Informe 6 pericia

Corte Suprema de Justicia de la Nación Cuerpo de Peritos Contadores Oficiales

1

Al Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal N° 11 a cargo del Dr. CLAUDIO BONADIO Secretaría N° 21 a cargo de la Dra. Carolina Lores Arnaiz

CAUSA N° 1710/12: “NN s/ Interrupción de las comunicaciones”

Objeto: Elevar Dictamen Pericial Contable Parcial

Peritos Contadores Oficiales: Dr. OSCAR FERNANDEZ

Dra. LUCIA GUELFI

Dr. HECTOR CHYRIKINS

Peritos Contadores de Parte: Dr. CARLOS ATILIO FOGAROLLI

Dr. ANGEL ALBERTO PRUZZO

Dr. MARTIN MARIA SOLE

DR. ALEJANDRO LOPEZ

DRA. LILIANA ISABEL POPOLIZIO

CPCO N° 32.832

Señor Juez Federal:

Nos dirigimos respetuosamente a V.S. a efectos de presentar el

dictamen pericial contable parcial ordenado instruir en la causa del epígrafe.

COMENTARIOS PREVIOS

No se hizo presente y por lo tanto no participa de la firma de este

informe, la perito de parte contadora Marcela Liliana Conti.

PUNTOS DE PERICIA (Oficio del 21 de agosto de 2012)

2

Punto 1. Establezca los montos transferidos por Trenes de

Buenos Aires SA a Cometrans SA, en razón del contrato de locación de servicios

suscripto entre ambas sociedades, detallándose las sumas correspondientes desde

el año 2004, por medio del cual la primera recibió asesoramiento en los temas

detallados en la cláusula primera, a cambio de un porcentaje de sus ingresos

totales, que fuera fijado en concepto de honorarios. A tal efecto también deberá

considerarse las modificaciones en el acuerdo establecidas por la addenda

suscripta el 1 de noviembre de 2007 entre dichas partes. En caso que hubiesen

existido transferencias monetarias de TBA a Cometrans por otro concepto, se

indique el origen del mismo, monto, fechas, documentación respaldatoria y todo

otro dato que resulte de interés.

Punto 2. Informe el monto de los resultados en Trenes de Buenos

Aires SA como consecuencia de las operaciones realizadas con Cometrans SA,

según las notas a los estados contables de la primera.

Punto 3. Si las facturas emitidas por Cometrans SA a TBA SA

identifican al personal involucrado en los servicios prestados, aquellos realizados,

los informes emitidos y los cálculos efectuados para la determinación de los

montos facturados.

Punto 4. Determine la participación de los ingresos de Cometrans

SA, en concepto de facturación a TBA SA, en relación con el total de los ingresos de

la primera.

Punto 5. En relación a Cometrans SA, establezca la distribución de

dividendos y honorarios según el correspondiente estado de evolución del

patrimonio neto.

Punto 6. Informe cuales fueron los bienes entregados por parte

de Cometrans SA en los casos de distribución de dividendos en especie.


3

Punto 7. Nómina del personal registrado en Cometrans SA

afectado a las operaciones facturadas a TBA SA, debiendo indicar nombre y

apellido, fecha de ingreso y monto bruto de las remuneraciones mensuales

percibidas desde el año 2004 a 2012.

Punto 8. Desarrolle un cuadro o tabla que contenga la totalidad

de los subsidios transferidos por el estado nacional a la firma Trenes de Buenos

Aires, desde el año 2004 a 2007 y agrupados por mes, debiendo discriminarse

monto, fecha, norma legal autorizante y destino previsto. Agregue para el mismo

período los ingresos recibidos por otros conceptos, tales como pasajes abonados

por los usuarios u otros rubros, agrupados por mes.

DATOS SOBRE LIBROS RUBRICADOS

Libros de Cometrans SA considerados durante las respuestas al presente

cuestionario pericial.

• Inventario y balances Nro.3. Rubricado bajo el nro. 37270-‐03, con fecha

original del 19/5/2003 habiendo sido rectificada la oblea con fecha

25/4/2011. Consta de 250 páginas. La primer registración luce al folio 3. La

última registración luce al folio 250.

• Inventario y balances Nro. 4. Rubricado bajo el nro. 12459-‐08, con fecha

14/2/2008, rectificada la oblea con fecha 20/4/2011. Consta de 250 páginas.

Ultima registración en el folio 136 con dictamen del auditor correspondiente

al balance cerrado al 31/12/2010.

• Diario Nro.5. Rubricado bajo el nro. 37264/03, con fecha original del

19/5/2003, rectificada su oblea con 25/4/2011. Consta de 500 páginas. Se

encuentra totalmente utilizado.

4

• Diario Nro.6. Rubricado bajo el nro. 27798-‐11, con fecha original del

2/5/2011. Consta de 500 páginas. Se encuentra utilizado hasta la foja 93 con

asiento de cierre de cuentas patrimoniales al 31/12/2010.

• Libro de IVA Compras Nro.3. Rubricado bajo el nro. 37271/03, con fecha

original 19/5/2003 y rectificada su oblea con fecha 25/4/2011. Consta de 250

páginas. Ultima registración en el folio 188 y corresponde a las compras del

mes de mayo de 2012.

• Libro de IVA Ventas Nro.2. Rubricado bajo el nro. 46530/02, con fecha

original 23/8/2002 y rectificada su oblea con fecha 25/4/2011. Consta de 250

páginas. Ultima registración en el folio 118 y corresponde a las ventas del

mes de mayo de 2012.

RESPUESTA AL PUNTO 1.

Para establecer los montos transferidos por Trenes de Buenos Aires S.A. a

Cometrans S.A., en razón del contrato de locación de servicios suscripto entre ambas

sociedades, procedimos a establecer el total facturado por la firma Cometrans a

TBA, desde el año 2004 hasta el 31 de diciembre de 2011. Luego restamos el saldo

comercial que luce en el mayor que refleja las deudas de TBA con Cometrans al 31

de diciembre de 2011, con lo que quedaría establecido contablemente, el monto

transferido por ese concepto.

La facturación de Cometrans S.A. a TBA S.A. motivadas en el contrato de

asesoramiento, desde el año 2004, al 31 de diciembre de 2011, asciende a $

129.116.680,29 .


5

Del listado contable que refleja el mayor de la deuda de TBA S.A. con Cometrans,

aportado por la primera empresa mencionada, se desprende que al 31 de diciembre

de 2011 el saldo que se le debe a esta última firma es de $ 1.317.779,32.

Siguiendo este procedimiento, podemos señalar que según surge de la información

contable, el total pagado por Trenes de Buenos Aires S.A. a Cometrans S.A. por el

contrato de asesoramiento suscripto en el año 2004, y hasta el 31 de diciembre de

2011, asciende a la suma de $ 127.798.900,97.

En cuanto a informar también en caso que hubiesen existido transferencias

monetarias de T.B.A. a Cometrans por otro concepto, indicando el origen del mismo,

monto fechas y documentación respaldatoria, hemos observado asientos contables

en el Libro Diario de Cometrans S.A., donde aparece acreditada la cuenta 211.003

“Acreedores Varios TBA” , de acuerdo al siguiente cuadro:

Detalle de movimientos de la cuenta contable 211003 “Acreedores Varios TBA”

Libro Diario Número Folio Asiento Fecha

IMPORTE ACREDITADO

5 337 431 31.12.08 4.123.225,00 5 345 8 31.01.09 1.250.000,00 5 361 64 31.05.09 54,00 5 365 144 29.06.09 8.194.000,00 5 369 156 31.07.09 16.105.000,00 5 373 185 31.08.09 5.000.000,00 5 383 444 31.10.09 1.373.200,00 5 388 478 26.11.09 477.500,00 5 394 515 15.12.09 152.800,00 5 424 72 28.01.10 1.015.000,00 5 429 108 31.03.10 200.000,00 5 434 149 30.04.10 405.000,00 5 444 217 31.05.10 102.000,00 5 453 281 30.06.10 410.000,00

No contamos con elementos para poder informar respecto al origen de los

movimientos, ni con su documentación respaldatoria para ampliar esta información.

Lo mismo sucede en relación a la composición de los saldos con la empresa

Cometrans SA obrantes en los balances al 31 de diciembre de cada año de TBA SA.

6


Se han considerado los estados contables de TBA SA. los que desde el año 2007 en

adelante constan en el libro de Inventario y Balances Nro 4 rubricado el 18/9/2007

bajo el nro. 81797/07. Asimismo, hemos tenido a disposición los estados contables

de los años 2004 a 2006, ambos inclusive, remitidos por el Juzgado. De acuerdo con

el texto de las notas a los estados contables correspondientes a los ejercicios

cerrados al 31 de diciembre de cada año, desde el año 2004 a 2010, los valores que

se exponen como Sociedad: Cometrans SA, “Honorarios por asesoramiento técnico

para la operación de las líneas Mitre y Sarmiento”, “Honorarios por asesoramiento

técnico para preparación, análisis y estudio del plan de inversión para las líneas

Mitre y Sarmiento”, “Honorarios por asesoramiento técnico”, u “Operaciones de

compraventa de maquinarias”, son los que se detallan en el siguiente cuadro.

Durante el año 2004 se consigna un concepto que no se repite en los años

siguientes, identificado como “compraventa maquinarias”.

Nro. de Folio del libro Inventario 36 94 156 218 Nro. de Nota del Estado Contable Nota 7 Nota 7 Nota 6 Nota 6 Nota 6 Nota 6 Nota 6

Período 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Honorarios por asesoramiento técnico par la operación de las líneas Mitre y Sarmiento 3.232.812 4.528.961 12.913.819 16.470.271 0 0 0 Honorarios por asesoramiento técnico para preparación, análisis y estudio del plan de inversión para las líneas Mitre y Sarmiento 1.354.946 6.193.559 5.334.653 26.658.060 0 0 0 Honorarios por asesoramiento técnico 0 0 0 0 9.924.911 12.858.265 13.790.882

Operaciones de compraventa de maquinarias 5.011.000 0 0 0 0 0 0

Total 9.598.758 10.722.519 18.248.472 43.128.331 9.924.911 12.858.265 13.790.882


7


En el siguiente listado se expone un conjunto de facturas emitidas por

Cometrans SA a TBA SA que hemos observado entre la documentación obrante en la

causa:

Factura Fecha

863 30/01/2004

865 30/01/2004

873 01/03/2004

874 01/03/2004

879 01/04/2004

880 01/04/2004

884 31/05/2004

885 31/05/2004

889 30/06/2004

890 30/06/2004

894 30/07/2004

895 30/07/2004

900 31/08/2004

901 31/08/2004

905 30/09/2004

906 30/09/2004

910 31/10/2004

911 31/10/2004

915 30/11/2004

916 30/11/2004

920 28/01/2005

921 28/01/2005

925 04/02/2005

926 04/02/2005

934 04/03/2005

935 04/03/2005

936 04/03/2005

937 04/03/2005

947 31/03/2005 Venta maquinas

955 31/03/2005

956 31/03/2005

957 31/03/2005

958 31/03/2005

960 31/03/2005

961 31/03/2005

962 31/03/2005

963 31/03/2005

964 21/04/2005

965 21/04/2005

966 21/04/2005

967 21/04/2005

8

968 21/04/2005

969 21/04/2005

970 21/04/2005

971 21/04/2005

1003 01/06/2005

1004 01/06/2005

1005 01/06/2005

1027 01/07/2005

1028 01/07/2005

1029 01/07/2005

1030 01/07/2005

1048 01/08/2005

1058 01/09/2005

1061 01/09/2005

1062 01/09/2005

1065 01/09/2005

1066 01/09/2005

1067 01/09/2005

1073 03/10/2005

1074 03/10/2005

1077 03/10/2005

1078 03/10/2005

1080 03/10/2005

1081 03/10/2005

1082 03/10/2005

1083 03/10/2005

1084 03/10/2005

1089 01/11/2005

1090 01/11/2005

1092 01/11/2005

1093 01/11/2005

1094 01/11/2005

1096 01/11/2005

1101 01/12/2005

1102 01/12/2005

1103 01/12/2005

1104 01/12/2005

1105 01/12/2005

1106 01/12/2005

1107 01/12/2005

1108 01/12/2005

1116 01/01/2006

1117 01/01/2006

1118 01/01/2006

1119 01/01/2006

1120 01/01/2006

1121 01/01/2006

1122 01/01/2006

1123 01/01/2006

1124 01/01/2006

1125 01/01/2006


9

1126 01/01/2006

1127 01/01/2006

1136 01/02/2006

1137 01/02/2006

1138 01/02/2006

1139 01/02/2006

1140 01/02/2006

1141 01/02/2006

1142 01/02/2006

1143 01/02/2006

1144 01/02/2006

1145 01/02/2006

1147 01/02/2006

1152 01/03/2006

1153 01/03/2006

1157 01/03/2006

1262 01/11/2006

1314 01/03/2007

1416 01/11/2007

1418 01/11/2007

1456 03/03/2008

1495 01/07/2008

1877 01/07/2009

1928 01/10/2009

1967 01/12/2009

1984 04/01/2010

1985 04/01/2010

1987 04/01/2010

2020 01/03/2010

2021 01/03/2010

2034 05/04/2010

2035 05/04/2010

2036 05/04/2010

2048 03/05/2010

2049 03/05/2010

2050 03/05/2010

2051 03/05/2010

2064 01/06/2010

2065 01/06/2010

2066 01/06/2010

2067 01/06/2010

2079 01/07/2010

2080 01/07/2010

2081 01/07/2010

2082 01/07/2010

2094 02/08/2010

2095 02/08/2010

2096 02/08/2010

2097 02/08/2010

2111 01/09/2010

10

2113 01/09/2010

2126 01/10/2010

2127 01/10/2010

2128 01/10/2010

2129 01/10/2010

2134 09/11/2010

2135 09/11/2010

2136 09/11/2010

2161 13/12/2010

2304 13/01/2011

2305 13/01/2011

2306 13/01/2011

2307 13/01/2011

2321 10/02/2011

2323 10/02/2011

2336 14/03/2011

2337 14/03/2011

2338 14/03/2011

2339 14/03/2011

2356 12/04/2011

2357 12/04/2011

2358 12/04/2011

2359 12/04/2011

2379 11/05/2011

2380 11/05/2011

2381 11/05/2011

2382 11/05/2011

2398 16/06/2011

2401 16/06/2011

2437 11/08/2011 (*)

2438 11/08/2011

2439 11/08/2011

2460 09/09/2011

2461 09/09/2011

2462 09/09/2011 (*)

2463 09/09/2011

2479 12/10/2011

2480 12/10/2011 (*)

2495 18/11/2011 (*)

2496 18/11/2011 (*)

2518 13/12/2011 (*)

2519 13/12/2011 (*)

2540 12/01/2012 (*)

2541 12/01/2012 (*)

2561 14/02/2012 (*)

2562 14/02/2012 (*)

2604 14/05/2012

(*) Posee hoja adjunta con cálculo de los valores facturados.


11

Relevadas las facturas que se incluyen en el listado precedente, se observa que, en

su mayoría, las mismas hacen referencia al contrato entre Cometrans S.A. y TBA S.A.

suscripto en el año 2004 y, en su caso, a la addenda del año 2007. Asimismo otras

indican entre otros conceptos, “Honorarios asesoramiento técnico por líneas Mitre y

Sarmiento”, “Honorarios por asesoramiento técnico para la preparación, análisis y

estudio de plan de inversiones para las líneas Mitre y Sarmiento” o bien “Fee sobre

subsidios”.

En relación a “si las facturas emitidas por Cometrans S.A. a TBA S.A. identifican al

personal involucrado en los servicios prestados, aquellos realizados y los informes

emitidos”, no se ha visualizado información adicional al respecto.

Dentro del listado precedente se sindicaron con un asterisco las facturas que se

encuentran acompañadas de una hoja sin membrete ni firma, en la que se realiza

un detalle con el método de cálculo utilizado para determinar el monto facturado.


En un listado adjunto que se identifica como Anexo 2 se exponen tres

cuadros que permiten dar respuesta al presente punto del cuestionario pericial.

En el primero se puede observar el monto total de las facturaciones

mensuales de Cometrans SA, por el período enero 2004 a mayo 2012 de acuerdo

con las constancias que surgen del libro IVA Ventas Nro. 2, antes descripto.

En el segundo, partiendo del mismo libro de Iva Ventas se detallan los

montos correspondientes a la facturación de Cometrans SA a TBA SA, durante el

mismo período mencionado en el párrafo anterior.

En el tercer cuadro, y como resultado de la comparación de las cifras

de los dos cuadros anteriores, se exhibe la proporción porcentual que representan

los montos facturados por Cometrans SA a TBA SA, en relación con los montos

12

totales facturados por Cometrans SA. En este caso puede observarse la participación

porcentual para cada uno de los meses, para cada año y para el período completo,

es decir el lapso comprendido entre el 1/1/2004 y el 31/5/2012. Esta última relación

entre la facturación de Cometrans SA a TBA SA y las ventas totales de Comentras SA,

alcanza un valor del 67,25%.

Una vez concluido el relevamiento de la información contenida en el

libro de Iva Ventas se ha tratado de verificar su coincidencia con los datos obrantes

en los respectivos estados contables de Cometrans SA. Al respecto, se ha observado

que arroja un monto total de Ingresos Ordinarios, por el período 1/1/04 al

31/12/2010 de $ 114.756.304,82, mientras que de los cuadros incluidos en el Anexo

2 antes mencionado, surge que la cifra de ventas obtenida a partir del libro IVA

VENTAS es de $ 162.010.866,63.

A partir de ello, se compara la facturación efectuada por Cometrans

SA a TBA SA durante el período 1/1/2004 al 31/12/2010, que totaliza la suma de $

109.855.285,60, con el importe de $ 114.756.304,82 que figura bajo el concepto de

Ingresos Ordinarios en los respectivos estados contables de Cometrans SA. En este

caso la facturación a TBA SA, representa un 95,73% de los ingresos de Cometrans SA.

Balance Ingresos por Alquileres Total al Servicios según balance

31/12/2004 6.916.157,08 153.900,00 7.070.057,08 31/12/2005 10.163.912,21 400.400,00 10.564.312,21 31/12/2006 12.644.101,52 944.667,76 13.588.769,28 31/12/2007 37.009.915,04 2.372.203,28 39.382.118,32 31/12/2008 11.044.910,59 2.239.403,28 13.284.313,87 31/12/2009 12.972.698,33 2.603.674,75 15.576.373,08 31/12/2010 12.811.097,70 2.479.263,28 15.290.360,98

Total 103.562.792,47 11.193.512,35 114.756.304,82


13


A partir de los estados contables de Cometrans SA que se encuentran

registrados en los libros de Inventario y Balances Nro. 3 y 4 descriptos

anteriormente, se ha obtenido la siguiente información que aparece en los

respectivos Estados de Evolución del Patrimonio Neto:

Folio del libro de inventario y balances

87 Libro 3

123 Libro 3

167 Libro 3

204 Libro 3

248 Libro 3

47 Libro 4

108 Libro 4

Fecha de distribución 31/05/2007 30/06/2008 30/06/2009 28/10/2010

Estados contables al 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Dividendos en efectivo 0 0 0 13.000.000 18.060.524 25.486.822 11.332.841

Dividendos en especie 0 0 0 0 0 0 24.667.159

Total 0 0 0 13.000.000 18.060.524 25.486.822 36.000.000

Honorarios 0 0 0 0 0 0 0

Durante los años 2004, 2005 y 2006 no se exponen distribuciones de

dividendos. En los años 2007, 2008 y 2009 aparecen distribuciones de dividendos en

efectivo. En el año 2010 se muestra la distribución de dividendos por un total de

$36.000.000, siendo $11.332.843 en efectivo y $24.667.159 en especie.


De la lectura de la información complementaria a los estados

contables no surge cuál ha sido la especie utilizada para el pago de los dividendos

mencionados en el texto del punto 6 del cuestionario pericial.

El Estado de Flujo de Efectivo que se presenta dentro de los estados

contables del ejercicio cerrado al 31/12/2010 menciona como salida de efectivo a

una partida de $ 36.000.000. Ello implicaría que el total de los dividendos

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correspondientes a ese año son expuestos en ese informe, como distribuidos en

efectivo.

Por otra parte, se ha observado que en los movimientos registrados

en el libro Diario de Cometrans SA Nro. 6, que la distribución del monto que figura

en el año 2010 como “Dividendos en especie”, o sea, la suma de $ 24.667.159,

aparece registrada en el asiento número 2459 del 25/10/2010, folio 28. En el mismo

se aprecia que la contrapartida contable de la efectivización de la distribución de

dividendos en especie (cuenta “dividendos a distribuir”), resulta ser la cuenta

“Inversiones en otras sociedades”. Esta cuenta representa saldos correspondientes a

tenencias accionarias de Cometrans SA. De lo expuesto resultaría que los dividendos

fueron distribuidos entregando acciones de otras sociedades en poder de

Cometrans SA.

En la memoria a los Estados Contables al 31/12/2010, se encuentra el

siguiente párrafo relacionado con el pago de dividendos en especie. Se transcribe el

párrafo mencionado:

“En el mes de octubre de 2010 se decidió realizar una distribución de dividendos en

especie, constituidos por acciones en cartera de la sociedad, por un valor patrimonial

proporcional de $24.667.159, y la suma de $11.332.841 en concepto de dividendos

en efectivo, en proporción a las tenencias accionarias en la sociedad, lo que totaliza

la suma de $ 36.000.000. La citada distribución en especie incluyó la tenencia

accionaria de Cometrans SA en las siguientes empresas: Tecnología Avanzada en

Transporte SA, Ticketrans SA, Integral Clean SA, Baires Ferrovial SA e Inversora

Intervias SA.”


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De la nómina de personal remitida por la Administración Federal de

Ingresos Públicos, la que obra en el legajo de Peritaje Contable de la presente causa,

y cuya copia fuera remitida a este Cuerpo de Peritos en formato digital, surge que

Cometrans SA mantuvo entre 7 y 12 personas dentro de su nómina en relación de

dependencia entre los meses de julio de 2004 y julio de 2012.

Dicho listado expone los valores correspondientes a los sueldos

brutos de cada uno de los empleados registrados, pero no incluye información sobre

la fecha de ingreso del personal ni sus funciones laborales. Este último dato no

resulta posible de conocer a través de otros elementos contables obrantes en la

causa.

En relación al personal afectado a las operaciones facturadas por

Cometrans SA a TBA SA, la única referencia al respecto que hemos advertido, es la

manifestación efectuada por el Sr. Sergio Claudio Cirigliano en su presentación al

Juzgado interviniente, la que consta a fojas 1534/36 del legajo de peritaje contable

de la causa 1710/12.


En virtud de los elementos con que contamos, para contestar esta pregunta

debimos partir de los saldos expuestos en los balances, que reflejan el

devengamiento de los subsidios, reclamos al estado, programas de inversión,

ingresos por servicios de transporte, ingresos por explotaciones colaterales, diversos

y otros ingresos y egresos.

Utilizamos la información citada, dado a que no contamos con elementos que nos

permitan discriminar en relación a los subsidios transferidos, los montos, las fechas,

la norma legal y los destinos previstos. Asimismo, para el caso de los ingresos

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recibidos por otros conceptos, tales como pasajes abonados por los usuarios u otros

rubros, no contamos con información mensual, por lo que se expondrá en forma

anual, según lo consignado en los respectivos balances de cierre de TBA S.A.

A continuación se transcribe el cuadro correspondiente a la información descripta

para el lapso 2004-‐2006, ambos inclusive.

2004 2005 2006

Subsidios y programas de inversión (todo junto) 72.919.090,00 0,00 0,00 Subsidios 0 94.133.785,00 211.512.363,00 Reclamos al Estado 0 90.472.972,00 45.505.193,00 Programas de inversion 0 34.143.771,00 109.899.588,00 Subtotal de ingresos derivados del Estado Nacional 72.919.090,00 218.750.528,00 366.917.144,00 Por servicio de transporte 87.340.106,00 89.914.435,00 94.523.729,00 Explotaciones colaterales 7.149.295,00 2.186.926,00 2.490.347,00 Diversos 1.546.604,00 3.627.258,00 4.682.785,00 Otros ingresos y egresos 140.843,00 408.652,00 619.533,00 Subtotal de ingresos por otros conceptos 96.176.848,00 96.137.271,00 102.316.394,00

Total de ingresos 169.095.938,00 314.887.799,00 469.233.538,00

Es todo cuanto podemos informar a V.S.

Buenos Aires, de setiembre de 2012

Informe 6 pericia

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