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Puntos clave de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017EY México

Enero 31, 2017

► Óscar Ortiz

► Socio de Impuestos

para el Sector

Financiero

Agenda

Aspectos relevantes en materia de:

► Impuesto sobre la Renta

► Impuestos Indirectos

► Contabilidad Electrónica

► Precios de Transferencia

► Litigio Fiscal

Resolución Miscelánea Fiscal 2017

► Francisco Olivares

► Socio de Consultoría

Fiscal de Negocios

► Impuesto sobre la

Renta

Temas internacionales

► Procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble

Tributación (Regla 2.1.32)

► Se debe de hacer por medio de la ficha 244/CFF.

► Acuerdo amplio de intercambio de información (Regla 2.1.2. RMF 2017)

► Principado de Andorra, Barbados, República Federativa del Brasil, República de

Bulgaria, República de Chile, República Popular China, Principado de

Liechtenstein, República de Nauru, Niue, Saint Kitts y Nevis, San Vicente y las

Granadinas, Estado Independiente de Samoa, Reino de Arabia Saudita, República

de Senegal, República de Singapur, República de Uganda y República Oriental

del Uruguay.


Derechos de Vía

► Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario;

arrendadores de inmuebles, propietarios o titulares que afecten terrenos,

bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales;

mineros; artesanos; enajenantes de vehículos usados, desperdicios

industrializables, obras de artes plásticas y antigüedades, por los

adquirentes de sus bienes o los contribuyentes a los que les otorguen el

uso, goce o afectación de los mismos. (Regla 2.4.3.)

► CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles

celebradas ante notario (Regla 2.7.1.23. RMF 2017)

► Se elimina la limitante para que los notarios públicos expidan el CFDI respecto de

la constitución de servidumbres de paso únicamente en los casos en los que la

contraprestación o la indemnización se pague en una sola exhibición.


Dividendos en especie

► Información y constancias sobre dividendos o utilidades distribuidas

respecto de acciones colocadas entre el gran público inversionista y

retenciones del impuesto sobre los mismos (Regla 3.9.1. RMF 2017)

► Cálculo de costo fiscal de acciones por intermediarios de acciones obtenidas

como dividendos o distribución de utilidades en especie.


Donatarias autorizadas

► Plazo para obtener la renovación de la autorización en el caso de

pérdida de vigencia (regla 3.10.21. RMF 2017)► Tratándose de la pérdida de vigencia de la autorización para recibir donativos

deducibles del ISR, el plazo de doce meses para obtener la renovación de la

misma se computará a partir del día siguiente a la fecha de publicación en el

DOF del Anexo 14 de la RMF, en el cual se dé a conocer dicha situación.

► Plazo para presentar la información en el caso de revocación o pérdida

de vigencia de la autorización (regla 3.10.23. RMF 2017)

► Requisitos del CFDI que emita el receptor del patrimonio. (regla 3.10.24.

RMF 2017)

► Cuotas de Recuperación (regla 3.10.25. RMF 2017)


Fondo recompra FIBRAS

► Adquisición de certificados bursátiles fiduciarios, colocados entre el

gran público inversionista, emitidos al amparo de un fideicomiso de

inversión en bienes raíces (regla 3.21.3.8. RMF 2017)

► Las FIBRAS podrán adquirir los certificados que hayan emitido siempre que se

reúnan los siguientes requisitos:► Los certificados adquiridos no excedan del 5% de la totalidad de los certificados

emitidos.

► Los certificados adquiridos se cancelen o se recoloquen dentro de un plazo máximo

de un año, contado a partir del día de la adquisición.

► La inversión en certificados propios, valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en

el Registro Nacional de Valores y acciones de fondos de inversión en instrumentos de

deuda, no exceda en su conjunto del 30% del patrimonio del fideicomiso.

► Los fideicomisos reconozcan los rendimientos que generen los certificados.


► Teresa Rodríguez

► Socia de Impuestos

Indirectos

Modificaciones

relevantes en materia

de IVA

IVA en periodos preoperativos

► Regla 2.3.18 “Devolución del IVA en periodos preoperativos”

► Requisitos de información y documentación conforme a ficha 247/CFF.

► Inversiones exclusivamente en activo fijo – plazo 20 días, excepto primera solicitud,

siempre que además se cumpla con la Regla 4.1.6. “Devolución de saldos a favor del IVA

generado por proyectos de inversión en activo fijo”.

► Regla 4.1.10 “Aviso del inicio de actividades para identificar el periodo

de ajuste del IVA acreditable del periodo preoperativo y de inversiones”

► Informar en el mes en que se inicien actividades – ficha 9/IVA, antes del doceavo mes al

en que se deba realizar el ajuste.

► Adjuntar información que acredite el inicio, tal como: reporte de CFDI emitidos, declaración

de ingresos obtenidos y el valor de actos o actividades, contratos con clientes, estados de

cuenta que reflejen la recepción de recursos por actividades realizadas, cumplimiento de la

presentación de la contabilidad electrónica.


Importaciones exentas de IVA

► Regla 4.4.4. “Consulta de exención del IVA a la importación (Anexo 27)”

► Las mercancías que conforme a dicho precepto no están sujetas al pago del IVA

en su importación serán, entre otras, las contenidas en el Anexo 27 de las Reglas

Generales de Comercio Exterior.

► Cuando en el Anexo 27 no se encuentre comprendida mercancía que los

importadores consideren que por la importación no se está obligado al pago del

IVA y podrán formular consulta en términos del CFF.

► Regla 4.4.5. “Exención de IVA en importación de mercancía donada”

► Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de la Ley

del ISR, no estarán obligadas al pago del IVA por la importación de ciertas

mercancías.


Exportación de servicios de tecnologías de información

► Regla 4.6.6. “Aprovechamiento en el extranjero de servicios de

tecnologías de la información”

Las obligaciones que los contribuyentes deberán cumplir se acreditarán con los

datos, informes o documentos que conserven como parte de su contabilidad, tales

como:

► Comprobantes fiscales o pedimentos de importación a su nombre que acrediten la

adquisición de la totalidad de la infraestructura tecnológica y recursos materiales

necesarios para la prestación de servicios, o bien, copia de los contratos de uso o

goce temporal de dichos bienes.


Exportación de servicios de tecnologías de información

► Bitácoras (logs) con las que se compruebe la trazabilidad de las conexiones y tráfico

de datos que reflejen la dirección de protocolo de Internet (IP) de los dispositivos

electrónicos a través de los cuales se prestaron servicios, así como el diagrama de la

arquitectura que muestra la trazabilidad de las conexiones y flujos de datos que se

utilizan para la prestación de cada uno de los servicios en el extranjero, el cual deberá

integrar las direcciones de protocolo de Internet (IP) de cada infraestructura utilizada

en cada servicio prestado, con la identificación del proveedor de servicio de Internet

(ISP) de territorio nacional y en su caso el ISP en el extranjero.

► CFDI que ampare la operación, que reúna requisitos fiscales.

► Comprobante de la transferencia electrónica o el estado de cuenta, ambos de una

institución de crédito en México a nombre del prestador del servicio, en el que se

identifique la contraprestación correspondiente, respecto de cada CFDI que emita

dicho prestador del servicio por los pagos que le realice su cliente residente en el

extranjero de alguna cuenta de institución financiera ubicada en el extranjero.


► Jaime Campos

► Socio de ACR

Contabilidad electrónica

y CFDIs

Cancelación de CFDIs a partir del 2017

► En caso de que el Emisor de una factura electrónica (CFDI) necesite

cancelarla, deberá enviar al Receptor a través del buzón tributario una

solicitud de cancelación

Negación del receptor:

► En caso de que el Receptor no acepte o niegue la solicitud del Emisor dentro del plazo

establecido (72 horas), se considerará que ha sido aceptada.

► Existen dos reglas en la RMF 2017 aplicables a partir del 1 de Julio

(vigencia expresa en el Art. XXXVI Transitorio):

Regla (2.7.1.38)

► Cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del mismo una

solicitud de cancelación a través de buzón tributario.

► El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, a más

tardar dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la recepción de la solicitud

de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI.


Cancelación de CFDIs a partir del 2017

► Regla (2.7.1.39)

► Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la

aceptación del receptor en los siguientes supuestos:a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00

b) Por concepto de nómina.

c) Por concepto de egresos.

d) Por concepto de traslado.

e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.

g) Que amparen retenciones e información de pagos.

h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general.

i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales con la clave genérica cuando no se

encuentren inscritos en el RFC.

j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.


Emisión de Constancia de viáticos

► Regla 2.7.5.3

► Los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios

podrán dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el

comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de

calendario a sus empleados, mediante la expedición y entrega en tiempo y

forma a sus trabajadores del CFDI de nómina, siempre que en dicho CFDI

hayan reflejado la información de viáticos que corresponda


Contabilidad electrónica

► Art. XXXV Transitorio:

► El SAT otorga una prorroga para enviar información contable a más tardar el 30

de Abril de 2017 a los contribuyentes que conforme a las disposiciones fiscales

vigentes hasta el 31 de diciembre 2015 estuvieron obligados a llevar

contabilidad y a ingresar su información contable a través del Portal del SAT.

► Lo anterior aplica siempre y cuando, a la fecha de entrada en vigor de la

presente resolución no hayan enviado su información contable correspondiente

a cualquiera de los periodos comprendidos del 1 de enero de 2015 al 31 de

octubre de 2016.


Recibos Electrónicos de Nómina (CFDI)

► Artículo XXXV Transitorio de la RM:

El SAT otorga una prórroga para la emisión de los nuevos recibos electrónicos de

nómina, ya que los patrones podrán expedir los recibos de nómina o los recibos de

pagos asimilados a salarios electrónicos (CFDI) durante el primer trimestre del

ejercicio fiscal 2017 conforme al complemento de nómina versión 1.1

► Debiendo cumplir con lo siguiente:

► Reexpedirlos a más tardar el 01 de abril de 2017 conforme al complemento de nómina

(versión 1.2).

► Expedir y entregar a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios todos los

CFDI de nómina (versión 1.2) cuya expedición haya sido diferida y podrán ejercer esta

opción por el periodo completo de tres meses, dos meses o únicamente por un mes.

► No será necesario cancelar los CFDI de nómina emitidos conforme a la versión 1.1

cuando sean reexpedidos conforme a la versión 1.2.


Novedades y reglas destacadas

Novedades

► Entrega de CFDI

Se aclara como pueden entregarse o poner a disposición los documentos

electrónicos (CFDI) en cualquiera de sus modalidades (2.7.1.36):

► Correo electrónico proporcionado por el cliente

► Dispositivo portátil de almacenamiento de datos

► Dirección electrónica de una página o portal de Internet (sólo para descarga)

► Cuenta de almacenamiento de datos en Internet o de almacenamiento de datos en una

nube en Internet, designada al efecto por el cliente.

Lo anterior, con independencia del cumplimiento de la obligación de la entrega de la

representación impresa cuando sea solicitada.


Novedades

► Emisión de CFDI por parte de dependencias publicas

Por efectos de la reforma a la LISR vigente a partir del 1º de enero de 2017, se

aclaró vía disposiciones transitorias, que las dependencias públicas podrán cumplir

con su obligación de emitir CFDI cuatro meses después de que haya entrado en

vigor dicha obligación, por lo que la RM a través de su regla 2.7.1.40 establece

facilidades para la expedición de dichos CFDIs

► Número de pedimento A1 en CFDI por exportaciones definitivas

Se prorroga vía disposición transitoria (Vigésimo Séptimo), la obligación de incluir en

el CFDI el número de pedimento en las operaciones de exportación definitiva con

claves de pedimentos “A1” se prorroga hasta el 1º de marzo de 2017


Reglas destacadas

► 1.8 Facilidades publicadas en la pagina de internet del SAT (igual que

en 2016)

► 2.7.1.32 y 2.7.1.35 Forma en que se realizó el pago

► Cuando el pago no se realice en una sola exhibición se deberá incluir la leyenda NA y

emitir un CFDI por cada pago que se reciba

► Cada CFDI emitido por pago debe señalar “Cero Pesos” en el monto total de la

operación

► En el concepto “método de pago” la expresión “pago” debiendo incorporar al mismo el

“Complemento para recepción de pagos”

► Una vez emitido el CFDI que incorpore el “Complemento para recepción de pagos”, el

CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, al menos

que se trate de una corrección de datos y cuando se realicen a más tardar el último día

del ejercicio en que fue emitido el CFDI


► Enrique González

► Socio de Precios de

Transferencia

► Aspectos relevantes de

Precios de

Transferencia

► Nora Morales

► Socia de Controversia

y Litigio Fiscal

► Aspectos relevantes en

materia de litigio

Novedades de Precios de Transferencia

► Regla 3.9.1.1 sobre ajustes de Precios de Transferencia

► Consulta de declaraciones maestra, local y país por país

► Nuevas consideraciones sobre consultas de Precios de Transferencia

► APAs de empresas maquiladoras


Ajuste de precios

► Aspectos legales

► ¿A partir de cuándo se deben aplicar las reglas?

► ¿Van más allá de la ley?

► Ajuste sólo en marzo o junio del año siguiente

► Ajustes derivados de ejercicios de facultades no están permitidos

► Manifestación bajo protesta de decir verdad


Suspensión plazo para inicio MAP EU

► Procedimiento de acuerdo amistoso (MAP). Artículo 26, segundo párrafo

del CDI celebrado entre México y EUA.

► Aplicable cuando el contribuyente considere que existirán medidas de uno o

ambos estados contratantes que puedan resultar en una imposición que no esté

conforme con las disposiciones del CDI.

► Solicitud procede si se presenta dentro de los siguientes 4.5 años a partir de que

se presentó la declaración anual.

► Problemática cuando facultades de comprobación inician después


Suspensión plazo para inicio MAP EU

► Regla 2.1.48

► Solicitud de suspensión del plazo de 4 años y medio para notificar MAP

► Tres meses para resolver

► Se suspende a partir de la solicitud hasta la notificación de observaciones

► Debe solicitarse MAP dentro del año a partir de las observaciones

► Autoridad puede requerir información


Sesión de preguntas y respuestas

Impuestos y Servicios Legales

EY México

Seguridad y confianza para enfrentar los constantes

cambios en el ámbito regulatorio

1 January 2014 Presentation title

EY | Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EY

EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las

perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad

en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes

extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al

hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra

gente, clientes y comunidades.

Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx

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