Introducción a la contabilidad financiera
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Introducción a la contabilidad financiera
Francesc Nadal@francescnadal
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1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad
2. El ciclo contable3. Normalización y verificación
contable4. Las cuentas anuales5. Análisis de estados financieros
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1. El patrimonio de la empresa y la
contabilidad
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1.1 El patrimonioACTIVO =
Bienes
Derechos
(inversiones)
PASIVO + PN
Patrimonio neto
Obligaciones
(fuentes de financiación)
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1.2 Las masas patrimoniales
ACTIVO NO CORRIENTE
● Inmovilizado intangible● Inmovilizado material● Inversiones financieras a largo plazo● Inversiones inmobiliarias
ACTIVO CORRIENTE
● Existencias● Realizable● Disponible
PATRIMONIO NETO (No exigible)
PASIVO NO CORRIENTE(Exigible a largo plazo)
PASIVO CORRIENTE(Exigible a corto plazo)
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
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1.3 La contabilidad¿A quién le puede interesar?
● A la dirección● A los/as propietarios/as● A los/as trabajadores/as● A los acreedores
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1.3.1 La cuenta¿Qué es?
Nombre de la cuenta
DEBE HABER
Ilustración de Nacho Castro
(Cargos) (Abonos)
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1.3.2 El saldo
Imagen de Blog Kontsumo
¡NO son las rebajas!
/SDEBE - SHABER/ = SALDO
>0 Saldo deudor=0 Saldo cero<0 Saldo acreedor
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1.4 La partida doble
Método de contabilizacióndonde los cargos se igualansiempre a los abonos
Luca Paccioli (1445-1517)
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1.4.1 Los asientosLos registramos en el Libro Diario
-> Calcularemos saldos en el Libro Mayor
DEBE HABER
300 € Compras a Proveedores 363 € 63 € IVA soportado
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1.5 Los principales asientos: ejemplos
● Compras, ventas● Pagos, cobros● Liquidación de IVA● Compras de
inmovilizado● Nóminas● (...)
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2. El ciclo contable
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2.1 Apertura de las cuentas
La contabilidad se inicia con el asiento de apertura en el libro diario
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2.2 Libro mayor
El libro mayor sirve para calcular los saldos de las cuentas (deudores, acreedores…)
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2.2.1 Balances de comprobación● A partir del libro mayor elaboramos el Balance
de sumas y saldos (o comprobación)● Es obligatorio realizar como mínimo uno por
trimestre
CUENTASUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
(570) Caja 1200 300 900
(...) (...) (...) (...) (...)
Total A A B B
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2.3 Correcciones de final de ejercicio
● Regularización de las existencias de mercaderías
● Amortizaciones● Determinación del resultado
del ejercicio
OBJETIVO: LA IMAGEN FIEL
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2.3.1 Regularización de las existencias de mercaderías
- Se trata de un doble asiento en el libro diario posterior al inventario final del almacén
DEBE 31/12 HABER
Saldo inicial €
Variación de existencias a Existencias comerciales Saldo inicial €
Saldo final €
Existencias comerciales a Variación de existencias Saldo final €
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2.3.2 Las amortizacionesSe usan para reflejar en las cuentas la pérdida de valor del inmovilizado
DEBE 31/12 HABER
€ Amortización Inmovilizado Intangible
a Amortización Acumulada Inmovilizado Intangible €
€ Amortización Inmovilizado Material
a Amortización Acumulada Inmovilizado Material €
A GastosA Balance en negativo
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2.3.3 Resultado del ejercicio ● En éste asiento saldaremos las cuentas de ingresos
y gastos (las dejaremos a cero) ● La diferencia será el resultado del ejercicio, a partir
del cual liquidaremos el impuesto de beneficios
DEBE 31/12 HABER
€
Cuentas de ingresos
Resultado del ejercicio (si hay pérdidas)
a
Cuentas de gastos
Resultado del ejercicio (si hay ganancias)
€
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2.4 Balance de situación finalIncluirá la información sobre las amortizaciones acumuladas (en el ACTIVO en signo negativo) y el resultado del ejercicio (en el PATRIMONIO NETO)
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Ejemplo de balance
Fuente: Distrito universitario de Canarias, Subcomisión de las PAU
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2.4.1 Cierre contable
En el cierre contable dejaremos los saldos de las cuentas de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO a cero
DEBE 31/12 HABER
€Cuentas de PASIVO y PATRIMONIO NETO(con saldo acreedor)
a Cuentas de ACTIVO (con saldo deudor) €
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3. Normalización y verificación contable
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3.1 Plan General de ContabilidadEl actual PGC, vigente desde Enero de 2008,consta de 5 partes:
● Marco conceptual (obligatorio)● Normas de registro y valoración para pimes (obligatorio)● Cuentas anuales (obligatorio)● Cuadro de cuentas (voluntario)● Definiciones y relaciones contables (voluntarias)
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3.1.1 Marco conceptual (I)
Objetivo básico
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3.1.2 Marco conceptual (II)
Principios contables
1. Empresa en funcionamiento2. Devengo3. Uniformidad4. Prudencia5. No compensación6. Importancia relativa
Fuente: Mangas Verdes
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3.1.3 Cuadro de cuentas
Grupos y subgrupos
1. Financiación básica2. Inmovilizado3. Existencias4. Acreedores y deudores5. Cuentas financieras6. Compras y gastos 7. Ventas e ingresos
5 - Cuentas financieras (GRUPO)
57 - Tesorería (SUBGRUPO)
572 - Bancos c/c vista € (CUENTA)
5720001 Caixabank (SUBCUENTA)5720002 Banco Sabadell(...)
* Podemos configurar las subcuentas que necesitemos
Ejemplo
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3.2 Verificación contable y auditoría
Las auditorías externas financieras revisan los documentos contables, los contrastan con facturas y hechos y comprueban su fiabilidad
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3.3 Legislación mercantil aplicableCódigo de Comercio (artículos 25 a 49)
● Libro diario● Libro de inventarios y cuentas
anuales● Libro de actas
* En 4 meses Registro Mercantil** Conservar 6 años
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4. Las cuentas anualesTenéis 3 meses,
no más...
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4.1 Balance de situaciónInforma sobre la situación financiera de la empresa en un momento dado
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Activo no corrienteActivo corriente
Patrimonio netoPasivo no corriente
Pasivo corriente
TOTAL ACTIVO = TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Pymes (2 de 3 condiciones)
Activo < 2850000€
Volumen negocio
<5700000€
Trabajadores =<50
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4.2 Cuenta de pérdidas y gananciasRendimiento de la empresa durante un ejercicio
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA
+ Ingresos de explotacióna) Importe neto de la cifra de negociosb) Variación de existencias de productos acabados y en cursoc) Otros ingresos de explotación- Gastos de explotacióna) Aprovisionamientos (Compras ± Variación de existencias comerciales y materias primas) b) Gastos de personal c) Amortización del inmovilizado d) Otros gastos de explotación
=BAII (BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS)
BAII+ Ingresos financieros- Gastos financieros
= BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS)
BAI- Impuesto de beneficios
= BN (BENEFICIO NETO)
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4.3 Memoria y estado de cambios en el patrimonio neto● Contiene información cuantitativa y cualitativa
relevante para la toma de decisiones
● Registra los cambios en el patrimonio neto
![Page 35: Introducción a la contabilidad financiera](https://reader035.fdocuments.mx/reader035/viewer/2022062319/557425c5d8b42a24798b5188/html5/thumbnails/35.jpg)
5. Análisis de estados financieros
![Page 36: Introducción a la contabilidad financiera](https://reader035.fdocuments.mx/reader035/viewer/2022062319/557425c5d8b42a24798b5188/html5/thumbnails/36.jpg)
5.1 Metodología● Porcentajes● Variaciones● Representaciones gráficas● Ratios
* Variaciones de precios, estacionales, accidentales; diferencias sectoriales...
![Page 37: Introducción a la contabilidad financiera](https://reader035.fdocuments.mx/reader035/viewer/2022062319/557425c5d8b42a24798b5188/html5/thumbnails/37.jpg)
5.2 Análisis patrimonial: estructura
El fondo de maniobra
FM= AC - PC = PN + PnC - AnC
![Page 38: Introducción a la contabilidad financiera](https://reader035.fdocuments.mx/reader035/viewer/2022062319/557425c5d8b42a24798b5188/html5/thumbnails/38.jpg)
5.3 Análisis financiero: ratios y apalancamiento
DISPONIBILIDAD Disponible / Pasivo corriente
TESORERÍA Disponible + Realizable / PC
LIQUIDEZ Activo orriente / Pasivo Corriente
SOLVENCIA (O GARANTÍA) Activo / Pasivo
ENDEUDAMIENTO Pasivo / Patrimonio neto + Pasivo
ESTRUCTURA DE LA DEUDA Pasivo Corriente / Pasivo
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5.4 Análisis económico: rentabilidad de la empresa
RENTABILIDAD ECONÓMICA BAII / Activo
RENTABILIDAD FINANCIERA
Beneficio Neto / Patrimonio Neto
RENTABILIDAD DE LAS VENTAS
BAII / Importe neto de la cifra de ventas