MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS …
Transcript of MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS …
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 1
Modelo De Facilidad De Pago De Impuestos Tributarios Para Persona Jurídica
Conforme Al Artículo 814 Del Estatuto Tributario
Carmenza Hernández y
Eliana Yiseth Callejas Peralta
Facultad de Economía, Administración y Contaduría
Especialización en Gerencia de Impuestos
Universidad Cooperativa De Colombia
Sede Ibagué - Espinal
Julio 16 de 2020
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 2
Modelo De Facilidad De Pago De Impuestos Tributarios Para Persona Jurídica
Conforme Al Artículo 814 Del Estatuto Tributario
Carmenza Hernández y
Eliana Yiseth Callejas Peralta
Director Temático
Mg. Wilson Callejas Gómez
Director Metodológico
Mg. Carlos Dussán Pulecio
Facultad de Economía, Administración y Contaduría
Especialización en Gerencia de Impuestos
Universidad Cooperativa De Colombia
Sede Ibagué - Espinal
Julio 16 de 2020
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 3
Contenido
Resumen .......................................................................................................................................... 8
Abstract ......................................................................................................................................... 10
1. Introduccion........................................................................................................................... 12
2. OBJETIVOS .......................................................................................................................... 14
2.1 Objetivo General ..................................................................................................................... 14
2.2 Objetivos específicos .............................................................................................................. 14
3. Justificación………………………………………………………………………………….. 15
4. Planteamiento del problema…………………………………………………………………. 17
5. Justificación en términos de necesidades y pertinencia ............................................................ 23
6. Marco Referencial ................................................................................................................. 24
6.1. Estado de arte, marco legal y marco teórico……………………………………………… 24
6.1.1 Estado del Arte. ................................................................................................................ 24
Ley 49 Reforma Tributaria de 1990.............................................................................................. 26
Ley 6 Reforma Tributaria de 1992................................................................................................ 26
Ley 223 Reforma Tributaria de 1995 ............................................................................................ 26
Ley 488 Reforma Tributaria de 1998 ............................................................................................ 27
Ley 633 Reforma Tributaria de 2000 ............................................................................................ 27
Ley 788 Reforma Tributaria de 2002 ............................................................................................ 27
Ley 863 Reforma Tributaria de 2003 ............................................................................................ 28
Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006.......................................................................................... 28
Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009.......................................................................................... 29
Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010.......................................................................................... 29
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012.......................................................................................... 29
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013.......................................................................................... 30
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014.......................................................................................... 31
Ley 1819 Reforma Tributaria de 2016.......................................................................................... 32
6.1.2 Marco Legal. ................................................................................................................. 32
6.1.3 Marco Teórico. .............................................................................................................. 35
6.1.4 Marco Conceptual-Glosario ................................................................................................. 51
7. Metodología ............................................................................................................................. 56
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 4
8. MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS OBLIGACION
TRIBUTARIA VENCIDA Y SELECCIONADA. ....................................................................... 58
8.1 Características Generales de la Organización Empresarial .................................................... 58
8.2 Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y Verificación de documentos a través de
ficha de chequeo ........................................................................................................................... 60
8.2.1 La Dian establece como requisitos según la norma los siguientes requisitos: ..................... 60
8.2.2 Desarrollo del procedimiento – estableciendo el riesgo................................................. 62
8.2.2.1 Prueba de razón corriente o liquidez general .................................................................... 63
8.2.2.2 Prueba de Acidez ....................................................................................................... 66
8.2.2.3 Prueba de defensiva ................................................................................................... 69
8.2.3 Capital de trabajo ................................................................................................................. 71
8.2.4 Uso de la tecnología ........................................................................................................... 74
9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................................... 76
10. BIBLIOGRAFIA - REFERENCIAS ELECTRONICAS ....................................................... 77
11. ANEXOS ................................................................................................................................ 80
Oficio ............................................................................................................................................ 80
Certificado de Tradición ............................................................................................................... 81
Recibo Impuesto Predial ............................................................................................................... 83
Constitución de Tercer Responsable Jurídica ............................................................................... 84
Carta No Enajenación ................................................................................................................... 86
Cedula Representante Legal ......................................................................................................... 88
Certificado de existencia Rep. Legal ............................................................................................ 89
Flujo De Caja Para la visualización de este flujo de caja se recomienda aumentar el tamaño de la
página a 166%. .............................................................................................................................. 91
Estado de Situación Financiera Comparativo 2018-2017 ............................................................. 92
Estado de Situación Financiera Comparativo 2019-2018 ............................................................. 94
Estado de Resultados Integral 2018-2017..................................................................................... 96
Estado de Resultados Integral 2019-2018..................................................................................... 97
Estado De Cambio en el Patrimonio 2018-2017........................................................................... 98
Estado De Cambio en el Patrimonio 2019-2018........................................................................... 99
Notas Financieras 2018 ............................................................................................................... 100
NOTA 6. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR .................. 105
NOTA 7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS ...................................................................... 105
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 5
NOTA 11 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES ......................................................... 108
b) Impuesto corriente reconocido como pasivo ....................................................................... 108
c) Autorretención del Impuesto a la Renta .............................................................................. 108
a) Impuesto diferido ................................................................................................................. 109
b) Retención en la fuente ......................................................................................................... 109
NOTA 12. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR PAGAR .............................................. 109
NOTA 13. PATRIMONIO ......................................................................................................... 109
NOTA 14.1NGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS ................................................... 110
NOTA 15. OTROS INGRESOS ................................................................................................. 110
NOTA 16. GASTOS OPERACIONALES ................................................................................. 110
16.1.1 Beneficios a los Empleados .......................................................................................... 111
NOTA 18. COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS ....................................................... 113
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO ............................................................ 113
Notas Financieras 2019 ............................................................................................................... 114
a) Declaración de cumplimiento .............................................................................................. 115
b) Bases de medición ............................................................................................................... 115
c) Moneda funcional y de presentación ................................................................................... 115
d) Periodo contable .................................................................................................................. 115
e) Uso de estimaciones y juicios .............................................................................................. 115
f) Declaración de cumplimiento .............................................................................................. 116
g) Bases de medición ............................................................................................................... 116
h) Moneda funcional y de presentación ................................................................................... 116
i) Periodo contable .................................................................................................................. 116
j) Uso de estimaciones y juicios .............................................................................................. 116
a) Activos intangibles .............................................................................................................. 117
b) Pasivos financieros .............................................................................................................. 117
c) Beneficios a los empleados a corto plazo ............................................................................ 117
d) Capital social ....................................................................................................................... 117
NOTA 5. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR .................. 119
NOTA 6. ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES................................................. 119
Cédula Y Tarjeta Profesional Del Contador Público .................................................................. 130
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 6
Índice de tablas
Tabla 1 ACTIVIDADES ECONÓMICAS QUE MÁS CONTRIBUYERON AL
CRECIMIENTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO. .......................................................... 19
Tabla 2 RECAUDO BRUTO POR TIPO DE IMPUESTO MILLONES DE PESOS AÑO 2017
....................................................................................................................................................... 37
Tabla 3 RECAUDO BRUTO POR TIPO DE IMPUESTO MILLONES DE PESOS AÑO 2018
....................................................................................................................................................... 37
Tabla 4 TABLA ELEMENTOS A EVALUAR ........................................................................... 49
Tabla 5 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2018 ............ 64
Tabla 6 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2019 ............... 65
Tabla 7 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2018 ................................................................................ 68
Tabla 8 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2019 ................................................................................ 69
Tabla 9 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2018 ............................................................................... 70
Tabla 10 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2019 ............................................................................. 71
Tabla 11 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2018 ................................................................... 73
Tabla 12 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2019 ................................................................... 74
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 7
Índice de figuras
Figura 1 ESTIMADO TOTAL DE PERSONAS DE ACUERDO AL CENSO NACIONAL DEL
2018............................................................................................................................................... 20
Figura 2 IMAGEN DE JURISDICCIÓN DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y
ADUANAS DE GIRARDOT ....................................................................................................... 41
Índice de Graficas
Grafica 1 DISTRIBUCIÓN DE LA PEA SEGÚN NIVEL EDUCATIVO ALCANZADO
TOTAL NACIONAL 2010 – 2018............................................................................................... 21
Grafica 2 CRECIMIENTO ECONÓMICO: 2018: AÑO DE RECUPERACIÓN ....................... 36
Grafica 3 RECAUDO POR GESTIÓN ...................................................................................... 38
Grafica 4 COMPOSICIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES ...................................................... 42
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 8
Resumen
El presente documento busca orientar a los contribuyentes en solicitar la facilidad de pago para
la cancelación de los impuestos tributarios mediante este modelo, explicando desde el trámite de
la solicitud; de esta forma aportar nuevas ideas que puedan generar un cambio y sensibilizar al
contribuyente para aprovechar los beneficios, que tiene objetivo incentivar el interés por
cumplirle a la nación y por ende al desarrollo de toda la comunidad.
Es por esto que debido al desconocimiento existente en lo que se refiere a los trámites y
requisitos necesarios para la realización de dicha solicitud de facilidad de pago, decidimos
realizar el presente trabajo, con el cual se busca orientar de manera correcta a los contribuyentes
para el pago de obligaciones tributarias, de forma tal que, con el material suministrado, puedan
apoyarse para adelantar su solicitud de una manera correcta y efectiva ante la U.A.E Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.
El procedimiento adoptado es un modelo cuantitativo que se desarrolla en seis partes, la primera
Planteamiento del problema y Justificación en términos de necesidades y pertinencia en dos
fases; en seguida el marco de referencia donde se establece teoría y conceptuaciones;
posteriormente en el marco legal se detallan Características de Facilidades de pago, El plazo
máximo para la solicitud y los Soportes; en seguida; la encontramos la metodología constituida
por fases a través de la cual se va determinar el modelo; la primera fase identificación de las
generalidades de un caso de obligación tributaria vencida; consiste la definición de las
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 9
características de una organización empresarial que presenta una obligación tributaria vencida.
La segunda fase definir el Modelo. Conforme a los requisitos y procedimientos se contemplará
tres pasos, los cuales son primer paso Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y
Verificación de documentos a través de ficha de chequeo, segundo paso desarrollar el
procedimiento – estableciendo el riesgo aplicación de prueba de Acidez, establecer la Facilidad
de pago considerando los resultados y el paso tercero uso de la tecnología. En seguida
encontramos el Modelo De Facilidad De Pago De Impuestos Tributarios Obligación Tributaria
Vencida de la sociedad RADIOLOGIA CAEL SAS, la cual va a utilizar para nuestro modelo de
estudio. En el cual aplicamos las fases y mediante las fórmulas de indicadores de liquidez de
razón corriente y prueba ácida arrojando como resultado para el año 2018 1,13 y 2019 1,13,
teniendo en cuenta que esta sociedad en mención no maneja inventarios, la prueba capital de
trabajo nos dio como resultado 636.754.278 para el año 2018 y para el año 2019 408.179.877 lo
que indica que eso sería el dinero que nos queda para trabajar, y por últimos emitimos las
conclusiones y recomendaciones de lo cual podemos determinar que de acuerdo a este modelo es
factible acceder a esta facilidad de pago.
Palabras claves: facilidad de pago, impuesto tributarios, obligaciones tributarias,
indicadores, Requerimiento
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 10
Abstract
This document seeks to guide taxpayers in requesting the ease of payment for the
cancellation of tax taxes through this model, explaining from the application process; in this way,
contribute new ideas that can generate change and sensitize the taxpayer to take advantage of the
benefits, which aims to stimulate interest in fulfilling the nation and therefore the development of
the entire community.
It is for this reason that due to the lack of knowledge regarding the procedures and
requirements necessary to carry out said request for ease of payment, we decided to carry out this
work, which seeks to guide taxpayers correctly for the payment of tax obligations, so that, with
the supplied material, they can be supported to advance their request in a correct and effective way
before the UAE Directorate of National Taxes and Customs - DIAN.
The adopted procedure is a quantitative model that is developed in six parts, the first
Approach to the problem and Justification in terms of needs and relevance in two phases; then
the frame of reference where theory and conceptualizations are established; later, in the legal
framework, the Features of payment facilities, the maximum term for the request and the
Supports are detailed; right away; we find it the methodology constituted by phases through
which the model will be determined; the first phase identification of the generalities of an
expired tax liability case; it consists of defining the characteristics of a business organization that
has an expired tax obligation. The second phase define the Model. In accordance with the
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 11
requirements and procedures, three steps will be considered, which are the first step
Requirements to access a Payment Facility and Verification of documents through a check sheet,
second step to develop the procedure - establishing the risk of applying an Acidity test, establish
the Ease of payment considering the results and the third step use of technology. Immediately we
find the Ease of Tax Payment Facility Due Obligation Model of the company RADIOLOGIA
CAEL SAS, which will be used for our study model. In which we apply the phases and through
the formulas of liquidity indicators of current ratio and acid test, yielding for the year 2018 1.13
and 2019 1.13, taking into account that this company does not handle inventories, the test
Working capital gave us 636,754,278 for the year 2018 and 408,179,877 for the year 2019,
which indicates that this would be the money we have left to work, and finally we issued the
conclusions and recommendations from which we can determine that According to this model, it
is feasible to access this payment facility.
Keywords: ease of payment, tax, tax obligations, indicators, Requirement
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 12
1. Introduccion
Como es de conocimiento de los ciudadanos colombianos es deber de toda persona
contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones de la nación mediante el pago de los
tributos fijados por el estado, dentro de los principios constitucionales y de acuerdo a los
establecido en el Estatuto Tributario. las organizaciones conforme al mercado pueden incidir en
la situación financiera y el gobierno en atención a ella como es el caso por coronavirus COVID-
19 como una pandemia, genera alivios tributarios y acuerdos de facilidades de pago ante la
U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para que los contribuyentes se acojan y
puedan cumplir con sus obligaciones tributarias, que muchas veces no son utilizadas por
desconocimiento y complejidad por lo que se pretende diseñar un modelo de facilidad de pago de
impuestos tributarios que permita la agilización y minimice el riesgo del rechazo o desistimiento
de la solicitud para el cumplimiento de obligaciones tributarias vencidas de manera correcta
acordes a los procedimientos y normas establecidas, que sea clara y precisa a la hora de elaborar
la documentación requerida para dicho trámite.
De igual manera se utiliza una metodología descriptiva que pretende para alcanzar el
objetivo a mostrar de una manera muy sencilla los pasos a seguir punto a punto para que el
contribuyentes desde su empresa pueda comprometerse con la obligación, por lo cual se presenta
un modelo que va desde la interiorización del problema de la entidad, determinando las
generalidades de las obligaciones tributaria, mediante el cual se define el modelo conforme a los
requisitos y procedimientos, utilizando como herramientas los indicadores de liquidez mediante
el análisis financiero de los dos últimos años que consiste en recopilar los estados financieros
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 13
para comparar y estudiar la capacidad de solvencia de la empresa utilizando fórmulas que de
forma cuantitativa permitan definir las cifras que son relevantes para futuras decisiones que debe
tomar el responsable del ente económico.
Por último con los aportes entregados en este trabajo se busca básicamente que
contribuyente identifique que se debe tener en cuenta al momento de presentar la solicitud,
realizando un estudio que permita conocer la situación financiera actual de empresa y de acuerdo
a los resultados del análisis efectuado establecer si es posible accede a la solicitud de facilidad de
pago.
De acuerdo al modelo se puede evidenciar que la sociedad RADIOLOGIA CAEL SAS,
cumple con los requisitos establecidos para concedérsele la facilidad de pago.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 14
2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo General
Diseñar un modelo de facilidad de pago de impuestos tributarios para Persona Jurídica
conforme al Artículo 814 del Estatuto Tributario, que permita la agilización y minimice el riesgo
del rechazo o desistimiento de la solicitud para el cumplimiento de obligaciones tributarias
vencidas de manera correcta acordes a los procedimientos y normas establecidas.
2.2 Objetivos específicos
Seleccionar un caso de obligaciones tributarias vencidas que permita evidenciar el
proceso a seguir por los contribuyentes y la comprensión de este.
Exponer un caso de facilidad de pago aplicándole los requisitos conforme a lo establecido
en el artículo 814 del Estatuto Tributario.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 15
3. Justificación
El modelo de facilidad de pago nace por la necesidad de establecer de una manera muy
sencilla los pasos a seguir para que el contribuyente cumpla condiciones establecidas para la
facilidades de pago y de esta forma se facilite el pago a los deudores de impuestos, interés y
demás sanciones, y poderse colocarse al día en un término máximo de cinco años, para lo cual,
deben ofrecer una garantías proceso que se encuentra regulado en artículo 814 de estatuto
tributario, y de esta forma es beneficioso para el deudor debido a que enfrenta mejores
disposiciones, y para la Dian dada la situación financiera del deudor, será más probable que
recupere su dinero tras la suscripción de la facilidad, la cual es un documento mediante el cual
acreedor y deudor llegan a un acuerdo para extinguir una obligación; teniendo en cuenta que el
pago de impuestos es necesario para sostener los gastos públicos, la distribución de la renta,
buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar las crisis.
La importancia de este modelo es poder indicar al contribuyente que requisitos y estudios
de liquidez debe tener en cuenta para identificar, medir, cuantificar y analizar posibles problemas
que tiene la organización al momento de solicitar una facilidad de pago y de esta manera
contribuir a minimizar la cultura del no pago de los impuestos, situación que en muchas
ocasiones es por desconocimiento de la norma, y que debe considerar pertinente por las
implicaciones en que se puede ver involucrado.
El análisis financiero, es una herramienta clave para el desarrollo de las empresas, en la
actualidad es una de la practicas más utilizadas dado que con la globalización las entidades están
siendo más consistentes de la necesidad y los beneficios de un diagnóstico de su situación
financiera, en este aspecto se debe resaltar se hace necesario una cultura de inspección y
evaluación de finanzas de la empresa para llevar un control financiero.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 16
Los favorecidos con el modelo tendrán la ventaja de lograr suscribir una facilidad de
pago y de esta forma evitar embargos y demás medidas cautelares, suspender el proceso coactivo
que se haya iniciado, se facilita el pago por cuotas mensuales de acuerdo a la situación financiera
del contribuyente y no reporte como moroso a la contaduría municipal y nacional.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 17
4. Planteamiento del problema
En Colombia las reformas tributarias establecidas durante los últimos 20 años han
buscado un sistema tributario que genere suficiente recaudo para mantener y aumentar el gasto
social, y la infraestructura que los colombianos necesitan, han sido motivadas en gran medida
por la urgencia y la necesidad de recaudo por parte del Gobierno, pero no necesariamente
garantizaron la generación de empleo, la disminución de la pobreza y la reducción de la
desigualdad. Sin embargo, estas metas no se lograrán sino se controlan los principales males la
elusión y evasión de impuestos, los cuales son frecuentes en el sistema tributario colombiano.
Unos de los factores esenciales para que los ciudadanos colombianos participan
activamente en las finanzas del estado con el pago de impuesto; es el comportamiento general
del crecimiento o decrecimiento del desarrollo económico del país; es así que en el año 2018 la
participación del producto interno bruto según el Departamento Administrativo Nacional de
Estadísticas DANE (1) creció 2,7% respecto al año 2017; las actividades económicas que más
contribuyen a esta dinámica (ver Figura 1) clasificó a las tres principales actividades que
jalonaron ese comportamiento de la economía nacional.
En primer lugar, reveló que la actividad económica que más contribuyó con la estadística
favorable en el resultado anual fue administración pública y defensa, planes de seguridad social
de afiliación obligatoria y educación, que creció el 4,1% (contribuye 0,7 puntos porcentuales a la
variación anual).
A esta actividad le siguió el comercio al por mayor y al por menor, reparación de
vehículos automotores y motocicletas, transporte y almacenamiento, alojamiento y servicios de
comida, que tuvo un incremento de 3,1%. (contribuye 0,6 puntos porcentuales a la variación
anual)
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 18
En el tercer lugar –reportó el DANE- se ubicaron las actividades profesionales,
científicas y técnicas, servicios administrativos y de apoyo, con un crecimiento de 5,0%.
(contribuye 0,4 puntos porcentuales a la variación anual).
Como se puede apreciar en las cifras anteriormente citas el sector de la construcción, que
es el componente de mayor peso en la inversión, se observó el crecimiento más alto en los
últimos dos años, es de destacar que la inversión en construcción de vivienda creció 2 por ciento
en el último trimestre del año. Este comportamiento del sector podría aplicar al impulso de los
programas de vivienda que el Ministerio del ramo ha liderado en los últimos seis meses.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 19
Tabla 1 ACTIVIDADES ECONÓMICAS QUE MÁS CONTRIBUYERON AL
CRECIMIENTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO.
Fuente: Boletín Técnico – DANE IV Trimestre de 2018.
Otro de los aspectos que inciden en el desarrollo del país es su población, la cual se
calcula aproximadamente en 48.258.494 habitantes (Figura 1), para el año 2018, la proporción de
la población económicamente activa (PEA) con educación media fue 34,0%. La distribución de
los demás niveles educativos en la PEA fue la siguiente: el 22,7% en educación básica primaria,
el 5,7% educación básica secundaria, el 11,3% educación técnica profesional o tecnológica, el
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 20
8,5% educación universitaria y el 3,5% postgrado. Por lo cual se alcanza un 85,7% como lo
señala el Departamento Nacional de Planeación (ver figura 3) (DANE, 2020)
Figura 1 ESTIMADO TOTAL DE PERSONAS DE ACUERDO AL CENSO NACIONAL
DEL 2018
Fuente: Infografías-DANE
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 21
Grafica 1 DISTRIBUCIÓN DE LA PEA SEGÚN NIVEL EDUCATIVO ALCANZADO
TOTAL NACIONAL 2010 – 2018
Fuente: DANE,GEIH 2011
De igual manera se tiene a nivel de normatividad una gran cantidad de normas que
regulan el accionar de los ciudadanos y de los colectivos empresariales, las cuales de hecho son
complejas y diversas. Normas que condicionan y que buscan entre otros aspectos el asegurar su
cumplimiento.
Además de lo anteriormente expuesto interviene en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias las telecomunicaciones que han hecho que los ejercicios de captación de recursos sean
más rápido más no más claro y seguro, ha ampliado la cobertura del servicio más no se tiene el
100% de cubrimiento, lo que conlleva al incumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes o el desaprovechamiento de oportunidades y beneficios.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 22
El panorama entonces, en cuestión de recaudo de ingresos por parte del estado se
concreta en la situación económica del país y de sus pobladores, el nivel educativo no óptimo
para la debida
comprensión y concienciación de su participación, las comunicaciones sin el total
cubrimiento del territorio, deficiente uso y plataformas poco amigables y al desconocimiento
normativo específicamente de trámites y requisitos, que se constituyen en aspectos determinante
en la captación de ingresos.
En este marco la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no solo asume la tarea de
captar recursos sino la divulgar, capacitar y difundir las normas que sustentan la obligatoriedad
de pago de impuestos, las cuales se consideran insuficientes para lograr la interacción necesaria
con la sociedad en general para obtener una actuación efectiva de recaudo.
De ahí la necesidad de generar otros mecanismos que faciliten la comprensión de las
normas, como es la creación de modelos de desarrollo aplicativo de acceso a beneficios o de
cumplimiento de las obligaciones, entre las que se encuentra las facilidades de pago para las
deudas vencidas.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 23
5. Justificación en términos de necesidades y pertinencia
El diseñar un modelo de facilidad de pago de impuestos tributarios para Persona Jurídica,
se justifica desde los siguientes criterios:
Desde la relevancia social, el modelo se constituye en una herramienta concreta de
consulta que le permite al contribuyente el conocer su real situación económica y las
posibilidades de acceso al beneficio de otorgamiento de una facilidad de pago por parte del ente
correspondiente.
Desde la perspectiva de captación de recursos – ingresos. El modelo se constituye en una
forma de interrelación con el contribuyente que se basa en instrucción para el adecuado
compromiso y eficiente ejercicio:
Desde la pertinencia. La aplicación práctica de los contenidos de la especialización en
Gerencia de Impuestos, específicamente de una de las normas que regula la recaudación de
ingresos permitirá afianzar los conceptos, método y procedimientos definidos por la norma para
el debido asesoramiento a los contribuyentes.
Desde la pertinencia académica. Como función social las instituciones de educación
superior deben vincular la teoría con la práctica en un contexto específico para de esta manera no
solo se pueda dar respuesta a las necesidades de las personas naturales como jurídica en materia
de impuestos, sino que aportar valor agregado a la formación.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 24
6. Marco Referencial
6.1 Estado de arte, marco legal y Marco teórico
6.1.1 Estado del Arte.
Colombia, un país descentralizado, ha establecido un sistema organizativo, funcional y
operativo para su desarrollo, dentro del cual se involucra la sociedad a fin de asegurar no solo su
participación activa, sino que asuma de manera consciente el papel que desempeñará para
coadyuvar a ejercer el bien común y el cumplimiento de los fines.
Es así que configuró la política fiscal como el conjunto de orientaciones, criterios y
lineamientos para determinar la carga impositiva directa o indirecta para financiar la actividad
del estado, el cual se genera del análisis del desarrollo económico desde los diferentes sectores
para determinar la carga tributaria y el tiempo de vigencia.
En desarrollo de lo anteriormente expuesto se concibió el sistema tributario que
contempla la normatividad que materializa la política tributaria a través del Estatuto Tributario
que asume principios como son equidad, neutralidad, justicia, legalidad, confiscatoriedad e
igualdad en la carga impositiva.
Para la implementación se creó la instancia u órgano que ejecutaría la recaudación de
impuestos nacionales o la administración tributaria denominado Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales en donde se diseñan, programan ejecutan y controlan las acciones concretas
para alcanzar las metas trazadas en lo que a recaudación de impuestos se refiere.
A través de los años se evolucionado en los pagos de tributos, es así que estos
acontecimientos están enmarcados así:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 25
Como un trueque que consistía en pagarse con el trabajo, especie o intercambio de
personas u ofrendas a los dioses.
En la actualidad normas y leyes adaptadas de otros países que buscan fortalecer y
garantizar a sus ciudadanos aquellos derechos considerados esenciales para mantener una vida
digna dentro del territorio nacional pero también exige y obliga a los ciudadanos a “contribuir
con el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad”;
CONGRESO DE LA REPUBLICA. Constitución Política de Colombia 1991
En Colombia los impuestos directos e indirectos recaudados por DIAN son:
De renta
Valor Agregado (IVA)
Timbre nacional,
Gravamen al Movimiento Financiero (GMF)
Consumo
A la Gasolina y A.C.P.M.
A la Equidad o CREE
Riqueza y complementario de normalización
Los dos últimos relacionados se incorporaron en la Ley 1739 de 2014 como contribuciones
especiales.
Cabe destacar el proceso de evaluación de recaudación las diferentes reformas tributarias
que ha adoptado el país (DINERO, 2015). Estas son:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 26
Ley 49 Reforma Tributaria de 1990
Renta: Reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar.
IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)
Tarifa general del 10% al 12%.
Otros: Reducciones arancelarias
IMPACTO 0,9% EN EL PIB
Ley 6 Reforma Tributaria de 1992
(DINERO, 2015)
Renta: Aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del Estado
(EICE)
IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar.
Tarifa general del 12% al 14% en 5 años.
Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.
IMPACTO 0,9% PIB
Ley 223 Reforma Tributaria de 1995
Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.
IVA: Tarifa general al 16%
Otros: Se creó el impuesto global a la gasolina.
IMPACTO: 1.3% PIB
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 27
Ley 488 Reforma Tributaria de 1998
Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos gremiales.
IVA: Se gravó transporte aéreo nacional
Tarifa general al 15% a finales de 1999.
Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)
IMPACTO: 0.4% PIB
Ley 633 Reforma Tributaria de 2000
IVA: Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos.
Tarifa general del 16%.
Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.
IMPACTO: 1.8% PIB
Ley 788 Reforma Tributaria de 2002
Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.
- Nuevas rentas exentas.
- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.
IVA: Ampliación de la base.
Aumento de tarifa de 10 % a 16% para algunos bienes.
-Tarifa de 20% para telefonía celular.
IMPACTO: 0.8% PIB
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 28
Ley 863 Reforma Tributaria de 2003
(DINERO, 2015)
Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).
Creación de la deducción por inversión del 30%.
IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%
- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)
Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)
- Creación del impuesto al patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio >
$3.000 millones.)
IMPACTO: 1.7% PIB
Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006
Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del 2007.
Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.
Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión
Eliminación del impuesto de remesas.
IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.
Otros: Impuesto al patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000
millones).
GMF de 4 X 1000 permanente.
IMPACTO: -0.4% PIB
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 29
Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009
(DINERO, 2015)
Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones en
activos fijos productivos.
Otros: Impuesto patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000
millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y
2014.
IMPACTO: 0.3% PIB
Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010
Renta: Eliminación de la deducción por inversión.
Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF , 2 X 1000 en 2014, 1
X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018.
Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVA
Retención a pago de intereses de crédito externo
Eliminación de la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector industrial.
Reforma arancelaria
IMPACTO: 1.0% PIB o más
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012
(DINERO, 2015)
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 30
Renta: Creación del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con
el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas para el ICBF.
IVA: Impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del Impuesto al
Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasión y
anti elusión.
Exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVA
Otros: Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)
Impuestos descontables:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes
corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013
(DINERO, 2015)
Renta: Impuesto sobre la renta para personas naturales
Se establece una clasificación de personas naturales en empleados y trabajadores por
cuenta propia.
Creación de dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de impuesto
Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.
IVA: El primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres valores del
IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta básica familiar.
5% para la medicina propagada que antes estaba en 10%.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 31
El 5% también será para algunos alimentos procesados como embutidos.
Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarán un impuesto
al Consumo del 8%.
Quienes ganen más de $3'600.00 deberán pagar el Impuesto Mínimo Alternativo, Iman.
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014
(DINERO, 2015)
IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de
4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.
Objetivo: Recaudo de $53 billones
Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y
sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
Creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta
el 2018.
Otros:
Es importante señalar que actualmente un grupo de economistas expertos fueron
designados recientemente por el Gobierno Nacional para estructurar lo que sería una nueva
reforma que se presentaría presuntamente en 2015 con la que se buscaría aumentar nuevamente
la base gravable y extender la duración de otros impuestos para continuar reduciendo brechas de
todo carácter en Colombia.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 32
Este impuesto en Colombia se aplica desde el año 1918 y su última reforma se hizo en el
año 2016 presentando una sobretasa del 6% para el año 2017 y de 4% para el 2018 para todos los
contribuyentes con ingresos mayores a 800 millones de pesos. (DINERO, 2015)
Ley 1819 Reforma Tributaria de 2016
Renta: El principal cambio tiene que ver con la inclusión de un sistema de cedulación que
permite clasificar el origen de los ingresos; sistema que se compone de la siguiente manera:
Rentas de trabajo
Pensiones
Rentas de capital
Rentas no laborales
Dividendos y participaciones
IVA: a partir del 2017 la tarifa general de IVA se incrementa del 16% al 19%
Redujo la periodicidad a bimestral y cuatrimestral. (DINERO, 2015)
6.1.2 Marco Legal.
Estatuto Tributario Colombiano se encuentra aprobado mediante Decreto 624 de 1989
(Marzo 30 de 1989), se contempla el trámite de facilidades de pago en el artículo 814.
El propósito que busca este artículo es que los contribuyentes tengan la posibilidad de
optar por una estrategia de pago en cuotas y en un tiempo determinado, denominada facilidad de
pago con la finalidad de que puedan cumplir con sus obligaciones tributarias
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 33
Características de Facilidades de pago:
- Compete a la Dian el otorgamiento o no de este sistema de pago.
- Se requiere de este servicio en la seccional en donde corresponde el RUT
- Cubre los impuestos de Rentas y Complementarios, a la riqueza y al valor
agregado
- El trámite no tiene ningún valor
- Se requiere de garantía para plazos mayores a 12 meses, la cual puede ser
cambiada si esta cubre el saldo de las obligaciones
- Con plazos menores a 12 meses no requiere garantía siempre y cuando previa
investigación de bienes se determine que el deudor no tiene bienes.
- Es exigencia un pago inicial
- Solicitud adjuntando los soportes requeridos: Fotocopias de la cédula de
contribuyente, apoderado y garante si hay lugar a ello.
- La pueden suscribir las personas naturales a nombre propio o a través de un
apoderado y las jurídicas a través de un representante legal
- La deuda por concepto de impuesto genera intereses que no extinguen por
suscribir una facilidad de pago.
- La aprobación se da través de resolución y se notifica al deudor y garante por
parte de la DIAN
- El incumplimiento de los pagos generan resolución de incumplimiento que
revierten en cobro coactivo para hacer efectiva la garantía ofrecida.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 34
- El plazo máximo es de 5 años prorrogables a 2 años más autorizados por el
Director General de la DAN.
Soportes:
- Manifestación escrita que se compromete a no enajenación de bien, ni afectar su
dominio.
- Relación de bienes con identificación, ubicación y avalúo o última declaración de
impuesto predial o de vehículo.
- Declaración de la existencia si la hay de otra solicitud de facilidad de pago en otra
seccional, así como de no ser reportado como deudor moroso del estado
- Manifestación de estar en curso en procesos especiales si existieran
- Si es presentada por un tercero, manifestación de que se constituye en deudor
solidario cumpliendo con los requisitos exigidos por las disposiciones legales y que su
responsabilidad será por el total de las obligaciones contenidas en el acuerdo de pago, intereses y
actualizaciones que se generen hasta la cancelación total de dichas obligaciones, mediante
documento suscrito con presentación personal y reconocimiento de contenido ante la DIAN.
- Copia del documento de identidad
- Si es una organización el Acta de autorización del órgano competente para
solicitar la facilidad y comprometer el patrimonio de la entidad, así como la certificación de
existencia y representación legal con fecha menor de 30 días
- Poder debidamente otorgado cuando se actúe a través del apoderado.
- Flujo de caja proyectado por el término del plazo.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 35
- Estados Financieros firmados para los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, de los 2 últimos cortes anuales con las notas de los mismos
- Certificado de ingresos firmados por el contador público para los que no están
obligados a llevar contabilidad
- Certificado de ingresos expedido por la entidad para los asalariados
Beneficios. - Los beneficios otorgados a los contribuyentes se constituye en un
incentivo para los que acceden a los mismos y para la DIAN una forma de recaudar ingresos, el
logro del pago de las obligaciones y por último por ende el logro de las metas exigidas por el
gobierno nacional.
Igualmente, este tipo de figura permite que los contribuyentes realicen una planeación
tributaria y con este accedan a descuentos tributarios.
6.1.3 Marco Teórico.
Es conocido que existe directa relación entre el desarrollo económico de un país y el pago
de impuestos, es así que a mayor crecimiento económico mayores ingresos del estado por
concepto de tributo. Igualmente se considera que existe relación entre un mayor nivel educativo
y la participación activa de los ciudadanos en el mundo productivo y por ende en incrementos de
aportes por impuestos lo cual conlleva a la concientización sobre las obligaciones adquiridas con
el estado, así como el acceso a los beneficios por el generados. Entonces el conocimiento de las
normas, aunque complejas y su apropiación permite la generación de una cultura tributaria.
Estas relaciones la podemos evidenciar así:
Según el documento Balances y Perspectivas de la Asociación Nacional de Industriales
ANDI (Ver Grafica 2) Colombia en el 2018 tuvo una recuperación económica, aproximadamente
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 36
del 3%, con un desempeño positivo en la mayoría de las actividades de los sectores primarios
Industria, Servicios y Agropecuario; lo cual en relación a los tributos se evidencia en el
incremento de los recaudos que en el 2017 fueron 136,5 a 144.423.951 en el 2018, de los cuales
9.6 billones corresponden a la recuperación de cartera.
Grafica 2 CRECIMIENTO ECONÓMICO: 2018: AÑO DE RECUPERACIÓN
Fuente: Balance 2018 y Perspectivas 2019 ANDI
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 37
Tabla 2 RECAUDO BRUTO POR TIPO DE IMPUESTO MILLONES DE PESOS AÑO
2017
Tabla 3 RECAUDO BRUTO POR TIPO DE IMPUESTO MILLONES DE PESOS AÑO 2018
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 38
Grafica 3 RECAUDO POR GESTIÓN
Igualmente se evidencia la relación entre el mercado laboral el cual ha estado
relativamente estable conservando la tasa de desempleo en un digito como resultado de los
avances sociales entre los que se encuentra el incremento progresivo del nivel educativo
existiendo un 15% sin ningún estudio mientras que el 85% tiene algún nivel y las reformas
implementadas para promover la formalización.
Se puede evidenciar que un factor vital para el cumplimiento del ciudadano respecto a los
tributos es la introducción y desarrollo de la capacidad de comprensión e interpretación de la
normatividad que rige a nuestro país, entre los que se encuentra las reformas tributarias.
Dada la complejidad de las normas, es menester de los órganos administrativos como la
Dian el liderar campañas de socialización, de información y en general el despliegue de
estrategias para la debida apropiación y actuación conforme al contexto prescrito normativo.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 39
Dentro de este ejercicio juega un papel importante la cultura tributaria, la cual se produce
desde la etapa de la adolescencia hasta alcanzar la etapa de la madurez. Etapas en las cuales el
ser humano es consciente de los diferentes actores que participan en su desarrollo biológico,
cognitivo y social de tal manera que les permite la construcción progresiva de su proyecto de
vida.
En materia tributaria, se concibe desde la perspectiva de (Bromberg, 2010) (Pardo, 2010)
& (Cubillos, 2010), como el conjunto de valores y principios que determinan las actitudes de los
ciudadanos para que asuman el deber tributario y el conjunto de fortalezas institucionales de la
administración para el cumplimiento efectivo de su función retributiva en el mejoramiento de las
condiciones de vida y la construcción de ciudad.
Considerando que la recaudación de impuestos a nivel de Colombia para la financiación
del gasto del estado se encuentra circunscrita a unos ámbitos regionales preestablecidos por el
Gobierno Nacional conforme al Decreto 4048 del 22 octubre de 2008, que determina la
estructura para el cumplimiento de sus funciones haciendo presencia en las ciudades y
municipios de Colombia, distribuidas así: treinta Dirección Seccional Impuestos y Aduanas entre
las que se encuentra Arauca, Armenia, Barrancabermeja, Bucaramanga, Buenaventura,
Florencia, Girardot, Ibagué, Ipiales, Leticia, Maicao, Manizales, Montería, Neiva, Palmira,
Yopal, Pasto, Pereira, Popayán, Riohacha, Santa Marta, San Andrés, Sincelejo, Sogamoso,
Tunja, Tuluá, Urabá, Quibdó, Valledupar, Villavicencio; seis Dirección Seccional de Aduanas
conformadas por Bogotá, Barranquilla, Cali, Cartagena, Cúcuta, Medellín; siete Dirección
Seccional de Impuestos de las que forma parte Bogotá, Barranquilla, Cali, Cartagena, Cúcuta,
Medellín, Grandes Contribuyentes en Bogotá y siete Dirección Seccional Delegadas de
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 40
Impuestos y Aduanas constituidas por Mitú, San José del Guaviare, Puerto Asís, Tumaco, Puerto
Carreño, Inírida, Pamplona.
En el caso a desarrollar en el presente trabajo se encuentra la Dirección Seccional de
Impuestos y Aduanas de Girardot que de acuerdo a la resolución 7 del 04 de noviembre de 2008
Por medio de la cual se determina la competencia funcional y territorial de las Direcciones
Seccionales de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. cuya jurisdicción comprende veintisiete (27) municipios del Departamento de
Cundinamarca como son Girardot, Fusagasugá, Tibacuy, Ricaurte, Nilo, Agua de Dios,
Arbeláez, Anapoima, Viotá, Apulo, Nariño, La Mesa, Guataquí, Tocaima, San Bernardo, Pasca,
Silvania, Venecia, El Colegio, Pandi, Tena, Jerusalén, Cabrera, San Juan de Rioseco, San
Antonio de Tequendama, Beltrán y Pulí, así como los municipios de Flandes y Melgar del
departamento del Tolima. y su domicilio principal es la ciudad de Girardot.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 41
Figura 2 IMAGEN DE JURISDICCIÓN DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y
ADUANAS DE GIRARDOT
Fuente: INFORME DE GESTIÓN Y RESULTADOS - IGR -DIRECCIONES
SECCIONALES 2020-Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Girardot-Enero - marzo
de 2020, edición año pag.8
La Dian estableció mediante resolución 012 de noviembre 4 de 2008, en su artículo
cuarto los códigos de cada seccional: para el caso de Dirección Seccional de Impuestos y
Aduanas de Girardot, se identifica con el código 08 La Seccional Girardot cuenta con 183.208
contribuyentes de los cuales 170.935 son personas naturales y 12.273 son personas jurídicas. Se
efectúa un análisis de las actividades económicas de la Región donde predomina las Actividades
de Prestación de Servicios que representa un 21%, seguida del comercio al por menor de
alimentos, bebidas, licores entre otros, dado que algunos municipios como Girardot, Melgar,
Fusagasugá son turísticos, seguidas por el Sector de la Construcción con un 9% de participación
JURISDICCION
ALTO MAGDALENA SUMAPAZ TEQUENDAMA TOLIMA
Girardot Fusagasugá La Mesa Flandes
Agua de Dios Silvania Tena Melgar
Jerusalén Pasca Anapoima
Nariño Arbeláez San Antonio
Tocaima Pandi Apulo
Guataqui Cabrera El Colegio
Nilo San Bernardo Viotá
Ricaurte Venecia
Pulí Tibacuy
Beltran
San Juan de Rio seco
ALTO
MAGDALENA
TEQUENDAMA
SUMAPAZ
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 42
y asalariados un 9%. siendo éstas según el informe de gestión y resultados – IGR Direcciones
seccionales 2020.
Grafica 4 COMPOSICIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
Fuente: Informe de gestión y resultados - IGR direcciones seccionales 2020
Contribuyentes que de conformidad a la situación del mercado con sus productos o
servicios pueden verse inmersos en incumplimiento de sus obligaciones tributarias por déficit en
el flujo de caja, obligándolos a buscar recursos para ponerse al día con la Dian. Ante estas
situaciones se ha generado desde el nivel nacional directrices que buscan que el contribuyente
tenga otro tipo de servicios como son opciones de pago para atender las obligaciones,
denominadas Facilidades de Pago.
Este mecanismo se encuentra reglamentado mediante el artículo 814 del Estatuto
Tributario, en donde se establece el monto y los plazos según la capacidad de endeudamiento que
la determina los estados del financiero de los dos últimos años y el flujo de caja proyectado al
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 43
número de meses requeridos y que debe reflejar la cuota mensual dentro de los términos
establecidos para las entidades jurídicas.
Por lo anterior se debe realizar la prueba ácida que es uno de los indicadores financieros
utilizados para medir la liquidez de una empresa, para medir su capacidad de pago, y para hacer
el análisis de endeudamiento mediante la fórmula PA = (Activo corriente – Inventarios)/Pasivo
corriente; el resultado ideal sería la relación 1:1, un peso que se debe y un peso que se tiene para
pagar, esto garantizaría el pago de la deuda a corto plazo y llenaría de confianza a cualquier
acreedor (DIAN, 2020).
En el caso de personas naturales no obligados a llevar contabilidad como son los
trabajadores independientes Certificados de Ingresos firmados por el contador público donde
consten los ingresos del solicitante.
El proceso de Solicitud para Facilidad de pago inicia con la radicación de un oficio, el
cual debe contener:
• Ciudad, fecha y Seccional
• Nombre o razón social del deudor y NIT
• Calidad en que actúa
• Obligaciones objeto de la solicitud, discriminadas por concepto y cuantía
• Plazo solicitado
• Periodicidad y modalidad de las cuotas
• Dirección y teléfono del solicitante y del tercero garante cuando haya lugar.
• Documentos soporte de la garantía ofrecida
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 44
• Cuando se trate de una solicitud de facilidad, amparada en la denuncia de bienes para su
posterior embargo y secuestro, el solicitante deberá manifestar expresamente que se compromete
a no enajenarlos ni a afectar su dominio
• Relación de Bienes (si aplica) la cual deberá contener la identificación, ubicación y
avalúo de los bienes o última declaración del impuesto predial o de vehículos, según el caso, así
como la prueba de propiedad.
• Manifestación del solicitante de no estar reportado en el boletín de deudores morosos de
la Contaduría General de la Nación por incumplimiento de facilidades de pago con otras
entidades del Estado.
• Cuando la solicitud de facilidad de pago sea presentada por un tercero este debe
manifestar que se constituirá en deudor solidario y cumplirá con todos los requisitos exigidos por
las disposiciones legales para su otorgamiento y que su responsabilidad será por el total de las
obligaciones contenidas en el acuerdo de pago, más los intereses y actualizaciones que se
generen hasta la cancelación total de dichas obligaciones (DIAN, 2020).
• Firma y cedula del solicitante o apoderado
• Para personas jurídicas certificado de existencia y representación legal expedido con no
más de un mes de anticipación
• Copia del documento de identidad del signatario
• Poder debidamente otorgado cuando se actúe a través del apoderado.
• Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, estados financieros firmados de
los 2 últimos cortes anuales acompañados de las notas a los mismos y de la copia de la cédula y
tarjeta profesional del contador que los elaboró y los del revisor fiscal cuando haya lugar
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 45
• Flujo de caja proyectado por el término del plazo solicitado donde se incluya el pago de
las cuotas a pactar.
• Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad trabajadores independientes,
certificado de ingresos firmados por el contador público donde consten los ingresos del
solicitante.
• Para los asalariados se debe anexar el certificado de ingresos expedido por la entidad
con la cual se tiene el vínculo laboral.
• Cuando se trate de una solicitud de facilidad de pago de las establecidas en el parágrafo
del artículo 814 del Estatuto Tributario adicionalmente deberá cumplir con los requisitos allí
establecidos (DIAN, 2020).
Es necesario establece el tipo de garantía que se va a ofrecer para el respaldo de las
obligaciones objeto de facilidad, de acuerdo al Artículo 814 de estatuto tributario se debe
constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías
personales, reales, bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que respalde
suficientemente la deuda a satisfacción de la Administración. Se podrán aceptar garantías
personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a 3.000 UVT.
Se debe tener en cuenta las garantías admisibles para el otorgamiento de la facilidad de
pago, las cuales podrán ser aportadas directamente por el deudor o por un tercero o su nombre
del que solicite la facilidad, teniendo en cuenta que el objetivo de esta es identificar las
condiciones para la aceptación o rechazo de la garantía ofrecida. Para lo cual el valor de garantía
debe cubrir el monto de las obligaciones adeudadas, teniendo en cuenta el impuesto, las
actualizaciones de las sanciones y los intereses liquidados hasta la fecha de la primera cuota.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 46
Igualmente es importante saber que en Colombia existe dos tipos de avalúos como son el
catastral y el comercial, los cuales se deben tener en cuenta al presentar un bien como garantía o
que sean parte de una relación de bienes para embargo y secuestro, el comercial debe ser
practicado por una persona natural o sociedad (perito o evaluador) que cumpla con los requisitos
establecidos en la Ley 1673 de 2013 y sus decretos reglamentarios.
Además de lo anterior se clasifica la organización si es de persona natural o jurídica.
En el ejercicio de la Seccional Girardot son muchos los contribuyentes que incumplen
con sus obligaciones tributarias, entre el que se encuentra RADIOLOGIA CAEL SAS, que
permite capacitar e informar sobre los pasos a seguir a través de un modelo o ejercicio práctico
que facilita la comprensión.
Los Modelos son bosquejo que representa un conjunto real que lleva a comprender mejor
la realidad, en el caso de los tributos es la ejemplarización del pago de deudas vencidas mediante
facilidades de pago.
Considerando la utilidad los modelos, estos responden a la necesidad del Aprender,
entender e implementar una decisión.
Existen dos tipos de modelo de investigación de operaciones, siendo el primero el modelo
matemático que se emplea cuando la función objetivo y las restricciones del modelo se pueden
expresar en forma cuantitativa o matemática como funciones de las variables de decisión, sin
relación entre la entrada y la salida de forma explícita.
El segundo modelo se denomina Modelo de Simulación que consiste en dividir el sistema
representado en módulos básicos o elementales que después se enlazan entre si vía relaciones
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 47
lógicas bien definidas. Por lo tanto, las operaciones de cálculos pasaran de un módulo a otro
hasta que se obtenga un resultado de salida. Estos modelos ofrecen mayor flexibilidad.
Para ello es importante la comprensión e interpretación de la información contable a fin
de conocer la situación actual o planear el futuro de la organización. Siendo las ratios
financieras, indicadores y otros; aspectos claves no solo para lo anteriormente descrito sino para
acceder a las facilidades de pago establecidas por la Dian o cualquiera entidad financiera.
Los ratios financieros desde lo preceptuado por RADIOLOGIA CAEL SAS, se
constituyen en relaciones de datos cuantificados que muestran el estado financiero de la
organización empresarial, los cuales conforme a los requisitos contables para acceder a una
facilidad de pago y su empleo en un modelo de simulación se constituyen en aspectos claves para
la obtener un gran porcentaje de certeza en la aprobación de la misma, por parte de la Dian o de
cualquier entidad financiera.
Para la valoración de la realidad financiera según (Holded, 2017) existen diferentes tipos
de ratios entre los que se encuentran los de liquidez, el de gestión o actividad, el de
endeudamiento o apalancamiento y el de rentabilidad. Para el caso del acceso a la aprobación de
una facilidad de pago considerar el de liquidez y el de endeudamiento, se debe considerar la ratio
de liquidez cuyo propósito es la medición del grado de solvencia o de capacidad para realiza el
pago de las obligaciones adeudas.
La ratio de liquidez es un eje de estudio de la Dian y de las entidades financieras, es
importante desglosar el mismo, siendo parte de este indicador económico financiero los
siguientes:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 48
El de liquidez general o razón corriente que tiene como propósito evaluar la capacidad de
pago con elementos del activo; el de prueba acida que muestra como las empresas pueden asumir
sus deudas a corto plazo con elementos del activo, el de prueba defensiva es la evaluación de la
capacidad de operación con los activos fijos y de capital de trabajo que evidencia si la empresa
tiene la capacidad para pagar sus deudas inmediatas.
En el caso de la valoración de la certeza de aprobación de facilidad de pago, se debe
considerar el de liquidez general, la de la prueba acida
El de liquidez general o razón corriente - evalúa la capacidad de pago que se pueden
cubrir por elementos del activo.
Razón corriente o Liquidez general = Activo Corriente / Pasivo Corriente
En cuanto al ratio de prueba acida que busca medir más depuradamente la capacidad que
tiene la organización empresarial para enfrentar las deudas a corto plazo con elementos del
activo, que significa excluir de los activos los elementos que forman parte del inventario pues
estos no son líquidos y son los que más difícil es convertirlos en efectivo en un momento dado de
crisis o quiebra
Prueba ácida = (Activo Corriente – Inventario) / Pasivo Corriente
Hay ratios como el de prueba defensiva si vale considerar en un momento de crisis pues
se constituye en elementos claves de evaluación, pues muestra si se tiene la capacidad para
operar a corto plazo con sus activos fijos.
Prueba defensiva = (Caja y Bancos / Pasivo Corriente) *100
Para conocer cuál es el estado real para operar la organización empresarial, se tiene el
ratio de Capital de Trabajo, el cual resulta de la siguiente fórmula:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 49
Capital de trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
Es importante igualmente en la evaluación financiera el ratio de liquidez de las cuentas
por cobrar, el cual tiene que ver con el tiempo promedio de cobro y la rotación de los mismos,
cuya fórmula es la siguiente:
Periodo promedio de cobro = (Cuentas por cobrar * días del año) / Ventas anuales en
cuenta corriente
Rotación de cuentas por cobrar = Ventas anuales en cuenta corriente / Cuentas por cobrar
Aunque las siguientes ratios no son consideradas en la evaluación de la Dian para acceder
a una facilidad de pago, se contemplan dado a su importancia para el cumplimiento de la
facilidad de pago:
El ratio de gestión o actividad que permite obtener información para establecer si la
organización empresarial realiza su objeto social direccionado a través de políticas de ventas,
cobros y gestión de inventarios se ejecutó de manera efectiva.
Tabla 4 TABLA ELEMENTOS A EVALUAR
Cuentas por cobrar. Promedio,
cuánto tiempo tarda una empresa en cobrar
a sus clientes
Muestra la capacidad o pérdida de
los pagos
Rotación de inventarios Medición del tiempo que el en stock
de la entidad se convierte en efectivo
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 50
Reposición de inventarios en el año.
Pago proveedores Tiempo en días en pagar a sus
proveedores
Rotación de caja y bancos El ratio de rotación de caja y bancos
es muy interesante, ya que es un índice que
nos permitirá tener una idea del efectivo hay
en caja de cara a cubrir los días de venta.
Rotación de activos totales
Cuanto se genera por cada peso
invertido
Rotación de activo fijo
Este tipo de ratio financiero es casi
igual que el anterior, sólo que en lugar de
tener en cuenta los activos totales, sólo tiene
en cuenta los activos fijos.
Fuente : Elaboración Propia Basados En La Página Holded Ratios
Por lo general las entidades revisan el grado de endeudamiento o apalancamiento de las
organizaciones que requieren financiación y/o facilidades de pago. En esta ratio se aplica la
siguiente fórmula
Ratio de endeudamiento = (Pasivo / Patrimonio Neto)
• A corto plazo:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo corriente / Patrimonio Neto)
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 51
• A largo plazo:
Ratio de endeudamiento = (Pasivo no corriente / Patrimonio Neto)
Lo ratios de rentabilidad buscan la medición de la generación de recursos y endeudamiento
a largo plazo .
Rentabilidad de la empresa = Beneficio Bruto / Activo Neto Total
En esta ratio se busca establecer la rentabilidad del capital de manera general, propio
invertido y por accionista, siendo su fórmula: Rentabilidad del capital = Beneficio neto / fondos
propios; la rentabilidad de ventas.
Otro de las ratios es el de cobertura establecer que capacidad tiene la organización para que
cubrir obligaciones adquiridas, siendo uno de ellos. Para ello, se divide la deuda antes que los
impuestos o abonos capitales del pasivo.
6.1.4 Marco Conceptual-Glosario
AÑO GRAVABLE. Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y
el 31 de diciembre, respecto del cual se deben cumplir obligaciones tributarias por la ocurrencia
de ciertos hechos generadores de tributos durante su vigencia. Se refiere al periodo respecto del
cual se debe declarar y pagar un tributo (DIAN, Dian.gov, 2020).
APODERADO: Persona que tiene poderes de otra para representarla y actuar en
su nombre.
AVALÚO: Valor económico que se le asigna a un bien para fines específicos y en
términos de una moneda determinada. El avalúo puede ser comercial, el que está determinado
por el precio de mercado y se realiza con fines de compra o venta, y el avalúo fiscal, que
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 52
corresponde a la valoración realizada con fines tributarios. Los avalúos más utilizados para
asuntos tributarios son el avalúo catastral que es el que realiza la autoridad catastral respecto de
los bienes inmuebles y que sirve para determinar la base gravable mínima del impuesto predial,
el avalúo de los vehículos automotores que realiza el Ministerio de Transporte y que sirve para
determinar la base gravable para liquidar el impuesto sobre vehículos automotores y el avalúo de
bienes en los procesos de cobro coactivo antes de que los mismos sean rematados para saldar las
deudas tributarias de los contribuyentes morosos.
BALANCE: Documento contable que indica la situación económica y financiera
de una sociedad en un momento concreto. es una fotografía a fecha determinada de los bienes,
derechos y obligaciones de la compañía.
BIENES: Desde un punto de vista jurídico, la ley entiende por bien todo aquello
que pueda ser objeto de apropiación. Fuente: DIAN – Subdirección de Recaudo y cobranzas –
Coordinación de Gestión de Cobranzas.
BIENES INMUEBLES: En el derecho moderno los bienes son inmuebles no solo
por su naturaleza, sino también por su destino o por el objeto al cual se aplican; esto quiere decir
que no se toma exclusivamente como criterio, la fijeza o imposibilidad de translación de la cosa
de un lugar a otro, para derivar de ahí el carácter inmueble de un bien. Fuente: DIAN –
Subdirección de Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas.
BOLETÍN DE DEUDORES MOROSOS DEL ESTADO – BDME: El Boletín de
Deudores Morosos del Estado - BDME es la relación de las personas naturales y jurídicas que, a
cualquier título, a una fecha de corte, tienen contraída una obligación con una entidad pública de
cualquier orden o nivel, cuya cuantía supera los cinco salarios mínimos mensuales legales
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 53
vigentes (SMMLV) y más de seis (6) meses de mora, o que, habiendo suscrito un acuerdo de
pago, lo haya incumplido.
CERTIFICADO: Documento público autorizado por persona competente
destinado a hacer constar la existencia de un hecho, acto o calidad para que surta los efectos
jurídicos en cada caso correspondiente.
COMPENSACIÓN: Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o
usuario aduanero cancela sus obligaciones actuales por concepto de impuestos, anticipos,
retenciones, intereses, y sanciones a través de la utilización de un saldo a favor determinado en
una liquidación privada de sus declaraciones tributarias y/o aduaneras, o en una actuación oficial,
siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin. Fuente:
(DIAN, Dian.gov, 2020) – Subdirección de Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de
Cobranzas.
CONTRIBUYENTE: Son contribuyentes o responsables directos del pago del
tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
DECLARACIÓN: Según el artículo 119 de la Ley General Tributaria se
considerará declaración tributaria todo documento presentado ante la Administración Tributaria
donde se reconozca o manifieste la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de
los tributos.
DECLARANTE: Persona natural o jurídica que presenta una declaración
tributaria.
DEUDOR SOLIDARIO: Las terceras personas a quienes la Ley llama a responder
por el pago del tributo, junto con el deudor principal. Fuente: DIAN–Subdirección de Gestión de
Recaudo y Cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 54
FACILIDAD DE PAGO: Condiciones especiales que se conceden al deudor para
el cumplimiento de la obligación. Fuente: DIAN–Subdirección de Gestión de Recaudo y
Cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas (DIAN, Dian.gov, 2020).
FLUJO DE CAJA: es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos
de ingresos y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado.
GARANTE: Es la persona natural o jurídica que se ve obligado a responder por
otra persona cuando ella no pueda o quiera cumplir con sus obligaciones de pago.
GARANTÍA: Es un mecanismo jurídico para proteger o asegurar el compromiso
de que una determinada obligación será cumplida en tiempo y forma.
GARANTÍA PERSONAL: Este tipo de garantía se refiere al compromiso que
adquiere un tercero de cancelar las obligaciones de otro en el evento en que este incumpla a su
acreedor. Fuente: DIAN – Subdirección de Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de
Cobranzas.
GARANTÍA REAL: Son aquellas que se constituyen o afectan bienes (muebles o
inmuebles) para respaldar un crédito, el cual puede pertenecer al deudor mismo o a terceros, las
cuales otorgan al acreedor el derecho de persecución sobre el bien, e igualmente, un privilegio o
mejor derecho para el pago: Entres ellas se destacan la hipoteca y la prenda.
NOTIFICACIÓN: La notificación es el acto material de comunicación por medio
del cual se ponen en conocimiento de las partes o terceros interesados los actos de particulares o
las decisiones proferidas por la autoridad pública. La notificación tiene como finalidad garantizar
el conocimiento de la existencia de un proceso o actuación administrativa y de su desarrollo, de
manera que se garanticen los principios de publicidad, de contradicción y, en especial, de que se
prevenga que alguien pueda ser condenado sin ser oído (DIAN, dian.gov, 2020).
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 55
OBLIGACIÓN: Vínculo jurídico por el cual una persona queda sujeta a realizar a
favor de otra una prestación lícita, posible y determinable. Fuente: DIAN – Subdirección de
Recaudo y cobranzas – Coordinación de Gestión de Cobranzas.
PODER: Es un documento público autorizado por un notario que permite a una
persona o empresa designar a otra como su representante para que actúe en su nombre en
determinados actos jurídicos, de modo que el representante deberá acreditar su cualidad de
apoderado mediante la exhibición de la copia autorizada del poder.
PRUEBA ÁCIDA: es uno de los indicadores de liquidez frecuentemente usados
como indicador de la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, sin
contar con la venta de sus existencias, es decir, básicamente con los saldos de efectivo, sus
cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil liquidación, sin tocar
los inventarios.1 Es un indicador más riguroso que la razón corriente. Para el caso de las
empresas de servicios, donde los inventarios son reducidos, los valores numéricos de la prueba
ácida y de la razón corriente son prácticamente iguales (DIAN, Dian.gov, 2020).
TRIBUTO: Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que
transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la
administración pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.
(DIAN, dian.gov, 2020)
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 56
7. Metodología
El presente trabajo es una investigación descriptiva que implementa un modelo de
simulación que corresponde a la línea de investigación de operaciones. A través de este se
pretende diseñar un modelo de facilidad de pago que permita aplicar la norma en un caso puntual
para la comprensión de los requisitos contemplados en la Norma Estatuto Tributario, artículo 814
que se encuentra reglamentado en el procedimiento denominado PR-CA-0272 de Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Como metodología se asume el engranaje funcional constituido por fases a través del cual
se va a obtener el modelo.
-Fase 1 Identificación de las generalidades de un caso de obligación tributaria vencida.
Consiste la definición de las características de una organización empresarial que presenta una
obligación tributaria vencida.
-Fase 2.- Definir el Modelo. Conforme a los requisitos y procedimientos se contemplará
tres pasos, los cuales son:
-Paso 1. Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y Verificación de documentos a
través de ficha de chequeo
-Paso 2. Desarrollar el procedimiento – estableciendo el riesgo
Aplicación de prueba de Acidez
Establecer la Facilidad de pago considerando los resultados
-Paso 3. Uso de la tecnología
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 57
Para una mejorar del sistema implementado por la Dian, se elaborará un Video
Instructivo didáctico del paso a paso, el cual no surte efecto debido a que no tiene el trámite
administrativo de autorización ante la Dian, por tal razón es de carácter exclusivamente
académico.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 58
8. MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS
OBLIGACION TRIBUTARIA VENCIDA Y SELECCIONADA.
8.1 Características Generales de la Organización Empresarial
Identificación de la entidad: Entidad Jurídica. RADIOLOGIA CAEL SAS, Organización
cuyas características son las siguientes
Fecha de Creación:
Identificación Tributaria: Nit 600304146 digito de verificación 1
Misión: Somos una Institución Prestadora de Servicios en Imágenes Diagnósticas,
promoviendo el mejoramiento continuo de la calidad de los servicios y la atención humanizada, a
través de un talento humano altamente calificado y comprometido con el desarrollo institucional,
preservando y mejorando el nivel de vida de nuestros pacientes a través de una atención rápida,
eficiente y oportuna, mediante el uso de la más alta tecnología
Visión: El servicio de Imágenes Diagnosticas de la RADIOLOGIA CAEL SAS será
reconocida para el año 2019 como el mejor centro de diagnóstico en la región, direccionando sus
esfuerzos a garantizar un servicio diferencial de excelente calidad y confiabilidad a sus pacientes.
Que Hace: Imágenes Diagnosticas de la RADIOLOGIA CAEL SAS cuenta con un
excelente recurso humano conformado por personal médico, técnico y administrativo altamente
capacitado y calificado para brindar sus conocimientos y calidad humana en una infraestructura
física de 518 metros cuadrados de construcción, dotada con la más alta tecnología, representada
en equipos de última generación tales como: Resonador de 1.5 tesla, Tomógrafo de 64
Multicorte, Mimógrafo, Ultrasonido y Radiología Digital.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 59
Incumplimiento Obligación Tributaria
Corresponde al impuesto de Renta y complementarios del año gravable 2018 periodo 1,
como se puede observar en los estados financieros en la cuenta deudores y otras cuentas por
cobrar, reflejan la cartera pendiente de cancelar por parte de cliente particulares y clientes
vinculados, igualmente estuvo en un periodo inherente sin labores a partir del 16 de junio hasta
el 22 de septiembre debido a que estuvo cerrada la Institución en espera de la habilitación por el
cambio de razón social de la Clínica anteriormente se llamaba Clínica Mercy y ahora se llama
servicios de radiología e imágenes, quien es el único cliente los cuales se declararon en quiebra y
por dicha situación no cancelaron las obligaciones a la sociedad RADIOGRAFICAS CAEL SAS
. La institución tiene proyección de metas para el año 2020:
• Cumplir con el 70% en el crecimiento de la facturación.
• Cumplir con el 100% con la interpretación profesional de los estudios para la
oportunidad en la entrega de resultados.
• Continuar con los talleres de calidad, capacitación continua del personal, enfocado
en la atención del usuario.
• Contratar con las EPS el estudio de mamografía para aumentar el número de
estudios.
La Institución es Prestadora de Servicios en Imágenes Diagnósticas, como son
Radiografías, ecografías, escenografía, procedimientos, mamografías y resonancias; fomentando
el mejoramiento continuo de la calidad de los servicios y la atención al usuario, a través de una
atención rápida, eficiente y oportuna, mediante el uso de la más alta tecnología.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 60
La obligación objeto de la solicitud de facilidad de pago según el flujo de efectivo
proyectado refleja cancelar las obligaciones con el efectivo disponible al inicio del mes más los
ingresos del respectivo mes. Para lo cual ofrece en garantía los equipos biomédicos de propiedad
de la empresa.
La sociedad ofrece como garantía los equipos biomédicos de propiedad de la sociedad
con costo de $1.707.387.787 menos la depreciación acumulada a diciembre de 2019 de
771.246.042, para un valor en libros de 936.141.145 .
8.2 Requisitos para acceder a una Facilidad de Pago y Verificación de
documentos a través de ficha de chequeo
8.2.1 La Dian establece como requisitos según la norma los siguientes requisitos:
El Oficio de solicitud de Facilidad de Pago en original y una copia, dirigido al Director
Seccional, Jefe de División de Gestión de Cobranzas o quien haga sus veces, sirve para realizar
la radicación, verificación y establecer las obligaciones objeto de la solicitud, conceptos, cuantía,
periodicidad, plazo solicitado, la calidad en que actúa, Dirección y teléfono del solicitante y del
tercero garante cuando haya lugar a ello para notificaciones, Garantías que consideran la Dian
para aprobar; y de esta forma el deudor o un tercero a su nombre, pueda manifestar por escrito el
interés de formalizar y acceder a una facilidad para el pago de los impuestos que adeuda.
Cédula de ciudadanía es el principal documento que acredita la identidad de una persona
y es el único documento de identificación válido para todos los actos civiles, políticos,
administrativos y judiciales según la ley 39 de 1961
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 61
Balance para conocer la situación real de la empresa y de ahí se extraen los datos e
indicadores que se van a necesitar, como herramienta para evaluar y analizar la solvencia la
empresa
Flujo de Caja se usa para diferenciar los egresos de los ingresos de plata en un período
determinado. permiten tener una visión de los recursos en efectivo en el corto y largo plazo
Documentos soporte de la garantía ofrecida se proporcionan para identificar las
condiciones de la garantía ofrecidas en las solicitudes de Facilidad de Pago, y poder verificar que
la garantía ofrecida cumpla con los requisitos legales para tenerla en cuenta para la aceptación,
rechazo y custodia de las garantías.
Los requisitos que se deben anexar a la solicitud u oficio en este modelo son:
Como se trata de una solicitud de facilidad, amparada en la denuncia de bienes para su
posterior embargo y secuestro, el solicitante manifestó expresamente que se compromete a no
enajenarlos ni a afectar su dominio.
Manifestación del solicitante de no estar reportado en el boletín de deudores morosos de
la Contaduría General de la Nación por incumplimiento de facilidades de pago con otras
entidades del Estado.
Cedula Ciudadanía del Solicitante
Para personas jurídicas certificado de existencia y representación legal expedido con no
más de un mes de anticipación
Estados financieros firmados de los 2 últimos cortes anuales acompañados de las notas a
los mismos y de la copia de la cédula y tarjeta profesional del contador que los elaboró y los del
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 62
revisor fiscal cuando haya lugar por corresponder a un contribuyente obligado a llevar
contabilidad
Flujo de caja proyectado por el término del plazo solicitado donde se incluya el pago de
las cuotas a pactar.
Ver Anexo Requisitos exigidos por la Dian y diligenciados por el Contribuyente
RADIOLOGIA CAEL SAS
8.2.2 Desarrollo del procedimiento – estableciendo el riesgo
Activos:
DETALLE VALOR
Equipo Tecnológico 1.266.644.684
Los activos se constituyen en la garantía. Se debe considerar cuál de éstos es el que
respaldará la deuda con la Dian. Bajo la concepción de cuál de ellos es el elemento vital para
seguir produciendo o prestando el servicio. Pues la razón de la Dian es recaudar ingresos y no
convertirse en bodeguero – custodio y responsable de activos, pero tampoco puede dejar que las
Facilidades de Pago no tengan un respaldo
Los Ingresos por la actividad Económica operacionales y no operacionales: son las
entradas de efectivo. Corresponde principalmente, a la presentación de servicios como
Radiología, Ecografía, Escanografía, Procedimientos Menos, Procedimientos Mayores,
Mamografía, Resonancia entre otros. En el análisis del horizontal se puede observar las
variaciones significativas del año 2018 con respecto al 2019 se cual se evidencia que la cifra más
representativa son ingresos por actividades ordinarias, los cuales tuvieron una variación del -
65%, lo que equivale en valores para el año 2018 $5.365.171.085 y para el 2019 de
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 63
1.875.732.223, en cuanto a los gastos operacionales entre se refleja los gastos de administración
los cuales corresponde a los servicios personales de los empleados que realizan actividades de
apoyo y los gastos generales en que incurre la sociedad para cumplir con su objeto social.
Cuentas por Cobrar de Clientes: se encuentran en el activo corriente, teniendo en cuenta
que su recuperación no será superior a un año, generada por los servicios a crédito otorgados a
los clientes a momento de efectuare la venta del servicio, para el modelo detalla la cartera
pendiente de cancelar por los clientes vinculados, particulares y cuentas por cobrar a
trabajadores; la cual genero la problemática de liquidez para el pago oportuno de los impuesto de
la sociedad, debido a que la no recuperación le produce riesgo a la empresa, porque por lo
general se cuenta con dicho de efectivo para cubrir las obligaciones a corto plazo. Al momento
de no recuperar dichas cuentas afecta la fluidez de la sociedad, forzando a la organización a
buscar créditos bancarios o acuerdos con las entidades y como resultado el aumento de los gastos
de financiación.
8.2.2.1 Prueba de razón corriente o liquidez general
Recordemos que los Activos corrientes son activos fácilmente convertibles en dinero y
los pasivos corrientes son esas obligaciones que se deben responder o pagar a un plazo menor a
un año, teniendo en cuenta la formula la razón corriente es activo corriente divido en pasivo
corriente esto al hacer la división nos da como resultado un índice, dicho índice si es mayor a 1
representa una condición favorable para la sociedad, puesto que ser mayor a uno una división el
numerado va ser más grande que denominador esto significa que tenemos activos corrientes
suficientes para poder responder o respalda el pago de los pasivos corrientes; si este indicador
fuese igual a 1 el activo corrientes seria el mismo número que el pasivo corriente y no quedaría
dinero disponible para trabajar, sin embargo la condición más desfavorable es que la razón
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 64
corriente sea menor a uno, esto significa que tendríamos un denominador más grande que el
numerador, es decir que con los activos corrientes que se tienen no se alcanza a responder a las
obligaciones que tienen un plazo de vencimiento menor a un año, es decir a los pasivos
corrientes y por lo tanto los pasivos corrientes son mucho más grandes que el activo corriente.
Teniendo en cuenta la fórmula de la liquidez general la cual depende del activo corriente
y del pasivo corriente podemos determinar que dicho indicador depende únicamente de las
cuentas del balance general o estado de situación financiera, recordemos que esos estados
financieros se presentan generalmente al cierre del periodo es decir a 31 de diciembre de cada
año, con el podemos determinar la razón corriente para cada año y así diagnosticar el
comportamiento en liquidez de una empresa.
Tabla 5 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2018
FORMULA Y
RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDAD
DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2018
Liquidez
general =
Para el ejemplo de
RADIOLOGIA CAEL SAS, en el cual
tenemos el cálculo de la razón corriente
para dos años consecutivos; para el año
2018 tenemos un escenario favorable
de 1.13 pesos es decir que está por
encima de 1, lo cual es favorable para
dicha sociedad. Es decir que la
sociedad debe generar o tiene para
pagar su pasivo corriente, destacando
que cancela el mismo, sin mantener
X
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 65
Activo
Corriente
Pasivo
Corriente
5.769.314.178
5.068.884.473
1,13818222
capital de trabajo, que respalden el año
siguiente.
Para entender el
comportamiento de un año a otro nos
podemos basar en análisis horizontal,
mediante el cual podemos determinar si
una cuenta ha aumentado o ha
disminuido y esto por lo siguiente si el
indicador paso de favorable a
desfavorable se pudo dar dos
condiciones es que el activo corriente
haya subido o el pasivo corriente haya
bajado, entonces el comportamiento de
la razón corriente está determinado por
el ritmo de crecimiento
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
Tabla 6 PRUEBA DE RAZÓN CORRIENTE O LIQUIDEZ GENERAL AÑO 2019
FORMULA Y
RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDAD
DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2019
Para el ejemplo de este modelo
el indicador de liquidez general o La
razón corriente nos permite determinar
el grado de liquidez con que cuenta la
sociedad, RADIOLOGIA CAEL SAS,
este indica la capacidad que se tiene
para cumplir con las deudas a corto
plazo. Aplicado este indicador en la
sociedad se puede observar que ésta
posee capacidad de pago o La sociedad
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 66
Liquidez
general =
Activo
Corriente
Pasivo
Corriente
4.563.994.364
4.547.599.795
=
1,003605104
cuenta con un índice de solvencia, ya
que por cada peso que se debe a corto
plazo cuenta con $ 1.03 pesos para el
año 2019, para pagar o respaldar las
deudas.
Como se observa, este resultado
es muy interesante para determinar la
capacidad de pago que se tiene. Entre
mayor sea la razón resultante, mayor
solvencia y capacidad de pago se tiene,
lo cual es una garantía tanto para la
sociedad que no tendrá problemas para
pagar sus deudas, como para sus
acreedores, puesto que tendrán certeza
de que su inversión no se perderá, que
está garantizada.
En la circunstancia de que esos
activos corrientes no se puedan vender
para pagar los pasivos, existe la última
alternativa de entregarlos como pago,
es decir, hacer un pago en especie,
solución que no conviene a ninguna del
parte, razón por la cual la verdadera
capacidad de pago debe medirse con
una serie de indicadores
complementarios.
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
8.2.2.2 Prueba de Acidez
La prueba acida es una variación de la formula razón corriente en este caso estamos
disminuyendo la cuenta de inventarios para determinar si con los activos corrientes que quedan
sin contar con los inventarios podemos responder a las obligaciones de corto plazo, en este caso
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 67
es muy importante reconocer que la prueba acida nos permite identificar la importancia de los
inventarios en empresas comerciales o industriales.
La prueba ácida tiene tres posibles resultados: 1, mayor que 1 o menor que 1 (Numdea,
2020).
Si el valor es mayor que 1, significa que la empresa no tiene ningún problema para hacer
frente a sus obligaciones a corto plazo.
Cuando el valor obtenido es inferior a 1, indicaría que tiene problemas para afrontar sus
responsabilidades a corto plazo.
Por lo tanto, lo ideal sería encontrarnos con empresas en las que la prueba ácida esté
cerca de 1. (Numdea, 2020)
La prueba acida mide la capacidad de responder a obligaciones corrientes con activos
corrientes pero sin recurrir a los inventarios porque estos son los menos líquidos, por
consiguiente con de mayor dificultad para convertirse en efectivo, la formula con la cual
realizaremos este proceso es igual a los activos corrientes que los encontramos en el balance
general o el estado de la situación financiera menos los inventarios dividido entre los pasivos
corrientes, recordemos que los activos corrientes son nuestros activos los cuales son dineros o
fáciles de convertir en dinero como los efectivos, las cuentas en los bancos, inversiones a corto
plazo y por supuesto los inventarios; los inventarios ya sabemos que son mercancías que tenemos
almacenada ya sea que las hemos producido o no, e insumos que utilizamos para fabricar dichas
mercancías si hablamos de una empresa industrial o comercial y nuestro pasivo corriente son
todas las deudas que deben pagarse antes de un año.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 68
Tabla 7 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2018
FORMULA Y
RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDAD
DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2018
Prueba Ácida =
(Activo Corriente-
Inventarios)
Pasivo Corriente
(5.769.314.178 - 0 )
5.068.884.473
=
1,13818222
Los datos que vamos
emplear en este ejercicio los
tomare del balance general de
la sociedad RADIOLOGIA
CAEL SAS para el año
gravable 2018 es de
5.769.314.178 pero como no
tenemos cuentas de
inventarios de productos
terminados, inventarios de
productos en proceso,
inventario de materia prima se
registra cero divido en el
pasivo corriente
5.068.884.473 y nos da como
resultado nos da 1,13818222
de lo cual se interpreta que por
cada peso que se debe a corto
plazo se cuenta para pagarlo
con un peso con 13 centavos
en activos corrientes de fácil
realización sin tener que
recurrir a los inventarios en los
casos que los manejan.
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 69
Tabla 8 PRUEBA DE ACIDEZ AÑO 2019
FORMULA Y
RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDAD
DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2019
Prueba Ácida =
(Activo Corriente -
Inventarios)
Pasivo Corriente
(4.563.994.364 - 0 )
4.547.599.795
=
1,003605104
Para el año gravable
2019 el activo corriente es
4.563.994.364 menos los
inventarios que para nuestro
modelo es cero divido en los
pasivos corrientes
4.547.599.795 es igual a
1,003605104 lo cual significa
que la sociedad es capaz de
hacer frente a sus deudas a
corto plazo
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
8.2.2.3 Prueba de defensiva
Es un índice más exacto de liquidez, teniendo en cuenta que considera solamente el
efectivo o disponible, que es el dinero utilizado para pagar las deudas, no se tienen en cuenta las
cuentas por cobrar (clientes) por lo que es dinero que todavía no ha ingresado a la sociedad. Es
decir, que es porcentaje de liquidez para operar sin recurrir a los flujos de venta, se debe tener en
cuenta las siguientes situaciones:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 70
El índice ideal es de 0.5.
Si el resultado es menor que 0.5, no se cumple con obligaciones de corto plazo.
Tabla 9 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2018
FORMULA Y RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDA
D DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2018
Prueba Defensiva
(Caja y Bancos)
Pasivos corrientes
(5.922.400+14.503.86
0) X
100
5.068.884.473
=
0,40 %
A mayor ratio,
más beneficios será para
la sociedad: lo que
significa mayor
capacidad de respuesta
frente a imprevistos de
pagos sin incurrir a la
venta, Es decir,
contamos con el 0.40%
de liquidez para operar
sin recurrir a los flujos
de venta
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 71
Tabla 10 PRUEBA DEFENSIVA AÑO 2019
FORMULA Y RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILID
AD DE ACCESO A
LA FACILIDAD
DE PAGO
S
I
N
O
Año 2019
Prueba Defensiva
(Caja y Bancos)
X
100
Pasivos corrientes
(132.000+249.168.179
) X
100
4.547.599.795
=
6,02%
Podemos concluir que
la capacidad efectiva de la
sociedad en el corto plazo
para el año 2019 mejoro
arrojando como resultado
6.02% respecto al año 2018;
teniendo en cuenta
únicamente los activos
mantenidos en caja y los
valores negociables, sin las
demás cuentas del activo
corriente.
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
8.2.3 Capital de trabajo
El capital de trabajo es un indicador de liquidez expresado en valores numéricos esto es
ya que representa la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente, por lo tanto
teniendo en cuenta que los activos corrientes son los bienes fácilmente convertibles en dinero y
los pasivos corrientes corresponde a las obligaciones que se vencen a un término menor a un año,
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 72
eso sería el dinero que nos queda para trabajar; para hacer un buen diagnóstico del capital de
trabajo nos debemos apoyar en la razón corriente, puesto que teniendo en cuenta la formula
estamos apoyándonos de los mismos componente de la razón corriente, por lo anterior el capital
de trabajo para estar en un escenario favorable siempre y cuando sea positivo, es decir cuando la
razón corriente sea mayor a uno, ya que los activos corrientes van hacer superiores al pasivo
corriente, si el capital de trabajo fuese cero la razón corriente va ser igual a uno, esto significaría
que el activo corriente tendría el mismo valor que el pasivo corriente, mientras que en un
escenario desfavorable tendríamos un capital de trabajo negativo o una razón corriente menor a
uno, lo que indicaría que los pasivos corrientes serían superiores a los activos corrientes y por lo
tanto el activo corriente no podría cubrir todas las obligaciones que tienen un vencimiento menor
a un año.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 73
Tabla 11 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2018
FORMULA Y
RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDAD
DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2018
Prueba Capital de trabajo
Activos Corrientes - Pasivos
Corrientes
5.769.314.178 -
5.068.884.473
=
700.429.705
Este indicador
nos muestra la cantidad
de recursos con los que
cuenta la sociedad
RADIOLOGIA CAEL
SAS para poder seguir
trabajando
posteriormente
cancelados los pasivos a
corto plazo, lo cual
demuestra que la
sociedad en el año 2018
ha tenido un excelente
respaldo económico
después de haber
cumplido con sus
pasivos corrientes,
queda con un saldo a
favor de $700.429.705
para el año 2019. En este
indicador se percibe que
aún existe capital
aceptable para que la
empresa se autofinancie.
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 74
Tabla 12 PRUEBA CAPITAL DE TRABAJO 2019
FORMULA Y RESULTADO
INTERPRETACIÓN
POSIBILIDAD
DE ACCESO A LA
FACILIDAD DE
PAGO
SI NO
Año 2019
Prueba Capital de trabajo
Activos Corrientes - Pasivos
Corrientes
4.563.994.364 - 4.547.599.795
=
16.394.569
El resultado
obtenido después de aplica
la fórmula es un valor
positivo de 16.394.569, lo
que demuestra que la
sociedad cuenta con los
activos suficientes para
cubrir sus deudas a corto
plazo, entre más alto este
resultado será un buen
indicador para la sociedad,
por ende, daría un saldo a
favor.
X
Fuente: RADIOLOGIA CAEL SAS
8.2.4 Uso de la tecnología
La tecnología en la actualidad nos ofrece amplios beneficios a la humanidad, ya que su
propósito es crear una herramienta para facilitar, ahorrar esfuerzo y tiempo al ser humano.
Como lo estamos viendo por el caso por coronavirus COVID-19 como una pandemia que
ha hecho revolución tecnológica, teniendo en cuenta que existen nuevos conocimientos
lineamientos para su uso, es esencial estar actualizados con los nuevos cambios para competir
adecuadamente con los diferentes inconvenientes que nos pueda presentar y mecanismo que nos
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 75
ayuda en un futuro en el mercado laboral. La Dian debido a esta situación en la actualidad
gestiono el servicio para la radicación de facilidades de pago un buzón, donde los contribuyentes
deben aportar el oficio con sus respectivos soportes. Igualmente estableció en trabajo desde casa
de a acuerdo a las normas de gobierno.
De esta forma se están agilizando, optimizando y perfeccionando los procesos que
realizamos en nuestro día a día, permitiéndonos realizarlas de una forma más ágil y eficaz, el
cumplimiento de metas y colaborar con el bienestar de contribuyentes.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 76
9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En Colombia la cultura es esencial para el tema de cumplimiento de los impuestos
tributarios, por ello desde la niñez se debe suministrar para que en el futuro se genere esa
responsabilidad social de los individuos con el estado, y de esta manera colaborar con el gasto
público como aporte al desarrollo del país.
Los contribuyentes deben estar conscientes de la responsabilidad que desean adquirir
mediante la solicitud de una facilidad de pago, por lo mismo se les recomienda realizar los
correspondientes indicadores financieros para establecer la capacidad de solvencia y de esta
forma poder analizar si se cumple la futura obligación con el estado. Por tal razón deben
involucrarse en el ejercicio así lo realice un particular y de esta forma establecer la posible falla
de la empresa.
Las facilidades de pago están establecidas en el estatuto tributario con el propósito de que
los contribuyentes con obligaciones vencidas puedan cumplir con ellas mediante cuotas de
acuerdo a la situación financiera del interesado, igualmente para la Dian será una herramienta
que ayuda en el cumplimiento del recaudo.
Los contribuyentes deben estar pendientes de los diferentes cambios de la reforma, para
análisis si es conveniente acogerse y que obligaciones cumplen los requisitos.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 77
10. BIBLIOGRAFIA - REFERENCIAS ELECTRONICAS
Bromberg, P. &. (2010).
Cubillos, P. &. (2010).
DANE. (10 de 2020). DANE informacion para todos . Obtenido de
https://www.dane.gov.co/index.php/estadisticas-por-tema/demografia-y-poblacion/censo-
nacional-de-poblacion-y-vivenda-2018/cuantos-somos
DIAN. (2020). dian.gov. Obtenido de https://sf.dian.gov.co/adfs/ls/?client-request-
id=6145809f-2072-b000-d297-
c55821ed0063&username=&wa=wsignin1.0&wtrealm=urn%3afederation%3aMicrosoftOnline&
wctx=estsredirect%3d2%26estsrequest%3drQIIAZ1Rv4vTUBzPa3qx7d1hORwcq3QSXvt-
5CUvAYekTeR0UE_wpMvxkrzYQJu
DIAN. (10 de 09 de 2020). Dian.gov. Obtenido de
https://www.dian.gov.co/tramitesservicios/Tramites_Impuestos/Facilidades_de_pago/Glosario/P
aginas/default.aspx
DINERO, R. (27 de 02 de 2015). Dinero.com. Obtenido de
https://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-tenido-
colombia/206248
Holded. (11 de 10 de 2017). Holded. Obtenido de https://www.holded.com/es/blog/ratios-
analizar-situacion-financiera-empresas
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 78
Numdea. (15 de 09 de 2020). Numdea. Obtenido de https://numdea.com/prueba-
acida.html#:~:text=La%20prueba%20%C3%A1cida%20tiene%20tres,sus%20responsabilidades
%20a%20corto%20plazo
Pardo. (2010).
https://estatuto.co/
https://www.dian.gov.co/
https://actualicese.com/definicion-y-clasificacion-de-los-tributos/
https://es.wikipedia.org/wiki/Prueba_%C3%A1cida#:~:text=La%20prueba%20%C3%A1
cida%2C%20prueba%20de,sus%20cuentas%20por%20cobrar%2C%20sus
https://accounter.co/actualidad/las-12-tributarias-de-colombia.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Prueba_%C3%A1cida#:~:text=La%20prueba%20%C3%A1
cida%2C%20prueba%20de,sus%20cuentas%20por%20cobrar%2C%20sus
https://www.eleconomista.es/diccionario-de-
economia/balance#:~:text=Definici%C3%B3n%20de%20balance,y%20obligaciones%20de%20l
a%20compa%C3%B1%C3%ADa.
https://www.dane.gov.co/files/censo2018/infografias/info-CNPC-2018total-nal-
colombia.pdf
http://www.andi.com.co/Uploads/ANDI%20-
%20Balance%20y%20Perspectivas_636882495815285345.pdf
http://www.andi.com.co/Home/Noticia/3319-la-andi-presenta-informe-con-balance-del
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 79
http://www.andi.com.co/Uploads/ANDIBalance2017Perspectivas%202018_6365292343
23436831.pdf
http://www.andi.com.co/Uploads/Balance%202019%20Perspectivas%202020_63715475
3447949744.pdf
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 80
11. ANEXOS
Oficio
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 81
Certificado de Tradición
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 82
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 83
Recibo Impuesto Predial
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 84
Constitución de Tercer Responsable Jurídica
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 85
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 86
Carta No Enajenación
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 87
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 88
Cedula Representante Legal
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 89
Certificado de existencia Rep. Legal
CAMARA DE COMERCIO DE GIRARDOT, ALTO MAGDALENA Y TEQUENDAMA
SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS Fecha expedición: 2020/06/30 - 11:47:03 **** Recibo No. S000181516 **** Num. Operación. 99-USUPUBXX-20200630-0038
LA MATRÍCULA MERCANTIL PROPORCIONA SEGURIDAD Y CONFIANZA EN LOS NEGOCIOS
RENUEVE SU MATRÍCULA A MÁS TARDAR EL 03 DE JULIO DE 2020 Y EVITE SANCIONES DE HASTA 17 S.M.L.M.V
CODIGO DE VERIFICACIÓN zPscrxMAzD
CERTIFICADO DE EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL O DE INSCRIPCIÓN DE DOCUMENTOS.
Con fundamento en las matrículas e inscripciones del Registro Mercantil,
CERTIFICA
NOMBRE, SIGLA, IDENTIFICACIÓN Y DOMICILIO
NOMBRE o RAZÓN SOCIAL: SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS
ORGANIZACIÓN JURÍDICA: SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA
CATEGORÍA: PERSONA JURÍDICA PRINCIPAL
NIT: 999999999-0
ADMINISTRACIÓN DIAN: GIRARDOT
DOMICILIO: GIRARDOT
MATRICULA - INSCRIPCIÓN
MATRÍCULA NO: 58468
FECHA DE MATRÍCULA: JUNIO 10 DE 2010
ULTIMO AÑO RENOVADO: 2019
FECHA DE RENOVACION DE LA MATRÍCULA: ABRIL 30 DE 2019
ACTIVO TOTAL: 5.957.303.516.00
GRUPO NIIF: GRUPO II
UBICACIÓN Y DATOS GENERALES
DIRECCIÓN DEL DOMICILIO PRINCIPAL: CRA 6 NO 18A-26 B/ALTO DEL ROSARIO
MUNICIPIO / DOMICILIO: 25307 - GIRARDOT
TELÉFONO COMERCIAL 1 : 888888
TELÉFONO COMERCIAL 2 : 33212360645
TELÉFONO COMERCIAL 3 : NO REPORTÓ
CORREO ELECTRÓNICO No. 1 : [email protected]
DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIÓN JUDICIAL : CRA 6 NO 18A-26 B/ALTO DEL ROSARIO
MUNICIPIO : 25307 - GIRARDOT
TELÉFONO 1 : 888888
TELÉFONO 2 : 33212360645
CORREO ELECTRÓNICO : [email protected]
NOTIFICACIONES A TRAVÉS DE CORREO ELECTRÓNICO
De acuerdo con lo establecido en el artículo 67 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, NO AUTORIZO para que me notifiquen personalmente a través del correo electrónico de
notificación.
CERTIFICA - ACTIVIDAD ECONÓMICA
ACTIVIDAD PRINCIPAL : Q8691 - ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNOSTICO
CERTIFICA - CONSTITUCIÓN
POR DOCUMENTO PRIVADO NÚMERO DE JUNIO 10 DE 2010 DE LA ASAMBLEA CONSTITUTIVA, REGISTRADO EN ESTA CÁMARA DE
COMERCIO BAJO EL NÚMERO 7551 DEL LIBRO IX DEL REGISTRO MERCANTIL EL 04 DE ABRIL DE 2010, SE INSCRIBE : LA
CONSTITUCIÓN DE PERSONA JURIDICA DENOMINADA SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS.
CERTIFICA - VIGENCIA
VIGENCIA: QUE EL TÉRMINO DE DURACIÓN DE LA PERSONA JURÍDICA ES INDEFINIDO.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 90
CAMARA DE COMERCIO DE GIRARDOT, ALTO MAGDALENA Y TEQUENDAMA
SOCIEDAD RADIOLOGIA CAEL SAS Fecha expedición: 2020/06/30 - 11:47:03 **** Recibo No. S000181516 **** Num. Operación. 99-USUPUBXX-20200630-0038
LA MATRÍCULA MERCANTIL PROPORCIONA SEGURIDAD Y CONFIANZA EN LOS NEGOCIOS
RENUEVE SU MATRÍCULA A MÁS TARDAR EL 03 DE JULIO DE 2020 Y EVITE SANCIONES DE HASTA 17 S.M.L.M.V
CODIGO DE VERIFICACIÓN zPscrxMAzD
CERTIFICA - OBJETO SOCIAL
OBJETO SOCIAL: CONSTITUYE EL OBJETO SOCIAL DE LA PRESENTE SOCIEDAD, LA PRESTACION DE SERVICIOS
INTEGRALES EN SALUD, CLINICOS, QUIRURGICOS Y HOSPITALARIOS EN LOS NIVELES DE BAJA, MEDIA Y
PRINCIPALMENTE, DE ALTA COMPLEJIDAD, ASI COMO EL DESARROLLO E INVESTIGACION DE CARÁCTER CIENTIFICO
EN SALUD, PARTICULARMENTE EN EL AREA DE RADIOLOGIA Y EN TODO LO QUE A ESTA SE REFIERA. EN DESARROLLO DE
DICHO OBJETO, LA SOCIEDAD PODRA: 1. DESARROLLAR, GENERAR, DIRIGIR Y PRESTAR SERVICIOS DE SALUD,
DIRIGIDOS AL ESTUDIO, DIAGNOSTICO Y TRATAMIENTO E INVESTIGACION, EMPLEANDO PARA EL EFECTO IMÁGENES
DIAGNOSTICAS, BIOTECNOLOGIA Y BIOGENETICA, EN TODAS SUS MODALIDADES; 2. PROMOVER LA
INVESTIGACION CIENTIFICA EN EL AMBITO MEDICO DE BIOINGENIERIA Y BIOTECNOLOGIA EN EL CAMPO DE LA SALUD DE
ALTA COMPLEJIDAD; 3. DESARROLLAR CONVENIOS DOCENTE S- ASISTENCIALES DE FORMACION ACADEMCA; 4.
ADQUIRIR, INTERCAMBIAR, FABRICAR, REPRESENTAR, PROMOVER Y/O COMERCIALIZAR EQUIPOS BIOMEDICOS Y DE
BIOTECNOLOGIA, ASI COMO FAMACOLOGICOS, O DE CUALQUIER OTRO TIPO O PARA CUALQUIER OTRO USO TERAPEUTICO, TANTO
A NIVEL NACIONAL COMO INTERNACIONAL; 5. CREAR, COMERCIALIZAR Y PROMOVER BAJO CUALQUIER MODALIDAD,
PROYECTOS RELACIONADOS CON EL OBJETO SOCIAL; 6. EN GENERAL, PODRA DESARROLLAR CUALQUIER ACTO LICITO DE
COMERCIO. PARAGRAFO: LA SOCIEDAD PODRA CONCURRIR A LA CONSTITUCION DE NUEVAS SOCIEDADES O INGRESAR COMO
SOCIO O ACCIONISTA DE LAS YA EXISTENTES, CUANDO LA ACTIVIDAD DE ELLAS ES IGUAL, SIMILAR O COMPLEMENTARIA
CON LA SUYA, O CUANDO A PESAR DE NO DAR ESTAS CONDICIONES, LA ASOCIACION CONVENGA A SUS INTERESES, TODO
ELLO A JUICIO DE LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONITAS.
CERTIFICA - CAPITAL
TIPO DE CAPITAL VALOR ACCIONES VALOR NOMINAL
CAPITAL AUTORIZADO 1.000.000.000,00 1.000,00 1.000.000,00
CAPITAL SUSCRITO 523.000.000,00 523,00 1.000.000,00
CAPITAL PAGADO 523.000.000,00 523,00 1.000.000,00
CERTIFICA - SITUACIONES DE CONTROL Y GRUPOS EMPRESARIALES
QUE POR DOCUMENTO PRIVADO NO. 0000002 DEL 10 DE JULIO DE 2016 , INSCRITA EL 13 DE JULIO DE 2016 BAJO EL NUMERO
00010777 DEL LIBRO 09 , COMUNICO LA SOCIEDAD MATRIZ QUE HA CONFIGURADO UNA SITUACION DE CONTROL CON LA SOCIEDAD
DE LA REFERENCIA.
QUE POR DOCUMENTO PRIVADO NO. 0000002 DEL 10 DE JULIO DE 2016 , INSCRITA EL 13 DE JULIO DE 2016 BAJO EL
NUMERO 00011099 DEL LIBRO 10 , COMUNICO LA SOCIEDAD MATRIZ QUE HA CONFIGURADO UNA SITUACION DE CONTROL CON LA
SOCIEDAD DE LA REFERENCIA.
CERTIFICA
REPRESENTANTES LEGALES - PRINCIPALES
POR ACTA NÚMERO 22 DEL 30 DE MARZO DE 2020 DE ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS, REGISTRADO EN ESTA
CÁMARA DE COMERCIO BAJO EL NÚMERO 14666 DEL LIBRO IX DEL REGISTRO MERCANTIL EL 18 DE ABRIL DE 2020, FUERON
NOMBRADOS:
CARGO NOMBRE IDENTIFICACION
REPRESENTANTE LEGAL LAURA PATRICIA GOMEZ ORTIZ
CC 1.106.877.344
CERTIFICA
REPRESENTANTES LEGALES SUPLENTES
POR ACTA NÚMERO 21 DEL 30 DE ENERO DE 2020 DE ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS, REGISTRADO EN ESTA
CÁMARA DE COMERCIO BAJO EL NÚMERO 14657 DEL LIBRO IX DEL REGISTRO MERCANTIL EL 13 DE MARZO DE 2020, FUERON
NOMBRADOS :
CARGO NOMBRE IDENTIFICACION
SUPLENTE DEL REPRESENTANTE LEGAL MENDOZA CAICEDO CLARA VALENTINA
CC 1,020,065,981
CERTIFICA - ACLARACIÓN A LA REPRESENTACIÓN LEGAL
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 91
Flujo De Caja
Para la visualización de este flujo de caja se recomienda aumentar el tamaño de la página a
166%.
RADIOLOGIA CAEL SAS NIT 999,999,999 - 0 PROYECCION FLUJO DE EFECTIVO 2020 AÑO 2020
ACUMULADO
Posicion de Efectivo a fin de mes $ 348.073.006 $ 338.079.506 $ 323.256.006 $ 313.262.506 $ 305.684.006 $ 300.520.506 $ 300.187.006 $ 299.853.506 $ 265.020.006 $ 264.686.506 $ 263.203.006 $ 262.869.506 $ 262.536.006 $ 228.292.179
$ 1.960.750.000 $ 2.035.500.000
$ 3.996.250.000
$ 3.903.038.000
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICED
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT T.P. 84285 - T
$ 4.081.787.000 Salidas de Efectivo $ 331.993.500 $ 325.323.500 $ 331.993.500 $ 335.328.500 $ 338.663.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500 $ 346.483.500 $ 345.333.500 $ 345.333.500
$ 4.344.323.006 Efectivo Habit ( Disponible mas recibidos sin contar con salidas en
efectivo
$ 670.073.006
$ 648.579.506
$ 645.256.006
$ 641.012.506
$ 639.184.006
$ 645.520.506
$ 645.187.006
$ 610.353.506
$ 610.020.006
$ 609.686.506
$ 608.209.906
$ 607.869.506
$ 3.996.250.000 Ingreso mes $ 322.000.000 $ 310.500.000 $ 322.000.000 $ 327.750.000 $ 333.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 310.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000
$ 348.073.006
Efectivo disponible( o principio de mes) $ 348.073.006 $ 348.073.006 $ 338.079.506 $ 323.256.006 $ 313.262.506 $ 305.684.006 $ 300.520.506 $ 300.187.006 $ 299.853.506 $ 265.020.006 $ 264.686.506 $ 263.203.006 $ 262.869.506
Ingresos por servicios de Radiologia, Tac y Particulares $ 149.500.000 $ 138.000.000 $ 149.500.000 $ 155.250.000 $ 161.000.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 Saldo de cratera a 3 de dic 2019 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 138.000.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000 $ 172.500.000
Total de recibidos de efectivo $ 322.000.000 $ 310.500.000 $ 322.000.000 $ 327.750.000 $ 333.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 310.500.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000 $ 345.000.000
51 95 Otros gastos
51952500 Elementos de aseo y cafeteria $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 51953000 Utiles Papeleria y fotocopias $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 $ 330.000 51954502 Taxis y buses $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000 $ 143.000
$ 1.056.000 $ 3.960.000 $ 1.716.000
$ 14.520.000
Gastos Bancarios 53050500 Gastos bancarios $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000 $ 1.210.000
Total de efectivo pagado $ 317.544.000 $ 311.164.000 $ 317.544.000 $ 320.734.000 $ 323.924.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000 $ 330.304.000
CUENTA DE AHORROS SALDO INICIAL jul-20 ago-20 sep-20 oct-20 nov-20 dic-20 ene-21 feb-21 mar-21 abr-21 may-21 jun-21
Cancelacion Pasivos 2019 Cuentas por pagar sobregiro $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 $ 12.100.000 Retenciones y aportes Nomina $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 $ 1.320.000 Otras Cuentas por pagar $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 $ 40.708.800 Acreedores Varios $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 $ 88.000.000 Acuerdo de pago $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000
$ 145.200.000 $ 15.840.000 $ 488.505.600 $ 1.056.000.000 $ 660.000.000
5105 Gatos Personal
Nomina Prestaciones $ 25.740.000 $ 23.760.000 $ 25.740.000 $ 26.730.000 $ 27.720.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000 $ 29.700.000
$ 337.590.000
5110 Honorarios
51101000 Revisoria fiscal $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 $ 1.100.000 51103000 Asesoria Financiera-Contable $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 $ 1.540.000 51109505 Asesorias Juridicas $ -
Honorarios legales habeas Data, sistema de gestion y seguridad en el trabajo y otros
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 150.000
$ 13.200.000 $ 18.480.000 $ 1.000.000
$ 1.800.000
51 30 Seguros 51303500 Equipo medico cientifico $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000 $ 2.200.000
$ 26.400.000
51 30 Servicios
51353502 Celular oficina $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800
$ 2.085.600
6125 Costos apoyo diagnosticos 6125 Gastos unidad diagnostica $ 32.890.000 $ 30.360.000 $ 32.890.000 $ 34.155.000 $ 35.420.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 $ 37.950.000 6125 Honorarios Radiologos $ 24.310.000 $ 22.440.000 $ 24.310.000 $ 25.245.000 $ 26.180.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000 $ 28.050.000
$ 431.365.000 $ 318.835.000
5140 Gastos Legales
51400500 Registro Mercantil $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 $ 173.800 51409502 Representacion juridica $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600 $ 6.600
$ 2.085.600 $ 79.200
5145 Mantenimiento y reparaciones 51451500 Maquinaria y Equipo $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000 $ 30.250.000
$ 363.000.000
51 65 Licencias y mantenimiento software
51651001 Programa SIIGO $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000
$ 1.320.000
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 92
Estado de Situación Financiera Comparativo 2018-2017
RADIOLOGIA
CAEL SAS NIT
999,999,999 - 0
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO A 31 DE DICIEMBRE 2018-
2017 (EN PESOS COL)
PERIODOS VARIACIONES
CUENTA NOTA 2018 2017 $ %
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente al efectivo 4 20.426.260 16.980.278 3.445.982 17%
Efectivo 20.426.260 16.980.278 3.445.982 17%
Efectivo en caja 330.000 330.000 - 0%
Caja general 5.592.400 - 5.592.400 100%
Saldos en bancos 14.503.860 16.650.278 - 2.146.418 -15%
Activos por impuestos 5 575.103.100 469.452.399 105.650.701 18%
Activos por impuestos corrientes 575.103.100 469.452.399 105.650.701 18%
Deudores comerciales y otras cuentas po 6 4.874.786.734 5.160.595.967 - 285.809.233 -6%
Deudores comerciales 5.944.924.567 5.364.126.305 580.798.262 10%
Deterioro - 1.088.518.182 - 234.113.792 - 854.404.390 78%
Otras cuentas por cobrar corrientes 18.380.350 30.583.454 - 12.203.104 -66%
Activos intangibles distintos de la plusva 8 298.998.084 144.168.453 154.829.631 52%
Gastos Pagados por Anticipado 298.998.084 144.168.453 154.829.631 52%
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5.769.314.178 5.791.197.096 - 21.882.918 0%
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, planta y equipo 7 916.222.809 858.315.151 57.907.657 6%
Maquinaria y equipo 146.725 8.633.899 - 8.487.174 -5784%
Maquinaria y Equipo en Montaje 9.952.800 9.952.800 - 0%
Maquinaria y Equipo 21.116.939 21.116.939 - 0%
Depreciación acumulada - 30.923.014 - 22.435.840 - 8.487.174 27%
Equipos de Hoteles y Restaurantes - 121.484 - 121.484
Costo 4.051.300 4.051.300 - 0%
Depreciación acumulada - 4.051.300 - 3.929.816 - 121.484 3%
Equipo de Oficina 2.352.580 4.426.498 - 2.073.918 -88%
Costo 21.688.608 21.688.608 - 0%
Depreciación acumulada - 19.336.028 - 17.262.110 - 2.073.918 11%
Equipos de computo 29.944.906 37.330.288 - 7.385.381 -25%
Costo 57.804.762 57.804.762 - 0%
Depreciación acumulada - 27.859.856 - 20.474.475 - 7.385.381 27%
Equipo Médico Científico 883.778.598 807.802.983 75.975.615 9%
Costo 4.111.064.876 3.682.609.602 428.455.273 10%
Depreciación acumulada - 3.227.286.278 - 2.874.806.619 - 352.479.658 11%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 916.222.809 858.315.151 57.907.657 6%
TOTAL ACTIVOS 6.685.536.987 6.649.512.247 36.024.739 1%
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 93
Sobregiros 9.1 217.583.489 - 217.583.489 100%
Pasivos Financieros Corrientes 132.264.567 178.532.642 - 46.268.076 -35%
Dividendos por pagar 10 849.413.099 - 849.413.099 100%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por 2.046.328.089 2.120.210.209 - 73.882.119 -4%
Pasiva por impuestos corrientes 11 1.783.878.556 1.093.975.944 689.902.612 39%
Otros pasivos no financieros corrientes 8.962.581 6.130.191 2.832.390 32%
Beneficios a los empleados por pagar 12 30.454.093 47.525.485 - 17.071.392 -56%
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 5.068.884.473 3.446.374.470 1.622.510.003 32%
PASIVOS NO CORRIENTES
Pasivos financieros no corrientes - 101.416.117 - 101.416.117
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES - 101.416.117 - 101.416.117
TOTAL PASIVO 5.068.884.473 3.547.790.587 1.521.093.886 30%
PATRIMONIO 13
Capital Social 523.600.000 523.600.000 - 0%
Reservas 469.430.671 400.139.355 69.291.316 15%
Resultados adopción NIIF - - 286.901.880 286.901.880
Resultados de ejercicios anteriores - 1.328.427.729 - 1.328.427.729
Resultado del ejercicio 623.621.843 1.136.456.456 - 512.834.614 -82%
TOTAL PATRIMONIO 1.616.652.513 3.101.721.660 - 1.485.069.147 -92%
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 6.685.536.987 6.649.512.247 36.024.739 1%
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 94
Estado de Situación Financiera Comparativo 2019-2018
RADIOLOGIA
CAEL SAS NIT
999,999,999 - 0
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO A 31 DE DICIEMBRE
2019- 2018 (EN PESOS COL)
PERIODOS VARIACIONES
CUENTA NOTA 2019 2018 $ %
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente al efectivo 4 274.546.997 20.426.260 254.120.737 93%
Efectivo 274.546.997 20.426.260 254.120.737 93%
Efectivo en caja 330.000 330.000 - 0%
Caja general 132.000 5.592.400 - 5.460.400 -4137%
Saldos en bancos 274.084.997 14.503.860 259.581.137 95%
Activos por impuestos 5 677.829.908 575.103.100 102.726.808 15%
Activos por impuestos corrientes 677.829.908 575.103.100 102.726.808 15%
Deudores comerciales y otras cuentas po 6 3.610.194.470 4.874.786.734 - 1.264.592.265 -35%
Deudores comerciales 3.610.194.470 5.944.924.567 - 2.334.730.097 -65%
Deterioro - - 1.088.518.182 1.088.518.182
Otras cuentas por cobrar corrientes - 18.380.350 - 18.380.350
Activos intangibles distintos de la plusva 8 1.422.990 298.998.084 154.829.631 10881%
Gastos Pagados por Anticipado 1.422.990 298.998.084 154.829.631 10881%
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 4.563.994.364 5.769.314.178 - 752.915.089 -16%
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, planta y equipo 7 1.393.309.152 916.222.809 57.907.657 4%
Maquinaria y equipo - 146.725 - 8.487.174
Maquinaria y Equipo en Montaje 9.952.800 9.952.800 - 0%
Maquinaria y Equipo 21.116.939 21.116.939 - 0%
Depreciación acumulada - 31.069.739 - 30.923.014 - 8.487.174 27%
Equipos de Hoteles y Restaurantes - - - 121.484
Costo 4.051.300 4.051.300 - 0%
Depreciación acumulada - 4.051.300 - 4.051.300 - 121.484 3%
Equipo de Oficina - 2.352.580 - 2.073.918
Costo 21.688.608 21.688.608 - 0%
Depreciación acumulada - 21.688.608 - 19.336.028 - 2.073.918 10%
Equipos de computo - 29.944.906 - 7.385.381
Costo 57.804.762 57.804.762 - 0%
Depreciación acumulada - 57.804.762 - 27.859.856 - 7.385.381 13%
Equipo Médico Científico 1.393.309.152 883.778.598 75.975.615 5%
Costo 4.869.467.427 4.111.064.876 428.455.273 9%
Depreciación acumulada - 3.476.158.275 - 3.227.286.278 - 352.479.658 10%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 1.393.309.152 916.222.809 57.907.657 4%
TOTAL ACTIVOS 5.957.303.516 6.685.536.987 - 695.007.431 -12%
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 95
Sobregiros 9.1 162.583.489 217.583.489 217.583.489 134%
Pasivos Financieros Corrientes - 132.264.567 - 46.268.076
Dividendos por pagar 10 1.132.603.296 849.413.099 849.413.099 75%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por 1.993.451.303 2.046.328.089 - 73.882.119 -4%
Pasiva por impuestos corrientes 11 1.234.709.493 1.783.878.556 689.902.612 56%
Otros pasivos no financieros corrientes 17.435.770 8.962.581 2.832.390 16%
Beneficios a los empleados por pagar 12 6.816.445 30.454.093 - 17.071.392 -250%
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 4.547.599.795 5.068.884.473 1.622.510.003 36%
PASIVOS NO CORRIENTES
Pasivos financieros no corrientes 9.791.577 - - 101.416.117 -1036%
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 9.791.577 - - 101.416.117 -1036%
TOTAL PASIVO 4.557.391.373 5.068.884.473 1.521.093.886 33%
PATRIMONIO 13
Capital Social 523.600.000 523.600.000 - 0%
Reservas 469.430.671 469.430.671 - 0%
Resultados adopción NIIF - 286.901.880 - - 286.901.880 100%
Resultados de ejercicios anteriores - - -
Resultado del ejercicio 693.783.353 623.621.843 - 512.834.614 -74%
TOTAL PATRIMONIO 1.399.912.143 1.616.652.513 - 799.736.494 -57%
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 5.957.303.516 6.685.536.987 721.357.393 1%
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 96
Estado de Resultados Integral 2018-2017
RADIOLOGIA
CAEL SAS
NIT.999,999,
999 -0
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
COMPARATIVO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2018-2017 (EN PESOS COL)
PERIODOS VARIACIONES
CUENTA NOTA 2018 2017 $ %
Ingresos de actividades ordinarias 14 5.901.688.194 7.712.935.408 - 1.811.247.215 -31%
Devoluciones, rebajas y descuentos - 442.023.184 - - 442.023.184 100%
Total ingresos 5.459.665.010 7.712.935.408 - 2.253.270.399 -41%
Costos de prestación de servicios 18 - 1.781.237.371 - 3.617.381.302 1.836.143.931 -103%
Ganancia bruta 3.678.427.639 4.095.554.107 - 417.126.468 -11%
Otros ingresos 15 1.875.236 26.401.656 - 24.526.420 -1308%
Gastos de administración 16 1.096.964.428 1.551.859.459 - 454.895.031 -41%
Gastos de personal 138.652.440 138.173.157 479.283 0%
Honorarios 27.060.000 182.735.924 - 155.675.924 -575%
Impuestos 106.047.700 153.917.500 - 47.869.800 -45%
Seguros - 3.686.650 - 3.686.650
Servicios 6.418.840 7.725.639 - 1.306.799 -20%
Gastos legales 2.069.650 2.205.001 - 135.351 -7%
Mantenimiento y Reparaciones 410.518.703 416.166.376 - 5.647.673 -1%
Adecuación e instalación - 149.197.950 - 149.197.950
Gastos de viaje - 117.810 - 117.810
Depreciaciones 370.547.616 448.166.896 - 77.619.280 -21%
Diversos 35.649.479 49.766.556 - 14.117.078 -40%
Otros gastos, por función 17 83.663.027 19.203.643 64.459.384 77%
Deterioro de cartera 854.404.390 234.113.792 620.290.598 73%
Ganancias (Perdidas) de actividades operacionales 1.645.271.030 2.316.778.869 - 671.507.839 -41%
Costos Financieros - 79.846.756 - 161.997.606 82.150.850 -103%
Ganancias (Perdida), antes de impuestos 1.565.424.274 2.154.781.263 - 589.356.989 -38%
Gasto por impuestos a las ganancias - 872.511.114 - 892.051.866 19.540.752 -2%
Ganancia (Perdida) 692.913.159 1.262.729.397 - 569.816.237 -82%
Reserva Obligatoria - 69.291.316 - 126.272.940 56.981.624 -82%
Utilidad a Disposición de los Socios 623.621.843 1.136.456.456 - 512.834.613 -82%
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO
GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 97
Estado de Resultados Integral 2019-2018
RADIOLOGIA
CAEL SAS NIT.
999,999,999 - 0
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
COMPARATIVO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2019-2018 (EN PESOS COL)
PERIODOS VARIACIONES
CUENTA NOTA 2019 2018 $ %
Ingresos de actividades ordinarias 14 2.763.305.445 5.901.688.194 - 3.138.382.749 -53%
Devoluciones, rebajas y descuentos - - 442.023.184 442.023.184 -100%
Total ingresos 2.763.305.445 5.459.665.010 - 2.696.359.565 -49%
Costos de prestación de servicios 18 - 736.654.536 - 1.781.237.371 1.044.582.835 -59%
Ganancia bruta 2.026.650.909 3.678.427.639 - 1.651.776.730 -45%
Otros ingresos 15 2.862.190 1.875.236 986.954 53%
Gastos de administración 16 826.486.576 1.096.964.428 - 270.477.852 -25%
Gastos de personal 108.908.527 138.652.440 - 29.743.913 -21%
Honorarios 32.320.175 27.060.000 5.260.175 19%
Impuestos 12.972.300 106.047.700 - 93.075.400 -88%
Seguros - - -
Servicios 5.414.617 6.418.840 - 1.004.223 -16%
Gastos legales 2.116.400 2.069.650 46.750 2%
Mantenimiento y Reparaciones 365.143.545 410.518.703 - 45.375.158 -11%
Adecuación e instalación - - -
Gastos de viaje - - -
Depreciaciones 281.316.208 370.547.616 - 89.231.408 -24%
Diversos 18.294.805 35.649.479 - 17.354.674 -49%
Otros gastos, por función 17 68.342.210 83.663.027 - 15.320.817 -18%
Deterioro de cartera - 854.404.390 - 854.404.390 -100%
Ganancias (Perdidas) de actividades operacionales 1.134.684.313 1.645.271.030 - 510.586.717 -31%
Costos Financieros - 239.661.888 - 79.846.756 - 159.815.132 200%
Ganancias (Perdida), antes de impuestos 895.022.425 1.565.424.274 - 670.401.849 -43%
Gasto por impuestos a las ganancias - 201.239.072 - 872.511.114 671.272.042 -77%
Ganancia (Perdida) 693.783.353 692.913.159 870.193 0%
Reserva Obligatoria - - 69.291.316 69.291.316 -100%
Utilidad a Disposición de los Socios 693.783.353 623.621.843 70.161.509 11%
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO
GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 98
Estado De Cambio en el Patrimonio 2018-2017
RADIOLOGIA CAEL SAS NIT. 999,999,999 - 0
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO COMPARATIVO A
31 DE DICIEMBRE DE 2018-2017
(EN PESOS COL)
Movimiento de conceptos patrimoniales
Fondo Social
Reservas
Resultados de
Ejercicios
Anteriores
Resultado por
adopción NIIF
Resultado del
Ejercicio
Total del
Patrimonio
Balance al 31 de Diciembre año 2017 523.600.000 400.139.355 1.328.427.729 -286.901.880 1.136.456.456 3.101.721.660
Corrección de errores de periodos anteriores
Cambios en política contable
Saldos reexpresados al 1 de Enero año 20 523.600.000 400.139.355 1.328.427.729 -286.901.880 1.136.456.456 3.101.721.660
Transacciones del Periodo
Resultado del Ejercicio 692.913.159
Distribución de Utilidades 2.464.884.186 286.901.880 0
Aumento Aportes Fondo Social
Apropiación Reservas 69.291.316 -69.291.316
Ajuste por Impuesto Diferido
Traslado de Excedentes Anteriores 1.136.456.457 -1.136.456.457
Saldo a diciembre 31, Año 2018 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 99
Estado De Cambio en el Patrimonio 2019-2018
RADIOLOGIA CAEL SAS NIT. 999,999,999 - 0
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO COMPARATIVO A
31 DE DICIEMBRE DE 2019-2018
(EN PESOS COL)
Movimiento de conceptos patrimoniales
Fondo Social
Reservas
Resultados de
Ejercicios
Anteriores
Resultado por
adopción NIIF
Resultado del
Ejercicio
Total del
Patrimonio
Balance al 31 de Diciembre año 2018 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513
Corrección de errores de periodos anteriores
Cambios en política contable
Saldos reexpresados al 1 de Enero año 2018 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513
Transacciones del Periodo
Resultado del Ejercicio 692.913.158
Distribución de Utilidades 623.621.843 0 0
Aumento Aportes Fondo Social
Apropiación Reservas 0 -69.291.316
Ajuste por Impuesto Diferido
Traslado de Excedentes Anteriores 623.621.843 623.621.843
Saldo a diciembre 31, Año 2019 523.600.000 469.430.671 0 0 623.621.843 1.616.652.513
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 100
Notas Financieras 2018
RADIOLOGIA CAEL SAS NIT. 999.999.999-0
(Cifras presentadas en pesos Colombianos)
NOTA 1 ENTIDAD QUE REPORTA
RADIOLOGIA CAEL SAS una Sociedad por Acciones Simplificada constituida de acuerdo con las leyes
colombianas mediante documento privado No. 0000002 de Asamblea constitutiva del 10 de Junio de 2010,
y debidamente registrada en Cámara de Comercio de Girardot el 4 de Abril de 2010 bajo número 00007551
del libro IX con número de matrícula No. 00058468, su Objeto social principal son los servicios de
radiología ambulatorios y hospitalarios del l, ll, ll y IX nivel de complejidad y en desarrollo del mismo podrá
realizar toda clase de actos comerciales que tengan o no como finalidad cumplir con su objeto social. La
Sociedad tiene vigencia indefinida.
El domicilio principal de la sociedad, es la ciudad de Girardot, en el departamento de Cundinamarca,
Colombia.
Los órganos de administración de la Entidad son: Asamblea General, y Representante Legal.
NOTA 2 BASE DE PREPARACIÓN
a) Marco Técnico Normativo
Con corte a la fecha de presentación de los estados financieros, la Entidad se encuentra obligada a presentar
sólo estados financieros individuales, los cuales fueron preparados de conformidad con lo dispuesto por el
nuevo marco normativo en materia contable y financiera: Normas de Contabilidad y de Información
Financiera aceptadas en Colombia, en adelante NCIF, definido mediante la Ley 1314 del 2009,
reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.
Las NCIF (Normas Colombianas de Información Financiera) aplicadas en estos estados financieros se basan
en la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, en adelante NIF para Pymes, emitida por
el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accountng Standards Board — IASB,
por sus siglas en inglés) en el año 2009; las normas de base corresponden a las oficialmente traducidas al
español y emitidas al 1 de enero del 2009.
Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros individuales.
Durante el 2015 la Entidad trabajó en el balance de transición hacia las NCIF y a partir del 2016 comenzó
a reconocer, registrar contablemente, preparar y reportar su información económica y financiera bajo esta
normatividad.
De conformidad con las disposiciones legales vigentes en la materia éstos son los primeros estados
financieros individuales preparados por la Entidad de acuerdo con las NCIF; para la conversión al nuevo
marco técnico normativo (ESFA). para el período denominado de transición.
Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad preparó y
presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por Os
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 101
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el
Decreto 2649 de 1993.
La información financiera correspondiente a periodos anteriores, incluida en los presentes estados
financieros con propósitos comparativos. ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo marco
técnico normativo.
Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31 diciembre
del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota Correspondientes.
a) Declaración de cumplimiento
Los presentes estados financieros con corte al 31 de Diciembre de 2018, fueron preparados de acuerdo con
las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIF Pymes).
b) Bases de medición
Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción de
los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable.
c) Moneda funcional y de presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la Entidad se expresan en pesos colombianos
(COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información contenida en los
presentes estados financieros se encuentra presentada en pesos
d) Periodo contable
La empresa tiene como política, presentar estados financieros de propósito general una vez al año, a 31 de
diciembre.
e) Uso de estimaciones y juicios
La preparación de los estados financieros individuales de conformidad con las NCIF, requiere que la
administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables
y los montos de activos, pasivos en general y pasivos contingentes en la fecha de corte, así como los ingresos
y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.
Las estimaciones y supuestos son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables son
reconocidas en el periodo en que la estimación es revisada y en cualquier periodo futuro.
NOTA 3 POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Las principales políticas contables detalladas a continuación fueron aplicadas en la preparación de los
estados financieros individuales bajo las NCIF, a menos que se indique lo contrario.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 102
a) Efectivo y equivalente de efectivo
El efectivo y los equivalentes de efectivo incluyen el disponible, los depósitos en bancos y otras inversiones
de corto plazo en mercados activos con vencimientos de tres meses o menos.
Los equivalentes de efectivo se reconocen cuando se tienen inversiones cuyo vencimiento sea inferior a tres
(3) meses desde la fecha de adquisición, de gran liquidez y de un riesgo poco significativo de cambio en su
valor, se valoran con el método del costo amortizado, que se aproxima a su valor razonable por Su corto
tiempo de maduración y Su bajo riesgo.
b) Cuentas cobrar
Incluye las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar, las cuales, de acuerdo al modelo de
negocio de la empresa, Se miden por su costo, menos deterioro.
Periódicamente y siempre al cierre del año, la Entidad evalúa técnicamente la recuperabilidad de sus cuentas
por cobrar.
El deterioro se calculará para aquellas cuentas por cobrar que superen los 120 días desde la emisión de la
factura, utilizando el método del valor presente. Dicho método consiste en calcular el valor presente de las
cuentas por cobrar, utilizando la tasa de interés para créditos de consumo que se cobre en el mercado y
enfrentándolo con el valor en libros de la cuenta por cobrar. Si dicho valor presente es inferior al valor en
libros, se reconocerá una pérdida por deterioro de la misma, por la diferencia.
c) Propiedad, planta y equipo
Los activos fijos, se medirán inicialmente por su costo de adquisición, el cual está comprendido por el precio
de Compra, más todos los costos directamente atribuibles a su adquisición y puesta en marcha;
posteriormente, estos activos se miden por su costo, menos depreciación, menos deterioro. La depreciación
Se calculará a través del método de línea recta, utilizando las siguientes vidas útiles:
CUENTA VIDA UTIL
Maquinaria De 2 a 10 años
Muebles Enseres De 5 a 10 años
Equipo de Computo De 2 a 5 años
Maquinaria Equipo médico científico De 5 a 15 años
Equipo de Oficina De 3 a 10 Años
Activos Recibidos en Arrendamiento De 5 a 15 arlos
Otros Se estudiara individualmente
d) Activos intangibles
Corresponden a los importes de gastos pagados por anticipado. pagos por la adquisición de pólizas de seguro,
Licencias de software. Estos se miden inicialmente por su costo de adquisición y posteriormente por su costo
menos amortización. menos deterioro.
El valor sujeto a amortización está representado por el costo histórico del activo 0 el valor que IO sustituya.
menos Su valor residual.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 103
La amortización de un activo intangible comienza cuando el activo está disponible para ser usado.
El método de amortización usado es el lineal y el cargo por amortización de cada periodo es reconocido
como parte del estado de resultados.
para reconocer la pérdida por deterioro, el valor en libros de los intangibles es reducido a través del uso de
una cuenta de deterioro y la pérdida es reconocida en resultados.
a) Pasivos financieros
Un pasivo financiero es cualquier obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a
otra entidad o persona, o para intercambiar activos financieros o pasivos financieros en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la Entidad, o un contrato que será 0 podrá ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
Corresponden a las fuentes de financiación obtenidas por la empresa a través de créditos bancarios, cuentas
por pagar a proveedores y acreedores.
Los pasivos financieros se registran generalmente por el efectivo recibido, neto de los costos incurridos en
la transacción. En períodos posteriores estas obligaciones se valoran a su costo amortizado, utilizando el
método de la tasa de interés efectiva.
Las cuentas por pagar a proveedores y acreedores son pasivos financieros a corto plazo registrados Su valor
nominal. toda vez que no difieren significativamente de su valor razonable.
b)Beneficios a los empleados a corto plazo
Se reconoce un pasivo por beneficios que correspondan a los empleados con respecto a sueldos y salarios,
prestaciones sociales y seguridad social, en el periodo de servicio en que es prestado por el importe no
descontado por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.
Los pasivos reconocidos los beneficios a los empleados a corto plazo Se valúan al importe no descontado
por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.
c) Capital social
La emisión de instrumentos de patrimonio, se reconoce corno un incremento en el capital social, por el valor
razonable de los bienes o recursos recibidos en la emisión.
No se reconoce ninguna pérdida o ganancia en el resultado del ejercicio derivada de la compra, venta,
emisión o amortización de los instrumentos de patrimonio propios.
La distribución de dividendos a bs tenedores de un instrumento de patrimonio son cargados directamente
contra el patrimonio, por una cuantía equivalente al valor razonable de los bienes a distribuir, neta de
cualquier beneficio fiscal relacionado.
d) Ingresos
Los ingresos por prestación de servicios, se reconocen de acuerdo al periodo de facturación y a medida que
se transfieren los riesgos y beneficios de dichos servicios; esto quiere decir que se medirán por su valor
razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de rebajas y
otros descuentos similares.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 104
a) Estado de situación financiera
Se presentará de forma anual. agrupando las partidas corrientes y no corrientes de forma descendentes.
b) Estado de resultados
Se presentará en un solo estado financiero, desglosando los gastos en función a las áreas de la entidad
(prestación de servicios y administración).
c) Estado de cambios en el patrimonio
Se presentarán separado, los movimientos presentados por cada uno de los componentes del patrimonio de
la empresa
I) Estado de flujos de efectivo
Se presentará por el directo, identificando el efectivo recibido y el efectivo pagado en las actividades de
operación. inversión y financiación.
NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO
(Relativas a las cifras de los estados financieros) NOTA
'EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
A 31 de diciembre de 2018, no existía restricción sobre los saldos de las cuentas Bancarias. A 31/12/18 no
existían partidas conciliatorias mayores a 30 días por aclarar; todos los cheques girados fueron entregados
y cobrados en el primer mes del añó siguiente. Los saldos reflejados fueron los siguientes:
NOTA 5.ANTlCIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
La cuenta de anticipo de Impuestos corresponde a anticipos de renta e industria y comercio y retenciones
en la fuente practicadas por cuentas que serán descontadas en las declaraciones correspondientes.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 105
NOTA 6. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
A Diciembre 31 de 2018, esta cuenta refleja la cartera pendiente por cancelar por parte de Médicos
Asociados.
El deterioro de cartera se ajusta teniendo en cuenta de acuerdo al acta N017 de asamblea Extraordinaria de
Socios de fecha 30 de Julio de 2018 en donde se aprobó un descuento del 25% del valor de la cartera a Junio
30
Clientes Vinculados: A continuación, se relaciona cada uno de los Clientes Vinculados con su
respectivo detalle así:
Reclamaciones: Corresponde a los valores concepto de incapacidades. que adeudan las EPS a la
Sociedad, el saldo que refleja esta cuenta a 31 de diciembre de 2018 se detalla así:
NOTA 7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
El saldo que refleja esta cuenta a Diciembre 31 de 2018, corresponde a los bienes propiedad de la Entidad
que se utilizan en el desarrollo de su objeto social. Su variación corresponde a mejoras que incrementan su
valor y/o a nuevas adquisiciones.
El siguiente es el detalle del valor en libros de la propiedad, planta y equipo:
La adición que se realizó en el año 2018 fue la compra del DOT UP GRADE por valor de
$428.455.273.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 106
NOTA 8. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE PLUSVALÍA
A Diciembre 31 de 2018, el valor de la cuenta Intangibles correspondía a gastos pagados por antCipad0 y
al impuesto diferido. El saldo se reflejó así:
El rubro más representativo corresponde al anticipo realizado a Top Medical por valor de $ 289.682.411
por concepto de compra de Repuestos para propiedad planta y Equipo, y cuantías menores por valor de $
9.315.673.
NOTA 9. PASIVOS FINANCIEROS
Representan los créditos en curso, a 31 de diciembre presentan los siguientes Saldos:
9.1 Corrientes
Condiciones
Los intereses pagados por estas obligaciones en el año 2018 fueron de $ 15.635.984
NOTA 10. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 107
10.1 Proveedores: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad en la adquisición de
bienes y servicios, necesarios para el desarrollo de su objeto social. La composición de esta cuenta al
31/12/18 era la siguiente:
10.2 Honorarios: Representa valores adeudados por concepto de servicios profesionales
prestado; su saldo al 31/12/2018 es así:
10.3 Otros Costos y gastos: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad necesarios
para el desarrollo de su objeto social; Su saldo al 31/12118 era así:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 108
10.4 Retenciones y aportes de nómina: La Entidad causa las obligaciones laborales de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Se registra en esta cuenta el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores de la Empresa por concepto de seguridad social, más la causación que hace la Entidad para cumplir con esta obligación legal; Su saldo al 31/12/18 era así:
10.5 Dividendos por pagar: Refleja los saldos por pagar por distribución de utilidades, pendiente de aplicar la retención correspondiente en el momento del pago.
NOTA 11 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
a) Impuestos sobre la renta
El gasto por impuestos sobre la renta comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido. El gasto por impuesto se reconoce en el estado de resultados
b) Impuesto corriente reconocido como pasivo
El impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre la renta relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del período corriente. Se reconoce como un pasivo en la medida en que no haya sido pagado; y como un activo si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores. excede el importe del gasto por esos períodos.
El gasto por impuesto sobre la renta corriente se reconoce en el año, de acuerdo con la depuración efectuada entre la ganancia (pérdida) contable, para determinar la ganancia (pérdida) fiscal, multiplicada por la tarifa del impuesto sobre la renta del año corriente y conforme con IO establecido en las normas tributarias vigentes.
Su reconocimiento se efectúa el registro de un gasto y un pasivo en las cuentas por pagar denominado impuesto sobre la renta por pagar.
La Entidad calcula la provisión del sobre la renta Con base al mayor valor entre la renta líquida gravable y la renta presuntiva. es decir, 3% del patrimonio líquido del año gravable inmediatamente anterior. a una tarifa del 33%.
c) Autorretención del Impuesto a la Renta
A partir del 10 de Enero del 2017, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 109
a) Impuesto diferido
Los activos y pasivos impuestos se valoran utilizando las tasas de impuestos esperadas para los
periodos en que los activos se vayan a realizar o los pasivos se vayan a liquidar con base en las tasas y
en las leyes vigentes o prácticamente promulgadas a la fecha del estado de situación financiera.
b) Retención en la fuente A diciembre 31 de 2018. el saldo de la cuenta representa la retención en la fuente pendiente por pagar de los meses de octubre, noviembre y diciembre 2018, por valores de $ 31.068.400, $ 15.923.600 y 28.391.000 respectivamente, además concepto de retención de ICA refleja un saldo por pagar de 88.020 que son las retenciones aplicada a los proveedores
NOTA 12. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR PAGAR
A diciembre 31 de 2018. el saldo de esta cuenta representaba las prestaciones por pagar a los
empleados de la Entidad, así:
NOTA 13. PATRIMONIO
El patrimonio de la Entidad está representado especialmente, por los aportes iniciales, desde la
fundación de la entidad; el detalle del capital de la Entidad está compuesto por capital suscrito y
pagado por $ 523.600.000, capital autorizado por $ 1.623.600.000 capital por suscribir por $
523.600.000 y Capital suscrito por cobrar $ 576.400.000:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 110
Distribución de utilidades
RESULTADO ADOPCIÓN NIF: Corresponde al impacto generado en el patrimonio producto de la
adopción de la NIF para Pymes.
UTILIDAD DEL EJERCICIO: La Utilidad Neta a Diciembre 31 de 2018 fue de $ 623.621.843. con
$ 1.136.456.456 a Diciembre 31 de 2017.
NOTA 14.1NGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
La Empresa presenta unos ingresos por prestación de los servicios de Imagenología, a 31 de
diciembre de 2018 de $ 5.459.665.010 frente a $ 7.712.935.408 a 31 de diciembre de 2017, IO que
refleja una disminución de $ 2.253.270.399 que representan un 29%.
A continuación, se detalla los ingresos operacionales a 31 de diciembre de 2018 así:
NOTA 15. OTROS INGRESOS
El saldo de esta cuenta corresponde a los ingresos financieros obtenidos de acuerdo con la
siguiente composición:
NOTA 16. GASTOS OPERACIONALES
16.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
En este grupo están contenidos los egresos correspondientes a los servicios personales de los
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 111
Empleados de la Entidad que realizan actividades de apoyo en la prestación de los servicios;
gastos generales en los que incurrió la empresa con el fin de cumplir su objeto social; depreciaciones
por el uso de los bienes con los cuales la Entidad realiza su actividad comercial.
El siguiente es el detalle de los rubros más significativos:
16.1.1 Beneficios a los Empleados
16.1.2 Honorarios
16.1.3 Impuestos
16.1.4 Mantenimiento y Reparaciones
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 112
1.. Gastos Diversos
16.2 Deterioro de Cartera
NOTA 17. OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
El siguiente es su detalle:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 113
Los gastos de intereses corresponden a los intereses pagados por las obligaciones financieras; las
comisiones corresponden a las cobradas por las entidades financieras; los extraordinarios
corresponden a los gastos no habituales.
NOTA 18. COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El siguiente es su detalle:
El costo total a diciembre 31 de 2018 fue de $ 1.781.237.371 comparado con el año anterior se observa
que hay una disminución de $ 1.836.143.931 que representa un 51
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO
GARCIA CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 114
Notas Financieras 2019
RADIOLOGIA CAEL SAS
NIT. 999.999.999-0
(Cifras presentadas en pesos Colombianos)
NOTA 1 ENTIDAD QUE REPORTA
RADIOLOGIA CAEL SAS una Sociedad por Acciones Simplificada constituida de acuerdo con las
leyes colombianas mediante documento privado No. 0000002 de Asamblea constitutiva del 10 de
Junio de 2010, y debidamente registrada en Cámara de Comercio de Girardot el 4 de Abril de 2010
bajo número 00007551 del libro IX con número de matrícula No. 00058468, su Objeto social principal
son los servicios de radiología ambulatorios y hospitalarios del l, ll, ll y IX nivel de complejidad y en
desarrollo del mismo podrá realizar toda clase de actos comerciales que tengan o no como finalidad
cumplir con su objeto social. La Sociedad tiene vigencia indefinida.
El domicilio principal de la sociedad, es la ciudad de Girardot, en el departamento de Cundinamarca,
Colombia.
Los órganos de administración de la Entidad son: Asamblea General, y Representante Legal.
NOTA 2 BASE DE PREPARACIÓN
a) Marco Técnico Normativo
Con corte a la fecha de presentación de los estados financieros, la Entidad se encuentra obligada a
presentar sólo estados financieros individuales, los cuales fueron preparados de conformidad con lo
dispuesto por el nuevo marco normativo en materia contable y financiera: Normas de Contabilidad y
de Información Financiera aceptadas en Colombia, en adelante NCIF, definido mediante la Ley 1314
del 2009, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.
Las NCIF (Normas Colombianas de Información Financiera) aplicadas en estos estados financieros
se basan en la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, en adelante NIF para
Pymes, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accountng
Standards Board — IASB, por sus siglas en inglés) en el año 2009; las normas de base corresponden
a las oficialmente traducidas al español y emitidas al 1 de enero del 2009.
Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros
individuales.
Durante el 2015 la Entidad trabajó en el balance de transición hacia las NCIF y a partir del 2016
comenzó a reconocer, registrar contablemente, preparar y reportar su información económica y
financiera bajo esta normatividad.
De conformidad con las disposiciones legales vigentes en la materia éstos son los primeros estados
financieros individuales preparados por la Entidad de acuerdo con las NCIF; para la conversión al
nuevo marco técnico normativo (ESFA), para el período denominado de transición.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 115
Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad
preparó y presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por Os Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el Decreto 2649
de 1993.
La información financiera correspondiente a periodos anteriores, incluida en los presentes estados
financieros con propósitos comparativos. ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo
marco técnico normativo.
Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31
diciembre del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota Correspondientes.
a) Declaración de cumplimiento
Los presentes estados financieros con corte al 31 de Diciembre de 2019, fueron preparados de acuerdo con
las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIF
Pymes).
b) Bases de medición
Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción
de los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable.
c) Moneda funcional y de presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la Entidad se expresan en pesos
colombianos (COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información
contenida en los presentes estados financieros se encuentra presentada en pesos
d) Periodo contable
La empresa tiene como política, presentar estados financieros de propósito general una vez al año, a 31 de
diciembre.
e) Uso de estimaciones y juicios
La preparación de los estados financieros individuales de conformidad con las NCIF, requiere que la
administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas
contables y los montos de activos, pasivos en general y pasivos contingentes en la fecha de corte, así
como los ingresos y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.
Las estimaciones y supuestos son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables
son reconocidas en el periodo en que la estimación es revisada y en cualquier periodo futuro afectado.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 116
Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad
preparó y presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por Os Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el Decreto 2649
de 1993.
La información financiera correspondiente a periodos anteriores, incluida en los presentes estados
financieros con propósitos comparativos. ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo
marco técnico normativo.
Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31
diciembre del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota Correspondientes.
f) Declaración de cumplimiento
Los presentes estados financieros con corte al 31 de Diciembre de 2019, fueron preparados de acuerdo con
las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIF
Pymes).
g) Bases de medición
Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción
de los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable.
h) Moneda funcional y de presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la Entidad se expresan en pesos
colombianos (COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información
contenida en los presentes estados financieros se encuentra presentada en pesos
i) Periodo contable
La empresa tiene como política, presentar estados financieros de propósito general una vez al año, a 31 de
diciembre.
j) Uso de estimaciones y juicios
La preparación de los estados financieros individuales de conformidad con las NCIF, requiere que la
administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas
contables y los montos de activos, pasivos en general y pasivos contingentes en la fecha de corte, así
como los ingresos y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.
Las estimaciones y supuestos son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables
son reconocidas en el periodo en que la estimación es revisada y en cualquier periodo futuro afectado.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 117
a) Activos intangibles
Corresponden a los importes de gastos pagados por anticipado. pagos por la adquisición de pólizas de
seguro, Licencias de software. Estos se miden inicialmente por su costo de adquisición y posteriormente
por su costo menos amortización. menos deterioro.
El valor sujeto a amortización está representado por el costo histórico del activo o el valor que lo
sustituya, menos su valor residual.
La amortización de un activo intangible comienza cuando el activo está disponible para ser usado.
El método de amortización usado es el lineal y el cargo por amortización de cada periodo es reconocido
como parte del estado de resultados.
para reconocer la pérdida por deterioro, el valor en libros de los intangibles es reducido a través del uso
de una cuenta de deterioro y la pérdida es reconocida en resultados.
b) Pasivos financieros
Un pasivo financiero es cualquier obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a
otra entidad o persona, o para intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la Entidad, o un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
Corresponden a las fuentes de financiación obtenidas por la empresa a través de créditos bancarios,
cuentas por pagar a proveedores y acreedores.
Los pasivos financieros se registran generalmente por el efectivo recibido, neto de los costos incurridos
en la transacción. En períodos posteriores estas obligaciones se valoran a su costo amortizado, utilizando
el método de la tasa de interés efectiva.
Las cuentas por pagar a proveedores y acreedores son pasivos financieros a corto plazo registrados Su
valor nominal. toda vez que no difieren significativamente de su valor razonable.
c) Beneficios a los empleados a corto plazo
Se reconoce un pasivo por beneficios que correspondan a los empleados con respecto a sueldos y salarios,
prestaciones y seguridad sociales, en el periodo de servicio en que es prestado por el importe no
descontado por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.
Los pasivos reconocidos los beneficios a los empleados a corto plazo se valúan al importe no descontado
por los beneficios que se espera pagar por ese servicio.
d) Capital social
La emisión de instrumentos de patrimonio, se reconoce corno un incremento en el capital social, por el
valor razonable de los bienes o recursos recibidos en la emisión.
No se reconoce ninguna pérdida o ganancia en el resultado del ejercicio derivada de la compra, venta,
emisión o amortización de los instrumentos de patrimonio propios.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 118
La distribución de dividendos a bs tenedores de un instrumento de patrimonio son cargados
directamente contra el patrimonio, por una cuantía equivalente al valor razonable de los bienes a
distribuir, neta de cualquier beneficio fiscal relacionado.
a) Ingresos
Los ingresos por prestación de servicios se reconocen de acuerdo al periodo de facturación y a medida
que se transfieren los riesgos y beneficios de dichos servicios; esto quiere decir que se medirán por su
valor razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de
rebajas y otros descuentos similares.
b) Estado de situación financiera
Se presentará de forma anual, agrupando las partidas corrientes y no corrientes de forma
descendentes.
c) Estado de resultados
Se presentará en un solo estado financiero, desglosando los gastos en función a las áreas de la entidad
(prestación de servicios y administración).
d) Estado de cambios en el patrimonio
Se presentarán separado, los movimientos presentados por cada uno de los componentes del
patrimonio de la empresa
I) Estado de flujos de efectivo
Se presentará por el directo, identificando el efectivo recibido y el efectivo pagado en las actividades
de operación, inversión y financiación.
NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO
(Relativas a las cifras de los estados financieros)
NOTA 4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 2019, no existía restricción sobre los saldos de las cuentas Bancarias. Al 31/12/19
no existían partidas conciliatorias mayores a 30 días por aclarar; todos los cheques girados fueron
entregados y cobrados en el primer mes del año siguiente. Los saldos reflejados fueron los siguientes:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 119
NOTA 5. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
A diciembre 31 de 2019, esta cuenta refleja la cartera pendiente por cancelar por parte de Médicos
Integrados S.A. y Junical Medical, adicionalmente la cesión de deuda por Médicos Integrados S.A.
a las empresas Famisanar y Meintegral.
Clientes vinculados: a continuación, se relaciona cada uno de los clientes vinculados con su
respectivo detalle así:
NOTA 6. ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
La cuenta de anticipo de impuestos corresponde a anticipos de renta e industria y comercio y
retenciones en la fuente practicadas por clientes que serán descontadas en las declaraciones
correspondientes:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 120
NOTA 7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
El saldo que refleja esta cuenta a diciembre 31 de 2019, corresponde a los bienes propiedad de la Entidad
que se utilizan en el desarrollo de su objeto social. Su variación corresponde a mejoras que
incrementan su valor y/o a nuevas adquisiciones. Las adiciones que se registra en el año 2019
corresponden a la compra de un Resonador Magnético comprado a Médicos Asociados y a dos tubos
de rayos X comprado a Top Medical Systems S.A. La vida útil aplicada a los equipos Médicos
científicos oscila entre 5 y 15 años.
Se ha solicitado a la administración la toma física de todos los activos fijos de la sociedad, con el fin
de poder manejar el módulo de activos fijos en el software contable.
El siguiente es el detalle del valor en libros de la propiedad, planta y equipo:
NOTA 8. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE PLUSVALÍA
A diciembre 31 de 2019, el valor de la cuenta Intangibles correspondía a gastos pagados por
anticipado y al impuesto diferido. El saldo se reflejó así:
NOTA 9. PASIVOS FINANCIEROS
Los pasivos por concepto de sobregiros, proveedores, cuentas por pagar comerciales, AFC y otros
diferentes a impuestos y retenciones tienen edades que superan los 360 días así:
9.1 Corrientes
Desde el año 2018 se presenta un sobregiro el cual no ha sido cubierto en su totalidad, saldo que a la
fecha no se encuentra conciliado, no se ha recibido el soporte correspondiente por parte de la
administración.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 121
Los Leasing adquiridos por Radiólogos están cancelados en su totalidad.
NOTA 10. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
10.1 Proveedores: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad en la adquisición de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo de su objeto social. La composición de esta cuenta al 31/12/19 era la siguiente:
10.2 Honorarios: Representa valores adeudados por concepto de servicios profesionales prestado.
Su saldo al 31/12/19 es así:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 122
10.1 Otros Costos y gastos: Corresponde a las obligaciones contraídas por la entidad necesarios
para el desarrollo de su objeto social. Su saldo al 31/12/19 era así:
10.2 Retenciones y aportes de nómina: La Entidad causa las obligaciones laborales de acuerdo con
las disposiciones legales vigentes. Se registra en esta cuenta el valor de los descuentos efectuados a
los trabajadores de la Empresa por concepto de seguridad social, más causación que hace la Entidad
para cumplir con esta obligación legal. Su saldo al 31/12/19 era así:
NOTA 11. PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
a) Impuestos sobre la renta
El gasto por impuestos sobre la renta comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido. El
gasto por impuesto se reconoce en el estado de resultados.
b) Impuesto corriente reconocido como pasivo
El impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre la renta relativo a la
ganancia (pérdida) fiscal del período corriente. Se reconoce como un pasivo en la medida en que no
haya sido pagado; y como un activo si la cantidad ya pagada, que corresponda al período presente y
a los anteriores, excede el importe del gasto por esos períodos.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 123
El gasto por impuesto sobre la renta corriente, se reconoce en el año, de acuerdo con la depuración
efectuada entre la ganancia (pérdida) contable, para determinar la ganancia (pérdida) fiscal,
multiplicada por la tarifa del impuesto sobre la renta del año corriente y conforme con lo establecido
en las normas tributarias vigentes.
Su reconocimiento se efectúa mediante el registro de un gasto y un pasivo en las cuentas por pagar denominado impuesto sobre la renta por pagar.
a) Autorretención del Impuesto a la Renta
A partir del 1 0 de enero del 2017, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.
b) Impuesto diferido
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se valoran utilizando las tasas de impuestos esperadas para los períodos en que los activos se vayan a realizar o los pasivos se vayan a liquidar con base en las tasas y en las leyes vigentes o prácticamente promulgadas a la fecha del estado de situación financiera
c) Retención en la fuente
A diciembre 31 de 2019, el saldo de la cuenta representa la retención en la fuente pendiente por pagar de los meses de octubre - noviembre y diciembre 2019, por valores de $8.514.000, $4.450.600 y 120.108.545 respectivamente y la retención por Ica por $597.253, además por concepto de retención de ICA refleja un saldo por pagar de 597.253 que son las retenciones aplicadas a los proveedores
d)Impuestos sobre la renta
Corresponde a los impuestos de renta de los años 2019 y el reconocimiento del impuesto año 2018 así:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 124
a los empleados de la Entidad, así:
NOTA 12. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR PAGAR
A diciembre 31 de 2019, el saldo de esta cuenta representaba las prestaciones por pagar
NOTA 13. DIVIDENDOS POR PAGAR
Refleja los saldos por pagar por distribución de utilidades de los periodos 2015 al 2018 así: Rafael
Hernando Burbano Safair $566.301.648 CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO
$566.301.648, para un total de $ 1.081.121.328 Los dividendos de la sociedad médicos asociados S.A
S, solicito realizar cruce de cuentas con la cartera adeudada por ellos a la Sociedad Radiólogos
Asociados S.A.S.
NOTA 14. PATRIMONIO
El patrimonio de la Entidad, está representado especialmente, por los aportes iniciales, desde la
fundación de la entidad.
El detalle del capital de la Entidad está compuesto por capital suscrito y pagado por $ 523.600.000
capital autorizado por $ 1.623.600.000, capital por suscribir por $523.600.000 y Capital suscrito por
cobrar $ 576.400.000.
Distribución de utilidades
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 125
En la Asamblea Extraordinaria de Socios de Radiólogos Asociados S.A.S. realizada el 25 de octubre
de 2019, deciden ceder las 290 acciones que posee Médicos Asociados con una participación del 61%
al señor Mayid Alfonso Castillo Arias como nuevo Accionista de la sociedad por lo tanto se registra
en el Libro de Accionistas.
Nueva composición Accionaria a 31 diciembre de 2019:
RESULTADO ADOPCIÓN NIF: Corresponde al impacto generado en el patrimonio producto de la adopción de la NIIF para Pymes.
RESULTADO DEL EJERCICIO: Para diciembre 31 de 2019 la empresa presenta una pérdida del ejercicio por valor de $ 6.216.647.
NOTA 15. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
La Empresa presenta unos ingresos por prestación de los servicios de Imagenología, a 31 de diciembre
de 2019 de $ 2.063.305.445 frente a $ 5.459.665.011 a 31 de diciembre de 2018, lo que refleja una
disminución de $ 3.396.359.564 que representa un 62%, debido a que:
La Nueva clínica San Sebastián estaba habilitada hasta el 15 de junio de 2019 por la Secretaria de
salud de Cundinamarca, siendo Radiólogos Asociados un servicio de Apoyo de Diagnóstico para la
clínica; al cambiar de razón social y liquidar la Nueva clínica San Sebastián se conforma una nueva
empresa denominada Junical Medical S.A.S quien en su desarrollo debió solicitar la habilitación de
los servicios médicos y de apoyo diagnostico; proceso que inicio el 16 de junio hasta el 22 de
septiembre de 2019, periodo en que no se prestaron los servicios de apoyo diagnostico dejando de
generar ingresos durante este periodo, lo que se refleja en las variación.
A continuación, se detalla los ingresos operacionales a 31 de diciembre de 2019 así:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 126
17.1.2 Honorarios
17.1.3 Impuestos
17.1.4 Mantenimiento y Reparaciones
NOTA 16. OTROS INGRESOS
El saldo de esta cuenta corresponde a los ingresos financieros obtenidos de acuerdo con la siguiente
composición:
NOTA 17. GASTOS OPERACIONALES
17.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
En este grupo están contenidos los egresos correspondientes a los servicios personales de los empleados de la Entidad que realizan actividades de apoyo en la prestación de los servicios; gastos generales en los que incurrió la empresa con el fin de cumplir su objeto social; depreciaciones por el uso de los bienes con los cuales la Entidad realiza su actividad comercial.
El siguiente es el detalle de los rubros más significativos:
17.1.1 Beneficios a los Empleados
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 127
17.1.1 Honorarios
17.1.2 Impuestos
17.1.3 Mantenimiento y Reparaciones
17.1.4 Gastos Diversos
17.2 Deterioro de Cartera
La variación del deterioro corresponde al acuerdo realizado entre Médicos Asociados y Radiólogos
Asociados S.A.S. de realizar un descuento del 25% a la totalidad de la cartera pendiente por cancelar
por parte de Médicos Asociados a junio de 2018, según Acta de Asamblea Extraordinaria número 17.
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 128
NOTA 18. OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
El siguiente es su detalle:
NOTA 19. COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El siguiente es su detalle:
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 129
El costo total a diciembre 31 de 2019 fue de $ 736.654.536 comparado con el año anterior se observa
que hay una disminución de $ 1.044.582.835 que representa un 59%.
La sociedad a 30 de junio de 2019 liquidó el personal tanto administrativo como asistencial, cancelando
las prestaciones sociales y las indemnizaciones correspondientes quedando a paz y salvo por todo
concepto, además se cancelaron los aportes de nómina reportando la totalidad de la variación de los
salarios a ese mismo corte.
Total, cancelación por concepto de indemnizaciones por $82.545.548.
A partir del 23 de septiembre se volvió a contratar personal administrativo y asistencia de acuerdo a
la necesidad del servicio de apoyo diagnóstico
CLARA VALENTINA MENDOZA CAICEDO CARLOS FERNANDO MORENO GARCIA
CC 1. 020.065.981 de Bogotá CONTADOR PUBLICO
Representante Legal C.C. 11,326, 524 GIRARDOT
T.P. 84285 - T
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 130
Cédula Y Tarjeta Profesional Del Contador Público
MODELO DE FACILIDAD DE PAGO DE IMPUESTOS TRIBUTARIOS 131