CLASE 7 - Legislacion Tributaria II
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7/25/2019 CLASE 7 - Legislacion Tributaria II
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RENTAS DE:Cuarta y Quinta Categora
IMPUESTO A LA RENTA
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Aquellos ingresos que provienen de realizar cualquiertrabajo individual, de unaprofesin, arte, ciencia uoficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin dedependencia.
Los directores deempresas, sndicos,mandatarios, gestores denegocios, albaceas,incluidos los regidoresmunicipales o consejeros
regionales.
Los trabajadores delEstado, que percibeningresos bajo lamodalidad de Contratos-CAS.
trabajadoresindependientes.
Las personas comprendidasen este tipo de rentas :
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Los casos son los siguientes:
1. Cuando el empleador pertenece a un Rgimen de Renta
distinto al Rgimen General.
2. Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/.1500 soles o menos.
3. Cuando el trabajador ha solicitado la Suspensin de
Retenciones de Cuarta Categora y an no supera el
importe establecido para cada ao (Para el ao 2015: S/.
33,688).
Base legal: Art 71 inc. b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la
RS 013-2007/SUNAT.
En qu casos los empleadores no estn obligados aretener a quien emite recibos por honorarios?
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CARACTERISTICAS DE LAS RENTAS
DE CUARTA CATEGORIA
No existe relacin de dependencia o subordinacin:
Sin horarios, sin amonestaciones similares a las deun contrato laboral, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral:
Contrato de Locacin de Servicios
El prestador del servicio utiliza sus propiasherramientas, materiales y conocimientos.
El prestador se puede valer de personal auxiliar,
entre otras.
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Los honorarios mayores a S/. 1,500 continan sujetos aretencin del 8% por cuarta categora. Los contribuyentes aquienes se les retiene dicha tasa debern solicitar a laSunat una constancia para que no se les efecte ms
retenciones. La doceava parte de S/. 33,688 que no estarn gravados en
el ao 2015, fue dispuesta por la reciente Resolucin 002-2015 Sunat, publicada el 11 de enero ltimo.
En el caso de percibir honorarios (de cuarta categora) ms
remuneraciones (quinta categora) ambos conceptos nodeben de superar S/. 2,807 mensuales, para serexceptuados de la declaracin y pago mensual de la cuartacategora.
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En lo referente a los directores de empresas,sndicos, mandatarios, gestores de negocios yconsejeros municipales y regionales que notienen derecho a deducir como gasto el 20% desus honorarios brutos, estarn obligados adeclarar y pagar mensualmente (8% de loshonorarios), slo cuando sus rentas de cuarta o
cuarta ms quinta, superen los S/. 2,246mensuales (un dozavo de 7 UIT).
Como se sabe, la UIT fijada para el ejercicio 2015es de S/. 3,850 segn el D.S. 374-2014-EF.
Asimismo, todo contribuyente del IR (cuarta oquinta categora) tiene derecho a deducir de surenta bruta el importe de 7 UIT que no estgravado con el impuesto ( S/. 26,950).
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RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA: Agentes de Retencin(Artculo 71 inciso b) de la LIR)
Son agentes de retencin, entre otros, las personas, empresas
y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al
primer y segundo prrafos del artculo 65 de la LIR, cuando
paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que
constituyan rentas de cuarta categora. Ejemplo:
Si un abogado presta asesora tributaria a una institucin
financiera, sta califica como agente de retencin; en cambio,
si el abogado brinda asesora en materia de alimentos, lamadre de familia que solicita sus servicios no califica como
agente de retencin.
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Una empresa pagar a un trabajador independiente 3recibos por honorarios en la misma fecha, cada reciboes por el importe de S/. 1000 debera retenerle larenta de Cuarta Categora?.
No , la empresa no debera efectuar retencin porquecada recibos por honorarios no supera el monto de S/.
1500 Nuevos Soles.El trabajador independiente deber sumar los ingresosque percibe a fin determinar si le correspondepresentar la Declaracin Jurada mensual mediante el
PDT 0616 o formulario Virtual N 616 - Simplificado,salvo que cuente con autorizacin para suspender suspagos a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT
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El da 15/09/2015 un consultor financiero emite suRecibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo da,
decide generar la solicitud de autorizacin de laSuspensin de retencin del Impuesto a la Renta deCuarta Categora, deber el empleador suspender laretencin por el citado comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin deretencin del Impuesto a la renta de cuartacategora surte efecto para los recibos porhonorarios que se emitan a partir del da calendariosiguiente de haberse otorgado dicha autorizacin.
Base legal: Inciso a numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S.013-2007/SUNAT
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Si se emite un recibo por honorarios por un montosuperior a S/. 1, 500 a una persona natural sin
negocio, se deber realizar la retencin del 8% delimpuesto a la renta de cuarta categora?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes
de retencin. En caso en dicho mes sus ingresos porrentas de cuarta y quinta categora hayan superado el
monto establecido por SUNAT (para el ao 2015 es de
S/. 2,246) corresponder que realice la declaracin y
pago a cuenta del impuesto, salvo cuente conconstancia de autorizacin de suspensin de
retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc. b de la LIR, Art 2 R.S. 013-
2007/SUNAT
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TABLA DE CUARTA CATEGORIA 2015
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Casos Prcticos
CASO PRCTICO 1
Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el
emite sus recibos por honorarios a lasempresas que lo contratan, mensualmente
emite por un monto de S/. 4,500.
Calcular el impuesto de 4ta categora anual.
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Casos Prcticos
CASO PRCTICO 1
Miguel Torres presta servicio de carpintero , el
emite sus recibos por honorarios a lasempresas que lo contratan, mensualmente
emite por un monto de S/. 5,700.
Calcular el impuesto de 4ta categora anual.
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TAREA
Con los mismos ejemplos anteriores, realice el
clculo del Impuesto a la Renta de 4ta.
Categora para el ao 2017.
Teniendo en cuenta que en el ao 2016, la UIT
ha sido establecida en S/. 3950.
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Rentas de Quinta Categora son las rentas del trabajoen relacin de dependencia, y otras rentas deltrabajo independiente expresamente sealadas porla ley.
Se encuentran estrechamente vinculadas con elDerecho Laboral.
Remuneracin (Derecho Laboral). A ttulo deejemplo, tenemos que se considera renta mas no
remuneracin, las Prestaciones Alimentarias -Suministros Indirectos, GratificacionesExtraordinarias, Canasta de Navidad o Similares,Participacin del Trabajador en las Utilidades de la
Empresa.
RENTAS DE QUINTA CATEGORA
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TABLA DE QUINTA CATEGORIA 2015
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RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Caso Prctico 1
Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa
Irresistibles SAC el 01/01/2015 con un sueldode S/. 1,900 mensuales.
Determinar la proyeccin anual de la renta de
quinta categora. Establecer los montos en
cada una de los tramos correspondientes.
Calcular la retencin anual.
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RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Caso Prctico 2
Miguel Torres ingreso a laborar a la empresaVirtuosos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de
S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencinanual?
Determinar la proyeccin anual de la renta de
quinta categora. Establecer los montos encada una de los tramos correspondientes.Calcular la retencin anual.
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RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Caso Prctico 3
Miguel Torres ingreso a laborar a la empresaSanos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/.
12,800 mensuales. Calcular la retencinanual?
Determinar la proyeccin anual de la renta de
quinta categora. Establecer los montos encada una de los tramos correspondientes.Calcular la retencin anual.
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