CADE de Campillo de Arenas y Torredelcampo - Guia Basica de obligaciones fiscales

GUIA BASICA GUIA BASICA DE OBLIGACIONES FISCALES DE OBLIGACIONES FISCALES

LABORALES CONTABLES Y MERCANTILESLABORALES CONTABLES Y MERCANTILES

19 DE JUNIO CAMPILLO DE ARENAS19 DE JUNIO CAMPILLO DE ARENAS

-11-Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas

El IRPF (Impuesto de la Renta de las Personas Fiacutesicas) recae sobre aquellas personas con obligacioacuten personal de contribuir que tengan su residencia habitual en territorio espantildeolEs un impuesto directo de caraacutecter personal que grava la renta de las personas fiacutesicas que se obtienen en Espantildea Atiende a circunstancias personales y familiares y se determina de forma anualRealmente grava la renta disponible la capacidad econoacutemica que le queda al contribuyente despueacutes de atender sus necesidades baacutesicasEs un impuesto progresivo tarifa con tipos crecientes que estaacuten en funcioacuten de la base liquidable A partir del antildeo 97 dicha tarifa tiene un tramo estatal y un tramo autonoacutemicoSe rige por los principios de de igualdad generalidad progresividad y de autoliquidacioacuten del sujeto pasivo

MODELO DEL ANEXO 100

-12-Impuesto sobre el Valor Antildeadido

Es un impuesto o tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y la prestacioacuten de servicios efectuados por empresarios y profesionales las adquisiciones de bienes intracomunitarias asiacute como las importaciones de bienesEl Impuesto sobre el Valor Antildeadido IVA recae sobre una manifestacioacuten de la capacidad econoacutemica y grava el consumo de bienes y servicios

MODELO DEL ANEXO- 303 390 340

-13-Impuesto sobre SociedadesEl Impuesto sobre Sociedades es un tributo de caraacutecter directo y personal que grava la renta de las sociedades y demaacutes entidades juriacutedicas (sociedades asociaciones fundaciones etceacutetera)

Como regla general el hecho imponible seraacute la obtencioacuten de renta por parte del sujeto pasivo del impuesto es decir el beneficio que obtenga con independencia de su fuente u origen

MODELO DEL ANEXO- 201 202

-14-El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados es un impuestoNo grava una manifestacioacuten directa de riqueza

Se distinguen tres hechos imponibles diferentesmiddot Transmisiones patrimoniales onerosasmiddot Operaciones societariasmiddot Actos Juriacutedicos Documentados (AJD)

MODELO DEL ANEXO 600 DE LA JA

-15-Tributos LocalesLos ingresos tributarios de los entes locales son percibidos uacutenicamente por la mera aplicacioacuten de los impuestos creados por el Estado Un ente local soacutelo tiene potestad reglamentaria a traveacutes de ordenanzas fiscales Estos tributos estaacuten tutelados por la CA a la que pertenece el ente eacutesta puede ademaacutes gestionar los impuestos locales que son recaudados por las Haciendas LocalesEn cuanto a las clases de tributos que pueden gestionar los entes locales tenemos los impuestos obligatorios los voluntarios u optativos las tasas y las contribuciones especialesImpuestos ObligatoriosSon impuestos censales o tributos-registro Son reales y objetivos y pueden ser tanto directos como indirectos-Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)-Impuesto sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos-Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas (IAE)Impuestos VoluntariosImpuesto de Construcciones Instalaciones y Obras (ICIO)Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)

-22- Obligaciones derivadas del lanzamiento del negocio Con caraacutecter general las personas juriacutedicas que den comienzo a una actividad econoacutemica estaacuten sometidas a las siguientes obligaciones fiscales

1048707 Solicitar el Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal (NIF) Se debe realizar dentro del mes siguiente a la constitucioacuten de la sociedad y antes del comienzo de las actividades de la misma en la presentacioacuten de la declaracioacuten censal de alta a la que hace referencia el apartado siguiente

1048707 Presentar una declaracioacuten de alta al mero fin de registro del nuevo sujeto pasivo empresario en los censos de la Administracioacuten Tributaria Esta declaracioacuten de alta se presenta mediante el modelo 036 en la Delegacioacuten de la Agencia Espantildeola de la Administracioacuten Tributaria (AEAT) correspondiente al domicilio del titular de la declaracioacuten con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades

1048707 Consignar en la declaracioacuten de alta censal (modelo 036) su condicioacuten de sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Antildeadido

1048707 Presentar la declaracioacuten de alta en el Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas (IAE) En este sentido hay que distinguir entre - Los sujetos pasivos que no esteacuten exentos de tributacioacuten en el IAE quienes deberaacuten presentar la declaracioacuten de alta en este Impuesto a traveacutes del modelo 840 en el plazo de un mes desde el inicio de la actividad Los sujetos pasivos que resulten exentos por el IAE formalizaraacuten la declaracioacuten de alta por este Impuesto mediante la presentacioacuten del modelo 036 anteriormente descrito en lugar del modelo 840 Recordar a estos efectos que se encuentran exentas de IAE las personas juriacutedicas que realicen actividades empresariales (i) durante los dos primeros periodos impositivos en los que se desarrolle la actividad o cuando (ii) el importe neto de la cifra de negocios sea inferior al milloacuten de euros

- 23- Obligaciones derivadas del desarrollo del negocio

231 Impuesto sobre Sociedades 232 Retenciones a cuenta 233- Impuesto sobre el Valor Antildeadido 234 Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas 235 Declaracioacuten de Operaciones con Terceras

Personas

- MODELOS TRIBUTARIOS MAacuteS IMPORTANTES PARA EMPRESAS 1048707 Modelo 036 (Inicio actividad) 1048707 Modelo 840 (Alta IAE) 1048707 Modelo 200201 (I Sociedades) 1048707 Modelo 202 (Pagos fraccionados I Sociedades) 1048707 Modelo 110115123 (Retenciones) 1048707 Modelos 190180193 (Resuacutemenes anuales de retenciones) 1048707 Modelos 303340390349 (IVA) 1048707 Modelo 347 (Declaracioacuten de operaciones)

-32- Obligaciones laborales derivadas del lanzamiento del negocio

Antes de iniciar la andadura de la apertura de un centro de trabajo hay que cumplir las siguientes obligaciones administrativas

+Diligenciar el Libro de Visitas en la Inspeccioacuten de Trabajo de la Provincia donde pertenezca el Centro

+Alta Afiliacioacuten como empresario en la Seguridad Social- Nos dan el llamado nordm patronal y se tramita en el TGSS de la provincia a la pertenezca el Centro de Trabajo En este traacutemite se incluye a la empresa en Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales correspondientes

+Suscribir un seguro de Convenio Colectivo si asiacute lo establece el mismo para fallecimiento y Accidente

+Obligaciones Relacionadas con la Normativa de Prevencioacuten de Riesgos Laborales

-33- Obligaciones derivadas del diacutea a diacutea de dichas relaciones

Alta de un socio en Seguridad Social- Cuando se inicia la actividad o cuando se incorpora un socio trabajador en la empresa se daraacute de alta en el reacutegimen que corresponda Reacutegimen de Autoacutenomos o Reacutegimen General

Alta de un trabajador por cuenta ajena en la empresa-+Redaccioacuten del Contrato de trabajo+Alta del Trabajador en la Seguridad Social+Inscripcioacuten del Contrato en el SAE+Comunicacioacuten de datos al pagador por parte del trabajador Modelo 145

Baja de un trabajador en la empresa-+Comunicacioacuten del Cese en funcioacuten del tipo de baja que sea Despido Fin de obra o servicio Baja Voluntariahellip+Redaccioacuten del Finiquito+Certificado de Empresa+Baja del Trabajador en la Seguridad Social+Comunicacioacuten al SAE- Soacutelo para los casos de contratos en formacioacuten y en praacutecticas

Elaboracioacuten de noacuteminas y Seguros Sociales TC1 y TC2 -Presentacioacuten del Modelo 110 de Retenciones y su Resumen Anual Modelo 190Calendarios laborales Tramitacioacuten de partes ITEmisioacuten de Certificados de Retenciones

-44-El caso concreto de los Empresarios Individuales (Autoacutenomos)-441-CONCEPTO- EL EMPRESARIO INDIVIDUAL

Es la persona fiacutesica que realiza en nombre propio y a traveacutes de una empresa una actividad comercial industrial o profesional siendo la figura que maacutes se puede adaptar para negocios de reducido tamantildeo ya que apenas necesita traacutemites o gestiones para el ejercicio de la actividad

Al no disponer de una regulacioacuten legal propia se somete (por el objeto de su actividad) a las disposiciones generales del Coacutedigo de Comercio en materia mercantil y a lo dispuesto en el Coacutedigo Civil en materia de derechos y obligaciones

-442-Obligaciones de caraacutecter mercantil-contable

Todo empresario individual estaacute sometido al cumplimiento de una serie de obligaciones formales de caraacutecter mercantil-contable que son las siguientes-expedicioacuten y entrega de facturas-llevanza de libros -inscripcioacuten de la sociedad en el Registro Mercantil (potestativa) Obligados a llevar contabilidad seguacuten la normativa mercantil

-Obligados a llevar contabilidad seguacuten la normativa fiscal

El Coacutedigo de Comercio regula con caraacutecter geneacuterico la obligatoriedad de los comerciantes y empresarios de llevar la contabilidad ordenada y adecuada a su actividad en un libro diario y otro de inventario y cuentas anuales

En concreto tenemos-Estimacioacuten directa

Los contribuyentes que ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en reacutegimen de estimacioacuten directa en cualquiera de sus modalidades estaraacuten obligados a llevar los siguientes libros registro

Libro registro de ingresosLibro registro de gastosLibro registro de bienes de inversioacutenLibro registro de provisiones de fondos y suplidos

Los contribuyentes que lleven contabilidad de acuerdo a lo previsto en el Coacutedigo de Comercio no estaraacuten obligados a llevar los libros registro establecidos en los apartados anteriores de este artiacuteculo

--Estimacioacuten objetiva

Los empresarios individuales acogidos al Reacutegimen de Estimacioacuten Objetiva del IRPF no estaacuten obligados a llevar libros registro auxiliares en relacioacuten con el IRPF Deberaacuten conservar numeradas y por orden de fechas y agrupadas por trimestres las facturas emitidas y las facturas y justificantes recibidosIgualmente deberaacuten conservar justificantes de los signos iacutendices y moacutedulos aplicadosCuando los sujetos se deduzcan amortizaciones estaacuten obligados a llevar un libro registro de bienes de inversioacuten

-45-OBLIGACIONES FORMALES CONTABLES BAacuteSICAS (Sociedades)451-En el diacutea a diacutea-La llevanza como hemos dicha anteriormente del diario en el que reflejaremos todos los acontecimientos del diacutea a diacutea de la empresa que tienen un caraacutecter econoacutemico452- Anuales-+Legalizacioacuten de los libros contables obligatorios en el Registro Mercantil- Se encuadernan y ello se realiza antes de los cuatros meses siguientes al cierre del ejercicio (Normalmente y para un ejercicio econoacutemico que coincida con el antildeo natural antes del 30 de abril)+Libro Diario+Libro de Inventario y Cuentas Anuales Libro de Balances de Sumas y Saldos por trimestres El Balance La Cuenta de Peacuterdidas y Ganancias El Estado de Cambios del Patrimonio Memoria y el Informe de Gestioacuten en su caso+Depoacutesito de cuentas anuales- En el mes siguiente a la aprobacioacuten de las mismas (La normativa de Sociedades exige que sea en los seis meses siguientes al cierre del ejercicio) las sociedades deben depositar las mismas en el Registro Mercantil- El Balance La Cuenta de Peacuterdidas y Ganancias Memoria El Estado de Cambios del Patrimonio y el Informe de Gestioacuten en su caso

-46-OTRAS OBLIGACIONES FORMALES BAacuteSICAS

+Inscribir los actos societarios en el Registro Mercantil- Cambio de Estatutos (Domicilio Social Cambio de Objeto Socialhellip) cambio de oacutergano de administracioacuten helliphellip+Libro de Queja y reclamaciones+Calificacioacuten Industrial en la Consejeriacutea de Innovacioacuten Ciencia y Empresa de la Junta de Andaluciacutea+Si Procede aplicar la normativa en materia de Proteccioacuten de datos+Si procede inscribirse en Registro de Subcontratistas Por la nueva Ley de Subcontratacioacuten en la Construccioacuten En Andaluciacutea en el Registgro de Empresas Acreditadas de la Consejeriacutea de Empleo+Si procede inscribirse en la Clasificacioacuten para contratar con la Administracioacuten Puacuteblica en el Ministerio de Economiacutea y Hacienda TRLCAP

5-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UNA SOCIEDAD

Calendario 2009


Calendario 2009ENERO

Obligaciones contables-Llevanza de los libros diariamente

Obligaciones fiscalesDiacutea 20

bull RENTA modelo 110 4T y 190 anual 2008 115 4T y 180 anual 2008 123 4T y 193 anual 2008

Diacutea 30bull IVA modelo 303340 4T y 390 resumen anual

bull Operaciones intracomunitarias modelo 349 anual 2008Obligaciones laborales

Diacutea 31bull Devengo de Noacuteminas

bull Pago TC1 de Diciembre 2008


Calendario 2009FEBRERO


Obligaciones laboralesDiacutea 28

bull Devengo de Noacuteminasbull Pago TC1 de enero 2009

MARZOObligaciones contables-

Llevanza de los libros diariamenteObligaciones fiscales

Diacutea 30bull Operaciones con terceros modelo 347 anual 2008


bull Devengo de Noacuteminasbull Pago TC1 de Febreo 2009


Calendario 2009ABRIL


Diacutea 30Legalizacioacuten de Libros contables Diario y de Inventarios y

Cuentas AnualesObligaciones fiscales

Diacutea 20bull RENTA modelo 110 1T 115 1T 123 1T

bull IS modelo 202 1Pbull IVA modelo 303340 1TObligaciones laborales


bull Pago TC1 de Marzo 2009bull Uacuteltimo diacutea para entregar a los trabajadores el Certificado de

Retenciones


Calendario 2009MAYO



bull Devengo de Noacuteminasbull Pago TC1 de abril 2009

JUNIOObligaciones contables-

Llevanza de los libros diariamenteDiacutea 30-

Aprobar Cuentas Anuales en Junta GeneralObligaciones laborales


bull Pago TC1 de abril 2009


Calendario 2009JULIO


Diacutea 30Depoacutesito de Cuentas Anuales


bull RENTA modelo 110 2T 115 2T 123 2T bull IVA modelo 303340 2T

Diacutea 25bull IS modelo 200 oacute 201 Obligaciones laborales


bull Pago TC1 de Junio 2009


Calendario 2009AGOSTO



bull Devengo de Noacuteminasbull Pago TC1 de julio 2009

SEPTIEMBREObligaciones contables-

Llevanza de los libros diariamenteObligaciones laborales


bull Pago TC1 de agosto 2009


Calendario 2009

OCTUBREObligaciones contables-


Diacutea 22bull RENTA modelo 110 3T 115 3T 123

3T bull IVA modelo 303340 3T

bull IS modelo 202 2P Obligaciones laborales


bull Pago TC1 de Septiembre 2009


Calendario 2009NOVIEMBRE



bull Devengo de Noacuteminasbull Pago TC1 de octubre 2009

DICIEMBREObligaciones contables-


Diacutea 20bull IS modelo 202 3P Obligaciones laborales


bull Pago TC1 de noviembre 2009

6-EJEMPLO SECUENCIAL CRONOLOGICO DE OBLIGACIONES FORMALES BASICAS DE UN AUTONOMO EN EL REacuteGIMEN DE

ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009

ENEROObligaciones contables-

Llevanza de los libros gastos ingresos Y bienes de inversioacuten diariamente


bull RENTA modelo 110 4T y 190 anual 2008 115 4T y 180 anual 2008

Diacutea 30bull IVA modelo 303 o 310 4T y 390 resumen anual

bull PAGO FRACCIONADO IRPF modelo 130 o 131 4T 2008bull Operaciones intracomunitarias modelo 349 anual 2008


bull Devengo de Noacuteminasbull Pago TC1 de Diciembre 2008



FEBREROObligaciones contables-







bull Operaciones con terceros modelo 347 anual 2008Obligaciones laborales


bull Pago TC1 de Febreo 2009



ABRILObligaciones contables-

Llevanza de los libros gastos ingresos Y bienes de inversioacuten diariamenteObligaciones fiscales

Diacutea 20bull RENTA modelo 110 1T 115 1T

bull RENTA 1T PAGO FRACCIONADO modelo 130 o 131

bull IVA modelo 303 o 310 1TObligaciones laborales


bull Pago TC1 de Marzo 2009bull Uacuteltimo diacutea para entregar a los trabajadores el

Certificado de Retenciones


ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA Calendario 2009MAYO

Obligaciones contables-Llevanza de los libros gastos ingresos Y bienes de inversioacuten diariamente

Obligaciones fiscalesDesde el diacutea 2

bull DECALRACION ANUAL DE LA RENTA modelo 100 hasta 30 de junioObligaciones laborales


bull Pago TC1 de abril 2008JUNIO








JULIOObligaciones contables-









AGOSTOObligaciones contables-

Llevanza de los libros gastos ingresos Y bienes de inversioacuten diariamenteObligaciones laborales


bull Pago TC1 de julio 2009SEPTIEMBRE

Obligaciones contables-Llevanza de los libros gastos ingresos Y bienes de

inversioacuten diariamenteObligaciones laborales








bull IVA modelo 303 o 310 3Tbull RENTA 3T PAGO FRACCIONADO modelo 130 o

131Obligaciones laborales





NOVIEMBREObligaciones contables-



bull Pago TC1 de octubre 2009DICIEMBRE





FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35

-11-Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas

El IRPF (Impuesto de la Renta de las Personas Fiacutesicas) recae sobre aquellas personas con obligacioacuten personal de contribuir que tengan su residencia habitual en territorio espantildeolEs un impuesto directo de caraacutecter personal que grava la renta de las personas fiacutesicas que se obtienen en Espantildea Atiende a circunstancias personales y familiares y se determina de forma anualRealmente grava la renta disponible la capacidad econoacutemica que le queda al contribuyente despueacutes de atender sus necesidades baacutesicasEs un impuesto progresivo tarifa con tipos crecientes que estaacuten en funcioacuten de la base liquidable A partir del antildeo 97 dicha tarifa tiene un tramo estatal y un tramo autonoacutemicoSe rige por los principios de de igualdad generalidad progresividad y de autoliquidacioacuten del sujeto pasivo

MODELO DEL ANEXO 100


















Personas






























Calendario 2009





























Retenciones


Calendario 2009MAYO




























Calendario 2009




































































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35


















Personas






























Calendario 2009





























Retenciones


Calendario 2009MAYO




























Calendario 2009




































































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35






























Calendario 2009





























Retenciones


Calendario 2009MAYO




























Calendario 2009




































































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35





























Retenciones


Calendario 2009MAYO




























Calendario 2009




































































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35


Calendario 2009MAYO




























Calendario 2009




































































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35




















Calendario 2009




































































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35





























































































FIN

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 4

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35

CADE de Campillo de Arenas y Torredelcampo - Guia Basica de obligaciones fiscales

Education

Transcript of CADE de Campillo de Arenas y Torredelcampo - Guia Basica de obligaciones fiscales