Unidad III Estados Financieros

5/13/2018 Unidad III Estados Financieros - slidepdf.com

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UNIDAD III:“E STADOS F INANCIEROS”

MATERIA

CONTABILIDAD

O IENTADA A LOS

NEGOCIOS

ASESOR

L .C MAURA

CUEVAS

:LUMNA

G NESIS GARCÍA

ACOSTA

404GE

: .Elaborado por la alumna Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial

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• ?¿Qué son los Estados Financieros

- Los estados financieros, también denominadosestados contables, informes financieros o cuentasanuales, son informes que utilizan las institucionespara reportar la situación económica y financiera y loscambios que experimenta la misma a una fecha operíodo determinado.

- Los estados financieros son las herramientas másimportantes con que cuentan las organizaciones paraevaluar el estado en que se encuentran.

- Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informesperiódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de laadministración de una compañía, es decir, la información necesaria para la tomade decisiones en una empresa.

- Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza

proporcionan a esta una información útil que les permita operar con eficienciaante cual consideración es necesario de tener un registro de los acontecimientoshistóricos, en otras palabras desarrollar la Contabilidad en moneda nacional conla finalidad de proporcionar información financiera de la empresa y a terceraspersonas.

- Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual están reflejadosel movimiento económico de una empresa.

- Constituyen cuadros sistemáticos preparados con la finalidad de presentar enforma racional y coherente y ver los aspectos de la situación financiera yeconómica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de laContabilidad generalmente aceptados.

- Deben ser sometidos a lectura y al análisis con la finalidad de lograr la correctainterpretación de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas yganancias, cambio de situación financiera y movimiento patrimonial

- Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otrostipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

3 .1 CONCEPTO

E TADOS

FINANCIEROS


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http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa

http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_de_Empresas

http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa

http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_de_Empresas



Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener informaciónfinanciera actualizada para tomar las decisiones correspondientessobre sus futuras operaciones. La información financiera de unnegocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sinembargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscalalteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarseperiódicamente en los estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizadopor el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple unrol muy importante al producir datos indispensables para la administración y eldesarrollo del sistema económico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite prepararinformación de carácter general sobre la entidad económica. Esta información esmostrada por los estados financieros. La expresión “estados financieros” comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en

el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados ymaterial explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

Las características fundamentales que debe tener la información financiera sonutilidad y confiabilidad.

La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad deadecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran losaccionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, elgobierno y, en general, la sociedad.

La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en laempresa.

I. ESTADOS FINANCIEROSEstados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados outilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructurafinanciera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales através de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representapesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicioreportado tratándose de estados financieros comparativos).

Algunos estados financieros son:

1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos detransacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompañafrecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.


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1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de lainformación; este examen es ejecutado por contadores públicos independientesquienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situaciónfinanciera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta ensus estados financieros de un ejercicio en particular.

1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes quemuestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de lascompañías fueran una sola entidad legal.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS1.Balance General.

2. Estado de Resultado u Operaciones3. Estado de Flujos4. Otros.

1.Balance General.

Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en unmomento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra loselementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen

financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estadopatrimonial de la empresa.

El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluyelos bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa, yel segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivo sedistingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Losprimeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largoplazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos, obligaciones), y el pasivocirculante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto).

Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad. Es el estadobásico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fechadeterminada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidadgubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un enteeconómico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinaday que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, elpasivo y el capital contable.


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Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que lainformación básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como porejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integranen relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridosen la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de unaentidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todasconstituyeran una sola unidad económica.

Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañíassubsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operacionesefectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas porla entidad.

Otros balances generales

1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente sonsujetos de rectificación.

1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin demostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.

1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE

La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puederealizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método escreciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidady a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se dice que elbalance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuandolos activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese ordenlos activos realizables o corrientes.


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2. ESTADO DE RESULTADOS

Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad,pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada,tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad

neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentesmodalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresosrepresentados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otrosgastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periododeterminado.

3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico.Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y secaracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria encantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, lainversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional,etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos procedende los otros. De esta manera, la variable fondo “inmovilizado en inmuebles” dalugar a la variable flujo “alquileres”, en tanto que la variable flujo “producción detrigo en el periodo X” da lugar a la variable fondo “trigo almacenado”.

Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que sedarán en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmentese divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duración delos faltantes o sobrantes de efectivo.

Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en lasituación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa deacuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), esdecir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

4.1. FLUJO DE EFECTIVOEstado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad defondos a una fecha determinada.Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto.

4.2. FLUJO DE FONDOSMovimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de losflujos de recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan tanto enel sector real como a través del sistema financiero.


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La premisa fundamental de las características cualitativas es la utilidad de lainformación.

La utilidad es una característica fundamental de la información financiera, y sedefine cómo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuariogeneral. Además constituye el punto de partida para derivar las característicascualitativas restantes de la información financiera. Esta contiene cuatro

características:

Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y Comparabilidad.

1. Confiabilidad. La información financiera posee esta cualidad cuando sucontenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y otroseventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y dentrode sus conceptos está el de la Información suficiente que debe de incorporarse enlos estados financieros y sus notas, de la información necesaria para evaluar a la

entidad (NIF A-7).

Ahora bien, para ser confiable la información financiera debera tener lo siguiente:

1) Veracidad. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuariogeneral en la información financiera.

2) Representatividad. Es importante señalar que, en algunos casos, lainformación financiera está sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuadode lo que pretende representar.

3) Objetividad. La información financiera debe presentarse de maneraimparcial, es decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionadapara beneficio de algún o algunos grupos o sectores que puedan perseguirintereses particulares diferentes a los del usuario general de la informaciónfinanciera.

4) Verificabilidad. Para ser verificable la información financiera debe podercomprobarse y validarse.

3 .2 CARACTERÍSTICAS C ALITATIVAS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS


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5) Información suficiente. Esta característica se refiere a la incorporación enlos estados financieros y sus notas, de información financiera que ejerceinfluencia en la toma de decisiones y que es necesarias para evaluar la situaciónfinanciera, los resultados del ejercicio y sus cambios, cuidando que la cantidad deinformación no vaya en detrimento de su utilidad y pueda dar lugar a que losaspectos importantes pasen inadvertidos para el usuario general. La suficiencia

de la información debe determinarse en relación con las necesidades comunesque los usuarios generales demandan de esta.

2. Relevancia. La información financiera posee esta cualidad cuando influye en latoma de decisiones económicas de quienes la utilizan y dentro de sus conceptosestá el de Importancia relativa que debe mostrar los aspectos importantes de laentidad que fueron reconocidos contablemente en la información financiera.

Ahora bien, para que le información sea relevante, debe:

1) Servir de base en la formulación de predicciones y en su confirmación(posibilidad de predicción y confirmación).

2) Mostrar los aspectos más significativos del la entidad reconocidos contablemente(importancia relativa). Cabe destacar que la importancia relativa de unadeterminada información no sólo depende de su cuantía, sino también de lascircunstancias alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesionalpara evaluar cada situación particular.

A continuación se proporcionan algunas orientaciones dadas por la NIF A-4 paradeterminar la importancia relativa para un evento o partida, en atención a aspectoscuantitativos y cualitativos:

a) En atención a aspectos cuantitativos o monto de la partida.En apariencia, es posible definir la importancia relativa de una partida en uncontexto general atendiendo simplemente a su monto, sin embargo, es necesariotomar en consideración que una misma partida puede ser significativa en elcontexto de una entidad pequeña y no serlo en una entidad de gran magnitud.

b) En atención a aspectos cualitativos.En ocasiones, la importancia relativa de cierta información debe evaluarse entérminos cualitativos, atendiendo a la importancia de un determinado hecho de unatransacción concreta, así como a su naturaleza misma, ya que un importe de escasacuantía puede ser poco significativo cuando se origina de una situación o de unatransacción habitual, pero en ningún importe puede cobrar importancia relativacuando proviene de una situación anormal o inusual.


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3. Comprensibilidad. La información financiera tiene esta cualidad cuando facilitasu entendimiento a los usuarios generales.

No obstante, para lograr esta cualidad también se requiere que los usuariosgenerales tengan:

1. La capacidad de analizar la información financiera.

2. Un conocimiento suficiente de las actividades económicas y de losnegocios.

4. Comparabilidad. La comparabilidad se refiere a la cualidad de la informaciónfinanciera de permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias ysimilitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lolargo del tiempo.

Para lograr lo anterior, la emisión de la información mencionada debe estar apegadaa las NIF, ya que esto favorece sustancialmente su comparabilidad, al generarestados financieros uniformes en cuanto a su estructura, terminología y criterios dereconocimiento.

Asimismo, la aplicación del postulado básico de consistencia coadyuva, a laobtención de información financiera comparable, ya que el comparativo que serealiza entre información preparada con diferentes criterios o métodos contables,pierde su valor.


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3 .3 E EMENTOS

B SICOS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS



NIF A 5El objetivo general de la información financiera es ser útil para la toma de decisionespor parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dichainformación que es presentada a través de los estados financieros debe cumplir, entreotras cosas, con la característica fundamental de relevancia. NIF 1

Aún cuando no existen diferencias entre el marco conceptual de las NIIF y la NIF A-5,ésta última proporciona la definición de un mayor número de elementos, como son:utilidad o pérdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos de

propietarios, utilidad o pérdida integral, entradas y salidas de recursos; asimismo, serelacionan cada uno de los elementos definidos, con los estados financieros de lasentidades lucrativas, o en su caso, con los de las que tienen propósitos no lucrativos.

OBJETIVOEl objetivo de esta norma es definir los elementos básicos que conforman los estadosfinancieros, con el fin de unificar criterios para la elaboración, análisis e interpretación,entre los usuarios generales

ALCANCEEs aplicable para todas las entidades que emitan estados financieros en los términosestablecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los EstadosFinancieros.

BALANCE GENERALEste es emitido por entidades lucrativas así como por las entidades con propósitos nolucrativos y se conforma por los siguientes elementos: activos, pasivos y capitalcontable o patrimonio contable; éste último, cuando se trata de entidades conpropósitos no lucrativos.

ACTIVOS

El activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado entérminos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicosfuturos, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectadoeconómicamente a dicha entidad.


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Se considera que un activo es controlado por una entidad, cuando la misma tienederecho de obtener para sí, los beneficios económicos futuros que derivan del activo yde regular el acceso de terceros a dichos beneficios. Además cuando es controlado poruna entidad no puede ser controlado simultáneamente por otra entidad

Un activo es considerado identificado cuando pueden determinarse los beneficioseconómicos generados a la entidad, esto se puede ver cuando el activo puede serseparado para venderse, rentarse intercambiarse etc (monetariamente)

Un activo debe reconocerse en los estados financieros, sólo cuando es probable que elbeneficio económico futuro que genera fluya a la entidad, esto derivado de operacionesocurridas en el pasado. Debe reconocerse por aquellas operaciones ocurridas en elpasado si embargo aquellas operaciones que se esperan no deben reconocerse.

Existen diferentes tipos de activo de acuerdo a su naturaleza

*Los efectivos o equivalentes, aquellos con derecho a recibir bienes o servicios,los que son disponibles para la venta transformación o posterior venta, aquellos

destinados para su uso construcción o posterior uso, aquellos que representa unaparticipación en el capital contable o patrimonio contable, ya sea de la entidad o deotras entidades

Los activos no siempre se adquieren generando un costo existen donaciones oadquisiciones a título gratuito.

Para reconocer un activo debe atenderse a la sustancia económica por lo que no esesencial que este asociado a derechos de propiedad legal o que tenga la característicade tangibilidad.

Su vida se limita a la capacidad de producir beneficios económicos futuros; por lotanto, cuando esta capacidad se pierde parcial o totalmente, debe disminuirse oeliminar el valor del activo, y reconocerse en el estado de resultados en un gasto de lamisma medida.

Si existirá una incertidumbre entre dar de baja o dar un valor al activo debe hacerseuna estimación la que debe representar ya sea la disminución del valor de una activocuya fecha o cuantía es incierta. Un ejemplo pueden ser, las estimaciones para cuentasincobrables y para obsolescencia de inventarios, así como la pérdida por deterioro en el

caso de activos fijos e intangibles.

El activo contingente es el que surge como consecuencia de sucesos pasados, y suposible existencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, por la falta deocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajoel control de la entidad. Y no deben reconocerse en la estructura finanicera de laentidad


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PASIVOEs una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,cuantificada en términos monetarios que representa una disminución futura debeneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que hanafectado económicamente a la entidad.

Obligación es una exigencia económica identificada en el momento actual, de cumplir

en el futuro

Un pasivo es identificado cuando puede determinarse la salida de recursos quegenerará a la entidad, por lo que todo pasivo debe tener un propósito definido; nodebe reconocerse con fines indeterminados. Y debe cuantificarse en términosmonetarios con suficiente confiabilidad.

Y también puede representar la probable salida de recursos de la entidad, para darcumplimiento a una obligación.

La disminución de beneficios económicos es ocasionado cuando se transfieren activos,instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, o al proporcionarproductos y servicios.

Todo pasivo debe reconocerse como consecuencia de operaciones que han ocurrido enel pasado por tanto aquellas que se espera que ocurran en el futuro no debenreconocerse pues aún no afectan económicamente a la entidad.

Existen diversos tipos de pasivo estos dependiendo de su naturaleza, pueden seraquellas obligaciones de transferir efectivo o equivalentes, las que correspondene a la

transferencia de bienes o servicios y aquellas que corresponden a loa transferencia deinstrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

Para reconocer un pasivo, debe atenderse a la sustancia económica por lo que lasformalidades jurídicas que lo sustentan, deben analizarse en este contexto para nodistorsionar su reconocimiento contable.

Una provisión es un pasivo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas y debereconocerse contablemente, después de tomar en cuenta toda la evidencia disponible,

El pasivo contingente es el que surge como consecuencia de sucesos pasados cuyaexistencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta deocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro y que no está enteramente bajoel control de la entidad y no debe reconocerse.

El concepto de capital contable se utiliza para las entidades lucrativas, y el dePatrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos


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ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE ACTIVIDADESEl estado de resultados lo emiten las entidades lucrativas, y se integra por lossiguientes elementos:

a) ingresos, costos y gastosb) utilidad o pérdida neta.

El estado de actividades lo emiten las entidades con propósitos no lucrativos, y seintegra por: ingresos, costos y gastos, los que se definen en los mismos términos queen el estado de resultados, y cambio neto de patrimonio contable.

Ingreso Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, duranteun periodo contable, con impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso,en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganadoo patrimonio contable, respectivamente.

Durante un periodo contable se reconoce contablemente en el periodo en el que sedevenga.

Impacto favorableEl reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos ypasivos impacte favorablemente al capital ganado o patrimonio contable de la entidad,a través de la utilidad o pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el patrimoniocontable,

No deben reconocerse como ingreso, los incrementos de activos derivados de: ladisminución de otros activos, el aumento de pasivos o, el aumento del capitalcontable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad.

Los ingresos de una entidad se clasifican en:*ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de

otros eventos usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya seanfrecuentes o no;

* Y los no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas

y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, yasean frecuentes o no.

GananciaEs un ingreso no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse deducido de susgastos relativos.

Si ocurriera que una parte o la totalidad de una contraprestación pactada, se reciba demanera anticipada a la devengación del ingreso relativo, dicho anticipo debereconocerse como pasivo, tal es el caso del reconocimiento como pasivo de un anticipo

de clientes.


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Costos y Gastos Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, duranteun periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impactodesfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en elpatrimonio contable y, en su capital ganado o patrimonio contable

El costo y el gasto representan el esfuerzo económico que efectúa la administraciónpara alcanzar logros y generar ingresos con impacto no favorable a capital ganado opatrimonio contable, el reconocimiento solo debe hacerse cuando el movimiento deactivos y pasivos impacte en forma desfavorable en el capital ganado o bien en elpatrimonio contable de la entidad, a través de la pérdida o utilidad neta en su casorespectivo, no deben reconocerse como costo o gasto, los decrementos derivados deaumento de otros activos, disminución de pasivos o disminución de capital contablecomo consecuencia de movimientos de propietarios.

Costo,Es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien oun servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos.

Si los costos tienen potencial para generar ingresos en el futuro, representan unactivo.

Si se obtiene el ingreso que se asocia a un activo, su costo se convierte en gasto(llamado también “costo expirado”) y, al reconocerse en el estado de resultados oestado de actividades, debe asociarse con el ingreso relativo, es común seguírsele

llamando costo; por ejemplo, el costo de ventas o el costo por venta de inmuebles,maquinaria o equipo.

Existen costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso relativo o queperdieron su potencial generador de ingresos; éstos deben considerarse gastos desdeel momento en que se devengan.

Hay diversos tipos de costos y gastos según su naturaleza y se clasifican comoordinarios derivados de operaciones usuales, corresponden al giro de la entidad seanfrecuentes o no.

No ordinarios son los que se derivan de operaciones inusuales, es decir no son propiosdel giro de la entidad, sean frecuentes o no.

Pérdida es un costo o gasto no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse neto delingreso relativo,

Ante un ingreso que se devenga a lo largo de varios periodos contables, el costo ogasto asociado debe reconocerse de manera sistemática y racional, en dichos periodos

contables (ejemplos de esto son las depreciaciones y las amortizaciones).


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• 3.4.1 ,Concepto y elementos que lo integran formas .de presentación y elaboración

• Balance General

Es el estado financiero que muestra la situación financiera en que se encuentra la

empresa en una fecha determinada mediante la descripción de los conceptos de activo,pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a quecorresponde el balance.

• Las formas de presentación del balance general.

La situación financiera en que se encuentra la empresa en una fechadeterminada se muestra mediante la descripción de su activó, pasivo y capitalcontable, estos son identificados como elementos de balance; Los elementos delbalance pueden ser representados en dos diferentes formas que se denominan:

* Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra suselementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo más el capitalcontable en posición horizontal.

* Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra suselementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo,en posición vertical.

• Qué partes conforman el balance general :

Activos

Pasivos

Patrimonio

3 .4 B LANCE GENERAL

E TADOS DE

RESULTADOS


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• Activos.

Para Finney-Miller: “El activo está constituido por las cosas de valor que poseen”

Activo: Son los recursos con los que dispone una entidad para la realización de sus

fines.El activo está integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr losfines para los cuales fue creada. Estos recursos deben cumplir con ciertos requisitos,mismos que les otorgan la característica de activo, para poder ser registrados ypresentados como tales en los estados financieros:

1) Porque puede emplearse como poder de compra (el dinero)2) Porque está constituido por derechos provenientes de créditos

exigibles (las cuentas por cobrar a clientes y documentos por cobrar).

3) Porque puede venderse y convertirse en un flujo de efectivo oun derecho exigible (mercancías).4) Porque representa beneficios potenciales, derechos o servicios

derivados de su uso (terrenos, edificios)

El término activo, además de significar propiedades de una persona física, sociedadmercantil o corporación, incluye derechos positivos sobre bienes tangibles eintangibles. Es requisito indispensable que exista el derecho legal específico parademostrar, sobre los demás la propiedad de la cosa o bien de un servicio presente ofuturo.

Un activo puede ser:

a) Utilizado individualmente o en combinación con otrosactivos en la producción de bienes o servicios que serán vendidos por laempresa

b) Intercambiado por otros activosc) Ocupado para liquidar un pasivo, od) Distribuido a los dueños de la empresa

• Características.

Recursos

Identificables y cuantificables

Posibilidad de que los beneficios económicos futuros que genere, fluyan a laentidad

Valuado Confiablemente

La entidad debe tener el control sobre los beneficios económicos futurosfundadamente

Proviene de transacciones pasadas



• Clasificación.

De acuerdo a las NIF C, el Activo se clasifica en dos grupos que son: Circulante yNo Circulante. De esta primera clasificación se pueden derivar una serie desubclasificaciones, según las circunstancias y necesidades de información que en cadaentidad se presenten.

Activo Circulante: Son aquellas partidas cuya disposición o beneficio económicofuturo se logrará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balancegeneral, o entro de un plazo no mayor al próximo ciclo normal de operaciones de laentidad.

Si bien es cierto que la disponibilidad se toma como base para la clasificación,conviene hacer hincapié en que dicha disponibilidad se relaciona con el tiempo.

Un activo debe clasificarse como circulante cuando:

•

Su saldo se espera realizar, o se tiene para suventa o consumo, en el transcurso del ciclo normalde la operación de la empresa; o

• Se mantiene fundadamente por motivoscomerciales, o para un plazo corto, y se esperarealizar dentro del periodo de 12 meses tras lafecha del balance; o

• Se trata de efectivo u otro medio u otro medio

líquido equivalente, cuya utilización no estérestringida.

El Activo Circulante se subclasifica en dos grupos: Disponible y Realizable.

El Activo Disponible: está representado por el activo en caja, bancos y losinstrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata.

El Activo Realizable: se integra por aquellos recursos que representan derechos decobro; se pueden vender, usar o consumir, pero deben generar beneficios económicos

futuros fundadamente esperados en el plazo de un año o el del ciclo financiero o acorto plazo.


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Activo no circulante: Son Activos No Circulantes todas aquellas partidas cuyadisposición se llevará a cabo después del próximo año natural a partir de la fecha delbalance general o dentro de un plazo no mayor al del próximo ciclo normal deoperaciones de la entidad.

El Activo No Circulante está integrado por todas las partidas que se espera en formarazonable que se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera quebrinden un beneficio económico futuro, fundadamente esperado, ya sea por su uso,

consumo o servicio por lo normal dentro de un plazo mayor a un año o al del ciclofinanciero o a corto plazo.

Se aprecian tres características que permitirán identificar aquellas partidas ocuentas que deberán formar parte de activo no circulante:

El propósito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados enefectivo, o que contribuyan a la generación de efectivo.

1. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan aproporcionar servicios o beneficios económicos futuros, fundadamente

esperados.

2. El elemento fundamental de esta clasificación es el tiempo, o sea, que el uso,consumo, devengado, beneficio o servicio futuro o la ayuda en la generación deflujos de efectivo, sea en un plazo mayor a un año.

El Activo No Circulante se subclasifica en tres grupos, que son:

• Inmuebles, maquinaria y equipo

• Intangible

• Otros Activos

Inmuebles, maquinaria y equipo: Está constituido por los bienes tangiblesque tienen por objeto el uso en beneficio de la entidad, la producción de artículos parasu venta o para el uso de la propia entidad y la prestación de servicios a ésta, a suclientela o al público en general. La adquisición de estos bienes denota el propósito deutilizarlos y no de venderlos en el curso normal del las operaciones de la entidad. Elhecho de que estos bienes se adquieran para usarlos, no implica que cuando han sidoutilizados o han dejado de ser útiles para los fines de la empresa, no puedan venderse.

Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia física, de carácter nomonetario, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de: .Elaborado por la alumna Génesis García Acosta

De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial2010Mayo



CIRCULANTE NO CIRCULANTE

Disponible

Realizable Otros

Inmuebles,

maquinaria y

equipo

Intangibles

(diferidos)Otros

servicios o para propósitos administrativos, que generarán beneficios económicosfuturos controlados por la entidad.

Otros Activos: Está integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc., quepor sus características no cumplen con los requisitos de activo circulante; inmuebles,maquinaria y equipo e intangibles, pero que por su naturaleza son recursos queproporcionarán a la entidad beneficios económicos futuros fundadamente esperados, locual los convierte en activos para la empresa.

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

Disponible Realizable

Caja ClientesFondo fijo de caja chica Documentos por cobrarFondo de oportunidades DeudoresBancos Funcionarios y EmpleadosInversiones Temporales IVA acreditable

Anticipo de Impuestos: .Elaborado por la alumna Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial

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InventariosMercancías en transitoPropaganda

ACTIVO NO CIRCULANTE

Inmuebles, Maquinaria yEquipo (fijo)

Intangible(cargos diferidos, diferido)

Otros Activos

Terrenos Derechos de autor Deposito en garantíaEdificios Patentes Inversiones en procesoMaquinaria Marcas Registradas Terrenos no utilizadosMobiliario y equipo de Oficina Nombres comerciales Maquinaria no utilizadaMuebles y enseres Crédito mercantilEquipo de transporte Gastos preoperativosEquipo de entrega y reparto Primas de Seguro

Papelería y útiles

• Pasivos.Representa todos los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, quehan sido aportados por fuentes externas a la entidad; por las cuales surge laobligación para con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, especie,bienes o servicio.

Finney-Miller dice que: “El pasivo está constituido por las sumas que el negocio adeudaa los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de cuentas por pagar,documentos por pagar, hipotecas, salarios, etc”

El pasivo representa los recursos que dispone una entidad para la realización de susfines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores),derivadas de transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer una

obligación presente de transferir efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles enel futuro, que reúnan los requisitos de ser identificables y cuantificablesrazonablemente en unidades monetarias.


Deben representar deudas y obligaciones presentes.

Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante

entregas de efectivo, instrumentos financieros, bienes o servicios.

Son virtualmente ineludibles, pues hay muchas posibilidades de pagarlos.

Provienen de operaciones o eventos económicos realizados: .Elaborado por la alumna Génesis García Acosta




Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidadesmonetarias. Pertenecen a una sola entidad económica.

• Clasificación.

El pasivo con base en su grado de exigibilidad se clasifica en: Circulantes o aCorto Plazo y No Circulantes o a Largo Plazo.

Un deuda u obligación tiene un grado de exigibilidad proporcionalmente inversaal plazo de que se dispone para pagarla (menos tiempo, mayor grado de exigibilidad;más tiempo, menor grado de exigibilidad).

Pasivo circulante o a corto plazo:

El pasivo circulante es aquél integrado por deudas y obligaciones a cargo de unaentidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará dentro del próximo añonatural a partir de la fecha del balance general, o bien, dentro del ciclo normal de

operaciones de la entidad.

Un pasivo debe clasificarse como circulante cuando:

• Se espera liquidar en el curso normal de laoperación de la empresa.

• Debe liquidarse dentro del periodo de doce mesesdesde la fecha del balance.

Pasivo no circulante o a largo plazo:Pasivo No Circulante o a Largo Plazo es aquél integrado por deudas y

obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará

después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o después delpróximo ciclo normal de operaciones de la entidad.

Pasivo No Circulante o a Largo Plazo se subdivide e dos grupos:• el pasivo Fijo y• el Diferido, también conocido con el nombre de Créditos Diferidos.

Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad,pagaderas en un plazo mayor de un año.

Pasivo Diferido: Se integra con los cobros anticipados, a través de los cuales seadquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficios de terceraspersonas en un plazo mayor de un año.


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Estos créditos diferidos se transformarán en productos en el momento en que se presteel servicio.

• Capital Contable.

El Capital Contable representa todos los recursos de que dispone una entidadpara realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas de la entidad

(dueños o propietarios, socios o accionistas, etc.), por los cuales surge la obligación deésta para con sus propietarios de efectuarles un pago, ya sea en efectivo, bienes,derechos, etc., mediante reembolso o distribución. Los propietarios adquieren underecho residual sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso odistribución.

Es pertinente señalar que los propietarios, se diferencian de los acreedores(pasivo), en el sentido de que la entidad no está legalmente obligada para con ellos adevolver las sumas invertidas.

“El capital contable representa la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo”


Establece la relación que guarda la entidad con los propietarios como dueños opatrocinadores, distinguiéndola de otras relaciones de la entidad, como porejemplo con los empleados, clientes, proveedores o acreedores.

Determina la proporción del activo total (recursos) financiado por los propietarioso dueños de la entidad o sus patrocinadores.

Se refiere a la naturaleza residual del capital contable, representado por ladiferencia entre el activo y el pasivo.

Surge de las aportaciones de los propietarios o dueños de la entidad, o suspatrocinadores, así como por transacciones y otros eventos o circunstancias.

• Clasificación.El capital Contable se clasifica de acuerdo con su origen en: Capital Contribuido y

Capital Ganado.

Capital Contribuido:Está conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.


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CONTRIBUIDO GANADO

Capital Social

Aportaciones del

Dueño

Donaciones

recibidas

Prima en Venta

Transacciones

Transformaciones InternasEventos

economicos

Capital Ganado:Corresponde al resultado de las transacciones que realiza la entidad, así como a lastransformaciones internas y los eventos económicos que la afectan.

CAPITAL

IGUALDADES (ECUACIONES) FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

ACTIVO = PASIVO mas CAPITAL CONTABLE (A = P + C)

Esta igualdad también es conocida como fórmula del balance, debido a que, enuna de las presentaciones del balance (forma de Cuenta) se aplica y se aprecia en todasu magnitud. Nos da una idea de lo que es y representa la dualidad económica,integrada por los recursos y sus fuentes, tanto internas como externas.

Ejemplo: Dado un activo de $1 000 000, un pasivo de $300 000 y un capitalcontable de $700 000, expresado en términos de nuestra igualdad A=P+C; tenemos

que: A = P + C

$1 000 000 = $ 300 000 + $ 700 000


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PASIVO = ACTIVO menos CAPITAL CONTABLE (P = A – C)

Esta igualdad, conocida como fórmula del pasivo, consiste en restar de latotalidad de recursos de la entidad, el importe de las fuentes internas, para obtenercomo resultado el importe de las fuentes externas.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:P = A - C

$ 300 000 = $1 000 000 - $ 700 000

CAPITAL CONTABLE = ACTIVO menos PASIVO

Esta igualdad, conocida con el nombre de fórmula del Capital Contable, es la quea manera de definición se apega a la mencionada igualdad y consiste en restar a latotalidad de los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, el importede las aportaciones hechas por las fuentes externas, para determinar el importe de losderechos residuales de los propietarios sobre los activos netos.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:C = A - P

$ 700 000 = $1 000 000 - $ 300 000

Las formas de presentación del balance general son:


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3 .5 I PORTANCIA Y

RESENTACION DE LOS ESTADOS E CAMBIOS EN LÑA SITUACION

INANCIERA Y ESTADO DE ARIACIONES EN EL CAPITAL

CONTABLE



a) En forma de cuenta.- es la presentación más usual; se muestra el activo al ladoizquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo máscapital.

b) En forma de reporte.- Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar elactivo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivoigual a capital.

Balance general en forma de reporteConsiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de talmanera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivopara determinar el capital contable.

El balance general en forma de reporte se basa en la formula:ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda:A - P = C

Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.

Balance general en forma de cuentaEn esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamenteel activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contableEl total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la cual el balance

general en forma de cuenta se basa en la fórmula:ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda:A = P + CLa fórmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general.

REGLAS DE PRESENTACIÓN

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, debenproporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglasgenerales de presentación y son:

El balance general debe de contener los siguientes datos:

ENCABEZADO

1. Nombre de la empresa o nombre del propietario2. Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.3. Fecha de formulación

CUERPO: .Elaborado por la alumna Génesis García Acosta




1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo3. Importe del capital contable

FIRMAS1. Del contador que hizo y autorizó2. Del propietario o responsable legal del negocio

Estado de resultadoEs un documento contable complementario donde se informa detallada yordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente yexcedente) de una entidad durante un periodo determinado.Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomandocomo parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de laempresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentesmodalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos

representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos yproductos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado

Presentación y elaboraciónEl estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o deresultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores debencorresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y susauxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de lahoja de trabajo.

El Estado de Resultados, también conocido como Cuenta de Resultados, o Estado (oCuenta) de Ganancias y Pérdidas, es un informe financiero que muestra los ingresos ygastos que ha obtenido una empresa a lo largo de su ejercicio económico.

Ejemplos de ingresos son las ventas, dividendos, ingresos financieros, etc.Ejemplos de gastos son el consumo de mercaderías, gastos de personal, gastosfinancieros, depreciaciones, impuestos, etc.

La diferencia entre los ingresos y los gastos se le conoce como beneficio (cuando losingresos son mayores que los gastos) o como pérdida (cuándo los gastos son mayoresque los ingresos).

A diferencia del Flujo de Caja, el Estado de Resultados muestra los ingresos y gastosen el momento en que se producen, con independencia del momento en que se haganefectivos los cobros o pagos, por ejemplo, registra una venta o una compra en elmomento que se produzca, aunque ésta se cobre o se pague meses después.


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La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situaciónfinanciera de la empresa, por ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde laproducción haya aumentado o disminuido; o, en el caso de un Estado de ResultadosProyectado (también conocido como Presupuesto Operativo), al mostrarnos lasproyecciones de los futuros ingresos y egresos que obtendrá la empresa, nos permiteconocer la futura rentabilidad del negocio y, por tanto, su viabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS

Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados outilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financierade la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de unperiodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poderadquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose deestados financieros comparativos)

El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acercade la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedadde usuarios en la toma de decisiones de índole económica.

TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS.Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio yBalance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales; Estado de Resultadoso Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente hasta el cierredel ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo de Efectivo: y lasNotas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.

Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados esimportante resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben considerarse

al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie C de losprincipios de contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro.

Algunas de las reglas son las siguientes:

1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentarel balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino.

2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre deuna misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importecorrespondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.

3.- La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por unsaldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta deactivo, sino que deberá mostrarse dentro del capital contable restándose el saldo decapital social.


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4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante despuésde las cuentas por cobrar.

5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual sehaya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deudaque vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de considerarse dentrodel pasivo a corto plazo.

CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, loscambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobacióncontiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), yel capital (participación de los dueños ó accionistas). Además se determina la situaciónde liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro cercano después de deducir loscompromisos financieros del período), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo

plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activosy del capital.

Por otro lado, el estado de resultados, presenta información referente al desarrollo dela empresa, y mide la operatividad de la misma por medio de la generación deutilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha medición son losingresos y costos o gastos, a través de los cuales se determina la capacidad de laempresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con la que puedeutilizarlos. De igual manera se puede evaluar la gestión administrativa, su grado deresponsabilidad y tener elementos de juicio para la toma de decisiones, ya sea para

mantener o vender su inversión y confirmar o reemplazar la administración.

El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte, muestra los movimientos que sehan dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el capital oaportes de los dueños o accionistas; así mismo, muestra las utilidades retenidasregistradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de

dividendos; la disposición de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidadde fortalecer su empresa. En el Flujo de Efectivo, se proporciona información de lacapacidad de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de actividades deinversión y de financiamiento; a través de este se puede analizar la habilidad de unaempresa, para pagar sus compromisos: sueldos, proveedores, acreedores y dividendosa sus propietarios. Así mismo es una herramienta que permite determinar lasnecesidades de financiamiento. Las Notas de los Estados Financieros por otra parte,

son información complementaria relativa a datos generales de la empresa, losprincipios y políticas contables adoptados, aclaraciones acerca de los riesgos,incertidumbres y variación de los precios que afectan a la empresa y sobre otrosrecursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General; además, contienereferencias a datos económicos del País.


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El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversiónde los accionistas de una institución durante un periodo determinado.Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en elpatrimonio de las instituciones, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a lasdecisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral.El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se

determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios oboletines específicos establecidos al respecto.

Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contableEn un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones alcapital contable son los siguientes:

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados

con las decisiones que, a través de asambleas de accionistas, toman los mismos

respecto a su inversión en la institución. Algunos ejemplos de este tipo de movimientosson los siguientes:

Suscripción de acciones;Capitalización de utilidades;Constitución de reservas, yPago de dividendos.

Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral

Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados detransacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadascon las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientoses el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capitalcontable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de otros eventoseconómicos ajenos a las decisiones de los accionistas. Entre otros, se encuentran lossiguientes conceptos:

Resultado neto;Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;Resultado por conversión de operaciones extranjeras;Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;Resultado por tenencia de activos no monetarios, y

Ajustes por obligaciones laborales al retiro.Estructura del estado de variaciones en el capital contable


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El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos queintegran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidadcon los criterios correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación:

Capital social;Prima en venta de acciones;Reservas de capital;Resultado de ejercicios anteriores;

Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;Resultado por conversión de operaciones extranjeras;Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;Resultado por tenencia de activos no monetarios;Por valuación de activo fijo, yPor valuación de inversiones permanentes en acciones.Ajustes por obligaciones laborales al retiro, yResultado neto.


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3 .5 I TERRELACION DE LOS

STADOS FINANCIEROS RINCIPALES BASICOS DE LA

EMPRESA



Análisis, interpretación y planeación de estados financierosEstados financieros básicos:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Balance general): Es el estado quemuestra claramente y en forma ordenada la situación financiera de una empresa a unafecha determinada.

ESTADO DE RESULTADOS (Estado de pérdidas y ganancias): Es el documentocontable que nos muestra también en forma clara y ordenada los ingresos, costos ygastos e impuestos que se han presentado en la empresa durante un periododeterminado.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS: Es el documento por excelenciaque es elaborado por la contabilidad de costos y que muestra claramente ladeterminación o proceso del costo de producción, así como las cuentas que seutilizaron para llegar al costo de ventas de un periodo determinado.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE: Es el estado que muestraclara y ordenadamente los movimientos que tuvo el capital contable en cada una desus cuentas durante un periodo determinado.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (Estado de flujo deefectivo): Este estado nos muestra claramente como se produjeron los flujos deefectivo (movimiento), es decir, cual fue la fuente y la aplicación que se les dió dichosrecursos durante un periodo determinado obteniéndose como resultado final el saldode efectivo que están en las cuentas de caja y bancos en el balance general.

Análisis e interpretación de los estados financieros

Es un estudio de las relaciones que existen entre diversos rubros (renglones) ocuentas de los estados financieros de una empresa así como la evolución económica dela misma para conocer si es satisfactorio o no. Para llevar a cabo este analísis einterpretación se utilizan técnicas o razones financieras las cuales nos van a servir paramedir dichas relaciones de las cuentas de los estados financieros correspondientes aun solo ejercicio, así como los cambios que se han presentado durante variosejercicios.

Preparación de la información para su análisis e interpretaciónPreviamente se deberá hacer la simplificación de las cifras como del valor

númerico representativo de la relación existente entre dichas cifras, puesto que facilita

el entendimiento de su significado.El objetivo es reducir los datos que se examinan. El analizador (administrador

financiero) primero símplifica y organiza lainformación y después analiza e intrepretacon el fin de hacerla más significativa.


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Cuando las cifras rebasen miles o millones de pesos es práctivo simplificarpresentando solo los números de representen losmillones o miles de pesos eliminandolas centenas.

Métodos, técnicas o razones financierasLos métodos de análisis proporcionan indicios y ponen de manifiesto hechos o

tendencias que sin la aplicación de tales métodos quedarían ocultos.

“El valor de los métodos de análisis radica en la información que suministrenpara ayudar a hacer correctas y definidas decisiones, que no se hacen sin aquella; ensu estímulo para provocar preguntas referentes a los diversos aspectos de losnegocios, así como de la orientación hacia la determinación de las causas o de lasrelaciones de dependencia de los hechos y tendencias”.

Hay diversos métodos de análisis que permiten interpretar la solvencia, laestabilidad y la productividad de una empresa.

La solvencia es la capacidad que tiene la empresa para cumplir oportunamentecon el pago de sus obligaciones a plazo mejor de un año. La solvencia se determinamediante el estudio del capital neto de trabajo y de sus componentes, así como de lacapacidad de la empresa para generar recursos líquidos durante el ciclo de suoperación normal.

La estabilidad se define como la capacidad que tiene la empresa de mantenerseen operación en el mediano y largo plazo, la cual se determina mediante el estudio desu estructura financiera, particularmente, de las proporciones que existen en susinversiones y fuentes de financiamiento.

La productividad, en términos generales, puede definirse como la capacidad deuna empresa de producir utilidades suficientes para retribuir a sus inversionistas ypromover el desarrollo de la misma. Esta capacidad se determina mediante el estudiode la eficiencia de las operaciones, de las relaciones entre las ventas y los gastos y dela utilidad con la inversión del capital.

Unidad III Estados Financieros

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