Presentación Ley 1607 de 2013 Final GUN

1Ley 1607 de 2012

Reforma Tributaria

Enero 16 de 2013

2221/01/2013

Agenda

8:00 am - 8:15 am Presentacin

8:15 am - 10:15 am Renta Personas Naturales Dr. Vicente Javier Torres

10:15 am - 10:30 am Caf

10:30 am - 12:30 pm Renta Personas Jurdicas

Disposiciones Financieras

GMF

Dra. Myriam Stella Gutirrez

12:30 pm - 2:00 pm Almuerzo

2:00 pm - 3:00 pm Normas anti-evasin y precios de

transferencia

Ganancia Ocasional

Dr. Carlos Alberto Bernal

3:00 pm - 4:30 pm Saneamientos y Conciliaciones

Procedimiento

Dr. Camilo Rodrguez

4:30 pm - 4:45 pm Caf

4:45 pm - 6:00 pm Impuesto sobre las ventas

Impuesto al Consumo

ICA

Dra. Mara Consuelo Torres

Ley 1607 de 2013

Personas Naturales

4421/01/2013

Residencia Fiscal

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales nacionales o

extranjeras que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

AO 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12CASO a)

| | | | | | | | | | | |

CASO c)

CASO b)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3

| | | | | | | | | | | |

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

183 das

75 das 108 das

183 das

Efectos

Los extranjeros deben declarar desde el primer ao sobre sus rentas de fuente mundial, sin embargo se admiten la aplicacin de descuentos por los impuestos pagados en el exterior

Los colombianos no residentes se sujetan a la tarifa de extranjeros y no a la tabla progresiva

AO 2

| | | | | | | | | | | |

Seminario Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012

5521/01/2013

Residencia Para Efectos Tributarios

Para los nacionales se conserva la residencia fiscal cuando estando en el exterior se

presentan, los siguientes eventos en el respectivo ao o periodo gravable:

Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tienen residencia fiscal en el pas

El (50%) o ms de sus ingresos son de fuente nacional, o

El (50%) o ms de sus bienes son administrados en el pas, o

El (50%) o ms de sus activos se entienden posedos en el pas,

Habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria, no acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios, o

Tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal.

Residencia Fiscal


Nueva clasificacin de las personas naturales

21/01/2013 6

Tipo Requisitos

Empleado

Residentes en el pas, Ingresos igual o superior a un 80% de la prestacin de servicios personales

o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo de un

empleador o contratante,

Relacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. Incluye los trabajadores que ejerzan profesiones liberales o presten

servicios tcnicos que no requieren la utilizacin de materiales, insumos o

maquinarias especializadas.

Rgimen Ordinario, IMAN para empleados e IMAS

Trabajador por

cuenta propia

Residente en el pas, Ingresos igual o superior a un 80% de la realizacin de las siguientes

actividades: deportivas o de esparcimiento, agropecuarias, comercio,

construccin, fabricacin de productos minerales o qumicos, industria de la

madera, manufactura de alimento o textiles, minera, transporte, hoteles,

restaurantes y servicios financieros.

Rgimen Ordinario e IMAS para trabajadores por cuenta propia

Dems personas

naturales

Los empleados o trabajadores por cuenta propia que no cumplan los topes Dems personas naturales incluidos los rentistas de capital.Rgimen ordinario


Modificaciones al sistema ordinario

21/01/2013 7

Sistema ordinario de depuracin para empleados y trabajadores

Total Ingresos del perodo sin incluir la ganancia ocasional

( - ) Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos, componente inflacionario, etc.

= Renta bruta

( - ) Deducciones por intereses de vivienda

( - )Deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador, su cnyuge, sus hijos o dependientes

( - ) 10% de los ingresos por concepto de dependientes

( - ) La deduccin por aportes obligatorios de salud

( - ) Las deducciones por el GMF y donaciones

= Renta lquida

( - ) La renta exenta por aportes obligatorios a pensiones

( - )La renta exenta por aportes voluntarios a fondos de pensiones o cuentas AFC, sin exceder el 30% del ingreso del ao y limitados a 3.800 UVT ($101.996.000)

( - ) El 25% de la renta exenta para asalariados limitada mensualmente a 240 UVT.

= Renta Gravable

% Tarifa segn tabla 0% al 33%

Los aportes voluntarios a

fondos de pensiones o AFC

sern renta exenta

La base de su clculo se

modifica y debe considerar

todos los factores de

depuracin antes sealados

los hijos, el cnyuge o

compaero permanente, o los

padres y hermanos del

contribuyente en situacin de

dependencia


Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN para empleados

El impuesto mnimo de renta ser el resultado que arroje la siguiente frmula:

21/01/2013 8

IMAN para empleados

Ingresos brutos obtenidos en el ejercicio

( - ) Dividendos y participaciones no gravadas

( - ) Indemnizaciones por seguros de dao en lo correspondiente al dao emergente

( - ) Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del trabajador

( - ) Los gastos de representacin de algunos funcionarios estatales

( - ) Pagos catastrficos en salud no cubiertos por POS o medicina prepagada,

( - ) Prdidas en desastres o calamidades pblicas, debidamente certificadas

( - )Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un

empleado o empleada del servicio domstico

( - ) Costos de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional

( - )

Indemnizaciones por seguro de vida, rentas exentas de las Fuerzas Militares,

indemnizaciones por accidente de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad y

gastos funerarios

( - ) Retiros de los fondos de cesantas

( = ) Renta gravable alternativa IMAN

% Tarifa segn tabla 0% a ((RGA * 27%) - 1622UVT)

Bajo este sistema no se

pueden imputar los gastos por

salud , los pagos de intereses,

y la renta exenta laboral del

25%

No se incluyen las ganancias

ocasionales


Impuesto mnimo para empleados - Efectos

21/01/2013 9

Concepto Rgimen AnteriorNueva Liquidacin

ordinaria

Nueva Liquidacin

ordinaria (sin

deduccin por

intereses vivienda)

IMAN

Salario y dems pagos 120.000.000 120.000.000 120.000.000 120.000.000

Ingresos no constitutivos

aportes fondos de pensiones 36.000.000

Total Ingresos netos 84.000.000 120.000.000 120.000.000

Gastos por salud obligatoria 4.800.000 4.800.000 4.800.000 4.800.000

Deduccin intereses de

vivienda 20.000.000 20.000.000

Total deducciones 24.800.000 24.800.000 4.800.000

Renta Lquida 59.200.000 95.200.000 115.200.000 115.200.000

Renta exenta 21.000.000 50.800.000 55.800.000 6.480.000

Renta lquida gravable 38.200.000 44.400.000 59.400.000 108.720.000

Impuesto sobre la renta

liquida gravable 1.863.000 2.877.000 6.969.000 4.095.000

IMAS 7.235.000

Salario mensual 10.000.000

Impuesto mnimo para empleados IMAN - Efectos

21/01/2013 10

Concepto Rgimen AnteriorNueva Liquidacin

ordinaria

Nueva Liquidacin

ordinaria (sin

intereses)

IMAN

Salario y dems pagos 420.000.000 420.000.000 420.000.000 420.000.000

Ingresos no constitutivos

aportes fondos de pensiones 126.000.000

Total Ingresos netos 294.000.000 420.000.000 420.000.000 420.000.000

Gastos por salud obligatoria 7.074.000 7.074.000 7.074.000 7.074.000

Deduccin intereses de

vivienda 32.209.000 32.209.000 0 0

Total deducciones 39.283.000 39.283.000 7.074.000 7.074.000

Renta Lquida 254.717.000 380.717.000 412.926.000 412.926.000

Renta exenta 44.942.000 137.935.000 145.317.000 10.611.000

Renta lquida gravable 209.775.000 242.782.000 267.609.000 402.315.000

Impuesto sobre la renta

liquida gravable 54.061.000 64.953.000 73.146.000 65.089.000

Salario mensual 20.000.000, Bono de 180 MM.

Impuesto alternativo simplificado trabajadores

por cuenta propia

Impuesto mnimo alternativo simple - IMAS

El IMAS Es un sistema alternativo mnimo simplificado que podr ser aplicado por

los trabajadores por cuenta propia, que desarrollen actividades deportivas o de

esparcimiento, agropecuarias, comercio, construccin, fabricacin de productos

minerales o qumicos, industria de la madera, manufactura de alimento o textiles,

minera, transporte, hoteles, restaurantes y servicios financieros.

Exige ingresos iguales o superiores a 1400 UVT e inferiores a 27.000 UVT y una

renta mnima gravable que oscila entre 1844 UVT y 27.000 UVT ($724.707.000).

21/01/2013 11Seminario Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012

Impuesto alternativo simplificado trabajadores

por cuenta propia

21/01/2013 12

IMAS Trabajadores por cuenta propia

Ingresos ordinarios y extraordinarios del perodo

( - ) Devoluciones, rebajas y descuentos

( - ) Dividendos y participaciones no gravadas

( - ) Indemnizaciones por seguros de dao emergente

( - ) Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del trabajador

( - )Pagos catastrficos en salud no cubiertos por POS o planes complementarios o de

medicina prepagada, dentro de los lmites sealados en la ley.

( - ) Prdidas originadas en desastres o calamidades pblicas, debidamente certificadas

( - )Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un

empleado o empleada del servicio domstico

( - ) Costos de los bienes enajenados

( - ) Retiros de los fondos de cesantas

= Renta gravable alternativa IMAS

% Tarifa de acuerdo con la tabla y su actividad econmica


IMAS - trabajadores por cuenta propia

21/01/2013 13

ActividadPara RGA

desdeIMAS

Servicios financieros 1,844 UVT 6.4% * (RGA en UVT - 1,844)

Construccin 2,090 UVT 2.17% * (RGA en UVT - 2,090)

Electricidad, gas y vapor3,934 UVT

2.97% * (RGA en UVT - 3,934)

Servicios de hoteles, restaurantes y similares 1.55% * (RGA en UVT - 3,934)

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4,057 UVT

1.77% * (RGA en UVT - 4,057)

Comercio al por mayor 0.82% * (RGA en UVT - 4,057)

Minera 4.96% * (RGA en UVT - 4,057)

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4,303 UVT 2.93% * (RGA en UVT - 4,303)

Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos

conexos4,549 UVT 0.95% * (RGA en UVT - 4,549)

Fabricacin de sustancias qumicas

4,795 UVT

2.77% * (RGA en UVT - 4,549)

Industria de la madera, corcho y papel 2.3% * (RGA en UVT - 4,549)

Manufactura alimentos 1.13% * (RGA en UVT - 4,549)

Fabricacin de productos minerales y otros 2.18% * (RGA en UVT - 4,795)

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 2.79% * (RGA en UVT - 4,795)

Comercio al por menor 5,409 UVT 0.82% * (RGA en UVT - 5,409)

Agropecuario, silvicultura y pesca 7,143 UVT 1.23% * (RGA en UVT - 7,143)


Impuestos mnimo para trabajadores por cuenta

propia Efectos para un artista

21/01/2013 14

ConceptoNueva Liquidacin

ordinariaIMAS

Ingresos ordinarios y

extraordinarios180.000.000 180.000.000

Devoluciones rebajas y

descuentos20.000.000 20.000.000

Renta Bruta 160.000.000 160.000.000

Deducciones (GMF, aportes

salud, intereses vivienda, etc.)90.000.000 7.074.000

Total deducciones 90.000.000 7.074.000

Renta Lquida 70.000.000 152.926.000

Renta exenta 10.611.000 10.611.000

Renta lquida gravable 59.389.000 142.315.000

Impuesto sobre la renta liquida

gravable 6.966.000

IMAS 592.000

*Clculo impuesto: (142.315.000 (4.057 UVT)) * 1.77%

Impuesto mnimo para trabajadores por cuenta

propia / Efectos para un comerciante al por mayor

21/01/2013 15

ConceptoNueva Liquidacin

ordinariaIMAS

Ingresos ordinarios y

extraordinarios724.680.000 724.680.000

Devoluciones rebajas y

descuentos20.000.000 20.000.000

Renta Bruta 704.680.000 704.680.000

Costos ($500 millones) y

deducciones (GMF, aportes

salud, intereses vivienda, etc.)

600.000.000 507.074.000

Total Costos y Deducciones 600.000.000 507.074.000

Renta Lquida 104.680.000 197.606.000

Renta exenta 10.611.000 10.611.000

Renta lquida gravable 94.069.000 186.995.000

Impuesto sobre la renta liquida

gravable 16.677.000

IMAS 640.000

*Clculo impuesto: (186.995.000 (4.057 UVT)) * 0.82%

Los aportes voluntarios a fondos de pensiones y a las cuentas AFC que se efecten a

partir del 2013, tienen el siguiente tratamiento

Se consideran una renta exenta Trmino de permanencia mnima de 10 aos, salvo el retiro a ttulo de pensiones o

que se cumplan las condiciones para acceder a la respectiva pensin

No podrn exceder el monto de 3.800 UVT ($101.996.000, cifras ao 2013). Se permiten retiros anticipados para la adquisicin de vivienda sea o no financiada

Los aportes realizados hasta el 31 de diciembre de 2012 seguirn gozando de los

beneficios con las mismas condiciones que se exigan a esta fecha.

21/01/2013 16

Modificaciones a los Aportes a Fondos de

Pensiones y AFC


21/01/2013 17

Deducciones de la base de retencin en la fuente

Intereses o

correccin

monetaria

Pagos por salud

Por prstamos para adquisicin de vivienda.

La base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.

El valor a disminuir mensualmente no podr superar 16 UVT ($429.000),

Los pagos por medicina prepagada y seguros de salud debern cubrir al trabajador, su cnyuge y dependientes.

Se elimina la deduccin por educacin que se reemplaza por la

deduccin de dependientes

Deduccin mensual de hasta el 10% de los ingresos gravados de la relacin laboral correspondientes al respectivo mes, por

concepto de dependientes, hasta un mximo de 32 UVT

mensuales ($859.000).

La norma define la calidad de los dependientes sobre los cuales procede esta deduccin, Requiere reglamentacin

Nueva deduccin


Se crea una nueva tabla de retencin mnima sobre los pagos mensualizados (PM) para los empleados, que va desde el $0, para pagos inferiores a 128.96 UVT

($3.461.000 ao gravable 2013) y hasta ((27%*PM) 135,17 UVT) para pagos que excedan de 1.136,92 UVT ($30.516.000).

Esta tabla se aplicar a partir del 1 de abril de 2013.

Base = Valor del contrato (-) los aportes obligatorios a salud y pensiones nmero de meses de vigencia del contrato

Este procedimiento aplica a los empleados vinculados mediante una relacin laboral y los trabajadores independientes declarantes que no califiquen como trabajadores

por cuenta propia.

21/01/2013 18

Nueva retencin mnima mensualizada para

empleados declarantes


A partir del 1 de enero de 2013 las personas que califiquen como empleados diferentes a asalariados (profesiones liberales, trabajadores por cuenta y riesgo del

contratante y servicios tcnicos) se someten a la retencin en la fuente por salarios,

siguiendo el procedimiento Uno.

Los empleados asalariados se someten a la retencin en la fuente por salarios, teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la ley 1607 de 2012 que no

requieran reglamentacin.

Los trabajadores independientes que no califiquen como empleados se someten a las retenciones generales para honorarios, comisiones y servicios, para declarantes

o no declarantes, esto en virtud de la derogatoria de la retencin especial para

trabajadores independientes prevista en el artculo 13 de la ley 1527 de 2012.

21/01/2013 19

Efectos en retencin en la fuente


La persona o entidad empleadora o contratante de servicios personales deber expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones

laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o

terminen en el respectivo periodo gravable..

El certificado expedido en la fecha de iniciacin o terminacin deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber remitirse a la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El Gobierno Nacional establecer el contenido del certificado y determinar los medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse.

La omisin de la obligacin a que se refiere este artculo dar lugar a la aplicacin de las sanciones por no enviar informacin, consagrada en el Artculo 651 de este

Estatuto.

21/01/2013 20

Nuevas obligaciones de certificaciones


Ley 1607 de 2013

Personas Jurdicas

Nuevo impuesto de renta

21/01/2013 22

Impuesto de

renta al 33%

sobre base

ordinaria o

presunta Impuesto de

renta al 25%

CREE 8%

CREE

Transitorio 1%

Depuracin

ordinaria

Depuracin

sobre base

especial

Hasta el 2012 A partir del 2013

Impuesto de renta para la Equidad CREE


Sujetos pasivos del CREE

21/01/2013 23

Sociedades y personas jurdicas

y asimiladas declarantes del

impuesto de renta

Sujetos Pasivos

Sociedades y entidades

extranjeras declarantes de renta

por los ingresos obtenidos

mediante sucursal o

establecimiento permanente

No contribuyentes del impuesto

de renta

Entidades excluidas

Entidades sin nimo de lucro

Las zonas francas creadas al

2012 y los usuarios industriales

de bienes y servicios

Las personas naturales

Situacin de las entidades mixtas (cajas de compensacin

fondos de empleados y asociaciones gremiales)



Las entidades extranjeras no

declarantes


Base Gravable CREE

21/01/2013 24

Base gravable

Ingresos brutos del ao excluyendo la ganancia ocasional

( - ) Devoluciones, rebajas y descuentos

( - ) Ingresos no constitutivos de renta

( - ) Costos

( - )

Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos

mutuos de inversin, las deducciones especiales por ciencia y

tecnologa, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las

deducciones por agotamiento del sector minero.

( - ) Algunas rentas exentas

=

Base gravable

O base gravable mnima (3% del patrimonio lquido del ao anterior

con los factores de depuracin de la renta presuntiva)

X 8% y transitoriamente el 9% por los aos 2013 a 2015

= Impuesto sobre la renta para la equidad

Se incrementa la tasa de tributacin en el pas.

No se afecta con prdidas fiscales y excesos de renta

presuntiva

Los beneficiarios de rentas exentas pagan el impuesto.

Efecto en los contribuyentes con

progresividad del impuesto

Ajuste en los impuestos diferidos


Exoneracin de aportes parafiscales y aportes en salud

Se exoneran del pago de los apartes parafiscales al SENA y al ICBF y a las contribuciones al

sistema de seguridad de salud por empleados que devenguen menos de 10SMLV, los

siguientes:

Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto de renta.

Las personas naturales que empleen dos o ms trabajadores.

21/01/2013 25


Plazo Monto exonerado

SENA e ICBF A partir de la

reglamentacin de la

retencin en la fuente,

1 de Julio de 2013

2% Sena

3% ICBF

Contribuciones en

salud

1 de Enero de 2014 8,5%

En el ao 2013 concurre el CREE y las contribuciones que se

pretendan exonerar


Efectos del nuevo impuesto CREE

21/01/2013 26

Ao 2012Nuevo impuesto de

rentaCREE

Utilidad antes de impuesto 580,764,000 700.764.000* 700.764.000

( + ) GMF no deducible 25.000,000 25.000,000 25.000.000

( + ) Impuesto al Patrimonio 70.000.000 70.000.000 70.000.000

( - ) Dividendos no gravados 20.000.000 20,000,000 20.000.000

( + ) Donaciones 0 0 18.000.000

( = ) Renta lquida 655.764,000 775.764.000 793.764.000

( - ) Prdidas fiscales 225.880.000 225.880,000 0

( = ) Renta lquida Gravable 429.884.000 549.884.000 793,764.000

( x ) Tarifa 33% 25% 9%

( = ) Impuesto 141.862.000 137.471.000 71.439.000

* La utilidad se incrementa por el ahorro de 6 meses de SENA e ICBF

208.910.000


Efectos del nuevo impuesto CREE

21/01/2013 27

Ao 2012Nuevo impuesto de

rentaCREE

Utilidad antes de impuesto 580,764,000 700.764.000* 700.764.000

( + ) GMF no deducible 25.000,000 25.000,000 25.000.000

( + ) Impuesto al Patrimonio 70.000.000 70.000.000 70.000.000

( - ) Dividendos no gravados 20.000.000 20,000,000 20.000.000

( + ) Donaciones 0 0 18.000.000

( = ) Renta lquida 655.764.000 775.764.000 793.764.000

( - ) Prdidas fiscales 0 0 0

( = ) Renta lquida Gravable 655.764.000 775.764.000 793,764.000

( x ) Tarifa 33% 25% 9%

( = ) Impuesto 216.402..000 193.941.000 71.439.000

* La utilidad se incrementa por el ahorro de 6 meses de SENA e ICBF en $120.000.000

265.379.000


Tratamiento de las sociedades

21/01/2013 28

Definicin de sociedades y entes contribuyentes

.Sociedades Nacionales

Las sociedades constituidas en Colombia de acuerdo con la ley vigente.

Las sociedades domiciliadas en el pas.

Sociedades que tengan su sede efectiva de administracin en territorio colombiano.

Sociedades extranjeras

Se regulan los establecimientos permanentes como contribuyentes del impuesto.

Los giros de las agencias, establecimientos permanentes o sucursales a favor de las vinculadas extranjeras, se consideran dividendo y se causan al momento de la transferencia de la utilidad al exterior.


Tarifa del Impuesto de renta

21/01/2013 29

Tipo de Entidad Tarifa

Sociedades nacionales y entes asimilados........ 25%

Sociedades extranjeras que obtengan sus rentas a travs de sucursales o

establecimientos permanentes.......... 25%

Sociedades y entidades extranjeras cuando las rentas no sean atribuibles a

sucursales o establecimientos permanentes............. 33%

Zonas francas industriales de bienes y servicios...... 15%

Inversiones de capital del exterior de portafolio por rentas diferentes de dividendos...... 14%

Inversiones de capital del exterior de portafolio por rentas diferentes de dividendos, si

los inversionistas se encuentran residenciados en un paraso fiscal.....25%

Inversiones de capital del exterior de portafolio por rentas de dividendos..................... 25%


Nuevo tratamiento a los dividendos

21/01/2013 30

Formula Actual

Renta lquida gravable del ao*

( - ) Impuesto bsico de renta**

( = ) Utilidad mxima no gravada

( + )Dividendo y participaciones no

gravados recibidos de otras sociedades

= Monto mximo a distribuir como no

gravados***

Determinacin de los dividendos y participaciones no gravados

Dividendos a partir de 2013

Renta lquida ms la Ganancia Ocasional

( - )

Impuesto bsico de renta y el de ganancia

ocasional (-) Descuentos tributarios indirectos

por impuestos pagados en el exterior sobre dividendos

( + )

Dividendos y participaciones no gravados

recibidos de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en CAN

( + )

Beneficios que deban trasladarse a los

accionistas (ej: Activos fijos reales

productivos, utilidades de activos con el saneamiento art. 90-1)**

= Monto mximo a distribuir como no gravados*

Si el valor excede la utilidad comercial se podr diferir para ser imputado contra dividendos gravados

obtenidos dentro de los 5 aos siguientes o a

dividendos gravados de los dos perodos anteriores a

aquel del exceso.

** No puede adicionarse el resultado de rentas exentas

u otros beneficios no trasladables a los accionistas.

Se corrigen los efectos de las diferencias temporales.

Se adiciona con la ganancia ocasional ** Ms el impuesto por ganancias

ocasionales.

*** Se adiciona los saldos del beneficio de

activos fijos reales productivos cuando la

sociedad arroj prdidas fiscales o

excesos de renta presuntiva en su

aplicacin.


Ejercicio Dividendos

21/01/2013 31

Conceptos

Utilidad antes de impuestos 716.000.000

( + ) Gastos no deducibles por GMF, patrimonio y otros 200.000.000

( + ) Provisin para gastos 101.000.000

( - ) Dividendos no gravados 30.000.000

( - ) Deduccin por ciencia y tecnologa o AFR o saneamiento 1995 22.000.000

= Renta lquida 965.000.000

( - ) Rentas exenta TIPS 45.000.00

( - ) Compensaciones por prdidas fiscales 90.000.000

( - ) Renta lquida 830.000.000

( - ) Impuesto bsico de renta 274.000.000

( - ) Descuentos tributarios por dividendos exterior (30.000.000)

Impuesto neto de renta 244.000.000

Determinacin del impuesto en la sociedadUtilidad en la sociedad susceptible de reparto $ 442.000.000


Ejercicio Dividendos

21/01/2013 32

ConceptosUtilidades

hasta 2012

Utilidades a

partir 2013

Renta lquida ms la Ganancia Ocasional 830.000.000 830.000.000

( - ) Impuesto bsico de renta y el de ganancia

ocasional 273.000.000 243.000.000

( + ) Dividendos y participaciones no gravados 30,000,000 30,000,000

( +) Beneficios trasladables al accionista 22.000.000 22.000.000

= Monto mximo a distribuir como no gravados* 609.000.000 639.000.000

Exceso en la frmula 167.000.000 197.000.000

Exceso trasladable a dividendos de aos siguientes 0 197.000.000

Efecto en los accionistasUtilidad en la sociedad susceptible de reparto $ 442.000.000

Los beneficios por las rentas exentas no seran trasladables a los accionistas

No se reconoce el efecto de los excesos de renta presuntiva y prdidas fiscales


Modificaciones ingresos no constitutivos de renta

Prima en colocacin de acciones

Se modifica el tratamiento de la prima en colocacin de acciones sealando que hace parte del aporte de capital para el aportante y su capitalizacin no da lugar a ingreso o

costo para las acciones emitidas.

En lnea con lo anterior se modifica el impuesto de registro el cual se cobrar sobre el valor de la prima.


Reorganizaciones empresariales

Aportes de capital

Los aportes en especie a sociedades nacionales se regulan as:

Se mantiene el costo fiscal de los bienes aportados y la misma naturaleza de activos fijos o movibles, sin modificaciones en la vida til o en su depreciacin.

El costo fiscal de las acciones recibidas ser el mismo que tenan los bienes aportados.

En los aportes de industria, el costo fiscal para el aportante ser el valor intrnseco de las acciones, que ser reconocido como un ingreso en su declaracin de renta.

El aportante de los bienes y la sociedad receptora realizarn el ingreso gravado cuando enajenen las acciones o los bienes.

Si se enajenan las acciones o los bienes aportados activos fijos antes de que transcurran 2 aos no se puede compensar contra esta renta, prdidas fiscales o

excesos de renta presuntiva.

Los aportes en especie o en industria que se hagan a sociedades extranjeras constituyen una enajenacin.



Fusiones y escisiones

21/01/2013 35

Adquisitivas Reorganizativas

Concepto

Reorganizaciones entre entidades no vinculadas nacionales

O internacionales si la absorbente es nacional

Reorganizaciones entre entes nacionalescuando las entidades fusionadas son

vinculadas o las resultantes son vinculadas

entre s, las fusiones entre una matriz y sus

subordinadas y las escisiones por creacin.

Ibdem

Efecto

Sociedades

La transferencia de los activos no se considera

ventaIbdem

Los bienes conservan el costo fiscal y la

naturaleza que tenan antes de la reorganizacin .Ibdem

Si los activos se venden dentro de los 2 aos

siguientes la sociedad no podr compensar

prdidas fiscales, ni excesos de renta presuntiva .

Los activos podran enajenarse inmediatamente

sin la nueva restriccin.


Fusiones y escisiones

.

21/01/2013 36

Adquisitivas Reorganizativas

Reglas para

los

accionistas

mayoritarios

Deben mantener la misma participacin sustancial y

proporcional aplica para accionistas que tengan

ms del 75% de las acciones

Esta regla se prev para los accionistas titulares

de ms de un 85% de las acciones

La participacin de los accionistas debe reconocerse

sobre una base de por lo menos el 90% de la

contraprestacin que se hubiese recibido, medida

sobre una valoracin tcnica

La participacin deber ser del 99% del valor de

la contraprestacin.

Eventos

gravados

Si se venden las acciones antes de 2 aos, se debe

incrementar el impuesto de renta en un 30% sin que

sea inferior al 10% del valor de las acciones medida

sobre una valoracin tcnica.

Ibdem

Si las acciones recibidas no se reciben a ttulo de

contraprestacin.

Si como contraprestacin de las acciones, los

accionistas de las entidades reciben dinero u

otra especie distinta de las acciones.

Si en la escisin el patrimonio escindido no califica

como una unidad de explotacin econmica o un

establecimiento de comercio

Ibdem



Fusiones o escisiones entre entidades extranjeras gravadas

Si existe una transferencia de activos ubicados en el pas, producto de un proceso de fusin o escisin en los que intervengan entidades extranjeras, esta reorganizacin se

considera una enajenacin para efectos fiscales gravada con el impuesto de renta

como un activo fijo..

La anterior disposicin no se aplicar cuando los activos ubicados en Colombia no representen ms del 20% del valor total de los activos posedos por las entidades

extranjeras intervinientes, segn los estados financieros consolidados de la matriz.

21/01/2013 37



Modificaciones a los descuentos tributarios

21/01/2013 38

Descuentos tributarios

Se elimina el requisito de 5 aos de residencia para las

personas naturales extranjeras

Limites al descuento por dividendos del exterior

Participacin: Participacin directa e indirecta en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos

o participaciones o de las subsidiarias (excluyendo las

acciones o participaciones sin derecho a voto).

Naturaleza y tiempo de posesin: Las participaciones directas e indirectas deben

corresponder a inversiones que constituyan activos

fijos, y en todo caso, haber sido posedas por un

periodo no inferior a dos aos.

Aplicacin del descuento En cualquiera de los 4 periodos gravables siguientes y tiene como lmite el

impuesto generado en Colombia sobre las rentas que

dieron origen a dicho descuento y no podr

acumularse con el exceso de impuestos descontables

originados en otras rentas gravadas en Colombia en

distintos periodos.

Colombia

Pas A

Pas B

Dividendos

Dividendos

Los descuentos tambin afectan al

CREE


Otras disposiciones

Beneficios en Ingresos

En la actividad de compra y venta de medios de pago de los servicios de telecomunicaciones, el

ingreso bruto est constituido por la diferencia

entre el precio de venta y su costo de adquisicin.

No se considera Ingreso de fuente nacional la enajenacin de mercancas extranjeras por entes

extranjeros que se hayan introducido desde el

exterior a centros de Distribucin logstica.

Rentas exentas

Se prorroga por 5 aos contados desde el 2013 la renta exenta por la produccin de software

nacional debidamente certificado por el Consejo

Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,

Tecnologa e Innovacin.

Se consideran exentos los ingresos generados por la reserva de estabilizacin de los fondos de

pensiones y cesantas

21/01/2013 39

Deducciones

Los gastos en el exterior por intereses de crdito obtenidos de organismos

multilaterales exentos del impuestos, no se

limitan al 15% prevista en el artculo 122 del

Estatuto Tributario.

En la depreciacin por reduccin de saldos no se admitir un valor residual o valor de

salvamento inferior al 10% del costo del activo

y no ser admisible la aplicacin de los turnos

adicionales.

Se reconoce una deduccin del 165% de los valores donados o invertidos a proyectos

cinematogrficos de produccin o

coproduccin colombiana aprobados por el

Ministerio de Cultura, independientemente de

la actividad productora de renta del

contribuyente.

.


Disposiciones financieras

Fiducia mercantil

21/01/2013 40

Los derechos fiduciarios tendrn el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes o derechos aportados al patrimonio autnomo.

A l cierre del ejercicio los derechos fiduciarios tendrn el tratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea titular el patrimonio autnomo.

Se reconoceran las prdidas de los fideicomisos en las declaraciones de renta de los beneficiarios, siempre que sean procedentes.

Existirn NIT individuales en los casos sealados por el Gobierno Nacional.

No son deducibles las prdidas en la enajenacin de derechos fiduciarios cuando el objeto del patrimonio sean acciones o cualquier otro activo cuya prdida est restringida de conformidad con las normas generales.


Nuevo rgimen fiscal para las inversiones de portafolio

Tarifa especial del impuesto de renta al 14% y el 25%

Se consagran expresamente como contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Los pagos efectuados a estos vehculos se excluiran de retencin en la fuente, salvo el caso de dividendos gravados los cuales se someten a una retencin del 25%

El administrador, determinar mensualmente el impuestos a cargo sobre la utilidad obtenida por el inversionista durante el respectivo mes, teniendo en cuenta si se trata

de ingresos no gravados u operaciones exentas.

Se regula la determinacin de la utilidad para cada una de las operaciones autorizadas.

Se permiten la compensacin de prdidas cuya deducibilidad no este limitada y los arrastres de saldos a favor dentro de los 12 meses siguientes.

Si la utilidad en enajenacin de acciones en bolsa es gravada el inversionista debe presentar declaracin de renta a travs del administrador.

21/01/2013 41



Retencin en la fuente por rendimientos

de los fondos de inversin, valores o

comunes

La retencin en la fuente: Los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o partcipes se

efectuarn al momento del pago, eliminando el

abono en cuenta y el efecto de las valorizaciones

positivas y negativas abonadas a los partcipes.

Trasparencia de los activos: Los activos que conforman los fondos o carteras colectivas le

darn derecho a los partcipes de tratarlos bajo

las mismas condiciones tributarias que stos

tienen, por ejemplo, si son acciones, estas

podrn ser restadas por los partcipes de la base

de renta presuntiva.

21/01/2013 42


Otras disposiciones

Ingresos que no se consideran de fuente

nacional y bienes no posedos en el pas

Los crditos que obtengan en el exterior las cooperativas financieras, las compaas de

financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y

Findeter, no se consideran posedos en el pas y

los ingresos que estos generen tampoco se

consideran de fuente nacional.

Devolucin del GMF en procesos de

titularizacin

Se permite la devolucin del GMF en la transferencia de flujos para movilizar

titularizaciones de activos no hipotecarios. La

devolucin del GMF solo estaba contemplada

para titularizaciones de cartera hipotecaria.


Gravamen a los movimientos financieros GMF

Se consagran como exentos las siguientes operaciones

21/01/2013 43


Los traslados entre cuentas corrientes y/o de ahorros pertenecientes a fondos mutuos y las cuentas de sus suscriptores o partcipes, abiertas en un mismo establecimiento de crdito a

nombre de un mismo y nico titular.

Los traslados que se efecten entre cuentas de ahorro especial que los pensionados abran para depositar sus mesadas a otra cuenta marcada en la misma entidad cooperativa con

actividad financiera o cooperativa de ahorro y crdito vigiladas por la Superintendencia

Solidaria.

Los movimientos contables y pagos de obligaciones en operaciones de compra y venta de ttulos de deuda pblica se consideran exentos efectuados por vigiladas por la

Superintendencia Solidaria.

Las operaciones factoring realizadas por carteras colectivas y patrimonios autnomos administrados por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera y a las operaciones

realizadas por los vigilados por la Superintendencia Solidaria.

Quedan exentos los retiros o disposicin de recursos de los depsitos electrnicos,.

Los crditos que efecten directamente al deudor por parte de los vigilados por la Superintendencia de Sociedades, siempre y cuando tengan como objeto exclusivo la

originacin de crditos. Si el crdito es para un tercero para ser exento deber ser destinado a

adquirir vivienda, vehculos, activos fijos o seguros.


Ley 1607 de 2013

Normas Anti-evasin

21/01/2013 45

De la evasin y la elusin

Deber de contribuir con la

financiacin de las cargas pblicas

Evasin

Elusin

Ahorro Fiscal

Comportamiento Ilcitos

Comportamiento Formalmente

Lcito

Vio

len

ta E

sp

rit

u

No

rma

Ju

rd

ica

Vio

len

ta N

orm

a

Ju

rd

ica

Ate

nta

contr

a e

l deber

Constitu

cio

nal Uso beneficios

regulados por la ley

Comportamientos deficientemente

regulados


21/01/2013

Normas Anti-abuso

Prima la sustancia

sobre la forma legal

escogida

Recaracterizacin de

las transacciones para

efectos impositivos

Sustancia sobre Forma

Las transacciones

deben tener un

propsito

mercantil

Propsito de Negocios

Se introduce la clusula anti-abuso para evitar la elusin y evasin fiscal


21/01/2013 47

Abuso en materia tributaria

Qu es una conducta abusiva?

Entidad Acto jurdico Procedimiento

Uso o implementacin de

Entidad Acto jurdico Procedimiento

Eliminacin, reduccin o diferimiento del tributo

Incremento del saldo a favor o prdidas fiscales

Extensin de beneficios tributarios

Alteracin artificial de los efectos tributarios para obtener

beneficios

Fraude a la Ley

No hay un propsito comercial o de negocios legtimo razonable


Supuestos de abuso

Operaciones llevadas a cabo entre partes vinculadas

Operaciones que involucran el uso de parasos fiscales

Operaciones que involucran entidades del rgimen tributario especial o con tarifas de impuestos inferiores a la general.

El precio o remuneracin pactado difiere en ms del 25% del precio de mercado

Omisin de una persona, acto jurdico, documento o clusula en las condiciones del negocio

1.

2.

3.

4.

5.

Fraude a la Ley


Desvirtuar la ocurrencia de abuso: invierte la

carga de la prueba

Contribuyente cuenta con dos opciones

Demostrar la no ocurrencia de alguno de los supuestos de abuso

Probar alguna de las siguientes

circunstancias

Operacin contaba con un propsito de negocio legtimo, que prevalece a la obtencin

del beneficio

Precios o remuneracin dentro del rango de mercado, segn la metodologa de PT

Fraude a la Ley


En caso de abuso

Expedir actos administrativos debidamente motivados para la liquidacin de

impuestos, intereses y sanciones a los que haya lugar.

Posibilidad de conminar al contribuyente para que suministre las pruebas

correspondientes y presente argumentos. Plazo mnimo de un mes.

Facultades de la

Administracin de

Impuestos

Requisitos previos a la

expedicin de actos

administrativos

Completa y minuciosa descripcin de los actos u omisiones que constituyen

la conducta abusiva y las pruebas respectivas.

.

Expedicin de actos

administrativos

Fraude a la Ley


Otras disposiciones

21/01/2013 51

Crdito Mercantil

El crdito mercantil adquirido ser amortizable si cumple con los requisitos generales de las deducciones y siempre y cuando el demrito exista y se pruebe

con el respectivo estudio tcnico.

El crdito mercantil no podr ser amortizado por la misma sociedad cuyas acciones, o cuotas hayan sido adquiridas, ni por las sociedades que resulten de la

fusin, escisin o liquidacin de la misma sociedad, salvo para las entidades

vigiladas por la Superintendencia Financiera si cumplen con las metodologas de

la regulacin prudencial del sector y si la reorganizacin surge por mandato legal.

El crdito mercantil que no sea materia de amortizacin, integrar el costo fiscal de la inversin correspondiente.

Aplicara para los crditos mercantiles que se reconozcan a partir del 1 de enero de 2013.


Capitalizacin delgada

Expresamente nuestra legislacin recoge la figura de la subcapitalizacin que pretende

evitar distorsiones en las incorporaciones de capitales al pas va deuda y no va capital,

por ello se limita el monto de la deuda en los siguientes trminos:

Si las deudas de un contribuyente exceden el resultado de multiplicar por 3 su patrimonio lquido del ao anterior, los intereses no sern deducibles, limitacin que se

extiende a vinculados y no vinculados del contribuyente.

La anterior limitacin no aplica a los vigilados por la Superintendencia Financiera.

Otros pases regulan esta limitacin as:

21/01/2013 52

Pas Ratio Retencin aplicable

Chile 3:1 Si se acredita el pago de la retencin del

35% el pago es deducible

Mxico 3:1 No retencin pago no deducibles

Per 3:1 No retencin pago no deducibles

Costa Rica N/A N/A


21/01/2013 53

Precios de Transferencia

Criterios de vinculacin

Ley 1607 de 2013 Regulacin al 2012 Exposicin de motivos

Elimina criterio de vinculacin por

venta del 50% o ms de la

produccin a un slo comprador

Se vincula

economicamente al

productor que vende el

50% o ms de su

produccin a un slo

comprador

Este criterio ha afectado a

productores de zona de frontera

y pequeos exportadores que

slo cuentan con un distribuidor,

sin que exista algn tipo de

vinculacin econmica real

Habr subordinacin cuando una

o varias personas naturales o

jurdicas, conjunta o

separadamente, tengan derecho

a percibir el 50% de las

utilidades/ingresos brutos de la

sociedad subordinada

No se establece esta

casual de vinculacin

Ampliar la base de

contribuyentes sujetos al

rgimen


21/01/2013 54


Sujetos al rgimen de precios de transferencia


Operaciones que involucren

establecimientos permanentes

No estn definidos en la

legislacin actual y por

tanto no se encuentran

sujetos al rgimen

Limitar posibles esquemas de

abuso a travs de actividades

mercantiles de empresas en el

exterior

Se reafirma que estarn sujetos

al rgimen de PT contribuyentes

que realicen operaciones con

entidades domiciliadas en

parasos fiscales, quienes

debern cumplir con los deberes

formales

Sujetos al rgimen de

precios de transferencia

Tendencia creciente de

operaciones hacia territorios

considerados parasos fiscales

Operaciones realizadas entre

empresas ubicadas en territorio

aduanero colombiano con

empresas vinculadas

domiciliadas o residentes en

zonas francas

No estn sujetos al

rgimen de precios de

transferencia

Tendencia creciente de creacin

de zonas francas y algunas

irregularidades detectadas por la

DIAN


21/01/2013 55


Metodologa de anlisis


La aplicacin del mtodo PC en

operaciones de adquisicin de

activos usados, se har mediante

la presentacin de la factura de

adquisicin del activo nuevo

menos la depreciacin

La normatividad no

hace referencia este

tipo de anlisis

En algunos sectores,

contribuyentes pagan precios muy

altos por activos que ya han

tenido una depreciacin o estn

completamente depreciados

No es vlido el mtodo del Valor

Intrnseco en operaciones de

compraventa de acciones

La normatividad no

hace referencia este

tipo de anlisis

Se busca la aplicacin de un

mtodo de valoracin razonable

para propsitos comerciales

Operaciones de financiamiento

entre partes vinculadas debern

cumplir con los elementos de

comparabilidad. Intereses no

deducibles si no cumplen estos

elementos

La normatividad no

hace referencia

explcita a las

consecuencias del

incumplimiento

Busca limitar las prcticas

abusivas que se puedan realizar a

travs de operaciones de deuda


21/01/2013 56




Eliminacin del ajuste por ciclo de

negocios

Se puede tomar en

consideracin

informacin por ms de

un perodo gravable

No hay una explicacin que

sustente el cambio

El rango de plena competencia no

est limitado al rango intercuartil

Se refiere a la

preferencia del rango

intercuartil sobre otros

ajustes estadsticos

En ocasiones el rango intercuartil

no refleja los verdaderos precios o

mrgenes comparables

Eliminacin del ajuste por ciclo de

negocios

Se puede tomar en

consideracin

informacin por ms de

un perodo gravable


sustente el cambio

El rango de plena competencia no

est limitado al rango intercuartil

Se refiere a la

preferencia del rango

intercuartil sobre otros

ajustes estadsticos

En ocasiones el rango intercuartil

no refleja los verdaderos precios o

mrgenes comparables


21/01/2013 57




Informacin financiera usada en los

anlisis, deber estar certificada

por el Revisor Fiscal

La normatividad no hace

explcito este deber

Informacin financiera podra ser

manipulable, por lo cual

conviene solicitar la certificacin

del revisor fiscal

Intereses presuntivos no seran

aplicables si la operacin se

someti al estudio de precios de

transferencia

Segn DIAN si del EPT

resulta una tasa de inters

ms alta que la presunta,

debe aplicarse la primera


sustente el cambio

En caso de existir comparables

internos, deben ser considerados

por el contribuyente de forma

prioritaria para el anlisis


referencia a la preferencia

de comparables

Brinda un escenario ms fiable

para la eterminacin de un

precio o mrgen de utilidad

Pagos a favor de entidades en

parasos fiscales, deben

documentarse debidamente, de lo

contrario, dicho pago no ser

deducible

La normatividad no

establece esta

consideracin


operaciones hacia paraso

fscales. Limitar prcticas

abusivas


21/01/2013 58




Informacin financiera usada en los

anlisis, deber estar certificada

por el Revisor Fiscal


explcito este deber

Informacin financiera podra ser

manipulable, por lo cual

conviene solicitar la certificacin

del revisor fiscal

Intereses presuntivos no seran

aplicables si la operacin se

someti al estudio de precios de

transferencia

Segn DIAN si del EPT

resulta una tasa de inters

ms alta que la presunta,

debe aplicarse la primera


sustente el cambio

En caso de existir comparables

internos, deben ser considerados

por el contribuyente de forma

prioritaria para el anlisis


referencia a la preferencia

de comparables

Brinda udn escenario ms fiable

para la eterminacin de un

precio o mrgen de utilidad

Pagos a favor de entidades en

parasos fiscales, deben

documentarse debidamente, de lo

contrario, dicho pago no ser

deducible

La normatividad no

establece esta

consideracin


operaciones hacia paraso

fscales. Limitar prcticas

abusivas


21/01/2013 59




Para los servicios intragrupo o

acuerdos de costos compartidos el

contribuyente debe demostrar la

prestacin real del servicio

No haba regulacin al

respecto

No hay exposicin

Se definen las reestructuraciones

empresariales, y obligacin

deretribuir al vinculado local

restructurado

No haba regulacin al

respecto

No hay exposicin


21/01/2013 60


Sanciones

La ley introduce importantes modificaciones al rgimen sancionatorio disminuyendo

los montos del mismo al considerar aspectos tales como el dao causado con la

infraccin, el tiempo transcurrido y el monto de la transaccin que gener la conducta

sancionable.

Para el caso de operaciones financieras, en particular prstamos que involucran

intereses, la base para el clculo de la sancin ser el monto del principal y no el

monto de los intereses pactados con vinculados.

Cuando el contribuyente reincida en la realizacin de la conducta sancionable habr

lugar a la imposicin de una sancin equivalente a 20.000 UVT por cada ao o

perodo gravable respecto del cual se verifique la conducta sancionable.

Para las sanciones no liquidadas o liquidadas incorrectamente, la Administracin

liquidar las sanciones incrementadas en un 30%


21/01/2013 61

Otros

Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia

Se ampla el trmino de validez del acuerdo para el ao en que se solicita, el

ao inmediatamente anterior, y hasta los tres aos siguientes, con lo cual su

trmino efectivo ser de 5 aos.


Ley 1607 de 2013

Ganancia Ocasional

Ganancia Ocasional

21/01/2013 63

Las herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuito, y lo percibido como porcin conyugal.

Hecho Generador

El valor de la ganancia ser el de los bienes y derechos a 31 de diciembre del ao anterior a la fecha de la liquidacin de la sucesin o del perfeccionamiento del acto de donacin.

Se establecen reglas del valor fiscal para ciertos activos y derechos.

Base gravable

10%Tarifa

Las ventas de activos fijos posedos por ms de dos aos o las

donaciones de las personas jurdicas y naturales, nacionales y

extranjeras se someten a la tarifa del 10%


Ganancia Ocasional

21/01/2013 64

Concepto Valor de la base Gravable

Sumas dinerarias Valor nominal

Oro y dems metales preciosos Valor comercial de tales bienes

Vehculos automotores Avalo comercial del Ministerio de Transporte

Acciones, aportes y dems derechos en

sociedadesCosto fiscal

Crditos Valor nominal menos provisiones fiscales

Bienes y crditos en monedas extranjeras

Valor comercial, segn tasa de cambio del ltimo da hbil del

ao anterior al de liquidacin de la sucesin o al del

perfeccionamiento del acto.

Ttulos, bonos, certificados u similaresCosto de adquisicin ms los descuentos o rendimientos

causados y no cobrados

Derechos fiduciarios80% del valor que le correspondan de acuerdo con la

participacin en el patrimonio lquido del fideicomiso

Inmuebles Costo fiscal

Rentas o pagos peridicos que provengan

de fideicomisos, fundaciones de inters

privado o similares

Valor total de las respectivas rentas o pagos peridicos

Derecho de usufructo temporal

Se determinar en proporcin al valor total de los bienes

entregados en usufructo conforme a disposiciones especiales

para cada caso


Ley 1607 de 2013

Impuesto sobre las ventas y al consumo

Generalidades

Se simplifica el rgimen del impuesto sobre las ventas (IVA) al eliminar las tarifas diferenciales del 1.6%, 10%, 20%, 25% y del 35%, manteniendo la tarifa general

del 16%

Tarifas diferenciales: el 5% para algunos bienes y servicios y el 0% para el caso de operaciones exentas.

Bienes y servicios gravados a las tarifas diferenciales que se eliminan pasan a ser gravadas a la tarifa general del 16%, tal es el caso de los vehculos que se

gravaban al 20%, 25% y 35%, entre otros.

Plazo para remarcar las mercancas: Para establecimientos de comercio con venta directa al pblico de mercancas pre-marcadas en mostradores, las

disposiciones aplicables antes de la entrada en vigencia de la Ley hasta agotar

existencias y en todo caso a ms tardar el 30 de enero de 2013.

En general se mantiene el rgimen de servicios gravados, exentos y excluidos con

algunas modificaciones respecto de algunos bienes y servicios


Rgimen de exclusin

21/01/2013 67

Bienes

Se conserva la mayor parte de los bienes excluidos sin derecho a devolucin y

se adicionan entre otros los siguientes:

Dispositivos mviles inteligentes (tabletas,) cuyo valor no exceda de 43 UVT. Vehculos automotores destinados a reposicin, para pequeos transportadores

propietarios de menos de tres (3) vehculos por nica vez .

Los objetos con inters artstico, cultural e histrico comprados por museos y las entidades pblicas que posean o administren estos bienes.

Combustible para aviacin para el transporte areo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs Islas y

providencia, Arauca y Vichada.

Servicios

Se mantienen los servicios consagrados como excluidos y se adicionan entre

otros:

Establecimientos de comercio con actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y

panaderas y expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo en bares,

tabernas y discotecas.

Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas y sobre instrumentos derivados financieros.

La importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de doscientos dlares (USD200) a partir del 1 de enero de 2014.

Aplicacin de fertilizantes y sales mineralizadas. Aplicacin de insumos como vacunas y productos veterinarios


Tarifa del 5%

Bienes gravados a la tarifa del 5%

Aplica sobre lo bienes que estaban gravados al 10% tales como caf, maz, y arroz

para uso industrial, chocolate, pastas alimenticias, harinas, preparaciones alimenticias

y se incluyen:

Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para la preparacin o el trabajo del suelo o para el cultivo.

Incubadoras y criadoras, partes de mquinas o aparatos para la avicultura.

Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms personas, incluido el conductor, nicamente para transporte pblico.

Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico.

Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, nicamente para los de transporte pblico.

Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente para los de transporte pblico.


Tarifa del 5%

Servicios gravados a la tarifa del 5%

Aplica para algunos servicios gravados previamente al 10% y se adicionan:

Los planes de medicina pre-pagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general

los planes adicionales conforme con las normas vigentes.

Almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de depsito.

Comisiones relacionadas con la negociacin de productos de origen agropecuario a travs de bolsas de productos agropecuarios.

Seguro agropecuario.

Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurdicas constituidas sin nimo de lucro, prestados por

personas con discapacidad fsica o mental (Base Gravable AIU con limitacin de

descontables).


Tarifa general del impuesto

Tarifa general del 16%

Los bienes y servicios que no califiquen como excluidos, exentos o gravados a la tarifa

diferencial del 5%, se someten a la tarifa general del 16%, entre otros:

Los servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, servicios temporales prestados por

empresas autorizadas por Mintrabajo y en los prestados por cooperativas y

precooperativas de trabajo asociado, en cuanto a mano de obra se refiere,

vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria, como tambin a los

prestados por sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de

contratos sindicales, los cuales se gravan sobre el AIU no inferior al 10% del valor

del contrato (Aplicable igualmente para retencin por renta e impuestos

territoriales).

Servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.

Servicios de arrendamientos de inmuebles diferentes de los destinados para vivienda.

Servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados.


Regla general.

Es descontable el IVA facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, as como el IVA pagado en la importacin de

bienes corporales muebles, que constituyan costo y gasto en renta y se destinen a

la operacin gravada; sin embargo se elimina la limitacin del descontable en

funcin del IVA generado por el responsable.

De generarse saldos a favor provenientes de exceso de impuestos descontables por diferencia tarifaria, que no hayan sido imputados en el ao o perodo gravable

en el cual se originaron, se faculta a los responsables para solicitarlos en

compensacin o en devolucin.

21/01/2013 71

Impuestos descontables


Ajuste a los impuestos descontables

Los impuestos descontables se ajustarn restando:

El impuesto correspondiente a prdidas, hurto o castigo de inventario, salvo

cuando el contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o prdida, y

la prdida no exceda del 3% del valor de la suma del inventario inicial ms las

compras.

21/01/2013 72

Impuestos descontables


Bienes y servicios exentos con derecho a

devolucin bimestral

Se mantiene el tratamiento de operacin exenta con derecho a devolucin bimestral,

salvo para el alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los

vehculos automotores y se adicionan otros.

As, quedan comprendidos los siguientes:

Los bienes corporales muebles que se exporten,

Los bienes corporales muebles que se vendan a sociedades de comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados,

Los servicios exportables y servicios tursticos prestados a residentes en el exterior,

Las materias primas, partes insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o servicios de zona

franca o entre estos y siempre que sea para el desarrollo de su objeto social,

Los impresos del artculo 478 (libros y revistas de carcter cientfico y cultural); los productores de cuadernos de tipo escolar de la sub partida 48.20.20.00.00 y los

diarios y publicaciones, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida

49.02

Productores de bienes exentos (Art. 477) que una vez entrado en operacin el sistema de facturacin electrnica, lo adopten y lo utilicen involucrando a toda su

cadena de clientes y proveedores


Bienes y servicios exentos con derecho a

devolucin bimestral

Servicios relacionados con la produccin de cine y televisin y con el desarrollo de software, que estn protegidos por derechos de autor, y que una vez exportados

sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado

internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio

tecnolgico.


Procedimiento para determinar el saldo a favor susceptible de ser solicitado en

devolucin cuando se generen ingresos gravados y exentos en el mismo perodo:

Determinar la proporcin de ingresos brutos por operaciones exentas con derecho a devolucin bimestral, respecto del total de ingresos brutos

(gravados (+) exentos art. 481).

La proporcin o porcentaje as determinado ser aplicado al total de los impuestos descontables del periodo en el impuesto sobre las ventas.

Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolucin ser el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a

devolucin ser ese valor inferior.

21/01/2013 75

Determinacin del saldo a favor susceptible de

devolucin


Retencin por IVA

Modificaciones al rgimen de retencin

Se disminuye la retencin de IVA al 15% del valor del impuesto.

Adicionalmente se faculta a disminuir la tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los ltimos 6

perodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de

ventas.

La retencin de servicios gravados prestado por no residentes o no domiciliados continua en el 100% del valor del impuesto.

Se establece una retencin del 100% del impuesto en la venta de chatarra efectuadas a siderrgicas o la venta de tabaco en rama o sin elaborar y

desperdicios de tabaco de la nomenclatura 24.01 vendidos a la industria

tabacalera.


Retencin por IVA

21/01/2013 77

Concepto Tarifa

Adquisicin de bienes y servicios del rgimen comn y

simplificado15% del IVA

Servicios prestados por no domiciliados ni residentes en el pas 100% del IVA

Responsables del rgimen comn proveedores de sociedades

de comercializacin internacional cuando adquieran bienes

corporales muebles o servicios gravados de personas que

pertenezcan al rgimen comn

15% del IVA

Venta de chatarra de las partidas 72.04, 74.04 y 76.02 vendida a

Siderrgicas100% del IVA

Venta de Tabaco en rama de la partida 24.01 vendido a la

Industria Tabacalera.100% del IVA

Venta de aerodinos 100% del IVA

Compras con tarjetas dbito y crdito 15% del IVA


Descuento IVA

IVA descontable en la adquisicin de bienes de capital.

Los responsables del rgimen comn podrn descontar del impuesto sobre la renta el IVA causado y pagado por la adquisicin o importacin de bienes de

capital.

Este descuento se solicitar en la declaracin de renta a ser presentada el ao siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de capital.

El Gobierno Nacional establecer anualmente, cada primero de febrero, el nmero de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados al diecisis

por ciento (16%) susceptibles de ser descontados en renta.

El valor del IVA descontable debe sujetarse al lmite de los descuentos tributarios, previsto en el artculo 259 del Estatuto Tributario.


Impuesto al consumo

Caractersticas:

Se crea a partir del 1 de enero de 2013 como un impuesto nacional.

El hecho generador es la prestacin de servicios o venta al consumidor final o la importacin por parte del consumidor final

Es deducible del impuesto sobre la renta

No genera impuestos descontables en IVA


Impuesto al consumo

21/01/2013 80

Causacin

Al momento de la nacionalizacin por el consumidor final.

Al momento de la entrega material del bien A la prestacin del servicio, o a la expedicin de la

cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable.

Perodo

Bimestral.


Impuesto al consumo

21/01/2013 81

Tarifa Tipo de bien o servicios

4% La prestacin del servicio de telefona mvil

8%

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar,

para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de

alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas

para consumo dentro bares, tabernas y discotecas,

Vehculos automviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB sea inferior a USD $30.000.

Pick-up cuyo valor FOB sea inferior a USD $30.000.

Motocicletas con motor de embolo (pistn) alternativo de cilindrada superior 185 c.c. Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte

16%

Vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB sea igual o superior a USD $30.000.

Pick-up cuyo valor FOB sea igual o superior a USD $30.000.

Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor de uso privado.

Las dems aeronaves (Como helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado


Impuesto a la Gasolina

Rgimen anterior

Impuesto Global en cabeza del productor y el importador a razn de $330 o $405 precio por

galn

(+) IVA monofsico en la ventas del productor,

importador y vinculados econmicos, con una

tarifa del 16% sobre el ingreso del productor

Adicionalmente los compradores responsables del

rgimen comn para quien el combustible

constituyen costo o gasto se consagra la

posibilidad de descontar el IVA implcito en el

precio siempre que los destine a operaciones

gravadas con el impuesto

21/01/2013 82

Modificaciones al sistema

Se sustituyen los dos impuestos en un impuesto

nico con la siguientes caractersticas:

Hecho generador: Venta, importacin o retiro para

consumo propio de gasolina y ACPM.

Responsables: Productor y el importador

Sujetos pasivos: Quien adquiera la gasolina o

ACPM del productor o importador, el productor o

importador cuando realicen retiros para consumos .

Tarifa: $1050 por galn de gasolina corriente o

ACP y $1.555 por gasolina extra;

Tratamiento del impuesto :

Del Impuesto Nacional pagado por el contribuyente 35% podr ser llevado como

impuesto descontable.

Se consagra como impuesto deducible en renta.


Ley 1607 de 2013

Impuesto de Industria y Comercio

Modificaciones al ICA

Beneficios

Intermediarios en la venta de tarjetas de

servicios de telecomunicaciones

En la actividad de compra y venta de medios de pago de los servicios de

telecomunicaciones, el ingreso bruto est

constituido por la diferencia entre el precio de

venta y su costo de adquisicin.

Comercializacin de energa

La comercializacin de energa por parte de las empresas generadoras continua gravada

con base en el sistema especial de la ley 56

de 1981, Tasa por Kilovatio.

21/01/2013 84

Otras disposiciones

Empresas de aseo y cafetera

Los ingresos de estas empresas se determinaran sobre el AIU sobre una base mnima del 10%

Liquidacin del ICA para los servicios de

interventora, obras civiles, construccin de vas

y urbanizaciones

A partir del 1 de enero de 2016 el sujeto pasivo de estos servicios debe liquidar el ICA en cada

municipio donde se construye la obra, si cubre

varios de manera proporcional a los ingresos

recibidos por las obras ejecutadas en cada

jurisdiccin


Ley 1607 de 2013

Procedimiento y Conciliaciones

Saneamientos y conciliaciones

21/01/2013 86

Conciliaciones de Procesos

Conciliacin de los procesos tributarios y aduaneros en los cuales no se haya proferido sentencia

Impuestos cubiertos Obligaciones tributarias y aduaneras, salvo aquellos de definicin de

situacin jurdica de mercancas

Podra aplicar sobre impuestos territoriales.

El plazo Hasta el 31 de agosto de 2013 y en todo caso acordar o suscribir la

frmula conciliatoria a ms tardar el 30 de septiembre de 2013.

Requisitos adicionales Prueba del pago del impuesto sobre la renta del ao gravable 2012.

Permanecer al da en el pago de sus obligaciones fiscales por dos aos

so pena de perder el beneficio

Frmula de conciliacin

.

Tipo de proceso Pago Conceptos que se concilian

Liquidaciones oficiales 100% del impuesto 100% de las sanciones e intereses

Resolucin que impone sancin 100% del impuesto 100% sancin

Resolucin de sancin por no declarar 100% del impuesto 100% sancin

Liquidacin de aforo 100% del impuesto 100% intereses



21/01/2013 87

Terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos

Posibilidad de terminar por mutuo acuerdo en va gubernativa los procesos tributarios y aduaneros.

Impuestos cubiertos Obligaciones tributarias y aduaneras, salvo aquellos de definicin de

situacin jurdica de mercancas

El plazo Hasta el 31 de agosto de 2013

Requisitos adicionales Prueba del pago del impuesto sobre la renta del ao gravable 2012.


so pena de perder el beneficio

Frmula de conciliacin

.

Tipo de proceso Pago Conceptos que se sanean

Requerimiento especial, liquidacin de

revisin, liquidacin de aforo o recurso

de reconsideracin

100% del impuesto 100% de las sanciones e intereses

Pliegos de cargos, resoluciones que

imponen sanciones y las resoluciones

que fallan los recursos

100% del impuesto 100% sancin

Pliego de cargos por no declarar 100% del impuesto 100% sancin



21/01/2013 88

Condicin especial para el pago de obligaciones tributarias en mora

Hasta el 26 de noviembre de 2013 se podrn normalizar las obligaciones en mora por

concepto de impuestos, tasas y contribuciones, administrados por entidades

nacionales, por los perodos gravables de 2010 y anteriores.

Si los pagos versan sobre IVA o retencin en la fuente se exonera de la accin penal.

Esta condicin especial de pago podr ser acogida por los entes territoriales

Requisitos

Pago de contado el valor total de la obligacin principal y el 20% de los intereses de mora causados hasta la fecha del pago y de las sanciones, o

Acuerdo de pago para realizarse dentro de los 18 meses siguientes a la ley sobre el valor total de la obligacin principal ms los intereses y las sanciones

actualizadas, con reduccin del 50% de los intereses de mora causados hasta la

fecha del pago y las sanciones.


.



21/01/2013 89

Saneamiento de activos omitidos

Se permite a los contribuyentes del impuesto de renta incluir como ganancia ocasional en

las declaraciones de renta de los aos 2012 y 2013 el valor de los activos omitidos y los

pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, liquidando el respectivo

impuesto sin que se genere renta por diferencia patrimonial ni renta liquida gravable ni

sanciones cambiarias

Requisitos:

No haberse notificado requerimiento especial antes del 26 de diciembre de 2012 Si son activos posedos en el exterior deben canalizarse a travs del mercado

cambiario y transferirse por el sistema financiero

Plazo para el pago

El impuesto que se genere por este saneamiento podr ser pagado en 4 cuotas iguales en los aos 2013 a 2017 (respectivamente)

.



21/01/2013 90

Declaraciones de IVA y Retencin en la fuente

Declaraciones de IVA y retencin en cero no presentadas

Se podrn presentar hasta el 26 de junio de 2013 las declaraciones de IVA y retencin

en la fuente en 0, que no se hubieren presentado, con anterioridad a la vigencia de la

ley, sin que haya lugar a liquidar sancin por extemporaneidad,.

Normalizacin de declaraciones ineficaces de retencin en la fuente

Se consagra una medida temporal que permite a los agentes retenedores sanear su

situacin frente a la DIAN respecto de las declaraciones de retencin en la fuente

presentadas sin pago total correspondientes a perodos anteriores a noviembre de

2012, eximindolos de pagar sancin de extemporaneidad e intereses moratorios,

siempre y cuando presenten declaraciones de retencin con pago hasta el 31 de julio

de 2013, con la obligacin legal para la DIAN de imputar de manera automtica y

directa al impuesto liquidado y periodo de la declaracin de retencin correspondiente

los pagos realizados previamente por el agente retenedor.

.


Perodo fiscal para la declaracin y pago del IVA

21/01/2013 91

Declaracin Tipo de contribuyente

Bimestral

Grandes contribuyentes, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a

31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000

UVT ($2.469.372.000 ao 2012) y los responsables de bienes exentos.

Cuatrimestral

Personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao

gravable anterior sean iguales o superiores a 15.000 UVT ($402.615.000 ao

2012) pero inferiores a 92.000 UVT ($2.469.372.000 ao 2012)

Anual

Los responsables personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos

generados a 31 de diciembre del ao gravable anterior sean inferiores a

15.000UVT ($402.615.000 ao 2012).

Rgimen de anticipos

Mayo: 30% el total de los IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior. Septiembre 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del ao

anterior.

A la declaracin: Un ltimo pago que corresponder al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo fiscal

* No hay obligacin de presentar declaraciones cuando no se presenten operaciones gravadas con el impuesto.


Principio de lesividad y de favorabilidad

Seala la ley que la aplicacin de las sanciones tributarias se debern imponer

atendiendo los siguientes principios:

Lesividad: La falta es antijurdica cuando afecte el recaudo nacional.

Favorabilidad En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun

cuando sea posterior se aplicar de preferencia a la restrictiva o

desfavorable.

Proporcionalidad La sancin debe corresponder a la gravedad de la falta cometida.

Gradualidad La sancin deber aplicarse gradualmente de acuerdo con la

falta de menor a mayor gravedad y se individualizar teniendo en

cuenta la gravedad de la conducta, la reiteracin, los

antecedentes y el dao causado.


Principios en materia sancionatoria

Desestimacin de la personalidad jurdica

Se establece una nueva responsabilidad solidaria en cabeza de los accionistas que participen en actos defraudatorios o de abuso de la personalidad jurdica de la

sociedad con el propsito de defraudar a la administracin tributaria.

La declaratoria de nulidad de los actos de defraudacin o abuso, as como la accin de indemnizacin de los posibles perjuicios es competencia de la

Superintendencia de Sociedades mediante un proceso verbal sumario.

Los accionistas respondern solidariamente ante la DIAN por las obligaciones nacidas de los actos defraudatorios y los perjuicios causados.


Sanciones

Tasa de inters moratorio

Se modifica la tasa de inters moratorio aplicable a las obligaciones administradas por

la DIAN, la cual se liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente

a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera para las

modalidades de crdito de consumo.

Lo anterior implica que a partir del 26 de diciembre de 2012 se cambia de un sistema

de clculo de inters moratorio de compuesto a inters simple.

Competencia recursos de reconsideracin

Cuando la cuanta del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea

igual o superior a10.000 UVT (268.410.000 ao 2013), sern competentes para fallar

los recursos de reconsideracin los funcionarios del Nivel Central de la Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales..

21/01/2013 94

Otras disposiciones


Obligacin de informar

Se ampliaran facultades de la DIAN para intercambiar informacin con otros pases

as como para solicitar informacin de los pases con quien tiene suscritos convenios

para evitar la doble imposicin.

Medidas cautelares

En el caso de que la medida cautelar en el proceso de cobro recaiga sobre bienes

productivos y el beneficio es mayor al costo asumido por el Estado, no se practicarn

y se interrumpir el trmino de prescripcin de la accin de cobro.

Impuestos departamentales y municipales

Se redefinen los sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las

bases del Impuesto Predial y la Contribucin de Valorizacin, entre otros.

21/01/2013 95

Otras disposiciones


Presentacin electrnica de declaraciones

Se modifica el procedimiento para presentar estas declaraciones cuando hayan

dificultades en los Servicios Informticos Electrnicos (SIE) de la DIAN y se

exonerara de sancin a los contribuyentes que no puedan presentar sus

declaraciones por estas dificultades tcnicas.

Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el pas

Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con residencia en el exterior:

Las sucursales de sociedades extranjeras. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de

personas jurdicas o entidades extranjeras.

A falta de sucursales o establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas.

A falta de los anteriores el agente exclusivo de negocios. Los factores de comercio cuando dependan de personas naturales.

21/01/2013 96

Otras disposiciones


Contratos de estabilidad jurdica

Se deroga la Ley 963 de 2005 que instaur los contratos de estabilidad jurdica para

los inversionistas en Colombia.

Las solicitudes que se encuentren radicadas ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo, as como los procedimientos administrativos que se

encuentren en curso en el momento de entrada en vigencia de la presente ley

debern ser evaluados de acuerdo con la normatividad que regulaba este

beneficio, solo para estos efectos y hasta que se tramite la ltima solicitud.

Los contratos de estabilidad jurdica en ejecucin a la fecha de la promulgacin de la presente ley continuarn su curso conforme con los trminos acordados en el

contrato hasta su terminacin.

21/01/2013 97

Otras disposiciones


Transicin a las normas internacionales de contabilidad

Las remisiones contenidas en las normas tributarias continuarn vigentes por los 4

aos siguientes a la entrada en vigencia de las normas internacionales de informacin

fina

Presentación Ley 1607 de 2013 Final GUN

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