“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN”

I N S T I T U T O C P A

CONTABILIDAD

Docente : ÁNGEL GUILLERMO ORTEGA TIZÓN.

Estudiante : MARFISA MELÉNDEZ ROJAS.

Ciclo : I.

CHACHAPOYAS – AMAZONAS

2015

CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la

empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de

comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas

anuales. 

El libro de inventarios y cuentas anuales es un libro contable obligatorio y debe ser legalizado.

Contenido del libro de inventarios

Contenido de las cuentas anuales

CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS

El libro de inventarios se compone de un balance inicial detallado, un balance de comprobación

de sumas y saldos y un inventario de cierre:

– El balance inicial detallado de la empresa es una relación valorada de todos los bienes,

derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. Éste debe coincidir con el

inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no

específica el nivel de detalle.

– El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas con saldo de la

empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el balance de

comprobación se transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada cuenta, así como

los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con el saldo deudor. 

Este estado contable se realizará al menos trimestralmente.

– El inventario de cierre comprende una relación detallada y valorada de los distintos

elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio económico. Recoge

una valoración de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripción con la cantidad

y el valor de las existencias al final del ejercicio, así como el detalle de las obligaciones en el

pasivo.

Para su formulación, presentaremos un balance de comprobación de sumas y saldos (al máximo

nivel de detalle) al que adjuntaremos un inventario de existencias a fecha de cierre del ejercicio

económico.

Este inventario de existencias supone el recuento físico de todas las unidades que componen las

existencias de la empresa junto con su precio y valor total.

El inventario de existencias, propiamente dicho, consta de tres partes: encabezamiento con los

datos de la empresa y la fecha, cuerpo con el detalle del inventario y pie donde el gerente o

dueño de la empresa certifica que está conforme con el inventario.

CONTENIDO DE LAS CUENTAS ANUALES (BALANCE)

Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de

cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria para los ejercicios

iniciados a partir de 1 de enero de 2008. Todos estos documentos forman una unidad.

– El balance de situación comprenderá, con la debida separación, el activo, el pasivo y el

patrimonio neto.

– La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos

y los gastos, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto. Los ingresos y

gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza, y distinguirá los resultados de explotación

de los que no lo son. Figurarán en epígrafe separado al menos el importe de la cifra de

negocios, las variaciones de existencias, los gastos de personal, las amortizaciones, las

correcciones de valor, los ingresos y gastos financieros, resultados en la enajenación de activos

fijos, y el gasto por impuesto de sociedades. 

– El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes. La primera reflejará

exclusivamente los ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el

ejercicio, distinguiendo entre los reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias y los

registrados directamente en el patrimonio neto. La segunda contendrá todos los movimientos

habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones realizadas con los

socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales. También se informará de los

ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores. 

- El estado de flujos de efectivo pone de manifiesto, debidamente ordenados y agrupados por

categorías o tipos de actividades, los cobros (origen) y los pagos (destino) realizados por la

empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en el

ejercicio.  Este estado de flujos de efectivo no es obligatorio para las empresas que puedan

formular modelos abreviados de cuentas anuales.

- La memoria completará, ampliará y comentará la información contenida en los otros

documentos que integran las cuentas anuales. Tanto en el balance de situación, la cuenta de

pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el de flujos de efectivo, se

indicará en qué nota o notas de la memoria se amplía la información que contienen.

ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO

Son el registro en valores de un libro diario, de cargos y abonos iguales, con una explicación de la transacción, cuando el caso lo requiere.

Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos.

Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

El diario es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

En correspondencia con el sistema de información contable, algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes.

De igual forma en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los generados propiamente por el Sistema (cálculo automático de valor de impuesto).

ELEMENTOS:

1. La fecha de la transacción o contabilización o ambas.2. Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan.3. Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan.4. El importe de cada débito y crédito5. Una explicación de la operación que se está registrando

Ejemplo:

Fecha No. cuenta Concepto Debe Haber

06 Junio 2011 198116 Proveedores $ 1000 $ 5000

Explicación: Por venta de mercaderías en efectivo

SECUENCIA DEL REGISTRO

1. Asiento de apertura

El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya información se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que corresponde al Balance del Inventario Final o también del último asiento registrado en el libro diario y que corresponde al período anterior.

2. Asientos de centralización

Los asientos siguientes corresponden a la centralización mensual de la información que registran los libros auxiliares como la centralización del registro de ventas, de compras, del libro caja y del libro planilla.

3. Asientos de ajustes

Al final del año se efectúan unos asientos denominados de regularización o asientos de ajustes que corresponde a la regularización de saldos de algunas cuentas que por su característica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el año o para reflejar el saldo real de algunas cuentas. Estos asientos son el de costos de ventas, depreciación, compensación por tiempo de servicios, etc. Asientos que van a ser estudiados en el siguiente ciclo. Enunciado de un caso práctico desarrollado relacionado a las operaciones que realizan las empresas comerciales.

CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR

Como ya sabemos, todos los hechos económicos que se producen a lo largo del ejercicio de una empresa como consecuencia de la actividad a la que se dedica, deben registrarse en el libro diario por orden cronológico. Ahora hay que tener en cuenta otro elemento importante para llevar el control económico de la empresa de forma correcta y clara, el libro mayor.

La función del libro mayor es la de reflejar en cada una de las cuentas, las operaciones económicas que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio económico de forma cronológica, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.

¿QUÉ APARECE EN EL LIBRO MAYOR?

Aparecen todas las cuentas que se anotan en el libro diario durante todo el ejercicio económico de una empresa. A medida que se registra un asiento en el libro diario, las cuentas utilizadas deben registrase en el libro mayor de la empresa.

Por ejemplo, si la cuenta del banco ha sido usada en repetidas ocasiones en diferentes asientos del libro diario, el libro mayor reflejará todas y cada una de las operaciones en las que esa cuenta ha sido utilizada, reflejando la fecha de cada operación, el nº de asiento al que pertenece, los conceptos de la operación y los cargos ó abonos que se producen en dicha cuenta por cada una de las operaciones.

El mayor es como el índice de nuestro diario, pero mucho más detallado, debido a que si necesitamos alguna vez saber información de alguna cuenta, nos resultará más fácil acudir al libro mayor, buscar la fecha de la operación, la cuenta utilizada y el libro mayor se encargará de citar todas las anotaciones que se hubiera producido en esa cuenta.

REGLAS

Reglas a seguir si se realiza la contabilidad a mano:

Toda cuenta cargada en el diario debe serlo, por su mismo importe, en el libro mayor.

Toda cuenta abonada en el diario debe serlo, por su mismo importe, en el libro mayor.

Realizar la contabilidad a mano está hoy en día en desuso, estos procedimientos los suele hacer un programa especializado y programado para que lo haga automáticamente.

Nosotros sólo tendremos que anotar en el diario los asientos y él sólo se encargará de pasarlos al libro mayor.

Al igual ocurre, con los balances, se hacen automáticamente mediante programas informáticos.

La tarea del contable será la de anotar en el diario los apuntes que se debieran registrar por las distintas operaciones a las que se ve afectada la empresa siguiendo los criterios del plan general de cuentas (PGC).