Retencion Fuente Salarios

DIPLOMADO EN GESTION TRIBUTARIA

Modulo No 2Retención en la Fuente

Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

Modulo No 2Retención en la Fuente

Retención en la Fuente Ingresos Laborales

Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

Retención en la Fuente para Ingresos Laborales Gravados (Art. 12)

Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de patrono.

Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario.

Pago indirecto: Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.

•Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.

ANTIGUA TABLA DE RETENCION

95.000 4,01%2.395.000 a2.345.001

5.000 0,26%1.945.000 a1.895.001

TARIFA DEL 20%

0 0,00%1.895.000 a1

TARIFA DEL 0%

Valor a retener% de RetenciónIntervalos de ingresos sujetos a retención

Tabla de retención en la fuente

Año gravable 2006

230.925 7,61%3.060.000 a3.010.001

TARIFA DEL 29%

1.461.945 20,11%7.296.000 a7.246.001

TARIFA DEL 35%

1.446.895 20,02%7.246.000 a7.210.001

más el 35% del exceso sobre $ 8.096.000

1.741.945 En adelante 8.096.001

1.741.945 21,58%8.096.000 a8.046.001

NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Resolución 012115 de Noviembre 10/2009 de la DIAN, el valor de la UVT es de $24.555

APORTE AL FONDO DE SOLIDARIDAD

PENSIONALTABLA

• RANGO DE SMMLV PORCENTAJE4 A 16 1,0 %

16 A 17 1,2 %

17 A 18 1,4 %

18 A 19 1,6 %

19 A 20 1,8 %

MAS 20 2,0 %

• Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

METODOS DE RETENCION

POR SALARIOS

• PROCEDIMIENTO No 1 (Art. 385 E.T.)

• PROCEDIMIENTO No 2 (Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

• Descarga La teoría en el icono de Materiales.

• Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCIONPROCEDIMIENTO 1

* Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES => * En dinero o en especie

DEL MES * Sean o no factor salarial, vacaciones,Viáticos permanentes

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal

* Aportes pensionales obligatorios* Aportes voluntarios hasta el límite legal

(-) Ingresos no constitutivos => * Ingresos que no incrementan el patrimonio delde Renta o Ganancia trabajador: reembolso gastos,pagos alimentos

Ocasional salud y educación que cumplan los requisito.

* Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad.o que impliquen protección a la maternidad.

(-) Rentas Exentas ======> * Gastos de entierro del trabajador* Gastos de represen.funcionar. oficiales* Exención para miembros fuerzas armadas.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT

Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 1

CASO 1

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 3.700.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$24.555) 146,61

3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 95

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 51,61

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 9,81

8º. RETENCION EN PESOS (7º * $24.555) $ 240.885

9º. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 241.000

CASO 2

2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 315,62

8º. MAS: RETENCION DE RANGOS EN UVT 10,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 56,37

10º.RETENCION EN PESOS (9º * $24.555) $1.384.165

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $1.384.000

CASO 3

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$24.555) 475,25

3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT

8º. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

10º.RETENCION EN PESOS (9º * $24.555) $2.628.122

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $2.628.000

Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sep úlveda

INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1

DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES

1. Salario básico mensual 17.000.0002. Bonificaciones según Art 15 Ley 50/90 6.250.0003. Viáticos según Art 15 Ley 50/90 5.000.0004. TOTAL DEVENGADO MENSUAL 28.250.000

MENOS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA5. Aportes obligatorios en Pensiones 680.0006. Fondo solidaridad 340.000 7. Aportes volunt. del trabajador 5.000.000 5.000.0008. Límite para aportes volunt. 30% 8.475.0009. TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ( 6.020.000 )

10. SUBTOTAL 22.230.00011. 25% Exento 5.557.50012. Limitación art. 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )

12. SUBTOTAL 16.937.00013. Total pagado año anterior Intereses y corrección monetaria 23.100.00014. Menos intereses y corrección monetaria 2.389.408 ( 2.389.408 )15.Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.455.500

BASE DE RETENCION 14.547.592

INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1

CONTINUACION......

1º. BASE DE RETENCION 14.547.592

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 592,45

8º. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

10º.RETENCION EN PESOS (9º * $ 24.555) $ 3.577.909

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 3.578.000

* Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie12 MESES ANTERIORES * Sean o no factor salarial, vacaciones,

Viáticos permanentes,incluye primamínima legal o de navidad.

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías* Aportes pensionales obligatorios* Aportes voluntarios hasta el límite legal

(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> * Ing. Que no increment.el patrimonio delo ganancia ocasional trabajador,reembolso gastos,pagos alim

salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enfermo que impliquen protecc.a la maternidad

(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador* Gastos de represen.funcionarios oficiales* Exencion.para miembros fuerzas armad.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación(=) Resultado / 13(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT)

Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCIONPROCEDIMIENTO 2

CONTINUACION...(Valor Impuesto En UVT/ Ingresos Laborales Gravado en UVT*100) =

% FIJO DE RETENCION

PAGO MENSUAL TOTAL

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías

(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

(-) Rentas exentas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

(=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION

(=) TOTAL A RETENER

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 2CASO 1

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 3.472.000

7º. RETENCION TOTAL EN UVT (5º * 6º) 8,82

8º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 141,40

9º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7º/8º)*100) 6,24%

10º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 3.472.000

11º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10º * 9º) $ 216.570

12º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 217.000

CASO 21º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 7.493.000

8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 10,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 53,44

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADOS ACTUAL EN PESOS $ 7.493.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 1.312.024

CASO 31º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 17.374.000

PROCEDIMIENTO 2

DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES1. Salario Básico Anual $ 208.212.0002. Bonificaciones Anuales según el Art 15 Ley 50/90 7.243.0003. Prima Legal 17.351.0004. Vacaciones 20.243.0005. Cesantías 17.351.0006. Intereses Cesantías 2.082.0007. TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES 272.482.000 8. (-) Cesantías ( 17.351.000 )9. (-) Intereses Cesantías ( 2.082.000 )10. Subtotal............................................................................ 253.049.00011. Aporte obligatorio de Pensiones 8.328.00012. Fondo de solidaridad pensional 4.164.00013. Aporte voluntario Trabajador 10.158.00014. Limite Deducible por aportes(30%) 81.745.00015. Deducible por aportes voluntarios 22.650.00016. TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES (22.650.000 )17. Subtotal............................................................................. 230.399.000 18. 25% exento 57.600.00019. Limitación Articulo 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )SUBTOTAL 225.106.000Dividido 13 17.315.846Total pagado en año x int.corr.monet 22.156.900Menos interés y corr. Monet. Mensual 1.315.846

BASE PARA DETERMINAR RETENCION 16.000.000

PROCEDIMIENTO 2

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 16.000.000

10º. INGRESO LABORAL GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 651,60

PROCEDIMIENTO 2PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2010 Y SU DEPURACION:

Salario Básico Mensual 17.600.000Incentivos 5.650.000Otros pagos gravables 5.000.000TOTAL DEVENGADO 28.250.000

Aportes obligatorios Pensiones 704.000Fondo solidaridad 352.000 Aportes voluntarios del trabajador 3.400.000 3.300.000Límite para aportes voluntarios 30% 8.475.000Deducible por aportes 4.356.000

TOTAL DEDUCIBLE 4.356.000 ( 4.356.000)

SUBTOTAL 23.894.000

25% Exento 5.973.500Limitación art. 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )

SUBTOTAL 18.601.000

Total pagado año ant. Intereses y Corrección monetaria. 22.156.900Menos intereses y corrección monetaria 1.601.000BASE DE RETENCION 17.000.000

PROCEDIMIENTO 2

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 17.000.000

10º. INGRESO LABORAL GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 692,32

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