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• Decreto Legislativo No. 497, Reformas al Código Tributario, vigencia a partir

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• Decreto Legislativo No. 646, Reformas a la Ley del Impuesto sobre la renta,

publicado en el Diario Oficial No. 55, Tomo 366 de fecha 18 de Marzo de

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• Decreto Legislativo No. 348, publicado en el Diario Oficial No. 55, Tomo 366,

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• Tesis Diseño de un Manual de Control Interno Administrativo y Contable para

Agencias de Viajes en El Salvador. Miguel Ángel Argueta, Universidad

Tecnológica de El Salvador.

GLOSARIO DE TÉRMINOS CONTABLES Y FINANCIEROS

A Activo: Es todo recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados y del que la empresa espera obtener beneficios económicos en el futuro.

Activo intangible: Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad. Activos monetarios: Son tanto el dinero en efectivo como otros activos, por los que se van a recibir unas cantidades fijas o determinables de dinero.

Activos corrientes: Los activos corrientes son recursos relativamente "líquidos". Esta categoría incluye efectivo, inversiones en títulos-valores negociables, documentos por cobrar, inventarios y gastos prepagados

Activo Fijo: Los activos tangibles que tienen vida relativamente larga y que se utilizan en la producción o venta de otros activos o servicios.

Activos Netos: Activos menos pasivos Amortización: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo intangible entre los años de su vida útil estimada. Acción: Título que representa una de las partes iguales en que se divide el capital de una sociedad. Sirve para acreditar los derechos de los socios.

Accionista: Una persona o empresa que posea una o varias acciones de una sociedad anónima.

Acreedor: Una persona o empresa con quien se tiene un adeudo Anticipos: Las cuotas periódicas totales, que el consumidor deposite en adición a su cuota periódica total mensual ordinaria, con el fin de reducir el plazo para la adjudicación del beneficio contratado, y/o para anticipar la liquidación del saldo de la operación, en sentido inverso (aplicables de la última mensualidad hacia la primera). Adquisición : Acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o propiedades de un bien o servicio o algún derecho real sobre éstos. Puede tener efecto a título oneroso o gratuito; a título singular o universal, por cesión o herencia

B

Balance General: Un estado financiero que muestra los activos, los pasivos y el capital contable de una empresa a una fecha específica Beneficios económicos futuros: Son beneficios incorporados a un activo, y consiste en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente a los flujos de efectivo, y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro.

C Control sobre un activo: Es el poder para obtener los beneficios económicos futuros que se deriven del activo en cuestión. Costo histórico: Es el importe de dinero o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada para comprar un activo, en el momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa. Cliente: El comprador de algo Contabilidad: El arte de registrar, clasificar, informar e interpretar la información financiera de una organización Cuenta: El medio contable utilizado para registrar y resumir los aumentos y disminuciones de una partida de ingresos, gastos, activos, pasivos o capital contable Cuenta por Pagar: Una deuda que se tiene con un acreedor, por la compra a crédito de bienes o servicios. La forma utilizada para resumir una transacción, o su aprobación, su registro y su pago

D Desarrollo: Es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o uso comercial. Depreciación: La expiración de la capacidad generadora de utilidades de un activo fijo Depreciación Acumulada: La cantidad total de depreciación que ha acumulado un activo o grupo de activos durante todo el periodo en que hemos estado en posesión de ellos

Diario: El libro de primer registro en el cual se asientan las transacciones por primera vez y con base en el cual las transacciones son pasadas a las cuentas del libro mayor

E

Estado de Situacion financiera (balance general): Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Estado de Resultados: Un estado financiero que muestra los ingresos obtenidos en un negocio, los gastos que originaron la obtención de esos ingresos y la resultante utilidad o pérdida neta Empresa :Unidad productora de bienes y servicios homogéneos para lo cual organiza y combina el uso de factores de la producción.

Organización existente con medios propios y adecuados para alcanzar un fin económico determinado. Compañía o sociedad mercantil, constituida con el propósito de producir bienes y servicios para su venta en el mercado.

F

Factura: El documento que detalla los artículos vendidos, así como los precios, el nombre del cliente y los términos de venta.

G

Gasto: Bienes o servicios consumidos en la operación de una empresa Gastos Financieros : Todos aquellos gastos originados como consecuencia de financiarse una empresa con recursos ajenos. En la cuenta de gastos financieros destacan entre otras las cuentas de intereses de obligaciones y bonos, los intereses de deudas, los intereses por descuento de efectos, las diferencias negativas de cambio, y se incluyen también dentro de este apartado los gastos generados por las pérdidas de valor de activos financieros. Ganancia. Incorporación de una utilidad a un patrimonio. Beneficio de carácter económico obtenido por medio legítimo. Valor residual que queda después que de los ingresos se han restado los costos.

Utilidad bruta o neta, después de deducir los impuestos, que obtienen las empresas; es la diferencia positiva entre los ingresos y gastos contables.

H

Honorarios : Retribución económica que reciben aquellas personas dedicadas a las profesiones liberales (médicos, arquitectos, economistas, etc.).

I Ingreso: Activos recibidos, no necesariamente en efectivo, a cambio de los bienes y servicios vendidos o prestados Impuesto : Los impuestos son las prestaciones en dinero o en especie que el Estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala. Impuesto sobre la renta : Contribución que se causa por la percepción de ingresos de las personas físicas o morales que la Ley del Impuesto Sobre la Renta considera como sujetas del mismo. Impuesto al valor agregado : Tributo que se causa por el porcentaje sobre el valor adicionado o valor agregado a una mercancía o un servicio, conforme se completa cada etapa de su producción o distribución Interés: Rédito, tasa de utilidad o ganancia del capital, que generalmente se causa o se devenga sobre la base de un tanto por ciento del capital y en relación al tiempo que de éste se disponga. Llanamente es el precio que se paga por el uso de fondos prestables. Intermediario : En el campo mercado lógico, un particular o empresa que intervienen como facilitador o distribuidor de producto y servicios. Inversión : Empleo de una suma de dinero en compras de bienes duraderos o títulos. Gasto que se efectúa para mantener en funcionamiento o para ampliar el equipo productivo de una empresa. Bienes y servicios producidos pero no consumidos. Suma de dinero sobrante que se destina a la obtención de rendimiento mediante instrumentos financieros o bancarios. Inversionista : Persona que presta a otra los fondos necesarios para la realización de sus actividades económicas. También se denomina así la persona que adquiere títulos o invierte su dinero en algún proyecto para conseguir una ganancia. Investigación: Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.

L

Libro Mayor: Un grupo de cuentas utilizadas por una empresa para registrar sus transacciones.

Liquidez : Capacidad de una persona o entidad de hacer frente a sus deudas a corto plazo por poseer activos fácilmente convertibles en dinero efectivo. Por extensión, característica de ciertos activos que son fácilmente transformables en efectivo (depósitos bancarios a la vista, activos financieros que pueden ser vendidos instantáneamente en un mercado organizado, etc.)

M

Marca : Signo o medio que sirve para distinguir en el mercado un producto o los servicios, de una persona, de productos o servicios similares de otra persona.

Mercado activo: Es un mercado en el que se dan todas las condiciones siguientes:

a) Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos; b) Se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para un

determinado bien o servicio; y c) Los precios están disponibles para el público.

O Oferta: Cantidad de bienes y servicios disponibles para la venta y que los oferentes están dispuestos a suministrar a los consumidores a un precio determinado

P

Pasivo: Conjunto de obligaciones contraídas con terceros por una persona, empresa o entidad; contablemente es la diferencia entre el activo y capital.

Patrimonio : Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona física o jurídica, país o entidad. Referido a una persona física suele abarcar exclusivamente los bienes materiales con cierto valor económico.

Pasivos corrientes: Los pasivos corrientes son deudas existentes que deben ser pagadas dentro del mismo periodo utilizado al definir los activos corrientes. Se espera que estas deudas sean pagadas con los activos corrientes.

Plazo : Tiempo que se establece en un contrato para el cumplimiento de una obligación.

Periodo Contable: Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en que se paguen. Principio básico de contabilidad que establece que la vida de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y de información de las mismas. Préstamo : Cesión que una persona hace a otra de un elemento patrimonial fungible o no fungible, con la condición de que el otro se lo devuelva pasado un tiempo determinado. Procedimiento : En el ámbito jurídico, conjunto de acciones seguidas en la elaboración de un negocio jurídico o las diligencias e instrucciones llevadas a cabo en la tramitación de un proceso judicial.

Proveedor: El individuo o empresa que vende algo

Póliza : Contrato de seguros. Documento en el que se libra una orden para recibir o cobrar algún dinero. En contabilidad es un documento de asiento o registro de una operación con todos sus pormenores. Documento que acredita o legitima las mercancías que se introducen o llevan de un almacén.

Pérdida por deterioro: Es el importe en que se excede, al importe recuperable de un activo, su importe en libros

R Reconocimiento: Es el proceso de incorporación, en el Balance General o en el Estado de Resultados, de una partida que cumpla la definición de activo intangible, del elemento correspondiente, y satisfaga además los siguientes criterios para su reconocimiento:

a) Que sea probable de cualquier beneficio económico asociado con la partida

llegue a, o salga de la empresa; y b) Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Registro: Donde se asientan consecutivamente cualquier clase de operaciones efectuadas o transacciones, con indicación de los detalles esenciales que puedan necesitarse para consulta posterior. Remanente : Saldo final que arroja una cuenta, es decir, importe sobrante, normalmente de poca importancia, tras el proceso de saldo de una cuenta.

Rendimiento : Ganancia o pérdida que produce una inversión o negocio, el cual usualmente se expresa como porcentaje anual sobre la cantidad invertida.

Producto o utilidad que rinde una cosa. Ingreso expresado en porcentaje que obtiene el tenedor de un bono, acción, pagaré y otros.

En un sentido más genérico, se utiliza como sinónimo de rentabilidad, interés o beneficio.

Rentabilidad : Medida en términos monetarios como resultado del proceso productivo. Utilidad o ganancia que obtiene de una inversión. Reserva : Provisión que se constituye por imperativo legal o voluntariamente como garantía de la solvencia frente a terceros, especialmente de los depositantes frente a las exigencias de la política monetaria estatal. Reserva legal: Aquellas que por disposición de alguna ley, deben constituirse de manera obligatoria, existen reserva legales ordinarias, que son comunes a todas las sociedades y las especiales, exclusivas para cierto tipo de sociedades (aseguradoras, afianzadoras, etc.) y con fines distintos a los de preservar el capital social. Riesgo: En el ámbito financiero, se dice que una inversión tiene riesgo cuando existe a posibilidad de que el inversionista no recupere los fondos que ha invertido en ella.

S

Saldo de una Cuenta: La diferencia entre los aumentos y las disminuciones registrada en una cuenta. Saldo Acreedor: Resultado de una cuenta cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor. Saldo deudor : Resultado de una cuenta cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor. Seguro : Contrato mediante el cual una compañía aseguradora queda obligada a resarcir un daño o a pagar una suma de dinero, mediante el pago que se le hace de una determinada cantidad de dinero (prima), en caso de que se produzca un siniestro (robo, incendio, etc.) o una circunstancia previamente acordada (fallecimiento, jubilación, etcétera). Servicio : Se refiere a cuando la institución financiera le proporciona facilidades para que usted pueda realizar operación, generalmente la institución sólo participa como intermediario.

Situación financiera : Estado del activo, pasivo y neto patrimonial de una empresa en un momento determinado tal y como lo recoge el balance de situación Sociedad : Entidad creada por ley, facultada para adquirir activos, incurrir en obligaciones y dedicarse a determinadas actividades. Se conforma por dos o más socios que adquieren diferentes grados de responsabilidad ante terceros dependiendo de la forma jurídica que revista la entidad. Superávit: Situación en la cual los ingresos o entradas son mayores que los gastos o salidas. El superávit significa un beneficio

T

Transferencia : Transmisión unilateral o sin contrapartida de dinero, bienes o servicios, que realiza un agente económico a otro con un objetivo social o económico, como pueden ser los subsidios, las pensiones no contributivas, las becas y ayudas de estudios, las subvenciones, etc. Normalmente las realiza el Estado, y pueden ser de dos tipos: corrientes y de capital, según financien gastos corrientes o inversiones reales.

Tasa de interés : Es la valoración del costo que implica la posesión de dinero producto de un crédito. Hay tasas de interés activas y pasivas.

U

Utilidad neta: La utilidad neta es aquella utilidad que puede repartirse sin que sufra menoscabo el capital de la empresa, o sea que no se descapitalice. La situación financiera de la empresa después de repartir esta utilidad será idéntica a la existente antes de que se obtuviera tal utilidad.

V

Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor adecuadamente informados, en una transacción libre. Valor en libros: Es el importe por el que se incluye un activo en el Balance General, después de deducir la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas, que se refieran al mismo. Valor residual: Es el importe neto que la empresa espera obtener de un activo al final de su vida útil, después de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiación.

Valor de mercado : Costo de reposición, bien sea por compra directa o producción según sea el caso. Este puede obtenerse de las cotizaciones que aparecen en publicaciones especializadas, si se trata de artículos o mercancías cotizadas en el mercado, o de cotizaciones y precios de facturas de los proveedores, entre otros. Valuación : Valoración. Método para determinar el precio en el mercado de un título de crédito, como una acción o un bono. Venta : Acción mediante la cual uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de una cosa o de un derecho a otro que a su vez se obliga a pagar por ello un precio determinado principalmente en dinero. Vida útil: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa; o bien el número de unidades de producción o similares que se espera obtener.

ANEXOS

INDICE DE ANEXOS

ANEXO No.

Caso Práctico............................................................................................ 1

Listado de Agencias de Viajes de la Asociación Salvadoreña

De Agencias de Viajes( ASAV )………………………………………………. 2

Formularios de acreditación licencia IATA…………………………………… 3

Diario Oficial de la Unión Europea referente a la adopción de NIIF………. 4

Cuestionario de investigación…………………………………………………. 5

ANEXO 1

CASO PRACTICO

La Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V. decide comprar un sistema informático y

posee a la fecha de la compra la siguiente situación financiera:

Efectivo en caja y bancos y equivalente 35,000.00 Clientes y otras cuentas por cobrar 7,340.00 Crédito Fiscal IVA 650.00 Documentos por Cobrar 1,250.00 Propiedad, planta y equipo ( Neto ) 157,666.00 Activos intangibles (*) 8,000.00 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo 680.00 Prestamos a accionistas 3,000.00 Pagos por anticipado 550.00 Gastos Anticipados 950.00 Préstamos y sobregiros bancarios 2,500.00 Pasajes por pagar 1,620.00 Acreedores varios y provisiones 3,250.00 Comisiones por pagar 1,560.00 Retenciones por pagar 159.00 Impuestos Por Pagar 2,385.12 Remuneraciones y prestaciones por pagar a empleados 1,115.00 Préstamos bancarios a largo plazo 7,560.00 Provisión para obligaciones laborales 3,222.00 Capital social 150,000.00 Reserva legal 25,718.10 Utilidad del ejercicio 15,996.78

Así también tuvo los siguientes ingresos y gastos

Comisiones Pasajes Aéreos 15,000.00 Incentivos Aerolíneas 2,500.00 Comisiones Servicios Terrestres 3,000.00 Intereses 560.00 Otros ingresos de operación 150.00 Gastos de Administración 850.00 Gastos de Ventas 1,260.00

Identificación

El programa informático es adquirido por la Agencia en una transacción de libre

mercado, del cual se espera obtener una mejor atención al cliente; con lo que se

mejorará la eficiencia del servicio.

El programa informático se considera como un activo intangible ya que es un

elemento separable de la totalidad del equipo, el cual la Agencia puede alquilarlo,

venderlo, intercambiarlo o distribuir sus beneficios económicos futuros, además así lo

establece la Norma Internacional de Contabilidad No. 38 “Activos Intangibles” en su

párrafo 3.

De igual forma la Agencia obtiene un préstamo para la adquisición de un activo

intangible que será preparado para su uso dentro de 12 meses y del cual espera

obtener beneficios económicos.

Valuación.

La valuación del programa informático se detalla en el siguiente cuadro.

Determinación del costo del programa informático

CONCEPTO VALOR Valor según factura $ 2,500.00 + Derechos arancelarios de importación $ 200.00 Costo del programa informático $ 2,700.00 + IVA $ 351.00 Valor de operación $ 3,051.00 Valor a cancelar en efectivo $ 3,051.00

El costo del activo intangible el cual ha sido financiado mediante un préstamo

bancario a un plazo de 2 años con una tasa de interés del 9% anual, será preparado

para su uso en un período de un año, por tanto la Agencia decide capitalizar los

intereses de este período; calculándolos con la siguiente información:

Precio del activo........................................... $ 3,000.00

Monto otorgado del préstamo a 2 años............ $ 3,000.00

Intereses por los 2 años al 9% anual.............. $ 540.00

Intereses del préstamo por 12 meses.............. $ 270.00

Determinación del costo del activo intangible preparado para su uso CONCEPTO VALOR

Costo inicial del activo intangible $ 3,000.00 + Intereses capitalizables $ 270.00 Nuevo costo del activo intangible $ 3,270.00

Determinación de los intereses que no se capitalizan CONCEPTO VALOR

Total de intereses ($3,000.00 * 0.09 * 2) $ 540.00 - Intereses capitalizables $ 270.00 Interés a reconocer en resultado del período $ 270.00

Registro.

El registro contable por la adquisición del programa informático se detalla así:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.

Comprobante de Diario CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Activos Intangibles Programas Informáticos IVA Crédito Fiscal IVA Importaciones

$ 2,700.00 $ 351.00

$ 2,700.00 $ 351.00

Bancos Cuentas Corrientes V/ compra de programa informático

$ 3,051.00

$3,051.00

El registro contable al inicio del período de habilitación del activo intangible

financiado es:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V. Comprobante de Diario

CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER Activos Intangibles Intangibles en Preparación Préstamos Bancarios a Largo Plazo Otros Prestamos a Largo Plazo V/ adquisición de un activo intangible no preparado para su uso.

$ 3,000.00 $ 3,000.00

$ 3,000.00

$ 3,000.00

Intereses = $3,000.00 * 0.09 *1 año = $270.00

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.

Comprobante de Diario CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Activos Intangibles Intangibles en Preparación Bancos Cuentas Corrientes V/ pago de intereses en préstamo para preparación del programa informático adquirido.

$ 270.00 $ 270.00

$ 270.00

$ 270.00

El registro contable al final de los 12 meses necesarios para la preparación del activo

intangible es:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.

Comprobante de Diario CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Activos Intangibles Programas Informáticos Activos Intangibles Intangibles en Preparación V/ registro del activo intangible para ser utilizado.

$ 3,270.00 $ 3,270.00

$ 3,270.00

$ 3,270.00

El registro contable de los intereses bancarios acumulados al final de los 12 meses

restantes, se realizará en el período contable siguiente como se detalla a

continuación:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V. Comprobante de Diario

CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER Gastos Financieros Intereses Bancos Cuentas Corrientes V /registro de intereses posteriores a la habilitación contable del activo intangible.

$ 270.00 $ 270.00

$ 270.00

$ 270.00

Bancos Programa Informático

35,000.00 3,051.00 1) 1) 2,700.00 270.00 3) 4) 3,270.00

270.00 5) 5,970.00 35,000.00 3,591.00 31,409.00

IVA crédito fiscal Activo Intangible en Preparación 650.00 2)3,000.00 3,270.00 4) 1)351.00 3) 270.00 3,270.00 3,270.00 1,001.00

Préstamo a largo plazo Gastos financieros 7,560.00 5)270.00 3,000.00 2) 270.00 10,560.00

Amortización

La Empresa utiliza como política el método de amortización de Línea Recta, además

establece una vida útil de 5 años. (Para el activo que se financió mediante un

préstamo, a partir de la fecha en que se puso en marcha).

El cálculo de las cuotas de amortización anual se detallan así:

Determinación de la cuota de amortización anual para el programa informático Costo histórico o de producción $ 2,700.00

Vida útil 5 años

Valor residual $ 0.00

Cuota de amortización anual: Costo histórico – Valor residual Vida útil

Cuota de amortización anual: C – V R V U

Cuota de amortización anual: $2,700.00 = $540.00 5

Determinación de la cuota de amortización anual para el activo intangible financiado

Costo histórico o de producción $ 3,270.00

Vida útil 5 años

Valor residual $ 0.00

Cuota de amortización anual: Costo histórico – Valor residual Vida útil

Cuota de amortización anual: C – V R V U

Cuota de amortización anual: $3,270.00 = $654.00 5

Presentación

AGENCIA DE VIAJES MAYA, S.A. de C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

(Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norte América)

ACTIVOS Activo corriente Efectivo en caja y bancos y equivalente 31,409.00 Clientes y otras cuentas por cobrar 7,340.00 Crédito Fiscal IVA 1,001.00 Documentos por Cobrar 1,250.00 Total activos no corrientes 41,000.00 Activos no corrientes Propiedad, planta y equipo ( Neto ) 157,666.00 Activos intangibles (*) 13,970.00 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo 680.00

Prestamos a accionistas 3,000.00 Total activos no corrientes 175,316.00 Diferidos Pagos por anticipado 550.00 Gastos Anticipados 950.00 Total diferidos 1,500.00 TOTAL ACTIVO 217,816.00 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Pasivo corriente Préstamos y sobregiros bancarios 2,500.00 Pasajes por pagar 1,620.00 Acreedores varios y provisiones 3,250.00 Comisiones por pagar 1,560.00 Retenciones por pagar 159.00 Impuestos Por Pagar 2,385.12 Remuneraciones y prestaciones por pagar a empleados 1,115.00 Total pasivo corriente 12,589.12 Pasivo no corriente Préstamos bancarios a largo plazo 10,560.00 Provisión para obligaciones laborales 3,222.00 Total pasivo no corriente 13,782.00 Patrimonio neto Capital social 150,000.00 Reserva legal 25,718.10 Utilidad del ejercicio 15,726.78 Total patrimonio neto 191,444.88 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 217,816.00 (*)El activo intangible se revelará después de la cuenta propiedad, planta y equipo.

AGENCIA DE VIAJES MAYA, S.A. de C.V ESTADO DE RESULTADOS

DeL 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004 (Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norte América)

Ingresos Comisiones Pasajes Aéreos 15,000.00 Incentivos Aerolíneas 2,500.00 Comisiones Servicios Terrestres 3,000.00 Intereses 560.00 Otros ingresos de operación 150.00

TOTAL PRODUCTOS DE OPERACIÓN 21,210.00

Gastos de Administración(*) 850.00 Gastos de Ventas(*) 1,260.00 Gastos Financieros 270.00 Ganancia o pérdida antes de impuestos 18,830.00

MENOS: Reserva Legal 718.10 Gasto por el impuesto sobre las ganancias 2,385.12

Ganancia neta del período 15,726.78

(*)Los gastos por deterioro y la amortización de los activos intangibles van incluidos en los gastos de administración y de ventas según sea la naturaleza del activo.

Revelación

Respecto a la información de carácter general la Agencia anexa a los Estados

Financieros las siguientes notas para los Activos Intangibles:

1. La vida útil establecida para el programa informático y el activo intangible el

cual fue financiado mediante un préstamo bancario a 2 años plazos y por el

cual se le capitalizaron los intereses del primer año; son de 5 años

respectivamente.

2. El método de amortización aplicado a los activos intangibles es el de línea

recta.

3. El valor en libros bruto en la fecha de adquisición del programa informático

es de $2,700.00 y para el activo intangible que se financió mediante un

préstamo bancario es de $3,270.00.

4. La cuenta de gasto en la que se registra la amortización de los activos

intangibles se denomina “Amortización de Activos Intangibles”.

ANEXO 2

LISTA DE AGENCIAS DE VIAJES DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR

MIEMBROS DE ASAV

1 ) ALL AMERICAN TRAVEL GERENTE: Lic. Julio César Flores Menéndez DIRECCION: Centro Comercial Villas Españolas, Local C-13, Paseo General Escalón TELEFONO : PBX 257-9797/263-6567 FAX : 257-9765 E-MAIL : Juliofloresm@yahoo.com 2 ) AMERICA TRAVEL SERVICE, S.A. DE C.V. GERENTE : Sr. Jaime David Castro Mayda DIRECCION : 5ª. Avenida Norte, Comercial Guadalupe, Local 5 Centro de Gobierno, San Salvador TELEFONO : 235-0774/235-0775/224-2122/225-6192 FAX : 226-7841 E-MAIL : jdcas37@yahoo.com 3 ) AVIA, S.A. DE C.V. GERENTE: Sr. Francisco Apóstolo DIRECCION: 1ª. Calle Poniente # 3786 Colonia Escalón, San Salvador TELEFONO : 224-0122/224-2770 FAX : 224-4072 E-MAIL: aviatravel@telesal.net/apostolofrancisco@hotmail.com 4 ) AGENCIA CONTINENTAL DE VIAJES GERENTE: Sra. Carmen Elena Peralta de Acevedo DIRECCION: Edificio Altamira, Local 5 67 Avenida Norte y Boulevard Constitución # 106, San Salvador TELEFONO: 298-5506/223-8365 FAX: 298-6451/224-1436 E-MAIL: continentaldeviajes@cyt.net 5 ) COVIATUR, S.A. DE C.V. GERENTE: Sra. Ana Margarita Tenze de Martí DIRECCION: 27 Calle Poniente # 737, Colonia Layco, San Salvador TELEFONO : 226-4071/3238-7210 FAX : 226-2993

E-MAIL: marticorp@telesal.net 6 ) DESTINOS TRAVEL AGENCY, S.A. DE C.V. GERENTE: Sr. Carlos Mauricio Burgos DIRECCION: Centro Comercial Loma Linda Local 7-B, San Salvador TELEFONO: 224-0038/40 FAX : 224-0040 E-MAIL: destinos_travel@yahoo.com 7 ) HISPANA DE VIAJES GERENTE : Li. Maritza Guevara DIRECCION: 55 Av. Sur, centro comercial Roosevelt, Edificio “C”, 1er. Nivel TELEFONO: 245-0211/0212/0213 FAX: 223-9418 E-MAIL : mtobar@sv.credomatic.com/hispana_deviajes@sv.credomatic.com 8 ) IZALCO TRAVEL BUREAU GERENTE: Sr. Roger Oscar Vega Mantilla DIRECCION: Edificio Caribe, Local 9, San Salvador TELEFONO: 224-0387/0402 FAX: 298-0302 E-MAIL: izalcotravel@navegante.com.sv. 9 ) LINDA TRAVEL AGENCY, S.A. DE C.V. GERENTE: Lic. Emilia Flores de Rivera DIRECCION: 67 Av. Sur y Pje. Carbonell # 12, Colonia Roma, San Salvador TELEFONO: PBX 298-2714 FAX: 224-5634 E-MAIL: emilia@lindatravel.com.sv/reservaciones@lindatravel.com.sv 10 ) AGENCIA DE VIAJES MAYA GERENTE: Sr. Alfonso Quiñónez Papini DIRECCION: 57 Av. Sur No. 3 y Av. Olimpica, San Salvador FAX: 224-4702 E-MAIL: alicia.hernandez@viajesmaya.com.sv 11 ) AGENCIA INTERNACIONAL DE VIAJES MORALES GERENTE: Sr. Arturo Morales DIRECCION: Centro Comercial Loma Linda Locales 1,2 y 3 Frente a Canal 2 Carretera a Santa Tecla, San Salvador TELEFAX : PBX 298-5152 FAX: 298-5136 E-MAIL: arturomorales@telesal.net

12 ) OTEC-TURISMO JOVEN GERENTE: Lic. Cristina López DIRECCION: Centro Comercial Villas Españolas Local C-22, Col. Escalón TELEFONO: 264-0200 FAX: 263-6684 E-MAIL: cristina.lopez@otec.com.sv 13 ) PORTIK AGENCIA DE VIAJES GERENTE: Sra. Gloria Portillo Guerrero DIRECCION: Avenida Sierra Nevada # 740, Col. Miramonte, San Salvador TELEFONO: 260-1430/1431 FAX: 260-1421 E-MAIL: portik@navegante.com.sv 14 ) PROVIAJES, S.A. DE C.V. GERENTE: Sra. De Villalobos/ Sr. Manuel Cano DIRECCION: 1ª. Calle Pte. No. 3643, San Salvador TELEFONO: 224-0761/279-1800 FAX: 279-1507 15 ) SERVIVIAJES, S.A. DE C.V. GERENTE: Sr. Fauzy J. Nadal DIRECCION: Paseo General Escalón No. 3508, Local $ 4, Col. Escalón, San Salv. TELEFONO: 298-6868 FAX: 298-3147 E-MAIL: serviviajes@telesal.net/fhandal@telesal.net 16 ) TRAVEL & TOURS AGENCIA DE VIAJES GERENTE : Lic. Carolina Borgo de Rochi DIRECCION : Alameda Manuel Enrique Araujo, Centro comercial Plaza Suiza, Local 7-B, San Salvador TELEFONO : PBX 298-2655 FAX : 279-1233 E-MAIL : rochiborgo@hotmail.com

ANEXO 3

ANEXO 4

ANEXO 5

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES _______________________________________________________

I. SOLICITUD DE COLABORACION Agradecemos su colaboración y el tiempo que nos dedica, sus aportes son muy importantes y serán vitales para el objetivo de la investigación la que consiste en determinar; en que medida la falta de un sistema de tratamiento contable de activos intangibles afecta a la razonabilidad de los Estados Financieros de las agencias de viaje del municipio de San Salvador.

II. DATOS DE CLASIFICACION.

1 ) Número de empleados que laboran en la empresa

a) De 1 a 19 b ) De 20 a 99 c) De 100 en adelante

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO. 1 ) ¿Posee la empresa representación Internacional?

a) SÍ b) NO Especifique el nombre _____________________________ 2 ) ¿ Cuenta la empresa con operadores de turismo ? a) SÍ b) NO

3 ) ¿Tiene la empresa sucursales en el país? a) SÍ b) NO

Especifique el No. ________________

4 ) ¿Quién es el responsable de contabilizar las operaciones de la empresa?

a) Departamento de contabilidad b) Contador

c) Auxiliar contable d) Despacho contable

5 ) ¿Qué tipo de sistema contable utiliza la empresa?

a) Sistema mecanizado b) Sistema manual

6 ) De los siguientes informes ¿Cuáles son los que genera la contabilidad de la empresa?

a) Balance General b) Estado de Resultados

c) Estado de Flujo de Efectivo d) Otros

Especifique____________________________________________________________

7 ) ¿Cuál es el estado actual de operación de la contabilidad de la empresa?

a) Sistema tradicional b) En proceso de conversión a Normas Internacionales de Información financiera

c ) Sistema bajo Normas Internacionales de Información Financiera

8 ) ¿ Qué tipo de control posee la empresa de sus activos intangibles?

a) Control contable b ) Control Administrativo c ) No existe control

9 ) ¿Cuáles son los tipos de activos intangibles identificados?

a) Franquicias b ) Nombre Comercial

c ) Software Informático c ) Licencia IATA

d ) Concesiones e) Capital Intelectual f ) Otros Especifique:______________________________________________

10 )¿Que características toma en cuenta la empresa para identificar los activos

intangibles?

a) No tiene apariencia física b) Genera beneficios económicos

c) Se puede amortizar d) Se les puede asignar una vida útil

11 ) Para el funcionamiento de la empresa ¿Cómo son considerados los activos intangibles identificados ? a ) Vitales para la empresa b ) Importantes c ) Sin importancia

12 ) ¿Tiene conocimiento la empresa de la contabilización de activos intangibles como lo

prescribe la Norma Internacional de Contabilidad No.38 ?

a) SÍ b ) NO

13 )¿Qué tipo de contabilización le dan a los activos intangibles?

a) Registra como gastos b ) Registra como activos intangibles c ) Otros Especifique:__________________________

14 ) Si los activos intangibles son registrados como activos intangibles ¿Qué periodo de vida

útil les asignan?

a) Un año b ) 2 – 5 años c) 6-10 años d) Más de diez años

15 ) ¿Quién determina los procedimientos a seguir en la contabilización de los activos

intangibles?

a) Gerencia General b) Departamento de contabilidad

c) Gerencia Administrativa y Financiera

16 ) ¿Con qué frecuencia son verificados los activos intangibles?

a) Mensualmente b) Anualmente c) No se verifican

17 ) ¿ Cual es el objetivo de la empresa al verificar periódicamente los activos intangibles?

a) Por la plusvalía que generan b) Por el deterioro

c) Para actualizar su valor d ) Para la toma de decisiones

e) Otro Especifique:______________________

____________________________________________________________________

18 ) ¿Cuál es el beneficio de revelar información de los activos intangibles en los estados

financieros?

a) Importancia relativa b) Requerimiento técnico

c) Facilita la toma de decisiones d) Análisis financiero razonable

19 ) ¿Estaría interesada la empresa en implantar un sistema de tratamiento contable de

activos intangibles?

a) SÍ b) NO Por qué?_______________

__________________________________________________________________

20 )¿Qué beneficios le daría a la empresa el implantar un sistema de tratamiento contable de

activos intangibles?

a) Beneficios económicos futuros b) Beneficios fiscales

c) Estados financieros razonables d) Otros

Especifique___________________________________________________________

21 ) ¿Quienes son los más interesados en obtener información razonable de los

Estados Financieros?

a ) Los accionistas b ) Los Proveedores

c ) Los clientes d ) Los inversionistas

e ) La Junta Directiva f ) Las instituciones financieras

IV- DATOS DE IDENTIFICACION

Fecha: ________________________________________________

Nombre del Encuestado:__________________________________

Firma: ________________________________________________