04-03-03 Nueva Ley General Tributaria - minhafp.gob.es · q Aplicación e interpretación de las...
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MINISTERIO DE HACIENDA NUEVA LEY GENERAL TRIBUTARIA NUEVA LEY GENERAL TRIBUTARIA
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MINISTERIODE HACIENDA
NUEVA LEY GENERALTRIBUTARIA
NUEVA LEY GENERALTRIBUTARIA
MINISTERIODE HACIENDA
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ØImportancia
ØObjetivos
ØEstructura de la Ley
ØPrincipales novedades
ØImportancia
ØObjetivos
ØEstructura de la Ley
ØPrincipales novedades
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Ø Es la Ley básica del sistema tributario
Ø Establece los principios y definiciones generalesdel sistema tributario
Ø Regula las relaciones entre las Administracionestributarias y los ciudadanos
Ø Organiza los procedimientos tributarios:q Gestiónq Inspecciónq Recaudaciónq Sancionadorq Revisión
Ø Es la Ley básica del sistema tributario
Ø Establece los principios y definiciones generalesdel sistema tributario
Ø Regula las relaciones entre las Administracionestributarias y los ciudadanos
Ø Organiza los procedimientos tributarios:q Gestiónq Inspecciónq Recaudaciónq Sancionadorq Revisión
ImportanciaImportancia
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Ø Adaptación plena a la Constituciónq incorporando los principios constitucionales en
materia tributariaq Ley vigente es de 1963
Ø Adaptación a la Ley 30/1992 de Régimen jurídicode las administraciones públicas y delprocedimiento administrativo común
Ø Reunir en un sólo texto normas diversasq vocación de código general tributarioq armonizando las reformas de 1985 y 1995
Ø Mejorar los derechos y garantías de loscontribuyentesq reforzando la seguridad jurídica
Ø Adaptación plena a la Constituciónq incorporando los principios constitucionales en
materia tributariaq Ley vigente es de 1963
Ø Adaptación a la Ley 30/1992 de Régimen jurídicode las administraciones públicas y delprocedimiento administrativo común
Ø Reunir en un sólo texto normas diversasq vocación de código general tributarioq armonizando las reformas de 1985 y 1995
Ø Mejorar los derechos y garantías de loscontribuyentesq reforzando la seguridad jurídica
ObjetivosObjetivos
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Ø Recoger los cambios en la aplicación de lostributos
q modernizando los procedimientos: nuevastecnologías
Ø Actualizar el régimen sancionador
q Consolidando los principios de:q tipicidadq culpabilidadq proporcionalidad
Ø Mejorar la capacidad de lucha contra el fraude
q asegurando el cobro de las deudas tributarias
Ø Reducir la litigiosidad en materia tributaria
Ø Recoger los cambios en la aplicación de lostributos
q modernizando los procedimientos: nuevastecnologías
Ø Actualizar el régimen sancionador
q Consolidando los principios de:q tipicidadq culpabilidadq proporcionalidad
Ø Mejorar la capacidad de lucha contra el fraude
q asegurando el cobro de las deudas tributarias
Ø Reducir la litigiosidad en materia tributaria
ObjetivosObjetivos
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Ø 249 artículos en 5 Títulos
Ø Título I: Disposiciones generales delordenamiento tributario
q Principios generalesq Aplicación e interpretación de las normas
tributarias
Ø Título II: Los tributos
q Regulación de las obligaciones tributariasq Derechos y garantías de los contribuyentesq Definición de los parámetros para la
cuantificación de las deudas tributariasq Formas de extinción de las deudas tributarias
Ø 249 artículos en 5 Títulos
Ø Título I: Disposiciones generales delordenamiento tributario
q Principios generalesq Aplicación e interpretación de las normas
tributarias
Ø Título II: Los tributos
q Regulación de las obligaciones tributariasq Derechos y garantías de los contribuyentesq Definición de los parámetros para la
cuantificación de las deudas tributariasq Formas de extinción de las deudas tributarias
Estructura de la LeyEstructura de la Ley
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Ø Título III: la aplicación de los tributos
q Se regulan los procedimientos tributariosq procedimiento de gestión tributariaq procedimiento de inspecciónq procedimiento de recaudación
Ø Título IV: Las sanciones tributariasq Definición y clasificación de infracciones y sancionesq Procedimiento sancionador
Ø Título V: Procedimiento de revisiónq Procedimientos especialesq Recurso de reposiciónq Reclamaciones económico-administrativas
Ø Título III: la aplicación de los tributos
q Se regulan los procedimientos tributariosq procedimiento de gestión tributariaq procedimiento de inspecciónq procedimiento de recaudación
Ø Título IV: Las sanciones tributariasq Definición y clasificación de infracciones y sancionesq Procedimiento sancionador
Ø Título V: Procedimiento de revisiónq Procedimientos especialesq Recurso de reposiciónq Reclamaciones económico-administrativas
Estructura de la LeyEstructura de la Ley
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• Aumento de las garantías del contribuyente
ØMás garantías
q Incorporación del Estatuto del contribuyenteq Límites al devengo de los intereses de demoraq Ampliación de los plazos para recurrir: de 15
días a un mes
ØMayor seguridad jurídicaq Regulación detallada de los procedimientos
tributariosq Carácter vinculante de todas las consultas
tributariasq Criterio único de la Administración Tributaria:
nuevo recurso extraordinario para launificación de doctrina
• Aumento de las garantías del contribuyente
ØMás garantías
q Incorporación del Estatuto del contribuyenteq Límites al devengo de los intereses de demoraq Ampliación de los plazos para recurrir: de 15
días a un mes
ØMayor seguridad jurídicaq Regulación detallada de los procedimientos
tributariosq Carácter vinculante de todas las consultas
tributariasq Criterio único de la Administración Tributaria:
nuevo recurso extraordinario para launificación de doctrina
Principales novedadesPrincipales novedades
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• Modernización de los procedimientos tributarios
ØRegulación de nuevos sistemas de gestión
q autoliquidación y comunicación de datosq devoluciónq verificación de datos (paralelas)q comprobación de valoresq comprobación limitada
ØRegulación del marco general para elcumplimiento de las obligaciones tributarias pormedios telemáticos
ØAplicación de nuevas tecnologías a lacolaboración social
• Modernización de los procedimientos tributarios
ØRegulación de nuevos sistemas de gestión
q autoliquidación y comunicación de datosq devoluciónq verificación de datos (paralelas)q comprobación de valoresq comprobación limitada
ØRegulación del marco general para elcumplimiento de las obligaciones tributarias pormedios telemáticos
ØAplicación de nuevas tecnologías a lacolaboración social
Principales novedadesPrincipales novedades
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• Reforzamiento de la lucha contra el fraudeØ Nueva figura del abuso de la norma tributariaØ Impulso de las actuaciones de informaciónØ Regulación de la comprobación limitada y de la verificación
de datos por los órganos de gestión tributariaØ Revisión de los supuestos de aplicación de los recargos del
período ejecutivo: 10%, 20%Ø Nuevos supuestos de responsabilidad:
q sucesión en la actividadq administradores de hechoq contratos de obras o servicios
Ø Ampliación de los supuestos de medidas cautelares:q regla general: desde notificación de la propuesta de
liquidaciónq regla especial: IVA y retenciones IRPF cualquier momentoq retención en contratos de obras o servicios
• Reforzamiento de la lucha contra el fraudeØ Nueva figura del abuso de la norma tributariaØ Impulso de las actuaciones de informaciónØ Regulación de la comprobación limitada y de la verificación
de datos por los órganos de gestión tributariaØ Revisión de los supuestos de aplicación de los recargos del
período ejecutivo: 10%, 20%Ø Nuevos supuestos de responsabilidad:
q sucesión en la actividadq administradores de hechoq contratos de obras o servicios
Ø Ampliación de los supuestos de medidas cautelares:q regla general: desde notificación de la propuesta de
liquidaciónq regla especial: IVA y retenciones IRPF cualquier momentoq retención en contratos de obras o servicios
Principales novedadesPrincipales novedades
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• Nuevo régimen sancionadorØNueva clasificación de las infracciones: leves, graves,
muy gravesØReducción de la discrecionalidadØNueva sanción por resistencia, negativa u
obstrucciónØReducción por conformidad: 30%ØReducción por pago en período voluntario sin
recurso: 25%ØInicio procedimiento sancionador: plazo 3 meses
• Nuevo régimen sancionadorØNueva clasificación de las infracciones: leves, graves,
muy gravesØReducción de la discrecionalidadØNueva sanción por resistencia, negativa u
obstrucciónØReducción por conformidad: 30%ØReducción por pago en período voluntario sin
recurso: 25%ØInicio procedimiento sancionador: plazo 3 meses
Principales novedadesPrincipales novedades
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• Nuevo régimen sancionadorØ Infracciones leves:
q deuda inferior a 3.000 €q no ocultaciónq sanción 50%
Ø Infracciones graves:q deuda superior a 3.000 €q sí ocultaciónq sanción 50% - 100%
Ø Infracciones muy graves:q utilización de medios fraudulentos:
ü anomalías contables sustancialesü facturas falsasü personas interpuestas
q sanción 100% - 150%ØCriterios de graduación:
q repetición: 25%q perjuicio económico: 25%
• Nuevo régimen sancionadorØ Infracciones leves:
q deuda inferior a 3.000 €q no ocultaciónq sanción 50%
Ø Infracciones graves:q deuda superior a 3.000 €q sí ocultaciónq sanción 50% - 100%
Ø Infracciones muy graves:q utilización de medios fraudulentos:
ü anomalías contables sustancialesü facturas falsasü personas interpuestas
q sanción 100% - 150%ØCriterios de graduación:
q repetición: 25%q perjuicio económico: 25%
Principales novedadesPrincipales novedades
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• Disminución de la litigiosidadØNuevas actas con acuerdo
q pago previo o avalq no recursoq reducción 50% sanción
ØRegulación de la revocación en el ámbitotributarioØÓrganos unipersonales en los Tribunales
Económico-Administrativosq cuantías reducidasq defectos de notificación o motivaciónq comprobación de valoresq plazo máximo: 6 mesesq no alzada
• Disminución de la litigiosidadØNuevas actas con acuerdo
q pago previo o avalq no recursoq reducción 50% sanción
ØRegulación de la revocación en el ámbitotributarioØÓrganos unipersonales en los Tribunales
Económico-Administrativosq cuantías reducidasq defectos de notificación o motivaciónq comprobación de valoresq plazo máximo: 6 mesesq no alzada
Principales novedadesPrincipales novedades
