PRESUPUESTO

FUNCIONBENEFICIOS

Te permite asumir el control de tus finanzas.

Identifica concretamente todos tus gastos.

Te ayudará a evitar los gastos impulsivos.

Te ayudará a crear un plan de ahorro.

Te ayudará a decidir cómo proteger contra las consecuencias financieras de eventos imprevistos.

La principal función se relaciona con el Control financiero de la organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.

Pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada

centro de responsabilidad de la organización.

CLASIFICACION

SEGÚN LA FLEXIBILIDAD

SEGÚN EL CAMPO DE

APLICABILIDAD

SEGÚN EL PERIODO

SEGÚN EL SECTOR

OTRAS CLASIFICACION

SEGÚN LA FLEXIBILIDADRígidos, estáticos, fijos o asignados: estos se elaboran para un solo

nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

Flexibles o Variables: son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD

PRESUPUESTO MAESTRO: Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN: Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio.

PRESUPUESTO DE VENTAS: Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO): Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIÓN: Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES (PRM): Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV): Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA): Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

SEGÚN El PERIODO

A cortos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen abarcar un año o menos.

A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc.

Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de

inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. También ocurre cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les va sumando los restantes.

Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período suficientemente largo, y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato siguiente.

SEGÚN El SECTOR

Públicos: Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

Privados: Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administración.

OTRAS CLASIFICACIONESPOR SU CONTENIDO PRINCIPALES: Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los

presupuestos de la empresa. AUXILIARES: Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que

integran la organización de la empresa. POR LA TÉCNICA DE VALUACIÓN ESTIMADOS: Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre

experiencias anteriores, representan tan sólo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.

ESTANDAR: Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.

POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS: DE POSICIÓN FINANCIERA: Este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de

que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.

DE RESULTADOS: Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro

DE COSTOS: Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.

PROCESO ADMINISTRATIVO

PLANEACIÓN

EJUCUCIÓN

ORGANIZACIÓ

N

CONTR

OLMODO

ENTRELAZADAS

MODO ENTRELAZADAS

MODO INTERRELACIONADAS

MODO INTERRELACIONADAS

PLANEACIÓN

Para determinar

los objetivos en los cursos

de acción que van a seguirse.

ACTIVIDADES

A. Aclarar, amplificar y determinar los objetivos.

B. Pronosticar.C. Establecer las condiciones y

suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.

D. Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos.

E. Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios nuevos y mejores de desempeñar el trabajo.

F. Establecer políticas, procedimientos y métodos de desempeño.

G. Anticipar los posibles problemas futuros.H. Modificar los planes a la luz de los

resultados del control.

ORGANIZACIÓN

Para distribuir  el trabajo entre los miembros del grupo y

para establecer y reconocer las

relaciones necesarias.

ACTIVIDADES

A. Subdividir el trabajo en unidades operativas.

B. Agrupar las obligaciones operativas en puestos

C. Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.

D. Aclarar los requisitos del puesto.E. Seleccionar y colocar a los individuos en el

puesto adecuado.F. Utilizar y acordar la autoridad adecuada

para cada miembro de la admón..G. Proporcionar facilidades personales y

otros recursos.H. Ajustar la organización a la luz de los

resultados del control.

EJECUCIÓN

Por los miembros del grupo para

que lleven a cabo las tareas

prescritas con voluntad y

entusiasmo.

ACTIVIDADES

A. Poner en practica la filosofía de participación por todos los afectados por la decisión.

B. Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.

C. Motivar a los miembros.D. Comunicar con efectividad.E. Desarrollar a los miembros para que

realicen todo su potencial.F. Recompensar con reconocimiento y

buena paga por un trabajo bien hecho.G. Satisfacer las necesidades de los

empleados a través de esfuerzos en el trabajo.

H. Revisar los esfuerzos de la ejecución a la luz de los resultados del control.

CONTROL

De las actividades 

para que se conformen con

los planes

ACTIVIDADES

A. Comparar los resultados con los planes generales.

B. Evaluar los resultados contra los estándares de desempeño.

C. Idear los medios efectivos para medir las operaciones.

D. Comunicar cuales son los medios de medición.E. Transferir datos detallados de manera que

muestren las comparaciones y las variaciones.F. Sugerir las acciones correctivas cuando sean

necesarias.G. Informar a los miembros responsables de las

interpretaciones.H. Ajustar el control a la luz de los resultados del

control.

PLAN ESTRATEGICO

Son diseños de estrategias para que las empresas tengan capacidad de

adaptarse a las condiciones cambiantes y poder tener acceso, ganar y

mantenerse en los nuevos mercados.        

ETAPASS

ETAPA 1: ANALISIS DE

LA SITUACIÓN

ETAPA 2:DIAGNÓSTICO

DE LA SITUACIÓN

ETAPA 3:DECLARACIÓN DE OBJETIVOS

CORPORATIVOS

ETAPA 4: ESTRATEGIAS

CORPORATIVAS

ETAPA 5:PLANES

ACTUACIÓN

ETAPA 1: ANALISIS DE LA SITUACIÓN

Se tendrá en cuenta tanto la situación externa, representada por el mercado y nuestros competidores; así como la situación interna, es decir, las debilidades y fortalezas de nuestra empresa.

El análisis del mercado puede resultar vital para nuestra empresa, por lo que debemos analizar los diferentes tipos de competidores, formatos con los que competimos y los clientes que tenemos. Aquí se tendrán en cuenta aspectos como:

• Situación del mercado en nuestra área de influencia natural:

o Tipos de productos

o Empresas existentes

o Cuotas de mercado

• Competidores:

o Características

o Fortalezas

o Debilidades

o Estrategias

• Formas comerciales alternativas

• Situación y evolución de los segmentos de mercado

ETAPA 2: DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN

Es la conclusión del análisis anterior y supone la identificación de las oportunidades y amenazas que presenta el entorno así como nuestros puntos fuertes o débiles con relación a nuestros competidores.

Este tipo de análisis es denominado DAFO, puesto que pone de relieve:

• Debilidades

• Amenazas

• Fortalezas

• Oportunidades

El objetivo de este tipo de análisis es utilizar nuestros puntos fuertes para aprovechar las oportunidades del mercado, de la misma forma que para reducir o eliminar las amenazas es conveniente suprimir o al menos corregir nuestros puntos débiles.

ETAPA 3: DECLARACIÓN DE OBJETIVOS CORPORATIVOS

En esta etapa se recogen las decisiones relacionadas con la razón de ser de nuestra empresa, denominada “Misión”, con los objetivos que nos gustaría alcanzar, denominado “Visión”, con los valores en los que creemos y que compartimos en nuestra empresa, “Valores”.

Algunos de los objetivos estratégicos pudieran abordar las siguientes consideraciones:

El pequeño comercio buscará la consolidación de su negocio alcanzando un determinado nivel de rentabilidad, en vez de perseguir altas tasas de crecimiento. En este caso, la supervivencia de su negocio para por mantener las ventas a niveles actuales, o ligeramente superiores, con unos beneficios que le compensen seguir con la actividad.

La empresa de tamaño medio que apuesta por ser alguien en el sector, y por pervivir en el negocio con el mayor grado de independencia posible, debe marcarse como objetivo prioritario alcanzar la masa crítica cuanto antes para estar consolidada en el mercado. Por ello, debe crecer a tasas superiores a las de sus competidores más directos, sacrificando la rentabilidad a corto plazo.

ETAPA 4: ESTRATEGIAS CORPORATIVAS

Las diferentes estrategias corporativas y funcionales que deben abordarse en un plan estratégico son las siguientes:

1.- Definición del negocio: En este apartado deben concretarse aspectos como el tipo de necesidades que van a ser satisfechas por nuestros establecimientos, segmentos de consumidores que van a ser atendidos, así como áreas geográficas, tecnologías que van a ser empleadas (por ejemplo venta electrónica), o la cartera de negocios.

2.- Estrategias competitivas genéricas: En este apartado se tendrán en cuenta aspectos como la diferenciación y especialización-concentración en un segmento del mercado. Lo más habitual es el que el pequeño comercio adopte la especialización y la concentración en el cliente potencial de su zona de influencia como estrategia competitiva.

3.- Estrategia de Crecimiento: Se definirá una estrategia de penetración en su mercado natural con el crecimiento mínimo posible y mediante desarrollo interno u orgánico.

4.- Estrategia de Cartera: Una vez definidas las actividades de la empresa, se concretarán todas las alternativas de negocio, de producto y de mercado.

ETAPA 5: PLANES DE ACTUACIÓN

Para ser efectiva, una estrategia debe traducirse en acciones concretas. Además, es importante asignar un responsable de supervise y ejecute los planes de acción marcados en los plazos previstos, así como asignar los recursos humanos, materiales y financieros requeridos, evaluar los costes y jerarquizar la atención y dedicación que se debe prestar a dichos planes en función de su urgencia e importancia.

En cuanto a la naturaleza de las acciones, éstas se referirán a las estrategias funcionales más oportunas en cada caso, siendo su condición de “etapa final” del proceso de toma de decisiones una poderosa razón para respetar y reforzar el criterio fundamental seguido hasta ahora, la coherencia con lo determinado en las fases anteriores.

PLAN OPERATIVO

Este tipo de plan está vinculado con el plan de acción, que prioriza las iniciativas más

importantes para alcanzar distintos objetivos y metas. Ambos planes son guías que ofrecen

un marco para desarrollar un proyecto.

El plan operativo tiene una duración de un año.

Informan las estrategias que han ideado los directivos para cumplir con los objetivos y

que suponen las directrices a seguir por los empleados y subordinados en el trabajo

cotidiano.

PROYECCIONES

FINANCIERAS

¿ QUE ES?IMPORTANCIA

Son una herramienta que permite ver en números el futuro de una empresa.

Son un instrumento para pronosticar ventas, gastos e inversiones en un periodo determinado y traducir los resultados esperados en los estados financieros básicos: estado de

resultados, balance general y flujo de efectivo.

Incluyen información como:Planes de ventasInversionesMercadotecniaRecursos Humanos

Se puede analizar si una empresa será rentable o no, y en su caso, en qué rubros debe enfocarse para serlo.

Las proyecciones financieras constituyen un elemento importante en la toma de decisiones.

Son un soporte necesario en la presentación del plan de negocios de una empresa, línea de negocio o producto.

QUE SE NECESITA

QUE SE UTILIZA

En la práctica, las proyecciones financieras se utilizan en:

Planeación Financiera. Presupuestos. Rentabilidad de alguna línea de negocio. Entrada al mercado de una compañía o una línea de negocio. Caso particular: Solvencia Dinámica en Aseguradoras.

Lo principal es:¡Entender el negocio!

Esto implica: Identificar el core business. Estacionalidad –Comportamientos cíclicos. Impacto/Situación macroeconómica. Conocer los diferentes rubros de los estados financieros.

Es la fase de ejecución en la cual se implantan los planes financieros, el control trata del proceso de retroalimentación y ajuste que se requiere para garantizar que se sigan los planes y para modificar los planes existentes, debido a cambios imprevistos .

Los administradores financieros deben considerar los sistemas de planeación y control, considerando la relación que existe entre volumen de ventas y la rentabilidad bajo diferentes condiciones operativas, permitiéndoles pronosticar el nivel de operaciones, las necesidades de financiamiento y la rentabilidad así como las necesidades de fondos de la empresa o presupuesto efectivo.

La planeación financiera es la proyección de las ventas, el ingreso y los activos tomando como base estrategias alternativas de producción y mercadotecnia así como la determinación de los recursos que se necesitan para lograr estas proyecciones a corto, mediano y largo plazo.

Es un instrumento del que se valen las empresas para dirigir todas sus operaciones, lo anterior se logra a través de la comparación sistemática del conjunto de previsiones establecidas para cada uno de sus departamentos, con los datos históricos que refleja la contabilidad durante el mismo periodo.

Se puede decir que CONTROL PRESUPUESTAL tiene como reflejo el conjunto de presupuestos parciales, correspondientes a cada una de las diferentes actividades de una entidad. Es conveniente la elaboración de un programa de producción que se realice por periodos mensuales durante el primer año de operación del proyecto especialmente en los casos de demanda estacional o irregular, con el fin de que los aspectos financieros relativos a los ingresos, costos utilidades sean determinados de manera más precisa.

El control presupuestario es, esencialmente, una forma de control en que las normas se encuentran fijadas o establecidas en un presupuesto. Tiene varias ventajas que conviene destacar:

1. Ayuda a obtener un punto de vista general sobre la empresa, lo que es vital para el éxito de la gestión administrativa.

2. Es una herramienta importante de coordinación, ya que reúne, en un mecanismo, las diferentes actividades de la empresa. Se pueden apreciar nítidamente las relaciones entre las actividades, cómo encajan unas en otras (por ejemplo, compras y producción; producción y ventas, etc.)

3. Pone énfasis en el uso del principio de excepción (el control es apresurado e incrementado al concentrarse la atención en aquellas excepciones importantes de los resultados esperados). La atención se centra en aquellos puntos críticos en cuanto a la magnitud de las diferencias. Así, se pueden tomar acciones correctivas para solucionar tales problemas.

4. Ayuda a fijar responsabilidades. Esta es una contribución vital. Mediante su uso, el administrador que es responsable por una determinada tarea y resultado - queda claramente identificado. Bajo este tipo de control, se espera que la persona a cargo de la actividad indicada en el presupuesto, cumpla de acuerdo con lo que en él se señala o entregue una explicación razonable por las diferencias que se han producido respecto al objetivo fija.