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7/25/2019 COMPONENTIZACION.pdf

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICASESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

La componentizacin de activos y su Incidencia en laSituacin Econmica-Financiera de la empresa deTransportes y Servicios Generales Joselito SAC,

Distrito de Trujillo, ao 2013

TESISPARA OPTAR EL TTULO DE:

CONTADOR PBLICO

ASESOR: C.P.C. WILDER SNCHEZ MENESES

rick Scot Horna Meregildo

Bachiller en Ciencias Econmicas

TrujilloPer2014

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Inform tica - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per .Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/


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AGRADECIMIENTO

A mis padres, Hirma Lila Meregildo Alvaradoy Oscar Wilfredo Horna Prncipe,

por su esfuerzo y dedicacin para brindarme una formacin integra como persona

y profesional todo ello para el cumplimiento de mis objetivos profesionales.

A mi hermana, Nadia Areli, por su apoyo en el momento ms lgido de mi vida,

por su apoyo constante en toda mi formacin acadmico profesional, gracias por

todo.

A mi alma mater, la Universidad Nacional de Trujillo, la Mxima Casa de estudios

y a los docentes que con su apoyo y dedicacin impartieron sus conocimientos

necesarios y fundamentales para el logro de los grandes profesionales egresados.

A las grandes personas que influenciaron en sobremanera en el desarrollo de este

interesante trabajo, en especial al Profesor Wilder Snchez Meneses y al maestro

Guillermo Pesantes Luna.

A una persona que es muy especial en mi vida gracias Anahis.

A mis amigos, a todos ellos con especial consideracin al Dr. Carlos Paz Meza.

A Todos.

GRACIAS


Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per .

Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/


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PRESENTACIN

Seores Miembros del Jurado:

En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Ttulos de la

Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas, de la Facultad de

Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, me permito poner a

vuestra consideracin y evaluacin el trabajo de investigacin intitulado:

La componentizacin de activos y su Incidencia en la Situacin Econmica-

Financiera de la empresa de Transportes y Servicios Generales JoselitoSAC, Distrito de Trujillo, ao 2013

Con el propsito de optar el Ttulo de Contador Pblico.

Por tal motivo, dejo a vuestro criterio profesional la evaluacin, agradeciendo de

antemano por las recomendaciones que hubiera a fin de superar mis limitaciones

en el campo de la investigacin.

Atentamente.

Erick Scot Horna MeregildoBach. en Ciencias Econmicas





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INDICE

CARTULA ..................................................................................................... i

DEDICATORIA ......................................................................................................................... ii

AGRADECIMIENTO .......................................................................................iii

PRESENTACIN ...........................................................................................iv

RESOLUCIN DE APROBACIN DEL PROYECTO DE TESIS ....................v

RESOLUCIN DE JURADO DE TESIS ........................................................................ vi

INDICE ....................................................................................................................................... vii

RESUMEN ......................................................................................................x

ABSTRACT ....................................................................................................xi

CAPITULO I

INTRODUCCIN

1. Antecedentes y Justificacin del Problema .............................................. 1

1.1. Realidad Problemtica ................................................................. 1

1.2. Antecedentes ................................................................................ 3

1.3. Justificacin de la Investigacin .................................................... 4

2. Formulacin del Problema ........................................................................ 4

3. Hiptesis ................................................................................................... 5

4. Variables .................................................................................................. 5

5. Objetivos .................................................................................................. 5

6. Marco Terico y Conceptual ..................................................................... 6

6.1. Marco Terico





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6.1.1. La componentizacin de activos ............................................. 6

6.1.2. La componentizacin de activos y su Impacto en los

Estados Financieros ............................................................... 7

6.1.3. Tratamiento contable de las piezas de repuesto .................... 7

6.1.4. Normas contables relacionadas con la preparacin y

presentacin de los Estados Financieros ............................... 8

6.2. Marco Conceptual ......................................................................... 9

6.3. Marco Histrico ........................................................................... 12

6.4. Marco Legal ................................................................................ 13

CAPITULO IIDISEO DE INVESTIGACIN

2.1. Material de estudio ............................................................................ 18

2.1.1. Poblacin y Muestra ................................................................ 18

2.2. Mtodos ............................................................................................. 18

2.2.1. Mtodos .................................................................................. 18

2.2.2. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos ................ 19

2.3. Diseo de Investigacin ..................................................................... 19

CAPITULO III

RESULTADOS

3.1. Aspectos Generales .......................................................................... 21

3.1.1. Razn Social ........................................................................... 21

3.1.2. Giro del Negocio ..................................................................... 21

3.1.3. Ubicacin Geogrfica .............................................................. 21

3.2. Anlisis de las Piezas de repuesto en el ao 2012 ........................... 21

3.3. Presentacin de los resultados .......................................................... 26





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3.4. Comparacin de la Implementacin de la componentizacin de activos

en los Estados Financieros de la empresa de Transportes y Servicios

Generales Joselito periodos 20122013....38

3.5. Efectos de la Implementacin de la componentizacin de activos en los

Estados Financieros en la empresa de Transportes y Servicios

Generales Joselito periodo 2013....41

CAPITULO IV

ANLISIS Y DISCUSIN

Anlisis y Discusin .......................................................................... 45

CAPITULO V

CONCLUSIONES

Conclusiones ..................................................................................... 48

CAPITULO VI

RECOMENDACIONES

Recomendaciones ............................................................................. 49

CAPITULO VII

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Referencias Bibliogrficas ................................................................. 50

Anexos ............................................................................................... 51





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RESUMEN

La generacin de nuevos procesos en las empresas que tienen como origen la

aplicacin de Normas Contables con carcter Internacional y por lo tanto

globalizado, tienen como objetivo primordial que la informacin financiera sea

comparable y tenga un acercamiento ms que exacto a la realidad econmica-

financiera de la empresa. En el Per, la adopcin de dichas normas es de

aplicacin obligatoria en la preparacin de los Estados Financieros de las

empresas constituidas en el amparo de la Ley General de Sociedades.

El presente trabajo de investigacin constituye una gua prctica aplicada sobre el

cumplimiento y tratamiento relacionado a la componentizacin de activos, ascomo tambin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, en el

marco de adopcin por primera vez de las NIIF.

La NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, establece el tratamiento contable de los

bienes que califican como activo fijo, siendo un tema de gran importancia la

componentizacin de activos que prescribe el tratamiento de los activos fijos por

componentes, significando as un periodo de depreciacin distinto para cada

componente significativo.

Este proceso generado a partir del concepto de componentizacin de activos

constituye un proceso desafiante que no solo involucra al rea contable, sino ms

bien depende en gran parte del Departamento de Logstica y Mantenimiento de la

empresa para que se identifique las partes significativas de los activos fijos para

llevar a cabo el debido tratamiento prescrito en la vigente Normatividad

Internacional a seguir y su impacto significativo en los Estados Financieros de la

empresa, con ello se logra sincerar la informacin Econmica-Financiera de la

entidad.

Palabras clave: Componentizacin de activos, Situacin Econmica-Financiera y

Normas Internacionales de Informacin Financiera.





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ABSTRACT

Generating new business processes that have as their origin the application of

Accounting Standards with International character and therefore by globalized, are

primarily intended to be comparable financial information and have a more

accurate approach to the economic and financial situation of the company. In Peru,

the adoption of these standards is mandatory in preparing the financial statements

of companies incorporated under the Corporations Act.

The present research provides practical guidance on compliance and applied

related to asset componentization treatment, as well as International Financial

Reporting Standards as part of first-time adoption of IFRS.

IAS 16 Property, Plant and Equipment establishes the accounting treatment of

assets that qualify as capital assets, being a major issue asset componentization

prescribing the treatment of fixed assets by components, thus signifying a period

other than depreciation for each major component.

This process generated from the concept of componentization of assets is achallenging process that involves not only accounting, but rather depends largely

on the Department of Logistics and Maintenance Company for the relevant parts of

the fixed assets is identified to carry out the prescribed treatment due to the current

International Norms.

This research is important as it demonstrates the importance of the correct

application of international accounting standards, the procedure and its significant

impact on the financial statements of the company, this is achieved sincerarinformation of Economic and Financial entity.

Keywords: asset componentization, Economic and Financial Situation and

International Financial Reporting Standards.





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1

CAPTULO I

INTRODUCCIN

1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

1.1. REALIDAD PROBLEMTICA

La implementacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera-

NIIF en adelante- es un proceso que requiere identificar contenidos, entender

contextos, analizar efectos, definir polticas, simular impactos y establecer

cambios. Sin embargo, dado su carcter de estndar las NIFF contienen las

directrices para reconocer, dar de baja, medir, presentar y revelar

informacin financiera, que en suma es el que hacer ms que el cmo

aplicar -que ciertamente depende de la condicin propia del modelo del

negocio y del contexto de operacin del preparador de la informacin-. En

consecuencia se requerirn profundos cambios en los componentes del

sistema de informacin contable (entidades reguladoras, profesin contable,

entidades de supervisin, entidades educativas, legislacin comercial y

fiscal) y mayores conocimientos en las normas tcnicas contenidas en los

estndares que permitan modificar las polticas y hacer los juicios necesarios

para lograr una representacin ms adecuada, en los informes financieros,de la realidad econmica de las empresas.1

Es por ello que, a medida que se implementan las NIIF en las empresas a

nivel mundial se necesita con ello la exhibicin clara y completa del fondo y

la forma de su situacin econmica-financiera. Al hacer un anlisis del fondo,

la contabilidad no crea ganancias y prdidas solo las reconoce como si

fueran una fotografa de la situacin econmica y financiera de la empresas,

esta fotografa se ver mejorada con la aplicacin de nuevas normas (NIIF)desarrolladas por expertos internacionales que identifican con mayor

precisin las transacciones o hechos econmicos y su mejor registro

contable, y forma en el aspecto de que en adelante con la adopcin de las

mismas, los procesos, mtodos y lineamientos queden establecidos de la

1Ricardo Vsquez Bernal; Wilmar Franco Franco: El ABC de las NIIF, Bogot2013, Pg. 1





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2

manera correcta para que la Contabilidad muestre una imagen de la

empresa ms exacta y oportuna en el suministro de la informacin a los

usuarios interesados en los Estados Financieros.

Dentro de las Normas Internacionales de Contabilidad, la NIC 16, traecambios importantes teniendo as un impacto bastante directo en la situacin

Financiera de las empresas en el contexto de la adopcin de las NIIF en una

empresa. Tales cambios importantes como el de la componentizacin, que

prescribe el tratamiento de los activos fijos por componentes, representa un

desafo importante para el profesional contable que busca presentar una

informacin consistente y fidedigna de la empresa.

El referido concepto de componentizacin tiene como base contable elPostulado de Devengo, conforme a lo determinado por el IASB en el Marco

Conceptual prrafo 22 que prescribe que los efectos de las transacciones se

reconocern cuando ocurren, independientemente de cundo se cobran o

pagan y los mismos sern informados en los Estados Financieros en el

periodo en que corresponda, dicho esto, la contabilidad debe reflejar de la

mano del contador pblico, el desgaste por depreciacin de los componentes

significativos de un activo fijo con vidas tiles distintas. La vigente Norma con

ello intenta retratar la actividad econmica de las empresas de una manera

ms precisa que los PCGA de Per.

La pregunta a todo ello cae por su propio peso Cundo un componente del

activo fijo es considerado o rene las condiciones para ser calificado como

significativo? Es aqu donde se requiere del juicio de un profesional

capacitado en el rea que determine que, cules y cuntos son los

componentes que calificaran como componentes significativos, con un

estimado de vida til por cada componente identificado y por consiguiente se

determine lo que pasara a formar parte del Activo Fijo de la empresa.

En el marco de la adopcin de NIIF por primera vez, la empresa de

Transportes y Servicios Generales Joselito SAC, dio inicio al proceso de

componentizacin de sus activos en el periodo 2013 siguiendo el proceso de





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3

adopcin por primera vez de las NIIF, con ello se vienen retos para el anlisis

de las piezas de repuestos que calificaran como activo fijo, y esto conllevara

a tener un impacto importante en los Estados Financieros de la Empresa.

1.2. ANTECEDENTES

Entre los antecedentes ms prximos al presente proyecto de investigacin

relativo a la componentizacin de activos segn la NIC 16 Propiedad, Planta

y Equipo en un marco de adopcin por primera vez de las Normas

Internacionales de Informacin Financiera en la empresa de Transportes y

Servicios Generales Joselito SAC, son los siguientes trabajos de

investigacin realizados por otros investigadores de la profesin contable,

que se detallan a continuacin:

Elineth del V. Arcia R.; Susana G. Merlint Q. (Cumana 2009), en su

tesis:

Adopcin de la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipos en la

presentacin de los Estados Financieros de la Empresa SACOSAL

Las maquinarias y equipos que se encuentran en la empresa

SACOSAL, C.A, estn: repuestos mayores de maquinarias y equipos,

equipos de transporte, traccin y elevacin, equipos de comunicacin ysealamiento, equipos de mdicos quirrgicos, equipos cientficos y

religiosos, equipos de seguridad pblica, adems las maquinarias,

muebles y dems equipos y otras y cualquier otro bien similar que sea

utilizado en las actividades de una empresa.

Morela Hidalgo (Guayana - 2010), en su tesis:

Gua de Aplicacin Prctica de la Norma Internacional de

Contabilidad N 16 Propiedad, Planta y EquipoCon la adopcin de la NIC 16 Propiedad, planta y equipo, se introducen

un nuevo tratamiento contable para este tipo de activo, dentro de los

cuales se pueden mencionar, el reconocimiento como elemento de PPE

a los repuestos importantes, los costos para las adaptaciones a

maquinarias y equipos por razones medioambientales, los costos por





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4

desmantelamiento al final de la vida til del mismo, as como las

inspecciones generales por defecto que sean indispensables para que

este siga funcionando, forman parte del costo del elemento de

Propiedad, planta y equipo.

Vsquez Vargas Oscar David (Trujillo 2010), en su prueba de

capacidad profesional:

Aspecto Contable y Tributario de las mejoras realizadas en los

activos fijos

Los desembolsos procedentes de reparaciones y mantenimiento de las

Propiedades, Planta y Equipo, se realizan para restaurar o mantener los

beneficios econmicos futuros que la empresa puede esperar de las

pautas normales de rendimiento estimadas originalmente para el activo.

Como tales, se reconocen normalmente como gastos del periodo en que

se producen.

1.3. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

La presente investigacin se justifica de manera prctica, porque busca

determinar, discutir y divulgar la incidencia que ocasiona la Implementacin

de la componentizacin de activos en el contexto de la adopcin de las NIIFpor primera vez en la empresa de Transportes y Servicios Generales Joselito

SAC.

La presente investigacin tambin se justifica de manera metodolgica,

porque se han aplicado mtodos que tiene como finalidad, la recoleccin de

datos y anlisis de la informacin para alcanzar los resultados necesarios y

demostrar la hiptesis planteada.

2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

En qu medida la componentizacin de activos incidir en la Situacin

Econmica-Financiera de la empresa de Transportes y Servicios Generales

Joselito SAC en la ciudad de Trujillo en el ao 2013?





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5

3. HIPTESIS

La Implementacin de la componentizacin de activos influye de manera

significativa en la situacin Econmica-Financiera de la Empresa de Transportes

y Servicios Generales Joselito SAC, Distrito de Trujillo, ao 2013.

4. VARIABLES

Variable Independiente (X).- La componentizacin de activos.

Variable Dependiente (Y).- Incidencia en la Situacin Econmica-Financiera de

la empresa Transportes Joselito SAC.

5. OBJETIVOS

Objetivo General

Determinar la incidencia de la componentizacin de activos en la Situacin

Econmica-Financiera en la empresa de Transportes y Servicios Generales

Joselito SAC en ao 2013.

Objetivos Especficos

1. Determinar cules son los procedimientos que deberan ser utilizados en la

aplicacin de la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo con la

componentizacin de activos en la Empresa de Transportes y ServiciosGenerales Joselito SAC para el periodo 2013.

2. Analizar la incidencia que tendr en los Estados Financieros del periodo

2013 la aplicacin de la componentizacin de activos.

3. Establecer el tratamiento contable de la componentizacin de activos por

efectos del control de repuestos significativos de la Empresa de Transportes

y Servicios Generales Joselito SAC.

4. Definir la necesidad de hacer un estudio minucioso y anlisis en lo relativo a

la componentizacin de activos segn la Normatividad Internacional

Contable.





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6

6. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

6.1. MARCO TERICO

En el presente capitulo se incluye los diferentes enfoques tericos sobre

componentizacin de activos y se profundiza en las Normas Relacionadas a

su presentacin:

La componentizacin de activos

Una de las consideraciones importante de la NIC 16 se orienta al

procedimiento para el reconocimiento del activo. Sobre el particular, el

prrafo 9 de la NIC 16 dispone que dicha norma no establece la unidad de

medicin para propsitos de reconocimiento. Por tal razn, se requiere la

realizacin de juicios para aplicar ciertos criterios de reconocimiento a las

circunstancias especficas de la entidad. A su vez se establece en el prrafo

44 que la entidad distribuir el importe inicialmente reconocido de un

elemento de inmovilizado material entre sus partes significativas y

depreciara de forma independiente cada una de estas partes. Ello implica

que cuando distintas partes o componentes de un activo tienen vidas tiles

distintas o proporcionan beneficios de manera diferente debe reconocerse

cada componente por separado. En concordancia con lo antes indicado, el

prrafo 45 de la NIC 16 permite agrupar partes o componentes de un activo,aun cuando sean significativas, en la medida que la vida til y el mtodo de

depreciacin coincidan. Si se deprecia de forma separada algunas de las

partes, tambin se depreciar de forma separada el resto, integrado por las

partes no significativas en relacin al costo total del mismo.2

Es importante tener en consideracin que si un activo fijo que se

descompone en varios elementos y se trata como un activo nico,

deprecindose en base a la duracin de los principales componentes, alproducirse el reemplazo del componente menor deber darse de baja ste

2CPCC Rosa Ortega Salavarra y CPCC Ana Pacherres Racuay, Impuesto a la Renta de TerceraCategora, Lima2014, Pg. 208





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7

con su correspondiente depreciacin para reconocer el costo de la nueva

pieza o componente.3

La componentizacin de activos y su Impacto en los Estados

Financieros

La componentizacin de activos entindase como tal, a la separacin de un

activo fijo en sus partes ms significativos, con diferentes vidas tiles y por

lo tanto con distintos periodos de depreciacin tiene un impacto bastante

significativo en la Situacin Econmica-Financiero en las empresas que se

acogen a llevar su Contabilidad bajo NIIF, ello debido a que al descomponer

un activo en sus partes importantes, dichas partes en el momento que se

reemplacen no sern llevadas al gasto del ejercicio (INVENTARIOS) como

es la prctica regular bajo el PCGE del Per, sino que su tratamiento de ah

en adelante este abarcado bajo la NIC 16 que prescribe que los repuestos

significativos sern tratados como activo fijo por lo tanto el gasto que se

llevara en el ejercicio ser el asignado a la depreciacin del repuesto

significativo, incidiendo directamente en el Estado de Resultados (va Costo

de Ventas) y en el Estado de Situacin Financiera (va Activo Fijo y

Depreciacin).

Tratamiento contable de las piezas de repuesto

El prrafo 8 de la NIC 16 seala los siguientes criterios:

- Piezas de repuesto y equipo auxiliar:se contabilizan habitualmente

como existencias y se reconocen en el resultado del ejercicio cuando

se consumen

- .Piezas de repuesto importantes y equipo de mantenimiento de

permanente: si la entidad espera utilizarlos durante ms de un

ejercicio, cumplen normalmente las condiciones para ser calificados

como elementos de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

3CPCC Rosa Ortega Salavarra y CPCC Ana Pacherres Racuay, Impuesto a la Renta de TerceraCategora, Lima2014, Pg. 210





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8

De acuerdo con el criterio de reconocimiento del prrafo 7, la entidad

reconocer, dentro del importe en libros de un elemento de Inmuebles,

Maquinaria y Equipo, el costo de la sustitucin de parte de dicho elemento

cuando se incurra en dicho costo, siempre que se cumpla el criterio de

reconocimiento. El importe en libros de las partes que se sustituyen se dar

de baja en cuentas, de acuerdo con las disposiciones que al respecto

contiene la Norma.

El prrafo 44 de la NIC 16 seala que la entidad distribuir el importe

inicialmente reconocido de un elemento de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

entres sus partes significativas y depreciara de forma independiente cada

una de estas partes, sin embargo el prrafo 45 de la Norma seala que una

parte significativa de un elemento de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

pueden tener una vida til y un mtodo de depreciacin que coincidan con la

vida y el mtodo utilizados para otra parte significativa del mismo elemento.

En tal caso ambas parte podrn agruparse para determinar el cargo por

depreciacin.

El prrafo 57 de la NIC 16 seala que la vida til de un activo se definir en

trminos de la utilidad que se espere que aporte a la entidad. La poltica de

gestin de activos llevada a cabo por la entidad podra implicar laenajenacin o disposicin por otra va de los activos despus de un periodo

especifico de utilizacin, o tras haber consumido una cierta proporcin de los

beneficios econmicos incorporados a los mismos. Por tanto, la vida til de

un activo puede ser inferior a su vida econmica. La estimacin de la vida

til de un activo, es una cuestin de criterio, basado en la experiencia que la

entidad tenga con activos similares.

Normas contables relacionadas con la preparacin y presentacin de

los Estados Financieros

NIC 1.- Presentacin de los Estados Financieros

Objet ivo





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9

Establecer las bases de presentacin de los Estados Financieros con

propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean

comparables, tanto con los Estados Financieros de la misma entidad

correspondiente a periodos anteriores, como con los de otras entidades

diferentes.

NIC 8.- Polticas contables, cambios de las estimaciones contables y

errores

Objet ivo

Establecer los criterios para seleccionar y modificar las polticas contables,

as como el tratamiento contable y la informacin a revelar, relacionado con

las polticas contables, los cambios en las estimaciones contables y la

correccin de errores.Polticas Contables.- Principios, bases, acuerdos, reglas y

procedimientos especficos adoptados por una entidad en la

elaboracin y presentacin de los Estados Financieros.

Cambio en una estimacin Contable.- Son las modificaciones al

valor de un activo o pasivo, producto de la evaluacin de las

situaciones actuales (nueva informacin, nuevos acontecimientos).

Errores de periodos anteriores.-Son las omisiones e inexactitudesen los Estados Financieros de una entidad para uno o ms periodos,

resultantes de una omisin al emplear, o de un error al utilizar

informacin fiable disponible o que poda haberse corregido.

6.2. MARCO CONCEPTUAL

Los siguientes trminos son utilizados para exponer y discutir los resultados

as como tambin para formular las conclusiones y recomendaciones en

aplicacin de la Componentizacin de Activos:

IASB: La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International

Accounting Standards Board) es un organismo independiente del sector

privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de

Informacin Financiera. El IASB funciona bajo la supervisin de la





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10

Fundacin del Comit de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASCF).

NIIF: Las Normas Internacionales de Informacin Financiera son

declaraciones autorizadas y emitidas por el Consejo Tcnico de Normas

de Contabilidad (IASB) sobre la forma como tipos particulares de

transacciones y otros eventos deben de ser reflejados en los estados

financieros. De acuerdo con lo anterior, ser necesario el cumplimiento

de las NIIF para una presentacin razonable de los estados financieros

que sea aplicable a nivel mundial, de acuerdo con los lineamientos del

modelo de arquitectura financiera internacional.

Las interpretaciones son preparadas por el International Financial

Reporting Interpretations Committee, IFRIC, que cambi su nombre porIFRS Interpretations Committee o Comit de Interpretaciones IFRS, a

partir de marzo 2010. Estas interpretaciones proporcionan una gua

autorizada sobre problemas que probablemente reciben tratamientos

divergentes o no aceptados.

Cuando se us el trmino NIIF, se incluirn en el mismo tanto las normas

e interpretaciones aprobadas por el IASB, como las Normas

Internacionales de Contabilidad y las Interpretaciones SIC emitidas en el

marco de las constituciones anteriores.

CONTENIDO DE LAS NIIF

Conforme a lo indicado en la NIC 8, Siempre que se haga referencia al

trmino NIIF deber entenderse que este comprende:

a) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF

(International Financial Reporting Standard),

b) Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC (International

Accounting Standard);

c) Las Interpretaciones desarrolladas por el Comit de Interpretaciones

de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRIC), y

d) Las Interpretaciones desarrolladas por el antiguo Comit de

Interpretaciones (SIC).





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11

NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Define el tratamiento

contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de

los estados financieros puedan conocer la informacin acerca de la

inversin que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, as

como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los

principales problemas que presenta el reconocimiento contable de

propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos, la

determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y

prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.

Activo: es un recurso controlado por la empresa como resultado de

sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro,

beneficios econmicos.

Gasto: es una disminucin de los beneficios econmicos durante el

periodo contable en forma de salidas, agotamiento de activos o por

pasivos que se incurren que resulta en disminuciones en el patrimonio

distintas a aquellas relacionadas con la distribucin a los aportantes del

patrimonio.

Activo Fijo: se define como tal a un elemento de propiedades, planta y

equipo se reconocer como activo si, y slo si: sea probable que laentidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo y

el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

Componentizacin: este enfoque es abordado en la NIC 16, Propiedad,

planta y equipo, y requiere que se identifiquen y deprecien por separado

los diferentes componentes de un activo, si tienen diferentes patrones de

beneficios y son importantes en relacin con el costo total del elemento.

Este enfoque de componentes significa que para cada componente del

activo fijo se usarn diferentes perodos de depreciacin para cada parte

significativa del activo fijo.

Repuestos significativos: se mantienen como inventarios en el

almacn ms la Normatividad Internacional Vigente (NIC 16), prescribe

su tratamiento como activo fijo siempre y cuando cumplan los dos





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12

criterios generales de reconocimiento de un activo fijo (sea probable que

la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del

mismo y el costo del elemento puede medirse con fiabilidad).

Depreciacin:es la distribucin sistemtica del importe depreciable de

un activo a lo largo de su vida til.

Vida til: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por

parte de la entidad; o el nmero de unidades de produccin o similares

que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.

6.3. MARCO HISTRICO

La NIC 16 ha evolucionado en el tiempo conforme al siguiente resumen:- Agosto 1980.- Se elabor el borrador de exposicin para discusin

pblica E18 (Proyecto de Norma) Contabilidad para propiedad, planta y

equipo en el contexto del sistema de costo histrico.

- Marzo 1982.- Se formul la NIC 16 Contabilidad para propiedad, planta

y equipo.

- 1 Enero 1983.- Fecha efectiva la aplicacin de la NIC 16 (1982).

- Mayo 1992.- Se elabor el borrador para discusin pblica E43

Propiedad, planta y equipo.

- Diciembre 1993.- La NIC 16 Contabilidad para propiedad, planta y

equipo (revisada como parte del proyecto Comparabilidad de los EEFF

basado en E32).

- 1 Enero 1995.- Fecha efectiva de la NIC 16 (1993) Propiedad, planta y

equipo.

- 1998.- La NIC 16 fue revisada por IAS 36 Deterioro del valor de los

activos.- 1 Julio 1999.- Fecha efectiva de las revisiones realizadas en 1998 a la

NIC 16

- 18 Diciembre 2003.- Versin revisada de la NIC 16, emitida por IASB

- 1 Enero 2005.- Fecha efectiva de la NIC 16 (Revisada 2003)





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- 1 Enero 2009.- Modificado por Mejoras a las NIIF (ventas rutinarias de

los activos mantenidos para la venta).

- 1 Enero 2013.- Modificado por el anual Mejoras a las NIIF Ciclo 2009-

2011 (clasificacin de los equipos de servicio) emitido en mayo 2012,

modifico el prrafo 8 referido a COMPONENTIZAC IN de la NIC 16

aplicndose de forma retroactiva de acuerdo a la NIC8.

- 1 Enero 2014.- Modificado por Mejoras Anuales a las NIIF 2010-2012

Ciclo (actualizacin proporcional de la amortizacin acumulada bajo el

mtodo de revalorizacin).

En el Per, su aplicacin ha sido oficializada por el Consejo Normativo de

Contabilidad mediante Resolucin N 034-2005-EF/93.01 del 17.FEB.2005

publicada el 02.MAR.2005 siendo de aplicacin obligatoria para los estados

financieros de los ejercicios econmicos que comienzan el 1 de enero del

2006 y opcional para los que empiezan el 1 de enero del 2005. Si se aplica

antes del ejercicio 2006, se requiere que haga una revelacin en una nota

explcita a los estados financieros.4

6.4. MARCO LEGALEl marco legal para la aplicacin de la componentizacin de activos en las

empresas nacionales se halla en:

Organismos que Norman la Contabilidad en el Per

Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)

Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad N 28708, promulgada

el 12 de abril de 2006, norma la Contabilidad de las entidades pblicas y

privadas en el Pas.

Funciones:

Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la

contabilidad de los sectores pblicos y privados

4 CPC Carlos Paredes Retegui y CPC Pascual Ayala Zavala, Normas Internacionales deContabilidad, Normas Internacionales de Informacin Financiera, Instituto Pacifico, Pg. 502





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14

Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)

Ley Orgnica de la SMV Decreto Ley N 26126 del 30 de Diciembre de

1992. Institucin pblica creada el 28 de Mayo de 1968; inicio funciones el

02 de Junio de 1970 (Decreto Ley 18302).

Norma la Contabilidad de empresas que mantienen valores inscritos en

bolsa, a los agentes de bolsa o intermediarios.

Funciones

Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores, controlando a

las personas naturales y jurdicas que intervienen.

Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

Regulada por Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y delSistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de banca y

seguros. Adems por ley 27328., supervisa al Sistema Privado De

Pensiones (SPP) y a las AFP.

Funciones

Autorizar la organizacin y funcionamiento de personas jurdicas que

tengan por fin realizar cualquiera de las operaciones sealadas por ley.

Leyes en Aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad

Ley 29720.- Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y

fortalece el mercado de capitales

La presente ley N 29720 (2011) en el art. 5 establece la obligatoriedad

de presentar estados financieros auditados ante la Superintendencia de

Mercados y Valores (SMV) a partir del ejercicio 2012, por parte de las

sociedades que no se encuentren bajo supervisin de la SMV y cuyos

ingresos anuales o activos totales sean iguales o superen las 3,000 UIT,

disponiendo adems que dichos estados financieros deben prepararse

bajo las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

aprobadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASB).





24/77

15

Resolucin de Superintendencia Mercado Valores N 011-2012

La presente resolucin establece en su Primera Disposicin

Complementaria Transitoria que por el ejercicio 2012 nicamente deben

presentar dicha informacin las empresas cuyos ingresos o activos totales

superen o igualen a 30,000 UIT.

A partir del ejercicio 2013 estarn obligadas a presentar sus estados

financieros auditados todas las empresas con ingresos o activos totales a

partir de 3,000 UIT en la misma formas y condiciones vigentes.


La resolucin SMV 159-2013, modifica la Resolucin SMV N 011-2012-

SMV/01, referida a la obligacin de las Sociedades o Entidades no sujetas

a supervisin por la Superintendencia del Mercado de Valores, que tengan

ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus

activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, de presentar sus

Estados Financieros Auditados a la referida Superintendencia.

A efecto de realizar la implementacin gradual de la referida obligacin, la

norma anterior comprenda 4 tramos, de las cuales el cuarto tramo est

excluido de la referida obligacin. El tercer tramo comprenda a las

sociedades con ingresos o activos avaluados entre 3,000 y 30,000 UIT.

La norma bajo comentario ha subdividido este tercer tramo en 2, uno que

comprende entre 3,000 y 15,000 y otro entre 15,000 y 30,000. Este ltimo

tramo mantiene las normas anteriores, en cambio para el tramo inferior

comprendido entre 3,000 y 15,000, se han prorrogado sus obligaciones

por un ao, de manera que por el ejercicio 2013 no tienen obligacin de

presentar sus Estados Financieros, la que recin les ser exigible en el

2014


La resolucin SMV 008-2014, establece el cronograma para la

presentacin de los estados financieros auditados anuales al 31 de

diciembre de 2013 de las sociedades comprendidas en el mbito de





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16

aplicacin del artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 011-

2012- SMV/01, segn el siguiente detalle:

CRONOGRAMA DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

AUDITADOS POR LOS PERIODOS TERMINADOS AL 2013

F

u

e

n

te

:

Superintendencia de Mercado de Valores 5

Normatividad Tributaria

Literal e, artculo 44 del TUO de la LIR:

No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de terceracategora: literal e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o

mejoras de carcter permanente.

Ello implica que aquellos desembolsos o importes en que la empresa

incurrir destinados a la adquisicin o produccin de activos fijos

tangibles, no podrn considerarse como gasto en un solo ejercicio sino

que debern considerarse como Activo, cuyo costo incidir en resultados

va depreciacin.

Decreto Legislativo N 1112

En su artculo 13, modifica el literal e) artculo 44 del TUO de la LIR,

sustituyendo la alusin a mejoras incorporadas con carcter permanente

5_http://www.smv.gob.pe/

CRONOGRAMAPRESENTACIN DE EEFF AUDITADOS ANUALES AL 31-12-13 DE ENTIDADES NO

SUPERVISADAS POR LA SMV ARTCULO 5 DE LA LEY N 29720Monto de Ingresos Anuales o Activos

TotalesFecha de Presentacin

Fecha Lmite dePresentacin

Mayores a S/.57 millones y menores oiguales a S/.80 millones

Desde el 02 al 06 de juniodel 2014 (1)

06/06/2014

Mayores a S/.80 millones y menores oiguales a S/.122 millones

Desde el 09 al 13 de juniodel 2014

13/06/2014

Mayores a S/.122 millones y menoreso iguales a S/.270 millones

Desde el 16 al 20 de juniodel 2014

20/06/2014

Mayores a S/.270 millonesDesde el 23 al 30 de junio

del 201430/06/2014





26/77

17

por Costos Posteriores. Estos costos posteriores son los costos

incurridos respecto de un bien que ha sido afectado a la generacin de

rentas gravadas y que, de conformidad con los dispuesto en las normas

contables, se deban reconocer como costo.

Resolucin del Tribunal Fiscal (RTF) N 147-2-2001.- Piezas de

recambio y mejoras de carcter permanente

A fin de determinar reparos relacionados con el tratamiento tributario

aplicable a la adquisicin de bienes, la Administracin Tributaria se

encuentra obligada a acreditar si las compras efectuadas sirvieron para

alargar o no la vida til de los bienes e incrementar su produccin o

calidad. En forma similar, en la RTF 313-1-2001 se concluye que no

califica como mejora de carcter permanente el desembolso por piezas de

recambio ordinario de un vehculo, dado que se considera que son

repuestos necesarios para su funcionamiento admitiendo por tanto su

deduccin.

Resolucin del Tribunal Fiscal (RTF) N 07263-1-2004.- Desembolsos

vinculados a la construccin de activos

Si los desembolsos originan un rendimiento mayor, debern reconocerse

como activo, mientras que si el desembolso simplemente repone o

mantiene su rendimiento original, deber reconocerse como gasto del

ejercicio.





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18

CAPITULO II

DISEO DE INVESTIGACIN

2.1. Material de Estudio

2.1.1. Poblacin y Muestra

Para la presente investigacin se ha tomado como unidad de estudio,

poblacin y muestra, a la empresa de Transportes y Servicios

Generales Joselito SAC del distrito de Trujillo cuya actividad principal

es el servicio de transporte de carga pesada y que est llevando a

cabo el proceso de adopcin por primera vez de las Normas

Internacionales de Informacin Financiera.

N = M =Transportes y Servicios Generales Joselito SAC

Dnde:

N = Poblacin

M = Muestra

2.2. Mtodos

Mtodos: La presente Investigacin utilizar los siguientes mtodos:

Mtodo descripcin.- A travs del cual se dar a conocer la gestin de

la muestra escogida respecto a la componentizacin de activos.

Mtodo de anlisis.- Con la finalidad de ampliar el conocimiento de las

Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de

Informacin Financiera.

Mtodo de explicacin.- Por el cual de lo ya estudiado conoceremos la

influencia de la componentizacin de activos fijo en la preparacin y

presentacin de la informacin Econmica-Financiera.





28/77

19

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Tcnicas: Las tcnicas que se van a aplicar en el presente trabajo de

investigacin son:

Anlisis Documentario.- consiste en seleccionar las ideasinformativamente relevantes de un documento a fin de expresar su

contenido sin ambigedades para recuperar la informacin en l

contenida. Esta representacin puede ser utilizada para identificar el

documento, para procurar los puntos de acceso en la bsqueda

dedocumentos, para indicar su contenido o para servir de sustituto del

documento..

Instrumentos de Recoleccin de Datos: a continuacin se presentan losinstrumentos de recoleccin de datos que se utilizaran en el trabajo de

investigacin:

Fichas de anlisis documental.

Estados Financieros.

Procedimientos de la Empresa.

Anexos de Estados Financieros.

2.3. Diseo de Investigacin

Teniendo en cuenta el problema y la hiptesis formulada en el presente

trabajo de investigacin se utilizara el mtodo descriptivo que permitir

describir el comportamiento de estudio.

De una sola casilla, porque el objeto de estudio ser la empresa de

Transportes y Servicios Generales Joselito SAC y se busca determinar

el impacto de la componentizacin de activos explicando los

procedimientos a seguir y analizando su impacto en los Estados

Financieros anuales.



http://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtml


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20

Diagrama:

M _______________ O

Dnde:

M: representa la muestra

O: Representa lo que observamos





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21

CAPITULO III

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

3. 1. ASPECTOS GENERALES

3.1.1. RAZON SOCIAL

Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C.

3.1.2. GIRO DEL NEGOCIO

El giro de negocio de la empresa Transportes y Servicios Generales

Joselito SAC es:

Prestacin de servicios de transporte de fluidos alimenticios

como melaza, aceites etc. y carga seca por carretera a nivelnacional (carga liquida y carga seca).

Venta de melaza hasta el mes de junio del 2012.

Servicio de Almacenaje a partir de enero del 2014.

3.1.3. UBICACIN GEOGRFICA

Transportes y Servicios Generales Joselito SAC tiene su base

principal en Av. Tpac Amaru 1586 - Urbanizacin Mochica, distrito y

provincia de Trujillo y una base en donde se realiza las operaciones

de servicio como lavado de las unidades en donde pernoctan los

conductores ubicado en Av. Los Pinos Mz.E, Lte.13- Urbanizacin

Shangrila en el distrito de Puente de Piedra, provincia y

departamento de Lima.

3. 2. ANLISIS DE LAS PIEZAS DE REPUESTO EN EL AO 2012

Transportes y Servicios Generales Joselito al 31 de Diciembre del 2012

registra un total de 65 remolcadores, 92 semirremolques, 9 camionetas y 1

auto los cuales estn registrados en la Contabilidad de la Empresa.

El Activo Fijo est conformado principalmente por las UNIDADES DE

TRANSPORTE que son generadoras de renta en la empresa.





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22

En el ao 2012, todos los repuestos consumidos por las Unidades de

Transporte antes mencionadas, se contabilizaron en el momento de su

consumo (salida de Almacn) y asignacin al Equipo de Transporte de

modo que se reflejaba como un gasto corriente del ejercicio.





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23

TABLA N 01

DATOS DEL BALANCE DE COMPROBACIN (INVENTARIOS) PERIODO 2012

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

201111 MELAZA LIQUIDA DE CAA 2, 061. 51 1, 490, 969. 90 1, 487, 165. 21 5, 866. 20

215112 TERCEROS-CARGA SECA 503,780.05 503,780.05

215113 TERCEROS-CARGA LIQUIDA 1,018,596.03 1,018,596.03

215114 SERVICIOS DE TRANSPORTE TERMINADOS CARGA SECA JOSELITO SAC 7,320,433.60 7,320,433.60

215115 SERVICIOS DE TRANSPORTE TERMINADOS CARGA LIQUIDA JOSELITO SAC 12,393,918.46 12,393,918.46

252111 COMBUSTIBLES 57, 075 .44 8, 844, 008. 60 8, 794, 559. 44 106 ,524 .60

252121 LUBRICANTES 50, 377.47 220, 253. 60 214, 507. 98 56,123.09

252131 PAPELERIA PARA OFICINA 14,268.69 58,830.22 55,217.17 17,881.74

252151 PERNOS, CLAVOS, RODAJES 94, 482.34 409, 654. 99 436, 362. 28 67,775.05

252171 UTILES DE LIMPIEZA 550.85 5,725.36 5,268.96 1,007.25

253111 REPUESTOS PARA TRACTOS 1 ,2 09 ,0 40 .3 0 1 ,5 93 ,1 25 .0 3 1 ,6 52 ,4 88 .3 9 1 ,1 49 ,6 76 .9 4

253131 NEUMATICOS 6, 864. 59 625, 194. 42 564, 771. 35 67,287.66

253161 OTROS REPUESTOS 177, 317. 58 518, 251. 01 617, 658. 27 77, 910. 32

259111 MATERIALES DE CONSTRUCCION SUMINISTROS PARA LA CONSTRUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 10.17 10.17

259112 PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS SUMINISTROS PARA LA CONSTRUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 119, 553. 89 118, 893. 89 6 60. 00

281111 MELAZA LIQUIDA DE CAA POR RECIBIR PROVEEDORES 9,653.74 0.94 9,654.68

281112 MELAZA LIQUIDA DE CAA POR RECIBIR PROCESO JUDICIAL 66,740.57 6.91 66,740.57 6.91

281113 MELAZA LIQUIDA DE CAA POR RECIBIR SALDO 2009 265,336.58 25.96 265,362.54

285211 PETROLEO DIESEL B5 361,025.94 361,025.94285311 REPUESTOS PARA TRACTOS 370,289.74 370,289.74

285313 NEUMATICOS 6 ,7 86 .9 1 6 ,7 86 .9 1

285314 LUBRICANTES 45,990.30 45,990.30

285315 UTILES OFICINA 8 ,5 60 .5 7 8 ,5 60 .5 7

285316 OTROS SUMINITROS 53,258.68 53,258.68

285317 UTILES DE LIMPIEZA 867.75 867.75

285318 PERNOS, CLAVOS, RODAJES 60,183.38 60,183.38

Cuenta DescripcinSaldo Inicial Movimiento Saldo Final

Fuente: Informacin contable de la Empresa de Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C.

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.



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GRFICO N 01

DISTRIBUCIN DE LOS INVENTARIOS CONSUMIDOS

FUENTE: Informacin contable de la Empresa de Transportes y Servicios

Generales Joselito S.A.C

Elaborado: Por el autor

DESCRIPCIN

En la tabla N 1 observamos el comportamiento durante lo que va del ao

2012 de todo el Inventario en la Empresa, los repuestos para tractos, los

neumticos, otros repuestos y los pernos, claves y rodajes tienen especial

significancia en los consumos de las unidades de transporte.

En el periodo 2012, el reconocimiento de los consumos de repuestos

hechos por la Unidades de Transporte se efectuaron de acuerdo al Plan

Contable General Empresarial del Per, donde las piezas de repuestos y

mantenimiento de equipos son controlados como inventario y

reconocidos como ganancia o prdida cuando son consumidos, incluso si

la entidad espera utilizarlos durante ms de un ejercicio o utilizarlo slo en

relacin con los inmuebles, maquinaria y equipo.

En el grafico N 01 se ve reflejado todas las asignaciones de repuestos y

suministros hechos a las Unidades de Transporte en el ao 2012, donde

72%

2%

4%

5%

13% 5%

PERIODO 2012

COMBUSTIBLES

LUBRICANTES

PERNOS, CLAVOS, RODAJES

OTROS REPUESTOS

REPUESTOS PARA TRACTOS

NEUMATICOS



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los suministros tales como combustible y lubricantes representan un 74%

de todos los consumos (GASTO).

No se consider la papelera para oficina, ni los tiles de limpieza por no

calificar como un repuesto, ya que no se asignan directamente a una

UNIDAD DE TRANSPORTE.

CONTABILIZACIN DEL CONSUMO DE REPUESTOS AO 2012

DEBE HABER

61 VARIACIN DEEXISTENCIAS 1,100.0025 MATERIALES, SUMINISTROSYREPUESTOS 1,100.00

90 COSTO DEPRODUCCIN 1,100.0079 CARGASIMPUTABLESA CUENTASDECOSTOSYGASTOS 1,100.00

Por el consumo de repuesto asignado a la Unidad de

Transporte con placa T3E-851----- X -----

Por el destino del gasto

----- X -----

LIBRO DIARIO

DESCRIPCIN:

La contabilizacin de cada salida de Almacn por repuestos para tractos,

se efectu de acuerdo al Plan General Empresarial que rige actualmente

en Per.

REVELACIN DE LA COMPONENTIZACIN DE ACTIVOS

De la informacin obtenida del anterior anlisis, se sabe que los repuestos

que se asignaron a las unidades de transporte de la empresa en el

periodo 2012, se llevaron al gasto del ejercicio, sin tener en cuenta el

tiempo de duracin de dichos repuestos antes de ser cambiados

nuevamente.

El reconocimiento contable se efectu sin llevar a cabo el debido anlisis

de las piezas de repuesto en cuanto a la duracin de las mismas en la

Unidad de Transporte donde fue asignado dicho repuesto. Se debe de

reconocer el gasto por un repuesto consumido de acuerdo a su vida til

estimada inicialmente y por lo tanto reconocer el gasto en los periodos

que se esperen utilizar dichos repuestos.



35/77

Haciendo hincapi a lo sealado anteriormente se hace referencia al

Marco Terico, que seala lo siguiente:

Princip io d e devengado.

Segn esta base, los efectos de las transacciones se reconocern

cuando ocurren, independientemente de cundo se cobran o pagan y los

mismos sern informados en los Estados Financieros en el periodo en

que corresponda

Ello se transgrede cuando todo el universo de repuestos se contabiliza

como si se fueran a consumir en un periodo (GASTO DEL EJERCICIO),

no tomando en cuenta la vida til de dicho repuesto (si califica como

significativo) y por lo tanto enviando al gasto la totalidad del costo de

dicho repuesto mayor, y no descargarlo va depreciacin en los periodos

que se consuman los repuestos significativos.

Tomando este principio como base para la preparacin y presentacin de

la informacin contable y financiera, se puede deducir que no se est

preparando y presentando una informacin de acuerdo a la Normatividad

Contable, por ende la informacin carece de un sentido razonable en los

Estados Financieros.

3. 3. PRESENTACIN DE RESULTADOS

IMPLEMENTACIN DE LA COMPONENTIZACIN DE ACTIVOS EN LA

EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO

S.A.C.

La componentizacin de activos es un requerimiento importante en la NIC

16 ya que ella nos obliga separar un activo en sus partes significativas,

como activos disgregados de uno mayor, estimando la durabilidad (vidatil) de los repuestos significativos que componen al activo fijo y que cada

vez que sean reemplazados estos repuestos significativos se den de baja

en la contabilidad y se agregue el importe del repuesto en reposicin,

permitiendo as tener un control ms adecuado en lo que respecta al

control de repuestos, que es el caso donde se aplica la norma.

La NIC 16 prescribe en el tratamiento contable de propiedades, planta y

equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedanconocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus



36/77

propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan

producido en dicha inversin.

MEDICIN Y PRESENTACIN DE LA COMPONENTIZACIN DE

ACTIVOSAO 2013 EN APLICACIN DE LA NIC 16Los Estados Financieros se preparan y presentan de acuerdo con las

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIFF), emitidas por la

International Accounting Standards Board (IASB).

De acuerdo con la NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, las

piezas de repuesto y mantenimiento de equipos califican como inmuebles,

maquinaria y equipo cuando una entidad espera utilizarlos durante ms de

un periodo.Los repuestos importantes de los que trata la referida Norma son aquellos

que forman parte integral de un Activo Fijo y su uso es de vital importancia

para tal activo, para efectos de aplicar la Norma Contable en referencia.

Se realiz un anlisis de las piezas de repuestos y mantenimiento de

equipos presentados dentro del rubro de inventarios, a fin de poder

realizar una clasificacin adecuada de las mismas.

El proceso que siguen los repuestos en general es el siguiente:

GRFICO N 02

PROCESO DEL CONSUMO DE LAS PIEZAS DE REPUESTOS

Piezas de Repuestos

A

C

T

I

V

O

Inmuebles,

Maquinaria y Equipo

Segn su vida til

se DEPRECIAN

ESTADO DE

RESULTADO

INTEGRAL

Inventarios

A medida que se

consumen se

reconocen como



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Generales Joselito S.A.C


DESCRIPCIN:

El grafico N 02 nos muestra el proceso que lleva a cabo los repuestos en

la empresa esto quiere decir que las piezas de repuesto o son inventarios

o son activo fijo (posteriormente se incorporan al activo), si son

inventarios se reconocen como gasto en el transcurso del ejercicio que

son asignados a las Unidades de Transporte (suministros), si son activo

fijo se deprecian segn la vida til estimada del repuesto significativo,

ambos gastos se reconocen en el Estado de Resultado Integral.



38/77

29

GRFICO N 03

PROCEDIMIENTO DE LA COMPONENTIZACIN DE ACTIVOS

FUENTE: Informacin contable de la Empresa de Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C.


DESCRIPCIN:

El grafica N 03 muestra el procedimiento de la componentizacin de activos, involucra las reas de Logstica, que es

quien hace efectivas todas las salidas de almacn de todo el universo de repuestos, es ah cuando en el rea de

contabilidad se verifican las salidas del mes, se identifican los repuestos significativos y se activan (teniendo en cuenta el

criterio de que repuesto es significativo), para luego como ltimo tramo el contador verifique el libro de repuestos

activados y la depreciacin respectiva que se le asigno.





39/77

TABLA N 02

DETALLE DE LA CUENTA 25 MATERIALES AUXILIARES,

SUMINISTROS Y REPUESTOS PERIODO 2013


Generales Joselito S.A.C.


DESCRIPCIN:

La tabla N 02 resume los repuestos y suministros que se adquirieron

(compras) en todo el ao 2013, en la empresa de Transportes y Servicios

Generales Joselito SAC, los cuales fueron clasificados en el detalle de las

cuentas entre pernos, clavos y rodajes, otros repuestos, repuestos para

tractos y neumticos.



40/77

GRFICO N 04

COMPRAS DE REPUESTOS PERIODO 2013




DESCRIPCIN:

El grafico N 04, podemos observar la adquisicin de los repuestos y su

evolucin mensual comparativa con los otros meses del ao 2013, se

denota un incremento en los meses de Julio y Diciembre que son los

meses que se realiza el mantenimiento preventivo de algunas piezas de

repuesto significativos.

TABLA N 03

IMPORTE DE REPUESTOS ASIGNADOS A LAS UNIDADES DETRANSPORTE

UNIDADES DETRANSPORTE

IMPORTE(REPUESTOSACTIVADOS)

DEPRECIACIN(REPUESTOSACTIVADOS)

REPUESTOSACTIVADOS

NETOPORCEN

TAJE

CUENTA CONTABLERELACIONADA(DEPRECIACION)

TRACTOS 1,150,993 -164,074 986,919 79% 90.COSTO DE OPERACIN

CISTERNAS 237,673 -30,949 206,724 16% 90.COSTO DE OPERACIN

PLATAFORMAS 18,767 -3,860 14,907 1% 90.COSTO DE OPERACINAUTOS Y

CAMIONETAS 47,894 -9,311 38,583 3%

94.COSTO DE

ADMINISTRACINTOTAL 1,455,327 -208,195 1,247,132 100%

0.00

50.00

100.00

150.00

200.00

250.00

300.00

350.00

400.00

450.00

500.00MI

LE

S

D

E

S

O

L

E

S

PERIODO 2013

PERNOS, CLAVOS Y RODAJES

OTROS REPUESTOS

REPUESTOS PARA TRACTOS

NEUMATICOS



41/77




DESCRIPCIN:

La tabla N 03 muestra, el importe de los repuestos significativos

asignados a las unidades de transporte y su respectiva depreciacin, al

31 de Diciembre del 2013, lo que significa que se dej de llevar al gasto

del ejercicio S/. 1247,132 Nuevos Soles (Impacto Directo en el Estado de

Resultado).

GRFICO N 05ASIGNACIN DE REPUESTOS SIGNIFICATIVOS




DESCRIPCIN:

El grfico N 05 nos demuestra que del total de repuestos significativos

que calificaron como activo fijo en el periodo 2013, un 79% fueron

asignados a tractos, un 17% a cisternas, un 3% a plataformas y un 1% a

los autos y camionetas de la Empresa.

79%

17%3% 1%

TRACTOS

CISTERNAS

PLATAFORMAS

AUTOS Y CAMIONETAS

PERIODO 2013



42/77

CONTABILIZACIN DE LA ASIGNACIN DE REPUESTOS

SIGNIFICATIVOS AO 2013

DEBE HABER

61 VARIACIN DEEXISTENCIAS 1,100.0025 MATERIALES, SUMINISTROSYREPUESTOS 1,100.00

92 COSTO DEPRODUCCIN DEACTIVO INMOVILIZADO 1,100.0079 CARGASIMPUTABLESA CUENTASDECOSTOSYGASTOS 1,100.00

339 CONSTRUCCIONESYOBRASEN CURSO 1,100.00

72 PRODUCCION DEL ACTIVO INMOVILIZADO 1,100.00

334 UNIDADESDETRANSPORTE 1,100.00339 CONSTRUCCIONESYOBRASEN CURSO 1,100.00

LIBRO DIARIO

Por la construccion del repuesto significativo.

----- X -----

Por la incorporacion del repuesto significativo al activo fijo.

Por el consumo de repuesto asignado a la Unidad deTransporte con placa T2J-942

----- X -----

Por el destino del gasto

----- X -----

DESCRIPCIN:

La contabilizacin de cada salida de Almacn por repuesto significativo

asignado a una UNIDAD DE TRANSPORTE, se efectu siguiendo el

procedimiento en lo que a contabilizacin respecta.

Ejemplo de un repuesto significativo, son las pastillas cermicadas (4

piezas y su costo total S/ 1,813.56 nuevos soles), pertenecientes al

sistema de Frenos, que tienen una regularidad de reemplazo de

aproximadamente 3 aos y medio y son asignadas a las Unidades de

Transporte del tipo FREIGHTLINER. (Ver anexo N 02).



43/77

GRFICO N 06

IMPLEMENTACIN DE LA COMPONENTIZACIN

DE ACTIVOSINCIDENCIA EN EL COSTO DE OPERACIN




DESCRIPCIN:

Mediante el grfico N 06 se puede observar el comportamiento del

importe correspondiente al Costo de Operacin durante el periodo 2013,

en el cual denota (lnea roja) el costo de operacin de no aplicar la

componentizacin de activos, ese incremento se debe bsicamente a que

los repuestos significativos se estaban llevando al gasto (Repuestos

significativos de Tractos, Cisternas y Plataformas), la aplicacin de la NIC

16 en lo que se refiere a la componentizacin de activos, muestra un

importante baja en el costo de operacin del periodo 2013 (lnea azul).

ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SEP. OCT. NOV. DIC.

NIC 16 * 6.75 5.83 7.82 7.29 5.50 5.36 9.16 8.05 7.91 6.19 6.84 7.22

NO APLICA 7.13 6.21 10.14 9.22 6.42 6.04 10.45 9.47 8.81 7.39 8.34 8.66

6.755.83

7.82 7.29

5.50 5.36

9.16

8.05 7.91

6.196.84 7.22

7.13

6.21

10.14

9.22

6.42 6.04

10.45

9.478.81

7.39

8.34 8.66

-

1.50

3.00

4.50

6.00

7.50

9.00

10.50

12.00

(En cientos de miles de soles)

COMPARACIN DEL COSTO DE OPERACINPERIODO 2013



44/77

GRFICO N 07


DE ACTIVOSINCIDENCIA EN LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS




DESCRIPCIN:

En el grfico N 07 podemos apreciar el gasto administrativo

correspondiente al periodo 2013. En el cual se observa (lnea verde) el

gasto administrativo por todos aquellos repuestos significativos de los

autos y camionetas de la empresa que se llevaron al gasto del periodo,

aplicando la componentizacin de activos, el gasto administrativo (lnea

naranja) disminuyo en un 24% con respecto al gasto administrativo de no

aplicar la normatividad internacional.


NIC 16 * 6.64 6.09 3.44 4.02 3.61 3.14 5.07 5.24 5.20 4.65 7.22 6.02

NO APLICA 7.27 10.38 8.08 5.45 4.75 5.60 5.67 7.32 5.34 4.89 8.11 6.24

6.646.09

3.444.02

3.613.14

5.075.24

5.204.65

7.22

6.02

7.27

10.38

8.08

5.45 4.75

5.60 5.67

7.32

5.34 4.89

8.11

6.24

-

1.50

3.00

4.50

6.00

7.50

9.00

10.50

12.00

(EN MILES DE SOLES)

COMPARACIN DE GASTOS ADMINISTRATIVOS AO 2013



45/77

GRFICO N 08


DE ACTIVOSINCIDENCIA EN LA DEPRECIACIN




DESCRIPCIN:

En el grfico N 08 podemos detallar los importes de la depreciacin

directamente atribuida a la Unidades de Transporte de la Empresa, la

aplicacin de la componentizacin de activos (lnea azul) denota un

aumento en la depreciacin por los repuestos activados mes a mes

durante todo el ao 2013.


NIC 16 * 311.5 310.0 351.8 330.1 305.0 286.5 286.9 267.2 242.2 224.4 213.4

NO APLICA 299.8 299.8 298.2 292.6 286.9 286.9 274.9 268.9 251.2 234.6 217.7 209.3

0

50

100

150

200

250

300

350

400

(En miles de soles)

COMPARACIN DE LA DEPRECIACIN PERIODO 2013

NIC 16 * NO APLICA



46/77

TABLA N 04

COMPARACIN DEL COSTO DE OPERACIN, GASTOS

ADMINISTRACIN Y ACTIVO FIJO EN LA IMPLEMENTACIN DE LA

COMPONENTIZACIN DE ACTIVOS PERIODO 2013

INCIDENCIA ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA

CUENTACONTABLE

90. COSTO DEOPERACIN

94. GASTOSADMINISTRATIVOS

33. INMUEBLE,MAQUINARIA Y

EQUIPO

39. DEPRECIACINACUMULADA

DIVISIONARIACOSTO DIRECTO -COSTO SERVICIO

MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y

REPUESTOS. - GTO. ADM.

UNIDADES DETRANSPORTE(VEHICULOS

MOTORIZADOS Y NOMOTORIZADOS)

UNIDADES DETRANSPORTE(VEHICULOS

MOTORIZADOS Y NOMOTORIZADOS)

Expresin Moneda Nuevos Soles Nuevos Soles Nuevos Soles Nuevos Soles

CONTABILIDAD PCGE NIC 16 PCGE NIC 16 PCGE NIC 16 PCGE NIC 16ENERO 712,518 674,684 7,274 6,643 - 38,465 -299,829

FEBRERO 620,834 582,634 10,385 6,088 - 42,497 -299,829 -311,582

MARZO 1,014,291 782,200 8,079 3,435 - 236,735 -298,238 -310,042

ABRIL 922,335 729,354 5,445 4,017 - 194,409 -292,691 -351,875

MAYO 641,687 549,648 4,750 3,609 - 93,180 -286,909 -330,111

JUNIO 604,081 536,397 5,599 3,144 - 70,138 -286,909 -305,028

JULIO 1,045,132 916,098 5,668 5,071 - 129,631 -274,899 -286,588

AGOSTO 946,634 804,700 7,317 5,238 - 144,013 -268,979 -286,983

SEPTIEMBRE 881,401 790,535 5,344 5,196 - 91,014 -251,279 -267,280

OCTUBRE 739,165 619,456 4,895 4,649 - 119,955 -234,670 -242,254

NOVIEMBRE 833,647 683,732 8,108 7,222 - 150,800 -217,793 -224,457DICIEMBRE 866,442 722,168 6,237 6,021 - 144,491 -209,296 -213,485




DESCRIPCIN:

La tabla N 04 nos muestra la comparacin entre el reconocimiento

contable acorde al Plan Contable General Empresarial y la NIC 16

(componentizacin de activos) de los repuestos significativos.

La componentizacin de activos tiene incidencia directa en el activo fijo

neto de la empresa y por lo tanto tambin en los gastos del periodo

(COSTO DE OPERACIN Y GASTO ADMINISTRATIVO), pues denota

un decremento en ambas cuentas de orden, y un incremento en el activo.



47/77

38

3.4. COMPARACIN DE LA IMPLEMENTACIN DE LA COMPONENTIZACIN DE ACTIVOS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO PERIODOS 2012 - 2013


N N

Descripcion de la Cuentas Contables O Descripcion de la Cuentas Contables O

T S/ S/ T S/ S/

A 2013 2012 A 2013 2012

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3 431,752 1,558,647 CHEQUES DIFERIDOS (PRIMAX) 3 529,033 340,64

VA LORES NEGOCIABLES - - TRIBUTOS, CONTRAPRESTA CIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 14 173,914 796,74

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 4 3,013,688 2,455,797 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 15 323,682 296,43

CUENTA S POR COBRA R COMERCIA LES- RELA CIONA DA S 5 162 789,851 CUENTA S POR PA GA R COMERCIA LES - TERCEROS 16 595,587 584,60

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 6 304,471 464,134 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -RELACIONADAS 17 587,283 465,46

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 7 61,524 54,578 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) 18 76,672 138,19

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-RELACIONADAS 8 988 - OBLIGACIONES FIANANCIERAS 19 5,422,338 5,028,48

SERV ICIOS Y OTROS CONTRA TA DOS POR A NTICIPA DO 9 490,922 486,131 CUENTA S POR PA GA R DIV ERSA S- TERCEROS 20 427,754 417,44

EXISTENCIAS ( SUMINISTROS) 10 1,104,587 1,825,737 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-RELACIONADAS 21 12,154 19

TRIBUTOS POR RECUPERAR 14 448,516 575,730 PROVISIONES - 33

OTROS (ANTICIPOS PROVEEDORES) 95,963 PASIVO DIFERIDO 22 547,69

Total Activo Corriente 5,856,610 8,306,567 Total Pasivo Corriente 8,148,419 8,616,24

OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 19 5,163,216 6,538,84

INMUEBLE , MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) 11 18,087,362 18,552,842 PASIVO DIFERIDO 22 437,668 214,38

INTANGIBLES 12 77,016 70,538

ACTIVO DIFERIDO 13 248,838 33,522

EXISTENCIAS (REPUESTOS) 10 409,440 Total Pasivo No Corriente 5,600,884 6,753,22

TOTAL PASIVO 13,749,303 15,369,47

CAPITAL 23 7,478,250 7,478,25

CAPITAL ADICIONAL 24 878,972 796,18

RESERVAS 25 804,109 657,45

RESULTADOS ACUMULADOS 26 2,515,455 1,195,56

RESULTADOS DEL EJERCICIO 27 -746,822 1,466,54

Total Activo No Corriente 18,822,656 18,656,902 Total Patrimonio 10,929,964 11,593,99

TOTAL ACTIVO 24,679,267 26,963,469 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 24,679,267 26,963,46

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

ACITVO NO CORRIENTE

PASIVO

PASIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE

Al 31 de Diciembre de 2013 , el 31 de Diciembre de 2012

TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONDESADO

Expresado en Nuevos Soles

ACTIVO





48/77

TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.



ESTADOS FINANCIEROS DECLARADOS A SUNAT EJERCICOS 2012 Y 2013.

Los presentes Estados Financieros Comparativos de los periodos terminados

2012 y 2013, se presentan para ver el efecto en el costo de ventas, porque pese aaumentar la flota en 11 Unidades de Transporte con respecto al ao anterior (y

Por los periodos terminados Al 31 de Diciembre 2013 , el 31 de Diciembre 2012

S/ S/

2013 2012

otal Ventas 23,357,505 26,949,461

otal Costo de Ventas -20,925,610 -22,763,744

Utilidad Bruta 2,431,895 4,185,717

(-) Gastos de Administracion -2,213,678 -2,547,854

(-) Gastos de Ventas -521,922 -605,426

Utilidad Bruta -303,705 1,032,437

Ingresos Financieros

(+/-) Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros 516,509 936,712

Gastos Financieros -2,156,414 -1,467,347

Gastos Diversos 0 0Ingresos Diversos 462,766 701,651

Ingresos de Ventas de Activo 1,100,152 1,244,862

Costo de Enajenacion de Activos Fijos -358,158 -283,216

Perdidda antes de Impuestos y Participacion de Ejercicio -738,849 2,165,098

Participaciones del Ejercicio 0 -84,689

Impuesto a la Renta -7,973 -613,863

Utilidad del Ejercicio -746,822 1,466,546

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Expresado en Nuevo Soles



49/77

disminuir su activo fijo en 5 Unidades de transporte) el costo de ventas es

relativamente ms bajo, todo ello por efecto de la aplicacin de la NIC 16 en lo

que se refiere a componentizacin de activos.

La prdida del ejercicio 2013 obedece estrictamente a la baja mundial en laproduccin de harina y aceite de pescado (segundo semestre), ya que el principal

cliente de la Empresa es Tecnolgica de Alimentos S.A. (TASA) dejo de adquirir

significativamente el servicio de transporte para la movilizacin de sus productos,

otro aspecto importante que cabe resaltar respecto a la prdida del ejercicio 2013,

fue debido la negligencia por parte del personal encargado del transporte de

mercadera al estar involucrados en un proceso de extraccin no autorizada de la

mercadera (robo) y como consecuencia se vendi por debajo del costo del cualse adquiri (aceite de pescado).



50/77

41

3.5. EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIN DE LA COMPONENTIZACIN DE ACTIVOS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS EN LA EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO PERIODO 2013


Implementacin de la Componentizacin de Activos (Declarado a SUNAT ejercicio gravable 2013).

N N

Descripcion de la Cuentas Contables O Descripcion de la Cuentas Contables O

T S/ S/ T S/ S/

A 2013 2013 A 2013 2013

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3 431,752 431,752 CHEQUES DIFERIDOS (PRIMAX) 3 529,033 529,033

VALORES NEGOCIABLES - - TRIBUTOS, CONTRA PRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 4 173,914 173,914

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 4 3,013,688 3,013,688 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 15 323,682 323,682

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONA DAS 5 162 162 CUENTAS PO

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