INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO …. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS LIBROS DE...

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INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO

DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL

MANUAL DEL PROTAGONISTA

REGISTROS DE OPERACIONES ECONOMICAS

Especialidad: Contabilidad

Nivel de Formación: Técnico General

ABRIL, 2016

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INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO

Dirección Ejecutiva

Cra. Loyda Azucena Barreda Rodríguez

Subdirección Ejecutiva

Cro. Walter Sáenz

Dirección General de Formación Profesional

Cra. Daysi Rivas Mercado

Subdirección General de Formación Profesional

Cro. José Virgilio Vásquez

COORDINACION TÉCNICA

Dirección Técnica Docente

Cro. Freddy Garay Portocarrero

Departamento de Currículum

Cra. Mirna Cuesta Loaisiga

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PRESENTACIÓN

El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), como organismo rector de la Formación Profesional en Nicaragua ha establecido un conjunto de políticas y estrategias en el marco de la implementación del Plan Nacional de Desarrollo Humano, para contribuir con el desarrollo económico que nos permita avanzar en la eliminación de la pobreza en Nicaragua. El Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional a través de INATEC ha formado y entregado miles de nuevos técnicos a la economía nacional, brindándoles mayores oportunidades de empleo y mejores condiciones de vida a las familias nicaragüenses, mediante una oferta de Formación Profesional más amplia que dignifique los oficios, formando con calidad a jóvenes, mujeres y adultos,contribuyendo así, a la generación de riqueza para el bienestar social con justicia y equidad. Nos proponemos profundizar la ruta de restitución de derechos para continuar cambiando hacia un modelo que brinde más acceso, calidad y pertinencia al proceso de Formación Profesional de las/los nicaragüenses sustentada en valores cristianos, ideales socialistas y prácticas cada vez más solidarias. Este esfuerzo debe convocarnos a todos, empresarios, productores del campo y la ciudad, a los subsistemas educativos, a la cooperación nacional e internacional disponiendo recursos y energías de manera integral y solidaria, para el presente y el futuro; a trabajar en unidad para la formación de profesionales técnicos con competencias en las especialidades; agropecuaria, agroindustrial, industrial, construcción, turismo e idiomas; dotar de recursos humanos competentes a la micro, pequeña y mediana empresa y acompañar a las mujeres en iniciativas productivas en todos los campos. La elaboración y edición de este manual ha sido posible gracias la asesoría, apoyo económico y tecnológico del Proyecto NIC/023, y la revisión técnica metodológica de especialistas del Departamento de Currículum del INATEC. El presente manual para el protagonistas sirve de instrumento metodológico en el desarrollo de las capacidades que deben adquirirse en el proceso formativo en las cualificaciones asistente administrativo para el Mejoramiento de los niveles de competencia profesional y Técnica en el ámbito Nacional

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INDICE

PAG.

PRESENTACIÓN ------------------------------------------------------------------------------------- 3

BIENVENIDA AL PROTAGONISTA ------------------------------------------------------------ 1

RECOMENDACIONES GENERALES ---------------------------------------------------------- 1

INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------- 3

UNIDAD I: REGISTRO DE OPERACIONES ECONÓMICAS ---------------------------- 4

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD --------------------------------------- 4

DESARROLLO ---------------------------------------------------------------------------------------- 5

1. EXPLICAR EL CONCEPTO REGISTROS, TIPOS DE OPERACIONES

CONTABLES EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. ------------------------------------ 5

2. CLASIFICAR CORRECTAMENTE LAS CUENTAS SEGÚN SU

NATURALEZA PATRIMONIAL DE GESTIÓN. ------------------------------------------- 7

3. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS

LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN. ---------------------------------------------- 10

Libros principales o mayores -------------------------------------------------------------- 17

Libro de Inventarios y Balances ----------------------------------------------------------- 17

Libro Diario --------------------------------------------------------------------------------------- 18

Libro Mayor y Balances ---------------------------------------------------------------------- 18

Libros auxiliares -------------------------------------------------------------------------------- 19

Tipos de libros auxiliares -------------------------------------------------------------------- 20

4. INTERPRETANDDO MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA

DOBLE Y LOS LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN. ------------------------- 23

5. ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) O CATÁLOGO

DE CUENTAS. ------------------------------------------------------------------------------------ 29

SISTEMA DE CODIFICACIÓN UTILIZADO EN EL CATÁLOGO DE CUENTAS

-------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30

Actividad 1.1 ------------------------------------------------------------------------------------- 39

Actividad 1.2 ------------------------------------------------------------------------------------ 39

EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION ----------------------------------------------------- 41

UNIDAD II: NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE. ----------------------------------- 42

Objetivos de aprendizaje de la unidad -------------------------------------------------- 42

DESARROLLO -------------------------------------------------------------------------------------- 43

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1. DOCUMENTACIÓN DE LA NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE QUE

SE UTILIZAN EN LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN

LAS ORGANIZACIONES. --------------------------------------------------------------------- 43

2. CÓDIGO MERCANTIL. LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA

(IVA, RETENCIÓN 2%) Y PLAN DE ARBITRIO DE LA MUNICIPALIDAD. ---- 52

3. INFORMACIÓN RELEVANTE CONTENIDA EN LOS DOCUMENTOS

MERCANTILES PARA SU REGISTRO CONTABLE. --------------------------------- 91

Actividad: 2.1 ------------------------------------------------------------------------------------- 98

Actividad: 2.2 ------------------------------------------------------------------------------------- 98

Actividad: 2.3 ------------------------------------------------------------------------------------- 98

Actividad 2.4 -------------------------------------------------------------------------------------- 98

EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION ----------------------------------------------------- 99

UNIDAD III: REGISTROS CONTABLES CON APLICACIONES INFORMATICAS

--------------------------------------------------------------------------------------------------------- 100

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD ----------------------------------- 100

DESARROLLO ------------------------------------------------------------------------------------ 101

1. LOS DISTINTOS CAMPOS QUE ESTABLECE PARA CADA LIBRO LA

LEGISLACIÓN DEL VA Y OTROS IMPUESTOS ------------------------------------ 101

2. DOCUMENTOS DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA,

DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLE. -------------------------------------------------------- 104

3. LIBROS DONDE SE SOPORTAN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS

DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA Y OTROS IMPUESTOS. 122

4. REGISTROS CONTABLES A TRAVÉS DE APLICACIONES

INFORMÁTICAS DE CONTABILIDAD Y DE IVA Y OTROS IMPUESTOS. -- 127

5. ESTRUCTURA DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS DE

CONTABILIDAD Y DE IVA. ----------------------------------------------------------------- 129

Actividad: 3.1 ----------------------------------------------------------------------------------- 131

Actividad: 3.2 ----------------------------------------------------------------------------------- 131

EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN. --------------------------------------------------- 132

GLOSARIO ----------------------------------------------------------------------------------------- 134

PARA SABER MÁS ----------------------------------------------------------------------------- 136

BIBLIOGRAFIA ----------------------------------------------------------------------------------- 137

1

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BIENVENIDA AL PROTAGONISTA

El manual “REGISTROS CONTABLES” está dirigido a los Protagonistas de esta formación con la finalidad de facilitar el proceso enseñanza aprendizaje durante su formación técnica. El propósito de este Manual es dotar al Protagonista de los conocimientos técnicos fundamentales para profundizar y fortalecer las capacidades que va adquiriendo en el Centro de Formación. Este manual está conformado por unidades didácticas: Presentación del módulo Registro de operaciones económicas Normativa mercantil contable Registros contables con aplicaciones informáticas.

Cada unidad didáctica tiene los siguientes apartados: Contenidos. Actividades. Autoevaluación. Glosario. Para saber más. Bibliografía

Las actividades para el aprendizaje y los ejercicios de autoevaluación te ayudarán a consolidar los contenidos estudiados. En los contenidos se presenta la información general, científica y técnica, que necesita saber el protagonista para el desarrollo de las unidades. Confiando en que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en un profesional en el dominio de los conocimientos y las técnicas relacionados con la realización de registros contables y así contribuir al desarrollo de nuestro país. Te deseamos suerte, voluntad y ¡adelante

2

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RECOMENDACIONES GENERALES

Para iniciar el estudio del manual, debe estar claro, que su dedicación y esfuerzo,

le permitirán adquirir los conocimientos tecnológicos para ponerlos en práctica en

ejercicios de taller.

Al comenzar el estudio de la unidad didáctica, debe leer los objetivos planteados al

inicio, estos le facilitarán la comprensión de los logros propuestos.

A medida que avance en el estudio, recopile inquietudes o dudas de los

contenidos desarrollados, solicite aclaraciones en las sesiones de clase.

Analice la información descrita en el manual y consulte a su instructor cuando

necesite aclaraciones

Amplíe sus conocimientos con la bibliografía indicada u otros textos que estén a

su alcance.

Resuelva responsablemente los ejercicios de autoevaluación y verifique sus

respuestas con sus compañeros e instructor.

Prepare el puesto de trabajo, según la operación a realizar, cumpliendo con las

normas de higiene y seguridad laboral.

Durante las prácticas de taller, sea amigable con el medio ambiente, no tire

residuos fuera de los lugares establecidos.

Recuerde siempre que el cuido y conservación de las herramientas y equipos

garantizaran el correcto desarrollo de las clases prácticas y que en el futuro los

nuevos participantes harán uso de ellas.

3

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INTRODUCCIÓN

El Manual para el participante “REGISTROS CONTABLES”, está dirigido a los

estudiantes/participantes que cursan la Cualificación en “ASISTENCIA

ADMINISTRATIVA”, con la finalidad de facilitar el proceso enseñanza-aprendizaje

durante su formación técnica.

El manual está estructurado metodológicamente para adquirir las capacidades que

describe el módulo formativo asociado a las cualificaciones antes mencionadas”.

Al inicio de cada unidad didáctica se enumeran los objetivos de aprendizaje, los

cuales debes leer y analizar para apropiarte de los conocimientos que están

asociados al logro de las capacidades o resultados de aprendizaje que describe el

módulo formativo.

Este manual contiene actividades para el aprendizaje y ejercicios de

autoevaluación que le ayudarán a consolidar los conocimientos estudiados.

La elaboración de este manual ha sido posible gracias al apoyo económico del

Proyecto NIC/023.

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UNIDAD I: REGISTRO DE OPERACIONES ECONÓMICAS.

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD

1) Interpretar a través de la resolución de casos el método de contabilización

de la partida doble y los libros de registros que utilizan en la actividad empresarial.

2) Contabilizar los diferentes cargos y abonos aplicando la partida doble según

operaciones realizadas en la actividad empresarial.

3) Elaborar sin error un plan general o catálogo de cuenta tomando en cuenta

la estructura y codificación.

4) Registrar de manera precisa en un programa informático contable las cuentas y los asientos de las operaciones de una actividad empresarial.

5

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DESARROLLO

1. EXPLICAR EL CONCEPTO REGISTROS, TIPOS DE OPERACIONES

CONTABLES EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

Registro contable: es un concepto que suele emplearse como sinónimo de

apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotación que se realiza

en un libro de contabilidad para registrar un movimiento económico.

El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del patrimonio de una corporación. Cada nuevo registro contable implica un movimiento de recursos que se registra en él debe (la salida) o en el haber (el ingreso).

Por lo general, el registro contable siempre mantiene su doble condición. Todo movimiento supone una modificación del activo y del pasivo: al ingresar dinero, crece el activo y se reduce el pasivo; al egresar, pasa lo contrario.

Los registros contables suelen componerse de la fecha, las cuentas intervinientes, el importe y una descripción. Todos estos datos

quedan registrados en el libro contable y permiten controlar el estado económico de la entidad.

Cabe destacar que, de acuerdo a cada código de comercio, existen registros contables que resultan obligatorios para las empresas. Es habitual que llevar un libro diario (con todos los registros o asientos contables y sus correspondientes

Fecha Concepto Parcial Folio Debe Haber

1 Caja 6,500.00C$

Banco 136,000.00

Almacen 65,000.00

Cuenta por Cobrar 76,000.00

Terreno No Utilizado 34,500.00

Terreno 86,300.00

Edificio 186,000.00

Deposito en Garantia 23,000.00

Proveedores 29,700.00C$

Acreedores Diversos 14,460.00

Anticipo de Cliente 27,000.00

Reserva Legal 35,000.00

Utilidad Acumulada 46,000.00

Capital Social 461,140.00C$

2 Banco 58,976.00

Retencion por Cobrar 2% 1,216.00

Retencion por Cobrar 1% Municipal 608.00

Cuenta por Cobrar 60,800.00

3 Almacen 39,652.17

IVA por Cobrar 5,947.83

Proveedores 45,600.00

4 Almacen 12,300.00


Retencion Por Pagar 2% 246.00

Retencion por Pagar 1% Municipal 123.00

Banco 13,776.00

5 Proveedores 26,730.00

Retencion por Cobrar 2% 534.60

Rentencion por Cobrar 1% Municipal 267.30

Banco 25,928.10

6 Gastos de Administrativo 2,128.30

Gastos de Venta 2,128.30

IVA por Cobrar 552.49

Banco 4,809.09

7 Banco 83,014.40

Cliente 15,042.00

Retencion por Cobrar 2% 1,482.40


Venta 87,200.00

IVA por Pagar 13,080.00

7a Costo de Venta 35,200.00

Inventario 35,200.00

8 Gastos Administrativo 12,820.00

Gastos de Venta 12,820.00

Banco 25,640.00

9 Banco 19,478.26

Retencion por Cobrar 2% 347.83


Venta 17,391.30



Inventario 9,560.00


Almacen 5,320.00

IVA por Cobrar 798.00

11 Venta 5,391.30

IVA por Pagar 808.70

Cliente 6,200.00

11a Almacen 2,500.00

Costo 2,500.00

Sumas Iguales 970,882.09C$ 970,882.09C$

NOPALES S.A

http://definicion.de/asiento-contable/

http://definicion.de/dinero

http://definicion.de/pasivo/

http://definicion.de/datos/

http://definicion.de/codigo-de-comercio/

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comprobantes) y un libro de inventarios y balances (que detallen los cambios en el estado contable de cada ejercicio) sea una exigencia legal para el funcionamiento de una organización.

La información volcada en los registros contables no sólo es útil para la empresa en cuestión: también resulta imprescindible para el Estado, ya que estos datos son fiscalizados y analizados para determinar si la compañía actúa de acuerdo con las exigencias de la ley.

Si bien conviene dejar la elaboración y el mantenimiento de las tareas relacionadas con los ingresos y egresos de una compañía en manos de un profesional especializado, no todos los empresarios desean contratar los servicios de un contador, sino que algunos se embarcan en la emocionante pero ardua aventura de llevar sus propios libros contables sin ayuda. Cabe mencionar que la ley no obliga a nadie a delegar este trabajo; el único requisito es que no haya irregularidades.

A la hora de llevar el registro contable sin ayuda de un contador, existen dos caminos posibles: hacerlo a mano, usando los materiales tradicionales; aprovechar algunos de los muchos programas informáticos que existen con este propósito. La primera opción sigue siendo válida, pero exige un esfuerzo mucho mayor, sobre todo en lo que hace al orden y a la revisión. Con respecto al software, por otra parte, hay varias opciones, algunas de las cuales se listan a continuación:

* Outright: se trata de un programa gratuito que permite registrar los ingresos y los egresos de una compañía, con una sección especial para el control de los impuestos. Dos de sus rasgos más atractivos son la posibilidad de importar el historial de transacciones de todas las cuentas relacionadas con el negocio (entre las cuales se encuentran las de Amazon, eBay y PayPal, además de las bancarias) y una función que muestra la situación financiera actual en cualquier momento;

* Cuéntica: esta plataforma desarrollada en España ofrece paquetes de servicios que van desde 0 hasta 50 euros mensuales. Entre sus funciones se encuentra la facturación online y el registro contable de manera accesible a los autónomos y pequeños empresarios. También ofrece asesoramiento, gestoría y acceso a información fiscal y modelos oficiales de factura y del IVA;

* e-autónomos: se trata de otro entorno español para el registro contable que ofrece opciones tales como la emisión de presupuestos y de facturas, además de automatizar el registro de estas últimas en el libro de ingresos y brindar

http://definicion.de/empresa

http://definicion.de/compania/

http://definicion.de/revision/

http://definicion.de/impuesto/

http://definicion.de/fiscal/

http://definicion.de/factura/

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información relacionada con cuestiones fiscales. Sus servicios pueden obtenerse en un rango de los 10 a los 59,90 euros al mes.

2. CLASIFICAR CORRECTAMENTE LAS CUENTAS SEGÚN SU

NATURALEZA PATRIMONIAL DE GESTIÓN.

CUENTA: Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito dependiendo del origen de la transacción. Así por ejemplo, una empresa tendrá una cuenta de efectivo en donde registrará todos los movimientos que involucren dinero en efectivo. Si la empresa compra bienes al contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancías al contado, entonces deberá de dar un débito a la cuenta de efectivo.

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.

En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama “cuentas reales” porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus balances.

En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Pérdidas). Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan durante un período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero

CLASES DE CUENTAS

CUENTAS REALES DE BALANCE

Cuentas de Activo

Cuentas de pasivo

Cuentas de patrimonio

CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS

Cuentas de ingresos

Cuentas de costos

Cuentas de gastos

CUENTAS DE ORDEN

http://elcontador.net/contabilidad

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TIPOSDECUENTAS.

1) Cuentas patrimoniales: registran las variaciones producidas en los

elementos que componen el balance de la empresa y muestran su

situación en un momento determinado. Distinguimos entre cuentas de activo

(ejemplo: maquinaría, clientes, caja….) y

cuentas de neto patrimonial y pasivo.

(Ejemplo: capital social, proveedores,

deudas con entidades de crédito)

2) Cuentas de gestión: recogerlos

ingresos y los gastos generados como

resultado de la actividad de la empresa. Distinguimos cuenta de gastos (ejemplo: compras, sueldos y salarios,…) y cuentas de ingresos (Ejemplo: ventas de mercaderías)

FUNCIONAMIENTODELASCUENTAS:

Cuentas de activo: el valor inicial los aumentos de valor

se anotan en él debe y las disminuciones en el haber. Cuentas de pasivo y neto patrimonial: el valor inicial y

los aumentos de valor se anotan en el haber y las

disminuciones en él debe. Cuentas de gastos: funcionan como las cuentas de

activo.

Cuentas de ingresos: funcionan como las

cuentas de pasivo.

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CONCEPTOSDE ACTIVO, PASIVO YPATRIMONIO NETO

Activo: Son los bienes, derechos y otros recursos controlados

económicamente por la empresa, resultante de sucesos pasados, delos

que se espera que la empresa obtenga beneficios en el futuro.

Activo=Estructura económica=Inversión

Pasivo: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos

pasados, para cuya cancelación la empresa espera desprenderse de

recursos que puedan producir beneficioso resultados económicos en el

futuro.

Pasivo=Estructura financiera=Financiación. Patrimonio neto: Esla parte residual de los activos una vez deducido todos sus pasivos.

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3. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS

LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN.

PARTIDA DOBLE Se llama partida

doble al movimiento contable que

afecta a por lo menos dos cuentas,

movimiento que representa un

movimiento deudor y un movimiento

acreedor. La partida doble es la

esencia de la Contabilidad actual y

parte integral de la Ecuación

patrimonial.

El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas

Luca Pacioli, según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar

otra u otras por igual valor.

Es un sistema universalmente

aceptado para el registro contable de

transacciones comerciales. Se

fundamenta en el siguiente hecho:

Cuando una persona vende, hay otra que compra.

Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.

No puede existir deudor sin acreedor.

No puede existir acreedor sin deudor.

Tal situación da lugar a

los asientos de

contabilidad, que no son

otra cosa que el registro

de las transacciones u

operaciones comerciales

en cada una de las

cuentas afectadas.

11

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12

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Esto quiere decir que toda

transacción comercial implica:

entrega de mercancías o

servicios y entrega de efectivo o

aceptación de la deuda.

El principio universal de la

Partida Doble significa que en

cualquier asiento contable, la

suma de los débitos debe ser

igual a la suma de los créditos

Comente usted:

¿Qué comprendes por Método de la “PARTIDA DOBLE”?

Origen de la partida doble

Aun cuando parezca no tener importancia, la aferración tradicionalista es que el nombre del precursor de la partida doble en contabilidad, que a mí juicio, y también de otros que coinciden conmigo, es LUCA PACIOLI.

Es cierto que muchos autores, incluso enciclopedias

especializadas lo nombran bien como Luca Paciolo

o Lucas Pacioli, a veces con doble c, pero no

obstante me remito a la forma original expresada en

otros muchos documentos de gran relevancia

histórica

13

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PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE

No Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR

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EL 1O MARZO DEL 2001, INICIA EL NEGOCIO

DENOMINADO “LAS 3 ROSAS CON EL

SIGUIENTE BALANCE

Caja Banco C$ 10,000.00

Banco 70,000.00

Mercancía 150,000.00

Cliente 120,000.00

Mobiliario y Equipo de Oficina 60,000.oo

Proveedores C$ 75,000.00

Documento por Pagar 80,000.00

Capital 255,000.00

Caja

Banco

10,000.00

70,000.00

Mercancía

Cliente

150,000.00

120,000.00

Mobiliario y equipo de OFF

Proveedor

60,000.00

75,000.00

Documento por pagar

Patrimonio

80,000.00

255,000.00

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El 3 de marzo -06 Se vende mercancía por C$

120,000.00 nos pagaron el 60% con cheque y por

el resto nos firmaron pagaré.

ANALISIS DE OPERACIÓN

Venta de contado (120,000*60'%) 72,000.00

IVA Debitable (72,000*15%) 10,800.00

Sub- total

82,800.00

Anticipo IR (2% *72,000) 1,440.00

Caja

81,360.00

Venta de Crédito (120,000*40%) 48,000.00

IVA Debitable (48,000*15%) 7,200.00

Documento por Cobrar 55,200.00

Ventas

IVA Debitable

120,000.00

18,000.00

Anticipo del IR

Caja

1,440.00

81,360.00

Documento por Cobrar

55,200.00

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05

-03

-06

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so

bre

ven

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El 5 de marzo-06 Un cliente nos pagó con cheque

su cuenta de C$ 45,000.00 por la que se le

concedió un descuento del 2% por pronto pago.

ANÁLISIS DE OPERACIÓN

Cuentas DEBE HABER

Caja Aumenta Disminuye

Descuento sobre Venta

Aumenta Disminuye

Cliente Aumenta Disminuye

Caja

Cliente

44,217.40

45,000.00

Descuento/venta

782.60

Descuento sobre Venta = (45000/1.15*2%)= 782.60 Caja 45,000-782.60 = 44,217.40

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el

cap

ital

El 9 de marzo-06 El propietario de Las Tres Rosa,

hizo una nueva aportación de capital por C$

75,000.00 en efectivo.


Cuentas DEBE HABER

Caja Aumenta Disminuye

Capital Disminuye Aumenta

Caja

Capital

75,000.00

75,000.00

15

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11

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El 11 de marzo-06 Se compró mercancía por valor

de C$ 175,000.00 a crédito el 60% y el resto se

firma documento.


Compra de contado (175,000*40'%) 70,000.00

IVA Acreditable (70,000*15%) 10,500.00

Sub- total

80,500.00

Retención por pagar (2% *70000) 1,400.00

Banco

79,100.00

Compra de Crédito (175,000*60%) 105,000.00

IVA Acreditable (105,000*15%) 15,750.00

Documento por Pagar 120,750.00

Compras

Retención Por pagar

175,000.00

1,400.00

IVA Acreditable

Documento por Pagar

26,250.00

120,750.00

Banco

79,100.00

13

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El 13 de marzo-06 Se compra equipo de cómputo

por C$ 40,000.00 de crédito


Cuentas DEBE HABER

Equipo de Computo

Aumenta Disminuye

IVA Acreditable Aumenta Disminuye

Documento por pagar

Disminuye Aumenta

Equipo de Computo

Documento por pagar

40,000.00

46,000.00

IVA Acreditable

6,000.00

16

Revisión 0.


No OPERACIONES OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO

EN

ESQUEMA

DE MAYOR

13

-03

-06

El 13 de marzo-06 Se paga nómina de la forma siguiente:

Nombre y Apellido

Sal. Bás. Otros Ingresos Total

Julio Pérez Gerente G. 26,000.00

26,000.00

Manuel Sánchez Contador 16,000.00

16,000.00

Mayra Suarez Gerente Vta. 18,000.00 10,000.00 28,000.00

Francis Vargas Vendedor 14,000.00 2,300.00 16,300.00

Total

74,000.00 12,300.00 86,300.00

Para trabajar es punto se debe utilizar la siguiente tabla

Julio Perez Manuel Sánchez Mayra Suarez Francis Vargas

Salario Básico 26,000.00 16,000.00 18,000.00 14,000.00

mas Otros Ingresos 10,000.00 2,300.00

Igual Total Ingresos 26,000.00 16,000.00 28,000.00 16,300.00

Menos INSS LABORAL 6.25% 1,625.00 1,000.00 1,750.00 1,018.75

Igual Renta Gravable Mensual 24,375.00 15,000.00 26,250.00 15,281.25

Por meses Año 12 12 12 12

Igual Renta Gravable Anual 292,500.00 180,000.00 315,000.00 183,375.00

Menos Sobre exceso 200,000.00 100,000.00 200,000.00 100,000.00

Igual Renta Neta Gravable Anual 92,500.00 80,000.00 115,000.00 83,375.00

Por Porcentaje Aplicable 20% 15% 20% 15%

Igual Sub- Total 18,500.00 12,000.00 23,000.00 12,506.25

Mas Impuesto Base 15,000.00 0 15,000.00 0

Igual IR Anual 33,500.00 12,000.00 38,000.00 12,506.25

Entre meses Año 12 12 12 12

Igual IR Mensual 2,791.67 1,000.00 3,166.67 1,042.19

Administración Venta

Gasto de administración 60,900.00C$ Gasto de Venta 61,160.00C$

Salario Básico 42,000.00 Salario Básico 32,000.00

Otros Ingresos 0 Otros Ingresos 12,300.00

INSS Patronal 18% 7,560.00 INSS Patronal 18% 7,974.00

INATEC 2% 840.00 INATEC 2% 886.00

Treceavo Mes 3,500.00 Treceavo Mes 2,666.67

Vacaciones 3,500.00 Vacaciones 2,666.67

Indemnización 3,500.00 Indemnización 2,666.67

Debe Haber

Gasto de administración C$ 60,900.00

Gasto de Venta 61,160.00

Prestaciones Sociales

Por pagar 18,500.00

Vacaciones,

Treceavomes,

Indemnizacion)

Obligaciones por Pagar 17,260.00

INSS Patronal e INATEC

Retenciones por pagar 13,394.27

INSS Laboral e IR

Mensual

Banco 72,905.73

Sumas Iguales C$ 122,060.00 C$ 122,060.00

Gasto de administración

60,900.00C$

Gasto de Venta

61,160.00C$

Prestaciones Sociales Por pagar

18,500.00

Obligaciones por Pagar

17,260.00

Retenciones por pagar

13,394.27

Banco

72,905.73

17

Revisión 0.

Sobre la cuenta contable

La cuenta contable el instrumento

que permite identificar, clasificar

y registrar un elemento o hecho

económico realizado por una

empresa.

La cuenta está compuesta de los

siguientes elementos:

Código de la cuenta

Nombre de la cuenta

Debito

Crédito

Libros principales o mayores

De acuerdo con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los siguientes libros:

Libro de Inventarios y Balances

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.

La información que debe contener este libro es

La cantidad de

artículos

inventariados al inicio

del periodo contable.

(Generalmente son

los inventarios y los

activos fijos).

El nombre y código

de las cuentas y las

subcuentas que

conforman los rubros

18

Revisión 0.

anteriormente descritos.

El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.

El valor parcial de las operaciones.

El valor total correspondiente a cada cuenta.

Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez años, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del último asiento o comprobante.

Libro Diario

Es un libro principal, denominado también “diario columnario”, en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.

En este libro se encuentra información como

La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario. La descripción del comprobante. La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales.

Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.

En él se encuentra la siguiente información:

La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento débito o crédito de cada cuenta. Las operaciones mensuales.

19

Revisión 0.

Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

Libros auxiliares

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

1. Registro de las operaciones cronológicamente. 2. Detalle de la actividad realizada. 3. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

20

Revisión 0.

Tipos de libros auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc.

IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL

La importancia de la documentación

mercantil es tal que ha creado

normas especiales de carácter

técnico y disposiciones legales para

impresión, archivo y conservación de

los distintos documentos que se

utilizan en las operaciones

mercantiles. Aún los formularios de

simple orden interno para tramitación

entre dependencias de una misma

empresa constituyen elementos

probatorios que permiten seguir el

curso de un lote de mercancías,

identificar un envío de dinero o exigir

el cumplimiento de una norma o

disposición interna cualquiera como

pudiera ser la de reclamar al

Departamento de Compras, haciendo

http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/disfo/disfo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtml

21

Revisión 0.

a. Facturas

Nombre femenino 1. Cuenta en la que se detallan las mercancías compradas o los servicios recibidos, junto con su cantidad y su importe, y que se entrega a quien debe pagarla. "no te olvides de pedir factura de todo lo que compres". 2. Manera en la que está hecha una cosa. Documentos equivalentes a la factura: son documentos equivalentes a la factura: Los tiquetes de máquinas registradoras Las boletas de ingreso a espectáculos públicos Los tiquetes de transporte. Los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por los establecimientos de educación reconocidos por el gobierno Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores. Fondos de pensiones y de cesantías. Facturas electrónicas: entiéndase por factura electrónica el documento computacional que soporta una transacción de venta de bienes o prestación de servicios, transferido bajo un lenguaje estándar universal denominado EDIFACT de un computador a otro

b. Recibos Documento firmado en el que se declara haber recibido una cantidad de dinero, una mercancía o un servicio o un recibo es un documento escrito que se entrega para dejar constancia y certificar que alguien ha abonado aquello que debía o tenía que pagar. También se lo denomina como constancia de pago. Normalmente, el recibo se hace por duplicado y en los casos que así se lo exige hasta por triplicado. Esto quiere decir, que así se realice de manera escrita o bien por un medio electrónico, el recibo en cuestión se emitirá con una o dos copias porque una de ellas, generalmente el original será entregado a la persona que cancela un pago como medio de prueba fehaciente que ha abonado, mientras que

22

Revisión 0.

la copia del mismo quedará en manos de quien lo emite para también tener una constancia que tal cuenta o deuda se ha pagado conforme.

c. Cheques Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide. Es importante resaltar el hecho de que en sus orígenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos depósitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos cheques. El cheque, por lo tanto, es un título a través del cual se autoriza a un individuo a realizar una extracción de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al dinero en efectivo.

23

Revisión 0.

4. INTERPRETANDDO MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA

DOBLE Y LOS LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN.

Código de la cuenta: es el conjunto números que identifica un elemento de la

ecuación patrimonial o un hecho económico.

En nuestro plan de cuentas el primer digito representa la clase de la cuenta

(activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de venta, costos de

producción o cuentas de orden).

El segundo digito representa el grupo de la respectiva clase. Cada clase, para

mayor claridad y puntualidad, se divide en varios grupos. Tenemos que en la clase

No. Ck:

CONCEPTO: CANCELACION DE SALARIO CORRESPONDIENTE AL MES DE NOVIEMBRE DEL 2012.-

No. CEDULA DE IDENTIDAD

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

GASTOS DE ADMINISTRACION C$ 20,103.42

Salario Ordinario C$ 8,750.00

Antiguedad C$ 787.50

Vacaciones C$ 1,458.33

Producción C$ 1,750.00

Zonaje C$ 0.00

Devengado por Hrs. Extras C$ 583.33

Aguinaldo C$ 4,375.00

INSS patronal C$ 2,132.67

INATEC 2% C$ 266.58

BANCO C$ 16,038.35

BAC

RETENCIONES POR PAGAR C$ 1,665.81

Inss Laboral C$ 833.07

IR C$ 832.74

IMPUESTOS POR PAGAR C$ 2,399.25

Inss Patronal C$ 2,132.67

Inatec 2% C$ 266.58

SUMAS IGUALES C$ 20,103.42 C$ 20,103.42

ELABORADO POR: AUTORIZADO POR:

COMPROBANTE DE CHEQUE

JULIO LOPEZ S - BAC

FIRMA DEL BENEFICIARIO

RECIBO CONFORME

24

Revisión 0.

1 (activo), se tiene el grupo 1 que

hace referencia al disponible, el

grupo 2 que hace referencia a las

inversiones, etc.

Los dígitos 3 y 4 identifican la

cuenta como tal, y es el nombre

general de un concepto o hecho

económico.

Los dígitos 5 y 6, son la subcuenta

y especifican más la cuenta, como

por ejemplo la cuenta “flota y equipo de transporte” es muy general, por lo que se

requiere de la subcuenta autos, camionetas y camperos, para identificar uno de

los muchos tipos posibles de flota y equipo de transporte.

Los dígitos 7 y 8 son los auxiliares y permiten especificar aún más en un

determinado concepto.

Una cuenta con 8 dígitos sería 154005. El primer digito nos dice que se trata de un

activo, el segundo que se trata de una

propiedad plante y equipo, los dos siguientes

dígitos nos dice que se trata de una flota y

equipo de transporte, y los dos últimos

dígitos dicen que específicamente se refiere

a autos camionetas y camperos. Si aún

queremos ser más específicos, le agregamos

dos dígitos más 15400501, ya que es posible

que existan diferentes tipos de autos, como

por ejemplo un auto de una u otra marca.

Nombre de la cuenta. Es el nombre que identifica el hecho económico codificado,

por ejemplo caja general, bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc.

Debito. Es el lado izquierdo de la cuenta

Crédito. Es el lado derecho de la cuenta

Otra forma de explicar el tema sería:

Cuenta contable es una representación numérica (código) que identifica y

representa un concepto o hecho económico de la empresa, como por ejemplo la

compra de una mercancía, la venta de la mercancía, un pago a un tercero, la

consignación de un dinero en el banco, etc.

25

Revisión 0.

Los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad, son registros o documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un período de tiempo determinado.

Mención de la fecha y número de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.

Licores Bell REGISTRO EN LIBRO DIARIO


1 Caja C$ 26,000.00

Banco

347,000.00

Inventario

195,000.00

Cuenta por Cobrar

204,000.00

Equipo Rodante

236,000.00

Terreno

186,000.00

Edificio

536,000.00

Proveedores

C$ 167,000.00

Préstamo Bancario

156,000.00

Gastos Acumulados Por pagar

47,000.00

Patrimonio C$ 1360,000.00

2 Compra 332,000.00

IVA por Cobrar

49,800.00


3 Gastos de Compra 22,300.00

IVA por Cobrar

3,345.00

Retención por Pagar 2%

446.00

Retención por Pagar 1% Municipal

223.00

Banco 24,976.00

4 Gastos de Administración 34,116.00

Gastos de Ventas

22,744.00

IVA por Cobrar

8,529.00

Retención Por Pagar

1,137.20


568.60

Banco 63,683.20

5 Banco 443,520.00

Retención por Cobrar 2%

7,920.00

26

Revisión 0.

Retención por Cobrar 1% Municipal

3,960.00

Venta

396,000.00



Dev. / Compra

17,400.00


7 Banco 102,820.00


2,120.00

Retención por cobrar 1%

1,060.00

Cuenta por Cobrar

106,000.00



2,904.35


1,452.17

Banco 162,643.48

9 Dev. / Venta 19,500.00

IVA por Pagar

2,925.00


390.00


195.00

Banco 21,840.00

10 Banco 13,000.00

Caja 13,000.00

11 Inventario 190,000.00

Costos de Venta 190,000.00

A1 Costos de Venta 195,000.00

Inventario 195,000.00


Gastos de Compra 22,300.00

A3 Dev. / Compra 17,400.00

Costos de Venta 17,400.00


Compra 332,000.00

A5 Venta 19,500.00

Dev. / Venta

19,500.00

Sumas Iguales C$ 3762,869.00 C$ 3762,869.00

27

Revisión 0.

Registro en Esquema de Mayor

Caja

Banco

Inventario

26,000.00 13,000.00

347,000.00 24,976.00

195,000.00

195,000.00

443,520.00 63,683.20

190,000.00

102,820.00 162,643.48

385,000.00

195,000.00

13,000.00 21,840.00

190,000.00

906,340.00 273,142.68

633,197.32

Cuenta por Cobrar

Equipo Rodante

Terreno

204,000.00 106,000.00

186,000.00

186,000.00

98,000.00

Edificio

Proveedores

Préstamo Bancario

536,000.00

20,010.00 167,000.00

156,000.00

167,000.00 381,800.00

187,010.00 548,800.00

361,790.00


Patrimonio

Compra

47,000.00

1360,000.00

332,000.00

332,000.00

Gastos de Compra


IVA por Cobrar

22,300.00 22,300.00

446.00

49,800.00

2,610.00

1,137.20

3,345.00

28

Revisión 0.

2,904.35

8,529.00

4,487.55

61,674.00

2,610.00

59,064.00


Gastos de Administración

Gastos de Ventas

223.00

34,116.00

22,744.00

568.60

1,452.17

2,243.77


Retención por Cobrar 1% Municipal

Venta

7,920.00 390.00

3,960.00 195.00

19,500.00

396,000.00

2,120.00

1,060.00

376,500.00

10,040.00 390.00

5,020.00 195.00

9,650.00

4,825.00

Dev. / Venta

Dev. / Compra

IVA por Pagar

19,500.00 19,500.00

17,400.00 17,400.00

2,925.00

59,400.00

56,475.00

Costos de Venta

195,000.00 190,000.00

22,300.00 17,400.00

332,000.00

549,300.00 207,400.00

341,900.00

29

Revisión 0.

5. ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) O

CATÁLOGO DE CUENTAS.

El catálogo de cuentas en contabilidad electrónica es una lista de las cuentas que se necesitan para que una empresa registre sus operaciones, se crea según las actividades desarrolladas en cada empresa, aunque hay cuentas básicas que se usan en todas.

Las cuentas se clasifican en cuentas de activo, pasivo, capital, cuentas de orden y cuentas de resultados (ventas, costos y gastos).

Ejemplo de catálogo de 3 niveles de cuentas

1120-000-000 BANCOS 1120-001-000 Bancos Moneda Nacional 1120-001-001 BANPRO 741107-1 suc 201

Codificación de un Plan de Cuentas

Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por símbolos, ya sean éstos, letras, números o ambos combinados. El objetivo de la codificación es economizar tiempo y trabajo, ya que el símbolo utilizado facilitará la memorización de la cuenta, su ordenamiento y su identificación y localización dentro del plan de cuentas.

Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a saber: Sencillez, que permita memorizar y recordar fácilmente los símbolos. Precisión, cada símbolo debe representar un único significado, evitando ambigüedades por semejanza con otros símbolos. Flexibilidad, de manera que posibilite la inserción de nuevas cuentas a medida que las circunstancias lo exijan. Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando la integración de los rubros. Existen varios sistemas de codificación y ordenamiento de un plan de cuentas. Dentro de los sistemas mnemotécnicos (fáciles de recordar), el más perfeccionado

30

Revisión 0.

es el numérico decimal, ya que permite en forma ilimitada agrupar todas las cuentas que sean necesarias e intercalar nuevas.

SISTEMA DE CODIFICACIÓN UTILIZADO EN EL CATÁLOGO DE CUENTAS

Pasos a seguir en la confección:

Se debe encuadrar dentro del sistema numérico decimal, veremos cuáles son los pasos graduales que hacen a la mecánica de su confección. El primer paso consiste en determinar el primer grado o nivel de análisis, que siguiendo la clasificación de cuentas según su naturaleza, implica asignar un número a las cuentas recompuestas (elementos) o de menor grado de análisis:

1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIM. NETO 4 RESULTADOS 5 CTAS. DE ORDEN El segundo paso consiste en determinar el segundo grado o nivel de análisis, asignando el segundo dígito a las llamadas cuentas compuestas, en función a un criterio legal: 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.2 PASIVO NO CORRIENTE El tercer paso consiste en determinar el tercer grado o nivel de análisis, asignando el tercer dígito a las cuentas colectivas o sintéticas, que son aquellas representativas de los rubros:

1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES 1.1.3 CREDITOS

31

Revisión 0.

1.1.4 BIENES DE CAMBIO

El cuarto paso consiste en determinar el cuarto grado o nivel de análisis, asignando el cuarto dígito a las cuentas simples o analíticas de primer grado de análisis, que son aquellas integrantes de cada rubro, las cuales podrían ser utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general. A partir de este grado de análisis se formaliza la apertura analítica que se desee en función de los requerimientos de información de cada ente en particular:

1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1.1 CAJA 1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA

Los pasos siguientes determinarán el quinto o más grado o nivel de análisis, asignando el quinto o más dígitos a las cuentas simples o analíticas de segundo o más grado de análisis. En nuestro modelo de plan de cuentas, existen cuentas analíticas de distintos grados de análisis que cumplen con la función de anotar o registrar los cambios que se sucedan en los elementos del patrimonio del ente. A los efectos de contemplar una mayor flexibilidad en la confección del plan de cuentas, se ha optado por anteponer un cero al último grado de análisis considerado:

1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1.1 CAJA 1.1.1.1.01 CAJA….EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.1.02 CAJA….EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.1.03 FONDO FIJO 1.1.1.1.04 CAJA EN MONEDA EXTRANJERA 1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.2.01 BANCO….CTA/CTE. 1.1.1.2.02 BANCO….CTA/CTE. 1.1.1.2.03 BANCO….CAJA DE AHORROS 1.1.1.2.04 BANCO….CAJA DE AHORROS

32

Revisión 0.

1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA 1.1.1.3.01 BANCO….CTA/CTE. M/EXTRANJERA 1.1.1.3.02 BANCO….CTA/CTE. M/EXTRANJERA 1.1.1.3.03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ejemplo

Empresa Las Tres Rosas

CUENTAS

Código Descripción

1 Activo

2 Pasivos

3 Capital

4 Ingresos

5 Costos

6 Gastos

7 Cuentas de Cierre

CUENTA Descripcion CUENTA&SUBCUENTA CODIGO

Activo Circulante Activo Circulante 1100

Activo Fijo Activo Fijo 1200

Activo Diferido Activo Diferido 1300

Activo Otros Activo Otros 1400

Pasivos Circulante Pasivos Circulante 2100

Pasivos Fijo Pasivos Fijo 2200

Pasivos Diferido Pasivos Diferido 2300

Capital Contable Capital Contable 3100

Ingresos Operativos Ingresos Operativos 4100

Costos Venta Costos Venta 5100

Gastos Operativos Gastos Operativos 6100

SUB CUENTAS

L as T res R os asCatalogo de cuentas contables

33

Revisión 0.

SUB SUB-CUENTAS

SUB CUENTA DESCRIPCION CODIG

O

Activo Circulante CAJA GENERAL 1101

Activo Circulante CAJA CHICA 1102

Activo Circulante BANCO MONEDA NACIONAL 1103

Activo Circulante BANCO MONEDA EXTRANGERA 1104

Activo Circulante CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 1105

Activo Circulante ESTIMACION X CUENTAS INCOBRABLES 1106

Activo Circulante CUENTAS A COBRAR SOCIOS 1107

Activo Circulante DEUDORES DIVERSOS 1108

Activo Circulante PRÉSTAMOS Y ADEL. A EMPLEADOS 1109

Activo Circulante DOCUMENTOS POR COBRAR 1110

Activo Circulante INVENTARIOS 1111

Activo Circulante MERCADERIA EN TRANSITO 1112

Activo Circulante ANTICIPOS A PROVEEDORES 1113

Activo Circulante IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 1114

Activo Circulante PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 1115

Activo Circulante CREDITO FISCAL POR SALDO A FAVOR 1116

Activo Fijo Terrenos 1201

Activo Fijo Edificios y Bodegas 1202

Activo Fijo Equipo Rodante 1203

Activo Fijo Mobiliario y Equipo de Oficina 1204

Activo Fijo Otros Equipos y Utensilios 1205

Activo Fijo Crédito Mercantil 1206

Activo Fijo Construcciones en Proceso 1207

Activo Fijo Equipo de Cómputo 1208

Activo Fijo Activos Fuera de Uso 1209

Activo Fijo DEPRECIACION ACUMULADA 1210

Activo Diferido Gastos de Constitución 1301

Activo Diferido Gastos de Instalación 1302

Activo Diferido Gastos Legales 1303

Activo Diferido Mejoras en Propiedades Arrendadas 1304

Activo Diferido Gastos de Mantenimiento 1305

34

Revisión 0.

Activo Diferido Depósitos en Garantía 1306

Activo Otros Estimación Para Cuentas Incobrables 1401

Activo Otros Estimación Para Documentos por Cobrar 1402

Activo Otros Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas 1403

Activo Otros Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes 1404

Activo Otros Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo 1405

Activo Otros Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo 1406

Activo Otros Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios 1407

Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Constitución 1408

Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Instalación 1409

Activo Otros Amortización Acumulada Gastos Legales 1410

Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento 1411

Pasivos Circulante Proveedores 2101

Pasivos Circulante Préstamos Bancarios 2102

Pasivos Circulante Documentos por Pagar 2103

Pasivos Circulante IVA por Pagar 2104

Pasivos Circulante Retenciones por Pagar 2105

Pasivos Circulante Anticipos de Clientes 2106

Pasivos Circulante Gastos Acumulados por Pagar 2107

Pasivos Circulante Intereses Acumulados por Pagar 2108

Pasivos Circulante Impuestos por Pagar 2109

Pasivos Circulante Acreedores Diversos 2110

Pasivos Fijo Préstamos Bancarios Largo Plazo 2201

Pasivos Fijo Documentos por Pagar Largo Plazo 2202

Pasivos Fijo Hipotecas por Pagar 2203

Pasivos Fijo Bonos por Pagar 2204

Pasivos Diferido Intereses Cobrados por Anticipado 2301

Pasivos Diferido Rentas Cobradas por Anticipado 2302

Capital Contable Capital Social 3101

Capital Contable Capital Contable 3102

Capital Contable Aportes Adicionales de Capital 3103

Capital Contable Reserva Legal 3104

Capital Contable Utilidades o Pérdidas Acumulada 3105

Capital Contable Utilidad o Pérdida del Ejercicio 3106

Capital Contable Dividendos 3107

Capital Contable Superávit por Reevaluación de Terreno 3108

Capital Contable Superávit por Reevaluación de Edificio 3109

Activo Fijo pol 1211

Activo Diferido Gastos de seguros 1307

Gastos Operativos Gastos de Venta 6103

Gastos Operativos Gastos de Administración 6103

Ingresos Operativos Ventas 4101

Costos Venta Costos de Venta 5101

35

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Gastos Operativos Gastos Financiero 6103

SUB SUB-CUENTAS

SUB SUB CUENTA DESCRIPCION CODIGO

BANCO MONEDA EXTRANGERA BANCENTRO 789 1104.001

BANCO MONEDA NACIONAL BANPRO 1011 1103.001

BANCO MONEDA NACIONAL BANCENTRO 123 1103.002

BANCO MONEDA NACIONAL BAC 123 1103.003

BANCO MONEDA NACIONAL CITIBANK 123 1103.004

CAJA GENERAL Moneda Nacional 1101.001

CAJA GENERAL Moneda Extranjera 1101.002

CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Pagaré 1105.001

CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Letras de Cambio 1105.002

CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Otros 1105.003

Documentos por Pagar Pagarés 2103.001

Documentos por Pagar Letras de Cambio 2103.002

Documentos por Pagar Otros 2103.003

Equipo Rodante Camionetas 1203.001

Equipo Rodante Camiones 1203.002

Equipo Rodante Microbuses 1203.003

Equipo Rodante Otros 1203.004

Equipo Rodante CARCARCHITA 1203.005

INVENTARIOS Inventario Materia Prima 1111.001

INVENTARIOS Inventario Productos en Proceso 1111.002

INVENTARIOS Inventario Productos Final 1111.003

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Escritorios 1115.001

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Sillas Ejecutivas 1115.002

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Archivadores 1115.003

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Computadoras 1115.004

36

Revisión 0.

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Impresoras 1115.005

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas de Escribir Eléctricas 1115.006

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas de Escribir Mecánicas 1115.007

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas Sumadoras 1115.008

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Otros 1115.009

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Muebles Para Computadoras 1115.010

Préstamos Bancarios Banco de Crédito Centroamericano 2102.001

Préstamos Bancarios Banco de Finanzas 2102.002

Préstamos Bancarios Banco de América Central 2102.003

Préstamos Bancarios Otros 2102.004

Terrenos Urbanos 1201.001

Terrenos Rurales 1201.002

Préstamos Bancarios Largo Plazo PRESTAMOS 2201.001

Capital Social AHORROS 3101.001

INVENTARIOS TELEVISORES 1111.004

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES 1115.011

BANCO MONEDA NACIONAL APERTURA CTA CITIBANK 1103.005

Proveedores COMPRA TV 2101.001

Documentos por Pagar Documento por Pagar 2103.004 IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR

ANTICIPADO IMPUESTOS 1114.001

Gastos de seguros Pago de seguros 1307.001

IVA por Pagar IVA 2104.001

Acreedores Diversos Compra vehículos 2110.001

Equipo Rodante Vehículos 1203.006

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA PAPELERIA 1115.012

Gastos de Venta Transporte 6103.002

Gastos de Venta Salario 6103.002

Gastos de Administración Servicios Básicos 6103.002

Ventas Ingresos por Venta 4101.001

Costos de Venta Costo de Venta 5101.001

Impuestos por Pagar Impuestos por pagar 2109.001

Utilidad o Pérdida del Ejercicio Utilidad Bruta 3106.001

CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Cliente 1105.004

Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina 1204.001

Gastos de Administración Pago de Pagaré 6103.002

Gastos Financiero Pago de Intereses 6103.001

Aportes Adicionales de Capital Aporte de Capital 3103.001

Gastos de Administración Salario del Personal Administrativo 6103.005

Gastos de Venta Salario del Personal de Venta 6103.007

Gastos de Venta INATEC 6103.007

Gastos de Venta INSS Patronal 6103.007

Gastos de Venta Treceavo Mes Proporcional 6103.007

Gastos de Venta Indemnización 6103.007

37

Revisión 0.

Gastos de Administración Salario del Personal de Venta 6103.008

Gastos de Administración INATEC-2 6103.008

Gastos de Administración INSS Patronal 2 6103.008

Gastos de Administración Treceavo Mes Proporcional 2 6103.008

Gastos de Administración Indemnización Proporcional 2 6103.008

Retenciones por Pagar Retenciones del INSS Laboral 2105.001

Documentos por Pagar Prestaciones de Ley 2103.005

Capital Contable Capital 3102.001

Proveedores Proveedores 2101.002

38

Revisión 0.

Desde = Hasta =

FECHA REFERENCIA CODIGO NOMBRE SUB SUB CUENTA CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

01/03/2001 1103.002 Bancentro 123 BANCO MONEDA NACIONAL 80,000.00

01/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 150,000.00

01/03/2001 1105.004 Cliente CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 120,000.00

01/03/2001 1204.001 Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina 60,000.00

01/03/2001 2101.002 Proveedores Proveedores 75,000.00

01/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 80,000.00

01/03/2001 3102.001 Capital Capital Contable 255,000.00

03/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 47,460.00

03/03/2001 1105.001 Pagaré CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 32,200.00

03/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 840.00

03/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 70,000.00

03/03/2001 2104.001 Iva IVA por Pagar 10,500.00

03/03/2001 5101.001 Costo de Venta Costos de Venta 42,000.00



05/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 400.00

05/03/2001 1105.004 Cliente CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 20,000.00


07/03/2001 6103.001 Pago de Intereses Gastos Financiero 40.00

07/03/2001 1103.001 Banpro 1011 BANCO MONEDA NACIONAL 2,040.00


09/03/2001 3103.001 Aporte de Capital Aportes Adicionales de Capital 15,000.00

11/03/2001 1111.001 Inventario Materia Prima INVENTARIOS 40,000.00 -

11/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 6,000.00



13/03/2001 1105.001 Pagaré CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 27,600.00

13/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 320.00

13/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 40,000.00

13/03/2001 2104.001 Iva IVA por Pagar 6,000.00

13/03/2001 5101.001 Costo de Venta Costos de Venta 24,000.00


15/03/2001 6103.005 Salario del Personal Administrativo Gastos de Administracion 13,000.00

15/03/2001 6103.008 INATEC-2 Gastos de Administracion 260.00

15/03/2001 6103.008 INSS Patronal 2 Gastos de Administracion 2,080.00

15/03/2001 6103.008 Treceavo Mes Proporcional 2 Gastos de Administracion 1,083.33

15/03/2001 6103.008 Indemnizacion Proporcional 2 Gastos de Administracion 1,083.33

15/03/2001 6103.007 Salario del Personal de Venta Gastos de Venta 7,500.00

15/03/2001 6103.007 INATEC Gastos de Venta 150.00

15/03/2001 6103.007 INSS Patronal Gastos de Venta 1,200.00

15/03/2001 6103.007 Treceavo Mes Proporcional Gastos de Venta 625.00

15/03/2001 6103.007 Indemnizacion Gastos de Venta 625.00

15/03/2001 2105.001 Retenciones del INSS Laboral Retenciones por Pagar 1,281.25

15/03/2001 1103.001 Banpro 1011 BANCO MONEDA NACIONAL 19,218.75

15/03/2001 2103.005 Prestaciones de Ley Documentos por Pagar 7,106.67

L as T res R os asLibro Diario

Jueves, 01 de Marzo de 2001 Jueves, 15 de Marzo de 2001

39

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Actividad 1.1

Contesta las siguientes preguntas:

1) ¿Que comprende por cuenta?

2) Realiza un cuadro sinóptico o esquema, donde clasifique las cuentas según su naturaleza patrimonial y de gestión.

3) Cuando se habla de terminología de cargos y abonos a que se refiere contablemente y da un ejemplo de cada uno.

Actividad 1.2

Responda las siguientes preguntas y ejemplifica. 1) Cuál es la importancia de método de contabilización de la partida doble y los libros de registros que utilizan en la actividad empresarial. Realiza un cuadro representativo de las cuentas utilizadas para contabilizar. 2) Apoyado de un papelón realiza un análisis del concepto y las reglas de la partida doble y los libros de registros que utilizan en la actividad empresarial. 3) Haciendo uso de otro papelón elabora un plan general o catálogo de cuenta tomando en cuenta la estructura y codificación delos asiento de cargos y abonos utilizando el sistema perpetuo.

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EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION

Del caso cao presentado desarrolle lo siguiente: 1) Contabiliza los diferentes cargos y abonos aplicando la partida doble según operaciones realizadas en la actividad empresarial. 2) Elabora sin error un plan general o catálogo de cuenta tomando en cuenta la estructura y codificación. 3) Registra de manera precisa en un programa informático contable las cuentas y los asientos de las operaciones de una actividad empresarial.

La empresa “EL VERDUGO” presenta a Ud. La siguiente información acerca de su

operación:

a. Se inician actividades con: Vehículo $4.500.000, Mercaderías $ 300.000, Dinero en

efectivo $389.000, Préstamo bancario $ 52.000.

b. Se compran mercaderías en $ 539.260 (brutos) cancelados el 40% en efectivo, saldo

crédito simple.

c. Se abre cuenta corriente con el 20% del dinero en caja.

d. Se venden mercaderías por $ 800.000 con IVA de las cuales 64% fueron canceladas con

efectivo y el saldo con crédito simple. El costo de las mercaderías fue de $300.000.

e. Se deposita el 80% del efectivo adquirido en la transacción (d).

f. Se cancelan anticipos de sueldos con cheque por $250.000.

g. Se vende el 10% de las mercaderías existentes en bodega con una rentabilidad del 35%

cancelada al crédito simple.

42

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UNIDAD II: NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE.

Objetivos de aprendizaje de la unidad

1) Interpretar con sus propias palabras la información de las leyes vigentes en las

transacciones económicas que realizan las organizaciones.

2) Aplicar a través de la resolución de casos la legislación mercantil aplicada al tratamiento de la documentación contable en las transacciones económicas de las organizaciones.

3) Organizar un archivo informático de los documentos justificantes mercantiles y contables en las transacciones económicas que realiza la organización.

4) Realizar con orden y aseo registros de operaciones en libros contables obligatorios y auxiliares según las transacciones económicas en las organizaciones.

43

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DESARROLLO

1. DOCUMENTACIÓN DE LA NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE QUE SE

UTILIZAN EN LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN LAS

ORGANIZACIONES.

CODIGO TRIBUTARIO DE NICARAGUA

Capítulo I Principios y Definiciones

Arto. 1 Arto. 2 Arto. 3 Arto. 4 Arto. 5 Arto. 6 Arto. 7 Arto. 8

Capitulo II Tributos

Arto. 9 Arto. 10 Arto. 11

TITULO

Concepto y Clasificación Otros Ingresos Nomenclatura Tributaria

Ámbito de aplicación Fuentes Principio de Legalidad Interpretación de las Normas Tributarías y Analogía Vigencia Cumplimiento de Normas Derogadas Plazos Actualización de valores

II DE LA RELACION TRIBUTARIA

Capítulo I Obligación Tributaria


Concepto Inoponibilidad de Convenios entre Particulares Alcances de la Obligación Tributaria

Capitulo II Sujetos Contribuyentes y Responsables

Arto. 15 Arto. 16 Arto. 17 Arto. 18 Arto. 19 Arto. 20 Arto. 21

Sujeto Activo Sujeto Pasivo Solidaridad Contribuyentes Responsable por la Deuda Tributaria Responsables Directos Responsabilidad de los Agentes

Capitulo III Domicilio Tributario

Arto. 22 Arto. 23 Arto. 24 Arto. 25 Arto. 26 Arto. 27

Personas Naturales y Personas Jurídicas Residentes en el Extranjero Domicilio Especial Actualización del Domicilio Registro Único de Contribuyentes Suministro de Información y su Valor Probatorio

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

44

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Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012

Capitulo IV Hecho Generador

Arto. 28 Arto. 29 Arto. 30 Arto. 31

Sección I Pago


Concepto de Pago Pago por Terceros Cumplimiento Dación en Pago Imputación de Pago Pagos a Cuenta Facilidades de Pago

Concepto Ocurrencia Caso Especial Medios de Extinción

Sección II Compensación, Confusión y Condonación


Sección III Prescripción


Concepto de Prescripción Términos Cómputo Interrupción Suspensión No hay Prescripción

Compensación Confusión Condonación

Capítulo V Del traslado a cuenta de Orden y de la Incobrabilidad de la Obligación Tributaria


Casos Efectos Reanulación del Cobro

Capítulo VI De los Recargos Moratorios

Arto. 51 Arto. 52 Arto. 53 Arto. 54 Arto. 55 Arto. 56 Arto. 57 Arto. 58 Arto. 59 Arto. 60 Arto. 61 Art. 62

De los recargos moratorios Prelación Exención Concepto Exoneración Concepto Condiciones Beneficio Tributario Intransferibilidad Exenciones Taxativas Modificaciones Cumplimiento de Requisitos Consulta Previa Nulidades

2

45

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TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Capítulo I De los Derecho

Arto. 63 Normas

Capitulo II Derechos de Oficio

Arto. 64 Arto. 65 Arto. 66 Art. 67 Arto. 68 Arto. 69 Arto. 70 Arto. 71 Arto. 72

Asistencia Deber de Notificación Divulgación Fiscalización. Derechos del Contribuyente Derecho a la Confidencialidad Documentos del Contribuyente Aplicación de Saldos Declaraciones Sustitutivas Dictamen Fiscal

Capitulo III Derechos a Solicitud del Contribuyente

Sección I Consultas

Arto. 73 Arto. 74

Alcances Contestación

Sección II Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija

Arto. 75 Derecho Especial del Contribuyente

Sección III Acción de Devolución o Reembolso


Definición Traslado o Retención indebida Procedimiento y Resolución Reintegro Conflicto de Intereses Sistemas Computarizados

Capitulo IV Normas sobre Gestión, Actuación y Tramitación

Sección I Comparecencia

Arto. 82 Arto. 83

Sección II Notificaciones

3

Personería Recepción de Escritos

46

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Requisitos Términos Resoluciones Improcedencia

Sección III Medios de Prueba

Arto. 88 Arto. 89 Arto. 90 Arto. 91 Arto. 92

Acceso a Expedientes Carga de la Prueba Medios de Prueba Respaldo Documental Término Probatorio

Capítulo V De los recursos

Arto. 93 Arto. 94 Arto. 95 Arto. 96 Arto. 97 Arto. 98 Arto. 99 Arto. 100 Arto. 101

Impugnación Contenido Efecto Suspensivo Tipos de Recursos Recurso de Reposición Recurso de Revisión Recurso de Apelación Silencio Administrativo Sanción Término de la Distancia

TITULO IV DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLES RECAUDADORES

Capítulo I Disposiciones Generales


TITULO

Capítulo I Sección I Arto. 105 Arto. 106

V

Deberes Generales Deberes Formales Responsables por Cuenta Ajena

INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS

Naturaleza y Alcance Principios Generales Ámbito Presunciones

Sección II Responsabilidades


Definición Eximentes Autores Concurso de Infractores Suspensión del Ejercicio Responsabilidad Administrativa de Personas Jurídicas Responsabilidad de los Socios

4

47

Revisión 0.


Capitulo II Ilícitos Tributarios

Sección Infracciones Administrativas Tributarias

Arto. 114 Arto. 115 Arto. 116 Arto. 117 Arto. 118 Arto. 119 Arto. 120 Arto. 121 Arto. 122

Sección II Sanciones


Alcances Sanciones Aplicación de la Prescripción

Concepto de Ilícitos Tributarios Tipos de Ilícitos Tributarios Concepto de Infracción Tributaria Clasificación Acumulación de Sanciones Reincidencia y Reiteración Extinción Prescripción Interrupción de la Prescripción

Capitulo III Disposiciones Especiales

Sección


Sección Mora


II

Concepto Sanción Excepción en Caso de Declaración Sustitutiva Efectos

I Incumplimiento de Deberes y Obligaciones del Contribuyente y/o Responsable

Tipos de Infracción Administrativa Sanciones Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa Circunstancias Consideradas como Causa Justa

Sección III Omisión y presentación Tardía de Declaraciones

Arto. 134 Arto. 135

Concepto Sanción

Sección IV Contravención Tributaria

Arto. 136 Arto. 137

Arto. 138

Concepto Configuración de la Contravención Tributaria y su Sanción Otras Sanciones

5

48

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Sección V Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios de Administración Tributaria

Arto. 139 Incumplimiento

Sección VI Delitos Tributarios


TITULO VI

Concepto Defraudación Tributaria Concepto Competencia Penas

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Facultades y Deberes de la Administración Tributaria Capítulo I

Sección I Facultades de la Administración

Arto. 144 Arto. 145 Arto. 146 Arto. 147 Arto. 148

Presunción de la legalidad Administración Tributaria Facultades Particulares Acción Fiscalizadora Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales

Sección II Deberes De la Administración Tributaria

Arto. 149 Arto. 150

Obligaciones Generales Asistencia a los Contribuyentes y Responsables

Sección III Del Sigilo Tributario

Arto. 151 De los funcionarios Obligados y Excepciones al Sigilo Tributario

Capitulo II Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria

Arto. 152 Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria

Capitulo III Dictamen Fiscal


Arto. 157

Alcances Contenido Documentos de Respaldo Garantía

Responsabilidad

6

49

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Capitulo IV Determinación de la obligación Tributaria


Capítulo V Consultas

Arto. 164 Arto. 165 Arto. 166 Arto. 167 Arto. 168 Arto. 169 Arto. 170 Arto. 171

Evacuación Requisitos Improcedencia Plazo Efectos Eximente Nulidad de la Consulta Improcedencia de los Recursos

Tributarios

Facultad y Definición Error de Cálculo Sistemas de Determinación Trámite Requisitos de la Resolución Cumplimiento

Capítulo VI Cobro Judicial de las Deudas

Sección I Aspectos Generales


Sección

Arto. 175 Arto. 176 Arto. 177 Arto. 178 Arto. 179 Arto. 180 Arto. 181 Arto. 182 Arto. 183 Arto. 184 Arto. 185 Arto. 186 Arto. 187 Arto. 188 Arto. 189

II

Requerimiento de Pago Acción Ejecutiva Título Ejecutivo Administrativo

Del Juicio Ejecutivo

Tribunales Competentes Presentación de la Demanda y Legitimidad de Personería Solicitud de Embargo Ejecutivo Mandamiento de Ejecución Contenido del Mandamiento Tramitación del Mandamiento y Ejecución Suspensión de la Ejecución Facultades del Ejecutor del Embargo Embargo de Bienes Embargo de Personas Jurídicas Alcances de la Retención Levantamiento del Embargo Oposición y Excepciones Trámite de Oposición Resolución y Apelación

Sección III De las Tercerías, Concurso y Quiebra

Arto. 190 Arto. 191

Tercerías Concursos y Quiebra

7

50

Revisión 0.


Sección VI Alcance de la Ejecución

Arto. 192 Arto. 193 Arto. 194 Arto. 195 Arto. 196 Arto. 197 Arto. 198 Arto. 199 Arto. 200 Arto. 201 Arto. 202

TITULO

Ejecución Judicial Prestaciones Monetarias Devengadas Avalúo y Venta Publicidad de la Subasta Reglas de la Subasta Adjudicación por Falta de Postor Entrega y Escritura Ampliación y Embargo Procedimiento Especial Costas Normas Complementarias

VI TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

Capítulo I Creación, Naturaleza y Competencia


Alcances Competencia Atribuciones Ultima Instancia Administrativa

Capitulo II Organización y Funcionamiento


TITULO

Nombramiento e Integración Quórum Resoluciones Requisitos Deberes de los Miembros Destitución Causas Incompatibilidades Impedimentos. Excusa y Recusación

VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATIVAS

Capítulo I Disposiciones Transitorias Arto. 214Administración Tributaria Arto. 215Referencias Arto. 216Solvencia Fiscal Arto. 217

Capitulo II Disposiciones Finales


Vigencia del Ordenamiento Jurídico Acciones y Recursos Interpuestos Infracciones y Sanciones Efectos Tributarios de la Expropiación Preeminencia Emisión de Disposiciones

8

51

Revisión 0.


Capítulo III Disposiciones Derogatorias y Vigencia


Derogaciones Generales Derogaciones Específicas Vigencia

(Publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial, No 227 del 23 de noviembre de 2005)

http://www.bing.com/images/search?q=+ley+tributaria&view=detailv2&&id=E814D679155D74ABAE5C9242ECF1198F59C68417&selectedIndex=127&ccid=XMMAQ05/&simid=608055271351191756&thid=OIP.M5cc300434e7f0fd15dbec70644d4c872o0

52

Revisión 0.

2. CÓDIGO MERCANTIL. LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA (IVA,

RETENCIÓN 2%) Y PLAN DE ARBITRIO DE LA MUNICIPALIDAD.

LEY No. 822 “LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA”

El 30 de noviembre de 2012, la Asamblea Nacional mediante un consenso entre el Gobierno y las

principales organizaciones económicas y sociales para configurar el nuevo sistema tributario, aprobó

La Ley No. 822 “Ley de Concertación Tributaria”, publicada en la Gaceta No. 241 del 17 de Diciembre

de 2012.

Con el objetivo de actualizar a nuestros clientes y nuestra comunidad, a continuación presentamos un

resumen de los principales cambios –conceptos y regulaciones– de la nueva Ley No. 822.

INDICE DEL TEMARIO DE LA LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título

Capítulo Sección Nombre del Artículo

Decretos

822

a01-2013 a06-2014

TÍTULO PRELIMINAR

Capítulo Único

Objeto y Principios Tributarios

Objeto 1 1

Abreviaturas 2

Principios tributarios. 2 3

Reglamentación 4

Ámbito de Aplicación 1

TÍTULO I

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IR Capítulo I

IR Disposiciones Generales

IR Sección I IR Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación

IR Creación, naturaleza y materia imponible. 3 5

IR Ámbito subjetivo de aplicación 4 6 y 7

IR Ámbito territorial de aplicación. 5 8

IR Presunción del valor de las transacciones. 6

IR

53

Revisión 0.

Sección II

IR Definiciones

IR

Definiciones Residente 7

9

2, adiciona el

art. 8 bis

IR Definicion

es Establecimiento permanente 8 9

IR Definicion

es Paraísos fiscales 9 9

IR

Sección III

IR Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos

IR Definicion

es Rentas de fuente nicaragüense 10

IR Definicion

es Rentas del trabajo 11

IR Definicion

es Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense 12 10

IR Definicion

es Rentas de actividades económicas 13 11 3

IR Definicion

es

Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüenses 14

IR Definicion

es Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital 15 12

IR

Definiciones

Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de

capital 16

4, adiciona el

art. 12 bis

IR Capítulo II

IR Rentas del Trabajo

IR Sección I

IR Materia Imponible y Hecho Generador

IR Laboral Materia imponible y hecho generador 17 13

IR Laboral Contribuyentes. 18 14

IR

Sección II

IR

Exencion

es

IR Laboral Exenciones objetivas. 19 15

IR Sección III

IR Base imponible

IR Laboral Base imponible 20 16

54

Revisión 0.

IR

Laboral Deducciones autorizadas 21

4, adiciona el

art. 16 bis

IR Sección IV

IR Período Fiscal y Tarifa del Impuesto

IR Laboral Período fiscal 22 17

55

Revisión 0.

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título Capítulo

Sección Nombre del Artículo Decretos

822

a01-2013 a06-2014

IR Laboral Tarifa 23

IR Laboral Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes. 24 18

IR

Sección V

IR Gestión del Impuesto

IR Laboral Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto. 25 19

IR Laboral

Salarios Periodo Fiscal Completo (Salarios Fijos)

19

numeral 1

IR Laboral

Salarios Pagos Ocasionales (vacaciones, bonos o incentivos)

19

numeral 2

IR Laboral

Salarios Incrementos Salariales en un mismo periodo fiscal

19

numeral 3

19

IR Laboral Salarios Salarios Periodo Fiscal Incompleto numeral 4

y 5

IR Laboral

Salarios Salarios Variables

19

numeral 6

IR Laboral Responsabilidad Solidaria 26

IR Laboral Constancia de retenciones 27 20

IR Laboral Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores 28 21

IR Laboral Obligación de liquidar, declarar y pagar 29 22

IR Capítulo

56

Revisión 0.

III

IR Renta de Actividades Económicas

IR Sección I

IR Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes

IR A. Económicas Materia imponible y hecho generador imponible. 30 23

IR A. Económicas Contribuyentes 31 23 y 24

IR

Sección II

IR

Exencion

es

IR

A. Económicas Exenciones subjetivas 32 25

IR

A. Económicas Condiciones para las exenciones subjetivas 33 26

IR

A. Económicas Exclusiones de rentas. 34 27

IR

Sección III

IR Base Imponible y su Determinación

IR

A. Económicas Base imponible y su determinación 35 28

IR

A. Económicas

Renta bruta 36

4, adiciona el

art. 28 bis

IR

A. Económicas Exclusiones de la renta bruta 37

IR

A. Económicas

Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, como re 38 29

IR

A. Económicas

Costos y gastos deducibles 39

4, adiciona el

art. 29 bis

IR

A. Económicas Deducciones en donaciones recibidas 40

5, adiciona el

IR

A. Económicas Ajustes a la deducibilidad 41 30 numeral 5 al

art. 30

6, reforma al

57

Revisión 0.

IR

A. Económicas Requisitos de las deducciones 42 31 numeral 2 del

art. 31

IR

A. Económicas Costos y gastos no deducibles 43 32

IR

A. Económicas Valuación de inventarios y costo de ventas 44 33

IR

A. Económica

Depreciación Sistemas de depreciación y amortización 45 34

IR

A. Económicas Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. 46

58

Revisión 0.

IR Sección IV

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título Capítulo


822

a01-2013 a06-2014

IR Reglas Especiales de Valoración

IR

A. Económicas Regulaciones sobre precios de transferencia 47

IR

A. Económicas Deducción máxima de intereses 48 35

IR

A. Económicas Operaciones con paraísos fiscales 49 36

IR Sección V

IR Período Fiscal y Retención

IR

A. Económicas Período fiscal 50 37

IR

A. Económicas Retención definitiva a no residentes 51 38

IR Sección VI

IR Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones

IR

A. Económicas Alícuotas del IR 52 39

6, reforma al

IR

A. Económico PMD Alícuotas de retención definitiva a no residentes 53 38 y 40 numeral 3 del

art. 40

IR

A. Económicas IR anual 54 41

IR

A. Económicas IR a pagar 55 42

IR

A. Económicas Formas de pago, anticipos y retenciones del IR 56 43

IR A. Económi

Retencio

nes Forma de pago de retenciones a cuenta del IR 44

59

Revisión 0.

c

IR

A. Económic

Retenciones Base imponible y Cálculo de Retenciones 45

IR

A. Económicas Forma de pago de retenciones definitivas del IR 46

IR

A. Económicas Determinación y liquidación 57 47

IR Sección VII

IR Pago Mínimo Definitivo del IR

IR

A. Económico PMD Contribuyentes y hecho generador 58

IR

A. Económico PMD Excepciones 59 48

IR

A. Económico PMD No afectación del pago mínimo 60

IR

A. Económico PMD Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo 61 49

IR

A. Económico PMD Determinación del pago mínimo definitivo 62 50

IR

A. Económico PMD Formas de entero del pago mínimo definitivo 63 51

IR

A. Económico PMD Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo 64 52

IR Sección VIII

IR Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación, Solidaridad y Prescripción.

IR

A. Económicas Acreditaciones y saldo a pagar 65 53

IR

A. Económicas Compensación, saldo a favor y devolución 66 54

IR

A. Económicas Solidaridad por no efectuar la retención 67 55

IR

A. Económicas Prescripción de la acreditación, compensación y devolución 68

IR Sección IX

IR Obligaciones y Gestión del Impuesto

IR Subsección I

IR Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener

60

Revisión 0.

IR

A. Económicas Obligación de declarar y pagar 69 56

IR

A. Económicas Sujetos obligados a realizar anticipos 70

IR

A. Económicas Sujetos obligados a realizar retenciones y Obligaciones 71 57

IR Subsección II

IR Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales

IR

A. Económicas Obligaciones contables y formales de los contribuyentes 72 58

IR

A. Económicas Representantes de establecimientos permanentes 73

IR Capítulo IV

IR Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital

IR Sección I

IR Materia Imponible y Hecho Generador

59

IR A. Capital Materia imponible y hecho generador 74 Párrafo

1ro

IR A. Capital

Realización del hecho generador 75

7, adiciona el

art. 59 bis

61

Revisión 0.

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título Capítulo


822

a01-2013 a06-2014

IR

Sección II

IR Contribuyentes y Exenciones

Art. 59

IR

A. Capital

Contribuyentes 76

Párrafo

2do y Art.

60

IR A. Capital Exenciones subjetivas 77

IR A. Capital Condiciones para las exenciones subjetivas 78

IR A. Capital Exenciones objetivas 79

IR

Sección

III

IR Determinación de las Bases Imponibles

IR Subsección I

IR Base Imponible de las Rentas de Capital

IR A. Capital Base imponible de las rentas de capital inmobiliario 80 61

IR A. Capital Base imponible de las rentas de capital mobiliario 81 62

IR Subsección II

IR Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital

IR A. Capital Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital 82 63

IR A. Capital Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas 83

IR A. Capital Valoración de transmisiones a título gratuito 84 64

IR

Sección IV

IR Período Fiscal y Realización del Hecho Generador

IR A. Capital Período fiscal indeterminado 85 65

IR A. Capital Compensación y diferimiento de pérdidas 86

IR

Sección

62

Revisión 0.

V

IR Deuda Tributaria

IR A. Capital Alícuota del impuesto 87 66

IR A. Capital IR a pagar 88

IR

Sección

VI

IR Gestión del Impuesto

IR A. Capital Retención definitiva 89 67

IR A. Capital Rentas no sujetas a retención 90

IR A. Capital Sujetos obligados a realizar retenciones 91 68

8, adiciona un

párrafo antes

IR A. Capital Declaración, liquidación y pago 92 69 del párrafo

último del art.

69

IR Capítulo V

IR Precios de Transferencia

IR Partes Relacionadas Regla general 93

IR Partes Relacionadas Partes relacionadas 94

IR Partes Relacionadas Ámbito objetivo de aplicación 95

IR Partes Relacionadas Principio de libre competencia 96

IR Partes Relacionadas Facultades de la Administración Tributaria 97

IR Partes Relacionadas Principio de la realidad económica 98

IR Partes Relacionadas Análisis de comparabilidad 99

IR Partes Relacionadas Métodos para aplicar el principio de libre competencia 100

IR Partes Relacionadas Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas 101

IR Partes Relacionadas Acuerdos de precios por anticipado 102

IR Partes Relacionadas Información y documentación 103

IR Partes Relacionadas Principios generales 104

63

Revisión 0.

IR Partes Relacionadas

Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el c 105

IR Partes Relacionadas Otras obligaciones del contribuyente 106

64

Revisión 0.

TÍTULO II

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título Capítulo Sección Nombre del Artículo Decretos

822

a01-2013 a06-2014

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA Capítulo I

IVA Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas

IVA Reglamentación 70

IVA Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación 107 71

IVA Naturaleza 108

IVA Alícuotas 109 72

IVA Capítulo II

IVA Sujetos Pasivos y Exentos

IVA Sujetos pasivos 110 73

IVA Sujetos exentos 111 74 y 75

IVA Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos 75

IVA Condiciones de las exenciones subjetivas 112 76

IVA Capítulo III

IVA

Determinación del IVA

IVA Sección I

IVA Aspectos Generales del Impuesto

IVA Técnica del impuesto 113 77

IVA Traslación o débito fiscal 114 78

9, reforma el

IVA

Autotraslación 115 79

primer párrafo

del numeral 1

del art. 79

9, reforma el

el

65

Revisión 0.

IVA Crédito Fiscal 116 80 numeral 2 del

art. 80

IVA Acreditación 117 81

IVA Requisitos de la acreditación 118 82

IVA Plazo de acreditación 119 83

IVA No acreditación 120

IVA Acreditación proporcional 121 84

IVA Rebajas, bonificaciones y descuentos 122 85

IVA Devolución 123 86

IVA Sección II

IVA Enajenación de Bienes

IVA Concepto 124

IVA Realización del hecho generador 125 87

IVA Base imponible 126 88

IVA Exenciones objetivas 127 89 y 91

IVA Sección III

IVA Importaciones o Internaciones de Bienes

IVA Definiciones 128

IVA Realización del hecho generador 129


IVA Exenciones 131 91

IVA

Sección IV

IVA Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes

IVA Concepto 132 92

IVA Realización del hecho generador 133 93


IVA Exclusión de servicios del trabajo 135

10, adiciona el

IVA Exenciones objetivas 136 95 numeral 9 al

art. 95

IVA Capítulo IV

66

Revisión 0.

Concepto Artículo

Ley

Reglamento


822

a01-2013 a06-2014

IVA Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios

IVA Sección I

IVA Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto

IVA Liquidación 137 96 y 97

IVA Declaración 138 97

IVA Pago 139 98

IVA

Sección II

IVA Compensación y Devolución de Saldos a Favor.

IVA Compensación y devolución de saldos a favor 140 99

IVA

Sección III

IVA Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto

IVA Obligación de trasladar 141

IVA Actos ocasionales 142

IVA

Sección IV

IVA Obligaciones del Contribuyente

IVA

Otras obligaciones 143 100

11, reforma el

art. 100

IVA Responsabilidad solidaria de los representantes 144

IVA Obligaciones para importadores 145

IVA Cierre de operaciones 146

IVA Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones 147

IVA Omisiones y faltantes 148 101

67

Revisión 0.

TÍTULO III

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ISC Capítulo I

ISC Creación, Materia Imponible, Hecho Generador, Ámbito y Alícuota

ISC Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito 149

ISC Reglamentación 102

ISC Objeto 103

ISC Naturaleza 150 104

ISC Alícuotas 151

ISC Capítulos II

ISC Sujetos Pasivos y Exentos

ISC Sujetos pasivos 152 105

ISC Exenciones subjetivas 153 106

ISC Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas 107

ISC Condiciones para las exenciones subjetivas 154 108

ISC Capítulo III

ISC Técnica del ISC

ISC Sección I

ISC Aspectos Generales del Impuesto

ISC Técnica del impuesto 155 109

ISC Traslación o débito fiscal 156 110

ISC Crédito fiscal 157

ISC Acreditación 158 11

ISC Requisitos para la acreditación 159 112

ISC Plazos de acreditación 160 113

ISC No acreditación 161

ISC Acreditación proporcional 162 114

ISC Rebajas, bonificaciones y descuentos 163 115

ISC Devolución 164 116

ISC

Sección II

ISC Enajenación de Bienes

ISC Concepto 165 117

ISC Realización del hecho generador 166

68

Revisión 0.

ISC Base imponible 167 118 y 119

69

Revisión 0.

Concepto Artículo

Ley

Reglamento


822

a01-2013 a06-2014

ISC Exenciones objetivas 168 120

ISC

Sección III

ISC Importación o Internación de Bienes

ISC Concepto 169

ISC Realización del hecho generador 170

ISC Base imponible 171 121

ISC Exenciones 172 122

ISC

Capítulo IV

ISC ISC al Azúcar

ISC ISC al azúcar 173 123

ISC Sujetos obligados 174 124

ISC Base imponible 175

ISC Alícuota del azúcar 176

ISC Distribución de la recaudación del ISC al azúcar 177

ISC Capítulo V

ISC Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones

ISC Sección I

ISC Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto

ISC Liquidación 178 125

ISC Declaración y pago 179 126

ISC Pago 180 127

ISC

Sección II

ISC Compensación y Devolución de Saldos a Favor.

ISC

Compensación y devolución de saldos a favor 181 128

11, reforma el

art. 128

ISC

70

Revisión 0.

Sección III

ISC Obligaciones del Contribuyente

ISC Otras obligaciones 182 129

ISC Responsabilidad solidaria de los representantes 183

ISC Cierre de operaciones 184

ISC Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones 185

ISC Omisiones y faltantes 186

ISC Capítulo VI

ISC Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC)

ISC Hecho generador y su realización 187 130

ISC Sujetos obligados 188

ISC Base imponible 189 131

ISC Tarifa 190

ISC Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes 132

ISC Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos 191 133

ISC Obligaciones 192

TÍTULO IV

IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES

IECC Capítulo I

IECC Creación, Hecho Generador y Tarifas

IECC Reglamentación 134

IECC Creación y hecho generador 193 135

IECC IECC Conglobado 194 136

IECC Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo 195

IECC Capítulo II

IECC Sujetos pasivos

IECC Sujetos obligados 196 137

IECC Sujetos exentos 197

IECC

IECC

IECC

71

Revisión 0.

Capítulo III

Técnica del IECC

Sección I

Concepto

Artícul

o

Ley

Reglamento

Título Capítulo Sección

Nombre del Artículo Decretos

822

a01-2013

a06-2014

IECC Aspectos Generales del Impuesto

IECC Naturaleza 198 138

IECC No acreditación 199 139

IECC Sección II

IECC Enajenación

IECC Concepto 200 140

IECC Realización del hecho generador 201

IECC Base Imponible 202 141

IECC Sección III

IECC Importación o Internación

IECC Concepto 203

IECC Realización del hecho generador 204 141

IECC Base imponible 205

IECC Capítulo IV

IECC Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto

IECC Liquidación, declaración y pago 206

142, 143 y

144

IECC Formas de pago 207 144

IECC Obligaciones 208

72

Revisión 0.

TÍTULO V

IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)

IEFOMAV Capítulo I

IEFOMAV

Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

IEFOMAV Reglamentación 145

IEFOMAV Creación y hecho generador 209 146

IEFOMAV Objeto. 210

IEFOMAV Impuesto especial. 211

IEFOMAV Capítulo II

IEFOMAV Sujetos Pasivos

IEFOMAV Sujetos obligados 212 147

IEFOMAV Obligación de pago 213 147

IEFOMAV Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV 214 147

IEFOMAV Capítulo III

IEFOMAV Técnica del IEFOMAV

IEFOMAV Sección I

IEFOMAV Aspectos Generales del Impuesto

IEFOMAV Naturaleza 215

IEFOMAV No acreditación 216 148

IEFOMAV Sección II

IEFOMAV Enajenación

IEFOMAV Concepto 217 149

IEFOMAV Realización del hecho generador 218 149

IEFOMAV Base imponible. 219

IEFOMAV Bonificaciones 220

IEFOMAV

73

Revisión 0.

Sección III

IEFOMAV Importación o Internación

IEFOMAV Concepto 221 150

IEFOMAV Realización del hecho generador 222 150

IEFOMAV Base imponible 223 150

IEFOMAV

Capítulo IV

IEFOMAV Tarifas

IEFOMAV Tarifas 224 151

IEFOMAV Capítulo V

IEFOMAV Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación

IEFOMAV Liquidación y Declaración 225 152, 153

IEFOMAV Formas de Pago 226 154

74

Revisión 0.

Concepto Artículo

Ley

Reglamento


822

a01-2013

a

06-2014

IEFOMAV Destino de la recaudación 227

IEFOMAV Capítulo VI

IEFOMAV Obligaciones

IEFOMAV Obligaciones en general. 228 155

IEFOMAV Obligaciones para importadores 229

TÍTULO VI

IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS

ICASINO Capítulo Único

ICASINO Creación y hecho generador 230

ICASINO Definición 231

ICASINO Sujetos pasivos 232

ICASINO Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos 233

ICASINO Liquidación, declaración y pago. 234

ICASINO No deducibilidad 235

ICASINO Autorización a salas de juegos 236

TÍTULO VII

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES

ITIMBRES Capítulo Único

ITIMBRES Creación, ámbito y hecho generador 237

ITIMBRES Reglamentación 156

ITIMBRES Definición 238

ITIMBRES Denominación 239

75

Revisión 0.

ITIMBRES Tarifas 240 157 y 158

ITIMBRES Forma de pago 241

ITIMBRES Papel sellado 242

ITIMBRES Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal 243

ITIMBRES Responsabilidad solidaria 244

ITIMBRES Devolución de Timbres 159

ITIMBRES Documento no timbrado 160

ITIMBRES Obtención de Patentes 161

ITIMBRES Honorarios 162

ITIMBRES Formalidades y Requisitos 163

ITIMBRES Sanción 164

ITIMBRES Cancelación de Patente 165

TÍTULO VIII

REGÍMENES SIMPLIFICADOS

CFIJA Capítulo I

CFIJA Impuesto de Cuota Fija

CFIJA Creación, naturaleza y hecho generador 245

CFIJA Reglamentación 166

CFIJA Pequeños contribuyentes 246

CFIJA Régimen simplificado 247

CFIJA Sujetos exentos 248

CFIJA Exclusiones subjetivas 249

CFIJA Otras exclusiones 250

CFIJA Requisitos. 251

CFIJA Base imponible 252

CFIJA Tarifa del impuesto de cuota fija 253

CFIJA Pago de la tarifa. 254 167

CFIJA Suspensión temporal de la tarifa 255 168

CFIJA Traslado del régimen simplificado al régimen general 256

CFIJA Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija 257 169

CFIJA Obligaciones 258

76

Revisión 0.

CFIJA No obligatoriedad 259

CFIJA

Capítulo II

CFIJA Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título

Capítulo


822

a01-2013 a06-2014

CFIJA Creación, naturaleza y hecho generador 260 170

CFIJA Pequeños y medianos contribuyentes. 261

CFIJA Agentes retenedores 262 171

CFIJA Régimen Simplificado 263

CFIJA Exenciones. 264 172

11, reforma el

art. 172

CFIJA Requisitos. 265 173

11, reforma el

art. 173

CFIJA Base imponible 266 174

CFIJA Deuda tributaria 267

11, reforma el

CFIJA Retención definitiva 268 175

parrafo

primero del

art. 175

CFIJA Pago de las retenciones definitivas 269 176

CFIJA Exclusiones 270 177

CFIJA Depuración del régimen 271

TÍTULO IX

DISPOSICIONES ESPECIALES

77

Revisión 0.

Capítulo I

Beneficios Tributarios a la Exportación

Beneficios Fiscales Reglamentación 178

Beneficios Fiscales Acreditación del IECC 272 179

Beneficios Fiscales Crédito tributario 273 180

Capítulo II

Beneficios Tributarios a Productores

Beneficios Fiscales Exoneraciones a productores 274

Capítulo III

Cánones a la Pesca y Acuicultura

Beneficios Fiscales Cánones 275

Beneficios Fiscales Aprovechamiento 276

Capítulo IV

Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias

Beneficios Fiscales Beneficios Fiscales. 277

Capítulo V

Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos, Radiales y Televisivos

Beneficios Fiscales Beneficios tributarios 278

Capítulo VI

Transacciones Bursátiles

Beneficios Fiscales Retención definitiva IR a transacciones bursátiles 279 181

Capítulo VII

Fondos de Inversión

Beneficios Fiscales Fondos de inversión 280 182

Capítulo VIII

Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos

Beneficios Fiscales Vigencia de contratos de casas extranjeras 281

Beneficios Fiscales Vehículos con motores híbridos 282

Capítulo IX

Beneficios Fiscales al Sector Forestal

78

Revisión 0.

Beneficios Fiscales Beneficios fiscales 283

Beneficios Fiscales Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal 183

Beneficios Fiscales Pago único sobre extracción de madera 284 184

79

Revisión 0.

TÍTULO X

CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES

Capítulo Único

Exención y Exoneraciones Reglamentación 185

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título

Capítulo


822

a01-2013 a06-

2014

Exención y Exoneraciones Control de exenciones y exoneraciones 285

Exención y Exoneraciones Publicación de exenciones y exoneraciones 286

Exención y Exoneraciones Exenciones y exoneraciones. 287

12, adiciona un

Exención y Exoneraciones Trámites 186

párrafo al final

del art. 186

Exención y Exoneraciones Formato Único 187

Exención y Exoneraciones Entidades Competentes 188

Exención y Exoneraciones Otros Requisitos 189

Exención y Exoneraciones Remisión de Documentos 190

Exención y Exoneraciones Procedimiento ante la Administración Aduanera 191

Exención y Exoneraciones Exención a cooperativas de transporte 192

Exención y Exoneraciones Autorización de programa anual público 193

Exención y Exoneraciones Compras locales 194

80

Revisión 0.

Exención y Exoneraciones Procedimiento según exención 195

Exención y Exoneraciones Franquicias para compras locales 196

Exención y Exoneraciones Requisitos para rembolsos 197

Exención y Exoneraciones Condiciones de las exenciones y exoneraciones 288 198

Exención y Exoneraciones Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático 199

TÍTULO XI

TRANSPARENCIA TRIBUTARIA

Capítulo Único

Reglamentación 200

Entidades recaudadoras. 289 201

Informes de recaudación. 290

Publicación legal 291

TITULO XII

REFORMAS A OTRAS LEYES

Reglamentación 202

Capítulo I

Código Tributario

Reforma Código Tributario 292 203

Capítulo II

Otras Leyes Reforma Adición al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de 293 204

Reforma

Reforma al artículo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística 294

Reforma

Adicional artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportaci 295

TÍTULO XIII

81

Revisión 0.

DEROGACIONES

Derogaciones Derogaciones 296

Derogaciones Reglamentación 205

Derogaciones Efecto de las derogaciones 206

Derogaciones Matrícula municipal 207

Derogaciones Exclusión del pago de tributos 208

TÍTULO XIV

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

Reglamentación 209

Capítulo I

Disposiciones Transitorias Normalización de devoluciones y acreditaciones 297

Retenciones a cuenta 210

Devoluciones y acreditaciones 211

Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos 212

Prórroga de exoneraciones a sectores productivos 298

Prórroga a instituciones estatales 299

http://www.bing.com/images/search?q=DISPOSICIONES+TRANSITORIAS+Y+FINALES+&view=detailv2&&id=469F7F1E68C199B3E3E645B12CC160D8C6680B49&selectedIndex=34&ccid=Jmpggk+F&simid=608038701370377082&thid=OIP.M266a60824f853bf4fd6ff77f19bcb5efo0

82

Revisión 0.

Concepto Artículo

Ley

Reglamento

Título Capítulo


822

a01-2013

a06-2014

Período fiscal transitorio 300 213

Declaraciones por categoría de rentas 214

Liquidación del IR de los asalariados 301

Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012 302

Aplicación de precios de transferencia 303

Reconocimiento de obligaciones y derechos 304 215

Promociones y bonificaciones del ISC 305

Crédito tributario del 1.5% 306

Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales 307 216

Telefonía celular 308

Capítulo II

Disposiciones Finales

Concertación tributaria 309

Sujeción a esta Ley 310

Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar 311 74, 80

Fiscalización conjunta 312

Inscripción automática 313

Vigencia temporal de los incentivos forestales 314

Traspaso de negocios 315

Aplicación de los DAI 316

Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano 317

Normas internacionales 318

Leyes complementarias 319

Clasificación arancelaria 217

Técnica legislativa 320

Oposición a la Ley 321

83

Revisión 0.

Disposición Final 218

Reglamentación 322

Publicación 323 219

Vigencia 324 220 13

http://www.bing.com/images/search?q=pagos++TRANSITORIAS+Y+FINALES+&view=detailv2&&id=6E24EF53430A52A2CE9B0C15303EF04850002A65&selectedIndex=6&ccid=H3gLdG81&simid=608030970424002821&thid=OIP.M1f780b746f354a66d24c1be70e4ea064o0

84

Revisión 0.

NUEVOSCONCEPTOS INCORPORADOS EN LA NUEVA LEY:

Clasificación de Rentas:

Rentas del trabajo;

Rentas de actividades económicas;

Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.

Otros conceptos:

Residentes Fiscales;

Establecimientos Permanentes;

Paraísos Fiscales; y

Precios de Transferencia.

1. Rentas del trabajo (Arto. 11 LCT): Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso,

cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del

trabajo personal prestado por cuenta ajena.

2. Rentas de las actividades económicas (Arto. 13 LCT): Los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se constituyan o se integren

como rentas de actividades económicas.

3. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital (Arto. 15 LCT):

Rentas de capital: Los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la explotación o disposición de activos bajo cualquier figura jurídica, tales como: enajenación, cesión, permuta, remate, dación o adjudicación en pago, entre otras. Rentas de ganancias y pérdidas de capital: Las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.

http://www.bing.com/images/search?q=Rentas+de+capital+y+ganancias+y+p%c3%a9rdidas+de+capital+&view=detailv2&&id=0851C37B47A273028BAD2E4FD0F917A84B8C75E6&selectedIndex=111&ccid=YzuZ4kBF&simid=608010002397137151&thid=OIP.M633b99e240454d367857cb76c4a78f78o0

85

Revisión 0.

4. Residentes Fiscales (Arto. 7 LCT): Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando

ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

a. Que permanezca en territorio nacional más de 180 días(dentro de un período anual), aun cuando no sea de forma continua; b. Que su centro de interés económico o principal se situé en el país; c. Nicaragüenses que residan en el extranjero en misiones diplomáticas u oficinas consultares nicaragüenses; d. Nicaragüenses que residan en el extranjero que ejerzan cargo o empleo oficial de Estado nicaragüense y funcionarios en servicio activo; e. Nicaragüenses que residan en el extranjero que ejerzan empleo oficial sin carácter de diplomático ni consular; f. Extranjeros residiendo en Nicaragua en misiones diplomáticas, cuando no exista reciprocidad; g. Las personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o colectividades y establecimientos permanentes que:

Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua; Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o

Que tenga su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional

5. Establecimientos Permanentes (Arto. 8 LCT): Se define como establecimiento permanente:

El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica, y comprende, entre otras:

a. La sede central de dirección o administración; a. Las sucursales; b. Las oficinas o representante; c. Las fábricas; d. Los talleres e. Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier

otro lugar de extracción de recursos naturales; f. Obras, proyectos de construcción o instalación, o las actividades de

supervisión que excedan de 6 meses; y g. Servicios de consultoría empresarial siempre que excedan de 6

meses dentro de un período anual.

http://www.bing.com/images/search?q=Establecimientos+Permanente&view=detailv2&&id=5465F6196C91FDEDD3263EA5B9B5ADF192340A7F&selectedIndex=5&ccid=p36s2xzw&simid=608051070873045061&thid=OIP.Ma77eacdb1cf007e634600845067578eeo0

86

Revisión 0.

6. Paraísos Fiscales (Arto. 9 LCT):

a. Territorios donde se tributa IR o impuestos análogos con tasas sustancialmente inferiores a los que se tributa en Nicaragua por Rentas de

Actividades Económicas y Rentas de Capital.

b. Estados o Territorios considerados como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el

Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces.

7. Precios de transferencia (Arto. 93 LCT): Este nuevo concepto, regula las operaciones entre partes relacionadas, así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, las cuales serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia.

Para aplicar dicho principio, se utilizarán los siguientes métodos:

a. Método del precio comparable no controlado; b. Método del costo adicionado; c. Método del precio de reventa; d. Método de la participación de utilidades; y e. Método del margen neto de la transacción.

NUEVAS DISPOSICIONES

1. Se establece como período fiscal ordinario el comprendido entre el 1

de enero y el 31 de diciembre. Se podrán autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad a solicitud fundada del contribuyente (Arto. 50 LCT).

2. Se suprime la exención del pago del IR a las Cooperativas que obtengan rentas brutas anuales mayores a

C$40, 000,000.00 (Arto. 32,

Numeral 5 LCT).

3. Se eleva el monto de C$480,000.00 a C$1, 200,000.00 de ingresos anuales para ser considerado como pequeño contribuyente y pagar una cuota fija de IR. También podrán ser beneficiados y acogerse a ésta

87

Revisión 0.

clasificación, quienes dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a C$500,000.00 (Arto. 251 LCT).

4. Se eximen de pagar impuesto de cuota fija, las personas naturales que perciban ingresos menores o iguales a

C$10,000.00 mensuales (Arto. 248).

5. Se incluyen como sujetos pasivos del IVA a los Poderes del Estado, Ministerios,

Municipalidades, Consejos y Gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, siempre y cuando adquieran, enajenen, reciban o presten: Bienes o

Servicios que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público (Arto. 110 LCT).

6. Se incorpora el término de la auto-traslación del IVA, cuando la prestación de un servicio o el uso de bienes gravados, sean suministrados por una persona natural residente, o natural o jurídica no residente que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una auto-traslación por el impuesto causado (Arto. 115 LCT).

7. Se reduce el techo de C$60, 000,000.00 a C$40, 000,000.00 para aplicar al beneficio de pagar

retención definitiva a los productores que tranzan en la bolsa agropecuaria

(Arto. 265 LCT).

8. Se reduce en un 0.5% el pago de retención definitiva al transar en la bolsa agropecuaria el arroz y la leche cruda pasando del 1.5% al 1% de IR (Arto. 267

9. Se impone una retención definitiva del 17% sobre gastos pagados o acreditados por un

contribuyente residente o un establecimiento permanente a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal (Arto. 49 LCT).

10. Se grava con tasa 0% del IVA, a las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al exterior

(Arto. 109 LCT).

11. Se agregan nuevos conceptos de enajenación de bienes para efectos de aplicar el IVA (Arto. 124 LCT):

a. Las rebajas, bonificaciones y descuentos;

b. La destrucción de bienes, mercancías o productos

disponibles para la venta;

c. La venta de bienes tangibles e intangibles realizadas a través

de operaciones electrónicas incluyendo las ventas por internet; y

http://www.bing.com/images/search?q=pagos+tributario&view=detailv2&&id=DFF8DE26B8F5A59608542DB3E9D9122A3378A081&selectedIndex=18&ccid=W5BMi0yF&simid=608049395840976640&thid=OIP.M5b904c8b4c850acad5a1b44f2c3619feo0

88

Revisión 0.

d. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por

personas que los introduzcan libres de tributos mediantes exoneración aduanera.

89

Revisión 0.

12. Se establecen nuevos montos para aplicar al crédito tributario a la exportación, bajo el siguiente calendario (Arto. 263):

Años Porcentaje

De 1 a 6 1.50%

7 1.00%

8 0.50%

9 en adelante 0%

13. Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a los productores agropecuarios y de la micro, pequeña y mediana empresa

industrial y pesquera, mediante lista taxativa.

14. Estos beneficios se aplicarán de

manera individual a cada productor, quien estará exonerado y gravado con las alícuotas

correspondientes, en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario (Arto. 274 LCT):

Años Alícuota ISC

del IVA

1 y 2 Exonerado Exonerado

3 0% Exonerado

4 5% Gravado

5 10% Gravado

6 en adelante 15% Gravado

http://www.bing.com/images/search?q=pagos+tributario&view=detailv2&&id=D6507B761E0F131E9EACA7A76E751C5D468B878C&selectedIndex=2&ccid=L9iuLSow&simid=608018734063879951&thid=OIP.M2fd8ae2d2a303551ef28558aa0cd25f2o0

90

Revisión 0.

NUEVOS BENEFICIOS RENTA DEL TRABAJO

1 Se incrementó el techo de exonerado del IR para las rentas de trabajo de C$75,000.00 a C$100,000.00

Estratos de Impuesto Porcentaje Sobre

Renta Neta Anual Base Aplicable Exceso de

De C$ Hasta C$

0.01 100,000.00 0 0.00% 0

100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00

200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00

350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00

500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00

2. Se exime del IR, lo percibido uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercerla función propia del cargo

3. A partir del 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con factura o recibos, equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales, hasta por un monto máximo incremental de C$5,000.00 por año, por los siguientes 4 años, hasta alcanzar un monto de C$20,000.00 en el año 2017 (Arto. 21 LCT).

91

Revisión 0.

3. INFORMACIÓN RELEVANTE CONTENIDA EN LOS

DOCUMENTOS MERCANTILES PARA SU REGISTRO

CONTABLE.

NUEVOS GRAVAMENES - RENTAS DEL TRABAJO:

1. Se gravan con el IR, las indemnizaciones mayores a 5 meses de sueldos y salarios contemplados en el Código del Trabajo siempre y cuando excedan los C$500,000.00.

Sobre el excedente se aplicará un 10% de IR (Arto. 19 numeral 3).

2. Se encarece la canasta básica, ya que se gravan algunos productos que antes estaban exentos del IVA, por ejemplo (Arto. 127 numerales 5 y 10):

a. Arroz calidad mayor a 80/20 empacado en presentación menor o igual a 50 lb.;

b. Azucares especiales; c. Aceite de oliva, ajonjolí, girasol y maíz; d. Café con mezcla superior a 80/20; y

e. Filetes y lomos de res y cerdo.

DISPOSICIONESTRANSITORIAS:

1. Esta Ley entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013. (Arto. 324

LCT).

2. Todos los contribuyentes, cualquiera que sea su período fiscal, deberán efectuar un cierre contable al 31 de diciembre de 2012, liquidar, declarar y pagar el IR a más tardar el 31 de marzo de 2013. (Arto. 300 LCT).

3. Los precios de transferencia entrarán en vigor a partir del 1 de enero de

2016. (Arto.303 LCT).

http://www.bing.com/images/search?q=RENTAS+DEL+TRABAJO&view=detailv2&&id=675F4E2B792EE44C04619D9C4074350398843E37&selectedIndex=82&ccid=2m7W66Ye&simid=607999239213745350&thid=OIP.Mda6ed6eba61ed4475130c50fbeddf3d0o0

92

Revisión 0.

93

Revisión 0.

SE PIDE: Elaborar los asientos contables correspondientes a las operaciones mencionadas.

El Cairo S.A

REGISTRO DE OPERACIONES EN DIARIO


1 Caja C$ 42,000.00

Banco 240,000.00

Almacén 276,000.00

Cliente 125,000.00

Deudor Diverso 14,000.00

Edificio 226,000.00

Proveedores

C$ 54,000.00

Documento Por Pagar

26,000.00


34,560.00

Capital 808,440.00

2 Equipo de Computo 57,391.30


Acreedores Diversos 66,000.00

3 Mercancía 72,650.00


Retención por pagar 2%*65%*72650

944.45

Municipal 1%*65%*72650

472.23

Banco ((72,000+10897.5)*65%))-944.45

52,889.20


4 Banco ((169,391.30+25,408.7)))-3,387.83-1693.91 189,718.26

Retención por Cobrar 2%*169,391.30 3,387.83

Municipal 1%*169,391.30 1,693.91

Venta (194,800/1.15)

169,391.30



Inventario

76,000.00

5 Proveedores (27,000+4050)-540 30,240.00

Retención por Pagar 27,000*2% 540.00

Municipal 27,000*1% 270.00

Mercancía

27,000.00

IVA por Cobrar 27,000*15% 4,050.00

6 Venta (19,760/1.15) 17,182.61


Banco

19,244.52

Municipal 1%*17,182.61

171.83

Retención por Cobrar 2%*17,182.61 343.65

7 Gastos de Venta 37560*64% 24,038.40

Gastos de Administración 37560*36% 13,521.60

94

Revisión 0.


Banco

43,194.00


Retención por pagar 2%*15600

312.00

Municipal 1%*15,600

156.00

Banco 15,132.00

9 Equipo Rodante 65,478/1.15 56,937.39


Acreedores Diversos

65,478.00

10 Retención por Pagar 716.45

Retenciones por Cobrar

716.45

IVA por Pagar

22,831.30

IVA por Cobrar

22,831.30

Sumas Iguales C$ 1541,977.25 C$ 1541,977.25

http://www.bing.com/images/search?q=pagos+iva&view=detailv2&&id=2B1595EBCC5B559FCB98BB13236DE6BF57EE17E4&selectedIndex=45&ccid=jJbTXuhe&simid=607989347896066647&thid=OIP.M8c96d35ee85e6b531902858f050b9d88o0

95

Revisión 0.

Registro de Operaciones en esquema de Mayor

Caja

Almacén

Banco

1 42,000.00

1

276,000.00

76,000.00 4a 1 240,000.00 52,889.20 3

3

72,650.00

27,000.00 5 4 189,718.26 19,244.52 6

348,650.00

103,000.00

43,194.00 7

245,650.00

15,132.00 8

429,718.26 130,459.72

299,258.54

Cliente

Deudores Diversos

Edificio

1 125,000.00

1

14,000.00

1 226,000.00

Equipo de Computo

IVA por Cobrar

Ventas

2 57,391.30

2

8,608.70

4,050.00 5 6 17,182.61 169,391.30 4

3

10,897.50

22,831.30 10

152,208.70

7

5,634.00

9

8,540.61

33,680.80

26,881.30

6,799.50

IVA por Pagar

Retenciones por Cobrar

Costos de Venta

6 2,577.39

25,408.70 4 4

3,387.83

343.65 6 4a 76,000.00

10

22,831.30

716.45 10

25,408.70

25,408.70

3,387.83

1,060.10

2,327.72

Proveedor

Documento por pagar

Gastos Acumulados por pagar

5 30,240.00

54,000.00 1

26,000.00 1

34,560.00 1

96

Revisión 0.

8 15,600.00

29,241.63 3

45,840.00

83,241.63

37,401.63

Capital

Acreedores Diversos

Retención por Pagar

808,440.00 1

66,000.00 2 5 540.00 944.45 3

10 716.45 312.00 8

1,256.45 1,256.45

-

Gastos de Venta


Equipo de Transporte

7 24,038.40

7

13,521.60

9 56,937.39

Acreedores Diversos

Impuesto Municipal

65,478.00 9 4

1,693.91

472.23 3

5

270.00

171.83 6

156.00 8

1,963.91

800.05

1,163.86

97

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Balanza de Comprobación

El Cairo S.A

BALANZA DE COMPROBANCIÓN

Movimiento Saldo

Debe Haber Debe Haber

Caja 42,000.00 42,000.00

Almacén 348,650.00 103,000.00 245,650.00

Banco 429,718.26 130,459.72 299,258.54

Cliente 125,000.00 125,000.00

Deudores Diversos 14,000.00 14,000.00

Edificio 226,000.00 226,000.00

Equipo de Computo 57,391.30 57,391.30

IVA por Cobrar 33,680.80 26,881.30 6,799.50

Ventas 17,182.61 169,391.30 152,208.70

IVA por Pagar 25,408.70 25,408.70

Retenciones por Cobrar 3,387.83 1,060.10 2,327.72

Costos de Venta 76,000.00 76,000.00

Proveedor 45,840.00 83,241.63 37,401.63

Documento por pagar 26,000.00 26,000.00

Gastos Acumulados por pagar 34,560.00 34,560.00

Capital 808,440.00 808,440.00

Acreedores Diversos 66,000.00 66,000.00

Retención por Pagar 1,256.45 1,256.45

Gastos de Venta 24,038.40 24,038.40

Gastos de Administración 13,521.60 13,521.60

Equipo de Transporte 56,937.39 56,937.39

Acreedores Diversos 65,478.00 65,478.00

Impuesto Municipal 1,963.91 800.05 1,163.86

Sumas Iguales 1541,977.25 1541,977.25 1190,088.32 1190,088.32

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Actividad: 2.1

Se reunirán en pareja para:

1. Comentar cada una de las leyes, elabora preguntas relacionadas con leyes vigentes en las transacciones económicas que realizan las organizaciones.

2. En un cuadro clasifica las leyes de acuerdo a la transacción económicas que realizan las organizaciones de los documentos mercantiles.

Actividad: 2.2

1. Identifica característica cada una de las leyes tomando en cuenta su transacción económica.

2. Explicar a través de ejemplos la importancia de cada una las leyes comentadas en parejas.

Actividad: 2.3

1. Define el concepto con sus propias palabras de: mercantil, ley, confidencial, acuerdo, aplicación, registros, normativa, sigilo, transacciones

2. Menciona de forma clara y precisa las características de leyes aplicadas en esta lección.

Actividad 2.4

Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, y

Libro Mayor.

.02.05. Se inicia actividades con dinero en efectivo por $ 1.400.000.

05.05. Se compran mercaderías en $ 300.000 netos los cuales se cancelan

al crédito simple.

10.05. Se compra vehículo en $ 4.500.000 brutos, cancelados con

préstamo bancario.

11.05. Se vende mercaderías en $ 700.000 neto, cancelados 80% en

efectivo y saldo a crédito simple; cuyo costo asciende a $ 200.000

15.05. Se anticipan sueldos por $ 300.000 en efectivo.

17.05. Se abre cuenta corriente en Banco de Chile con $ 400.000, gasto

bancario $10.000

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EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION

1) Explicar de forma coherente la importancia de estos documentos en las transacciones comerciales.

2) Los protagonistas en grupo de cuatro resolverán diferentes casos relacionados a problemas de registros contables en las transacciones económicas apoyándose en las leyes vigentes del país, propondrán soluciones a dichos casos.

3) Aplicar a través de la resolución de casos la legislación mercantil aplicada al tratamiento de la documentación contable en las transacciones económicas de las organizaciones.

4) Organizar un archivo informático de los documentos justificantes mercantiles y contables en las transacciones económicas que realiza la organización.

5) Realizar con orden y aseo registros de operaciones en libros contables obligatorios y auxiliares según las transacciones económicas en las organizaciones.

6) Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por "Almacén Solidaridad" Elabore los correspondientes asientos en el libro diario, pases al mayor general y balance de comprobación.

En el mes de Marzo los días:

01 vendió mercancía al contado por C$.60.000 02 adquiere mercancía a crédito por C$100.000 y firmo 2 letras de cambio

a 30 y 90 días respectivamente 03 pago en efectivo C$5.000 correspondientes al sueldo semanal de los

vendedores 06 vendió mercancía a crédito por C$.34.000 06 pago en efectivo C$.7.000 por gastos de alquiler del local 07compro artículos de oficina por C$.5.600 y cancelo en efectivo 07 un cliente cancelo en efectivo C$15.000 de la venta del día seis 08 se cancelan C$.5000 en efectivo, de la obligación contraria el día tres 08 se efectúan ventas al contado por C$32.000

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UNIDAD III: REGISTROS CONTABLES CON APLICACIONES INFORMATICAS.

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD

1) Interpretar cada uno de los libros obligatorios que establece la legislación vigente del IVA en Nicaragua.

2) Aplicar sin errores en resolución de casos los impuestos de IVA según la ley vigente.

3) Realizar sin enmiendas ni errores la documentación que reflejan las

operaciones del IVA según la ley vigente.

4) Introducir sin errores datos de registros contables en las aplicaciones informáticas de contabilidad y de IVA

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DESARROLLO

1. LOS DISTINTOS CAMPOS QUE ESTABLECE PARA CADA

LIBRO LA LEGISLACIÓN DEL VA Y OTROS IMPUESTOS.

El libro diario es el libro de primera entrada donde se anotan en forma cronológica todas las operaciones del ente económico, bien sea por partidas individuales o por resúmenes que no pueden exceder de un mes. La unidad de registro en el libro diario es el hecho económico. En el libro diario se deben anotar en forma inicial todos los hechos económicos del ente susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias por esto se le conoce como libro de primera entrada o de registros originales, De acuerdo a la empresa y al volumen de sus operaciones se utilizan diferentes tipos de diario. EL DIARIO GENERAL También se conoce en algunos países como Diario Continental y su sistema de registro se remonta hasta el renacimiento en los orígenes de la partida doble. Es el más elemental y tiene el siguiente esquema:

Las partes que integran el diario general son: Fecha de la operación: en esta columna se registra en forma cronológica el mes y el día en que se realizó el hecho económico que se está asentando. Código de afectación: en esta columna se anota el código que le corresponde según el PUC a cada una de las cuentas afectadas.

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Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta afectada y un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operación. Número de folio del mayor: esta columna registra el número de folio del libro mayor en el cual se ha hecho el pase de la operación del diario. Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos de la operación. Número de folio del diario: es el número consecutivo que le corresponde a la hoja del diario donde se realiza el asiento. Número de línea: es la pre-numeración consecutiva que posee el libro desde su adquisición.

El libro mayor es un cuaderno empastado con un rayado característico, en el que se registran las operaciones clasificadamente a través de cuentas. El libro mayor contiene: *Folio de la cuenta *Nombre de la cuenta *Fecha de operación *Nombre de la cuenta contraria o contra cuenta *Numero del asiento registrado en el libro diario *Número de folio de la contra cuenta *Importe del cargo o del abono *Acumulación de los movimientos para facilitar la determinación del saldo.

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2. DOCUMENTOS DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN

IVA, DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLE.

DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS IMPUESTOS APLICADOS EN NICARAGUA

EL sistema tributario Nicaragüense tiene como fundamento los siguientes principios generales de la tributación:

· Legalidad · Generalidad · Equidad · Suficiencia Neutralidad y · Simplicidad.

Los principales impuestos del sistema tributario nicaragüense, contenidos en la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria, son:

Impuesto Sobre la Renta. Impuesto al Valor Agregado. Impuesto Selectivo al Consumo.

I.- BREVE DESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS

1.- Impuesto sobre la Renta: Es un impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes: 1 Las rentas del trabajo; 2 Las rentas de las actividades económicas; y 3 Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.

Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley (Arto 3 LCT)

Sujetos Pasivos: El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento permanente. En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estará sujeto a retención de parte del donante, transmitente o condonante, residente (Arto 4 LCT).

Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

http://www.bing.com/images/search?q=pagos+iva&view=detailv2&&id=911740924ABCB5AA9FF78B1A7C178AD635598BB8&selectedIndex=5&ccid=mItf9gmp&simid=608047849648685518&thid=OIP.M988b5ff609a9842e3c1c7f726d6cceb4o0

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1. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días durante el año calendario, aun cuando no sea de forma continua;

2. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país. Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o colectividades y establecimientos permanentes, y que cumplan lo siguiente:

a. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua; b. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o c. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional.

A estos efectos, se entiende que una persona jurídica, fideicomisos, fondos de inversión, entidad o colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional, cuando en él se ejerzan la dirección, administración y el control del conjunto de sus actividades. (Arto 7LCT)

Establecimiento permanente.

1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica, y comprende, entre otras:

a. La sede central de dirección o administración; b. Las sucursales; c. Las oficinas o representante; d. Las fábricas; e. Los talleres; y f. Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales.

2. También comprende: a. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión en conexión con los mismos, pero sólo sí la duración de esa obra, proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses; y b. Servicios de consultoría empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual. 3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente, se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma: a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa; o No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías en nombre de la empresa

http://www.bing.com/images/search?q=RENTAS+DEL+TRABAJO&view=detailv2&&id=00C9C9CDF13985C68FA89AF59F81D00469901283&selectedIndex=17&ccid=Gex0RIfH&simid=608017509997808794&thid=OIP.M19ec744487c78fd7b186c318857df977o0

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Principio jurisdiccional: El IR obedece al modelo de Renta Territorial Reforzada, esto significa que el IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense, obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior, (Arto 5 LCT). Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país.(Arto 10 LCT).

Período Fiscal: estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada

año. (Arto 22, 50 LCT)

1.1 Rentas del Trabajo: Hecho Generar y Materia Imponible: las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena en el territorio nacional. Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional. Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores, entre otras, las siguientes:

1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas; y

2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. (Arto 11 LCT).

Ver: Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Arto

12 LCT

Exenciones Objetivas: Ver artículos 19 LCT y 15 RLCT

Base Imponible:(Arto 20 LCT).

Deducciones Autorizadas: Las cotizaciones o aportes en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social; y Los aportes o contribuciones a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente.

A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales, hasta por un monto máximo de cinco mil córdobas por año (C$5,000.00) por los siguientes cuatro años, hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20,000.00) en el año 2017;(Arto 21 LCT).

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Tarifa; Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:

Estratos de Renta Neta Anual

Impuesto base

Porcentaje aplicable

Sobre exceso de

De C$

Hasta C$

C$

%

C$

0.01

100,000.00

0.00

0.0%

0.00

100,000.01

200,000.00

0.00

15.0%

100,000.00

200,000.01

350,000.00

15,000.00

20.0%

200,000.00

350,000.01

500,000.00

45,000.00

25.0%

350,000.00

500,000.01

a más

82,500.00

30.0%

500,000.00

Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes:

1. Del 10% a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19 de esta Ley. 2 Del 12.5% a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de administración, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares; y 3. Del 20% a los contribuyentes no residentes.(Arto 24 LCT y 18 RLCT)

Renta de Actividades Económicas

Contribuyentes: personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades y colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de actividades económicas. (Arto 31 LCT y 24 RLCT).

Hecho Generador y Materia Imponible: Son rentas de actividades económicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se constituyan o se integren como rentas de actividades económicas; también son rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construcción, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de intermediación financiera y conexos, propiedad de la

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vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades y servicios.

Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior, se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros. (Arto 13 y 30 LCT y 11 y 23 RLCT)

Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente

nicaragüense: ver Arto 14 LCT.

Exenciones subjetivas y Exclusiones de rentas: Ver Artículos 32, 33 34, LCT y 25,26, 27 RLCT

Base Imponible:(Artos 35,36, 37,38 LCT y 28 y 29 RLCT)

Deducciones a la renta bruta: Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes. (Arto 39, 40,41, 42, 43 LCT)

Reglas especiales de valoración: En el impuesto sobre la renta, están contenidas las reglas sobre los Precios de Transferencia, las que entrarán en vigencia a partir del año 2016. También se estipula que los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal, están sujetos a una alícuota de retención definitiva del 17%.(Arto 47,49 LCT y 36 RLCT).

Alícuota: La alícuota del IR, será del treinta por ciento (30%). Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año, a partir del año 2016 por los siguientes cinco años, paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del trabajo Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la siguiente tarifa:

Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%) De C$ Hasta C$

0.01 100,000.00 10%

100,000.01 200,000,00 15%

200,000.01 350,000.00 20%

350,000,01 500,000.00 25%

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500,000.01 a más 30%

Alícuotas de retención definitiva a no residentes

Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no

residentes, son:

1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;

2. Del tres por ciento (3%) sobre:

a) Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;

b) Transporte marítimo y aéreo; y

c) Comunicaciones telefónicas y de internet internacionales; y

3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades económicas

(Artículos 52, 53 LCT y 39 y 40 RLCT).

1.3 Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital

Hecho Generador y Materia Imponible:

I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie,

provenientes de la explotación de activos o cesión de derechos.

Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue:

1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes:

a) Terrenos; b) Edificios y construcciones; c) Plantaciones permanentes; d) Vehículos automotores, naves y aeronaves; e) Maquinaria y equipos fijos; y f) Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión.

2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como: a) Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie; b) Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de: i. Créditos, con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor; ii. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo;

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Revisión 0.

iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y iv. Préstamos de cualquier naturaleza.

3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominación o naturaleza, de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y regalías. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de:

a) Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y para la televisión; b) Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias; c) Derechos sobre programas informáticos; d) Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas; e) Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen; f) Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales; g) Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario; y h) Cualquier derecho similar a los anteriores. I.) Son ganancias y pérdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar. (Arto 15 LCT). Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de

fuente nicaragüense. Ver Arto 16 LCT)

Período fiscal: Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen período fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, con base en el artículo 87 LCT, excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal, conforme el artículo 86 de la presente Ley. (Arto 85 LCT y 65 RLCT).

http://www.bing.com/images/search?q=Per%c3%adodo+fiscal&view=detailv2&&id=E330DA47D10246B3E1E6297084BCA881C922F09E&selectedIndex=88&ccid=Kn4BEH/5&simid=608021706182689527&thid=OIP.M2a7e01107ff9dea5d42fdc570a245913o0

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Revisión 0.

Exenciones objetivas y subjetivas: Artículos 77,78 y 79 LCT.

Alícuota: La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:

1) Cinco por ciento (5%), para la transmisión de activos dispuesta en el Capítulo I, Título IX de la Ley No. 741, “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de enero del año 2011; y

2) Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública, se aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:

Equivalente en córdobas del valor del bien en US$

Porcentaje aplicable

De

Hasta

0.01

50,000.00

1.00%

50,000.01

100,000.00

2.00%

100,000.01

200.000.00

3.00%

200.000.01

A más

4.00%

El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible. (Artos 87 y 88 LCT)

2. Impuesto al Valor Agregado

Naturaleza, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.

El IVA, es un impuesto indirecto que grava los actos realizados en el territorio

nicaragüense sobre las actividades siguientes:

1. Enajenación de bienes;(Arto 124, 25,126 LCT)

2. Importación e internación de bienes;(Arto 128, 129 y 130 LCT)

3. Exportación de bienes y servicios, de conformidad con el art.109 LCT

4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes. (Arto 107, 132, 133, 134, 135

LCT y 71, 92, 93, 94 RLCT).

115

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Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas,

fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, así como los

establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicadas.

Se incluyen en esta disposición, los Poderes de Estado, ministerios,

municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos

y descentralizados y demás organismos estatales, cuando éstos adquieran bienes,

reciban servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando enajenen bienes,

presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con

sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público. (Arto 110 LCT y

72 RLCT) Sujetos exentos y condiciones: Artículos 111, 112,127, 131,136 LCT

y 76, 16,89, 91, 94 RLCT.

Alícuotas: La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las

exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al

exterior, sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%).

3. Impuesto Selectivo al Consumo El ISC es un impuesto indirecto que grava el

consumo selectivo de bienes o mercancías, conforme los Anexos I, II y III de la

LCT (Arto 150 LCT y 104 RLCT)

Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito.

Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual

grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades

siguientes:

1. Enajenación de bienes; Solamente los bienes contenidos en los Anexos I, II y II

de la LCT. (Arto 168 LCT).

2. Importación e internación de bienes (Artos 169-172 LCT); y

3. Exportación de bienes, de conformidad con el art. 151 LCT. El ISC no será

considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero será

parte de la base imponible del IVA. (Arto 149 LCT).

Sujetos pasivos.

Están sujetos al pago del ISC:

1. El fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados;

2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes

gravados; y Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión,

entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en

cuyo nombre se efectúe la importación o introducción

116

Revisión 0.

Exenciones subjetivas: arto 153, 154, 168 LCT y 106,107, 108 RLCT ISC al

azúcar El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio,

y no podrá gravarse en su enajenación, importación o internación con ningún otro

tributo regional o municipal.

Alícuota del azúcar.

La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las

siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00,

1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.

II. GESTIÓN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS

1. IR por Rentas del trabajo: Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores, están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, La Liquidación y declaración del IR anual de las rentas del trabajo, se hará a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal. (Arto 25 LCT y 19 RLCT).

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento, deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La liquidación, declaración y pago se realizará ante la DGI después de noventa (90) días de haber finalizado el período fiscal. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la LCT, o a reclamar saldo a favor para devolución, acreditación o compensación, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales incompletos, deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior. (Arto 29 LCT y 22 RLCT)

2. IR por Actividades Económicas: El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR de la siguiente manera:

i. Anticipo mensual a cuenta. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la LCT. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable;

ii. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo.

1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y

117

Revisión 0.

2. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual, los contribuyentes señalados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12,000,000.00);

iii. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo, los contribuyentes siguientes:

1. Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria, excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas, caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;

2. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT, por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual; y

3. Los sujetos a retenciones definitivas; y

iv. La liquidación, declaración y pago de los anticipos del IR se hará mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente, si ese día fuese un día no hábil, el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo, el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior.(Arto 43 RLCT)

Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.

1 Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas; No obstante, serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos; Además, están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital, conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de la LCT, en su caso;

2 El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes:

2.1 Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento):Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados.;

2.2 Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por

http://www.bing.com/images/search?q=porcentajes&view=detailv2&&id=1874AB27AEBFCC709A41D86999BB5E1FE6D1BD1C&selectedIndex=53&ccid=WaiUCDtE&simid=607995992211066159&thid=OIP.M59a894083b4496dd0dbe35c1891c5007o0

118

Revisión 0.

personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén definidos como rentas de actividades económicas. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;

2.3 Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias, por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 267 de la LCT;

2.4 Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante publicación de acuerdo ministerial;

2.5 Del 10% (diez por ciento):

a. Sobre servicios profesionales o técnico superior, prestados por personas naturales;

b. Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera, sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados, el valor de las ventas e ingresos declarados, así como los tributos declarados y pagados. La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días;

c. Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2,000.00);

d. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.00), no inscritos en la Administración Tributaria; y

e. Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.

3. El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas, es a partir de un mil córdobas (C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en

119

Revisión 0.

los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artículo, casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1,000.00); y Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria, mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes, deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente

Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo.

El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR

de rentas de actividades económicas del período fiscal correspondiente. (Arto 64

LCT) Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no

residentes, son de carácter definitivo El IR a pagar será el monto mayor que

resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo establecido en el

artículo 61 de la presente Ley. (Arto 55 LCT y 42 RLCT)

Acreditaciones y saldo a pagar.

El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones:

1. Anticipos pagados;

2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley, la legislación vigente y la Administración Tributaria (Arto 65 LCT).

3. IR por Ganancias y Pérdidas de Capital Las retenciones por renta de capital y ganancia y pérdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes. (Arto 67 RLCT).

Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. (Arto 89 LCT).

Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública, liquidarán, declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención. (Arto 92 LCT)

4. Impuesto al Valor Agregado El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración Tributaria determinará períodos especiales

120

Revisión 0.

de liquidación, declaración y pago para casos particulares. (Arto 138 LCT.

Pago: El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:

1 En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado, o en plazos menores;

2. En la importación o internación de bienes o mercancías, en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero; y

3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera.

5. Impuesto Selectivo al Consumo

Liquidación.

El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La

Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación,

declaración y pago para casos particulares. (Arto 178 LCT).

Pago.

El ISC se pagará de la manera siguiente:

1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado, o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley;

2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero; y

3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera, el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. (Arto 180 LCT).

*LCT: Ley No 822, Ley de Concertación Tributaria, Gaceta No. 241 del lunes 17 de diciembre del 2012. *RLCT: Decreto 01-2013 Reglamento a la Ley de Concertación Tributaria, Gaceta No 12 del 22 de Enero del 2013.

121

Revisión 0.

122

Revisión 0.

3. LIBROS DONDE SE SOPORTAN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS

DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA Y OTROS

IMPUESTOS.

Alina S.A Libro Diario

01-Jul-14

Folio 1.

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

01/07/2014 Caja

C$ 40,000.00

Banco

250,000.00

Mercancía

68,000.00

Cliente

120,000.00

Mobiliario

185,000.00

Edificio

540,000.00

Equipo de Oficina

300,000.00

Rentas pagadas por anticipado

100,000.00

Proveedor

C$ 105,000.00

Documento por Pagar

250,000.00

Capital

1100,000.00

Utilidad Retenida

148,000.00

02/07/2014 Mercancía

80,000.00

IVA Acreditable

12,000.00

Banco

89,600.00

Retención 2%

1,600.00

Retención 1%

800.00

03/07/2014 Caja

56,000.00

Anticipo IR 2%

1,000.00

Anticipo ISV 1%

500.00

Venta

50,000.00

IVA Debitable

7,500.00

Costo de Venta

22,000.00

Mercancía

22,000.00

04/07/2014 Caja

80,500.00

Venta

70,000.00

IVA Debitable

10,500.00

Costo de Venta

38,000.00

Mercancía

38,000.00

05/07/2014 Caja

77,600.00

Anticipo IR 2%

1,600.00

Anticipo ISV 1%

800.00

Cliente

80,000.00

06/07/2014 Proveedor

20,000.00

Retención IR 2%

400.00

Retención ISV 1%

200.00

123

Revisión 0.

Banco

19,400.00

Pasa al Folio #2

Viene del Folio # 1

Folio # 2

07/07/2014 Gastos de Administrativo

1,500.00

IVA Acreditable

225.00

Banco

1,725.00

08/07/2014 Gastos de Venta

1,800.00

IVA Acreditable

270.00

Banco

2,070.00

10/07/2014 Caja

44,400.00

Cliente

46,000.00

Anticipo IR 2%

800.00

Anticipo ISV 1%

800.00

Venta

80,000.00

IVA Debitable

12,000.00

Costo de Venta

25,000.00

IVA Acreditable

25,000.00


4,500.00


10,500.00

Banco

15,000.00

25/07/2014 Terreno

80,000.00

Hipoteca por pagar

80,000.00

31/07/2014 Gastos de Administración

25,600.00

Depreciación Acumulada Mob

8,000.00

Depreciación Acumulada Edificio

12,000.00

Depreciación Acumulada Equipo de Oficina

5,600.00

31/07/2014 Papelería y Útiles de Oficina

7,000.00

IVA Acreditable

1,050.00

Banco

7,840.00

Retención IR 2%

140.00

Retención ISV 1%

70.00

31/07/2014 Gastos de Administración

5,000.00

Amortización de Renta pagada por anticipado

5,000.00


2,040.00

Estimación para cuentas Incobrable

2,040.00

Sumas Iguales

C$ 2249,485.00 C$ 2249,485.00

124

Revisión 0.

S 40,000.00 S 250,000.00 89,600.00 1 S 68,000.00 22,000.00 3a 1 12,000.00 1,600.00 1

3 56,000.00 19,400.00 5 1 80,000.00 38,000.00 4a 7 225.00 400.00 6

4 80,500.00 1,725.00 7 25,000.00 8a 270.00 140.00 12

5 77,600.00 2,070.00 148,000.00 85,000.00 12 1,050.00 2,140.00

8 44,400.00 15,000.00 9 63,000.00 13,545.00

298,500.00 7,840.00

250,000.00 135,635.00

114,365.00

S 120,000.00 80,000.00 5 S 185,000.00 S 540,000.00 3 1,000.00 800.00 3

8 46,000.00 5 1,600.00 200.00 6

166,000.00 80,000.00C$ 8 800.00 70.00 12

86,000.00 3,400.00 1,070.00

S 300,000.00 S 100,000.00 6 20,000.00 105,000.00C$ S 7,500.00 3 50,000.00 3

85,000.00C$ 10,500.00 4 70,000.00 4

12,000.00 8 80,000.00 8

30,000.00 200,000.00

250,000.00 S 1100,000.00 S 148,000.00C$ S 3a 22,000.00 3 500.00

4a 38,000.00 5 800.00

8a 25,000.00 8 800.00

85,000.00 2,100.00

7 1,500.00 1,800.00 10 80,000.00 80,000.00 10 2,040.00 14

9 10,500.00 9 4,500.00

# 25,600.00 14 2,040.00

# 5,000.00 8,340.00

42,600.00

8,000.00 11 12,000.00 11 5,600.00 11 12 7,000.00 5,000.00 13

Alina S.AEsquema de Mayor

Costo de Venta Anticipo ISV 1%

Retencion 2%

Retencion 1%

Venta

01-Jul-14

Cliente Mobiliario

Documento por Pagar Capital Utilidad Retenida

Caja Banco Mercancia

Edificio

IVA Acreditable

Anticipo IR 2%

IVA DebitableEquipo de Oficina

Rentas pagadas por

anticipado Proveedor

Depreciacion Acumulada Mob

Depreciacion Acumulada

Edificio

Depreciacion Acumulada

Equipo de Oficina

Papeleria y Utiles de

Oficina

Estimacion para cuentas

Incobrable

Amortizacion de Renta

pagada por anticipado

Gastos de Administrativo Gastos de Venta Terreno Hipoteca por pagar

125

Revisión 0.

Alina S.A

Estado de Resultado

01-Jul-14

Ventas

C$ 200,000.00

Costo de Venta

85,000.00

Utilidad Bruta

C$ 115,000.00

Gastos Operativo Gastos Administrativo

C$ 42,600.00

Gasto de Venta

8,340.00 50,940.00

Utilidad Operativa

C$ 64,060.00

Alina S.A

Balance General

30-Jul-14

Activo Corriente Caja

C$ 298,500.00

Banco

114,365.00

Mercancía

63,000.00 Cliente C$ 86,000.00

Estimación para cuentas Incobrables 2,040.00 83,960.00

IVA Acreditable

13,545.00 Papelería y Útiles de Oficina

7,000.00

Anticipo de ISV

2,100.00 Anticipo de IR

3,400.00 C$ 585,870.00

Activo No Corriente

Terreno

C$ 80,000.00 Edificio C$ 540,000.00

Depreciación Edificio

12,000.00

528,000.00

Mobiliario C$ 185,000.00

Depreciación Mobiliario 8,000.00

177,000.00 Equipo de Oficina C$ 300,000.00

Depreciación Equipo de Oficina 5,600.00

294,400.00

Rentas pagadas por anticipado C$ 100,000.00

Amortización de Renta pagada por anticipado 5,000.00 95,000.00 1174,400.00

Total Activo

C$ 1760,270.00

126

Revisión 0.

Pasivo a Corto plazo Proveedores

C$ 85,000.00

Documento por pagar

250,000.00

Retención IR 2%

2,140.00 Retención ISV 1%

1,070.00

IVA Debitables

30,000.00 C$ 368,210.00

Pasivo a Largo plazo Hipoteca por Pagar

80,000.00

Total Pasivo

448,210.00

Capital

C$ 1312,060.00

Capital Social

C$ 1100,000.00 Utilidad Retenida

148,000.00

Utilidad del Ejercicio

64,060.00

127

Revisión 0.

4. REGISTROS CONTABLES A TRAVÉS DE APLICACIONES

INFORMÁTICAS DE CONTABILIDAD Y DE IVA Y OTROS IMPUESTOS.

MONICA es un programa de contabilidad que puede la puede utilizar como su asistente en los negocios. Le permitirá resolver muchos de las tareas asociadas con un negocio pequeño o mediano. Mónica ha sido diseñada para servirle de una manera fácil y rápida, pero a la vez dándole la información lo más detalladamente posible. MONICA le permite realizar con bastante facilidad los siguientes trabajos:

Facturación.- Crea facturas, lleva el control de éstas, obtiene totales de ventas por clientes, por fechas, por item, por vendedor. Permite versatilidad en la impresión de facturas (forma pre-impresa, hoja simple/media pág.). Permite realizar estimados, así como la facilidad de imprimir las facturas y estimados en inglés y/o castellano. Puede realizar devoluciones. Cuando hace una factura el inventario automáticamente queda actualizado.

Inventario. - Ud. puede llevar el control de los items de su inventario: asignando códigos, conociendo en cualquier momento el precio, el costo, y la cantidad disponible de un determinado item. Así mismo tiene la capacidad de determinar el movimiento de items para un período determinado (Cuánto se vendió, montos, etc.). Determina el costo de su inventario. Lleva el kardex de los productos.

Clientes.- Ud. puede determinar mediante el auxilio de MONICA cuales han sido sus ventas por clientes, cuáles son sus mejores clientes, cuanto les ha vendido y cuando.

Cuentas por cobrar (Cartera).- Permite manejar las ventas al crédito que realiza con sus clientes: Vencimiento de facturas, Cargos financieros, puede obtener los estados de cuenta por cada cliente. Cierre de periodos que le permite determinar cuánto le debe cada uno de sus clientes.

Cuentas por pagar.- Maneja las compras a sus suplidores, MONICA le permite realizar cotizaciones (Averiguación del precio de un producto) y luego realizar la orden de compra (Formalizar la compra del producto). Ud. puede saber cuánto le debe a un abastecedor, si la compra fue al crédito, cuando se vence la factura, etc.

Cheques.- Lleva un control preciso de los montos girados, los cheques que han sido cobrados, aquellos que faltan ser cobrados, montos totales para un

128

Revisión 0.

período. Asimismo Ud. puede imprimir directamente los cheques con total seguridad (montos en números y en letras), utilizando formato pre-impreso y numeración dada por computador. También puede obtener un reporte de reconciliación bancaria. Permite saber cuál es su saldo. Ud. puede tener desde una o más Cuentas. Corrientes. La impresión de cheques puede ser en castellano/Inglés.

Libro Diario. Registra las actividades de la empresa mediante asientos contables (Método de la partida doble). Lo cual involucra un plan contable (Cuentas) que es prácticamente ilimitado, con códigos de hasta 14 caracteres y multinivel. MONICA le proporciona una tabla de cuentas para la mayoría de países del habla hispana. Ud. puede así mismo modificar estas cuentas de acuerdo a la modalidad del negocio.

ANÁLISIS DE CUENTAS. Le permite al contador analizar en cualquier momento las diferentes cuentas que conforman el plan contable de la empresa y de esta manera determinar la situación de la empresa. La transferencia de asientos del 'Libro diario' al libro 'Mayor' se hace automáticamente.

REPORTES CONTABLES. El Contador tiene a su alcance y en cualquier momento el Libro Diario, Reporte de Análisis de cuentas, y el Balance de Comprobación, El Balance General de la empresa, el Estado de Ganancias y Pérdidas. MONICA permite obtener estos reportes en forma interactiva, es decir, tan pronto Ud. ingresa un asiento en el libro diario, se vea reflejado inmediatamente en los reportes, no es necesario el cierre de un período para poder tener los reportes, así mismo, Ud. tiene acceso a reportes históricos ya que no existe límite en el número de períodos que puede tener en su computador (la limitación viene dada por la rapidez y capacidad de procesamiento de su computador).

Así mismo MONICA le ofrece una gran versatilidad en el manejo de la información ya que tiene pantallas intuitivas que no necesitan mayor explicación en los cuales no necesita grandes conocimientos en computación de los que probablemente ya tiene. MONICA le permite tener hasta 99 empresas en su computador y puede trabajar como punto de venta.

Si Ud. ha realizado una factura en forma manuscrita, entonces Ud. puede realizarlo en su computador utilizando a MONICA sin mayores problemas. La mayor parte de las opciones son auto explicativas. No se preocupe si Ud. comete un error al utilizar a MONICA, ya que puede ser corregido sin mayores contratiempos, sea que realiza una nueva factura, un asiento contable, etc.

http://www.bing.com/images/search?q=imagenes+de+sistema+contable+m%c3%b3nica&view=detailv2&&id=2DE869945CE215CA438EDC07EFA28CB7D6833616&selectedIndex=0&ccid=odoGe025&simid=608036540999534207&thid=OIP.Ma1da067b4db938ea1bcb138f12c9782bo0

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Revisión 0.

5. ESTRUCTURA DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS DE

CONTABILIDAD Y DE IVA.

Módulos Principales de Mónica

Aunque el sistema MONICA tiene múltiples utilidades y opciones, le presentaremos los principales módulos:

MODULOS DEL SISTEMA MONICA

Inventario

Facturación

Punto de venta

Cuentas por Pagar

Cuentas Corrientes

Cuentas por Cobrar

Órdenes de compra

Contabilidad General

Salida de Almacén

Cotización a Cltes. y Supls.

Impresoras Fiscales por país.

.

.

FACTURACIÓN

Le permite crear facturas, modificarlas y eliminarlas. Ud. puede especificar sus propios números. De factura, ordenar las facturas por diferentes criterios (fechas, clientes, vendedor, etc.). Así mismo puede realizar devoluciones sobre el inventario. Las facturas actualizan el inventario apenas son creadas. También puede realizar facturas en lotes (ideal por ejemplo cuando se tiene que facturar al mismo grupo de clientes al final del mes por un mismo concepto). .

INVENTARIO

Controla los productos en el almacén: crea, modifica elimina (si el usuario tiene acceso), puede hacer su lista de precios, precios-costo, para un grupo de productos, cambiar de precios de uno o varios productos a la vez, puede almacenar más de 10 millones de items en sus archivos. Así mismo puede enviar

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cotizaciones a sus proveedores (si lo desea puede imprimirlo en inglés) y luego convertirlos en órdenes de compra (está enlazado con el módulos de cuentas por pagar). Otro aspecto importante es el kárdex que puede llevar de su inventario, es fácil de actualizar y manejar. Por otra parte MONICA le brinda la posibilidad de manejar las imágenes (fotos o diagramas) de sus productos. Por ejemplo Ud. puede tener un catálogo de todos sus productos en su computador. .

CUENTAS POR COBRAR

Cuando Ud. vende al crédito, MONICA le permite controlar las facturas vencidas, abiertas, pagos parciales, etc. Ud. puede tener un listado de clientes impagos, facturas canceladas, vencimientos de las próximas facturas. Asimismo obtener el estado de cuenta de cualquier cliente en cualquier momento. .

CUENTAS POR PAGAR

Si su empresa quiere llevar un registro de compras de sus proveedores, entonces este módulo es para Ud. ya que le permite saber a qué proveedores les debe, cuándo se vencen las facturas, etc. Calendario de pagos para el proveedor. Estado de pagos para cada proveedor. .

CUENTAS CORRIENTES

Su empresa ahora puede llevar una o 1,000 cuentas corrientes. Es muy fácil crear un nuevo cheque en la cuenta corriente de la empresa, hacer sus depósitos, consultar los saldos, clasificar los cheques, etc. Hacer un cheque es como escribir uno en su chequera, solamente tiene que llenar los espacios en blanco. Realiza una reconciliación con el estado de cta. de su banco. .

CONTABILIDAD GENERAL

. Diseñado especialmente para el profesional contable. Registro de asientos por partida doble, Ud. puede definir su tabla contable ó utilizar la que viene diseñada especialmente para su país! el cual puede ser manejado en multinivel (Agrupación de cuentas). Con MONICA Ud. puede tener el libro Diario, Mayor, y los principales reportes financieros: Balance de la Empresa, Estado de Ganancias y Pérdidas, Balance Tributario, etc. .

OTROS DETALLES

MONICA adicionalmente puede trabajar en red: Novell y Windows. Es decir Ud. puede realizar una factura en una estación de la red, mientras que la otra estación por ejemplo puede estar manejando el inventario. MONICA acepta el símbolo de su moneda y ha sido diseñada para ajustarse a los reglamentos de su país (por ejemplo en Santo Domingo, los comprobantes fiscales (NCF).MONICA tiene acceso de seguridad. Por ejemplo a un nuevo empleado puede ser asignado nivel básico el cual solamente le permite hacer una factura, sin posibilidad de eliminarla o cambiarla y no puede consultar costos.

http://www.bing.com/images/search?q=imagenes+de+sistema+contable+m%c3%b3nica&view=detailv2&&id=193A2F0FE3707469B0B118E94B736BF6595FC488&selectedIndex=2&ccid=4x7cMcGj&simid=608046831740848498&thid=OIP.Me31edc31c1a31aced29226622ebc873fo0

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Actividad: 3.1

1) En grupo de do o cuatro analiza e Interpretar cada uno de los libros obligatorios que establece la legislación vigente del IVA en Nicaragua.

Actividad: 3.2

2) Aplique sin errores la resolución del caso los impuestos de IVA según la ley vigente.

La empresa “La Curacao Ltda.” distribuye electrodomésticos y le entrega a Ud. Información acerca de las transacciones ocurridas hasta la fecha:

1) 10/08/01: Se compraron 5 lavadoras en $600.000 valor neto, cancelando 28%con letras y saldo al crédito simple; y 6 televisores cada uno en $ 80.000 + IVA cancelados 45% con letras y saldo con efectivo.

2) 20/08/01: Se cancelan anticipos de sueldo por $ 100.000 en efectivo, además de consumos básicos por $ 45.000

3) 25/08/01: Se venden 3 lavadoras con una rentabilidad del 47% se cancelan

en efectivo; además se venden 4 televisores con un margen de rentabilidad del 35% cancelada en efectivo y crédito simple por partes iguales.

4) 30/08/01: Se cancelan sueldos por $ 250.055 con efectivo. Leyes sociales

20%.

5) 05/09/01: Se compran 4 lavadoras en $150.000 + IVA cada una, canceladas al crédito simple.

6) 12/09/01: Se cancela el 40% del crédito documentado.

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EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN.

1) Realice sin enmiendas ni errores la documentación que reflejan las operaciones del IVA según la ley vigente.

2) Introduzca sin errores datos de registros contables en las aplicaciones informáticas de contabilidad utilizando el programa Mónica o el que su instructor asigne y de IVA.

3) Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, y

Libro Mayor

Tres socios deciden formar una empresa cuyo giro comercial es la compra-venta

de telas, bajo el nombre de “EL Telar, S.A.”

Las operaciones que realizaron durante el mes de marzo fueron las siguientes:

1) El día 2 de marzo los socios de la empresa “El telar, S.A. de C.V.” aportan

$150,000 en equipo de cómputo y $450,000 en documentos por cobrar, el total

constituye el capital aportado.

2) El día 5 de marzo se cobran los documentos por cobrar y se depositan en la

chequera.

3) El día 7 de marzo se crea un fondo en efectivo por $200,000 que se retira de la

cuenta de bancos.

4) Se compra mercancía por $770,000 más I.V.A. misma que se cubre 20% con

cheque y el resto se queda a deber al proveedor la operación se realiza el 9 de

marzo.

5) El día 12 de marzo se vende mercancía por $980,000 más I.V.A. la cual se

paga 50% con cheque, 25% se firman documentos y el resto la queda a deber el

cliente, el costo de la mercancía es de $375,000.

6) El día 14 de marzo se efectúan gastos de promoción y publicidad por $75,000

más I.V.A. mismos que se pagan con cheque.

7) El día 16 de marzo se paga seguro por la mercancía vendida el 12 de marzo

por el 2.5% del valor de la venta. El pago de la prima se hace en efectivo y genera

el pago del I.V.A en adición.

8) El día 18 de marzo se compra equipo de transporte para reparto de mercancías

por $175,000 más I.V.A. mismos que se quedan a deber.

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9) Se paga la renta del mes el día 20 de marzo con cheque por la cantidad de

$15,000 más I.V.A.

10) Se pagan gastos de luz y teléfono por $45,000 más I.V.A. en efectivo del

departamento de administración el 22 de marzo.

11) Se pagan sueldos por $35,000 en efectivo al departamento de ventas el día 25

de marzo correspondientes a la segunda quincena del mes.

12) Se vende mercancía por $750,000 más I.V.A. misma que se cobra 50% con

cheque y el resto en efectivo. El costo de la mercancía es del 30% del precio de

venta, el día 26 de marzo.

13) El día 27 de marzo se pagan $175,000 al proveedor de mercancías con

cheque

14) El día 29 de marzo se pagan con cheque $145,000 a la empresa que nos

vendió el equipo de reparto.

15) El día 30 de marzo se pagan fletes por la mercancía vendida el 26 de marzo

por un total de $55,000 más I.V.A. en efectivo.

Con base en las operaciones que realizó la empresa, se pide:

a) Registrar las operaciones en asientos de diario

b) registrar las operaciones en esquemas de mayor

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GLOSARIO

Alícuotas: adj. Referido especialmente a una cantidad, generalmente económica, que es proporcional: la parte alícuota de una herencia.

Aferración: Agarrar con fuerza: el escalador se aferró a las rocas. Aferrarse Insistir, con fuerza y convicción, en mantener una idea, opinión o posición: aferrarse a una idea; huía del progreso y se aferraba a los valores antiguos. Unirse a una persona o cosa de la que se espera un bien: se aferró a la familia para superar aquella mala época.

Arrendamiento: m. Acción y efecto de arrendar (alquilar). Contrato, por el cual una de las partes se obliga a dar a otra por cierto tiempo y a cambio de un precio determinado el uso

Auxiliares: en contabilidad son libros que sirven de ayuda

Enajenación: s. f. Transmisión a otra persona del derecho sobre un bien. ≡enajenamiento. Falta de atención a causa de un pensamiento o de una impresión fuerte. ≡enajenamiento.

Exenciones: sustantivo femenino derecho efecto de eximir a alguien de una culpa u obligación. La exención del criminal generó la ira de los presentes. Libertad de que goza alguien para eximirse de una obligación exenciones tributarias

Generador: es un conjunto generador de un grupo.

Indemnización: Compensación que recibe una persona por un daño o perjuicio que ha recibido ella misma o sus propiedades. Cantidad de dinero u otra cosa con la que se compensa por un daño o perjuicio.

Imponible: Que puede o debe estar sujeto a un impuesto o tributo: cantidad imponible. Se aplica a la base evaluativa obtenida de una declaración patrimonial por la que se determina la cuantía de un impuesto y sobre la que este se aplica.

Patrimonio: Conjunto de bienes que una persona adquiere por herencia familiar: su patrimonio se calcula en millones de euros. Conjunto de bienes que posee una persona o una institución y que son susceptibles de estimación económica: el patrimonio histórico-artístico de un país; muchas obras de arte pertenecen al patrimonio de la Iglesia; las playas forman parte del patrimonio del estado.

Pol: mejor precio.

Retención: Dinero que se descuenta en un pago o en un cobro, especialmente el destinado al pago de impuestos: la empresa hace una retención del 20 % para el pago de impuestos.

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PARA SABER MÁS

Primer curso de Contabilidad,

Elías Lara Flores/ 22 edición Código de Comercio de la República de Nicaragua. LIBRO I del comercio en general y de los comerciantes y agentes intermediarios

http://todoejercicios.es/resueltos/Economia/Contabilidad/pagina2 es.thefreedictionary.com/

http://www.bing.com/images/search?q=dibujos+de+libros+se%c3%b1alando+&view=detailv2&&id=8C3CCB60DA64704112918C31CEE7385E42A9C874&selectedIndex=38&ccid=SVA+V4uq&simid=608042034256284296&thid=OIP.M49503e578baa8c25c847543386e7d118o0

http://www.bing.com/images/search?q=figuras+descubriendo+el++saber&view=detailv2&&id=7AA90A0691C848F8BAA2201BAE4C628446DCAF7B&selectedIndex=1&ccid=Jx46X7nN&simid=608035956881753998&thid=OIP.M271e3a5fb9cdccc126926ade7ab8f345o0

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BIBLIOGRAFIA

TEXTOS:

CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA

LA GACETA - Dirección General de Ingresos DGI...

CÓDIGO MERCANTIL DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA

Plan Contable General Empresarial _Formulación de EEFF Análisis Financiero en el Marco de las NIIF CPCC. Pascual Ayala Zavala Inst. Pacifico, 2014.

Libros y registros contables con efectos tributarios concordados con el PCGE (tomo IV) 01

Mario Apaza M. Atrium 2009

Página de INTERNET:

http://todoejercicios.es/resueltos/Economia/Contabilidad/pagina2

www.legislacion.asamblea.gob.ni/Normaweb.nsf/

www.dgi.gob.ni/.../GACETA_241_Ley_822_Ley_de_Concert._Tributaria

www.mific.gob.ni/Portals/0/CodigoMercantil/tituloPreliminar_VF.pdf

http://www.bing.com/images/search?q=dibujos+de+libros+se%c3%b1alando+&view=detailv2&&id=B4B6A2ADC347E00B3F84FC380862FEC1F6D497DC&selectedIndex=98&ccid=aaFUI9gM&simid=607998105327699653&thid=OIP.M69a15423d80cff828f3275ae0c4d0b84o0

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http://www.dgi.gob.ni/.../GACETA_241_Ley_822_Ley_de_Concert._Tributaria

http://www.mific.gob.ni/Portals/0/CodigoMercantil/tituloPreliminar_VF.pdf

INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO …. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS LIBROS DE...

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