Tema 5. Sistema Contable Para Gobernaciones y Alcaldias
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EL SISTEMA CONTABLE PARA GOBERNACIONES Y ALCALDIAS
Prof. Zayda E. Mndez R.
Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los MunicipiosArtculo 245 LOPPM
Los municipios estn obligados a regirse por las normas generales de contabilidad, as como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la ONCOP, con el propsito de lograr una estructura contable uniforme
PT N 21Regula el registro integral de operaciones relativas a contabilidad patrimonial de municipalidades o sea vinculadas al Tesoro y a Hacienda Municipal. las la las las la
En lo referente a ejecucin presupuestaria, las disposiciones tcnicas y de registro contable corresponden a la OCEPRE (ONAPRE)
Elementos del Sistema de ContabilidadPLAN DE CUENTAS
PLAN DE REPORTES
PLAN DE LIBROSRegistros principales Registros auxiliares
PLAN DE ASIENTOS
PLAN DE FORMAS
PT N 21: ndice GeneralIntroduccin Captulo I: Objetivos Capitulo II: Normas y Convenios Generales
Capitulo III: Descripcin General del SistemaCapitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares
Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro ContableCapitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo
Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de ContabilidadAnexo 2: Ejemplo de Asientos
Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y BalancesAnexo 4: Instructivo para la formacin de inventarios y cuentas de los bienes muebles e inmuebles
Captulo I: Objetivo Establecer las normas, instrucciones y modelos para el registro y control de las operaciones realizadas por las Administraciones Municipales, as como determinar la situacin financiera tanto mensual como de cada ejercicio presupuestario.
Captulo III: Descripcin General del SistemaEstructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro, de la Hacienda, del Presupuesto y de Orden. En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de previsin, para establecer la Situacin Financiera del Tesoro. En las cuentas de Hacienda figuran los dems bienes patrimoniales de la Municipalidad representados en activos fijos y otros derechos de contenido econmico enfrentados a los pasivos a largo plazo, de cuya comparacin se determina el monto de la Hacienda Pblica Municipal.
Captulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares Registros Principales: Diario Mayor Registros Auxiliares: Libro Auxiliar de Tesorera Formulario de Resumen Mensual del Movimiento de Tesorera Formulario Movimiento de las columnas Varios
Modelo de Libro Auxiliar de Tesorera
Formulario: Resumen mensual del movimiento de tesorera
Formulario: Movimiento de la columna varios
Captulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo
Anexo N 3: Ejemplo de AsientosDe Apertura: Registro de todas las cuentas Determinacin de la Situacin Financiera del Tesoro De Operaciones Ejemplo de las 25 operaciones ms frecuentes Cierre Mensual Reverso de la Situacin Financiera del Tesoro Determinacin de la Nueva Situacin Financiera del Tesoro Cierre Anual Cancelacin de las cuentas nominales contra la Ejecucin del Presupuesto Cancelacin de la Ejecucin de Presupuesto contra la Hacienda Municipal Constituir las Reservas que fuesen necesarias
Plan de cuentasLas cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y se comportan de la siguiente manera:(activos-pasivos circulantes = situacin financiera del tesoro)
Cuentas del Tesoro
(activos y pasivos circulantes)
Cuentas de Hacienda
(activos pasivos no circulantes= hacienda municipal)
(activos y pasivos no circulantes)
Cuentas de Presupuesto
( ingresos- egresos= ejecucin del presupuesto)
(ingresos, gastos y ejecucin presupuestaria)
Cuentas de Orden(a conveniencia)
Balance de comprobacin
Modelo del Balance General Municipal conforme a la PT-21
Formulario inventario de bienes muebles
Formulario relacin de movimiento de bienes muebles
Formulario relacin de bienes muebles faltantes
Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles
Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles
Rinde cuenta mensual
Prepara Resmenes BM-BI
UNIDAD DE TRABAJO
OFICINA DE BIENES
DPTO DE CONTABILIDAD
Forma inventario de BM
Forma inventario de BI
Registra movimiento de sus bienes
Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles. Formularios
Enva mensualmenteUNIDAD DE TRABAJO
DPTO DE CONTABILIDAD OFICINA DE BIENES
Inventario de BM Relacin de movimiento de BM Relacin de BM faltantesCon base a estos elabora Resumen de bienes muebles
Resumen mensual movimiento BM Inventario de BI Resumen mensual BI
Prof. Zayda E. Mndez R.