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Costos y Presupuestos Tecnología en Logística y Mercadeo
Facultad de Estudios Técnicos y Tecnológicos
Unidad 1: Estados Financieros
Concepto de Contabilidad: Artículo 1. Decreto 2649/1993
CONTABILIDAD Ciencia y/o Técnica de Naturaleza
Económica
• Identifica• Mide• Clasifica• Registra• Interpreta • Analiza • Evalúa
Sistemática y cronológicamente las operaciones del ente económico de forma clara, completa y fidedigna.
Producir una información
• Comprensible• Clara• Útil • Pertinente• Confiable
Costos
Fiscal
Financiera
Administrativa Permita conocer el pasado
presente y futuro de la realidad económica de la
empresa.
Contiene
Fases Especializadas
CONTABILIDAD EN COLOMBIA Marco
Jurídico
Ley 145 de 1960
Ley 43 de 1990
Decreto reglamentario 2649 de 1993
Decreto Reglamentario 2650 de 1993
Ley 1314 de 2009
Decreto reglamentarios 2706 y 2784 de 2012
Organismos que regulan el ejercicio de la profesión
• Contaduría General de la Nación
• Junta Central de Contadores
• Consejo Técnico de la Contaduría Pública
• Colegiatura profesional
Concepto de Contabilidad:
Decreto 410 de 1971
Decreto 1851 de 2013
Persona Natural Vs. Persona Jurídica
Persona Natural Persona Jurídica
Son personas naturales todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición.
Es un ente de creación legal, ficticio, capaz de contraer obligaciones y ejercer derechos y ser representada judicial y extrajudicialmente.
Concepto de Empresa:
EMPRESA
Unidad
Económica Social
HumanosFinancierosMateriales
Tecnológicos
UtilizaRecursos
ProducirTransformar
Comercializar
Para
Bienes Servicios Logro de objetivos determinados y Mancomunados
Generar utilidades, o no.
Clasificación de las Personas Jurídicas
PERSONAS JURÍDICAS
De Derecho público
De Derecho Privado
• Estado nacional, Departamental, Municipal • Los Ministerios• Los Departamentos Administrativos• Las Unidades Administrativas Especiales• Las Superintendencias• El Banco de la República• Universidades Públicas• Corporaciones Regionales• Institutos Científicos y Tecnológicos
• Corporaciones, Fundaciones, Asociaciones, Institución de Economía Solidaria (Persona Jurídica de Utilidad Común)
• Sociedades Civiles• Sociedades Comerciales
CLAFISICACIÓN- SOCIEDADES
COMERCIALES C.C
Actividad
Tamaño
Propiedad- Capital
Ámbito de actividad
Forma Jurídica
• Primario • Secundario• Terciario
• Grandes• Medianas • Pequeñas
• Pública • Mixta • Privado
• Local• Regional
Nacional • Internacional
• Sociedad Limitada• Sociedad Anónima• Sociedad Colectiva• Sociedad en comandita simple y por acciones• Sociedad de economía mixta• Sociedades extrajeras• Sociedades por acciones simplificadas S.A.S
Unidades Miles de pesos Número de empleados
Igual a 0 0Menor 500 smlmv 322.175 10Igual 501 smlmv 322.820 11
Menor 5.000 smlmv 3.221.750 50Igual 100.000 UVT 2.827.400 51Igual 610.000 UVT 17.250.190 200
Grande Mayor 611.000 UVT 17.278.469 201
smlmv 2015 644.350 UVT 2015 28.279 Fuente: Ley 590 de 2000 y sus modifi caciones
Clasificación por Tamaño de las Empresas
Micro
Pequeña
Mediana
Tamaño Activos Totales
Actividad de Trabajo Independiente 1. Teniendo como marco de referencia el código de comercio (Decreto 410 de 1971,
realice un cuadro comparativo de las diferentes sociedades que existen, precisando los siguientes aspectos:
• Constitución de la sociedad• Razón social• Capital social• Administración y representación de la sociedad • Responsabilidad de los socios• Disolución del sociedad
• 2. Soportándose en la información suministrada por las cámaras de comercio, realice un esquema, o un mapa de procesos, en donde describa y explique brevemente, los pasos que se deben seguir para conformar una empresa.
• 3 Clasifique las siguientes empresas: ( ICBF, Almacenes Éxito, Lechesan, Bavaria, Universidad Santo Tomás, y la empresa en donde usted labora, según el ejemplo que a continuación se relaciona.
Especificaciones:
Fecha de Entrega: Agosto 4 de 2015Medio: Digital al correo: jmontoya625@unab.edu.coGrupos: 2 Estudiantes
Clasificación y Estructura de las Cuentas
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Por su función
Por su estructura
Reales o de balanceNominales, transitorias o de resultadoDe orden
Cuentas principales o de Mayor y Balances Cuentas Auxiliares
CLASE NATURALEZA DEL SALDO
AUMENTA DISMINUYE
Real 1 Activo Deudora Débitos Créditos
Real 2 Pasivo Acreedora Créditos Débitos
Real 3 Patrimonio Acreedora Créditos Débitos
Nominal 4 Ingresos Acreedora Créditos Débitos
Nominal 5 Gastos Deudora Débitos Créditos
Nominal 6 Costo de Ventas Deudora Débitos Créditos
Nominal 7 Costo de Producción Deudora Débitos Créditos
De orden 8 Cuenta de orden deudoras Deudora Débitos Créditos
De orden 9 Cuentas de orden acreedoras
Acreedora Créditos Débitos
Plan Único de Cuentas para Comerciantes P.U.C
CODIFICIACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS
El Primer Digito Clase 1 Activo
Los dos primero dígitos Grupo 11 Disponible
Los cuatro primero dígitos Cuenta 1110 Bancos
Los seis primero dígitos Subcuenta 111005 Moneda Nacional
A partir del séptimo digito Auxiliares 11100501 Banco de Bogotá
Ecuación Patrimonial- Partida Doble (Art. 50 C.C)
ACTIVOS = PATRIMONIOACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Fray Lucas Pacioli
Débitos Créditos
Aumento de Activos Disminución de activos
Disminución de Pasivos Aumento de Pasivos
Disminución de Patrimonio Aumento de Patrimonio
CLASE GRUPOS
1 Activo 11. Disponible 12. Inversiones13. Deudores14. Inventarios15. Propiedad Planta y Equipo 16. Intangibles17. Diferidos18. Otros activos19. Valorizaciones
2 Pasivo 21. Obligaciones financieras22. Proveedores23. Cuentas por pagar24. Impuestos, gravámenes y tasas25. Obligaciones Laborales26. Pasivos estimados y provisiones27. Diferidos28 Otros pasivos29. Bonos y papeles comerciales
3 Patrimonio 31. Capital social32. Superávit de capital 33. Reservas34. Revalorización del patrimonio35. Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social 36. Resultados del ejercicio37. Resultados de ejercicios anteriores38. Superávit por valorizaciones
CLASE GRUPOS
4 Ingresos 41. Operacionales42. No operacionales47. Ajustes por inflación
5 Gastos 51. Operacionales de administración52. Operacionales de ventas53. No operacionales54. Impuestos de renta y complementarios59 Ganancias y pérdidas
6 Costo de Ventas
61. Costo de ventas y de prestación de servicios62 Compras
7 Costo de Producción
71. Materia prima72. Mano de obra directa73. Costos indirectos74. Contratos de servicios
8 Cuenta de orden
deudoras
81. Derechos contingentes82. Deudoras fiscales83. Deudoras de control84. Derechos contingentes por el contrario (CR)
9 Cuentas de orden
acreedoras
91. Responsabilidades contingentes92. Acreedoras fiscales93. Acreedoras de control94. Responsabilidades contingentes por el contra (DB)95. Acreedoras fiscales por el contrario (DB)96. Acreedoras de control por el contrario (DB)
Nombre de la Cuenta
HABER DEBE
Saldo CréditoSaldo Débito
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Cuenta T
Las cuentas de naturaleza débito (1,5,6,7,8) Empiezan y
aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el
Haber. Son de Naturaleza Débito.
Las cuentas de crédito (2,3,4,9) Empiezan y aumentan en el
Haber, disminuyen y se cancelan en el Debe. Son de
Naturaleza Crédito.
CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1110 Bancos 1.000.000
111005 Moneda Nacional 1.000.000
1105 Caja 1.000.000
110505 Caja General 1.000.000
Asiento Contable
Consignación Bancaria
CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1105 Caja 1.000.000
110510 Caja Menor 1.000.000
1110 Bancos 1.000.000
111005 Moneda Nacional 1.000.000
Reembolso de Caja
Para tener en cuenta:
1. Por tradición en el registro contable, se ponen primero las cuentas se debitan y luego las que se acreditan (Opcional).
2. La suma de los débitos, y los créditos, siempre debe dar Sumas Iguales3. En toda transacción, por lo menos una cuenta se debita y otra se acredita, para
que se cumpla el principio de partida doble.4. En una transacción deben participar por lo menos dos cuentas5. Las cuentas pueden, una aumentar, otra disminuir, las dos aumentar, o las dos
disminuir.
Proceso para hacer un registro contable
Identifique las partidas
¿A que clase
pertenece?
¿Cuál es su naturaleza?
¿Inicia o aumenta, disminuye
o se cancela?
Debítela o acredítela
Verifique sumas
iguales
Identificación de Cuentas Contables 1. Un socio realizó aportes en efectivo para constituir un negocio2. Realizó una consignación bancaria3. Realizó un reembolso de caja menor4. Vendió un terreno en efectivo5. Obtuvo dinero de un préstamo bancario, por medio de transferencia electrónica 6. Realizó consignación en efectivo en cuenta de ahorros 7. Giró cheque para comprar acciones de Bancolombia8. Compró un computador para la oficina en efectivo9. Pagó en efectivo cuota del préstamo bancario10. Realizó compra de Mercancía a crédito11. Realizó compra de Mercancía a contado 12. Realizó compra de Mercancía 50% a contado y el restante 50% a crédito 13. Pagó al proveedor saldo de compras a crédito14. Vendió Mercancía a crédito 15. Vendió Mercancía a contado16. Vendió mercancía 50% a contado y el restante 50% a crédito 17. Recibió pago de un cliente en efectivo 18. Pagó los servicios públicos de agua, luz y teléfono en efectivo19. Pagó honorarios a contador público por asesoría contable en efectivo20. Pagó la retención en la fuente
Estados Financieros
Estados Financieros(Art. 20 Decreto 2649 de 1993)
Estados Financieros de Propósito General
(Art. 21 Decreto 2649/93)
Estados Financieros de Propósito Especial
(Art. 24 Decreto 2649/93)Entre otros
Estados Financieros . Comparativos (Art32 Decreto 2649/93)
Estados Financieros certificados y dictaminados
Estados Financieros Básicos(Art. 22 Decreto 2649/93)
Balance GeneralEstado de resultadosEstado de cambio de patrimonioEstado de cambio en la situación financieraEstado de flujos de efectivo
Estados Financieros Consolidados
(Art. 23 Decreto 2649/93)
Los anteriores cuando se presentan de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados como si fuese una sola empresa, excepto el estado de cambios en la situación financiera
•Balance inicial (Art. 25)•Estados financieros de periodo intermedios (Art 26)•Estados de costos (Art 27) •Estados de Inventarios (Art 28)•Estados financieros Extraordinarios ( Art 29)•Estados de liquidación (Art 30)•Estados presentados a las autoridades según instrucciones•Estados financieros preparados sobre base de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Art 33 Decreto 2649 /93Modificados por los artículo 37 y 38 de la ley 222/95
Importancia. Art. 19 Decreto
2649/93
para
del
de los
derivados de
de
mediante
son el
de los
reflejan
Son su
ESTADOS FINANCIEROS
PREPARACIÓN
PRESENTACIÓN
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRADORES
ENTE ECONÓMICO
A UNA FECHA DE CORTE
RECOPILACIÓN CLASIFICACIÓN
RESUMEN
DATOS CONTABLES
MEDIO
SUMINISTRAR INFORMACIÓN
CONTABLE
TABULACIÓN
NOMBRES CANTIDADES
DINERO
REGISTROS
indicadas
a
Contenido
las
Debe realizarse
de
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
PRESENTACIÓN
ADMINISTRADORES SOCIOSENTIDADES DEL
ESTADOTERCEROS
UTILIZANDO DENOMINACIONES
CATALOGOEN EL P.U.C
Presentación. Art. 11 Decreto
2649/93
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
2
1
3
6
5
7
4
COSTOS DE VENTAS
GASTOS
COSTO DE PRODUCCIÓN
INGRESOS
PATRIMONIO
PASIVO
ACTIVOS
Clases Conforman el Balance General y Estado de Resultados
Nota: Para tal efecto, el balance general, se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre preparación y revelación de estados financieros.
ACTIVOS
CorrientesSon aquellos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo de estos activos además de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.
No Corrientes
Son aquellos que sólo es susceptible de convertirse en efectivo en un periodo superior a un año, en el mediano o largo plazo.Hay activos que por su naturaleza, por su destinación u objetivo, hace que sean difíciles de convertirlos en dinero en el corto plazo, de suerte que no se puede esperar liquidez de estos activos.Entre los activos no corrientes están los activos fijos como maquinaria y equipo, vehículos, construcciones y edificaciones, terrenos.
PASIVOS
Corrientes Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.
No Corrientes Son los pasivos a largo plazo que están representados por todas las deudas cuya vencimiento sea mayor a un año. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa.
El Balance General:Balance General
Empresa Didáctica LTDAEnero 1 a Diciembre 31 de 2014
(En miles de pesos Colombianos)
ACTIVOActivo CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Activo Corriente
Activo No CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Activo No CorrienteTOTAL ACTIVO
PASIVOPasivo CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Pasivo Corriente
Pasivo No CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Pasivo No CorrienteTOTAL PASIVO
PATRIMONIOxxxxxxxxxxxxxxxxxxTOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO
El Estado de Resultados:Estado de Resultados
Empresa Didáctica LTDAEnero 1 a Diciembre 31 de 2014
(En miles de pesos Colombianos)
Ventas xxxxxxxxxxxx
(-) Costos de Ventas (xxxxxxxxxxx)
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxxxxxxxxx
(-) Gastos operacionales (xxxxxxxxxxx)
= UTILIDAD OPERACIONAL xxxxxxxxxxxx
(+) Ingresos no operacionales xxxxxxxxxxxx
(-) Gastos no operacionales (xxxxxxxxxxx)
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS xxxxxxxxxxxx
(-) Impuesto de renta (25%) xxxxxxxxxxxx
Impuesto de renta CREE 9% xxxxxxxxxxxx
= UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxxxxxxxxxx
Inventario Periódico/ Inventario Permanente
para para
incluye
el INVENTARIO
VALOR
EROGACIONES
CARGOS DIRECTOS
CARGOS INDIRECTOS
NECESARIOS
PONER EL BIEN
VENTARepresentan
de los
destinados
en el
INVENTARIO
BIENES CORPORALES
BIENES EN PROCESO
PRODUCCIÓN VENTA
CURSO NORMAL
NEGOCIOS
Concepto- Artículo 63 de Decreto 2649/93
INVENTARIO
MÉTODOS DE VALUACIÓN
PEPSUEPS PROMEDIO
PERIÓDICO
PERMANENTE
Últimas en entrar
primeras en salir
Primeras en entrar
primeras en salir
INVENTARIO
COMPRAS DEBE
HABER
VENTAS DEBE HABER
PERIÓDICO 62052205
X X
13054135
X X
PERMANENTE
14352205
X X
13054135
X X
Métodos de Valuación
INVENTARIO PERIÓDICO INVENTARIO PERMANENTE
•Se utiliza en las empresas que venden al detal grandes cantidades de mercancías de valor relativamente bajo.•Las compras de mercancías no afectan la cuenta de Inventarios de Mercancías (14).•Al vender, sólo maneja información sobre el precio de venta. Utiliza menos información.•La venta de mercancías no afecta la cuenta de Inventarios de Mercancías (14)•Al final del período debe efectuar el conteo físico de unidades en existencia•Utiliza las cuentas de COMPRAS DE MERCANCÍAS e INGRESOS OPERACIONALES-VENTAS pero requiere la eliminación del Inventario Inicial y el registro del Inventario Final en el proceso de cierre.
•Se utiliza en empresas que vende mercancías de valor relativamente alto.•Las compras de mercancías afectan la cuenta de Inventario de Mercancías (14)•Maneja información del precio de venta y del valor de costo al registrar ventas requiere mayo información.•las ventas afectan la cuenta Inventario de Mercancías (14)•Requiere elaborar conteos físicos de existencias al final del período, sólo con propósitos de control.•El proceso de asientos de cierre es más sencillo, utiliza las cuentas INGRESOS OPERACIONALES-VENTA Y COSTO DE VENTAS.
UTILIDAD BRUTA=VENTAS – COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – DEVOLUCIONES EN COMPRAS – INVENTARIO FINAL O MERCANCÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA-
INVENTARIO FINAL
INVENTARIO FINAL= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – DEVOLUCIONES EN COMPRA- COSTO DE VENTA O MERCANÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA- COSTO DE
VENTA
INVENTARIO INICIAL= COSTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL + DEVOLUCIONES EN VENTAS - COMPRAS
COMPRAS= COSTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL + DEVOLUCIONES EN VENTAS – INVENTARIO INICIAL
Juego de Inventarios (Periódico)
VENTASINVENTARIO
INICIALCOMPRAS
DEVOLUCIONES EN COMPRA
MERCANCÍA DISPONIBLE PARA
LA VENTA
INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOSUTILIDAD
OPERACIONAL
80.000 50.000 40.000 10.000 80.000 35.000 45.000 35.000 20.000 15.00090.000 35.000 60.000 5.000 90.000 45.000 45.000 45.000 25.000 20.000
125.000 50.000 60.000 7.000 103.000 40.000 63.000 62.000 35.000 27.000105.000 40.000 70.000 8.000 102.000 35.000 67.000 38.000 35.000 3.000
JUEGO DE INVENTARIOS (PERIÓDICO)
Ejercicios de Aplicación- Unidad 1: Estados Financieros
Cifras en miles de pesosCuenta Saldo Real o de Balance Nominal o
de Resultado
Clase Act. Pas. Pat. Ingresos financieros 3.000.000 xInversiones temporales 23.100.000 x Deudores clientes 80.000.000 x Gastos de administración 15.000.000 xEfectivo 43.600.000 x Costos y gastos por pagar 23.000.000 x Gastos de ventas 10.000.000 xImpuestos por pagar 24.000.000 x Terrenos 50.000.000 x Construcciones y Edificaciones 100.000.000 x Obligaciones laborales 7.000.000 x Ventas 220.000.000 xGastos financieros 4.000.000 xInversiones a largo plazo 20.000.000 x Obligaciones financieras a corto plazo 25.000.000 x Obligaciones financieras a largo plazo 90.000.000 x Costo de Ventas 80.000.000 xCapital Social ¿? x Inventarios 55.000.000 x Cuentas por cobrar 15.000.000 x Proveedores 34.000.000 x Ingresos arrendamientos 2.000.000 xMaquinaria y equipo 15.000.000 x Equipo de oficina 4.500.000 x Equipo de computación y comunicación 3.000.000 x
Activos Saldo Corrientes No CorrientesInversiones temporales 23.100.000 x Deudores clientes 80.000.000 x Efectivo 43.600.000 x Terrenos 50.000.000 xConstrucciones y Edificaciones 100.000.000 xInversiones a largo plazo 20.000.000 xInventarios 55.000.000 x Cuentas por cobrar 15.000.000 x Maquinaria y equipo 15.000.000 xEquipo de oficina 4.500.000 xEquipo de computación y comunicación 3.000.000 x
Pasivos Saldo Corrientes No CorrientesCostos y gastos por pagar 23.000.000 x Impuestos por pagar 24.000.000 x Obligaciones laborales 7.000.000 x Obligaciones financieras a corto plazo 25.000.000 x Proveedores 34.000.000 x Obligaciones financieras a largo plazo 90.000.000 x
ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo 43.600.000 Obligaciones financieras a corto plazo 25.000.000 Inversiones temporales 23.100.000 Proveedores 34.000.000 Deudores clientes 80.000.000 Costos y gastos por pagar 23.000.000 Cuentas por cobrar 15.000.000 Impuestos por pagar 24.000.000 Inventarios 55.000.000 Obligaciones laborales 7.000.000 Total Activo Corriente 216.700.000 Total Pasivo Corriente 113.000.000
Activo No Corriente Pasivo No Corriente Inversiones a largo plazo 20.000.000 Obligaciones financieras a largo plazo 90.000.000 Terrenos 50.000.000 Total Pasivo No Corriente 90.000.000 Construcciones y Edificaciones 100.000.000 TOTAL PASIVO 203.000.000 Maquinaria y equipo 15.000.000 Equipo de oficina 4.500.000 PATRIMONIOEquipo de computación y comunicación 3.000.000 Capital Social 206.200.000 Total Activo No Corriente 192.500.000 TOTAL PATRIMONIO 206.200.000 TOTAL ACTIVO 409.200.000 TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 409.200.000
Empresa Didáctica Ltda.Balance General
1 de enero de 2014 a 31 de diciembre de 2014Cifras en Miles de Pesos Colombianos
Ventas 220.000.000 (-) Costo de Ventas 80.000.000 (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 140.000.000 (-) GASTOS OPERACIONALES 25.000.000
Gastos de administración 15.000.000 Gastos de ventas 10.000.000
(=) UTILIDAD OPERACIONAL 115.000.000 (+) INGRESOS NO OPERACIONALES 5.000.000
Ingresos financieros 3.000.000 Ingresos arrendamientos 2.000.000
(-) GASTOS NO OPERACIONALES 4.000.000 Gastos financieros 4.000.000
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 116.000.000 (-) Impuesto de renta (25%) 29.000.000
Impuesto de renta CREE (9%) 10.440.000 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 76.560.000
1 de enero de 2014 a 31 de diciembre de 2014Cifras en Miles de Pesos Colombianos
Empresa Didáctica Ltda.Estado de Resultados
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