Auditoria del ciclo de inventario
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AUDITORIA DEL CICLO DE INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO
Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIAwww.escueladecontabilidad.blogspot.com
OBJETIVO
Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan adecuadamente las transacciones registradas de conformidad con los Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Cuentas relacionadas: Materias primas, mano de obra directa, costos indirectos de
fabricación. Proceso de producción. Producto terminado. Costo de los productos vendidos.
Relación de las cuentas contables
INV. INIC. MATERIA INVENTARIO COSTOSCOMPRAS PRIMA INICIAL PRODUCTOSINV. FIN. A PRODUCCION INVENTARIO VENDIDOS
FINAL
MANO DE MANO DEOBRA REAL OBRA
APLICADA
COSTOS COSTOSREALES APLICADOS
COSTOS INDIRECTOS
COSTO DE LO VENDIDOMATERIAS PRIMAS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADOINVENTARIO
INICIALCOSTOS DE
LOS PRODUCTOS FABRICADOSINVENTARIO
FINAL
MANO OBRA DIRECTA
CICLO DE ADQUISICIONES Y PAGOS• Existe un gran variedad de formas de
inventarios: MDPV, Hospitales, Consignación, Almacén de Deposito, mercadería en transito vrs. anticipos.
• Es a menudo la parte más compleja e involucra una cantidad importante de tiempo en la auditoria.
• Factores de complejidad: • Generalmente es una partida grande.• Dispersión de la ubicación física.• Inventarios complejos: Químicos, electrónicos,
petróleo, energía, joyas, inventarios no tangibles, etc.
• Métodos de valuación.
Docu
mento
s,
Con
trole
s y r
egis
tros
Proceso orden
de compra
Recepción
Almacenamient
o
Proceso
Almacenamient
o PT
Embarque
Archivo maestro
Comercio electróni
co
Controles físicos
Transferencia interna.
Archivos maestros.
Controles de Costeo
Registro de costos unitarios.Asignaciones de CIF, Materiales y Mano de Obra.Sub productos y productos conjuntos.
Controles internos
DISEÑO DE PRUEBAS Comprender
el control interno
Evaluar el riesgo de control
Determinar el alcance
Diseñar pruebas de controles
Diseñar pruebas
sustantivas
Definir los procedimient
os de auditoria
Determinar el tamaño muestra
Seleccionar la muestra
Determinar la
oportunidad
PRUEBAS ANALÍTICAS
Procedimiento Error posible
Comparar porcentaje de activos de años anteriores.
Sobre o sub valuación. Costos y costos de ventas no registrados.
Comparación de rotación de inventarios de años anteriores.
Identificar mercadería obsoleta.
Comparación costos unitarios de años anteriores.
Sobre o sub valuación de costos unitarios.
Comparación de costos de fabricación de años anteriores.
Errores de costos de fabricación en especial la mano de obra y los CIF.
Objetivo de la auditoria relacionado
con observación
Procedimientos comunes
Comentarios
Existen los inventarios reflejados en el mayor auxiliar (Existencia).
Seleccione un muestra y verifique las etiquetas.
Descubrir artículos no existentes.
Se numeran y cuentas las etiquetas (Integridad).
Verificar la integridad del conteo.
Ojo a las omisiones. Se realiza antes y después del conteo.
Se cuenta el inventario con precisión (Exactitud)
Reconteo aleatoria. Ojo a la unidad de medida.
Ojo al cambio de información a la salida del auditor.
La clasificación es adecuada (Clasificación)
Revisar descripción de inventario con físico y libro mayor.
Esto es parte de la verificación de la precisión.
El registro de ventas y compras es adecuado (Cierre).
Cortes de documentos. Es crucial para un buen programa de observación física.
Se excluyen y separa el inventario obsoleto (VRN).
Comprobar las definiciones de obsoleto.
Comprobar el derecho sobre los inventarios (Derechos).
Controles de tránsito, consignación, inventarios especiales no tangibles.
Programa de auditoria observación física
Objetivo de la auditoria relacionado
Procedimientos comunes
Comentarios
Validar listados vrs físico y totales vrs libro mayor (Vínculos de detalle)
Compare, sume, recalcule con libros, listados y físico.
Pruebas limitadas a menos que el control sea débil.
Existen las partidas seleccionadas en la prueba física (Existencia).
Rastree para verificar existencia y descripción.
Los siguientes objetivos son afectados por la toma física.
Las partidas son exactas en el libro inventario (Integridad).
Rastree número de etiqueta para evitar agregar otras.
Las partidas de inventarios son exactas. (Precisión)
Verifique cantidad y descripción y recalcule precios.
Las partidas de inventario están debidamente clasificadas (Clasificación)
Verificar clasificación con el catálogo y especialista si corresponde.
La valuación es adecuada (VRN).
Pruebas de costo histórico, costo de mercado, precio de venta y obsolescencia.
El cliente tiene derecho a las partidas.
Identificar y rastrear pedido no recibidos, exclusiones de inventarios, mercadería en consignación, mercadería en transito.
Los inventarios se revelan adecuadamente.
Identifique separación de tipos de inventarios, método de costeo e inventario dado en garantía.
Programa de auditoria Pruebas de detalle de saldo y fijación de precios