2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS. CONTABILIDAD Y...

MEJORES ASIENTOS CURSO 2019/20

ASIENTO 1 4.600,00 431. Clientes, efec. Com. cobrar

12.000,00 210. Terrenos y bienes naturales 48.000,00 211. Construcciones

600,00 216. Mobiliario 1.300,00 217. Equipos proceso información

14.000,00 218. Elementos de transporte 8.200,00 430. Clientes 2.300,00 253. Créditos l/p enajenac. Inmov.

400,00 570. Caja, €

7.800,00 300. Mercaderías 10.480,00 572. Bancos, c/c

400. Proveedores 2.600,00 170. Préstamos l/p entid. Crédito 26.000,00 525. Efectos a pagar c/p 3.600,00 175. Efectos a pagar l/p 7.200,00 410. Acreedores prestac. Serv. 280,00 129. Resultado del ejercicio 3.400,00 401. Proveed., efec. Com. pagar 6.200,00 523. Proveedores inmovil. c/p 400,00 100. Capital Social 60.000,00

ASIENTO 2 1.800,00 216. Mobiliario

378,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 200,00 523. Proveedores inmovil. c/p 1.978,00

ASIENTO 3 5.348,20 430. Clientes

700. Ventas de mercaderías 4.420,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 928,20

ASIENTO 4 726,00 543. Créditos c/p enaj. Inmovil.

216. Mobiliario 600,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 126,00 ASIENTO 5

1.560,00 600. Compras de mercaderías 327,60 472. Hda. Pca. IVA soportado

400. Proveedores 1.887,60 ASIENTO 6

300,00 623. Servicios profes. Independ. 63,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

410. Acreedores prest. servicios 363,00 ASIENTO 7

5.348,20 431. Clientes, efec. Com. cobrar 430. Clientes 5.348,20 ASIENTO 8

300,00 525. Efectos a pagar c/p 572. Bancos, c/c 300,00

ASIENTO 9 1.920,00 600. Compras de mercaderías

403,20 472. Hda. Pca. IVA soportado 400. Proveedores 2.323,20

ASIENTO 10 48,40 400. Proveedores

608. Devol. Compras y op. Sim. 40,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 8,40

ASIENTO 11 9.861,50 572. Bancos, c/c

700. Ventas de mercaderías 8.150,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 1.711,50

ASIENTO 12 30,00 708. Devoluciones ventas y op. Sim.

6,30 477. Hda. Pca. IVA repercutido 430. Clientes 36,30

ASIENTO 13 5.340,00 601. Compras de mat. Primas 1.121,40 472. Hda. Pca. IVA soportado


6.461,40 400. Proveedores 606. Descuento s/ compras p/p 80,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 16,80 572. Bancos, c/c 6.364,60

ASIENTO 15 314,60 400. Proveedores

609. Rappels por compras 260,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 54,60


701. Ventas de produc. Termin. 4.260,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 894,60

ASIENTO 17 430. Clientes 5.154,60

50,00 706. Descuento sobre ventas p/p 10,50 477. Hda. Pca. IVA repercutido

5.094,10 572. Bancos, c/c ASIENTO 18

60,00 709. Rappels sobre ventas 12,60 477. Hda. Pca. IVA repercutido

572. Bancos, c/c 72,60 ASIENTO 19

1.220,00 600. Compras de mercaderías 256,20 472. Hda. Pca. IVA soportado


240,00 602. Compras de otros aprovision. 50,40 472. Hda. Pca. IVA soportado

400. Proveedores 290,40 ASIENTO 21

50,00 602. Compras de otros aprovision. 10,50 472. Hda. Pca. IVA soportado

570. Caja, € 60,50 ASIENTO 22

738,10 430. Clientes 701. Ventas de prod. terminados 560,00 759. Ingresos servicios diversos 50,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 128,10


700. Ventas de mercaderías 1.340,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 281,40

ASIENTO 24 40,00 624. Transporte

8,40 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 48,40

ASIENTO 25 1.887,60 572. Bancos, c/c

700. Ventas de mercaderías 1.560,00

477. Hda. Pca IVA repercutido 327,60 ASIENTO 26

96,80 430. Clientes 572. Bancos, c/c 96,80

ASIENTO 27 170,00 601. Compras de materias primas

35,70 472. Hda. Pca. IVA soportado 400. Proveedores 205,70

ASIENTO 28 240,00 602. Compras de otros aprovision.

50,40 472. Hda. Pca. IVA soportado 400. Proveedores 290,40

ASIENTO 29 701. Ventas de prod. terminados 800,00 704. Ventas de envases y emb. 60,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 180,60

1.040,60 430. Clientes ASIENTO 31

1.600,00 600. Compras de mercaderías

200,00 406. Envases y embal. a devolver a proveedores


ASIENTO 32 Por la devolución de los envases

406. Envases y embal. a devo. a proveedores

120,00

472. Hda. Pca. IVA soportado 25,20 145,20 400. Proveedores

Por los envases adquiridos 406. Envases y embal. a devo. a

proveedores 80,00

80,00 602. Compras de otros aprovis. ASIENTO 33

700. Ventas de mercaderías 4.200,00 437. Envases y emb. a devolver por

clientes 200,00

477. Hda. Pca. IVA repercutido 924,00 5.324,00 430. Clientes

ASIENTO 34 Devolución de los envases por los clientes

40,00 437. Envases y embalajes a devolver por clientes

8,40 477. Hda. Pca. IVA repercutido 430. Clientes 48,40

Por los envases no devueltos

160,00 437. Envases y embalajes a devolver por clientes

704. Ventas de envases y embal. 160,00 ASIENTO 35

750,00 628. Suministros 157,50 472. Hda. Pca. IVA soportado 420,00 629. Otros servicios

88,20 472. Hda. Pca. IVA soportado 120,00 628. Suministros

12,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 1.547,70 ASIENTO 36

400,00 625. Primas de seguro 572. Bancos, c/c

ASIENTO 37 400,00 627. Publicidad, prop. y rel. pcas

64,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 410. Acreedores prest. Servicios 464,00

ASIENTO 38 360,00 621. Arrendamientos y cánones

75,60 472. Hda. Pca. IVA soportado 4751. Hda. Pca. acreedor por IVA 68,40 572. Bancos, c/c 367,20

ASIENTO 39 80,00 622. Reparaciones y conservación 16,80 472. Hda. Pca. IVA soportado


6.400,00 211. Construcciones 1.344,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

572. Bancos, c/c 1.744,00 525. Efectos a pagar c/p 2.000,00 175. Efectos a pagar l/p 4.000,00

ASIENTO 41 400,00 623. Servicios profes. Independ

64,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Prac. 60,00 572. Bancos, c/c 404,00

ASIENTO 42 80,00 629. Otros servicios 16,80 472. Hda. Pca. IVA soportado


620,00 602. Compras de otros aprovis. 130,20 472. Hda. Pca. IVA soportado


20,00 626. Servicios bancarios y sim. 572. Bancos, c/c 20,00

ASIENTO 45 410,00 631. Otros tributos


30,00 4709. Hda. Pca. deudora dev. Imp. 636. Devolución de impuesto 30,00

ASIENTO 47 4.200,00 641. Indemnizaciones

465. Remun. Pendientes pago 4.200,00 ASIENTO 48

4.200,00 465. Remuneraciones pend. Pago 572. Bancos, c/c 4.200,00

ASIENTO 49 500,00 460. Anticipos de remuneraciones


2.060,00 640. Sueldos y salarios 680,00 642. Seg. Social a cargo empresa

476. Organ. Seg. Soc. acreedo. 808,00 4751. Hda. Pca. acreed. ret. prac. 142,00 460. Anticipos de remuneraciones 500,00 572. Bancos, c/c 1.290,00

ASIENTO 51 4.820,00 640. Sueldos y salarios

420,00 471. Org. Seg. Soc. deudores 1.380,00 642. Seg. Social a cargo empresa

476. Orga. Seg. Soc. acreedores 1.800,00 4751. Hda. Pca. acreed. ret. prac. 680,00 465. Remun. Pendientes pago 520,00 572. Bancos, c/c 3.620,00

ASIENTO 52 1.800,00 476. Org. Seg. Soc. acreedores

471. Org. Seg. Social deudores 420,00 572. Bancos, c/c 1.380,00

ASIENTO 53 1.820,00 4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Prac.

572. Bancos, c/c 1.820,00 ASIENTO 54

1.600,00 640. Sueldos y salarios 280,00 642. Seg. Social cargo empresa

476. Org. Seg. Social acreedores 400,00 4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Prac. 160,00 755. Ingresos servicios personal 400,00 572. Bancos, c/c 920,00

ASIENTO 55 400,00 649. Otros gastos sociales 300,00 625. Primas de seguro 600,00 649. Otros gastos sociales 320,00 629. Otros servicios

32,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 1.652,00

ASIENTO 56 753. Ingresos prop. ind. Ced. Explo. 400,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 84,00

76,00 473. Hda. Pca. ret. y pagos a cuenta 408,00 572. Bancos, c/c

ASIENTO 57 752. Ingresos por arrendamientos 600,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 126,00

114,00 473. Hda. Pca. ret. y pagos a cuenta 612,00 572. Bancos, c/c

1.200,00 572. Bancos, c/c

180. Fianzas recibidas l/p 1.200,00 ASIENTO 58

755. Ingresos comisiones 160,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 33,60

193,60 572. Bancos, c/c ASIENTO 59

400,00 407. Anticipos a proveedores 84,00 472. Hda. Pca. IVA soportado


3.460,00 600. Compras de mercaderías

642,60 472. Hda. Pca. IVA soportado (21 % sobre 3.060)

407. Anticipos a proveedores 400,00 400. Proveedores 3.702,60

ASIENTO 61 438. Anticipos de clientes 1.300,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 273,00

1.573,00 572. Bancos, c/c

ASIENTO 62 700. Ventas de mercaderías 6.200,00 759. Ingresos servicios diversos 420,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido

(21 % sobre 6.620 – 1.300) 1.117,20

1.300,00 438. Anticipos de clientes 6.437,20 430. Clientes


436,80 472. Hda. Pca. IVA soportado (21 % sobre 2.360 – 280)

407. Anticipos a proveedores 280,00 400. Proveedores 2.516,80



ASIENTO 65 1.790,80 400. Proveedores

40,00 662. Intereses de deudas 572. Bancos, c/c 1.830,80

ASIENTO 66 700. Ventas de mercaderías 3.390,00 759. Ingresos servicios diversos 40,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 720,30

4.150,30 431. Clientes, efec. Com. cobrar ASIENTO 67

700. Ventas de mercaderías 2.300,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido

(21 % sobre 2.300 – 180) 445,20

180,00 438. Anticipos de clientes 2.565,20 430. Clientes

ASIENTO 68 430. Clientes 2.565,20 762. Ingresos de créditos 80,00

2.645,20 572. Bancos, c/c ASIENTO 69

1.600,00 436. Clientes de dudoso cobro 430. Clientes 1.600,00

1.600,00 694. Pérdidas deterioro créditos opera. Comerciales

490. Deterioro de valor de créditos Por operaciones comerciales

1.600,00

ASIENTO 70 600,00 572. Bancos, c/c

1.000,00 650. Pérdidas de créditos oper. Comerciales

436. Clientes de dudoso cobro 1.600,00

1.600,00 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones com.

1.600,00

ASIENTO 72 A) CERRAMOS DETERIORO DEL AÑO ANTERIOR

400,00 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

794. Reversión deterioro de créditos por operaciones comerciales

400,00

B) ABRIMOS DETERIORO DEL PRESENTE EJERCICIO

60,00 694. Pérdidas deterioros créditos operaciones comerciales

490. Deterioro de valor de créditos 60,00

por operaciones comerciales ASIENTO 73 CERRAMOS EXISTENCIAS INICIALES

1.300,00 610. Variación existencias mercad. 600,00 612. Variación exist. otros aprovis.

300. Mercaderías 1.300,00 328. Material de oficina 600,00

CERRAMOS DETERIORO EXISTENCIAS INICIALES 240,00 390. Deterioro valor mercaderías

793. Reversión det. existencias 240,00 ABRIMOS EXISTENCIAS FINALES

5.200,00 300. Mercaderías 420,00 328. Material de oficina

610. Variación existencias mercad. 5.200,00 612. Variación exist. otros aprovis. 420,00

CERRAMOS DETERIORO EXISTENCIAS FINALES

Precio de adquisición

Valor de mercado

Deterioro de valor

Mercaderías 5.200 5.300 No hay deterioro Material de oficina 420 380 40

40,00 693. Pérdidas deterioro existencias 392. Deterioro valor otros aprovis. 40,00

ASIENTO 74 800,00 431. Efectos com. gestión cobro

4310. Efectos comerc. Cartera 800,00 ASIENTO 75

40,00 626. Servicios bancarios y sim. 8,40 472. Hda. Pca. IVA soportado

751,60 572. Bancos, c/c 4312. Efectos com. gestión cobro 800,00

ASIENTO 76 1.800,00 431. Efectos com. gestión cobro

4310. Efectos comerc. Cartera 1.800,00 ASIENTO 77

1.800,00 4315. Efec. Com. impagados 4312. Efectos com. ges. Cobro 1.800,00

75,00 626. Servicios bancarios y sim. 15,75 472. Hda. Pca. IVA soportado 20,00 669. Otros gastos financieros


2.600,00 4311. Efectos comerc. Descontados 4310. Efectos com. en cartera 2.600,00

160,00 665. Intereses descuento efectos y operac. factoring

70,00 669. Otros gastos financieros 2.370,00 572. Bancos, c/c

5208. Deudas efectos descontados 2.600,00 ASIENTO 79

2.600,00 5208. Deudas por efectos descont. 4311. Efectos comer. Descontados 2.600,00

ASIENTO 80 1.600,00 4311. Efectos comerc. Descontados

4310. Efectos com. en cartera 1.600,00



5208. Deudas efectos descontados 1.600,00

ASIENTO 81 1.600,00 4315. Efectos com. impagados

4311. Efectos comer. Descontados 1.600,00 1.600,00 5208. Deudas por efec. descont.

60,00 669. Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 1.660,00

ASIENTO 82 2.000,00 4311. Efectos comerc. Descontados

4310. Efectos com. en cartera 2.000,00



5208. Deudas efectos descontados 2.000,00 ASIENTO 83

2.000,00 4315. Efectos com. impagados 4311. Efectos comer. Descontados 2.000,00

2.000,00 5208. Deudas por efec. descont. 30,00 669. Otros gastos financieros


2.090,00 4310. Efectos com. en cartera 4315. Efectos comer. Impaados 2.000,00 769. Otros ingresos financieros 30,00 762. Ingresos de créditos 60,00

ASIENTO 85 700. Ventas de mercaderías 2.480,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 520,80

3.000,80 430. Clientes ASIENTO 89

3.000,80 4340. Clientes, oper. Factoring 430. Clientes 3.000,80

40,00 665. Intereses dto. Efectos y operaci. Factoring


450,12 4341. Clientes, retenc. de factoring 2.438,08 572. Bancos, c/c

4340. Clientes, operaciones de

factoring 3.000,80


4341. Clientes, retenc. factoring 450,12 ASIENTO 88

3.600,00 4340. Clientes, operac. factoring 430. Clientes 3.600,00

80,00 665. Intereses por descuento efectos y operac. factoring

60,00 626. Servicios banc. Y simila. 12,60 472. Hda. Pca. IVA soportado

540,00 4341. Clientes, retenc. factoring 2.907,40 572. Bancos, c/c

4340. Clientes, operac. factoring 3.600,00 ASIENTO 89

540,00 650. Pérdidas de créditos com. incobrables

4341. Clientes, retenc. factoring 540,00 ASIENTO 90

2.500,00 4340. Clientes, operac. factoring 430. Clientes 2.500,00

80,00 665. Intereses desc. Efectos y operac. factoring


2.371,60 572. Bancos, c/c 5209. Deudas por operac. factoring 2.500,00

ASIENTO 91 2.500,00 5209. Deudas por operac. factoring

4340. Clientes, operac. factoring 2.500,00 ASIENTO 92

1.600,00 4340. Clientes, opera. Factoring 430. Clientes 1.600,00

60,00 665. Intereses desc. Efectos y operac. factoring


1.503,70 572. Bancos, c/c 5209. Deudas por operac. factoring 1.600,00


20,00 669. Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 1.620,00


4005. Proveedores, oper. factoring 3.900,00 ASIENTO 95

3.900,00 4005. Proveed., operac. factoring 30,00 626. Servicios bancarios y sim.



4005. Proveedores, oper. factoring 2.500,00 2.500,00 4005. Proveed. Operac. factoring

5207. Deudas por operac. factoring 2.500,00 ASIENTO 97

42,00 572. Bancos, c/c 756. Otros ingresos de gestión 42,00




5200. Préstamos c/p entid. crédito 4.200,00 1700. Préstamos l/p entid. crédito 35.800,00

ASIENTO 100 1.280,00 5200. Préstamos c/p entid. crédito


ASIENTO 101 4.800,00 1700. Préstamos l/p entid. crédito

5200. Préstamos c/p entid. crédito 4.800,00 ASIENTO 102

600,00 669. Otros gastos financieros 5201. Deudas c/p entidadescrédito 600,00

ASIENTO 103 800,00 460. Anticipos de remuneraciones

5201. Deudas c/p entidades crédito 800,00

ASIENTO 104 600,00 621. Arrendamientos y cánones 126,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

4751. H. Pca. acreed. Reten. para. 114,00 5201. Deudas c/p entidades crédito 612,00

ASIENTO 105 300,00 669. Otros gastos financieros

63,00 662. Intereses de deudas 5201. Deudas c/p crédito dispuesto 364,00

5201. Deudas c/p crédito dispuesto

600,00 800,00 612,00 300,00 64,00 S a = 2.376,00

2.376,00 5201. Deudas c/p crédito dispuesto 572. Bancos, c/c 2.376,00

ASIENTO 106 200,00 557. Dividendo activo a cuenta

526. Dividendo activo a pagar 200,00 ASIENTO 107

200,00 526. Dividendo activo a pagar 4751. Hda. Pca. acreed. ret. prac. 38,00 572. Bancos, c/c 162,00

ASIENTO 108 4.800,00 129. Resultado del ejercicio

112. Reserva legal 480,00 1141. Reservas estatutarias 720,00 113. Reservas voluntarias 960,00 551. Cuenta corriente con socios y

administradores 720,00

557. Dividendo activo a cuenta 200,00 526. Dividendo activo a pagar 1.720,00

ASIENTO 109 Retención 19 % sobre 720 + 1.720 = 463,60

720,00 551. Cuenta corriente con socios y administradores

1.720,00 526. Dividendo activo a pagar 4751. Hda. Pca. acreedora por

retenciones practicadas 463,60


1.400,00 239. Anticipos para inmovil. Mater. 294,00 472. Hda. Pca. IVA soportado


8.780,00 213. Maquinaria 1.549,80 472. Hda. Pca. IVA soportado

239. Anticipos para inmov. Mat. 1.400,00 572. Bancos, c/c 3.929,80 525. Efectos a pagar c/p 5.000,00

ASIENTO 112 5.000,00 525. Efectos a pagar c/p


ASIENTO 113 18.780,00 218. Elementos de transporte

3.906,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 10.086,00 173. Proveedores inmóvil. l/p 12.600,00

ASIENTO 114 Coste amortizado: 12.600 (1,06) 9 / 12 = 13.162,85 € Intereses = 13.162,85 – 12.600 = 562,85 €

562,85 662. Intereses de deudas 173. Proveedores inmovi. l/p 562,85

Reclasificación 13.162,85 173. Proveedores inmovil. l/p

523. Proveedores inmovil. c/p 13.162,85 ASIENTO 115

6.300,00 601. Compras materias primas 1.323,00 472. Hda. Pca. IVA soportado


5.000,00 640. Sueldos y salarios 1.500,00 642. Seg. Soc. cargo empresa

476. Org. Seg. Soc. acreedores 1.860,00 4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Prac. 420,00 572. Bancos, c/c 4.220,00

ASIENTO 117 1.450,00 216. Mobiliario

731. Trabajos realiz. Inmov. Mat. 1.450,00 ASIENTO 118

18.640,00 218. Elementos de transporte 572. Bancos, c/c 640,00 524. Acreedores c/p arrend. Finan. 3.600,00 174. Acreedores l/p arrend, .financ. 14.400,00

ASIENTO 119 480,00 524. Acreedores c/p arrend. Finan. 360,00 662. Intereses de deudas 176,40 472. Hda. Pca. IVA soportado

572. Bancos, c/c 1.016,40 ASIENTO 120 Reclasificación

3.240,00 174. Acreedores l/p arrend. Finan. 524. Acreedores c/p arrend. Finan. 3.240,00

Amortización Amortización anual: 18.640 x 0,16 = 2.982,40 Amortización 1 julio al 31 diciembre (6 meses) = 1.491,20

1.491,20 681. Amort. inmov. Material 281. Amort. acum. Inmov. Mat. 1.491,20

ASIENTO 121 22.300,00 231. Construcciones en curso

4.683,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 26.983,00

ASIENTO 122 32.300,00 231. Construcciones en curso

6.783,00 472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 39.083,00

Terminación de la obra 54.600,00 211. Construcciones

231. Construcciones en curso 54.600,00 ASIENTO 123 Amortización anual: 300 € Amortización 1/enero al 1/abril (3 meses) = 75

75,00 681. Amort. inmovil. material 281. Amort. acum. Inmov. materia 75,00

75 € 300 € 75 €

1/10/2017 31/12/2017 31/12/2018 1/4/2019 1.200 € 3 meses 12 meses 3 meses

Precio de adquisición 1.200,00 Amortización: - 450,00 Valor contable: 750,00 Precio de venta: 600,00 IVA 21 %: 126,00 Pérdidas: 150,00

450,00 281. Amort. acum. Inmov. Material 726,00 543. Créditos c/p enaj. Inmovil. 150,00 671. Pérdidas proce. Inm. material

217. Equipos proceso información 1.200,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 126,00


543. Créditos c/p enaj. Inmovil. 726,00 762. Ingresos de créditos 40,00

ASIENTO 125 Amortización anual: 20.000 x 16 % = 3.200 Amort. 1/enero al 1/abril ( 3 meses ) = 800 €

800,00 681. Amortiz. Inmovi. Material 281. Amort. acum. Inmov. material 800,00

800 € 3.200 € 3.200 € 800 €

1/10/2016 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 1/4/2019 20.000 € 3 meses 12 meses 12 meses 3 meses

Precio de adquisición 20.000,00 Amortización: - 8.000,00 Valor contable: 12.000,00 Precio de venta: 14.000,00 IVA 21 %: 2.940,00 Beneficio: 2.000,00

8.000,00 281. Amort. acum. Inmov. material 16.940,00 253. Créditos l/p enaj. Inmov.

218. Elementos de transporte 20.000,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 2.940,00 771. Ben. proc. inmov. material 2.000,00

ASIENTO 126 Cantidad aplazada: 16.940,00 Fecha de la operación: 1/abril Tanto de interés: 6 % anual

Devengo de intereses Reclasificación

1/04/2019 31/12/2019 30/9/2020 9 meses

Coste amortizado: 16.940 (1,06) 9/12 = 17.696,72 € Intereses: 17.696,72 – 16.940 = 756,72 €

756,72 253. Créditos l/p enajen. Inmovi. 762. Ingresos de créditos 756,72

Reclasificación 17.696,72 543. Créditos c/p enajen. Inmovil.

253. Créditos l/p enajen. Inmovil. 17.696,72 ASIENTO 127 Amortización anual: 60.000 x 10 % = 6.000 Amortización 1/enero al 1/julio (6 meses) = 3.000

3.000,00 681. Amorti. Inmovil. Material 281. Amorti. Acum. Inmov. material 3.000,00

1.500 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 3.000 €

1/10/2015 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 1/7/2019 60.000 € 3 meses 12 meses 12 meses 12 meses 6 meses

Precio de adquisición 60.000,00 Amortización: - 22.500,00 Valor contable: 37.500,00 Precio de venta: 30.000,00 IVA 21 %: 6.300,00 Pérdidas: 7.500,00

22.500,00 281. Amort. acum. Inmovil. material 36.300,00 253. Créditos l/p enajen. Inmovil.

7.500,00 671. Pérdidas proc. Inmovil. material 213. Maquinaria 60.000,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 6.300,00

ASIENTO 128

Cantidad aplazada: 36.300,00 Fecha de la operación: 1/julio Tanto de interés: 5 % anual

Devengo de intereses Reclasificación

1/07/2019 31/12/2019 31/12/2020 6 meses

Coste amortizado: 36.300 (1,05) 6/12 = 37.196,43 € Intereses: 37.196,43 – 36.300 = 896,43 €

896,43 253. Créditos l/p enajen. Inmovi. 762. Ingresos de créditos 896,43


253. Créditos l/p enajen. Inmovil. 37.196,43

ASIENTO 129

210. Terrenos y bienes nat. 211. Construcciones (Ap.) 40.000 (AP.) 62.000 12.000,00

S d = 40.000 S d = 50.000

NO SE AMORTIZAN Amortización: 50.000 x 10 % = 5.000 €

217. Equipos proc. Inform. 218. Elementos de transporte (1-10) 1.500 (Ap) 16.000 €

(1-4) 24.000 S d = 1.500 S d = 40.000

Amortización: 1.500 x 10 % x 3 /12 = 37,50 €

Amortización: 16.000 x 10 % = 1.600 € 24.000 x 10 % x 9 / 12 = 1.800 €

TOTAL AMORTIZACIÓN: 5.000 + 37,50 + 1.600 + 1.800 = 8.437,50

8.437,50 681. Amorti. Inmovilizado material 281. Amorti. Acum. inmovil. Material 8.437,50

ASIENTO 130 2.400,00 620. Gastos en invest. y desarr.


ASIENTO 131 2.000,00 200. Investigación

730. Trabajos real. inmov. intang. 2.000,00 ASIENTO 132

2.600,00 201. Desarrollo 730. Trabajos real. inmov. intang. 2.600,00

ASIENTO 133 2.840,00 203. Propiedad Industrial

50,40 472. Hda. Pca. IVA soportado 201. Desarrollo 2.600,00 572. Bancos, c/c 290,40

ASIENTO 134 20.000,00 202. Concesiones administrativas


160.000,00 219. Otro inmovilizado material 33.600,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

572. Bancos, c/c 33.600,00 525. Efectos a pagar c/p 24.000,00 175. Efectos a pagar l/p 136.000,00

ASIENTO 136 AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INTANGIBLE Amortización anual: 20.000 / 10 años = 2.000 Amortización 1 octubre al 31 diciembre (3 meses) = 500

500,00 680. Amorti. Inmovil. Intangible 280. Amort. acumu. Inmov. Intang. 500,00

AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL Amortización anual: 160.000 / 3 años = 53.333,33 Amortización 1 octubre al 31 diciembre (3 meses) = 13.333,33

13.333,33 681. Amorti. Inmovil. Material 281. Amort. acumu. Inmov. Material 13.333,33

ASIENTO 137 80.000,00 203. Propiedad Industrial 16.800,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Pract. 15.200,00 572. Bancos, c/c 81.600,00

ASIENTO 138 960,00 621. Arrendamientos y cánones 201,60 472. Hda. Pca. IVA soportado

4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Pract. 182,40 572. Bancos, c/c 979,20

ASIENTO 139 Amortización anula: 20.000 x 10 % = 2.000 Amortiz. 1 de enero al 1 abril (3 meses) = 500

500,00 680. Amorti. Inmovil. Intangible 280. Amort. acum. Inmo. intangible 500,00

500 € 2.000 € 2.000 € 500 €

1/10/2016 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 1/4/2019 3 meses 12 meses 12 meses 3 meses

Precio de adquisición 20.000,00 Amortización: - 5.000,00 Valor contable: 15.000,00 Precio de venta: 4.000,00 IVA 21 %: 840,00 Pérdidas: 11.000,00

5.000,00 280. Amorti. Acum. Inmov. Intan. 4.840,00 253. Créditos l/p enajen. Inmovil.

11.000,00 670. Pérdidas proc. Inmov. Intang. 202. Propiedad Industrial 20.000,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 840,00

ASIENTO 140 Coste amortizado: 4.840 (1,06) 9 / 12 = 5.056,21 Intereses: 5.056,21 – 4.840 = 216,21

216,21 253. Créditos l/p enajen. Inmovil. 762. Ingresos de créditos 216,21


253. Créditos l/p enajenación inmovi. 5.056,21 ASIENTO 141 A) Pago de la cantidad por la cesión del negocio

2.000,00 204. Derechos de traspaso 420,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Prac. 380,00 572. Bancos, c/c 2.040,00

B) Pago de la primera mensualidad 500,00 621. Arrendamientos y cánones 105,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

4751. Hda. Pca. acreed. Ret. Prac. 95,00 572. Bancos, c/c 420,00

C) Pago de la fianza correspondiente 2.000,00 260. Fianzas constituidas l/p


2.000,00 206. Aplicaciones infomáticas 420,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

523. Proveedores inmovilizado c/p 2.420,00 ASIENTO 143

400,00 629. Otros servicios 84,00 472. Hda. Pca. IVA soportado


120,00 629. Otros servicios 25,20 472. Hda. Pca. IVA soportado

572. Bancos, c/c 145,20

ASIENTO 145 Valor de mercado: 60 acciones x 60 € x 120 % = 4.320 € Gastos de la operación: 3 por mil de 4.320 = 12,96 € Importe de la inversión: 4.320 + 12,96 = 4.332,96

4.332,96 250. Invers. Financ. c/p instr. Patri. 572. Bancos, c/c 4.332,96

ASIENTO 146 Dividendos: 60 acciones x 0,40 = 24 €

24,00 545. Dividendo a cobrar 760. Ingresos de participaciones en

instrum. de patrimonio 24,00

ASIENTO 147 Retención 19 % sobre 24 = 4,56

4,56 473. Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta

19,44 572. Bancos, c/c 545. Dividendos a cobrar 24,00

ASIENTO 148 Precio de adquisición: 1.200 obligaciones x 60 € x 130 % = 93.600 €

93.600,00 251. Valores renta fija a l/p 572. Bancos, c/c 93.600,00

ASIENTO 149 Intereses anuales: 1.200 x 60 € x 6 % = 4.320 € Intereses trimestrales: 4.320 / 4 = 1.080 € Retención 19 % sobre 1.080,00 = 205,20 €

205,20 473. Hda. Pca. retenc. Y pagos a cuenta

874,80 572. Bancos, c/c 761. Ingresos de valores

representativos de deudas 1.080,00

ASIENTO 150 Intereses trimestrales: 1.080 € Intereses 1/dicembre al 31/diciembre = 1.080 / 3 x 1 = 360 €

360,00 546. Intereses c/p valores repres. deudas

761. Ingresos de valores representativos de deudas

360,00

ASIENTO 151 900,00 625. Primas de seguro


675,00 480. Gastos anticipados 625. Primas de seguro 675,00

ASIENTO 153

152,00 473. Hda. Pca. retenc. y pagos a cuenta

816,00 572. Bancos c/c 752. Ingresos por arrendamientos 800,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 168,00

ASIENTO 154 400,00 752. Ingresos por arrendamientos

485. Ingresos anticipados 400,00 ASIENTO 155

2.520,00 600. Compras de mercaderías 4009. Proveed. fac. pend. recibir o

formalizar 2.520,00

ASIENTO 156

2.520,00 4009. Proveed. Fac. pend. recibir o formalizar


ASIENTO 157 3.000,00 678. Gastos excepcionales

141. Provisión para impuestos 3.000,00 ASIENTO 158

3.000,00 141 Provisión para impuestos 475. Hda. Pca. acr. con. fiscales 2.100,00 795. Excesos de provisiones 900,00

ASIENTO 159 24.600,00 641. Indemnizaciones

142. Provisión para otras responsabilidades

24.600,00

ASIENTO 160

24.600,00 142. Provisión para otras responsabilidades

465. Remunerac. Pendientes pago 16.200,00 795. Excesos de provisiones 8.400,00

ASIENTO 161

Beneficio: 30.200,00 Diferencia permanente: + 2.600,00 Beneficios fiscal: 32.800,00 X 25 % Cuota íntegra: 8.200,00 Deducción investigación: - 680,00 Cuota líquida: 7.520,00 Compensación pérdidas: - 120,00 Retenciones: - 60,00 A ingresar: 7.340,00

7.520,00 6300. Impuesto beneficio corriente 4745. Créditos pérdidas a

compensar 120,00

473. Hda. Pca. Reten. y pagos a cuenta

60,00

4752. Hda. Pca. Acreedora imp. sociedades

7.340,00

ASIENTO 162

Pérdidas: 26.200,00 Sanción de Hacienda: - 3.200,00 Pérdidas fiscales: 23.000,00 X 25 % Cuota íntegra: 5.750,00 Deducción investigación: 500,00 Cuota líquida: 6.250,00 Retenciones y pagos 180,00

5.750,00 4745. Créditos por pérdidas a com. 500,00 4742. Derechos por deducciones y

bonificaciones pendientes de aplicar

6301. Impuesto diferido 6.250,00

180,00 4709. Hda. Pca. deudora devol. Impuestos

473. Hda. Pca. rete. y pagos a cuenta

180,00

2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS. CONTABILIDAD Y...

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