TITULO PRIMERO EL NOTARIO PUBLICO · los orÍgenes del notario se remontan a la Época del antiguo...
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TITULO PRIMERO EL NOTARIO PUBLICO CAPITULO I BREVE EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL NOTARIADO BÁSICAMENTE LA NECESIDAD DE DAR SEGURIDAD A LOS ACTOS JURÍDICOS, GENERALMENTE TRUEQUES DE COMERCIO QUE CELEBRABAN LOS PARTICULARES EN LA ANTIGÜEDAD, FUE HACIENDO NECESARIA LA INTERVENCIÓN DE ALGUNA PERSONA QUE DIERA CONFIANZA, SERIEDAD Y TRANQUILIDAD A DICHAS PERSONAS, EN EL SENTIDO DE QUE SU TRUEQUE SERIA SEGURO Y SIN RIESGOS. EN UN ORIGEN DICHA AUTORIDAD FUE SIMPLEMENTE LA BUENA FE Y LA INVOCACIÓN A DIOS, COMO LEY NATURAL. LA FAMILIA ESTABA FUERTEMENTE ORGANIZADA Y ESTABA SUJETA A LA VOLUNTAD ABSOLUTA DEL PADRE, QUIEN ERA EL AMO, SACERDOTE Y JUEZ, Y LA SUMISIÓN Y TOTAL OBEDIENCIA A DICHA VOLUNTAD, ERAN LOS PRIMORDIALES DEBERES DE LOS MIEMBROS DE LA FAMILIA. EL INMINENTE CRECIMIENTO HUMANO CONJUNTAMENTE CON SUS INHERENTES ACTIVIDADES, HIZO NECESARIA LA BÚSQUEDA DE ALGÚN SIGNO REFERENCIAL O A PROVEER ALGO QUE, SIRVIENDO DE MEDIO DE PRUEBA, PERSISTIESE EN LA MEMORIA DE LOS CONTRATANTES ASÍ COMO DE LAS DEMÁS PERSONAS. DEJANDO A UN LADO LA INVOCACIÓN DE DIOS, LOS CONTRATANTES EMPEZARON A BUSCAR SIGNOS MAS CLAROS DE CELEBRACIÓN CONTRACTUAL, COMO DETERMINADOS LUGARES, PRONUNCIAMIENTOS DE PALABRAS SACRAMENTALES Y TAMBIÉN LA BENDICIÓN DEL CONTRATO. SIN EMBARGO TODO ESTO AUN NO ERA SUFICIENTE; SE HIZO NECESARIO RECURRIR AL TESTIMONIO DE PERSONAS QUE PRESENCIABAN LAS CONTRATACIONES, Y QUE DIO ORIGEN A LA TESTIFICACIÓN QUE FUE EL PRIMER MÉTODO PARA DAR SEGURIDAD A LOS CONTRATOS, PERO AUN ESO NO ERA SUFICIENTE; AFORTUNADAMENTE EL HOMBRE INVENTO LA ESCRITURA Y SIMULTÁNEAMENTE LA IDEA DE DAR FORMA ESCRITA AL HABLA DE LA HUMANIDAD, SIN EMBARGO A TRAVÉS DEL TIEMPO, LA ESCRITURA SOLO FUE PRIVILEGIO DE UNA CLASE REDUCIDA.
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TITULO PRIMERO
EL NOTARIO PUBLICO
CAPITULO I
BREVE EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL NOTARIADO
BÁSICAMENTE LA NECESIDAD DE DAR SEGURIDAD A LOS ACTOS JURÍDICOS,
GENERALMENTE TRUEQUES DE COMERCIO QUE CELEBRABAN LOS PARTICULARES EN
LA ANTIGÜEDAD, FUE HACIENDO NECESARIA LA INTERVENCIÓN DE ALGUNA PERSONA
QUE DIERA CONFIANZA, SERIEDAD Y TRANQUILIDAD A DICHAS PERSONAS, EN EL
SENTIDO DE QUE SU TRUEQUE SERIA SEGURO Y SIN RIESGOS.
EN UN ORIGEN DICHA AUTORIDAD FUE SIMPLEMENTE LA BUENA FE Y LA
INVOCACIÓN A DIOS, COMO LEY NATURAL.
LA FAMILIA ESTABA FUERTEMENTE ORGANIZADA Y ESTABA SUJETA A LA
VOLUNTAD ABSOLUTA DEL PADRE, QUIEN ERA EL AMO, SACERDOTE Y JUEZ, Y LA
SUMISIÓN Y TOTAL OBEDIENCIA A DICHA VOLUNTAD, ERAN LOS PRIMORDIALES
DEBERES DE LOS MIEMBROS DE LA FAMILIA.
EL INMINENTE CRECIMIENTO HUMANO CONJUNTAMENTE CON SUS INHERENTES
ACTIVIDADES, HIZO NECESARIA LA BÚSQUEDA DE ALGÚN SIGNO REFERENCIAL O A
PROVEER ALGO QUE, SIRVIENDO DE MEDIO DE PRUEBA, PERSISTIESE EN LA MEMORIA
DE LOS CONTRATANTES ASÍ COMO DE LAS DEMÁS PERSONAS.
DEJANDO A UN LADO LA INVOCACIÓN DE DIOS, LOS CONTRATANTES EMPEZARON
A BUSCAR SIGNOS MAS CLAROS DE CELEBRACIÓN CONTRACTUAL, COMO
DETERMINADOS LUGARES, PRONUNCIAMIENTOS DE PALABRAS SACRAMENTALES Y
TAMBIÉN LA BENDICIÓN DEL CONTRATO.
SIN EMBARGO TODO ESTO AUN NO ERA SUFICIENTE; SE HIZO NECESARIO
RECURRIR AL TESTIMONIO DE PERSONAS QUE PRESENCIABAN LAS CONTRATACIONES, Y
QUE DIO ORIGEN A LA TESTIFICACIÓN QUE FUE EL PRIMER MÉTODO PARA DAR
SEGURIDAD A LOS CONTRATOS, PERO AUN ESO NO ERA SUFICIENTE;
AFORTUNADAMENTE EL HOMBRE INVENTO LA ESCRITURA Y SIMULTÁNEAMENTE LA IDEA
DE DAR FORMA ESCRITA AL HABLA DE LA HUMANIDAD, SIN EMBARGO A TRAVÉS DEL
TIEMPO, LA ESCRITURA SOLO FUE PRIVILEGIO DE UNA CLASE REDUCIDA.
LOS ORÍGENES DEL NOTARIO SE REMONTAN A LA ÉPOCA DEL ANTIGUO
TESTAMENTO, DONDE SE MENCIONA AL NOTARIO EXPRESAMENTEi.
EN LA MISMA BIBLIA, EN EL LIBRO DE RUTH, DONDE SE PINTAN LAS COSTUMBRES
FAMILIARES DE LA ÉPOCA, SE HACE REFERENCIA A UN CONTRATO DE COMPRAVENTA
DE UN INMUEBLE, DONDE BOZ, LLAMO A DIEZ ANCIANOS DEL PUEBLO, PARA QUE ANTE
ELLOS SE EFECTUARA LA COMPRAVENTA, INDEPENDIENTEMENTE DEL RITO
PROBATORIO, CONSISTENTE EN QUE EL VENDEDOR SE QUITABA UN ZAPATO Y EL
COMPRADOR HACIA LO PROPIO Y LOS INTERCAMBIABAN EN SEÑAL DE PRUEBA DEL
CONTRATOii.
LOS EGIPCIOS.
EL PUEBLO EGIPCIO SE CARACTERIZÓ POR SER DE NOTORIA CIVILIZACIÓN Y SUS
MONARCAS UTILIZABAN LA ESCRITURA JEROGLÍFICA PARA DEJAR CONSTANCIAS DE
HECHOS Y ACONTECIMIENTOS DE SU EVOLUCIÓN; SIENDO LOS ALTOS FUNCIONARIOS Y
DIRIGENTES LOS MAS INTERESADOS EN HOMOLOGAR A ESCRITO, TODAS SUS NORMAS
JURÍDICAS Y SOCIALES, E INCLUSO INTERVENIR EN LA REDACCIÓN DE LOS ACTOS Y
CONTRATOS EN EL FAMOSO PAPEL PAPIRO (CACERU).
DICHOS FUNCIONARIOS, GENERALMENTE MIEMBROS DE LA CLASE SACERDOTAL,
FUERON LOS “ESCRIBAS” CONSIDERADOS DE DOTES SUPERIORES Y VERDADEROS
CUSTODIOS DE LOS INTERESES DEL ESTADO; HACIENDO MENCIÓN QUE LOS ACTOS Y
CONTRATOS EN QUE INTERVENÍAN, HACÍAN PRUEBA PLENA DE SU CONTENIDO,
REVELANDO, ADEMÁS, SU SABIDURÍA Y SU ORGANIZACIÓN SOCIAL, ESTATAL, RELIGIOSA
Y JURÍDICA DEL PUEBLO EGIPCIO.
LOS HEBREOS
EL PUEBLO HEBREO SE REGULABA POR EL MOSAÍSMO, O SEA, LAS
INSTRUCCIONES DADAS POR MOISÉS EN EL MONTE SINAI A LOS ISRAELITAS EN LOS
DIEZ MANDAMIENTOS, QUE ERAN TRANSMITIDOS DE GENERACIÓN EN GENERACIÓN,
POR LOS MAESTROS ENTENDIDOS EN EL ARTE DE LA ESCRITURA, O SEA, LOS ESCRIBAS,
QUIENES ERAN FIELES INTERPRETES DE LAS SAGRADAS ESCRITURAS, PRACTICANDO
ELEVADAS Y DELICADAS FUNCIONES DE SACERDOCIO PUBLICO, DE ANOTADORES O
i CRÓNICAS 26:11 OZIAS TENIA UN EJERCITO QUE HACIA LA GUERRA; SALIA A CAMPAÑA POR GRUPOS, CONFORME AL NUMERO DE SU CENSO HECHO BAJO LA VIGILANCIA DE YEIEL EL ESCRIBA Y MAASEIAS EL NOTARIO, A LAS ORDENES DE JANANIAS, UNO DE LOS JEFES DEL REY. CRÓNICAS 34:13 DIRIGÍAN TAMBIÉN A LOS PEONES DE CARGA Y A TODOS LOS QUE TRABAJABAN EN LA OBRA, EN LOS DISTINTOS SERVICIOS. ENTRE LOS LEVITAS HABÍA, ADEMÁS, ESCRIBAS, NOTARIOS Y PORTEROS. ii RUTH 4:7 7 ANTES EN ISRAEL, EN CASO DE RESCATE O DE CAMBIO, PARA DAR FUERZA AL CONTRATO, HABÍA
LA COSTUMBRE DE QUITARSE UNO LA SANDALIA Y DÁRSELA AL OTRO. ESTA ERA LA MANERA DE TESTIFICAR EN ISRAEL.
SECRETARIOS, FUNCIONARIOS DE ESTADO QUE INTERPRETABAN Y DIVULGABAN LOS
PRECEPTOS JURÍDICOS Y ACTUABAN EN CEREMONIAS PUBLICAS, SIGNANDO LOS ACTOS
Y CONTRATOS CON EL SELLO DEL ESTADO. ESTAS INTERVENCIONES LOS HIZO
CARACTERÍSTICOS E INCLUSO FAMOSOS COMO DADORES DE FE PUBLICA SURGIENDO
VARIAS ESPECIES DE “SCRIBAES”: LOS SACERDOTALES, LOS DE LA LEY Y LOS DEL
PUEBLO.
ESTOS ESCRIBAS EJERCÍAN UNA ESPECIE DE “FE PUBLICA” AL ESCRIBIR LO QUE
A ELLOS SE LES ENCOMENDABA, EN FUNCIÓN A SUS AMPLIOS CONOCIMIENTOS DE LA
ESCRITURA Y CALIGRAFÍA; SIN EMBARGO TAMBIÉN SE OPINA QUE NO ERAN
PROPIAMENTE NOTARIOS, SINO AMANUENSES, PERO AL FIN Y AL CABO SON, JUNTO CON
LOS EGIPCIOS, EL ANTECEDENTE MAS ANTIGUO DEL NOTARIO ACTUAL.
LOS GRIEGOS
LOS HELENOS FUERON UN PUEBLO INTELECTUAL Y DE VIGOROSA
CAPACIDAD, CON MENOS INQUIETUDES RELIGIOSAS Y MAYOR PODER POLÍTICO Y
MORAL QUE CONCIBIERON AL DERECHO COMO LA GRAN PALANCA DE LA JUSTICIA Y
COMO CONSECUENCIA ASPIRABAN A LOGRAR LA ORGANIZACIÓN DE UN ESTADO
SUPREMO.
COMO ANTECEDENTE NOTARIAL ENCONTRAMOS A LOS OLÓGRAFOS, QUE
ERAN LOS ORADORES QUE ESCRIBÍAN LO QUE DIVULGABAN.
HAY QUE RECORDAR A LA DEMOCRACIA COMO SU FORMA PRINCIPAL DE
GOBIERNO, SURGIERON GRANDES FILÓSOFOS DEL DERECHO COMO PITÁGORAS Y
SÓCRATES Y POSTERIORMENTE PLATÓN Y SU DISCÍPULO ARISTÓTELES, QUIENES
LEGARON OBRAS DE INCALCULABLE IMPORTANCIA PARA LA HUMANIDAD COMO “LA
REPUBLICA” Y “LA IDEA DEL BIEN”.
LOS ROMANOS
EN EL SIGLO VI EN CONSTANTINOPLA, SE REGULO LA ACTIVIDAD
NOTARIAL GRACIAS A JUSTINIANO QUE EN SU MAGNA OBRA “CORPUS JURIS CIVILIS” EN
LAS NOVELAS XLV, XLVIII Y LXXVI TRATA AL NOTARIO, EL PROTOCOLO Y OTORGA EL
CARÁCTER DE FIDEDIGNO Y DE PLENO VALOR PROBATORIO AL DOCUMENTO NOTARIAL.
A PRINCIPIOS DEL SIGLO IX, CARLOMAGNO LEGISLO SOBRE LA ACTIVIDAD
NOTARIAL, ESTABLECIENDO QUE EL INSTRUMENTO NOTARIAL TENIA EL VALOR
PROBATORIO DE UNA SENTENCIA EJECUTORIADA.
DENTRO DEL DERECHO ROMANO EXISTIERON UN SINNÚMERO DE
PERSONAJES ENCARGADOS DE LA FUNCIÓN NOTARIAL, CONOCIDOS COMO
ESCRIBANOS, POR EL SIMPLE HECHO DE QUE SABÍAN ESCRIBIR; BÁSICAMENTE ERAN
LOS SECRETARIOS QUE ASISTÍAN AL SENADO, REDACTANDO LAS DECISIONES Y
RESOLUCIONES DE ESTOS. A LOS ESCRIBANOS SE LES DIFERENCIO POR LAS DISTINTAS
ATRIBUCIONES O CARACTERÍSTICAS DE SU ACTIVIDAD EN VARIAS CATEGORÍAS O
CLASES: EL TABELLIO, EL TABULLARIUS, EL NOTARIUS, AMANUENSIS, ARGENTARIOS,
OLOGRAFI, ACTUARI, NOTARI, CHAFBULARI.
EL TABELLIO ERA EL QUE TENIA FACULTAD PARA REDACTAR LOS
CONTRATOS Y LLEVARLOS A LA AUTORIDAD JUDICIAL PARA SU ELEVACIÓN A
INSTRUMENTO PUBLICO (HAY QUE RECORDAR LA “IN IURE CESIO” QUE CONSISTÍA EN
QUE EL COMPRADOR DEMANDABA AL VENDEDOR Y ESTE CONFESABA LA DEMANDA
PARA QUE EL MAGISTRADO PRONUNCIARA LA ORDEN CONFIRMATORIA DE PROPIEDAD
EN FAVOR DEL DEMANDANTE).
EL TABULARIUS, ORIGINALMENTE ERA AQUEL QUE ESCRIBÍA
SOBRE TABLILLAS, DE MAY SU NOMBRE, SIN EMBARGO TAMBIÉN ES CONSIDERADO
COMO UN ANTECESOR INMEDIATO DEL NOTARIO, PUES AQUEL, POR MANDATO DE LA
AUTORIDAD IMPONÍA SU SELLO Y FORMA EN LOS CONTRATOS QUE EL MISMO
REDACTABA INDEPENDIENTEMENTE DE QUE EL TABULLARIUS O TABUILARI, TAMBIÉN
ERA DEPOSITARIO DE LOS DOCUMENTOS QUE SE LE ENTREGABAN PARA SU
CONSERVACIÓN Y SEGURIDAD.
EL OLOGRAFI, ERA EL QUE ESCRIBÍA COMO HABLABA.
EL ARGENTARI ERA UNA ESPECIE DE ESCRUTADOR, PUES
ASENTABA EN LAS ACTAS, QUIENES NO COMPARECÍAN A LOS CONTRATOS.
EL ACTUARI ERA QUIEN REDACTABA LAS DECISIONES Y
DECRETOS JUDICIALES.
EL CHAFBULARI QUE RECIBÍA, CONOCÍA Y CONSERVABA LOS
DOCUMENTOS PÚBLICOS Y LOS ACTOS CIVILES COMO TESTAMENTOS,
EMANCIPACIONES Y ADOPCIONES.
LA EDAD MEDIA
EN TODA EUROPA LOS ESCRIBANOS FUERON REFORZANDO SU
PAPEL DE FEDATARIOS, SIN EMBARGO FUE EN ITALIA Y ESPAÑA, DONDE MAS AUGE
TUVO LA EVOLUCIÓN DEL DERECHO NOTARIAL.
ITALIA.
EN EL SIGLO XIII SON LOS JURISTAS GLOSADORES DE LA
ESCUELA BOLOÑESA COMO ROLANDINO RONULFO (1207) QUIEN CITA EN SU
MONUMENTAL OBRA LA “AURORA” POR PRIMERA VEZ LA NECESIDAD DE LA
SISTEMATIZACIÓN DE LOS CONOCIMIENTOS NOTARIALES; O SALATIEL, QUIEN EN SU
OBRA “ARS NOTARIAE” SUBRAYA LA IMPORTANCIA DE LAS CUALIDADES FÍSICAS Y
MORALES DEL NOTARIO, DESTACANDO LA DE SER “VATRON DE MENTE SANA, VIDENTE,
OYENTE Y CONSTITUIDO EN INTEGRA FAMA Y QUE TENGA PLENO CONOCIMIENTO DEL
ARTE NOTARIAL O TABELIONATO”
PERIGIA (1228) FUNDADOR DE LA ESCUELA DE
BOLONIA, DEFINIÓ CUALES ERAN LAS PARTES INTEGRANTES DEL INSTRUMENTO, A
SABER:
ROGATIO.- SOLICITUD DEL SERVICIO NOTARIAL POR
PARTE DE LOS INTERESADOS.
AUDITIO.- ENTREVISTA DE LOS INTERESADOS CON
EL TABELLION, EN QUE SE EXPONÍA EL NEGOCIO U OPERACIÓN A CELEBRAR.
FACTIO.- REDACCIÓN Y TRASCRIPCIÓN DEL
INSTRUMENTO QUE ELABORABA PERSONALMENTE EL TABELLION.
SUSCRIPTIO.- LECTURA, FIRMADO, FECHADO Y
LUGAR DE SUSCRIPCIÓN, Y FECHA Y SELLO DEL TABELLION.
PUBLICATIO.- INTERVENCIÓN DEL TABELLION Y DE
LOS TESTIGOS.
COMPLETIO.- AUTENTICACIÓN DE LAS FIRMAS
OTORGADAS POR EL PROPIO TABELLION.
ABSOLUTIO.- ENTREGA DEL DOCUMENTO A LOS
INTERESADOS.
ESPAÑA
ENCONTRAMOS VARIOS TIPOS DE ESCRIBANOS, A SABER:
REAL.- EJERCÍAN EN TODO EL REINO ESPAÑOL,
EXCEPTO DONDE HUBIESE ESCRIBANO DE NUMERO.
DE NUMERO O NUMERARIO.- ASISTÍA A LAS JUNTAS
DE AUTORIDADES JUDICIALES QUE AUTORIZABAN LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR
EL.
DEL AYUNTAMIENTO.- EJERCÍAN ÚNICAMENTE EN EL
TERRITORIO DE SU RESPECTIVA JURISDICCIÓN.
DE CÁMARA.- EJERCÍAN ANTE LOS TRIBUNALES
SUPERIORES.
CASIODORO SENADOR DEL REY GODO TEODORCIO, HIZO
UNA AGUDA OBSERVACIÓN QUE HASTA NUESTROS DÍAS SE SIGUE CONTEMPLANDO Y
QUE CONSISTIÓ EN DISTINGUIR EL PAPEL DEL JUEZ Y DEL NOTARIO, AFIRMANDO QUE
AQUELLOS SOLO FALLAN CONTIENDAS, EN TANTO QUE ESTOS TIENEN POR MISIÓN EL
PREVENIRLAS.
EN LAS 46 FORMULAS VISIGÓTICAS (AÑO 600), SE
DETERMINA QUE EL ESCRIBA SOLO PRESENCIA, CONFIRMA Y JURA EN DERECHO, PERO
SOLO INTERVIENE SI LAS PARTES LIBREMENTE SE LO SOLICITAN. ESTE HECHO DE QUE
EL ESCRIBA JURARA EL DERECHO, IMPLICA UN PRINCIPIO DE FE PUBLICA.
EN EL AÑO 641, SE PROMULGA EL FUERO JUZGO (PRIMER
CÓDIGO GENERAL DE LA NACIONALIDAD ESPAÑOLA, EN EL CUAL DIVIDE A LOS
ESCRIBANOS EN “LOS DEL PUEBLO” Y “LOS COMUNALES” DISTINGUIÉNDOSE QUE EL
ESCRIBA SOLO ESCRIBÍA Y LEÍA LAS LEYES.
EN EL MISMO SIGLO XIII ALFONSO X EL SABIO, REALIZA UNA
GRAN OBRA COMPILANDO EL FUERO REAL (1255), EL ESPECULO Y FINALMENTE LAS
SIETE PARTIDAS, EN LAS QUE SE INCLUYE (TERCERA PARTIDA) LA REGULACIÓN DE LA
ACTIVIDAD NOTARIAL Y SE DEFINE AL NOTARIO COMO SIGUE:
“Escrivano tanto quiere decir, como ome que es sabidor de escreuir; e son dos manera
dellos. Los vunos, que escriuen los prevuillejos, e las cartas, e los actos de casa del Rey, e los
otros, que son los Esciuanos públicos, que escriuen las cartas de las vendidas, e de las compras,
e los pleytos, e las posturas que los omes ponen entre si en las Cibdades, e en las Villas”
ES IMPORTANTE RECORDAR QUE LAS CAPITULACIONES DE LOS
REYES CATÓLICOS DE ESPAÑA, FUERON REDACTADAS POR JUAN RAMÍREZ, ESCRIBANO
DEL CONSEJO REAL, SIENDO LOS PROPIOS REYES CATÓLICOS QUIENES TUVIERAN UNA
GRAN INTERVENCIÓN EN LA EVOLUCIÓN DE LA ACTIVIDAD NOTARIAL, PUES
DETERMINARON QUE SE REQUERIRÍA UN EXAMEN Y LLENAR OTROS REQUISITOS, PARA
OCUPAR UNA ESCRIBANÍA PUBLICA; SE LIMITARON LAS VENTAS DE OFICIOS; SE
RESTRINGIÓ EL NOMBRAMIENTO DE ESCRIBANOS; LOS ESCRIBANOS REALES Y LOS
PÚBLICOS DE NUMERO FUERON LOS ÚNICOS CAPACITADOS PARA INTERVENIR EN
ASUNTOS EXTRAJUDICIALES Y RELACIONADOS CON BIENES RAÍCES, SIN EMBARGO EL
VALOR PROBATORIO DE LAS CARTAS DE LOS ESCRIBANOS ERA AUN RELATIVO E
INSEGURO.
ENTRE 1501 Y 1503, SE DICTARON VARIAS DISPOSICIONES MUY
IMPORTANTES PARA LA ACTIVIDAD NOTARIAL, DESTACANDO AQUELLA QUE REGULA LA
FORMACIÓN DEL PROTOCOLO Y EN LA QUE SE DETERMINA:
EN VEZ DE RELACIÓN, SE LLEVARA ÍNTEGRAMENTE Y
DIRECTAMENTE LA RECOLECCIÓN DEL OTORGAMIENTO PUBLICO.
LOS ORIGINALES SE CONSERVARAN POR EL ESCRIBANO
QUIEN PODRÁ DAR COPIAS LITERALES DE EL.
CONTARA CON UN LIBRO DE PROTOCOLO ENCUADERNADO
EN EL QUE ASENTARA LAS ESCRITURAS ESPECIFICANDO CONDICIONES, PARTES,
CLÁUSULAS, RENUNCIAS Y SUMISIONES.
EN 1862, SE EXPIDE EN FORMA CODIFICADA, LA PRIMERA LEY ORGÁNICA
DEL NOTARIADO ESPAÑOL, QUE REGULA SISTEMÁTICAMENTE AL NOTARIO, LA FUNCIÓN
NOTARIAL, EL INSTRUMENTO PUBLICO Y LA ORGANIZACIÓN NOTARIAL.
ESTA LEY ES DE SUMA IMPORTANCIA PARA NUESTRAS ACTUALES LEYES
DEL NOTARIADO QUE BÁSICAMENTE ADOPTARON LOS CONCEPTOS EN ELLA
PLASMADOS.
MÉXICO
LOS COMENTARIOS DE LA EVOLUCIÓN DEL NOTARIADO EN MÉXICO, LA
DIVIDIMOS PRINCIPALMENTE EN DOS ÉPOCAS, ANTES Y DESPUÉS DEL DESCUBRIMIENTO
DE AMÉRICA.
ANTES DEL DESCUBRIMIENTO.
BÁSICAMENTE EN TENOCHTITLAN, ANTES DEL DESCUBRIMIENTO DE
AMÉRICA, NO EXISTIERON NOTARIOS O ESCRIBANOS COMO TALES, SIN EMBARGO
ENCONTRAMOS UN FUNCIONARIO LLAMADO “TLACUILO”, QUE SE ENCARGABA DE DEJAR
CONSTANCIA DE LOS ACONTECIMIENTOS POR MEDIO DE SIGNOS IDEOGRÁFICOS Y
PINTURAS, PARA GUARDAR CONSTANCIA DE AQUELLOS.
INTERVENCIONES DE LOS TLACUILOS AZTECAS, SE ENCUENTRAN EN LOS
CÓDIGOS MENDOCINO, BORBÓNICO Y FLORENTINO; Y EN EL MAPA DE TRIBUTOS O
CORDILLERAS DE LOS PUEBLOS, DOCUMENTO EN EL CUAL SE ASENTABAN LOS
TRIBUTOS QUE TENÍAN QUE PAGAR LOS PUEBLOS VENCIDOS.
DESPUÉS DEL DESCUBRIMIENTO
CRISTÓBAL COLON EL 12 DE OCTUBRE DE 1492, BUSCANDO UN CAMINO MAS
CORTO A LAS INDIAS, ACCIDENTALMENTE DESCUBRE “LA NUEVA ESPAÑA” LLAMADA
POSTERIORMENTE ” AMÉRICA”, EN HONOR DEL EXPEDICIONARIO ITALIANO “AMERIGO
VESPUCCI”; ENTRE LOS INTEGRANTES DE LA EXPEDICIÓN DE COLON, SE ENCONTRABA
RODRIGO DE ESCOBEDO, ESCRIBANO DEL CONSULADO DEL MAR ENCARGADO DEL
DIARIO DE LA EXPEDICIÓN, DONDE SE REGISTRABA EL TRAFICO DE MERCANCÍAS, LOS
HECHOS SOBRESALIENTES Y LA ACTIVIDAD DE LA TRIPULACIÓN. RODRIGO DE
ESCOBEDO, SE CONSIDERA EL PRIMER NOTARIO PUBLICO QUE EJERCIÓ COMO TAL EN
LA AMÉRICA.
DURANTE LA CONQUISTA, LOS ESCRIBANOS DEJARON CONSTANCIA DE LA
FUNDACIÓN DE CIUDADES, CREACIÓN DE INSTITUCIONES, ASUNTOS DE LOS CABILDOS Y
DE UN SINNÚMERO DE HECHOS RELEVANTES PARA LA HISTORIA DE ESA ÉPOCA.
HERNÁN CORTES, ANTES DE LA CONQUISTA DEL IMPERIO AZTECA EN
VALLADOLID Y LUEGO EN SEVILLA, HABÍA SIDO AYUDANTE DE UN ESCRIBANO, LO QUE
EVIDENTEMENTE LE BRINDO UNA GRAN PRACTICA EN LAS ARTES DE LA ESCRIBANÍA Y
GUSTO POR ESA ACTIVIDAD, TAN ES ASÍ, QUE YA EN TERRITORIO AMERICANO, SOLICITO
EN SANTO DOMINGO UNA ESCRIBANÍA DEL REY, LA CUAL LE FUE NEGADA, AUNQUE
POSTERIORMENTE SE LE OTORGO LA ESCRIBANÍA DEL AYUNTAMIENTO DE ASÚA DONDE
PRACTICO 5 AÑOS. MAS ADELANTE, DURANTE LA GUBERNATURA DE DON DIEGO
VELÁSQUEZ, OBTUVO UNA ESCRIBANÍA EN RECOMPENSA A SU VALOR EN EL CAMPO DE
BATALLA, EN LA CUAL PRACTICO 7 AÑOS MAS.
HERNÁN CORTES, AQUILATANDO LA ACTIVIDAD Y EL PAPEL PRIMORDIAL DEL
NOTARIO, SE HIZO ACOMPAÑAR EN SUS HAZAÑAS Y EMPRESAS DE GUERRA, POR UN
ESCRIBANO.
NARRA BERNAL DÍAZ DEL CASTILLO, QUE CUANDO CORTES LLEGO A TABASCO
POR LA DESEMBOCADURA DEL RÍO GRIJALVA, PIDIÓ A DON DIEGO DE GODOY,
ESCRIBANO DEL REY QUE LO ACOMPAÑABA, QUE REQUIRIESE DE PAZ A LOS
ABORÍGENES, LOS QUE RECHAZARON EL REQUERIMIENTO, CON LO CUAL NO LOGRARON
MAS QUE SER DISPERSOS POR SU ENEMIGO; SIENDO EL PROPIO DIEGO DE GODOY,
QUIEN DIERA FE DE LA FUNDACIÓN DE LA VILLA RICA DE LA VERACRUZ EL 21 DE ABRIL
DE 1519
EVIDENTEMENTE LAS LEYES DE CASTILLA SE INCORPORARON RÁPIDAMENTE A
LA NUEVA ESPAÑA Y NO TARDARON EN AGREGARSE A ELLAS, LAS DE LA PRACTICA
NOTARIAL, DÁNDOSE EL 9 DE AGOSTO DE 1525, LA PRIMERA ESCRITURA PUBLICA
OTORGADA EN VOLUMEN DE PROTOCOLO, EN LA NUEVA ESPAÑA, UN MANDATO.
ORIGINALMENTE EL PROTOCOLO DE LOS NOTARIOS, ERAN HOJAS SUELTAS QUE
POSTERIORMENTE ERAN ENCUADERNADOS POR LOS ESCRIBANOS, DÁNDOSE DESDE
ENTONCES LOS ANTECEDENTES DE LAS FÓRMULAS DE APERTURA Y CIERRE DE LOS
LIBROS DEL PROTOCOLO QUE ACTUALMENTE SE UTILIZAN.
DESDE 1573 SE EMPEZÓ A GESTAR LA ORGANIZACIÓN DEL NOTARIADO CON LA
COFRADÍA DE LOS CUATRO SANTOS EVANGELISTAS, PERO NO FUE SINO HASTA 1592 EN
QUE SE FUNDO OFICIALMENTE. EN DICHA COFRADÍA, SE IMPARTÍAN CLASES TEÓRICAS
Y TÉCNICAS PARA EJERCER LA ESCRIBANÍA, SE INTEGRABA POR LOS ESCRIBANOS Y
SUS FAMILIARES, CON LA FINALIDAD DE AUXILIAR MORAL Y ECONÓMICAMENTE A SUS
COFRADES O MIEMBROS, A MANERA DE MUTUALIDAD QUE LOS APOYABA EN CASO DE
DEFUNCIÓN.
AÑOS MAS TARDE, EN 1776, UN GRUPO DE ESCRIBANOS DE MÉXICO, INICIO
GESTIONES ANTE EL REY, PARA ERIGIR SU COLEGIO DE ESCRIBANOS, PERO NO FUE
SINO HASTA EL 22 DE JUNIO DE 1792, EN QUE EL REY DON FELIPE V, LE PARTICIPA A LA
AUDIENCIA DE MÉXICO HABER CONCEDIDO A LOS ESCRIBANOS AUTORIZACIÓN PARA
QUE PUDIESEN ESTABLECER COLEGIO CON EL TITULO DE REAL, AUTORIZADO PARA
USAR SELLO CON ARMAS REALES Y GOZANDO DE LOS PRIVILEGIOS REALES Y EL 27 DE
DICIEMBRE DEL MISMO AÑO, SE ERIGE SOLEMNEMENTE “EL REAL COLEGIO DE
ESCRIBANOS DE MÉXICO”, PRIMERO EN EL CONTINENTE Y QUE HA FUNCIONADO DESDE
ENTONCES EN FORMA ININTERRUMPIDA HASTA NUESTROS DÍAS, AHORA BAJO EL
NOMBRE DE “COLEGIO DE NOTARIOS DE LA CIUDAD DE MÉXICO”
EN 1793, SE CREO LA ACADEMIA DE PASANTES Y ASPIRANTES DE ESCRIBANOS,
QUE OTORGABA, A QUIENES ERAN APROBADOS EN SUS ESTUDIOS, UN CERTIFICADO DE
PREPARACIÓN TÉCNICA E INTELECTUAL, QUE LOS HABILITABA PARA EJERCER EL
CARGO DE ESCRIBANOS PÚBLICOS, SIN OTORGARLES EL FÍAT, QUE ERA FACULTAD
EXCLUSIVA DEL REY, QUE CON ESE OTORGAMIENTO, CONFIRMABA SU NOMBRAMIENTO;
ESTE CERTIFICADO ES EL ANTECEDENTE INMEDIATO DEL NOMBRAMIENTO “DE
ASPIRANTE AL EJERCICIO DEL NOTARIADO” QUE ACTUALMENTE DETALLA LA LEY DEL
NOTARIADO DE ESTE ESTADO.
LA ABUNDANCIA DE LEYES, DECRETOS, CÉDULAS Y DEMÁS DISPOSICIONES QUE
HUBO EN LA COLONIA, COMPLICO LA DIVERSIDAD DE ESCRIBANOS QUE HABÍA, POR
CITAR ALGUNOS: ESCRIBANOS DE LA CORTE DEL REY, ESCRIBANOS PÚBLICOS,
ESCRIBANOS DE NUMERO, O LOS MAS LIMITADOS ESCRIBANOS DE CÁMARA DEL
CONSEJO REAL DE INDIAS, DE LA CASA DE CONTRATACIÓN DE SEVILLA, MAYOR DE
ARMADA, DE NAOS, DE GOBERNACIÓN, DEL CABILDO, ETC.; SIN SOSLAYAR AL
ESCRIBANO PUBLICO DEL OFICIO DE HIPOTECAS, QUE CONSTITUYE EL ANTECEDENTE
HISTÓRICO DEL ACTUAL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD EL CUAL, POR REALES
CÉDULAS DEL 9 DE MAYO DE 1778 Y DEL 16 DE ABRIL DE 1783, ENCONTRARA SU
ANTECEDENTE LEGISLATIVO DIRECTO.
EN CONTRASTE A DICHA CONFUSIÓN O DIFICULTAD PARA DIFERENCIAR LA GAMA
DE ESCRIBANOS EXISTENTES, “EL NOTARIO” SE REFERÍA CLARAMENTE A LOS
ESCRIBANOS ECLESIÁSTICOS REGULADOS POR EL DERECHO CANÓNICO QUE TENÍAN
COMO JURISDICCIÓN LOS ASUNTOS PROPIOS DE LA IGLESIA.
LA NOCHE DEL 15 DE SEPTIEMBRE DE 1810, EL CURA MIGUEL HIDALGO Y
COSTILLA, DECLARA LA INDEPENDENCIA DE LA NUEVA ESPAÑA, QUE CULMINARA EL 27
DE SEPTIEMBRE DE 1821 POR AGUSTÍN DE ITURBIDE.
EN ESTE ÍNTERIN, EN 1812, ENTRO EN VIGOR, EN CIERTA FORMA PRECARIA, LA
CONSTITUCIÓN DE CÁDIZ Y LAS CORTES ESPAÑOLAS, COMO PODER LEGISLATIVO,
EXPIDIERON EL 9 DE OCTUBRE DEL MISMO AÑO, UN DECRETO SOBRE ARREGLO DE
TRIBUNALES Y SUS ATRIBUCIONES, QUE CONCEDÍA A LAS AUDIENCIAS, EN SUS 13 Y 23,
EL CONOCIMIENTO DE TODO LO RELACIONADO A LA MATERIA DE LOS ESCRIBANOS.
BAJO LA VIGENCIA DE LA CONSTITUCIÓN DE 1824 --- EN LA CUAL, POR CIERTO, SE
ESTABLECE LA DIVISIÓN DE LOS ESTADOS, Y CON ELLA, EL 7 DE DICIEMBRE DE 1825,
SURGE LA PRIMERA CONSTITUCIÓN DEL ESTADO DE PUEBLA, Y EL 17 DE OCTUBRE DE
1826, EL PRIMER ESBOZO DE LA LEY DEL NOTARIADO POBLANO, QUE CULMINARA CON
LA PRIMERA LEY DEL NOTARIADO POBLANO EL 29 DE MARZO DE 1890 ---, SE DICTARON
ALGUNAS DISPOSICIONES, RELATIVAS A LOS ESCRIBANOS, COMO EL DECRETO DEL 13
DE NOVIEMBRE DE 1828, EN QUE SE DABA NOTICIA DE LOS OFICIOS DE ESCRIBANOS
VENDIBLES Y RENUNCIABLES CON TODOS SUS PORMENORES; EL DEL 1 DE AGOSTO DE
1831 EN QUE SE ESTABLECÍAN LOS REQUISITOS PARA OBTENER EL TITULO DE
ESCRIBANO EN EL DISTRITO FEDERAL Y TERRITORIOS;
EL DEL 30 DE NOVIEMBRE DE 1834, EN QUE SE ESTABLECE QUE EN CADA
JUZGADO EXISTIERAN ANEXOS DOS OFICIOS PÚBLICOS, VENDIBLES Y RENUNCIABLES,
SERVIDOS POR LOS ESCRIBANOS PROPIETARIOS DE ELLOS; EL ARANCEL DE 1840, QUE
DETERMINABA LOS HONORARIOS QUE DEBÍA COBRAR EL NOTARIO; EL DECRETO DEL 17
DE JULIO DE 1846, QUE ESTABLECÍA LAS CONDICIONES Y REQUISITOS PARA VENDER EL
OFICIO DE ESCRIBANO PUBLICO; LA LEY PARA ARREGLO DE LA ADMINISTRACIÓN DE
JUSTICIA EN LOS TRIBUNALES Y JUZGADOS DEL FUERO COMÚN, DEL 16 DE DICIEMBRE
DE 1853, EN LA QUE SE DETERMINABA, ENTRE OTRAS COSAS, QUE LOS ESCRIBANOS
PÚBLICOS PERTENECÍAN AL PODER JUDICIAL Y SE DENOMINAN ESCRIBANOS PÚBLICOS
DE LA NACIÓN, ASÍ MISMO SE DETERMINAN LOS REQUISITOS PARA OCUPAR EL CARGO,
(SER MAYORES DE 25 AÑOS, SABER ESCRIBIR CLARAMENTE, CONOCER LA GRAMÁTICA Y
ARITMÉTICA, TENER DOS AÑOS DE PRACTICA EN MATERIA DE ESCRIBANÍA, HONRADEZ, Y
FIDELIDAD, APROBAR EL EXAMEN CORRESPONDIENTE Y LA OBTENCIÓN DEL TITULO POR
PARTE DEL GOBIERNO, MISMO QUE DEBÍA SER INSCRITO EN EL COLEGIO DE
ESCRIBANOS.
EL 1 DE FEBRERO DE 1864, SE DICTA UN DECRETO EN QUE SE REGULABA EL
EJERCICIO DEL NOTARIADO, DESTACANDO EL EMPLEO POR PRIMERA VEZ DEL TERMINO
“NOTARIO”, EN VEZ DE ESCRIBANO.
EL DÍA 10 DE ABRIL DEL MISMO AÑO, MAXIMILIANO ES PROCLAMADO EMPERADOR
DE MÉXICO.
EL 28 DE MAYO DE 1864, LLEGAN EL NUEVO EMPERADOR Y SU ESPOSA, CARLOTA
AMALIA, A TIERRAS MEXICANAS, Y EL 12 DE JUNIO, SE INSTALAN EN LA CAPITAL DE LA
REPÚBLICA, PARA SER FUSILADO TRES AÑOS MAS TARDE, POR ORDENES DEL
PRESIDENTE BENITO JUÁREZ.
DURANTE EL IMPERIO DE MAXIMILIANO DE HABSBURGO, HUBO UNA INTENSA
ACTIVIDAD LEGISLATIVA, EXPIDIÉNDOSE EL 30 DE DICIEMBRE DE 1865, LA LEY ORGÁNICA
DEL NOTARIADO Y DEL OFICIO DE ESCRIBANO.
ESTA LEY, ES MUY IMPORTANTE PARA EL NOTARIADO ACTUAL, PUES ADEMÁS DE
SER BÁSICAMENTE EL ANTEPROYECTO DE LAS ACTUALES LEYES DEL NOTARIADO, EN
ELLA NACE LA FIGURA DE NOTARIO ADSCRITO, SE DETERMINA COMO CARGO VITALICIO,
SE DEFINE POR VEZ PRIMERA “LA NOTARIA PUBLICA”, SE PRECISAN FORMALIDADES EN
LA REDACCIÓN Y ESCRITURA, Y OTRAS MAS QUE FUERON SIMILARES A LAS QUE
ACTUALMENTE RIGEN LA ACTIVIDAD NOTARIAL.
EL 29 DE NOVIEMBRE DE 1867, APENAS 2 AÑOS DE EXPEDIDA LA LEY DE
MAXIMILIANO, BENITO JUÁREZ DETERMINO QUE NO SE RECONOCERÍAN COMO
NOTARIAS PUBLICAS EN MÉXICO LOS OFICIOS PÚBLICOS VENDIBLES A QUE SE REFERÍA
EL DECRETO DE 1846, DÁNDOSE UN FELIZ AVANCE A LAS DISPOSICIONES NOTARIALES
EN ESE SENTIDO, ASÍ COMO LA PREFERENCIA DE LA LEY POR QUE FUERAN ABOGADOS
LOS QUE DESEMPEÑARAN ESTE CARGO, SITUACIÓN QUE MAS ADELANTE SE
CONVIRTIERA EN REQUISITO PARA EJERCER EL NOTARIADO, SIN EMBARGO AUN EL
NOTARIO DEBÍA SER ASISTIDO POR DOS TESTIGOS PRESENCIALES.
EN 1870, SE EXPIDIÓ EL REGLAMENTO DEL COLEGIO NACIONAL DE ESCRIBANOS,
SUSTITUYENDO AL REAL COLEGIO DE ESCRIBANOS CONSTITUIDO EN 1792 Y QUE
REGULABA LA ACTIVIDAD DE ESTE COLEGIO.
EN UN DECRETO DE JUNIO DE 1887, SE ESTABLECE UN GRAVAMEN AL
ESCRIBANO DEL 8% SOBRE SUS HONORARIOS, QUE DEBÍA ENTERAR AL ERARIO, COMO
COMPENSACIÓN DE SU OFICIO, SE ESTIPULA EL RECARGO DEL 6.25% PARA EL PAGO
EXTEMPORÁNEO Y SANCIONES DE SUSPENSIÓN Y DESTITUCIÓN, EN CASO DE OMISIÓN.
EL 19 DE DICIEMBRE DE 1901, PORFIRIO DÍAZ PROMULGO UNA NUEVA LEY DEL
NOTARIADO QUE ENTRO EN VIGOR EL 1 DE ENERO DE 1902, EN LA QUE DESTACA EL
HECHO DE QUE EL PROTOCOLO DEBÍA SER LLEVADO EN LIBROS PREVIAMENTE
EMPASTADOS, ADICIONA EL LIBRO DE EXTRACTOS, EXIGE QUE EL NOTARIO TENGA EL
TITULO DE ABOGADO, SE PROHÍBE QUE EL NOTARIO SE DEDIQUE AL EJERCICIO DE LA
PROFESIÓN DE ABOGADO, INTEGRA AL NOTARIADO DENTRO DEL PODER EJECUTIVO,
DETERMINA LA POSIBILIDAD DE QUE LOS JUECES ACTUARAN COMO NOTARIOS POR
RECEPTORIA, ACLARA EL CONCEPTO DE NOTARIO ADSCRITO, QUE SUPLÍA AL TITULAR
EN SUS AUSENCIAS, NACE EL CONCEPTO DE APÉNDICE, DONDE SE LLEVABAN LOS
DOCUMENTOS IMPORTANTES QUE CON EL INSTRUMENTO SE RELACIONABAN, Y
EVIDENTEMENTE TAMBIÉN DESAPARECE EL CARÁCTER OFICIOS PÚBLICOS VENDIBLES Y
RENUNCIABLES.
EL 8 DE ENERO DE 1918, ENTRO EN VIGOR UNA NUEVA LEY DEL NOTARIADO,
CONOCIDA COMO LEY DE ALFONSO CABRERA, CUYOS PUNTOS MAS IMPORTANTES
FUERON LA CREACIÓN DEL CONSEJO DE NOTARIOS Y LA DEL ARCHIVO GENERAL DE
NOTARIAS
EL 9 DE ENERO DE 1932, SE PUBLICA LA LEY DEL NOTARIADO PARA EL DISTRITO
Y TERRITORIOS FEDERALES, EN LA QUE DESTACA, MAYORES FACULTADES AL NOTARIO
ADSCRITO, Y SOLO PERSISTE LA NECESIDAD DE SER ASISTIDO POR TESTIGOS, EN EL
OTORGAMIENTO DE LOS TESTAMENTOS.
EL 31 DE DICIEMBRE DE 1945, SURGE UNA NUEVA LEY DEL NOTARIADO CUYA
PRINCIPAL CARACTERÍSTICA, FUE QUE DEJO DE SER APLICABLE A LOS TERRITORIOS
FEDERALES, LEY QUE DISTINGUE ENTRE ACTA Y ESCRITURA (HECHO Y ACTO JURÍDICO),
Y EN QUE SE INSTITUYE EL EXAMEN DE OPOSICIÓN COMO REQUISITO PARA OBTENER LA
PATENTE DE NOTARIO.
EL 8 DE ENERO DE 1980, SE PUBLICO LA LEY DEL NOTARIADO PARA EL DISTRITO
FEDERAL QUE BÁSICAMENTE ERA SIMILAR A LA ANTERIOR.
RECIENTEMENTE FUERON PUBLICADAS CIERTAS REFORMAS A LA LEY DEL
NOTARIADO PARA EL DISTRITO FEDERAL, QUE APORTA COMO NOVEDAD Y UNA ESPECIE
DE ADECUACIÓN A LOS AVANCES TECNOLÓGICOS Y ELECTRÓNICOS, EL REGRESO AL
PRIMITIVO, PERO A LA VEZ ÚTIL Y PROBABLEMENTE MAS PRACTICO SISTEMA DE
PROTOCOLO ABIERTO, EN EL QUE EL NOTARIO UTILIZA HOJAS SUELTAS (FOLIOS) PARA
DESPUÉS EMPASTARLOS Y FORMAR LOS VOLÚMENES DEL PROTOCOLO DE LA NOTARIA.
EL NOTARIO PUBLICO ACTUAL EN EL ESTADO DE PUEBLA
EN EL ESTADO DE PUEBLA, CONTAMOS CON UNA LEY QUE, NO OBSTANTE LAS
REFORMAS VIGENTES A PARTIR DEL 3 DE MAYO DEL 2004, EN QUE SE LE DEVOLVIERON
LOS ARTÍCULOS QUE CONTEMPLABAN AL EXAMEN DE OPOSICIÓN COMO ÚNICO MEDIO
PARA ACCEDER AL NOTARIADO Y SE INCLUYO EL PROTOCOLO ABIERTO, SIGUE SIENDO
LA MISMA LEY DE 1968 QUE AUN CUANDO YA HA PERDIDO UN POCO DE ACTUALIZACIÓN,
NO OBSTANTE ELLO, SIGUE SIENDO EFICIENTE Y PROPORCIONANDO SEGURIDAD
JURÍDICA A LOS ACTOS Y CONTRATOS QUE REGULA.
CABE HACER MENCIÓN DE ALGUNOS ARTÍCULOS QUE DEFINEN BÁSICAMENTE AL
NOTARIO Y SU FUNCIÓN, Y QUE NO ESTARÍA POR DEMÁS RECORDAR A MANERA DE
INTRODUCCIÓN, A SABER:
LEY DEL NOTARIADO
ARTÍCULO 1.- (DEFINICIÓN DEL EJERCICIO DEL NOTARIADO): ES UNA FUNCIÓN DE ORDEN
PUBLICO QUE CORRESPONDE AL EJECUTIVO DE LA ENTIDAD, QUIEN POR DELEGACIÓN, LA
ENCOMIENDA A NOTARIOS PROFESIONALES DE DERECHO, PARA QUE, EN VIRTUD DE LA PATENTE
QUE PARA TAL EFECTO LES OTORGA, LA DESEMPEÑEN EN LOS TÉRMINOS DE LA PRESENTE LEY.
ARTÍCULO 2.- (DEFINICIÓN DE FE PUBLICA NOTARIAL): ES AQUELLA QUE DA AUTENTICIDAD Y
FUERZA PROBATORIA, Y, EN SU CASO, SOLEMNIDAD A LAS DECLARACIONES DE VOLUNTAD DE LAS
PARTES QUE INTERVIENEN EN LAS ESCRITURAS; Y EN LAS ACTAS Y CERTIFICACIONES, ACREDITA LA
EXACTITUD DE LO QUE EL NOTARIO HACE CONSTAR COMO LO PERCIBIÓ POR SUS SENTIDOS.
ARTICULO 14.- EL NOTARIO, ADEMÁS DE FUNCIONARIO PÚBLICO ES PROFESIONAL DEL
DERECHO INVESTIDO DE FE PÚBLICA POR EL ESTADO, QUE POR DELEGACIÓN EJERCE UNA FUNCIÓN
DE ORDEN PÚBLICO, FACULTADO PARA HACER CONSTAR LOS ACTOS Y HECHOS JURÍDICOS A LOS
QUE LOS INTERESADOS DEBEN O QUIERAN DAR AUTENTICIDAD Y FUERZA PROBATORIA, O LA
SOLEMNIDAD REQUERIDA POR LA LEY
ARTICULO 15.- EL NOTARIO FUNGIRÁ COMO ASESOR DE LOS COMPARECIENTES, DEBE
ILUSTRAR A LAS PARTES EN MATERIA JURÍDICA Y EXPLICARLES EL VALOR Y LAS CONSECUENCIAS
LEGALES DEL OTORGAMIENTO, SALVO A LOS PERITOS EN DERECHO Y EXPEDIRÁ A LOS
INTERESADOS LOS TESTIMONIOS, COPIAS O CERTIFICACIONES, CONFORME LO ESTABLEZCAN LAS
LEYES.
LOS NOTARIOS EN EJERCICIO TENDRÁN LA OBLIGACIÓN DE ASISTIR A LOS ACTOS
ACADÉMICOS QUE SEÑALE ANUALMENTE EL CONSEJO DE NOTARIOS
ARTICULO 16.- LOS NOTARIOS EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN, RECIBEN LAS
CONFIDENCIAS DE SUS CLIENTES, EN CONSECUENCIA, DEBERÁN GUARDAR RESERVA SOBRE LO
PASADO ANTE ELLOS, Y ESTÁN SUJETOS A LAS DISPOSICIONES DEL CÓDIGO DE DEFENSA SOCIAL,
SOBRE SECRETO PROFESIONAL, SALVO LOS INFORMES QUE OBLIGATORIAMENTE ESTABLEZCAN LAS
LEYES RESPECTIVAS. SÓLO PODRÁN PROPORCIONAR INFORMES A TERCEROS, MEDIANDO
AUTORIZACIÓN EXPRESA DE TODOS LOS INTERESADOS.
EXISTEN OTROS 215 DE LA CITADA LEY QUE REGULAN SU ACTIVIDAD, PERO
CONSIDERAMOS QUE EL CONCEPTO DE "NOTARIO Y FUNCIÓN NOTARIAL" QUEDA
COMPRENDIDO EN LOS YA TRANSCRITOS.
TITULO SEGUNDO
"ORIGEN CONSTITUCIONAL DE LA
VINCULACIÓN NOTARIAL CON EL FISCO"
LA CONSTITUCIÓN MEXICANA ES LA LEY FUNDAMENTAL QUE DETERMINA LOS
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE DE
ELLA EMANAN UN SINNÚMERO DE LEYES DE SEGUNDO NIVEL JERÁRQUICO, QUE, CON
TODA PROFUNDIDAD Y AMPLITUD, REGULAN LAS DISPOSICIONES GENERALES DE LA
CONSTITUCIÓN.
TAL ES EL CASO DEL ARTÍCULO 31 DEL MÁXIMO ORDENAMIENTO, QUE
DETERMINA:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
ARTÍCULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS: .IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS
PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN
QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
DE IGUAL FORMA, LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE ESTADO DE PUEBLA, EN SU
ARTÍCULO 19, DETERMINA:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
ARTÍCULO 19.- ADEMÁS DE LAS OBLIGACIONES QUE LAS LEYES LES IMPONGAN, LOS
HABITANTES DEL ESTADO, SIN DISTINCIÓN ALGUNA, DEBEN: I.- …II.- CONTRIBUIR PARA TODOS LOS
GASTOS PÚBLICOS DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES; III.-
IV.- .......
SIMILAR A LAS ANTERIORES, LA LEY ORGÁNICA MUNICIPAL DEL ESTADO, EN SU
ARTÍCULO 6, DETERMINA:
LEY ORGÁNICA MUNICIPAL DEL ESTADO
ARTÍCULO 6.- SON OBLIGACIONES DE LOS HABITANTES DEL MUNICIPIO:…..III.- CONTRIBUIR
PARA LOS GASTOS PÚBLICOS EN LA FORMA QUE LO DISPONGAN LAS LEYES……IV.-…V.-….VI.-…..
ASÍ LAS COSAS, PODEMOS COLEGIR QUE SI EL NOTARIO ES EN PRIMER TERMINO
MEXICANO, POSTERIORMENTE HABITANTE DEL ESTADO Y FINALMENTE DEL MUNICIPIO
DE PUEBLA Y EN DICHOS NIVELES TERRITORIALES EXISTEN LEYES QUE DETERMINAN A
SUS RESPECTIVOS RESIDENTES CIERTAS OBLIGACIONES, AQUEL TENDRÁ LA
OBLIGACIÓN DE CUMPLIRLAS, O SEA, EL NOTARIO TIENE LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR
AL GASTO PUBLICO FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL.
ES PERTINENTE ACLARAR QUE EN ESTE TRABAJO SE INTENTARA COMENTAR LA
RELACIÓN DEL NOTARIO CON EL FISCO, NO COMO CONTRIBUYENTE, O SEA, NO COMO
RESIDENTE DEL MUNICIPIO, ESTADO Y FEDERACIÓN, PUES ESO SERIA OBJETO DE UN
ESTUDIO CONTABLE, SINO COMO “NOTARIO”, ESTO ES, LAS OBLIGACIONES FISCALES
QUE SE DESPRENDEN DE SU FUNCIÓN NOTARIAL, COMO CALCULADOR, “RETENEDOR”iii Y
ENTERADOR DE LAS CONTRIBUCIONES DE LAS PERSONAS QUE ANTE ELLOS REALICEN
ALGÚN ACTO JURÍDICO GRABADO POR LAS LEYES FISCALES.
INDEPENDIENTEMENTE DE LO ANTERIOR, SERIA DE SUMA UTILIDAD DETERMINAR
O POR LO MENOS TRATAR DE HACERLO, CUAL ES EL ALCANCE DE ALGUNAS LEYES
SECUNDARIAS, TERCIARIAS E INCLUSO DE MENORES JERARQUÍAS, QUE IMPONEN,
ADEMÁS DE LA OBLIGACIÓN PERSONAL DE CONTRIBUIR AL GASTO PUBLICO, LA
OBLIGACIÓN DE HACERLO PRÁCTICAMENTE A NOMBRE DE TERCERAS PERSONAS
(EVIDENTEMENTE CON RECURSOS DE ESTAS), EN FORMA GRATUITA, E INCLUSO CON
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA, EN CASO DE HACERLO MAL, SITUACIÓN QUE, A MI JUICIO,
SOBREPASA NUESTRA CONSTITUCIÓN.
SIN EMBARGO ESTE TEMA SE COMENTARA EN EL CAPITULO DE CONCLUSIONES
AL FINAL DE ESTE TRABAJO, PUES MIENTRAS SE DETERMINA SI SON O NO
CONSTITUCIONALES DICHAS NORMAS INFERIORES, SEGUIRÁ SIENDO OBLIGACIÓN DE
LOS NOTARIOS (RESPONSABLES SOLIDARIOS), CALCULAR, “RETENER” Y ENTERAR AL
FISCO, LAS CONTRIBUCIONES QUE SEAN A CARGO DE SUS CLIENTES POR
OPERACIONES OTORGADAS ANTE ELLOS.
iii RESPECTO EL TERMINO “RETENEDOR”, MAS ADELANTE HAREMOS ALGUNOS COMENTARIOS Y
ACLARACIONES.
TITULO TERCERO
DISPOSICIONES EXPRESAS QUE VINCULAN
AL NOTARIO CON EL FISCO
AL SER EL NOTARIO UN PROFESIONAL DEL DERECHO QUE AUTORIZA INFINIDAD
DE ACTOS JURÍDICOS GRABADOS POR LAS LEYES FISCALES, EL LEGISLADOR, HA
RECURRIDO A EL, PARA EVITAR LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL POR PARTE DE LOS
CONTRIBUYENTES; ASÍ PUES, EL NOTARIO PUBLICO, POR DISPOSICIÓN DE LEY,
ADQUIERE UNA FUNCIÓN ADICIONAL A LA "FUNCIÓN NOTARIAL", Y QUE ES LA DE
“COMPROBADOR, CALCULADOR, “RETENEDOR”, ENTERADOR E INFORMADOR FISCAL".
EN ESTE CAPITULO SEÑALAREMOS LAS DISPOSICIONES LEGALES
CORRESPONDIENTES, QUE RELACIONAN, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, AL NOTARIO
CON LA MATERIA FISCAL.
CAPITULO I
ÁMBITO NOTARIAL
LEY DEL NOTARIADO DEL ESTADO.
LEY DEL NOTARIADO
ARTICULO 16. - LOS NOTARIOS EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN, RECIBEN LAS
CONFIDENCIAS DE SUS CLIENTES, EN CONSECUENCIA, DEBERÁN GUARDAR RESERVA SOBRE LO
PASADO ANTE ELLOS, Y ESTÁN SUJETOS A LAS DISPOSICIONES DEL CÓDIGO DE DEFENSA SOCIAL,
SOBRE SECRETO PROFESIONAL, SALVO LOS INFORMES QUE OBLIGATORIAMENTE ESTABLEZCAN LAS
LEYES RESPECTIVAS. SÓLO PODRÁN PROPORCIONAR INFORMES A TERCEROS, MEDIANDO
AUTORIZACIÓN EXPRESA DE TODOS LOS INTERESADOS.
ARTÍCULO 112. – EL NOTARIO DEBERÁ AUTORIZAR DEFINITIVAMENTE LA ESCRITURA, AL PIE
DE LA MISMA, "CUANDO LOS OTORGANTES DE ESTA HAYAN CUMPLIDO CON EL PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES AL ACTO JURÍDICO DE QUE SE TRATE, SALVO AQUELLAS
QUE NO GENEREN OBLIGACIONES FISCALES.
CAPITULO II
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
CÓDIGO FISCAL
ARTÍCULO 26.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES. FRACCIÓN I.-
LOS RETENEDORES Y LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACIÓN DE
RECAUDAR CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES, HASTA POR EL MONTO DE
DICHAS CONTRIBUCIONES.
ARTÍCULO 27.- PÁRRAFOS SÉPTIMO, OCTAVO Y NOVENO.- LOS FEDATARIOS PÚBLICOS
EXIGIRÁN A LOS OTORGANTES DE LAS ESCRITURAS PUBLICAS EN QUE SE HAGA CONSTAR ACTAS
CONSTITUTIVAS, DE FUSIÓN, ESCISIÓN O DE LIQUIDACIÓN DE PERSONAS MORALES, QUE
COMPRUEBEN DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA FIRMA, QUE HAN PRESENTADO SOLICITUD DE
INSCRIPCIÓN, O AVISO DE LIQUIDACIÓN O DE CANCELACIÓN, SEGÚN SEA EL CASO, EN EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, DE LA PERSONA MORAL DE QUE SE TRATE, DEBIENDO ASENTAR EN
SU PROTOCOLO, LA FECHA DE SU PRESENTACIÓN; EN CASO CONTRARIO, EL FEDATARIO DEBERÁ
INFORMAR DE DICHA OMISIÓN A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO DENTRO DEL MES
SIGUIENTE A LA AUTORIZACIÓN DE LA ESCRITURA.
ASÍ MISMO LOS FEDATARIOS PÚBLICOS DEBERÁN ASENTAR EN LAS ESCRITURAS PUBLICAS
EN QUE HAGAN CONSTAR ACTAS CONSTITUTIVAS Y DEMÁS ACTAS DE ASAMBLEA DE PERSONAS
MORALES, CUYOS SOCIOS O ACCIONISTAS DEBAN SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, LA CLAVE CORRESPONDIENTE A CADA SOCIO O ACCIONISTA O, EN
SU CASO, VERIFICAR QUE DICHA CLAVE APAREZCA EN LOS DOCUMENTOS SEÑALADOS. PARA ELLO,
SE CERCIORARAN DE QUE DICHA CLAVE CONCUERDE CON LA CEDULA RESPECTIVA.
CUANDO DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES FISCALES LOS NOTARIOS,
CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS DEBAN PRESENTAR LA INFORMACIÓN RELATIVA A LAS
OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURAS PÚBLICAS CELEBRADAS ANTE ELLOS, RESPECTO DE
LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, DICHA INFORMACIÓN
DEBERÁ SER PRESENTADA DURANTE EL MES DE FEBRERO DE CADA AÑO ANTE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL QUE AL
EFECTO EMITA DICHO ÓRGANO.
LA DECLARACIÓN INFORMATIVA A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR DEBERÁ
CONTENER, AL MENOS, LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA IDENTIFICAR A LOS CONTRATANTES, A
LAS SOCIEDADES QUE SE CONSTITUYAN, EL NÚMERO DE ESCRITURA PÚBLICA QUE LE
CORRESPONDA A CADA OPERACIÓN Y LA FECHA DE FIRMA DE LA CITADA ESCRITURA, EL VALOR DE
AVALÚO DE CADA BIEN ENAJENADO, EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA Y DE LOS
IMPUESTOS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES CORRESPONDIERON A LAS
OPERACIONES MANIFESTADAS.
II.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(CAPITULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTÍCULO 154. - TERCER PÁRRAFO: EN OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURAS
PÚBLICAS, EL PAGO PROVISIONAL SE HARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN QUE SE PRESENTARÁ DENTRO
DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE FIRME LA ESCRITURA O MINUTA. LOS
NOTARIOS, CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS, QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL TENGAN
FUNCIONES NOTARIALES, CALCULARÁN EL IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD Y LO ENTERARAN
EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS. ASI MISMO, DICHOS FEDATARIOS, EN EL MES DE FEBRERO DE CADA
AÑO, DEBERÁN PRESENTAR ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, LA INFORMACIÓN QUE AL EFECTO
ESTABLEZCA EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN RESPECTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS
EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL ISR
ARTÍCULO 201.- PARA LOS EFECTOS DEL TERCER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 154 DE LA LEY,
LOS NOTARIOS, CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL
TENGAN FUNCIONES NOTARIALES, QUEDAN RELEVADOS DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR EL
CÁLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE DICHO ARTÍCULO, CUANDO LA ENAJENACIÓN
DE INMUEBLES SE REALICE POR PERSONAS FÍSICAS DEDICADAS A ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
ÉSTAS DECLAREN QUE EL INMUEBLE FORMA PARTE DEL ACTIVO DE LA EMPRESA Y EXHIBAN COPIA
SELLADA O COPIA DEL ACUSE DE RECIBO ELECTRÓNICO CON SELLO DIGITAL DE LA DECLARACIÓN
CORRESPONDIENTE AL ÚLTIMO AÑO DE CALENDARIO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO TRATÁNDOSE
DEL PRIMER AÑO DE CALENDARIO, DEBERÁ PRESENTARSE COPIA DE LA CONSTANCIA DE
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES O, EN SU DEFECTO, DE LA SOLICITUD
DE INSCRIPCIÓN EN EL CITADO REGISTRO.
CUANDO LAS ENAJENACIONES A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR SEAN
EFECTUADAS POR CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTEN EN TÉRMINOS DE LA SECCIÓN III DEL CAPÍTULO
II DEL TÍTULO IV DE LA LEY, LOS NOTARIOS, CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS QUE POR
DISPOSICIÓN LEGAL TENGAN FUNCIONES NOTARIALES, DEBERÁN EFECTUAR EL CÁLCULO Y ENTERO
DEL IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 154 DE LA PROPIA LEY.
(CAPITULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES)
ARTÍCULO 157. – LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS DE LOS SEÑALADOS EN
ESTE CAPÍTULO, CUBRIRÁN, COMO PAGO PROVISIONAL A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL, EL MONTO
QUE RESULTE DE APLICAR LA TASA DEL 20% SOBRE EL INGRESO PERCIBIDO, SIN DEDUCCIÓN
ALGUNA. EL PAGO PROVISIONAL SE HARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS
OFICINAS AUTORIZADAS DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A LA OBTENCIÓN DEL INGRESO.
TRATÁNDOSE DEL SUPUESTO A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 155 DE ESTA LEY, EL
PLAZO SE CONTARÁ A PARTIR DE LA NOTIFICACIÓN QUE EFECTÚEN LAS AUTORIDADES FISCALES.
EN OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA EN LAS QUE EL VALOR DEL BIEN
DE QUE SE TRATE SE DETERMINE MEDIANTE AVALÚO, EL PAGO PROVISIONAL SE HARÁ MEDIANTE
DECLARACIÓN QUE SE PRESENTARÁ DENTRO DE LOS QUINCE DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE
SE FIRME LA ESCRITURA O MINUTA. LOS NOTARIOS, CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS,
QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL TENGAN FUNCIONES NOTARIALES, CALCULARÁN EL IMPUESTO BAJO
SU RESPONSABILIDAD Y LO ENTERARÁN MEDIANTE LA CITADA DECLARACIÓN EN LAS OFICINAS
AUTORIZADAS. ASIMISMO, DICHOS FEDATARIOS, A MÁS TARDAR EL DÍA 15 DE FEBRERO DE CADA
AÑO, DEBERÁN PRESENTAR ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, LA INFORMACIÓN QUE AL EFECTO
ESTABLEZCA EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN RESPECTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS
EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.
(TITULO V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL)
ARTÍCULO 189. – PÁRRAFO TERCERO LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN
REPRESENTANTES EN EL PAÍS QUE REÚNAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 208
DE ESTA LEY, Y SIEMPRE QUE LA ENAJENACIÓN SE CONSIGNE EN ESCRITURA PÚBLICA O SE TRATE
DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES, PODRÁN OPTAR POR
APLICAR SOBRE LA GANANCIA OBTENIDA, LA TASA MÁXIMA PARA APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE
DEL LÍMITE INFERIOR QUE ESTABLECE LA TARIFA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 177 DE ESTA LEY;
PARA ESTOS EFECTOS, LA GANANCIA SE DETERMINARÁ EN LOS TÉRMINOS DEL CAPÍTULO IV DEL
TÍTULO IV DE ESTA LEY, SIN DEDUCIR LAS PÉRDIDAS A QUE SE REFIERE EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL
ARTÍCULO 148 DE LA MISMA. CUANDO LA ENAJENACIÓN SE CONSIGNE EN ESCRITURA PÚBLICA EL
REPRESENTANTE DEBERÁ COMUNICAR AL FEDATARIO QUE EXTIENDA LA ESCRITURA, LAS
DEDUCCIONES A QUE TIENE DERECHO SU REPRESENTADO. SI SE TRATA DE CERTIFICADOS DE
PARTICIPACIÓN INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES, EL REPRESENTANTE CALCULARÁ EL IMPUESTO
QUE RESULTE Y LO ENTERARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN EN LA OFICINA AUTORIZADA QUE
CORRESPONDA A SU DOMICILIO DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA OBTENCIÓN DEL
INGRESO. LOS NOTARIOS, JUECES, CORREDORES Y DEMÁS FEDATARIOS, QUE POR DISPOSICIÓN
LEGAL TENGAN FUNCIONES NOTARIALES, CALCULARÁN EL IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD,
LO HARÁN CONSTAR EN LA ESCRITURA Y LO ENTERARÁN MEDIANTE DECLARACIÓN DE LAS OFICINAS
AUTORIZADAS QUE CORRESPONDAN A SU DOMICILIO, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA
FECHA EN QUE SE FIRMA LA ESCRITURA. EN LOS CASOS A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO SE
PRESENTARÁ DECLARACIÓN POR TODAS LAS ENAJENACIONES AUN CUANDO NO HAYA IMPUESTO A
ENTERAR. ASIMISMO, DICHOS FEDATARIOS, EN EL MES DE FEBRERO DE CADA AÑO, DEBERÁN
PRESENTAR ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, LA INFORMACIÓN QUE AL EFECTO ESTABLEZCA EL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN RESPECTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR. EN LAS ENAJENACIONES QUE SE CONSIGNEN EN ESCRITURA PÚBLICA NO
SE REQUERIRÁ REPRESENTANTE EN EL PAÍS PARA EJERCER LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE EL
PÁRRAFO ANTERIOR. CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES PRACTIQUEN AVALÚO Y ÉSTE EXCEDA
EN MÁS DE UN 10% DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA POR LA ENAJENACIÓN, EL TOTAL DE LA
DIFERENCIA SE CONSIDERARÁ INGRESO DEL ADQUIRENTE RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, Y EL
IMPUESTO SE DETERMINARÁ APLICANDO LA TASA DEL 25% SOBRE EL TOTAL DE LA DIFERENCIA, SIN
DEDUCCIÓN ALGUNA, DEBIENDO ENTERARLO EL CONTRIBUYENTE MEDIANTE DECLARACIÓN QUE
PRESENTARÁ ANTELAS OFICINAS AUTORIZADAS DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA
NOTIFICACIÓN QUE EFECTÚEN LAS AUTORIDADES FISCALES.
EN LAS ENAJENACIONES QUE SE CONSIGNEN EN ESCRITURA PÚBLICA NO SE REQUERIRÁ
REPRESENTANTE EN EL PAÍS PARA EJERCER LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO
ANTERIOR.
,
III.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES)
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO 33.- ULTIMO PÁRRAFO: TRATÁNDOSE DE ENAJENACIÓN DE INMUEBLES POR LA
QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS DE ESTA LEY, CONSIGNADA EN ESCRITURA
PÚBLICA, LOS NOTARIOS, CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS QUE POR DISPOSICIÓN
LEGAL TENGAN FUNCIONES NOTARIALES, CALCULARÁN EL IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD Y
LO ENTERARÁN DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE FIRME LA
ESCRITURA, EN LA OFICINA AUTORIZADA QUE CORRESPONDA A SU DOMICILIO. LO DISPUESTO EN
ESTE PÁRRAFO NO ES APLICABLE EN EL CASO A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 1-A, FRACCIÓN I DE
ESTA LEY.
REGLAMENTO A LA LEY DEL IVA
ARTÍCULO 48.- PARA LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 33 DE LA LEY, LOS NOTARIOS,
CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL TENGAN FUNCIONES
NOTARIALES, QUEDAN RELEVADOS DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR EL CÁLCULO Y ENTERO DEL
IMPUESTO A QUE SE REFIERE DICHO ARTÍCULO CUANDO LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES SE
REALICE POR CONTRIBUYENTES QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES DEL EJERCICIO DE ESTE
IMPUESTO Y EXHIBAN COPIA SELLADA DE LAS ÚLTIMAS DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL Y
DEL EJERCICIO. TRATÁNDOSE DEL PRIMER EJERCICIO DEBERÁN PRESENTAR COPIA SELLADA DE LA
ÚLTIMA DECLARACIÓN DE PAGO PROVISIONAL.
NO SE CONSIDERAN ENAJENACIONES DE BIENES EFECTUADAS EN FORMA ACCIDENTAL,
AQUELLAS QUE REALICEN LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DEL
EJERCICIO DE ESTE IMPUESTO.
CAPITULO III
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE PUEBLA
(TITULO SEGUNDO CAPITULO PRIMERO DE LOS SUJETOS Y DE LOS
RESPONSABLES SOLIDARIOS)
CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE PUEBLA
ARTÍCULO 20.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES: .......VII.- LOS
SERVIDORES PÚBLICOS, NOTARIOS Y CORREDORES QUE AUTORICEN ALGÚN ACTO JURÍDICO,
EXPIDAN TESTIMONIOS O DEN TRAMITE A ALGÚN DOCUMENTO EN QUE SE CONSIGNEN ACTOS,
CONVENIOS, CONTRATOS U OPERACIONES, SI NO SE CERCIORAN DE QUE SE HAN CUBIERTO LOS
IMPUESTOS O DERECHOS RESPECTIVOS, O NO DEN CUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES
CORRESPONDIENTES QUE REGULEN EL PAGO DE GRAVÁMENES.
(TITULO SEGUNDO CAPITULO TERCERO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES)
ARTÍCULO 24.- SON OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES: FRACCIÓN VIII.- LIQUIDAR,
“RETENER” Y ENTERAR CORRECTAMENTE LAS CONTRIBUCIONES EN TÉRMINOS DE LO QUE DISPONE
ESTE CÓDIGO Y LAS LEYES FISCALES DEL ESTADO, EN TRATÁNDOSE DE FEDATARIOS PÚBLICOS.
II.- LEY DE CATASTRO DEL ESTADO DE PUEBLA
(TITULO QUINTO CAPITULO ÚNICO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS)
LEY DE CATASTRO DEL ESTADO
ARTÍCULO 52.- LOS NOTARIOS PÚBLICOS O LA AUTORIDAD FACULTADA PARA OTORGAR
CONTRATOS QUE TRANSMITAN O MODIFIQUEN LA PROPIEDAD INMOBILIARIA, ESTAN OBLIGADOS A
COMUNICAR A LA AUTORIDAD CATASTRAL MUNICIPAL ESE TIPO DE ACTOS DENTRO DEL TERMINO DE
QUINCE DÍAS HÁBILES, ASÍ COMO INSCRIBIR LOS DOCUMENTOS EN EL REGISTRO CATASTRAL
RESPECTIVO.
CAPITULO IV
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO DE PUEBLA
(CAPITULO SEGUNDO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES)
LEY DE HACIENDA MUNICIPAL
ARTÍCULO-21.- LOS FEDATARIOS SON RESPONSABLES SOLIDARIOS DE ESTE IMPUESTO Y
TENDRÁN LAS OBLIGACIONES SIGUIENTES: I.- CALCULAR, RETENER Y ENTERAR MEDIANTE
DECLARACIÓN, EL IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS Y DENTRO DE LOS PLAZOS SEÑALADOS EN ESTE
CAPITULO. II.- COMPROBAR QUE EL INMUEBLE MOTIVO DE LA OPERACIÓN, SE ENCUENTRE AL
CORRIENTE EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL. III.- HARÁN CONSTAR EN LA DECLARACIÓN A QUE
SE REFIERE EL ARTÍCULO ANTERIOR, LOS DATOS INDISPENSABLES PARA LA IDENTIFICACIÓN DE LOS
PREDIOS QUE CON MOTIVO DE LA OPERACIÓN SE ENCUENTREN FUERA DE LA ACCIÓN FISCAL QUE
PERMITAN SU REGULARIZACIÓN. IV.- INSERTAR EN LAS ESCRITURAS O DOCUMENTOS QUE
OTORGUEN, COPIA DEL DOCUMENTO QUE ACREDITE EL PAGO DE ESTE IMPUESTO, Y COPIAS DE LOS
DOCUMENTOS QUE ACREDITEN EL PAGO DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES SOBRE LA PROPIEDAD
INMOBILIARIA. V.- PRESENTAR LA DOCUMENTACIÓN REQUERIDA POR LAS AUTORIDADES
CATASTRALES EN TÉRMINOS DE LO QUE ESTABLECE LA LEY DE CATASTRO Y SU REGLAMENTO.
(LEY DE CATASTRO ARTÍCULO 52.- LOS NOTARIOS PÚBLICOS O LA AUTORIDAD FACULTADA
PARA OTORGAR CONTRATOS QUE TRANSMITAN O MODIFIQUEN LA PROPIEDAD INMOBILIARIA, ESTÁN
OBLIGADOS A COMUNICAR A LA AUTORIDAD CATASTRAL MUNICIPAL ESE TIPO DE ACTOS DENTRO
DEL TERMINO DE QUINCE DÍAS HÁBILES, ASÍ COMO INSCRIBIR LOS DOCUMENTOS EN EL REGISTRO
CATASTRAL RESPECTIVO.)
II.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA
(LIBRO I DE LA RELACIÓN HACENDARIA ENTRE LA AUTORIDAD Y LOS
CONTRIBUYENTES; PARTE I DE LA MATERIA FISCAL; TITULO PRIMERO
DISPOSICIONES PRELIMINARES)
CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO
ARTÍCULO 28.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS SUJETOS PASIVOS: FRACCIÓN
IX.- LOS SERVIDORES PÚBLICOS, NOTARIOS Y CORREDORES PÚBLICOS QUE AUTORICEN ALGÚN
ACTO JURÍDICO, EXPIDAN TESTIMONIOS O DEN TRAMITE A ALGÚN DOCUMENTO GENERADOR DE
OBLIGACIONES FISCALES DE PAGO; SI NO SE CERCIORAN DE QUE SE HAN CUBIERTO LOS
IMPUESTOS, DERECHOS Y PRODUCTOS RESPECTIVOS, O NO DEN CUMPLIMIENTO A LAS
DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES QUE REGULAN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN.
(LIBRO I DE LA RELACIÓN HACENDARIA ENTRE LA AUTORIDAD Y LOS
CONTRIBUYENTES; PARTE II DE LA MATERIA TRIBUTARIA; TITULO PRIMERO
DISPOSICIONES PRELIMINARES)
CAPITULO II DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES
ARTÍCULO 189.- LUGAR Y FORMA DE PAGO. EN LAS ADQUISICIONES QUE SE HAGAN
CONSTAR EN ESCRITURA PUBLICA, LOS NOTARIOS PÚBLICOS, CORREDORES PÚBLICOS, Y DEMÁS
FEDATARIOS QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL TENGAN FUNCIONES NOTARIALES, CALCULARAN EL
IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD, LO HARÁN CONSTAR EN LA ESCRITURA Y LO ENTERARAN
MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARAN A LA TESORERÍA................SE DEBERÁ PRESENTAR
DECLARACIÓN POR TODAS LAS ADQUISICIONES QUE SE EFECTÚEN, AUN CUANDO NO RESULTE
IMPUESTO A PAGAR.
ARTÍCULO 192.- RESPONSABILIDADES. LOS FEDATARIOS SON RESPONSABLES SOLIDARIOS
CON EL CONTRIBUYENTE Y ADEMÁS DE LAS OBLIGACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 189 DE
ESTE ORDENAMIENTO, DEBERÁN PROCEDER COMO SIGUE: I.- COMPROBAR QUE EL INMUEBLE,
MOTIVO DE LA OPERACIÓN, SE ENCUENTRE AL CORRIENTE EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL; II.-
ARAN CONSTAR EN LA DECLARACIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 189, LOS DATOS
INDISPENSABLES PARA LA IDENTIFICACIÓN DE LOS PREDIOS QUE CON MOTIVO DE LA OPERACIÓN, SE
ENCUENTREN FUERA DE LA ACCIÓN FISCAL QUE PERMITAN SU REGULARIZACIÓN; III.- INSERTAR EN
LAS ESCRITURAS O DOCUMENTOS QUE OTORGUEN, COPIA DEL DOCUMENTO QUE ACREDITE EL
PAGO DE ESTE IMPUESTO Y COPIAS DE LOS DOCUMENTOS QUE ACREDITEN EL PAGO DE LAS DEMÁS
CONTRIBUCIONES SOBRE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA; IV.- PRESENTAR LA DOCUMENTACIÓN
REQUERIDA POR LAS AUTORIDADES CATASTRALES, EN LOS TÉRMINOS QUE ESTABLECE LA
LEGISLACIÓN BÁSICA EN MATERIA DE CATASTRO; Y V.- NO PODRÁN AUTORIZAR NINGUNA ESCRITURA
PUBLICA, EN LA QUE HAGAN CONSTAR OPERACIONES DE TRASLADO DE DOMINIO DE BIENES
INMUEBLES, ASÍ COMO LA CONSTITUCIÓN O TRANSMISIÓN DE DERECHOS REALES SOBRE LOS
MISMOS, SI NO HA OBTENIDO LA CONSTANCIA DE NO ADEUDO, MISMA QUE EXPEDIRÁ LA TESORERÍA,
LA QUE ACREDITARA QUE EL BIEN DE QUE SE TRATA, SE ENCUENTRA AL CORRIENTE DEL PAGO DE
LAS CONTRIBUCIONES QUE LE SEAN AFECTAS; LA VIGENCIA DE LA CONSTANCIA, ABARCARA HASTA
EL BIMESTRE SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE EXPIDIÓ. LOS FEDATARIOS NO ESTARÁN OBLIGADOS
A ENTERAR EL IMPUESTO, CUANDO CONSIGNEN EN ESCRITURAS PUBLICAS OPERACIONES POR LAS
QUE YA SE HUBIERA PAGADO EL IMPUESTO Y ACOMPAÑEN A SU DECLARACIÓN COPIA DE AQUELLA
CON LA QUE SE EFECTUÓ EL. EN NINGÚN CASO SE PODRÁN INSCRIBIR EN EL REGISTRO PUBLICO
DE LA PROPIEDAD, LOS TESTIMONIOS QUE NO CUENTEN CON LAS INSERCIONES A QUE SE REFIERE
LA FRACCIÓN III DE ESTE ARTICULO..........EL ENAJENANTE TAMBIÉN SERÁ RESPONSABLE SOLIDARIO
CON EL CONTRIBUYENTE, RESPECTO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, A
CARGO DE ESTE.
III.- LEYES DE INGRESOS DE LOS 217 MUNICIPIOS DEL ESTADO
COMO CONSECUENCIA DE LAS REFORMAS AL ARTICULO 115 CONSTITUCIONAL
DEL 23 DE DICIEMBRE DE 1999, ESPECÍFICAMENTE A LA FRACCIÓN IV INCISO C, QUE
FACULTA A LOS PRESIDENTES MUNICIPALES A PRESENTAR AL CONGRESO DEL ESTADO
LAS CUOTAS Y TARIFAS APLICABLES A LOS IMPUESTOS Y DERECHOS Y DE
CONFORMIDAD CON LO DE POR SI DISPUESTO POR LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
ESTADO EN SU ARTICULO 103 ASÍ COMO POR LA LEY ORGÁNICA MUNICIPAL EN SU
ARTICULO 78 FRACCIÓN VIII, LOS 215 MUNICIPIOS DEL ESTADO NO SOLO ESTÁN
FACULTADOS PARA EMITIR SUS PROPIAS LEYES DE INGRESOS, SINO QUE ESTÁN
OBLIGADOS A HACERLO, POR LO CUAL EXISTEN YA 217 LEYES DE INGRESOS,
CORRESPONDIENTES A CADA MUNICIPIO DEL ESTADO, SIN EMBARGO CITAR LAS 217
LEYES, RESULTARÍA OCIOSO, PUES HABIENDO ANALIZADO 50 LEYES DE INGRESOS DE
IGUAL NUMERO DE MUNICIPIOS, EL CAPITULO REFERENTE AL IMPUESTO SOBRE
ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, ES PRÁCTICAMENTE IDÉNTICO, ESPECÍFICAMENTE
EL LA TASA Y EN LA BASE DEL IMPUESTO, SALVO LA LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO
DE PUEBLA QUE SE DISTINGUE DE LAS DEMÁS, POR DETERMINAR LOS LIMITES MÁXIMOS
PARA APLICAR LA TASA DEL 0% EN CANTIDADES FIJAS Y NO EN SALARIOS MÍNIMOS
COMO SE DETERMINA EN LAS DEMÁS, POR LO QUE SOLO HAREMOS REFERENCIA A LA
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE PUEBLA Y A LA DEL MUNICIPIO DE ATLIXCO, ESTA
ULTIMA, SIMILAR A LAS DE LOS DEMÁS MUNICIPIOS.
ARTÍCULO 115 CONSTITUCIONAL. “LOS ESTADOS ADOPTARÁN, PARA SU RÉGIMEN INTERIOR,
LA FORMA DE GOBIERNO REPUBLICANO, REPRESENTATIVO, POPULAR, TENIENDO COMO BASE DE SU
DIVISIÓN TERRITORIAL Y DE SU ORGANIZACIÓN POLÍTICA Y ADMINISTRATIVA, EL MUNICIPIO LIBRE
CONFORME A LAS BASES SIGUIENTES: I. CADA MUNICIPIO SERÁ GOBERNADO POR UN AYUNTAMIENTO
DE ELECCIÓN POPULAR DIRECTA, INTEGRADO POR UN PRESIDENTE MUNICIPAL Y EL NÚMERO DE
REGIDORES Y SÍNDICOS QUE LA LEY DETERMINE. LA COMPETENCIA QUE ESTA CONSTITUCIÓN
OTORGA AL GOBIERNO MUNICIPAL SE EJERCERÁ POR EL AYUNTAMIENTO DE MANERA EXCLUSIVA Y
NO HABRÁ AUTORIDAD INTERMEDIA ALGUNA ENTRE ÉSTE Y EL GOBIERNO DEL
ESTADO............................ IV. LOS MUNICIPIOS ADMINISTRARÁN LIBREMENTE SU HACIENDA, LA CUAL SE
FORMARÁ DE LOS RENDIMIENTOS DE LOS BIENES QUE LES PERTENEZCAN, ASÍ COMO DE LAS
CONTRIBUCIONES Y OTROS INGRESOS QUE LAS LEGISLATURAS ESTABLEZCAN A SU FAVOR, Y EN
TODO CASO: A) PERCIBIRÁN LAS CONTRIBUCIONES, INCLUYENDO TASAS ADICIONALES, QUE
ESTABLEZCAN LOS ESTADOS SOBRE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA, DE SU FRACCIONAMIENTO,
DIVISIÓN, CONSOLIDACIÓN, TRASLACIÓN Y MEJORA ASÍ COMO LAS QUE TENGAN POR BASE EL
CAMBIO DE VALOR DE LOS INMUEBLES............................LOS AYUNTAMIENTOS, EN EL ÁMBITO DE SU
COMPETENCIA, PROPONDRÁN A LAS LEGISLATURAS ESTATALES LAS CUOTAS Y TARIFAS APLICABLES
A IMPUESTOS, DERECHOS, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y LAS TABLAS DE VALORES UNITARIOS DE
SUELO Y CONSTRUCCIONES QUE SIRVAN DE BASE PARA EL COBRO DE LAS CONTRIBUCIONES SOBRE
LA PROPIEDAD INMOBILIARIA. LAS LEGISLATURAS DE LOS ESTADOS APROBARÁN LAS LEYES DE
INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS, REVISARÁN Y FISCALIZARÁN SUS CUENTAS PÚBLICAS. LOS
PRESUPUESTOS DE EGRESOS SERÁN APROBADOS POR LOS AYUNTAMIENTOS CON BASE EN SUS
INGRESOS DISPONIBLES............................”
ARTÍCULO 103 CONSTITUCIÓN DE PUEBLA.- “LOS MUNICIPIOS TIENEN PERSONALIDAD
JURÍDICA, PATRIMONIO PROPIO QUE LOS AYUNTAMIENTOS MANEJARÁN CONFORME A LA LEY, Y
ADMINISTRARÁN LIBREMENTE SU HACIENDA, LA CUAL SE FORMARÁ DE LOS RENDIMIENTOS DE LOS
BIENES QUE LES PERTENEZCAN, ASÍ COMO DE LAS CONTRIBUCIONES Y OTROS INGRESOS QUE LA
LEGISLATURA DEL ESTADO ESTABLEZCA A FAVOR DE AQUELLOS Y QUE, ENTRE OTROS, SERÁN: I.-
LAS CONTRIBUCIONES, INCLUYENDO LAS TASAS ADICIONALES QUE SE APRUEBEN SOBRE
PROPIEDAD INMOBILIARIA, FRACCIONAMIENTOS DE ÉSTA, DIVISIÓN, CONSOLIDACIÓN, TRASLACIÓN,
MEJORA Y LAS QUE TENGAN COMO BASE EL VALOR DE LOS INMUEBLES......”
ARTÍCULO 78.- LEY ORGÁNICA MUNICIPAL. “SON ATRIBUCIONES DE LOS AYUNTAMIENTOS:
....................VIII.- PRESENTAR AL CONGRESO DEL ESTADO, A TRAVÉS DEL EJECUTIVO DEL ESTADO,
PREVIA AUTORIZACIÓN DE CUANDO MENOS LAS DOS TERCERAS PARTES DE LOS MIEMBROS DEL
AYUNTAMIENTO, EL DÍA QUINCE DE NOVIEMBRE LA INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS QUE DEBERÁ
REGIR EL AÑO SIGUIENTE, EN LA QUE SE PROPONDRÁN LAS CUOTAS Y TARIFAS APLICABLES A
IMPUESTOS, DERECHOS, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y EN SU CASO LOS PRODUCTOS Y
APROVECHAMIENTOS.”
IV.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE PUEBLA
TITULO II DE LOS IMPUESTOS
CAPITULO II DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE PUEBLA
ARTÍCULO 7.- ESTE IMPUESTO SE PAGARÁ APLICANDO LA TASA DEL 2% SOBRE LA BASE
GRAVABLE A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 187 DEL CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL
MUNICIPIO DE PUEBLA. I.- CAUSARAN LA TASA DEL 0%: A) LA ADQUISICIÓN DE PREDIOS CON
CONSTRUCCIÓN PARA USO EXCLUSIVO DE CASA HABITACIÓN DE INTERÉS SOCIAL O POPULAR
CONSIDERADOS COMO UNIDAD, CUYO VALOR NO SEA MAYOR A $250,000.00 SIEMPRE Y CUANDO EL
ADQUIRENTE NO TENGA REGISTRADOS PREDIOS A SU NOMBRE. B) LA ADQUISICIÓN DE PREDIOS
FUERA DE LA ZONA URBANA QUE SE DESTINEN A LA AGRICULTURA, CUYO VALOR NO SEA MAYOR A
$75,000.00 SIEMPRE Y CUANDO EL ADQUIRENTE NO TENGA REGISTRADOS PREDIOS A SU NOMBRE. C)
LA ADQUISICIÓN Y REGULARIZACIÓN DE BIENES INMUEBLES QUE SE REALICE COMO CONSECUENCIA
DE LA EJECUCIÓN DE PROGRAMAS DE REGULARIZACIÓN DE LA TENENCIA DE LA TIERRA FEDERALES,
ESTATALES O MUNICIPALES.”
(CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA ARTÍCULO 187.-
BASE. SERÁ BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, EL VALOR
QUE SE DETERMINE CONFORME A LA LEGISLACIÓN CATASTRAL APLICABLE, O LOS VALORES
CATASTRALES QUE AUTORICE EL CONGRESO A PROPUESTA DEL MUNICIPIO PARA UN EJERCICIO
ESPECIFICO. CUANDO CON MOTIVO DE LA ADQUISICIÓN, EL ADQUIRENTE ASUMA LA OBLIGACIÓN DE
PAGAR UNA O MAS DEUDAS O DE PERDONARLAS, EL IMPORTE DE ELLAS SE CONSIDERARA COMO
PARTE DEL PRECIO PACTADO. PARA LOS FINES DE ESTE CAPITULO SE CONSIDERA QUE EL
USUFRUCTO Y LA NUDA PROPIEDAD TIENEN UN VALOR, CADA UNO DE ELLOS, DEL CINCUENTA POR
CIENTO DEL VALOR DE LA PROPIEDAD. LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO ARTÍCULO 18.-
SERÁ BASE GRAVABLE DE ESTE IMPUESTO, EL VALOR QUE SE DETERMINE CONFORME A LA LEY DE
CATASTRO DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO. PARA LOS FINES DE ESTE CAPITULO, SE CONSIDERA
QUE EL USUFRUCTO Y LA NUDA PROPIEDAD TIENE UN VALOR CADA UNO DE ELLOS, DEL 50% DEL
VALOR CATASTRAL DE LA PROPIEDAD.)
V.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE ATLIXCO
TITULO II DE LOS IMPUESTOS
CAPITULO II DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE ATLIXCO
ARTÍCULO 8. - EL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES SE CALCULARÁ Y
PAGARÁ APLICANDO LA TASA DEL 2% SOBRE LA BASE GRAVABLE A QUE SE REFIERE LA LEY DE
HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO DE PUEBLA.
ARTICULO 9.- CAUSARA LA TASA DEL 0%: I.- LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES CON
CONSTRUCCIÓN, DESTINADOS A CASA HABITACIÓN CUYO VALOR NO SEA MAYOR A 5475 VECES EL
SALARIO MÍNIMO DIARIO VIGENTE EN EL ESTADO ($42.00 EQUIVALENTE A $230,000.00) II.- LA
ADQUISICIÓN DE PREDIOS QUE SE DESTINEN A LA AGRICULTURA, CUYO VALOR NO SEA MAYOR A
1825 VECES EL SALARIO MÍNIMO DIARIO VIGENTE EN EL ESTADO. . ($76,000.00) III.- LA ADQUISICIÓN DE
BIENES (INMUEBLES) ASÍ COMO SU REGULARIZACIÓN QUE (SE) REALICE COMO CONSECUENCIA DE LA
EJECUCIÓN DE PROGRAMAS DE REGULARIZACIÓN DE LA TENENCIA DE LA TIERRA FEDERALES,
ESTATALES O MUNICIPALES.
ARTÍCULO 10. - LA ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES ASÍ COMO SU REGULARIZACIÓN, QUE
SE REALICE COMO CONSECUENCIA DE LA EJECUCIÓN DE PROGRAMAS FEDERALES, ESTATALES O
MUNICIPALES, EN MATERIA DE REGULARIZACIÓN DE TENENCIA DE LA TIERRA, CAUSARÁ LA TASA DEL
0%...........”
(LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO ARTÍCULO 18.- SERÁ BASE GRAVABLE DE ESTE
IMPUESTO, EL VALOR QUE SE DETERMINE CONFORME A LA LEY DE CATASTRO DEL ESTADO Y SU
REGLAMENTO. PARA LOS FINES DE ESTE CAPITULO, SE CONSIDERA QUE EL USUFRUCTO Y LA NUDA
PROPIEDAD TIENE UN VALOR CADA UNO DE ELLOS, DEL 50% DEL VALOR CATASTRAL DE LA
PROPIEDAD.)
TITULO CUARTO
INTERVENCIÓN DEL NOTARIO EN LOS
CÁLCULOS FISCALES
CAPITULO I
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN
SI BIEN ES CIERTO QUE EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO NOS IMPONE
OBLIGACIÓN DE CALCULAR LOS IMPUESTOS NI LOS PROCEDIMIENTOS DE CALCULO,
TAMBIÉN ES CIERTO, QUE A PARTIR DEL AÑO PASADO, ADEMÁS DE LA OBLIGACIÓN QUE
YA TENÍAMOS DE EXIGIR A LOS OTORGANTES DE ESCRITURAS EN QUE SE
CONSTITUYERA, FUSIONARA, ESCINDIERA O LIQUIDARAN PERSONAS MORALES, QUE
COMPRUEBEN DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA FIRMA, QUE HAN PRESENTADO LA
SOLICITUD CORRESPONDIENTE, EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, Y
ASENTAR EN NUESTRO PROTOCOLO, LA FECHA DE SU PRESENTACIÓN O EN SU CASO,
INFORMAR DE DICHA OMISIÓN A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO
DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA AUTORIZACIÓN DE LA ESCRITURA, ASÍ COMO LA DE
ASENTAR EN NUESTRAS ESCRITURAS EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE
LOS OTORGANTES DE ACTAS DE ASAMBLEAS, SE INCLUYO LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR EN EL MES DE FEBRERO DE CADA AÑO, UNA DECLARACIÓN INFORMATIVA
DE LAS OPERACIONES OTORGADAS ANTE NOSOTROS POR PERSONAS FÍSICAS, CUANDO
MENOS CON LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA IDENTIFICAR A LOS CONTRATANTES, A
LAS SOCIEDADES QUE SE CONSTITUYAN, EL NÚMERO DE ESCRITURA PÚBLICA QUE LE
CORRESPONDA A CADA OPERACIÓN Y LA FECHA DE FIRMA DE LA CITADA ESCRITURA, EL
VALOR DE AVALÚO DE CADA BIEN ENAJENADO, EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN
PACTADA Y DE LOS IMPUESTOS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES
FISCALES CORRESPONDIERON A LAS OPERACIONES MANIFESTADAS. (ARTÍCULO 27
CFF.)
EN LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE
FECHA 12 DE FEBRERO DE 2004, SE DETERMINÓ EN EL APARTADO 3.17.8.- ULTIMO
PÁRRAFO, QUE LOS NOTARIOS QUEDARÍAN RELEVADOS DE LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR LA DECLARACIÓN POR EL EJERCICIO DEL 2003 Y SOLO SERIA HASTA EL MES
DE FEBRERO DEL AÑO ACTUAL (2005), QUE TENDRÍAMOS LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DICHA DECLARACIÓN INFORMATIVA, RESPECTO LAS OPERACIONES
CORRESPONDIENTES, OTORGADAS EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, O SEA, EN
EL AÑO 2004, SALVO QUE HUBIÉSEMOS OPTADO POR PRESENTAR LAS DECLARACIONES
INFORMATIVAS VÍA ELECTRÓNICA, POR CADA UNA DE LAS OPERACIONES QUE
REALIZAMOS EL AÑO 2004, CASO EN EL CUAL YA NO TENDREMOS LA OBLIGACIÓN DE
HACERLO EN EL MES DE FEBRERO DEL 2005.
II.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(CAPITULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES)
(CAPITULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES)
1.- CONCEPTO DE ENAJENACIÓN.
ENAJENACIÓN SIGNIFICA, JURÍDICAMENTE, TRANSMITIR LA PROPIEDAD O
ALGUNO DE SUS DESMEMBRAMIENTOS EN CUALQUIER FORMA.
SIN EMBARGO, PARA EFECTOS FISCALES, LA ENAJENACIÓN DEBEMOS
ENTENDERLA DE ACUERDO CON LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 14 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF EN LO SUCESIVO PARA ABREVIAR), EL ARTÍCULO 146 DE
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR EN LO SUCESIVO, IGUALMENTE PARA
ABREVIAR) Y EN EL ARTÍCULO 8 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA EN
LO SUCESIVO PARA ABREVIAR).
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
ARTÍCULO 14.- SE ENTIENDE POR ENAJENACIÓN DE BIENES:
I.- TODA TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD, AUN EN LA QUE EL ENAJENANTE SE RESERVA EL DOMINIO DEL
BIEN ENAJENADO.
II.- LAS ADJUDICACIONES, AUN CUANDO SE REALICEN A FAVOR DEL ACREEDOR.
III.- LA APORTACIÓN A UNA SOCIEDAD O ASOCIACIÓN.
IV.- LA QUE SE REALIZA MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
V.- LA QUE SE REALIZA A TRAVÉS DEL FIDEICOMISO, EN LOS SIGUIENTES CASOS:
a) EN EL ACTO EN QUE EL FIDEICOMITENTE DESIGNA O SE OBLIGA A DESIGNAR FIDEICOMISARIO
DIVERSO DE EL Y SIEMPRE QUE NO TENGA DERECHO A READQUIRIR DEL FIDUCIARIO LOS BIENES.
b) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE PIERDA EL DERECHO A READQUIRIR LOS BIENES DEL
FIDUCIARIO, SI SE HUBIERA RESERVADO TAL DERECHO.
VI.- LA CESIÓN DE DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISO, EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MOMENTOS:
a) EN EL ACTO EN QUE EL FIDEICOMISARIO DESIGNADO CEDA SUS DERECHOS O DE INSTRUCCIONES
AL FIDUCIARIO PARA QUE TRANSMITA LA PROPIEDAD DE LOS BIENES A UN TERCERO . EN ESTOS
CASOS SE CONSIDERARA QUE EL FIDEICOMISARIO ADQUIERE LOS BIENES EN EL ACTO DE SU
DESIGNACIÓN Y QUE LOS ENAJENA EN EL MOMENTO DE CEDER SUS DERECHOS O DE DAR DICHAS
INSTRUCCIONES.
b) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE CEDA SUS DERECHOS, SI ENTRE ESTOS SE INCLUYE EL
DE QUE LOS BIENES SE TRANSMITAN A SU FAVOR.
VII.- LA TRANSMISIÓN DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DEL DERECHO PARA ADQUIRIRLO QUE SE
EFECTÚE A TRAVÉS DE LA ENAJENACIÓN DE TÍTULOS DE CRÉDITO O DE LA CESIÓN DE DERECHOS
QUE LOS REPRESENTEN. LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIÓN NO ES APLICABLE A LAS ACCIONES O
PARTES SOCIALES.
VIII.- LA TRANSMISIÓN DE DERECHOS DE CRÉDITO RELACIONADOS A PROVEEDURÍA DE BIENES, DE
SERVICIOS O DE AMBOS A TRAVÉS DE UN CONTRATO DE FACTORAJE FINANCIERO EN EL MOMENTO
DE LA CELEBRACIÓN DE DICHO CONTRATO, EXCEPTO CUANDO SE TRANSMITAN A TRAVÉS DE
FACTORAJE CON MANDATO DE COBRANZA O CON COBRANZA DELEGADA ASÍ COMO EN EL CASO DE
TRANSMISIÓN DE DERECHOS DE CRÉDITO A CARO DE PERSONAS FÍSICAS, EN LOS QUE SE
CONSIDERARÁ QUE EXISTE ENAJENACIÓN HASTA EL MOMENTO EN QUE SE COBRE LOS CRÉDITOS
CORRESPONDIENTES.
LEY DEL ISR
ARTÍCULO 146. – SE CONSIDERAN INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES, LOS QUE
DERIVEN DE LOS CASOS PREVISTOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
EN LOS CASOS DE PERMUTA SE CONSIDERARÁ QUE HAY DOS ENAJENACIONES.
SE CONSIDERARÁ COMO INGRESO EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN OBTENIDA,
INCLUSIVE EN CRÉDITO, CON MOTIVO DE LA ENAJENACIÓN; CUANDO POR LA NATURALEZA DE LA
TRANSMISIÓN NO HAYA CONTRAPRESTACIÓN, SE ATENDERÁ AL VALOR DE AVALÚO PRACTICADO
POR PERSONA AUTORIZADA POR LAS AUTORIDADES FISCALES.
NO SE CONSIDERARÁN INGRESOS POR ENAJENACIÓN, LOS QUE DERIVEN DE LA
TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD DE BIENES POR CAUSA DE MUERTE, DONACIÓN O FUSIÓN DE
SOCIEDADES NI LOS QUE DERIVEN DE LA ENAJENACIÓN DE BONOS, DE VALORES Y DE OTROS
TÍTULOS DE CRÉDITO, SIEMPRE QUE EL INGRESO POR LA ENAJENACIÓN SE CONSIDERE INTERÉS EN
LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 9º. DE ESTA LEY.
LEY DEL IVA
ARTÍCULO 8.- PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE ENTIENDE POR ENAJENACIÓN, ADEMÁS
DE LO SEÑALADO EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EL FALTANTE DE BIENES EN LOS
INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS. EN ESTE ÚLTIMO CASO LA PRESUNCIÓN ADMITE PRUEBA EN
CONTRARIO. NO SE CONSIDERARA ENAJENACIÓN, LA TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD QUE SE REALICE
POR CAUSA DE MUERTE, ASÍ COMO LA DONACIÓN, SALVO QUE ESTA LA REALICEN EMPRESAS PARA
LAS CUALES EL DONATIVO NO SEA DEDUCIBLE PARA LOS FINES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA........
COMO PODEMOS COLEGIR DE LA SIMPLE LECTURA DE LOS ARTÍCULOS
PREINSERTOS, EL CONCEPTO JURÍDICO DE ENAJENACIÓN, ABARCA LA TOTALIDAD DE
LOS CONCEPTOS DE ENAJENACIÓN FISCAL, INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO, QUE JURÍDICAMENTE NO ES UN CONTRATO TRASLATIVO DE DOMINIO SINO
DE USO CON OPCIÓN A COMPRA; LA EXPROPIACIÓN, QUE SI BIEN NO ES UN CONTRATO
EN VIRTUD DEL CUAL SE TRANSMITA LA PROPIEDAD, SI ES UN ACTO JURÍDICO DE
AUTORIDAD EN VIRTUD DEL CUAL SE PRIVA AL PROPIETARIO DE UN BIEN, DE SU
DERECHO DE PROPIEDAD, MEDIANTE INDEMNIZACIÓN EN BENEFICIO DEL INTERÉS
PUBLICO; Y EL FALTANTE DE INVENTARIO QUE TAMPOCO IMPLICA, JURÍDICAMENTE,
TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD; EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO, LA EXPROPIACIÓN Y
EL FALTANTE DE INVENTARIO, SON CONSIDERADOS POR LAS DISPOSICIONES FISCALES,
PARA EFECTOS DE IMPUESTOS, COMO ACTOS JURÍDICOS TRASLATIVOS DE PROPIEDAD.
RESPECTO AL CONCEPTO DE "BIEN", SIMPLEMENTE NOS CONCRETAREMOS A
COMENTAR QUE ES TODA AQUELLA COSA QUE, VALORABLE EN DINERO, SEA
SUSCEPTIBLE DE APROPIACIÓN Y NO ESTE FUERA DEL COMERCIO.
EXISTEN MUCHAS Y VARIADAS CLASIFICACIONES, DIVISIONES Y SUBDIVISIONES
DE LOS BIENES, PERO PARA EFECTOS FISCALES, SOLO NOS INTERESA UNA; LA QUE
ATIENDE A LA MOVILIDAD DE LOS BIENES, MISMA QUE LOS CLASIFICA EN:
A.- BIENES MUEBLES; QUE SON AQUELLOS QUE POR SI MISMO O UNA FUERZA
EXTERIOR, SE PUEDEN TRASLADAR DE UN LUGAR A OTRO; EN EL PRIMER CASO,
ESTAREMOS EN PRESENCIA DE LOS BIENES SEMOVIENTES (LOS ANIMALES), EL
SEGUNDO CASO SE TRATA DE LOS BIENES MUEBLES PROPIAMENTE DICHOS (UN LIBRO
O UNA SILLA).
B.- BIENES INMUEBLES SON AQUELLOS QUE NO PUEDEN TRASLADARSE DE UN
LUGAR A OTRO, (TERRENO, CASA).
CABE AGREGAR QUE LOS INMUEBLES PUEDEN SERLO, SEGÚN SU:
B.1.- NATURALEZA: AQUELLOS MUEBLES QUE SE INTEGRAN
DEFINITIVAMENTE A UN INMUEBLE. (TUBERÍAS, VENTANAS PUERTAS)
B.2.- DESTINO: AQUELLOS QUE, SIN PERDER SU CARACTERÍSTICA DE
MUEBLES, PASAN A FORMAR PARTE DE UN INMUEBLE. (LAS SILLAS, LOS CUADROS, LAS
MESAS)
B.3.- OBJETO: AQUELLOS DERECHOS REALES QUE RECAIGAN SOBRE
BIENES INMUEBLES. (USUFRUCTO, NUDA PROPIEDAD)
2.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN EXENTOS.
LA LEY DEL ISR, ESTABLECE DETERMINADOS CASOS EN QUE LOS INGRESOS
OBTENIDOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES, NO OBSTANTE CAUSAR EL IMPUESTO,
QUEDAN EXENTOS DEL PAGO.
LEY DEL ISR
ARTÍCULO 106. ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE TÍTULO,
LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO QUE OBTENGAN INGRESOS EN EFECTIVO, EN
BIENES, DEVENGADO CUANDO EN LOS TÉRMINOS DE ESTE TÍTULO SEÑALE, EN CRÉDITO, EN
SERVICIOS EN LOS CASOS QUE SEÑALE ESTA LEY, O DE CUALQUIER OTRO TIPO. TAMBIÉN ESTÁN
OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO, LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE
REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, EN
EL PAÍS, A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A
ÉSTE.
LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO ESTÁN OBLIGADAS A INFORMAR, EN LA
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO, SOBRE LOS PRÉSTAMOS, LOS DONATIVOS Y LOS PREMIOS,
OBTENIDOS EN EL MISMO, SIEMPRE QUE ÉSTOS, EN LO INDIVIDUAL O EN SU CONJUNTO, EXCEDAN DE
$1'000,000.00.
ARTÍCULO 109. – NO SE PAGARÁ EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LA OBTENCIÓN DE LOS
SIGUIENTES INGRESOS:
XV. LOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIÓN DE:
a.- LA CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE
XVIII.- LOS QUE SE RECIBAN POR HERENCIA O LEGADO.
XIX.- LOS QUE SE RECIBAN COMO DONATIVOS: a) ENTRE CÓNYUGES O ENTRE
ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES EN LÍNEA RECTA, CUALQUIERA QUE SEA SU MONTO. b) LOS QUE
PERCIBAN LOS ASCENDIENTES DE SUS DESCENDIENTES EN LÍNEA RECTA, SIEMPRE QUE LOS BIENES
RECIBIDOS NO SE ENAJENEN O SE DONEN POR EL ASCENDIENTE A OTRO DESCENDIENTE EN LINEA
RECTA SIN LIMITE DE GRADO. c.- LOS DEMÁS DONATIVOS, SIEMPRE QUE EL VALOR TOTAL DE LOS
RECIBIDOS EN UN AÑO CALENDARIO NO EXCEDA DE TRES VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERAL DE
LA ZONA ECONÓMICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO. ($28,500.00 aprox.), POR EL EXCEDENTE
SE PAGARA EL IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS DE ESTE TITULO.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL ISR
ARTÍCULO 129. PARA LOS EFECTOS DEL INCISO a) DE LA FRACCIÓN XV DEL ARTÍCULO 109 DE
LA LEY, LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN ACREDITAR ANTE EL FEDATARIO PÚBLICO QUE FORMALICE
LA OPERACIÓN, QUE EL INMUEBLE OBJETO DE LA OPERACIÓN ES LA CASA HABITACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE, CON CUALQUIERA DE LOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS QUE SE MENCIONAN
A CONTINUACIÓN:
I.- LA CREDENCIAL DE ELECTOR A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE QUE ENAJENA EL INMUEBLE,
EXPEDIDA POR EL INSTITUTO FEDERAL ELECTORAL, SIEMPRE QUE COINCIDA EL DOMICILIO DEL BIEN
INMUEBLE A ENAJENAR CON EL QUE APAREZCA EN DICHA CREDENCIAL.
II.- LOS COMPROBANTES DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE
ENERGÍA ELÉCTRICA, TELEFÓNICO O GAS.
III.- CON LOS ESTADOS DE CUENTA QUE PROPORCIONAN LAS INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL
SISTEMA FINANCIERO O POR CASAS COMERCIALES Y DE TARJETAS DE CRÉDITO NO BANCARIAS.
LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES II Y III DE ESTE ARTÍCULO, DEBERÁ ESTAR
A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE, AL DE SU CÓNYUGE O BIEN AL DE SUS ASCENDIENTES O
DESCENDIENTES CONSANGUÍNEOS EN LÍNEA RECTA, SIEMPRE QUE EL DOMICILIO CONSIGNADO EN
DICHA DOCUMENTACIÓN COINCIDA CON EL DOMICILIO DEL BIEN INMUEBLE A ENAJENAR.
EXPLICACIÓN Y EJEMPLIFICACIONES ENAJENACIONES EXENTAS.
EL PRIMER CASO EXENTO DEL ISR, POR ESE CONCEPTO, SE DA CUANDO UNA
PERSONA ENAJENA SU CASA HABITACIÓN Y LO COMPRUEBA AL NOTARIO CON LOS
DOCUMENTOS A QUE SE HACE MENCIÓN EN EL ARTÍCULO 129 RLISR YA TRASCRITO.
EL NOTARIO ANTE QUIEN SE VA A CELEBRAR LA VENTA, SIMPLEMENTE DEBERÁ
SOLICITAR Y CONSERVAR COPIAS DE DICHOS COMPROBANTES Y AUNQUE LA
OPERACIÓN QUEDO EXENTA DEL PAGO DEL IMPUESTO, EL NOTARIO DEBERÁ
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PAGO RESPECTIVA HACIENDO CONSTAR EN ELLA EL
PORQUE HA QUEDADO EXENTA, ASÍ COMO LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE LA
MISMA, A MAS TARDAR EL MES DE FEBRERO DEL PRÓXIMO AÑO.
ASÍ MISMO EL NOTARIO DEBERÁ INSTRUIR AL ENAJENANTE DEL INMUEBLE, DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL QUE TIENE DE INFORMAR, A SU VEZ, AL FISCO EN SU
DECLARACIÓN ANUAL, DEL INGRESO OBTENIDO POR LA VENTA DE SU CASA, AUN
CUANDO ESTE HUBIERA QUEDADO EXENTO Y BAJO LA PENA DE PERDER LA EXENCIÓN
CORRESPONDIENTE. (ARTÍCULO109 ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO, EN RELACIÓN CON LOS
ARTS. 106, 107 Y 175 LISR.)
EL SEGUNDO CASO EXENTO DEL PAGO DEL ISR POR ENAJENACIÓN DE BIENES,
SE DA CUANDO ESTA OCURRE EN VIRTUD DE UNA HERENCIA O LEGADO, O SEA, CUANDO
UNA PERSONA RECIBE, POR EL FALLECIMIENTO DE OTRA, DETERMINADO BIEN (LEGADO)
O UNA TOTALIDAD DE BIENES (HERENCIA).
EL NOTARIO DEBERÁ PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PAGO RESPECTIVA
HACIENDO CONSTAR EN ELLA EL PORQUE HA QUEDADO EXENTA, ASÍ COMO LA
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE LA MISMA, A MAS TARDAR EL MES DE FEBRERO DEL
PRÓXIMO AÑO.
EL TERCER CASO EXENTO DEL PAGO DEL ISR POR ENAJENACIÓN DE BIENES, SE
DA CUANDO ESTA SUCEDE EN VIRTUD DE UNA DONACIÓN, SIEMPRE QUE SEA ENTRE
CÓNYUGES O ENTRE PARIENTES EN LÍNEA DIRECTA (PADRES A HIJOS) EN CUALQUIER
GRADO Y POR CUALQUIER MONTO.
SI EL DONATIVO NO FUERE ENTRE CÓNYUGES O PARIENTES EN LÍNEA RECTA,
SOLO QUEDARA EXENTA AQUELLA PORCIÓN QUE NO EXCEDA DE TRES VECES EL
SALARIO MÍNIMO GENERAL, ELEVADO AL AÑO ($43,800.00 APROX.) MONTO QUE SE
CONSIDERARA INGRESO PARA EL ADQUIRENTE, MAS NO PARA EL ENAJENANTE (VER
CAP. 4 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES).
ASÍ MISMO, LA DONACIÓN SOLO PODRÁ SER DE HIJOS A PADRES O DE ESTOS A
AQUELLOS, SIN QUE PUEDAN REALIZARSE DOS DONACIONES, CASO EN EL CUAL DEBERÁ
PAGARSE EL ISR POR LA SEGUNDA, AUN CUANDO SEA ENTRE ASCENDIENTES Y
DESCENDIENTES. (ARTÍCULO 129 FRAC. XIX b LISR)
CONSIDERO PERTINENTE HACER UN COMENTARIO RESPECTO LA APARENTE
CONFUSIÓN QUE SE DESPRENDE DE LA LECTURA DEL ARTÍCULO 109 FRACCIÓN XIX
INCISO A, B Y C Y EL ARTÍCULO 157 PRIMER PÁRRAFO AMBOS DE LA LISR, PUES EL
PRIMERO NOS INDICA QUE LOS DONATIVOS ESTÁN EXENTOS: A.- EN CASO DE
PARIENTES, EN SU TOTALIDAD Y B.- EN CASO DE NO PARIENTES, HASTA POR UNA
CANTIDAD APROXIMADA DE $43,800.00 Y EL SEGUNDO ARTÍCULO NOS INDICA QUE EL
IMPUESTO A PAGAR DEBERÁ SER EL 20% SIN DEDUCCIÓN ALGUNA, SOBRE EL INGRESO
PERCIBIDO POR EL DONATIVO.
ESTA APARENTE CONFUSIÓN SE ACLARA COMENTANDO QUE EL ARTICULO 109,
SE REFIERE A LA DECLARACIÓN ANUAL, O SEA, DE TODOS LOS DONATIVOS RECIBIDOS
EN EL AÑO Y QUE SE CONSIDERAN INGRESO PARA EL ADQUIRENTE, SI NO ES
ASCENDIENTE O DESCENDIENTE O CÓNYUGE, SOLO PODRÁ EFECTUAR LA EXENCIÓN DE
$43,800.00, A QUE SE REFIERE DICHO ARTICULO; Y EL ARTICULO 157, SE REFIERE A LA
DECLARACIÓN PROVISIONAL, O SEA, A CADA EVENTO QUE IMPLIQUE UNA DONACIÓN, EN
LA CUAL, A CUENTA DEL PAGO ANUAL, EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ PAGAR EL 20% SIN
DEDUCCIÓN ALGUNA SOBRE EL DONATIVO RECIBIDO.
EN RELACIÓN CON LA DIFERENCIA ENTRE EXENCIÓN Y DEDUCCIÓN, CABE
ACLARAR QUE EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE EL RESULTADO FINAL SEA SIMILAR
APLICANDO LA EXENCIÓN O LA DEDUCCIÓN, O SEA, QUE NO SE PAGUE IMPUESTO
ALGUNO, SIN EMBARGO NO ES LO MISMO ESTAR EXENTO, LO QUE IMPLICA UN NO PAGO
DEL IMPUESTO, INDEPENDIENTEMENTE DEL ACTO O DEL MONTO; A QUE EL RESULTADO
DEL IMPUESTO A PAGAR SEA DE CEROS, DESPUÉS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS, PUES ESTAS GENERALMENTE TIENEN UN LIMITE Y POR EL EXCEDENTE
SIEMPRE SE PAGARA EL IMPUESTO.
EN REFERENCIA A ESTOS DOS ÚLTIMOS CASOS DE ADQUISICIÓN, POR LA
NATURALEZA DE LA TRANSMISIÓN, NO HAY UNA CONTRAPRESTACIÓN DETERMINADA, O
SEA, EL ADQUIRENTE (ADJUDICATARIO O DONATARIO) NO VA A PAGAR NINGÚN PRECIO
POR EL BIEN; CUANDO ESTO SUCEDA, DEBEREMOS TOMAR EN CUENTA EL AVALÚO
PRACTICADO POR PERSONA AUTORIZADA POR LA SHCP, MISMO QUE SERVIRÁ PARA
HACER EL CALCULO CORRESPONDIENTE. (ARTÍCULO 157 SEGUNDO PÁRRAFO)
HAY QUE MENCIONAR QUE SERÁ PRUDENTE, POR PARTE DEL NOTARIO,
ACOMPAÑAR AL APÉNDICE DE LA ESCRITURA, EL O LOS DOCUMENTOS EN QUE SE
ACREDITE EL PARENTESCO (ACTAS DE NACIMIENTO O DE MATRIMONIO), EN VIRTUD DEL
CUAL QUEDA EXENTA LA ENAJENACIÓN POR ESE CONCEPTO.
EJEMPLO: UNA SEÑORA DECIDE DONAR A SU BIZNIETO UNA CASA QUE TIENE EN
LA CIUDAD; ACUDEN AL NOTARIO Y CELEBRAN LA DONACIÓN, COMO LA SEÑORA TIENE
UN PARENTESCO EN LÍNEA DIRECTA EN TERCER GRADO CON SU BIZNIETO, LA
DONACIÓN EFECTUADA QUEDARA EXENTA EN SU TOTALIDAD DEL PAGO DEL ISR POR
ENAJENACIÓN DE BIENES.
AHORA BIEN, LA MISMA SEÑORA DECIDE DONAR A SU SIRVIENTA (CON LA CUAL
NO TIENE NINGÚN PARENTESCO) OTRA CASA; IGUALMENTE ACUDEN AL NOTARIO Y
CELEBRAN LA DONACIÓN, EN ESTA OCASIÓN LA SEÑORA DONATARIA TENDRÁ QUE
PAGAR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE. PARA TALES EFECTOS, EN VIRTUD DE QUE
NO HAY CONTRAPRESTACIÓN ALGUNA, EL NOTARIO DEBERÁ TOMAR COMO
CONTRAPRESTACIÓN, EL VALOR DE AVALÚO PRACTICADO POR PERSONA AUTORIZADA
POR LA SHCP. SI EL AVALÚO ARROJARA COMO VALOR DE LA CASA LA CANTIDAD DE
$100,000.00 PESOS, EL NOTARIO DEBERÁ APLICAR EL 20% SIN DEDUCCIÓN ALGUNA QUE
EQUIVALDRÍA A $20,000.00 ESTE PAGO SE CONSIDERARÁ UN PAGO PROVISIONAL A
CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL DE LA SIRVIENTA, LA CUAL EN CASO DE HABER RECIBIDO
ALGÚN OTRO DONATIVO, DEBERÁ SUMARLOS Y SI ESTOS EXCEDEN DE $43,800.00
DEBERÁ PAGAR EL 20% PERO PARA ESTE PAGO ANUAL, AHORA SI PODRÁ DEDUCIR EL
IMPUESTO YA PAGADO, O SEA, LOS $20,000.00
CABE ACLARAR QUE TODAS LAS DONACIONES, PARA EL DONANTE, ESTÁN
EXENTAS, PUES SERIA ILÓGICO QUE ESTE, ADEMÁS DEL ACTO DE LIBERALIDAD
CONSISTENTE EN REGALAR UN BIEN, TUVIERA QUE PAGAR UN IMPUESTO POR
HACERLO, SIN EMBARGO LA LEY DEL ISR, BAJO EL CRITERIO OPUESTO DE QUE EL QUE
RECIBE LA DONACIÓN (DONATARIO) ESTA RECIBIENDO UN BENEFICIO ECONÓMICO, LO
EQUIPARA A UTILIDAD FISCAL Y, SI ESTE NO ES CÓNYUGE ASCENDIENTE O
DESCENDIENTE DEL DONANTE, SE LE APLICARA UN PORCENTAJE DE ISR DEL 20% A
PAGAR POR ESTA UTILIDAD RECIBIDA (SIN PERJUICIO DE LA EXENCIÓN APLICABLE), DE
MODO QUE EN EL ULTIMO CASO COMENTADO, LA DONACIÓN QUE PARA EL ENAJENANTE
O DONANTE ESTA EXENTA, PARA EL ADQUIRENTE O DONATARIO NO LO ESTA, PUES SE
CONSIDERA UN INGRESO PARA EL.
3. INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES.
LEY ISR
ARTÍCULO 146. - SE CONSIDERAN INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES, LOS QUE
DERIVEN DE LOS CASOS PREVISTOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
(ARTÍCULO 14.- C.F. SE ENTIENDE POR ENAJENACIÓN DE BIENES:
I.- TODA TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD, AUN EN LA QUE EL ENAJENANTE SE RESERVE EL
DOMINIO DEL BIEN ENAJENADO.
II.- LAS ADJUDICACIONES, AUN CUANDO SE REALICEN A FAVOR DEL ACREEDOR.
III.- LA APORTACIÓN A UNA SOCIEDAD O ASOCIACIÓN.
IV.- LA QUE SE REALIZA MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
V.- LA QUE SE REALIZA A TRAVÉS DEL FIDEICOMISO, EN LOS SIGUIENTES CASOS:
a) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE DESIGNA O SE OBLIGA A DESIGNAR
FIDEICOMISARIO DIVERSO DE ÉL Y SIEMPRE QUE NO TENGA DERECHO A READQUIRIR DEL FIDUCIARIO
LOS BIENES.
b) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE PIERDA EL DERECHO A READQUIRIR LOS
BIENES DEL FIDUCIARIO, SI SE HUBIERA RESERVADO TAL DERECHO.
VI.- LA CESIÓN DE LOS DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS BIENES AFECTOS AL
FIDEICOMISO, EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MOMENTOS:
a) EN EL ACTO EN QUE EL FIDEICOMISARIO DESIGNADO CEDA SUS DERECHOS O DÉ
INSTRUCCIONES AL FIDUCIARIO PARA QUE TRANSMITA LA PROPIEDAD DE LOS BIENES A UN
TERCERO. EN ESTOS CASOS SE CONSIDERARÁ QUE EL FIDEICOMISARIO ADQUIERE LOS BIENES EN
EL ACTO DE SU DESIGNACIÓN Y QUE LOS ENAJENA EN EL MOMENTO DE CEDER SUS DERECHOS O DE
DAR DICHAS INSTRUCCIONES.
b) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE CEDA SUS DERECHOS SI ENTRE ÉSTOS SE
INCLUYE EL DE QUE LOS BIENES SE TRANSMITAN A SU FAVOR.
VII.- LA TRANSMISIÓN DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DEL DERECHO PARA ADQUIRIRLO
QUE SE EFECTÚE A TRAVÉS DE ENAJENACIÓN DE TÍTULOS DE CRÉDITO O DE LA CESIÓN DE
DERECHOS QUE LOS REPRESENTEN. LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIÓN NO ES APLICABLE A LAS
ACCIONES O PARTES SOCIALES.
EN TÉRMINOS GENERALES EL ISR POR ENAJENACIÓN DE BIENES, CONSISTE EN
PAGAR DETERMINADO IMPUESTO, POR LA UTILIDAD OBTENIDA EN LA OPERACIÓN,
MISMA QUE RESULTA DE RESTAR, AL PRECIO DE ENAJENACIÓN, EL COSTO DE
ADQUISICIÓN UNA VEZ ACTUALIZADO.
COMO SE DESPRENDE DE LA LECTURA DEL PÁRRAFO ANTERIOR, HEMOS
MENCIONADO ALGUNOS TÉRMINOS QUE UTILIZAREMOS CONSTANTEMENTE EN EL
ESTUDIO DEL ISR POR ENAJENACIÓN DE BIENES; A SABER:
A.- COSTO DE ADQUISICIÓN.
B.- PRECIO DE ENAJENACIÓN.
C.- VALOR AJUSTADO.
D- UTILIDAD.
E- CALCULO DEL IMPUESTO.
F.- PAGO DEL IMPUESTO
A.- EL COSTO DE ADQUISICIÓN NO ES MAS QUE EL PRECIO QUE SE PAGO AL
ADQUIRIR EL BIEN. (ARTÍCULO 150 ISR)
EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE EL BIEN SE HAYA ADQUIRIDO A TITULO GRATUITO
(HERENCIA, DONACIÓN) Y POR LO TANTO NO HAYA COSTO DE ADQUISICIÓN. EN ESTOS
CASOS SE CONSIDERARA COMO TAL, EL PRECIO QUE HAYA PAGADO POR EL BIEN EL
AUTOR DE LA HERENCIA O EL DONANTE ORIGINAL. CUANDO LA OPERACIÓN, NO
OBSTANTE SER A TITULO GRATUITO, HUBIERE CAUSADO ALGÚN IMPUESTO, O
SIMPLEMENTE SE HUBIERE PRACTICADO AVALÚO AUTORIZADO PARA FINES FISCALES,
SE CONSIDERA EL VALOR DE ESTE COMO COSTO DE ADQUISICIÓN. (ARTÍCULO 152 ISR)
B.- EL PRECIO DE ENAJENACIÓN ES SIMPLEMENTE EL MONTO DE LA
CONTRAPRESTACIÓN RECIBIDA A CAMBIO DEL BIEN, O SEA, LA CANTIDAD EN QUE SE
ENAJENA EL BIEN. (ARTÍCULO 146 3º PÁRRAFO)
AL RESPECTO CABE DECIR QUE LA LEY DEL ISR, NO DETERMINA LA FORMA O EL
PROCEDIMIENTO A SEGUIR, PARA COMPROBAR EL PRECIO DE ENAJENACIÓN,
(RECORDEMOS QUE NUESTRO SISTEMA TRIBUTARIO ES AUTO-DETERMINATIVO, O SEA,
EL CONTRIBUYENTE DECLARA, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, LOS INGRESOS Y
LAS UTILIDADES OBTENIDAS, DETERMINANDO, INCLUSIVE, EL IMPUESTO
CORRESPONDIENTE), PERO UNA MEDIDA PRUDENTE, POR PARTE DE LOS NOTARIOS
(RESPONSABLES SOLIDARIOS), ES ACREDITAR LO MANIFESTADO, CON ALGÚN
DOCUMENTO OFICIAL QUE SE PUEDA UTILIZAR PARA LOS EFECTOS FISCALES; DICHO
DOCUMENTO CONSISTE EN EL "AVALÚO" MISMO QUE DEBERÁ EFECTUARSE POR
AUTORIDADES FISCALES, INSTITUCIONES DE CRÉDITO, LA COMISIÓN DE AVALÚOS DE
BIENES NACIONALES O POR CORREDOR PUBLICO. (ARTÍCULO 4 RCF)
C.- EL VALOR AJUSTADO.
LA SITUACIÓN INFLACIONARIA Y EL TRANSCURSO DEL TIEMPO, INFLUYE
PROFUNDAMENTE EN EL PAGO DE TODAS LAS CONTRIBUCIONES, PUES LA ECONOMÍA
DE UNA PERSONA EN EL MES DE ENERO, VARIA PARA EL MES DE DICIEMBRE.
ESTE COMENTARIO VIENE A COLACIÓN, EN VIRTUD DE QUE EL ISR POR
ENAJENACIÓN DE BIENES, ES AQUEL QUE SE PAGA POR LA UTILIDAD OBTENIDA EN LA
VENTA, MISMA QUE RESULTA DE RESTAR; AL PRECIO DE ENAJENACIÓN, EL COSTO DE
ADQUISICIÓN, POR EJEMPLO; UNA PERSONA ADQUIERE HOY UNA CASA EN $100,000.00
PESOS Y LA VENDE MAÑANA EN $250,000.00 LA UTILIDAD POR LA QUE HABRÁ DE PAGAR
EL ISR POR ESTE CONCEPTO, SERÁ DE $150,000.00; PERO ¿QUE PASA SI ESA CASA FUE
ADQUIRIDA EN 1960 Y ES ENAJENADA EN 2004?, ¿SERIA JUSTO EQUIPARAR EL PODER
ADQUISITIVO DEL PESO MEXICANO EN AMBAS FECHAS?. POR EJEMPLO: UNA PERSONA
QUE ADQUIRIÓ SU CASA EN 1960 EN $3,000.00 (VALOR QUE EN AQUEL ENTONCES TENIA
EL INMUEBLE), HOY, EN EL 2005, LA ENAJENA EN $230,000.00 (VALOR ACTUAL DEL
INMUEBLE) ESTÁ OBTENIENDO UNA UTILIDAD DE $227,000.00 POR LA CUAL DEBERÁ
PAGAR POR ISR, APROXIMADAMENTE EL 32%, O SEA, MAS DE $72,000.00 PESOS DE
IMPUESTO QUE, OBVIAMENTE, SERIA INEQUITATIVO Y DESPROPORCIONAL.
EL LEGISLADOR, PREVINIENDO ESTA SITUACIÓN, INCLUYO EN LA LEY DEL ISR, UN
SISTEMA ESPECIFICO QUE REGULA ESAS DIFERENCIAS EN LOS VALORES, POR EL
TRANSCURSO DEL TIEMPO; "EL VALOR AJUSTADO", QUE NO ES MAS QUE ACTUALIZAR
CIERTA CANTIDAD DE UNA ÉPOCA A LA ÉPOCA ACTUAL, POR EJEMPLO: EL PODER
ADQUISITIVO DE $10,000.00 DE 1960, EQUIVALEN AL DE $100,000,000.00 EN 1987 Y A
$500,000.00 EN EL 2005. ASÍ PUES, LO MISMO PODEMOS APLICAR AL VALOR DE LOS
BIENES; UNA CASA QUE COSTO EN 1960 $10,000.00 PESOS, VALE EN EL 2005 $500,000.00
LA FORMULA ES MUY SENCILLA: SEGÚN EL NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS
ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE ENAJENACIÓN, CORRESPONDERÁ UN
FACTOR DE AJUSTE DETERMINADO POR LA PROPIA LEY DEL ISR. (ARTS. 148 I, 151 Y 152)
ESTE FACTOR SE OBTENDRÁ APLICANDO DOS FORMULAS DISTINTAS,
OPCIONALES PARA EL CONTRIBUYENTE, A SABER:
PRIMERA FORMULA: SE APLICARA (MULTIPLICARA) AL COSTO COMPROBADO DE
ADQUISICIÓN, EL FACTOR DE AJUSTE QUE CORRESPONDA (RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
FISCAL PARA 1997 REGLA 3.23.1), DE ACUERDO AL NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS
ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE ENAJENACIÓN Y EL RESULTADO SERÁ EL
PRIMER VALOR AJUSTADO O COSTO DE ADQUISICIÓN AJUSTADO;
SEGUNDA FORMULA: SE APLICARA (MULTIPLICARA) AL COSTO COMPROBADO DE
ADQUISICIÓN, EL FACTOR DE AJUSTE QUE SE OBTENGA DE DIVIDIR EL ÍNDICE NACIONAL
DE PRECIOS AL CONSUMIDOR REPORTADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN
LA FECHA DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLE, ENTRE EL REPORTADO DE IGUAL FORMA EN
LA FECHA DE ENAJENACIÓN DEL MISMO, Y EL RESULTADO SERÁ EL SEGUNDO VALOR
AJUSTADO O COSTO DE ADQUISICIÓN AJUSTADO;
Contenido
A. Tabla a que se refiere la regla 3.17.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003, para la
actualización de las deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.
B. .........................................................................................................................................................
A. Tabla a que se refiere la regla 3.17.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003, para la
actualización de las deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.
Tabla
Cuando el tiempo transcurrido sea: El factor correspondiente será
Hasta 1 año 1.00
Más de 1 año hasta 2 años 1.04
Más de 2 años hasta 3 años 1.10
Más de 3 años hasta 4 años 1.15
Más de 4 años hasta 5 años 1.24
Más de 5 años hasta 6 años 1.38
Más de 6 años hasta 7 años 1.64
Más de 7 años hasta 8 años 1.89
Más de 8 años hasta 9 años 2.39
Más de 9 años hasta 10 años 3.63
Más de 10 años hasta 11 años 4.00
Más de 11 años hasta 12 años 4.30
Más de 12 años hasta 13 años 4.78
Más de 13 años hasta 14 años 5.64
Más de 14 años hasta 15 años 7.17
Más de 15 años hasta 16 años 8.78
Más de 16 años hasta 17 años 11.82
Más de 17 años hasta 18 años 32.72
Más de 18 años hasta 19 años 66.87
Más de 19 años hasta 20 años 110.95
Más de 20 años hasta 21 años 178.35
Más de 21 años hasta 22 años 309.25
Más de 22 años hasta 23 años 649.55
Más de 23 años hasta 24 años 850.02
Más de 24 años hasta 25 años 1086.32
Más de 25 años hasta 26 años 1320.50
Más de 26 años hasta 27 años 1553.93
Más de 27 años hasta 28 años 1857.48
Más de 28 años hasta 29 años 2391.81
Más de 29 años hasta 30 años 2679.41
Más de 30 años hasta 31 años 3159.53
Más de 31 años hasta 32 años 3915.19
Más de 32 años hasta 33 años 4174.24
Más de 33 años hasta 34 años 4357.72
Más de 34 años hasta 35 años 4572.56
Más de 35 años hasta 36 años 4810.27
Más de 36 años hasta 37 años 4917.13
Más de 37 años hasta 38 años 4983.82
Más de 38 años hasta 39 años 5139.18
Más de 39 años hasta 40 años 5190.30
Más de 40 años hasta 41 años 5397.95
Más de 41 años hasta 42 años 5493.10
Más de 42 años hasta 43 años 5628.05
Más de 43 años hasta 44 años 5587.54
Más de 44 años hasta 45 años 5888.91
Más de 45 años hasta 46 años 5911.43
Más de 46 años hasta 47 años 6051.80
Más de 47 años hasta 48 años 6473.39
Más de 48 años hasta 49 años 6517.48
Más de 49 años en adelante 7186.18
DE ESTOS DOS VALORES O COSTOS AJUSTADOS, DEBEREMOS CONSIDERAR EL
QUE RESULTE MAS ALTO, EL CUAL, DEDUCIDO DEL PRECIO DE ENAJENACIÓN, NOS DARÁ
UNA UTILIDAD, MISMA QUE SI BIEN NO ES LA MAS EXACTA, POR LO MENOS ES INFERIOR
A LA QUE SE OBTENDRÍA SIN EL AJUSTE DE REFERENCIA.
CABE LA IMPORTANTE ACLARACIÓN DE QUE EL VALOR AJUSTADO TOTAL EN
NINGÚN CASO PODRÁ SER INFERIOR AL 10% DEL PRECIO DE LA ENAJENACIÓN.
(ARTÍCULO 148 FRACCIÓN I LISR), O SEA, EN EL CASO DE QUE AUN LA ACTUALIZACIÓN
EFECTUADA, EL VALOR AJUSTADO FUESE INFERIOR AL 10% DEL PRECIO DE VENTA, SE
DEBERÁ CONSIDERAR COMO VALOR AJUSTADO POR LO MENOS EL 10% DE DICHO
PRECIO; Y QUE EN TRATÁNDOSE DE CONSTRUCCIONES, SU VALOR DEBERÁ
DISMINUIRSE UN 3% POR CADA AÑO TRANSCURRIDO, ANTES DEL AJUSTE, PUES LA
CONSTRUCCIÓN, SI BIEN ES CIERTO CON EL TRANSCURSO DEL TIEMPO AUMENTA SU
VALOR, TAMBIÉN SE DEPRECIA POR EL MISMO TIEMPO TRANSCURRIDO, SIN QUE ESTE
VALOR PUEDA SER MENOR AL 20% DEL COSTO INICIAL. (ARTÍCULO 151 FRACCIÓN II
LISR).
EJEMPLO: JUAN ADQUIERE SU CASA EN ENERO DE 1975 EN $90,000.00 Y LA VA A
VENDER EN ENERO DE 2004.
AÑOS TRANSCURRIDOS FACTOR DE AJUSTE
Más de 28 años hasta 29 años 2391.81
FACTOR DE ENERO DE 1975:0.042 FACTOR DE ENERO DE 2004:108.836
1ER FACTOR: ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE ENAJENACIÓN, HAN
TRANSCURRIDO MAS DE 29 AÑOS, HIPÓTESIS A LA CUAL LE CORRESPONDE EL FACTOR
DE AJUSTE DE 2679.41
2DO FACTOR: INPC DE JUNIO DE 2004 (108.836) ENTRE EL DE ENERO DE 1975
(0.042) NOS DA UN FACTOR DE AJUSTE DE 2707.3632
EL CUAL (EL MAS ALTO) MULTIPLICADO POR EL COSTO DE ADQUISICIÓN, NOS
DARÁ EL VALOR AJUSTADO DEL INMUEBLE, QUE EN ESTE CASO ES DE $87,718.57
CABRIA AGREGAR QUE SI ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE
ENAJENACIÓN, NO HA TRANSCURRIDO UN AÑO COMPLETO, NO HABRÁ NINGÚN FACTOR
APLICABLE, Y POR LO TANTO EL COSTO DE ADQUISICIÓN Y EL VALOR AJUSTADO, SERÁN
EXACTAMENTE IGUALES.
D.- LA UTILIDAD.
LA UTILIDAD ES SIMPLEMENTE LA GANANCIA OBTENIDA EN DETERMINADA
OPERACIÓN, EN ESTE CASO LA ENAJENACIÓN DE BIENES, SIN OLVIDAR QUE LA UTILIDAD
ES EL INGRESO (CONTRAPRESTACIÓN), MENOS TODAS LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS.(ARTÍCULO148 LISR)
SABER DETERMINAR LA UTILIDAD ES BÁSICO, YA QUE DE ELLA DEPENDERÁ
DIRECTAMENTE, EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
MÉTODO PARA SU OBTENCIÓN.
PARA DETERMINAR LA UTILIDAD EN UNA ENAJENACIÓN DE BIENES, RESTAREMOS
AL PRECIO DE ENAJENACIÓN, TODAS LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR LA PROPIA
LEY (ARTÍCULO 148 LISR), A SABER:
D.1.- EL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN, QUE NO ES MAS QUE LA
CANTIDAD QUE PAGÓ EL ENAJENANTE AL ADQUIRIR EL BIEN, SALVO EL CASO YA
COMENTADO DE QUE EL BIEN HUBIESE SIDO ADQUIRIDO A TITULO GRATUITO (VER
COSTO DE ADQUISICIÓN), SIN OLVIDAR QUE ESE COSTO COMPROBADO DE
ADQUISICIÓN PODRÁ SER AJUSTADO O REFERIDO, SEGÚN MAS CONVENGA AL
CONTRIBUYENTE. (ARTÍCULO 148 FRACCIÓN I LISR)
EN ESTE CASO LA UTILIDAD SERÁ EL PRECIO DE ENAJENACIÓN MENOS EL
COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN YA SEA AJUSTADO O REFERIDO.
CABE ACLARAR QUE COSTO DE ADQUISICIÓN Y "COSTO COMPROBADO DE
ADQUISICIÓN, NO SON LO MISMO; EL PRIMERO ES GENERO Y EL SEGUNDO ESPECIE;
DIFERENCIÁNDOSE EN QUE EL PRIMERO ES MERAMENTE DECLARATIVO Y EL SEGUNDO
SE LE AGREGA LA CARACTERÍSTICA DE QUE SEA "COMPROBADO", O SEA, QUE EXISTA
ALGÚN DOCUMENTO FIDEDIGNO, EN QUE CONSTE DICHO COSTO DE ADQUISICIÓN,
COMO LO ES, EN LA MAYORÍA DE LOS CASOS, EL PRECIO DE ADQUISICIÓN QUE CONSTA
EN LAS ESCRITURAS CON QUE ACREDITAN LOS ENAJENANTES SU PROPIEDAD SOBRE EL
BIEN.
D.2.- ADEMÁS DEL COSTO DE ADQUISICIÓN Y COSTO AJUSTADO, SE
PODRÁ DEDUCIR DEL INGRESO, LOS GASTOS NOTARIALES, IMPUESTOS Y DERECHOS,
POR ESCRITURAS DE ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN, PAGADOS POR EL ENAJENANTE.
(ARTÍCULO 148 FRACCIÓN III LISR)
ESTO QUIERE DECIR, QUE SI EL ENAJENANTE PAGO GASTOS, IMPUESTOS
O DERECHOS POR LA ESCRITURA DE ADQUISICIÓN DEL BIEN QUE VENDE, PODRÁ
DEDUCIRLOS DEL INGRESO QUE RECIBE POR LA ENAJENACIÓN; ASÍ MISMO PODRÁ
DEDUCIR GASTOS, IMPUESTOS Y DERECHOS QUE LLEGASE A PAGAR, YA SEA POR
OBLIGACIÓN O POR CONVENIO, CORRESPONDIENTES A LA ESCRITURA DE
ENAJENACIÓN.
D.3.- ASÍ MISMO PODRÁ DEDUCIR LAS COMISIONES O MEDIACIONES
PAGADAS POR EL ENAJENANTE CON MOTIVO DE LA ADQUISICIÓN O DE LA ENAJENACIÓN
DEL BIEN (ARTÍCULO 148 FRACCIÓN IV LISR), O SEA, SI EL ENAJENANTE PAGO COMISIÓN
POR LA ADQUISICIÓN DEL BIEN QUE AHORA VENDE, PODRÁ DEDUCIRLA DEL INGRESO
OBTENIDO, ASÍ COMO LAS QUE LLEGASE A PAGAR POR LA ENAJENACIÓN.
ES PERTINENTE RECORDAR QUE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DEBERÁN ACREDITARSE CON LOS COMPROBANTES CORRESPONDIENTES, MISMOS QUE
DEBERÁN REUNIR LOS REQUISITOS FISCALES. (ARTÍCULO 29 Y 29 A C.F. 37 Y 38 RCFF)
D.4.- IGUALMENTE ES DEDUCIBLE EL IMPORTE DE LAS INVERSIONES HECHAS EN
CONSTRUCCIONES, MEJORAS Y AMPLIACIONES, CUANDO SE ENAJENEN INMUEBLES O
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES, SIN INCLUIR EN
ESTE CONCEPTO, LOS GASTOS DE CONSERVACIÓN. (ARTÍCULO 148 FRACCIÓN II LISR)
SI EL ENAJENANTE CONSTRUYO O MEJORO LAS CONSTRUCCIONES,
PODRÁ DISMINUIR DEL PRECIO DE ENAJENACIÓN EL IMPORTE DE DICHAS
CONSTRUCCIONES O MEJORAS, PARA LO CUAL, LA PROPIA LEY, HA ESTABLECIDO
CIERTOS PROCEDIMIENTOS Y NORMAS QUE COMENTAREMOS A CONTINUACIÓN.
EN TÉRMINOS GENERALES, EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL
IMPORTE DE LAS INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES Y MEJORAS, CONSISTE EN
CONOCER DICHO IMPORTE, DEPRECIARLO, SEGÚN EL NUMERO DE AÑOS
TRANSCURRIDOS Y AJUSTARLO; EL RESULTADO SERÁ EL VALOR AJUSTADO DE
CONSTRUCCIÓN O DE LAS MEJORAS, EN SU CASO.
DEL PÁRRAFO ANTERIOR, SE DESPRENDEN TRES CONCEPTOS
FUNDAMENTALES, QUE DEBEMOS CONOCER PERFECTAMENTE:
a.- EL VALOR AJUSTADO.
b.- LA DEPRECIACIÓN.
c.- LA DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LAS INVERSIONES EN
CONSTRUCCIONES Y MEJORAS.
a.- RESPECTO AL VALOR AJUSTADO SOLO AGREGAREMOS QUE ASÍ COMO
EL TERRENO Y LAS CONSTRUCCIONES SE PUEDEN AJUSTAR, LAS INVERSIONES
TAMBIÉN SE PODRÁN AJUSTAR EN LOS MISMOS TÉRMINOS YA SEÑALADOS. (ARTÍCULO
151 II LISR)
b- LA DEPRECIACIÓN.
ANTES DE EFECTUAR EL AJUSTE CORRESPONDIENTE, LAS
CONSTRUCCIONES DEBERÁN DEPRECIARSE EN UN 3%, POR CADA AÑO TRANSCURRIDO
ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA DE ENAJENACIÓN; ESTO ES, SI LA
CONSTRUCCIÓN SE ADQUIRIÓ EN 1990 Y SE ENAJENA EN 2000, HABRÁN TRANSCURRIDO
10 AÑOS, POR LO CUAL DEBERÁ DEPRECIARSE LA CONSTRUCCIÓN UN 3% POR CADA
AÑO TRANSCURRIDO, O SEA, UN 30%; EL RESULTADO, QUE SERÁ EL VALOR DE LA
CONSTRUCCIÓN DEPRECIADA, PODRÁ AJUSTARSE AL IGUAL QUE LOS TERRENOS.
CABE AGREGAR QUE EN NINGÚN CASO LA DEPRECIACIÓN PODRÁ EXCEDER EL
80% DEL COSTO DE ADQUISICIÓN, O SEA, SI EL VALOR DEPRECIADO ES MENOR DEL 20%
DEL COSTO DE ADQUISICIÓN, SE CONSIDERARA COMO TAL ESTE ULTIMO. (ARTÍCULO 151
FRACCIÓN II LISR)
c.- SEPARACIÓN DE VALORES.
LA SEPARACIÓN DEL COSTO DEL TERRENO Y DE LAS CONSTRUCCIONES,
REQUIEREN DE UNA MAYOR ATENCIÓN Y ESTUDIO, YA QUE EL PROCEDIMIENTO DE
SEPARACIÓN, SE ENCUENTRA DISPERSO EN DIVERSOS ARTÍCULOS DE LA LEY, DE SU
REGLAMENTO E INCLUSIVE EN DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE VIGENCIA ANUAL.
PARA FINES PRÁCTICOS, PODEMOS CITAR CUATRO OPCIONES:
c1.-CUANDO EXISTA COMPROBACIÓN DEL COSTO DE TERRENO Y DE LAS
CONSTRUCCIONES, NO SERÁ NECESARIA NINGUNA SEPARACIÓN.
c2.- CUANDO SOLO CONOZCAMOS EL VALOR DEL TERRENO, LO
RESTAREMOS DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN Y EL RESULTADO SERÁ EL
VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES. (ARTÍCULO 151 FRACCIÓN I 1ra PARTE LISR)
c3.- CUANDO NO SE PUEDA EFECTUAR NINGUNA SEPARACIÓN, SE PODRÁ
OPTAR:
c3.1.- TOMAR COMO COSTO DE LAS CONSTRUCCIONES EL QUE SE
CONTENGA EN EL AVISO DE TERMINACIÓN DE OBRA. (ARTÍCULO 192 1er PÁRRAFO RLISR)
c3.2.- TOMAR LA PROPORCIÓN QUE SE HAYA DADO EN EL AVALÚO
PRACTICADO A LA FECHA DE ADQUISICIÓN DEL BIEN DE QUE SE TRATE O LAS
PROPORCIONES QUE APAREZCAN EN LOS VALORES CATASTRALES QUE
CORRESPONDAN A LA FECHA DE ADQUISICIÓN. (ARTÍCULO 197 RLISR)
c3.3.- CONSIDERAR COMO COSTO DEL TERRENO; EL 20% DEL
COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN (ARTÍCULO 151 FRACCIÓN I 2da PARTE) Y COMO
COSTO DE LAS CONSTRUCCIONES; EL 80% DEL VALOR DE AVALÚO QUE AL EFECTO SE
PRACTIQUE REFERIDO A LA FECHA EN QUE LAS MISMAS SE HAYAN TERMINADO.
(ARTÍCULO 192 3er PÁRRAFO RLISR)
RESPECTO AL AVALÚO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, CABE
SEÑALAR QUE LA LEY NO DETERMINA SI EL AVALÚO REFERIDO DEBERÁ SER DEL TOTAL
DEL INMUEBLE O SOLO DE LAS CONSTRUCCIONES DEL MISMO. CREO QUE SI EL
LEGISLADOR FISCAL HA DETERMINADO LA PROPORCIÓN DEL 80/20 PARA LAS
CONSTRUCCIONES Y EL TERRENO RESPECTIVAMENTE, EL 80% A QUE SE REFIERE EL
AVALÚO REFERIDO A LA FECHA DE TERMINACIÓN DE LAS CONSTRUCCIONES, HA DE SER
SOBRE EL TOTAL DEL VALOR DEL INMUEBLE, PUES SUPONGO QUE EL LEGISLADOR HA
TOMADO LA MISMA PROPORCIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 151 FRACCIÓN I, YA
QUE DE NO SER ASÍ, ESTARÍAMOS HABLANDO DEL 80% DEL VALOR DE LAS
CONSTRUCCIONES, O SEA, EL 80% DEL 80%, LO QUE IMPLICA UNA MAYOR UTILIDAD
PARA EL CONTRIBUYENTE.
""EXISTEN ESTUDIOSOS DEL DERECHO FISCAL QUE ASEGURAN QUE EL
ARTÍCULO 192 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VA MAS
ALLÁ DEL ARTÍCULO 148 DE LA LEY, QUE ES EL QUE REGLAMENTA Y POR LO TANTO ES
INAPLICABLE, EN VIRTUD DEL SIGUIENTE RACIOCINIO:
LA LEY DA ORIGEN AL REGLAMENTO, A LAS CIRCULARES Y A LOS CRITERIOS,
POR LO QUE NINGUNO DE ESTOS TRES PODRÁ REGLAMENTAR CONCEPTOS QUE NO
ESTÉN PREVISTOS EN LA LEY QUE LOS ORIGINO; SE DICE QUE LA LEY ES SUSTANTIVA, O
SEA, DETERMINA O SEÑALA EL SUJETO; Y EL REGLAMENTO ES ADJETIVO, O SEA,
RELACIONA UNA CUALIDAD O ACCIDENTE, LO QUE SIGNIFICA QUE EL REGLAMENTO
ADJETIVIZA O CALIFICA AL SUJETO QUE DETERMINA LA LEY, POR LO QUE SI UN
REGLAMENTO ADJETIVIZA O PROCESALIZA ALGO NO PREVISTO POR LA LEY, PUES
SIMPLEMENTE ES COMO SI NO EXISTIERA DICHA NORMA REGLAMENTARIA, DICHO EN
TÉRMINOS SENCILLOS, ES COMO SI EL CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS CIVILES (LEY
ADJETIVA), NO TUVIERA AL CÓDIGO CIVIL (LEY SUSTANTIVA), PARA PROCESALIZARLO; LA
LEY DICE "QUE" Y EL REGLAMENTO DICE "COMO".
EL ARTÍCULO 148 DE LA LEY, EN SU FRACCIÓN SEGUNDA, ESTABLECE QUE SERÁ
DEDUCIBLE DE LA UTILIDAD OBTENIDA POR LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, EL
IMPORTE DE LAS INVERSIONES HECHAS EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS Y
AMPLIACIONES...
EL ARTÍCULO 192 DEL REGLAMENTO, ESTABLECE QUE CUANDO NO SE PUEDA
COMPROBAR EL COSTO DE LAS INVERSIONES..... SE CONSIDERARA COMO COSTO, "EL
VALOR QUE SE CONTENGA EN EL AVISO DE TERMINACIÓN DE OBRA; Y CUANDO EN ESTE
NO SE CONSIGNE EL VALOR CORRESPONDIENTE, O NO EXISTA LA OBLIGACIÓN DE
DARLO, SE CONSIDERARA COMO COSTO DE LAS INVERSIONES, EL 80% DEL VALOR DE
AVALÚO REFERIDO A LAS FECHAS EN QUE LAS MISMAS SE HAYAN TERMINADO.
COMO SE DESPRENDE DE LA LECTURA DE LOS RENGLONES ANTERIORES, EL
REGLAMENTO, QUE DEBIERA PROCESALIZAR, CALIFICAR O ADJETIVIZAR LO
DETERMINADO POR LA LEY, ESTABLECE Y DETERMINA CONCEPTOS QUE LA LEY NO
MENCIONA, COMO EL AVISO DE TERMINACIÓN DE OBRA O AVALÚOS REFERIDOS.
ASÍ PUES, COMO EL ARTÍCULO 148 FRACCIÓN II NO SUBJETIVIZA EL AVISO DE
TERMINACIÓN O EL AVALÚO REFERIDO, EL ARTÍCULO 192 DEL REGLAMENTO, NO PUEDE
ADJETIVIZAR DICHOS CONCEPTOS Y POR LO TANTO SU PRESENCIA EN EL REGLAMENTO
ES INDIFERENTE.""
SI EL AMABLE LECTOR OPTA, BAJO SU RESPONSABILIDAD, POR SOSLAYAR EL
ARTÍCULO 192 DEL REGLAMENTO, CONVENCIDO POR EL ""ARGUMENTO"" SEÑALADO
CON ANTELACIÓN, EL PROCEDIMIENTO PARA LA SEPARACIÓN DE VALORES SERÁ
MUCHO MAS SENCILLO; PUES SIMPLEMENTE SE CONSIDERARA COMO VALOR DE LAS
INVERSIONES HECHAS EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS Y AMPLIACIONES, EL
DECLARADO POR LA PARTE ENAJENANTE, QUE DEBERÁ SER, DESDE LUEGO, -
DECLARACIÓN DE VERDAD, EN LA QUE INTERVENDRÁ, AL 100%, LA SAGACIDAD Y
ASTUCIA DEL NOTARIO PARA INTERROGAR A LAS PARTES.
UNA VEZ SEPARADOS LOS VALORES DE TERRENO Y DE CONSTRUCCIÓN, DE
ACUERDO CON LO SEÑALADO EN LOS PÁRRAFOS ANTERIORES, SE AJUSTARAN Y LOS
RESULTADOS (SUMADOS) SE RESTARAN AL PRECIO DE ENAJENACIÓN, Y EL RESULTADO
SERÁ LA UTILIDAD.
E.- CALCULO DEL IMPUESTO.
PARA CALCULAR LA BASE GRAVADA Y EL IMPUESTO A PAGAR POR LA
ENAJENACIÓN DE BIENES, EXISTE UN PROCEDIMIENTO MUY SENCILLO, A SABER:
LA UTILIDAD OBTENIDA POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES, PODRÁ DIVIDIRSE
ENTRE EL NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y LA
DE ENAJENACIÓN, SIN QUE EXCEDAN DE 10; AL RESULTADO (BASE DEL IMPUESTO) SE
LE APLICARA LA TARIFA DEL ARTÍCULO 177 DE LA LEY; LA CANTIDAD OBTENIDA SE
MULTIPLICARA POR EL MISMO NUMERO DE AÑOS EN QUE SE DIVIDIÓ LA UTILIDAD Y EL
RESULTADO FINAL SERÁ EL IMPUESTO A PAGAR. (ARTÍCULO 154 PÁRRAFO 1º LISR)
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,153.22 0.00 3.00
5,153.22 43,739.22 154.56 10.00
43,739.22 76,867.80 4,013.10 17.00
76,867.81 89,355.48 9,645.12 25.00
89,355.49 EN ADELANTE 12,767.04 32.00
EXISTE UN PROCEDIMIENTO ADICIONAL AL ANTERIOR Y QUE SE PUEDE APLICAR
CUANDO EL BIEN ENAJENADO SEA COPROPIEDAD:
UNA VEZ DIVIDIDA LA UTILIDAD ENTRE EL NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS,
SIN QUE EXCEDAN DE 20, A SU VEZ SE PODRÁ DIVIDIR ENTRE EL NUMERO DE
COPROPIETARIOS DE ACUERDO A SUS PORCENTAJES; A LAS CANTIDADES QUE
RESULTEN DE LA DIVISIÓN, SE LES APLICARA LA TARIFA DEL ARTÍCULO 177 DE LA LEY Y
LOS RESULTADOS SE MULTIPLICARAN A SU VEZ POR EL NUMERO DE AÑOS EN QUE SE
DIVIDIÓ LA UTILIDAD Y EL RESULTADO SERÁ EL IMPUESTO A PAGAR POR CADA UNO DE
LOS COPROPIETARIOS. (ARTÍCULO 198 RLISR)
UNA EXCEPCIÓN AL PROCEDIMIENTO DEL CALCULO DEL IMPUESTO DESCRITO EN
LOS PÁRRAFOS ANTERIORES, SE DA CUANDO LA INVERSIÓN EN LA CONSTRUCCIÓN SE
EFECTÚO EN FECHA DISTINTA A LA ADQUISICIÓN DEL TERRENO, CASO EN EL CUAL EL
CALCULO SE HARÁ DE LA SIGUIENTE MANERA:
UNA VEZ OBTENIDA LA SEPARACIÓN DEL TERRENO Y DE LAS CONSTRUCCIONES,
SE OBTENDRÁ POR SEPARADO LA UTILIDAD RELATIVA AL TERRENO Y A LA
CONSTRUCCIÓN (DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO YA COMENTADO); LAS UTILIDADES
OBTENIDAS (DE CONSTRUCCIÓN Y DE TERRENO), SE DIVIDIRÁN ENTRE EL NUMERO DE
AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN DEL
TERRENO Y DE LA CONSTRUCCIÓN, RESPECTIVAMENTE (PUES AL SER DISTINTAS
FECHAS DE ADQUISICIÓN, PROBABLEMENTE TAMBIÉN SERÁ DISTINTO EL NUMERO DE
AÑOS TRANSCURRIDOS), LA SUMA DE AMBOS RESULTADOS, SERÁ LA UTILIDAD, MISMA A
LA CUAL DEBERÁ APLICARSE LA TARIFA DEL ARTÍCULO ARTÍCULO 177 DE LA LEY; EL
RESULTADO SE DIVIDIRÁ ENTRE EL MONTO MISMO DE LA UTILIDAD REFERIDA, Y EL
COCIENTE QUE RESULTE DE DICHA DIVISIÓN, SE MULTIPLICARA POR EL MONTO DE LA
UTILIDAD CORRESPONDIENTE AL TERRENO Y A LA CONSTRUCCIÓN, RESPECTIVAMENTE;
CADA RESULTADO SE MULTIPLICARA POR EL NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS, Y LA
SUMA DE LOS RESULTADOS FINALES SERÁ EL IMPUESTO A PAGAR. (ARTÍCULO 191
RLISR).
F.- PAGO DEL IMPUESTO
F.1..- PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO
EL PAGO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA ENAJENACIÓN DE BIENES,
DEBERÁ ENTERARSE EN LAS FORMAS RESPECTIVAS (HIAI-1) Y DENTRO DE LOS QUINCE
DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE FIRMO LA ESCRITURA, CUANDO LA OPERACIÓN
SEA ANTE NOTARIO PUBLICO (REGLA GENERAL SEGÚN LO DISPUESTO POR LOS 1491,
2182, 2189, 2202 FRACCIÓN II Y DEMÁS RELATIVOS DEL CÓDIGO CIVIL DEL ESTADO); O
DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS A AQUEL EN QUE SE EFECTÚO LA ENAJENACIÓN.
(ARTÍCULO 154 PARRAFO 2º LISR); DICHO PAGO, TENDRÁ EL CARÁCTER DE
PROVISIONAL, CUANDO EL CONTRIBUYENTE OBTENGA OTROS INGRESOS POR LA
ENAJENACIÓN DE BIENES, PERO SI NO OBTIENE OTROS INGRESOS POR ESE CONCEPTO,
EL PAGO PROVISIONAL TENDRÁ EL CARÁCTER DE PAGO DEFINITIVO.
ES IMPORTANTE VOLVER A SEÑALAR, QUE EL NOTARIO TENDRÁ OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIÓN POR TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS, AUN CUANDO
NO HAYA PAGO PROVISIONAL A ENTERAR, SALVO QUE LA OPERACIÓN SEA DE LAS QUE
ESTÁN EXENTAS O QUE EL CAUSANTE SEA PERSONA MORAL O FÍSICA CON ACTIVIDAD
EMPRESARIAL SIEMPRE Y CUANDO EN ESTE ULTIMO CASO, EL ENAJENANTE DECLARE
QUE EL INMUEBLE FORMA PARTE DEL ACTIVO DE LA EMPRESA Y EXHIBA AL NOTARIO
COPIA SELLADA DE LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL ULTIMO AÑO DE
CALENDARIO. (ARTÍCULO 154 TERCER PÁRRAFO LISR Y ARTÍCULO 201 RLISR), ASÍ COMO
A OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, MEDIANTE
LA DECLARACIÓN INFORMATIVA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO27 DEL CÓDIGO FISCAL
(DIM)
F.2.- PAGO ANUAL O DEFINITIVO DEL IMPUESTO.
LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS POR LA ENAJENACIÓN DE
BIENES, CALCULARAN EL PAGO DEL ISR POR ESE CONCEPTO, EN LA SIGUIENTE FORMA:
LA SUMA DE GANANCIAS (UTILIDADES) OBTENIDAS CONFORME AL
PROCEDIMIENTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES ( ARTÍCULO 148,154 LISR), SE DIVIDIRÁ,
RESPECTIVAMENTE, ENTRE EL NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE
ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN DE CADA BIEN (NO MAS DE VEINTE AÑOS), A LA SUMA DE
CADA UNA DE LAS GANANCIAS (UTILIDADES), SE LE APLICARA LA TARIFA DEL ARTÍCULO
177 DE LA LEY Y EL RESULTADO SERÁ EL IMPUESTO ANUAL A PAGAR POR INGRESOS
ACUMULABLES POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES; A LA PARTE DE GANANCIA NO
ACUMULABLE (LOS DEMÁS INGRESOS) SE LE APLICARA LA TASA QUE RESULTA DE LA
SIGUIENTE OPERACIÓN:
EL IMPUESTO QUE RESULTE A PAGAR, SEGÚN EL PÁRRAFO ANTERIOR, SE
DIVIDIRÁ ENTRE LA CANTIDAD A LA CUAL SE APLICO LA TARIFA DEL ARTÍCULO 177 DE LA
LEY, Y EL COCIENTE SERÁ LA TASA. (ARTÍCULO 147 A) DE LA LISR)
A PARTIR DEL AÑO 2003, SE AGREGO A LA LEY DEL ISR. EL ARTÍCULO 154 BIS,
QUE DETERMINA QUE DEL ISR POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, EL
CONTRIBUYENTE DEBERÁ REALIZAR UN PAGO A LA ENTIDAD FEDERATIVA QUE
CORRESPONDA (UBICACIÓN DEL INMUEBLE) EQUIVALENTE AL 5% DE LA UTILIDAD
OBTENIDA CONFORME A LOS PROCEDIMIENTOS YA SEÑALADOS, Y SI EL ISR A PAGAR
RESULTASE MAYOR A ESE 5% DE LA UTILIDAD OBTENIDA, ENTONCES EL SALDO SE
PAGARA AL FISCO FEDERAL.
EN ESE MISMO AÑO, EL GOBIERNO DEL ESTADO FIRMO EL ACUERDO DE
COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL Y EN FECHAS 12 Y 20 DE
JUNIO DEL MISMO AÑO, SE PUBLICARON EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, LOS
ANEXOS AL CONVENIO 3 Y 7; Y EL 25 DE AGOSTO DEL MISMO AÑO, SE PUBLICO LA REGLA
DE CARÁCTER GENERAL 3.32.3 QUE OBLIGA A LOS NOTARIOS A ENTERAR EL IMPUESTO
DE CONFORMIDAD CON LA CITADA REGLA EN RELACIÓN CON EL ARTICULO 154 BIS.
LA DISTRIBUCIÓN DEL ISR POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, ENTRE LA
FEDERACIÓN Y EL ESTADO, ES RELATIVAMENTE SENCILLA, A SABER:
EJEMPLO: EN UNA OPERACIÓN DE COMPRAVENTA DE UN INMUEBLE, DESPUÉS DE
EFECTUAR EL CALCULO CONFORME A LOS PROCEDIMIENTOS YA COMENTADOS,
RESULTA QUE EL ENAJENANTE REPORTA UNA UTILIDAD DE $90,000.00; EL NOTARIO
APLICARA UN 5% A DICHA UTILIDAD, O SEA, $4,500.00 Y ESE SERÁ EL IMPUESTO A
PAGAR AL ESTADO.
EL NOTARIO DEBERÁ CONTINUAR CON EL CALCULO PARA DETERMINAR EL ISR A
PAGAR (RECORDEMOS QUE LA UTILIDAD DEBERÁ DIVIDIRSE ENTRE EL NUMERO DE
AÑOS TRANSCURRIDOS Y EL NUMERO DE COPROPIETARIOS QUE NOS DARÁ LA
GANANCIA ACUMULABLE, A LA CUAL SE APLICARA LA TARIFA DE LEY Y EL RESULTADO
VOLVER A MULTIPLICARLO POR EL NUMERO DE AÑOS Y COPROPIETARIOS Y ESE SERÁ
EL IMPUESTO A PAGAR); AHORA BIEN, SI EL RESULTADO FINAL DEL ISR FUESE DE
$10,000.00, ENTONCES SE PAGARÍA AL FISCO FEDERAL, LA CANTIDAD DE $5,500.00 Y
LOS $4,500.00 AL ESTADO, PERO SI EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAR SOLO
FUERA DE $3,000.00 ENTONCES EL FISCO FEDERAL SE QUEDARA SIN IMPUESTO Y EL
ESTADO SOLO RECIBIRÁ ESOS $3,000.00
ANTES DE FINALIZAR ESTE CAPITULO, ME GUSTARÍA HACER UNA ACLARACIÓN:
ES IMPORTANTE COMENTAR QUE ALGUNAS DISPOSICIONES FISCALES CALIFICAN
AL NOTARIO COMO CALCULADOR Y ENTERADOR FISCAL (LISR, LIAB Y LIVA) Y OTRAS LO
CALIFICAN, ADEMÁS, COMO “RETENEDOR” (CFEP), AL ESTIPULAR, EN TÉRMINOS
GENERALES, QUE EL NOTARIO DEBERÁ CALCULAR, “RETENER” Y ENTERAR EL IMPUESTO
QUE CORRESPONDA AL ACTO QUE ANTE ÉL SE CELEBRE.
EL CONCEPTO CALCULADOR Y ENTERADOR, NO TIENEN MAYOR COMPLICACIÓN
O DIFICULTAD, PUES EL NOTARIO PUEDE CALCULAR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE Y
ENTERARLO A LA AUTORIDAD FISCAL QUE CORRESPONDA, SIN EMBARGO LA
CONFUSIÓN SURGE, PRIMERAMENTE PORQUE LA MAYORÍA DE LAS LEYES FISCALES,
SOLO IMPONEN AL NOTARIO LA OBLIGACIÓN DE CALCULAR Y DE ENTERAR, SIN ACLARAR
COMO VA EL NOTARIO A OBTENER ESOS RECURSOS, PUES LA LEY SIMPLEMENTE LE
DICE, CALCULA Y ENTERA. ¿ACASO EL NOTARIO DE SUS RECURSOS VA A CUBRIR ESOS
IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS? EVIDENTEMENTE NO, SIN EMBARGO LA
INADECUADA REDACCIÓN DE LA LEY PROPICIA ESTAS CONFUSIONES PUES AL APLICAR
UNA ESTRICTA INTERPRETACIÓN DE LA MISMA, SERIA ABSURDAMENTE ILEGAL, PUES
ESTARÍA OBLIGANDO AL NOTARIO A CALCULAR Y ENTERAR EL IMPUESTO SIN PODER
COBRARLO AL CAUSANTE, O SEA, DE LOS RECURSOS DEL PROPIO NOTARIO; Y EN
SEGUNDO LUGAR EL CONCEPTO “RETENEDOR” TAMBIÉN ESTA MAL UTILIZADO, PUES
GRAMATICALMENTE ES AQUELLA PERSONA QUE TENIENDO ALGO DE OTRA, SE NIEGA A
DEVOLVERLO SI NO SE CUMPLE CON CIERTA CONDICIÓN, O SEA, EL “RETENEDOR”
RETIENE ALGO QUE TENIA PREVIAMENTE, LUEGO ENTONCES EL “RETENEDOR” FISCAL,
SERIA EL NOTARIO QUE, CONTANDO PREVIAMENTE CON RECURSOS PROPIOS DEL
CAUSANTE DEL IMPUESTO, RETIENE A ESTE, EL IMPORTE SUFICIENTE PARA CUBRIR EL
IMPUESTO QUE HUBIERE CAUSADO LA OPERACIÓN ANTE DICHO NOTARIO CELEBRADA,
SIN EMBARGO EN LA REALIDAD FISCAL EL NOTARIO NUNCA TIENE RECURSOS DEL
CAUSANTE, O SEA, NO PUEDE “RETENER” ALGO QUE NO TIENE PREVIAMENTE, ESTO ES,
PARA QUE EL TERMINO “RETENEDOR” FUESE CORRECTO, EL NOTARIO TENDRÍA QUE
SOLICITARLE AL CAUSANTE DEL IMPUESTO, PREVIAMENTE A LA OPERACIÓN
CELEBRADA, UN DEPOSITO SUFICIENTE, PARA QUE, UNA VEZ FIRMADA LA OPERACIÓN Y
CAUSADOS LOS IMPUESTOS RESPECTIVOS, DEL DEPOSITO OTORGADO, EL NOTARIO
RETENGA AQUELLA CANTIDAD SUFICIENTE PARA CUBRIR EL IMPUESTO QUE
CORRESPONDA.
TAL VES CAMBIAR EL TERMINO “RETENEDOR” POR “COBRADOR A NOMBRE DEL
FISCO” SERIA MENOS INADECUADO, PUES EL NOTARIO EFECTIVAMENTE CALCULA,
COBRA AL CONTRIBUYENTE EL IMPUESTO Y ENTERA AL FISCO EL IMPORTE COBRADO; Y
TAMBIÉN SERIA INDISPENSABLE INCLUIR ESTE CONCEPTO EN AQUELLAS
DISPOSICIONES FISCALES QUE SOLO LO CALIFICAN COMO CALCULADOR Y ENTERADOR
FISCAL.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, EL NOTARIO HA TENIDO QUE INTERPRETAR LAS
DISPOSICIONES Y HA ENTENDIDO QUE LO QUE EL LEGISLADOR QUISO DECIR ES QUE EL
NOTARIO CALCULARA EL IMPUESTO Y LE SOLICITARA EL IMPORTE AL CAUSANTE, A FIN
DE QUE EL NOTARIO, A NOMBRE Y POR CUENTA DEL CAUSANTE LO ENTERE AL FISCO,
SIN EMBARGO UNA REDACCIÓN ADECUADA DE LA LEY, EVITARÍA TENER QUE RECURRIR
A LAS INTERPRETACIONES PARA ENTENDER “QUE QUISO DECIR EL LEGISLADOR PERO
NO DIJO” Y EN MUCHOS CASOS EVITARÍA TAMBIÉN JUICIOS INNECESARIOS Y COSTOSOS
PARA EL CONTRIBUYENTE Y PARA LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA.
EL ÚNICO PARTICIPANTE QUE PODRÍA SER UN VERDADERO RETENEDOR, SERIA
EL COMPRADOR QUE SIN MAYOR PROBLEMA PODRÍA RETENER AL VENDEDOR, DEL
PRECIO PACTADO POR LA VENTA, EL ISR QUE CORRESPONDIERA.
4.- DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES
LEY DEL ISR
ARTÍCULO 155. - SE CONSIDERAN INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES:
I.- LA DONACIÓN.
II.- LOS TESOROS.
III.- LA ADQUISICIÓN POR PRESCRIPCIÓN.
IV.- LOS SUPUESTOS SEÑALADOS EN LOS ARTÍCULOS 153, 189 Y 190 DE DE ESTA LEY.
V.- LAS CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN BIENES INMUEBLES QUE,
DE CONFORMIDAD CON LOS CONTRATOS POR LOS QUE SE OTORGÓ SU USO O GOCE, QUEDEN A
BENEFICIO DEL PROPIETARIO. EL INGRESO SE ENTENDERÁ QUE SE OBTIENE AL TÉRMINO DEL
CONTRATO Y EN EL MONTO QUE A ESA FECHA TENGAN LAS INVERSIONES CONFORME AL AVALÚO
QUE PRACTIQUE PERSONA AUTORIZADA POR LA POR LAS AUTORIDADES FISCALES SECRETARIA DE
HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO.
TRATÁNDOSE DE LAS FRACCIONES I A III, EL INGRESO SERÁ IGUAL AL VALOR DE AVALÚO
PRACTICADO POR PERSONA AUTORIZADA POR LA POR LAS AUTORIDADES FISCALES SECRETARIA DE
HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO. EN EL SUPUESTO SEÑALADO EN LA FRACCIÓN IV DE ESTE MISMO
ARTÍCULO, SE CONSIDERARÁ INGRESO EL TOTAL DE LA DIFERENCIA MENCIONADA EN EL ARTÍCULO
153 DE ESTA LEY.
LA PROPIA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ASÍ COMO GRABA LA
ENAJENACIÓN DE BIENES, TAMBIÉN GRABA LA ADQUISICIÓN DE LOS MISMOS (ARTÍCULO
155), O SEA, DAR; CAUSA UN IMPUESTO Y RECIBIR; CAUSA OTRO, PERO NO TODOS LOS
CASOS DE ADQUISICIÓN ESTÁN GRABADOS, SINO SOLO UNOS CUANTOS, A SABER:
A.- LA DONACIÓN.
B.- LOS TESOROS. (NO REQUIEREN INTERVENCIÓN NOTARIAL)
C.- LA ADQUISICIÓN POR PRESCRIPCIÓN.
D.- CUANDO EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES EL VALOR DE AVALÚO
DEBIDAMENTE PRACTICADO, EXCEDA EN MAS DEL 10% DE LA CONTRAPRESTACIÓN, EL
TOTAL DE LA DIFERENCIA SE CONSIDERARA INGRESO PARA EL ADQUIRENTE, INCLUSIVE
EN EL CASO DE ADQUIRENTES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. (ARTÍCULO 153,189, 190
LISR)
E.- LAS CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN
INMUEBLES QUE, CONFORME A LOS CONTRATOS EN QUE SE OTORGO SU USO O GOCE,
QUEDEN EN BENEFICIO DEL PROPIETARIO. (NO REQUIEREN INTERVENCIÓN NOTARIAL)
CUANDO LA OPERACIÓN SE CONSIGNE EN ESCRITURA PUBLICA, LOS NOTARIOS
PÚBLICOS TENDRÁN OBLIGACIÓN DE CALCULAR, “RETENER” Y ENTERAR EL IMPUESTO
CORRESPONDIENTE, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A QUE SE FIRME LA
ESCRITURA.
EL IMPUESTO POR ADQUISICIÓN DE BIENES, RESULTA DE RESTAR AL MONTO DEL
INGRESO, LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (IMPUESTOS Y GASTOS NOTARIALES,
GASTOS DE JUICIO, GASTOS DE AVALÚO Y COMISIONES Y MEDIACIONES (ARTICULO 156
LISR), AL RESULTADO SE LE APLICA LA TASA DEL 20% Y EL RESULTADO SERÁ EL
IMPUESTO PROVISIONAL A PAGAR POR ESE CONCEPTO. (ARTICULO 157 LISR)
A.- LA DONACIÓN:
*.- SI LA DONACIÓN SE REALIZA ENTRE CÓNYUGES, O DE ASCENDIENTES A
DESCENDIENTES EN LÍNEA RECTA, CUALQUIERA QUE SEA SU GRADO, QUEDARA
EXENTA EN SU TOTALIDAD. (ARTICULO 109 FRAC. XIX A)
*.- SI LA DONACIÓN SE REALIZA DE DESCENDIENTES A ASCENDIENTES EN LÍNEA
RECTA, CUALQUIERA QUE SEA SU GRADO, QUEDARA EXENTA EN SU TOTALIDAD
SIEMPRE Y CUANDO LOS BIENES RECIBIDOS, NO SE ENAJENEN O SE DONEN POR EL
ASCENDIENTE A FAVOR DE CUALQUIER OTRO DESCENDIENTE. (ARTICULO 109 FRAC. XIX
B)
*.- SI LA DONACIÓN NO ES ENTRE CÓNYUGES O PARIENTES EN LÍNEA RECTA,
PODREMOS DEDUCIR TRES VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERAL DE LA ZONA DEL
CONTRIBUYENTE, ELEVADO AL AÑO, INDEPENDIENTEMENTE DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS (ARTÍCULO 156 LISR), SIN OLVIDAR QUE ESTAS DEDUCCIONES SOLO SON
APLICABLES AL MOMENTO DE REALIZAR LA DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO, YA
QUE EN CADA OPERACIÓN, EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ CUBRIR PROVISIONALMENTE AL
FISCO A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL, EL 20% DEL MONTO DEL INGRESO, O SEA, DEL
VALOR DEL BIEN.
EN OPERACIONES REALIZADAS ANTE NOTARIO PUBLICO, O SEA, DE BIENES
INMUEBLES, EL NOTARIO CALCULARA Y ENTERARA EL IMPUESTO PROVISIONAL, DENTRO
DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA DE FIRMA DE LA ESCRITURA Y DEBERÁ
PRESENTAR ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, A MÁS TARDAR EL DIA 15 DE FEBRERO
DE CADA AÑO, LA INFORMACIÓN QUE DETERMINA EL CÓDIGO FISCAL EN SU ARTICULO
27, RESPECTO TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR. (ARTÍCULO 157 SEGUNDO PÁRRAFO)
EJEMPLO: UNA SEÑORA DONA A SU SERVICIAL SIRVIENTA, UNA CASITA DE
INTERÉS SOCIAL, CUYO VALOR ES DE CIEN MIL PESOS, EL NOTARIO PUBLICO ANTE
QUIEN SE CELEBRE LA OPERACIÓN, CALCULARA EL IMPUESTO DEDUCIENDO:
VALOR DEL DONATIVO $100,000.00
IMPUESTO PROVISIONAL A PAGAR (20%): 20,000.00
EL NOTARIO DEBERÁ “RETENER” EL IMPORTE DEL IMPUESTO Y ENTERARLO A LA
AUTORIDAD FISCAL, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FIRMA DE LA
ESCRITURA CORRESPONDIENTE.
EL CONTRIBUYENTE AL PRESENTAR SU DECLARACIÓN ANUAL, POR CADA
DONATIVO RECIBIDO EN EL AÑO, PODRÁ DEDUCIR LOS GASTOS NOTARIALES,
COMISIONES, AVALÚO, IMPUESTOS FEDERALES Y LOCALES EXCEPTO ISR, Y DEMÁS
EFECTUADOS CON MOTIVO DE LA ADQUISICIÓN Y PODRÁ DEDUCIR POR UNA SOLA
OCASIÓN, INDEPENDIENTEMENTE DEL NUMERO DE DONATIVOS RECIBIDOS, 3 VECES EL
SALARIO MÍNIMO ELEVADO AL AÑO (ARTÍCULO 109 FRACCIÓN XIX C LISR)
B.- LA ADQUISICIÓN POR PRESCRIPCIÓN.
QUIEN ADQUIERA UN BIEN INMUEBLE, POR PRESCRIPCIÓN (EN VIRTUD DEL
TRANSCURSO DEL TIEMPO), EL MONTO DEL INGRESO SE DETERMINARA MEDIANTE UN
AVALÚO QUE FIJE EL VALOR DEL INMUEBLE, A LA FECHA EN QUE SE CONSUMO LA
PRESCRIPCIÓN, INDEPENDIENTEMENTE DE LA FECHA DE LA SENTENCIA, EN CASO DE
QUE ESTA FECHA NO PUEDA SER DETERMINADA, SE TOMARA COMO TAL, LA FECHA DE
INTERPOSICIÓN DE LA DEMANDA CORRESPONDIENTE; A DICHO VALOR, SE DISMINUIRÁN
LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y AL RESULTADO SE APLICARA EL 20% MISMO QUE
SERÁ EL IMPUESTO PROVISIONAL A PAGAR.
LA PROPIA LEY DETERMINA QUE EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA
RECURRIDO A LA PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA, SOLO COMO UN MEDIO PARA PURGAR
VICIOS EN LOS ACTOS MEDIANTE LOS CUALES ADQUIRIÓ EL INMUEBLE, Y SE HUBIESE
PAGADO EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE, ENTONCES EL INGRESO NO QUEDARA
GRAVADO. (ARTICULO 155 FRACCION III LISR Y 205 2DO PÁRRAFO RLISR)
EJEMPLO: UN SEÑOR QUE INTERPUSO JUICIO DE PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA O
USUCAPIÓN, EL DIA 1 DE ENERO DE 1980, FECHA EN QUE SE CONSUMO LA
PRESCRIPCIÓN, Y HA OBTENIDO SENTENCIA FAVORABLE EJECUTORIADA, SOLICITA SE
REMITAN LOS AUTOS A "X" NOTARIA PARA QUE SE PROTOCOLICE LA SENTENCIA
DEFINITIVA, SE INSCRIBA EN EL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD Y LE SIRVA DE
TITULO DE PROPIEDAD.
EL NOTARIO PUBLICO ANTE QUIEN SE REALICE LA PROTOCOLIZACIÓN,
CALCULARA EL IMPUESTO DEL 20% AL RESULTADO DE RESTAR, AL VALOR DE AVALUO
REFERIDO A LA FECHA EN QUE LA PRESCRIPCIÓN SE HUBIERE CONSUMADO, (DIGAMOS
QUE ESTE VALOR ES DE $30,000.00), LOS GASTOS NOTARIALES, DE AVALÚO Y DE JUICIO,
O SEA:
GASTOS NOTARIALES: 2,000.00
GASTOS DEL AVALÚO: 600.00
GASTOS DE JUICIO: 1,500.00
TOTAL DEDUCIBLE: 4,100.00
VALOR REFERIDO A 1980 30,000.00
BASE GRAVABLE: 25,900.00
IMPUESTO A PAGAR (20%): 5,180.00
EL NOTARIO DEBERÁ “RETENER” EL IMPORTE DEL IMPUESTO Y ENTERARLO A LA
AUTORIDAD FISCAL, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FIRMA DE LA
ESCRITURA CORRESPONDIENTE. (ARTICULO 157 LISR)
C.- CUANDO EL VALOR DE AVALÚO EXCEDA EN MAS DE UN 10% DE LA
CONTRAPRESTACIÓN PACTADA EN LA ENAJENACIÓN.
SI EN UNA OPERACIÓN DE ENAJENACIÓN, EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN
PACTADA ES INFERIOR AL VALOR DETERMINADO POR EL AVALÚO PRACTICADO POR
PERSONA DEBIDAMENTE AUTORIZADA EN MAS DE UN 10% POR CIENTO, EL NOTARIO,
ADEMÁS DE CALCULAR, “RETENER" Y ENTERAR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE POR
LA ENAJENACIÓN, DEBERÁ CALCULAR, “RETENER" Y ENTERAR EL IMPUESTO DE
ADQUISICIÓN EN LA SIGUIENTE FORMA:
A LA CANTIDAD DETERMINADA POR EL AVALÚO AUTORIZADO, QUE EXCEDA EL
VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA MAS UN DIEZ POR CIENTO (MARGEN DE
VARIABILIDAD), SE LE DISMINUIRÁN LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, Y AL RESULTADO
SE LE APLICARA EL MULTICITADO PORCENTAJE DEL 20%, OBTENIENDO ASÍ EL IMPUESTO
A PAGAR. (ARTICULO 153 Y 155 FRACCION IV LISR)
EJEMPLO: UN SEÑOR DECIDE VENDER A SU CUÑADO UN LOTE DE TERRENO EN
CIEN MIL PESOS, EL VALOR DE AVALÚO CORRESPONDIENTE, ARROJA UN VALOR DE
SEISCIENTOS MIL PESOS, EL NOTARIO, ADEMÁS DE LO REFERENTE A LA ENAJENACIÓN
DE INMUEBLES, DEBERÁ TOMAR EN CUENTA EL IMPUESTO DE ADQUISICIÓN Y HACER EL
SIGUIENTE CALCULO:
EL VALOR DE AVALÚO EXCEDE EN MAS DE UN DIEZ POR CIENTO (EN ESTE CASO
10,000.00) DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA, O SEA, EL VALOR DE AVALÚO EXCEDE
LOS 100,000.00 PESOS DE CONTRAPRESTACIÓN, MAS EL DIEZ POR CIENTO 10,000.00
PESOS DE MARGEN DE VARIABILIDAD, LO QUE NOS DA:
VALOR DE AVALÚO: 600,000.00
CONTRAPRESTACIÓN 100,000.00
TOLERANCIA 10,000.00
DIFERENCIA 490,000.00
A ESA DIFERENCIA, PODREMOS RESTAR LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, QUE
NO HAYAN SIDO YA DEDUCIDAS EN ALGUNA OTRA OPERACIÓN:
IMPUESTO PREDIAL: 4,000.00
GASTOS NOTARIALES: 1,000.00
AVALÚO: 3,000.00
COMISIÓN: 3,000.00
TOTAL DEDUCIBLE: 11,000.00
DIFERENCIA 490,000.00
DEDUCIBLES 121,000.00
BASE GRAVABLE: 369,000.00
IMPUESTO A PAGAR (20%): 73,800.00
CABE ACLARAR QUE ESTA DISPOSICIÓN SE FUNDAMENTA EN QUE EL
ADQUIRENTE ESTA RECIBIENDO UN BIEN DE MUCHO MAYOR VALOR EN POCO PRECIO Y
ES LÓGICO QUE EN ESTE CASO SEA EL PROPIO ADQUIRENTE QUIEN RECIBA LA UTILIDAD
POR LA ENAJENACIÓN, Y SOBRE ESA UTILIDAD EL LEGISLADOR HA DETERMINADO
APLICAR UN IMPUESTO DEL 20%, CONSIDERANDO ESTE CASO MUY SIMILAR AL DE LA
DONACIÓN. ESTE IMPUESTO SE DEBERÁ ENTERAR AL FISCO, A MAS TARDAR QUINCE
DÍAS DESPUÉS DE HABERSE FIRMADO LA ESCRITURA.
D.- FINALMENTE OTRO CASO CONSIDERADO POR LA LEY DEL ISR COMO INGRESO
POR ADQUISICIÓN, SE DA CUANDO ALGUNA PERSONA QUE USO UN BIEN AJENO, AL
DEJAR DE USARLO, DEJA EN EL CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS
PERMANENTES, COMO EL CASO DEL ARRENDATARIO DE UN TERRENO QUE EDIFICA EN
EL UNA BODEGA Y AL TERMINAR SU CONTRATO DE ARRENDAMIENTO, DEJA EN DICHO
TERRENO LA BODEGA CONSTRUIDA EN BENEFICIO DEL PROPIETARIO DEL TERRENO,
EVIDENTEMENTE SIN QUE DICHA BODEGA HUBIESE SIDO TOMADA A CUENTA DE RENTAS
O HUBIESE SIDO LIQUIDADA POR EL ARRENDADOR. (ARTICULO 155 FRACCION V LISR)
EN ESTE CASO, SE CONSIDERARA QUE EL INGRESO LO RECIBE EL ARRENDADOR
AL TERMINO DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO Y SU MONTO EQUIVALDRÁ AL VALOR
QUE DICHA BODEGA TENGA EN ESE MISMO MOMENTO, VALOR QUE SE DETERMINARA
POR AVALÚO PRACTICADO POR PERITO AUTORIZADO.
EL IMPORTE A PAGAR DE IMPUESTO, SERÁ AQUEL QUE RESULTE DE APLICAR LA
TASA DEL 20% AL RESULTADO DE RESTAR AL VALOR DE LA BODEGA, EL MONTO DE LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR EL ARTÍCULO 156 DE LA LEY DEL ISR
III.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
1.- CONCEPTO DE ENAJENACIÓN
(VER CONCEPTO DE ENAJENACIÓN LISR)
2.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN EXENTOS.
LA LEY DEL IVA, ESTABLECE DOS CIRCUNSTANCIAS DIFERENTES PERO QUE
TIENEN LA MISMA CONSECUENCIA: NO SE PAGA EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE.
HAY QUE ACLARAR QUE NO ES LO MISMO QUE LA OPERACIÓN NO ESTE
GRAVADA, A QUE LA OPERACIÓN ESTE EXENTA, QUE ES LO QUE SUCEDE EN EL CASO DE
LAS CIRCUNSTANCIAS REFERIDAS, O SEA, UNA NO CAUSA EL IMPUESTO (ARTÍCULO 8
LIVA) Y LA OTRA, NO OBSTANTE CAUSARLO, NO LO PAGA (ARTÍCULO 9 LIVA)
LEY DEL IVA
ARTÍCULO 8.- PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE ENTIENDE POR ENAJENACIÓN, ADEMÁS
DE LO SEÑALADO EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EL FALTANTE DE BIENES EN LOS
INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS. EN ESTE ULTIMO CASO, LA PRESUNCIÓN ADMITE PRUEBA EN
CONTRARIO. NO SE CONSIDERARA ENAJENACIÓN, LA TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD QUE SE REALICE
POR CAUSA DE MUERTE, ASÍ COMO LA DONACIÓN, SALVO QUE ESTA LA REALICEN EMPRESAS PARA
LAS CUALES EL DONATIVO NO SEA DEDUCIBLE PARA LOS FINES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
CUANDO LA TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD NO LLEGUE A EFECTUARSE, SE TENDRÁ DERECHO A LA
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CORRESPONDIENTE, SIEMPRE QUE SE REÚNAN
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL PÁRRAFO PRIMERO Y SEGUNDO DEL ARTÍCULO 7 DE ESTA
LEY.
ARTÍCULO 9.- NO SE PAGARA EL IMPUESTO EN LA ENAJENACIÓN DE LOS SIGUIENTES
BIENES: I.- EL SUELO (TERRENOS) II.- CONSTRUCCIONES ADHERIDAS AL SUELO, DESTINADAS O
UTILIZADAS PARA CASA HABITACIÓN, CUANDO SOLO PARTE DE LAS CONSTRUCCIONES SE UTILICEN
O DESTINEN A CASA HABITACIÓN, NO SE PAGARA EL IMPUESTO POR DICHA PARTE. LOS HOTELES NO
QUEDAN COMPRENDIDOS EN ESTA FRACCIÓN..........
HAY QUE TOMAR EN CUENTA, QUE PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IVA, SOLO SE
CONSIDERARA COMO CASA HABITACIÓN, LAS CONSTRUCCIONES ADHERIDAS AL SUELO,
QUE SEAN UTILIZADAS PARA ESE FIN, CUANDO MENOS LOS DOS ÚLTIMOS AÑOS
ANTERIORES A LA FECHA DE LA ENAJENACIÓN; Y EN TRATÁNDOSE DE
CONSTRUCCIONES NUEVAS, SE ATENDERÁ AL DESTINO DE LAS MISMAS. (ARTICULO 21 Y
21 A RLIVA)
EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE SI EL INMUEBLE NO SE HABÍA UTILIZADO A LA
HABITACIÓN, PERO A PARTIR DE LA ENAJENACIÓN SU DESTINO SERÁ AQUEL, NO SE
PAGARA EL IMPUESTO, SIEMPRE Y CUANDO SE GARANTICE ESTE Y SE PRESENTE AVISO
DE LA ENAJENACIÓN DE QUE SE TRATA ANTE LA OFICINA AUTORIZADA PARA RECIBIR
LAS DECLARACIONES CORRESPONDIENTES; AUTORIDAD QUE PODRÁ CANCELAR LA
CITADA GARANTÍA, CUANDO POR MAS DE SEIS MESES, CONTADOS A PARTIR DE LA
FECHA EN QUE EL ADQUIRENTE RECIBA EL INMUEBLE, ESTE SE DESTINE
EFECTIVAMENTE A CASA HABITACIÓN. (ARTÍCULO 21 RLIVA)
EJEMPLO: UNA PERSONA VENDE SU TERRENO A OTRA EN 100,000.00
EL TERRENO QUEDA EXENTO EL PAGO DEL IVA (ARTÍCULO 9 FRCN. I) POR LO
QUE ESTA OPERACIÓN NO CAUSA ESTE IMPUESTO, AL IGUAL QUE SI ESA PERSONA
HUBIESE ENAJENADO SU CASA HABITACIÓN, INDEPENDIENTEMENTE DE HABERLA
HABITADO O NO, SIEMPRE Y CUANDO EL INMUEBLE SE DESTINE A CASA HABITACIÓN.
(ARTÍCULO 9 FRCN. II LIVA Y ARTÍCULO 21 RLIVA)
3.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES.
EN TÉRMINOS GENERALES EL IVA POR ENAJENACIÓN DE BIENES, CONSISTE EN
PAGAR DETERMINADO IMPUESTO POR LA REALIZACIÓN DE UN ACTO, IMPUESTO QUE
RESULTA DE APLICAR, LA TASA CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN, AL VALOR
PACTADO POR LA MISMA. (ARTÍCULO 1 LIVA)
DEL PÁRRAFO ANTERIOR, SE DESPRENDEN CUATRO CONCEPTOS:
A.- ACTO.
B.- TASA.
C.- VALOR.
D- CALCULO DEL IMPUESTO.
A.- EL ACTO ES SIMPLEMENTE LA ENAJENACIÓN DE UN BIEN INMUEBLE (EL
TERRENO Y LA CONSTRUCCIÓN DESTINADA A CASA HABITACIÓN, ESTÁN EXENTOS) QUE
NO HAYA ESTADO DESTINADO A CASA HABITACIÓN DURANTE LOS DOS AÑOS
ANTERIORES A LA ENAJENACIÓN, O QUE SU DESTINO NO SEA EL DE HABITACIÓN, COMO
UN COMERCIO, UNA OFICINA, UN HOTEL, UNA BODEGA, UNA FABRICA, UN CINE, UN
COLEGIO O UN RESTAURANTE, DE NO SER ASÍ, SE DEBERÁ PAGAR EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO POR SU ENAJENACIÓN.
B.- LA TASA SERÁ EL PORCENTAJE APLICABLE AL VALOR DE LA OPERACIÓN,
MISMO QUE DE ACUERDO A LA PROPIA LEY (ARTÍCULO 1 LIVA) ES DEL 15%.
C.- EL VALOR GRAVABLE EN LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, SERÁ EL PRECIO O
CONTRAPRESTACIÓN PACTADA EN LA ESCRITURA, ASÍ COMO LAS CANTIDADES QUE
ADEMÁS SE CARGUEN O COBREN AL ADQUIRENTE POR OTROS IMPUESTOS, DERECHOS
INTERESES NORMALES O MORATORIOS, PENAS CONVENCIONALES O CUALQUIER OTRO
CONCEPTO.
ANTERIORMENTE LA PROPIA LEY DEFINÍA QUE HACER CUANDO NO HAY UNA
CONTRAPRESTACIÓN, COMO EN LA DONACIÓN, PRESCRIPCIÓN O CONSOLIDACIÓN),
DEBIÉNDOSE ESTAR AL VALOR QUE EL BIEN TENGA EN EL MERCADO, O EN SU DEFECTO,
AL VALOR DE AVALÚO, SIN EMBARGO LA LEY VIGENTE YA NO NOS DA ESTA POSIBILIDAD,
POR LO QUE INVARIABLEMENTE DEBERÁ HABER UN PRECIO O UNA CONTRAPRESTACIÓN
PACTADA, PARA PODER CALCULAR EL IMPUESTO.
HAY QUE RECORDAR QUE EL VALOR NUNCA PODRÁ INCLUIR EL TERRENO SOBRE
EL CUAL SE ENCUENTRE CONSTRUIDO EL INMUEBLE, PUES COMO YA SABEMOS, EL
SUELO ESTA EXENTO EL PAGO DE ESTE IMPUESTO. (ARTÍCULO 9 FRACCIÓN I LIVA)
D.- EL CALCULO DEL IMPUESTO SE CONCRETA A APLICAR LA TASA DEL 15% AL
PRECIO DE LA OPERACIÓN, PERO SOLO EN LO QUE SE REFIERA A LAS
CONSTRUCCIONES NO DESTINADAS A LA CASA HABITACIÓN, CON LAS
CARACTERÍSTICAS YA DESCRITAS; EN LA INTELIGENCIA DE QUE SI EL INMUEBLE
(CONSTRUCCIONES) SE COMPRENDE DE PARTES DESTINADAS A LA HABITACIÓN, Y
PARTES NO DESTINADAS A LA HABITACIÓN, SOLO SE PAGARA EL IMPUESTO POR
AQUELLA PARTE NO DESTINADA A LA HABITACIÓN. (ARTÍCULO 9 FRACCIÓN II LIVA)
EN OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PUBLICA, EN QUE SE
CONSIGNEN ENAJENACIONES POR LAS CUALES SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO, LOS NOTARIOS CALCULARAN EL IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD Y
LO ENTERARAN DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE
FIRME LA ESCRITURA, EN LA OFICINA QUE CORRESPONDA A SU DOMICILIO. (ARTÍCULO
33 LIVA)
EXISTE UNA EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN GENERAL DE LOS NOTARIOS DE
CALCULAR Y ENTERAR EL IMPUESTO, MISMA QUE SE DA CUANDO LA ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES SE REALIZA POR PERSONAS (CONTRIBUYENTES) QUE DEBAN PRESENTAR
DECLARACIONES DEL EJERCICIO DE ESE IMPUESTO Y LE EXHIBAN COPIA SELLADA DE
LAS ULTIMAS DECLARACIONES MENSUAL Y DEL EJERCICIO; TRATÁNDOSE DEL PRIMER
EJERCICIO, BASTARA CON LA COPIA DE LA ULTIMA DECLARACIÓN MENSUAL. (ARTÍCULO
48 RLIVA)
EJEMPLO: UNA PERSONA VENDE SU OFICINA A OTRA EN 100,000.00 EL AVALÚO
REPORTA 45,000.00 DEL TERRENO Y 55,000.00 DE LAS CONSTRUCCIONES.
EL TERRENO QUEDA EXENTO EL PAGO DEL IVA (ARTÍCULO 9 FRCN. I) Y SOLO LA
CONSTRUCCIÓN NO DESTINADA A CASA HABITACIÓN CAUSARA EL 15% DE IVA, O SEA,
$6,750.00 , QUE DEBERÁ ENTERAR EL NOTARIO AL FISCO, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS
SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE HAYA FIRMADO LA ESCRITURA.
CAPITULO II
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO.
ESTA LEY NO REGULA LOS CÁLCULOS FISCALES NI LA INTERVENCIÓN DEL
NOTARIO EN ELLOS, SIN EMBARGO SI DETERMINA QUE EL NOTARIO SE CONVIERTE EN
RESPONSABLE SOLIDARIO, SI NO SE CERCIORA DE QUE EL CONTRIBUYENTE HA
CUBIERTO LOS IMPUESTOS Y/O DERECHOS RESPECTIVOS, O NO DE CUMPLIMIENTO A
LAS LEYES FISCALES (ARTÍCULO 58 FRACCIÓN XV CFPUE.) Y LE IMPONE LA OBLIGACIÓN
DE LIQUIDAR, “RETENER” Y ENTERAR CORRECTAMENTE LAS
CONTRIBUCIONES.(ARTÍCULO 20 FRACCIÓN VI CFPUE.)
II.- LEY DE INGRESOS DEL ESTADO
ESTA LEY NO REGULA LA INTERVENCIÓN DEL NOTARIO EN LOS CÁLCULOS
FISCALES, SIN EMBARGO DETERMINA CUALES SON LAS CUOTAS POR CONCEPTO DE
DERECHOS POR LOS SERVICIOS PRESTADOS POR DIVERSAS DEPENDENCIAS DE
GOBIERNO.
LA ACTIVIDAD NOTARIAL ESTA DIRECTAMENTE RELACIONADA CON EL REGISTRO
PUBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO, PUES EL 90% DE LOS ACTOS Y
CONTRATOS QUE ANTE EL SE REALIZAN U OTORGAN, DEBEN REUNIR UN REQUISITO DE
EFICACIA JURÍDICA, QUE CONSISTE EN LA INSCRIPCIÓN REGISTRAL.
EN ESTA LEY SE ENCONTRARAN, EN SU ARTÍCULO 16, 25 FRACCIONES QUE
DETERMINAN CLARAMENTE LAS CUOTAS Y PORCENTAJES APLICABLES A CADA ACTO O
CONTRATO QUE ANTE NOTARIO PUBLICO SE OTORGUE.
CAPITULO III
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO DE PUEBLA.
ESTA LEY TAMPOCO REGULA LOS CÁLCULOS FISCALES NI LA INTERVENCIÓN DEL
NOTARIO EN ELLOS, SIN EMBARGO DETERMINA QUE EL NOTARIO SE CONVIERTE EN
RESPONSABLE SOLIDARIO, SI NO COMPRUEBA QUE EL INMUEBLE SE ENCUENTRA AL
CORRIENTE EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL. (ARTÍCULO 21 LHMEP)
II.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA.
ARTÍCULO 185.- CONCEPTO DE ADQUISICIÓN. PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE ENTIENDE POR ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, LA QUE SE DERIVE DE: I. TODO ACTO POR EL QUE SE TRANSMITA LA PROPIEDAD, INCLUYENDO LA DONACIÓN, LA QUE OCURRA POR CAUSA DE MUERTE Y LA APORTACIÓN A TODA CLASE DE ASOCIACIONES O SOCIEDADES, A EXCEPCIÓN DE LAS QUE SE REALICEN AL CONSTITUIR LA COPROPIEDAD O LA SOCIEDAD CONYUGAL, ASÍ COMO AL CAMBIAR LAS CAPITULACIONES MATRIMONIALES, SIEMPRE QUE SEAN INMUEBLES DE LOS CÓNYUGES; II. LA COMPRAVENTA EN LA QUE EL VENDEDOR SE RESERVE LA PROPIEDAD, AUN CUANDO LA TRANSFERENCIA DE ÉSTA OPERE CON POSTERIORIDAD;
III. LA PROMESA DE ADQUIRIR, CUANDO SE PACTE QUE EL FUTURO COMPRADOR ENTRARÁ EN POSESIÓN DE LOS BIENES O QUE EL FUTURO VENDEDOR RECIBIRÁ EL PRECIO DE LA VENTA O PARTE DE ÉL, ANTES DE QUE SE CELEBRE EL CONTRATO PROMETIDO; IV. LA CESIÓN DE DERECHOS DEL COMPRADOR O DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS CASOS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES I, II Y III QUE ANTECEDEN, RESPECTIVAMENTE; V. LA FUSIÓN Y ESCISIÓN DE LAS SOCIEDADES, INCLUSO EN LOS CASOS SIGUIENTES: A) EN ESCISIÓN AUN CUANDO LOS ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO, DE LA SOCIEDAD ESCIDENTE Y DE LAS ESCINDIDAS, SEAN LOS MISMOS. B) EN FUSIÓN AUN CUANDO LOS ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE LA SOCIEDAD QUE SURGE CON MOTIVO DE LA MISMA, NO LAS ENAJENEN. PARA LOS EFECTOS DE ESTA FRACCIÓN NO SE CONSIDERAN COMO ACCIONES CON DERECHOS A VOTO, AQUELLAS QUE LO TENGAN LIMITADO Y LAS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEGISLACIÓN MERCANTIL SE DENOMINEN COMO ACCIONES DE GOCE; TRATÁNDOSE DE SOCIEDADES QUE NO SEAN POR ACCIONES, SE CONSIDERARÁN LAS PARTES SOCIALES EN VEZ DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO, SIEMPRE QUE LO TENGAN LIMITADO. VI. LA DACIÓN EN PAGO Y LIQUIDACIÓN, REDUCCIÓN DE CAPITAL EN PAGO EN ESPECIE DE REMANENTES, UTILIDADES O DIVIDENDOS DE ASOCIACIONES O SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES; VII. CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO, TRANSMISIÓN DE ÉSTE O DE LA NUDA PROPIEDAD, ASÍ COMO LA EXTINCIÓN DEL USUFRUCTO TEMPORAL; VIII. LA USUCAPIÓN; IX. LA CESIÓN DE DERECHOS DEL HEREDERO; LEGATARIO O COPROPIETARIO, EN LA PARTE RELATIVA Y EN PROPORCIÓN A LOS INMUEBLES; SE ENTENDERÁ COMO CESIÓN DE DERECHOS, LA RENUNCIA DE LA HERENCIA O LEGADO EFECTUADO DESPUÉS DE LA DECLARATORIA DE HEREDEROS O LEGATARIOS; X. LA ENAJENACIÓN A TRAVÉS DE FIDEICOMISO, EN LOS TÉRMINOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN; XI. LA DIVISIÓN DE LA COPROPIEDAD Y LA DISOLUCIÓN DE LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LA PARTE QUE ADQUIERA EN DEMASÍA DEL POR CIENTO QUE LE CORRESPONDÍA AL CÓNYUGE; XII. CUANDO EN LA ESCRITURA PÚBLICA SE DECLARE ERECCIÓN DE CONSTRUCCIÓN PERMANENTE, DEBERÁ HACERSE CONSTAR QUE EL DECLARANTE OBTUVO PRECISAMENTE A SU NOMBRE, CUANDO MENOS CON SEIS MESES DE ANTERIORIDAD, LA LICENCIA DE CONSTRUCCIÓN CORRESPONDIENTE. EN CASO CONTRARIO, SE PRESUMIRÁ QUE LA CONSTRUCCIÓN DE QUE SE TRATE NO FUE EFECTUADA POR EL DECLARANTE, SINO POR UN TERCERO Y EN CONSECUENCIA, SERÁ SUJETO DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES; XIII. REMATE JUDICIAL O ADMINISTRATIVO; XIV. LA READQUISICIÓN DE LA PROPIEDAD, A CONSECUENCIA DE LA RESCISIÓN DEL CONTRATO QUE HUBIERE GENERADO LA ADQUISICIÓN POSTERIOR; Y XV. LAS APORTACIONES EN LA CONSTITUCIÓN, AUMENTO O DISMINUCIÓN DE CAPITAL Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES MERCANTILES EN LAS QUE SE INCLUYAN BIENES INMUEBLES. EL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, SE CAUSARÁ EN TODA OPERACIÓN TRASLATIVA DE DOMINIO, AÚN CUANDO NO SEAN INSCRITAS EN EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO.
ARTÍCULO 187.- BASE. SERÁ BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, EL VALOR QUE SE DETERMINE CONFORME A LA LEGISLACIÓN CATASTRAL APLICABLE, O LOS VALORES CATASTRALES QUE AUTORICE EL CONGRESO A PROPUESTA DEL MUNICIPIO PARA UN EJERCICIO ESPECÍFICO. CUANDO CON MOTIVO DE LA ADQUISICIÓN, EL ADQUIRENTE ASUMA LA OBLIGACIÓN DE PAGAR UNA O MÁS DEUDAS O DE PERDONARLAS, EL IMPORTE DE ELLAS SE CONSIDERARÁ COMO PARTE DEL PRECIO PACTADO. PARA LOS FINES DE ESTE CAPÍTULO, SE CONSIDERA QUE EL USUFRUCTO Y LA NUDA PROPIEDAD TIENEN UN VALOR CADA UNO DE ELLOS, DEL CINCUENTA POR CIENTO DEL VALOR DE LA PROPIEDAD.
ARTÍCULO 190.- ÉPOCA DE PAGO. EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, SE REALIZARÁ DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES AL MOMENTO EN QUE OCURRA CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: I. CUANDO SE CONSTITUYA O ADQUIERA EL USUFRUCTO O LA NUDA PROPIEDAD. EN EL CASO DE USUFRUCTO TEMPORAL, CUANDO SE EXTINGA; II. A LA ADJUDICACIÓN DE LOS BIENES DE LA SUCESIÓN O A LOS TRES AÑOS DE LA MUERTE DEL AUTOR DE LA MISMA, SI TRANSCURRIDO DICHO PLAZO, NO SE HUBIERA LLEVADO A CABO LA ADJUDICACIÓN, ASÍ COMO AL CEDERSE LOS DERECHOS HEREDITARIOS O AL ENAJENARSE BIENES DE LA SUCESIÓN. EN ESTOS DOS ÚLTIMOS CASOS, EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA ADQUISICIÓN POR CAUSA DE MUERTE SE CAUSARÁ EN EL MOMENTO QUE SE REALICE LA CESIÓN O LA ENAJENACIÓN, INDEPENDIENTEMENTE DEL QUE SE CAUCE POR EL CESIONARIO O EL ADQUIRENTE; III. TRATÁNDOSE DE ADQUISICIONES EFECTUADAS A TRAVÉS DE FIDEICOMISO, CUANDO SE REALICEN LOS SUPUESTOS DE ENAJENACIÓN EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 185 FRACCIÓN X DE ESTE CAPÍTULO; IV. AL CAUSAR EJECUTORIA LA SENTENCIA DE USUCAPIÓN, PROTOCOLIZARSE O INSCRIBIRSE EL RECONOCIMIENTO JUDICIAL DE LA USUCAPIÓN; O V. EN LOS CASOS NO PREVISTOS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES, CUANDO LOS ACTOS DE QUE SE TRATE, SE ELEVEN A ESCRITURA PÚBLICA, O SE INSCRIBAN EN EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO, PARA QUE SURTA EFECTOS ANTE TERCEROS EN TÉRMINOS DEL
DERECHO COMÚN; Y SI NO ESTÁN SUJETOS A ESTA FORMALIDAD, AL ADQUIRIRSE EL DOMINIO CONFORME A LA LEGISLACIÓN APLICABLE. EL CONTRIBUYENTE PODRÁ PAGAR EL IMPUESTO POR ANTICIPADO.
ESTA LEY, AL IGUAL QUE LA ANTERIOR, DETERMINA LA RESPONSABILIDAD DEL
NOTARIO, EN CASO DE NO CERCIORARSE DE QUE SE HAN CUBIERTO LOS DERECHOS E
IMPUESTOS RESPECTIVOS, O DE NO DAR CUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES
FISCALES. (ARTÍCULO 192) PERO A LA VEZ REGULA LA INTERVENCIÓN DEL NOTARIO EN
LOS CÁLCULOS FISCALES EN EL MUNICIPIO DE PUEBLA
EN PRIMER TERMINO DETERMINA CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO (ARTICULO
184); QUE SE DEBE CONSIDERAR COMO ADQUISICIÓN DE INMUEBLES (ARTÍCULO 185);
QUIENES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO (ARTÍCULO 186), CUAL SERÁ LA BASE
GRAVABLE, (ARTÍCULO 187); LA TASA APLICABLE (ARTICULO 188); EL LUGAR Y LA
FORMA DE PAGO (ARTICULO (189); LA ÉPOCA DE PAGO (ARTICULO 190); LAS
EXENCIONES Y NO CAUSACIÓN (ARTICULO 191) Y FINALMENTE LAS RESPONSABILIDADES
(OBLIGACIONES) DE LOS OTARIOS PÚBLICOS AL CALCULAR ESTE IMPUESTO (ARTICULO
192).
EN TÉRMINOS GENERALES EL IMPUESTO MUNICIPAL DE ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES, CONSISTE EN PAGAR DETERMINADO PORCENTAJE, POR LA ENAJENACIÓN
DE UN INMUEBLE, CANTIDAD QUE RESULTA DE APLICAR LA TASA CORRESPONDIENTE
DETERMINADA POR LAS LEYES DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS, A LA BASE
GRAVABLE DETERMINADA POR EL PROPIO CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO
(ARTICULO 187)
DEL PÁRRAFO ANTERIOR, SE DESPRENDEN CUATRO CONCEPTOS:
A.- ACTO.
B.- TASA.
C.- VALOR.
D- CALCULO DEL IMPUESTO.
A.- EL ACTO ES SIMPLEMENTE LA ENAJENACIÓN DE UN BIEN INMUEBLE,
INDEPENDIENTEMENTE DE SER TERRENO O CONSTRUCCIONES O DE SU USO O
DESTINO, BASTA QUE SE TRANSMITA EL INMUEBLE A OTRA PERSONA O QUE SE CAIGA
EN LOS SUPUESTOS DE ENAJENACIÓN QUE LA PROPIA LEY SEÑALA, PARA CAUSAR EL
IABI.
B.- LA TASA SERÁ EL PORCENTAJE APLICABLE AL VALOR DE LA OPERACIÓN,
MISMO QUE DE ACUERDO A LAS LEYES DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO
DE PUEBLA ES DEL 2%.
C.- LA BASE GRAVABLE EN LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, SERÁ EL
DETERMINADO POR LA LEY DE CATASTRO O LOS VALORES CATASTRALES AUTORIZADOS
POR EL CONGRESO (ARTICULO 187 CFPMEP)
D.- EL CALCULO DEL IMPUESTO SE CONCRETA A APLICAR LA TASA DEL 2% QUE
SEÑALA LA LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE PUEBLA (ARTICULO 7), A LA BASE
GRAVABLE DETERMINADA CONFORME AL CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL
MUNICIPIO DE PUEBLA (ARTICULO 187), LA CUAL, A SU VEZ NOS REMITE A LA
LEGISLACIÓN CATASTRAL.
EN OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PUBLICA, EN QUE SE HAGA
CONSTAR ENAJENACIONES POR LAS CUALES SE DEBA PAGAR ESTE IMPUESTO, LOS
NOTARIOS CALCULARAN EL IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD Y LO ENTERARAN
DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE FIRME LA
ESCRITURA, EN LA OFICINA QUE CORRESPONDA A SU DOMICILIO. (ARTÍCULO 189 Y 190
CFPMP)
RESPECTO AL PÁRRAFO QUE ANTECEDE, CABE HACER EL SIGUIENTE
COMENTARIO: EL CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA,
AL IGUAL QUE LA LEY DEL IVA, SOLO OBLIGAN AL NOTARIO A CALCULAR EL IMPUESTO Y
ENTERARLO, PERO NO LO OBLIGAN NI FACULTAN A “RETENERLO” (COBRARLO), POR LO
QUE DE UNA MANERA ESTRICTAMENTE GRAMATICAL, COMO LO SEÑALA EL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EL ARTÍCULO 189 DEL CFPMP, OBLIGA AL NOTARIO A
CALCULAR Y ENTERAR EL IMPUESTO PERO NO DETERMINA DE DONDE VA A OBTENERLO,
SITUACIÓN QUE LA LEY DEL ISR POR LO MENOS TRATO DE ACLARAR AL SEÑALAR QUE
EL NOTARIO PODRÍA “RETENER”.
ESTA SITUACIÓN DE LA LEY DEL IVA Y DEL CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO
DEL MUNICIPIO DE PUEBLA, GENERA CIERTA CONFUSIÓN PUES SOLO INDICA QUE EL
NOTARIO LO CALCULA Y LO PAGA, PERO NO LO “RETIENE” O COBRA, LO QUE RESULTA A
TODA LUZ ILÓGICO, PUES EL NOTARIO PUEDE CALCULAR EL IMPUESTO SIN MAYOR
PROBLEMA, PERO PARA PODER PAGARLO, TENDRÁ QUE SOLICITARLO AL
CONTRIBUYENTE.
ESTO EVIDENCIA NUEVAMENTE QUE LA INADECUADA UTILIZACIÓN DEL
CASTELLANO, PUEDE GENERAR DUDAS Y LAGUNAS QUE A SU VEZ PUEDEN SER
CAUSANTES DE LITIGIOS Y CONTINGENCIAS INNECESARIAS.
EXISTEN ALGUNOS CASOS DE TASA 0% DEL IABI, A SABER:
ARTÍCULO 7.- ESTE IMPUESTO SE PAGARÁ APLICANDO LA TASA DEL 2% SOBRE LA BASE
GRAVABLE A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 187 DEL CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL
MUNICIPIO DE PUEBLA.
I.- CAUSARÁN LA TASA DEL 0%:
a.- LA ADQUISICIÓN DE PREDIOS CON CONSTRUCCIÓN PARA USO EXCLUSIVO DE CASA HABITACIÓN,
DE INTERÉS SOCIAL O POPULAR, CONSIDERADOS COMO UNIDAD, CUYO VALOR NO SEA MAYOR A
$250,000.00 SIEMPRE Y CUANDO EL ADQUIRENTE NO TENGA REGISTRADOS PREDIOS A SU NOMBRE;
b.- LA ADQUISICIÓN DE PREDIOS FUERA DE LA ZONA URBANA QUE SE DESTINEN A LA AGRICULTURA,
CUYO VALOR NO SEA MAYOR A $75,000.00 SIEMPRE Y CUANDO EL ADQUIRENTE NO TENGA
REGISTRADOS PREDIOS A SU NOMBRE.
c.- LA ADQUISICIÓN Y REGULARIZACIÓN DE BIENES INMUEBLES QUE SE REALICE COMO
CONSECUENCIA DE LA EJECUCIÓN DE PROGRAMAS DE REGULARIZACIÓN DE LA TENENCIA DE LA
TIERRA FEDERALES, ESTATALES O MUNICIPALES.
EN TODOS LOS CASOS, EL NOTARIO DEBERÁ DAR AVISO DE LA OPERACIÓN, A
EFECTO DE DAR CUMPLIMIENTO A LAS DEMÁS DISPOSICIONES FISCALES QUE YA SE HAN
COMENTADO. (ARTICULO 189 ULTIMO PÁRRAFO CFPMP)
EJEMPLOS:
1.- UNA PERSONA QUE ADQUIERE SU CASA HABITACIÓN EN EL MUNICIPIO DE
PUEBLA EN PRECIO DE $190,000.00, CAUSARA TASA 0% PUES NO EXCEDE DE LA
CANTIDAD DE $250,000.00 SIEMPRE Y CUANDO NO TENGA NINGÚN OTRO INMUEBLE
REGISTRADO A SU NOMBRE EN EL MUNICIPIO, A CUYO EFECTO DEBERÁ TRAMITAR Y
OBTENER EL CERTIFICADO CORRESPONDIENTE EMITIDO POR LA AUTORIDAD
MUNICIPAL.
2.- UNA PERSONA QUE ADQUIERE SU CASA HABITACIÓN EN EL MUNICIPIO DE
PUEBLA EN PRECIO DE $390,000.00, CAUSARA LA TASA DEL 2%, EQUIVALENTE A $7,800.00
QUE DEBERÁ ENTERAR AL FISCO MUNICIPAL, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES
A AQUEL EN QUE SE FIRMO LA ESCRITURA.
IV.- LEYES DE INGRESOS DE LOS DEMÁS MUNICIPIOS DEL ESTADO
ESTAS LEYES, AL IGUAL QUE LA DEL MUNICIPIO DE PUEBLA, DETERMINAN LA
TASA APLICABLE AL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES, QUE ES DEL
2%,Y LOS CASOS DE TASA 0%, PERO NO REGULA LA INTERVENCIÓN DEL NOTARIO EN
LOS CÁLCULOS FISCALES.
(CITAMOS SOLO ALGUNAS LEYES DE INGRESOS MUNICIPALES Y SUS
RESPECTIVOS ARTÍCULOS: PUEBLA 7; TEHUACAN 8; TECALI DE HERRERA 10; TEPEACA
10; IZUCAR DE MATAMOROS 10; ATLIXCO 8; SAN PEDRO CHOLULA 11; SAN ANDRES
CHOLULA 10; CUAUTLANCINGO 10; HUEJOTZINGO 10; SAN MARTÍN TEXMELUCAN 10;
HUAUCHINANGO 10; )
LA REDACCIÓN DE LAS LEYES ES SIMILAR Y DICEN:
ARTICULO.............CAUSARA LA TASA DEL 0%: I.- LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES CON
CONSTRUCCIÓN, DESTINADOS A CASA HABITACIÓN CUYO VALOR NO SEA MAYOR A 5475 VECES EL
SALARIO MÍNIMO DIARIO VIGENTE EN EL ESTADO ($42.00 EQUIVALENTE A $230,000.00) II.- LA
ADQUISICIÓN DE PREDIOS QUE SE DESTINEN A LA AGRICULTURA, CUYO VALOR NO SEA MAYOR A
1825 VECES EL SALARIO MÍNIMO DIARIO VIGENTE EN EL ESTADO. . ($76,000.00) III.- LA ADQUISICIÓN DE
BIENES (INMUEBLES) ASÍ COMO SU REGULARIZACIÓN QUE (SE) REALICE COMO CONSECUENCIA DE LA
EJECUCIÓN DE PROGRAMAS DE REGULARIZACIÓN DE LA TENENCIA DE LA TIERRA FEDERALES,
ESTATALES O MUNICIPALES.
ARTÍCULO.........LA ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES ASÍ COMO SU REGULARIZACIÓN, QUE
SE REALICE COMO CONSECUENCIA DE LA EJECUCIÓN DE PROGRAMAS FEDERALES, ESTATALES O
MUNICIPALES, EN MATERIA DE REGULARIZACIÓN DE TENENCIA DE LA TIERRA, CAUSARÁ LA TASA DEL
0%...........”
EJEMPLOS:
1.- UNA PERSONA QUE ADQUIERE SU CASA HABITACIÓN EN CUALQUIER OTRO
MUNICIPIO QUE NO SEA EL DE PUEBLA, EN PRECIO DE $150,000.00, CAUSARA TASA 0%
PUES NO EXCEDE DE 5475 VECES EL SALARIO MÍNIMO ($180,000.00+-) SIEMPRE Y
CUANDO NO TENGA NINGÚN OTRO INMUEBLE REGISTRADO A SU NOMBRE EN EL
MUNICIPIO RESPECTIVO, A CUYO EFECTO DEBERÁ TRAMITAR Y OBTENER EL
CERTIFICADO CORRESPONDIENTE EMITIDO POR LA AUTORIDAD MUNICIPAL.
2.- UNA PERSONA QUE ADQUIERE SU CASA HABITACIÓN EN CUALQUIER OTRO
MUNICIPIO QUE NO SEA EL DE PUEBLA, EN PRECIO DE $250,000.00, CAUSARA LA TASA
DEL 2%, EQUIVALENTE A $5,000.00 QUE DEBERÁ ENTERAR AL FISCO MUNICIPAL QUE
CORRESPONDA, DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE FIRMO
LA ESCRITURA.
TITULO QUINTO
PENALIDADES FISCALES A LOS NOTARIOS
CAPITULO I
ÁMBITO NOTARIAL
SI BIEN ES CIERTO QUE LA LEY DEL NOTARIADO NO IMPONE NINGUNA SANCIÓN
ESPECIFICA A LA INFRACCIÓN DEL ARTÍCULO 112, QUE ES EL QUE IMPONE AL NOTARIO
LA OBLIGACIÓN DE AUTORIZAR DEFINITIVAMENTE LA ESCRITURA UNA VEZ CUMPLIDO
CON EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES, TAMBIÉN ES CIERTO QUE
LA PROPIA LEY DETERMINA:
TITULO NOVENO DE LA RESPONSABILIDAD DEL NOTARIO CAPITULO ÚNICO
LEY DEL NOTARIADO
ARTÍCULO 175.- LAS INFRACCIONES A ESTA LEY, COMETIDAS POR LOS NOTARIOS Y QUE NO
CONSTITUYAN UN DELITO, SE CONSIDERARAN COMO FALTAS ADMINISTRATIVAS
ARTÍCULO - 176.- EN LOS CASOS DE FALTAS ADMINISTRATIVAS, LAS SANCIONES
CORRESPONDIENTES SE IMPONDRÁN POR LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA, EN LOS TÉRMINOS DE
ESTA LEY, TOMANDO EN CUENTA LA GRAVEDAD Y DEMÁS CIRCUNSTANCIAS QUE CONCURRAN EN EL
CASO DE QUE SE TRATE.
ARTÍCULO 177.- LAS REFERIDAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS SERÁN LAS SIGUIENTES:
I.- AMONESTACIÓN O APERCIBIMIENTO POR OFICIO. II.- MULTA HASTA POR EL EQUIVALENTE A
QUINIENTOS DÍAS DE SALARIO MÍNIMO EN EL ESTADO; III.- SUSPENSIÓN DEL CARGO HASTA POR TRES
MESES Y IV.- SUSPENSIÓN DEL CARGO HASTA POR UN AÑO, POR FALTA GRAVE.
EL NOTARIO QUE EJERZA SUS FUNCIONES FUERA DE LOS LÍMITES DE SU JURISDICCIÓN, TENGA O
SEÑALE COMO OFICINAS UN LUGAR FUERA DE LA MISMA PARA EJECUTAR CUALQUIERA DE SUS
ATRIBUCIONES, SE HARÁ ACREEDOR A UNA SUSPENSIÓN DEL CARGO HASTA POR UN AÑO, MISMA
QUE SE DUPLICARÁ EN CADA CASO DE REINCIDENCIA.
LAS SANCIONES A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES I Y II, SERÁN IMPUESTAS POR EL SECRETARIO
DE GOBERNACIÓN Y LAS COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES III Y IV, POR ACUERDO EXPRESO DEL
GOBERNADOR DEL ESTADO.
COMO PODEMOS OBSERVAR, LA LEY DEL NOTARIADO NO ACLARA NI ESPECIFICA
QUE SANCIÓN PUDIERA CORRESPONDER A LA INFRACCIÓN DEL ARTÍCULO 112, SIN
EMBARGO ESA MISMA FALTA DE CLARIDAD, PUEDE SIGNIFICAR UN GRAN RIESGO PARA
EL NOTARIO, PUES QUEDARA A JUICIO DE LAS AUTORIDADES (SECRETARIO DE
GOBERNACIÓN O EL GOBERNADOR) Y EN FUNCIÓN A LA GRAVEDAD DE LA FALTA,
IMPONER LA SANCIÓN CORRESPONDIENTE.
CAPITULO II
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ES LA LEY QUE DETERMINA CUALES SON
LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES Y CUALES LAS SANCIONES APLICABLES AL
ÁMBITO FEDERAL. ES PERTINENTE ACLARAR QUE EN ESTE TRABAJO NO SE ATIENDE A
LA ACTIVIDAD DE NOTARIO COMO CONTRIBUYENTE, PUES SERIA OBJETO DE ESTUDIO
DIVERSO, SINO A LA ACTIVIDAD DE NOTARIO COMO INTERVENTOR EN LOS CÁLCULOS
FISCALES DE LOS CLIENTES QUE ANTE EL COMPARECEN Y CUYAS OPERACIONES
CAUSAN CONTRIBUCIONES.
CÓDIGO FISCAL FEDERAL
ARTÍCULO 26 FRACCIÓN I.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES.-
LOS “RETENEDOR”ES Y LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACIÓN DE
RECAUDAR CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES, HASTA POR EL MONTO DE
DICHAS CONTRIBUCIONES
ARTÍCULO 70.- LA APLICACIÓN DE LAS MULTAS, POR INFRACCIONES A LAS DISPOSICIONES
FISCALES, SE HARÁ INDEPENDIENTEMENTE DE QUE SE EXIJA EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES
RESPECTIVAS Y SUS DEMÁS ACCESORIOS, ASÍ COMO DE LAS PENAS QUE IMPONGAN LAS
AUTORIDADES JUDICIALES CUANDO SE INCURRA EN RESPONSABILIDAD PENAL.
ARTÍCULO 71.- SON RESPONSABLES EN LA COMISIÓN DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN
ESTE CÓDIGO, LAS PERSONAS QUE REALICEN LOS SUPUESTOS QUE EN ESTE CAPITULO SE
CONSIDERAN COMO TALES, ASÍ COMO LAS QUE OMITAN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
PREVISTAS POR LAS DISPOSICIONES FISCALES, INCLUYENDO A AQUELLAS QUE LO HAGAN FUERA DE
LOS PLAZOS ESTABLECIDOS. CUANDO SEAN VARIOS LOS RESPONSABLES, CADA UNO DEBERÁ
PAGAR EL TOTAL DE LA MULTA QUE SE IMPONGA.
ARTÍCULO 73.- ULTIMO PÁRRAFO.- SIEMPRE QUE SE OMITA EL PAGO DE UNA CONTRIBUCIÓN
CUYA DETERMINACIÓN CORRESPONDA A LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PÚBLICOS O A LOS
NOTARIOS O CORREDORES TITULADOS, LOS ACCESORIOS SERÁN A CARGO EXCLUSIVAMENTE DE
ELLOS, Y LOS CONTRIBUYENTES SOLO QUEDARAN OBLIGADOS A PAGAR LAS CONTRIBUCIONES
OMITIDAS. SI LA INFRACCIÓN SE COMETIERE POR INEXACTITUD O FALSEDAD DE LOS DATOS
PROPORCIONADOS POR LOS CONTRIBUYENTES A QUIEN DETERMINO LAS CONTRIBUCIONES, LOS
ACCESORIOS SERÁN A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES.
ARTÍCULO 79.- SON INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES LAS SIGUIENTES:
VIII. NO ASENTAR O ASENTAR INCORRECTAMENTE EN LAS ESCRITURAS PÚBLICAS EN QUE
HAGAN CONSTAR ACTAS CONSTITUTIVAS Y DEMÁS ACTAS DE ASAMBLEA DE PERSONAS MORALES
CUYOS SOCIOS O ACCIONISTAS DEBAN SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES, LA CLAVE CORRESPONDIENTE A CADA SOCIO O ACCIONISTA, CONFORME AL
OCTAVO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 27 DE ESTE CÓDIGO, CUANDO LOS SOCIOS O ACCIONISTAS
CONCURRAN A LA CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD O A LA PROTOCOLIZACIÓN DEL ACTA
RESPECTIVA. (ARTÍCULO 27.- DÉCIMO PÁRRAFO: CUANDO DE CONFORMIDAD CON LAS
DISPOSICIONES FISCALES LOS NOTARIOS, CORREDORES, JUECES Y DEMÁS FEDATARIOS DEBAN
PRESENTAR LA INFORMACIÓN RELATIVA A LAS OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURAS
PÚBLICAS CELEBRADAS ANTE ELLOS, RESPECTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL
EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, DICHA INFORMACIÓN DEBERÁ SER PRESENTADA DURANTE EL MES
DE FEBRERO DE CADA AÑO ANTE EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE CONFORMIDAD
CON LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL QUE AL EFECTO EMITA DICHO ÓRGANO.
LA DECLARACIÓN INFORMATIVA A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR DEBERÁ
CONTENER, AL MENOS, LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA IDENTIFICAR A LOS CONTRATANTES, A
LAS SOCIEDADES QUE SE CONSTITUYAN, EL NÚMERO DE ESCRITURA PÚBLICA QUE LE
CORRESPONDA A CADA OPERACIÓN Y LA FECHA DE FIRMA DE LA CITADA ESCRITURA, EL VALOR DE
AVALÚO DE CADA BIEN ENAJENADO, EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA Y DE LOS
IMPUESTOS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES CORRESPONDIERON A LAS
OPERACIONES MANIFESTADAS.)
ARTÍCULO 80.- A QUIEN COMETA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 79, SE IMPONDRÁN LAS SIGUIENTES
MULTAS:...FRACCIÓN IV.- DE $9,661.00 A $19,321.00, PARA LA ESTABLECIDA EN LA FRACCIÓN V.
BÁSICAMENTE LAS SANCIONES APLICABLES AL NOTARIO (COMO CALCULADOR,
“RETENEDOR” Y PAGADOR DE CONTRIBUCIONES FEDERALES A CARGO DE SUS
CLIENTES) POR INFRINGIR ALGUNA DISPOSICIÓN FISCAL SE REDUCEN A DOS:
A.- AUTORIZAR ACTAS CONSTITUTIVAS, DE FUSIÓN O LIQUIDACIÓN DE PERSONAS
MORALES, SIN CONTAR CON EL AVISO O SOLICITUD DE ALTA EN EL RFC POR PARTE DE
LA PERSONA MORAL RESPECTIVA, SIN PERJUICIO DE QUE EN CASO DE QUE EL
CONTRIBUYENTE NO ENTREGUE ESTE AVISO AL NOTARIO OPORTUNAMENTE (UN MES
SIGUIENTE A LA FECHA DE FIRMA), EL NOTARIO DEBERÁ DAR AVISO DE LA OMISIÓN DE
SU CLIENTE A MAS TARDAR DENTRO DEL MES SIGUIENTE A DE AUTORIZACIÓN DE LA
ESCRITURA. (ARTICULO 27 OCTAVO PÁRRAFO CFF)
ES EVIDENTE QUE EL LEGISLADOR NO DEJO EN RIESGO LA SEGURIDAD JURÍDICA
DE DICHAS ESCRITURAS, PUES LA LEY DEL NOTARIADO DETERMINA QUE LA
AUTORIZACIÓN DE UNA ESCRITURA, DEBERÁ SER A MAS TARDAR 30 DÍAS SIGUIENTES AL
DE LA FECHA DE SU OTORGAMIENTO, DE LO CONTRARIO DICHA ESCRITURA SE
CONSIDERARÍA INEXISTENTE AL “NO PASAR”, SIN EMBARGO EL NOTARIO, AUN SIN
CONTAR CON EL REFERIDO AVISO DE SOLICITUD AL RFC (QUE ES OBLIGACIÓN DEL
CLIENTE SOLICITARLO Y PRESENTAR COPIA AL NOTARIO), PODRÁ AUTORIZAR
DEFINITIVAMENTE LA ESCRITURA SI SE CUMPLE EL TERMINO DE 30 DÍAS, DEBIENDO DAR
AVISO AL FISCO FEDERAL, DENTRO DE LOS 30 DÍAS SIGUIENTES, DE LA OMISIÓN EN
QUE INCURRIÓ EL CLIENTE, Y CON ELLO DA CUMPLIMIENTO A LA LEY DEL NOTARIADO Y
AL CÓDIGO FISCAL.
B.- EFECTUAR MAL LOS CÁLCULOS DE LOS IMPUESTOS QUE LAS OPERACIONES
QUE ANTE EL SE EFECTÚEN, ESTO ES, SI EL NOTARIO SE EQUIVOCA EN EL CALCULO DE
UN IMPUESTO, SERÁ RESPONSABLE DE LOS ACCESORIOS, O SEA, LOS RECARGOS,
ACTUALIZACIONES Y MULTAS, Y EL CLIENTE O CONTRIBUYENTE, SERÁ RESPONSABLE
ÚNICAMENTE DEL IMPORTE DE LA CONTRIBUCIÓN OMITIDA. (ARTICULO 73 FRACCIÓN III)
CABE ACLARAR, COMO LO HACE EL PROPIO CÓDIGO, QUE SI ESE DEFECTO EN EL
CALCULO DE LOS IMPUESTOS, SE DEBE A FALSEDAD O INCORRECCIÓN EN LOS DATOS
QUE LE SON PROPORCIONADOS POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE O CLIENTE AL
NOTARIO, EL CONTRIBUYENTE SERÁ RESPONSABLE DE TODAS LAS CONTRIBUCIONES
OMITIDAS, YA SEAN PRINCIPALES Y ACCESORIAS.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, ES RECOMENDABLE QUE EL NOTARIO SE CERCIORE
HASTA DONDE LE SEA POSIBLE, QUE LA INFORMACIÓN RECIBIDA POR EL
CONTRIBUYENTE, SEA CORRECTA Y VERAZ, PUES INDEPENDIENTEMENTE DE LO YA
COMENTADO, EL NOTARIO TENDRÍA QUE DEMOSTRARLE AL FISCO QUE SU
INTERVENCIÓN SE AJUSTO A LOS DATOS PROPORCIONADOS, LO QUE EVIDENTEMENTE
SERÁ UNA MOLESTIA PARA EL NOTARIO, SIN PERJUICIO DE QUE EL FISCO TAMBIÉN
PODRÍA SUPONER UNA INTERVENCIÓN DEL NOTARIO EN LA INCORRECTA
CONTRIBUCIÓN E INTENTAR APLICAR LAS SANCIONES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
SIGUIENTE:
CÓDIGO FISCAL FEDERAL
ARTÍCULO 89.- SON INFRACCIONES CUYA RESPONSABILIDAD RECAE SOBRE TERCEROS, LAS
SIGUIENTES: I.- ASESORAR O ACONSEJAR A LOS CONTRIBUYENTES PARA OMITIR EL PAGO DE UNA
CONTRIBUCIÓN; COLABORAR A LA ALTERACIÓN, INSCRIPCIÓN DE CUENTAS, ASIENTOS O DATOS
FALSOS EN LA CONTABILIDAD O EN LOS DOCUMENTOS QUE SE EXPIDAN. II.- SER CÓMPLICES EN
CUALQUIER FORMA NO PREVISTA, EN LA COMISIÓN DE INFRACCIONES FISCALES.
ARTÍCULO 90.- SE SANCIONARÁ CON UNA MULTA DE $19,321.00 A 38,642.00, A QUIEN COMETA
LAS INFRACCIONES A LAS DISPOSICIONES FISCALES SEÑALADAS EN EL ARTÍCULO 89.
II.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
ESTA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NO SEÑALA NINGUNA PENALIZACIÓN
AL NOTARIO, PERO SI DETERMINA QUE EL NOTARIO ES RESPONSABLE SOLIDARIO DEL
CALCULO, RETENCIÓN Y ENTERO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LA
ENAJENACIÓN Y/O ADQUISICIÓN DE LOS INMUEBLES QUE ANTE EL SE OTORGUEN.
(ARTICULO 154 TERCER PARRAFO)
III.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
ESTA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TAMPOCO SEÑALA NINGUNA
PENALIZACIÓN AL NOTARIO, PERO SI DETERMINA QUE EL NOTARIO ES RESPONSABLE
SOLIDARIO DEL CALCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR LA
ENAJENACIÓN DE LOS INMUEBLES QUE ANTE EL SE OTORGUEN. (ARTICULO 33
SEGUNDO PARRAFO)
CAPITULO III
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE PUEBLA.
EL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO, ES LA LEY QUE DETERMINA CUALES SON LAS
INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES Y CUALES LAS SANCIONES APLICABLES AL ÁMBITO
ESTATAL, SIN PERJUICIO DE QUE TAMBIÉN DETERMINA LA SOLIDARIDAD DEL NOTARIO
CON LOS CONTRIBUYENTES POR LOS IMPUESTOS QUE EL DEBA DE CALCULAR,
“RETENER” Y ENTERAR.
CABE ACLARAR QUE ESTE CÓDIGO, A DIFERENCIA DEL FEDERAL, INCLUYE
TAMBIÉN LA SOLIDARIDAD DEL NOTARIO CON TODOS LOS IMPUESTOS ESTATALES.
CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO
ARTÍCULO 56.- “LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS SE HARÁ SIN
PERJUICIO DE QUE SE EXIJA EL PAGO DE LAS PRESTACIONES FISCALES RESPECTIVAS, DE
RECARGOS EN SU CASO Y DE LAS PENAS QUE IMPONGAN LAS AUTORIDADES JUDICIALES CUANDO
SE INCURRA EN RESPONSABILIDAD PENAL………….”
ARTÍCULO 58.- SON INFRACCIONES CUYA RESPONSABILIDAD RECAE SOBRE LOS SUJETOS Y
RESPONSABLES SOLIDARIOS: FRACCIÓN XV.- QUIEN TENIENDO FE PUBLICA AUTORICE ACTOS
RELACIONADOS CON FUENTES DE INGRESOS GRABADOS POR LAS LEYES FISCALES DEL ESTADO,
SIN CERCIORARSE PREVIAMENTE DE QUE ESTÉ AL CORRIENTE EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES, O SIN DAR LOS AVISOS QUE PREVENGAN LAS LEYES DE LA MATERIA.
ARTÍCULO 59.- LA AUTORIDAD FISCAL IMPONDRÁ LAS SANCIONES POR INFRACCIÓN A LAS
DISPOSICIONES SEÑALADAS EN ESTE CÓDIGO COMO SIGUE: .........V.- DE $102.00 A QUIEN COMETA LA
COMPRENDIDA EN LA FRACCIÓN XV.
CAPITULO IV
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DE ESTADO DE PUEBLA.
ESTA LEY DE HACIENDA, NO SEÑALA NINGUNA PENALIZACIÓN AL NOTARIO, PERO
SI DETERMINA QUE EL NOTARIO ES RESPONSABLE SOLIDARIO DEL CALCULO Y ENTERO
DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES POR LAS ADQUISICIONES DE
LOS INMUEBLES QUE ANTE EL SE OTORGUEN, SIN PERJUICIO DE IMPONERLE OTRAS
OBLIGACIONES FISCALES CONSISTENTES EN LA VERIFICACIÓN DE QUE EL INMUEBLE SE
ENCUENTRE AL CORRIENTE EN EL IMPUESTO PREDIAL, PROPORCIONAR TODOS LOS
DATOS A CATASTRO, EN EL CASO DE QUE EL INMUEBLE SE ENCUENTRE FUERA DE LA
OPERACIÓN FISCAL, Y CUANDO SEA NECESARIO, PRESENTAR LA DOCUMENTACIÓN
REQUERIDA POR LAS AUTORIDADES DE CATASTRO. (ARTICULO 21 LHMEP)
II.- CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO DE PUEBLA
ESTE CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL, DETERMINA QUE EL NOTARIO ES
RESPONSABLE CON LOS SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Y QUE SON
AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN OBLIGADOS AL PAGO DE UN CRÉDITO FISCAL
DETERMINADO A FAVOR DEL ERARIO MUNICIPAL (ARTÍCULOS 22 Y 23 FRACCIÓN III
CFMEP)
ASI MISMO SEÑALA LAS SANCIONES A QUE SE PUEDE HACER ACREEDOR UN
NOTARIO PUBLICO.
CODIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO
ARTÍCULO 61.- LAS AUTORIDADES FISCALES IMPONDRÁN LAS SANCIONES POR LAS
INFRACCIONES SEÑALADAS EN EL CAPÍTULO ANTERIOR, DE LA SIGUIENTE MANERA:
INFRACCIONES SANCIONES...........
III.-- NO PRESENTAR AVISOS A LOS REGISTROS FISCALES O A LOS
REGISTROS CATASTRALES CORRESPONDIENTES O HACERLO
EXTEMPORÁNEAMENTE. DE $72.00 A $430.00..........
V.- NO PRESENTAR DECLARACIONES, SOLICITUDES, AVISOS, MANIFIESTOS
Y CUALQUIER OTRO DE NATURALEZA ANÁLOGA QUE DISPONGAN LAS
LEYES FISCALES MUNICIPALES. DE $72.00 A $430.00
VI.- PRESENTAR INCORRECTAMENTE LOS AVISOS, DECLARACIONES, MANIFIESTOS
Y CUALQUIER OTRO DE NATURALEZA ANÁLOGA QUE DISPONGAN LAS
LEYES FISCALES MUNICIPALES. DE $860.00 A $1,291.00
VII.- FALSEAR DATOS E INFORMACIÓN A LAS AUTORIDADES FISCALES.
DE $860.00 A $1,291.00
VIII. NO CONSERVAR LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE LAS
OPERACIONES GRAVADAS POR LAS LEYES FISCALES MUNICIPALES, EN
LOS TÉRMINOS QUE ESTAS MISMAS SEÑALEN. DE $72.00 A $430.00
IX. OBSTACULIZAR POR CUALQUIER MEDIO, EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. DE $589.00 A $1,178.00
X. NO LIQUIDAR, NO RETENER O NO ENTERAR CORRECTAMENTE LAS
CONTRIBUCIONES, EN LOS TÉRMINOS QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES
FISCALES MUNICIPALES. DE $654.00 A $1,308.00
ARTÍCULO 62.- LA AUTORIDAD FISCAL IMPONDRÁ LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS POR
INFRACCIÓN A LAS DISPOSICIONES FISCALES, DE ACUERDO A LOS MONTOS QUE SE ENCUENTREN
VIGENTES AL MOMENTO EN QUE SE COMETAN LAS INFRACCIONES.
III.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA.
EL NUEVO CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO, NO SEÑALA
NINGUNA PENALIZACIÓN AL NOTARIO, PERO SI DEFINE CUALES SON LAS INFRACCIONES
CUYA RESPONSABILIDAD CORRESPONDE A LOS NOTARIOS (ARTÍCULO 83); DETERMINA
SUS RESPONSABILIDADES (ARTÍCULO192) Y LA SANCIÓN LA REMITE A LA LEY DE
INGRESOS DEL MUNICIPIO (ARTÍCULO 86) LA QUE A SU VEZ EN SU ARTICULO 33, IMPONE
COMO MULTA, 120 DÍAS DE SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE. ($4,800.00)
(TITULO CUARTO CAPITULO I DE LAS INFRACCIONES)
CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA
ARTÍCULO 79.- LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS QUE PROCEDAN, SE
HARÁ SIN PERJUICIO DE QUE SE EXIJA EL PAGO DE LAS PRESTACIONES RESPECTIVAS, DE
RECARGOS EN SU CASO Y DE LAS PENAS QUE IMPONGAN LAS AUTORIDADES JUDICIALES CUANDO
SE INCURRA EN RESPONSABILIDAD PENAL.
ARTÍCULO 83.- SON INFRACCIONES CUYA RESPONSABILIDAD CORRESPONDE A LOS
ENCARGADOS DEL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD, NOTARIOS PÚBLICOS, CORREDORES
PÚBLICOS, AUTORIDADES JUDICIALES Y EN GENERAL DE LOS FUNCIONARIOS QUE TENGAN FE
PUBLICA: I.- NO DAR O PROPORCIONAR LOS AVISOS, DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS QUE
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES O PROPORCIONARLOS CON FALSEDAD O ERROR; II.-
AUTORIZAR ACTOS O CONTRATOS CUALESQUIERA QUE SEAN, RELACIONADOS CON FUENTES DE
INGRESOS ESTABLECIDOS EN LA LEGISLACIÓN MUNICIPAL, SIN CERCIORARSE PREVIAMENTE DE QUE
LOS CONTRATANTES ESTÁN AL CORRIENTE EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES Y
EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS O DERECHOS A SU CARGO. III.- NO DAR NI PROPORCIONAR LOS
AVISOS, INFORMES, DATOS O NO EXHIBIR LOS DOCUMENTOS EN EL PLAZO QUE FIJEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES O CUANDO LO PIDAN LAS AUTORIDADES COMPETENTES,
PRESENTARLOS INCOMPLETOS O INEXACTOS Y EN SU CASO NO ACLARARLOS CUANDO LAS MISMAS
AUTORIDADES LO SOLICITEN. IV.- PROPORCIONAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS A QUE SE
REFIERE LA FRACCIÓN ANTERIOR ALTERADOS O FALSIFICADOS. V.- NO DECLARAR O ENTERAR LAS
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES A LA TESORERÍA, EN LOS TÉRMINOS QUE ESTABLECEN LAS LEYES
FISCALES, CUANDO LES CORRESPONDA HACERLO POR CUENTA DE LOS SUJETOS PASIVOS DE
OBLIGACIONES FISCALES QUE REQUIERAN DE SUS SERVICIOS; Y VI.- COADYUVAR CON LOS
INFRACTORES EN CUALQUIER FORMA EN LA EVASIÓN TOTAL O PARCIAL DEL PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES, MEDIANTE ALTERACIONES, SIMULACIONES, OCULTACIÓN U OTRAS ACCIONES U
OMISIONES.
(CAPITULO II DE LAS SANCIONES)
ARTÍCULO 86.- EL AYUNTAMIENTO Y SUS DEPENDENCIAS FISCALES IMPONDRÁN LAS
SANCIONES ADMINISTRATIVAS POR INFRACCIÓN A LAS DISPOSICIONES FISCALES, DE ACUERDO A
LOS MONTOS QUE SEÑALE LA LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO VIGENTE EN EL MOMENTO EN QUE
SE COMETAN LAS INFRACCIONES.
IV.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO
DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR EL CÓDIGO FISCAL Y
PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO EN SU ARTÍCULO 86, LA LEY DE INGRESOS DEL
MUNICIPIO DETERMINA, EN SUS 31 AL 37, LOS APROVECHAMIENTOS POR SANCIONES Y
EN CONCRETO, RESPECTO LA INTERVENCIÓN NOTARIAL, SANCIONA:
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO
ARTÍCULO 33.- LAS INFRACCIONES COMPRENDIDAS EN EL ARTÍCULO 83 DEL CÓDIGO FISCAL
Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA, SE SANCIONARAN CON UNA MULTA DE 120 DÍAS
DE SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE.
TITULO SEXTO
MEDIOS DE IMPUGNACIÓN CON QUE
CUENTA EL NOTARIO
CAPITULO I
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
BÁSICAMENTE EN MATERIA FISCAL FEDERAL, ENCONTRAMOS DOS MEDIOS DE
IMPUGNACIÓN, UNO DENOMINADO RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN Y EL
OTRO DENOMINADO PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO O TAMBIÉN
CONOCIDO COMO JUICIO DE NULIDAD.
LA DIFERENCIA ENTRE AMBOS PROCEDIMIENTOS, CONSISTE EN QUE EL PRIMERO
SE INTERPONE DIRECTAMENTE ANTE LA MISMA AUTORIDAD COMPETENTE EN FUNCIÓN
AL DOMICILIO, O ANTE LA QUE EMITIÓ LA RESOLUCIÓN O EJECUTO EL ACTO, DENTRO DE
LOS 45 DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIÓN
RESPECTIVA, Y SE LLAMA EN LA GRAN MAYORÍA DE LOS CASOS, RECURSO DE
REVOCACIÓN, AUNQUE EXISTEN DIVERSAS LEGISLACIONES ADMINISTRATIVAS QUE LO
DENOMINAN RECURSO DE INCONFORMIDAD (LEY AMBIENTAL, IMSS, LEY DE
DESARROLLO URBANO DEL D.F. ENTRE OTRAS) O RECURSO DE RECONSIDERACIÓN (LEY
DE COMISIÓN REGULADORA DE ENERGÍA) O RECURSO DE REVISIÓN (LEY DE
AEROPUERTOS, LEY DE AVIACIÓN CIVIL, LEY DE COMERCIO EXTERIOR, LEY DE
EXPROPIACIÓN Y LEY FEDERAL DE DERECHO DE AUTOR, ENTRE OTRAS); Y EL SEGUNDO
SE PROMUEVE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN (SALAS REGIONALES)
DENTRO DE LOS 45 DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA
NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, Y SE LLAMA JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO (ARTICULO 197-241 CFF) O TAMBIÉN CONOCIDO COMO JUICIO DE
NULIDAD, PUES DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 239 DEL CÓDIGO FISCAL, SUS
EFECTOS SON DECLARAR LA NULIDAD O RECONOCER LA VALIDEZ DE LA RESOLUCIÓN O
ACTO IMPUGNADO.
CABE ACLARAR QUE LOS EFECTOS DE LA NULIDAD DE ESTE JUICIO, SON
ABSOLUTOS Y TOTALES (LISA Y LLANA) O RELATIVOS Y PARCIALES (PARA EFECTOS),
ESTO ES, LA NULIDAD LISA Y LLANA AFECTA LA TOTALIDAD DEL ACTO O RESOLUCIÓN
IMPUGNADA DESDE SU ORIGEN Y LA NULIDAD PARA EFECTOS, SIMPLEMENTE AFECTA
UNA RESOLUCIÓN O ALGÚN ACTO DENTRO DE UN PROCEDIMIENTO.
UNA VEZ CONCLUIDO EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO O
JUICIO DE NULIDAD, EL PARTICULAR AFECTADO (CONTRIBUYENTE) PODRÁ ACUDIR AL
JUICIO DE AMPARO DIRECTO (ANTE EL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO, QUE
PROCEDE CONTRA SENTENCIAS DEFINITIVAS O RESOLUCIONES QUE PONEN FIN A UN
PROCEDIMIENTO) Y LA AUTORIDAD AFECTADA PODRÁ OCURRIR AL RECURSO DE
REVISIÓN FISCAL, ANTE EL MISMO TRIBUNAL COLEGIADO. (ARTÍCULOS 116- AL 258 CFF)
CAPITULO II
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO
A DIFERENCIA DEL ÁMBITO FEDERAL, EN EL ESTATAL SOLO EXISTE UN MEDIO DE
IMPUGNACIÓN DENOMINADO RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN.
ESTE RECURSO SE PROMUEVE TAMBIÉN ANTE LA AUTORIDAD COMPETENTE EN
FUNCIÓN AL DOMICILIO, O ANTE LA QUE EMITIÓ LA RESOLUCIÓN O EJECUTO EL ACTO,
DENTRO DE LOS 45 DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA
NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, CON LA SALVEDAD QUE ESTE RECURSO
NO ES OPTATIVO PARA EL CONTRIBUYENTE SINO FORZOSO, O SEA, EL CONTRIBUYENTE
INCONFORME TENDRÁ QUE AGOTAR ESTE RECURSO, ANTES DE ACUDIR AL AMPARO
INDIRECTO (ANTE EL JUEZ DE DISTRITO Y QUE PROCEDE CONTRA RESOLUCIONES
DICTADAS O ACTOS EJECUTADOS FUERA DE JUICIO) (ARTICULOS 129-139 CFEP.)
CAPITULO III
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA
ASÍ COMO EN EL ÁMBITO ESTATAL, EN EL MUNICIPAL SOLO EXISTE UN MEDIO DE
IMPUGNACIÓN ANTIGUAMENTE DENOMINADO RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIÓN Y A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2000, A RAÍZ DE LA PUBLICACIÓN DEL
CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA, CAMBIO SU
DENOMINACIÓN POR “RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVISIÓN”. (ARTÍCULO 2 AL 21
CFPMP.)
ESTE RECURSO SE PRESENTA ANTE LA AUTORIDAD QUE EMITIÓ EL ACTO O LA
RESOLUCIÓN IMPUGNADA, DENTRO DE LOS 15 DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA
SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL MISMO.
LA NOVEDAD CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD EMISORA SOLO SE CONCRETARÁ
A RECIBIR EL ESCRITO QUE CONTENGA EL RECURSO Y A REMITIRLO, JUNTO CON UN
BREVE INFORME, A LA DIRECCIÓN GENERAL JURÍDICA CONSULTIVA DEL MUNICIPIO DE
PUEBLA, QUIEN LO RESOLVERÁ DENTRO DE UN TERMINO NO MAYOR A DOS MESES.
NO OBSTANTE QUE EL ARTICULO 3 DEL CFPMP SEÑALA QUE EL RECURSO
DEBERÁ AGOTARSE ANTES DE ACUDIR A LOS TRIBUNALES COMPETENTES, CONSIDERO
QUE EL CONTRIBUYENTE PODRÍA ACUDIR DIRECTAMENTE AL JUICIO DE AMPARO
INDIRECTO, DEBIDO A QUE LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE EL CFPMP PARA LA
PRESENTACIÓN DEL RECURSO, SON MAYORES A LOS EXIGIDOS POR EL ARTICULO 125
DE LA LEY DE AMPARO (VER ARTÍCULOS 13 Y 111 FRACCIÓN V SEGUNDO PÁRRAFO
CFPMP)
TITULO SÉPTIMO
LEGALIDAD DE LAS OBLIGACIONES DEL
NOTARIO COMO COMPROBADOR
CALCULADOR, “RETENEDOR” Y
ENTERADOR DE IMPUESTOS
EXISTE LA DUDA RAZONADA SI SON LEGALES O NO LAS DISPOSICIONES QUE
OBLIGAN AL NOTARIO A COMPROBAR, CALCULAR, “RETENER” Y ENTERAR IMPUESTOS A
CARGO DE TERCERAS PERSONAS Y MAS AUN LAS QUE LE IMPONEN UNA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA, Y SI ESTE SERVICIO DEBE PRESTARSE EN FORMA
GRATUITA O NO.
ESTE CONCEPTO DE LEGALIDAD, CONSIDERO IMPORTANTE DIVIDIRLO PARA SU
ANÁLISIS, EN VARIOS TEMAS:
1.- PRIMERAMENTE LA OBLIGACIÓN DE PRESTAR UN SERVICIO GRATUITO
(TRABAJO PERSONAL) CONSISTENTE EN COMPROBAR, CALCULAR, “RETENER” Y
ENTERAR EL IMPUESTO DE OTRAS PERSONAS Y LA JUSTA REMUNERACIÓN DEL
SERVICIO PRESTADO.
2.- EN SEGUNDO LUGAR LO RELATIVO A LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
QUE DE ELLO PUDIERA DERIVARSE Y
3.- EN TERCER LUGAR, Y SOLO SUPONIENDO QUE EL NOTARIO SE
CONSIDERARA UN AUXILIAR DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA EN LA TAREA DE
RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS, COMO ALGUNOS AUTORES LO CONSIDERAN, LA
LEGALIDAD, DENTRO DEL DERECHO ADMINISTRATIVO, RESPECTO LA DELEGACIÓN DE
FACULTADES Y OBLIGACIONES DE AQUEL.
1.- EN RELACIÓN CON LA PRIMERA Y MAS IMPORTANTE PARTE, PODEMOS
COMENTAR LO SIGUIENTE:
SI BIEN ES CIERTO LA CONSTITUCIÓN MEXICANA IMPONE EN SU ARTÍCULO
31 FRACCIÓN IV LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE
LA FEDERACIÓN, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO, TAMBIÉN
ES CIERTO QUE NO EXISTE DISPOSICIÓN ALGUNA QUE IMPONGA LA OBLIGACIÓN A
TERCERAS PERSONAS (NO SUJETOS DE LA CONTRIBUCIÓN) A CONTRIBUIR, DE CIERTO
MODO, CONJUNTAMENTE CON LAS PERSONAS SUJETOS DE LA CONTRIBUCIÓN, O SEA,
NO EXISTE DISPOSICIÓN CONSTITUCIONAL NI REGLAMENTARIA ALGUNA, QUE INDIQUE
BAJO QUE CONCEPTO, ARGUMENTO O FUNDAMENTO LEGAL, UNA PERSONA QUE ES
AJENA A LA CONTRIBUCIÓN DE OTRA, DEBA INTERVENIR EN ESTA.
QUEDA CLARO Y NO ESTA SUJETO A DISCUSIÓN, QUE EL NOTARIO, COMO
PERSONA FÍSICA O MORAL, (PROFESIONAL) SEGÚN SEA EL CASO, ESTA OBLIGADO A
CONTRIBUIR AL GASTO PUBLICO POR TODOS AQUELLOS ACTOS GRABADOS POR LAS
LEYES FISCALES, COMO LO ES, ENTRE OTROS, PAGAR EL IVA AL COMPRAR UNA
TELEVISIÓN, EL ISR POR LOS INGRESOS QUE RECIBE, EL IABI POR LOS INMUEBLES QUE
ADQUIERA O EL ISR POR LOS QUE ENAJENE, PERO NO QUEDA CLARO PORQUE UN
NOTARIO TIENE, ADEMÁS, LA OBLIGACIÓN DE VERIFICAR QUE OTROS CONTRIBUYENTES
ESTÉN AL CORRIENTE EN EL PAGO DE SUS IMPUESTOS, LLEVARLES SU CONTABILIDAD
(AUNQUE SEA POR UN SOLO ACTO), COBRARLE EL IMPUESTO, RESPONSABILIZARSE DEL
MISMO Y FINALMENTE ENTREGARLO AL FISCO, TODO ESTO EN FORMA GRATUITA Y
SOBRE UNA CONTRIBUCIÓN QUE ES A CARGO DE OTRA PERSONA, O SEA, COMPRUEBA,
CALCULA, RETIENE Y ENTERA AL FISCO UN IMPUESTO A CARGO DE UN TERCERO QUE
REALIZO UN ACTO GRABADO FISCALMENTE POR LA LEY.
EN CONTRASTE CON LO DISPUESTO POR LA FRACCIÓN CUARTA DEL
ARTÍCULO TREINTA Y UNO DE LA CONSTITUCIÓN, ENCONTRAMOS EL ARTÍCULO QUINTO
DEL MISMO ORDENAMIENTO QUE IMPONE, EN SU TERCER PÁRRAFO, LO SIGUIENTE:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
ARTÍCULO 5.- NADIE PODRÁ SER OBLIGADO A PRESTAR TRABAJOS PERSONALES SIN LA
JUSTA RETRIBUCIÓN Y SIN SU PLENO CONSENTIMIENTO, SALVO EL TRABAJO IMPUESTO COMO PENA
POR LA AUTORIDAD JUDICIAL, EL CUAL SE AJUSTARÁ A LO DISPUESTO EN LAS FRACCIONES I Y II DEL
ARTÍCULO 123.
ES EVIDENTE QUE DICHAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES NO SE
CONTRAPONEN, SIN EMBARGO, EN EL CASO QUE NOS OCUPA, NOS SON TOTALMENTE
DE UTILIDAD PARA FORTALECER NUESTRO ARGUMENTO DE QUE LA OBLIGACIÓN DE
COMPROBACIÓN, CALCULO, RETENCIÓN Y ENTERO QUE TIENE EL NOTARIO, ES
INCONSTITUCIONAL.
PARA LLEGAR A ELLO, DEBEMOS TOMAR EN CUENTA DOS ELEMENTOS:
1.1.- NADIE ESTA OBLIGADO A PRESTAR SERVICIOS PERSONALES
SIN LA JUSTA RETRIBUCIÓN.
1.2.- ES OBLIGACIÓN DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR PARA LOS
GASTOS PÚBLICOS DE LA FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS, DE MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA.
ANALIZANDO LOS DOS CONCEPTOS ANTERIORES, ENCONTRAMOS
EN PRIMER TERMINO, QUE SI NADIE ESTA OBLIGADO A PRESTAR SERVICIOS
PERSONALES SIN LA JUSTA REMUNERACIÓN, EXCEPTO AQUELLOS IMPUESTOS POR LA
AUTORIDAD JUDICIAL COMO PENA, LOS SERVICIOS PÚBLICOS, DE LAS ARMAS Y
JURADOS, CARGOS CONCEJALES, DE ELECCIÓN POPULAR, ELECTORALES Y CENSALES,
Y EL DE COMPROBADOR, CALCULADOR, “RETENEDOR” Y ENTERADOR FISCAL NO ESTA
INCLUIDO EN DICHA DISPOSICIÓN CONSTITUCIONAL, LUEGO ENTONCES CUALQUIER
DISPOSICIÓN REGLAMENTARIA COMO LO SON LAS LEYES FISCALES (FEDERALES,
LOCALES Y MUNICIPALES) QUE IMPONGAN UNA OBLIGACIÓN A PRESTAR UN SERVICIO
PERSONAL DISTINTO DE LOS QUE EN AQUELLA DISPOSICIÓN CONSTITUCIONAL SE
DETERMINAN, SERÁ INCONSTITUCIONAL.
EN SEGUNDO TERMINO, SI LA PROPIA CONSTITUCIÓN DETERMINA
QUE LAS CONTRIBUCIONES DEBEN SER PROPORCIONALES Y EQUITATIVAS, TAMBIÉN
ENCONTRAMOS QUE CUALQUIER DISPOSICIÓN REGLAMENTARIA COMO LO SON LAS
LEYES FISCALES (FEDERALES, LOCALES Y MUNICIPALES) QUE IMPLIQUE, EN IGUALDAD
DE CIRCUNSTANCIAS, UNA MAYOR CONTRIBUCIÓN, SERIA VIOLATORIA DEL PRECEPTO
CONSTITUCIONAL Y POR SIMPLE CONSECUENCIA, INCONSTITUCIONAL, PUES NO SERIA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVO QUE UN ABOGADO, UN MEDICO, UN EMPLEADO O
CUALQUIER CONTRIBUYENTE, CUBRA SUS IMPUESTOS IGUAL QUE LO HACE UN
NOTARIO, CON LA INCONSTITUCIONAL DIFERENCIA DE QUE ESTE, ADEMÁS, CONTRIBUYA
COMPROBANDO, CALCULANDO, RETENIENDO Y ENTERANDO CONTRIBUCIONES A CARGO
DE TERCERAS PERSONAS, O SEA, LA CARGA FISCAL DEL NOTARIO ES
DESPROPORCIONADA E INEQUITATIVA PUES, EN IGUALDAD DE CIRCUNSTANCIAS,
CONTRIBUYE EN MAYOR FORMA QUE LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES.
ASÍ LAS COSAS PODEMOS COLEGIR QUE TODAS LAS DISPOSICIONES
FISCALES FEDERALES, LOCALES Y MUNICIPALES QUE IMPONEN AL NOTARIO LA
OBLIGACIÓN DE COMPROBAR, CALCULAR “RETENER” Y ENTERAR IMPUESTOS A CARGO
DE TERCERAS PERSONAS, VIOLAN ROTUNDAMENTE LAS GARANTÍAS INDIVIDUALES
CONSAGRADAS EN LOS ARTÍCULOS QUINTO Y TRIGÉSIMO PRIMERO DE LA
CONSTITUCIÓN MEXICANA Y POR ENDE SON INCONSTITUCIONALES Y COMO
CONSECUENCIA INAPLICABLES, AUNQUE DEBERÁ LOGRARSE A TRAVÉS DEL JUICIO DE
AMPARO RESPECTIVO, LA DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD DE DICHAS
DISPOSICIONES, Y DE ACUERDO CON EL PRINCIPIO DE RELATIVIDAD, DICHO AMPARO
SOLO BENEFICIARA A AQUELLA PERSONA QUE LO HUBIESE INTENTADO Y LOGRADO.
2.- EN RELACIÓN CON LA SEGUNDA PARTE, PODEMOS COMENTAR QUE SI
HEMOS LLEGADO A LA CONCLUSIÓN DE QUE LAS DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES,
LOCALES Y MUNICIPALES QUE IMPONEN AL NOTARIO LA OBLIGACIÓN DE COMPROBAR,
CALCULAR “RETENER” Y ENTERAR IMPUESTOS A CARGO DE TERCERAS PERSONAS, SON
INCONSTITUCIONALES, POR SIMPLE LÓGICA AQUELLAS CONSECUENCIAS DERIVADAS DE
LA APLICACIÓN DE DICHAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS INCONSTITUCIONALES,
COMO LO ES LA DE RESPONSABILIZARLO SOLIDARIAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE,
SERÁN INCONSTITUCIONALES TAMBIÉN, Y POR ENDE TAMPOCO RESULTARÍAN
APLICABLES.
3.- EN RELACIÓN CON EL TERCER TEMA DE ANÁLISIS, ES IMPORTANTE
DETERMINAR EN PRIMER TERMINO SI ES UNA FACULTAD CONFERIDA POR LA
ADMINISTRACIÓN PUBLICA AL NOTARIO, LA DE COMPROBAR, CALCULAR, “RETENER” Y
ENTERAR CONTRIBUCIONES; EN SEGUNDO LUGAR, SI LOS ACUERDOS, EN QUE SE
DELEGAN FACULTADES POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA (FEDERAL, LOCAL
Y MUNICIPAL) REÚNEN LOS REQUISITOS DE FORMALIDAD QUE DETERMINAN LAS LEYES
Y FINALMENTE SI ES EL NOTARIO UN FUNCIONARIO PUBLICO O NO.
3.1.- EN RELACIÓN CON ESTA PARTE DEL ANÁLISIS PODRÍA COMENTARSE
QUE NO EXISTE NINGUNA DISPOSICIÓN ADMINISTRATIVA, QUE EN FORMA EXPRESA
ACLARE SI ES O NO FACULTAD DEL NOTARIO COMPROBAR, CALCULAR, “RETENER” Y
ENTERAR LAS CONTRIBUCIONES DE TERCERAS PERSONAS, PUES LAS DISPOSICIONES
MAS CLARAS SIMPLEMENTE IMPONEN LA OBLIGACIÓN AL INDICAR: “ES OBLIGACIÓN DEL
NOTARIO………EL NOTARIO CALCULARA………..EN OPERACIONES CONSIGNADAS EN
ESCRITURA PUBLICA, EL NOTARIO DEBERÁ………ETC.”; SIN EMBARGO OTRAS
DISPOSICIONES DE LAS MISMAS LEYES, INDIRECTAMENTE FACULTAN AL NOTARIO, AL
APERCIBIRLO DE QUE DE NO VERIFICAR, CALCULAR, “RETENER” Y ENTERAR, SE
CONVERTIRÁ EN DEUDOR SOLIDARIO, POR LO QUE EVIDENTEMENTE EL NOTARIO PODRÁ
EXIGIR (FACULTAD) AL CONTRIBUYENTE, QUE LE COMPRUEBE ESTAR AL CORRIENTE EN
EL PAGO DE SUS IMPUESTOS, CALCULAR EL IMPUESTO POR LA OPERACIÓN, COBRARLE
LA CONTRIBUCIÓN (RETENCIÓN O RECAUDACIÓN) Y FINALMENTE ENTERAR AL FISCO
DICHO IMPORTE.
EN ATENCIÓN AL ANTERIOR RAZONAMIENTO, CONSIDERO QUE SI BIEN ES CIERTO
NO HAY DISPOSICIÓN EXPRESA EN QUE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA “FACULTE AL
NOTARIO PARA…..” TAMBIÉN ES CIERTO QUE APARENTEMENTE HAY CIERTAS
DISPOSICIONES EN QUE DICHA ADMINISTRACIÓN LE “PERMITE EXIGIR……” Y POR ENDE
INDIRECTAMENTE LO ESTARÍA FACULTANDO.
SIN EMBARGO NO PODEMOS OLVIDAR EL PRINCIPIO DE LIBERALIDAD Y EL DE
LEGALIDAD, CONSISTENTES EN QUE “EL PARTICULAR PUEDE HACER TODO AQUELLO
QUE NO LE PROHÍBA LA LEY” Y “LA AUTORIDAD SOLO PUEDE REALIZAR AQUELLO QUE
EXPRESAMENTE LE PERMITA”, ASÍ LAS COSAS, ME PREGUNTO ¿COMO SERIA POSIBLE
QUE UNA AUTORIDAD, QUE SOLO PUEDE HACER LO QUE LE PERMITE LA LEY, OTORGUE
AL NOTARIO UNA FACULTAD SIN CONTAR CON LA DISPOSICIÓN LEGAL QUE ASÍ SE LO
PERMITA?
DE LA BÚSQUEDA REALIZADA PARA EL ESTUDIO DE ESTE PUNTO, NO SE
ENCONTRÓ NINGUNA DISPOSICIÓN LEGAL QUE OTORGUE EXPRESAMENTE A LAS
AUTORIDADES FISCALES, FEDERALES O MUNICIPALES, LA POSIBILIDAD DE TRANSMITIR
SUS FACULTADES EN FAVOR DE LOS NOTARIOS.
3.2.- SIGUIENDO CON EL ANÁLISIS DE ESTE TEMA Y PENSANDO QUE EL
NOTARIO EFECTIVAMENTE ESTUVIERA “FACULTADO” Y PUDIESE SER CONSIDERADO
COMO UN AUXILIAR EN LA RECAUDACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES, ES NECESARIO
ANALIZAR LAS DISPOSICIONES QUE DETERMINAN LOS REQUISITOS PARA LA LEGALIDAD
DEL OTORGAMIENTO DE DICHAS FACULTADES Y QUE, COMO MAS ADELANTE VEREMOS,
SOLO PUEDEN OTORGARSE POR LA LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA
FEDERAL O LOCAL, LOS REGLAMENTOS INTERIORES DE LAS DIVERSAS SECRETARIAS,
FEDERALES O LOCALES O BIEN LOS ACUERDOS DELEGATORIOS EMITIDOS POR
FUNCIONARIOS LEGALMENTE FACULTADOS PARA ELLO, NO EN LAS LEYES DEL ISR, IVA,
IABI, ETC. COMO SUCEDE EN LA PRACTICA.
3.2.1.- ASÍ LAS COSAS, INICIAMOS CON EL ANÁLISIS DE LAS
DISPOSICIONES QUE PERMITEN A LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES, LOCALES Y
MUNICIPALES, DELEGAR FACULTADES.
EL PRIMER ESPACIO CORRESPONDE A LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA, CUANDO
DETERMINA, DENTRO DEL CAPITULO DEL PODER EJECUTIVO, EN SU ARTÍCULO 90, LO
SIGUIENTE:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
ARTÍCULO 90..- LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL SERÁ CENTRALIZADA Y
PARAESTATAL CONFORME A LA LEY ORGÁNICA QUE EXPIDA EL CONGRESO, QUE DISTRIBUIRÁ LOS
NEGOCIOS DEL ORDEN ADMINISTRATIVO DE LA FEDERACIÓN QUE ESTARÁN A CARGO DE LAS
SECRETARÍAS DE ESTADO Y DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS Y DEFINIRÁ LAS BASES
GENERALES DE CREACIÓN DE LAS ENTIDADES PARAESTATALES Y LA INTERVENCIÓN DEL EJECUTIVO
FEDERAL EN SU OPERACIÓN.
LAS LEYES DETERMINARÁN LAS RELACIONES ENTRE LAS ENTIDADES PARAESTATALES Y EL
EJECUTIVO FEDERAL, O ENTRE ÉSTAS Y LAS SECRETARÍAS DE ESTADO Y DEPARTAMENTOS
ADMINISTRATIVOS.
DE LA LECTURA DEL ARTÍCULO ANTERIOR, PODEMOS ENTENDER QUE LA
ADMINISTRACIÓN PUBLICA, ESTARÁ EN MANOS DE SECRETARÍAS DE ESTADO, Y
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS Y SE REGULARA POR UNA LEY REGLAMENTARIA,
QUE SE LLAMA “LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL”, LOAPF EN
LO SUCESIVO PARA ABREVIAR.
AHORA BIEN, LA LOAPF, DETERMINA, EN SUS 14, 15, 16, 26 Y 31 LO SIGUIENTE:
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL
ARTÍCULO 14.- AL FRENTE DE CADA SECRETARÍA HABRÁ UN SECRETARIO DE ESTADO,
QUIEN PARA EL DESPACHO DE LOS ASUNTOS DE SU COMPETENCIA, SE AUXILIARÁ POR LOS
SUBSECRETARIOS, OFICIAL MAYOR, DIRECTORES, SUBDIRECTORES, JEFES Y SUBJEFES DE
DEPARTAMENTO, OFICINA, SECCIÓN Y MESA, Y POR LOS DEMÁS FUNCIONARIOS QUE ESTABLEZCA EL
REGLAMENTO INTERIOR RESPECTIVO Y OTRAS DISPOSICIONES LEGALES.
ARTÍCULO 15.- AL FRENTE DE CADA DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO HABRÁ UN JEFE DE
DEPARTAMENTO, QUIEN SE AUXILIARÁ EN EL EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES, POR SECRETARIOS
GENERALES, OFICIAL MAYOR, DIRECTORES, SUBDIRECTORES, JEFES Y SUBJEFES DE OFICINA,
SECCIÓN Y MESA, CONFORME AL REGLAMENTO INTERIOR RESPECTIVO, ASÍ COMO POR LOS DEMÁS
FUNCIONARIOS QUE ESTABLEZCAN OTRAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES. PARA LOS
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS, REGIRÁ LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL
ARTÍCULO ANTERIOR.
ARTÍCULO 16.- CORRESPONDE ORIGINALMENTE A LOS TITULARES DE LAS SECRETARÍAS DE
ESTADO Y DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS EL TRÁMITE Y RESOLUCIÓN DE LOS ASUNTOS DE SU
COMPETENCIA, PERO PARA LA MEJOR ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO PODRÁN DELEGAR EN LOS
FUNCIONARIOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 14 Y 15, CUALESQUIERA DE SUS FACULTADES,
EXCEPTO AQUELLAS QUE POR DISPOSICIÓN DE LEY O DEL REGLAMENTO INTERIOR RESPECTIVO,
DEBAN SER EJERCIDAS PRECISAMENTE POR DICHOS TITULARES. EN LOS CASOS EN QUE LA
DELEGACIÓN DE FACULTADES RECAIGA EN JEFES DE OFICINA, DE SECCIÓN Y DE MESA DE LAS
SECRETARÍAS DE ESTADO Y DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS, AQUELLOS CONSERVARÁN SU
CALIDAD DE TRABAJADORES DE BASE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY FEDERAL DE LOS
TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO.
LOS PROPIOS TITULARES DE LAS SECRETARÍAS DE ESTADO Y DEPARTAMENTOS
ADMINISTRATIVOS TAMBIÉN PODRÁN ADSCRIBIR ORGÁNICAMENTE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS
ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO INTERIOR RESPECTIVO, A LAS SUBSECRETARÍAS, OFICIALÍA
MAYOR, Y A LAS OTRAS UNIDADES DE NIVEL ADMINISTRATIVO EQUIVALENTE QUE SE PRECISEN EN EL
MISMO REGLAMENTO INTERIOR.
LOS ACUERDOS POR LOS CUALES SE DELEGUEN FACULTADES O SE ADSCRIBAN UNIDADES
ADMINISTRATIVAS SE PUBLICARÁN EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN.
ARTÍCULO 26.- PARA EL DESPACHO DE LOS ASUNTOS DEL ORDEN ADMINISTRATIVO, EL
PODER EJECUTIVO DE LA UNIÓN CONTARÁ CON LAS SIGUIENTES DEPENDENCIAS:……………
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO…………….”
ARTÍCULO 31.- A LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO CORRESPONDE EL
DESPACHO DE LOS SIGUIENTES ASUNTOS: …………………XI.- COBRAR LOS IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS, DERECHOS, PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS FEDERALES EN
LOS TÉRMINOS DE LAS LEYES APLICABLES Y VIGILAR Y ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
DISPOSICIONES FISCALES………;
DE LA LECTURA DE LOS ANTERIORES, NOS ENCONTRAMOS ALGUNOS
ELEMENTOS QUE PODRÍAN CONSIDERARSE ÚTILES PARA ESTE ANÁLISIS, A SABER:
LA LOAPF CONTIENE LAS BASES PARA LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA
FEDERAL, Y ACLARA QUE LOS TITULARES DE LAS SECRETARIAS DE ESTADO SE PODRÁN
AUXILIAR EN SUS FUNCIONES, POR SUBSECRETARIOS, OFICIAL MAYOR, DIRECTORES,
SUBDIRECTORES, JEFES Y SUBJEFES DE DEPARTAMENTO, OFICINA, SECCIÓN Y MESA, Y
POR LOS DEMÁS FUNCIONARIOS QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO INTERIOR
RESPECTIVO Y OTRAS DISPOSICIONES LEGALES.
ASIMISMO ACLARA QUE AL FRENTE DE CADA DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO, HABRÁ UN JEFE DE DEPARTAMENTO, QUIEN SE AUXILIARÁ EN EL
EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES, POR SECRETARIOS GENERALES, OFICIAL MAYOR,
DIRECTORES, SUBDIRECTORES, JEFES Y SUBJEFES DE OFICINA, SECCIÓN Y MESA,
CONFORME AL REGLAMENTO INTERIOR RESPECTIVO.
DE IGUAL FORMA, LA LEY DETERMINA QUE PARA LA MEJOR
ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO, LOS CITADOS TITULARES, PODRÁN DELEGAR EN LOS
FUNCIONARIOS A QUE SE REFIEREN LOS PÁRRAFOS QUE ANTECEDEN, CUALESQUIERA
DE SUS FACULTADES, EXCEPTO AQUELLAS QUE POR DISPOSICIÓN DE LEY O DEL
REGLAMENTO INTERIOR RESPECTIVO, DEBAN SER EJERCIDAS PRECISAMENTE POR
AQUELLOS, EN LA INTELIGENCIA DE QUE LOS ACUERDOS POR LOS CUALES SE
DELEGUEN FACULTADES O SE ADSCRIBAN UNIDADES ADMINISTRATIVAS, SE
PUBLICARÁN EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN.
CONTINUANDO CON EL ANÁLISIS DE ESTAS DISPOSICIONES,
ENCONTRAMOS QUE PARA EL DESPACHO DE LOS ASUNTOS DEL ORDEN
ADMINISTRATIVO, EL PODER EJECUTIVO DE LA UNIÓN CONTARÁ, ENTRE OTRAS, CON LA
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, QUE SE ENCARGARA, ENTRE OTRAS
COSAS, DE COBRAR LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS, DERECHOS,
PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS FEDERALES, EN LOS TÉRMINOS DE LAS LEYES
APLICABLES Y VIGILAR Y ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES
FISCALES.
TODAS ESTAS DISPOSICIONES NOS INDICAN QUE EFECTIVAMENTE EXISTE
LA POSIBILIDAD DE QUE LOS ENCARGADOS DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL,
DESIGNEN A PERSONAS DISTINTAS DE AQUELLOS, PARA LLEVAR AL CABO DICHA
FUNCIÓN, SIN EMBARGO ESTO DEBERÁ REALIZARSE ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE
MEDIANTE UN ACUERDO DELEGATORIO QUE DEBERÁ SER PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN Y RECAER ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE EN LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS QUE LA PROPIA LEY DETERMINA, SIN QUE
ENTRE ELLOS HAYAMOS ENCONTRADO, BAJO NINGÚN CONCEPTO O ANALOGÍA, AL
NOTARIO PUBLICO.
ANALIZANDO EL REGLAMENTO INTERIOR DE LA SHCP, EN SUS ARTÍCULOS
2, 4, 6 y 13, NOS INDICA:
REGLAMENTO INTERIOR DE LA SHCP
ARTÍCULO 2.- AL FRENTE DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO ESTARÁ EL
SECRETARIO DEL DESPACHO, QUIEN PARA EL DESAHOGO DE LOS ASUNTOS DE SU COMPETENCIA SE
AUXILIARÁ DE:
A.- SERVIDORES PÚBLICOS:
I.- SUBSECRETARIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO;
II.- SUBSECRETARIO DE INGRESOS;
III.- SUBSECRETARIO DE EGRESOS;
IV.- OFICIAL MAYOR;
V.- PROCURADOR FISCAL DE LA FEDERACIÓN, Y
VI.- TESORERO DE LA FEDERACIÓN.
B.- UNIDADES ADMINISTRATIVAS CENTRALES:................
C.- UNIDADES ADMINISTRATIVAS REGIONALES:.............
D.- ÓRGANOS DESCONCENTRADOS:...............................
ARTÍCULO 4.- LA REPRESENTACIÓN TRÁMITE Y RESOLUCIÓN DE LOS ASUNTOS
COMPETENCIA DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, CORRESPONDE
ORIGINALMENTE AL SECRETARIO.
PARA LA MEJOR ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO, EL SECRETARIO PODRÁ, SIN PERJUICIO DE
SU EJERCICIO DIRECTO, DELEGAR SUS ATRIBUCIONES EN SERVIDORES PÚBLICOS SUBALTERNOS,
MEDIANTE ACUERDOS QUE DEBERÁN SER PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN.
ARTÍCULO 6.- EL SECRETARIO TENDRÁ LAS SIGUIENTES FACULTADES NO
DELEGABLES:............ XXX.- AUTORIZAR POR ESCRITO A SERVIDORES PÚBLICOS SUBALTERNOS PARA
QUE REALICEN ACTOS Y SUSCRIBAN DOCUMENTOS ESPECÍFICOS, SIEMPRE Y CUANDO NO FORMEN
PARTE DEL EJERCICIO DE SUS FACULTADES INDELEGABLES. DICHAS AUTORIZACIONES DEBERÁN
SER REGISTRADAS ANTE LA PROCURADURÍA FISCAL DE LA FEDERACIÓN;
ARTÍCULO 13.- COMPETE A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN HACENDARIA CON ENTIDADES
FEDERATIVAS:
I. SER EL ENLACE ENTRE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS Y LA SECRETARÍA, EN
LAS MATERIAS DE LA COMPETENCIA DE ESTA ÚLTIMA, INCLUSIVE EN MATERIA DE COORDINACIÓN
FISCAL, PLANEACIÓN, PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTO;
II. ASISTIR A LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE LA SECRETARÍA Y DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LAS MATERIAS DE SU COMPETENCIA;
III. PROPONER, PARA APROBACIÓN SUPERIOR, EN COORDINACIÓN CON LAS UNIDADES
ADMINISTRATIVAS COMPETENTES DE LA SECRETARÍA, LA FORMULACIÓN DE LA POLÍTICA DE
COORDINACIÓN FISCAL DE LA FEDERACIÓN CON LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS,
PREVIA OPINIÓN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA;
IV. ELABORAR, CON LA PARTICIPACIÓN QUE CORRESPONDA AL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ANTEPROYECTOS DE CONVENIOS, ACUERDOS Y DEMÁS
DISPOSICIONES LEGALES RELATIVOS A LA COORDINACIÓN CON LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y
MUNICIPIOS EN LA MATERIA A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN ANTERIOR;
EN ESTE REGLAMENTO NO ENCONTRAMOS AL NOTARIO PUBLICO DENTRO
DE LOS FUNCIONARIOS A LOS CUALES SE PUEDEN DELEGAR, MEDIANTE ACUERDO
DELEGATORIO, FACULTADES PARA AUXILIAR A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL,
EN ESTE CASO, LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO.
INDEPENDIENTEMENTE DE TODO LO ANTERIOR, EN EL REMOTO CASO QUE
HUBIERA ALGÚN ACUERDO DELEGATORIO DE FACULTADES EN QUE SE FACULTARA
EXPRESAMENTE A LOS NOTARIOS A AUXILIAR A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL,
ESTATAL O MUNICIPAL, DICHO ACUERDO DELEGATORIO DEBIERA SER OTORGADO EN
FORMA PERSONALÍSIMA, O SEA, PARA CADA NOTARIO Y POSTERIORMENTE PUBLICARSE
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN PARA SU OBSERVANCIA.
3.2.2.- AHORA BIEN EL MISMO ANÁLISIS EFECTUADO A LAS DISPOSICIONES
FEDERALES, HAREMOS PARA LAS LOCALES, CONSIDERANDO A LA CONSTITUCIÓN DEL
ESTADO EN SU ARTICULO 115, LA LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA DEL
ESTADO DE PUEBLA, ARTÍCULOS 12, 15 Y 21, Y EL REGLAMENTO INTERNO DE LA
SECRETARIA DE FINANZAS EN SU ARTICULO 8, NOS INDICAN LO SIGUIENTE:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
ARTÍCULO 115. LOS ESTADOS ADOPTARÁN, PARA SU RÉGIMEN INTERIOR, LA FORMA DE
GOBIERNO REPUBLICANO, REPRESENTATIVO, POPULAR, TENIENDO COMO BASE DE SU DIVISIÓN
TERRITORIAL Y DE SU ORGANIZACIÓN POLÍTICA Y ADMINISTRATIVA, EL MUNICIPIO LIBRE CONFORME A
LAS BASES SIGUIENTES:
I. CADA MUNICIPIO SERÁ ADMINISTRADO POR UN AYUNTAMIENTO DE ELECCIÓN POPULAR DIRECTA Y
NO HABRÁ NINGUNA AUTORIDAD INTERMEDIA ENTRE ÉSTE Y EL GOBIERNO DEL ESTADO.
II. LOS MUNICIPIOS ESTARÁN INVESTIDOS DE PERSONALIDAD JURÍDICA Y MANEJARÁN SU
PATRIMONIO CONFORME A LA LEY……IV. LOS MUNICIPIOS ADMINISTRARÁN LIBREMENTE SU
HACIENDA, LA CUAL SE FORMARÁ DE LOS RENDIMIENTOS DE LOS BIENES QUE LES PERTENEZCAN,
ASÍ COMO DE LAS CONTRIBUCIONES Y OTROS INGRESOS QUE LAS LEGISLATURAS ESTABLEZCAN A
SU FAVOR, Y EN TODO CASO: A) PERCIBIRÁN LAS CONTRIBUCIONES, INCLUYENDO TASAS
ADICIONALES, QUE ESTABLEZCAN LOS ESTADOS SOBRE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA, DE SU
FRACCIONAMIENTO, DIVISIÓN, CONSOLIDACIÓN, TRASLACIÓN Y MEJORA ASÍ COMO LAS QUE TENGAN
POR BASE EL CAMBIO DE VALOR DE LOS INMUEBLES. LOS MUNICIPIOS PODRÁN CELEBRAR
CONVENIOS CON EL ESTADO PARA QUE ÉSTE SE HAGA CARGO DE ALGUNAS DE LAS FUNCIONES
RELACIONADAS CON LA ADMINISTRACIÓN DE ESAS CONTRIBUCIONES…….”
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA DEL ESTADO DE PUEBLA
ARTÍCULO 12.- AL FRENTE DE CADA DEPENDENCIA O ENTIDAD HABRÁ UN TITULAR, QUIEN
PARA EL DESPACHO DE LOS ASUNTOS DE SU COMPETENCIA SE AUXILIARÁ CON LOS SERVIDORES
PÚBLICOS PREVISTOS EN LOS DECRETOS, ACUERDOS O REGLAMENTOS RESPECTIVOS Y CON BASE
EN EL PRESUPUESTO DE EGRESOS AUTORIZADO.
ARTÍCULO 15. PARA EL ESTUDIO, PLANEACIÓN Y DESPACHO DE LOS NEGOCIOS DE LOS
DIVERSOS RAMOS DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA CENTRALIZADA DEL ESTADO, EL TITULAR DEL
PODER EJECUTIVO, SE AUXILIARA:............II.- SECRETARIA DE FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN.......
ARTÍCULO 21.- LOS TITULARES DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES A QUE SE REFIERE
ESTA LEY, EJERCERÁN SUS FUNCIONES Y DICTARÁN LAS RESOLUCIONES QUE LES COMPETEN,
PUDIENDO DELEGAR A SUS SUBALTERNOS CUALESQUIERA DE SUS FACULTADES PARA RESOLVER
ASUNTOS, SALVO AQUELLAS QUE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO, LAS LEYES,
REGLAMENTOS Y DECRETOS DISPONGAN QUE DEBEN SER EJERCIDAS POR ELLOS MISMOS.
REGLAMENTO INTERIOR DE LA SECRETARIA DE FINANZAS
ARTICULO 8.- ES COMPETENCIA DEL SECRETARIO.-...............XIX.- RECAUDAR Y ADMINISTRAR
LOS INGRESOS DEL ESTADO Y LOS FEDERALES Y MUNICIPALES COORDINADOS, DE CONFORMIDAD
CON LOS ORDENAMIENTOS VIGENTES, Y LOS CONVENIOS Y SUS ANEXOS SUSCRITOS ENTRE EL
ESTADO Y LA FEDERACIÓN O LOS MUNICIPIOS...............LAS ATRIBUCIONES NO DELEGABLES DEL
SECRETARIO SON LAS PREVISTAS EN LAS FRACCIONES I, II, ........XII, XXIII............
EN TÉRMINOS GENERALES ESTA LEY ORGÁNICA ES UNA COPIA DE LA
RESPECTIVA FEDERAL, SIN QUE EN AQUELLA TAMPOCO SE MENCIONE AL NOTARIO
DENTRO DE LOS FUNCIONARIOS A LOS CUALES SE PUEDEN DELEGAR, MEDIANTE
ACUERDO DELEGATORIO, FACULTADES PARA AUXILIAR A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA
ESTATAL, EN ESTE CASO, LA SECRETARIA DE FINANZAS.
3.2.3.- CONTINUANDO NUESTRO ANÁLISIS, PERO AHORA A NIVEL MUNICIPAL,
ENCONTRAMOS QUE LA LEY ORGANICA MUNICIPAL EN SU ARTICULO 78, FRACCION
XXXVIII Y 206, EL CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL, EN SUS ARTÍCULOS 15 Y 23 ASI COMO EL
CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA, EN SUS
ARTÍCULOS 1, 26 Y 28, NOS DICEN:
ARTÍCULO 78.- SON ATRIBUCIONES DE LOS AYUNTAMIENTOS:
I.- XXXVIII.- CELEBRAR CONVENIOS Y ACTOS PARA LA MEJOR ADMINISTRACIÓN DEL
MUNICIPIO, ASÍ COMO LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 206 DE ESTE ORDENAMIENTO.
ARTÍCULO 206.- LOS MUNICIPIOS PODRÁN CELEBRAR CONVENIOS CON EL GOBIERNO DEL
ESTADO EN LOS SIGUIENTES CASOS:
I.- PARA QUE EL GOBIERNO DEL ESTADO SE HAGA CARGO DE ALGUNA DE LAS FUNCIONES
RELACIONADAS CON LA ADMINISTRACIÓN Y RECAUDACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES QUE LES
CORRESPONDA;...........
CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO.
ARTÍCULO 15.- SON AUTORIDADES FISCALES:
I. EL PRESIDENTE;
II. EL TESORERO Y LOS TITULARES DE LAS SIGUIENTES UNIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE LE ESTÉN JERÁRQUICAMENTE SUBORDINADAS:
A) EL DIRECTOR DE INGRESOS MUNICIPAL O QUIEN EJERZA FACULTADES DE
NATURALEZA ANÁLOGA, CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIÓN;
B) EL DIRECTOR DE REGISTRO Y FISCALIZACIÓN O QUIEN EJERZA FACULTADES DE
NATURALEZA ANÁLOGA, CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIÓN;
C) EL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN U OFICINA EJECUTORA O QUIEN
EJERZA FACULTADES DE NATURALEZA ANÁLOGA, CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIÓN, Y
D) EL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE CATASTRO MUNICIPAL O QUIEN EJERZA
FACULTADES DE NATURALEZA ANÁLOGA, CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIÓN.
III. EL DIRECTOR JURÍDICO O QUIEN EJERZA FACULTADES DE NATURALEZA ANÁLOGA,
CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIÓN;
IV. LOS DEMÁS SERVIDORES PÚBLICOS A LOS QUE LAS LEYES, DECRETOS, ACUERDOS
Y CONVENIOS CONFIEREN FACULTADES ESPECÍFICAS EN MATERIA FISCAL MUNICIPAL O LAS RECIBAN
POR DELEGACIÓN EXPRESA DE LAS AUTORIDADES SEÑALADAS EN ESTE ARTÍCULO.
LAS AUTORIDADES FISCALES A QUE SE REFIERE EL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO Y
AQUELLAS A LAS QUE LAS LEYES, DECRETOS Y ACUERDOS LES DEN ESTE CARÁCTER Y ACTÚEN EN
EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES A QUE SE REFIEREN LOS CONVENIOS QUE CELEBRE EL
GOBIERNO DEL ESTADO Y EL MUNICIPIO, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 115 DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y DEMÁS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES, SE
CONSIDERARÁN AUTORIDADES FISCALES MUNICIPALES.
ARTÍCULO 23.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS SUJETOS PASIVOS:
I.- .............III.- LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES A QUIENES SE IMPONGA LA OBLIGACIÓN DE
CALCULAR, RETENER Y ENTERAR CONTRIBUCIONES A CARGO DE CONTRIBUYENTES..........XIII.
LAS DEMÁS PERSONAS QUE SEÑALEN LAS DISPOSICIONES FISCALES.
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDERÁ LA TOTALIDAD DE LOS CRÉDITOS
FISCALES, CON EXCEPCIÓN DE LAS MULTAS. EL FISCO PUEDE EXIGIR A CUALQUIERA DE ELLOS,
SIMULTÁNEA O SEPARADAMENTE, EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.
LO DISPUESTO EN ESTE PÁRRAFO NO IMPIDE QUE LOS RESPONSABLES PUEDAN SER
SANCIONADOS POR ACTOS U OMISIONES PROPIOS.
CODIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO PARA EL MUNICIPIO DE PUEBLA
ARTÍCULO 1.- PARA LA APLICACIÓN DE ESTE ORDENAMIENTO SE ENTENDERÁ POR:
I.- AUTORIDADES FISCALES.- LAS AUTORIDADES FISCALES DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
II.- AYUNTAMIENTO.- EL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
III. -CABILDO.- EL CABILDO DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
IV. -CONGRESO.- EL HONORABLE CONGRESO DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE PUEBLA;
V.- CONTRALORÍA.- LA CONTRALORÍA MUNICIPAL DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL
MUNICIPIO DE PUEBLA;
VI.- CONTRALORÍA INTERNA.- EL ÓRGANO DE CONTROL DE CADA ENTIDAD AUXILIAR DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL;
VII.- DEPENDENCIAS.- LAS DEPENDENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CENTRALIZADA
DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA Y SUS ÓRGANOS DESCONCENTRADOS;
VIII.- DESTINATARIA: LA DEPENDENCIA O ENTIDAD BENEFICIARIA DE UN ACUERDO DE
DESTINO RESPECTO DE UN BIEN DEL DOMINIO PÚBLICO;
IX.- DGDUE.- DIRECCIÓN GENERAL DE DESARROLLO URBANO Y ECOLOGÍA DEL HONORABLE
AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
X.- DIRECCIÓN JURÍDICA.- LA DIRECCIÓN GENERAL JURÍDICA CONSULTIVA DEL HONORABLE
AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
XI.- ENTIDADES.- LOS ORGANISMOS, LOS FIDEICOMISOS PÚBLICOS MUNICIPALES Y LAS
EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN MUNICIPAL MAYORITARIA, DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL
MUNICIPIO DE PUEBLA;
XII.- ERARIO.- CONJUNTO DE RECURSOS MONETARIOS Y MEDIOS DE PAGO QUE TIENE EL
MUNICIPIO DE PUEBLA, PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES;
XIII.- FISCO.- LA AUTORIDAD FISCAL U ÓRGANO ENCARGADO DE RECAUDAR O REALIZAR EL
COBRO COACTIVO DE LOS INGRESOS DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
XIV.- MUNICIPIO.- EL MUNICIPIO DE PUEBLA;
XV.- ORGANISMOS.- LOS ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
XVI.- OTORGANTE.- LA PERSONA MORAL DE DERECHO PÚBLICO, QUE EMITE UN ACUERDO DE
DESTINO PARA EL USO O APROVECHAMIENTO DE UN BIEN INMUEBLE DEL DOMINIO PÚBLICO;
XVII.- ÓRGANO DESCONCENTRADO.- EL ÓRGANO DEPENDIENTE DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA CENTRALIZADA DEL MUNICIPIO DE PUEBLA, EN EL QUE LAS DEPENDENCIAS
DESCONGESTIONAN PARTE DE SU COMPETENCIA;
XVIII.- OFICINA EJECUTORA.- EL ÓRGANO DE LA TESORERÍA MUNICIPAL, ENCARGADO DEL
COBRO COACTIVO DE UN CRÉDITO FISCAL;
XIX.- PERIÓDICO OFICIAL.- PERIÓDICO OFICIAL DEL ESTADO DE PUEBLA;
XX.- PRESIDENTE.- EL PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL
MUNICIPIO DE PUEBLA;
XXI.- SÍNDICO.- EL SÍNDICO DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA;
XXII.- TESORERÍA.- LA TESORERÍA DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL MUNICIPIO DE
PUEBLA; Y
XXIII.- TESORERO.- EL TITULAR DE TESORERÍA DEL HONORABLE AYUNTAMIENTO DEL
MUNICIPIO DE PUEBLA;
ARTÍCULO 26.- SON AUTORIDADES FISCALES EN EL MUNICIPIO:
I. EL AYUNTAMIENTO;
II. EL PRESIDENTE;
III. EL DIRECTOR JURÍDICO;
IV. EL TESORERO, Y LOS TITULARES DE LAS SIGUIENTES UNIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE DE ÉSTE DEPENDEN:
A) EL DIRECTOR DE INGRESOS MUNICIPAL.
B) EL DIRECTOR DE REGISTRO Y FISCALIZACIÓN.
C) EL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN U OFICINA EJECUTORA.
D) EL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE CATASTRO MUNICIPAL.
E) EL JEFE DE LA OFICINA JURÍDICA.
V. LOS DEMÁS SERVIDORES PÚBLICOS A LOS QUE LAS LEYES Y CONVENIOS
CONFIEREN FACULTADES ESPECÍFICAS EN MATERIA DE HACIENDA MUNICIPAL O LAS RECIBAN POR
DELEGACIÓN EXPRESA DE LAS AUTORIDADES SEÑALADAS EN ESTE ARTÍCULO; Y.
VI. LAS AUTORIDADES FISCALES A QUE SE REFIERE EL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO
DE PUEBLA, SE CONSIDERARÁN AUTORIDADES FISCALES MUNICIPALES CUANDO ACTÚEN EN EL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES A QUE SE REFIEREN LOS CONVENIOS QUE CELEBRE EL GOBIERNO
DEL ESTADO Y EL MUNICIPIO, EN LOS TÉRMINOS DEL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL INCISO A) DE LA
FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 115 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y ESTE CÓDIGO. EN CONTRA DE LOS ACTOS QUE SE REALICEN CUANDO ACTÚEN DE
CONFORMIDAD CON LO ANTERIOR, SÓLO PROCEDERÁ EL MEDIO DE DEFENSA QUE ESTABLECE ESTE
ORDENAMIENTO, O EN SU CASO, EL QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES FISCALES EN EL MUNICIPIO.
ARTÍCULO 28.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS SUJETOS PASIVOS:
I....II.......III......IX.- LOS SERVIDORES PÚBLICOS, NOTARIOS Y CORREDORES PÚBLICOS QUE
AUTORICEN ALGÚN ACTO JURÍDICO, EXPIDAN TESTIMONIOS O DEN TRÁMITE A ALGÚN DOCUMENTO
GENERADOR DE OBLIGACIONES FISCALES DE PAGO, SI NO SE CERCIORAN DE QUE SE HAN CUBIERTO
LOS IMPUESTOS, DERECHOS Y PRODUCTOS RESPECTIVOS, O NO DEN CUMPLIMIENTO A LAS
DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES QUE REGULAN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN;..........LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDERÁ LA TOTALIDAD DE LOS CRÉDITOS FISCALES, CON
EXCEPCIÓN DE LAS MULTAS, POR TANTO, EL FISCO PUEDE EXIGIR DE CUALQUIERA DE ELLOS,
SIMULTÁNEA O SEPARADAMENTE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. LO DISPUESTO
EN ESTE PÁRRAFO NO IMPIDE QUE LOS RESPONSABLES PUEDAN SER SANCIONADOS POR ACTOS U
OMISIONES PROPIOS.
Y TAMPOCO ENCONTRAMOS EN ESTAS DISPOSICIONES MUNICIPALES, AL IGUAL
QUE LAS DEMÁS LEYES DE LOS DEMÁS NIVELES, QUE NO MENCIONAN AL NOTARIO
PUBLICO COMO AUXILIAR PARA LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA NI MUCHO MENOS
DENTRO DE LOS FUNCIONARIOS A LOS CUALES SE PUEDEN DELEGAR, MEDIANTE
ACUERDO DELEGATORIO, FACULTADES PARA AUXILIAR A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA,
AUN CUANDO EN ALGUNA DISPOSICIÓN, LO CONSIDEREN COMO DEUDOR SOLIDARIO.
ES IMPORTANTE SEÑALAR, COMO DATO ILUSTRATIVO, QUE EXISTEN VARIOS
CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO, QUE HAN DETERMINADO,
EN TÉRMINOS GENERALES, QUE LAS DEPENDENCIAS Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS A LOS
CUALES SE LES DELEGA FACULTADES, SI NO CUMPLEN CON LOS REQUISITOS DE
FORMALIDAD YA EXPRESADOS, CARECERÁN DE LAS FACULTADES APARENTEMENTE
DELEGADAS, A SABER:
1.- INSTANCIA: SEGUNDA SALA.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: SEXTA
TOMO LXXXVI, TERCERA PARTE
PÁG.. 46
2.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO XIX NOVIEMBRE
TESIS.- I.4º.A.780 A
PÁG.. 424
3.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: NOVENA
TOMO II AGOSTO 1995
TESIS.- VI.3º.6 A
PÁG.. 472
4.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO III SEGUNDA PARTE-1
PÁG.. 190
5.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: SÉPTIMA
TOMO 133-138 SEXTA PARTE
PÁG.. 72
6.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO 3-SEGUNDA PARTE 1
PÁG.. 506
7.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO I SEGUNDA PARTE
PÁG.. 144
8.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO VIII- OCTUBRE
PÁG.. 170
9.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO IX MAYO
PÁG.. 428
10.- TRIBUNALES COLEGIADOS DE DISTRITO.
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
ÉPOCA: OCTAVA
TOMO XIX JULIO
PÁG.. 668
3.3.- POR ULTIMO ES PERTINENTE TAMBIÉN ACLARAR SI ES O NO “EL NOTARIO
PUBLICO” UN FUNCIONARIO PUBLICO.
RESPECTO ESTE TEMA, EXISTE UNA SERIE DE CONFUSIONES Y TENDENCIAS QUE
LAS DEFINICIONES TRADICIONALES E INCLUSO ALGUNAS LEYES DEL NOTARIADO HAN
OCASIONADO.
EXISTEN DOS CRITERIOS O TENDENCIAS, LOS QUE AFIRMAN QUE EL NOTARIO ES
UN FUNCIONARIO PÚBLICO Y LOS QUE LO CONSIDERAN UN PERITO EN DERECHO O
LICENCIADO EN DERECHO Y AMBOS CRITERIOS CUENTAN CON ARGUMENTACIÓN
LÓGICO JURÍDICA SUFICIENTE PARA CONSIDERARLOS VALIDOS, POR LO QUE NO
PRETENDO DETERMINAR SI ES O NO FUNCIONARIO PÚBLICO, SIMPLEMENTE PONER A LA
CONSIDERACIÓN DEL AMABLE LECTOR, LA ARGUMENTACIÓN RESPECTIVA, PARA QUE EL
MISMO NORME SU CRITERIO Y ADOPTE EL QUE MAS LE CONVENZA.
ANTES DE RELATAR AQUELLOS CRITERIOS A FAVOR Y EN CONTRA, ME GUSTARÍA
INICIAR CON ALGUNAS DEFINICIONES DOCTRINARIAS Y LEGALES.
OLGA HERNÁNDEZ ESPÍNDOLA Y ENRIQUE QUIROZ ACOSTA, DEFINEN AL
FUNCIONARIO PÚBLICO COMO AQUELLOS INDIVIDUOS QUE ENCUADRADOS EN
DETERMINADA JERARQUÍA, PRESTAN SUS SERVICIOS DENTRO DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA, EN ACTIVIDADES PROPIAS DE MANDO, DECISIÓN Y REPRESENTACIÓN DEL
ÓRGANO QUE RESPECTIVAMENTE ENCABEZAN, iv Y AGREGAN QUE EL FUNCIONARIO
PÚBLICO, DE ACUERDO CON LO QUE SE COLIGE DE LOS ARTÍCULOS 124 Y 128
CONSTITUCIONALES, ES UN SERVIDOR PÚBLICO QUE REALIZA ACTOS DE AUTORIDAD, ES
DECIR, ACTOS DE IMPERIO.
RAFAEL DE PINA VARA, NOS DEFINE, EN SU DICCIONARIO DE DERECHOv, QUE EL
FUNCIONARIO PÚBLICO ES AQUEL QUE POR DISPOSICIÓN INMEDIATA DE LA LEY, POR
ELECCIÓN POPULAR O POR NOMBRAMIENTO DE AUTORIDAD COMPETENTE, PARTICIPA
EN EL EJERCICIO DE UNA FUNCIÓN PÚBLICA.
GABINO FRAGA DEFINE AL FUNCIONARIO PÚBLICOvi, COMO AQUEL QUE REALIZA
UN ENCARGO ESPECIAL TRANSMITIDO EN PRINCIPIO POR LA LEY, QUE CREA UNA
RELACIÓN EXTERNA QUE DA AL TITULAR UN CARÁCTER REPRESENTATIVO.
BERNARDO PÉREZ FERNÁNDEZ DEL CASTILLO, SEÑALAvii
QUE LA DOCTRINA AL
ESTUDIAR LA NATURALEZA JURÍDICA DEL FUNCIONARIO PÚBLICO DETERMINA QUE
TIENEN ESE CARÁCTER, QUIENES REPRESENTAN A LOS ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CENTRALIZADA Y DESCENTRALIZADA, SURGIENDO ENTRE
AQUELLOS, UNA SITUACIÓN DE JERARQUÍA QUE TRAE UNIDO LOS PODERES DE
NOMBRAMIENTO, MANDO, VIGILANCIA, DISCIPLINA, REVISIÓN Y RESOLUCIÓN DE
CONFLICTOS DE COMPETENCIA.
iv Enciclopedia Jurídica Mexicana, ed. Porrua, tomo IV, México, 2002 pag, 169
v De Pina Vara Rafael, Diccionario de Derecho, ed. Porrua México 1980, pag 277
vi Fraga Gabino, Derecho Administrativo, ed. Porrua, México, 1982, pag 131
vii op, cit, pag 123
ERNESTO GUTIÉRREZ Y GONZÁLEZviii
,DEFINE AL FUNCIONARIO PÚBLICO COMO
AQUEL QUE REALIZA EN NOMBRE DEL ESTADO, ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN Y
RELACIÓN CON LOS GOBERNADORES O ANTE OTROS ESTADOS, Y DISTINGUE DOS
TIPOS DE FUNCIONARIOS, ix
A SABER:
FUNCIONARIO AUTORIDAD, QUE ES EL QUE PUEDE REALIZAR EN NOMBRE DEL
ESTADO ACTOS JURÍDICOS QUE ESTÉN PRECISADOS EN LA LEY (EL ESTADO SOLO
PUEDE HACER LO QUE LA LEY LE PERMITE Y NO LO QUE SUS FUNCIONARIOS DESEEN) Y
QUE IMPLICAN CONDUCTAS DE DECISIÓN SOBRE UN ASUNTO DETERMINADO, Y DE
EJECUCIÓN DE LAS MISMAS DECISIONES, YA POR SI O YA ORDENAR Y VER QUE SE
EJECUTEN SUS DETERMINACIONES.
FUNCIONARIO AUXILIAR, ES EL QUE NO TIENE FACULTADES DE DECISIÓN Y
EJECUCIÓN, YA QUE SU ACTIVIDAD SE REDUCE A VERIFICAR SOLO LAS CONDUCTAS
MATERIALES, Y A REALIZAR TODOS LOS HECHOS NECESARIOS, PARA QUE EL
FUNCIONARIO AUTORIDAD TOME LA DECISIÓN RESPECTIVA.
AHORA BIEN, LAS DIVERSAS LEYES QUE TOCAN EL TEMA DE LOS FUNCIONARIOS
PÚBLICOS, SOLO LOS MENCIONAN PERO NO LO DEFINEN Y NINGUNA SEÑALA AL
NOTARIO PÚBLICO COMO FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, A SABER:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE MÉXICO
“ARTÍCULO 108. PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE
TÍTULO SE REPUTARÁN COMO SERVIDORES PÚBLICOS A LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN
POPULAR, A LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL FEDERAL Y DEL PODER JUDICIAL DEL DISTRITO
FEDERAL, LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS, Y, EN GENERAL, A TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE
UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
FEDERAL O EN EL DISTRITO FEDERAL, ASÍ COMO A LOS SERVIDORES DEL INSTITUTO FEDERAL
ELECTORAL, QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS ACTOS U OMISIONES EN QUE INCURRAN EN
EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA, DURANTE EL TIEMPO DE SU ENCARGO, SÓLO PODRÁ SER
ACUSADO POR TRAICIÓN A LA PATRIA Y DELITOS GRAVES DEL ORDEN COMÚN.
LOS GOBERNADORES DE LOS ESTADOS, LOS DIPUTADOS A LAS LEGISLATURAS LOCALES,
LOS MAGISTRADOS DE LOS TRIBUNALES SUPERIORES DE JUSTICIA LOCALES Y, EN SU CASO, LOS
MIEMBROS DE LOS CONSEJOS DE LAS JUDICATURAS LOCALES, SERÁN RESPONSABLES POR
VIOLACIONES A ESTA CONSTITUCIÓN Y A LAS LEYES FEDERALES, ASÍ COMO POR EL MANEJO
INDEBIDO DE FONDOS Y RECURSOS FEDERALES.
LAS CONSTITUCIONES DE LOS ESTADOS DE LA REPÚBLICA PRECISARÁN, EN LOS MISMOS
TÉRMINOS DEL PRIMER PÁRRAFO DE ESTE ARTÍCULO Y PARA LOS EFECTOS DE SUS
RESPONSABILIDADES, EL CARÁCTER DE SERVIDORES PÚBLICOS DE QUIENES DESEMPEÑEN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN EN LOS ESTADOS Y EN LOS MUNICIPIOS.
viii
Derecho Administrativo y Der.Adm. al estilo mexicano, ed Porrua, México 1993, pag 580 ix op, cit, pag, 567
ESTOS ARTÍCULOS NO DAN UNA DEFINICIÓN, SOLO DAN ALGUNOS EJEMPLOS DE
FUNCIONARIO PÚBLICO Y NOS REMITEN A LAS CONSTITUCIONES POLÍTICAS DE LOS
ESTADOS QUE A SU VEZ REMITEN, A LA LEY DE RESPONSABILIDAD DE LOS SERVIDORES
PÚBLICOS Y QUE TOMANDO SOLO ALGUNOS EJEMPLOS, DEFINEN:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO DE PUEBLA
ARTÍCULO 124.- SERVIDORES PÚBLICOS SON LAS PERSONAS QUE DESEMPEÑAN UN
EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA, SEA CUAL FUERE LA FORMA DE SU
ELECCIÓN O NOMBRAMIENTO:
I.- EN EL ESTADO.
II.- EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO.
III.- EN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL,
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES ASIMILADAS A ÉSTOS; Y
IV.- EN FIDEICOMISOS PÚBLICOS.
ARTÍCULO 125.- EL CONGRESO DEL ESTADO EXPEDIRÁ LA LEY DE RESPONSABILIDADES DE
LOS SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO LAS DEMÁS NORMAS TENDIENTES A SANCIONAR A LOS
SERVIDORES PÚBLICOS QUE INCURRAN EN RESPONSABILIDAD DE ACUERDO CON LAS SIGUIENTES
DISPOSICIONES:
I.- LOS SERVIDORES PÚBLICOS SERÁN RESPONSABLES DE LOS ACTOS U OMISIONES EN QUE
INCURRAN EN EL DESEMPEÑO DE SUS FUNCIONES………
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS DEL ESTADO DE PUEBLA.
ARTÍCULO 2.- SON SERVIDORES PÚBLICOS LAS PERSONAS QUE DESEMPEÑEN UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA, EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O
MUNICIPAL, EN LOS PODERES LEGISLATIVO O JUDICIAL DEL ESTADO, EN LAS ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL, ASÍ COMO LAS PERSONAS QUE ADMINISTREN, MANEJEN,
RECAUDEN, APLIQUEN O RESGUARDEN RECURSOS ECONÓMICOS FEDERALES, ESTATALES O
MUNICIPALES, SEA CUAL FUERE LA NATURALEZA DE SU NOMBRAMIENTO O ELECCIÓN.
ARTÍCULO 82.- TIENEN OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN DE SITUACIÓN
PATRIMONIAL, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, ANTE LA AUTORIDAD COMPETENTE Y EN LOS
TÉRMINOS QUE ESTA LEY SEÑALA, LOS SIGUIENTES SERVIDORES PÚBLICOS:
I.- EN EL PODER LEGISLATIVO, LOS DIPUTADOS, OFICIAL MAYOR, TESORERO, CONTADOR
MAYOR DE HACIENDA, SUBCONTADORES, DIRECTORES Y JEFES DE DEPARTAMENTO O SUS
EQUIVALENTES
II.- EN EL PODER EJECUTIVO, TODOS LOS SERVIDORES PÚBLICOS DE CONFIANZA Y LOS
COMPRENDIDOS DESDE EL NIVEL DE JEFES DE OFICINA, HASTA EL GOBERNADOR DEL ESTADO Y
QUIENES MANEJEN, RECAUDEN O ADMINISTREN FONDOS O RECURSOS FEDERALES O ESTATALES.
III.- EN LA PROCURADURÍA GENERAL DE JUSTICIA DEL ESTADO DESDE EL PROCURADOR
GENERAL HASTA LOS JEFES DE DEPARTAMENTO, INCLUYENDO A LOS AGENTES DEL MINISTERIO
PÚBLICO Y POLICÍAS JUDICIALES;
IV.- EN LOS TRIBUNALES DE TRABAJO, LOS PRESIDENTES, SECRETARIOS, ACTUARIOS Y
MIEMBROS DE LAS JUNTAS;
V.- EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL Y MUNICIPAL, DIRECTORES GENERALES,
SUBDIRECTORES GENERALES, GERENTES GENERALES, DIRECTORES, SUBDIRECTORES, GERENTES,
SUBGERENTES, JEFES DE DEPARTAMENTO Y SERVIDORES PÚBLICOS EQUIVALENTES DE LOS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL MAYORITARIA,
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES ASIMILADAS, Y FIDEICOMISOS PÚBLICOS;
VI.- EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, DESDE EL PRESIDENTE, REGIDORES,
SÍNDICO, SECRETARIO GENERAL, TESORERO, CONTRALOR, HASTA LOS SERVIDORES PÚBLICOS CON
NIVELES DE DIRECTORES Y JEFES DE DEPARTAMENTO O SUS EQUIVALENTES, Y AQUELLOS QUE
TENGAN PERSONAL A SU CARGO O DESEMPEÑEN UNA O MÁS FUNCIONES DE DIRECCIÓN,
SUPERVISIÓN, INSPECCIÓN, AUDITORÍA, FISCALIZACIÓN, PROCURACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE
JUSTICIA Y EN GENERAL QUIENES MANEJEN, RECAUDEN O ADMINISTREN FONDOS Y RECURSOS
PÚBLICOS FEDERALES ESTATALES O MUNICIPALES;
VII.- EN EL PODER JUDICIAL, LOS MAGISTRADOS, JUECES, SECRETARIOS, OFICIALES
MAYORES, DILIGENCIARIOS, DIRECTORES Y JEFES DE DEPARTAMENTO; Y
VIII.- EN LA SECRETARÍA, TODOS LOS SERVIDORES PÚBLICOS DE CONFIANZA Y DE
HONORARIOS.
EL CONGRESO DEL ESTADO, EL TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA Y LOS AYUNTAMIENTOS,
EN EL ÁMBITO DE SUS COMPETENCIAS, PODRÁN DETERMINAR QUE OTROS SERVIDORES PÚBLICOS,
ADEMÁS DE LOS SEÑALADOS EN ESTE ARTÍCULO, DEBERÁN PRESENTAR DECLARACIÓN DE
SITUACIÓN PATRIMONIAL DENTRO DE LOS TÉRMINOS Y PLAZOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 81 Y
83 DE ESTA LEY. LA SECRETARÍA HARÁ LA DETERMINACIÓN RESPECTIVA PREVIO ACUERDO DEL
GOBERNADOR.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE AGUASCALIENTES
ARTÍCULO 73.-PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE
CAPÍTULO SE REPUTARÁN COMO SERVIDORES PÚBLICOS A LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN
POPULAR, A LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y A SUS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS, Y EN
GENERAL A TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER
NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL, QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS
ACTOS U OMISIONES EN QUE INCURRAN EN EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
TODOS LOS SERVIDORES PÚBLICOS SON RESPONSABLES DE LOS DELITOS DEL ORDEN
COMÚN QUE COMETAN DURANTE EL TIEMPO DE SU ENCARGO, ASÍ COMO DE LOS ILÍCITOS OFICIALES,
SEAN CIVILES, PENALES, ADMINISTRATIVOS O POLÍTICOS, EN QUE INCURRAN EN EL EJERCICIO DE
SUS CARGOS.
EL GOBERNADOR DEL ESTADO, DURANTE EL TIEMPO DE SU ENCARGO SOLO PODRÁ SER
ACUSADO POR VIOLACIONES A ESTA CONSTITUCIÓN, ATAQUES A LA LIBERTAD ELECTORAL Y DELITOS
GRAVES DEL ORDEN COMÚN.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, LOS SERVIDORES PÚBLICOS MENCIONADOS EN
LOS ARTÍCULOS 73, PRIMER PÁRRAFO Y 74 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Y LAS
PERSONAS QUE DESEMPEÑEN UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LOS
MUNICIPIOS O EN SUS ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS Y EN GENERAL TODAS AQUELLAS QUE
PERCIBAN, MANEJEN O APLIQUEN RECURSOS ECONÓMICOS DEL ESTADO O MUNICIPIOS.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE BAJA CALIFORNIA
ARTICULO 91.- PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE TÍTULO,
SE REPUTARÁN COMO SERVIDORES PÚBLICOS LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN POPULAR, A
LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL, A LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS; Y, EN GENERAL, A TODA
PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O MUNICIPAL, QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS ACTOS
U OMISIONES EN QUE INCURRAN EN EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
EL GOBERNADOR DEL ESTADO DURANTE EL TIEMPO DE SU ENCARGO SOLO PODRÁ SER
ACUSADO POR DELITOS GRAVES DEL ORDEN COMÚN.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, LOS SERVIDORES PÚBLICOS MENCIONADOS EN EL
ARTÍCULO 91 CONSTITUCIONAL DEL ESTADO Y TODAS AQUELLAS PERSONAS QUE MANEJEN O
APLIQUEN RECURSOS ECONÓMICOS DEL ESTADO O DE LOS MUNICIPIOS.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE CHIHUAHUA
ARTICULO 178.- PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE
TÍTULO, SON SERVIDORES PÚBLICOS TODOS LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LOS PODERES
LEGISLATIVO, EJECUTIVO Y JUDICIAL DEL ESTADO, DE LOS MUNICIPIOS, DE LOS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS Y EN GENERAL, A TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE EN LAS ENTIDADES
MENCIONADAS UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA, YA SEA QUE SU
DESIGNACIÓN TENGA ORIGEN EN UN PROCESO DE ELECCIÓN POPULAR, EN UN NOMBRAMIENTO O EN
UN CONTRATO.
LOS SERVIDORES PÚBLICOS, EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, PUEDEN CONTRAER
RESPONSABILIDAD:
I.- PENAL, POR LA COMISIÓN DE DELITOS;
II.- ADMINISTRATIVA, POR LA REALIZACIÓN DE ACTOS U OMISIONES QUE AFECTEN LA
LEGALIDAD, HONRADEZ, LEALTAD, IMPARCIALIDAD Y EFICIENCIA QUE DEBAN OBSERVAR EN EL
DESEMPEÑO DE SUS EMPLEOS, CARGOS O COMISIONES;
III.- OFICIAL, POR LOS ACTOS U OMISIONES QUE REDUNDEN EN PERJUICIO DE LOS
INTERESES PÚBLICOS FUNDAMENTALES O DE SU BUEN DESPACHO, Y
IV.- CIVIL, POR LOS ACTOS U OMISIONES QUE LESIONEN EL PATRIMONIO PÚBLICO.
LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES QUE EN CADA CASO
CORRESPONDAN, SE TRAMITARÁN AUTÓNOMAMENTE. NO PODRÁN IMPONERSE DOS VECES POR UNA
SOLA CONDUCTA, SANCIONES DE LA MISMA NATURALEZA.
LA COMISIÓN DE DELITOS COMUNES POR PARTE DE CUALQUIER SERVIDOR PÚBLICO, SERÁ
PERSEGUIDA Y SANCIONADA EN LOS TÉRMINOS DE LA LEGISLACIÓN PENAL. ESTA DETERMINARÁ LOS
CASOS Y LAS CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE DEBAN SANCIONAR POR CAUSA DE ENRIQUECIMIENTO
ILÍCITO A LOS SERVIDORES PÚBLICOS QUE DURANTE EL TIEMPO DE SU ENCARGO O CON MOTIVO DEL
MISMO, POR SÍ O POR INTERPÓSITA PERSONA AUMENTEN SUSTANCIALMENTE SU PATRIMONIO,
ADQUIRIENDO BIENES O CONDUCIÉNDOSE COMO DUEÑOS DE ELLOS, CUYA PROCEDENCIA LÍCITA NO
PUDIESEN JUSTIFICAR, PRIVÁNDOLOS DE LA PROPIEDAD DE LOS MISMOS, INDEPENDIENTEMENTE DE
LAS PENAS QUE LES CORRESPONDAN.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O
MUNICIPAL Y EN LOS PODERES LEGISLATIVO Y JUDICIAL DEL ESTADO, ASÍ COMO TODAS AQUELLAS
PERSONAS QUE MANEJEN O APLIQUEN RECURSOS ECONÓMICOS ESTATALES, MUNICIPALES Y
CONCERTADOS O CONVENIDOS POR EL ESTADO CON LA FEDERACIÓN.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO DE MÉXICO
ARTICULO 130.-PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE
TÍTULO, SE CONSIDERA COMO SERVIDOR PÚBLICO A TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN EN ALGUNO DE LOS PODERES DEL ESTADO, EN LOS AYUNTAMIENTOS DE LOS
MUNICIPIOS Y ORGANISMOS AUXILIARES, ASÍ COMO LOS TITULARES O QUIENES HAGAN SUS VECES
EN EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL O MUNICIPAL, SOCIEDADES O ASOCIACIONES ASIMILADAS
A ÉSTAS Y EN LOS FIDEICOMISOS PÚBLICOS. POR LO QUE TOCA A LOS DEMÁS TRABAJADORES DEL
SECTOR AUXILIAR, SU CALIDAD DE SERVIDORES PÚBLICOS ESTARÁ DETERMINADA POR LOS
ORDENAMIENTOS LEGALES RESPECTIVOS.
LA LEY DE RESPONSABILIDADES REGULARÁ SUJETOS, PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES EN
LA MATERIA.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN, DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O
MUNICIPAL, EN SUS ORGANISMOS AUXILIARES Y FIDEICOMISOS PÚBLICOS, Y EN LOS PODERES
LEGISLATIVO Y JUDICIAL DEL ESTADO, CON INDEPENDENCIA DEL ACTO JURÍDICO QUE LES DIO
ORIGEN.
TAMBIÉN QUEDAN SUJETOS A ESTA LEY, AQUELLAS PERSONAS QUE MANEJEN O
ADMINISTREN RECURSOS ECONÓMICOS ESTATALES, MUNICIPALES, CONCERTADOS O CONVENIDOS
POR EL ESTADO CON LA FEDERACIÓN O CON SUS MUNICIPIOS; Y AQUELLAS QUE EN LOS TÉRMINOS
DEL ARTÍCULO 73 DE ESTA LEY, SE BENEFICIEN CON ADQUISICIONES, ENAJENACIONES,
ARRENDAMIENTOS, MANTENIMIENTOS Y CONSTRUCCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS, ASÍ COMO
PRESTACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS, QUE DERIVEN DE ACTOS O CONTRATOS QUE SE
REALICEN CON CARGO A DICHOS RECURSOS.
ESTATUTO DE GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL
ARTICULO 15.- LAS RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DE LOS PODERES
LOCALES DEL DISTRITO FEDERAL, SALVO LAS DE LOS SERVIDORES DE LOS TRIBUNALES
ENCARGADOS DE LA FUNCIÓN JUDICIAL DEL FUERO COMÚN EN EL DISTRITO FEDERAL, SE
REGULARÁN POR LA LEY FEDERAL DE LA MATERIA EN LOS TÉRMINOS DEL TÍTULO CUARTO DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, LOS SERVIDORES PÚBLICOS FEDERALES
MENCIONADOS EN EL PÁRRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO 108 CONSTITUCIONAL, Y TODAS AQUELLAS
PERSONAS QUE MANEJEN O APLIQUEN RECURSOS ECONÓMICOS FEDERALES.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE JALISCO
ARTICULO 92.- PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE TÍTULO,
SE CONSIDERAN SERVIDORES PÚBLICOS A LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN POPULAR; A LOS
MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL DEL ESTADO E INTEGRANTES DEL TRIBUNAL DE ARBITRAJE Y
ESCALAFÓN PREVISTOS EN ESTA CONSTITUCIÓN; A LOS MIEMBROS DEL CONSEJO ELECTORAL DEL
ESTADO; A LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN ESTATAL DE DERECHOS HUMANOS, Y EN GENERAL, A
TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIERA NATURALEZA EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL ESTADO O DE LOS MUNICIPIOS, ASÍ COMO A QUIENES PRESTEN
SERVICIOS EN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, FIDEICOMISOS PÚBLICOS Y EMPRESAS DE
PARTICIPACIÓN ESTATAL O MUNICIPAL MAYORITARIA, QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS
ACTOS U OMISIONES EN QUE INCURRAN POR EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE CONSIDERAN SERVIDORES PÚBLICOS A
LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN POPULAR; A LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL DEL ESTADO
E INTEGRANTES DEL TRIBUNAL DE ARBITRAJE Y ESCALAFÓN PREVISTOS EN LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DEL ESTADO DE JALISCO; A LOS MIEMBROS DEL CONSEJO ELECTORAL DEL ESTADO; A LOS
INTEGRANTES DE LA COMISIÓN ESTATAL DE DERECHOS HUMANOS, Y EN GENERAL, A TODA PERSONA
QUE DESEMPEÑE UN CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIERA NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA DEL ESTADO O DE LOS MUNICIPIOS, ASÍ COMO A QUIENES PRESTEN SERVICIOS EN LOS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, FIDEICOMISOS PÚBLICOS Y EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN
ESTATAL O MUNICIPAL MAYORITARIA, QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS ACTOS U
OMISIONES EN QUE INCURRAN POR EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE NUEVO LEÓN
ARTICULO 105.- PARA LOS EFECTOS DE LO PRECEPTUADO EN ESTE TÍTULO, SE REPUTARÁN
COMO SERVIDORES PÚBLICOS A LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN POPULAR, A LOS MIEMBROS
DEL PODER JUDICIAL, A LOS SERVIDORES O EMPLEADOS Y EN GENERAL, A TODA PERSONA QUE
DESEMPEÑE UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA, YA SEA DEL ESTADO O LOS MUNICIPIOS; QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS ACTOS
U OMISIONES EN QUE INCURRAN EN EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
LOS CIUDADANOS QUE CONFORMEN LOS ORGANISMOS ELECTORALES Y LOS QUE FUEREN
DESIGNADOS PARA INTEGRAR EL TRIBUNAL ELECTORAL A QUE SE REFIERE LA LEY ELECTORAL,
ESTARÁN CON MOTIVO DEL DESEMPEÑO DE SU ENCARGO, SUJETOS A LAS RESPONSABILIDADES DE
LOS SERVIDORES PÚBLICOS A QUE SE REFIEREN ESTE ARTÍCULO Y LAS LEYES REGLAMENTARIAS.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY LOS SERVIDORES PÚBLICOS MENCIONADOS EN EL
ARTÍCULO 105 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Y TODAS AQUELLAS PERSONAS QUE
RECAUDEN, MANEJEN, ADMINISTREN O RESGUARDEN RECURSOS ECONÓMICOS ESTATALES,
MUNICIPALES O FEDERALES, CUANDO ESTOS ÚLTIMOS SEAN TRANSFERIDOS, DESCENTRALIZADOS,
CONCERTADOS O CONVENIDOS POR EL ESTADO CON LA FEDERACIÓN O CON SUS MUNICIPIOS.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE PUEBLA
ARTÍCULO 124.- SERVIDORES PÚBLICOS SON LAS PERSONAS QUE DESEMPEÑAN UN
EMPLEO, CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA, SEA CUAL FUERE LA FORMA DE SU
ELECCIÓN O NOMBRAMIENTO:
I.- EN EL ESTADO.
II.- EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO.
III.- EN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL,
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES ASIMILADAS A ÉSTOS; Y
IV.- EN FIDEICOMISOS PÚBLICOS.
ARTÍCULO 125.- EL CONGRESO DEL ESTADO EXPEDIRÁ LA LEY DE RESPONSABILIDADES DE
LOS SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO LAS DEMÁS NORMAS TENDIENTES A SANCIONAR A LOS
SERVIDORES PÚBLICOS QUE INCURRAN EN RESPONSABILIDAD DE ACUERDO CON LAS SIGUIENTES
DISPOSICIONES:
I.- LOS SERVIDORES PÚBLICOS SERÁN RESPONSABLES DE LOS ACTOS U OMISIONES EN QUE
INCURRAN EN EL DESEMPEÑO DE SUS FUNCIONES………
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SERVIDORES PÚBLICOS LAS PERSONAS QUE DESEMPEÑEN UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA, EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O
MUNICIPAL, EN LOS PODERES LEGISLATIVO O JUDICIAL DEL ESTADO, EN LAS ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL, ASÍ COMO LAS PERSONAS QUE ADMINISTREN, MANEJEN,
RECAUDEN, APLIQUEN O RESGUARDEN RECURSOS ECONÓMICOS FEDERALES, ESTATALES O
MUNICIPALES, SEA CUAL FUERE LA NATURALEZA DE SU NOMBRAMIENTO O ELECCIÓN.
ARTÍCULO 82.- TIENEN OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN DE SITUACIÓN
PATRIMONIAL, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, ANTE LA AUTORIDAD COMPETENTE Y EN LOS
TÉRMINOS QUE ESTA LEY SEÑALA, LOS SIGUIENTES SERVIDORES PÚBLICOS:……………II.- EN EL
PODER EJECUTIVO, TODOS LOS SERVIDORES PÚBLICOS DE CONFIANZA Y LOS COMPRENDIDOS
DESDE EL NIVEL DE JEFES DE OFICINA, HASTA EL GOBERNADOR DEL ESTADO Y QUIENES MANEJEN,
RECAUDEN O ADMINISTREN FONDOS O RECURSOS FEDERALES O ESTATALES………V.- EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL Y MUNICIPAL, DIRECTORES GENERALES, SUBDIRECTORES
GENERALES, GERENTES GENERALES, DIRECTORES, SUBDIRECTORES, GERENTES, SUB-GERENTES,
JEFES DE DEPARTAMENTO Y SERVIDORES PÚBLICOS EQUIVALENTES DE LOS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS, EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL MAYORITARIA, SOCIEDADES Y
ASOCIACIONES ASIMILADAS, Y FIDEICOMISOS PÚBLICOS; VI.- EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL, DESDE EL PRESIDENTE, REGIDORES, SÍNDICO, SECRETARIO GENERAL, TESORERO,
CONTRALOR, HASTA LOS SERVIDORES PÚBLICOS CON NIVELES DE DIRECTORES Y JEFES DE
DEPARTAMENTO O SUS EQUIVALENTES, Y AQUELLOS QUE TENGAN PERSONAL A SU CARGO O
DESEMPEÑEN UNA O MÁS FUNCIONES DE DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN, INSPECCIÓN, AUDITORIA,
FISCALIZACIÓN, PROCURACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y EN GENERAL QUIENES MANEJEN,
RECAUDEN O ADMINISTREN FONDOS Y RECURSOS PÚBLICOS FEDERALES ESTATALES O
MUNICIPALES……..”
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE QUERÉTARO
ARTICULO 95.- PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE TÍTULO,
SE CONSIDERAN COMO SERVIDORES PÚBLICOS A LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN POPULAR, A
LOS MAGISTRADOS DEL PODER JUDICIAL, A LOS FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y, EN GENERAL, A TODA
PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIERA DE LOS ÓRGANOS DEL
ESTADO, DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL U ORGANISMOS ELECTORALES, QUIENES
SERÁN RESPONSABLES POR LOS ACTOS Y OMISIONES EN QUE INCURRAN EN EL DESEMPEÑO DE SUS
RESPECTIVAS FUNCIONES.
EL GOBERNADOR DEL ESTADO, DURANTE SU EJERCICIO CONSTITUCIONAL, SÓLO PODRÁ
SER ACUSADO POR TRAICIÓN A LA PATRIA Y DELITOS GRAVES DEL ORDEN COMÚN. PODRÁN TAMBIÉN
SER SUJETO DE JUICIO POLÍTICO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 110, PÁRRAFO SEGUNDO, DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
LOS DIPUTADOS A LA LEGISLATURA DEL ESTADO, LOS MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL
SUPERIOR DE JUSTICIA, LOS MAGISTRADOS DE LOS TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS, LOS TITULARES
DE LAS SECRETARÍAS, EL OFICIAL MAYOR, EL PROCURADOS GENERAL DE JUSTICIA, LOS
PRESIDENTES MUNICIPALES Y EL PRESIDENTE, SECRETARIO EJECUTIVO Y CONSEJEROS
ELECTORALES DEL CONSEJO GENERAL DEL INSTITUTO ELECTORAL DEL ESTADO, SON
RESPONSABLES POR VIOLACIÓN A LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
A ESTA CONSTITUCIÓN Y A LAS LEYES QUE DE ELLA EMANEN, ASÍ COMO POR EL MANEJO INDEBIDO
DE LOS FONDOS Y RECURSOS DEL ESTADO O DE LOS MUNICIPIOS.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O
MUNICIPAL, EN SUS ORGANISMOS AUXILIARES Y FIDEICOMISOS, Y EN LOS PODERES LEGISLATIVO Y
JUDICIAL DEL ESTADO, CON INDEPENDENCIA DEL ACTO QUE LES DIO ORIGEN.
TAMBIÉN QUEDAN SUJETOS A ESTA LEY, AQUELLAS PERSONAS QUE MANEJEN O
ADMINISTREN RECURSOS ESTATALES, MUNICIPALES, CONCERTADOS O CONVENIDOS POR EL
ESTADO CON LA FEDERACIÓN O CON SUS MUNICIPIOS, Y AQUELLOS QUE EN LOS TÉRMINOS DE ESTA
LEY, SE BENEFICIEN CON ADQUISICIONES, ENAJENACIONES, ARRENDAMIENTOS, MANTENIMIENTOS Y
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS, ASÍ COMO PRESTACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS CON
ÉSTAS, QUE DERIVEN DE ACTOS O CONTRATOS QUE SE REALICEN CON CARGO A DICHOS
RECURSOS.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE SINALOA
ARTICULO 130.- PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES CONTENIDAS EN ESTE
TÍTULO, SE ENTIENDE POR SERVIDOR PÚBLICO TODA PERSONA FÍSICA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN ALGUNO DE LOS TRES PODERES DEL GOBIERNO
DEL ESTADO, EN LOS AYUNTAMIENTOS, ASÍ COMO EN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS,
EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL MAYORITARIA, SOCIEDADES Y ASOCIACIONES ASIMILADAS A
ÉSTAS Y FIDEICOMISOS DEL ESTADO Y MUNICIPIOS EN LOS AYUNTAMIENTOS Y ORGANISMOS E
INSTITUCIONES MUNICIPALES.
TODO SERVIDOR PÚBLICO SERÁ RESPONSABLE DE LOS ACTOS U OMISIONES OFICIALES EN
QUE INCURRA Y QUE REDUNDE EN PERJUICIO DE LOS INTERESES PÚBLICOS FUNDAMENTALES O DE
SU BUEN DESPACHO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA JERARQUÍA, DENOMINACIÓN Y ORIGEN DEL
CARGO. SE CONCEDE ACCIÓN POPULAR PARA DENUNCIAR LOS DELITOS Y FALTAS A QUE SE REFIERE
ESTE TÍTULO, BAJO LA MÁS ESTRICTA RESPONSABILIDAD DEL DENUNCIANTE Y MEDIANTE LA
PRESENTACIÓN DE ELEMENTOS DE PRUEBA.
LAS SANCIONES PROCEDENTES SE APLICARÁN RESPETANDO EL DERECHO DE AUDIENCIA,
MEDIANTE JUICIO POLÍTICO, PROCESO PENAL O PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, SEGÚN SEA EL
CASO, EN LOS TÉRMINOS DEL PRESENTE TÍTULO Y DE LAS LEYES APLICABLES. LOS
PROCEDIMIENTOS PARA LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES MENCIONADAS SE DESARROLLARÁN
AUTÓNOMAMENTE. NO PODRÁN IMPONERSE DOS VECES POR UNA SOLA CONDUCTA SANCIONES DE
LA MISMA NATURALEZA.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- PARA LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA PRESENTE LEY, SE ENTIENDE
POR SERVIDOR PÚBLICO TODA PERSONA FÍSICA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN
EN ALGUNO DE LOS TRES PODERES DEL ESTADO, ASÍ COMO EN LOS ORGANISMOS E INSTITUCIONES
DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL CUALESQUIERA QUE SEA LA NATURALEZA JURÍDICA,
ESTRUCTURA O DENOMINACIÓN DE ÉSTOS Y QUIENES DESEMPEÑEN EMPLEO, CARGO O COMISIÓN
EN LOS AYUNTAMIENTOS U ORGANISMOS E INSTITUCIONES MUNICIPALES.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE YUCATÁN
ARTICULO 97.- PARA LOS EFECTOS DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE ALUDE ESTE TÍTULO,
SE REPUTARÁ COMO SERVIDORES PÚBLICOS A LOS REPRESENTANTES DE ELECCIÓN POPULAR, A
LOS FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y, EN GENERAL, A TODA PERSONA QUE DESEMPEÑE UN EMPLEO,
CARGO O COMISIÓN DE CUALQUIER NATURALEZA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL O
MUNICIPAL, QUIENES SERÁN RESPONSABLES POR LOS ACTOS U OMISIONES EN QUE INCURRAN EN
EL DESEMPEÑO DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES.
TODOS LOS SERVIDORES PÚBLICOS SON RESPONSABLES POR LOS DELITOS COMUNES QUE
COMETAN EN EL TIEMPO DE SU ENCARGO Y POR LOS DELITOS OFICIALES EN QUE INCURRAN EN EL
EJERCICIO DE ESE ENCARGO. NO OBSTANTE, AL GOBERNADOR DEL ESTADO, A LOS DIPUTADOS
LOCALES PROPIETARIOS Y A LOS SUPLENTES EN FUNCIONES, A LOS MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL
SUPERIOR DE JUSTICIA, A LOS MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, A LOS
TITULARES DE LAS DEPENDENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL Y A LOS PRESIDENTES
MUNICIPALES, NO SE LES PUEDE HACER RESPONSABLES, SIN QUE PROCEDA DECLARACIÓN, EN
SENTIDO AFIRMATIVO, EMITIDA POR EL CONGRESO DEL ESTADO.
EN LAS DEMANDAS DE ORDEN CIVIL QUE SE ENTABLEN CONTRA CUALQUIER SERVIDOR
PÚBLICO, NO SE REQUERIRÁ DECLARACIÓN DE PROCEDENCIA.
LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
ARTICULO 2.- SON SUJETOS DE ESTA LEY, LOS SERVIDORES PÚBLICOS MENCIONADOS EN EL
ARTÍCULO 97 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Y TODAS AQUELLAS PERSONAS QUE
MANEJEN O APLIQUEN RECURSOS ECONÓMICOS ESTATALES O MUNICIPALES.
POR OTRO LADO ALGUNAS LEYES ESTATALES Y LA DEL DISTRITO FEDERAL,
REGLAMENTARIAS DEL ARTICULO 5º CONSTITUCIONAL, SE REFIEREN AL NOTARIO
PÚBLICO, NO COMO FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO, SINO SIMPLEMENTE COMO
PROFESIONAL DEL DERECHO, A SABER:
LEY REGLAMENTARIA DEL EJERCICIO PROFESIONAL (CHIAPAS)
ART. 2.- EN EL ESTADO DE CHIAPAS SE NECESITA TITULO PARA EL EJERCICIO DE LAS
PROFESIONES SIGUIENTES: MEDICO CIRUJANO Y PARTERO; CIRUJANO DENTISTA; BIÓLOGO; MEDICO
VETERINARIO; PROFESOR EN OBSTETRICIA Y ENFERMERO; QUÍMICO FARMACÉUTICO; QUÍMICO
ANALÍTICO Y BACTERIÓLOGO; FARMACÉUTICO; LICENCIADO EN DERECHO O ABOGADO; LICENCIADO
EN ECONOMÍA; NOTARIO PÚBLICO; PROFESOR NORMALISTA, INGENIERO CIVIL Y DE MINAS;
INGENIERO MECÁNICO Y ELECTRICISTA; INGENIERO QUÍMICO; AGRÓNOMO Y TIPÓGRAFO;
ARQUITECTO; INGENIERO MUNICIPAL; INGENIERO CONSTRUCTOR; CORREDOR Y CONTADOR PÚBLICO
Y TRABAJADOR SOCIAL.
ART.12.- EL CONSEJO TÉCNICO SE COMPONDRÁ DE CINCO PROFESIONISTAS QUE POSEAN
TITULO LEGALMENTE EXPEDIDO; COMO SIGUE: UN MEDICO CIRUJANO O PROFESIONISTA EN LA RAMA
CONEXA A LA MEDICINA; UN LICENCIADO EN DERECHO O EN ECONOMÍA; UN INGENIERO EN
CUALQUIERA DE SU RAMAS; UN CONTADOR O NOTARIO PÚBLICO Y UN PROFESOR NORMALISTA;
QUIENES DEBERÁN RESIDIR EN LA CAPITAL DEL ESTADO.
LEY SOBRE EL EJERCICIO DE PROFESIONES EN EL ESTADO DE MORELOS
ART. 7.- REQUIEREN TÍTULO PARA SU EJERCICIO LAS PROFESIONES SIGUIENTES:
ACTUARIO. ASTRÓNOMO. ARQUITECTO. ANTROPÓLOGO, EN SUS SEIS CARRERAS:
ARQUEOLOGÍA, ANTROPOLOGÍA, FÍSICA, LINGÜÍSTICA, ETNOLOGÍA, ANTROPOLOGÍA SOCIAL Y
ETNOHISTORIA; BACTERIÓLOGO BIÓLOGO. CIRUJANO DENTISTA. CONTADOR PÚBLICO. CORREDOR.
ENFERMERA. FÍSICO. INGENIERO EN SUS DISTINTAS CATEGORÍAS: AGRONOMÍA, CIVIL, TOPOGRAFÍA,
HIDRÁULICA, MECÁNICA, ELECTRICISTA, FORESTAL, MUNICIPAL, SANITARIA, MINERÍA, METALÚRGICA,
PETROLERA, QUÍMICA Y LAS DEMÁS QUE INCLUYEN O ABARQUEN LOS PROGRAMAS DE ESTUDIOS DE
LA UNIVERSIDAD DEL ESTADO DE MORELOS, LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MÉXICO, EL INSTITUTO
POLITÉCNICO NACIONAL Y LAS UNIVERSIDADES E INSTITUTOS DE LOS ESTADOS. LICENCIADO EN
DERECHO, EN ECONOMÍA, EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS, EN CIENCIAS POLÍTICAS Y
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. MARINO EN SUS DIVERSAS RAMAS. MÉDICO CIRUJANO. MÉDICO
VETERINARIO ZOOTECNISTA. MAESTRO O DOCTOR EN CIENCIAS Y FILOSOFÍA Y LETRAS. NOTARIO.
PARTERA. PILOTO AVIADOR. PROFESOR DE EDUCACIÓN PRE-ESCOLAR, PRIMARIA Y SECUNDARIA.
QUÍMICO, QUÍMICO FARMACÉUTICO BIÓLOGO, QUÍMICO METALURGISTA, QUÍMICO ZIMÓLOGO Y
QUÍMICO BACTERIÓLOGO Y PARASITÓLOGO, ASÍ COMO OTRAS RAMAS DE ESTA MATERIA.
SOCIÓLOGO. TRABAJADOR SOCIAL.
LEY REGLAMENTARIA DEL ART. 5 CONSTITUCIONAL, RELATIVO AL EJERCICIO DE LAS
PROFESIONES EN EL DISTRITO FEDERAL.
ART. TRANSITORIO 74-2.- EN TANTO SE EXPIDAN LAS LEYES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
2O. REFORMADO, LAS PROFESIONES QUE EN SUS DIVERSAS RAMAS NECESITAN TÍTULO PARA SU
EJERCICIO SON LAS SIGUIENTES:
ACTUARIO ARQUITECTO BACTERIÓLOGO BIÓLOGO CIRUJANO DENTISTA CONTADOR
CORREDOR ENFERMERA ENFERMERA Y PARTERA INGENIERO LICENCIADO EN DERECHO LICENCIADO
EN ECONOMÍA MARINO MÉDICO MÉDICO VETERINARIO METALÚRGICO. NOTARIO. PILOTO AVIADOR.
PROFESOR DE EDUCACIÓN PREESCOLAR. PROFESOR DE EDUCACIÓN PRIMARIA. PROFESOR DE
EDUCACIÓN SECUNDARIA. QUÍMICO. TRABAJADOR SOCIAL.
LEY DE PROFESIONES DEL ESTADO DE SINALOA
ART.2.- LAS PROFESIONES QUE EN EL ESTADO DE SINALOA NECESITAN TÍTULO PARA SU
EJERCICIO SON LAS SIGUIENTES: ARQUITECTO, CIRUJANO, DENTISTA, CONTADOR PÚBLICO,
CORREDOR, TRABAJADOR SOCIAL, ENFERMERA EN TODAS SUS ACTIVIDADES, PARTERO, INGENIERO
EN SUS DIVERSAS RAMAS, CIVIL, ELECTRICISTA, FORESTAL, MINERÍA, MUNICIPAL, SANITARIA,
PETROLERA, QUÍMICA E INGENIERO DE OTRAS DESIGNACIONES, LICENCIADO EN DERECHO O
ABOGADO, LICENCIADO EN ECONOMÍA, ECONOMISTA, MÉDICO EN SUS DIVERSAS RAMAS
PROFESIONALES Y ESPECIALIDADES, MÉDICO HOMEÓPATA, MÉDICO VETERINARIO, NOTARIO,
PROFESOR DE EDUCACIÓN PRE-ESCOLAR, PRIMARIA Y DE SEGUNDA ENSEÑANZA Y NORMAL NO
SUPERIOR, QUÍMICO EN SUS DIVERSAS RAMAS PROFESIONALES: FARMACIA, QUÍMICO
BACTERIÓLOGO Y PARASITÓLOGO.
LEY DE PROFESIONES DEL ESTADO DE DURANGO
ART. TRANSITORIO 87-2 EN TANTO SE EXPIDAN LAS LEYES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
2O. DE ESTA LEY, LAS PROFESIONES QUE EN SUS DIVERSAS RAMAS NECESITAN TÍTULO PARA SU
EJERCICIO, SON LAS SIGUIENTES:
ACTUARIO, ARQUITECTO; BACTERIÓLOGO; CIRUJANO DENTISTA, CONTADOR, CORREDOR,
ECONOMISTA, ENFERMERA, ENFERMERA Y PARTERA; INGENIERO EN TODAS LAS RAMAS Y
ESPECIALIDADES, LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS, LICENCIADO EN DERECHO,
LICENCIADO EN ECONOMÍA, MÉDICO, MÉDICO VETERINARIO, METALÚRGICO, NOTARIO PÚBLICO,
OPTOMETRISTA, PILOTO AVIADOR, PROFESOR DE EDUCACIÓN PREESCOLAR, PROFESOR DE
EDUCACIÓN PRIMARIA, PROFESOR DE EDUCACIÓN SUPERIOR, PSICÓLOGO, QUÍMICO, TRABAJADOR
SOCIAL.
LEY DE PROFESIONES DEL ESTADO DE ZACATECAS.
ART.1.- EN EL ESTADO DE ZACATECAS ES NECESARIO TENER TÍTULO PROFESIONAL PARA
EJERCER LAS PROFESIONES SIGUIENTES:
ARQUITECTO, DENTISTA, CONTADOR PÚBLICO, ENFERMERA, ENFERMERA Y PARTERA,
INGENIERO EN SUS DIVERSAS RAMAS PROFESIONALES; LICENCIADO EN DERECHO, LICENCIADO EN
ECONOMÍA, EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS, MÉDICO EN SUS DIVERSAS ESPECIALIDADES,
PROFESOR, QUÍMICO EN SUS DIVERSAS RAMAS PROFESIONALES; NOTARIO PÚBLICO, TRABAJADORA
SOCIAL, FARMACÉUTICO Y, EN GENERAL, PARA TODA PROFESIÓN QUE IMPLIQUE ESTUDIOS
SUPERIORES A LA SECUNDARIA.
DE IGUAL FORMA LAS DIVERSAS LEYES NOTARIALES DE LOS ESTADOS NOS
DEFINEN LO QUE ES EL NOTARIO Y SOLO EL 25% DE ELLAS, SE REFIERE A ÉL, COMO UN
FUNCIONARIO PÚBLICO Y UN 75% LO DEFINEN COMO PERITO EN DERECHO O
LICENCIADO EN DERECHO, A SABER:
ESTADO FUNCIONARIO
PÚBLICO
FUNCIONARIO PROFESIONAL DEL
DERECHO
LICENCIADO EN
DERECHO
PERSONA
AGUAS CALIENTES
BAJA CALIFORNIA
BAJA CALIF. SUR
CAMPECHE
CHIAPAS
CHIHUAHUA
COAHUILA
COLIMA
D:F:
DURANGO
EDO. MÉXICO
GUANAJUATO
GUERRERO
HIDALGO
JALISCO
MICHOACÁN
MORELOS
NAYARIT
NUEVO LEÓN
OAXACA
PUEBLA
QUERÉTARO
QUINTANA ROO
SAN LUIS POTOSÍ
SINALOA
SONORA
TABASCO
TAMAULIPAS
TLAXCALA
VERACRUZ
YUCATÁN
ZACATECAS
PORCENTAJES 25% 5% 34% 15% 21%
CRITERIOS A FAVOR Y EN CONTRA DEL CONCEPTO DE “FUNCIONARIO PÚBLICO”:
FROYLAN BAÑUELOS SÁNCHEZ, EN SU LIBRO DE DERECHO NOTARIAL, SE
INCLINA POR CONSIDERARLO UN FUNCIONARIO PÚBLICO, PORQUE ES UN DELEGADO
ESPECIAL DEL PODER PÚBLICO, REVESTIDO DE AUTORIDAD, PARA IMPONERSE Y SER
RESPETADO ERGA OMNES EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, Y QUE
JERÁRQUICAMENTE ORGANIZADO, APLICA CIENTÍFICAMENTE EL DERECHO EN SU
ESTADO NORMAL CUANDO A ELLO ES REQUERIDO POR LAS PERSONAS JURÍDICAS,xSIN
EMBARGO EN SU LIBRO FUNDAMENTOS DE DERECHO NOTARIALxi,MAS ADELANTE
ACLARA QUE EL PROBLEMA DE LA CONDICIÓN DE NOTARIO, NO ES DE DEFINICIÓN
LEGAL, YA QUE LA FUNCIÓN DE LA LEY NO ES DEFINIR SINO INSTITUIR NORMAS Y POR
LO TANTO EL NOTARIO SERÁ Y SOLO SERÁ FUNCIONARIO PÚBLICO, SI LA LEY LE ASIGNA
EN EL CONJUNTO DE LAS INTERRELACIONES HUMANAS, LA CONDICIÓN JURÍDICA QUE
CORRESPONDE A LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS: SU ESTATUTO JURÍDICO. NO SERÁ
FUNCIONARIO PÚBLICO, AUNQUE LA LEY ASÍ LO DENOMINE, SI EN EL CÚMULO DE SUS
DERECHOS Y DEBERES NO TIENE LA CONDICIÓN DE TAL.
x op, cit, pag 141
xi op, cit, pag, 151
JUAN ANTONIO RUIBAL CORELLA, REFIERE EL CRITERIO DE CARLOS EMERITO
GONZÁLEZxii
QUE INDICA QUE ES FUNCIONARIO PÚBLICO, YA QUE “SU DESIGNACIÓN
DEPENDE DEL PODER PÚBLICO, Y TIENE FIJADA SU JURISDICCIÓN, OBLIGATORIEDAD EN
EL DESEMPEÑO, CONTINUIDAD Y TAMBIÉN COMPETENCIA TERRITORIAL Y EN RAZÓN DE
MATERIA; INCOMPATIBILIDADES, RESIDENCIA FIJA, FISCALIZACIÓN POR ÓRGANOS
ESPECIALES” Y OPINA QUE EL NOTARIO SERÁ O NO FUNCIONARIO PÚBLICO, EN LA
MEDIDA QUE LA LEY ASÍ LO CALIFIQUE.
LUIS CARRAL Y DE TERESA LO DEFINE EN SU LIBRO DE DERECHO NOTARIAL Y
REGISTRALxiii
, COMO UN FUNCIONARIO Y UN PROFESIONAL DEL DERECHO, Y COMENTA
QUE LA LEY LO DEFINE COMO FUNCIONARIO PÚBLICO PORQUE POR DELEGACIÓN EL
ESTADO, LE ENCOMIENDA EL PODER DE DAR FE, SIN EMBARGO TAMBIÉN ACLARA QUE
LA FUNCIÓN PÚBLICA DEL NOTARIO, NO PUEDE CONFUNDIRSE CON OTRAS FUNCIONES
PÚBLICAS, PUES POSEE CARACTERÍSTICAS MUY PECULIARES Y AUNQUE LA LEY LO
CALIFIQUE COMO FUNCIONARIO PÚBLICO POR LA FE DE QUE ESTA INVESTIDO Y POR LA
DISCIPLINA AL ESTADO A QUE ESTA SOMETIDO, NO SIGNIFICA QUE SEA UN
FUNCIONARIO PÚBLICO QUE PERTENEZCA A LA ADMINISTRACIÓN DE ESTE, NI SE OPONE
A QUE ESTÉ SUJETO COMO CUSTODIO DEL PROTOCOLO A PRECEPTOS
ADMINISTRATIVOS; Y NO LE ES APLICABLE EL CONCEPTO DE SERVICIO ADMINISTRATIVO,
PORQUE EJERCE UNA FUNCIÓN EXCLUSIVA, SIN INTERDEPENDENCIA BUROCRÁTICA. SU
MISIÓN ES DE APLICACIÓN DEL DERECHO. TODO FUNCIONARIO DEL ESTADO ES
FUNCIONARIO PÚBLICO PERO NO TODO FUNCIONARIO PÚBLICO ES FUNCIONARIO DEL
ESTADO. UN FUNCIONARIO ADMINISTRATIVO NO DEFIENDE A LOS PARTICULARES, SINO
AL ESTADO, Y EN CAMBIO EL NOTARIO, DEFIENDE A LOS PARTICULARES, INCLUSO DEL
PROPIO ESTADO. EL FUNCIONARIO ADMINISTRATIVO, OBLIGA AL ESTADO, QUE LE PAGA
DEL ERARIO UN SUELDO O SUS HONORARIOS Y SUS DECISIONES ESTÁN SUJETAS AL
RECURSO DE REVISIÓN. EL NOTARIO NO RECIBE SUS RETRIBUCIONES DEL ESTADO,
SINO DE LOS PARTICULARES Y ES EL NOTARIO QUE RESPONDE DE SUS ACTOS, NO EL
ESTADO. EL NOTARIO ORGANIZA SU ACTUACIÓN COMO MEJOR LE PARECE, BAJO SU
EXCLUSIVA RESPONSABILIDAD, SIN QUE EL PARTICULAR ESTE OBLIGADO A SOMETERSE
A DETERMINADO NOTARIO, SINO QUE ELIGE AL QUE MERECE MAYOR CRÉDITO Y LO
REMUNERA DIRECTAMENTE.”
BERNARDO PÉREZ FERNÁNDEZ DEL CASTILLO, INICIA SUS COMENTARIOS xiv
DIFERENCIANDO AL FUNCIONARIO DEL EMPLEADO PÚBLICO Y SEÑALA QUE DICHA
DIFERENCIACIÓN SE DA EN FUNCIÓN A: LA DURACIÓN DEL EMPLEO; EL TIPO DE
RETRIBUCIÓN; LA NATURALEZA JURÍDICA QUE LOS VINCULA CON EL ESTADO; EL PODER
xii
op, cit, pag 21 xiii
op, cit, pag,90 xiv
op, cit, pags,121 y 122
DE DECISIÓN Y DE MANDO; EL ORDENAMIENTO LEGAL QUE LES SEÑALA SUS
FACULTADES; EL TIPO DE RELACIONES QUE SE CREAN.
CONTINUA COMENTANDO QUE “LA DOCTRINA DETERMINA QUE EL FUNCIONARIO
PÚBLICO REPRESENTA A LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y ENTRE EL
FUNCIONARIO Y EL ESTADO, SE CREA UNA JERARQUÍA QUE TRAE UNIDO LOS PODERES
DE NOMBRAMIENTO, MANDO, VIGILANCIA, DISCIPLINARIO, REVISIÓN Y RESOLUCIÓN DE
CONFLICTOS DE COMPETENCIA.”
SEÑALA, SIN EMBARGO, QUE “EL NOTARIO NO ENCAJA DENTRO DE LA
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA; EL ESTADO SOLO EJERCE SOBRE ÉL PODERES DE
VIGILANCIA Y DISCIPLINARIOS, PERO NO DE REVISIÓN NI DE RESOLUCIÓN DE
CONFLICTOS, NI INCLUSO EL PODER DE NOMBRAMIENTO (QUE ES FACULTAD
DISCRECIONAL DEL ESTADO) PORQUE LA EXPEDICIÓN DE LA PATENTE (POR LO MENOS
EN LA INMENSA MAYORÍA DE LOS ESTADOS), ESTA SUJETA A DOS EXÁMENES, EL DE
ASPIRANTE AL EJERCICIO Y AL DE OPOSICIÓN. AL NOTARIO PÚBLICO NO SE LE PUEDE
ENCUADRAR DENTRO DE UN ORGANISMO DESCENTRALIZADO O DE PARTICIPACIÓN
ESTATAL, QUE COMO CARACTERÍSTICA PROPIA TIENEN PERSONALIDAD JURÍDICA, DE LA
CUAL CARECE LA NOTARIA. LA NOTARIA PÚBLICA NO ES UNA DEPENDENCIA DE
GOBIERNO NI UN ORGANISMO DE PARTICIPACIÓN ESTATAL.”
POR OTRO LADO, EN LOS COMENTARIOS AL PROPIO BERNARDO PÉREZ
FERNÁNDEZ DEL CASTILLO EN LOS APUNTES DEL DIPLOMADO DE DERECHO NOTARIALxv
,
EL AUTOR RECALCA QUE EL NOTARIO NO ES FUNCIONARIO PÚBLICO, YA QUE NO ESTA
ENQUISTADO DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, NO
RECIBIR SALARIO, NO EXISTIR CONTRATO DE TRABAJO O RELACIÓN JURÍDICA DE
DIRECCIÓN Y DEPENDENCIA, EL ESTADO NO RESPONDE POR SUS ACTOS, SU INGRESO
NO ES POR NOMBRAMIENTO, SINO POR EXAMEN DE OPOSICIÓN, SU CARGO ES VITALICIO
Y ESTE NO PRESENTA DECLARACIÓN PATRIMONIAL NI LE ES APLICABLE LA LEY DE
RESPONSABILIDADES DE FUNCIONARIOS (FEDERAL/ESTATAL).
EN LO PERSONAL COINCIDO CON LOS ESTUDIOSOS DEL DERECHO QUE
SOSTIENEN QUE EL NOTARIO NO ES UN FUNCIONARIO PÚBLICO, INDEPENDIENTEMENTE
DE CÓMO LO CONSIDEREN LAS LEYES DEL NOTARIADO (QUE YA SON LAS MENOS),
AUNQUE TODAVÍA SE PIENSA EN EL NOTARIO POR PARTE DE ALGUNOS TRATADISTAS,
COMO UN FUNCIONARIO PÚBLICO “SUI GENERIS”, TERMINO QUE ME PARECE MAS BIEN
UNA SALIDA DIGNA A LA INCAPACIDAD DE PODER DEFINIR PLENAMENTE SI ES O NO
FUNCIONARIO PÚBLICO.
PODRÍAMOS CONCLUIR ESTE INCISO, DICIENDO QUE EFECTIVAMENTE EL
NOTARIO PÚBLICO NO ES FUNCIONARIO PÚBLICO, POR LAS SIGUIENTES RAZONES:
xv
Derecho Notarial, unidad 1, el Notario, UNAM, México 1989, pag 3
EN LA ENUNCIACIÓN DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS QUE HACE LA
CONSTITUCIÓN GENERAL Y LAS DE LOS ESTADOS, NO SE INCLUYE AL NOTARIO
PÚBLICO.
EL NOTARIO ADOLECE DE LAS CARACTERÍSTICAS PROPIAS DE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS, A SABER:
EL NOTARIO NO CELEBRA CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS CON EL
ESTADO Y NO TIENE UN SUPERIOR JERÁRQUICO DEL QUE ACATE INSTRUCCIÓN ALGUNA;
EL ESTADO SOLO SUPERVISA QUE LA FUNCIÓN NOTARIAL SE LLEVE APEGADA A
DERECHO Y, EN SU CASO, PUEDE IMPONER MEDIDAS DISCIPLINARIAS.
NO LE ES APLICABLE NINGUNA LEY DE RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES
PÚBLICOS Y COMO CONSECUENCIA, NO TIENE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN PATRIMONIALxvi
Y AUN CUANDO EL NOTARIO RINDE PROTESTA, NO LO
HACE COMO APARENTE CONSECUENCIA DE SER FUNCIONARIO PÚBLICO, SINO POR
DISPOSICIÓN EXPRESA DE LAS LEYES DEL NOTARIADO.
SUS ACTOS SON RESPONSABILIDAD EXCLUSIVA DEL NOTARIO, EL ESTADO NO
RESPONDE POR ELLOS.
EL CARGO DE NOTARIO ES VITALICIO.
SU NOMBRAMIENTO, SI BIEN LO HACE EL TITULAR DEL EJECUTIVO, NO ES UN
NOMBRAMIENTO SIMILAR AL DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS QUE ES
UN NOMBRAMIENTO DISCRECIONAL Y SIN NINGUNA RESTRICCIÓN, AQUEL ES UN
NOMBRAMIENTO SUJETO EN PRIMER TERMINO A QUE EL NOTARIO SEA PERITO EN
DERECHO (LICENCIADO) Y EN SEGUNDO TERMINO, A QUE HAYA CUBIERTO UNA SERIE
DE REQUISITOS LEGALES, PRINCIPALMENTE EL EXAMEN DE OPOSICIÓN.
SU REMUNERACIÓN ES POR CONCEPTO DE HONORARIOS Y PROVIENE
DIRECTAMENTE DE LAS PERSONAS QUE LIBREMENTE LO ELIGEN PARA A PRESTACIÓN
DE SUS SERVICIOS.
VEMOS CON TODOS ESTOS ARGUMENTOS, QUE EL NOTARIO PUBLICO, AUN
CUANDO EN ALGUNAS LEYES DEL NOTARIADO SE LE CLASIFIQUE COMO TAL, NO ES UN
FUNCIONARIO PUBLICO.
CONCLUSIÓN
EL NOTARIO PUBLICO ES UN PERSONAJE, CUYAS CARACTERÍSTICAS DE
IDONEIDAD, HAN APROVECHADO LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES, ESTATALES
Y MUNICIPALES, PARA UTILIZARLO COMO “COBRADOR SIN SUELDO” DE SUS
xvi
La asociación del notariado mexicano, en 1984 obtuvo la suspensión respecto una disposición en que se
pretendía obligar al Notario Público a presentar declaración patrimonial, confirmándose por el propio poder
judicial federal, que el Notario no es funcionario público.
CONTRIBUCIONES Y MAS AUN, CÓMODAMENTE LO HAN RESPONSABILIZADO
SOLIDARIAMENTE DEL ADECUADO CALCULO, “RETENCIÓN” Y ENTERO DE LAS MISMAS.
DICHAS DISPOSICIONES QUE LO CONVIERTEN EN COMPROBADOR, CALCULADOR,
“RETENEDOR” Y ENTERADOR FISCAL, DE ACUERDO CON LOS ARGUMENTOS YA CITADOS,
SON INCONSTITUCIONALES E ILEGALES POR CONSECUENCIA, Y POR LO TANTO NO
DEBIERAN SER APLICABLES, BAJO NINGUNA CIRCUNSTANCIA.
SERIA MUY INTERESANTE INTENTAR UN JUICIO DE AMPARO, Y BUSCAR LA
DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD DE DICHAS DISPOSICIONES, PERO MIENTRAS
TANTO, “EL NOTARIO”, BIEN O MAL, ES UN COBRADOR DEL FISCO Y DEUDOR SOLIDARIO
DE LAS CONTRIBUCIONES QUE EL CALCULA, “RETIENE” Y ENTERA, POR LO QUE
DEBEMOS CONCLUIR QUE, MIENTRAS NO SE DETERMINE OTRA COSA, EL NOTARIO DEBE
CONOCER AMPLIAMENTE TODAS LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE SE RELACIONAN
DIRECTA O INDIRECTAMENTE CON SU ACTIVIDAD COMO TAL, PUES ESTÁ EN JUEGO NO
SOLO LA CUESTIÓN PATRIMONIAL PERSONAL, SINO INCLUSO LA PERDIDA DE LA
PATENTE DE NOTARIO.
ENERO 2005
BIBLIOGRAFÍA:
ARGENTINO I. NERI
TRATADO DE DERECHO NOTARIAL ED. DE PALMA BUENOS AIRES 1969
BERNARDO PÉREZ FERNÁNDEZ DEL CASTILLO
DERECHO NOTARIAL. ED. PORRUA 1981
LUIS CARRAL Y DE TERESA
DERECHO NOTARIAL Y DERECHO REGISTRAL ED. PORRUA 1976
RAFAEL DE PINA VARA
DICCIONARIO DE DERECHO ED. PORRUA 1980
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS UNAM
DICCIONARIO DE DERECHO MEXICANO ED. PORRUA 1996
REVISTA DE D. NOTARIAL DE LA ASOCIACIÓN NACIONAL DEL NOTARIADO # 105
BOLETÍN DE LA ASOCIACIÓN NACIONAL DEL NOTARIADO # 1, 3 Y 5
LEYES FEDERALES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE MÉXICO
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y REGLAMENTO
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y REGLAMENTO
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y REGLAMENTO
LEY DEL IMPUESTO DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES
REGLAMENTO INTERIOR DE LA SHCP
LEYES ESTATALES
LEY DEL NOTARIADO DEL ESTADO
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
LEY ORGÁNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA DEL ESTADO
CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO
LEY DE INGRESOS DEL ESTADO
LEY DE RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS DEL EDO.
LEYES MUNICIPALES
LEY ORGÁNICA MUNICIPAL
LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO
CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO
LEY DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE PUEBLA.
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE ATLIXCO.
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE IZUCAR DE MATAMOROS.
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE TEHUACAN.
LEY DE INGRESOS DEL MPIO. DE SAN MARTÍN TEXMELUCAN.
LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE SAN PEDRO CHOLULA.
EL NOTARIO PUBLICO Y EL FISCO 2005
LIC. NICOLÁS VÁZQUEZ ALONSO
EL NOTARIO PUBLICO Y EL FISCO 2005
ÍNDICE PAGINA
TITULO PRIMERO
"EL NOTARIO PUBLICO"
1
CAPITULO I
BREVE EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL NOTARIADO
1
TITULO SEGUNDO
"ORIGEN DE LA VINCULACIÓN NOTARIAL CON EL FISCO"
13
TITULO TERCERO
"DISPOSICIONES QUE VINCULAN AL NOTARIO CON EL FISCO"
15
CAPITULO I
ÁMBITO NOTARIAL
I.- LEY DEL NOTARIADO
15
CAPITULO II
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. 16
II.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 16
III.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 17
IV.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. 17
CAPITULO III
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO. 18
II.- LEY DE CATASTRO DEL ESTADO. 18
CAPITULO IV
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO DE PUEBLA. 18
II.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA. 18
III.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE PUEBLA. 19
IV.- LEY DE INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE PUEBLA. 19
V.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE ATLIXCO. 20
VI.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE IZUCAR DE MATAMOROS. 20
VII.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE TEHUACAN.. 20
VIII.- LEY DE INGRESOS DEL MPIO. DE SAN MARTÍN TEXMELUCAN. 21
IX.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE SAN PEDRO CHOLULA. 21
TITULO CUARTO
INTERVENCIÓN DEL NOTARIO EN LOS CALCULOS FISCALES
CAPITULO I
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 23
II.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 23
1.- CONCEPTO DE ENAJENACIÓN. 23
2.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN EXENTOS. 25
3.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES. 28
4.- INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES. 38
III.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 42
1.- CONCEPTO DE ENAJENACIÓN. 42
2.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN EXENTOS. 42
3.- INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES. 43
IV.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES 44
1.- CONCEPTO DE ADQUISICIÓN 44
2.- COORDINACIÓN CON LOS ESTADOS 45
CAPITULO II
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO. 46
II.- LEY DE INGRESOS DEL ESTADO. 46
CAPITULO III
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DEL ESTADO 46
II.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA 47
III.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO. 48
TITULO QUINTO
PENALIDADES FISCALES A LOS NOTARIOS
51
CAPITULO I
ÁMBITO NOTARIAL
51
CAPITULO II
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. 51
II.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 53
III.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 53
IV.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. 53
CAPITULO III
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO. 54
CAPITULO IV
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- LEY DE HACIENDA MUNICIPAL DE ESTADO DE PUEBLA. 54
II.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA 55
III.- LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO 55
TITULO SEXTO
MEDIOS DE IMPUGNACIÓN CON QUE CUENTA EL NOTARIO
57
CAPITULO I
ÁMBITO FEDERAL
I.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 57
CAPITULO II
ÁMBITO ESTATAL
I.- CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO. 58
CAPITULO III
ÁMBITO MUNICIPAL
I.- CÓDIGO FISCAL Y PRESUPUESTARIO DEL MUNICIPIO DE PUEBLA 58
TITULO SÉPTIMO
LEGALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DEL NOTARIO DE CALCULAR, “RETENER” Y ENTERAR
IMPUESTOS
59
CONCLUSIÓN
70
BIBLIOGRAFÍA
71
