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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO

ANALISIS DE LA SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DEL ACTO

ADMINSTRATIVO DE NATURALEZA TRIBUTARIA EN EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TÍTULO DE ABOGADO

PRESENTADO POR: FERRER, NAILU

MARTINEZ, OLIVER OCANDO, MARIA

VILLASMIL, GABRIELA

ASESORADO POR: MSC. JESUS ARANAGA

DRA. MARIELA CASTILLO

MARACAIBO, OCTUBRE DE 2018

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ANALISIS DE LA SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DEL ACTO ADMINSTRATIVO DE NATURALEZA TRIBUTARIA EN EL

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

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DEDICATORIA

A Dios, primeramente por haberme guiado a lo largo de mi carrera, a mis padres, por apoyarme en todo momento y por ser un excelente ejemplo de vida a seguir, a mis hermanos, uno que me llena de alegría día a día y otro que desde el cielo me acompaña, a mi abuela y mi tía, por su apoyo incondicional, a mis amigos y familiares, por darme siempre su apoyo y cariño.

Ferrer, Nailu.

A Dios, principalmente por ayudarme a alcanzar esta gran meta, que con

tanto esfuerzo, sacrificio y dedicación eh logrado. A mi padre, que desde el cielo sé que está orgulloso de verme conseguir este logro y aunque no pudo estar hasta el final siempre me apoyo incondicionalmente. A mi madre, por siempre tener la fe en mí y a pesar de las dificultades brindarme su apoyo. Por último a mi familia y compañeras de tesis que siempre me apoyaron.

Martínez, Oliver.

Primeramente a Dios por darme la fuerza para continuar en este proceso

de obtener uno de mis grandes anhelos. A mis padres, por su amor y sacrificio en todos estos años, gracias a ellos he logrado llegar hasta aquí y convertirme en lo que hoy soy. A mis hermanas, por siempre estar presentes y a todas las personas que me han apoyado a lo largo de este camino y han logrado que este proyecto se realice con éxito.

Ocando, María.

A Dios, por haberme permitido la realización de esta meta tan anhelada.

A mi padre, por ser mi pilar fundamental y siempre brindarme su apoyo incondicional. A mi madre, por acompañarme en cada paso para llegar a donde estoy. A mis hermanos, por siempre estar para mí. A mi novio, familia y amigos que siempre han confiado en mí y me apoyaron para alcanzar esta meta.

Villasmil, Gabriela.

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AGRADECIMIENTO

A Dios, en primer lugar por darnos la fortaleza y capacidad a lo largo de

nuestra formación.

A nuestros padres, porque gracias a su amor, apoyo y esfuerzo hemos

llegado hasta donde hoy estamos y hemos podido concluir nuestra mayor meta.

A nuestra familia, que de alguna u otra manera siempre nos brindaron su

apoyo en este proyecto.

A nuestros tutores Jesús Aranaga y Mariela Castillo que desde el principio

nos brindaron su apoyo y conocimiento para la elaboración de este proyecto.

A la Universidad Rafael Belloso Chacín por habernos dado la oportunidad

de crecer profesional y moralmente.

A todas las personas que de alguna manera nos ayudaron a la realización

de esta investigación.

A todos, muchas gracias.

Los investigadores.

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Ferrer, Nailu; Martínez, Oliver; Ocando, María; Villasmil, Gabriela. Análisis de la suspensión de los efectos del acto administrativo de naturaleza tributario en el Código Orgánico Tributario. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas. Escuela de Derecho. Maracaibo, 2018.

RESUMEN

El objetivo principal de esta investigación fue analizar la suspensión de los efectos del acto administrativo de naturaleza tributaria en el Código Orgánico Tributario (2014). Las fuentes utilizadas en la presente investigación fueron la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), el Código Orgánico Tributario (2014), la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (1981), autores como Hernández (2011) y Badell (2010), entre otros. El tipo de investigación fue de tipo documental, debido a que se basó en la consulta de datos de diversas fuentes bibliográficas, jurisprudenciales y legales. La población de estudio estuvo constituida por documentos de tipo legal, doctrinal y jurisprudencial que permitieron sustentar la categoría objeto de estudio. La técnica e instrumento de recolección de datos fue la guía de observación documental, la cual contiene una serie de preguntas o ítems dirigida a los investigadores. La Validez del Instrumento fue realizada por los integrantes del Comité Académico de la Coordinación de Investigación de la Escuela de Derecho. Los resultados de la investigación permitieron determinar que la suspensión de los efectos acontece de manera inmediata, ya que esta se considera como una medida cautelar donde el Órgano Jurisdiccional puede decretarse a instancia de parte. En este sentido, surge como una certeza la procedencia de la medida cautelar de suspensión de efectos y el cumplimiento de ciertas exigencias, que conforme con el texto de la norma se refiere a que su ejecución pudiera causar graves perjuicios al interesado. Palabra clave: Suspensión de efectos, medidas cautelares, órgano jurisdiccional.

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Ferrer, Nailu; Martínez, Oliver; Ocando, María; Villasmil, Gabriela. Analysis of the suspension of the effects of the administrative act of a tax nature in the Organic Tax Code. University Private Dr. Rafael Belloso Chacín. Faculty of Law and Political Sciences. School of Law. Maracaibo, 2018.

ABSTRACT

The main objective of this investigation was to analyze the suspension of the effects of the administrative act of a tax nature in the Organic Tax Code (2014). The sources used in the present investigation were the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999), the Organic Tax Code (2014), the Organic Law of Administrative Procedures (1981), authors such as Hernández (2011) and Badell (2010), among others. The type of research was documentary, because it was based on the consultation of data from various bibliographical, legal and jurisprudential sources. The study population was constituted by legal, doctrinal and jurisprudential documents that allowed sustaining the category under study. The technique and data collection instrument was the documentary observation guide, which contains a series of questions or items addressed to researchers. The Validity of the Instrument was made by the members of the Academic Committee of the Research Coordination of the Law School. The results of the investigation allowed to determine that the suspension of the effects takes place immediately, since this is considered as a precautionary measure where the Jurisdictional Body can be decreed at the request of a party. In this sense, the origin of the precautionary measure of suspension of effects and compliance with certain requirements arises as a certainty, which, in accordance with the text of the regulation, refers to the fact that its execution could cause serious harm to the interested party. Key Word: Suspension of effects, precautionary measures, jurisdictional body.

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ÍNDICE GENERAL

Pág. VEREDICTOS ................................................................................................. iii

DEDICATORIA .............................................................................................. vii

AGRADECIMIENTOS................................................................................... viii

RESUMEN ...................................................................................................... ix

ABSTRACT .................................................................................................... x

ÍNDICE GENERAL ......................................................................................... xi

ÍNDICE DE CUADROS ................................................................................. xiv

INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 1 CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ........................................................ 4

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN........................................................ 8

2.1. OBJETIVO GENERAL. .......................................................................... 8

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................. 8

3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN. ................................................ 9

4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 10 CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................ 13

2. FUNDAMENTACIÓN LEGAL - DOCTRINAL. ........................................... 17

2.1. SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE

NATURALEZA TRIBUTARIA EN EL CÓDIGO ORGANICO TRIBUTARIO .. 18

2.1.1. NECESIDAD DE RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS

TRIBUTARIOS EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA………. ....................... 20

2.1.1.1. INGRESOS...................................................................... 21

2.1.1.2. TRIBUTOS ...................................................................... 24

2.1.1.3. RECAUDACIÓN .............................................................. 25

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2.1.1.4. ADMINISTRACION TRIBUTARIA ................................... 28

2.1.2. MANDATO DE EJECUCIÓN INMEDIATA ESTABLACIDO EN EL

ARTÍCULO 8 DE LA LEY ORGÁNICA DE PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVO ....................................................................................... 34

2.1.2.1. MANDATO DE EJECUCIÓN ........................................... 37

2.1.2.2. REGLAS PROCESALES ................................................ 38

2.1.2.3. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO........................... 40

2.1.3. SUPUESTOS NECESARIOS PARA LA PROCEDENCIA DE LA

MEDIDA CAUTELAR DE SUSPENSION DE EFECTOS DE ACTO

ADMINISTRATIVO ........................................................................................ 42

2.1.3.1. SUPUESTOS DE EFECTO DE ACTO

ADMINISTRATIVO….. .................................................................................. 45

2.1.3.2. MEDIDA CAUTELAR ...................................................... 47

2.1.3.3. ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO ........................ 52

2.1.3.4. SUPUESTOS .................................................................. 55

2.1.4. APLICABILIDAD DE SUSPENSIÓN DE EFECTOS EN EL

AMBITO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ............................................. 59

2.1.4.1. NATURALEZA JURIDICA ............................................... 60

2.1.4.2. ALCANCÉ ........................................................................ 62

2.1.4.3. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA SUSPENSION

PARA EL CONTRIBUYENTE ....................................................................... 63

3. SISTEMA DE CATEGORÍAS .................................................................... 67

3.1. DEFINICIÓN NOMINAL ....................................................................... 67

3.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL ............................................................... 67

3.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL .............................................................. 67 CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ....................................................................... 71

2. POBLACIÓN ............................................................................................. 72

3. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN ................................................................. 72

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3.1. INSTRUMENTO ................................................................................... 73

3.2. VALIDEZ DEL INSTRUMENTO ........................................................... 74

CAPITULO IV. RESULTADOS 1. PRESENTACION DE LOS RESULTADOS .............................................. 76

1.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ..................................................... 76

CONCLUSIONES ........................................................................................ 92

REFERENCAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................. 94

ANEXOS ....................................................................................................... 98 A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN ...................................................... 99

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INDÍCE DE CUADROS

CUADRO Pág. 1. Operacionalización de las categorías ..................................................... 69

2. Ingresos de tributos de acuerdo al Código Orgánico Tributario .............. 77

3. Obligaciones del contribuyente frente al estado según la doctrina ............. 78

4. Necesidad de recaudación según la doctrina ........................................... 79

5. Funciones de la administración tributaria según la legislación

Venezolana…. .............................................................................................. 80

6. Utilidad del mandato de ejecución ............................................................... 81

7 Reglas procesales del acto administrativo............................................ 82

8. Procedimiento de ejecución según la doctrina .................................... 83

9. Supuestos necesarios para la suspensión de efectos ......................... 84

10. Medidas cautelares según la doctrina ............................................... 85

11. Acto administrativo tributario según la doctrina ................................. 86

12. Supuestos de procedencia de acto administrativo ............................. 87

13. Naturaleza jurídica según la doctrina ................................................ 88

14. Alcance según la doctrina ................................................................. 89

15. Ventajas del contribuyente según la doctrina .................................... 90

16. Desventajas del contribuyente según la legislación venezolana ......... 91

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INTRODUCCIÓN

La suspensión de los efectos se considera como una medida cautelar

donde el órgano jurisdiccional puede decretar a instancia de la parte si

acontece de manera inmediata, ya que la suspensión de los efectos del acto

administrativo, tanto en Venezuela como en el Derecho comparado, ha sido

instituida como la primera medida cautelar en el ámbito contencioso

administrativo y la evolución de esta medida contencioso administrativa ha

estado marcado por un modelo objetivo y revisor, a un modelo subjetivo y

garante de los derechos de los particulares.

En este sentido, la procedencia de la medida cautelar de suspensión de

efectos, cumple con ciertas exigencias, que conforme con el texto de la norma

se refieren a que su ejecución pudiera causar graves perjuicios al interesado,

o si la impugnación se fundamentare en la apariencia del buen Derecho.

En relación a lo anterior mencionado, el Tribunal puede suspender de

manera parcial o total los efectos del acto, siendo el caso que su ejecución

pueda causar graves daños a la parte interesada. Asimismo, en caso de

contrariar la decisión que acuerde o niegue la suspensión, esta procederá

como recurso de apelación, el cual será solo de efecto devolutivo.

De manera que la presente investigación tiene como principal propósito

analizar la suspensión de los efectos del acto administrativo de naturaleza

tributaria en el Código Orgánico Tributario (2014), de modo que todo el

planteamiento y desarrollo de este trabajo de investigación se fundamenta en

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nociones de carácter doctrinal, legal y jurisprudencial a fines de destacar si la

suspensión de los efectos procede de manera inmediata o no, de igual

manera determinar en cuales casos podrá la administración tributara

suspender los efectos del acto recurrido, ya que el articulo 87 de la Ley

Orgánica de Procedimientos Administrativos (1981), señala taxativamente

que: “La interposición de cualquier recurso no suspende la ejecución del acto

impugnado, salvo prueba en contrario”.

Es por ello que la presente investigación se ha desarrollado en cuatro

capítulos los cuales permitieron dar respuesta a las interrogantes anteriores,

estos capítulos se dividen de la siguiente manera:

Capítulo I: El Problema, que versa acerca del Planteamiento del Problema,

objetivos de la investigación, justificación y delimitación.

Capítulo II: Marco Teórico, donde se muestras las teorías, postulados y las

leyes que sustentan el estudio.

Capítulo III: Marco Metodológico, que contiene el tipo de investigación,

población, técnica de Observación, lo cual involucra Instrumento y Validez.

Capítulo IV: Los Resultados, el cual recoge los Resultados de la

investigación y por último se presentan las Conclusiones, referencias

bibliográficas y anexos vinculados a la presente investigación.