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Centro de Estudios Tributarios – Universidad de Chile Diagonal Paraguay # 257, Piso 21, Oficina 2104 - Teléfono (56-2) 2978 3758 - Santiago, Chile
SEMINARIO “ENTENDIENDO LA REFORMA TRIBUTARIA”
“ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO”
Gonzalo Polanco Z.
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• Hitos de la reforma tributaria
• Escenario futuro del cumplimiento y planificación tributaria: Nuevo Estatuto anti elusión y evasión
• Nuevas posibilidades de consultas al SII
• Conclusiones
ASPECTOS A REVISAR
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• Ingresó a tramitación a la Cámara el 02.04.2014
• 15.04.2014 Primeras indicaciones
• 22.04.2014 Nuevas indicaciones
• 14.05. 2014 Proyecto se aprueba en la Cámara. Pasa al Senado
• 14.07. 2014 Primer informe Comisión de Hacienda
HITOS DE LA TRAMITACION DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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• 19.08.2014 Es aprobado por el Senado y pasa a la Cámara de Diputados
• 12.09.2014 Es aprobado por la Cámara y se va al Tribunal Constitucional
• 22.09.2014 TC aprueba proyecto
• 29.09.2014 Se publica la Ley 20.780
• 01.10.2014 Comienzan a regir primeras disposiciones.
HITOS DE LA TRAMITACION DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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Cambios en el Impuesto de Primera Categoría
• AC 2014 21%
• AC 2015 22,5%
• AC 2016 24,0%
• AC 2017 25,0%
Y para el régimen de imputación parcial de los créditos
• AC 2017 25,5%
• AC 2018 27%
Tener presente Circular 52/2014
HITOS DE IMPLEMENTACION
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Enero del 2015
• Se deroga el artículo 14 bis y 14 quater
• Limitaciones a la deducción de gastos en supermercados (Límite 5 UTA en el ejercicio) y utilización como crédito IVA
• Goodwill deja de considerarse gasto diferido y pasa a ser considerado como activo intangible
• Comienza sistema de declaración voluntaria de bienes o rentas situados en el extranjero
Octubre 2015
• Comienza la vigencia del estatuto general antielusión y evasión
HITOS DE IMPLEMENTACION
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Enero del 2016
• Rigen nuevos topes para la renta presunta: Agrícola 9.000 UF; Transporte 5.000 UF; Minería 17.000 UF
• IVA comienza a afectar a la actividad inmobiliaria
• Aumento en la tasa del ITE (0,033% a 0,066%)
• Se deroga DL 600
Octubre 2016
• Contribuyentes deberán decidir a qué régimen
se integran
HITOS DE IMPLEMENTACION
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Enero del 2017
• Comienza régimen de Renta Atribuida y de Integración Parcial
• Rige rebaja de la tasa marginal máxima de IUSC e IGC (40% a 35%)
• Rige derogación de art. 57 bis
• Crédito especial para empresas constructoras llega a su tope definitivo de 2000 UF
• Rige nuevo impuesto a las emisiones
HITOS DE IMPLEMENTACION
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1º Hace primar la sustancia sobre la forma; pero
2º Reconoce el principio de la buena fe de los contribuyentes y se acepta como legítima la opción de conductas y alternativas contemplada en la legislación tributaria; pero
3º No existe buena fe si a través de actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles y existe elusión en los casos de abuso o simulación
4º Declaración definitiva queda entregada al Juez Tributario y Aduanero
NUEVO ESTATUTO GENERAL ANTIELUSION
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• Contribuyentes con interés personal y directo pueden efectuar consultas respecto de la aplicación del Estatuto General Antielusión a los actos que ponga en conocimiento del SII.
• Plazo para contestar: 90 días, ampliables a 30 días más contados desde que se colocan todos los antecedentes a disposición.
• Si no se contesta dentro de plazo, se entiende rechazado.
• La respuesta tendrá efecto vinculante para el Servicio únicamente con relación al consultante y el caso planteado, salvo cuando varíen los antecedentes de hecho o de derecho en que se fundó.
NUEVAS CONSULTAS AL SII
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• Reforma tributaria se da en un contexto de grandes cambios al sistema tributario.
• Cambios al sistema si bien tienen una vigencia diferida, son importantes.
• No se debe olvidar lo aprendido antes (¡Cuidado con el piense que no verá más el FUT!)
• La tributación se dará en un contexto de cambio de paradigma: Estatuto General Antielusión, Primacía del fondo sobre la forma, relevancia de los TTA
CONCLUSIONES
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¡GRACIAS!
Gonzalo Polanco Zamora
Abogado. U de Chile
LLM, London School of Economics
Director Ejecutivo, CET UCHILE