debe reunir las siguientes características:

1. Estar en uso o servicio de la empresa.

2. Duración permanente mayor a 1año.

3. Costo representativo.

4. Estar sujeto a depreciación o amortización.

Los activos se clasifican en:

1. Tangibles

2. Intangibles.

Se considera como activos tangibles a toda clase de bienes u objetos materiales que tiene

existencia física o corporal, que son adquirido por la empresa o entidades exclusivamente

para el uso o servicio permanente en sus actividades operativas, tales como terrenos, muebles,

edificios, equipos, vehículos, etc. Estos activos están sujetos a depreciación excepto terreno.

113

Son considerados intangibles útiles por los derechos o privilegios especiales que tiene, no

poseen existencia física o corporal, tales como: llave de negocio, derechos de autor, marcas

registradas, prestigio o crédito mercantil. Estos activos están sujetos a amortización.

Los activos fijos tangibles se subdividen en:

1. Despreciables

2. No despreciables

3. Agotables.

Los despreciables son aquellos que pierde su valor por el uso o por la obsolescencia tales

como: mueble y enseres, vehículos, maquinarias, equipos, etc. Estos activos tienen una vida

útil limitada.

Los no despreciables son aquellos que no sufren desgaste físico o pérdida de valor, al

contrario este valor aumenta con el transcurso del tiempo, es el caso del terreno que gana

plusvalía y tiene vida útil ilimitada.

Los agotables son aquellos activos que se agotan al ser extraído o removidos de la tierra, tales

como: los yacimientos de minerales de oro, plata, cobre, petróleo y gas, canteras, bosque, etc.

Se entiende por bienes muebles aquellos bienes tangibles que pueden transportarse de un

lugar a otro mediante una fuerza externa (muebles y equipo).

Son los bienes tangibles que no pueden moverse o trasladarse de un lugar a otro (terreno).

114

Lo semoviente son aquellos bienes que pueden transportarse de un lugar a otro, moviéndose

por sí mismo (ganado).

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS ACTIVOS

De acuerdo con los Principios de Contabilidad los activos fijos deben evaluarse al costo de

adquisición, al de construcción o en su caso al valor equivalente.

El costo de adquisición incluye el precio neto pagado por los bienes, más todos los gastos

incurridos para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su normal

funcionamiento, como los impuestos y gastos de importación, flete, seguros, etc.

DEPRECIACIÓN

Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su

potencial de servicio.

La depreciación se calcula y registra de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 10

de la Ley de Régimen Tributario Interno; Será deducible la depreciación y amortización,

conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria

y la técnica contable, así como las que se conocen por obsolescencia y otros casos, en

conformidad a lo previsto en esta Ley y su Reglamente.

Para el cálculo de las depreciaciones se requiere determinar con precisión los siguientes

conceptos:

115

Valor nominal o valor de adquisición: Es el valor total que paga la empresa por la compra de

un activo fijo.

Valor residual: Conocido también valor de desecho o valor de salvamento, es el valor

estimado que posiblemente tendría el activo fijo al término de su vida útil.

Valor actual: El valor se obtiene del valor de adquisición más las mejoras y más los valores

que resultan de la aplicación de la corrección monetaria integral.

Vida útil: Es el número de años que en buenas condiciones servirá el activo fijo a la empresa.

Valor en libros: Es el valor que se obtiene del valor actual menos la depreciación acumulada.

MÉTODO LEGAL O DE COEFICIENTES

Consiste en aplicar los porcentajes de depreciación que establece el Reglamento a la Ley de

Régimen Tributario Interno en el numeral artículo 17.

Las depreciaciones de los activos fijos del respetivo negocio. Se calcularán en base a los

siguientes porcentajes máximos:

a) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual

b) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual

c) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual

d) Equipo de computación y software 33% anual

116

Cuando la depreciación de inmuebles se hubiere iniciado con un esquema bajo el cual la vida

útil calculada haya sido mayor a la estimada en este numeral y no sea posible aplicar el

cálculo señalado, la depreciación del saldo se efectuará en diez años.

Cuando el contribuyente haya adquirido repuesto destinados exclusivamente al

mantenimiento de un activo fijo, podrá, a su criterio, cargar directamente al gasto el valor de

cada repuesto utilizado o depreciar todo los repuesto adquirido, al margen de su utilización

efectiva, en función de la vida útil restante del activo fijo para el cual está destinado, pero

nunca en menor de cinco años. Si el contribuyente vendiere los repuestos no utilizados para el

mantenimiento del activo fijo para el cual estuvieron destinados, se registrará como ingreso

gravable la utilidad generada por dicha venta. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente

solo podrá cambiarlo con la autorización previa del Servicio de Rentas Internas.

En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones

debidamente justificadas, el Servicio de Rentas Internas podrá autorizar depreciaciones en

porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados en la resolución que dictará

para el efecto.

Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular el resto de

vida útil probable para despreciar el costo de adquisición, la vida útil así calculada, sumada a

la transcurrida durante el uso de anterior propietario, no puede ser inferior a la contemplada

para bienes nuevos. Igual tratamiento se dará en aquellos casos en que la depreciación se

hubiere iniciado bajo un esquema diferente. Para el cálculo de los coeficientes de

depreciación se aplica la siguiente fórmula. Dp = (VA-VR) %

117

Proceso de compra y

registro de Activos fijos

Descripción Responsable Soporte

Se diligencia el formato de

solicitud.

Esta solicitud debe ser

verificada y autorizada por

la gerencia.

Se realizan solicita como

mínimo tres cotizaciones.

Se realiza la compra del

Activo.

La factura es entregada a

contabilidad con los

respectivos impuestos.

Después de hacer la

contabilización se procede a

realizar el cálculo de la

depreciación.

El Área solicitante.

Gerente General

El Área solicitante

Auxiliar Contable

Auxiliar Contable

Formato de solicitud de

Activo fijo.

Factura de Compra

Depreciaciones

Inicio

Necesidad de

un Activo Fijo

Formato de

Activo Fijo

Autorización

para la compra

Solicitud de 3

cotizaciones

Se realiza

compra del

activo con las

mejores

condiciones

Contabilizació

n de factura en

el sistema

Se realiza

cálculo de

depreciación

Sigue la

página

118

Se hace la entrega a la

persona quien se hará cargo

del Activo y debe firmar un

documento donde se hace

responsable.

Se realiza la cancelación de

la factura.

Tesorería procede a realizar

el comprobante de egreso.

El comprobante es revisado

por el contador y autorizado

por la gerencia.

Se elabora el cheque.

Auxiliar Contable

Tesorería

Contador

Formato de entrega de

Activo.

Comprobante de egreso.

Se entrega

Activo con

formulario para

firma de

responsabilidad

Cancelación

De

Facturas

Elaboración de

Comprobante

de Egreso

Verificación

Y

Autorización

Pago

Fin

119

CAPÍTULO VI

6.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1.1 CONCLUSIONES

Las empresas no disponen de manuales de contabilidad ni procedimientos, adecuados

a sus necesidades.

No existen un plan de cuenta estratégicos, ni las cuentas correctas.

Desconocimiento en el departamento contable de la aplicación de las normas

contables, Reglamentos y las Leyes.

La estructura organizacional de la empresa es insuficiente y los funcionarios trabajan

en muchos casos en departamento diferente a sus aéreas profesionales.

Las empresas no existe capacitación del personal, los profesionales del área esperan a

que sus patronos les envíen a realizar capacitaciones o actualizaciones y no lo hacen

por cuenta propia.

El manejo en muchos casos es informal del personal que labora en la empresa.

Los directivos dan la mayor importancia al cumplimiento de aspectos tributarios.

120

6.1.2 RECOMENDACIONES

Recomiendo la utilización del manual contable propuesto en el presente trabajo, ya

que fue desarrollado luego de un importante análisis del área contable financiera y

cumple con los requerimientos necesarios para obtener resultados adecuados.

El Plan de Cuentas propuesto incluye las cuentas específicas a ser utilizadas en la

empresa por lo que recomiendo su utilización, sin perjuicio de que los profesionales

contables lo enriquezcan con su experiencia en el área.

Se debe insistir en que no solamente los aspectos tributarios deben cumplirse, que las

normas contables, las propias de las empresas deben tener la misma importancia.

Recomiendo utilizar los perfiles propuestos en este trabajo para las diferentes

funciones, muestra las características necesarias para obtener un profesional, que

haciendo uso de su conocimiento, destrezas y habilidades sea un profesional

competente, capaz, creativo, ético e innovador, que optimice los recursos humanos y

tecnológicos.

Se debe incentivar al personal, profesionales y futuros profesionales la capacitación y

actualización continuas.

Se debe instruir a los profesionales en la elaboración y manejo de manuales contables,

operativos y administrativos para la eficiencia de la empresa.

Se recomienda que se cumpla tanto en lo tributario como en lo contable y financiero,

de acuerdo a las normas, reglamentos y leyes, para un mejor control interno y externo

de la empresa

121

BIBLIOGRAFÍA

Bravo Valdivieso Mercedes (2011) Contabilidad General. Quito Ecuador: Decima

Edición.

Sarmiento R. Rubén (2005) Contabilidad General. Cuenca Ecuador: Decima Edición.

Zapata Sánchez Pedro (2011) Contabilidad General. Bogotá Colombia: Séptima

Edición

Molina C. Antonio Contabilidad de Costos Cuarta Edición (2007) Ministerio de

Educación y Cultura Quito Ecuador

Zapata Sánchez Pedro Contabilidad General Séptima Edición Cd Practica de

Laboratorio (2011) Editorial Mc Graw Hill

Franklin Finkowsky Enrique Benjamín Tercera Edición (2013), Pearson

Ray Whittington O., CIA, CMA, CPA , Kurt Pany, CFA, CPA Principio de Auditoría

Decima edición (2005) Mc Graw Hill

Charle T. Horngran , Srikant M. Datar , Madhav V. Rajan Contabilidad de Costo un

enfoque gerencial Decima edición (2012) Pearson

Bravo Valdivieso M. (2005) Contabilidad General Sexta Edición, editora Nuevodia

Quito Ecuador

122

LEYES NORMAS Y REGLAMENTOS

Ecuador Leyes, estatutos.- ¨NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD

NEC¨.- Corporación de Estudios y Publicaciones .- Quito-Ecuador, 2004

NETGRAFÍA

www.bce.fin.ec

www.bce.fin.ec/indicadores

www.sri.gob.ec

www.supercias.gob.ec

www.iess.gob.ec

www.imgroup.com.ec

http://www.bce.fin.ec/

http://www.bce.fin.ec/indicadores

http://www.sri.gob.ec/

http://www.supercias.gob.ec/

http://www.iess.gob.ec/

http://www.imgroup.com.ec/

123

ANEXOS

ANEXO Nº 1

FLUJO GRAMAS

Los flujo gramas consisten en revelar y describir objetivamente la estructura orgánica de las

áreas relacionadas al proceso de control interno, así como los procedimientos a través de sus

distintos departamentos y actividades. Las Simbologías utilizada generalmente en los flujos

gramas es:

Inicio del Proceso

Documento: cualquier documento de papel; por ejemplo un cheque, una factura.

Múltiples documentos.

Toma de decisión: Indica decisiones alternas ocasionadas por una

Decisión afirmativa o negativa

Conector: Salida o entrada de otra parte del diagrama de flujo, sirve para evitar que las

líneas de flujo se crucen demasiado. Los conectores de entrada y salida se representan

con letras o números

Tarjeta Perforada.

Archivo

Final

Proceso: cualquier operación, tanto la realizada manualmente como la realizada

mecánicamente o por computadora. A menudo se usa indistintamente con el símbolo

de proceso manual.

Desplazar documento

Actualizar información

Se toma información

124

ANEXO Nº 2

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

ENCUESTA

TEMA: ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA

COMPAÑÍA LECAVIL S.A DE BABAHOYO

INSTRUCCIONES: Marque con una (X) en el espacio correspondiente.

NOTA: La información que usted proporcione es confidencial y únicamente con fines

académicos. No requerimos su nombre ni el de la Empresa.

1. ¿La empresa dispone de un manual de contabilidad?

Si ( ) No ( )

2. ¿Conoce si la empresa dispone de procedimientos para el manejo de las cuentas contable?

Si ( ) No ( )

3. ¿Las Cuentas caja, banco, inventario y activo fijo tiene un buen control?

Si ( ) No ( )

4. ¿La Empresa dispone de un Plan de Cuentas?

Si ( ) No ( )

5. ¿Cree usted que es necesario que la empresa Lecavil posea un sistema contable financiero para el buen control

de las cuentas?

Si ( ) No ( )

6. ¿Cree usted que existen errores en el manejo de las cuentas?

Si ( ) No ( )

7. ¿Considera usted que la elaboración de un sistema Contable y Financiero contribuirá al mejor control

económico y financiero de la Empresa?

Si ( ) No ( )

125

ANEXO Nº 3

EJERCICIOS PRACTICOS PROPUESTOS

Arqueo de Caja: Con las siguientes transacciones comerciales elabore el Libro de Caja y su respectivo arqueo.

Marzo 2 Saldo anterior al 28 de marzo del 2014 100 dólares

Marzo 2 Ventas según factura 000108 12.200 dólares

Marzo 2 Sr. López nos cancela la factura 000050 2.000 dólares

Marzo 2 Sr. Luis Cano nos abona la factura 000209 700 dólares

Marzo 2 Banco del Pacífico según depósito 98802 8.000 dólares

Marzo 2 Banco de Guayaquil según depósito 77452 3.000 dólares

Marzo 2 Sr José Angulo cancelamos la factura 00010 1.00 dólares

L E C A V I L S. A.

LIBRO CAJA

FECHA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO

2014

Marzo 2

Saldo anterior

Ventas según factura 000108

Sr. López nos cancela la factura 000050

Sr. Luis cano no abona la factura 000209

Banco del Pacífico deposito 98802

Banco de Guayaquil deposito 77452

Sr. José Angulo cancelamos factura 00010

100,00

12.200,00

2.000,00

700,00

8.000,00

3.000,00

1.000,00

100,00

12.300,00

14.300,00

15.000,00

7.000,00

4.000,00

3.000,00

SUMAN 15.000,00 12.000,00 3.000,00

ARQUEO DE CAJA

Del día 2 de marzo del 2014

En dinero en efectivo:

CANTIDAD CONCEPTO V/UNITARIO V/TOTAL

2

10

15

50

20

40

120

40

200

300

500

Billetes

Billetes

Billetes

Billetes

Billetes

Billetes

Monedas en centavos (cincuenta)

Monedas en centavos (veinticinco)

Monedas en centavos (diez)

Monedas en centavos (cinco)

Monedas en centavos (un)

100

50

20

10

5

1

50

25

10

5

1

Suman

200,00

500,00

300,00

500,00

100,00

40,00

60,00

10,00

20,00

15,00

5,00

1.750,00

En cheques:

Nº CHEQUE BANCO LUGAR VALOR

2479150

6794201

1324165

Produbanco

Pichincha

Fomento

Guayaquil

Guayaquil

Quito

Suman

600,00

400,00

150,00

1.150,00

126

En recibos:

CONCEPTO AUTORIZADO POR VALOR

Sr. Juan Granado Contribución

Gerente

Suman

100,00

100,00

RESUMEN:

En dinero efectivo 1.750,00

En cheques 1.150,00

En recibos 100,00

__________

Total 3.000,00

______________ ______________

Entregado por Recibido por

Cuando existe sobrante o faltante de dinero en caja: en cantidades relativamente aceptables, y se detenta al cierre

del día o semana, es decir cuando el arqueo de caja. Esto sucede especialmente en empresas donde existen varias

ventas, que deben entregarse vueltos con monedas fraccionarias, por lo expuesto a veces no va a coincidir con el

saldo efectivo en caja; en consecuencia se deberá elaborar los respectivos asientos contable de ajustes en el

diario.

Sobrante de Caja: marzo 2 de 2014, en vez de 1.750,00 hay 1.752,50

FECHA DETALLE DEBE HABER

2014

Marzo 2

Diciembre 31

-x-

Caja

Sobrante de Caja

Para registrar el sobrante de caja

-x-

Sobrante de Caja

Otros ingresos

Para registrar el incremento en

otros ingresos

2,50

2,50

2,50

2,50

Con estas dos transacciones, primero se anula el sobrante de caja y luego aumenta la utilidad del ejercicio en

2,50 en el Balance de Resultados.

Faltante de Caja: Marzo 2 de 2014, en vez de 1.750,00 hay 1.748,50


2014

Marzo 2

Diciembre 31

-x-

Faltante de Caja

Caja

Para registrar el faltante de caja

-x-

Otros gastos

Faltante de Caja

Para registrar el incremento en

otros gastos

1,50

1,50

1,50

1,50

Con estas dos transacciones, primero se anula el faltante de caja y luego disminuye la utilidad del ejercicio en

1,50 en el Balance de Resultados.

127

EJECICIO DE CAJA CHICA

CREACION DEL FONDO DE CAJA CHICA

En Enero 13 de 2014 la empresa gira un cheque 90710 del Banco Guayaquil a nombre de la Sra. Sara Melo por

100 dólares.

La contabilización es la siguiente:


2014

Enero 13

-x-

Caja Chica

Banco

Sra. Sara Melo Cheque 90710

100,00

100,00

En enero 23 de 2014, la Sra. Sara Melo presentas las siguientes facturas, que amparan a los gastos anotados a

continuación.



2014

Enero 23

-x-

Transporte

Fotocopias

Alimentación

Útiles de Oficinas

Correspondencia y comunicaciones

Empaque y embalaje

Caja Chica

Gasto realizados según facturas

20,00

5,00

10,50

5,50

15,50

13,50

70,00

Este asiento contable, hay que registrar las veces que caja chica realiza los gastos, con la finalidad de disminuir

su valor.


2014

Enero 23

-x-

Caja Chica

Banco


70,00

70,00

Con este asiento contable, se repone el dinero por los gastos realizados por caja chica, con lo cual dicha cuenta

vuelve a su valor inicial.

AUMENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA

Febrero 2 de 2014, la empresa decide incrementar en 100,00 dólares el valor destinado para caja chica, en vista

de que el valor inicial es muy pequeño para la atención de los gastos semanales a cargo de dicho fondo; para lo

cual gira un nuevo cheque 90748 del Banco Guayaquil a orden de la Sra. Sara Melo.


2014

Febrero 2

-x-

Caja Chica

Banco

Sra. Sara Melo Cheque 90748 incremento

de caja chica

100,00

100,00

128

LIQUIDACION DEL FONDO DE CAJA CHICA

Febrero 20 de 2014, la Sra. Sara Melo presenta la renuncia a su cargo, en consecuencia se procede a la

liquidación de los valores recibidos, para lo cual entrega dos factura y el saldo del dinero en efectivo.



2014

Febrero 20

-x-

Transporte

Empaque y Embalaje

Caja

Caja Chica


25,00

45,00

130,00

200,00

EJERCICIO DE CONCILIACIÓN BANCARIA

Con las siguientes transacciones de la Empresa Lecavil S. A., elabore el libro auxiliar de banco, su respetiva

conciliación bancaria, establecer el saldo efectivo para el próximo mes y ajustes mensuales en el diario por las

respectivas notas de crédito y débito.

Enero 02 Saldo anterior 2.000,00

Enero 07 Depósito 74383 ventas del día 15.000,00

Enero 10 Sr. Luis Pico cancela factura 002075 con cheque 10700 por 4.000,00

Enero 10 Sr. Juan Pérez, abona factura 001024 con cheque 10701 por 200,00

Enero 14 Casa Ramos, compra útiles de oficina con cheque 10702 por 300,00

Enero 14 Deposito 76201, ventas del día 30.000,00

Enero 16 Sra. Patricia Zumba, creación de caja chica con cheque 10703 por 100,00

Enero 16 Sra. Ximena Mora, arriendo del local enero 2014 con cheque 10704 por 1.000,00

Enero 16 La internacional, compras según factura 000015 con cheque 10705 por 40.000,00

Enero 21 Depósito 92317, ventas del días 12.600,00

Enero 21 Depósito 90714, ventas del día 6.000,00

Enero 23 Anulado el cheque 10706

Enero 23 Radio Colón, Publicidad por enero 2014 con cheque 10707 por 500,00

Enero 26 Gasolinera Norte, combustible con cheque 10708 por 400,00

Enero 29 Mecánica Torres, arreglo vehículo con cheque 10709 por 150,00

Enero 29 Sra. Patricia Zumba, reposición caja chica con cheque 10710 por 80,00


Enero 30 Depósito 71494, Sra. Porras, abona factura 000025 3.000,00


Enero 30 Ec. Raúl Agila, honorarios profesionales con cheque 10711 por 2.000,00

Enero 30 Sra. Patricia Zumba, sueldo de enero 2014 con cheque 10712 por 800,00

Enero 30 Casa Baca, compra Toyota para gerencia factura 00140 con cheque 10713 por 34.500,00

129

EMPRESA LECAVIL S. A.

LIBRO BANCOS CTA. CTE. 226061-14 BANCO DE GUAYAQUIL

FECHA CUENTAS Nº CH DEPOSITO RETIROS SALDO

Enero 02

Enero 07

Enero 10

Enero 10

Enero 14

Enero 14

Enero 16

Enero 16

Enero 16

Enero 21

Enero 21

Enero 23

Enero 23

Enero 26

Enero 29

Enero 29

Enero 30

Enero 30

Enero 30

Enero 30

Enero 30

Enero 30

Saldo anterior

Depósito 74383 ventas del día

Sr. Luis Pico cancela factura 002075

Sr. Juan Pérez, abona factura 001024

Casa Ramos, compra útiles de oficina

Deposito 76201, ventas del día

Sra. Patricia Zumba, caja chica

Sra. Ximena Mora, arriendo enero/14

Compras según factura 000015

Depósito 92317, ventas del días

Depósito 90714, ventas del día

Anulado el cheque

Radio Colón Publicidad enero 2014

Gasolinera Norte

Mecánica Torres, arreglo vehículo

Sra. Patricia Zumba, rep. caja chica

Dep 71413, ventas del día

Dep 71494, Sra. Porras, abona fac. 25

Depósito 5589, ventas del día

Ec. Agila, honorarios profesionales

Sra. Patricia Zumba, sueldo

Casa Baca, Toyota factura 00140

10700

10701

10702

10703

10704

10705

10706

10707

10708

10709

10710

10711

10712

10713

15.000,00

30.000,00

12.600,00

6.000,00

*14.100,00

*3.000,00

*2.000,00

4.000,00

200,00

300,00

100,00

1.000,00

40.000,00

-

500,00

400,00

*150,00

*80,00

*2.000,00

*800,00

*34.550,00

2.000,00

17.000,00

13.000,00

12.800,00

12.500,00

42.500,00

42.400,00

41.400,00

1.400,00

14.000,00

20.000,00

20.000,00

19.500,00

19.100,00

18.950,00

18.870,00

32.970,00

35.970,00

37.970,00

35.970,00

35.170,00

620,00

BANCO DE GUAYAQUIL

ESTADO DE CTA CTE

Saldo anterior al

31 – 12 – 2013

Abreviaturas:

Nombre: Lecavil S. A. Dep. = Depósito

Nº CTA.: 226061-14 Ch. = Cheques Pagados

Dirección: Olmedo y General Bahona N/C = Nota de crédito

Teléfono: 2734056 N/D = Nota de débito

Fax: 2734055 CR = Crédito

FECHA COMPROBANTE Nº DOCUMENTO VALOR SALDO

01-07-14

01-10-14

01-11-14

01-15-14

01-15-14

01-16-14

01-18-14

01-18-14

01-21-14

01-21-14

01-25-14

01-28-14

Dep.

Ch.

Ch.

Ch.

Dep.

Ch.

Ch.

Ch.

Dep.

Dep.

Ch.

Ch.

74383

10700

10701

10702

76201

10703

10704

10705

93317

90714

10707

10708

15.000,00

4.000,00

200,00

300,00

30.000,00

100,00

1.000,00

40.000,00

12.600,00

6.000,00

500,00

400,00

2.000,00

17.000,00

13.000,00

12.800,00

12.500,00

42.500,00

42.400,00

41.400,00

1.400,00

14.000,00

20.000,00

19.500,00

19.100,00

130

01-30-2014

01-30-2014

01-30-2014

01-30-2014

01-30-2014

01-30-2014

01-30-2014

N/C Préstamo bancario

N/C Error anterior cobro intereses

N/D Planilla agua

N/D Planilla energía eléctrica

N/D Planilla teléfono

N/D Chequera

N/D Impresiones Consultas BG

Saldo para el próximo mes:

20.000,00

100,00

30,00

70,00

280,00

20,00

10,00

39.100,00

39.200,00

39.170,00

39.100,00

38.820,00

38.800,00

38.790,00

38.790,00

CONCILIACIÓN BANCARIA

AL 31 DE ENERO DEL 2014

Saldo según libro Banco

(+) N/C

Prestamos bancario

Error en cobro de interés

(-) N/D

Servicio de agua

Servicio de energía eléctrica

Servicio de teléfono

Chequera

Impresiones Consultas BG

20.000,00

100,00

30,00

70,00

280,00

20,00

10,00

620,00

20.100,00

410,00

Saldo actual conciliado en Libro Bancos al 1º de febrero del 2014 20.310,00

Saldo según Estado de Cta. Cte.

(+) Depósito no registrado (en tránsito)

Fecha Numero Valor 01-30-2014 71413 14.100,00

01-30-2014 71494 3.000,00

01-30-2014 5589 2.000,00

(-) Cheques girados y no cobrados (en tránsito)

Fecha Numero Beneficiario Valor 01-29-2014 10709 Mecánica Torres 150,00

01-29-2014 10710 Patricia Zumba 80,00

01-30-2014 10711 Ec. Agila 2.000,00

01-30-2014 10712 Patricia Zumba 800,00

01-30-2014 10713 Casa Baca 34.550,00

Saldo conciliado al 1º de febrero del 2014

38.790,00

19.100,00

57.890,00

37.580,00

20.310,00

131

Contabilización de las Notas de Crédito y las Notas de Débito, por el mes de enero del 2014.


2014

Enero 31

-x-

Bancos

Banco de Guayaquil

Hipotecas Por Pagar

Intereses Ganados

Créditos por enero /2014 (N/C)

20.100,00

20.100,00

20.000,00

100,00


2014

Enero 31

-x-

Servicios Básicos

Agua potable

Energía eléctrica

Teléfono

Gastos Bancarios y Financieros

Servicios Bancarios

Banco

Banco de Guayaquil

Gastos por enero /2014 (N/D)

30,00

70,00

280,00

30,00

410,00

380,00

30,00

410,00

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