CASO_PRACTICO_IETU

8/8/2019 CASO_PRACTICO_IETU

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CASO PRACTICO DE LOS PAGOS PROXISIONALES DEL ISR Y DEL IETU DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIA

DEL REGIMEN INTERMEDIO

El Sr. Santiago Nio Rico se encuentra dedicado a la distribucion de papeleria y articulos para oficina a domicilio - no publico en general - e inicio actividades en el ejercicio 2

tributado en el Regimen Intermedio con actividades empresariales y durante los meses de enero a marzo del 2008 ha desarrollado las siguientes actividades:

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Ventas contado 193,936.00 278,325.00 296,810.00

Ventas a credito 16,370.00 63,110.00 14,315.00

Intereses devengados a favor 5,110.00 9,666.00 5,480.00

Intereses cobrados a clientes por ventas de 2008 - 3,247.00 3,974.00

Compras de mercancias al contado 96,130.00 128,120.00 96,110.00

Compras de mercancias a credito 120,118.00 115,625.00 40,418.00

Gastos deducibles pagados a cont. del IETU 14,710.00 22,850.00 25,763.00

Intereses pagados a proveedores 5,108.00 9,365.00 8,310.00

Cobro a clientes por ventas de 2006 y 2007 11,150.00 16,189.00 7,425.00

Cobro a clientes por ventas de 2008 4,840.00 26,175.00 27,236.00

Pago a proveedores por compras de 2006 y 2007 10,720.00 30,130.00 16,136.00

Pago a proveedores por compras de 2008 - 52,370.00 32,810.00

Gastos no deducibles 828.00 710.00 536.00

Adquisicion de equipo de computo al contado - - 22,800.00

Nomina gravada 16,125.00 17,328.00 18,428.00

Nomina exenta 1,010.00 923.00 1,296.00

Pago por conceptos asimilados 750.00 1,200.00 -

Imss, Sar e Infonavit 2,308.00 2,396.00 2,410.00

Retenciones por pago de intereses 310.00 328.00 301.00

INVERSION F. DE ADQ C. DE ADQ OBSERVACIONES

Automovil 1/19/2007 60,000.00 A

Mobiliario y equipo de oficina 10/10/2006 16,000.00 B

Equipo de computo 12/31/2006 22,000.00 C

Equipo de reparto 11/8/2007 72,000.00 D

1.- PRODUCTO DE LAS OPERACIONES PROPIAS DE LA EMPRESA SE OBTUVIERON LOS SIGUIENTES RESULTADOS

2.- EL CONTRIBUYENTE POSEE, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 LAS SIGUIENTES INVERSIONES


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NOTAS ACLARATORIAS

A Se adquirio de contado

B Se adquirio a credito, pactandose 16 pagos mensuales iguales a partir de noviembre de 2006, sin la intermediacion de un tercero

C Se pago con tarjeta de credito del contribuyente a seis meses sin intereses

D Se adquirio de contado se decide aplicarle la deduccion adicional en el IETU

23,795.00

SE PIDE :

Determine los pagos provisionales del ISR y del IETU correspondientes a los meses de enero,febrero y marzo del ao 2008, tomando en consideracion que la declaracion

ejercicio fiscal 2007 fue presentado el 4 de abril de 2008, obteniendose una utilidad fiscal de 12,408 pesos

3.- SE TIENEN PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR ACTUALIZADAS A JUNIO DE 2007 POR


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PERSONA FISICA ACTIVIDAD EMPRESARIAL, REGIMEN INTERMEDIO

1.- SE DETERMINAN LOS INGRESOS GRAVADOS DEL PERIODO DE ISR y en el IETU

ENERO FEBRERO MARZO

CONCEPTO ISR IETU ISR IETU ISR IETU

Ventas contado 193,936.00 193,936.00 278,325.00 278,325.00 296,810.00 296,810.00

Ventas a credito - - - - - -

Intereses devengados a favor - - - - - -

Intereses cobrados - - 3,247.00 3,247.00 3,974.00 3,974.00

Cobro a clientes por ventas de 2006 y 2007 11,150.00 - 16,189.00 - 7,425.00 -

Cobro a clientes por ventas de 2008 4,840.00 4,840.00 26,175.00 26,175.00 27,236.00 27,236.00

Otros ingresos gravados - - - -

Ingresos gravados del mes 209,926.00 198,776.00 323,936.00 307,747.00 335,445.00 328,020.00

Ingresos gravados del mes anterior - 209,926.00 198,776.00 533,862.00 506,523.00

Ingresos gravados del periodo 209,926.00 198,776.00 533,862.00 506,523.00 869,307.00 834,543.00

2.- SE DETERMINAN LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERIODO ISR Y IETU

ENERO FEBRERO MARZO

CONCEPTO ISR IETU ISR IETU ISR IETU

Compras de mercancias al contado 96,130.00 96,130.00 128,120.00 128,120.00 96,110.00 96,110.00

Compras de mercancias a credito - - - - - -

Gastos deducibles pagados a cont. del IETU 14,710.00 14,710.00 22,850.00 22,850.00 25,763.00 25,763.00

Intereses pagados a proveedores 5,108.00 5,108.00 9,365.00 9,365.00 8,310.00 8,310.00

Pago a proveedores por compras de 2006 y 2007 10,720.00 - 30,130.00 - 16,136.00 -

Pago a proveedores por compras de 2008 - - 52,370.00 52,370.00 32,810.00 32,810.00

Gastos no deducibles - - - - - -

Adquisicion de inversiones - 1,000.00 - 1,000.00 22,800.00 22,800.00

Nomina gravada 16,125.00 - 17,328.00 - 18,428.00 -

Nomina exenta 1,010.00 - 923.00 - 1,296.00 -

Pago por conceptos asimilados 750.00 - 1,200.00 - - -

Imss, Sar e Infonavit 2,308.00 - 2,396.00 - 2,410.00 -

Deduccion por inversion (A) 3,750.00 2,020.00 3,750.00 2,060.00 2,750.00 2,100.00

Deduccion por adquisiciones IETU - -

Otras deducciones autorizadas - - -

Subtotal 268,432.00 215,765.00 226,813.00 187,893.00

Deducciones aut. X periodo anterior - 150,611.00 118,968.00 419,043.00 334,733.00


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Deducciones autorizadas del periodo 150,611.00 118,968.00 419,043.00 334,733.00 645,856.00 522,626.00

3.- SE DETERMINAN LOS PAGOS PROVISIONALES DE ENERO A MARZO DEL ISR

ENERO FEBRERO MARZO

CONCEPTO ISR ISR ISR

Ingresos acumulables del periodo 209,926.00 533,862.00 869,307.00

Deducciones autorizadas 150,611.00 419,043.00 645,856.00

Utilidad fiscal 59,315.00 114,819.00 223,451.00

PTU pagada en el ejercicio

Perdidas fiscales 23,795.00 23,795.00 11,745.69

Base gravable 35,520.00 91,024.00 211,705.31

Aplicacin de la tarifa 6,584.48 18,764.49 49,194.15

Pago provisional efectuado - 6,274.48 18,126.49

Retencion por pago de intereses a proveed. 310.00 638.00 939.00

Impuesto depositos en efectivo - -

Pago provisional 6,274.48 11,852.01 30,128.65

4.- SE DETERMINANEL MONTO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR QUE DEBERA SER ENTERADO A LA ENTIDAD FEDERATIVA (ESTADO)

ENERO FEBRERO MARZO

CONCEPTO ISR ISR ISR

Base gravable pago provisional ISR 35,520.00 91,024.00 211,705.31

% articulo 136 bis LISR 5% 5% 5%

5% base gravable 1,776.00 4,551.20 10,585.27

Pagos provisionales ISR enterados al estado - 1,776.00 4,551.20

Pagos provisionales ISR a enterar al estado 1,776.00 2,775.20 6,034.07

Pago provisional ISR 6,274.48 11,852.01 30,128.65

Pago provisional ISR a enterar 4,498.48 9,076.81 24,094.59


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5.- SE FORMULA LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IETU ART. 9

ENERO FEBRERO MARZO

CONCEPTO IETU IETU IETU

Ingresos gravados del periodo 198,776.00 506,523.00 834,543.00

Deducciones del periodo 118,968.00 334,733.00 522,626.00

Base gravable 79,808.00 171,790.00 311,917.00

Tasa 2008 16.50% 16.50% 16.50%

IETU causado 13,168.32 28,345.35 51,466.31

Credito por sueldos del periodo 3,165.20 6,617.66 10,055.93

Credito por inversiones del periodo 32.82 65.64 98.46

Subtotal 9,970.30 21,662.05 41,311.92

Pago provisional ISR propio 6,584.48 18,764.49 49,194.15 *

Pago provisional IETU del periodo 3,385.82 2,897.56 -

Pagos provisionales efectuados - 3,385.82 3,385.82

Pago provisional 3,385.82 - -

* Pagos provisionales ISR Enero-Marzo 48,255.15Retencion por pago de intereses 939.00

ISR propio pagado 49,194.15


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A

CALCULO ENERO FEBRERO MARZO

AUTO 1/19/2007 60,000.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 2006 NOV 1,000.00

MOB Y EQUIPO 10/10/2007 16,000.00 1,000.00 1,000.00 2006 DIC 1,000.00

EQ. DE COMP 12/31/2006 22,000.00 2007 ENERO 1,000.00

EQ. DE REPART 11/8/2007 72,000.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 2007 FEBRERO 1,000.00

3,750.00 3,750.00 2,750.00 2007 MARZO 1,000.00

2007 ABRIL 1,000.00

2007 MAYO 1,000.00

2007 JUNIO 1,000.00

2007 JULIO 1,000.00

2007 AGOSTO 1,000.00

2007 SEPT 1,000.00

2007 OCT 1,000.00

2007 NOV 1,000.00

2007 DIC 1,000.00

2008 ENERO 1,000.00

2008 FEBRERO 1,000.00

16,000.00

B ADQ. DE INVERSIONES SPT-DIC07 72,000.00

ENTRE No. De ejercicios 3

IGUAL Deduccion adicional de c/ejer 08,09,10 24,000.00

ENTRE 12 12

IGUAL Deduccion adicional por mes 2,000.00 Enero 1 2,000.00 Jan-08 factor

Febrero 2 4,000.00 Dec-07

Marzo 3 6,000.00

Feb-08 factor

2,000.00 1.0100 2,020 0 2,020 Jan-08

4,000.00 1.0200 4,080 2020 2,0606,000.00 1.0300 6,180 4080 2,100 Mar-08 factor

Feb-08


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Art. 127 LISR ENERO

L. INFERIOR L.SUPERIOR CUOTA FIJA EXCEDENTE

% 32,736.84 5,805.20

0.01 496.07 - 1.92 2,783.16 28% 779.28

496.08 4,210.42 9.52 6.40 35,520.00 6,584.48

4,210.42 7,399.43 247.23 10.88

7,399.43 8,601.51 594.24 16.00

8,601.51 10,298.36 786.55 17.92

10,298.36 20,770.30 1,090.62 19.94

20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95

32,736.84 5,805.20 28.00

Art. 127 LISR FEBRERO


% 65,473.66 11,610.40

0.01 992.14 - 1.92 25,550.33 28% 7,154.09

992.15 8,420.00 19.04 6.40 91,023.99 18,764.49

8,420.00 14,798.55 494.46 10.88

14,798.55 17,203.01 1,188.48 16.00

17,203.01 20,596.71 1,573.10 17.92

20,596.71 41,540.59 2,181.24 19.94

41,540.59 65,473.67 6,356.60 21.95

65,473.67 11,610.40 28.00

Art. 127 LISR MARZO


%

0.01 1,488.21 - 1.92 98,210.50 17,415.60

1,488.22 12,631.24 28,356.00 6.40 113,494.81 28% 31,778.5512,631.24 22,198.27 741.69 10.88 211,705.31 49,194.15

22,198.27 25,804.51 1,782.72 16.00

25,804.51 30,895.06 2,359.65 17.92

30,895.06 62,310.88 3,271.86 19.94

62,310.88 98,210.50 9,534.90 21.95


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98,210.50 17,415.60 28.00

En virtud de que el 4 de abril del 2008 se presento la declaracion del 2007, se determina la utilidad fiscal gravada del ejercicio 2007 y en su caso se realizan las actualizac

las perdidas art. 130 LISR

utilidad gravada 12,408.00 Esta perdida podra ser restada en pagos provisionales de ISR, en este caso de marzo a junio

Perdida fiscal 12,408.00

Utilidad fiscal gravada -

Actualizacion de perdidas fiscales

FECHA CONCEPTO IMPORTE

6/30/2007 Saldo actualizado a junio del 2007 23,795.00 Dec-07 1.0315

12/31/2007 Importe aplicado ejercicio 2007 12,408.00 Jun-07

Saldo de perdidas actualizadas 11,387.00

Factor 1.0315

Perdida fiscal actualizada diciembre 2007 11,745.69 Jun-08 factor

Dec-07

Importe que podar ser restado en los pagos provis

julio 2008 hasta el pago provisional inmediato ant

que se presente en la declaracion 2008


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* DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN LA DISPOSICION TRANSITORIA 16 DE LA LIETU

A

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Nomina gravada 16,125.00 17,328.00 18,428.00 Las aportaciones de seguridad social que se haya

Pagos asimilados 750.00 1,200.00 - devengado con anterioridad al 2008, no podran se

Seguro social 2,308.00 2,396.00 2,410.00 en la determinacion del credito correspondiente, au

Suma del mes 19,183.00 20,924.00 20,838.00 pagados con posterioridad a 2007

Suma del periodo anterior - 19,183.00 40,107.00

Suma del periodo 40,107.00 60,945.00

Factor 2008 0.165 0.165 0.165

Credito por sueldo del periodo 3,165.20 6,617.66 10,055.93

B AUTO 1/19/2007

MOI 60,000.00

Depreciacion anual 25%

Depreciacion anual historica 15,000.00

entre 12

Depreciacion mensual 1,250.00 Dec-07 1.03

Numero de meses deducidos Jan-08

en ISR 11

13,750.00

MOI 60,000.00

Saldo por deducir 2008 46,250.00

Factor 1.03

Saldo por deducir actualizado 47,739.25Factor 2008 0.17

7,876.98 Dec-07 1.0000

% de acreditamiento 5% Dec-07

393.85

Entre 12


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Credito por inversion por mes 32.82 enero 1 32.82

Factor 1.000 febrero 2 65.64

Credito por inversion por mes 08 32.82 marzo 3 98.46


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CONCEPTOS PARA BASE DEL IETU

DATOS DE IDENTIFICACION

RFC

CURP

APELLIDO PATERNOAPELLIDO MATERNO

NOMBRE (S)

DENOMINACION O RAZON SOCIAL

DATOS GENERALES

TIPO DE DECLARACION

NUMERO DE OPERACIN O FOLIO ANTERIOR

FECHA DE PRRSENTACION ANTERIOR

PERIODO

EJERCICIO

DATOS INFORMATIVOS DEL PAGO Y/O RAZONES POR LAS QUE SE PRESENTA EL PAGO

INDIQUE SI PRESENTO:

RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA EL PAGO (CERO)NUMERO DE OPERACIN DEL PAGO, ASIGNADO POR EL BANCO O EL SAT

FECHA DE ENTERO O PRESENTACION DE LA DECLARACION

INSTITUCION FINANCIERA (BANCO)

DETERMINACION DEL IMPUESTO

SUMA DE INGRESOS PERCIBIDOS DE MESES ANTERIORES DEL EJERCICIO

INGRESOS PERCIBIDOS DEL PERIODO DEL MES

TOTAL DE INGRESOS PERCIBIDOS

INGRESOS POR LOS QUE NO SE PAGARA EL IMPUESTO (EXENTOS)

SUMA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE MESES ANTERIORES

DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL MES

DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES

DEDUCCION POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGARTOTAL DE DEDUCCIONES DEL PERIODO

BASE GRAVABLE DEL PAGO PROVISIONAL

IMPUESTO CAUSADO

CREDITO FISCAL

ACREDITAMENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS

ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CREDITO FISCAL POR INVERSIONES

CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS

CREDITO FISCAL DE DEDUCCION INMEDIATA / PERDIDAS FISCALES

CREDITO FISCAL SOBRE PERDIDAS FISCALES (REGIMEN SIMPLIFICADO)

CREDITO FISCAL POR ENAJENACION A PLAZOS

ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS

ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS

ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA CONTROLADORA

ACREDITAMIENTO DEL ISR RETENIDO

PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD

OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

IMPUESTO A CARGO

DATOS INFORMATIVOS

TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DE LAS INVERSIONES DE 1998 AL 2007

MONTO TOTAL DE DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE 2007

BASE DTERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CREDITO FISCAL DE INVENTARIOS

BASE PARA IDENTIFICAR EL CREDITO FISCAL DE PERDIDAS FISCALES POR DEDUCCION INMEDIATA O DEDUCCION DE TERR

BASE PARA IDENTIFICAR EL CREDITO FISCAL DE PERDIDAS FISCALES (REGIMEN SIMPLIFICADO)

PARTE PROPORCIONAL DEL IETU POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA

PARTE PROPORCIONAL DEL ISR PROPIO

DEDUCCION DE INVERSIONES


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ENERO FEBRERO MARZO

- 198,776.00 506,523.00

198,776.00 307,747.00 328,020.00

198,776.00 506,523.00 834,543.00

- - -

- 118,968.00 334,733.00

116,948.00 213,705.00 185,793.00

2,020.00 2,060.00 2,100.00

-

118,968.00 334,733.00 522,626.00

79,808.00 171,790.00 311,917.00

13,168 28,345 51,466

2,784.00 5,842.00 8,882.00

381.00 776.00 1,174.00

33 66 98.46

- - -

- - -

- - -

- - -

- - -

6,274 18,126 48,255

- -

310 638 939

- 3,386 3,386

- -

-

3,386 - -

ENOS

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