Post on 21-Jul-2015
TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL IVA
Ley del IVA; Artículo 164. Obligaciones de los sujetos pasivos. (entre otras)
… los sujetos pasivos del Impuesto estarán obligados, con los requisitos, límites y condiciones que se determinen reglamentariamente, a:
1. Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificación y cese de las actividades que determinen su sujeción al Impuesto. (Declaración censal mod. 036)
2. Solicitar de la Administración el número de identificación fiscal y comunicarlo y acreditarlo en los supuestos que se establezcan. (Declaración censal mod. 036)
3. Expedir y entregar factura de todas sus operaciones, ajustada a lo que se determine reglamentariamente.
4. Llevar la contabilidad y los registros que se establezcan.
5. Presentar periódicamente o a requerimiento de la Administración, información relativa a sus operaciones económicas con terceras personas. Modelo 347, se presenta en marzo informando de operaciones con terceros que en su conjunto superen los 3.005,06 euros.
6. Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes e ingresar el importe del Impuesto resultante.
Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo anterior, los sujetos pasivos deberán presentar una declaración-resumen anual.
Artículo 166. Obligaciones contables.
1. La contabilidad deberá permitir determinar con precisión:
1. El importe total del Impuesto sobre el Valor Añadido que el sujeto pasivo haya repercutido a sus clientes.
2. El importe total del impuesto soportado por el sujeto pasivo.
…
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
El Reglamento del IVA establece como obligatorios:
• Libro Registro de facturas expedidas• Libro Registro de facturas recibidas• Libro Registro de bienes de inversión• Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias
Para estos libros no hay que realizar ningún trámite de legalización.
Deben conservarse durante un período de cuatro años a partir de la última operación realizada.
A las empresas acogidas a los regímenes especiales del IVA:• Simplificado• Agricultura, ganadería y pesca• Recargo de equivalenciaSe les dispensa de llevar todos estos libros registros
Así, en el régimen simplificado sólo se debe llevar libro Registro de facturas recibidas
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL IRPF
Los rendimientos de los empresarios individuales tributan por IRPF
Resulta suficiente llevar la contabilidad de la empresa de acuerdo con el CdeC y el PGC
La llevanza de la contabilidad y los libros contables es obligatoria para el régimen de estimación directa normal.
En estimación directa simplificada, si no llevan libros contables, deberán llevar libros registro de Ventas e Ingresos, de Compras y Gastos, y de bienes de inversión.
Salvo casos específicos, no es obligatorio ningún libro en el régimen de estimación objetiva.
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES
Libro de Almacén
Libros auxiliares para el control de la cartera de pagos
• Libro auxiliar de efectos a pagar (aceptados)
• Libro auxiliar de pagos
Libros auxiliares para el control de la cartera de cobros
• Libro auxiliar de efectos a cobrar (aceptados o no)
• Libro auxiliar de cobros
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS HOJA nº
FechaNúmero
de recepción
ExpedidorNombre y apellidos-
Razón socialNIF
Naturaleza de la operación
Importe total factura
Importe base imponible
% CuotaOperaciones
exentasCuotas no deducibles
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS HOJA nº
FechaNúmero de expedición
DestinatarioNombre y apellidos-
Razón socialNIF
Naturaleza de la operación
Importe total factura
Importe base imponible
IVA repercutido
Recargo de equivalencia
% Cuota % Cuota
Operaciones exentas
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LIBRO AUXILIAR DE EFECTOS A PAGAR (CARTERA DE PAGOS) HOJA nº
Nº Fecha Librador NominalFecha acepto
VencimientoTipo Fecha
Domiciliode pago
Observaciones
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LIBRO AUXILIAR DE PAGOS (CARTERA DE PAGOS) HOJA nº
Nº FechaProveedor/Acreedor
Importe a pagar
Motivo de pago Tipo de documento VencimientoDomicilio de
pagoFecha de baja y observaciones
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
LIBRO AUXILIAR DE EFECTOS A COBRAR (CARTERA DE COBROS) HOJA nº
Nº Fecha Librado NominalFecha acepto
Vencimiento
Tipo FechaDomiciliode pago
Banco tenedor
Fecha banco abono
Observaciones
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LIBRO AUXILIAR DE COBROS (CARTERA DE COBROS) HOJA nº
Nº FechaCliente/Deudor
Importe a cobrar
Motivo de cobro Tipo de documento VencimientoDomicilio de
cobroFecha de baja y observaciones
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
DOCUMENTOS SOPORTE PARA EL REGISTRO CONTABLE
El departamento de contabilidad necesita disponer de los documentos originados en las distintas operaciones (originales o copias) para poder realizar los correspondientes registros contables.
Entre los más habituales:
• Facturas y albaranes valorados, tanto emitidos como recibidos.
• Facturas rectificativas emitidas a clientes y deudores.
• Factures rectificativas recibidas de proveedores y acreedores.
• Documentos de entradas y salidas de almacén.
• Documentos en los que instrumentalizan cobros y pagos, y documentos soporte de movimiento de fondos, como cheques, letras de cambio, recibos, transferencias, notas de ingresos en bancos, facturas de descuento de efectos…
Estos documentos o sus copias han de archivarse, conservarse y estar localizables.
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES INICIALES
• Aportación del capital inicial
• Adquisición de inmovilizado
• Gastos específicos de creación de la empresa
• Contratación de los servicios y suministros básicos.
http://www.plancontable2007.com/
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
Aportación de capital inicial
GRUPO 1. FINANCIACIÓN BÁSICA
10. Capital
• 100. Capital social, capital suscrito de las empresas societarias de carácter mercantil.
• 101. Fondo social, capital de las entidades que no tengan forma mercantil.
• 102. Capital, capital de las empresas individuales. Recoge también los beneficios capitalizados.
o Otras cuentas se verán más adelante
Aunque también pueden consistir en bienes o derechos, normalmente las aportaciones suelen ser dinerarias.
57. Tesorería
570. Caja, euros
571. Caja, moneda extranjera
572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
573. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera
574. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, euros
575. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, moneda extranjera
576. Inversiones a corto plazo de gran liquidez
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Adquisición de inmovilizado
Cuentas de inmovilizado intangible
Derechos que tienen valor económico.
• Adquisición de patentes y marcas
• Concesiones para explotación de actividades por parte de las AA.PP.
• Adquisición de programas informáticos
20. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
200. Investigación
201. Desarrollo
202. Concesiones administrativas
203. Propiedad industrial
204. Fondo de comercio
205. Derechos de traspaso
206. Aplicaciones informáticas
209. Anticipos para inmovilizaciones intangibles
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Cuentas de inmovilizado material
21. INMOVILIZACIONES MATERIALES
210. Terrenos y bienes naturales
211. Construcciones
212. Instalaciones técnicas
213. Maquinaria
214. Utillaje
215. Otras instalaciones
216. Mobiliario
217. Equipos para procesos de información
218. Elementos de transporte
219. Otro inmovilizado material
23. INMOVILIZACIONES MATERIALES EN CURSO
230. Adaptación de terrenos y de bienes naturales
231. Construcciones en curso
232. Instalaciones técnicas en montaje
233. Maquinaria en montaje
237. Equipos para procesos de información en montaje
239. Anticipos para inmovilizaciones materiales
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
22. INVERSIONES INMOBILIARIAS
220. Inversiones en terrenos y bienes naturales
221. Inversiones en construcciones
No adquiridos para su uso sino como inversión para su venta o alquiler.
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
Proveedores de inmovilizado
Registran deudas contraídas con suministradores de inmovilizado.
LARGO PLAZO → Grupo 1. Financiación básica
CORTO PALZO → Grupo 5. Cuentas financieras
LP
161. Proveedores de inmovilizado a LP, partes vinculadas.
173. Proveedores de inmovilizado a LP .
175. Efectos a pagar a LP .
CP
511. Proveedores de inmovilizado a CP, partes vinculadas.
523. Proveedores de inmovilizado a CP.
525. Efectos a pagar a CP.
Empresas vinculadas:
• Del grupo: se dispone o, mediante acuerdos, se puede disponer de la mayoría de los votos, o bien se tiene la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración.
• Asociada: disponer al menos del 20% de los derechos de voto.
• Vinculada (simplemente): si se tiene una cierta influencia sobre la empresa.
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
Los gastos específicos de creación de la empresa
• Gastos relacionados con la constitución y puesta en marcha
• Estos gastos se contabilizan en las respectivas cuentas del grupo 6.
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
El IVA soportado en adquisiciones de inmovilizado y en los gastos iniciales
A excepción de las operaciones exentas las empresas deberán soportar en IVA que corresponda.
Al ser el IVA deducible su contabilización se hará en una cuenta de activo:
• 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales
o 47. Administraciones públicas
472. HP IVA soportado
En caso de que el IVA no fuese deducible incrementaría el precio de adquisición del inmovilizado.
VER SUBGRUPO 47
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
Normas de valoración del inmovilizado
IM
• NV 2ª: Normas de carácter general para el IM
• NV 3ª: Normas particulares para algunos elementos
II
• NV 5ª: Normas de carácter general para el II
• NV 6ª: Normas particulares para algunos elementos
Es necesario leer las NV en el PGC
Como norma general el inmovilizado se valorará por su precio de adquisición o coste de producción más todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento.
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Ejemplo 1: pág. 148
DIARIO
117______________ 14/12 _________________5.920,501.065,69
217472
Equip pro infHP IVA sop a Bancos
a Efect pagar CP572525
2.586,194.400,00
______________ _________________
MAYOR
Cód: 217 Título: Equip proc infFecha Concepto R Debe Haber Saldo I14/12 Adquisición equipos 117 5.920,50 5.920,50 D
+ REGISTRO EN EL MAYOR DE LAS OTRAS TRES CUENTAS
+ LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
+ LIBRO AUXILIAR DE EFECTOS A PAGAR
Actividad 1: pág. 150
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Actividad 1: pág. 150
________________ 1/2 _________________240 213 Maquinaria a Bancos c/c 572 240
• Seguro transporte máquina
________________ 3/2 _________________17.283,50
3.111,03
213
472
Maquinaria(18.130x0,95 + 60)HP IVA soportado a Proveed inmovilizado CP 523 20.394,53
•• Compra de la máquina a crédito
________________ 5/2 _________________1.830,00
95,00346,50
213622472
MaquinariaReparac y conservaciónHP IVA soportado a Bancos c/c 572 2.271,50
• Pago factura gastos instalación y mantenimiento
________________ ________________
Otros libros en los que deben reflejarse las operaciones:
• Mayor• Registro de facturas recibidas• Auxiliar de pagos
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Actividad 2: pág. 151
________________ 23/1 _________________12.000
138.25027.045
210211472
Terrenos y bienes naturalesConstruccionesHP IVA soportado a Bancos c/c 572 177.295
• Compra del local
________________ 30/1 _________________4.423,50
384,60211472
ConstruccionesHP IVA soportado a Bancos c/c
a HP acreed ret practicadas5724751
4.658,10150,00
• Gastos de compra del local
________________ _________________
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
Contratación de servicios y suministros básicos
62. SERVICIOS EXTERIORES
620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio.
621. Arrendamientos y cánones.
622. Reparaciones y conservación.
623. Servicios de profesionales independientes.
624. Transportes.
625. Primas de seguros.
626. Servicios bancarios y similares.
627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas.
628. Suministros.
629. Otros servicios.
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
El alquiler de bienes inmuebles para el establecimiento de la empresa
• Importe del alquiler
621. Arrendamientos y cánones
• Constitución de la fianza
260. Fianzas constituidas a LP
565. Fianzas constituidas a CP
• IVA soportado
472. HP IVA soportado
• Retenciones a cuenta de impuestos
o 47. Administraciones Públicas
475. HP, acreedora por conceptos fiscales
• 4751. HP acreedora por retenciones practicadas
Si el arrendador es persona física compensará en su declaración de IRPF
Si el arrendador es persona jurídica compensará en su declaración de IS
Actividad 3: pág. 153
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TEMA 7 OPERACIONES INICIALES
Actividad 3: pág. 153
________________ 2/1 _________________3.6002.400
648
621260472
Arrendamientos y cánFianzas constituidas LPHP IVA soportado a Bancos c/c
a HP acreed ret practicadas5724751
5.964684
• Pago del recibo del alquiler del local
________________ 3/1 _________________168,5030,33
628472
SuministrosHP IVA soportado a Caja 570 198,83
• Gastos contratación suministro de electricidad
________________ _________________
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